Раздельный учет в 1с 8.2 бухгалтерия. Бухучет инфо. Кто ведет раздельный учет НДС

В данной статье мы пошагово рассмотрим, как отражается НДС при покупке каких-либо товаров, его и проверку на корректность ранее введенных данных.

Самым первым документом в цепочке по отражению НДС в 1С 8.3 в нашем случае будет являться .

Организация ООО «Конфетпром» приобрела на базе «Продукты» 6 различных номенклатурных позиций. Для каждой из них указана ставка НДС в размере 18%. Так же здесь отражена полученная сумма данного налога.

После проведения документа сформировались движения по двум регистрам: «Бухгалтерский и налоговый учет», а так же регистр накопления «НДС предъявленный». В итоге сумма НДС по всем позициям составила 1306,4 рублей.

После того, как мы провели документ покупки товаров с базы «Продукты», необходимо . Для этого введите его номер и дату в соответствующие поля. После этого нужно нажать на кнопку «Зарегистрировать».

Все данные в созданной счет-фактуре заполнились автоматически. Обратите внимание, что в нашем случае установлен флаг «Отразить вычет НДС в датой получения». В противном случае налоги будут учитываться при формировании записей книги покупок одноименным документом.

После проведение наша счет-фактура создала движения во всех необходимых регистрах на сумму 1306,4 рублей.

Проверка корректности данных

Несмотря на то, что большую часть данных программа рассчитывает и формирует автоматически, ошибки не исключены.

Конечно же вы можете вручную проверять данные в регистрах, устанавливая соответствующие отборы, но можете воспользоваться и специальным отчетом. Он называется «Экспресс-проверка».

В открывшейся форме укажем, что проверять данные нам необходимо по организации ООО «Конфетпром» за июль 2017 года. Период вы можете указать любой, не обязательно в пределах месяца.

На рисунке выше вы можете увидеть, что в некоторых разделах последняя колонка выделяется красным фоном. Так же там написано количество обнаруженных ошибок.

В нашем примере видно, что программа нашла ошибку в ведении книги покупок по налогу на добавленную стоимость. При раскрытии группировок мы можем получить дополнительную информацию по причине ошибок.

Корректировка НДС

При работе с 1С Бухгалтерия 8.3 не редки случаи, когда нужно изменить документ поступления «задним числом». Для этого случит корректировка поступления, которая на основании его и создается.

По умолчанию документ уже заполнен. Обратите внимание, что мы будем восстанавливать НДС в книге продаж. Об этом свидетельствует соответствующий флаг на вкладке «Главное».

Перейдем на вкладку «Товары» и укажем, какие изменения в первоначальное поступление нужно внести. В нашем случае количество купленных конфет «Ассорти» изменилось с четырех на пять килограмм. Эти данные мы ввели во второй строке «после изменения», как показано на изображении ниже.

Корректировка поступления, так же как и само первоначальное поступление произвело движения по двум регистрам, отразив в них только внесенные изменения.

В связи с тем, что килограмм конфет «Ассорти» стоит 450 рублей, НДС по нему составил 81 рубль (18%). Именно эти данные и отражены в движениях документа.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 появился новый механизм. С помощью него можно сразу выбрать способ учета входного НДС в момент ввода первичного документа в базу. О том, как новый алгоритм раздельного учета упростит работу бухгалтеру, и как его использовать на практике, вы узнаете из статьи методистов фирмы «1С».

Обязанность вести раздельный учет НДС

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, то в соответствии со статьями 149 и 170 НК РФ он обязан вести раздельный учет. Из этого правила есть исключение. Раздельный учет можно не вести, если в налоговом периоде доля расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превысила 5 процентов общей суммы совокупных производственных расходов. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, будучи обязанным это делать, то входной НДС он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в сумме расходов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Кроме этого, следует раздельно учитывать суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Нынешний способ раздельного учета НДС в программах «1С»

Вести раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» можно уже с первой редакции программы. Организован он следующим образом.

В течение налогового периода входной НДС аккумулируется на счете 19. Если НДС необходимо включить в стоимость, то в документе поступления указывается, что НДС включается в стоимость. В этом случае НДС на 19 счете не отражается.

В конце квартала создается документ Распределение НДС косвенных расходов . С помощью этого документа НДС по косвенным расходам распределяется автоматически. Распределение НДС по поступившим основным средствам, НМА и расходам будущих периодов в данном алгоритме не поддерживается.

