Tööreisid ümber Ukraina. Sõidukulud: raamatupidamine ja maksuarvestus Töölähetuste juhend 59

Töötajate tööülesannete täitmisega võivad kaasneda komandeeringud - see materjal on neile pühendatud. Selles käsitletakse lähetuse dokumenteerimise korda.

Üldsätted

Seega loetakse töölähetuseks töötaja poolt tööandja korraldusel teatud aja jooksul tööülesannet täitma teise asukohta.

Töölähetusteks ei loeta omakorda nende töötajate lähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga.

Töölähetusega seotud küsimused on reguleeritud tööseadusandluse ja tööandja kohalike eeskirjadega.

Töölähetusse saatmist ja seal viibimist reguleerivate eeskirjade väljatöötamisel ja kinnitamisel võetakse reeglina aluseks normid, hoolimata asjaolust, et käesoleva juhendi normid reguleerivad ettevõtete töötajate töölähetuse küsimusi. täielikult või osaliselt rahastatakse eelarvevahenditest.

Õigusaktid kehtestavad piirangud teatud kategooria töötajate töölähetusse kaasamisele. Seega on keelatud lähetusse saata rasedaid ja alla kolmeaastaste lastega naisi (). Naised, kellel on kolm kuni neljateist aastat vanust last või puudega laps, saadetakse lähetusse ainult nende nõusolekul ().

Lähetatavale kehtib selle ettevõtte tööaeg, kuhu ta lähetatakse.

Kui lähetatud isiku saabumine või lahkumine langeb nädalavahetusele, antakse töötajale veel üks puhkepäev.

Kui töötaja saadetakse spetsiaalselt ametiülesandeid täitma nädalavahetusel, puhkusel või puhkepäeval, hüvitatakse nendel päevadel tehtud töö vastavalt tööseadusandlusega kehtestatud üldreeglile.

Reisi kestus

Töölähetuse kestuse määrab tööandja ja see fikseeritakse lähetusse saatmise korralduses. Samal ajal ei tohi töölähetuse kestus nii Ukrainas kui ka välismaal ületada kehtestatud maksimumi.

Seega ei tohi eelarvevahenditest täielikult või osaliselt toetatavate (finantseeritavate) valitsusasutuste, ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide töötajate Ukraina-siseste töölähetuste üldnorm ületada 30 kalendripäeva, välja arvatud eeskirjades sätestatud juhtudel.

Igasuguse omandivormiga ettevõtete töötajate välislähetuse üldnorm ei tohi ületada 60 kalendripäeva, mis on määratud normidega ja.

Lähetuspäevade arvu määramisel võetakse arvesse lahkumise ja saabumise päevi (avaliku sektori töötajatel on see sätestatud).

Töölähetusse lahkumise päevaks on vastavalt sõiduki lähetatava alalisest töökohast lahkumise päev ja saabumise päevaks vastavalt sõiduki saabumise päev. Kui väljumisjaam asub väljaspool paikkonda, kus lähetatav töötab, sisaldab reisiperiood sellesse jaama sõitmiseks kuluvat aega. Samamoodi määratakse saabumisjaamast sõitmist arvesse võttes lähetatud isiku alalise töökoha saabumise päev. Avaliku sektori töötajatel peavad transpordipiletitel olevad väljumis- ja saabumiskuupäevad ühtima lähetusse saatmise korralduses märgitud lahkumise ja saabumise kuupäevadega.

Kui ajutine puue tekib lähetuse ajal, siis puude päevi lähetuse hulka ei arvata. Sel juhul makstakse haiguspuhkust ajutise töövõimetuse perioodi eest üldiselt ().

Välismaised ärireisid

Üldjuhul viiakse välislähetused läbi samade põhimõtete järgi nagu Ukraina sisemised, välja arvatud mõned omadused.

Välislähetusega seotud küsimusi reguleerivad ka tööseadusandluse sätted ja tööandja kohalikud regulatsioonid.

Töötaja saadetakse välislähetusse tööandja korralduse alusel, mis omakorda vormistatakse pärast lähetuse kinnitamist, kuhu on märgitud lähetuse eesmärk, välisriigis viibimise tingimused ja kulukalkulatsioon. (avaliku sektori töötajate puhul on see sätestatud).

Reisi eesmärk

Reeglina saadetakse töötajad kindla eesmärgiga lähetusse. Need eesmärgid märgitakse lähetusse saatmise korraldusse. Reisi eesmärgiks võib olla tööülesande täitmine või tööandja volikirja andmine. Näiteks lepingu sõlmimine, ostetavate toodete näidiste uurimine, uute tehnoloogiate valdamine või vastaspooltega kogemuste vahetamine, professionaalse taseme tõstmine, ettevõtete majandustegevusega seotud üritustel käimine, laoseisu ostmine jne.

Ärireiside korraldus

Lähetus lähetusse väljastatakse juhataja korraldusega. Tellimuses on lisaks kohustuslikele andmetele (koostamise kuupäev ja koht, allkirjad jms) märgitud reisi eesmärk, marsruut ja reisi kestus (näiteks avaliku sektori töötajatele on see ette nähtud), reisi summa suurus. on kehtestatud päevakulud.

Korraldus võib sisaldada ka muid sätteid. Näiteks konkreetne suurendatud igapäevaste kulutuste summa või vastupidi kulutuste piirangud, ürituse läbiviimine või kohalolek, lisaülesanded jne.

Lähetusse saatmise fakt fikseeritakse vastava kandega lähetuspäevikusse. Avaliku sektori töötajatel on päeviku vorm toodud lisas.

Töölähetusse saadetud töötajale makstakse ettemaks ().

Kõik lähetusega seotud muudatused vormistatakse tööandja korraldusega või korraldusega, olenemata sellest, millises töölähetuse etapis need aset leiavad.

Iga selline tellimus peab lisaks kohustuslikele andmetele sisaldama teavet muudatuste põhjuste ja ajastuse kohta, samuti linki esialgsele reisitellimusele.

Samuti saab olenevalt ettevõttes kehtivast dokumendihalduse reeglist vormistada lähetuse ärajäämise korraldusega, millega tunnistatakse algne lähetusse saatmise korraldus kehtetuks.

Töölähetuse jätkamine toimub reeglina tööandja otsusel, mis tehakse pärast töötaja töölähetusest naasmist tema selgituste ja tõendavate dokumentide esitamise alusel.

Tööreisilt naastes

Lõppmakse tegemiseks koostab töötaja avansiaruande (lähetuseks või aruandluseks ette nähtud raha kasutamise akt), millele on lisatud tehtud kulutusi kinnitavad originaaldokumendid.

Olenevalt reisi eesmärgist võidakse töötajalt nõuda sisearuannete koostamist. Näiteks aruanne läbirääkimistest, konverentsi külastus, tootenäidiste uurimine jne.

