Енвд розничная торговля в году изменения. Расчет енвд: ставка налога, формула и примеры вычислений. Последний год применения режима

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) характеризуется тем, что сумма налоговых выплат не зависит от полученного предпринимателем дохода, а является фиксированной и рассчитывается исходя из вида деятельности, которую он осуществляет. Как рассчитать ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей, в соответствии с законодательством 2016 года?

Расчет ЕНВД для предприятий розничной торговли: формула и ее составляющие

При исчислении обязательного к уплате налога применяется формула вида:

Налоговая база х 15%.

Налоговым периодом при ЕНВД является квартал, поэтому для определения налоговой базы необходимо рассчитать ее размер за один месяц, после чего умножить его на 3.

Налоговая база за месяц представляет собой произведение базовой доходности, физического показателя розничной торговли и коэффициентов К1 и К2.

Рассмотрим подробнее эти показатели:

1. Базовая доходность. Устанавливается законодателем. В 2015 году ее размер равен 1800 рублей в месяц при условии, что площадь занимаемого помещения превышает 5 квадратных метров.

1. Физический показатель. Для предприятий розничной торговли в качестве него используется площадь помещения, включающая в себя место, занятое холодильным оборудованием, стеллажами и прилавками, рабочее место продавца и кассира, проходы между стойками с товаром и витринами, торговый зал. Не учитываются при исчислении данного показателя площади подсобных и складских помещений, а также помещений, в которых ведется ремонт.

1. К1 – коэффициент-дефлятор. Устанавливается Правительством РФ ежегодно. В 2015 году его размер составляет 1,798.

1. К2 – корректировочный коэффициент. Устанавливается властями субъектов федерации и варьируется в диапазоне от 0,005 до 1. Узнать его величину, установленную на 2015 год для определенного региона можно на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Особенности регионального законодательства».

Развитие малого бизнеса выгодно для любой страны. Именно в этой сфере удобно заниматься представлением услуг населению, небольшой розничной торговлей, перевозками и другими видами деятельности, направленными на организацию комфортной жизни. Но для малого предпринимательства всегда «камнем преткновения» становится ведение бухгалтерского учета и расчеты с государством по налогам. Чтобы помочь и поощрить развитие такой деятельности, государство создает режимы налогообложения, не требующие сложных расчетов. Одним из таких видов стал , принятый в 1998 г. и продолжающий применяться в 2020 г.

Принципы ЕНВД

Расшифровка ЕНВД ― на вмененный доход. Этот удобный специальный режим налогообложения стал добровольным в 2002 г. для обеспечения простоты работы представителям малого бизнеса. Изначально срок его действия планировался до 2018 г., но его популярность вызвала необходимость продления действия до 2021 г.

По определению, данному в ст.346.26 НК РФ:

«вмененный доход ― потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке ».

Простыми словами, получается, что государство на основе наблюдений, изучения, расчетов устанавливает возможную величину доходности конкретного вида деятельности. На ее основании вычисляется ставка налога, которая будет соответствовать среднестатистической по данному бизнесу в конкретных временных и региональных условиях. Он будет единственным, который платит предприниматель. Его величина не будет зависеть от выполненного объема работ или услуг и полученной прибыли. Именно в этом смысл вмененности.

Условия применения

Основными субъектами, на которых рассчитан данный режим, являются ИП и небольшие ООО. Применить ЕНВД возможно не для всех видов деятельности, и есть другие ограничения, такие как:

• численность работающих в организации не может превышать 100 человек;
• он действует в регионе, где ведется предпринимательская деятельность;
• не может быть установлен для работы по договорам простого товарищества или доверительного управления;
• нормативные акты муниципального образования предусматривают по данному виду осуществляемого бизнеса;
• не допускается при сдаче в аренду станций по автозаправке и газоавтозаправке;
• для обществ с ограниченной ответственностью участие в уставном капитале не может превышать 25%;
• ООО не оказывает услуг по организации общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения, социального обеспечения;
• юридическое лицо не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

Законом устанавливаются конкретные виды деятельности, где такую налогообложения возможно применить:

• В торговле, причем она ограничена только розничной.
• Организация общественного питания.
• Услуги, в том числе:
  • ветеринарные;
  • бытовые;
  • техническое обслуживание, ремонт, мойка автотранспорта;
  • автостоянки;
  • сдача во временное пользование мест для торговли, земельных участков;
  • автомобильные перевозки пассажиров и грузов;
  • сдача мест для временного проживания;
  • обеспечение размещения и распространения рекламы.