Новая методика раздельного учета НДС

У счета 19 НДС по приобретенным ценностям появилось новое субконто Способ учета НДС .

С его помощью раздельный учет НДС станет более наглядным. Субконто может принимать одно из четырех значений:

- Принимается к вычету;

– Учитывается в стоимости;

– Для операций по 0%;

– Распределяется.

Дополнительное субконто Способ учета НДС добавлено почти в 20 документов учетной системы.

Таким образом бухгалтер уже в момент ввода первичных документов может самостоятельно выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров (работ, услуг).

Это сделает учет НДС более прозрачным и наглядным, поскольку позволит отследить движение входного НДС в любой момент времени, не дожидаясь конца налогового периода.

Настройки параметров учета для работы по новой методике

Если в деятельности организации появляются экспортные операции или операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то в программе необходимо внести изменения в Учетную политику.

Для этого на закладке НДС необходимо установить флаг: Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 процентов.

Чтобы появилась возможность выбора способов учета НДС согласно новой методике, должен быть установлен флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В настройках параметров учета на закладке НДС тоже должен быть установлен флаг Учет сумм НДС ведется:…По способам учета.

Выбор способа учета НДС при поступлении товаров

Изменился внешний вид документа Поступление товаров и услуг с появлением дополнительного субконто Способ учета НДС на счете 19. В табличной части документа отдельно для каждой вводимой номенклатурной позиции добавлен реквизит Способ учета НДС (см. рис. 1).

Рис. 1. Новый вид документа «Поступление товаров и услуг»

Это связано с тем, что поступающие ценности, отраженные в одном документе, могут учитываться по-разному для целей раздельного учета НДС.

Для того чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Способа учета НДС заполнялось автоматически, можно в регистре сведений Счета учета номенклатуры установить значение Способа учета НДС по-умолчанию .

Кроме этого, можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров (кнопка Изменить ) и установить Способ учета НДС одновременно для указанного списка товаров.

Посмотрим на примерах, какие проводки сформирует документ Поступление товаров и услуг в зависимости от выбранного значения нового субконто. Проводки документа, сформированного со значением субконто Принимается к вычету , не будут отличаться от проводок, которые формировались при прежней методике раздельного учета, за исключением того, что к 19 счету добавляется третье субконто.

Если в значении субконто будет указано Учитывается в стоимости , то сумма НДС будет учтена в стоимости приобретаемых ценностей, после того как пройдет транзитом через 19 счет. В прежней методике счет 19 задействован не был. Теперь сформируются следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Отражать НДС, включенный в стоимость товаров, транзитом через 19 счет полезно в учетных целях. Это позволит определить совокупную сумму НДС, включенного в стоимость, и проанализировать данные. Кроме того, эта сумма впоследствии потребуется для заполнения графы 4 Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету Раздела 7 Налоговой декларации по НДС. Используя соответствующие обороты по 19 счету, графу 4 Раздела 7 теперь заполнить не составит труда.

НДС, учтенный на 19 счете со значением субконто Для операций по 0 % , будет принят к вычету только после выполнения операции Подтверждение нулевой ставки НДС . При этом в бухгалтерском учете сформируются следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Если по каким-то причинам в субконто Способ учета НДС будет указано иное значение, то после реализации данного товара по ставке 0 процентов, НДС будет автоматически восстановлен. Субсчет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)» в новой методике не задействуется.

Если выбрано субконто Распределяется , то именно сумма НДС, учтенная на счете 19 с этим значением субконто, будет в дальнейшем обрабатываться документом Распределение НДС .

Последующая корректировка способа учета НДС

Способ учета НДС, указанный при поступлении товаров, может корректироваться в дальнейшем другими документами. Например, способ учета НДС, указанный при поступлении как Принимается к вычету , можно скорректировать в документе Перемещение товаров и указать Учитывается в стоимости .

Можно поменять способ учета НДС при передаче материалов в производство.

Счета учета затрат и способ учета НДС можно указать как в табличной части документа Требование-накладная , так и на отдельной закладке Счет затрат (см. рис. 2).

Рис. 2. Корректировка выбранного способа учета НДС

При проведении документа Реализация товаров и услуг в программе выполняется проверка соответствия текущего способа учета НДС ставке НДС в документе реализации, и также при необходимости корректируется способ учета НДС. Уточнять Способ учета НДС можно до тех пор, пока ценность не списана.

Обратите внимание: после того, как НДС был распределен, Способ учета НДС уже поменять нельзя!

