Soumis la déclaration à la mauvaise sanction fiscale. Vous avez déposé par erreur de mauvaises déclarations ou auprès de la mauvaise autorité fiscale : que faire ? Clarification des primes d'assurance

En avril, nous avons déménagé dans un nouveau bureau et nous sommes donc enregistrés auprès de l'inspection des impôts du nouveau siège de l'organisation. La déclaration de TVA du deuxième trimestre a été envoyée par erreur à l'ancienne inspection. Lorsque nous avons découvert l'erreur, nous avons décidé de soumettre une mise à jour à une nouvelle inspection. Le fisc a refusé de l’accepter et a exigé qu’elle fasse une première déclaration, ce que nous avons fait. Nous sommes désormais menacés d'une amende pour ne pas avoir soumis nos rapports à temps. Mais initialement, la déclaration a été déposée à temps, et nous avons une confirmation de l’opérateur et un récépissé d’acceptation de la déclaration sous forme électronique du bureau des impôts du précédent lieu d’immatriculation de l’entreprise. L'amende est-elle légale ?

La déclaration est soumise à l'inspection du lieu d'enregistrement du contribuable (clause 3 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie qu'une inspection auprès de laquelle une organisation n'est pas enregistrée à des fins fiscales a le droit de refuser d'accepter une déclaration. Ceci est également inscrit dans le Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie pour l'information gratuite des contribuables, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 18 janvier 2008 n° 9n. Il résulte des paragraphes 133 et 136 de ce document que les autorités fiscales ne peuvent pas accepter les rapports s'ils sont soumis à un organisme de contrôle dont la compétence n'inclut pas leur acceptation.

La société est radiée de l'immatriculation fiscale lors du contrôle précédent au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de l'inscription correspondante au Registre d'État unifié des personnes morales, et dans les trois jours ouvrables suivant cela, le dossier comptable de l'organisation est envoyé au nouveau inspection. La date d'inscription auprès de la nouvelle autorité fiscale est également la date d'inscription au Registre d'État unifié des personnes morales concernant le changement de localisation de l'organisation (clauses 3.6-3.6.3 de la Procédure approuvée par arrêté du Ministère des Impôts de Russie du 03.03.2004 n° BG-3-09/178).

La question ne permet pas de savoir si la déclaration a été soumise à temps ou en violation des délais fixés. Si vous n'avez pas réussi à présenter dans les délais une déclaration à l'inspection du nouveau lieu d'immatriculation de la société, des poursuites en vertu de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à notre avis, est légal. Dans cette situation, on ne peut qu’insister sur le fait que la clarification constitue en fait la déclaration primaire. L'administration fiscale n'avait pas le droit de refuser d'accepter une déclaration au motif que dans la colonne « Type de document » était inscrit le code du rapport rectificatif, et non du rapport primaire (voir résolutions du Service fédéral antimonopole du District de la Volga du 14 février 2011 n° A55-10400/2010 et district du Caucase du Nord du 16.10.2007 n° A32-4749/2007-4/172 (Décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22.02.2008 n° 1774/08 a refusé de transférer l'affaire au Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie)).

Cependant, votre déclaration a été acceptée par l'inspection de votre précédent lieu d'immatriculation, violant ainsi le principe de compétence. Nous croyons que l'envoi d'un récépissé d'acceptation de la déclaration, et non d'un avis de refus d'acceptation du rapport, est simplement une erreur de la part de l'inspecteur. Mais c'est déjà un problème pour les autorités fiscales : elles pourraient envoyer une déclaration de propriété. Et cette erreur, si vous êtes tenu pour responsable du dépôt tardif d’une déclaration, vous donne une réelle chance de contester la décision de l’inspecteur devant une autorité fiscale ou un tribunal supérieur. Après tout, vous disposez à la fois d'une confirmation de l'envoi de la déclaration et d'un récépissé confirmant son acceptation par l'inspection.

Le dépôt d'une déclaration de revenus est la présentation d'un document dans lequel les contribuables indiquent des informations sur les revenus et leurs sources, les dépenses, l'impôt payé et d'autres données relatives au paiement des impôts.

La déclaration, ainsi que d'autres documents contenant des informations sur le paiement des impôts par les personnes physiques et morales, sont appelées déclarations fiscales.

Qui doit soumettre ce document ?

Une déclaration fiscale doit être soumise par tous les citoyens qui, au cours de l'année écoulée, ont perçu un revenu autre que celui sur lequel l'impôt a été payé par l'employeur.

Les catégories de citoyens suivantes doivent soumettre un rapport sur leurs revenus et dépenses :

entrepreneurs individuels ( ?);
recevoir des revenus de l'étranger;
percevoir des revenus provenant de la location ou de la vente d'un bien immobilier ;
ceux qui exercent en pratique privée;
percevoir des revenus autres que leur lieu de travail principal (plus de 50 000 par an).

Dans quels cas doit-il être fourni ?

Une déclaration doit être fournie si vous êtes avocat, enseignant ou en pratique privée.
Si vous avez reçu des revenus de l’étranger, peu importe de qui.
Si vous êtes engagé dans l'entrepreneuriat individuel, si vous avez gagné un montant supérieur à quatre mille roubles (ou un prix d'un tel montant) dans un concours ou une loterie, ou si vous avez reçu des biens de valeur en cadeau.
Et aussi à tous ceux qui ont loué ou vendu un appartement ou un autre bien.

La déclaration n'a pas besoin d'être soumise si le bien vendu était possédé depuis plus de trois ans, si vous avez reçu un cadeau coûteux de la part de parents proches (ceux-ci sont considérés comme des parents et des frères et sœurs), si vous avez reçu un héritage, reçu une récompense comme une personnalité ou un athlète honoré, et aussi si vous avez exercé plusieurs emplois à la fois (lieu principal, temps partiel, dans le cadre de l'accord GPC).

La procédure de présentation de ce document à l'État. organe

La déclaration fiscale doit être remise sous une forme strictement prescrite (les formulaires peuvent être obtenus auprès de l'inspecteur ou sur le site Internet), sous forme électronique ou papier.

Actuellement, il existe trois moyens : en personne, par courrier et via Internet.

Comment envoyer une déclaration par courrier ?

Il n'est pas toujours possible d'apporter un document en personne, par exemple lorsque cela nécessite de se rendre dans une autre ville. Les contribuables ont donc souvent recours aux services postaux.

Le rapport soumis, accompagné de toutes les pièces jointes, est envoyé par courrier avec une liste des pièces jointes en deux exemplaires - l'un pour le bureau des impôts et le second reste pour l'expéditeur.
L'inventaire doit indiquer tous les documents joints et être tamponné ; un récépissé doit être joint à l'inventaire confirmant l'envoi de la lettre.
Pour plus de confiance, vous pouvez envoyer la correspondance sous forme de lettre précieuse ou recommandée.
La date d'envoi des papiers est considérée comme celle indiquée sur le timbre postal lors de l'envoi.

Comment le soumettre par voie électronique ?

Personnellement

De nombreux payeurs préfèrent se présenter en personne au bureau de contrôle ou envoyer une procuration. Cela peut prendre beaucoup de temps, car il y a généralement de longues files d'attente qui les attendent. Mais cela vous permettra de poser immédiatement à l'inspecteur toutes les questions qui vous concernent, et de corriger sur place les erreurs reçues lors du remplissage.

Caractéristiques du dépôt par un particulier

La déclaration est déposée au bureau des impôts du lieu de résidence, pour un rapport sur le bien immobilier vendu - au lieu d'immatriculation de ce bien.

