Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам. Учет расчетов по налогам и сборам Учет расчетов по налогам т сборам

На территории РФ, попадают под действие ее законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

1. К федеральным относятся: НДС, акцизы , налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.
2. К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный.
3. К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять.

Замечание 1

Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа 490 руб.
• Реферат Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 270 руб.
• Контрольная работа Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 220 руб.

В зависимости от количества уплачиваемых налогом, на предприятии к счету 68, могут быть отрыты следующие субсчета:

• 68-1 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
• 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»
• 68-3 « Налог на прибыль»
• 68-4 «Налог на доходы физических лиц»
• 68-5 «Прочие налоги и сборы».

По кредиту 68 отражается начисление налогов, сборов, пошлин и дебету счетов источников возмещения налогов:

• налоги относимые на счета продаж: 90, 91 – НДС, акцизы;
• включаемые в себестоимость продукции: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
• уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения – 91;
• уплачиваемые из прибыли – 99;
• уплачиваемые за счет доходов физических лиц.

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо.

Учет расчетов по НДС

Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68.

Счет 19, может иметь следующие субсчета:

• 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
• 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

В дебете счета организация-заказчик отражает суммы налога приобретаемых ресурсов, в корреспонденции счетов: Дт 19 – Кт 60, 76.

При продаже продукции, имущества делаются следующие записи:

• Дт 90, 91 – Кт 68 –сумма НДС, причитающая уплате в бюджет
• Дт 90, 91 – Кт 76 – отражение задолженности по НДС от стоимости проданной продукции;
• Дт 76 – Кт 68 – отражение задолженности бюджету по НДС
• Дт 62 – Кт 68 – начисление НДС от суммы полученных авансов;
• Дт 68 – Кт 19 – уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет
• Дт 68 – Кт 62 – восстановление суммыаванса
• Дт 91 – Кт 19 – списание НДС, уплаченного по лимитированным расходам;

Типовые проводки по учету налогов

• Дт 20 – Кт 68 – на сумму акцизов товаров, использованных в основном производстве;
• Дт 68 – Кт 50, 51, 52 – перечисление задолженности в бюджет;
• Дт 97 – Кт 51 – перечисление суммы акцизов, авансом;
• Дт 68 – Кт 97 – списание авансов по продаже акцизных товаров;
• Дт 44 – Кт 68 – отражение задолженности по таможенной пошлине
• Дт 07, 10 , 41 – Кь 68 – отражение задолженности бюджету по таможенной пошлине
• Дт 20, 23, 25 – Кт 68 – отражение задолженности по платежам в бюджет;
• Дт 99 – Кт 68 – на сумму налога на прибыль
• Дт 84 – Кт 75 – отражение дивидендов, начисленных лицам не являющихся работника предприятия;
• Дт 75 – Кт 70 – отражение суммы начисленных дивидендов – работкам предприятия.
• Дт 70 – Кт 68 – отражение задолженности в бюджет по доходам физических лиц;
• Дт 75 – Кт 51 – перечисление дивидендов акционерам (не работники предприятия).

Операции с ценными бумагами:

• Дт 04 – Кт 68 – начисление налога в инвестиционных фондах, страховых компаниях
• Дт 26 – Кт 68 – начисление налога при увеличении размеров уставного капитала;
• За пользование природными ресурсами :
• Дт 08 – Кт 68 – Начисление налога по работам капитального характера;
• Дт 91 – Кт 68 – начисление налога сверх лимитов.

Налог на пользование автодорог:

• Дт 20, 23, 44 и др. – Кт 68 – начисление задолженности на пользование автомобильных дорог.

При возникновении ситуации, что предприятие переплатило по тому или иному налогу, существует несколько вариантов исправления данной ситуации.

1. Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой считать сумму превышающую авансовым платежом по такому же налогу за следующий период.
2. Во-вторых – написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов, в текущем периоде.
3. Третий вариант – написать заявление с просьбой вернуть излишне перечисленные денежные средства. Такие ситуации имеют место, в связи с тем что в ходе работы возможны возвраты товара поставщику.

Замечание 2

А в ряде случает такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товара и его отгрузкой, предоплата, оплата после выполнения работ, поставки услуг.

Учет расчетов с бюджетом. Виды налогов, источники уплаты налогов и сборов. Отражение в бухгалтерском учете начисления и перечисления налогов и сборов.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;

91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при продаже "по оплате"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Учет транспортного налога. Данный налог введен с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др. и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Транспортный налог".

Учет НДФЛ. Заработная плата работников подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Исчисление НДФЛ производится по ставке 13%.

Согласно требованиям налогового законодательства бухгалтерия предприятия должна вести налоговые карточки по учету доходов, полученных от них работниками налога на доходы физических лиц в налоговом периоде.

