Vene Föderatsiooni maksusüsteem - esitlus. Maksude ja tasude liigid Maksud Vene Föderatsioonis esitlus

Sissejuhatus

1.2 Maksude liigid

Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Venemaa maksusüsteem on oma eksisteerimise esimestest päevadest alates arenenud majanduskriisi tingimustes. Kõige keerulisemas olukorras pidurdab see eelarvedefitsiidi kasvu, tagab kogu riigi majandusaparaadi toimimise, võimaldab, kuigi mitte häireteta, rahastada riigi pakilisi vajadusi ning täidab põhimõtteliselt praeguseid ülemineku ülesandeid. turumajandus.

Välisriikide arengukogemused olid laialdaselt kaasatud Vene Föderatsiooni maksusüsteemi loomisesse.

Paljude majandushoobade seas, millega riik turumajandust mõjutab, on olulisel kohal maksud. Turusuhete tingimustes ja eriti turule ülemineku perioodil on maksusüsteem üks olulisemaid majandusregulaatoreid, majanduse riikliku reguleerimise finants- ja krediidimehhanismi alus. Riik kasutab maksupoliitikat laialdaselt negatiivsete turunähtuste mõju teatud regulaatorina. Maksud, nagu kogu maksusüsteem, on võimas vahend majanduse juhtimiseks turukeskkonnas.

Maksuamet on ainsad seaduslikud maksude ja lõivude kogujad, mis moodustavad riigi kõikide tasandite eelarved. Sellest, kui hästi on üles ehitatud maksusüsteem ja maksuhaldurite süsteem, sõltub kogu riigi rahvamajanduse tõhus toimimine.

Selle töö eesmärk on: uurida Vene Föderatsiooni maksusüsteemi ja leida võimalusi selle parandamiseks.

Selle eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded:

1. Uurida maksusüsteemi teoreetilisi aluseid, selle iseärasusi ja ülesehitust.

2. Määrata kindlaks Venemaa maksusüsteemi täiustamise probleemid.

3. Mõelge süsteemi reformimise peamistele viisidele.

Uurimisobjekt ja uurimisobjekt. Uuringu teemaks on maksusüsteem ning objektiks Venemaa maksustamine tänapäevastes tingimustes.

Kursusetöö kirjutamise teoreetilised ja metoodilised alused olid regulatiivsed ja seadusandlikud dokumendid (maksuseadustik ja föderaalseadus "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta"), kodu- ja välisautorite kirjanduslikud allikad (Panskov VG, Perov AV , Chernik D. .G. jt), perioodika (ajakirjad "Finants", "Kõik maksudest", "Maksupoliitika", "Maksud").

Käesolevas töös püüti analüüsida Vene Föderatsiooni maksuseisundit praeguses staadiumis, näidata, kuidas toimuvad muudatused vastavad tänapäeva nõuetele ning millised ülesanded seisavad maksuhalduril nüüd ees talle pandud ülesannete täitmisel. neile riigi poolt – see on kavandatava uuringu põhiobjekt.

1. Vene Föderatsiooni maksusüsteem praeguses majandusarengu etapis

1.1 Maksud: mõiste ja funktsioonid

Maksud on juriidiliste isikute ja üksikisikute tulu (vara) ning kaupade ja teenuste maksumuse maksustamise normatiivne vorm. Need on kohustuslikud ja kiirmaksed.

Riik mõjutab maksude abil paljusid, sealhulgas majandusprotsesse. Need aitavad soodustada või piirata teatud tegevusliike, suunata teatud majandusharude arengut, mõjutada ettevõtjate majandustegevust, tasakaalustada maksejõulist nõudlust ja pakkumist ning reguleerida ringluses oleva raha hulka.

Maksustamise funktsioonid:

eelarve tulude tagamine (fiskaalne);

jaotamine tulude ümberjaotamiseks ja diferentseerumise vähendamiseks;

tsükliliste protsesside reguleerimine majanduses tööpuuduse ja inflatsiooni vähendamiseks;

ettevõtluse stimuleerimine (või piiramine; ohjeldamine);

sotsiaalse ja tööstusliku infrastruktuuri loomise tagamine;

kontrolliv.

Iga maks sisaldab kohustuslikke elemente. See täpsustab:

kes on maksja, st. selle maksu subjekt;

mis on maksustamise objekt;

millisest allikast maks makstakse;

millistes ühikutes maksuobjekti mõõdetakse.

Maksumäära väärtus (kui seda väljendatakse protsentides, siis nimetatakse seda "kvoodiks") on maksusumma maksuühiku kohta. Lisaks on maksusoodustused, mis arvestavad juhtimise spetsiifilisi tingimusi.

Enamiku osariikide praktikas on laialt levinud kolm maksustamise meetodit: "katastripõhine", "allikas", "deklaratsioon".

Esimene neist lähtub katastrite kasutamisest, s.o. registrid, mis sisaldavad tüüpiliste objektide (maa, maardlad, majad) klassifikatsiooni nende välistunnuste järgi. Seetõttu on see meetod objekti tasuvuse kindlaksmääramiseks keskmiselt väga ebatäpne. Näiteks maa kasutamisest saadava tulu hindamiseks on vaja omada katastrikaarte piirkondade kaupa, mis kajastavad selle viljakust ja asukohta.

Kinnipeetav maks maksustatakse enne tulu laekumist maksumaksjale. See meetod on meie riigis kõige levinum.

Kolmas viis seisneb selles, et maksumaksja täidab aasta kogutulu deklaratsiooni ja esitab selle maksuametile. Viimastel aastatel on seda meetodit hakatud meie riigis rakendama.

1.2 Maksude liigid

Maksud jagunevad vastavalt määrade kinnitamise tasemetele: föderaalne, piirkondlik: vabariigid, territooriumid, piirkonnad, rajoonid ja kohalikud: linn, halduspiirkond, külade rühm, linnad. Näiteks 100% föderaalsest käibemaksust ja tollimaksetest läheb föderaaleelarvesse. Ja seda saab jaotada kõrgeima astme otsusega kõikidesse eelarvetesse (näiteks 2002. aastal jagati ettevõtte tulumaks üldmääraga 24% föderatsioonile 7,5%, piirkondlikele 14,5% ja 2% Habarovski krai krai krais jaguneb krai osa 14,5% 2/3 - krai eelarvesse ja 1/3 - kohaliku eelarvesse.

Täpsem maksude klassifikatsioon on toodud joonisel 1.1.

Joon.1.1 - Vene Föderatsiooni maksude liigid

Maksustamise meetodi järgi jagunevad maksud otsesteks ja kaudseteks.

Otseste maksude kaudu maksustatakse otseselt kodanike, organisatsioonide ja ettevõtete tulu, vara ja tegevus.

Kaudsete maksudega maksustatakse kaupade ja teenuste väärtus. Neid makse maksavad tootjad, kes tavaliselt lisavad nende väärtuse kauba maksumusse ja panevad oma koormuse ostjatele.

Peamised otsesed maksud:

üksikisiku tulumaks;

ettevõtete kasumi (tulu) maks;

füüsiliste ja juriidiliste isikute varamaks;

loodusvarade kasutamise maks;

ühtne sotsiaalmaks.

Peamised kaudsed maksud:

käibemaks (käibemaks);

müügimaks;

tollimaksed.

Lisaks sellele rakenduvad maksud ja lõivud: pangatulult, kindlustustegevusest, maavara taastootmiselt, templilt, litsentsilt ja registreeringult, riigilõiv pärandilt, maalt, metsanduselt, arvestuslikult (kogu)tulult, õigus kaubelda, veele , politsei korrashoiule, teedele jne.

Mõelge kõige olulisemate maksude omadustele:

Käibemaks - selle tootmise käigus äsja loodud väärtuse kasvu osa tagasivõtmine. Maksuga maksustatakse müüdud kauba ja ostetud tooraine või pooltoodete hinnavahe. Nüüd on Venemaal käibemaks 18%.

Aktsiis – kaudne maks sageli ebaratsionaalsetele tarbekaupadele (alkohol, sigaretid) ja luksuskaupadele. See määratakse kindlaks mitte kursiga, vaid konkreetse rahasummana kaubaühiku kohta.

Venemaal maksustatakse ettevõtte tulumaksu vähendatud maksumääraga 24%, USA-s aga 34%, Rootsis 52%, Saksamaal 56%.

Selle maksu puhul rakendatakse sageli täielikku või osalist vabastust. Nii saab eelisjärjekorras kasumit, mis on suunatud tootmise laiendamisele või tehnilisele ümberkorraldamisele. Olulist kasu on põllumajandusel, muudel tööstusharudel ja tegevusaladel.

Ühtne sotsiaalmaks Venemaal on 26% ettevõtte palgafondist või üksikisiku kogupalgast. 20% läheb pensionifondi, 2,8% ravikindlustusmaksetele kui õigusele tasuta ravile ja 3,2% sotsiaalkindlustusmaksetele haiguslehe tasumiseks.

Tulumaksuga maksustatakse kogu leibkonna sissetulek: töötasu, dividendid, hoiuste intressid, tulu ettevõtlusest, vara müügist jne.

Selle maksu määrad Venemaal jäävad vahemikku 9–35%.

Mõju olemuse järgi võivad maksusüsteemid olla: progressiivsed, proportsionaalsed ja regressiivsed. Progressiivne süsteem näeb ette maksumäära tõusu sissetulekute kasvades. See süsteem on mõeldud kodanike rahalise olukorra erinevuste vähendamiseks, seda kasutatakse kõikjal maailmas, välja arvatud Vene Föderatsioonis.

Proportsionaalne süsteem eeldab sama maksumäära mis tahes sissetulekute puhul (Vene Föderatsioonis - 13%). Regressiivne skaala – mida suurem on sissetulek, seda väiksem on tulumäär. Jah, 2005. aastal mida madalamad on ühtse sotsiaalmaksu määrad, seda suurem on palk üksikisiku kohta 280 tuhat rubla. aasta määr 26%, summale, mis ületab 280 tuhat rubla. - 10% ja üle 600 tuhande rubla. ainult 2%. Maksu võetakse sissetuleku suurusest olenemata samas summas.

1.3 Venemaa maksusüsteemi struktuur ja omadused

Venemaa praegune maksusüsteem on suhteliselt lühikese ajalooga. See hakkas kujunema alles 1992. aastal ning peamised maksuküsimusi reguleerivad seadused võeti vastu detsembris 1991. Sellest ajast möödunud aastate jooksul on Venemaa maksusüsteem läbi teinud palju muudatusi, täpsustusi ja muudatusi, kuid põhielemendid ja selle süsteemi ülesehitamise põhimõtted on üldiselt säilinud tänapäevani. Olulisemad muudatused tehti Venemaa maksusüsteemis aastatel 1999-2001 alanud reformi käigus.

