5 видов прибыли. Прибыль. Виды прибыли. Типы финансовой устойчивости предприятий
Прибыль
представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными расходами предприятия. Прибыль или убыток предприятия – главный показатель, отражающий финансовый результат.
Прибыль является экономической категорией, необходимость существования которой обусловлена развитием товарного производства и обращения и наличием товарно-денежных отношений.
Процесс формирования прибыли отражен в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
В ПБУ предусмотрено пять основных показателей прибыли:
1. Валовая прибыль
- равна разнице между выручкой от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров (в торговле себестоимость равна покупной стоимости товаров).
ВП = ВДр – Себ/сть.
2. Прибыль от продаж
определяется как разница между валовой прибылью и суммой издержек обращения. Пр=ВП-ΣИО.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения
определяется следующим образом: к прибыли от продаж прибавляют операционные доходы и вычитают операционные расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы.
4. Прибыль от обычной деятельности.
Операционными доходами являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Операционные расходы:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.
Внереализационными доходами являются:
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов.
Внереализационные расходы:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью до налогообложения и налог на прибыль и другие обязательные платежи (санкции за нарушение налогового законодательства).
5. Чистая (нераспределенная прибыль)
.
Значение прибыли:
1. Целевая установка.
2. Оценочный показатель деятельности предприятия через прибыль - может дать оценку эффективности всего предприятия.
3. Основной источник расширения воспроизводства (используется на фонд потребления и накопления).
4. Является источником формирования бюджетов всех уровней. Ставка налога на прибыль=20%.
Функции прибыли:
1. характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
2. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия (чем больше прибыль, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников);
3. является источником формирования бюджетов разных уровней;
4. выступает источником повышение благосостояния собственников предприятия, а для остальных работников – обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение за труд.
Прибыль предприятии формируется под воздействием следующих факторов:
1. внешние факторы, не зависящие от деятельности предприятия, но оказывающие существенное влияние на прибыль: инфляция, изменения нормативно-законодательной базы, изменение цен и тарифов на услуги и перевозки; нарушение поставщиками, банками условий договора и т.д.
2. внутренние, которые можно разделить на основные (связанные с осуществлением торгово-технологического процесса) и вспомогательные.
К основным факторам относятся экстенсивные и интенсивные факторы.
Экстенсивные
– это факторы, влияющие на прибыль через количественные изменения (изменение т/о, уровня торговых надбавок, режима работы предприятия, ССЧ и т.д.)
Интенсивные
– факторы, влияющие на прибыль через качественные изменения (повышение ПТ, качества торгового обслуживания, квалификации работников и т.д.).
К вспомогательным факторам относятся: условия труда и быта работников предприятия, их социальная защищенность, соблюдение хозяйственной дисциплины (соблюдение требований налогового законодательства, методов списания безнадежных долгов и т.д.).
Оценивая эффективность работы предприятия, любой грамотный предприниматель, в первую очередь, обращает внимание на размер его прибыли. Это важнейший финансовый показатель, который определяет эффективность бизнеса, дает возможность прогнозировать дальнейшее его развитие.
Понятие и расчет прибыли
Прибыль представляет собой разницу между средствами, полученными от реализации продукции, изготовленной предприятием, и расходами, связанными с ее производством. Она является важнейшим показателем в экономике и отображает эффективность работы фирмы или компании.
Выделяют прибыль и экономическую. Разница в них состоит в подходе к денежным издержкам:
- Первая рассчитывается как полученный доход предприятия за вычетом явных издержек.
- Вторая как совокупный доход с вычетом явных и неявных издержек. По сути, данный вид прибыли также можно определить как бухгалтерская прибыль с вычетом неявных издержек.
Рассчитывается показатель по следующей простой формуле:
П = В – З, где
- П – прибыль;
- В – выручка;
- З – затраты.
Прибыль – основа пополнения бюджета как предприятия, так государства на разных уровнях.
Прибыль в экономике выполняет следующие функции:
- Наиболее точно характеризирует деятельность предприятия.
- Служит источником для улучшения производства, его расширения.
- Является основным источником для увеличения размера заработной платы работников, выдачи премиальных выплат.
- Увеличивает размер дивидендов, которые получают как владельцы, так и акционеры.
Схема основных функций прибыли представлена ниже:
Основные виды прибыли
Выделяют также следующие виды прибыли:
- . Это размер денежных средств, который рассчитывается по следующему принципу. Берется сумма, полученная в ходе реализации продукции, выпускаемой предприятием. К ней прибавляются доходы, полученные от осуществленных операций, которые не связанны с реализацией продукции. Затем из полученной суммы вычитаются расходы по ним. Это один из основных показателей эффективности работы предприятия. Валовую прибыль также еще называют банковской.
- Прибыль от реализации . Данный показатель равняется выручке от реализации (с вычетом НДС и акцизов, косвенных налогов и сборов) с вычетом производственных затрат, средств, потраченных на реализацию продукции. Данный вид прибыли тесно связан с показателями основной деятельности предприятия.