Выбор способа учета НДС при приобретении ОС и НМА

При поступлении основного средства на закладке Оборудование нужно указать Способ учета НДС в зависимости от предполагаемого использования основного средства (см. рис. 3).

Рис. 3. Выбор способа учета НДС в документе «Поступление товаров и услуг»

Установленный способ учета НДС можно изменить в документе Принятие к учету ОС . Аналогичным образом можно указать Способ учета НДС при поступлении и при принятии к учету нематериальных активов (НМА).

Распределение НДС в соответствии с новой методикой

Рассмотрим, как происходит непосредственно процесс распределения НДС. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 НДС по приобретенным ценностям до распределения НДС изображена на рисунке 4.

Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость до распределения НДС

По сути, ОСВ по счету 19 теперь является налоговым регистром раздельного учета НДС, где максимально просто и наглядно отображены суммы НДС с различными способами учета. До проведения регламентных операций по распределению НДС и формированию записей книги покупок сальдо на счете 19 не закрыто. Исключение составляет НДС, который учитывается в стоимости: он проходит через 19 счет транзитом.

Таким образом, основная нагрузка по распределению НДС перенесена на первичные документы, а работа с документом Распределение НДС сведена к минимуму и носит формальный характер, поскольку база распределения (выручка) известна, известна и сумма распределяемого НДС. По сравнению с предыдущим вариантом документа теперь табличная часть располагается на одной закладке, где можно видеть сразу всю информацию по распределению НДС.

Особенностью использования документа Распределение НДС является его применение для основных средств и нематериальных активов. Распределение НДС работает в двух режимах:

если мы создаем и заполняем документ в первом или втором месяце квартала, то в него попадает только выручка первого или второго месяца: распределение НДС происходит только по ОС и НМА, принятым к учету, соответственно, в первом или втором месяце квартала;

если мы формируем документ в третьем месяце квартала, то в него попадает выручка всего квартала, происходит распределение НДС по всем ценностям, а также по ОС и НМА, принятым к учету в третьем месяце квартала (см. рис. 5).

Рис. 5. Период в документе «Распределение НДС»

Заметьте: согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право выбирать способ расчета пропорции по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом или во втором месяце квартала, из двух возможных - по итогам квартала или по итогам соответствующего месяца.

В настоящее время в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 реализована только методика расчета пропорции по основным средствам и нематериальным активам по итогам месяца принятия к учету. Именно этот способ и следует закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения.

В результате проведения документа Распределение НДС сформируются следующие проводки:

Дебет 19 Принимается к вычету Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Учитывается в стоимости Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Для операций по 0% Кредит 19 Распределяется

Дебет 20 Кредит 19 Учитывается в стоимости

Распределяемый НДС теперь переместился на 19 счет с новыми значениями субконто:

– Принимается к вычету;

– Учитывается в стоимости;

– Для операций по 0%.

НДС, который учитывается в стоимости, сразу же списывается на счета учета затрат. Соответствующие проводки появляются и в отношении распределяемого НДС по ОС и НМА, принятых к учету. Кроме этого, корректируются записи специальных регистров, так как меняются первоначальные сведения и параметры амортизации ОС и НМА.

Раздельный учет НДС по расходам будущих периодов

Новая методика раздельного учета НДС подойдет также и в ситуации, когда поступившие в организацию ценности бухгалтер будет списывать не сразу, а равномерно в течение определенного периода времени. Такие ценности будут учитываться в качестве объектов расходов будущих периодов (РБП).

В документе поступления на закладке Услуги указывается счет учета 97.21 Прочие расходы будущих периодов и Способ учета НДС аналогично всем другим видам документов поступления. В карточке счета 97.21 надо указать наименование, первоначальную сумму, вид расхода и прочие параметры списания.

Если документ поступления пришелся на первый или второй месяцы квартала, то никаких изменений в алгоритме списания РБП не происходит. После распределения НДС в конце квартала (если указано, что НДС по РБП Распределяется) программа сформирует следующую проводку:

Дебет 97.21 Кредит 19.03

Отнесена на РБП сумма НДС

Теперь при проведении регламентной операции Списание расходов будущих периодо в программа проанализирует по каждому РБП сальдо счета 97.21 и оставшийся срок списания. Сумма ежемесячного расхода будет рассчитана заново.

Обратите внимание : первоначальная сумма, указанная в карточке РБП, в дальнейшем не используется и не корректируется, а носит сугубо справочный характер.