Üldiselt on iga osariigi maksusüsteem:

esiteks vastastikku kokkulepitud maksude, lõivude ja muude kohustuslike maksete kogum, mida konkreetses riigis kasutatakse riigieelarve, kohalike eelarvete ja eelarveväliste vahendite rahastamiseks;

teiseks erinevate maksude, lõivude ja muude maksumaksete eelarvesse arvestamise ja tasumise korda reguleerivate seaduste ja põhimääruste süsteem;

kolmandaks riigi institutsioonide süsteem, mis tagab seaduste ja muude määruste vastuvõtmise, maksude regulatsioonikohase haldamise ning kontrolli maksude tasumise õigeaegsuse ja õigsuse üle.

Teatud konventsionaalsusega võib esimest neist aspektidest nimetada maksusüsteemiks, teist - maksuseadusandluse süsteemiks ja kolmandat - maksustamise institutsionaalseks süsteemiks. Kõik need aspektid ei eksisteeri ega saa eksisteerida iseseisvalt üksteisest sõltumatult. Need on omavahel seotud ning maksusüsteemi on võimatu käsitleda ilma seadusandlust ja põhimäärust arvestamata ning viimast – olenemata neid vastuvõtvatest ja haldavatest institutsioonidest.

Maksusüsteemi struktuuri saab käsitleda järgmistes peamistes aspektides:

otseste ja kaudsete maksude vahekorras;

eraisikute ja juriidiliste isikute maksukoormuse jaotuse osas;

üksikute maksude rolli osas eelarvesüsteemi kogutulu kujunemisel;

maksutulude jaotuse osas eelarvesüsteemi tasandite vahel (föderaaleelarve maksutulud, föderatsiooni subjektide eelarvete maksutulud, kohalike eelarvete maksutulud), aga ka mõnes muus aspektis.

Makromajandusliku regulatsiooni probleemide seisukohalt erineb otseste ja kaudsete maksude roll üsna oluliselt. Sisseehitatud stabilisaatoritena saab kasutada näiteks otseseid makse, mis on üsna tundlikud majandusolukorra muutuvate faaside suhtes ja on sellest vaatenurgast tsükliliselt ebastabiilne maksutulu allikas. Erinevalt neist on kaudsed maksud üldiselt, ka majandustsükli faase järgivad, aga turukõikumistele vastupidavamad. Majanduslanguse faasides kahaneb kasumi maht üsna oluliselt (nullini), samas kui käive, mis võib ka väheneda, ei jõua kunagi nulli.

PAGE_BREAK--

Lisaks on kaudsetel maksudel omadus otseselt indekseerida inflatsioonimäärasid. Inflatsioonimäärad kanduvad peaaegu automaatselt üle eelarvesüsteemi tuludes kaudsete maksude laekumise mahusse. Otseste maksude laekumise dünaamika ei ole otseselt seotud inflatsioonimääradega.

Venemaa maksusüsteemi kui terviku raames on kaudsetel maksudel väga oluline roll, eriti föderaaleelarve tulude kujunemisel.

2008. aasta lõpu seisuga Venemaa maksusüsteemi struktuur selles sisalduvate otseste ja kaudsete maksude vahekorras on toodud tabelis 1.1.

Tabel 1.1 - RF maksusüsteemi struktuur 2008. aastal

Konsolideeritud eelarve

Föderaalne eelarve

% kogusummast

% SKPst

% kogusummast

% SKPst

Kaudne

Venemaa maksusüsteemi struktuur maksuliikide ja eelarvesüsteemi tasemete lõikes 2008. aasta tulemuste põhjal on toodud tabelis 1.2.

Tabel 1.2 - Venemaa maksusüsteemi struktuur maksuliikide ja eelarvesüsteemi tasemete lõikes 2008. aastal

Konsolideeritud eelarve

Föderaalne eelarve

Föderatsiooni subjektide eelarved

% kogusummast

% SKPst

% kogusummast

% SKPst

% kogusummast

% SKPst

tulumaks

Üksikisiku tulumaks

käibemaks

Tollimaksud

maksud kogutulult

Kaevandamismaks

Tasud loodusvarade kasutamise eest

Valitsuse kohustus

Kinnisvaramaksud

müügimaks

Hasartmängu ärimaks

Maamaks

Maksutulu kokku

Seega võib öelda, et Venemaa maksusüsteemis tervikuna domineerivad kaudsed maksud, mis moodustavad 13,05% SKTst. Otseste maksude osakaal on oluliselt madalam – vaid 8,67% SKP-st. Samas põhineb föderaaleelarve palju suuremal määral kui Föderatsiooni subjektide eelarved kaudsetel maksudel (viimased moodustavad 78% tema maksutuludest). Föderatsiooni subjektide eelarved tervikuna on palju rohkem suunatud otsestele maksudele. Viimaste osakaal nende maksutuludest on ligi 73%.

Venemaa maksusüsteemi peamised maksud, nagu eespool näidatud, on käibemaks ning ettevõtete ja organisatsioonide tulumaks.

Jätkamine
--PAGE_BREAK--

2. Vene Föderatsiooni maksusüsteemi täiustamise probleemid

2.1 Kaasaegse maksunduse olukorra analüüs

Venemaa maksusüsteemi alused vormistati juriidiliselt 1991. aastal. Riigi ja maksumaksja vaheliste suhete uue erivormi loomisel ei puudunud vastuolud maksustamise ja majandusmehhanismi üksikute elementide vahel: laenuandmine, hinnakujundus, valuutaregulatsioon jne. Peamiseks takistuseks tõhusa maksusüsteemi kujunemisel on majanduskriis.

Kehtivad maksud kujunesid põhimõtteliselt välja majanduskriisi ajal, mis ei saanud jätta mõjutamata nende arvu, struktuuri ja määrasid. Iseloomulik on kalduvus maksude fiskaalse funktsiooni täitmise poole. See pole üllatav, kuna eelarvepuudujäägi, tootmismahtude languse, inflatsiooni tingimustes oli suur kiusatus kõik riigi majandusprobleemid maksude toel lahendada. Sellest tuleneb nende liigne arv, ülepaisutatud määrad, vastuoluline mõju paljunemisprotsessidele. Selle tulemusena püüavad maksumaksjad mitmel viisil maksudest kõrvale hiilida, millest tuleneb ka ülemäära suured maksuvõlad erinevate tasandite eelarvetesse. Praegune maksusüsteem vastab paljuski vähemalt vormilt välisriikide maksusüsteemidele. Soov võtta kasutusele kõik turumajanduse atribuudid korraga oli liiga suur juba Venemaa majanduse üleminekuetapil. Uued maksud olid raskeks koormaks ettevõtetele, kelle majandust juba halvasti läbimõeldud hinnapoliitika meetmed kahjustasid. Maksud tõid kaasa ka venelaste elatustaseme languse. Eriti lämmatav oli käibemaks, mille algmääraks määrati 28%. Vaatamata sellele, et selle määra hiljem alandati, on see endiselt üks hinnakasvu tegureid. Maksurežiimi tõsiste puudujääkide hulka, mis halvendavad Venemaa investeerimiskliimat, on selle ebastabiilsus. Maksusüsteemi ebastabiilsus on oluline, kui mitte peamine majanduslik tegur, mis takistab väliskapitali meelitamist Venemaa majandusse.

Praegu kurdavad maksumaksjad ja täiesti õigustatult Venemaa maksude ebastabiilsuse, nende liikide, määrade, tasumise korra, maksusoodustuste jms pideva muutumise üle, mis objektiivselt tekitab olulisi raskusi tootmise ja ettevõtluse korraldamisel, maksude analüüsimisel ja prognoosimisel. finantsolukord , väljavaadete määratlemine, eelarveliste maksete arvutamine. Fakt on see, et 1990. aastad on Venemaa maksusüsteemi elavnemise ja kujunemise periood.

Aastatel 1990-1991 kehtestatud maksusüsteem oli väga halvasti turusuhetega kohandatud, ei arvestanud uute nähtuste ja trendidega ning oli toimima hakkamise ajaks praktiliselt vananenud. Asi on selles, et turule ülemineku tingimustes rakendati maksude kohta vanu arusaamu.

Majandusreformi käigus tehtud täpsustused ja täiendused mõjutavad paratamatult maksusüsteemi üksikute elementide korrigeerimise vajadust. Seda nõuavad ka riigi majanduses käimasolevad, kuigi praegu mitte nii dünaamilised inflatsiooniprotsessid, eelarvepuudujäägi kasv ning tööstuse ja põllumajanduse tootmistaseme langus. Muutuvad maksumäärad ja maksustamise objektid, osa soodustusi tühistatakse ja kehtestatakse uusi, selgitatakse maksude tasumise allikaid. Maksude juhendis ja metoodilises materjalis tehakse arvukalt muudatusi ja täiendusi.

1993. aasta detsembris tühistati presidendi dekreediga normi säte, mille kohaselt on piirkondlikel ja kohalikel omavalitsustel õigus kehtestada või mitte kehtestada ainult neid makse, mis on sätestatud seadusega "Venemaa maksusüsteemi aluste kohta". Föderatsioon." Seetõttu hakkasid nagu seeni pärast vihma tekkima eksootilised maksud, näiteks maks tootmise languselt või väljaspool piirkonda tehtavatelt investeeringutelt, karja ajamiselt või jalgpallimeeskonna ülalpidamiselt. On murettekitav, et määruse alusel on Venemaa sees tekkinud omapärased tollitõkked kaupade piirkonna või vabariigi territooriumile sisenemise või sisseveo, aga ka kaupade väljaveo eest. piirkond.

Venemaa maksusüsteem on hakanud meenutama lapitekki, mille plaastrite arv kasvab kiiresti. See mitte ainult ei suuda maksusüsteemi stabiliseerida, vaid viib meeleheitesse ka need suurettevõtted, kes tegutsevad riigi eri piirkondades või teevad otsuseid Venemaa majandusse investeerimise kohta.

Meie maksude ebastabiilsus, määrade pidev revideerimine, maksude arv, hüvitised jne. mängib kahtlemata negatiivset rolli, eriti Venemaa majanduse üleminekul turusuhetele, ning takistab ka investeeringuid, nii sise- kui välismaiseid.

Pole üllatav, et kehtiva maksusüsteemi vastu esitatakse palju pretensioone. Enamiku ekspertide hinnangul on see maksude arvu ja "kvaliteedi" poolest lubamatult jäik ning maksumaksja jaoks liiga keeruline. Hoolimata oma jäikusest kaubatootjate jaoks, võimaldab see nii ülikasumit kui ka tugevat vara eristamist. Kõik need kommentaarid on õiged.

2.2 Maksusüsteemi peamised probleemid

Optimaalselt üles ehitatud maksusüsteem ei peaks pakkuma ainult rahalisi vahendeid riigi vajadusteks, vaid ei peaks ka vähendama maksumaksja stiimuleid ettevõtluseks, kohustama teda pidevalt otsima võimalusi juhtimise tõhustamiseks.