Le remplissage et le classement peuvent être difficiles au début. Vous devez aborder cette procédure avec prudence et responsabilité, en remplissant correctement tous les documents et en les soumettant à temps afin de ne pas avoir à payer d'amendes à l'avenir.

Personne n’est à l’abri des erreurs. Par exemple, il peut arriver qu’une déclaration soit déposée pour la mauvaise période de déclaration ou auprès de la mauvaise autorité fiscale. Que faire dans une telle situation ? L’essentiel est de ne pas paniquer.

Dans l'explication publiée dans catégorie 135.02 ZIR SFSU, les agents du fisc ont rappelé une fois de plus qu'en NKU non fourni actions d'une entité commerciale si elle a déposé des déclarations de revenus par erreur. Par exemple, il a soumis des rapports qui n’auraient pas dû être soumis du tout, ou les a soumis à la mauvaise autorité de régulation. Que dois-je faire?

La recette est très simple. Le payeur peut contactà l'autorité de régulation avec une demande de ne pas reconnaître ces déclarations comme fiscales. Le recours (demande) est rédigé sous quelque forme que ce soit sous forme écrite. Il faut justifier les circonstances déclaration erronée.

Ajoutons que dans la même demande de révocation de déclaration fiscale, il serait utile de demander annuler les régularisations effectuée selon les indicateurs d’une déclaration erronée dans le compte personnel du payeur par l’administration fiscale compétente.

Bien que les agents du fisc devraient effectuer de telles actions sans aucune demande.

Quand peut-il être nécessaire de retirer des rapports déjà soumis ? De telles situations peuvent être nombreuses. Par exemple:

La société a identifié une erreur dans la déclaration de revenus pour 2016, à la suite de laquelle, à la suite d'une correction, il s'est avéré que les revenus pour 2016 « sont tombés » en dessous du niveau de 20 millions d'UAH. Autrement dit, il s'avère que l'entreprise aurait dû utiliser une période de reporting annuelle et que les déclarations « rentables » pour le premier trimestre et la moitié de 2017 ont été déposées de manière incorrecte ;

Un entrepreneur à impôt unique du groupe 1 ou 2 a déposé par erreur une déclaration de revenus unique pour le premier trimestre (semi-année) de 2017, alors qu'il ne devait déclarer que les résultats de l'année ;

Un entrepreneur à l'échelle du système est passé au paiement d'un impôt unique à partir du 01/07/17 et a immédiatement déposé par erreur une déclaration de revenus pour le premier semestre 2017. Alors qu'une telle déclaration doit être soumise uniquement sur la base des résultats de 2017.

Rappelons-le : lors du passage à un impôt unique en milieu d'année, seules les personnes morales sont tenues de déposer « immédiatement » une déclaration de bénéfices. Les entrepreneurs attendent la fin de l'année (explications dans catégorie 109.04 ZIR SFSU);

Lors du dépôt des rapports électroniques, le comptable a indiqué par erreur la mauvaise autorité de régulation, de sorte que la déclaration a été déposée au mauvais endroit (comme dans la situation décrite dans la question de notre lecteur).

Et cette liste peut être complétée par un certain nombre d'autres situations non standard.

La pratique montre qu'en raison de l'absence d'un NKU mécanisme de révocation d'une déclaration « sur-soumise », le payeur peut se heurter à divers « arts » des agents fiscaux locaux. Par exemple, ils peuvent, invoquant l'absence de mécanisme, refuser de corriger votre erreur et annuler les régularisations déjà effectuées. Nous pensons que c'est illégal. Et de nouvelles explications le confirment.

Et plus loin. Sanctions financières en cas de déclaration de revenus excessive NKU ne fournit pas. Toutefois, il est possible que les autorités fiscales locales tentent d'imposer une amende administrative traditionnelle aux Art. 163 1 Code des infractions administratives pour violation des règles de comptabilité fiscale.

Après avoir commis une erreur dans un ordre de paiement pour le transfert d'impôts ou de cotisations d'assurance (à l'exception des cotisations « pour blessures »), le contribuable a le droit d'écrire une lettre à l'administration fiscale pour clarifier le paiement (clause 7 de l'article 45 du le Code des impôts de la Fédération de Russie). Certes, toutes les erreurs de paiement ne peuvent pas être corrigées de cette manière.

Erreurs qui ne peuvent pas être corrigées en clarifiant le paiement

Les erreurs critiques dans un ordre de paiement comprennent des instructions incorrectes (clause 4, clause 4, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Numéros de compte du Trésor fédéral ;

nom de la banque du destinataire.

Si vous faites une erreur dans ces données, l'obligation de payer l'impôt/la contribution sera considérée comme non remplie. En conséquence, vous devrez retransmettre le montant de l'impôt/de la contribution au budget, ainsi que payer des pénalités (article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Erreurs non critiques dans les ordres de paiement

Toutes les autres erreurs dans l'ordre de paiement (par exemple, indication d'un BCC incorrect (Lettre du Ministère des Finances du 19 janvier 2017 N 03-02-07/1/2145)) n'entraînent pas le fait que l'obligation du payeur de payer l'impôt/la contribution est reconnu comme non payé et corriger cela. L'erreur peut être commise en clarifiant le paiement.

Demande de clarification du paiement au bureau des impôts

Le formulaire de clarification du paiement des impôts n'est pas approuvé par la loi. Une telle demande est soumise sous quelque forme que ce soit. Il est logique d'indiquer :

des informations sur l'ordre de paiement dans lequel l'erreur a été commise (date, numéro d'ordre de paiement, montant du paiement et nom de la taxe/contribution) ;

des informations sur les détails que vous souhaitez clarifier, en indiquant les données correctes.

Joignez une copie du bulletin de versement que vous souhaitez clarifier à votre demande de clarification de paiement.

Clarification du paiement des impôts : actions du Service fédéral des impôts

Après avoir reçu votre demande, les autorités fiscales peuvent vous proposer de rapprocher les paiements (clause 7, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est vrai, ce n'est pas nécessaire.

Le Service fédéral des impôts doit vous informer de la décision prise concernant votre demande de clarification de paiement dans les 5 jours ouvrables suivant la prise d'une telle décision.

Si la décision est positive et qu'avant qu'elle ne soit prise, des pénalités vous sont imposées, celles-ci seront annulées (clause 7, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Clarification du paiement des impôts : exemple

Une demande de clarification de paiement auprès du bureau des impôts peut ressembler à ceci :

Au chef du Service fédéral des impôts de Russie n°14 pour Moscou
125284, Moscou, 2e perspective Botkinsky, 8, bâtiment 1

de la SARL "Mart"
INN 7714123456/KPP 771401001
125040, Moscou, perspective Léningradski, 37
Personne de contact : chef comptable
Landysheva Elena Gennadievna
Téléphone : 8-499-153-96-78

Demande de clarification de paiement en raison d'une erreur

LLC "Mart" dans le cadre de la découverte d'une erreur dans l'ordre de paiement pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en date du 10 janvier 2018 n° 21 d'un montant de 27 000 roubles. sur la base de l'article 7 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie demande des éclaircissements sur les détails suivants :

Erreurs dans le paiement des impôts et comment les corriger

Comme l’a dit Theodore Roosevelt, 26e président des États-Unis et lauréat du prix Nobel : « Seuls ceux qui ne font rien ne commettent jamais d’erreurs. N’ayez pas peur de faire des erreurs, n’ayez pas peur de répéter les erreurs. N'est-ce pas une bonne devise pour tout comptable ? Par conséquent, si vous avez commis une erreur dans l'ordre de paiement (en abrégé p/p) pour payer l'impôt, ne vous précipitez pas pour vous énerver ! Nous vous indiquerons quelles erreurs peuvent être corrigées sans conséquences, y compris sans pénalités, et dans le cas de quelles erreurs, la taxe devra être payée à nouveau en utilisant les informations correctes et même avec des pénalités.

