Déduction foncière pour le logement. Quand puis-je demander une déduction fiscale lors de l’achat d’un appartement ? Remboursement d'impôt sur le revenu pour un appartement : à quel montant ?

Déduction foncière lors de l'achat d'un appartement donne au contribuable la possibilité de restituer tout ou partie de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé sur ses revenus. Découvrez comment l'utiliser dans notre matériel.

Qu'est-ce qu'une déduction de taxe foncière lors de l'achat d'un appartement ?

La déduction foncière est déterminée en fonction des frais engagés :

• pour l'achat d'un appartement ou de sa part ;
• paiement d'intérêts sur des prêts ciblés ;
• paiement des intérêts sur les prêts et emprunts à l'aide desquels le refinancement des fonds de prêt précédemment reçus a été effectué.

Dans le même temps, le coût maximum d'achat d'un appartement est limité à 2 000 000 de roubles. Déduction foncière lors de l'achat d'un appartement avec hypothèque limité par le coût maximum d'achat d'un appartement et le coût maximum de paiement des intérêts. Le plafond des frais d'intérêts est de 3 000 000 RUB.

Vous ne pouvez pas bénéficier de déduction si :

• l'objet a été acheté avec la participation de fonds budgétaires et de capital maternel ;
• le paiement effectif a été effectué par l'employeur ;
• la transaction a été effectuée avec une personne solidaire pour le contribuable ;
• aucun revenu n'était imposé à 13%.

Déduction foncière en 2016 : évolutions lors de l'achat d'un appartement

Jusqu'en 2014, le propriétaire pouvait bénéficier d'une déduction en fonction du bien acheté. Après cela, un ordre différent a été établi. Le propriétaire a désormais la possibilité de déduire ses frais réels. Si les époux achètent un appartement en tant que propriété commune, ils ont tous deux droit à une déduction d'un montant de 2 millions de roubles. pour tout le monde.

De plus, à partir du même moment, le contribuable avait le droit « d'utiliser en plus » le reste du montant de la déduction. Voyons comment cela se produit à l'aide d'un exemple.

Exemple 1

En 2014, Tatiana Timofeevna Polyakova a acheté un appartement d'une valeur de 1 700 000 roubles en tant que propriété individuelle. En 2015, elle a acheté un deuxième appartement au prix de 3 000 000 de roubles, également en propriété individuelle. Tatiana Timofeevna souhaite bénéficier de la déduction foncière pour 2 biens immobiliers. Il est nécessaire de déterminer le montant de la déduction foncière pour les objets immobiliers.

Solution:

Le montant maximum de la déduction est de 2 millions de roubles. Par conséquent, une déduction pour dépenses de 1 700 000 RUB. Polyakova T.T. pourra en profiter pleinement. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques que Polyakova T.T. le retour sur le budget sera de 1 700 000 × 0,13 (13 %) = 221 000 roubles.

Selon le sous. 1 clause 3 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une partie de la déduction foncière non utilisée d'un montant de 300 000 roubles. peut être déménagé dans un deuxième appartement. Autrement dit, depuis le deuxième appartement, Tatiana Timofeevna pourra restituer 300 000 × 0,13 (13 %) = 39 000 roubles du budget.

Déduction foncière en 2016 - aucun changement n'est survenu lors de l'achat d'un appartement

Depuis 2016, des modifications ont été apportées à la procédure d'octroi des déductions foncières lors de la vente d'un bien immobilier. Jusqu'en 2016, il était établi que si un contribuable vendait un bien immobilier détenu depuis moins de 3 ans, il devait alors verser un impôt de 13 % sur les revenus des ventes. Désormais, cette période a été portée à 5 ans. A cet effet, l'art. 217.1. Cependant, la nouvelle règle ne s'applique pas aux objets reçus :

• dans le cadre d'une succession et d'un contrat de donation ;
• à la suite de la privatisation ;
• dans le cadre d'un contrat d'entretien à vie d'une personne à charge (rente).

Pour les objets ci-dessus, le délai est toujours de 3 ans.

Comment calculer le montant de la déduction de taxe foncière lors de l'achat d'un appartement

Afin de comprendre le mécanisme de calcul de la déduction de taxe foncière, considérons un exemple pratique.

Exemple 2

En 2012, Tatiana Olegovna Kazakova a acheté un appartement d'une valeur de 1 100 000 roubles. La propriété appartient individuellement à T. O. Kazakova. Le revenu total de T.O. Kazakova pour 2012 s'élevait à 364 038,25 roubles, pour 2013 à 351 791,16 roubles, pour 2014 à 384 045,62 roubles ; pour 2015 - 375 212,04 RUB. L'agent fiscal (employeur) a transféré la totalité du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé au budget. Elle ne bénéficie pas des déductions fiscales standards. Il est nécessaire de déterminer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à restituer sur le budget pour toutes les années. Kazakova a soumis une demande de remboursement à l'administration fiscale chaque année après la fin de la période fiscale.

Solution:

Le coût de l'appartement est inférieur à 2 000 000 de roubles, par conséquent, Kazakova T.O. pourra restituer l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé sur la totalité du montant de l'achat d'un bien immobilier. La déduction peut être utilisée pour les dépenses réelles engagées d'un montant de 1 100 000 RUB. Le montant total de l'impôt que l'administration fiscale lui versera pour toutes les années d'utilisation de la déduction foncière sera de 1 100 000 × 0,13 (13 %) = 143 000 roubles.

Calculons le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu et transféré au bureau des impôts par année :

• 2012 : 364 038,25 × 0,13 (13 %) = 47 325 roubles.
• 2013 : 351 791,16 × 0,13 (13 %) = 45 733 roubles.
• 2014 : 384 045,62 × 0,13 (13 %) = 49 926 roubles.
• 2015 : 375 212,04 × 0,13 (13 %) = 48 778 roubles.

En 2012, le montant de la déduction foncière sera de 364 038,25 roubles. Comme il ne dépasse pas 1 100 000 roubles, Tatiana Olegovna pourra restituer sur le budget la totalité du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé - 47 325 roubles. Le solde de la déduction foncière pour les prochaines années sera de 735 961,75 roubles.

En 2013, le montant de la déduction foncière sera de 351 791,16 roubles. Pour cette année, Tatiana Olegovna restituera également la totalité du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 45 733 roubles. La déduction foncière pendant 2 ans sera de 715 829,41 roubles. Le solde de la déduction pour les années suivantes est de 384 170,59 RUB.

En 2014, le montant de la déduction foncière sera de 384 045,62 roubles. La déduction foncière pour les 3 années est égale à 1 099 875,03 RUB. Par conséquent, Tatiana Olegovna se verra rembourser tout l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2014 - 49 926 roubles. Le solde de la déduction foncière pour 2015 est de 124,97 roubles.

Pour 2015, le montant de l'impôt à rembourser sur le budget sera de 124,97 × 0,13 (13 %) = 16 roubles.

Examen:

• Montant de la déduction foncière pour 2012-2015 = 364 038,25 + 351 791,16 + 384 045,62 + 124,97 = 1 100 000 roubles.
• Montant du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le budget pendant 4 ans = 47 325 + 45 733 + 49 926 + 16 = 143 000 roubles.

La procédure pour obtenir une déduction foncière auprès de l'administration fiscale

Pour bénéficier d'une déduction foncière lors de l'achat d'un appartement le contribuable doit :

1. Obtenez une attestation sous forme 2-NDFL auprès du service comptable de votre entreprise.

Découvrez pourquoi il n'est pas nécessaire d'apposer un sceau d'entreprise sur le 2-NDFL à partir de notre matériel .

1. Préparez la déclaration 3-NDFL.
2. Préparez les documents et leurs copies certifiées conformes pour l'appartement :

• certificat d'enregistrement de propriété de l'objet;
• un contrat d'achat d'un bien immobilier ou de sa part (ou un contrat de participation aux actions), un acte d'acceptation et de transfert du bien ;
• un accord de prêt avec un organisme de crédit ou un autre organisme, qui est également nécessaire lors du remboursement des intérêts du prêt.