Töölähetuse kohta saate tutvuda ka väljaande materjalidest "RAAMATUpidaja ja seadus".

Töölähetus on juhendi nr 59 I jao lõike 1 kohaselt töötaja väljasõit valitsusasutuse, ettevõtte, asutuse ja organisatsiooni juhi korraldusel, täielikult või osaliselt eelarvevahenditest toetatud (finantseeritav) riigieelarvelistest vahenditest. teatud aja jooksul teise asukohta ametitöö tegemiseks.lähetused väljaspool tema alalise töötamise kohta (kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad lähetuse seotust ettevõtte põhitegevusega). Lisaks on juhendis kirjas teatud punktid eelarvevahenditest täielikult või osaliselt rahastatavate ettevõtete, organisatsioonide, asutuste töötajate lähetuste kohta, eelkõige:

• töötaja lähetusse saatmisel tuleb talle võimaldada ettemaks töölähetuse ajal tehtavate jooksvate kulude katteks (sularaha või sularahata vahendid maksekaarte kasutades);
• tuleks kehtestada töölähetuse tähtajad: Ukraina-sisese lähetuse puhul mitte rohkem kui 30 kalendripäeva ja välislähetuse puhul mitte rohkem kui 60 kalendripäeva. Olgu märgitud, et varem oli vaja pidada ka spetsiaalset töölähetuste kajastamise päevikut, kuid korraldusega nr 694 tehtud muudatused juhendis nr 59 tühistasid sellise dokumendi. Lisaks tehtud muudatuste kohaselt, kui veopiletil olev kuupäev ei ühti töötaja tellimusega töölähetusest saabumise kuupäevaga, siis ettevõtte juhtkonna loal töölähetuse hilinemine. nädalavahetustel või pühadel ja puhkepäevadel arvestatakse. Samal ajal ei tohiks sellise töötaja viibimine väljaspool töökohta ületada resolutsioonis nr 98 sätestatud perioode (st mitte rohkem kui 30 kalendripäeva Ukraina territooriumil töölähetuste puhul ja 60 kalendripäeva). välislähetuste päevad). Tuleb märkida, et need nõuded kehtivad eelarvelistele ettevõtetele.

Muud erineva omandivormiga äriüksused peaksid juhinduma maksuseadustikust, tööseadustikust ja ettevõtte sisedokumentidest. Niisiis, artiklis Art. Tööseadustiku artikkel 121 sätestab töötajatele järgmised tagatised ja hüvitised töölähetuse ajal: töötajatel on õigus saada kulude hüvitamist ja muid hüvitisi seoses töölähetusega; lähetusse saadetud töötajatele makstakse töölähetuses viibimise aja eest päevaraha, sihtkohta ja tagasi sõidu kulu ning eluaseme üürimise kulu vastavalt seadusele; lähetatud töötajad säilitavad lähetuse ajal oma töökoha (ametikoha); lähetusse saadetud töötajatele makstakse töötasu vastavalt töö- või kollektiivlepingu tingimustele, mille suurus ei tohi olla väiksem keskmisest töötasust.

Töö reisiv iseloom

Käskkirja nr 59 punkti 1 punkt 2 sätestab, et töölähetuseks ei loeta töötajate lähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva (liikuva) iseloomuga. Vaatamata sellele, et juhend nr 59 kehtib eelarveliste ettevõtete kohta, kehtib sama lähenemine ka isemajandavatele ettevõtetele. Seega tuleb vastavalt kirjale nr 5/13/116 “töö reisiva iseloomu” mõiste määratlemisel lähtuda nimetatud töö teostamise (teotamise) korraldusest (laadsest). See töökorraldus hõlmab tööde tegemist objektidel, mis asuvad organisatsioonide asukohast märkimisväärsel kaugusel, mis on seotud töövälisel ajal reisimisega organisatsiooni asukohast (kogunemispunktist) töökohta. saidile ja tagasi. Töötajatele määratakse hüvitised (lisatasud) töö reisimise eest, et hüvitada nende pideva liikumisega (või ettevõtte ümberpaigutamisega), samuti alalisest elukohast eraldamisega seotud kulutusi. Lisaks võib selliseid hüvitisi kehtestada töötajatele, kes töötavad ettevõtte asukohast oluliselt kaugemal asuvatel objektidel seoses töövälise sõiduga sellisest asukohast objektil töökohta ja tagasi.

Vastavalt Art. Seaduse nr 3356 § 7 kohaselt tuleb kollektiivlepingusse lülitada töö reisimise iseloomuga seotud lisatasude suuruse küsimused, samuti muude tasude (lisatasud, toetused, lisatasud jne) korraldamise küsimused.

Töölähetuste registreerimise kord

Isemajandavates ettevõtetes on ametilähetuste menetlemise kord reeglina reguleeritud sisemiste haldusdokumentidega. Tavaliselt juhtub see järgmiselt. Algataja - selleks on lähetatu ise või tema vahetu juht (osakonna, töökoja juhataja vms) - koostab ettevõtte juhile adresseeritud märgukirja, milles põhjendab konkreetse lähetuse vajadust. . Pärast nõusoleku saamist väljastatakse ettevõttele lähetusse mineku kohta korraldus (juhis), milles märgitakse perekonnanimi, ees- ja isanimi, lähetatud töötaja ametikoht, lähetuse koht (koht, ettevõte), selle asukoht. kestus ja otstarve, lisapiirangud (näiteks majutuse eest tasumise maksimaalne maksumus, SV-autodega sõidukeeld jne). Lisaks on korralduses soovitav esitada lähetatud töötajale eelnevalt väljastatav sõidukulude arvestus. Lähetatud töötaja loeb korralduse allkirja vastu läbi, saab lähetusülesande ja ettemaksu. Töölähetuse avansi väljastamise osas tuleb märkida, et selle väljastamine lähetatud töötajale enne töölähetust on tööandja otsene kohustus. See on kehtestatud eelarveliste organisatsioonide jaoks (juhendi nr 59 punkt 4). Isemajandavatele ettevõtetele kehtivas seadusandluses sellist normi ei ole, arvestamata eelpool mainitud tehtud kulutuste hüvitamise kohustust. Samas on ettevõttel õigus tootmisülesannete, sh töölähetuse ülesannete täitmise tagamiseks kehtestada enne lähetust avansi väljastamise kohustus. Selline kohustus on täiesti võimalik koondada sisedokumenti, eelkõige töölähetuste määrusesse.

