Optimisation des administrations fiscales territoriales en un an. Un expert en optimisation fiscale parle de kick. Pourcentage des retenues sur la paie

Dès juin 2015, les premières rumeurs sont apparues qu'une nouvelle réduction et des changements d'organisation et de personnel étaient attendus à partir de 2016, mais peu y croyaient. Ou peut-être qu'ils ne voulaient tout simplement pas y croire après une série de coupures au cours des années précédentes (rappelez-vous les coupes en 2010-2013 - nous avons beaucoup écrit à ce sujet et vous avons tenu informé dans nos articles).
Certains pensaient que cette rumeur avait été diffusée exprès pour que les gens n'abandonnent pas et n'attendent pas une occasion de réduire leurs effectifs.
Mais déjà en juillet, la carte stratégique du Service fédéral des impôts de Russie pour 2015-2019 a été portée à l'attention des départements et des autorités fiscales, qui prévoit l'optimisation de la structure des organes territoriaux du Service fédéral des impôts de Russie (ordonnance ММВ-7-12 / du 27 juillet 2015 "Sur l'approbation de la carte stratégique du Service fédéral des impôts de Russie pour 2015 -2019). Le titre de cette carte sonne plutôt optimiste :

La mission du Service fédéral des impôts de Russie consiste en des activités de contrôle et de surveillance efficaces et des services de haute qualité fournis pour la conduite légale, transparente et confortable des affaires, en garantissant le respect des droits des contribuables et en constituant la base financière des activités de l'État.

Le paragraphe 2.2 de la carte stratégique prévoit « l'optimisation des activités des autorités fiscales, compte tenu du rapport coût-efficacité de sa mise en œuvre », qui comprend des alinéas :
2.2.1. Amélioration du modèle organisationnel et fonctionnel du Service fédéral des impôts de Russie (Optimisation de la structure des organes territoriaux du Service fédéral des impôts de Russie). Cela signifiait l'indicateur: Identification des réserves pour réduire le nombre d'employés des autorités fiscales conformément aux instructions du président de la Fédération de Russie et du gouvernement de la Fédération de Russie. Ces changements auraient dû être effectués afin d'accroître l'efficacité interne de l'administration fiscale.
Les changements les plus importants devaient affecter le territoire de l'Altaï. Dans ce district fédéral, une expérience globale a été menée, dont les informations ont été présentées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 14 septembre 2015 N 142N "Sur la conduite d'une expérience en 2016 pour optimiser le système de gestion et la structure du territoire autorités fiscales."

Le projet d'arrêté propose de réorganiser les autorités fiscales territoriales de la République de l'Altaï en joignant les deux Inspections de la République de l'Altaï à l'Administration de la République de l'Altaï. Le Département de la République de l'Altaï exercera, en plus des pouvoirs établis dans le Règlement sur le Département de la République de l'Altaï, les pouvoirs des Inspections de la République de l'Altaï dans le domaine d'activité établi.
Parallèlement, le nombre libéré de cadres et de spécialistes d'appui sera redistribué aux domaines prioritaires de l'administration fiscale : activités d'analyse et de contrôle, service aux contribuables.
Le nombre d'employés des autorités fiscales territoriales de la République de l'Altaï est actuellement de 378 unités. Directement subordonnés à l'administration de la République de l'Altaï sont: l'Inspection n ° 5 pour la République de l'Altaï dans la ville de Gorno-Altaisk (numérotation - 220 unités) et l'Inspection n ° 2 pour la République du soleil de l'Altaï. Ongudai (nombre - 65 unités). La structure des deux inspections pour la République de l'Altaï comprend 8 lieux de travail géographiquement séparés (ci-après -TORM), situés dans 8 municipalités.
Pour assurer la commodité des contribuables sur le territoire de la République de l'Altaï, 9 TORM (y compris ceux nouvellement créés) fonctionneront, tandis que les contribuables pourront recevoir des services dans n'importe lequel d'entre eux.
Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts pour le District fédéral de Sibérie (ci-après dénommé MI du Service fédéral des impôts de Russie pour le District fédéral de Sibérie) afin d'accroître l'objectivité de la prise de décision de la direction en termes de règlement avant le procès des contentieux fiscaux, la réalisation de contrôles fiscaux répétés sur place, ainsi que l'obtention de l'accord d'une autorité fiscale supérieure en cas de demandes. Les autorités fiscales dans les banques d'informations sur les comptes des particuliers sont investies des pouvoirs d'une autorité fiscale supérieure en matière au Bureau de la République de l'Altaï. Dans le même temps, le MI du Service fédéral des impôts de Russie pour le district fédéral de Sibérie aura le droit d'annuler les décisions de l'Office de la République de l'Altaï en tant qu'autorité fiscale inférieure ou de suspendre son action en cas de non-respect des la législation de la Fédération de Russie sur les questions ci-dessus.
L'expérimentation envisagée par le projet d'arrêté est réalisée dans les limites des dotations budgétaires prévues par le Service fédéral des impôts dans le budget fédéral de l'exercice correspondant pour la gestion et la gestion dans le domaine des fonctions établies.
Le nombre maximum d'employés des autorités fiscales territoriales de la Fédération de Russie pendant cette expérience restera dans le cadre établi par les résolutions pertinentes du gouvernement de la Fédération de Russie sur le nombre maximum et le fonds salarial des fonctionnaires et employés de l'État fédéral occupant des postes. qui ne sont pas des fonctions de la fonction publique de l'État fédéral, des offices centraux et des organes territoriaux des organes exécutifs fédéraux pour les unités d'exercice respectives.
Le nouveau système de gestion permettra aux autorités fiscales territoriales de la République de l'Altaï de :
réduire la part du nombre de managers et fournir des spécialistes au nombre total d'employés ;
améliorer la qualité du travail grâce au développement d'outils d'analyse et à une spécialisation plus étroite des employés, notamment en augmentant l'efficacité du travail de contrôle;
augmenter le nombre d'employés exerçant des fonctions analytiques liées à l'identification d'une assiette fiscale cachée et à la sélection des contribuables pour les audits ;
augmenter le nombre d'employés dont les activités sont liées à la prestation de services.
À l'avenir, sur la base des résultats de l'expérience, la possibilité de l'étendre à d'autres autorités fiscales territoriales de la Fédération de Russie sera envisagée.

Ainsi, au final, cette expérience peut devenir omniprésente, si elle se passe bien.

