Когда сдаем 6 ндфл за 9 месяцев. Титульный лист: заполнение

2018 г. является обязательной для налоговых агентов. Посредством этой формы субъект хозяйствования уведомляет налоговый орган об общей сумме начисленных сумм доходов в пользу физических лиц, размере исчисленного НДФЛ и величине примененных налоговых вычетов . Законодательно унифицирована форма расчета 6-НДФЛ и определены сроки для его подачи в налоговую инспекцию.

6-НДФЛ – кто должен сдавать

В число лиц, обязанных подавать расчет по налогу на бланке отчета 6-НДФЛ, входят ИП и компании, делающие выплаты своим работникам и иным физлицам (в т.ч. выплачивающие дивиденды). Отчетом учитываются как доходы персонала, работающего на основании трудовых договоров, так и начисленный заработок физлиц, с которыми у субъекта хозяйствования подписан договор ГПХ.

Отчет формируется на основании данных о доходах работников с начала отчетного года. Если в 3 квартале 2018 г. начислений не было, но они присутствовали в 1 или 2 квартале 2018 г., расчет за 9 месяцев все равно необходимо предоставить с учетом сведений, накопленных за предыдущие кварталы текущего года.

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обязательна для всех предпринимателей и компаний - налоговых агентов по налогу с доходов физических лиц. Не надо сдавать отчетность 6-НДФЛ только в том случае, если доходных начислений в отношении физлиц не было на протяжении всего отчетного года. Это правило не распространяется на ситуации, когда:

те, кто сдает 6-НДФЛ, начисляют зарплату (или иные вознаграждения), но не выплачивают ее;

налоговый агент исчисляет, но не может удержать или уплатить налог с доходов физлиц.

Шаблон отчета имеет единую для всех структуру. Налоговые агенты должны заполнять Расчет по форме, приведенной в приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018). Порядок составления Расчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 к тому же приказу.

Период представления: код 6-НДФЛ

В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:

1 кварталу соответствует шифр «21»;

для полугодия отведен код «31»;

если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;

годовой интервал обозначается как «34».

Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:

«51» – 1 квартал;

«52» - полугодие;

«53» – девять месяцев;

в годовом Расчете указывается код «90».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Форма расчета по подоходному налогу должна быть подана налоговым агентом в ИФНС с учетом сроков, установленных п. 2 ст. 230 НК РФ. Для подачи Расчета предусмотрен следующий срок – не позже последнего дня в месяце, который следует за отчетным периодом. Более длительный промежуток времени предусмотрен для подготовки годового отчета (он подается не позже 1 апреля следующего за отчетным года).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал (а точнее, за 9 месяцев) 2018 г. истекает 31 октября. Если крайний срок совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос на ближайшую рабочую дату после этого дня, но в 2018 году этот день является рабочим, поэтому переносов не будет.

6-НДФЛ можно подавать в «бумажном» виде, если облагаемые доходы выплачены максимум 25 физлицам, в ином случае возможно только электронное представление.

Если зафиксированные НК РФ сроки составления и подачи расчета по НДФЛ будут нарушены, налоговый агент привлекается к ответственности – материальное взыскание в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц (в т.ч. неполный) предусматривает п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для должностных лиц за несдачу Расчета вовремя установлен административный штраф 300-500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года вы найдете в нашей

Следует выяснить, когда заканчивается срок подачи НДФЛ в 2019 году, и вовремя предоставить данные для проверки. В отчете отображаются доходы, полученные гражданином в предыдущем, 2017 году. Кроме того, важно не просто отразить заработную плату, но и все дивиденды, отпускные, полученные работником.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Все граждане Российской Федерации, и нерезиденты, которые получают постоянный доход, обязаны уплачивать налог – НДФЛ. Ставка может колебаться в зависимости от того, какой статус имеет человек, какие виды дохода он получает.

Кроме того, обязанностью граждан является ведение отчетной документации, которая предоставляется для проверки в ФНС.

Декларация по форме 6 НДФЛ – это отчетный документ, который был введен лишь недавно. Заполненная форма содержит сведения о получаемой работником компании заработной плате.

Ежегодно издаются новые правовые нормы, касающиеся расчета налога. Последним нововведением стало создание формы 6 – НДФЛ. Чтобы заполнить ее, можно скачать готовый образец. В документе фиксируется вся получаемая зарплата и другие виды доходов.