Новый алгоритм распределения НДС со ставкой 0 процентов

Теперь при реализации на экспорт входной НДС из каждого документа поступления не распределяется на каждую реализацию, как было раньше. Определяется общая сумма НДС, подлежащая распределению, и разносится по документам реализации методом ФИФО. Изменение алгоритма позволяет уменьшить количество проводок и сократить время проведения документа.

После того как НДС рапределен, а в Книге покупок сформирована соответствующая запись, ОСВ по 19 счету будет выглядеть следующим образом (см. рис. 6).

Рис. 6. ОСВ по 19 счету после распределения НДС

Сальдо для операций по реализации по ставке 0 процентов осталось незакрытым.

Дальнейший порядок действий с «экспортным» НДС не изменился. После того, как будет собран полный пакет документов, подтверждающих реализацию на экспорт, надо сформировать давно знакомые документы;

Подтверждение нулевой ставки НДС;

Формирование записей книги покупок в режиме Предъявлен к вычету НДС 0%.

Обратите внимание: на сегодня пользователи имеют возможность как перейти на новую методику раздельного учета, так и остаться на старой. Для перехода на новую методику нужно:

проверить актуальность установленного релиза программы;

при создании Учетной политики на 2014 год вместе с флагом Организация осуществляет реализацию без НДС и с НДС 0 % установить и флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» ;

открыть Помощник по учету НДС за первый квартал нового года и выполнить автоматическую операцию перехода на новую методику (будут сформированы необходимые движения по конвертации остатков специальных регистров).

Новая методика, безусловно, потребует от бухгалтера определенной аналитической работы и, возможно, разработки внутренних инструкций, касающихся принятия решений по заполнению нового субконто. Зато результат такого учета будет достоверным, наглядным, а уровень автоматизации повысится.

Разберем пример. Организация получила от поставщиков 50 штук материалов. Раздельный учет НДС не ведется, так как основная производимая продукция облагается НДС:

На производство продукции было использовано в первом квартале 10 штук материалов. В конце первого квартала весь НДС по материалам принят к вычету. В Книге покупок за 1 квартал сформирована следующая запись:

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 19 видим, что вся сумма НДС отражается как принимаемая к вычету:

Шаг 1. Настройки для ведения раздельного учета НДС

Во втором квартале организация начала производить продукцию, не облагаемую НДС, в нашем примере новая продукция. Поэтому в учетную политику с целью вносятся изменения.

Копируем учетную политику в 1С 8.3, выставляем дату начала действия с 01.04.2016г.:

Ставим необходимые флажки на закладке НДС:

В параметры учета программа 1С 8.3 также вносит изменения:

Однако если теперь попробуем отразить в программе 1С 8.3 списание материалов в производство, то документ не будет проводиться:

Происходит это потому, что программа 1С 8.3 «не видит» данных в регистре накопления Раздельный учет НДС.

Шаг 2. Ввод остатков

Таким образом, при переходе на раздельный учет НДС в течение отчетного года, необходимо ввести остатки по регистрам накопления. Для этого используется Помощник по вводу остатков:

В нашем случае вводим остатки по счету 10.1 Сырье и материалы:

Причем выбирается режим Ввод остатков по специальным регистрам:

В данных счетов-фактур указываем способ учета НДС Принимается к вычету :

Если посмотреть движения документа по кнопке ДтКт, то можно увидеть, что в регистре накопления Раздельный учет НДС появилась соответствующая запись:

Шаг 3. Раздельный учет НДС

Во втором квартале материалы использовались для производства основной и новой продукции. Интересно посмотреть проводки при формировании Отчета производства за смену по новой продукции, когда НДС включается в стоимость:

Видим, что в этом случае НДС по материалам в сумме 1 800 руб. сначала восстанавливается, а затем списывается на расходы:

НДС восстанавливается через на соответствующую сумму:

Часть материалов в количестве 20 штук была использована на общехозяйственные нужды, то есть НДС по ним должен быть распределен между продукцией облагаемой и не облагаемой НДС. В документе Требование-накладная выбираем способ учета НДС – Распределяется:

Проверяем движения документа по кнопке ДтКт. В суммы НДС, при необходимости, вносим корректировки вручную:

Проверяем движение документа на вкладке Раздельный учет НДС:

В Книге продаж сформировалась запись по восстановлению 3 600 руб. НДС в общей сумме восстановленного НДС по документу поступления материалов от 12.02.2016г.:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 выглядит следующим образом:

Шаг 4. Распределение НДС в 1С 8.3

Проведем регламентную операцию по распределению НДС до и закрытия месяца:

Документ Распределение НДС заполняется по команде Заполнить:

На закладке Распределение можно увидеть, как НДС по общехозяйственным материалам распределен между видами продукции пропорционально выручке:

Если в 1С 8.3 автоматически закладка Распределение не заполнилась, то можно добавить нужный счет-фактуру вручную и выбрать команду Распределить.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 теперь выглядит следующим образом:

Проверим полученный результат. Сумма НДС, принимаемая к вычету за полугодие, составляет 5 200 руб. Данная сумма определяется как разница между записями в Книге продаж и покупок. Найдем соответствующие документы за полугодие по нашему поставщику ООО Техстрой.

В Книге покупок:

В Книге продаж:

Полученная разница составляет 5 200 руб.= 10 600 – 5 400. Таким образом, раздельный учет НДС в базе 1С 8.3 Бухгалтерия организован правильно.

В очередном релизе 3.0 «1С: Бухгалтерия 8 » внедрена новинка — функция, дающая возможность еще на уровне первичного учета документа (занесении его в базу) выбирать сразу и вариант учета входного НДС. Труд бухгалтера с таким методом раздельного налогового учета существенно упростится.

Учет налога НДС – только раздельно для всех

В случае любой деятельности, как облагаемой налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемой налогом НДС, в отчетном временном периоде, по закону учет этого налога нужно производить раздельно (российский НК, ст. 149 и 170). Исключение допускается только, если свободные от обложения по ставке НДС (на которые НДС не начисляется) операции за рассматриваемый временной период составляют 5% и менее от суммарной цифры понесенных предприятием производственных расходов. Если предприятие, оплачивающее налоги, ведение учета должно выполнять раздельно, но не делает этого, оно также не сможет учитывать НДС в тех расходах, которые являются базой при исчислении налога на прибыль, а также принимать налог на добавленную стоимость к вычету (8 абзац п. 4 ст. 170 НК РФ).

Также раздельно следует производить учет величины входного налога НДС по приобретенным/заказанным предприятием работам/товарам/услугам, фигурирующим в его деятельности со ставкой 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Сейчас в «1С» налог на добавленную стоимость учитывается раздельно

В «1С: Бухгалтерия 8» можно производить раздельный учет налога НДС уже в первой редакции. Делается это так:

Входной НДС за текущий квартал собирается на 19 счете. Если налог НДС будет входить в стоимость, этот факт заносится в журнал прихода, но не заносится на счет 19.

В конце отчетного временного периода формируется отчет «Распределение НДС косвенных расходов». Данный показатель благодаря этому отчету будет в автоматическом режиме распределен. Но поддержки общего распределения налога НДС по РБП, НМА и основным средствам в автоматическом режиме подобный алгоритм не предусматривает.

Новый метод раздельного учета налога НДС

В программном обеспечении введен «Способ учета НДС» — новый субсчет для налога НДС по поступившим ТМЦ (счет 19). Цель его ведения – сделать учет, ведущийся для налога НДС раздельно, более понятным и легче воспринимаемым. Для него предусмотрено 4 отдельных аналитических признака (значения):

Распределяется

Учитывается в стоимости

Принимается к вычету

Для операций по 0%

Около 20 журналов, используемых при проведении финансово-бухгалтерского учета в софт-комплексе «1С: Бухгалтерия 8», дополнено новым субсчетом «Способ учета НДС». Благодаря этому еще на стадии внесения начальных учетных документов бухгалтер получил возможность выбрать соответствующую графу и сразу по каждому из поступающих работ/товаров/услуг отнести НДС.

Это придаст его учету наглядность и прозрачность, поскольку в любое время перемещения входного НДС возможно отследить, даже в середине отчетного квартала.

Регулировка учетных параметров при использовании нового метода

Когда предприятие проводит свободные от обложения по ставке налогом (на которые НДС не начисляется) операции или занимается экспортом, в «Учетную политику» используемого программного обеспечения требуется внести корректировки.

Чтобы сделать их, ставят галочку на вкладке налога НДС напротив строки «Предприятие выполняет реализацию без НДС или с НДС 0%».

Аналогичная галочка проставляется возле поля «Раздельный учет НДС на 19 счете «НДС по приобретенным ТМЦ». Это позволяет выбрать один из предусмотренных новым методом способов проведения учета налога НДС.