Данный перечень конкретизируется на региональном уровне.

Плюсы и минусы

Невозможно разработать широко применяемую систему идеальной для всех. Так, и у вмененки, наряду с достоинствами, есть минусы, которые лучше знать и учесть изначально. К плюсам этого режима можно отнести:

1. Простота применения.
2. Освобождение от , имущество, НДС, кроме установленных законом случаев.
3. Возможность совмещения с другими видами налогообложения.
4. Начало применения и прекращение допустимо в любой месяц года.
5. Упрощенная система бухучета для юридических лиц.
6. Определенная заранее сумма налога позволяет точнее планировать расходы.
7. Режим предусматривает снижение налога на 50% для юр. лиц и 100% для ИП за счет страховых взносов.

Эти плюсы существенно упрощают работу. Например, если рассмотреть, на ЕНВД, работающий самостоятельно без работников, то это будет единый налог, уменьшенный на сумму страховых взносов, НДС только при условии ввоза продукции через таможню, а также транспортный и земельный налог, если имеется такая собственность.

Чтобы учесть все нюансы работы с ЕНВД, требуется просчитать и недостатки системы:

1. Ограничение по видам деятельности, регионам, численности работников и др.
2. Не учитывается неравномерность получения прибыли или ее полное отсутствие.
3. Ведение раздельной бухгалтерии при совмещении данного режима с другими.

То есть переход на применение вмененки требует взвешенного подхода, определения своих потенциальных возможностей на будущий период, в течение которого планируется ее использование, создание запасных вариантов, например, упрощенной системы, чтобы максимально снизить расходы.

От чего зависит сумма ЕНВД

Теперь о самом главном, как формируется налог. Для этого каждый год на основе показателей предыдущего разрабатываются нормативы базовой доходности по видам деятельности. Данные сводятся в общую таблицу, исходя из которой с учетом физических показателей предприятия рассчитывается вменяемый доход, то есть тот, который предприниматель может получить. В качестве физических показателей могут выступать единицы площади, посадочные места, грузовые автомашины и др.

В таблице 1 приведены значения базовой доходности по ЕНВД, установленные на 2020 г.

По данным таблицы вычисляется вмененный доход за месяц. При подаче отчета за квартал полученные данные умножаются на 3. Рассчитанный таким образом результат будет суммой, с которой предприниматель заплатит налог, для вычисления которого используется специальная формула.

Как перейти

Если существующий или организовываемый вновь бизнес соответствует требованиям специального режима ЕНВД и его планируемая деятельность способна обеспечить регулярные налоговые выплаты на основе вмененного дохода, то порядок процедуры определен в НК РФ (ст.346.28):

1. Для постановки на учет в качестве налогоплательщика по ЕНВД необходимо подать заявление по специальной форме в налоговый орган в течение 5 рабочих дней после фактического установления выбранного режима.
2. ИФСН также в период 5 дней выдаст уведомление о постановке на учет.
3. Если организацией применялась упрощенная система налогообложения, то переход возможен только после 1 января года, следующего за периодом УСН.
4. Изменение режима на ЕНВД с общей системы возможно в любое время в течение года после подачи заявления.
5. Новые налогоплательщики могут установить данный режим сразу, уведомив об этом налоговые органы.

Завершить применения вмененки возможно двумя способами:

• добровольно, подав заявление;
• принудительно в случае нарушения требований, предъявляемых к налогоплательщикам ЕНВД, при этом налог будет считаться по ОСН.

Изменения в 2020 году

В текущем году в систему ЕНВД были внесены некоторые изменения:

1. Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено уменьшение суммы налога на 18 000 рублей за каждый приобретенный кассовый аппарат при покупке онлайн. Одним из главных условий получения вычета становится использование ККТ для основного вида деятельности.
2. С 1 июля применение ККТ обязательно для всех организаций, использующих налог на вмененный доход. Исключение сделано только для ИП, занимающихся розничной торговлей или общепитом и не имеющих наемных работников.
3. Увеличена сумма взносов за себя у ИП. При доходе не более 300 000 рублей, она составит 29 534 рубля, если есть превышение, еще 1% от разницы. Взнос на медицинское страхование установлен в 6 884 рубля. Сохранена возможность вычета взносов из налоговых выплат.