Maailma maksukogemus näitab, et maksumaksjalt kuni 30-40% sissetulekust väljavõtmine on see piir, mille järel algab säästude vähendamise protsess ja seeläbi investeerimine majandusse. Kui maksude arv näeb ette, et maksumaksjalt võetakse välja rohkem kui 40-50% tema sissetulekust, siis see välistab täielikult stiimulid ettevõtlusalgatuseks ja tootmise laiendamiseks.

Maailma maksupraktikas on makrotasandi maksukoormuse näitajaks maksumaksjatelt kogutud maksude summa ja laekunud sisemajanduse koguprodukti suhe.

Venemaa majanduses tekib erinevatel hinnangutel 25–40% SKT-st majanduse varisektoris, millest valdav osa on maksudega kaetud. Venemaa rahandusministeeriumi andmetel ei laeku tulude ja maksustamisobjektide varjamise tõttu riigi koondeelarvesse igal aastal 30–50% maksudest. Sellest tulenevalt teevad seaduskuulekad maksumaksjad, kelleks on peamiselt legaalsed kaubatootjad (neist ca 17%), riigikassasse maksudena sissemakseid, mis moodustavad üle poole toodetud SKTst. Vähesed ettevõtted suudavad sellist koormust taluda.

Teine probleem taandub asjaolule, et maksude kaudu väljaviimise osakaal umbes 33% SKTst arvutatakse tegelikult tasutud või eelarvesse laekuvate maksude põhjal. Krooniliste alamaksete tõttu eelarvesse ületavad võlad aga hinnangulist maksusoodustuste tulu.

Maksud tuleks jaotada föderaalkeskuse ja piirkondade vahel võrdselt. Enim laekuvad maksud (käibemaks, aktsiisid, tulumaks) lähevad aga Moskvasse ja ülejäänuid ei laeku piirkondades korralikult. Mõned kohalikud maksud ei kata nende kogumise kulusid üldse (näiteks koerte maks).

Probleemiks on ka see, et koos seadustega on ka arvukalt põhiseadusi: juhendid, täiendused, nende muudatused, täpsustused jne. See raskendab eelkõige maksuteenistuste endi tööd. Seda on raske vältida riigi majanduselus toimuvate protsesside suure dünaamilisuse tõttu.

Tänasel päeval on enim vaidlusi tekitanud küsimus maksukoormuse raskusastmest.

Probleemne on ka maksude ebaühtlane jaotus maksjakategooriate vahel. Praktiliselt puudub maksumaksjate maksusoodustuste taseme gradatsioon ja vastavus sõltuvalt nende sissetuleku tasemest. Lisaks on kogu maksuteenuse rõhk suunatud neile maksumaksjatele, keda on lihtne kontrollida (st väike- ja keskmise suurusega ettevõtjad), kusjuures suurem osa neist väldib maksude tasumist nii seaduslikult kui ka ebaseaduslikult.

Selle asemel, et toetada nii palju kui võimalik maksumaksja arengut, on senine maksupoliitika suunatud sellise arengu igakülgsele ärahoidmisele.

Samuti märgime praeguse maksusüsteemi järgmised puudused:

üksikisiku tulumaks ei aita kuidagi leevendada ebavõrdsust tulude jaotamisel ja on tegelikult muutunud kaudseks palgamaksuks (mis oma tootmiskuludesse arvamise kaudu avaldab otsest inflatsioonimõju);

kasumimaks ja ettevõtte kinnisvaramaks pärsivad tõsiselt reaalse tootmissektori kasvu;

käibemaks "karistab" riigi tootmispotentsiaali uuendamiseks vajalike uute seadmete ja kaasaegsete tehnoloogiate importi ning samal ajal ergutab asjatult töötlemata loodussaaduste eksportijaid.

Tuleb rõhutada, et nende maksuliikide negatiivset sotsiaalmajanduslikku (sh fiskaalset) mõju Venemaal ei seostata mitte ainult nende olemusega, vaid ka riigis muutunud sotsiaalsete tingimustega. Kõik need maksud kehtestati ja rakendati tööstusliku kapitalismi tingimustes, mil raha liikumine oli ligikaudu tasakaalustatud materiaalsete väärtuste liikumisega. Kaasaegses finantskapitalismi tingimustes, mil finantskäibe maht on kümneid kuni sadu kordi suurem reaalkaupade käibest, kui suurem osa tulust saadakse teenindussektoris, finantstehingutes, fiktiivse kapitali ringluse sfääris. , osutuvad traditsioonilised maksuliigid ebasobivateks märkimisväärse ja mõnikord isegi suurema osa ühiskonnas realiseeritavast tulust kinni püüdmiseks.

Hoolimata ilmsest vajadusest maksusüsteemi reformida, tooks selle kardinaalne lagunemine kaasa vaid negatiivseid tagajärgi. On ilmne, et maksureforme hakatakse ellu viima lähtuvalt sellest, et senine maksude kogu süsteem, nende arvutamise mehhanismid ja kontrollimeetodid ei peaks põhimõtteliselt muutuma. Juba praegu on tendents (ehkki mitte päris edukas) maksumäärasid ja maksukoormust vähendada.

3. Maksusüsteemi reformimise võimalused

3.1 Vene Föderatsiooni maksusüsteemi reformimise põhisuunad

Viimaste aastate praktika on näidanud, kui mõttetu ja ebatõhus on katsed likvideerida maksusüsteemi puudujääke maksuseadusandluses "punktiliste" muudatuste sisseviimisega. Sellega seoses näib, et iga-aastased ülevenemaalised maksufoorumid Venemaa Kaubandus-Tööstuskojas (CCI) on just see platvorm, kus valitsus ja ettevõtjad saavad dialoogirežiimis välja töötada konkreetseid ettepanekuid majanduse arengu keskpikas perspektiivis. maksusüsteem.

Seega leiavad Venemaa Kaubandus-Tööstuskoja liikmed Venemaa ettevõtjad, et maksusüsteemi edasise reformimise esimene suund peaks olema maksuhalduse küsimused. Ettevõtlusringkondade pakutud muudatused on järgmised:

kontrolli läbiviimise tähtaegadest kinnipidamist tagavad sätted ja nende kohta otsuste tegemise tähtajad;

muudatused, mis näevad ette ametnike vastutuse ebaseaduslike otsuste tegemise ja oma õiguste kuritarvitamise eest.

Teine suund on suurimate maksumaksjate probleemide lahendamine.

Tänaseks on Venemaa majanduses välja kujunenud stabiilne integreeritud ettevõtete grupp, mis on aluseks riigi majanduse konkurentsivõimele rahvusvahelistel turgudel. Riik saaks läbi maksukoormuse mõningase vähendamise koondmaksustamise kasutuselevõtu algperioodil ergutada arengut. Edaspidi kaasneb maksustamisbaasi kasvuga ka maksulaekumiste kasv eelarvesse.

Kolmas suund on käibemaksuga maksustamise parandamine.

Käibemaksureformi osas ei saa jätta puudutamata Venemaa rahandusministeeriumi plaane korraldada maksumaksjate registreerimise erimenetlus. Käibemaksu tasumise süsteemi kasutuselevõtt hõlmab täieliku maksukontrolli kehtestamist organisatsioonide maksusummade ülekandmise üle. Tegelikult tähendab see riigi kontrollifunktsioonide nihutamist pankadele. Neile seatakse täiendavad kohustused anda lühikese aja jooksul teavet maksuametile. Ilmselgelt toovad sellised nõuded kaasa täiendavaid kulutusi elektrooniliste andmevahetussüsteemide korraldamisel nii pankadele kui ka maksuametile. Võimalik, et selle tulemusena kanduvad lisakulud osaliselt maksumaksjate kanda.

Neljas suund on maksutingimuste loomine väikese ja keskmise suurusega ettevõtluse, innovaatiliste ettevõtete arendamiseks. Selle probleemi lahendamiseks töötas Venemaa Kaubandus-Tööstuskoda välja arvete paketi:

föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 muutmise kohta". Fakt on see, et üldist maksustamiskorda rakendavad organisatsioonid ja ettevõtjad ei saa arvestada käibemaksusummaga kaupadelt, mis on ostetud lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatelt või UTII maksjatelt organisatsioonidelt (ettevõtjatelt), kes on vastaspoolte nimekirjast välja jäetud. Seaduseelnõus sätestatu võimaldab suurendada kauba müügilepingute mahtu erinevate maksustamiskorda kohaldavate organisatsioonide ja ettevõtjate vahel.

föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artiklite 346.12 ja 346.13 muutmise kohta", millega väikeettevõtete jaoks lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks tehakse ettepanek kehtestada müügist saadava brutotulu piirmäär 9. kuud mitte rohkem kui 40 miljonit rubla. Maksumaksja aastasissetuleku suuruseks, mille ületamisel kaotavad organisatsioonid ja ettevõtjad õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, määratakse 54 miljonit rubla.

Selle tulemusena peaks väikeettevõtete arv kahekordistuma. Lisaks saavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimaluse laiema ulatusega (sh ettevõtlikud ja uuenduslikud) ettevõtted.

föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 muutmise kohta", mis näeb ette kulude, mis vähendavad tulusid objekti kindlaksmääramisel lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel, lisamist uute tehnoloogiate loomisele ja rakendamisele. ja seadmed, teadus- ja arendustegevuse läbiviimiseks, samuti patenteerimiseks jne.

Kavandatavad muudatused võimaldavad suunata osa tuludest omatootmise laiendamiseks, selle täiustamiseks, uute kõrgtehnoloogiliste ja teadmusmahukate tööstusharude arendamiseks ja juurutamiseks.

Viies suund on amortisatsioonipoliitika täiustamine. Vananenud tootmiskapitali moderniseerimise protsesside intensiivistamiseks tehakse ettepanek kaaluda võimalust anda majandusüksustele õigus äsja kasutusele võetud kõrgtehnoloogiliste seadmete "ülikiirendatud amortisatsioonile".

Jätkamine
--PAGE_BREAK--

Sellega seoses on organisatsioonidel lubatud esimesel tegevusaastal maha kanda mitte 10%, nagu praegu, vaid 20–30% selle maksumusest ja tehnoloogiliselt arenenud seadmete puhul - kuni 100%. Maksusoodustuste aktiivne rakendamine võimaldab organisatsioonidel suurendada äsja kasutusele võetud seadmete mahtu, aitab kaasa aegunud tootmiskapitali uuendamise intensiivistamisele.

Kokkuvõtteks – kinnisvaramaksude reformist. Eelkõige organisatsioonide kinnisvaramaksu osas tehakse ettepanek näha ette soodustus äsja kasutusele võetud tehnoloogilistele seadmetele, mille investeering on vähemalt 30 miljonit rubla. vähemalt 5 aastaks. See samm stimuleerib lisaks tööstusettevõtete, eelkõige kõrgtehnoloogiliste põhivarade uuendamist ja täiendamist.