Les premières informations sur les changements d'organisation et d'effectifs sont apparues fin décembre 2015 (lettre n° 4-2-05 du 18 décembre 2015) : la centralisation de l'audit préalable au procès du Service fédéral des impôts, l'assistance judiciaire devant les tribunaux de tous les documents sur les audits sur le terrain et sur place, quel que soit le montant, les procédures de faillite - pour tous les sujets de la Fédération de Russie. Les unités réduites pourraient être partiellement sauvées, car elles ont été transférées aux directions (bien sûr, pas toutes, mais seulement à qui elles offriraient). La nouvelle structure de l'administration fiscale pour 2016 a été déterminée au début de la nouvelle année de travail.

Le nouveau concept adopté par le Service fédéral des impôts définit des mesures visant à améliorer l'efficacité des autorités fiscales dans les procédures de faillite, à améliorer la qualité du travail préalable au procès et judiciaire, notamment par la centralisation d'un certain nombre de fonctions, notamment :
règlement préjudiciel des litiges fiscaux,
travail juridique,
la faillite;
au niveau des départements des entités constitutives de la Fédération de Russie et optimisation du nombre d'administrations fiscales territoriales dans ces domaines.
Depuis 2016, selon le nouveau concept de détermination des plaintes, les divisions de règlement des différends avant le procès des départements pour les sujets remplissent en outre les fonctions suivantes :
sur l'examen des plaintes (appels) suivantes de personnes participant à des procédures de faillite contre des actes de l'administration fiscale de la Fédération de Russie de nature non normative, ainsi que contre des actions ou l'inaction de fonctionnaires de l'administration fiscale qui, de l'avis des contribuables , violer leurs droits lorsqu'ils participent à des affaires de faillite ;
plaintes liées à l'inscription dans les registres d'État d'informations sur la création, la réorganisation et la liquidation d'entités juridiques, l'acquisition par des particuliers du statut d'entrepreneur individuel, la cessation d'activités par des particuliers en tant qu'entrepreneurs individuels, d'autres informations sur des personnes morales et physiques chefs d'entreprise;
les réclamations (recours) liées à la procédure de contrôle du respect des exigences des caisses enregistreuses par l'administration fiscale.
Le volume supplémentaire prévu de documents à examiner par les départements de règlement préalable des litiges fiscaux des départements des entités constitutives de la Fédération de Russie en 2016 sera de 30% du volume actuellement effectué par les départements concernés.
À cet égard, il est nécessaire de prendre des mesures pour réduire le nombre et liquider les unités structurelles de règlement préalable des litiges fiscaux au niveau des inspections, ainsi que la redistribution des unités de personnel au niveau des départements dans la composante entités de la Fédération de Russie.
Dans le cadre du nouveau concept de centralisation des fonctions des autorités fiscales territoriales au niveau des administrations, les divisions juridiques des administrations des entités constitutives de la Fédération de Russie seront chargées de prendre en charge les litiges sur les demandes des contribuables d'invalider les décisions des inspections conformément à l'article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie, quel que soit le montant des créances à l'examen.
À cet égard, il est nécessaire de prendre des mesures pour réduire le nombre d'employés des services juridiques au niveau des inspections au nombre d'employés requis pour remplir les fonctions et les tâches dévolues aux services juridiques des inspections, ainsi que pour redistribuer le personnel unités au niveau des départements des entités constitutives de la Fédération de Russie et du Département juridique du Service fédéral des impôts de Russie.
Dans le même temps, il est nécessaire de centraliser les fonctions d'appui aux procédures de faillite au niveau régional en créant des départements appropriés dans les départements des entités constitutives de la Fédération de Russie, y compris la centralisation obligatoire des fonctions d'appui aux procédures de faillite au niveau régional niveau en créant des départements appropriés dans les départements, ou, en fonction du respect des critères élaborés, une centralisation complète de la décision du chef, ou une partie obligatoire.

Ainsi:
selon le nouveau concepts de définition des griefs :
— à partir de 2016, les unités d'audit des départements examineront en outre les plaintes concernant la faillite, l'enregistrement par l'État, les contrôles des CCP (évidemment, ces fonctions seront retirées à d'autres départements spécialisés des départements) ;
- pour examiner ces réclamations supplémentaires, les effectifs d'audit des Départements seront augmentés de 30% en réduisant les effectifs d'audits des inspections.

selon le nouveau concept centralisation des fonctions des administrations fiscales territoriales :
— les contentieux judiciaires portant sur l'invalidation des décisions des inspections prises en vertu de l'article 101 sont transférés des services juridiques des inspections aux services juridiques des Directions ;
- le nombre d'employés des services juridiques des inspections est réduit en conséquence.

selon le nouveau concept centralisation des fonctions de faillite :
- De nouveaux services des faillites sont créés dans les Départements, tandis que, selon le nombre de dossiers de faillites, les fonctions de l'inspection d'appui aux faillites peuvent être soit totalement transférées au Département, soit partiellement à la discrétion des chefs des Départements.

Les modifications spécifiées dans le concept ont déjà été mises en œuvre à ce jour, à propos desquelles il existe une lettre correspondante (à usage officiel, elle n'est donc pas divulguée) «Sur la mise en œuvre du concept de centralisation des fonctions d'assurance des procédures de faillite, juridiques et travail préalable au procès » n° SA-5-18 / 56DSP @ du 21.01.2016.

Une autre année ne s'est pas déroulée sans conséquences et sans changements significatifs. J'aimerais beaucoup espérer que tous les changements sont pour le mieux, mais ce n'est pas toujours le cas. Au moins, les changements de cette année ne sont pas pires que les précédents...
Quels changements ont affecté votre inspection - écrivez dans les commentaires, il sera intéressant pour tout le monde de le savoir.

Le budget de l'État vit aujourd'hui une vie séparée des promesses du président et a un besoin urgent d'un afflux d'argent. Les autorités ont donné au fisc de nouveaux outils pour rétablir l'ordre, ce qui va aggraver la situation des affaires, resserrer le contrôle sur le paiement intégral des impôts et couper les méthodes connues. Portez une attention particulière au fait que la responsabilité des fondateurs et des dirigeants d'entreprise pour les dettes fiscales augmentera dans un avenir proche et sera de plus en plus évaluée par les personnes de l'impôt dans le plan criminel.