Для того, чтобы у должностного лица не возникало проблем с налоговой службой, нужно выяснить заранее, что такое налог и форма 6 НДФЛ, как ее заполнять, и кто должен подавать отчеты.

Так, следует знать, что справка 6 НДФЛ необходима для того, чтобы организация, или ИП, имели возможность предоставить данные по доходам, которые были получены физическими лицами, нанятыми на работу. После заполнения отчетный документ передается в ФНС – Федеральную Налоговую службу РФ.

Получить дополнительные сведения по отчетности или заполнению формы можно на Едином портале нормативных актов. Отчеты подаются в первом квартале 2019 года в первый раз.

При этом следует не забывать о том, что обязанность подавать отчеты по другой декларации – 2 НДФЛ не была упразднена. Этот документ также должен быть заполнен и предоставлен для проверки. Обе справки подаются за последний отчетный год, или, в случае с 6 НДФЛ – за несколько месяцев.

Как составить

Основное правило, которое нужно учитывать при заполнении – все буквы прописываются в печатном виде, и в каждую клеточку может быть вписана только одна буква.

Первый лист на удержание с доходов НДФЛ заполняется в соответствие со стандартными требованиями, аналогично тому, как осуществляется заполнение титульного листа любой другой декларации. Необходимо указать тип дохода – зарплата или отпускные, и указать название месяца, в котором была получена та или иная сумма.

Алгоритм заполнения документа:

Прежде всего заполняется строка с данными ИНН и КПП предприятия. Она расположена в самой верхней части листа. В случае, если бухгалтер, заполняющий документ, забыл реквизиты, их можно найти в выписке о постановке на учет – ЕГРЮЛ. В случае, если предприятие имеет несколько подразделений в одном городе, отчет сдается по месту главного филиала.
В следующей строке «Номер корректировки» необходимо дописать подходящий код:
- первичный отчет – 000;
- уточнение – 001;
- второе уточнение – 002.
Затем необходимо указать, за какой период предоставляется отчет – за 9 месяцев, код – 33.
Ниже отражается код отделения инспекции, в которую передается документ. При этом первые две цифры служат для обозначения региона, а следующие две – составляют непосредственно код подразделения. В случае, если код не известен, его можно найти на сайте nalog.ru.
В следующей строке указывается сокращенное наименование компании. Необходимо указывать его после обозначения – ООО или ИП. В остальных строках можно ставить прочерки, если данные не известны. Указывается код ОКТМО.
Следующий шаг – указание номера телефона организации. Не имеет значения, используется ли мобильный, или стационарный телефон, допускается указание телефона главного бухгалтера организации, а не директора. Пропуск этой графы не станет ошибкой, но необходимо указать контакты, по которым сотрудник ФНС сможет связаться с представителем компании в случае возникновения вопросов. В нижней ячейке указывается количество листов документа.
Кроме того, на титульной странице заполняются сведения о представителе компании, который передает бумаги для проверке в ФНС. При этом очень важно не спутать поля анкеты. ФИО представителя указывается в нижней части слева. Указывается код сотрудника — 2, если он действует по доверенности. Если заполнение документа осуществляет руководитель организации, ставится код – 1.
Ниже необходимо вписать сведения о самой компании, ФИО руководителя и ответственного должностного лица, и номер доверенности, которая определяет его полномочия.
В самом конце обязательно нужно поставить дату и подпись.

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2019 года :

Заполнять документ можно любым удобным способом – на распечатанном бланке от руки, либо на компьютере, в электронном варианте. Но при этом следует убедиться, что в последний день сдачи отчетов форма будет получена сотрудником ФНС, в ином случае может быть начислен штраф за позднее предоставление сведений.

Также важно убедиться в том, что были правильно вписаны все суммы, полученные сотрудниками за 9 месяцев работы на предприятии.