Rahaliste vahendite väljastamine ja aruandluse kord

Määruse nr 637 punkti 2.11 kohaselt toimub sularaha väljastamine töölähetuses, nagu iga muu arvel oleva raha väljastamine, vastavalt Ukraina seadusandlusele. See tähendab, et see tehakse ettevõtte kassast, kasutades kassaordereid (kuluaruandeid) või kandes raha ettevõtte arvelduskontolt töötaja panga maksekaardile. Samuti on märgitud, et vahendite väljastamine toimub ainult tingimusel, et aruandekohustuslane esitab aruande varem aruande eest laekunud summade kohta. Hetkel kehtib korraldusega nr 845 kinnitatud vorm “Vikoristannya koshtiv, vidyanikh na vidryadzhennia või pіd zvіt” (edaspidi aruanne) ja selle täitmise kord.

Vastavalt lõigetele. 170.9.2 punkt 170.9 art. Maksuseadustiku artikli 170 kohaselt kehtestab aruande vormi reguleeriv asutus. Selles lõigus märgitakse ka, et Aruanne esitatakse enne töötaja lähetuse lõpetamise päevale järgneva viienda pangapäeva lõppu. Kasutamata vahendite jäägi korral tuleb need enne aruande esitamist või selle esitamisel tagastada kassasse või krediteerida ettevõtte arvelduskontole. Eraldi tähtajad on kehtestatud ka juhul, kui aruande alusel raha väljastati pangamaksekaartide, panga- või isikutšekkide abil. Kui töölähetuse ajal laekub maksekaarti kasutavale vastutavale isikule sularaha, siis tuleb Aruande esitamine ja kasutamata summa tagastamine toimuda enne kolmanda pangapäeva lõppu pärast lähetuse lõppu. (maksuseadustiku punkt a punkt 170.9.3 punkt 170.9 artikkel 170 ). Kui aruandev isik kasutas töölähetuse ajal sularahata maksete sooritamiseks maksekaarte ja Aruande esitamise tähtaeg ei ületa 10 pangapäeva, on tööd andval ettevõtjal õigus seda perioodi mõjuvatel põhjustel pikendada kuni 20 pangapäeva (asjakohaste aruandedokumentide lahknevuste põhjuste väljaselgitamiseks) (MKS punkt 170.9.3 p 170.9 artikkel 170).

Sularahamaksete piirangud

Määruse nr 637 punkti 2.3 kohaselt on ettevõtetel (ettevõtjatel) õigus teha omavahel ja/või üksikisikutega ühe päeva jooksul sularahaarveldusi ühe või mitme maksedokumendi abil punkti 1 kohaselt kehtestatud sularahaarveldussummade piires. määruse nr 210 punkt Tähelepanuväärne on, et see piirang ei kehti lähetusse antud vahendite kasutamisel. See on fikseeritud ka määruse nr 637 punktis 2.3. Kui aruandekohustuslane pidi lähetuses viibimise ajal kulutama raha ettevõtte tootmis- (majandus)vajaduste katteks, kehtib piirang ainult summale sellisest rahast. Seetõttu saab sellist toimingut teha 10 000 UAH piires. (ettevõtete (ettevõtjate) omavaheliste sularahamaksete maksimaalne summa, ettevõtete (ettevõtjate) arv ei ole piiratud).

Välislähetuste ajal raha väljastamise tunnused

Välislähetuste puhul väljastatakse välisvaluutas ettemakse sõidukulude, samuti esinduskulude katteks ettevõtte poolt välisvaluutas avatud arvelduskontolt (eeskirja nr 200 punkt 2.1). Käesolevate reeglite punkti 2.2 kohaselt toimub väljastamine sularaha väljastamise avalduse, ettevõtte esindajale antud volikirja alusel välisvaluuta vastuvõtmiseks panga kassasse, samuti kirja alusel. kulude arvestuse kohta, kus on märgitud välisriiki reisiva lähetava (teiste isikute) perekonnanimi, eesnimi ja isanimi.

Samuti on ettevõttel õigus osta reisitšekke reisi- ja esinduskulude summa kohta, selleks on vaja vormistada mis tahes vormis avaldus, samuti esitada ülaltoodud dokumendid (reeglite nr 200 p 2.3) .

Kui lähetus viiakse läbi ettevõtte bilansis oleva (või renditud) sõidukiga, siis on ka sellisel ettevõttel õigus kasutada arvelduskontodelt sularaha välisvaluutat sõidukite ekspluateerimisega seotud tegevuskulude katteks. välismaal (reeglite nr 200 punkt 3.1). Sel juhul tuleb pangale esitada järgmised dokumendid:

• sularaha väljavõtmise avaldus;
• volikiri ettevõtte esindajale välisvaluuta vastuvõtmiseks panga kassast;
• arvekiri, millel on märgitud: väljasõidu eesmärk; tegevuskulude katteks sularaha eksportiva isiku perekonnanimi, eesnimi ja isanimi (olemasolul), sõidukite välisriigis teenindamisega kaasnevate tegevuskulude arvestus (eeskirja nr 200 punkt 3.2).

Tuleb märkida, et töötaja ei saa välislähetuses olles teha tehinguid välisvaluutas sularaha eest varude soetamiseks, kuna need tehingud on seotud kaubandusega. Ja maksed kaubavahetuse käibe piires tehakse ainult volitatud pankade kaudu (dekreedi nr 15-93 artikkel 7).

Pärast lähetuse lõppu kasutamata jäänud välisvaluutas sularaha jääk tuleb viie pangapäeva jooksul ettevõtte kassasse kandmise päevast arvates kanda otse välisvaluutas arvelduskontole, seejärel saab seda kasutada kuni ettevõtet ainult sarnastel eesmärkidel (st välislähetuses ja/või sõidukite tegevuskulud välisriigis) või müüa (määruse nr 200 punkt 8.4, määruse nr 281 III jao punkt 11). Kui Ukraina residendist töötaja kasutas välislähetuses oma vahendeid, hüvitatakse kulud grivna ekvivalendis maksmise hetkel kehtinud Ukraina keskpanga kursi alusel. Erandiks on mitteresidentidest töötajad, kellele nende soovil saab väljamakseid teha nii välisvaluutas kui ka Ukraina valuutas (reeglite nr 200 punkt 2.5).

Töölähetusi ja tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid

Tuleb märkida, et korraldus nr 260, millega kinnitati vorm „Ümberehituse kinnitus“, kaotas kehtivuse juba 2011. aastal. Seetõttu on ettevõtetel õigus iseseisvalt välja töötada ja kasutada algdokumentide blankette (määruse nr 88 punkt 2.7). . Eelkõige võib see olla tõend, mis sisaldab üksikasju tellimusest pärit töölähetuse kohta. Võite kasutada ka eraldi vormi saabumise ja lahkumise märkustega. Sellised märgid, mis on kinnitatud allkirjade ja pitseritega töölähetuse kohtades, võimaldavad määrata tegeliku töölähetuses viibimise kestuse. Lisaks nendele dokumentidele saab kinnitusena kasutada hotelliarveid, transpordipileteid, muid tehtud kulutusi tõendavaid dokumente, aga ka lähetuses viibitud aega. Näiteks autojuhtidele ja ekspediitoritele võivad selleks olla saatelehed koos märkustega kauba vastuvõtmise kohta, veoauto saateleht (kui see on olemas) - praegu pole see vorm kohustuslik, kuid ettevõtetel on õigus seda kasutada.