Parlant catégoriquement des perspectives qui nous attendent tous, alors ...

1. Les contrôles fiscaux ne seront plus jamais les mêmes.

Le Comité d'enquête de Russie et le Service fédéral des impôts ont publié un document révolutionnaire - qui décrit une nouvelle direction dans la lutte contre les fraudeurs fiscaux. Les méthodes qui y sont énoncées, en conjonction avec les modifications du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui augmentent le montant des intérêts sur les impôts (ont commencé à fonctionner dans cette partie à partir du 1er octobre 2017), signalent qu'elles ne seront jamais le encore le même.

Tout le plus intéressant sur les affaires - sur notre chaîne enTélégramme . Adhérer maintenant!

Politique fiscale jusqu'en 2018 : amélioration de l'administration fiscale (Zobova E.P.)

Date de placement de l'article : 20/11/2015

Il existe de nombreuses façons d'augmenter les recettes fiscales du budget : augmenter les taux d'imposition, élargir l'assiette fiscale ou augmenter la perception des impôts. Étant donné que jusqu'en 2018, le principal vecteur de développement de la politique fiscale de la Fédération de Russie est la prévention d'une augmentation de la charge fiscale, l'augmentation de la collecte des impôts existants passe au premier plan. Le fisc travaille dans ce sens depuis plus d'un an et il y a des résultats.

Pour votre information. Au cours du premier semestre de 2015, les autorités fiscales ont réussi à régler un montant important de la dette à la suite de travaux visant à accroître les recettes du système budgétaire de la Fédération de Russie. Au cours de cette période, l'indicateur "efficacité du recouvrement de créances grâce à l'utilisation de mesures d'exécution" a augmenté et s'est élevé à 69,6%, ce qui est la valeur la plus élevée de tous les temps. Le montant de la dette réglée par an (les valeurs sont calculées du 01/07/2014 au 01/07/2015) s'élevait à 1,4 billion de roubles, soit 93 milliards de roubles. plus qu'en 2014. Ainsi, le produit de l'utilisation des mesures d'exécution a augmenté de 135 milliards de roubles. par rapport à la même période l'an dernier. Aussi 13,4 milliards de roubles. le montant de la dette réglée par compensation a augmenté.

En outre, la valeur calculée de l'indicateur "diminution du ratio de la dette sur les taxes et redevances au volume des recettes du système budgétaire de la Fédération de Russie", qui caractérise la part de la dette dans le volume des recettes au budget, selon les résultats du premier semestre 2015, s'élevait à 9,1%. L'année dernière, ce chiffre pour la même période s'élevait à 9,6 %.

Principaux résultats dans le domaine de l'administration fiscale

Les lignes directrices résument les résultats de la mise en œuvre de la politique fiscale dans le domaine de l'administration fiscale. Soulignons l'essentiel.

Commençons par le plan d'action ("feuille de route") "Amélioration de l'administration fiscale", approuvé par l'arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 10 février 2014 N 162-r. Si nous analysons ce document, nous pouvons voir que l'essentiel des activités prévues aura lieu en 2014. Alors, quelles sont les activités prévues qui ont été mises en œuvre ?

Premièrement, à l'heure actuelle, l'amélioration de l'administration fiscale est mise en œuvre dans le cadre de cette feuille de route.

Deuxièmement, tous les projets de lois fédérales prévus par la Feuille de route à l'étude ont été élaborés, dont un certain nombre ont déjà été adoptés (voir tableau 1). Notez que certaines des innovations sont déjà en vigueur en 2015, et certaines entrent en vigueur en 2016.

Tableau 1

Les travaux se poursuivent dans le cadre de l'application de la "Feuille de route" "Soutien à l'accès aux marchés des pays étrangers et soutien aux exportations", approuvée par l'arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 juin 2012 N 1128-r. Rappelons que le programme d'activités prévu par ce document est conçu pour la période 2013 à 2018, alors que l'essentiel des activités est prévu pour 2015-2016.

Dans le cadre de cette "Feuille de route", à compter d'aujourd'hui, les assujettis à la TVA effectuant des opérations de commerce extérieur ont le droit de soumettre à l'administration fiscale des documents confirmant la légalité de l'application du taux de TVA de 0% sous forme électronique : à l'art. 165 du Code fiscal de la Fédération de Russie, des modifications ont été apportées, conformément auxquelles, à partir du 1er octobre 2015, des registres de documents sous forme électronique ont été introduits, confirmant la légalité de l'application du taux de TVA de 0%.

Parmi d'autres changements importants dans le domaine de l'administration fiscale, les concepteurs des Principes directeurs soulignent ce qui suit :

Règlement d'une procédure extrajudiciaire de perception des impôts sur les comptes personnels des organisations, si le montant perçu ne dépasse pas 5 millions de roubles;

Étendre la possibilité d'utiliser des garanties bancaires ;

Introduction de l'obligation des contribuables - personnes physiques pour les impôts payés sur la base des avis d'imposition, de déclarer une fois la présence d'objets immobiliers et (ou) de véhicules reconnus comme objets d'imposition pour les impôts concernés, à l'administration fiscale du lieu de résidence ou à l'emplacement d'objets immobiliers, de biens et (ou) de véhicules en cas de non-réception d'avis d'imposition et de non-paiement d'impôts au titre des objets d'imposition spécifiés pour la période de leur possession. La responsabilité pour défaut illégal de soumission (soumission tardive) par un contribuable - un particulier à l'administration fiscale du message spécifié est prévue à partir du 1er janvier 2017 ;

Établir le droit d'un contribuable de demander des déductions fiscales pour la TVA au cours des périodes fiscales dans les trois ans suivant l'enregistrement des biens (travaux, services) acquis par lui sur le territoire de la Fédération de Russie, des droits de propriété ou des biens importés par lui sur le territoire de La fédération Russe;

Introduction d'une procédure préalable au procès obligatoire pour faire appel de tout acte non normatif des autorités fiscales, des actions ou de l'inaction de leurs agents ;

Établir le droit de l'administration fiscale, lors d'un contrôle fiscal au bureau d'une déclaration mise à jour (calcul), dans laquelle le montant de l'impôt à payer est réduit, le montant de la perte est déclaré, d'exiger du contribuable qu'il fournisse des explications appropriées ;

Introduction d'une interdiction d'ouvrir un nouveau compte par un contribuable dans une autre banque en cas de suspension des opérations sur les comptes existants.