Правила подачи

Существуют определенные требования и нормы, которые следует учитывать при заполнении документа и его передаче на проверку в ФНС:

Зачастую работники бухгалтерии не знают, кому нужно сдать отчет после его заполнения. Форма 6 НДФЛ передается в ИФНС. Она должна содержать всю информацию за 1 квартал 2019 года. Данный тип декларации обязателен для компаний ООО, и Индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают заработные платы гражданам по трудовому договору. Заказчики, которые выплачивают доход исполнителю на основании заключения договора об оказании услуг, также должны составлять подобный документ.
Согласно установленным требованиям, декларацию 6 НДФЛ необходимо подавать на проверку в ФНС не позднее, чем в последний день месяца, который следует за отчетным периодом. Это требование изложено в статье 230 Налогового кодекса. Если же последний день подачи приходится на государственный праздник или выходной день, то сдать отчет можно на следующий день, это не будет считаться нарушением.
Подать документ за первый или второй квартал 2019 года можно в электронной форме по действующему телекоммуникационному каналу для связи. Подать отчетность в бумажной форме можно только в том случае, если в нем приведено небольшое количество физических лиц, являющихся получателями дохода – до 25 человек. Данное требование изложено в статье 230 НК РФ.
В декларации должны быть зафиксированы все доходы, которые были выплачены организацией лицам, осуществляющим трудовую деятельность. Под такими доходами подразумевается: заработная плата, выплаты по трудовому или иному договору, отпускные, пособия и дивиденды, а также различные премии, вознаграждения. Те доходы, которые признаются статьей 217 НК РФ необлагаемыми, указывать не требуется. Но при этом необходимо учесть все действующие особенности по таким видам доходов – они установлены письмом ФН № БС – 4/11.
Бухгалтеры зачастую не знают, какой бланк использовать – старый или новый. Подача документа в 2019 году осуществляется только в новом бланке. Обязательно должны быть учтены все те изменения, которые приняты Приказом ФНС № ММП – 7-11/18.

Чтобы не допустить ошибку при заполнении новой декларации, следует изучить основные требования, и воспользоваться шаблоном.

Основная задача бухгалтера — правильно вписать все данные, и указать все те доходы, которые были получены работниками предприятия – не только заработную плату, но и различные премии, отпускные.

Был одобрен новый бланк 6 НДФЛ, который является простым и удобным при заполнении. Составлять подобный документ от руки допустимо лишь при условии, что в компании осуществляют трудовую деятельность не более 25 человек. В ином случае, единственным приемлемым вариантом является подача декларации в электронном виде.

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
Ставим код ОКТМО;
Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

Стр. 100 – 12.2018;
Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

Стр. 100 – 09.2017;
Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
Стр. 110 – 10.2017;
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

31 октября – крайняя дата, когда компании и предприниматели обязаны представить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Пример заполнения расчета поможет сдать все с первого раза.

Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев обязаны сдать все организации и предприниматели, которые выступают налоговыми агентами. А именно, начисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ с доходов работника в бюджет (ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Причем неважно, что стало источником дохода сотрудника — трудовой или гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Сдать расчет в инспекцию можно только по установленной форме, ее утвердила ФНС приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ (приложение 1).

Оформлять отчетность произвольно запрещено, иные документы налоговики не зачтут, как представление 6-НДФЛ. А если сдадите отчетность еще и в последний день – 31 октября, то у компании не останется времени переделать бланк. Возникнет просрочка сдачи отчета, поэтому налоговики оштрафуют на 1000 рублей.

Бланк 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Расчет можно не сдавать лишь в исключительных случаях, вернее, когда выплат «физикам» нет. Например, компания не вела деятельность, а работники в отпуске без содержания.

Аналогичная ситуация может возникнуть, если в штате один директор – единственный учредитель, который не получает зарплату. Но и здесь не обойтись без подозрений налоговиков. Обычно в таких случаях они требуют нулевой 6-НДФЛ. Так как контролеры считают, что расчет все равно надо представить, хоть и нулевой. Поэтому есть риск, что компания получит штраф за не представление 6-НДФЛ в установленный кодексом срок. Штраф минимальный – 1000 рублей. Это незаконно, поэтому штраф можно оспорить.

Если компания не желает спорить с инспекцией, заранее направьте контролерам письмо. В нем поясните, что сдавать 6-НДФЛ компания не обязана.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Отчет не столь массивный, он содержит титульный лист и два раздела.

Титульный лист 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример заполнения

Это первый лист расчета. Заполнить его надо аналогично тому, как оформляете титульный лист формы любой из деклараций.