3.2 Vene majandusteadlaste ettepanekud

Nüüd tehakse palju ettepanekuid teatud puudujääkide osaliseks kõrvaldamiseks vaadeldavates maksuliikides, kuid need ei paista andvat radikaalseid parandusi. Venemaa majanduse konkurentsivõime maailmaturul püsib ka praegu ülimadalana ning globaliseerumise tingimustes pole tema pingutusteks võimalusi. Seetõttu on V.A. Kashin, maksupoliitikas on jäänud vaid üks tee - asendada senised pidurimaksud uute arengukiirendi maksudega. Vaatleme neid üksikasjalikumalt.

Esimene kavandatav maks on universaalne progresseeruv kulutuste maks, mille pakkus 50 aastat tagasi välja Briti majandusteadlane Nicholas Kaldor tulumaksu asemel. Seda maksu pole veel kuskil rakendatud.

Võrreldes kehtiva üksikisiku tulumaksuga kaotab kulumaks korraga mitu esimesele maksule omast puudust.

Esiteks stimuleerib uus maks automaatselt erasektori säästmist (investeeringute allikas ja majanduskasvu peamine tingimus) – üksikisiku tulumaks maksustab võrdselt nii tarbimist kui ka kogumist.

Teiseks on kulude maks sotsiaalselt õiglasem, kuna kodaniku heaolu suhtelise taseme määravad just nimelt kulutused (nii kvantiteedis - kulude summas kui ka kvaliteedis - kalli kauba osakaalu poolest). neis), mitte sissetulek (nooruses saab inimene eriti intensiivselt tööd teha, et jõuda vanemate põlvkondadega rikkusele järele, ja säästab rohkem kui kulutab).

Kolmandaks, tänapäevastes tingimustes on kodanike kulusid palju lihtsam kontrollida kui sissetulekuid, mis võimaldab säästa maksukontrolli kulusid. Samas, kui määrata piisavalt kõrge mittemaksustatav miinimum (umbes 7 tr ühe inimese kohta kuus) ja mõõdukas maksumäärade gradatsioon (näiteks 15%, 25% ja 40%), siis tegelikult on teil kontrollida ainult “liigset” tarbimist (kulutused sõidukite, kinnisvara, antiigi jms ostmiseks), mille objektid on kas kohustusliku registreerimise või kodanike poolt vabatahtlikult kindlustatud.

Teine maks neist kolmest on maks ettevõttest väljavõetud tulult. See peaks asendama ettevõtte tulumaksu, mis täna järk-järgult kaotab oma fiskaalset tähtsust. Uut maksu on lihtne administreerida - maksustamisele kuuluvad kõik ettevõtte ärikäibest väljavõetud tulud ja kapital - dividendid, kapitali tagastamine aktsionäridele, laenud juhtidele ja aktsionäridele jne. - kõik, mis ei puuduta materjalikulu, töötajate palkasid (kuid välja arvatud palgana maskeeritud sissetulekud) ja laenumakseid. Tegelikult on selline maks olemas peaaegu kõigis riikides – "allikamaksu" näol. Jääb vaid laiendada selle maksu režiimi kõigile ettevõttest väljavõetud tuludele (25% tasemel).

Kavandataval maksul puuduvad tulumaksule teadaolevad puudused:

puudub vajadus sekkuda ettevõtte raamatupidamisse ja kasutada spetsiaalseid kontrollimeetodeid ettevõtte puhaskasumi tabamiseks;

selle maksu puhul ei ole vaja kohaldada märkimisväärset hulka vabastusi;

puudub vajadus rakendada amortisatsioonile maksu eriarvestust, samuti kehtestada ja säilitada tervet meetmete süsteemi tulumaksu ja tulumaksu režiimide vastastikuseks arveldamiseks - üldiselt erinevate maksurežiimide säilitamine seoses ettevõtluskasumiga.

Ja lõpuks, kolmas maks on pikaajaline ja tuntud käibemaks, mida tuleks maksustada igat tüüpi kinnisvaraettevõtete tuludelt - määraga kuni 5% (võimaliku astmega: 3% - föderaalne). maks, kuni 2% - kohalike ametiasutuste kehtestatud lisatasu). Seda maksu on lihtne hallata ja koguda lihtsalt ja tõhusalt. Selle maksu baas on müügimaksust laiem (igasugune käive, mitte ainult jaotusvõrgus), see on vaba tagastamisest ja erinevate maksurežiimide kombineerimise vajadusest: see ei nõua maksu eriaruandlust. Samuti on oluline tähele panna, et selle maksu kogumine toimub lihtsustatud korras - maksete tegemisel panga poolt maksusumma mahaarvamisel ning enamasti saab maksumaksjaid säästa selle maksu kohta koonddeklaratsioonide esitamisest.

Üldised põhjendused sellele ühtsele maksukogumissüsteemile üleminekuks on juba ammu teada.

Esiteks kogutakse enamus tänapäevaseid makse ettemaksena ja nende ümberarvestused liigitatakse maksusuheteks, mis välistab tagastamise võimaluse.

Teiseks on riigikassa süsteem kohandatud eelarve kulude täitmiseks, mitte eelarvetulude kogumiseks.

Ja mis kõige tähtsam, kavandatav maksude kogumise süsteem parandab oluliselt maksudistsipliini.

Järeldus

Kaasaegsetes tingimustes on turumajandusele üleminekul üks olulisemaid ettevõtete finantssuhteid riigiga reguleerivaid hoobasid maksusüsteem. Selle eesmärk on tagada riigile rahalised vahendid, mis on vajalikud olulisemate majanduslike ja sotsiaalsete probleemide lahendamiseks. Riik mõjutab maksusüsteemi lahutamatuks osaks olevate maksude, toetuste ja finantssanktsioonide kaudu ettevõtete majanduskäitumist, püüdes luua võrdsed tingimused kõigile sotsiaalses taastootmises osalejatele. Finants- ja majandussuhete reguleerimise maksumeetodid koos teiste majandushoobadega loovad vajalikud eeldused ühtse tervikliku turu kujunemiseks ja toimimiseks, aidates kaasa turusuhete loomisele.

Maksude kehtestamisega võtab riik osa nende tuludest ettevõtetelt enda kasuks välja. Maksude fiskaalse funktsiooni rakendamine, mis on seotud eelarvesüsteemi kõigi osade tulude poole moodustamisega, tagab rahvatulu ümberjagamise ja loob tingimused tõhusaks avalikuks halduseks.

Niisiis, võtame selle kursuse töö tulemused kokku:

Maksud tagavad riigile riigi avaliku sektori arendamiseks vajalikud rahalised vahendid. Maksud võivad toimida tõhusa finantsregulaatorina. Riik jaotab eelarvetesse kogutud maksutulud (tulud) ümber rahastamist vajavate programmide kasuks.

Venemaal on kolmeastmeline maksustamissüsteem, mis hõlmab föderaalseid makse, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste makse ja kohalikke makse. Kolmeastmeline maksustamissüsteem määrab kõige ratsionaalsemalt ja jäigemalt iga taseme haldamisele teatud maksud, et selle tegevust tagavad vahendid läheksid otse vastavasse riigikassasse.

Venemaa maksusüsteem on endiselt ebatäiuslik ja vajab täiustamist. Maksusüsteemi täiustamise põhisuundadeks on maksukoormuse vähendamine, vahendite optimaalne jaotus erinevate tasandite eelarvete vahel ning maksude majandusliku funktsiooni efektiivsuse tõstmine. Maksusüsteemi ebastabiilsus ei võimalda Venemaa ettevõtetesse investoreid meelitada ning mõjutab negatiivselt ühiskonna majanduslikku ja sotsiaalset dünaamikat.

Aktuaalseks jäävad ka maksuhalduse küsimused ja peamiste maksude (isikutulumaks, ettevõtte tulumaks ja käibemaks) ebatäiuslikkus.

Maksusüsteemi täiustamise probleem on hetkel väga oluline, seda tõendavad Venemaa majandusteadlaste ettepanekud maksustamise optimeerimiseks. Nii toovad Venemaa Kaubandus-Tööstuskoja ettevõtjad välja muuhulgas järgmised reformiviisid: tingimuste loomine väikese ja keskmise suurusega ettevõtete (sh innovaatiliste ettevõtete) arenguks, suurimate maksumaksjate maksukoormuse leevendamine. , käibemaksu parandamine, uue amortisatsioonipoliitika kehtestamine jne. Pakutakse välja ka kardinaalsem viis, V.A. Kashin on uue maksusüsteemi loomine vana asemele. Uus ühtne süsteem on autori hinnangul efektiivsem ja optimaalsem praegustele majandusarengu tingimustele.

Bibliograafia

Vene Föderatsiooni maksuseadustik. - Peterburi: kirjastus. maja "Gerda", 2007. - 523 lk.

27. detsembri 1991. aasta föderaalseadus (muudetud 11. novembril 2003) nr 2118-1 "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta". - M.: 2005. - 72 lk.

Aleksandrov, I.M. Maksud ja maksustamine: õpik / I.M. Aleksandrov. - M.: Kirjastus "Dashkov ja K", 2005. - 286lk.

Aleksejev, A.V. Maksud, mida me (meie?) valime / A.V. Aleksejev. // ECO. - 2008. - nr 8. - Lk.17-34.

Aliev, B.Kh. Maksusüsteem: mõiste, struktuur ja parameetrid / B.Kh. Alijev // Maksud. - 2008. - nr 3. - P.16-18.

Birjutšev, O.I. Mõnest maksude optimeerimise küsimusest / O.I. Birjutšev // Rahandus. - 2004. - nr 2. - P.10-15.

Bukaev, G.I. Maksumaksjad peavad olema rikkad / G.I. Bukaev // Argumendid ja faktid. - 2001. - nr 13. - P.7-9.

Vassiljev, V.P. Majanduse riiklik reguleerimine (skeemid ja statistika): õpik. - meetod. toetus / V.P. Vassiljev. - M.: Äri ja teenindus, 2006. - 96 lk.

Sissejuhatus turumajandusse: õpik / toimetanud A.Ya. Livshits, I.N. Nikulina. - M.: Kõrgkool, 2004. - 447 lk.

Vladimirova, N.P. Maksud ja maksustamine: õpik / N.P. Vladimirov - M.: KNORUS., 2005. - 232lk.

Maksusüsteemi põhisuund // Maksupoliitika. - 2008. - nr 8. - P.4-13.

Golub, L.A. Makroökonoomika. Riikliku regulatsiooni teooria alused. Õpik / L.A. Golub. - Habarovsk: DVIMB, 2006. - 165 lk.

Danilevski, Yu.A. Maksud: õpik. üliõpilaste toetus / Yu.A. Danilevski, S.M. Šapiguzov. - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 395lk.