- . Определяется как денежные средства, которые остаются на балансе предприятия после погашения всех налогов и долговых обязательств, а также производственных затрат: закупки сырья, оборудования. Она может быть использована для нужд предприятия – развития производства, социальных нужд.
- – представляет собой общую сумму прибыли, полученной от ведения всех видов деятельности данного предприятия.
- Нормальной прибылью называется среднерыночная прибыль, которая позволяет сохранить позиции на рынке. То есть та прибыль, которая позволяет, как минимум, поддерживать предприятие на ранее установленном уровне.
- называют прибыль, полученную предприятием в результате основной экономической деятельности. Вычисляется следующим образом: из торговой прибыли вычитаются операционные накладные расходы (оплата ренты, амортизационные начислениями, расходы на ГМС и прочее) .
Норма прибыли
Норма прибыли одно из основных понятий в экономике. Она определяется отношением прибавочной стоимости ко всему авансированному капиталу. Выражается в процентах. Считается по формуле:
P’ m/(c+v), где
- P’ – норма прибыли;
- m – масса прибавочной стоимости;
- c – постоянный капитал;
- v – переменный капитал.
От данного показателя зависит стоимость выпускаемой продукции или услуг. На норму прибыли влияют внутрипроизводственные и рыночные группы факторов.
К рыночным факторам относится:
- Средняя рыночная стоимость.
- Спрос и предложение.
- Наличие конкуренции и монополизма на рынке.
К внутрипроизводственным:
- Масса прибыли.
- Понесенные затраты.
- Оборачиваемость капитала.
- Сокращение издержек.
- Масштабы производства.
Кратко факторы увеличения нормы представлены на схеме:
Сметная прибыль
Сметная прибыль рассчитывается с учетом расходов и доходов предприятия с вычетом себестоимости работ. Сюда относится оплата труда, затраты на улучшение социальной и материальной сфер производства.
Факторы влияния на прибыль
Размер прибыли формируется под влиянием следующих факторов:
Внешних , которые не зависят от самого предприятия, но оказывают влияние на прибыль:
- Инфляция.
- Внесение изменений в законы. К примеру, увеличение налогов, акцизы.
- Изменение тарифов на перевозку.
- Нарушение условий договора третьими сторонами.
Внутренних :
- Экстенсивные, то есть количественные изменения в производстве:
– изменение режима работы;
– изменение уровня технического обслуживания;
– изменение размера надбавок.
- Интенсивные – качественные изменения:
– повышение качества обслуживания;
– повышение квалификации работников;
- Вспомогательные факторы:
– изменение условий труда;
– уровень социальной защищенности;
– соблюдение дисциплины труда.
Видео: Расчет прибыли бизнеса
В следующем видео можно наглядно ознакомиться с формулами расчета:
Прибыль является одним из показателей эффективности предприятия, его работы. Выделяют несколько видов прибыли – валовая, чистая, операционная, нормальная. Каждая из них имеет свою основную формулу расчета, особенности функционирования в экономической деятельности.
Прибыль является показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой положительную разницу между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и реализацию продукции с учетом других хозяйственных операций. Убыток, напротив, - это отрицательная разница между доходами и расходами по всем хозяйственным операциям предприятия.
За счет средств из прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия, выплачиваются доходы (дивиденды) собственникам бизнеса (акционерам). При этом в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие может лишиться не только ожидаемой прибыли, но полностью или частично потерять свой капитал. Отсюда вытекает, что прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.
Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.
По источникам формирования в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации прибыль предприятия подразделяют на:
- прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
- прибыль от прочей реализации.
По видам деятельности прибыль подразделяют на:
- прибыль от производственной деятельности;
- прибыль от инвестиционной деятельности;
- прибыль от финансовой деятельности.
Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, т. е. какой-то основной для данной организации операционной деятельности по ее уставу. Из зарубежной экономической литературы в нашу терминологию анализа хозяйственной деятельности предприятия вошло понятие «операционная прибыль», под которой понимается, по существу, прибыль от производственной деятельности. Это понятие надо отличать от сальдо операционных доходов и расходов по отчету о прибылях и убытках .
Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей деятельности в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично в операционной прибыли от реализации имущества по окончании использования инвестиционного проекта. Кроме этого, результаты инвестиций отражаются на производственной прибыли, когда инвестиции осуществляются в реальные активы по расширению, обновлению и модернизации основного или вспомогательного производства.
Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль путем использования финансовых проектов вложения собственного капитала в иные организации.
По составу элементов , формирующих прибыль, в экономическом анализе различают маржинальную (валовую), прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Маржинальная прибыль (валовая маржа) - это положительная разница между суммой выручки-нетто и переменными затратами. Понятию «маржинальная прибыль » соответствует понятие «валовая прибыль», применяемое в отчете о прибылях и убытках (стр. 029, ф. 2).
Прибыль от продаж представляет собой сумму дохода предприятия за вычетом всех операционных расходов как постоянных, так и переменных. (стр. 050, ф. 2).
Прибыль до налогообложения равняется сумме прибыли от продаж, прибыли от прочих операций.
Чистая прибыль - это совокупная (общая бухгалтерская прибыль предприятия) прибыль, уменьшенная на сумму налога на прибыль и аналогичных платежей из нее.