В первую очередь внесите ИНН и КПП организации, поля для них расположены вверху листа. Если забыли реквизиты, вспомнить их поможет свидетельство о постановке на учет либо выписка ЕГРЮЛ. Также поступите, если заполняете бланк за подразделение.

Особый порядок есть только в одном случае, когда у организации в одном городе сразу несколько подразделений. Например, В Москве, Санкт-Петербурге. Тогда сдать расчет можно по месту учета ответственного филиала.

В поле «Номер корректировки» запишите код «000» — первичный отчет, первая уточненка — «001», вторая — «002» и т.д.

Период представления для расчета за 9 месяцев — 33.

Далее отразите код инспекции, куда сдаете расчет. Код содержит значение из 4-х цифр, из них первые две — регион, вторые — код инспекции. Например, 7708 — ИФНС № 8 по г. Москве. Если код не знаете, воспользуйтесь сервисом на сайте nalog.ru, вкладка «Определение реквизитов ИФНС lt;…gt;». Программа потребует внести регион, улицу, дом и т.д. После того, как все данные вбили, сервис выдаст результат — код ИФНС и ОКТМО.

Затем отразите сокращенно наименование своей организации. Например, ООО «Лютик», в остальных ячейках проставьте прочерки. ОКТМО, как мы уже пояснили, может посмотреть через сервис ФНС.

Далее запишите номер телефона организации. Причем без разницы, какой это будет номер — стационарный или корпоративный мобильный. Например, можно внести номер телефона главбуха. Многие компании, когда заполняют отчет, забывают отразить цифры телефона. Это не ошибка, и все же, если у налоговиков будут вопросы, так они быстрее смогут с вами связаться.

Иногда инспекторам надо лишь уточнить кое-какие моменты. Также они могут подсказать, какие погрешности есть в отчетности. Если все своевременно исправить, то инспекторы не успеют выставить требование о представлении пояснений. А значит, есть шанс избежать штрафа за недостоверные сведения в расчете.

Ниже в ячейках формы заполните поля страницы и число листов приложения. Например, на 2 — — страницах, на 0 — — листах.

На титульном листе также надо заполнить данные о представителе, который заполнил бланк. Не путайте, в шаблоне для этого отведены поля в нижней части с левой стороны. Сначала вбейте код. Если шаблон заполнил директор, то есть выступил от имени компании, то код — 1, если представитель по доверенности — код 2.

Ниже внесите сведения о самой организации, либо Ф.И.О. ответственного работника и дату, номер доверенности. Например, Петров Иван Иванович.

Также внизу титульного листа проставьте дату и подпись.

Как заполнять раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример

Это вторая страница бланка. Первое — в поле 010 укажите ставку НДФЛ. Например, 9, 13, 35 %. Помните, что ставки разные, для каждого вида дохода она своя. Например, зарплата и премии резидентов облагаются по ставке 13 % НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Но если вы сдаете нулевой бланк, то в поле 010 проставьте прочерк, ячейка не заполняется.

Следом по порядку идет поле 020, здесь надо показать сумму начисленного дохода сотрудника. Причем для каждой ставки НДФЛ это поле заполняется отдельно. Сумму рассчитайте с начала года — с 1 января по 30 сентября 2018 года. Но в нее не включайте доход, который налогом не облагается (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

31 июля в честь 55-летия одного из сотрудников работодатель подарил ему часы стоимостью 25 000 руб. Исходя из правил НК РФ, необлагаемая доля подарка — 4000 руб. С оставшейся суммы надо посчитать НДФЛ и отразить сумму в строке 020.

При заполнении строки 020 есть одна особенность, в нее надо вносить только фактический доход полученный за три первых квартала года. Точнее, если сотрудник получил доход позднее 30 сентября, то в поле 020 ее не включайте. Такой позиции придерживается и ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Схожая позиция и с полем 025 — в него вносите доход, который «физик» получил с дивидендов.

По строке 030 укажите вычеты. Например, с покупки квартиры.

Сумму налога, который исчислила компания, внесите в строки 040 и 045. Показатель считайте с 1 января по 30 сентября 2018 года.

Авансовые платежи на иностранца покажите по строке 050. Если в штате компании их нет, то и заполнять строку не надо. Все дело в том, что данные строки 050 должны отражать значения авансового платежа, которые зачтены в НДФЛ с доходов иностранца. При этом сумма не может быть больше исчисленного НДФЛ.