Attention : l'administration fiscale peut refuser de clarifier votre paiement si l'ordre de paiement indique un BCC incorrect et qu'à la suite de cette erreur, le montant payé s'est retrouvé dans un autre budget (par exemple, le montant de la TVA a été payé au titre du BCC foncier). impôt). Cependant, de telles actions des agents du fisc sont illégales, puisque la clause 7 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit la possibilité de clarifier le paiement dans tous les cas si l'argent est entré dans le système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié. Et le système budgétaire, comme on le sait, est la totalité des budgets fédéral, régionaux et locaux au sens de l'art. 6 du Code budgétaire de la Fédération de Russie ; Résolutions du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 27 juillet 2010 n° A56-41798/2009, du 10 décembre 2009 n° A56-52017/2008 ; FAS ZSO du 08.10.2009 n° A45-8082/2009 ; FAS DVO du 30 mars 2009 n° F03-1121/2009.

Si une erreur non critique est commise lors de la liste des pénalités ou des amendes, elle peut également être clarifiée. Les agents fiscaux peuvent également clarifier les paiements en vertu de la clause 8 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Exemple. « Carte » des erreurs critiques et non critiques dans le paiement de l'impôt

/ condition / En mars 2011, l'organisation a rempli un ordre de paiement pour payer 1/3 du montant de TVA reflété dans la déclaration de TVA du quatrième trimestre 2010.

/ solution / Pour plus de clarté, les erreurs critiques de paiement des impôts seront surlignées en rouge, et les erreurs non critiques pouvant être clarifiées seront surlignées en bleu.

Comment clarifier un paiement d'impôt, une erreur dans le KBK, l'UIN lors du paiement des impôts, des primes d'assurance, des amendes

Il y a eu une erreur dans l'ordre de paiement des taxes. Ce qu'il faut faire?

Vous trouverez ci-dessous les erreurs typiques dans les ordres de paiement qui entraînent des conséquences indésirables, ainsi que les moyens de les éliminer.

L'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que l'impôt peut être considéré comme payé à partir du moment où un ordre est présenté à la banque pour transférer de l'argent du compte du contribuable vers le budget.

Mais ce n’est pas une condition suffisante pour payer un impôt, comme nous le montrerons ci-dessous. Cela s'explique par le fait que lorsqu'ils remplissent les ordres de paiement, les contribuables omettent assez souvent des erreurs. Et, par conséquent, le fait de remplir les obligations de paiement de l’impôt ne peut être résolu que par voie judiciaire. À cet égard, certaines modifications ont été apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie pour réglementer cette situation.

À l'heure actuelle, l'édition du Code des impôts divise toutes les erreurs des contribuables en 2 groupes :

Erreurs conduisant au non-paiement des impôts au budget. Dans de telles situations, des pénalités de retard seront facturées. Mais le montant doit encore être payé ;
Des erreurs qui n'entraînent pas le non-paiement des impôts au budget. Vous pouvez simplement clarifier le paiement (lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 mars 2012 n° 03-02-08/31).

Nouvelle procédure permettant aux autorités fiscales de gérer les paiements peu clairs

Si un ordre de paiement pour le paiement des impôts est rempli avec des erreurs, le Service fédéral des impôts peut classer le montant reçu comme paiement non compensé. La même chose peut se produire lors du paiement des primes d’assurance.

Si le Service fédéral des impôts ne parvient pas à identifier le paiement, deux scénarios sont possibles :

Le Service fédéral des impôts informera l'entreprise du paiement suspendu.
Le Service fédéral des impôts ne notifiera pas un paiement suspendu. Le plus souvent, les contribuables prennent conscience d'erreurs dans un ordre de paiement lorsqu'ils reçoivent une demande de paiement d'arriérés d'impôts et de pénalités.

L'erreur la plus courante conduisant à une clarification du paiement est un BCC incorrect. Parfois, les autorités de régulation clarifient elles-mêmes les paiements et informent le contribuable après coup.

Le 1er décembre 2017, l'ordonnance n° ММВ-7-22/ du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 25 juillet 2017 est entrée en vigueur, qui décrit en détail la procédure de clarification des paiements. Selon cette ordonnance, le Service fédéral des impôts informe le payeur de la nécessité de clarifier les détails du document de paiement. Un formulaire spécial a été développé pour la notification. L'administration fiscale indiquera la raison pour laquelle le paiement n'a pas été effectué. La commande contient une liste d'erreurs possibles. Il y en a 16 au total.

Codes d'erreur pour non-paiement de la taxe et leur interprétation :

Connaissant les codes d'erreur, le contribuable pourra retrouver rapidement l'erreur commise et rédiger une lettre pour clarifier le paiement. La lettre est écrite sous n'importe quelle forme.

Les informations sur l’objet du paiement sont essentiellement à titre indicatif. Il n'est pas nécessaire d'écrire une lettre de clarification du paiement s'il y a une erreur dans le champ « objet du paiement ». Le Service fédéral des impôts identifie le paiement en fonction du BCC spécifié et d'autres paramètres.

Pour éviter les pénalités dues à des paiements d'impôts flous, nous vous recommandons de rapprocher périodiquement les règlements avec les autorités de régulation. Il est préférable d'obtenir une signature électronique et d'ouvrir un compte personnel pour une personne morale ou un entrepreneur individuel. On peut tout voir là-bas !

Clarification des primes d'assurance

Si des informations sur les cotisations « pension » versées sont déjà enregistrées dans le compte personnel individuel de l'assuré, le paiement ne peut pas être clarifié. Par ailleurs, il est important de rappeler que les règles de clarification du détail des bulletins de versement pour le paiement des cotisations pour les périodes antérieures au 01/01/2017 et après cette date diffèrent sensiblement.

Ainsi, afin de clarifier les détails des ordres de paiement pour le transfert des cotisations, dont l'argent a été reçu par la Caisse de pension avant le 01/01/2017, une demande de clarification doit être introduite auprès de la Caisse. Dans un délai de 5 jours ouvrables, le Fonds examine la demande reçue, prend une décision de clarification du paiement et transmet cette décision à l'administration fiscale. Simultanément à la décision, la Caisse de retraite de Russie enverra à l'inspection le montant actualisé de l'amende, recalculé au 01/01/2017.

La clarification des détails de paiement des cotisations envoyées après le 01/01/2017 au Service fédéral des impôts est la suivante :

le payeur soumet une demande au Service fédéral des impôts ;
Le Service fédéral des impôts adresse une demande à la Caisse de pension ;
après réception de la demande, le Fonds examine la demande dans les 5 jours ouvrables et envoie un message à l'inspection sur la possibilité/impossibilité de clarification ;
En cas de réponse positive du Fonds, l'administration fiscale prend la décision de clarifier le paiement.

Erreurs conduisant au non-paiement des impôts au budget

Ce premier groupe d'erreurs comprend 2 points.

Le premier paragraphe précise que l'impôt sera considéré comme impayé si une erreur est commise dans le numéro de compte du Trésor fédéral.

La deuxième erreur est la mauvaise orthographe du nom de la banque destinataire.

En conséquence, si les erreurs ci-dessus ne sont pas remarquées et corrigées à temps, elles entraîneront des arriérés. Et, par conséquent, le contribuable sera également confronté à des amendes, à un blocage de compte et à la nécessité de rembourser l'impôt.

Si de telles erreurs sont découvertes après l'exécution de l'ordre par la banque, elles ne peuvent être corrigées que d'une seule manière : en retransférant l'argent en utilisant les informations correctes. Le montant initial payé devra être restitué comme trop-payé.