1. Préparez des copies certifiées conformes des documents de paiement prouvant le fait de l'achat d'un bien immobilier et le paiement des intérêts du prêt.
2. Faites une copie de votre passeport, acte de mariage (si les époux achètent un appartement en copropriété).
3. Fournir une déclaration, des documents préparés et une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques indiquant les modalités du remboursement au bureau des impôts.

Documents pour la déduction foncière lors de l'achat d'un appartement sous-p. installé 6 clause 3 art. 220 Code des impôts de la Fédération de Russie. Lorsque vous soumettez personnellement des copies de documents à l'administration fiscale, vous devez avoir leurs originaux avec vous.

Déduction foncière de l'employeur

La déduction foncière peut être utilisée non seulement sous la forme d'un remboursement par l'administration fiscale sur le compte courant du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé. Une autre option est possible.

Pour ce faire, le salarié doit contacter l'administration fiscale et effectuer les démarches suivantes :

• remplir une demande de déduction;
• soumettre des copies des documents nécessaires certifiés conformes par le contribuable pour confirmer le droit à déduction ;
• au bout de 30 jours, recevez une notification spéciale ;
• remettez-le à votre employeur.

Lors du calcul du salaire, une telle notification servira de base pour ne pas retenir l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire du salarié.

Comment une déduction de taxe foncière est-elle accordée aux retraités lors de l'achat d'un appartement ?

Si le retraité est un actif avec un salaire « blanc », il n'y aura aucun problème de remboursement d'impôts. Comme les autres citoyens de notre pays, il pourra récupérer sur le budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé sur les salaires. Mais que doivent faire les retraités qui ne travaillent pas dans une telle situation ?

La pension n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il sera donc impossible de la restituer sur le budget. La possibilité d'appliquer une déduction apparaît à partir de l'année au cours de laquelle la propriété de l'appartement/de la part y est née.

Cependant, si un retraité n'a pas de revenus imposés à 13 %, il peut alors transférer le solde de la déduction foncière sur les périodes fiscales précédentes, mais pas plus de 3 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 juillet 2013 n° ED-4-3/13096@). De plus, cette règle de transfert s'applique également aux retraités actifs.

Exemple 3

Alexander Vitalievich Steklov a pris sa retraite à la mi-2014. Avant cela, il travaillait et recevait un salaire imposé au taux de 13 %. Après sa retraite, il n'a plus travaillé. En 2016, j'ai acheté un appartement. La même année, j'ai déposé une demande auprès du Service fédéral des impôts pour le retour de la déduction foncière.

Solution:

Alexander Vitalievich peut transférer le solde de la déduction à l'année précédente d'achat de l'appartement pour une période de 3 ans, à savoir jusqu'en 2013-2015 (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.12.2015 n° 03-04 -05/6179, Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 29/08/2012 n° ED-4 -3/14293@). Il n'est cependant pas tenu de présenter une déclaration zéro pour 2015 (alors qu'il n'y avait pas de revenus imposés à 13 %).

Découvrez également les innovations qui affectent les retraités actifs grâce à notre matériel .

Résultats

Une déduction de taxe foncière lors de l'achat d'un appartement donne droit à un remboursement gouvernemental de l'impôt sur le revenu payé ou à une non-retenue d'impôt par l'employeur. La déduction foncière est prévue en fonction des frais engagés. Depuis 2014, les contribuables ont la possibilité « d'utiliser en plus » le reste de la déduction foncière lors de l'achat d'autres objets.

Pour bénéficier d'une déduction foncière, vous devez présenter aux spécialistes de l'administration fiscale un ensemble complet de documents certifiant votre droit à déduction.

Selon la Constitution, tous les résidents valides de la Fédération de Russie sont tenus de payer des impôts. Cependant, la loi prévoit la possibilité de réduire ces coûts en cas d'application de déductions fiscales. A quoi sert ce « cadeau de l’État » ?

Comprendre la terminologie

Les déductions sont divisées en :

• standard (offert à certaines catégories de personnes, par exemple les familles nombreuses à faible revenu, les anciens combattants, les héros de Russie, etc.) ;
• social (lorsque les dépenses liées à certains types de soins, d'éducation, de pension et de charité sont remboursées) ;
• professionnel (ils sont généralement utilisés par les écrivains, cinéastes et autres représentants de l'intelligentsia créative);
• pour les titres (à condition que le contribuable ait subi des pertes sur des transactions sur titres) ;
• - le plus populaire. Ils sont accordés au contribuable qui a construit ou acheté un bien immobilier.

Parlons d'eux.

Important. Seul un citoyen officiellement employé peut bénéficier de cet avantage, car des impôts sont régulièrement retenus sur son salaire à hauteur de 13 pour cent, qui fait l'objet d'une réduction de l'assiette fiscale.

Qui a droit à la déduction ?

Toutes les personnes travaillant en Russie et percevant un salaire « blanc » ne peuvent pas bénéficier de la déduction, mais uniquement les résidents fiscaux de la Fédération de Russie, c'est-à-dire ceux qui ont séjourné dans notre pays pendant au moins 183 jours au cours de l'année écoulée. Dans ce cas, la personne peut même ne pas avoir la nationalité russe.

Qui n’y a pas droit ?

• non-résidents de la Fédération de Russie ;
• étudiants et étudiants;
• militaire;
• les orphelins, puisqu'ils bénéficient du plein soutien de l'État ;
• les retraités après l'expiration de la période fiscale de trois ans ;
• pour les enfants mineurs (mais les parents qui travaillent et paient des impôts sont autorisés à le faire à leur place).

Que devriez-vous considérer d’autre ?

Les points les plus importants sont :

• la déduction en question est due à chaque résident de la Fédération de Russie une fois dans sa vie, mais son paiement après 2014 peut s'étendre à plusieurs propriétés résidentielles ;
• la déclaration de déduction foncière est complétée dans l'année en cours pour l'année précédente : si l'acquisition d'un bien immobilier a eu lieu en 2016, les documents de déduction ne peuvent être déposés qu'en 2017 ;
• peu importe que le bien immobilier ait été acheté en Russie ou à l'étranger, la déduction est toujours accordée ;
• le coût réel de l'appartement n'a pas d'importance : même s'il a été acheté pour cinq millions de roubles, le calcul de la déduction n'est possible qu'à partir de deux millions ;
• le maximum qu'un contribuable peut espérer est de 260 000 roubles ;
• les conjoints peuvent restituer le double du montant, soit 520 000 roubles, s'ils ont acheté un logement d'une valeur de 4 millions de roubles ou plus, ont reçu un salaire pendant la période requise, ont payé des impôts dessus, ont correctement confirmé leurs dépenses et n'ont pas reçu auparavant un tel montant. déduction;
• si l'achat d'un logement coûte moins de deux millions de roubles, l'acheteur conserve le droit à l'avenir, lors de l'achat (de la construction) d'un bien immobilier et même de sa réparation et de sa finition, de bénéficier d'une déduction uniquement si elle n'a pas été payée avant 2014.

Dernières innovations

Le formulaire de déclaration 3-NDFL est mis à jour chaque année. Les anciens échantillons ne fonctionneront donc pas.

Tout le monde ne devient pas toujours bénéficiaire de déductions foncières. En 2016, certaines restrictions ont été introduites quant à leur conception.

Il sera refusé si :

1. si la transaction immobilière a été réalisée par des parents proches ou un patron et un subordonné ;
2. si le logement a été acheté, par exemple, aux frais de l'entreprise sous forme de primes ;
3. si le bien a été acheté aux frais (ou avec l'aide) de fonds publics (certificats spécialisés, hypothèques pour le personnel militaire, capital maternité). Mais en même temps, il est possible d’effectuer une déduction sur le montant des fonds propres de l’acquéreur.

Important. Les intérêts sont également inclus dans l’assiette à partir de laquelle est calculé l’avantage foncier en question.

Si une hypothèque a été utilisée

En contractant un crédit d'achat, vous pouvez immédiatement bénéficier d'un double avantage : celui du logement acheté et celui des intérêts hypothécaires. Cette déduction est également fixée à 13 pour cent, et son paiement est limité à trois millions de roubles (nous vous rappelons encore une fois que nous ne parlons pas du prêt lui-même, mais des intérêts sur celui-ci). Il fonctionne en conjonction avec le principal.