С учетом всей приведенной информации, можно сказать, что применение режима единого налога вмененного дохода значительно упрощает ведение бухгалтерии для представителей малого бизнеса, особенно для ИП. Это важный фактор для начинающих, но необходимо учитывать, что данный метод все же ограничен не только по сферам деятельности и регионам, но планируется к отмене в 2021 году. В качестве замены данному режиму уже несколько лет функционирует система на основе патентов.

Кроме того, для предпринимателей, планирующих расширение бизнеса, просто необходимо учиться работать с другими системами налогообложения, увеличивающими возможности работы и повышающими уровень ведения предпринимательской деятельности.

Вконтакте

На территории Российской Федерации, наряду с иными, применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Указанная система налогообложения регулируется положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что некоторые изменения ЕНВД в 2016 году имели место.

Применение единого налога

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, переход налогоплательщика на уплату вмененного налога производится только на добровольной основе в заявительном порядке. Обязательным условием такого перехода является осуществление плательщиками прямо прописанных в законодательстве видов коммерческой деятельности, а также соответствие плательщиков требованиям, поименованным в Налоговом кодексе РФ. Важным является то обстоятельство, что плательщиками единого налога могут являться только юридические лица и предприниматели. Законодатель, разделяя частных коммерсантов и организации, не разделяет юридические лица в зависимости от их организационно-правовых форм. Соответственно, изменения ЕНВД в 2016 году для ООО — те же, что и для остальных юридических лиц.

Следует помнить, что Налоговый кодекс РФ допускает добровольное прекращение уплаты ЕНВД, но только с начала следующего календарного года. Указанное ограничение изменений не претерпевало. В части добровольного прекращения уплаты ЕНВД в 2016 году изменения или нововведения отсутствуют.

Федеральный законодатель не вносил изменений в порядок начала уплаты и прекращения применения ЕНВД, но сделал ряд нововведений в регулирование ЕНВД, описание которых подробно изложено ниже.

Свежие новости и изменения ЕНВД в 2016 году

Правоприменительная практика в части единого налога существенных изменений или новшеств в 2016 году не претерпела. Нормы федерального законодательства, регулирующие единый налог на вмененный доход, остались в тех же редакциях, что действовали и в 2015 году. С начала 2016 года положения главы 26.3 Налогового кодекса РФ, касающиеся единого налога, остались без изменений (некоторые изменения произошли в 2015 году).

Для специальных режимов налогообложения в новом 2016 году в России вводится ряд изменений. В 2015 году Государственной думой приняты поправки в налоговый кодекс, которые в том числе коснулись расчета Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). О льготной ставке по ЕНВД, расчете данного налога в 2016 и принципах его применения – читайте в нашей статье.

ЕНВД в 2016 году: изменения

Напомним, ЕНВД – это налоговый режим, распространяющийся только на некоторые виды предпринимательской деятельности (список объектов, которые облагаются ЕНВД, ограничивается Федеральным законодательством) и устанавливающийся региональными или местными властями. Другими словами, в разных регионах порядок уплаты налога ЕНВД может быть разным, а вот размер дохода предприятия при исчислении ЕНВД не имеет значения. С 2013 года данный спецрежим налогообложения стал добровольным – то есть если его условия не устраивают предпринимателя, то он вправе заявить о переходе с налога по системе ЕНВД на другую систему налогообложения.

Условий для перехода на систему ЕНВД в 2016 году для ИП существует несколько. Это число сотрудников (их должно быть меньше ста человек), расположение предприятия (должно базироваться на территории муниципального образования), определенный вид предпринимательской деятельности (розничная торговля, предприятие общественного питания, фирма, предоставляющая бытовые услуги и т.д.).

Планируется, что такой специальный режим налогообложения, как Единый налог на вмененный доход, будет существовать и в следующем, 2016 году. Отменить данную систему власти планируют только к 2018 году.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

В налоговый кодекс в части расчета налога ЕНВД в 2016 изменения внес Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ. Согласно документу, теперь местные и региональные власти субъектов российской федерации имеют вправе уменьшать налоговые ставки для предприятий. Эта возможность коснется фирм, применяющих так называемые «спецрежимы» – Упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплачивающих в казну Единый налог на вмененный доход.