à la banque – si le paiement n'est pas exécuté ;

Déposez une demande au bureau des impôts de votre lieu d'immatriculation. Dans les 10 jours ouvrables à compter de la date de réception de cette demande, les inspecteurs contacteront par écrit le Service fédéral des impôts de Russie à l'endroit où le paiement a été crédité. Ils joindront à la demande une copie de la demande de remboursement de paiement de l’organisation sous forme électronique (image numérisée). Après avoir reçu ces documents, au plus tard le jour ouvrable suivant, le Service fédéral des impôts de Russie les transmettra au département régional du Trésor pour restituer le montant reçu par erreur. Après cela, la direction régionale du Trésor transférera le paiement erroné à l'organisation et en informera les représentants du service des impôts dans un délai de trois jours ouvrables.

Erreurs qui n'entraînent pas le non-paiement des impôts au budget

Selon le législateur, toutes les autres erreurs qu'un comptable peut commettre lors de l'établissement d'un ordre de paiement ne peuvent conduire à des arriérés et ne devraient pas nécessiter à nouveau le paiement de l'impôt. En d'autres termes, si lors du processus de remplissage le point de contrôle, KBK, OKTMO, INN, l'objet du paiement, le nom du payeur, le code dans le champ 101 ont été mal indiqués, alors dans ce cas, la taxe sera considérée comme payée à temps.

Il s’avère que ces erreurs ne posent pas de problèmes sérieux. Cependant, dans la pratique, tout est quelque peu différent. Très souvent, les inspections imposent des amendes et des pénalités aux contribuables qui ont commis de telles erreurs lors du remplissage d'un nouvel ordre de paiement. Et pour obtenir justice, cette question doit être résolue devant les tribunaux.

Cette situation est due au fait que dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, les responsabilités du contribuable et de l'inspection des impôts en cas d'erreurs dans un ordre de paiement ne sont pas particulièrement clairement énoncées. Et il s’avère que pour que le montant transféré lors d’un paiement erroné soit reconnu comme le bon impôt et correctement enregistré dans le compte personnel du payeur, c’est le contribuable qui doit prendre l’initiative.

Dans le Code des impôts, les obligations de paiement des impôts sont considérées comme remplies même si l'ordre de paiement contient des erreurs. Après tout, le montant du payeur était destiné à être transféré au budget. Par conséquent, le dépôt d'une demande de clarification du paiement, conformément à la clause 7 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, est considéré comme un droit et non une obligation du contribuable.

Selon des informations théoriques, le montant envoyé au budget via un paiement erroné devrait être reconnu comme impôt même sans la participation du contribuable. Selon les juges, les autorités fiscales, en collaboration avec le Trésor fédéral, sont tenues de répartir de manière indépendante aux budgets concernés le montant reçu au titre d'un ordre de paiement erroné. Et par conséquent, on ne peut pas parler de pénalités et d'arriérés en cas de deuxième groupe d'erreurs.

Mais dans le même temps, les obligations de l'administration fiscale sous forme de répartition des sommes reçues au titre des ordres de paiement avec des erreurs ne sont pas enregistrées dans le Code des impôts. Et par conséquent, jusqu'à ce que le Trésor et l'inspection règlent l'état de paiement du paiement erroné, un arriéré et des pénalités de son montant seront enregistrés sur le compte personnel.

C'est pourquoi, dès que vous découvrez une erreur, vous ne devez pas attendre les résultats de l'inspection et du Trésor, mais vous devez de toute urgence commencer à soumettre une demande de clarification du paiement au Service fédéral des impôts, à laquelle vous devez joindre un bulletin de versement avec la marque de la banque. Sur la base de cette demande, l'inspection pourra engager un rapprochement des taxes, amendes et pénalités payées, ou prendre immédiatement une décision de clarification du paiement au jour du paiement effectif de la taxe. Et, bien entendu, les pénalités accumulées sur le compte personnel devront être recalculées.

Selon les instructions du ministère des Finances, l'inspection doit effectuer les actions ci-dessus dans un délai de 10 jours à compter de la date de réception de la demande du contribuable ou de la date de signature du rapport de rapprochement.

Ainsi, un contribuable qui découvre qu'en raison d'une erreur commise dans l'ordre de paiement, la taxe n'est pas répercutée sur le compte personnel, doit entreprendre les démarches suivantes :

Contactez la banque et recevez une confirmation écrite du paiement des impôts dans les délais. En termes simples, un bulletin de versement avec une marque bancaire indiquant l'exécution.
Soumettez une demande de clarification du paiement au bureau des impôts. Si nécessaire, vous pouvez introduire une demande de rapprochement des paiements.

Le comptable peut être confronté à une compensation ou à un remboursement des primes d’assurance. À partir du 14 mai 2014, il est nécessaire d'utiliser des formulaires de candidature mis à jour, approuvés par arrêté du ministère du Travail de Russie du 4 décembre 2013 n° 712n et dont l'utilisation est obligatoire.

Que faire si KBK ou OKTMO étaient mal indiqués sur le paiement de la taxe ?

BCC incorrect dans le paiement de l'impôt

le problème est réparable, car le KBK ne s'applique pas aux détails dont l'indication incorrecte dans un ordre de paiement pour le transfert des impôts équivaut au manquement du contribuable à ses obligations envers le budget.

Mais une erreur grave, en raison de laquelle l'obligation de payer l'impôt sera considérée comme non remplie, est considérée comme l'indication dans l'ordre de paiement 1) d'un numéro de compte incorrect du Trésor fédéral et 2) du nom de la banque du destinataire. Dans ce cas, la taxe devra être à nouveau payée et le paiement indiqué avec des erreurs pourra alors être restitué. Dans le même temps, en cas de retard de paiement de l'impôt, le payeur se voit imposer des pénalités pour le délai de retard.

Si le BCC est incorrect, soumettez une demande à l'inspection (ou au fonds) pour clarifier les détails du paiement. Le fait est qu'en raison d'un KBK ou d'un OKTMO incorrect, l'argent peut se retrouver dans le mauvais budget ou dans des revenus peu clairs. L'obligation de payer des impôts ou des primes d'assurance sera alors considérée comme non remplie. En précisant les détails du paiement, vous éviterez les pénalités et les réclamations des contrôleurs. Après avoir reçu la demande, les inspecteurs procéderont si nécessaire à un rapprochement et accepteront la clarification le jour du paiement effectif.

OKTMO invalide n'a pas besoin d'être spécifié

Si vous avez mal rempli le champ « OKTMO » de l'ordre de prime d'assurance, vous n'avez pas besoin de clarifier le paiement. Cette erreur n'entraînera pas d'arriérés. Les agents des impôts refléteront le paiement selon le code de la zone où la personne simplifiée est enregistrée (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 03/02/2017 n° ZN-4-1/).

Vous pouvez procéder autrement :

retransmettre au préalable le montant de la taxe en indiquant correctement tous les détails dans l'ordre de paiement ;
puis compenser ou rembourser l'impôt payé en trop selon les règles établies par l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Cependant, dans ce cas, l'organisation (entrepreneur) évitera uniquement les amendes. Des pénalités seront facturées pour chaque jour de retard dans le paiement de l'impôt sur la base de 1/300 du taux de refinancement du montant de l'impôt impayé (clauses 2, 3, 7 de l'article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quelles sont les conséquences d’une erreur dans le champ « Banque du bénéficiaire » ?