В разделе НДС подтверждаются подробно все учетные цифры. Галочка проставляется возле поля «Учет сумм НДС ведется: …По способам учета».

Приход товаров/услуг – выбираем вариант учета налога НДС

Дополнение счета 19 «Способ учета НДС» позиционным субсчетом привело к изменению визуального вида журнала «Поступление товаров и услуг». В принятых к учету позициях, заносимых в таблицу этого журнала, теперь имеется «Способ учета НДС».

Цель этого — возможность производить отдельный учет налога НДС для отражающихся здесь поступающих товарно-материальных ценностей.

1) Предусмотрено автоматическое заполнение параметра «Способ учета НДС» в журнале «Поступление товаров и услуг». Просто выберите «По умолчанию» среди возможных «Способов учета НДС» в журнале сведений «Счета учета номенклатуры».

2) Выполнить групповую (одновременную) обработку таблицы журнала «Поступление товаров и услуг». Жмем кнопку с надписью «Изменить» и выбираем сразу общий для всего товарного перечня «Способ учета НДС».

Проведем небольшой практический эксперимент, дабы увидеть, как влияет выбор параметра нового доп. субсчета на обычные проводки, формируемые журналом «Поступление товаров и услуг». При его параметре «Принимается к вычету» проводки полученного отчета будут аналогичны тем, которые были и ранее при применении старого метода раздельного учета. Только добавилось 3-е субконто к счету 19.

Если проставить «Учитывается в стоимости» для субконто, то в цене покупаемых ТМЦ будет сразу учтен НДС, пройдя до этого через счет 19. В прежнем методе счет 19 не использовался. Проводки, формируемые при новой методике:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Занесенный в цену ТМЦ налог НДС отражается через счет 19 транзитом, и для сферы бухучета это очень хорошо. Общая цифра внесенного в цену налога НДС легко высчитывается, и эти значения можно проанализировать. Полученную цифру можно использовать для заполнения Налоговой декларации по НДС (раздел 7 строка 4 «Не подлежащая вычету сумма НДС по приобретенным работам/товарам/услугам»). Заполнять эту графу по новому алгоритму вовсе несложно – достаточно брать имеющиеся цифры по счету 19.

Чтобы взять к вычету занесенный на счет 19 налог НДС при параметре субсчета «Для операций по 0%», необходимо сделать перед этим «Подтверждение нулевой ставки НДС». Тогда проводки, сформированные в финансово-бухгалтерском учете, будут такие:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Если для субсчета «Способ учета НДС» (причина не важна) значение проставлено другое, цифра НДС восстановится на автомате, даже если товар был продан по 0-й ставке. В новом методе не используется субсчет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)».

Когда для субсчета установлено значение «Распределяется», в журнале «Распределение НДС» впоследствии будет учитываться налог НДС именно в цифре, которая на 19 счете стоит с этим параметром субсчета.

Впоследствии способ учета налога НДС можно будет менять

Принятый при заходе ТМЦ вариант учета налога НДС впоследствии можно менять (корректировать) другими документами. К примеру, если при заходе проставлен вариант учета налога НДС «Принимается к вычету», то в журнале «Перемещение товаров» это возможно исправить, просто отметив «Учитывается в стоимости».

Вариант учета налога НДС можно исправить, когда ТМЦ передаются в производство.

Исправить вариант учета налога НДС и затратные счета учета возможно не только на отдельной (самостоятельной) вкладке «Счет затрат», но и в таблице журнала «Требование-накладная».

Когда «1С» проводит журнал «Реализация товаров и услуг», тут же проверяется, насколько принятый вариант учета налога НДС соответствует проставленной в реализационной накладной ставке НДС. Если требуется, вариант учета налога НДС будет скорректирован. Вариант учета налога НДС можно менять многократно, пока не произойдет списание ТМЦ.

Важно: невозможно сменить вариант учета налога НДС, если он уже распределен (проводка выполнена).

Выбор варианта учета налога НДС при закупке основных средств и нематериальных активов

Когда ведется учет ОС в счете «Оборудование», относительно его предполагаемому применению следует выбрать и «Способ учета НДС».

В журнале «Принятие к учету основных средств » ранее принятый вариант учета налога НДС возможно корректировать. Этот же алгоритм используется, если на учет ставятся НМА (нематериальные активы).