Toutes les mesures susmentionnées devraient contribuer, entre autres, à améliorer le climat d'investissement dans la Fédération de Russie.

Parallèlement à ces mesures, dans le cadre de l'amélioration de l'administration fiscale, il y a une lutte contre l'évasion fiscale en utilisant les juridictions à faible taux d'imposition. Afin de créer un mécanisme efficace pour empêcher l'utilisation des juridictions à faible taux d'imposition pour créer des préférences injustifiées et obtenir des avantages fiscaux injustifiés, une loi fédérale a été adoptée qui introduit les principes d'imposition des bénéfices des sociétés étrangères contrôlées. Le 1er janvier 2015, de nouvelles dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie sont entrées en vigueur (voir tableau 2).

Tableau 2

En outre, afin d'améliorer l'efficacité des mesures de contrôle fiscal dans le cadre de la lutte contre l'évasion fiscale en Fédération de Russie avec l'aide de sociétés offshore :

La Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale a été ratifiée, dont les dispositions prévoient la possibilité d'échanger des informations fiscales, y compris la conduite de contrôles fiscaux simultanés avec les pays membres de la Convention, ainsi qu'une assistance pour le recouvrement des impôts sur leurs territoires ;

Un modèle d'accord intergouvernemental sur l'échange de renseignements fiscaux a été approuvé, sur la base duquel il est possible de conclure des accords intergouvernementaux bilatéraux pertinents avec des juridictions offshore et à faible taux d'imposition afin de lutter contre l'utilisation de systèmes illégaux de minimisation fiscale.

Prises ensemble, ces normes visent à assurer la transparence de la conduite des affaires, à créer un mécanisme efficace pour empêcher l'utilisation de juridictions à faible taux d'imposition afin de créer des préférences injustifiées et d'obtenir des avantages fiscaux injustifiés, ainsi qu'à améliorer les normes de la législation sur les impôts et les frais en matière de fiscalité et de contrôle des organisations étrangères.

Le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts ont effectué en 2014 un travail considérable pour prendre les décisions nécessaires à la création d'un cadre juridique réglementaire dans le domaine des taxes et redevances en République de Crimée et dans la ville fédérale de Sébastopol, notamment pour assurer la synchronisation de la législation de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol avec la législation de la Fédération de Russie (sur la TVA, l'impôt sur les sociétés, les droits d'accise). Des dispositions transitoires ont été introduites, pour lesquelles des modifications appropriées ont été apportées au Code des impôts. Et depuis 2015, une zone économique franche a été créée sur les territoires de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol.

Administration fiscale en 2016 - 2018

Améliorer l'administration fiscale en 2016 - 2018 prévu dans différentes directions:

- introduction de l'institution du contrôle fiscal préalable. Une telle institution, d'une part, aidera le contribuable à réduire considérablement les risques fiscaux, ainsi qu'à fournir une garantie dans les relations avec l'administration fiscale. D'autre part, il permettra à l'administration fiscale d'effectuer un contrôle fiscal préalable des activités du contribuable et de réduire les coûts de temps lors des contrôles fiscaux ultérieurs, ainsi qu'une aide à la lutte contre l'évasion fiscale ;

- optimisation de la liste des informations non liées au secret fiscal. Tout d'abord, il ne s'agit pas d'informations provenant des registres fiscaux et comptables ou d'informations confidentielles qui caractérisent les caractéristiques des activités du contribuable, mais d'indicateurs tels que les informations sur les déclarations soumises, les indicateurs de déclaration fiscale, l'effectif moyen, les salaires moyens, le montant des impôts rapports payés, comptables (financiers) de l'organisation. Cela élargira la capacité des contribuables à obtenir des informations sur leurs contreparties ;

- amélioration de l'institut du groupe consolidé des contribuables (CGT). Dans le cadre de la stabilité des conditions fiscales d'exercice des activités jusqu'en 2018, il convient d'envisager de proroger pour la période allant jusqu'au 1er janvier 2019 la restriction en vigueur en 2015 à l'entrée en vigueur des conventions de création des CGT enregistrées par la autorités fiscales. Il est proposé d'apporter un certain nombre de modifications à la législation sur les impôts et taxes visant à améliorer l'efficacité de la CGT afin d'assurer sa transparence et de réduire les possibilités d'abus ;

- lutter contre l'érosion de l'assiette fiscale et la soustraction des bénéfices à l'impôt. Ce travail s'effectue dans plusieurs directions. L'une d'entre elles consiste à offrir la possibilité d'un échange automatique d'informations sur les transactions financières à des fins fiscales avec des juridictions étrangères. Les modifications de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances visant à assurer la possibilité d'un échange automatique d'informations fiscales sur les transactions financières avec des juridictions étrangères devraient permettre en 2018 de réaliser l'adhésion prévue de la Fédération de Russie à un accord multilatéral sur la échange d'informations financières prévu par la norme de déclaration unifiée (USR) sur les transactions financières à des fins fiscales, élaborée par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), et commencer l'échange.

Une orientation importante est la modification de la procédure d'imposition des emprunts des entreprises (frais d'intérêts). Il est prévu de poursuivre l'amélioration des règles d'imposition des bénéfices des sociétés étrangères contrôlées. Sur la base des résultats de l'élaboration finale des recommandations de l'OCDE/G20 concernant les dispositions clés, une décision sera prise sur la nécessité d'apporter les modifications appropriées à la législation russe sur les taxes et redevances.