Dans ce cas, il est impossible de clarifier le paiement. Il est impossible de clarifier les numéros de compte du Trésor russe incorrectement indiqués et le nom de la banque du destinataire (clause 4 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si de telles erreurs sont commises, le paiement ne sera pas traité du tout par la banque ou les fonds seront transférés sur un autre compte du Trésor russe. Dans tous les cas, le montant devra être à nouveau payé.

De plus, il est impossible de clarifier le paiement des cotisations de retraite si le montant transféré est pris en compte dans le compte personnel individuel de l'assuré (paragraphe 2, paragraphe 9, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si vous transférez à nouveau le paiement, pour obtenir un remboursement du montant initialement payé, veuillez contacter :

au bureau des impôts du lieu d'enregistrement de l'organisation - si les fonds ont été débités du compte courant de l'organisation, mais n'ont pas abouti sur le compte du Trésor russe.

Il arrive qu'au moment du dépôt de la demande, le bureau des impôts ne dispose toujours pas d'informations indiquant si le paiement a été crédité sur le compte du Trésor russe. Ensuite, dans les deux jours ouvrables à compter de la date de réception de la demande, l'inspection enverra une demande correspondante au Service fédéral des impôts régional de Russie. Le Service fédéral des impôts régional de Russie doit répondre à cette demande (confirmer la réception du paiement) dans un délai de deux jours ouvrables à compter de la date de sa réception. Passé ce délai, le remboursement du montant crédité par erreur sera effectué dans le même ordre.

Erreur ou UIN non spécifié

L'UIN est un identifiant d'accumulation unique. L'UIN contient 20 ou 25 caractères. Dans le bulletin de versement, le champ 22 « Code » lui est réservé (article 12 du Règlement approuvé par l'annexe n° 2 à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 12 novembre 2013 n° 107n).

Le numéro UIN enregistre automatiquement les primes d'assurance payées et les autres paiements au budget. Les informations sur les paiements au budget sont transférées au GIS GMP. Il s'agit du système d'information de l'État sur les paiements de l'État et des municipalités.

Si vous indiquez un UIN incorrect sur le bulletin de versement, le GIS GMP n'identifie pas le paiement. L'obligation de payer les primes d'assurance et autres paiements au budget sera considérée comme non remplie.

Où obtenir l'UIN.

L'UIN est établi par la FSS ou la Caisse de pension. Si vous recevez une demande de paiement de taxes ou de frais, prenez l'UIN de la demande.

Lorsque vous payez des amendes à la police de la circulation pour une voiture de société, prenez l'UIN de la résolution. A défaut, l'amende sera considérée comme impayée.

Lorsqu'une erreur d'indication du KBK dans le bulletin de versement pour le paiement des primes d'assurance n'entraîne pas l'accumulation de pénalités

Si, lors du transfert des cotisations « médicales » (au budget de la FFOMS), l'ordre de paiement indique le KBK, dont l'administrateur des revenus est la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, alors l'assuré n'a pas d'arriérés de primes d'assurance. Par conséquent, aucune pénalité ne devrait être imposée dans une telle situation. La Cour suprême est arrivée à cette conclusion dans son arrêt du 15 octobre 2015 n° 310-KG15-12541.

Si le KBK est incorrectement indiqué dans l'ordre de paiement, l'obligation de payer les primes d'assurance ne peut être considérée comme non remplie que si cela entraîne le non-transfert du montant requis au budget du fonds extrabudgétaire de l'État correspondant sur le compte correspondant du gouvernement fédéral. Trésor (paragraphe 4, clause 6, article 18 de la loi fédérale du 24/07/09 n° 212-FZ). Si, malgré l'indication incorrecte du KBK dans le document de paiement, les fonds ont été transférés sur un compte unique de la caisse de pension, qui remplit les fonctions d'administrateur unique des recettes, et si l'objet du paiement, le compte de l'administrateur et son nom est correctement reflété dans l'ordre de paiement, alors le simple fait d'indiquer incorrectement la catégorie du KBK , en indiquant l'administrateur des recettes, n'indique pas la non-réception du paiement à l'administrateur unique. Dans tous les cas, le paiement a été reçu par la direction du fonds qui, en vertu de l'article 160.1 du Code budgétaire, pouvait non seulement déterminer l'objet du paiement, mais également répartir de manière indépendante le montant reçu entre les budgets des extra- fonds budgétaires.

Le fait même d'indiquer incorrectement le code de classification budgétaire ne constitue pas une base pour reconnaître l'obligation de payer les primes d'assurance comme non remplie, a conclu le Tribunal arbitral du district du Nord-Ouest dans sa décision du 13 juillet 2016 N F07-4923/2016 dans affaire N A56-82352/2015.

Quand l’impôt est-il considéré comme payé ?

Le ministère des Finances de la Russie dans la lettre du 19 janvier 2017 n° 03-02-07/1/2145 rappelle que la taxe est considérée comme payée dès que le payeur présente à la banque un ordre de paiement pour transférer des fonds de son compte ( si le montant requis y figure) au budget sur le compte du Trésor.

Non-respect du délai de paiement des impôts ou des primes d'assurance dû à la faute de la banque

L'organisation a déposé un ordre de paiement des cotisations du mois de novembre 2016 à la banque le 10 décembre 2016. Mais l’argent n’a été inscrit au budget du Service fédéral des impôts que le 20 décembre 2016. En conséquence, du 16 au 20 décembre, l'organisation s'est vu imposer des sanctions.

Si l'argent arrive tard dans le budget en raison de la faute de l'établissement de crédit, la situation peut être corrigée de cette manière.

1. Demandez à la banque une explication écrite expliquant pourquoi le paiement a été retardé. Après tout, les employés de la banque sont tenus d'exécuter les ordres dans un délai d'un jour ouvrable.

2. Rédigez une déclaration au bureau du Service fédéral des impôts avec une demande de recalcul du montant des pénalités accumulées sur les cotisations en raison du fait que l'argent n'est pas arrivé dans le budget à temps en raison de la faute de la banque.

Merci de joindre à votre candidature :

la même explication écrite de la banque ;
ordre de paiement pour le paiement des cotisations avec une marque bancaire ;
contrat de service avec la banque ;
un relevé de compte courant afin que l’on puisse voir quand vous avez passé la commande et qu’il y avait réellement de l’argent sur le compte de votre entreprise.

Nous avons donc examiné une question importante

Il y a une erreur dans l'ordre de paiement des taxes. Ce qu'il faut faire?

Afin d'éviter des problèmes de ce type et de ne pas vous créer de difficultés supplémentaires, il est préférable de vérifier plusieurs fois l'exactitude du remplissage de l'ordre de paiement, puis d'effectuer un paiement en l'utilisant.

Comment clarifier le paiement ? Y aura-t-il des pénalités lors de la clarification du paiement de l'impôt et de la compensation du trop-payé avec les arriérés ?

Si le contribuable a transféré de l'argent au budget à temps, mais en utilisant des détails incorrects, et a ensuite soumis une demande de clarification du paiement, la date de paiement de l'impôt sera considérée comme la date de transfert du paiement incorrect, ce qui signifie qu'il devrait y avoir il n'y aura pas de pénalités. Mais il n’est pas toujours possible d’éviter aussi facilement les sanctions monétaires.

Il existe deux situations dans lesquelles clarifier les détails du paiement ne vous évitera pas de frais de retard.

1. Si une erreur a été commise dans le numéro de compte du Trésor fédéral ou dans les coordonnées de la banque du destinataire, il est généralement inutile de soumettre une demande de clarification - l'obligation de payer l'impôt sera dans tous les cas considérée comme non remplie (clause 4, clause 4, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le montant de la taxe devra être à nouveau reversé au budget, et la date de paiement sera considérée comme le jour du virement du deuxième paiement rectificatif. Ceux. Si le paiement correct a été envoyé après le délai de paiement de l'impôt fixé par la loi, l'administration fiscale imposera des pénalités de retard.