По характеру налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики компании, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их конечной результативности. Состав доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, регулируется положениями ст. 251 гл. 25 НК РФ.
По характеру инфляционной очистки прибыли различают номинальную и реальную прибыль. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной суммы прибыли за анализируемый период, скорректированной на индекс инфляции в соответствующем порядке.
По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль предшествующего периода, прибыль отчетного периода и планируемую прибыль.
По характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, выделяют капитализированную и потребляемую части. Капитализированная прибыль представляет собой ту ее часть, которая направлена на финансирование прироста активов, а потребляемая прибыль - ту ее часть, которая израсходована на выплату собственникам, персоналу или социальные программы предприятия.
В отчете о финансововых результатах представлена система формирования прибыли предприятия по правилам бухгалтерского учета: от валовой до чистой прибыли:
- Валовая прибыль = стр. 010 - стр. 020 = стр.2110 - стр. 2120
- Прибыль от продаж (стр. 050; стр. 2200) = Валовая прибыль - стр. 030 - стр. 040 = стр. 2100 - стр. стр. 2210 - стр. 2220
- Прибыль до налогообложения (стр. 140; стр. 2300) = Прибыль от продаж + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100 + стр. 120 - стр. 130 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 - стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350
- Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - налоги и другие обязательные платежи
Приведенный перечень классификационных признаков не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и практике работы предприятий, однако с его помощью можно классифицировать прибыль в целях проведения анализа финансовых результатов.
Так как виды прибыли отражают разные стороны регулирования процессов ее формирования (появления), использования и распределения, а также в виду необходимости эффективного управления прибылью фирмы, классификация по различным критериям приобретает особое значение.
Как указывала Л.Н. Кириллова "Исходя из многоаспектного понимания прибыли, можно выделить разные ее виды".
Прибыль фирмы в зависимости от того или иного критерия можно подразделить на следующие типы и виды.
1. В зависимости от источников формирования, которые отражаются в бухгалтерском учете:
Балансовая;
От реализации продукции;
От прочих операций.
2. В зависимости от характера налогообложения:
Неподлежащая налогообложению;
Налогооблагаемая.
3. В зависимости от источников формирования по основным видам деятельности:
От операционной (производственной) деятельности;
От финансовой деятельности;
От инвестиционной деятельности.
4. В зависимости от итогового результата:
Нормальная;
Положительная;
Отрицательная.
По данному критерию существует и такая классификация:
Предусмотренная (нормативная);
Максимально допустимая;
Упущенная выгода либо убыток.
5. В зависимости от метода расчета:
Банковская (валовая);
Маржинальная.
6. В зависимости от характера инфляционной очистки:
Реальная;
Номинальная.
7. В зависимости от характера использования:
Распределенная;
Капитализированная.
8. В зависимости от периода формирования:
Отчетного периода (нераспределенная);
Прошлых лет;
Планового периода.
9. В зависимости от объема издержек обращения:
Бухгалтерская;
Экономическая (чистая).
10. В зависимости от состава элементов:
От продаж;
Валовая (маржинальная);
До налогообложения;
Понятие основных типов и видов прибыли
Балансовая прибыль - это суммарная (общая) прибыль фирмы, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности фирмы, отраженных в его бухгалтерском балансе.
Балансовая прибыль состоит из трех элементов:
Прибыли либо убытков от реализации основных фондов, а также иного имущества фирмы;
Прибыль либо убыток от реализации товаров, работ, услуг;
Финансовые результаты от внереализационных результатов.
Чистая прибыль - это часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.
Понятие чистой прибыли требуется, к примеру, для исчисления дивидендов акционерам.
Размер чистой прибыли зависит от величины налогов и размера валовой прибыли.
Согласно ГОСТ Р 51303-99. Государственный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения, валовая прибыль - это "показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации товаров, услуг, имущества к сальдо доходов и расходов от внереализационных операций".
Однако, как полагает Н.В. Колчина "Прибыль от реализации основных фондов -- это прирост капитала. То же самое относится и к разнице между ценой покупки и продажи других активов (недвижимости, земли, ценных бумаг). В развитых странах эта разница, причем скорректированная на коэффициент инфляции, относится к капитализированной прибыли".
Бухгалтерская прибыль представляет собой разницу между доходами и затратами на приобретение и сбыт или производство этих товаров, работ, услуг.
Бухгалтерская прибыль является важным финансовым показателем хозяйственной деятельности фирмы.
Нераспределенная прибыль - это прибыль фирмы, к примеру, акционерного общества, которая остается после уплаты налогов и выплаты дивидендов и используется на нужды развития.
Нераспределенная прибыль может храниться в виде пригодных для обращения на рынке ценных бумаг, в виде кассовых остатков, может инвестироваться в основной капитал, а также использоваться для финансирования присоединения других фирм.
Удержание части прибыли представляет собой более простой метод финансирования по сравнению с привлечением нового капитала путем выпуска акций или заимствования.
Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала фирмы.
Данный вид прибыли выступает источником расширенного воспроизводства.