Налоговые карточки являются первичными документами учета расчетов по налогу на доходы физических лиц, позволяющими упорядочить учет доходов всех видов для целей налогообложения. Данные, представленные в налоговой карточке должны совпадать с данными по удержанному НДФЛ в расчетно-платежной ведомости формы № Т-49.

Налоговые карточки содержат необходимую для исчисления сумм НДФЛ информацию по каждому налогоплательщику - работнику предприятия, в том числе сведения о:

Доходах налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходах в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

Налоговой базе отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

Сумме налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

Суммах исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;

Суммах доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;

Результатах перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Налоговые карточки заводятся не только на штатных, но и на временных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, то есть на всех физических лиц, получивших доход от предприятия хотя бы единовременно.

На основании данных налоговой карточки бухгалтером заполняется справка о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@), в которой отражаются сведения о:

Доходах, выплаченных предприятием сотруднику;

Суммах представленных вычетов;

Суммах исчисленного и удержанного налога.

Справки о доходах составляются на всех сотрудников, которые получали в соответствующем налоговом периоде доход и на которых предприятием велась налоговая карточка.

Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются бухгалтером нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам работника, источником которых является предприятие.

Налог удерживается непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, подлежат взысканию из доходов работника ежемесячно до полного погашения задолженности.

Для исчисления суммы налога на доходы работников, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, бухгалтер:

1) Определяет общую сумму дохода работника, полученного им как в денежной, так и натуральной форме и формирующего налоговую базу по налогу на доходы работника.

Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога.

2) Определяет сумму доходов, освобожденных от налога (не подлежащих налогообложению), на которую уменьшается налогооблагаемый доход.

3) Производит уменьшение налоговой базы на соответствующие налоговые вычеты, предусмотренные законодательством.

4) Рассчитывает суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения.

5) Определяет общую сумму налога, подлежащую удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.

Ведение учета НДФЛ осуществляется на счете 68 «Налоги и сборы», а именно открытом к нему субсчете 68.1 «Налог на доходы физических лиц». Начисленные суммы налога на доходы работников отражаются по кредиту субсчета 68.1 в корреспонденции с дебетом разных счетов, в зависимости от вида дохода, например:

1) при удержании налога с дохода с заработной платы - по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» (дебет счета 70, кредит субсчета 68.1);

2) при удержании налога с дохода, полученного лицами, не являющимися работниками организации по договорам гражданско-правового характера, - по дебету счета 76 «Разными дебиторы и кредиторы» к которому открыт субсчет 75.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях» (дебет счета 76.5, кредит субсчета 68.1).

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 68

• Как вернуть переплату по налогам и сборам

  Выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 ... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13 ... у них акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Убедившись... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  По налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов... расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на... авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68"Расчет налога на... прибыль" 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету... что в бухгалтерском учете по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" должно...

• Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя

  ... ;Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с дебетом счета 68 ... "Расчеты по налогам и сборам". Налог на прибыль организаций Капитальные... учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68, а... погашение - записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов...

• Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета

  Обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции... с кредитом счета 77 «Отложенные... » в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль». Проводки будут...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика...

• Риски для главных бухгалтеров все возрастают

  Находят естественными и судьи, совершенно не принимая в расчет то, кто... отчетности , понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 ... счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», повлекшее занижение сумм налогов и сборов... декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) ... достаточно прав, ведь уплата налогов (сборов) и пени находится в компетенции руководителя...

• Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства

  Взыскание за нарушение законодательства о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки... о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки нужно сделать в данном случае? По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) ...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  Дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям...

• Оплата за третьих лиц: как провести и оформить

  В котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие... котором указывает: обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод... лицу, не возникает. В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим... оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед... 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам; Дебет 60 ... налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет...

• Исправление ошибок в учете и отчетности

  96 000 (по иным расчетам года, предшествующего отчетному, по иным прошлым финансовым... : а) путем отражения записей по счетам бухгалтерского учета последней датой отчетного... лет (п. 31, 52, 68 Инструкции № 33н); 2) входящие... отчетных периодов (п. 15, 68 Инструкции № 33н). Корректировка входящих... , применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и страховых взносов. * * * За ошибки... показателей бухгалтерской отчетности, занижению сумм налогов и сборов, страховых взносов, автономное учреждение...

• Исправление существенных ошибок

  По арендной платы за сентябрь 2015 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную... по арендной платы за сентябрь 2016 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную...

• Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение

  Таможенного брокера, страховки, перевозки, таможенного сбора и таможенного НДС, рассчитанного пропорционально количеству... к вычету. Налог на прибыль Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Зачет претензии в счет расчетов с... ;Расчеты по претензиям" Кредит 19 - списаны в счет претензии суммы таможенного НДС и по счету... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Дебет 76, субсчет "Расчеты по...