Päevaraha suurus määratakse järgmiselt:

• reisides töölähetusse Ukraina piires ja riikidesse, mille territooriumile Ukraina kodanike sisenemiseks viisat ei nõuta - vastavalt ettevõtte korraldusele lähetusse ja vastavale esmasele dokumendile;
• tööasjus reisides riikidesse, mille territooriumile sisenetakse viisaga - vastavalt töölähetuse korraldusele ja Ukraina Riigi Piirivalveteenistuse volitatud isiku märkustele rahvusvahelises passis või seda asendavas dokumendis. Asjakohaste tõendavate dokumentide või Ukraina Riigi Piirivalveameti märgete puudumisel arvestatakse päevaraha summa üksikisiku tulumaksu subjekti hulka.

Töölähetuste kulude arvestus

Vastavalt PBU 16 sätetele on lähetuste kulud aruandeperioodi kulud ja sõltuvalt töötaja kuuluvusest ettevõtte vastavasse allüksusesse võib need sisalduda järgmistes kuludes:

• müüdud kaupade (töö, teenused) maksumus muude otseste kuludena, mida saab seostada konkreetse kuluobjektiga (PBU 16 punktid 11, 14), kui lähetatud töötajad on näiteks seadmete kohandajad teenuse osutamisel otse kohapeal, ehitajad ehituspaigaldustööde jms teostamisel;
• üldtootmine sektsioonide, töökodade personali töölähetuste ajal (PBU 16 punkt 15.1);
• administratiivne, kui ettevõtte juhtimisse ja ülalpidamisse on kaasatud lähetatud töötajad (PBU 16 punkt 18);
• müügikulud, kui müügitöötajad saadetakse lähetusse (PÜS 16 p 19).

Arvelduskohustuslastega arvelduste, sh töölähetuste kulude arvestamiseks on juhendis nr 291 sätestatud alamkonto 372 “Arveldused vastutavate isikutega”. Dt alamkontol 372 kajastatakse vahendite väljastamine aruandluseks ja/või tehtud kulude hüvitamiseks, Kt - andmed vastavalt kinnitatud avansiaruannetele, samuti raha tagastamine ettevõtte kassasse ja/või mahaarvamine töötasust. Peamised kontode vastavused töölähetustega seotud kulude kajastamisel on järgmised:

• Dt alamkontod 372 - Kt alamkontod 301 (311) - rahaliste vahendite väljastamisel grivnades aruandluseks ja/või tehtud kulude hüvitamiseks;
• Dt alamkontod 372 - Kt alamkontod 302 (312) - välisvaluutas vahendite väljastamisel aruandluseks;
• Dt kontod 23, 91, 92, 93 - Kt alamkonto 372 - tehtud kulud (päevaraha, reisimine, majutus, kindlustus jne) kajastatakse aruandeperioodi kulude koosseisus;
• Dt alamkontod 203, 205, 207, 209 - Kt alamkonto 372 - kajastab töölähetuses töötamise vajadusteks vajalike tarvikute soetamist;
• Dt alamkonto 641/KM - Kt alamkonto 372 - kajastab tehtud kulude käibemaksu summat;
• Dt alamkonto 661 - Kt alamkonto 372 - kasutamata vahendite mahaarvamine töötasust.

Töölähetuste kulude maksuarvestus

Üksikisiku tulumaks

Tuleb märkida, et ettevõtjad, keda ei rahastata eelarvevahenditest, saavad iseseisvalt määrata igapäevaste kulude suuruse. Selline otsus tuleb märkida sisedokumentidesse (kollektiivleping, tööreiside eeskiri) või reisikorralduses. Kuid tuleb meeles pidada, et maksuarvestuse jaoks on päevaraha summad, mis ületavad lõigetega kehtestatud norme. 170.9.1 punkt 170.9 art. Maksuseadustiku artiklid 170 maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

Üksikisiku tulumaksuga ei arvestata igapäevaseid kulusid järgmistes summades:

• ärireisidel Ukraina territooriumil - mitte rohkem kui 0,2 aruandeaasta 1. jaanuaril kehtestatud töötasu alammäär iga lähetuse kalendripäeva kohta;
• välismaal reisides - mitte rohkem kui 0,75 miinimumpalk.

Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2015 kehtestati töötasu alammääraks kl 1218 UAH Järelikult on praegu Ukraina territooriumi päevaraha maksimum 243,60 UAH.(1218 × 0,2), välismaal reisides - 913,50 UAH.(1218 × 0,75).

Lõikes "a" lõik. 170.9.1 punkt 170.9 art. Maksuseadustiku artikkel 170 sätestab töölähetusega seotud kulude loetelu, mille summad ei ole tulud ja mille eest tuleb maksta üksikisiku tulumaksu. Nende hulka kuuluvad: sõidukulud (sealhulgas transpordipiletite broneerimine ja pagasi transport) töölähetusse ja tagasi, samuti lähetuskohta (sh renditranspordil); hotellides (motellides) elamiskulude tasumine ja kulud toidule või majapidamisteenustele (pesu, koristamine, riiete, voodipesu, jalanõude parandamine ja triikimine), muude eluruumide üürimise kulud; telefonikõnede eest tasumine; välispasside registreerimine, sisenemis- (väljasõidu-) load; kohustusliku kindlustuse kulud, muud dokumentaalselt tõendatud kulud, mis on seotud lähetuskohta sisenemise ja seal viibimise reeglitega, sealhulgas nende kuludega seoses tasumisele kuuluvad maksud ja lõivud.

Lisaks ei maksustata kõiki loetletud kulusid üksikisiku tulumaksuga ainult siis, kui on olemas asjakohased tõendavad dokumendid:

• transpordipiletid või veoarved (pagasitviitungid), sh elektroonilised piletid, kui teil on pardakaart ja kõikide transpordiliikide (sh tšarterlennud) eest tasumist tõendav dokument;
• hotellidelt (motellidelt) või teistelt majutus- ja majutusteenuseid (sh broneeringuid) pakkuvatelt isikutelt laekunud arved, kindlustuspoliisid jne. Eraldi on välja toodud reisikulud, mis ei ole tõendatud dokumentidega: need hõlmavad kulusid toidule ja muude isiklike vajaduste finantseerimisele (igapäevaselt). kulud).