Распределение налога НДС согласно нового алгоритма

Процедура самого распределения налога НДС проходит так: еще до разноски НДС по 19 счету «НДС по приобретенным ТМЦ» составляется ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость).

Фактически оборотно-сальдовая ведомость по 19 счету – это уже налоговый реестр для проведения учета налога НДС раздельно. Цифры НДС с разными методами учета в нем показаны как нигде наглядно и без сложностей. На 19 счете сальдо не считается закрытым, пока в журнале закупок не сформированы записи, а регламентные записи по разноске НДС не проведены. Единственное исключение: вносимый в цену НДС, транзитом проходящий через счет 19.

Получается, что на первичные входящие документы финансово-бухгалтерского учета возложена практически вся нагрузка по разноске НДС, благодаря чему минимизирована работа с журналом «Распределение НДС», а ее характер стал более формальным вследствие известных значений распределяемого налога НДС и итоговой цифры продаж (базы для всего распределения). Если сравнивать со старым вариантом отчета, вся его таблица здесь помещается на единой вкладке, и вся информация по распределению налога НДС видна с первого взгляда.

Ведение журнала «Распределение НДС» обладает существенной особенностью: его можно использовать для НМА и ОС. Имеется два режима распределения НДС:

*когда документ формируется в 1-м и 2-м месяце квартала, тогда в нем фигурирует выручка только 1-го и 2-го месяца: НДС распределяется лишь по учитываемым в 1-м и во 2-м месяце квартала нематериальным активам и основным средствам;

*если документ создается и заполняется в 3-м месяце отчетного временного периода, то в нем фигурирует выручка за весь текущий квартал, соответственно, НДС распределяется по всем учитываемым в 3-м месяце квартала нематериальным активам, основным средствам и всем ТМЦ.

Обратите внимание: статья 170 НК РФ (пункт 4) оставляет за плательщиком налогов право выбирать на собственное усмотрение способ расчета соотношения между ОС и НМА, приобретенными в 1-м и 2-м квартальном месяце, из пары допустимых вариантов – по итогам этого месяца и по итогам квартала.

В системе «1С: Бухгалтерия 8» сейчас заложен лишь метод расчета соотношения по ОС и НМА по итогам того месяца, когда они поставлены на бухучет. Для сферы обложения налогом в учетной политике компании требуется использовать именно данный вариант.

Проводки, выполняемые после бухучета журнала «Распределение НДС»:

Дебет 19 Принимается к вычету Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Учитывается в стоимости Кредит 19 Распределяется

Дебет 19 Для операций по 0% Кредит 19 Распределяется

Дебет 20 Кредит 19 Учитывается в стоимости

Распределяемый налог НДС перемещается на счет 19 с другими параметрами субсчета:

Для операций по 0 процентов;

Учитывается в стоимости;

Принимается к вычету.

Учитываемый в цене налог НДС тут же уходит на счета затратного бухучета. Для налога НДС, который распределяется по учитываемым нематериальным активам и основным средствам, также формируются соответствующие проводки. Кроме них, записи особых реестров изменяются согласно изменениям изначальных свойств и значений по нематериальным активам и основным средствам.

Новый метод раздельного ведения учета налога НДС для РБП

Если поступившие на предприятие ТМЦ будут списываться при учете не тут же, а на протяжении какого-то временного интервала равными частями, применение нового метода раздельного ведения учета налога НДС тоже эффективно. Учет подобных ТМА ведется, как традиционно принятый учет РБП (расходов будущих периодов).

В разделе «Услуги» в журнале прихода выставляется учетный счет 97.21 «Прочие РБП», а еще идентичный остальным приходным накладным «Способ учета НДС». Все свойства списания (тип расхода, изначальная цена, название и пр.) следует внести в карту 97.21 счета.

Если приходный документ формируется в 1-й или 2-й месяцы отчетного временного интервала, то расходы будущих периодов списываются по неизменному методу. Если распределение налога НДС по РБП делается в конце периода, то сформированная программой проводка будет такой:

Дебет 97.21 Кредит 19.03 – отнесена на РБП сумма НДС

Также программа, выполняя регламентную проводку «Списание расходов будущих периодов», выполнит анализ остатка времени списания и остатка 97.21 счета отдельно по всем позициям РБП. Наново будет высчитана и цифра расхода на один месяц.

Важно: приведенная в карте РБП первоначальная цифра имеет только справочный характер, поэтому она не меняется и не применяется впоследствии.