Comment calculer correctement le montant

La déduction maximale pour l'achat d'un logement n'a pas changé cette année ; elle est égale à :

• le coût total du logement acheté, s'il se situe dans la limite de deux millions de roubles ;
• ou 260 000 roubles, s'il dépasse ce montant.

Voici quelques exemples

1. En 2015, le citoyen I. a acheté des locaux d'habitation pour 2 millions 300 000 roubles. Au cours de l'année indiquée, il a reçu un salaire de 50 000 roubles. mensuellement et a payé 78 000 roubles au Trésor sous forme d'impôt sur le revenu. 2 millions de roubles seront déduits du montant de l'achat, le paiement sera le maximum possible - 260 000 roubles. Mais pour l'année de référence gr. I. ne pourra recevoir que 78 000 roubles de l'administration fiscale, soit un montant égal aux impôts payés. Le montant restant sera déduit les années suivantes.
2. Gr. J'ai acheté un chalet d'une valeur de 8 millions de roubles et j'en ai fermé 6 avec une hypothèque. L'année de l'achat, il a payé à la banque des intérêts sur le prêt d'un montant de 100 000 roubles. Et il a gagné 3,5 millions de roubles, dont 455 000 roubles ont été retenus au titre du revenu de l'État. les impôts. Déduction cumulative de 2,1 millions de roubles. s'élevait à 273 000 roubles. Depuis les impôts cette année gr. I. payé plus, il recevra immédiatement la totalité de la déduction due. Si l'hypothèque continue à être payée, les intérêts s'élèveront à c. I. recevra également une déduction. La déduction des intérêts est fixée à 3 millions de roubles, soit 390 000 roubles peuvent être restitués.
3. En 2012, la famille de I. a acheté une propriété commune pour 4 millions de roubles. Le mari a gagné trois millions de roubles en deux ans (2012 et 2013) et la femme n'avait aucun revenu de son travail à cette époque. La propriété ayant été achetée avant 2014, le « plafond » des déductions par famille est limité à 2 millions de roubles. Selon la loi, il peut être enregistré au nom de l'un des propriétaires du bien, en l'occurrence le mari, et dans un délai de deux ans, la totalité du montant de la déduction accumulée lui sera restituée.

Attention. Pour faciliter le calcul de la déduction foncière due, utilisez une calculatrice. Mais pas ordinaire, mais fiscal. Il vous aidera à calculer en toute autonomie la déduction pour l'année, y compris les déductions foncières en cas d'achat d'un logement.

Les déductions pour l'achat d'un logement sont émises sans délai de prescription

Les contribuables souhaitent souvent savoir combien de temps après l'achat d'un bien immobilier ils peuvent contacter le bureau des impôts pour demander la déduction appropriée, afin qu'il ne soit pas trop tard.

Conformément à la loi, à tout moment de la vie professionnelle et à l'occasion de l'achat d'un logement, même après sa vente. L'essentiel est de n'avoir qu'un seul objet à la fois et une seule fois dans sa vie.

Personne ne saura pourquoi vous n'avez pas déposé la déduction en temps opportun, c'est-à-dire immédiatement après l'achat ou la construction d'une maison, et ne vous refusera pas l'exercice de ce droit. Mais le Code général des impôts prévoit que dans une demande de déduction pour son calcul, seules trois années précédant la demande peuvent être indiquées. C'est-à-dire que cette année, vous pouvez envoyer une déclaration et introduire une demande de déduction foncière pour un appartement acheté, par exemple en 2008, uniquement pour 2015, 2014 et 2013. C'est la loi.

Les clauses les plus problématiques de la déclaration

Les expressions « déduction pour années de déclaration antérieures » et « montant transféré de l'année précédente » soulèvent toujours des questions chez les déclarants. Ils apparaissent dans la documentation car, en règle générale, en un an, une personne ne peut pas soumettre le montant total de la déduction requise de deux millions de roubles et en récupérer 260 000, car les salaires moyens sont loin de ces indicateurs.

Prenons, par exemple, un revenu de 30 000 roubles. par mois. Le revenu annuel sera de 360 ​​000 roubles et l'impôt sur le revenu sera de 46 800. Vous pouvez recevoir un remboursement sur les fonds reçus et l'impôt sur le revenu retenu.

Un bénéfice de 1,64 million de roubles subsistera. Il peut être utilisé plus tard, lorsqu'il y aura de nouveaux salaires et, par conséquent, des impôts.

Ainsi, 360 mille roubles. dans notre exemple, il y aura une déduction pour les années de déclaration précédentes et 1,64 million de roubles. – le solde de la déduction reporté à l'année suivante.

"Attendez une réponse." Combien de temps attendre ?

Lorsque tous les documents nécessaires sont en règle et soumis à l'administration fiscale, il ne reste plus qu'à attendre. En règle générale, les demandes sont examinées et les décisions sont prises dans un délai de deux à quatre mois, mais l'affaire peut s'éterniser pendant un an, ce qui est généralement dû à la lourde charge de travail des fonctionnaires.

3 mois après le dépôt de la déclaration, conformément à la loi, un contrôle documentaire doit avoir lieu et le demandeur doit être informé par courrier si une déduction sera effectuée ou non. Dans ce cas, un remboursement est possible dans un délai d'un mois.

Si le bureau des impôts présente des formalités administratives, vous pouvez vous en plaindre en toute sécurité. Toutes les relations avec l'inspection doivent être clarifiées uniquement par écrit.

Gardez à l'esprit. La loi prévoit la possibilité de facturer des intérêts sur le montant de la déduction non payée à temps.

Pour ceux qui sont pressés

Comment obtenir une déduction plus rapidement et avec de plus grands avantages ? Voir la vidéo.

L'achat d'un appartement est une affaire coûteuse. De nombreux citoyens achètent un logement avec une hypothèque. L'État propose un certain nombre de mesures de soutien aux Russes qui ont acheté un bien immobilier. L’une des plus appréciées est la possibilité de recourir à une déduction de taxe foncière. Quelles sont les caractéristiques de sa conception ? Quel peut être le montant des paiements ?

L'essence de la déduction

Qu'est-ce qu'une déduction de taxe foncière lors de l'achat d'un appartement ? Les citoyens de la Fédération de Russie qui achètent un bien immobilier résidentiel à leurs frais ont le droit de restituer 13 % des coûts associés à l'achat d'un logement. Cependant, il n'est permis de réaliser cette opportunité que si le citoyen paie à l'État un impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est égal à 13% du salaire ou d'autres déductions pertinentes et qu'un remboursement d'une partie des frais d'achat d'un appartement est effectué. Ainsi, les paiements en question sont appelés « paiements d’impôts ».

Dépenses sujettes à indemnisation

L’achat d’un appartement peut entraîner certains frais associés. Comme, par exemple, l'achat de matériaux de construction et d'éléments de finition pour les réparations, le paiement de la main d'œuvre pour des spécialistes du profil concerné. En fait, les deux types de dépenses spécifiés, ainsi que celles qui reflètent le montant payé pour l'appartement, peuvent également être inclus dans la déduction fiscale.

Dans certains cas, il est également possible de compter sur une indemnisation des frais liés à l'acquisition d'un terrain pour une construction individuelle. La déduction de la taxe foncière pour l'achat d'un appartement s'applique également aux frais de paiement des intérêts à la banque sur un prêt hypothécaire. Le montant principal de la dette est inclus dans le coût du logement.

Droit des citoyens seulement

Nous en avons pris conscience lors de l'achat d'un appartement. Est-ce que seuls les citoyens, personnes physiques, peuvent exercer le droit à ce type de compensation ? Oui c'est le cas. Les bénéficiaires du remboursement sont uniquement des personnes physiques. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est le seul type d'impôt pris en compte pour le calcul des versements correspondants. Par exemple, un remboursement de TVA lors de l'achat d'un appartement en faveur d'un organisme est impossible. De plus, l'appartement pour lequel la déduction est accordée doit être situé en Russie. Notons également que seule la Fédération de Russie a droit à un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. C'est-à-dire les citoyens qui vivent en Russie plus de jours par an qu'à l'étranger. Si une personne a le statut de non-résident, l'impôt qu'elle paie est de 30 %.