Согласно одному из разделов закона в новой редакции, ставка налога ЕНВД теперь равна 15% величины вмененного дохода предприятия. Также, согласно поправкам, региональные власти и органы власти городов федерального значения имеют права сделать так, чтобы ставка ЕНВД была снижена почти вполовину – в размере от 7,5 – 15%. Такая льготная ставка единого налога может вводиться для определенных категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД.

Все налоги, уплаченные предпринимателями по системе ЕНВД в 2016 году, поступят в бюджет муниципалитетов.

Ставки налога по ЕНВД в 2016 году для ИП

Напомним, для ИП и организаций переход на Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2016 году также не является обязательным требованием – при желании бизнесмен может заменить его на другую систему налогообложения.

Итак, для примера расчета ЕНВД-2016 года за один квартал возьмем небольшое предприятие розничной торговли. Так, базовая доходность данного вида предпринимательской деятельности с одного квадратного метра равна 1800 рублей в месяц. К примеру, если магазин занимает площадь в 60 квадратных метров, то рассчитать налоговую базу за квартал нужно так:

60 х 1800 х 3 (количество месяцев в квартале) х 1,798 (коэффициент К1) х 0,5 (примерный коэффициент К2, установленный регионом на данный вид предпринимательской деятельности) = 291 276.

Теперь для расчета налога ЕНВД необходимо налоговую базу умножить на ставку налога, которая для большинства предприятий за редким исключением будет равна 15%. 291 276 х 15%. Получается, что ЕНВД-2016 для того предприятия за квартал составит примерно 43 691 руб.

ИП, которые платят ЕНВД-2016 имеют возможность уменьшить размер налога. Для этого из получившейся суммы нужно вычесть размер страховых взносов, которые уплатил предприниматель за своих работников. ИП может уменьшить размер своего ЕНВД-2016 на сто процентов – это возможно только в том случае, если на предприятии не используется труд наемных работников. Но вот больше, чем на половину уменьшить размер ЕНВД на сумму страховых взносов подобным образом нельзя тем ИП, которые используют труд наемных работников. В этой части изменений налогового законодательства не было.

Когда подавать декларацию по ЕНВД в 2016 году?

Изменения налогового законодательства в 2016 году не коснулись наказаний для недобросовестных налогоплательщиков. Ведение предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет ведет за собой административную ответственность – штраф не менее 40 тысяч рублей, а несвоевременное представление декларации повлечет за собой штраф в размере 5% от суммы налога ЕНВД, неуплата налога – штраф в 20% от его суммы. Скачайте бланк декларации по ЕНВД на 2016 год

Многие предприниматели сталкиваются с непростым выбором: какую же систему налогообложения выбрать ЕНВД или «упрощенку» – УСН? Большинство бизнесменов сходятся во мнении, что самой выгодной является ЕНВД, затем патентная система налогообложения, а только потом – упрощенная. Но необходимо отметить, что коэффициенты для расчета ЕНВД в разных субъектах страны могут отличаться, увеличиваться и претерпевать изменения из года в год, а также величина налога может быть разной для компаний, осуществляющих различные виды предпринимательской деятельности. УСН считается выгодной в том случае, если разница между расходами предприятия и его доходами мала, а прибыль – несущественна.

В процессе ведения своей хозяйственной деятельности предприниматели имеют право выбирать наиболее выгодную систему налогообложения ( описаны все налоговые режимы), только если это не противоречит нормам федерального и местного законодательства. То же касается и ЕНВД (вмененки) для ИП. До 2013 года применять единый вмененный налог для ИП было обязательно. Сейчас же переход на данный льготный налоговый режим осуществляется по выбору.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Несмотря на добровольный характер применения вмененки, не все предприниматели вправе находиться на системе ЕНВД (перейдя можно найти информацию, которая поможет более подробно узнать об этом налоговом режиме). Список рода занятий, которые позволяют использовать ИП единый налог на вмененный доход, закрытый. Полностью он прописан в НК РФ (глава 346.26). Сюда относятся:

• бытовые услуги;
• предоставление мест на автомобильных стоянках авто;
• перевозка пассажиров;
• розничная торговля;
• ветеринарные услуги;
• развозная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение рекламы;
• прочая деятельность, перечисленная в п. 2, ст. 346.2 НК РФ.