Новый вариант распределения налога НДС при ставке 0%

Входной налог НДС при ведении экспортной деятельности в новом методе не распределяется отдельно, как это делалось в старом, из каждой приходной накладной на каждую расходную. Высчитывается суммарная цифра подлежащего обязательному распределению налога НДС и методом ФИФО разносится по реализационным журналам. Новый вариант распределения дает возможность уменьшить как срок проводки накладной, так и численность проводок.

Когда распределится НДС и запись об этом появится в «Книге покупок», оборотно-сальдовая ведомость по 19 счету приобретет иной вид:

Остается незакрытым сальдо для реализационных операций по нулевой ставке.

Порядок последующих операций с налогом НДС для товаров, продаваемых на экспорт, остается неизменным. Когда все подтверждающих экспортную продажу документов будут собраны полностью, начнется составление привычных финансово-бухгалтерских документов:

Подтверждение нулевой ставки НДС;

При значении «Предъявлен к вычету НДС 0 процентов» в журнале приобретений делаются соответствующие записи.

Важно: Для абонентов софт-комплекса «1С: Бухгалтерия 8» сейчас доступно два варианта – использовать старый метод раздельного ведения учета либо применять новый. Чтобы начать работать по новому методу, понадобится:

*установить новый релиз программы;

*отметить галочкой на 19 счете «НДС по приобретенным ТМЦ» — «» и «Предприятие выполняет реализацию с НДС 0 процентов и без НДС» при формировании «Учетной политики» на текущий временной период;

*открыть за 1-й квартал текущего года «Помощник по учету НДС» и запустить автоматическую функцию перехода на использование новой методики, после чего выполнятся все требуемые проводки по изменению цифр особых реестров.

Конечно, новый метод предполагает качественный аналитический подход со стороны бухгалтера. Для применения нового субконто могут понадобиться новые внутренние инструкции. Но данный учет дает самые наглядные и достоверные результаты с высоким уровнем автоматизации процесса учета.

В картинках:

На сегодня программа 1С: Бухгалтерия в версии 8.3 позволяет пользователям организовать раздельный учет НДС. Данная возможность необходима для организаций, одновременно ведущих деятельность, предусматривающую использование различных режимов обложения НДС, в частности ставку налога 0%.

Настройки программы 1С для ведения раздельного учета

Для установления раздельного учета необходимо внесение изменений в настройки системы, в частности указание о применении в течение текущего налогового периода системы с раздельным учетом НДС.

Для этого требуется в настройках выбрать вкладку «НДС», и проставить следующий набор флажков.

Кроме того, в разделе «Меню» — «Параметры учета», через закладку «НДС» необходимо выбрать вариант «По способам учета».

Пример оформления документа поступление товара

При создании документа, отражающего поступающие товары, требуется указать организацию и сформировать табличную часть документа с указанием в нем всего перечня товаров.

Для каждого из товаров имеется возможность указания способа исчисления НДС. При этом значение выступает третьим субконто для счета 19.03 при проведении проводок.

В случае, если на экране не отображаются столбцы для изменения способа учета, необходимо перейти в раздел «Главное» — «Персональные настройки» — «Показывать счета учета в документах».

Корректировка способа учета НДС

Возможности программы 1С позволяют при дальнейшем проведении операций вносить изменения в способ учета НДС, заданный при формировании документов поступления. Например, вариант «Применяется к вычету», возможно заменить на «Учитывается в стоимости».

Корректировка может быть осуществлена и через требование-накладную. Причем в данном случае пользователь получает возможность внести изменения не только для конкретного товара в табличной части документа, но и поменять способ учета всего документа, воспользовавшись для этого закладкой «Счет затрат».

При проведении документа система автоматически сравнит установленный для документа режим и размер ставки налога, указанный для товаров в табличной части. Проводить изменение значения НДС допускается до момента списания товара.

При этом необходим учесть, что возможности корректировки исчезают после того, как проведено распределение НДС.

Распределение НДС в 1С при использовании раздельного учета

Наиболее наглядным вариантом проводимых действий является формирование оборотно-сальдовой ведомости для счета 19. До процедуры распределения НДС ей характерен следующий вид:

Появление третьего субконто обеспечивает для НДС большую степень наглядности. Соответственно появляется возможность определения порядка учета НДС за рассматриваемый период до его закрытия. В такой ситуации распределение НДС превращается в легкую задачу. Документ «Распределение НДС» используется минимально, а основной объем работы приходится на первичные документы. Связано это с тем, что база распределения определена.