Ainsi, le remboursement de la TVA lors de l'achat d'un appartement et l'octroi d'une déduction aux citoyens qui résident la plupart du temps à l'étranger sont légalement impossibles. Mais ce ne sont pas là toutes les nuances législatives concernant l’exercice des droits des Russes au privilège correspondant lors de l’achat d’un logement. Examinons d'autres aspects remarquables. Par exemple, ceux liés à la détermination du montant des déductions sur la base des modifications récentes du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Montant de la déduction et nuances législatives

Quel peut être le montant de la déduction foncière lors de l'achat d'un appartement ? Pour répondre le plus correctement possible à cette question, nous devons étudier certaines nuances de la législation. Le fait est qu'avant le 1er janvier 2014, les mêmes règles de calcul du montant des déductions étaient en vigueur, après quoi elles étaient quelque peu différentes. Les changements sont liés à l'adaptation de certaines dispositions du Code des impôts.

Dans le cadre de la réforme législative pertinente, il a été déterminé que la déduction maximale peut atteindre 13 % du montant de 2 millions de roubles dépensés pour l'acquisition d'un ou plusieurs biens immobiliers (y compris les frais de réparation et le terrain). Quant aux intérêts hypothécaires, leur rendement maximum après la réforme est de 13 % des 3 millions de roubles versés à la banque.

Que s'est-il passé avant les modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie ? Le montant de base reflétant le coût du logement était le même - 2 millions, mais il était possible d'en recevoir la totalité de 13%, soit 260 000 roubles, pour une seule propriété. De plus, si le prix d'un appartement ou d'une maison était inférieur à 2 millions, alors il était impossible de percevoir 13 % de la différence entre ce chiffre et le maximum légal. Toutefois, en ce qui concerne les intérêts, aucune restriction quant au montant n'a été établie.

Comment s'articulent les deux « régimes » au sein desquels est réglementée la déduction de la taxe foncière lors de l'achat d'un appartement ? La loi s’applique-t-elle rétroactivement dans ce cas ? Tout dépend du moment exact où la personne a demandé pour la première fois la déduction lors de l'achat d'un appartement.

S'il l'a fait avant l'entrée en vigueur des modifications du Code des impôts de la Fédération de Russie, les règles en vigueur avant les réformes s'appliquent à son cas. Autrement dit, il peut restituer un maximum de 13% de 2 millions de roubles sur les frais d'achat d'un seul bien et de réparations, s'ils sont respectivement égaux ou supérieurs à ce montant. Dans le même temps, il pourra restituer autant d'intérêts hypothécaires payés qu'il « augmente » - il n'y a pas de limite supérieure ici. Tant qu'une personne envoie les frais du prêt à la banque, elle peut bénéficier d'une déduction calculée sur la base des montants correspondants.

Si une personne s'est adressée pour la première fois au Service fédéral des impôts afin de demander une déduction lors de l'achat d'un appartement après le 01/01/2014, la nouvelle formulation de la loi s'appliquera à son cas. C'est-à-dire qu'il a droit à une déduction de 13% de 2 millions pour les dépenses liées à l'achat d'un ou plusieurs biens immobiliers, et de 3 millions pour les intérêts hypothécaires.

Ainsi, la période d'achat d'un logement - avant ou après la réforme - n'a pas d'importance. La chose la plus importante est le moment où une personne demande la première déduction. Maintenant, en fait, pour savoir comment procéder dans la pratique, contactez le Service fédéral des impôts pour obtenir une indemnisation appropriée.

Procédure de demande de déduction

En règle générale, la déduction de l'impôt foncier lors de l'achat d'un appartement n'est pas versée sous forme d'une somme forfaitaire. Les compensations sont calculées une fois par an - au prorata du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par le citoyen au Trésor pour l'année fiscale. Théoriquement, bien sûr, un remboursement intégral de la partie requise des dépenses est possible, mais seulement si les déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires ou autres revenus sont égales ou supérieures à 260 000 roubles. S'il est contracté sous forme d'hypothèque et que nous parlons d'intérêts, le calcul des montants à rembourser est effectué selon un principe similaire - le montant des versements à la banque pour l'année est additionné.

Ainsi, le calcul du montant à payer lors d'une demande auprès du Service fédéral des impôts s'effectue sur la base des critères suivants : addition des déductions au sein de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à la banque sur les intérêts de l'année précédant celle au cours de laquelle le citoyen s'adresse au Service fédéral des impôts. Vous pouvez demander un remboursement lors de l’achat d’un appartement n’importe quel jour. Il existe une version selon laquelle cela doit être fait avant le 30 avril, mais ce n'est pas le cas. Cette date est la date limite à laquelle l'employeur doit fournir au Service fédéral des impôts des informations sur les impôts payés pour ses salariés. En général, de telles obligations ne pèsent pas sur les citoyens eux-mêmes. Vous devez apporter un ensemble de plusieurs documents au Service fédéral des impôts. Lesquels?

Documentation

Tout d'abord, il s'agit d'une déclaration fiscale établie sous la forme 3-NDFL. Vous pouvez en faire la demande auprès du service comptable de l'entreprise qui vous emploie. Il existe un autre document similaire - le certificat 2-NDFL, il reflète le salaire de l'année. Il doit également être inclus dans l'ensemble général des documents nécessaires au traitement de la déduction.

Le Service fédéral des impôts aura besoin de documents confirmant la propriété d’un citoyen sur un logement. Vous aurez également besoin d'un contrat d'achat et de vente de l'appartement, ou d'un accord de participation partagée à la construction (si la maison est encore en construction). Si le nouveau bâtiment est terminé, vous aurez également besoin d'un certificat de réception pour le logement fini. Bien que certains experts estiment que le Service fédéral des impôts ne devrait pas exiger le dernier document en même temps que le contrat d'achat et de vente ou pour « l'ajout ». Beaucoup dépend cependant des politiques des départements territoriaux spécifiques du Service fédéral des impôts.

Nous avons répertorié les documents attestant la propriété de l'appartement par le propriétaire. Mais un remboursement d'impôt lors de l'achat d'un appartement est une opération financière. Le Service fédéral des impôts vous demandera de fournir des documents de paiement qui refléteront le montant des dépenses. Il peut s'agir de relevés bancaires, de reçus, de chèques, d'actes, etc., dans certains cas - un reçu du vendeur attestant qu'il a reçu telle ou telle somme d'argent. Si une déduction fiscale est accordée lors de l'achat d'un appartement avec hypothèque, le Service fédéral des impôts demandera un contrat de prêt à la banque. Vous aurez également besoin de détails sur lesquels le Service fédéral des impôts transférera la déduction.

Après avoir préparé tous ces documents, vous devez vous munir de votre passeport et vous rendre au bureau territorial des impôts. Là, les spécialistes du Service fédéral des impôts établiront une demande qui devra être remplie et jointe au reste des documents. Certaines informations peuvent être transférées au Service fédéral des impôts via le portail Gosuslugi.Ru, cependant, la procédure d'interaction électronique entre le département et les citoyens n'est pas encore aussi rationalisée - vous devrez toujours effectuer une visite « hors ligne » à la structure. Après avoir soumis les documents, vous pouvez attendre que la déduction pour l'achat d'un appartement soit transférée aux coordonnées bancaires indiquées. Le délai dans lequel le Service fédéral des impôts doit effectuer l'opération bancaire correspondante n'excède pas 3 mois à compter de la date de réception de la demande.

Scénario alternatif

Il existe une autre option alternative avec laquelle vous pouvez demander une déduction de la taxe foncière lors de l'achat d'un appartement. Nous avons déjà dit que le droit correspondant naît pour un citoyen du fait de son paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et autres revenus. Mais la loi autorise une alternative au remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sous forme de déduction : ne pas payer cet impôt. Autrement dit, l'employeur ne le retiendra tout simplement pas lors du calcul de son salaire. Pour utiliser ce mécanisme, vous devez contacter le Service fédéral des impôts, demander un document reflétant le droit à déduction et l'apporter au service comptable. Certes, vous ne pouvez le prendre qu'une fois par an. Et si une personne change d'emploi, il ne sera alors plus possible de refaire cette opération. Dans le même temps, si un citoyen travaille à plusieurs endroits, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne doit pas être payé dans chacun d'entre eux. du salaire peut durer jusqu'à ce que le montant de la déduction atteigne 260 000 roubles, sur la base du montant dépensé pour un appartement, ou des valeurs seuils (si la demande a été soumise avant le 01/01/2014) pour les intérêts créditeurs. Cette option est également applicable si nous accordons une déduction de taxe foncière lors de l'achat d'un appartement avec hypothèque. Les documents sont les mêmes que dans le premier scénario.