Vastavalt lõigetele. 164.2.11 punkt 164.2 art. Maksuseadustiku § 164 kohaselt hõlmab maksustatav tulu ka lähetusel saadud ülemääraselt kulutatud ja ettenähtud tähtaja jooksul tagastamata vahendite summat. Nii suurus kui ka tähtajad on sätestatud artikli lõikes 170.9. 170 maksuseadustik.

Täpsemalt sisaldab maksustatav tulu ülekulutatud ja õigel ajal tagastamata rahasummasid, samuti järgmisi makseid: päevaraha kehtestatud maksimumsummade ületamise osas (243,60 UAH, 913,50 UAH); päevaraha täies ulatuses asjakohaste esmaste dokumentide ja Ukraina Riigipiirivalveteenistuse märgiste puudumisel; reisi-, majutus-, telefonivestluste, rahvusvaheliste passide vormistamise ja muud lähetusega seotud kulud, tõendavate esmaste dokumentide puudumisel.

Füüsilise isiku tulumaksubaas ülemääraselt kulutatud lähetusse väljastatud ja ettevõttele ennetähtaegselt tagastatud rahaliste vahendite puhul vastavalt Arts p 164.5. MKS 164 järgi tuleb 15% üksikisiku tulumaksumäära korral suurendada loomuliku koefitsiendi 1,176471 ja 20% üksikisiku tulumaksumäära korral 1,25. Käskkirjaga nr 4 kinnitatud vormi nr 1DF järgses aruandes kajastatakse selline tulumaks ja sellelt üksikisiku tulumaks koodiga 118 „Maksja poolt väljavõetud kulud jaotus- või toimetulekumaksuks, sealhulgas kulutatud ja mitterahastatud kulud. tagastatud seadusega kehtestatud liinilt (koodeksi artikli 164 alapunkt 164.2 .11 lõige 164.2 ja IV jao artikli 165 lõike 165.1 punkt 165.1.11).” Mis puudutab üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaega, siis tuleb juhinduda lõigetest. 168.1.4 punkt 168.1 art. Maksuseadustiku artikkel 168, mis sätestab, et kui tulu kogutakse (makstakse välja) mitterahalises vormis või makstakse kassast sularahas, tasutakse üksikisiku tulumaks eelarvesse järgmise pangapäeva jooksul pärast sellist laekumist (maksmist). Sel juhul - järgmise pangapäeva jooksul pärast avansiaruande kinnitamist.

Sõjaväe kogunemine

Vastavalt lõigetele. 1.1 MKS XX § 10 lõike 1 punkt 16 1, sõjaväekohustuse tasujad on MKS § 162.1 punktis 162.1 nimetatud isikud. 162, eelkõige residendist üksikisikud, kes saavad tulu oma päritoluallikast Ukrainas.

Maksja kasuks maksustatavat tulu koguv (maksev) maksuagent on kohustatud sellise tulu summalt tema arvelt kinni pidama tasu, kasutades tasumäära 1,5% (Määruse § 168 punkt 168.1.1, punkt 168.1). Maksukood).

Nagu eelpool märgitud, saavad asutused ja organisatsioonid, mida ei finantseerita eelarvevahenditest, määrata päevaraha suuruse oma äranägemise järgi. Samal ajal tuleks summat, mis ületab maksimaalset päevaraha Ukraina territooriumil (243,60 UAH) ja välismaal (913,50 UAH), käsitleda muude (kompenseerivate) maksetena, mis seoses maksjale kogunevad (makstakse, antakse). töösuhetega. Sellised maksed kuuluvad sõjaväekohustuse alla. Sellest tulenevalt kuulub summa, mille võrra juhtkonna otsuse alusel igapäevaste sõidukulude suurust üle kehtestatud normide suurendatakse, sõjaväekohustust üldiselt.

Lisaks maksu maksja lähetusel või kontole laekunud ja seadusega kehtestatud tähtaegadel tagastamata ülemääraselt kulutatud vahendite summa, mille suurus arvutatakse art 170.9 kohaselt. Maksuseadustiku artikkel 170 (seadustiku punkt 164.2.11, punkt 164.2, artikkel 164). Seega maksumaksja poolt lähetuse või aruandluse eest laekunud ja seadusega kehtestatud tähtaegadel tagastamata ülemääraselt kulutatud rahasumma maksustatakse sõjaväemaksuga.

Ühtne sotsiaalmaks

Ühtsete sotsiaalmaksete arvutamise alus on määratletud art. 7 seaduse nr 2464 artikkel 7, mille kohaselt maksustatakse ühtset sotsiaalkindlustust kogunenud töötasu summalt väljamakseliikide kaupa, mis sisaldab põhi- ja lisapalka, muid ergutus- ja hüvitismakseid, sealhulgas mitterahalisi makseid. Tuleb märkida, et palgafondiga seotud või mitteseotud maksete täielik loetelu on määratletud juhendis nr 5. Vastavalt käesolevale juhendile ei arvestata reisikulusid, sealhulgas päevaraha (täielikult) palgafond (p 3.15 Juhend nr 5).

Lisaks reguleerib töölähetuste kulude ESC arvestamise ja kinnipidamise vajaduse küsimust Nimekiri nr 1170, mille kohaselt on päevaraha täies mahus, sõidukulud, üürikorterid nende maksete hulgas, millele ESC ei arvestata ( Nimekirja nr 1170 I jao punkt 6).

Tulumaks

Alates 01.01.2015 on vastavalt MKS-i seadusega nr 71 tehtud muudatustele maksustamise objektiks kasum, mis määratakse raamatupidamise aastaaruandes arvutatud majandustulemuse korrigeerimise teel vastavalt PBU või IFRS-ile. maksuerisuste eest (maksuseadustiku p 134.1.1 p. 134.1 artikkel 134). Töölähetusega seotud majandustulemuse korrigeerimist maksuseadustik ette ei näe. Sellest tulenevalt arvestatakse majandustulemuse moodustamisel kuludesse kogu raamatupidamises kajastatud sõidukulude summa. See tähendab, et kasumimaksuga maksustamise objekti arvestamisel arvestatakse päevaraha summa piiranguteta raamatupidamisandmete järgi ettevõtte kuludesse.

Vaatleme töölähetusega seotud kulude kajastamise korda tingimuslike näidete abil.

Näide 1. Stroymashkomplekt LLC (Poltava) müügiosakonna töötaja - müügijuht V.D. Prikhodko lähetati vastavalt korraldusele Rivnes asuvasse ettevõttesse toodete tarnimise lepingute sõlmimiseks. Enne 31. juulil 2015 toimunud lähetust maksti lähetatule ettemaksu reisikulude katteks 10 000 UAH.