Dukanich, L.V. Maksud ja maksustamine : õpik ülikoolidele / L.V. Dukanich. - Rostov Doni ääres: Phoenix. - 2005. - 226s.

Isakov, V.B. Kaasaegne maksusüsteem: vara lõpetada / V.B. Isakov // Maksupoliitika ja -praktika. - 2007. - nr 3. - P.4-7.

Kamaev, V.D. Turumajanduse põhialused. Rahvamajandus tervikuna: õpik / V.D. Kamaev, B.I. Domnenko. - M.: Piter, 2005. - 542 lk.

Kashin, V.A. Maksusüsteem: kuidas seda tõhusamaks muuta? / V.A. Kashin // Rahandus. - 2008. - nr 10. - Lk.39-43.

Kashin, V.A. Maksusüsteemi täiustamise viisidest / V.A. Kashin, M.D. Abramov // IVF. - 2008. - nr 10. - Lk.173-188.

Lykova, L.N. Maksud ja maksud Venemaal: õpik. / L.N. Lykov. - M.: "Beck", 2006. - 278s.

Panskov, V.G. Maksud ja maksud Vene Föderatsioonis. Õpik ülikoolidele / V.G. Panskov, 2. väljaanne, parandatud. ja täiendav - M.: Knižni Mir, 2006. - 457 lk.

Panskov, V.G. Mõnest Venemaa maksusüsteemi kujunemise probleemist / V.G. Panskov // Rahandus. - 2007. - nr 3. - S.28-34.

Perov, A.V. Maksud ja maksustamine: õpik. toetus / A.V. Perov, A.V. Tolkushin, 2. väljaanne, lisa. ja ümber töödeldud. - M.: Yurayt - kirjastus, 2006. - 635s.

Sazhina, M.A. Majandusteooria: õpik ülikoolidele / M.A. Sazhina, G.G. Tšibrikov. - M.: NORMA-INFRA - M, 2005. - 456 lk.

Kaasaegne majandus. Loengukursus: mitmetasandiline õppejuhend. / Toim. Yu.M. Mammadov. 6. väljaanne, lisa. ja Perer. - Rostov n / a: Phoenix, 2003. - 416 lk.

Sutyrin, S.F. Maksud ja maksuplaneerimine maailmamajanduses: õpik. toetus / S.F. Sutyrin, A.I. Pogorletski - Peterburi: Polius, 2006. - 577lk.

Tjuturkov, N.I. Välisriikide maksusüsteemid: Euroopa ja USA: õpik / N.I. Tjuturkov. - M.: Dashkov i K, 2007. - 169s

Cheninov, M.V. Venemaa maksusüsteemist / M.V. Cheninov // Kõik maksudest. - 2007. - nr 1. - P.3-13.

Tšernik, DG, Pochinok, A.P., Morozov, V.P. Maksusüsteemi alused: õpik ülikoolidele / Ed.D.G. Mustikas. - M.: Rahandus, UNITI, 2004. - 422 lk.

Majandus: õpik. Toimetaja A.I. Arkhipova, A.K. Bolšakov. - 3. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: TK Velby, Kirjastus Prospekt, 2005. - 840 lk.

Majandusteooria: õpik / toimetanud V.D. Kamajev. - 8. väljaanne; läbi vaadatud ja täiendav - M.: Vlados, 2005. - 640 lk.

slaid 2

Maksu all mõistetakse kohustuslikku, individuaalselt tasuta väljamakset, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majandusliku juhtimise või rahaliste vahendite operatiivjuhtimise alusel neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis, eesmärgiga rahaliselt toetada organisatsiooni tegevust. riik ja (või) omavalitsused. Tasu all mõistetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetavat kohustuslikku sissemakset, mille tasumine on üheks tingimuseks riigiorganite, kohalike omavalitsuste, muude volitatud organite ja ametnike poolt tasu maksjatega seotud õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks, sh. teatud õiguste andmine või lubade (litsentside) väljastamine. ). Maksudel on teatud tunnused, näiteks: kohustuslik iseloom; seadusandlik iseloom; mittevõrdväärsus ehk tühistamatu

Slaid 3: Maksude funktsioonid, märgid ja klassifikatsioon

1. fiskaalne, s.o. osa kasumist väljavõtmine, tulu eelarvefondi moodustamiseks; 2. reguleerides, riik viib läbi maksuregulatsiooni, mõjutades maksustamise kaudu sotsiaal-majanduslikke protsesse (määrad; soodustused; mahaarvamised jne) Maksude tunnused: imperatiiv, s.t. võimu- ja alluvussuhted (Smiti põhimõtted – õiglus, tõhusus) – omanikuvahetus Otsesed ja kaudsed maksud

Slaid 4: Venemaa Rahvusassamblee

Föderaalne: käibemaks; tulumaks; aktsiisid; NDPI; veemaks; tasud loomamaailma objektide kasutamise ja veebioloogiliste ressursside kasutamise eest Piirkondlik - transport; hasartmänguäri ja organisatsioonide vara Kohalik 6maa ja üksikisikute vara

Slaid 5: Maksude maksmine

Maksu tasumise kohustus tuleb täita tähtaegselt trahvid ja trahvid maksumaksja vara arvelt - organisatsioon, üksikettevõtja tehakse maksuhalduri juhi otsusega, saates kolme päeva jooksul alates selle tegemise päevast. otsus kohtutäiturile

6. slaid: föderaalseadus nr 94-FZ, 25. juuni 2012, lihtsustatud maksusüsteem

Erirežiimidele üleminek on teavitusliku iseloomuga (teata maksuametile hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks) Teatises on märgitud valitud maksustatav objekt, samuti põhivara jääkväärtus ja tulu suurus oktoobri seisuga 1 aastale, mis eelneb aastale, millest kavatsetakse üle minna ". Teade maksustamisobjekti muutumise kohta alates järgmisest aastast vastavalt uutele reeglitele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2) tuleks esitada ka enne sellele eelneva aasta 31. detsembrit (nüüd - enne detsembrit). 20). Vastloodud organisatsioonil või üksikettevõtjal on õigus teavitada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust 5 tähtaja jooksul alates kontrollis registreerimise kuupäevast. Sel juhul tunnustatakse teda "lihtsustatud" maksu maksjana alates maksuhalduri registreerimise tõendis märgitud kuupäevast.

Slaid 7: "lihtsustamise" kasutamise piirangud

Praegused sissetulekupiirangud "lihtsustatud" süsteemile üleminekuks (45 miljonit rubla taotluse esitamise aasta 9 kuu tulemuste põhjal) ja selle rakendamiseks (60 miljonit rubla maksutulemuste alusel) aruandeperiood) on fikseeritud alaliselt. Nende väärtust indekseeritakse igal aastal deflaatoriteguriga, mis võtab arvesse kaupade (tööde, teenuste) tarbijahindade muutusi Vene Föderatsioonis. Mõiste "koefitsient-deflaator" määratlus on alates 2013. aastast lisatud maksuseadusandluses kasutatavate mõistete loetellu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 11). Kui organisatsioonid lähevad üle "lihtsustatud süsteemile", piiratakse jääkväärtust 100 miljoni rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, punkt 3, artikkel 346.12) tuleks kohaldada ainult põhivarale. Immateriaalse vara jääkväärtust ei võeta arvesse. See kord hakkab kehtima alates 1. oktoobrist 2012, kui minnakse üle sellele erirežiimile alates 2013. aastast.

Slaid 8: Lihtsustatud süsteem

organisatsioonidel on õigus: 1. Organisatsiooni ja üksikettevõtja äranägemisel vabatahtlikult üle kanda (kui tema tulu ei ületanud 45 miljonit rubla) 2. mitte pidada raamatupidamisarvestust, mitte esitada maksuametile finantsaruandeid : ettevõtte tulu maks; ettevõtte kinnisvaramaks; Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse (välja arvatud Vene Föderatsiooni pensionifondi mahaarvamised töötavate kodanike kohustusliku pensionikindlustuse eest); käibemaks, välja arvatud käibemaks, mis tuleb tasuda kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile

Slaid 9

Maksustamise objektiks on tulu (6% määr) Müügitulu + mittetegevustulu *6 = ühekordne tulumaks Kuludega vähendatud tulud (15% määr) Föderatsiooni subjektid võivad maksumäärasid diferentseerida 5% kuni 15% sõltuvalt kategooriatest. maksumaksjad (müügitulu + mittetegevustulu - tehtud kulud) * 15% = ühekordne maks Kui maksusumma on alla 1% müügist, siis tuleb tasuda maksu miinimumsumma

Slaid 10: Kui "lihtsustamise" õigus kaotatakse enne aasta lõppu

Alates järgmisest aastast on haridusorganisatsioon kohustatud nende tegevuste lõpetamise korral, mille suhtes rakendas „lihtsustatud süsteemi“, teavitama sellest kontrolli, märkides ära tegevuse lõpetamise kuupäeva. Seda tuleb teha hiljemalt 15 päeva jooksul alates sellise tegevuse lõpetamise kuupäevast. See on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 uue lõike 8 nõue. Sel juhul on haridusorganisatsioon kohustatud esitama maksudeklaratsiooni: - hiljemalt teatise kohaselt äritegevuse lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks, mille suhtes "lihtsustus" tehti. rakendatud; – hiljemalt sellele kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, mil ta kaotas õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Hiljemalt maksudeklaratsiooni esitamise tähtaegadeks tuleb tasuda „lihtsustuse“ kohaldamisega seoses arvestatud maks.

Slaid 11: Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete toetuste maksustamine

Toetused kajastuvad tulus proportsionaalselt sellest allikast tegelikult tehtud kulutustega, kuid mitte rohkem kui kahe maksustamisperioodi jooksul alates toetuse saamise päevast

slaid 12

Alates 1. jaanuarist 2013 kaotab maksustamissüsteem UTII vormis kohustusliku kehtivuse. See tähendab, et isegi kui organisatsiooni tegevus kuulub "imputatsiooni" alla, otsustab ta iseseisvalt, kas minna üle sellele režiimile või mitte. Üksiku maksumaksjana registreerimise kuupäevaks on UTII kohaldamise alguskuupäev, mille ettevõte kirjutab registreerimisavaldusse. Kui ettevõte, olles üksik maksumaksja, soovib minna üle teisele maksustamissüsteemile, saab ta seda teha järgmisest aastast.