Veuillez noter que le fait de recevoir une indemnisation du Service fédéral des impôts dans le cadre de ce régime implique le non-paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques uniquement sur la rémunération du travail en cours. Si une personne a eu des déductions « non réalisées » dans le passé, elle devra agir selon la première option.

Délai de prescription des déductions

Il n'y a aucune restriction quant au moment exact où demander une déduction fiscale. Peu importe depuis combien de temps l’appartement a été acheté. Dans le même temps, l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé sur le revenu n'est pris en compte que pour les trois années précédant le moment où une personne introduit une demande de déduction auprès du Service fédéral des impôts.

Déduction - uniquement pour les dépenses personnelles

Le droit à une déduction lors de l'achat d'un appartement auprès d'un citoyen n'existe que si le logement a été acheté par lui avec des fonds personnels. Vous ne pouvez pas restituer l'impôt sur le revenu dans le cadre de ce mécanisme si l'appartement a été donné par quelqu'un ou acheté avec une subvention de l'État ou d'un employeur. Les documents soumis au Service fédéral des impôts doivent clairement confirmer le fait que le citoyen a lui-même supporté les dépenses liées à l'achat d'un logement.

Il est bien entendu possible qu'une personne ait assumé une partie des coûts d'achat d'un appartement ou d'une maison, tout en profitant du soutien du gouvernement. Dans ce cas, la déduction est calculée sur la base des sommes dépensées personnellement par le citoyen. En pratique, un tel scénario est possible si le paiement de l'appartement dans certaines proportions a été effectué à partir du capital maternité. Dans ce cas, le montant reçu de l'État est déduit du total, ce qui reflète le coût d'achat du logement. Le résultat servira de base au calcul de la déduction financière.

Appartement dans un immeuble en construction

Quelles nuances comporte une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement dans un immeuble en construction ? La principale difficulté ici est que certains types de contrats ne sont pas rédigés de telle sorte qu'un citoyen, jusqu'au moment de la livraison du bien, ait le statut de co-investisseur, mais pas de propriétaire du bien.

L'entrepreneur ne délivrera probablement pas le certificat de réception pour la maison finie tant que la maison ne sera pas terminée. Afin de pouvoir bénéficier d'une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement, des documents doivent confirmer la propriété. Sans eux, le Service fédéral des impôts n'aura pas le droit d'aider un citoyen à exercer le privilège correspondant.

Déduction et hypothèque

Quelles caractéristiques caractérisent la déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement avec crédit immobilier, en plus de celles que nous avons évoquées plus haut ? Les principales nuances dans cette affaire concernent la collecte de documents. La première chose dont le Service fédéral des impôts aura besoin est un contrat de prêt. Viennent ensuite les sources de paiement. Pour confirmer le montant des versements hypothécaires effectués au cours de l'année, un citoyen doit contacter la banque pour lui demander de recevoir un relevé, qui doit refléter séparément les paiements du principal et des intérêts. Ce sont les documents de base nécessaires pour obtenir une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement avec hypothèque.

Il existe un certain nombre d'autres nuances. Il s'agit des critères auxquels doit répondre un contrat de prêt, sur la base desquels une déduction de la taxe foncière est accordée lors de l'achat d'un appartement avec hypothèque. La banque auprès de laquelle un citoyen a contracté un prêt est-elle importante ? Les experts ne le croient pas. De plus, le prêt peut également être accordé à une institution financière non bancaire. Le plus important c’est qu’il ait un but. C'est-à-dire que l'accord avec la banque doit indiquer que la personne s'engage à utiliser les fonds empruntés pour acheter tel ou tel appartement, maison, ou le construire (ou effectuer des réparations).

Est-il possible pour une personne de demander une déduction fiscale uniquement sur la base des intérêts hypothécaires ? C'est-à-dire, par exemple, dans les cas où il n'a pas encore entre les mains l'acte d'acceptation et de transfert de l'appartement et les autres documents nécessaires qui confirment officiellement le droit de propriété ? Les experts estiment qu'une telle pratique est impossible. De plus, lorsqu'une personne dépose une demande de déduction auprès du Service fédéral des impôts, les versements sont calculés en priorité sur la base des frais d'achat d'un appartement et de réparations. Dès que 13% de 2 millions ou le montant reflétant les coûts correspondants sont transférés au citoyen, seulement après que les intérêts hypothécaires soient pris en compte.

Propriété indivise et partagée

Dans certains cas, une personne achète un logement sur la base d'une propriété partagée (ou conjointe). Dans ce cas, le citoyen conserve le droit de bénéficier d'une déduction. Mais les « formules » pour le calculer dépendront du type de relation qui a lieu - après tout, il s'agit d'une propriété partagée ou spécifiquement indivise. Dans le premier cas, l'assiette financière de calcul des montants des remboursements d'impôt sur le revenu des personnes physiques sera proportionnelle à la part de propriété. Autrement dit, si un appartement coûte 3,5 millions de roubles et qu'une personne en possède 20 %, le Service fédéral des impôts calculera une déduction d'un montant de 13 % sur 700 000 roubles.

Si la propriété est commune, les propriétaires devront alors se mettre d'accord sur la répartition du montant de l'assiette financière pour la déduction, et également formaliser leur compromis en adressant une demande appropriée au Service fédéral des impôts. Il est possible qu'il ne soit pas possible de parvenir à un accord - dans ce cas, la justice peut être établie par le tribunal. Notez qu'avec la propriété partagée, il est impossible de redistribuer d'une manière ou d'une autre la base financière à déduire.

Déduction fiscale pour les retraités

Dans certains cas, la question se pose de savoir comment s'effectue la déduction fiscale lorsqu'un retraité achète un appartement. Selon quelles normes l'interaction avec le Service fédéral des impôts s'effectue-t-elle dans ce scénario ? Le fait est qu'une personne ne paie pas d'impôt sur le revenu sur sa pension. Et s'il s'agit de la seule source de revenus d'un citoyen, il n'y a en général aucune raison de bénéficier d'une déduction. Mais il existe des options dans lesquelles vous pouvez toujours compter sur une certaine compensation pour les frais d’achat d’une maison. Lesquels sont les plus probables ?

• La première option consiste pour un retraité à travailler en même temps. Dans ce cas, il a le droit légal d'exercer pleinement le droit à déduction correspondant dans le cadre de toutes les procédures que nous avons décrites ci-dessus.
• La deuxième option est que le retraité ait effectué des opérations au titre desquelles l'État doit payer un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 13 %. Il pourrait également s'agir de la vente d'autres biens immobiliers. Et dans ce cas, le droit à déduction pour l'appartement acheté et l'obligation de payer l'impôt pour l'appartement vendu peuvent être mutuellement compensés.
• La troisième option suppose que le retraité a déjà payé des impôts au cours des trois années précédant le moment où il a demandé la déduction. Dans ce cas, le Service fédéral des impôts peut calculer une indemnisation sur la base des sommes transférées au Trésor dans le cadre de l'impôt sur le revenu des années précédentes. Une règle similaire s'applique si le retraité a travaillé : vous pouvez compenser les déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des trois années précédentes.

Déduction pour ceux qui ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Parallèlement, il existe d'autres catégories de personnes qui perçoivent des revenus, mais ne paient pas d'impôt sur ces revenus et ne peuvent donc pas prétendre à une déduction fiscale. Par exemple, il peut s’agir d’entrepreneurs individuels, de propriétaires d’entreprise qui ne sont inscrits à aucun poste ou d’étudiants bénéficiant d’une bourse. De plus, la déduction n'est pas due aux citoyens qui reçoivent leur salaire « dans une enveloppe ». Dans le même temps, les mêmes règles s'appliquent à eux que celles mentionnées ci-dessus - s'il y avait un travail ou d'autres revenus trois ans avant la date de dépôt de la demande auprès du Service fédéral des impôts, une déduction sera calculée par rapport à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. sommes versées. Soit dit en passant, les mêmes schémas s’appliquent également aux citoyens considérés comme au chômage.