Korralduse kohaselt oli lähetuse kestuseks 12 kalendripäeva, 3. augustist 14. augustini 2015, mis vastab sõidupiletite ja hotelliarvete andmetele. Vastavalt 17. augustil 2015 esitatud avansiaruandele olid elamiskulud 2250 UAH koos käibemaksuga 20% – 375 UAH, mida kinnitasid hotelliarved ja RPO tšekid. Reisikulud ulatusid 540 UAH-ni, sealhulgas käibemaks 20% - 90 UAH. Töölähetuse päevaraha - 6000 UAH. (500 × 12) (vastavalt direktori korraldusele makstakse päevarahasid 400–600 UAH, olenevalt personalikategooriast). Kasutamata vahendite jääk summas 1210 UAH. tagastati kassasse 17.08.2015.

Arvestades, et päevarahasid makstakse suuremas summas, kui on sätestatud art 170.9. Maksuseadustiku artikli 170 kohaselt on seda summat suurem tasutud summa üksikisiku tulumaksu ja sõjaväekohustuse arvutamise aluseks. Näite tingimuste kohaselt on maksubaas summas 3076,80 UAH. ((500–243,60) × 12). Vastavalt sellele on üksikisiku tulumaksu summa 542,96 UAH. (3076,80 × 1,176471 × 15%), sõjaväemaks - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5%).

Tehingute kajastamine ettevõtte raamatupidamises on toodud tabelis. 1.

Tabel 1

Näide 2. Retail Fresh LLC (Kiiev) saatis 29. juulil 2015 8 päevaks (kuni 5. augustini 2015) Jaapanisse komandeeringusse asedirektor Žmurenko V. I. Enne lähetust, 28. juulil 2015, väljastati ta. reisi (lennu) ettemaks ja kahe päeva päevaraha summas 1600 dollarit. Hiljem, 30. juulil 2015, kanti üle ettemaks summas 1850 $.

Pärast töölähetusest naasmist 08.06.2015 esitati avansiline aruanne koos tõendavate dokumentidega, sealhulgas 29.07.2015 Ukraina Riigi Piirivalveteenistuse vastavate märgetega rahvusvahelise passi lehtede valguskoopiad ja 08.05.2015 Lennukulud ulatusid 1500 dollarini, majutus - 1000 dollarit, päevaraha tööreisi kestuse eest - 800 dollarit. kursiga 100 dollarit. töölähetuse päeva kohta**, kokku avansiaruande järgi - 3300 dollarit.Jäänud kasutamatasularaha summas 150 dollarit. (3450 - 3300) tagastati 08.06.2015 ettevõtte kassasse. Ukraina keskpanga ametlik vahetuskurss (tinglikult) seisuga 28. juuli 2015 oli UAH 22,06. 1 dollari eest, seisuga 30.07.2015 - 22,07 UAH, seisuga 08.06.2015 - 21,57 UAH.

Tehingute kajastamine ettevõtte raamatupidamises on toodud tabelis. 2.

tabel 2

*Maandustulemuse kujundamisel päevarahasummade kuludesse võtmisel piiranguid maksuseadustik ette ei näe.
**Ettevõttes väljatöötatud töölähetuste regulatsioon näeb ette päevaraha maksmist 30-200 dollarini. olenevalt reisiriigist.

3. Käesoleva eeskirja tähenduses tuleb alalise töö tegemise kohaks pidada organisatsiooni (organisatsiooni eraldiseisva struktuuriüksuse) asukohta, mille töö on töölepinguga ette nähtud (edaspidi lähetav organisatsioon). ).

Töötajad saadetakse töölähetustele tööandja kirjaliku otsuse alusel teatud ajaks ametiülesande täitmiseks väljaspool nende alalist töökohta. Töölähetusena tunnustatakse ka tööandja kirjaliku otsuse alusel lähetusse saadetud töötaja väljasõitu lähetava organisatsiooni eraldi üksusse (esindus, filiaal), mis asub väljaspool alalise töötamise kohta.

Töölähetustena ei loeta nende töötajate töölähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga.

4. Töölähetuse kestuse määrab tööandja, võttes arvesse ametilähetuse mahtu, keerukust ja muid iseärasusi.

Töölähetusse lahkumise päevaks loetakse rongi, lennuki, bussi või muu sõiduki ärireisija alalisest töökohast lahkumise kuupäev ja töölähetusest saabumise päev reisija saabumise kuupäev. kindlaksmääratud sõiduk alalise töökoha kohas. Sõiduki saatmisel enne kella 24 (kaasa arvatud) loetakse lähetusse lahkumise päevaks jooksev päev ja alates kella 00st järgmine päev.

Kui jaam, kai või lennujaam asub väljaspool asustatud ala, arvestatakse jaama, muuli või lennujaama jõudmiseks kuluvat aega.

Samamoodi määratakse töötaja alalisele töökohale saabumise päev.

Töötaja tööl viibimise küsimus lähetusse lahkumise päeval ja lähetusest saabumise päeval lahendatakse kokkuleppel tööandjaga.

5. Töötaja eest tasumine, kui ta on seotud tööga nädalavahetustel või puhkepäevadel, toimub vastavalt tööjõule. seadusandlus Venemaa Föderatsioon.

(vt eelmise väljaande teksti)

7. Töötaja tegelik töölähetuses viibimise pikkus määratakse kindlaks lähetusdokumentidega, mille töötaja esitab töölähetusest naastes.

Kui töötaja sõidab tööandja kirjaliku otsuse alusel töölähetusse ja (või) tagasi töökohta ametitranspordiga, töötaja omandis või kolmandatele isikutele kuuluva transpordiga (volikirja alusel). ), on ametlikus dokumendis märgitud tegelik töölähetuse kohas viibimise aeg.märge, mille töötaja esitab töölähetusest naastes tööandjale koos dokumentidega, mis kinnitavad nimetatud transpordi kasutamist. sõit tegevuskohta ja tagasi (saateleht, marsruudileht, arved, kviitungid, kassakviitungid ja muud veo marsruuti kinnitavad dokumendid).

Reisidokumentide puudumisel kinnitab töötaja töölähetuses viibimise tegeliku aja dokumentidega töölähetuskohas eluruumide üürimiseks. Hotellis ööbimisel kinnitatakse kindlaksmääratud viibimisaega kviitung (kupong) või muu dokument, mis kinnitab töölähetuskohas hotelliteenuste osutamise lepingu sõlmimist ja mis sisaldab Eeskirjas sätestatud teavet. hotelliteenuste osutamine Vene Föderatsioonis, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 25. aprilli 1997. aasta dekreediga. N 490 "Vene Föderatsioonis hotelliteenuste osutamise eeskirjade kinnitamise kohta".