L'amélioration des règles d'imposition des prix de transfert se poursuivra - au cours des trois années de mise en place des règles d'imposition des prix de transfert, la pratique de leur application indique la nécessité d'améliorer le contrôle fiscal sur l'utilisation des prix de transfert. À cet égard, au cours de la période de planification, il est prévu :

1) la révision des exigences de divulgation des informations sur les transactions contrôlées contenues dans la documentation tarifaire à des fins de contrôle fiscal et les notifications sur les transactions contrôlées, y compris en tenant compte des propositions publiées par l'OCDE dans le cadre du Plan BEPS ;

2) clarification de la procédure d'application des méthodes de détermination des prix à des fins fiscales, prévue au ch. 14.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

3) clarification des conditions dans lesquelles les transactions de commerce extérieur avec des biens constituant les principaux produits d'exportation de la Fédération de Russie (pétrole et biens dérivés du pétrole, métaux ferreux, métaux non ferreux, engrais minéraux, métaux précieux et pierres précieuses) sont reconnues comme contrôlé;

4) clarification des pouvoirs du Service fédéral des impôts dans la mise en œuvre des dispositions de l'art. V.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

En outre, il est prévu de développer une procédure de conclusion d'un accord sur les prix dans le cadre d'une opération de commerce extérieur, dont au moins une partie est un résident fiscal d'un État étranger avec lequel un accord (accord) visant à éviter la double imposition a été conclu, avec la participation d'un organe exécutif autorisé d'un tel État étranger ;

Renforcement des mesures pour lutter contre l'abus de la législation fiscale et fiscale afin de minimiser les impôts. Ces mesures visent à contrer la création et l'utilisation par des contribuables peu scrupuleux de stratagèmes d'évasion fiscale et de remboursements d'impôts illégaux du budget. L'une des mesures visant à lutter contre les abus fiscaux visant à l'évasion fiscale et aux remboursements d'impôts illégaux par le budget consiste à fixer clairement au niveau législatif des mécanismes qui limitent l'utilisation des sociétés dites "d'une nuit" par les contribuables, ainsi que les impôts stratagèmes utilisant des sociétés offshore. Il est prévu d'élaborer des propositions de modification du Code des impôts en vue d'introduire un mécanisme juridique pour lutter contre les abus fiscaux sous la forme de l'utilisation par les contribuables d'actions formellement licites dans le but principal de ne pas payer ou de payer des impôts d'un montant inférieur, ainsi que dans le cadre de la résolution des problèmes de délocalisation de l'économie russe en termes d'inscription dans la législation sur les impôts et les redevances d'une interdiction directe de l'abus de droit dans le domaine de la fiscalité ;

- amélioration du climat d'investissement dans la Fédération de Russie. Il est prévu de réduire les risques des contribuables en introduisant un mécanisme qui réglemente le conseil fiscal et la responsabilité des conseillers fiscaux, en augmentant l'efficacité des autorités fiscales en assurant un travail plus compétent des contribuables tout en maintenant le caractère volontaire de l'institution de conseil fiscal. En outre, il est prévu d'étendre le flux de documents électroniques entre les participants aux relations juridiques fiscales, de réduire le temps et les coûts matériels pour la préparation et la soumission des déclarations fiscales (calculs) aux autorités fiscales, d'améliorer l'efficacité de l'administration fiscale et du contrôle fiscal , y compris:

1) abaisser le seuil de 100 à 50 personnes pour le passage au dépôt obligatoire des déclarations de revenus (calculs) sous forme électronique ;

2) améliorer la procédure d'exécution des mesures de contrôle fiscal supplémentaires et familiariser les personnes contrôlées avec tous les éléments de contrôle fiscal, y compris les éléments basés sur les résultats des mesures supplémentaires.

Les lignes directrices résumaient les résultats des travaux dans le domaine de l'amélioration de l'administration fiscale. En 2015, l'élaboration des projets de lois fédérales prévue par la feuille de route "Améliorer l'administration fiscale" a été achevée. Dans le même temps, certaines des lois ont déjà été adoptées et sont en vigueur, tandis que le reste des règles de l'administration fiscale entrera en vigueur en 2016.

Dans la période 2016 - 2018 il est prévu de mettre en œuvre un certain nombre de mesures pour améliorer l'administration fiscale, y compris le renforcement des mesures pour contrer l'abus des normes de la législation sur les impôts et les redevances afin de minimiser les impôts, pour lesquels il est prévu d'introduire une interdiction directe de l'abus de droit dans le domaine de la fiscalité, y compris au niveau législatif pour fixer les mécanismes, limitant le recours aux sociétés écrans et aux sociétés offshore.

Nous avons demandé à des experts du ministère des Finances, du Service fédéral des impôts et de grandes sociétés de conseil d'évaluer en 2016 les méthodes, les méthodes et les dispositifs d'optimisation fiscale et d'établir une cote de sécurité pour les dispositifs fiscaux.

Nous avons interrogé des conseillers du Service fédéral des impôts de Russie et du ministère des Finances de Russie, des spécialistes dans le domaine de l'audit et du conseil, des employés des services comptables et des services financiers des entreprises (la liste est donnée à la fin de l'article) et demandé pour évaluer les méthodes, méthodes et dispositifs d'optimisation fiscale de 2016.

La moindre préoccupation est l'optimisation régulière

La cote de sécurité des méthodes et dispositifs d'optimisation fiscale 2016 illustre bien les priorités. Dans l'ensemble, on peut conclure que les méthodes d'optimisation fiscale régulière sont la moindre des préoccupations. Celles-ci comprennent l'utilisation des avantages légaux et le choix de la méthode de comptabilisation la plus avantageuse s'il existe une alternative. Ces méthodes ont déjà été très appréciées par les experts. Ils sont devenus moins effrayés à l'idée de participer à des transactions de contreparties, dans lesquelles un intérêt accru des autorités fiscales est possible (la précédente évaluation de la sécurité des régimes fiscaux, qui a été évaluée par des experts invités, a été établie pour le premier semestre 2013. Elle peut à retrouver dans la revue "Practical Tax Planning" n°5, 2013).

Seuls deux éléments sont restés « excellents » dans la note de sécurité des méthodes et dispositifs d'optimisation fiscale 2016. La première est une société rentable sur le régime fiscal général du groupe permettant d'apprécier la sécurité des contreparties dans les transactions. Le second est le bénéfice net de l'entreprise comme source de financement de l'opération.

Étonnamment, la réduction des risques par rapport aux entreprises clandestines. Il est possible que cela soit dû à la pratique établie en matière de transactions avec ces personnes. Les règles du jeu sont déjà connues : comment se comporter et que faire pour ne pas perdre en impôts. Par exemple, si un fournisseur d'un jour ne présente pas la TVA, il n'y aura aucun problème avec la déduction. Et une documentation minutieuse du mouvement des marchandises aidera à protéger les coûts - l'entreprise peut photographier sa livraison, assurer la transparence des mouvements ultérieurs.