Slaid 13: Patendil põhinev lihtsustatud süsteem

Alates 1. jaanuarist 2009 on laienenud nende ettevõtlusliikide loetelu, mille puhul rakendatakse patendil põhinevat lihtsustatud süsteemi (toitlustusteenus; eraarstipraksis; põllumajandussaaduste müügi teenused; rõivaste parandus ja õmblemine, karusnaha- ja nahktooted - 69 tegevusliiki) Patendi alusel töötavatel ettevõtjatel on õigus tegeleda mitut liiki tegevustega, palgata töötajaid, kelle keskmine arv ei tohiks ületada 5 inimest. , pool aastat, 9 kuud aruandeaastast. Tasumine hiljemalt 25 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu

Slaid 14

Patendi taotlemine maksuhaldurile hiljemalt üks kuu enne patendil põhineva lihtsustatud maksustamise süsteemi rakendamist Patendi aastane maksumus määratakse vastava maksumäärana (protsent füüsilisest isikust ettevõtjale potentsiaalselt saadavast aastatulust ) võite saada patendi, teil on piirkonnas mitu müügipunkti, iga kaupluse kauplemispõranda pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. Sissetulekute piirnäitaja on 60 miljonit rubla, töötajate arv on 15 inimest (kõikide kaupluste kohta, mis ettevõtjal on)

slaid 15

MKS artikkel 119 - maksumaksja vastutus maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest: rahatrahv 5% käesoleva deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvalt tasumata maksusummalt (lisamakse) iga täis- või mittetäieliku kuu eest alates al. selle esitamise kuupäev (kuid mitte rohkem kui 30% kindlaksmääratud summast ja mitte vähem kui 1000 rubla).

Slaid 16: Kindlustustasud.

Pensionifond - 18% Venemaa FSS - 2,9% Föderaalne MHIF 3,1 Territoriaalne 2% Maksumaksjatel on õigus igal aastal maksustamisobjekti muuta. Kaotatud on piirangud eelmistest maksustamisperioodidest tekkinud kahjumi ülekandmisel tulevastele maksustamisperioodidele. Maksudeklaratsioon esitatakse alles maksustamisperioodi (kalendriaasta) lõpus.

Slaid 17

Kui organisatsioon ühendab lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII 2011. aastal kohaldasid lihtsustatud maksustamismäärad - 26%%, kui: Toimivad seaduse nr 212 FZ loetelust - toiduainete tootmine; masinad, seadmed; mööbel, elektriseadmed Seda tüüpi tegevustest saadava tulu osatähtsus kogutulus on 70 või enam

Slaid 18

Kelle all mõeldakse põllumajandustootjaid: ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes toodavad, töötlevad ja müüvad põllumajandussaadusi - nende toodete müügist saadava tulu osakaal peab olema vähemalt 70 protsenti kõigi kaupade ja teenuste müügist saadavast tulust; põllumajandustarbijate ühistud, kelle omatoodangu põllumajandussaaduste müügitulust moodustab vähemalt 70 protsenti kõigi kaupade ja teenuste müügitulust; kalandusorganisatsioonid ja -ettevõtjad, kes vastavad mitmetele tingimustele (saagi müügist saadava tulu osakaal on vähemalt 70 protsenti kogutulust, neile kuuluvad kalalaevad omandiõiguse alusel või prahtimislepingute alusel jne). keskmine töötajate arv ei ületa maksustamisperioodil 300 inimest.

Slaid 19

organisatsioonid, mis võtavad ühtset põllumajandusmaksu, on vabastatud tulu- ja kinnisvaramaksust. Üksikettevõtjad - üksikisiku tulumaksust ja eraisikute kinnisvaramaksust. Lisaks ei maksa mõlemad käibemaksu (v.a impordi käibemaks). Muud maksud ja tasud (maa, vesi, transport) tasutakse üldises korras töötajate töötasult, kindlustusmaksed tasutakse eelarvevälistesse fondidesse (perioodil 2011-2014 - alandatud määradega) Maksubaas on tulu rahaline väärtus, mida on vähendatud kulude summaga. Maksubaasi arvutamisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Slaid 20

ESHN-ile on tühistatud piirang, mis ei luba filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonidel sellele maksurežiimile üle minna

Ettekande viimane slaid: Maksude ja lõivude süsteem Vene Föderatsioonis: Üksikettevõtjate maksumaksete struktuur maksustamismudelite järgi, üldiselt Vene Föderatsioonis aastatel 2007-2009, %

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses võetav maks 41,89% (2007) 45,77% (2008) 41,60% - (2009), sh. Maksustamise objektiks on tulu (82%); maksustatav tulu - kulud -18% UTII maksvate ettevõtjate osakaal 57,9% -2009) ENSHP - 0,5%

Maksusüsteemi all mõistetakse maksude, lõivude ja lõivude kogumit, mida võetakse riigi territooriumil vastavalt maksuseadusandlusele, samuti maksuhaldurite, normide ja reeglite kogumit, mis määravad kindlaks maksustamisega seotud osapoolte volitused. õigussuhted. Maksuhalduriks on Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude föderaalne talitus ja selle allüksused. Maksuhalduri põhiülesanne on kontrollida maksude arvestuse õigsust, täielikkust ja õigeaegsust. Allpool on toodud Venemaa maksuameti struktuur.

Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude föderaalne talitus Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude teenused territooriumidel, vabariikides ja piirkondades Piirkondadevahelised kontrollid Fed. Vene Föderatsiooni maksude ja tasude teenus Inspektsioon Fed. Vene Föderatsiooni teenused maksude ja tasude kohta Mezhregioni linnades ja rajoonides. Fed kontrollid. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude teenused föderaalpiirkondade kaupa

Peamiselt loodi rajoonidevahelised maksukontrollid mitme haldusringkonna kontrolli ühendamisel, mistõttu vastmoodustatud kontrollid kontrollivad maksumaksjate tegevust mitmes ringkonnas. Selle ühinemise tulemusena vähenes kontrollide arv riigi kohta 2600-lt 1500-le.

MAKSUASUTUSTE ÕIGUSED Nõuda maksumaksjatelt või maksuagentidelt dokumente; Viia läbi maksurevisjone; Viima läbi maksumaksja tulu saamiseks kasutatavate ruumide ülevaatust, viima läbi maksumaksja vara inventuuri; Maksu õigeaegselt tasumata jätmise korral peatada toimingud maksumaksja kontodel; Koguda sisse võlgnevused maksude ja trahvide pealt; Kaasake maksurevisjoni läbiviimiseks spetsialiste, eksperte, tõlkijaid; Esitada hagisid maksumaksjate vastu; Määrata maksude suurus arvestusega juhul, kui maksumaksja keeldub lubamast maksuhalduri ametnikel tulu teenida kasutatavaid ruume kontrollida, ei esita maksuagendile maksude arvutamiseks vajalikke dokumente üle kahe kuu vms.

Maksu all mõistetakse kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida võetakse organisatsioonidelt ja kodanikelt neile omandiõiguse alusel kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise näol riigi tegevuse rahaliseks toetamiseks. Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on ka tasusid, mida mõistetakse kohustusliku sissemaksena, mille tasumine on kohalike omavalitsusorganite poolt tasude maksjatega seotud õiguslikult oluliste toimingute tegemise tingimus. valitsus, sealhulgas teatud õiguste andmine või lubade (litsentside) väljastamine.

Enne 1. jaanuari 2005 Aastal 2005 - käibemaks; - aktsiisid; - üksikisiku tulumaks; - ESN; - Tulumaks; - maavarabaasi taastootmise maks; - maapõue kasutamise maks; - Süsivesinike tootmisest saadava lisatulu maks - Loodusobjektide kasutusõiguse tasu - Metsamaks - Veemaks - Föderaallitsentsitasud - Ökoloogiline maks - Riigi- ja tollimaks - Käibemaks; - aktsiisid; - üksikisiku tulumaks; - ESN; - Tulumaks; - maavara kaevandamise maks; - Pärimis- ja kinkemaks; - veemaks; - Tasud elumaailma objektide ja veebioloogiliste ressursside objektide kasutamise eest; - Valitsuse kohustus

Enne 1. jaanuari 2005 Aastal 2005 - ettevõtte kinnisvaramaks; - hasartmängu ettevõtlusmaks; - transpordimaks. - ettevõtte kinnisvaramaks; - hasartmängu ettevõtlusmaks; - transpordimaks. Enne 1. jaanuari 2005 Aastal 2005 - maamaks; - eraisikute varamaks; - Reklaamimaks - Müügimaks. - maamaks; - eraisikute varamaks;

MAKSUDE JA TASUDE MÄÄRAMISE KORD Föderaalsed maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustikuga (TC) ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsiooni territooriumil. Piirkondlikud maksud ja lõivud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Föderatsiooni subjektide seadustega, need kehtestatakse kooskõlas seadustikuga ja on föderatsiooni vastavate subjektide territooriumil kohustuslikud. Kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustiku ja kohalike omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega, need jõustuvad kooskõlas seadustikuga ja on tasumiskohustuslikud vastavate omavalitsuste territooriumil. Piirkondlikke või kohalikke makse, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, ei saa kehtestada.

Maksustamine väljendub selles, et riik kontrollib maksude kaudu organisatsioonide ja kodanike finantsmajanduslikku tegevust, nende tulude ja kulude allikaid. Tänu kontrollifunktsioonile hinnatakse maksusüsteemi efektiivsust ning tagatakse kontroll tegevusliikide ja rahavoogude üle. Maksustamise kontrollifunktsiooni kaudu ilmneb vajadus teha muudatusi maksusüsteemis.

Põhimõtted on juhtpõhimõtted, mis määratlevad millegi alguse. Maksustamise osas peetakse põhimõteteks maksusfääris eksisteerivaid põhiideid ja sätteid. Põhimõttesüsteeme on erinevaid: majanduspõhimõtted; õiguspõhimõtted; korralduspõhimõtted. Majanduslikud põhimõtted puudutavad makse kui majandusnähtust. Esimest korda sõnastas need 1776. aastal Adam Smith oma uurimuses Rahvaste rikkuse olemuse ja põhjuste kohta. Õigluse, kindluse, mugavuse ja säästlikkuse põhimõte tähendab, et maksu kogumise kulud peaksid olema väiksemad kui maksutulud.

Maksuseadustiku artiklis 3 on välja toodud maksustamise põhimõtted, mis on Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluseks: maksustamise universaalsuse ja võrdsuse põhimõtted; maksud ei saa olla diskrimineerivad ja maksumaksjate poolt sotsiaalsete, usuliste kriteeriumide alusel diferentseeritud; maksumäärasid ei tohiks eristada sõltuvalt omandivormist, üksikisikute kodakondsusest; maksud ei saa olla meelevaldsed, neil peab olema majanduslik alus; maksualaste õigusaktide selguse ja kättesaadavuse põhimõte; kõik õigustloovate aktide kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused tõlgendatakse maksumaksjate kasuks. Venemaa maksusüsteemi loomisel oli ülesandeks rakendada föderatsiooni subjektide õigusliku staatuse võrdsuse põhimõtet ning föderaal- ja regionaalvalitsuse asutuste vahelist volituste piiritlemist loovuse ja eelarvesuhete maksustamise valdkonnas. Vajadus piiritleda maksuvolitused valitsustasandite vahel määras Venemaa kolmetasandilise süsteemi, mis hõlmab föderaalseid, piirkondlikke ja kohalikke makse.