Количество сотрудников запишите по строке 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Причем если работник трудился в отчетном квартале сразу в нескольких подразделениях, то отразить его надо в расчете для каждого из них. А если сотрудник получил как зарплату, так и дивиденды, учтите его по строке 060 один раз.

Организация расположена по адресу в г. Москве, в ее штате числится 40 сотрудников. 30 июня пять работников переведены в г. Тверь в связи с открытием нового магазина. В строке 060 в отчете за головной офис надо отразить 35 человек (40- 5), а в обособленном офисе – 5.

В строке 070 запишите сумму удержанного налога, причем она не совпадает с данными строки 040. Так как доход может возникнуть, налог компания исчислила, но еще не удержала. Например, ситуация с переходящей зарплатой.

Размер не удержанного налога внесите в строку 080.

Если с июля по сентябрь 2018 года компания пересчитала зарплату, то сумму возврат налога работнику отразите в строке 090. Например, перерасчет возник из-за того, что сотрудник принес подтверждение социального или имущественного вычета.

Блок строк 100-140 заполняйте с осторожностью. Как утверждают налоговики, здесь чаще всего компании допускают ошибки. Чтобы разобраться, как заполнить раздел 2, рассмотрим частые примеры.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Премия и зарплата в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: пример

Доход сотрудника с зарплаты возникает в последний день месяца. Аналогично и с ежемесячной премией за труд (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Поэтому в этом случае показатели можно внести в один блок строк 100-140.

Стоит уточнить, что раньше налоговики считали иначе. Они утверждали, что с доход с производственной премии возникает в день выплаты. Поэтому заполнять строки в расчете надо было отдельно. Сейчас контролеры в корне изменили свою позицию. Скорее всего, это обусловлено позицией Верховного суда, которую он отразил в определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. В частности, премия — это стимулирующая выплата, которая входит в состав оплаты труда.

С премией по итогам квартала и года ситуация другая. Доход с таких выплат возникает в последнее число месяца, когда работодатель издал приказ о премировании (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/).

21 августа ООО «Лютик» издало приказ о премировании всех сотрудников по итогам 2 квартала 2018 года. Сумма премии составила 400 тыс. рублей. В этот же день компания премировала одно из сотрудника в честь юбилея — 50 тыс. руб., НДФЛ — 6500 руб. (50 000 × 13%).

Вычеты в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: пример

Часто сотрудники приносят заявление на вычет в середине года. Например, купили квартиру. Это ситуация настораживает бухгалтеров, ведь предстоит пересчитать НДФЛ с начала года — 1 января. А значит, уточнить 6-НДФЛ. Но это не так. В апреле этого года ФНС упростила порядок.

Служба пояснила, что из-за вычетов не обязательно уточнять предыдущие отчеты 6-НДФЛ (письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/). ФНС сделала такой вывод основываясь на том, что в 6-НДФЛ нет ошибок, так как организация заполняла его по правилам. А то, что сотрудник заявил вычет в середине года, никак не влияет на отчетность. Поэтому достаточно показать возврат налога уже в текущем 6-НДФЛ. Покажите сумму возвращенного налога по строке 090, причем в строке 070 налог не уменьшайте.

В сентябре работник написал заявление о предоставление ему вычета с покупки новой квартиры — 680 000 руб. С 01.01 по 30.09.17 — доходы сотрудника составили 420 тыс. руб., НДФЛ — 54 600 руб. (420 000 × 13%).

Если в отчетности налоговики найдут погрешность, или расхождения со справками 2-НДФЛ, то оштрафуют компанию на 500 рублей за расчет (ст. 126.1 НК РФ). Налоговики считают, что любое отклонение в расчете — это недостоверные сведения. Поэтому внимательней заполняйте отчет.

В тоже время ФНС считает, что не все ошибки опасные. Поэтому если неточность не занижает налог и не причиняет ущерба бюджету, то штрафа можно избежать (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если из-за погрешности налоговики запросили пояснения, то обязательно представьте их. Письмо компания вправе оформить в произвольном виде. В письме запишите в связи, с чем возникла ошибка. А также то, что ущерба бюджету и интересам работников компания не причинила, поэтому просите не штрафовать.

Уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев

Не всегда нужно подавать уточненку, если в 6-НДФЛ есть ошибки. Налоговики назвали две ситуации, когда изменения можно отразить в текущем расчете.

1. Работник получил лишние вычеты . Если предоставили работнику лишние вычеты, нет необходимости уточнять 6-НДФЛ. Это разъяснило УФНС в письме от 03.07.2017 № 13–11/099595.

Работник получает вычет на ребенка 18–24 лет до тех пор, пока он учится (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если студента отчислили, право на вычет пропадает на следующий месяц. Но компания может узнать об этом с опозданием.

УФНС рассмотрело ситуацию, когда студента отчислили в марте, а его родитель принес справку об окончании учебы только в июле. Получилось, что компания напрасно предоставляла вычет с апреля по июнь.

Компания пересчитала налог за три месяца и спросила в УФНС, нужно ли ей исправить отчетность. Управление разъяснило, что уточнять 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие не нужно. Результаты перерасчета попадут в отчетность за девять месяцев (см. образец).

Пересчет вычета в 6-НДФЛ: пример заполнения

В строке 30 покажите общую сумму вычетов по всем сотрудникам с начала года. Если вы предоставили работнику лишний вычет в прошлых периодах, в этой строке отразите перерасчет.
В строке 040 запишите сумму исчисленного налога. Ее можно получить, если разницу между доходами и расходами умножить на ставку. При расхождениях инспекция уведомит об ошибке (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Чтобы не пересчитывать налог, стоит вовремя узнавать, что сотрудник утратил право на вычет. Как этого добиться, мы спросили у налоговиков.

В УФНС рекомендуют составить внутренний регламент. В нем пропишите, что работники обязаны сообщать об изменениях, которые влияют на выплаты. Пусть каждый подтвердит подписью, что знает о таком требовании. Это защитит компанию в случае, если инспекторы обвинят ее в занижении НДФЛ и попытаются оштрафовать.

2. Организация вернула НДФЛ . Налог, который вернули работникам в этом году, отражайте в расчете за2018 год. Даже если излишне удержали налог в прошлом году. Такие разъяснения столичное УФНС привело в письме от 17.07.2017 № БС-4-11/

Налоговики рассказали УНП, что подавать уточненку в этой ситуации можно, но не стоит, как и в случае с вычетом. Верните работнику налог и сумму возврата покажите в строке 090расчетa (см. образец 2). При этом в разделе 2 возврат не отражайте. Заполните возврат нарастающим итогом с начала года.

Возврат налога в 6-НДФЛ: пример заполнения

В строке 090 покажите все суммы, которые вернули работникам в 2018 году, в том числе за прошлые годы.

Расчет уточнять не надо, но исправьте 2-НДФЛ, если возвращали налог за прошлый год. В ФНС тоже считают, что справки надо уточнить, если прошлогодний налог изменился (письмо от 19.09.16 № БС-4-11/17537).

Когда будете перечислять НДФЛ, не забудьте уменьшить его на сумму, которую вернули работнику. Если не сделаете этого, то переплатите лишнее и надо будет обращаться за возвратом в инспекцию.

С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать , заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

	Место представления 6-НДФЛ
Российские организации и ИП	Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО	Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);

представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

«Нулевой 6-НДФЛ»

В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке».

Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;

Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Обобщенные показатели»;

раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно - 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога.
Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка	Заполнение
	Налоговая ставка.

	Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
	Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
	Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.

	Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Расшифровка строк 060-090

Пример.

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;

сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;

сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 1. Обобщенные показатели

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

даты получения и удержания НДФЛ;

предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;

суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
	Даты удержания НДФЛ.
	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.
	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника.

Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Период	Вид дохода	Дата получения дохода	Сумма дохода (руб.)	Сумма НДФЛ (руб.)


	зарплата


	зарплата
За август

	зарплата
За сентябрь

	зарплата

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

Пример

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;

общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;

на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб.

в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;

В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;

по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;

по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;

по строке 130 – указывать сумму дохода;

по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

строка 100 – дата выплаты премии;

строка 110 – та же дата, что и по строке 100;

по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;

строка 130 – сумма дохода;

строка 140 – сумма удержанного налога.

Пример.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.