• Top 10 des stratagèmes dangereux d'optimisation fiscale >>

- la méthode est totalement sûre

– haut degré de sécurité

– sécurité moyenne

– le degré de sécurité est inférieur à la moyenne

- une façon dangereuse d'optimiser

Sans modifications

- nouvel élément

Note de sécurité des méthodes et dispositifs d'optimisation fiscale 2016

Éléments des régimes fiscaux	Évaluation de sécurité	Changement de poste	commentaires
Groupe n° 1. Statut fiscal du partenaire
Entreprise rentable sous le régime général d'imposition			Dans ce groupe, la cote des sujets-régimes spéciaux et éphémères a augmenté d'un demi-point. La cote des régimes spéciaux s'est hissée au niveau de la cote des entrepreneurs. Oksana Kostyleva, le comptable en chef de Khimtek-Engineering LLC a noté que l'utilisation du traitement préférentiel est récemment devenue assez courante. Cela est dû à la réduction des coûts fiscaux et à la facilité de la comptabilité. De plus, dans la situation actuelle, peu de gens seront surpris par les pertes de la contrepartie. Les entreprises qui subissent des pertes à long terme sont à risque. Malgré l'augmentation, la note des éphémères est toujours faible. Et les experts recommandent d'éviter autant que possible tout contact avec ces entreprises. Eldar Ziatdinov, directeur du département de droit fiscal de GRATA International, estime qu'il était nécessaire d'arrêter de travailler avec des accords d'un jour hier. Mais, comme noté Natalya Ezhova,, le fait que la société est une société d'un jour ne peut être découvert qu'à la suite des résultats d'un contrôle fiscal. Par conséquent, même dans ce cas, il est possible de se défendre au stade du règlement préalable au procès si l'organisation a pris des mesures de diligence raisonnable. Malgré les mesures anti-offshore et le contrôle accru des transactions de commerce extérieur, les évaluations des risques des contreparties non résidentes n'ont pas changé. Et même ceux qui sont enregistrés à l'étranger. Aelita Joukova, la comptable en chef de Sredstva Industrial Security LLC a noté qu'en pratique, elle ne fait face à aucun resserrement du contrôle. Pendant de nombreuses années de travail avec un non-résident, il n'y a pas eu d'excès lors des inspections. Les mesures habituelles de contrôle fiscal, notamment celles liées aux remboursements de TVA, ne compliquent pas le travail de l'entreprise. Oleg Boubnov,, a souligné un autre facteur qui peut augmenter de manière significative (de 1 à 2 points) le risque des éléments de ce groupe. Il s'agit du volume spécifique des dépenses avec une « contrepartie à risque » dans leur volume total, plus il est important, plus le risque est élevé.
Entrepreneur individuel		-
Le sujet de la fiscalité préférentielle est une personne simpliste, un escroc, etc.
Société déficitaire sous le régime général d'imposition		-
Individuel		-
Individuel - handicapé		-
Organisations et associations à but non lucratif (associations, fondations, syndicats), une entreprise avec la participation de personnes handicapées		-
Non-résident situé dans une zone non offshore		-
Non-résident situé dans une zone offshore		-
Entreprise d'un jour
Groupe n° 2. Incitations fiscales
Paiements au-dessus de la limite		-	Trois éléments du bloc « préférentiel » ont affiché une hausse de 0,5 point : l'utilisation de taux réduits de primes d'assurance, l'utilisation d'exonérations, d'avantages et d'un taux de TVA nul. Mais pas au maximum. Natalia Krasina, directeur financier de Lancelot LLC, et Anastasia Smotritskaïa, le comptable en chef d'ARTSANA RUS, expliquent cela par le fait que même l'application légitime des avantages entraînera un contrôle fiscal renforcé. Autrement dit, les risques fiscaux sont toujours présents, même si les désaccords peuvent être résolus à l'étape de la vérification. Des risques surviennent lorsque des conditions sont artificiellement créées pour l'application des avantages. Cela a été rappelé Sergueï Ryumin, Associé gérant de la SARL "Société de conseil et d'audit "INVESTAUDITTRAST"". je partage son avis Alexandre Anishchenko, Auditor LLC "Cabinet d'audit" Atoll-AF "". Lors des événements de contrôle, les inspecteurs essaient tout d'abord d'identifier de tels cas. Au sein du groupe, les estimations sont inégales, même si leur différence n'est pas significative. Youri Podporine,, le ministère des Finances de la Russie, a expliqué les écarts comme suit. Pour appliquer certains avantages et préférences, il suffit de répondre à certaines exigences. Et d'autres, par exemple, un taux d'imposition réduit avec simplification, signifient une comptabilité séparée pour les transactions imposées à un taux normal et à un taux réduit. Et la possibilité d'erreurs dans une telle comptabilité augmente les risques fiscaux.
Tarifs réduits des primes d'assurance
Taux de TVA 10 %		-
Utilisation d'un taux réduit pour la simplification dans les régions préférentielles		-
Utilisation des conventions de double imposition		-
Taux de TVA 0 %
Application de l'exonération et des exonérations de TVA
Taux de 0 % sur les dividendes reçus		-
Groupe n° 3. Propreté fiscale de la contrepartie, s'il ne s'agit pas d'un
La durée de la contrepartie est inférieure à un an			Les experts ont commencé à considérer le travail avec des entreprises enregistrées il y a moins d'un an comme moins risqué - cet indicateur a augmenté de 0,5 point. Les éléments restants ont conservé leur valeur. Classement supérieur du premier élément Svetlana Ershova, le chef comptable d'INKOER LLC explique que les sociétés nouvellement créées sont protégées des contrôles fiscaux au début de leurs activités. De plus, les inspecteurs n'ont pas encore accumulé de données à leur sujet. Donc, s'il n'y a pas deux autres signes, ces entreprises sont pratiquement sûres. Mais la coïncidence des trois premiers éléments (2 points) est signe d'un jour. Cela a été souligné par plusieurs experts à la fois. Alexandre Anishchenko, L'auditeur d'Atoll-AF Auditing Firm LLC rappelle que l'administration fiscale recherchera des signes d'optimisation fiscale illégale auprès de toutes les contreparties de ce participant aux transactions. Je suis d'accord avec ça Elisabeth Skakovskaïa, responsable de la pratique fiscale de CG "NEOTAX". Dans un tel cas, l'entreprise ne pourra défendre ses économies que devant les tribunaux. Si la transaction était propre et que les autorités fiscales n'ont pas prouvé l'obtention d'avantages fiscaux déraisonnables, il est fort probable que les créances soient retirées.
La contrepartie est enregistrée à l'adresse d'enregistrement de masse		-