Maksud jagunevad mitmete kriteeriumide alusel erinevatesse rühmadesse. Need liigitatakse: otsesed ja kaudsed (vastavalt maksuvabastuse olemusele); föderaalne, piirkondlik, kohalik (valitsustasandite järgi); maksud juriidilistelt ja eraisikutelt (maksusubjektide kaupa); proportsionaalne, progresseeruv ja regressiivne (olenevalt sellest, millise osa sissetulekust maksab kõrge sissetulekuga maksumaksja); vastavalt maksu sihtotstarbele (üldine, eriline).

Otsesed maksud - maksud, mis on otseselt seotud majandus- ja finantstegevuse tulemusega, kapitali käibega, vara väärtuse tõusuga, rendikomponendi tõusuga jne, s.o otseselt maksustamise objektiga. Otsesed maksud on: tulumaks, tulumaks, ressursimaksed, kinnisvaramaks, mille omamine ja kasutamine on maksustamise aluseks. Otsesed maksud on tarbijale raskesti kanduvad. Kaudsed maksud on maksud, mis lisanduvad hinnale. Kaudsed maksud kanduvad edasi lõpptarbijale. Kaudseid makse nimetatakse ka tingimusteta, kuna need ei ole otseselt seotud maksumaksja tuluga ja maksustatakse sõltumata tegevuse lõpptulemusest, kasumi teenimisest.

MAKSU NIMETATAKSE PROPORTSIONAALSEKS, PROGRESSIIVSEKS VÕI REGRESSIIVSEKS, Sõltuvalt sellest, MILLIST OSA TULU MAKSUMAKSJA MAKSA. Regressiivset maksu iseloomustab madalate sissetulekute kõrgem ja kõrgete sissetulekute madalam protsent. Proportsionaalne maks, mis võtab sama osa mis tahes tulust (üks määr mis tahes suurusega tulu puhul). Maksu peetakse progressiivseks, kui sissetulekute kasvades maksumäär tõuseb.

Üldistest maksudest rahastatakse riigi- ja kohaliku eelarve kulusid, ilma et need oleksid seotud ühegi konkreetse kululiigiga. Erimaksudel on sihtotstarve (sotsiaalvajaduste mahaarvamised, sissemaksed maanteefondidesse, transpordimaks jne).

slaid 2

slaid 3

slaid 4

slaid 5

Maksuhalduri õigused

Nõuda maksumaksjatelt või maksuagentidelt dokumente; Viia läbi maksurevisjone; Viima läbi maksumaksja tulu saamiseks kasutatavate ruumide ülevaatust, viima läbi maksumaksja vara inventuuri; Maksu õigeaegselt tasumata jätmise korral peatada toimingud maksumaksja kontodel; Koguda sisse võlgnevused maksude ja trahvide pealt; Kaasake maksurevisjoni läbiviimiseks spetsialiste, eksperte, tõlkijaid; Esitada hagisid maksumaksjate vastu; Määrata maksude suurus arvestusega juhul, kui maksumaksja keeldub lubamast maksuhalduri ametnikel tulu teenida kasutatavaid ruume kontrollida, ei esita maksuagendile maksude arvutamiseks vajalikke dokumente üle kahe kuu vms.

slaid 6

Slaid 7

Maksude liigid

Venemaa maksusüsteem põhineb territoriaalsel põhimõttel ja sellel on kolm taset: föderaalne, piirkondlik ja kohalik. Föderaalsed maksud: .

Slaid 8

Piirkondlikud maksud:

Kohalikud maksud:

Slaid 9

Maksude ja lõivude kehtestamise kord

Föderaalsed maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustikuga (TC) ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsiooni territooriumil. Piirkondlikud maksud ja lõivud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Föderatsiooni subjektide seadustega, need kehtestatakse kooskõlas seadustikuga ja on föderatsiooni vastavate subjektide territooriumil kohustuslikud. Kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustiku ja kohalike omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega, need jõustuvad kooskõlas seadustikuga ja on tasumiskohustuslikud vastavate omavalitsuste territooriumil. Piirkondlikke või kohalikke makse, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, ei saa kehtestada.

Slaid 10

Maksude funktsioonid: Maksude funktsioonid näitavad, kuidas rakendatakse maksude avalikku eesmärki väärtuse jaotamise ja tulude ümberjaotamise vahendina. Tavaliselt eristatakse järgmisi maksude funktsioone:

slaid 11

Maksufunktsioonid:

fiskaalne; Reguleerivad; levitamine; Kontroll; Stimuleeriv.

slaid 12

fiskaalfunktsioon

(sõnast "fiscus" - riik) avaldub riigi rahaliste vahendite kujunemises. Turumajandusega riikides tuleb 80-90% eelarve tuludest maksudest.

slaid 13

Reguleeriv funktsioon

avaldub maksude kasutamises riigi ühiskondliku ja majanduselu korraldamiseks. Reguleeriv funktsioon võib olla stimuleeriv (soovitav) ja heidutav (maksumäärade tõstmine).

Slaid 14

Distributiivne (sotsiaalne) funktsioon

Maksude kaudu kantakse raha üle nõrgemate ja kaitsmata kodanike kategooriate kasuks, kehtestades tugevamatele elanikkonnarühmadele maksukoormuse.

slaid 15

juhtimisfunktsioon

maksud avalduvad selles, et riik kontrollib maksude kaudu organisatsioonide ja kodanike finantsmajanduslikku tegevust, nende tulude ja kulude allikaid. Tänu kontrollifunktsioonile hinnatakse maksusüsteemi efektiivsust ning tagatakse kontroll tegevusliikide ja rahavoogude üle. Maksustamise kontrollifunktsiooni kaudu ilmneb vajadus teha muudatusi maksusüsteemis.

slaid 16

Ergutav funktsioon

Riik tunnustab maksude kaudu üksikute kodanike erilisi teeneid isamaale ja annab neile maksusoodustusi. Näiteks soodustused sõdades osalejatele, riigi kangelastele jne.

Slaid 17

Maksustamise põhimõtted

Slaid 18

Maksuseadustiku artiklis 3 on välja toodud maksustamise põhimõtted, mis on Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluseks: maksustamise universaalsuse ja võrdsuse põhimõtted; maksud ei saa olla diskrimineerivad ja maksumaksjate poolt sotsiaalsete, usuliste kriteeriumide alusel diferentseeritud; maksumäärasid ei tohiks eristada sõltuvalt omandivormist, üksikisikute kodakondsusest; maksud ei saa olla meelevaldsed, neil peab olema majanduslik alus; maksualaste õigusaktide selguse ja kättesaadavuse põhimõte; kõik õigustloovate aktide kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused tõlgendatakse maksumaksjate kasuks. Venemaa maksusüsteemi loomisel oli ülesandeks rakendada föderatsioonisubjektide õigusliku staatuse võrdsuse põhimõtet ning volituste piiritlemist föderaal- ja piirkondlike valitsusasutuste vahel maksustamise ja eelarvesuhete valdkonnas. Vajadus piiritleda maksuvolitused valitsustasandite vahel määras Venemaa kolmetasandilise süsteemi, mis hõlmab föderaalseid, piirkondlikke ja kohalikke makse.

Slaid 19

Maksude liigid

Slaid 20

slaid 21

Maksu nimetatakse proportsionaalseks, progresseeruvaks või regressiivseks, sõltuvalt sellest, millise osa tulust maksumaksja maksab.

Regressiivset maksu iseloomustab madalate sissetulekute kõrgem ja kõrgete sissetulekute madalam protsent. Proportsionaalne maks, mis võtab sama osa mis tahes tulust (üks määr mis tahes suurusega tulu puhul). Maksu peetakse progressiivseks, kui sissetulekute kasvades maksumäär tõuseb.

slaid 22

slaid 23

Saksamaa maksusüsteem Saksa maksusüsteemi reformimise kogemus võib olla Vene Föderatsioonile kasulik. Liitriigina on see läbinud erinevad poliitilise ja majandusliku korralduse etapid. Paljud Saksamaa liiduriigid on olnud iseseisvad riigid sajandeid. Seetõttu oli pidev vajadus otsida optimaalseid suhteid vertikaalse ja horisontaalse võimuharu vahel. 1919. aasta detsembri suurima maksureformi tulemusena kaotati maade rahaline suveräänsus. Maksude saamise ja nende haldamise õigus jäi ainult riigile. Maksusüsteem on muutunud tsentraliseerituks.

slaid 24

Maksusüsteemi ülesehitamise olulisemad põhimõtted:

maksud võimalusel d.b. minimaalne; nende kogumiseks vajalikud minimaalsed kulud; maksud ei saa takistada konkurentsi, muuta kellegi võimalusi; maksud on kooskõlas struktuuripoliitikaga; maksud on suunatud tulude õiglasemale jaotamisele; maksusüsteem välistab topeltmaksustamise; maksude suurus vastab avalike teenuste suurusele, sealhulgas inimese kaitsele ja kõigele, mida kodanik saab riigilt saada.

Slaid 25

Saksamaal rakendatakse nii vertikaalset kui ka horisontaalset tulude võrdsustamist. Väga tulusad maad (Baieri, Württemberg, Nordrhein-Westfalen) kannavad osa oma rahalistest vahenditest vähemarenenud maadele (Saksimaa, Schleswig-Holstein). See oli maksusüsteemi aastatepikkuse arengu tulemus. Riigi maksupoliitika eesmärgid määras kindlaks Saksamaa kantsler Otto Bismarck (1815-1898), nihutades maksukoormuse tuludelt tarbimisele (väljaminekutele).

slaid 26

Peamised maksuliigid Saksamaal

üksikisiku tulumaks, ettevõttemaks, käibemaks, kaubandusmaks, kinnisvaramaks, maamaks, maa ostumaks, kindlustusmaksed, pärandi- ja kinkemaks, automaks, tuletõrjemaks, kohvi, suhkru, mineraalõlide, veini aktsiisimaks , viin ja tubakatooted, tollimaksud, tasud nafta- ja gaasitootmise arendamiseks Saksamaal.

Slaid 27

Praegu on Saksamaal kaks suurimat maksu – üksikisiku tulumaks ja käibemaks. Käibemaksu osakaal riigi eelarve tuludes on kuni 28%, tulumaksu järel teine koht. Maksud moodustavad ligikaudu 80% eelarve kogutuludest.