2. Si le paiement erroné a été initialement transféré en retard. Dans ce cas, l'administration fiscale annule les pénalités accumulées uniquement pour la période allant de la date du transfert effectif d'argent jusqu'à la date de la décision de clarification. En conséquence, vous devrez quand même payer une pénalité pour le retard initial.

Compensation des trop-payés existants avec les arriérés

dans ce cas, il y aura certainement des sanctions. En effet, lorsqu'une telle compensation est effectuée, l'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie à compter de la date à laquelle l'Inspection fédérale des impôts prend une décision sur la compensation. Certes, il y a aussi quelques nuances ici. Les autorités fiscales disposent d'un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date de réception de la demande correspondante du payeur (clause 4 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie) pour prendre une décision sur la compensation du trop-payé. Ainsi, si le payeur introduit une demande de compensation au moins 10 jours ouvrés avant la date limite de paiement de l'impôt pour lequel il craint un arriéré et que l'administration fiscale prend une décision positive, il n'y aura alors aucune pénalité. Après tout, il n'y aura tout simplement pas d'arriérés - l'impôt sera « payé » à temps en raison du trop-payé compensé.

Taxe foncière des organisations : quand une erreur de paiement n'entraîne pas de pénalités

Si une organisation a payé l'impôt foncier à temps, mais a indiqué dans l'ordre de paiement des informations sur le siège social au lieu de données de « ségrégation », il ne devrait y avoir aucune pénalité.

Cette règle ne s'applique que si l'entreprise et son OP sont situés dans le même sujet de la Fédération de Russie, et ce sujet ne prévoit pas de répartition interbudgétaire de l'impôt foncier.

Si ces conditions sont remplies et que l'erreur commise dans l'ordre de paiement n'a pas entraîné le non-transfert de l'impôt au budget sur le compte approprié du Trésor fédéral, mais que l'inspection du siège de la division distincte a néanmoins calculé des pénalités pour En cas de non-paiement, l'entreprise peut soumettre une déclaration d'erreur au Service fédéral des impôts. Sur la base de cette déclaration, l’administration fiscale doit reconnaître le montant des pénalités comme étant excessivement accumulé et recalculer les obligations budgétaires de l’entreprise.

NOUVEL ORDRE DE PAIEMENT 2018
Les règles de remplissage des champs de l'ordre de paiement 2018 - bulletins de versement - pour le transfert de l'impôt sur le revenu, de l'UTII, de la fiscalité simplifiée et des cotisations d'assurance sont prévues.
Demande de CLARIFICATION du PAIEMENT dans le formulaire fiscal, comment clarifier l'impôt mal payé
Un formulaire de demande est fourni et soumis au bureau des impôts pour clarifier un paiement d'impôt erroné.

si la taxe de transport a été accidentellement payée deux fois.

1. Le reçu envoyé au contribuable de la taxe de transport ne prend malheureusement pas en compte le trop-payé dont dispose le contribuable. Il n’y a pas de perfection au monde, que pouvez-vous faire !
2. Tout est possible : retour et compensation. Étant donné que votre excédent fiscal est apparu en 2010 (c'est-à-dire que le délai de prescription de trois ans n'est pas encore expiré), cela devrait être assez simple et aucun problème ne devrait survenir. Et il n'est même pas nécessaire de se présenter personnellement à l'inspection pour cela.
Parlons maintenant de vos actions elles-mêmes :
1) Vérifiez si vous avez un trop-payé. Pour ce faire, nous utilisons notre droit d'information - envoyez une lettre à votre bureau des impôts dans laquelle vous demandez de vous fournir une attestation sur l'état des règlements avec le budget (indiquez votre adresse où elle doit être envoyée). Le courrier devra de préférence comporter un inventaire du contenu (nous gardons le deuxième exemplaire pour nous) et un accusé de réception (en cas de perte). Le bureau des impôts DOIT RÉPONDRE à toute demande écrite d'un citoyen, PAR ÉCRIT, ET DANS UN DÉLAI D'UN MOIS. En général, les certificats sur l'état des règlements doivent être générés et envoyés dans un délai de 5 jours ouvrables.
2) Vous recevez un certificat qui montrera clairement que vous avez payé en trop la taxe de transport. Nous passons maintenant à la deuxième étape - nous envoyons à l'inspection (également par écrit - voir ci-dessus) une demande de restitution de ce trop-payé. C'est votre droit établi par l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et personne ne l'a annulé.
Dans la demande, vous écrivez « Je vous demande de restituer le trop-payé de taxe de transport d'un montant de _____ sur le compte de ________________ à la banque _______________ » (assurez-vous d'indiquer les détails de votre compte, mais spécifiquement le vôtre - sinon la banque lui-même remettra l'argent !). La demande peut également être soumise en personne (au secrétaire - assurez-vous alors que votre copie est tamponnée avec le numéro d'arrivée).
L'inspection doit prendre une décision de retour dans un délai de 10 jours. Si vous avez des arriérés de pénalités sur le même impôt, le bureau des impôts les compensera d'abord et restituera le reste. Vous devez être informé de la décision prise - concernant le crédit, le retour ou le refus - dans un délai de 10 jours.
Le refus doit être justifié - soit vous avez indiqué quelque chose de mal dans la demande, soit vous n'avez pas de trop-payé (justement pour être sûr qu'il y en a un, vous avez besoin d'une attestation), soit le délai de retour est expiré (si vous avez payé des impôts en mars 2010, alors ils devraient expirer en mars 2013 - donc cette « excuse » ne fonctionnera pas).
L'argent doit être restitué sur le compte dans un délai d'un mois après le dépôt de la demande (maximum). D'ailleurs, si le bureau des impôts ne respecte pas ce délai, vous avez le droit d'exiger des intérêts pour chaque jour de retard.
S’il s’agit des montants que vous citez, cela en vaut la peine. Le seul problème que je vois ici est que votre déclaration ne se « perd » pas en cours de route. Mais c'est justement pour cela que je vous conseille de l'envoyer par écrit avec notification et inventaire (conservez pour vous le deuxième exemplaire timbré de la poste).

Dans la pratique (par exemple, lors de notre inspection), les particuliers utilisent très activement le droit au remboursement des trop-perçus au titre de la taxe de transport, de la taxe foncière et de la taxe foncière. Et il n'y a pas encore eu de problèmes de retour.
Bonne chance!

Comment la qualité des soins médicaux est-elle contrôlée ? Comment sera évaluée la qualité des soins médicaux ? Le 28 août 2017, un webinaire a eu lieu sur « Les nouveaux risques d'engager la responsabilité juridique des organisations médicales et des travailleurs lors de la fourniture de services médicaux payants de qualité insuffisante, découlant de […]
Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 16 décembre 2010 N 174n « Sur l'approbation du plan comptable des institutions budgétaires et des instructions pour son application » (avec modifications et ajouts) Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 16 décembre 2010 N 174n « Sur l'approbation du plan comptable » des institutions budgétaires et [...]

Comment clarifier les paiements afin d'éviter les arriérés, les détails dans lesquels, en raison d'une erreur, vous devrez payer à nouveau, quelles sont les conséquences si la déclaration est soumise au mauvais bureau des impôts (détails dans l'article).

Question:À quelles sanctions notre entreprise s'expose-t-elle si la déclaration de taxe foncière pour 2017 a été soumise à un autre Service fédéral des impôts (auprès duquel notre organisation a été radiée en 2018) et que l'impôt a également été payé au Service fédéral des impôts, auprès duquel nous avons été radiés ?