Reisidokumentide, eluruumide üürimise dokumentide või muude töölähetuse kohas hotelliteenuste osutamise lepingu sõlmimist kinnitavate dokumentide puudumisel, et kinnitada tegelik tegevuskohas viibimise aeg. töölähetuses viibimise aja kohta peab töötaja esitama memo ja (või) muu dokumendi, mis sisaldab töötajat vastuvõtva poole (organisatsiooni või ametniku) kinnitust töötaja saabumise (lahkumise) kuupäeva kohta. töötaja lähetuskohta (lähetuskohast).

(vt eelmise väljaande teksti)

(vt eelmise väljaande teksti)

9. Töötaja töölähetuses viibimise perioodi, samuti teel oldud päevade, sealhulgas sunniviisilise vahemaandumise ajal, keskmine töötasu jäetakse alles kõigi tööpäevade eest vastavalt lähetava organisatsiooni kehtestatud ajakavale.

Lähetuse ajal jääb osalise tööajaga töötavale töötajale tema lähetusse saatnud tööandja keskmine töötasu. Kui selline töötaja saadetakse lähetusse samaaegselt nii põhitööle kui ka osalise tööajaga tööle, jääb keskmine töötasu mõlemale tööandjale ning lähetuse hüvitatavad kulud jaotatakse lähetavate tööandjate vahel kokkuleppel neid.

10. Töötaja lähetusse saatmisel tehakse talle sularaha ettemaks sõidukulude ja eluruumide üürimise ning väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevate lisakulude katteks (päevaraha).

11. Töötajatele hüvitatakse reisi- ja üürikulud, väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha), samuti muud töötaja poolt organisatsiooni juhi loal tehtud kulud.

Töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse vastavalt sätetele Artikkel 168 Vene Föderatsiooni töökoodeks.

(vt eelmise väljaande teksti)

Väljaspool elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha) hüvitatakse töötajale iga töölähetuse päeva eest, sealhulgas nädalavahetustel ja puhkepäevadel, samuti teekonnal olevate päevade eest, sealhulgas sunniviisilise vahemaandumise ajal, sätestatud sätteid arvesse võtma lõige 18 käesoleva määruse sätetele.

Tööasjades sõitmisel piirkonda, kust töötajal on transporditingimustest ja lähetuses tehtava töö iseloomust lähtuvalt võimalus naasta iga päev oma alalisse elukohta, päevaraha ei maksta.

Töötaja igapäevase töölähetusest alalisse elukohta naasmise otstarbekuse küsimuse otsustab igal konkreetsel juhul organisatsiooni juht, võttes arvesse kaugust, transporditingimusi, tööülesannete iseloomu. sooritatud, samuti vajadus luua töötajale puhkamiseks tingimused.

Kui töötaja jääb tööpäeva lõpus kokkuleppel organisatsiooni juhiga töölähetusse, hüvitatakse eluruumi üürimise kulud vastavate dokumentide esitamisel töötajale. ettenähtud viisil ja summas teine ​​lõik käesoleva lõike.

(vt eelmise väljaande teksti)

Töötajale töötasu lähetusse saatmise korral tema soovil kannab saatmise kulud tööandja.

12. Vene Föderatsiooni territooriumil asuvasse lähetuskohta ja tagasi alalise töökohta ning reisimise kulud ühest asukohast teise, kui töötaja saadetakse mitmesse erinevates piirkondades asuvasse organisatsiooni, hõlmavad kulusid. ühistranspordiga sõitmiseks vastavalt jaamast, kaist, lennujaamast ja jaamast, muulist, lennujaamast, kui need asuvad väljaspool asustatud ala, neid kulutusi tõendavate dokumentide (piletite) olemasolul, samuti teenuste eest tasumisel reisidokumentide väljastamine ja voodipesu varustamine rongides.

(vt eelmise väljaande teksti)

13. Teel toimunud sundpeatuse korral hüvitatakse töötajale vastavate dokumentidega kinnitatud eluruumide üürimise kulud ettenähtud viisil ja summas. lõike 11 lõige teine käesoleva määruse sätetele.

(vt eelmise väljaande teksti)

14. Vene Föderatsiooni territooriumil elamispindade broneerimise ja rentimise kulud hüvitatakse töötajatele (välja arvatud juhul, kui neile antakse tasuta elamispind) ettenähtud viisil ja summades. lõike 11 lõige teine käesoleva määruse sätetele.

(vt eelmise väljaande teksti)

(vt eelmise väljaande teksti)

16. Väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi töölähetusega seotud töötajate kulude tasumine ja (või) hüvitamine välisvaluutas, sealhulgas välisvaluutas ettemakse maksmine, samuti töötajale väljastatud välisvaluutas kasutamata ettemakse tagasimaksmine. seoses tööreisiga viiakse läbi vastavalt föderaalsele seaduse järgi"Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta."

Päevaraha maksmine töötajale välisvaluutas, kui töötaja saadetakse lähetusse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, toimub ettenähtud viisil ja summas. lõike 11 lõige teine käesolevate eeskirjade kohaselt, võttes arvesse ettenähtud tunnuseid lõige 19 käesoleva määruse sätetele.

(vt eelmise väljaande teksti)

17. Väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi lähetatud töötaja sõiduajal makstakse päevaraha:

A) reisides läbi Vene Föderatsiooni territooriumi - ettenähtud viisil ja summades lõike 11 lõige teine käesoleva määruse kohast töölähetusteks Vene Föderatsiooni territooriumil;

(vt eelmise väljaande teksti)

B) reisides läbi välisriigi territooriumi - ettenähtud viisil ja summades lõike 11 lõige teine käesoleva eeskirja kohast välisriigi territooriumil toimuvaks töölähetuseks.

(vt eelmise väljaande teksti)

18. Kui töötaja reisib Vene Föderatsiooni territooriumilt, arvatakse päevade hulka, mille eest makstakse päevaraha välisvaluutas, ja Vene Föderatsiooni territooriumile reisimisel Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise kuupäev. , Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise kuupäev arvestatakse päevarahade rublades maksmise päevade hulka .

Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise kuupäevad Vene Föderatsiooni territooriumilt ja Vene Föderatsiooni territooriumile reisimisel määratakse piirivalveasutuste märgistega passis.

Kui töötaja saadetakse lähetusse kahe või enama välisriigi territooriumile, makstakse päevaraha riikidevahelise piiri ületamise päeva eest välisvaluutas vastavalt selle riigi jaoks kehtestatud normidele, kuhu töötaja lähetatakse.

19. Töötaja lähetamisel Sõltumatute Riikide Ühenduse liikmesriikide territooriumile, kellega on sõlmitud valitsustevahelised lepingud, mille alusel piirivalveametnikud ei tee sissesõidul riigipiiri ületamise kohta märkmeid ning väljasõidudokumendid, Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise kuupäev määratakse reisikaartide dokumentidega (piletitega).