Slaid 28

Vene Föderatsiooni maksusüsteemi võrdlus teiste riikidega

Maksusüsteem Rootsis Rootsi maksusüsteem on kahetasandiline, detsentraliseeritud: makse nõuavad nii keskvalitsus kui ka piirkondlikud (maa)asutused. Maksude liigid määrab riigi parlament ja määrad kohalikud omavalitsused. Maksustamine on tarbimiskeskne. Kodanike isikumaksude ja sotsiaalkindlustusmaksete (maksude) maksud on üsna kõrgel tasemel ning käibemaks ja tarbimismaksud annavad kuni 2/3 kogu eelarve maksutuludest ning umbes 20% rohkem tuleb otsestest maksudest. Rootsi eelarve üks suuremaid tuluartikleid on sotsiaalmaksed tekkepõhiselt palgafondi. sait

Kuva kõik slaidid

Slaidide pealdised:

Maksusüsteem Vene Föderatsioonis.
Maksude liigid. Maksude funktsioonid. Ettevõtete tasutud maksud.
Maks on kohustuslik, individuaalselt tasuta makse, mida eri tasandi riigiasutused koguvad organisatsioonidelt ja üksikisikutelt riigi ja (või) omavalitsuste tegevuse rahaliseks toetamiseks.
Maksud tuleks eristada lõivudest (tollimaksudest), mille sissenõudmine ei ole tasuta, vaid on tingimuseks teatud toimingute tegemiseks seoses nende maksjatega.
Maksusüsteem -
kehtestatud maksude kogum, samuti nende kehtestamise, muutmise, tühistamise, kogumise ja kontrollimise põhimõtted, vormid ja meetodid.
Venemaa maksusüsteem
Föderaalsed maksud ja lõivud: käibemaksAktsiisid üksikisiku tulumaks Ettevõtte tulumaks Mineraalide kaevandamise maks Veemaks Tasud eluslooduse ja vee bioloogiliste ressursside objektide kasutamise eest Riigimaks Piirkondlikud maksud: ettevõtte kinnisvaramaks Hasartmängumaks Transpordimaks Kohalikud maksud: maamaks Kinnisvaramaks
Maksuseaduse allikad:
1.Vene Föderatsiooni põhiseadus. 2. Maksude eriõigusaktid (Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (TC RF)) nimetatakse "makse ja tasusid käsitlevateks õigusaktideks", mis omakorda sisaldavad järgmisi elemente: föderaalõigusaktid maksude ja lõivude kohta (või Vene Föderatsiooni makse ja lõive käsitlevad õigusaktid), sealhulgas: - Vene Föderatsiooni maksuseadustik; - muud maksude ja lõivude föderaalsed seadused; maksude ja lõivude piirkondlikud õigusaktid: - Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused; - muud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike (esindus)organite poolt vastu võetud maksude ja lõivude reguleerivad õigusaktid; kohaliku omavalitsuse esinduskogude poolt vastuvõetud maksude ja lõivude reguleerivad õigusaktid.3. Üldised maksualased õigusaktid (muud maksuõiguse norme sisaldavad föderaalseadused).4. Maksustamise ja tasudega seotud küsimusi käsitlevad alluvad normatiivaktid: üldpädevusega organite aktid: - Vene Föderatsiooni presidendi dekreedid; - Vene Föderatsiooni valitsuse dekreedid; alluvad normatiivaktid maksustamise ja tasudega seotud küsimustes , mille on vastu võtnud kohaliku omavalitsuse täitevorganid; eripädevuse organite aktid - osakondade põhimäärused maksustamise ja eripädevusega organite tasude küsimustes normatiivsed õigusaktid, mille avaldamine on otseselt ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga Konstitutsioonikohtu otsused 2010.a. Vene Föderatsiooni. Rahvusvahelise õiguse normid ja Vene Föderatsiooni rahvusvahelised lepingud.
Maksude liigid
Otsene
Kaudne
Otseselt maksustatakse kodanike ja ettevõtete sissetulekuid (tulumaks, tulumaks, kinnisvaramaks)
Need tasutakse märkamatult teatud toimingute tegemisel (kaupade ostmisel, valuuta vahetamisel, kaupade importimisel välismaalt), sisalduvad kaupade ja teenuste maksumuses (aktsiis, müügimaks, tollimaks, käibemaks).
Maksude liigid
Akord
Sissetulekud
määratakse sõltumata majandusagendi sissetuleku tasemest.
moodustavad teatud protsendi sissetulekust.
Tulumaksu liigid:
Progressiivsed maksud on maksud, mille keskmine maksumäär on otseselt võrdeline sissetuleku tasemega. Seega, kui agendi sissetulek suureneb, tõuseb ka maksumäär. Kui vastupidi, tulu suurus langeb, siis langeb ka määr.Regressiivsed maksud on maksud, mille keskmine maksumäär on pöördvõrdeline tulutasemega. See tähendab, et majandussubjekti tulu suurenedes määr langeb ja vastupidi, tulu vähenemise korral kasvab.Proportsionaalsed maksud on maksud, mille määr ei sõltu maksustatava tulu suurusest.
Maksude põhifunktsioonid
Fiskaalne – maksustamise põhifunktsioon. Maksude sissenõudmine riigi kasuks. Tänu sellele funktsioonile realiseerub maksude peamine eesmärk: riigi rahaliste vahendite moodustamine ja mobiliseerimine. Jaotav (sotsiaalne) - seisneb riiklike tulude ümberjagamises (toimub vahendite ülekandmine nõrgematele ja kaitsmata kodanike kategooriatele, pannes maksukoormuse tugevamatele elanikkonna kategooriatele). Regulatiivne - on suunatud maksumehhanismide kaudu saavutamisele. riigi majanduspoliitika teatud ülesanded. Kontroll - võimaldab riigil jälgida raha laekumiste õigeaegsust ja täielikkust eelarvesse ning võrrelda nende rahaliste vahendite suurust Stimuleeriv - on suunatud teatud majandusprotsesside arengu toetamisele. Seda rakendatakse soodustuste ja erandite süsteemi kaudu. Kehtiv maksusüsteem pakub laia valikut maksusoodustusi väikeettevõtetele, puuetega ettevõtetele, põllumajandustootjatele, organisatsioonidele, mis teevad kapitaliinvesteeringuid tootmisse ja heategevustegevusse jne. Heidlav – mille eesmärk on luua maksukoormuse kaudu takistusi mis tahes ettevõtete arengule. majandusprotsessid.
Ettevõtete tasutud maksud.
Otse
Kaudne
Kasumi pealt - kõigi ettevõtete kasumit maksustatakse 35% brutokasumist (enamasti); 43% (pankade, börside tulud vahendustegevusest); 90% (kasiinode ja hasartmänguäri tulud)
Käibemaks (käibemaks) - maksustatakse kauba väärtuse suurenemine, mis tekib selle tootmise kõikides etappides kauba jõudmisel lõpptarbijani (10%-lt 18%-le).
Maksu nimi
Maksusumma Palgafondist
Kes maksab maksu
Deklareerimise sagedus
üksikisiku tulumaks - üksikisiku tulumaks
13%
töötaja
Teave Kord aastas
Kindlustus- ja kogumismaksed pensionifondi (kohustuslik kindlustus)
26%
tööandja
1 kord kuue kuu jooksul - teave, 1 kord kvartalis - arvutused
Osamaksed sotsiaalkindlustusfondi
2,9%
tööandja
1 kord kvartalis - arveldused
Osamaksed sotsiaalkindlustusfondi - tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustus
Sõltuvalt tegevuse tüübist - alates 0,2% ja rohkem
tööandja
Osamaksed föderaalsesse haigekassasse
3,1%
tööandja
Sissemaksed territoriaalsesse haigekassasse
2%
tööandja
Teave esitatakse pensionifondile ühiselt, eraldi infot ja arvestust ei ole
Tööandja maksab KOKKU:
Mitte vähem kui 34,2% palgafondist
tööandja
Töötaja maksab (tööandja kannab tema eest eelarvesse):
13% palgast
töötaja
Palgamaksud 2011. aastal organisatsioonidele ja ettevõtjatele, mis tahes maksusüsteemidega ettevõtetele - OSN, STS, UTII, välja arvatud ühtne põllumajandusmaks: Palgamaksud makstakse üks kord kuus, enne arvutamisele järgneva kuu 15. kuupäeva.
Essee.
Maksud on tsiviliseeritud ühiskonna hind. (kiri USA maksuameti fassaadil)
Essee teemad:
Inimesed mõistavad, et valitsused kulutavad raha vähem ettenägelikult ja vähem tõhusalt, kui nad üksi suudaksid Madsen Piri, Adam Smithi Instituudi president Maailmas on kaks paratamatut asja: surm ja maksud; surm on aga erinevalt maksudest valutu. Franklin Delano Roosevelt Sa ei saa maksudest kõrvale hiilida. Neid saab vältida seaduslikult või ebaseaduslikult. Mõlemad meetodid on sama vanad kui maksusüsteem ise. Cyril Parkinson. Seadus ja sissetulekPatriotism lõpeb seal, kus algab maksudeklaratsioon. Arthur Godfrey Kui tegutsete reegleid rikkudes, määratakse teile trahv; kui käitud reeglite kohaselt, oled maksustatud Lawrence J. Peter Et Berthold saaks oma surma kiiremini leida, saadeti ta piirkondadesse ja linnadesse (kuningriikidesse) ülesandega ... makse koguma.Burgundia kroonika , 604
№
Ülesande C9 vastuse hindamise kriteeriumid
Punktid
K1
Avalduse tähenduse avalikustamine
Selgub väite tähendus. VÕI vastuse sisu annab aimu selle mõistmisest
1
Väite mõtet ei avalikustata, vastuse sisu ei anna aimu selle mõistmisest
0
K2
Lõpetaja enda seisukoha esitlus ja selgitus
Esitatakse ja selgitatakse lõpetaja enda seisukoht
1
Lõpetaja enda seisukoht esitatakse ilma selgitusteta (lihtne nõustumine või mittenõustumine väite autori hinnanguga). VÕI Lõpetaja enda seisukohta ei esitata
0
K3
Antud hinnangute ja argumentide olemus ja tase
Otsused ja argumendid ilmnevad teoreetiliste seisukohtade, järelduste ja faktilise materjali põhjal. Arutelu käigus ilmnevad probleemi erinevad tahud.
3
Probleemi (teema) mitme aspekti paljastamisel antakse hinnanguid ja argumente lähtuvalt teoreetilistest seisukohtadest ja järeldustest, kuid faktilist materjali kasutamata. VÕI Avalikustatakse probleemi (teema) üks aspekt ning argumentatsioon esitatakse teoreetilistele sätetele ja faktilistele materjalidele tuginedes. VÕI Probleemi (teema) mitme aspekti avalikustamisel antakse hinnanguid ja argumente faktilise materjali põhjal, kuid ilma teoreetiliste sätete, järeldusteta. VÕI Probleemi mitmed aspektid on avalikustatud teoreetilise või faktilise argumentatsiooni puudumisega
2
Probleemi (teema) mitmed aspektid on ära toodud argumenteerimata. VÕI on mõjutatud ainult üks probleemi (teema) aspekt, esitatakse ainult faktiline või ainult teoreetiline argument
1
Argumenteerimata puudutatakse vaid üht probleemi (teema) tahku. VÕI Argumendid ja hinnangud ei vasta põhjendatavale teesile
0
Maksimaalne punktisumma
5