Il existe un article du Code des impôts numéroté 220 dont les dispositions peuvent être utiles aux contribuables nouveaux résidents. L'essence de l'article est que lors de l'achat ou de la construction d'un logement, vous pouvez restituer les impôts préalablement transférés au budget et bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier. Découvrez avec des exemples comment restituer une déduction fiscale pour l'achat d'un appartement.

Qui peut demander la déduction

Afin d'avoir droit à une déduction de taxe foncière pour l'achat d'un appartement (c'est le nom de la procédure de détaxe), le futur nouveau résident doit :

1. Être .
2. Avoir les revenus officiels imposés au taux de 13%.
3. Achetez ou construisez des logements sur le territoire de la Fédération de Russie.
4. Pour acheter ou construire un appartement, ainsi qu'un immeuble résidentiel, utilisez exclusivement vos fonds propres. Les prêts à ces fins appartiennent également aux ressources propres, si le capital maternité et d’autres aides gouvernementales ne sont pas utilisés pour les rembourser. Le parrainage, l'aide caritative ainsi que l'aide d'entreprise de l'employeur ne sont pas non plus considérées comme des fonds propres et ne sont pas prises en compte lors de la déduction des biens. L'acquisition de locaux d'habitation par héritage ou par privatisation ne donne pas droit à une déduction fiscale.
5. Le vendeur du logement acheté ne doit pas être un proche parent du contribuable réclamant une déduction de l'impôt foncier lors de l'achat d'un appartement.

EXEMPLE 1. Sviridova P.I. acheté un appartement pour 1 453 000 roubles. Sur ce montant, 453 000 sont du capital maternité. Cela signifie que Sviridova ne peut prétendre à une déduction foncière que pour le montant de ses ressources propres d'un montant de 1 million de roubles (1 453 000 - 453 000).

Selon la nouvelle législation, chaque époux peut bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier à hauteur du coût de l'appartement, mais pas plus de 2 millions de roubles pour chacun. Si, par exemple, un appartement a été acheté pour 5 000 000 de roubles, les deux conjoints peuvent alors restituer l'impôt pour 260 000 roubles, pour un total de 520 000 roubles par famille.

De nos jours, de nombreuses familles achètent un logement pour leurs enfants en enregistrant officiellement des appartements ou des colocations. Jusqu'à l'âge de la majorité, les parents peuvent demander une déduction pour ces petits propriétaires sur leurs droits.

EXEMPLE 2. La famille Sinelnikov a acheté un appartement pour 3 millions de roubles et en a alloué 1/3 à leur petit-fils. La part de l'enfant en valeur est de 1 million de roubles (3 000 000 : 3). Comment demander une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement dans ce cas ?

L'un des parents, disons qu'il s'agit de la mère du garçon, demande une déduction fiscale pour sa part (1 000 000 de roubles) et la part de son fils (1 000 000 de roubles) et reçoit un remboursement d'impôt d'un montant de 260 000 roubles. Ainsi, la mère exerce pleinement son droit à déduction et ne pourra plus introduire de demande auprès du fisc à ce sujet. Dans ce cas, l'enfant ne perd rien et, une fois devenu adulte, pourra bénéficier d'une déduction pour un autre logement acheté ou construit.

Les tuteurs peuvent faire la même chose : demander une déduction fiscale pour leur élève.

Quelles dépenses pouvez-vous bénéficier d'une déduction fiscale pour l'achat d'un appartement ?

Le Code des impôts précise les types de dépenses qui sont incluses dans le montant de la déduction foncière. Il s'agit notamment des fonds réellement dépensés :

1. Pour la construction d'un appartement, d'un immeuble résidentiel, d'une chambre ou d'une colocation.
2. Pour l'achat des mêmes objets.
3. Pour l’achat du terrain où se trouve la maison achetée.
4. Pour l'achat d'un terrain pour la construction de logements individuels. Dans ce cas, la déduction ne peut être perçue qu'après la mise en service de la maison achevée. C'est-à-dire qu'il ne sera pas possible d'obtenir une déduction pour un terrain séparément : un immeuble d'habitation doit y être situé.
5. Sur les intérêts effectivement payés à la banque pour le prêt cible. Il peut s’agir d’une hypothèque ou de tout autre prêt ciblé pour la construction de logements. La loi sur la déduction de la taxe foncière ne s'applique pas aux crédits à la consommation.
6. Pour la finition et la rénovation d'un appartement acquis en propriété en coconstruction. Pour que ces montants soient inclus dans le montant de la déduction, le contrat de participation aux actions et le Certificat de Transfert et d'Acceptation doivent indiquer que l'appartement est transféré sans finition.

La loi définit les types de dépenses pour la construction ou l'achat d'un logement (à l'exception du montant principal des frais) :

• élaboration de la documentation de conception et d'estimation ;
• achat de matériaux de finition et de construction;
• achèvement du bâtiment;
• raccordement aux communications (gaz, eau, électricité) ;

De combien de déduction pouvez-vous bénéficier lors de l’achat d’un appartement ?

Une déduction de l'impôt foncier pour l'achat ou la construction d'un logement peut être obtenue à hauteur des coûts réels, mais pas plus de 2 millions de roubles. Le droit à déduction est accordé au contribuable une fois dans sa vie et il ne peut pas être utilisé uniquement pour un seul objet. Regardons un exemple de calcul du montant d'un remboursement de déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement.

EXEMPLE 3. Petrovskaya I.P. J'ai acheté un appartement pour 1 500 000 roubles en 2017. Elle a droit à une déduction de taxe foncière pour la totalité du montant. En 2018, Irina Petrovna a acquis une part dans un immeuble résidentiel pour 1 000 000 de roubles. Calcul du montant de la déduction de taxe foncière pour deux objets :

• pour un appartement : 1 500 000 roubles ;
• pour une part dans un immeuble résidentiel : 500 000 roubles (2 000 000 - 1 500 000).

En plus des principaux frais d'achat d'un logement, un contribuable peut bénéficier d'une déduction pour la totalité du montant des intérêts effectivement payés pour un emprunt bancaire contracté pour l'achat d'un appartement ou d'une maison, mais pas plus de 3 000 000 de roubles. Mais une telle déduction n'est prévue que pour un seul bien résidentiel.

EXEMPLE 4. Le député Svechnikov. J'ai acheté un appartement avec une hypothèque en 2017, en payant 4 000 000 de roubles. Le montant des intérêts payés sur l'hypothèque s'élevait à 2 400 000 roubles. Maxim Pavlovich a pleinement exercé son droit à une déduction de l'impôt foncier :

• pour les frais de base - 2 000 000 de roubles;
• pour les intérêts bancaires - 2 400 000 roubles.

Les intérêts restants ne sont pas transférés à un autre objet.

L'essence de la déduction de l'impôt foncier pour l'achat d'un logement est que l'État restitue au contribuable l'impôt précédemment payé. Ainsi, le montant de la déduction pour l'année en cours dépend entièrement du montant de l'impôt payé : on ne peut pas restituer quelque chose qui n'existe pas.

EXEMPLE 5. Kostina A.I. a acheté un appartement en 2017 pour 2 500 000 roubles. Sur son salaire, l'employeur a retenu et transféré 54 600 roubles d'impôt sur le revenu au budget de cette année. Anna Igorevna a droit à une déduction foncière d'un montant de 2 000 000 de roubles ou, en d'autres termes, elle peut récupérer 260 000 roubles d'impôt (2 000 000 * 0,13).

Mais en 2017, elle ne pourra recevoir que 54 600 roubles - l'argent qui lui a été retenu cette année. Le montant restant ne « s'épuise » pas, mais est transféré à l'année suivante (260 000 - 54 600 = 205 400). Si en 2018 elle n’a pas suffisamment d’impôt à rembourser, elle le recevra les années suivantes. Et ainsi de suite, jusqu'à ce que le montant de la déduction soit intégralement remboursé.