С 2014 года рост поступлений налогов составил 68,3%, в то же... раза, в том числе на 68,3% только за прошедшие пять... . единиц

На территории РФ, попадают под действие ее законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

1. К федеральным относятся: НДС, акцизы , налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.
2. К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный.
3. К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять.

Замечание 1

Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа 440 руб.
• Реферат Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 260 руб.
• Контрольная работа Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 190 руб.

В зависимости от количества уплачиваемых налогом, на предприятии к счету 68, могут быть отрыты следующие субсчета:

• 68-1 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
• 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»
• 68-3 « Налог на прибыль»
• 68-4 «Налог на доходы физических лиц»
• 68-5 «Прочие налоги и сборы».

По кредиту 68 отражается начисление налогов, сборов, пошлин и дебету счетов источников возмещения налогов:

• налоги относимые на счета продаж: 90, 91 – НДС, акцизы;
• включаемые в себестоимость продукции: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
• уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения – 91;
• уплачиваемые из прибыли – 99;
• уплачиваемые за счет доходов физических лиц.

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо.

Учет расчетов по НДС

Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68.

Счет 19, может иметь следующие субсчета:

• 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
• 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

В дебете счета организация-заказчик отражает суммы налога приобретаемых ресурсов, в корреспонденции счетов: Дт 19 – Кт 60, 76.

При продаже продукции, имущества делаются следующие записи:

• Дт 90, 91 – Кт 68 –сумма НДС, причитающая уплате в бюджет
• Дт 90, 91 – Кт 76 – отражение задолженности по НДС от стоимости проданной продукции;
• Дт 76 – Кт 68 – отражение задолженности бюджету по НДС
• Дт 62 – Кт 68 – начисление НДС от суммы полученных авансов;
• Дт 68 – Кт 19 – уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет
• Дт 68 – Кт 62 – восстановление суммыаванса
• Дт 91 – Кт 19 – списание НДС, уплаченного по лимитированным расходам;

Типовые проводки по учету налогов

• Дт 20 – Кт 68 – на сумму акцизов товаров, использованных в основном производстве;
• Дт 68 – Кт 50, 51, 52 – перечисление задолженности в бюджет;
• Дт 97 – Кт 51 – перечисление суммы акцизов, авансом;
• Дт 68 – Кт 97 – списание авансов по продаже акцизных товаров;
• Дт 44 – Кт 68 – отражение задолженности по таможенной пошлине
• Дт 07, 10 , 41 – Кь 68 – отражение задолженности бюджету по таможенной пошлине
• Дт 20, 23, 25 – Кт 68 – отражение задолженности по платежам в бюджет;
• Дт 99 – Кт 68 – на сумму налога на прибыль
• Дт 84 – Кт 75 – отражение дивидендов, начисленных лицам не являющихся работника предприятия;
• Дт 75 – Кт 70 – отражение суммы начисленных дивидендов – работкам предприятия.
• Дт 70 – Кт 68 – отражение задолженности в бюджет по доходам физических лиц;
• Дт 75 – Кт 51 – перечисление дивидендов акционерам (не работники предприятия).

Операции с ценными бумагами:

• Дт 04 – Кт 68 – начисление налога в инвестиционных фондах, страховых компаниях
• Дт 26 – Кт 68 – начисление налога при увеличении размеров уставного капитала;
• За пользование природными ресурсами :
• Дт 08 – Кт 68 – Начисление налога по работам капитального характера;
• Дт 91 – Кт 68 – начисление налога сверх лимитов.

Налог на пользование автодорог:

• Дт 20, 23, 44 и др. – Кт 68 – начисление задолженности на пользование автомобильных дорог.

При возникновении ситуации, что предприятие переплатило по тому или иному налогу, существует несколько вариантов исправления данной ситуации.

1. Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой считать сумму превышающую авансовым платежом по такому же налогу за следующий период.
2. Во-вторых – написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов, в текущем периоде.
3. Третий вариант – написать заявление с просьбой вернуть излишне перечисленные денежные средства. Такие ситуации имеют место, в связи с тем что в ходе работы возможны возвраты товара поставщику.

Замечание 2

А в ряде случает такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товара и его отгрузкой, предоплата, оплата после выполнения работ, поставки услуг.

И сборам, уплачиваемым организацией, и по налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивный (чаще пассивный).

В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы);
• местные налоги и сборы.

Для некоторых организаций предусмотрены специальные налоги вые режимы.

Порядок начисления и уплаты налогов регулируется законодательством и другими нормативными актами .

С 01.01.2001 г. вступила в силу часть 2 НК, где для каждого налога отведена отдельная глава, например гл. 21 «НДС», гл. 22 «Акцизы», гл. 23 «НДФЛ» и т. д.

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистрами синтетического учета являются обороты счета 68 (Главная книга), анализ счета 68, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счетy 68, анализ счета 68 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 68, карточка счета 68 по субконто и др.