(vt eelmise väljaande teksti)

Transiidi sunniviisilise hilinemise korral makstakse hilinemise päevaraha vastavalt organisatsiooni juhi otsusele sunniviisilise hilinemise fakti kinnitavate dokumentide esitamisel.

20. Töötajale, kes läks välisriigi territooriumile lähetusse ja naasis samal päeval Vene Föderatsiooni territooriumile, makstakse välisvaluutas päevaraha 50 protsendi ulatuses töötamise kulumäärast. ettenähtud korras määratud päevarahade maksmine

Tööreisid ettevõttes on üsna tavalised. Raamatupidajal on oluline teada, milliseid dokumente on vaja lähetatud töötajalt tagastamisel nõuda ja kuidas kõiki tehtud kulutusi täpselt fikseerida. 2017. aastal muutub päevarahade maksustamise kord. Selles artiklis räägime eelseisvatest muudatustest ja 2017. aasta töölähetuste arvestuse reeglitest.

Töölähetuse taotlemisel nõutavad dokumendid

Alates 2015. aastast on töölähetuste registreerimise kord muutunud palju lihtsamaks. Nüüd pole üldse vaja väljastada reisitunnistust ja ametlikku lähetust – need dokumendid on tühistatud Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määrusega nr 1595. Paljud ettevõtted kasutavad neid dokumente aga endiselt kontroll. See ei ole vastuolus seadusega, kuid nende vormide kasutamine tuleks fikseerida ettevõtte sisedokumendis.

Ka 2015. aastal muutus vabatahtlikuks lähetatud töötajate sõidupäevik.

Töölähetuste ja nendega seotud kulude arvestuse üksikasjalikud eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määruses nr 749 "Töötajate lähetusse saatmise iseärasuste kohta".

Millised dokumendid tuleb täita töötaja lähetusse saatmisel? Neid on ainult kaks:

1. Direktori kirjalik otsus (näiteks korraldus).

2. Töötaja ametlik märge, kuid ainult isikliku, ameti- või renditranspordiga lähetusse sõitmisel.

Selgub, et kõige olulisem dokument on juhi korraldus. Teenindusteatis väljastatakse ainult auto või muu ametliku (isikliku või renditud) transpordivahendi kasutamisel.

Töötajal on õigus kirjutada märgukiri sõltumata lähetusse ja tagasi sõiduviisist. Märkusesse saab ta märkida eeldatavad kulutused ja eelnevalt välja arvutada vajaliku summa. Selliste märkmete vormistamise kord fikseeritakse tavaliselt ka ettevõtte kohalikes aktides.

Reisikulud ja aruanded nende kohta

Kõigepealt tuleb märkida, et töötaja saab töölähetuses viibides jätkuvalt palka. See arvutatakse ainult keskmise sissetuleku põhjal.

Põhilised reisikulud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168):

• päevaraha;
• reisikulud;
• majutus;
• muud mõistlikud kulud.

Päevaraha uutmoodi

Venemaal pole ammu päevaraha piirmäära. Äriühingutel ja üksikettevõtjatel on õigus määrata mis tahes suurus (OSNO - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 12 punkt 1, USN - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 13 punkt 1. 346.16), fikseerides seda kohalikus õigustloovas aktis või kollektiivlepingus.

Väikeettevõtted määravad Venemaa-siseste reiside päevarahaks kõige sagedamini 700 rubla. See on tingitud asjaolust, et täpselt seda summat ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Päevaraha saab määrata suuremas summas, siis tuleb ületavalt summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Välislähetuste puhul on piirmäär 2500 rubla - nende piirmäärade piires olevaid päevarahasid üksikisiku tulumaksuga ei maksustata.

Hetkel igas suuruses päevarahad kindlustusmaksele ei kuulu. See tähendab, et pole vahet, kui suur summa päevaraha makstakse - 700 rubla või võib-olla 3000 rubla päevas.

Alates 01.01.2017 tehakse muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, mille kohaselt tuleb päevarahadelt tasuda kindlustusmaksed kehtestatud piirides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, artikkel 422). Venemaa Föderatsioon). Siin kehtib sama reegel, mis igapäevase üksikisiku tulumaksu määramisel. See tähendab, et piirmäära (700 rubla või 2500 rubla) ületavad päevarahad kuuluvad kindlustusmaksetele.

Näiteks maksab ettevõte päevaraha 1000 rubla päevas. Töötaja oli töölähetuses 4 päeva. Kõigi tööreisi päevade eest tuleb maksta 4000 rubla päevaraha. Normi ​​järgi aga ei maksustata ainult 2800 rubla (700 rubla x 4 päeva). Tegeliku väljamakse ja piirmäära vahe (4000 - 2800 = 1200) kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega.

Reisikulud

Sõidukulud töölähetuskohta ja tagasi hüvitatakse töötajale täies mahus, kuid tingimusel, et töötaja kinnitab selle dokumentaalselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264).

Kui töötaja sõidab rongiga, kompenseeritakse talle ka voodipesu maksumus. Ja transpordi maksumuse kinnitab rongipilet.

Lennukiga reisides vajate piletit (teekonna kviitungit) ja pardakaarti.

Kui kaotate oma dokumendid, peate taotlema vedajalt reisi kinnitavat tõendit.

Kui töötaja asub teele autoga, peab ta lisama märgukirja ja saatelehed. Lisaks tuleb kütusekulude kinnitamiseks aruandele lisada tanklakviitungid.

Ärireisijad kasutavad sageli taksoteenuseid. Selliseid kulutusi saab arvesse võtta ka juhul, kui sõit oli rongijaamast (lennujaamast) hotelli/ärireisi kohta või tagasi (Rahandusministeeriumi kirjad 14.06.2013 nr 03-03-06/1/ 22223 ja 08.11.2011 nr 03-03- 06/1/720).

Elamiskulud

Kõige sagedamini elab töötaja tööreisi ajal hotellis. Kulude aktsepteerimiseks vajate hotelli väljastatud dokumente, mis kinnitavad teie viibimist. Kui tasumine toimub sularahas, on teil vaja kassatšekki või ranget aruandlusvormi.

Kui üürisite elamiseks korteri, on teil vaja üürilepingut ja omandidokumentide koopiaid.

muud kulud

Töölähetuses olles võib töötajal tekkida lisakulutusi. Näiteks telefonivestlusteks, majutuskuludeks, viisa vormistamiseks, tubade broneerimiseks jne. Lisakulude aktsepteerimise oluliseks tingimuseks on nende tootmisvajadus ja tõendavate dokumentide kohustuslik olemasolu.

Reisilt naastes peab lähetatud töötaja kolme tööpäeva jooksul tehtud kulutuste kohta teatama (lisama dokumendid, tagastama ülejäänud raha) ja allkirjastama avansiaruande.