Les déductions d'intérêts bancaires sont remboursées de la même manière (3 000 000 * 0,13 = 390 000). Le remboursement de l'impôt sur les intérêts commence après réception du montant total des frais principaux. Cela dure généralement plusieurs années. La loi ne limite pas le nombre d’années pendant lesquelles les soldes de déduction peuvent être prélevés.

En outre, une déduction peut également être accordée pour un logement acheté antérieurement, si le droit à une telle déduction n'a pas été exercé. Seule la taxe sera remboursée pour les 3 dernières années, sans plus.

Comment obtenir une déduction fiscale pour un appartement

Comment bénéficier d'une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement ? La loi donne au contribuable le droit de choisir le mode d'obtention d'une déduction de taxe foncière pour l'achat ou la construction d'un logement :

1. Par l'intermédiaire du fisc (transfert d'argent sur un compte bancaire).
2. (l'impôt n'est pas retenu sur le revenu).

Selon la première méthode, la procédure pour obtenir une déduction fiscale pour l'achat d'un appartement est la suivante :

• attendre la fin de l'année civile au cours de laquelle a eu lieu l'acquisition ou la construction du logement ;
• rassembler tous les documents nécessaires ;
• remplir une déclaration de revenus sous le formulaire 3-NDFL ;
• soumettre un ensemble de documents au bureau des impôts du lieu d'immatriculation.

Quand puis-je demander une déduction fiscale lors de l’achat d’un appartement ? La loi permet de déposer une déclaration tout au long de l'année civile : aucun délai précis n'est fixé. Il est dans l'intérêt du contribuable lui-même d'effectuer la déduction plus rapidement : plus tôt vous le ferez, plus tôt vous recevrez l'argent.

Selon la deuxième méthode, le bénéfice d'une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement se fait au travail et vous n'avez pas à attendre la fin de l'année en cours. Après avoir reçu les documents relatifs au droit à la propriété du logement, vous devez immédiatement délivrer un avis d'imposition à l'inspection et le remettre sur votre lieu de travail. Sur la base de cette notification, l'employeur paiera les salaires sans retenue à la source. Ainsi, la taxe n’est ni remboursée ni retenue.

Liste des documents pour obtenir une déduction

La déclaration fiscale est remplie sur la base de documents primaires selon le principe : chaque chiffre et chaque fait est documenté.

L'ensemble des documents pour obtenir une déduction de taxe foncière comprend :

1. Contribuable personnel avec une demande de déduction et indiquant un compte bancaire pour le transfert d'argent.
2. Une copie de votre pièce d'identité (passeport).
3. Formulaire d'attestation de salaire.
4. Formulaire de déclaration de revenus complété.
5. Documents confirmant la propriété du logement.
6. Un document confirmant l'origine de l'apparition du bien immobilier résidentiel (contrat d'achat et de vente, Certificat de Cession et d'Acceptation pour construction partagée).
7. Documents financiers pour les fonds dépensés pour l'achat ou la construction d'un bien immobilier résidentiel.
8. Un contrat de prêt avec une banque, qui précise que le prêt est de nature ciblée.
9. Certificats bancaires concernant les intérêts payés sur le prêt.
10. Acte de naissance des enfants, si le logement est acheté au profit d'enfants mineurs.
11. Un document établissant la tutelle ou la curatelle, si des biens immobiliers résidentiels sont acquis par des tuteurs et des curateurs pour la propriété de leurs élèves mineurs.

Comment déposer une déclaration de revenus pour la déduction foncière

Pour bénéficier d'une déduction fiscale lors de l'achat d'un bien immobilier, la déclaration peut être déposée auprès de l'administration fiscale de plusieurs manières :

1. Lors de la visite de cette institution en personne.
2. Via le site officiel du service des impôts.
3. Envoyer par courrier.

Les trois méthodes ont leurs avantages et leurs inconvénients.

Chaque contribuable choisit le mode de déclaration de revenus qui lui convient le mieux et décide lui-même du moment où présenter les documents pour une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement.

Pendant quelle période puis-je bénéficier d'une déduction fiscale ?

Combien de temps faut-il pour bénéficier d'une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement ? Les dispositions de l'article 220 du Code général des impôts ne limitent pas les délais pour demander une déduction foncière pour l'achat ou la construction d'un logement. Cela signifie qu'un nouveau résident ayant acheté un appartement en 2016 peut demander un remboursement d'impôt dans 5 ans ou plus. Mais il faut savoir que l'impôt ne lui sera restitué que pour les trois dernières années à compter de la date de demande.

EXEMPLE 6. Ivanskoy P.Yu. acheté une maison en 2016. S'il dépose une déclaration d'impôts en 2020, il sera remboursé des impôts pour 2019, 2018 et 2017.

Est-il possible d'obtenir une déduction pour les années précédant l'année d'achat ? La loi ne l'autorise que pour les citoyens percevant une pension. Il y a aussi ici une limitation : la déduction peut être obtenue pour les trois dernières années.

EXEMPLE 7. Pavlov G.V. acheté un logement en 2018 pour 3 000 000 de roubles. Je n'ai jamais utilisé la déduction auparavant. En 2016, il demande une pension et quitte son emploi. Il ressort clairement du certificat de salaire 2-NDFL que l'employeur a retenu les revenus de Pavlov et transféré les montants d'impôt suivants au budget :

• pour 2014 - 85 200 roubles;
• pour 2015 - 64 500 roubles;
• pour 2016 - 35 800 roubles.

En 2017, Grigori Vasilyevich ne travaillait plus et ne recevait aucun revenu autre qu'une pension.

Selon la loi, il a droit à une déduction de 2 000 000 de roubles ou à un remboursement d'impôt de 260 000 roubles. Il a le droit de recevoir cet argent pour 2017, 2016 et 2015. Ainsi, sur 260 000, Grigori Vasilyevich ne recevra que 100 300 roubles (64 500 + 35 800) : le montant de l'impôt pour 2014 est « perdu » pour lui. Si Pavlov reprend son travail, il pourra percevoir le reste de la déduction à l'avenir.

Une déduction fiscale est un montant forfaitaire qui réduit le montant des revenus soumis à impôt ou au remboursement d'une partie de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé au titre des dépenses engagées pour l'achat d'un appartement, les frais de scolarité, etc.).

Cet avantage peut être appliqué aux particuliers (citoyens russes) payant un impôt sur le revenu de 13 %.

Déduction foncière à l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de l'achat d'un appartement et d'autres biens immobiliers

Lors de l'achat d'un bien immobilier, l'acheteur a le droit d'utiliser déductions d'impôt foncier pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur des dépenses réelles engagées (clauses 3, 4, clause 1, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

pour l'acquisition d'un immeuble d'habitation, d'un appartement, d'une chambre ou d'une part de celui-ci, l'acquisition d'un terrain (part de celui-ci) pour la construction de logements individuels ou situé sous l'immeuble d'habitation acquis ;

remboursement des intérêts sur les prêts ciblés (crédits) dépensés pour l'achat du bien immobilier spécifié ou reçus dans le but de refinancer (refinancement) ces prêts.

Le recours aux déductions signifie que les revenus (à hauteur des déductions) ne seront pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conditions pour bénéficier des déductions de taxe foncière

Le droit à la déduction foncière naît à compter de l'année où :

la propriété d'un bien immobilier est inscrite au Registre d'État unifié de l'immobilier, ce qui est confirmé par un certificat délivré avant le 15 juillet 2016 ou un extrait du Registre d'État unifié de l'immobilier ;

Il existe un acte de transfert de logement (si un appartement (chambre) a été acheté dans une maison en construction) et des documents confirmant les dépenses engagées pour l'achat d'un logement.

Si un terrain est acheté pour la construction de logements, la déduction ne peut être demandée qu'après que la maison a été construite et que la propriété de celle-ci a été enregistrée auprès des autorités de Rosreestr.