Важно! По многим видам занятий существуют ограничения. Так, розничная торговля должна осуществляться в торговых помещениях, площадь которых не превышает 150 квадратных метров. А для оказания автотранспортных услуг разрешено иметь с этими целями в собственности или по договору аренды не более 20 автомобилей.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Как рассчитать вмененный налог?

Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: сколько платят налог ИП по вмененке? Итоговая сумма зависит от наличия нескольких факторов:

• Для того чтобы рассчитать вмененный налог для ИП, необходимы данные по имеющимся физическим показателям, которые зависят от вида деятельности. При розничной торговле, с наличием торговых залов, показателем будет выступать общее количество квадратных метров. Для разносной торговли ― число работников (продавцов), включая и самого предпринимателя.
• Для каждого вида физического показателя существует определенная базовая доходность, которая отражает условный уровень ежемесячной прибыли в стоимостном выражении.
• Коэффициент К1 ― устанавливаемый на год коэффициент― дефлятор. Не изменяется в течение всего отчетного периода.
• К2 ― зависит от вида деятельности предпринимателя и условий, принятых муниципальными властями.
• Ставка налога ― 15 процентов (от результата хозяйственной деятельности).

Пример 1. Требуется рассчитать сумму ЕНВД к уплате, на основании следующих данных. Площадь магазина розничной торговли в г. Санкт-Петербурге равна 35 квадратных метров. Значение коэффициента К2 по этому виду деятельности согласно местному законодательству равно 1. Корректирующий коэффициент К2 в 2015 году равен 1,798. Базовая доходность по розничной торговле равна 1800 рублей на 1 квадратный метр.

Сумма ЕНВД за квартал равна К1*К2*35 кв.м*1800*3 месяца =1,798*1*35*1800*3=50793 рубля.

При использовании данной системы налогообложения разрешено применять вычеты (уменьшать сумму налога) на фактически произведенные в отчетном периоде (квартале) выплаты, зависящие от условий работы:

• в размере фактически уплаченных страховых взносов за работников и оплаты их больничных листов за счет работодателя, но не более 50% от общей суммы налога;
• в пределах 100% уплаченных фиксированных платежей, если предприниматель не является работодателем.

После полного расчета на основании имеющихся данных можно будет узнать ― какой вмененный налог ИП на 2016 год.

Как платить вмененный налог ИП и производить начисление? Данные действия необходимо осуществлять поквартально. Оплата не должна быть позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Декларация подается в органы ФНС строго до 20 числа включительно вслед за кварталом ( подробно рассказано об особенностях налоговых режимов).

Кто имеет право применять ЕНВД?

Возможность налогоплательщиков использовать вмененку зависит от решения органов местного самоуправления. Так, например, в Москве в настоящее время система ЕНВД не применяется.

Налогоплательщики также не должны иметь статус крупных, количество их работников не может превышать 100 человек. Переход на ЕНВД осуществляется с начала года и не может быть отменен по решению налогоплательщика до его окончания.

Внимание! Право на применение налога подтверждается постановкой на учет в органы ФНС по месту осуществления деятельности или прописки ИП (в зависимости от планируемых видов деятельности). Снятие с учета также должно сопровождаться соответствующим заявлением. В противном случае к нарушителям будет применено финансовое взыскание.

Какие налоги обязан платить ИП на вмененке?

Помимо самого ЕНВД, предприниматели обязаны платить взносы за себя и наемных работников в органы ПФ и ФСС. Прочие налоги, такие как НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (кроме имущества, находящегося в специальном перечне исполнительных органов), начислять и перечислять в бюджет не требуется.

Важно! Наличие иных видов деятельности, не относящихся к вмененке, предусматривается уплата соответственных налогов. При этом необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, относящихся к разным системам налогообложения.

Перспективы применения ЕНВД

Вмененный налог для ИП в 2016 году изменений практически не претерпел. Его применение также носит добровольный характер. Налогоплательщики вправе выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения в соответствии с имеющимися условиями.

Более подробно о ЕНВД для ИП можно узнать из этого видео:

Сколько будет действовать ЕНВД?

Использовать ЕНВД субъектам предпринимательской деятельности можно будет лишь до окончания 2017 года. В дальнейшем заменят для ИП вмененку налоги других режимов. Помимо общей и упрощенной систем, а также ЕСХН, предпринимателям доступна будет патентная система налогообложения.