Répondre:

La responsabilité en cas de soumission tardive de la déclaration est établie au paragraphe 1 de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie sous la forme d'une amende. Il s'agit de 5 % du montant de l'impôt qui doit être payé (payé en supplément) sur la base de la déclaration, mais qui n'a pas été transféré dans le délai prescrit. Cette amende devra être payée pour chaque mois complet ou partiel de retard à compter de la date fixée pour le dépôt de la déclaration. Le montant total de l'amende pour toute la période de retard peut aller de 1 000 roubles. jusqu'à 30% du montant de l'impôt impayé selon la déclaration. Si la taxe est payée intégralement à temps, l'amende sera de 1 000 roubles.

En cas de circonstances atténuantes, l'administration fiscale ou le tribunal peut réduire ce montant minimum. Vous pouvez en savoir plus à ce sujet en suivant le lien : https://www.1gl.ru/#/document/12/143144/.

Concernant la question du paiement des impôts au mauvais bureau des impôts.

L'existence ou non de sanctions dépend de la nature de l'erreur commise. Si l’argent est arrivé sur le bon compte du Trésor russe, le paiement peut alors être clarifié. Vous devrez écrire au bureau des impôts pour clarifier le paiement. Un échantillon approximatif est disponible sur le lien : https://www.1gl.ru/#/document/118/32596/. La taxe sera créditée à la date de votre paiement initial et les pénalités accumulées seront supprimées.

Vous pouvez en savoir plus sur la clarification du paiement dans les documents du système Glavbukh : https://www.1gl.ru/#/document/11/17738/bssPhr2/.

Si un numéro de compte incorrect du Trésor russe ou les coordonnées de la banque du destinataire sont indiqués, la taxe est considérée comme impayée. Autrement dit, vous devrez à nouveau payer la taxe au bon bureau d'inspection et vous pourrez restituer le montant de la taxe transféré au mauvais bureau des impôts. Étant donné que vous effectuerez le paiement correct après les délais fixés, des pénalités devront être accumulées et payées pour la période de retard.

Vous pouvez en savoir plus sur les erreurs dans les ordres de paiement et leur correction en suivant le lien : https://www.1gl.ru/#/document/117/26455/.

Instructions du Service fédéral des impôts : comment clarifier les paiements pour éviter les arriérés

« Depuis le 1er décembre 2017, les inspections des impôts adressent des messages d'information aux contribuables sur la nécessité de clarifier les détails des documents de paiement pour le transfert des impôts et des cotisations d'assurance. Les instructions vous indiqueront quoi faire pour éviter les arriérés et les pénalités.

Comment clarifier les paiements

Depuis le 1er décembre 2017, les inspecteurs sont tenus d'informer l'organisation si celle-ci a envoyé un paiement par erreur. Auparavant, les employés du Service fédéral des impôts n'avaient pas une telle obligation. Maintenant, elle est inscrite dans la procédure approuvée.

Après avoir reçu un message de l'inspection, soumettez une demande en réponse. Écrivez-y les détails que vous spécifiez. Téléchargez un formulaire de candidature complété >>

Il n’y a pas de date limite stricte pour postuler. Il est dans votre intérêt de clarifier votre paiement dans les plus brefs délais. Tant qu'il est répertorié comme impayé, les inspecteurs des impôts imposeront des pénalités pour les arriérés que le paiement n'a pas couvert en raison d'une erreur.

Il y a maintenant une date limite pour que les inspecteurs prennent une décision afin de clarifier le paiement. C'est 10 jours ouvrables après que le Service fédéral des impôts a reçu votre demande. Le délai était fixé dans le nouvel arrêté.

Les inspecteurs disposent d'un délai supplémentaire de cinq jours ouvrables pour notifier à l'organisation leur décision (paragraphe 6, paragraphe 7, article 45 du Code des impôts). Il vous sera envoyé par TKS par voie électronique si vous déclarez via Internet. Si vous soumettez des déclarations sur papier, les employés du Service fédéral des impôts enverront la décision sur le compte personnel du contribuable ou par courrier. Le Service fédéral des impôts a approuvé la forme de la décision par arrêté du 29 décembre 2016 n° ММВ-7-1/731.

La décision du Service fédéral des impôts est positive - le paiement a-t-il été identifié ? Ensuite, les inspecteurs compenseront la taxe ou les primes d'assurance à la date de votre paiement initial. Les pénalités seront recalculées (clause 7 de l'article 45 du Code général des impôts). Après cela, nous vous conseillons de rapprocher les calculs avec le budget pour vous assurer qu'il n'y a plus d'arriérés et de pénalités.

Voir le schéma du nouvel algorithme de clarification des paiements.

Téléchargez des échantillons prêts à l'emploi :

Que vérifier sur les paiements

Vous ne devez pas compter uniquement sur les inspecteurs pour vous signaler une erreur. Il y a des erreurs à cause desquelles le paiement sera manqué, mais sera inscrit sur la mauvaise carte de règlement budgétaire. L'organisation aura des arriérés. Par conséquent, avant d'envoyer des documents de paiement, vérifiez les détails qui affectent le crédit correct de l'argent.

Depuis décembre 2017, il est particulièrement important de vérifier vos coordonnées. Désormais, le Service fédéral des impôts a prescrit dans la nouvelle procédure les motifs pour lesquels les inspecteurs classent les paiements comme peu clairs. Parmi ces raisons, il y en a de nouvelles :
- l'organisme ne dispose pas de cartes RSB ouvertes pour les paiements qu'il n'avait pas auparavant ;
- l'organisation n'est pas enregistrée auprès du bureau des impôts (ou il n'y a aucune information à ce sujet dans la base de données).

Détails, en raison d'une erreur dans laquelle vous devrez payer à nouveau

Tout d'abord, vérifiez les détails qui affectent le transfert d'argent aux fins prévues :

Numéro de compte du Trésor russe dans le champ 17 ;

Le nom de la banque du destinataire dans le champ 13.

Si l'organisation a commis des erreurs dans ces champs, la banque ne traitera pas le paiement ou les fonds seront transférés sur un autre compte du Trésor russe. Le montant devra être payé à nouveau. Les inspecteurs n’accepteront pas de demande de clarification.

Ces règles sont établies au paragraphe 7 de l'article 45 du Code général des impôts. Des explications à ce sujet figurent dans la Procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts du 25 juillet 2017 n° ММВ-7-22/579.

Détails que vous pouvez vérifier

Vous pouvez clarifier ces détails, une erreur qui n’empêchera pas que l’argent soit crédité sur le bon compte du Trésor. Mais si vous ne voulez pas perdre de temps en clarification, vérifiez :
- base de paiement dans le champ 106. Par exemple, au lieu de « TP » de l'ordre de paiement, ils mettent « AP » ;
- affiliation au paiement. Il s'agit de KBK dans le champ 104 ou OKTMO dans le champ 105 ;
- période fiscale dans le champ 107 de l'ordre de paiement ;
- statut du payeur dans le champ 101. Par exemple, la valeur 01 (contribuable) d'un ordre de paiement a été confondue avec le code 02 (mandataire fiscal) ;
- NIF, point de contrôle du payeur (champs et ) et du destinataire (champs et ).

Veuillez vérifier les champs 101, 104, 107 et 108 en tenant compte des changements de 2017. Tenez notamment compte des nouvelles règles si vous effectuez des paiements pour une autre entreprise. Les amendements sont entrés en vigueur en deux étapes : une partie - à partir du 25 avril et une partie - à partir du 2 octobre. Le ministère des Finances a approuvé les modifications par arrêté n°58n du 05/04/2017.