Le chef, le chef comptable, le fondateur sont à la fois le chef, le chef comptable, le fondateur de nombreuses entreprises		-
Une combinaison de plusieurs des fonctionnalités répertoriées		-
Groupe n ° 4. Interdépendance
Il existe des signes d'interdépendance énumérés au chapitre v. 1 Code fiscal de la Fédération de Russie		-	Olga Slobtsova, Le directeur de projet adjoint du cabinet d'audit LLC Expert Center Partners, a expliqué la différence d'estimations par le fait qu'une interdépendance cachée berce la vigilance d'une entité commerciale, malgré le fait que les autorités fiscales la calculent assez facilement. Les risques d'interdépendance augmentent s'il y a d'autres éléments. Par exemple, l'un des participants utilise un mode spécial. Je pense que oui Oleg Boubnov, Conseiller à la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe. Un autre signal alarmant est le recouvrement des arriérés du débiteur auprès des entreprises qui lui sont associées. Cela a été rappelé Eldar Ziatdinov, Directeur du Département de Droit Fiscal de GRATA International. Mais cette pratique, bien que réussie, n'est pas encore assez répandue pour ébranler la cote des éléments.
Il y a des signes d'interdépendance cachée		-
Groupe n° 5. Type d'opération (contrat)
Achat et vente		-	Comme prévu, la notation de l'externalisation et de la dotation en personnel a diminué. La réforme de la législation du travail a considérablement limité le recours à la sous-traitance (chapitre 53.1 du Code du travail de la Fédération de Russie). Et maintenant, les contrôleurs rechercheront des signes d'une transaction interdite dans les contrats d'externalisation. M'a rappelé ceci Natalia Krasina, directeur financier de Lancelot LLC. Par conséquent, lorsque l'on travaille dans le cadre de tels contrats, on peut prévoir à la fois une attention accrue de la part de plusieurs autorités de régulation et des frais supplémentaires s'ils prouvent qu'au lieu de sous-traiter, l'entreprise travaille selon le schéma de sous-traitance. Je suis d'accord avec cela et Sergueï Ryumin, Associé gérant de la SARL "Société de conseil et d'audit "INVESTAUDITTRAST"". Néanmoins, la cote de cet élément de la planification fiscale a beaucoup baissé - seulement un demi-point. Toutes les autres transactions, à l'exception des transactions "noires", en masse ne provoquent pas une attention accrue des inspecteurs. Dans les cas extrêmes, ils sont en service afin de lancer des activités de vérification. Dans ce Alexandre Mosyakine, conseiller de la fonction publique 1ère classe, voit la raison de la stabilité et de la croissance du reste des grades. Sergueï Ryumin conseillé un moyen de réduire le risque de tels éléments. Plus la structure juridique du contrat est simple, moins elle attire généralement l'attention des inspecteurs. Plusieurs éléments ont marqué un demi-point. Il y a deux raisons principales pour cela. Le premier est la libéralisation de la législation. Par exemple, une augmentation de la notation d'un prêt était due à une modification de l'article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le problème de la comptabilisation des intérêts pour les indépendants a disparu. Le deuxième, assez curieusement, un contrôle supplémentaire. Certaines transactions, en raison de changements ou de la crise, sont devenues plus étroitement contrôlées par les participants eux-mêmes. Natalya Ezhova, Le conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe, a expliqué l'augmentation de la cote du crédit-bail et des exportations. Ces transactions sont faciles à vérifier, il existe de nombreuses ressources d'information. En outre, il existe un contrôle supplémentaire sur les transactions d'exportation par les banques. Les contrats de location garantissent la réalité du bien lui-même - le bailleur s'en charge. Ces biens sont généralement assurés. Cela signifie que plusieurs participants confirment immédiatement le caractère non fictif de la transaction. Svetlana Sergueïeva, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie de 3e classe, voit dans l'augmentation du contrôle de la TVA la raison de l'augmentation de la sécurité de la notation des transactions intermédiaires. En raison de la transparence de la structure de revente, il y a moins de participants peu scrupuleux.
Louer		-
Prestations payantes		-
Transactions par participation au capital de la société
partenariat simple		-
Partenariat simple tacite		-
Autres transactions à caractère d'investissement		-
Crédit
Location
Contracter		-
Contrat de travail		-
Stockage		-
Contrat d'exportation
Traitement du péage
Prêt		-
Externalisation, sous-traitance
Accord de licence et autres accords pour l'utilisation de la propriété intellectuelle		-
Intermédiaire (commissions, commandes, agence)
Affacturage		-
Libre transfert de propriété pour la propriété ou l'utilisation
Réaliser une opération sans contrat "dans le noir"		-
Groupe n° 6. Recours aux contrats d'intérim
Chaîne de revendeurs, transactions intermédiaires		-	La notation des contrats connexes a diminué d'un demi-point. Alexandre Mosyakine, conseiller de la fonction publique 1ère classe, rattache cela au fait que la charge plus importante qu'à l'accoutumée de la transaction avec les contrats et les frais y afférents garantit l'intérêt proche des inspecteurs. Un autre facteur de risque est le non-paiement des transactions ou des services connexes qui sont fournis dans le cadre du contrat principal. Cela soulèvera également des questions, comme l'a rappelé Denis Savin, Collaboratrice senior chez BGP Contentieux.
De nombreux contrats connexes ont été conclus, par exemple pour la fourniture de consultations, l'évaluation du marché, etc.
Groupe n° 7. La réalité de l'opération ou de l'activité