Une déduction pour le remboursement des intérêts d'un prêt dépensé pour l'acquisition (construction) d'un bien immobilier ou reçu à des fins de refinancement (rétrocession) d'un tel prêt peut être utilisée s'il existe des documents confirmant le droit de bénéficier d'une déduction pour l'acquisition (construction) de biens immobiliers, ainsi que les documents confirmant le fait du paiement du pourcentage (clause 4 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour bénéficier de la déduction de l'impôt foncier, vous devez (clause 2 de l'article 207, clause 3 de l'article 210, clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

avoir le statut de résident fiscal ;

percevoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

Montant des déductions de taxe foncière

Une déduction foncière pour l'achat de logements et de terrains (partages dans ceux-ci) est prévue à hauteur des dépenses réellement engagées par vous, mais ne peut excéder 2 millions de roubles. (Clause 1, clause 3, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Une déduction pour le remboursement des intérêts d'un prêt ciblé (crédit) dépensé pour l'achat (construction) de logements et de terrains pour le logement acheté (en construction) ou reçu aux fins de refinancement (refinancement) d'un tel prêt est prévue dans le montant des frais d'intérêts réellement engagés, mais ne peut excéder 3 millions de roubles.

Cette limitation (en termes de déduction des intérêts) s'applique aux prêts reçus depuis 2014.

Pour les prêts (crédits) reçus avant 2014, ainsi que pour les prêts accordés dans le but de refinancer des prêts reçus avant 2014, les déductions foncières sont accordées sans restrictions (clause 4 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Obtenir des déductions foncières pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Vous pouvez bénéficier d'une déduction d'impôt foncier de deux manières (clauses 7, 8, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

De l'employeur, y compris avant la fin de l'année civile au cours de laquelle le particulier a acquis le droit aux déductions ;

À l'administration fiscale à la fin de l'année civile au cours de laquelle le particulier a acquis le droit à déduction.

Documents justificatifs

Selon le type de bien immobilier acheté et les dépenses engagées pour son acquisition, les documents suivants et leurs copies seront nécessaires pour obtenir une déduction fiscale :

1) passeport ;

2) certificat de propriété d'un bien immobilier, s'il a été enregistré avant le 15 juillet 2016. En cas d'enregistrement de la propriété d'un bien immobilier après la date indiquée, un extrait du Registre d'État unifié sera nécessaire pour bénéficier de la déduction ;

3) un contrat d'achat d'un bien immobilier, un acte de transfert ;

4) les documents confirmant le paiement intégral des fonds immobiliers ou des coûts de construction (par exemple, des reçus pour les ordres de réception, des relevés bancaires concernant le transfert d'argent sur le compte du vendeur, un reçu ou un acte d'acceptation et de transfert de fonds, des ventes et Les recettes monétaires);

Déduction de taxe foncière : précisions pour un comptable

• La déduction de la taxe foncière ne fait pas l'objet d'une redistribution après réception

  Conditions de redistribution entre époux d'une déduction de taxe foncière après sa réception, ainsi que... conditions de redistribution entre conjoints d'une déduction de taxe foncière après sa réception, ainsi que..., le contribuable a le droit de recevoir un bien déduction fiscale prise en compte pour déterminer l'assiette de... La loi, il s'ensuit que chaque époux a droit à une déduction de l'impôt foncier en...

• Un citoyen peut-il bénéficier d'une déduction de taxe foncière lors de la vente d'un bien (maison, véhicule) qui a été utilisé à des fins commerciales ?

  Propriété? Un citoyen a-t-il le droit de bénéficier d'une déduction de taxe foncière ? Exemple : Un citoyen vend une propriété,... une propriété ? Un citoyen a-t-il le droit de bénéficier d'une déduction de taxe foncière ? Pour répondre à cette question... un citoyen a le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier lors de la vente d'un bien immobilier (clauses... du Code des impôts de la Fédération de Russie). Au lieu de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier, un citoyen a le droit de réduire le montant de son... n'a pas le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier (lettre du ministère des Finances de la Russie datée du...

• Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018 : précisions du ministère russe des Finances

  Le droit du contribuable à bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier est prévu lors de la détermination de la taille de l'assiette fiscale... La Fédération de Russie ne prévoit pas la possibilité d'appliquer une déduction de l'impôt foncier ou de réduire le montant de l'impôt foncier... . Dans ce cas, le contribuable a le droit de bénéficier de la déduction de la taxe foncière prévue au sous-paragraphe 1° du paragraphe 1... en transférant ultérieurement le solde non utilisé de la déduction de la taxe foncière aux périodes fiscales ultérieures jusqu'à ce que...

• Introduction d'un nouveau formulaire de déclaration pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques : 3-NDFL

  Documents du contribuable Annexe 6 Calcul des déductions de l'impôt foncier pour les revenus de la vente de biens immobiliers... – par les résidents fiscaux de la Fédération de Russie ; les déductions de taxe foncière sont calculées pour les dépenses de nouvelle construction... déductions de taxe foncière pour les périodes fiscales précédentes (ligne 040) ; date de demande de répartition de la déduction de taxe foncière... (ligne 090) ; l'année où la déduction de l'impôt foncier a commencé à être utilisée, au cours de laquelle elle a été réduite pour la première fois...

• Examen des positions juridiques sur les questions fiscales reflétées dans les actes judiciaires de la Cour constitutionnelle et de la Cour suprême de la Fédération de Russie au premier trimestre. 2018

  Un délai a été fixé pour demander une déduction de taxe foncière en cas d'acquisition par des particuliers... le contribuable se voyant refuser la déduction de taxe foncière. Les tribunaux de trois instances ont soutenu les conclusions... dans le cadre de l'acquisition desquelles des déductions d'impôt foncier sont prévues. Enregistrement de la propriété d'un appartement... il y a un délai pour demander une déduction de taxe foncière en cas d'acquisition par des particuliers...

• Les violations les plus courantes détectées par le Service fédéral des impôts

  Art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie Demande de déductions d'impôts fonciers sans en informer l'administration fiscale p... application (surestimation) du montant des déductions d'impôts sociaux et fonciers, répartition incorrecte au prorata des parts de propriété...

• Quelques nuances de déductions fiscales

  Les contrats d'assurance-vie), ainsi que les déductions de taxe foncière pour l'acquisition/construction d'un bien immobilier peuvent...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie d'avril 2019

  J'ai exercé mon droit à bénéficier d'une déduction de taxe foncière pour un appartement acheté avant... -05/23786 Sur la base de ce qui précède, une déduction de taxe foncière dans le cadre d'une nouvelle construction... mon droit à bénéficier de la déduction de taxe foncière spécifiée avant l'entrée en vigueur de la loi fédérale... . motifs pour accorder à l'autre conjoint une déduction de l'impôt foncier au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie pour novembre 2018

  Le contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier lors de la détermination de la taille de l'assiette fiscale... de la Fédération de Russie en termes de possibilité d'obtenir une déduction de l'impôt foncier à hauteur des revenus perçus par le contribuable... / 81170 Le contribuable n'a pas le droit d'appliquer la déduction de taxe foncière prévue au sous-paragraphe 1 du paragraphe 1.. Le contribuable ne peut bénéficier d'une déduction de taxe foncière prévue au sous-paragraphe 4 du paragraphe 1...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie d'avril 2018

  G. N° 03-04-05/21115 Déduction de la taxe foncière dans le cadre d'une nouvelle construction... votre droit de bénéficier de la déduction de la taxe foncière spécifiée avant l'entrée en vigueur de la Loi fédérale... 2020, un changement dans la procédure de il n'est pas prévu de déduction de l'impôt foncier. Lettre du 20...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie d'octobre 2018

  04-05/73190 Le droit à une déduction de taxe foncière à hauteur des dépenses de remboursement... N° 03-04-05/76722 Une déduction de taxe foncière ne peut être accordée qu'aux... familles. Le contribuable a droit à une déduction de l'impôt foncier concernant les frais de finition... La Fédération de Russie ne prévoit pas la possibilité d'appliquer une déduction de l'impôt foncier ou de réduire le montant de l'impôt foncier...

• Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie de juillet 2018

  ... /48286 Le contribuable a droit à une déduction de l'impôt foncier concernant les frais de finition... trois ans, le contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier d'un montant reçu par le contribuable en... 000 roubles , ou au lieu de bénéficier d'une déduction d'impôt foncier, le contribuable a le droit de réduire ses revenus de... . Dans ce cas, le contribuable a le droit de bénéficier de la déduction de l'impôt foncier prévue au sous-paragraphe 1 du paragraphe 1...