Utilisez le service :Échantillons prêts à l'emploi de bulletins de versement pour les impôts et les cotisations

La déclaration a été soumise au mauvais bureau des impôts - conséquences

Nous sommes passés d'une Inspection fédérale des impôts à une autre et n'avons pas eu le temps de modifier l'attestation de soumission de l'e-mail. reporting, nous n'avons donc pas envoyé à temps la TVA et les bénéfices au nouveau Service fédéral des impôts, quelle responsabilité nous attend ? Et si nous envoyions les rapports à l'ancien Service fédéral des impôts, pouvons-nous être crédités du fait que les déclarations ont été soumises à temps si nous avons des récépissés d'envoi et de réception ?

Si les déclarations ne sont pas envoyées au bureau des impôts auprès duquel l'organisation est enregistrée, ces déclarations sont considérées comme non soumises. La pénalité pour soumission tardive d'une déclaration est de 5 pour cent du montant de l'impôt qui aurait dû être payé sur la base de la déclaration, mais qui n'a pas été transféré dans le délai prescrit. Le montant total de l'amende pour toute la période de retard peut aller de 1 000 roubles. jusqu'à 30 pour cent du montant de l'impôt impayé selon la déclaration. Si la taxe est payée intégralement à temps, l'amende sera de 1 000 roubles. pour chaque déclaration.

L'organisation a soumis (envoyée via l'opérateur TKS) une déclaration de revenus par erreur à une autre inspection, et non au lieu où elle est enregistrée. Une erreur a été découverte alors que le délai de dépôt d'une déclaration était déjà expiré. Les conséquences de cette erreur et que faire ensuite ?

Si une organisation a envoyé une déclaration au mauvais bureau des impôts, une telle déclaration est considérée comme non soumise. Il est donc nécessaire de soumettre à nouveau la déclaration au bureau des impôts souhaité.

La pénalité pour soumission tardive d'une déclaration est de 5 pour cent du montant de l'impôt qui doit être payé (payé en plus) sur la base de la déclaration, mais qui n'a pas été transféré dans le délai prescrit. Cette amende devra être payée pour chaque mois complet ou partiel de retard à compter de la date fixée pour le dépôt de la déclaration. Le montant total de l'amende pour toute la période de retard peut aller de 1 000 roubles. jusqu'à 30 pour cent du montant de l'impôt impayé selon la déclaration. Si la taxe est payée intégralement à temps, l'amende sera de 1 000 roubles.

Qui est tenu de soumettre les déclarations fiscales à l'inspection ?

Dépôt tardif de la déclaration

En cas de dépôt tardif d’une déclaration fiscale, l’administration fiscale peut :

Infliger une amende à une organisation :

Bloquez le compte bancaire de l'organisation.

Peu importe que l'organisation soit ou non un contribuable. L'inspection peut infliger une amende pour une telle infraction à toute organisation tenue de soumettre une déclaration fiscale, mais qui, pour une raison quelconque, n'a pas rempli cette obligation. Par exemple, une organisation qui est exonérée des obligations fiscales, mais qui est un agent fiscal pour la TVA (paragraphe 2, paragraphe 5, article 174 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le montant de l'amende est de 5 pour cent du montant de l'impôt soumis au paiement (paiement complémentaire) sur la base de cette déclaration. Lors de la détermination du montant de l'amende, le montant de l'impôt transféré au budget dans le délai prescrit est soustrait de ce montant. Une pénalité de cinq pour cent est imposée pour chaque mois (complet ou partiel) de retard dans la production d'une déclaration. Dans ce cas, le montant total de l'amende ne peut pas être supérieur à 30 pour cent du montant de la taxe et inférieur à 1 000 roubles. Par exemple, si la taxe sur la déclaration a été payée intégralement à temps, l'amende pour soumission tardive de la déclaration sera de 1 000 roubles. Si l'organisation n'a payé qu'une partie de la taxe dans le délai imparti, l'amende est calculée à partir de la différence entre le montant de la taxe reflété dans la déclaration et effectivement transféré au budget.

Cette procédure est prévue par le Code des impôts de la Fédération de Russie. S'il existe des circonstances atténuantes, l'inspection des impôts ou le tribunal peut réduire le montant de l'amende de deux ou plusieurs fois (clause 1 de l'article 112, clause 3 de l'article 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 19 de la résolution du 11 juin 1999 du plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie n° 41 et du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 9).

La décision sur l'amende et son montant n'est prise qu'après un contrôle documentaire de la déclaration déposée hors délai. De plus, de ce fait, une amende peut être établie sur la base des données précisées dans la déclaration (selon l'organisation) ou en tenant compte de frais supplémentaires sur la base des résultats d'un audit documentaire (selon l'inspection). Ces clarifications sont contenues au paragraphe 1.6 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16 juillet 2013 n° AS-4-2/12705.

En outre, l'administration fiscale peut imposer une amende à un organisme pour non-respect de la procédure de dépôt des déclarations fiscales (calculs) par voie électronique (si ce mode de déclaration est obligatoire). L'amende est de 200 roubles. ().

En plus de percevoir une amende pour dépôt tardif d'une déclaration de revenus, l'inspection a le droit de bloquer les comptes bancaires de l'organisation. Le compte peut être bloqué si l'organisation n'a pas soumis de déclaration dans les 10 jours ouvrables après l'expiration du délai fixé pour sa soumission (clause 6 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, il n'y a aucune restriction sur le montant du blocage (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 avril 2010 n° 03-02-07/1-167). En cas de soumission tardive des calculs d'acomptes d'impôts, le blocage des comptes bancaires n'est pas appliqué (lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 juillet 2007 n° 03-02-07/1-324).

Situation : une organisation s'expose-t-elle à une amende si elle a soumis une déclaration de revenus avec un jour de retard ?

Oui, c'est menaçant. À condition que la date limite de dépôt de la déclaration soit un jour ouvrable.

En cas de soumission tardive des déclarations fiscales, les inspecteurs ont le droit d'infliger une amende à l'organisation en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'amende sera calculée pour chaque mois complet ou partiel à compter du jour fixé pour le dépôt de la déclaration (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Et peu importe combien de temps le rapport a été retardé : d’un jour, d’une semaine ou d’un mois. Il y a une base. Il y a une date limite - il s'agit de la date calendaire spécifiée dans le chapitre correspondant de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie. Vous pouvez soumettre la déclaration avant 24 heures ce jour-là (clause 8, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et s'il est soumis au moins une heure plus tard, le délai est considéré comme violé. Et donc l'amende sera calculée pour au moins un mois d'infraction.

Dans ce cas, le premier jour de retard est celui qui suit la date limite de dépôt d'une déclaration (clause 2 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est à partir de ce jour que l'inspection calculera l'amende en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La règle générale s'applique également ici. Le délai de dépôt d'une déclaration de revenus tombant un jour non ouvrable est reporté au jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Alexandre Sorokine répond :

Chef adjoint du Département de contrôle opérationnel du Service fédéral des impôts de Russie

« Les systèmes de paiement en espèces ne doivent être utilisés que dans les cas où le vendeur offre à l'acheteur, y compris à ses employés, un report ou un plan de paiement échelonné pour le paiement de ses biens, travaux et services. Ce sont ces cas, selon le Service fédéral des impôts, qui concernent l'octroi et le remboursement d'un prêt pour payer des biens, des travaux et des services. Si une organisation accorde un prêt en espèces, reçoit le remboursement d'un tel prêt, ou reçoit et rembourse elle-même un prêt, n'utilisez pas la caisse enregistreuse. Quand exactement vous devez poinçonner un chèque, regardez