L'entreprise n'a pas encouru de frais de transaction supplémentaires qui sont courants dans la pratique des affaires (par exemple, n'a pas assuré l'objet, même si c'était dans son intérêt)		-	Trois signes de l'irréalité des opérations ont perdu un demi-point d'un coup. L'absence d'objectif commercial, l'opération de transit et l'incapacité du vendeur à le remplir ont commencé à être perçus comme des éléments plus risqués. Les experts ont attribué la note la plus élevée du groupe à un élément tel que l'absence de coûts supplémentaires pour la transaction. Oksana Kostyleva, le chef comptable de Khimtek-Engineering LLC explique que pour économiser de l'argent, les entreprises individuelles peuvent ne pas engager de telles dépenses si elles ont établi des partenariats à long terme. Dmitri Chiriaev, le chef de la pratique judiciaire de l'ACG "Union de l'Oural", a nommé une raison de plus. L'absence de surcoût ne pose pas toujours question, puisqu'elle signifie aussi l'absence de dépenses qui réduisent l'assiette fiscale des bénéfices. L'évaluation des éléments restants se situe approximativement au même niveau. Selon Natalia Yezhova, conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie de 3e classe, pour ce groupe, les signes fonctionnent ensemble. Plus les signes sont avérés, plus le risque est élevé. Cependant, il est difficile d'évaluer ces éléments indépendamment en dehors du contexte d'une transaction particulière. Par exemple, les transactions inversées dans certaines industries sont tout à fait normales (cession-bail). Ainsi, le fait de restituer le bien ne signifie rien en soi. Oksana Beikun, le chef comptable de Bukhgalter Prof LLC estime également qu'il est possible d'évaluer ces éléments uniquement en conjonction avec d'autres éléments de la transaction. Par exemple, sans analyser d'autres signes de l'activité de l'acquéreur, il est impossible de prouver qu'il n'a aucun besoin réel des biens, travaux ou services reçus. Le besoin peut ne pas être évident pour les tiers. Avec le fait que ces signes en eux-mêmes ne constituent pas un risque accru, je suis d'accord et Alexandre Mosyakine, conseiller de la fonction publique 1re classe. De plus, selon lui, la dernière caractéristique est généralement impossible à évaluer dans un complexe. Travail sans licences et permis, d'autres documents d'admission et d'approbation attireront l'attention des autorités de délivrance des licences. Mais, par exemple, l'absence d'un entrepôt ou de responsables logistiques à notre époque n'est pas une pierre d'achoppement lors de la vente de marchandises dans des régions proches ou éloignées. Il existe un marché assez développé pour ces services.
Motifs controversés pour l'enregistrement de l'opération		-
L'acquéreur n'a pas de réel besoin des biens, travaux ou services reçus		-
L'administration fiscale peut avoir des doutes sur l'objet économique de l'opération
Transaction inversée (par exemple, transfert de propriété et réception de celle-ci en vertu d'un autre accord)		-
Le vendeur n'a aucune possibilité réelle d'exécuter la transaction (il n'y a pas de personnel nécessaire, d'entrepôt, de permis, de licences, etc.)
Groupe n° 8. Objet de l'opération
L'objet de la transaction n'est pas lié à l'activité principale de l'entreprise		-	En termes relatifs, ce groupe a perdu le plus de points. Sur les trois éléments, deux des participants à l'enquête ont vu leur note abaissée d'un demi-point. En même temps, c'est dans ce groupe qu'il y avait la plus grande dispersion d'estimations au sein de chaque élément. Cela seul indique à quel point de tels éléments peuvent être controversés. Selon Marina Marchuk, avocat fiscaliste de la société Delovoy Farvater, l'objet de l'opération ne détermine ni sa réalité ni sa légalité. Dans le même temps Eldar Ziatdinov, Directeur du Département de Droit Fiscal de GRATA International, a rappelé la pratique peu favorable des charges supplémentaires dues au paiement des redevances ces dernières années. Le caractère risqué de ces méthodes et dispositifs d'optimisation fiscale a augmenté en 2016.
L'objet de la transaction est sous contrôle spécial de l'administration fiscale)
À partir de la description des services fournis dans le cadre du contrat, il est impossible de comprendre leur essence
Groupe n° 9. Prix de fonctionnement
Tarifs préférentiels pour certaines contreparties		-	Dans le groupe des prix, les participants à l'enquête ont réduit d'un demi-point la sécurité d'éléments tels que le prix inférieur ou supérieur évident. Cette évaluation a été influencée par le concept de prix de transfert. En ce qui concerne les transactions contrôlées, de telles actions signifient non seulement des frais supplémentaires, mais également une communication avec les contrôleurs sur le montant de ces frais supplémentaires. L'entreprise devra justifier les prix appliqués. Les inspections territoriales tentent de vérifier les prix dans les transactions non contrôlées (décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 1er février 2016 n ° AKPI15-1383). M'a rappelé ceci Natalya Ezhova, Conseiller à la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe. Mais il y a une tendance à changer la donne en faveur des contribuables. Sergueï Ryumin, Managing Partner LLC "Cabinet de conseil et d'audit" INVESTAUDITTRAST "", fait référence aux conclusions de la Cour suprême de la Fédération de Russie dans la définition de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 11.04.16 n° 308-KG15-16651. Le Collège judiciaire a considéré que lors du contrôle fiscal sur place, l'inspection avait outrepassé les limites de ses attributions en ajustant les prix des transactions de l'entreprise avec des parties liées. Bien que le problème ne puisse pas être considéré comme complètement résolu. Natalia Krasina, directeur financier de Lancelot LLC, a attiré l'attention sur la possibilité de contrôler les prix et dans le cadre de la mise en œuvre de la doctrine des avantages fiscaux injustifiés. Cette possibilité a également été évoquée Vladislav Bryzgalin, Associé-gérant, administrateur du groupe de sociétés Tax Shield. Dans la décision susmentionnée, la Cour suprême de la Fédération de Russie a précisé que des charges supplémentaires seraient justifiées si l'avantage fiscal était injustifié.
Le prix de vente est légèrement supérieur au prix de revient		-
Le prix tombe sous le contrôle des transferts		-
Vendre des prix de propriété inférieurs à la valeur comptable		-
Surévaluation évidente (lors de l'achat)
Sous-tarification apparente (lors de la vente)
Groupe n° 10. Mode de paiement de l'opération
Règlements dans une seule banque		-	Groupe stable, les appréciations de ses éléments n'ont pas changé. Les lettres de change et les paiements en espèces sont plus suspects car ils peuvent indiquer l'absence totale de tels paiements. Les compensations mutuelles et le troc ont conservé leur niveau de risque moyen. C'est inattendu, car en situation de crise, selon les praticiens par exemple Oksana Beykun, chef comptable de LLC "Accountant Prof", de telles formes de paiement ne sont pas rares et ne posent pas de problèmes.
Compensation		-
Billet à ordre de tiers		-
Propre facture		-
Troc		-
Règlement en espèces, y compris par l'intermédiaire de personnes responsables		-
Groupe n ° 11. Conditions de règlement ou d'exécution des obligations
Délai de paiement important (à partir d'un mois) au titre du contrat		-	Le report des paiements et l'accumulation de créances ont abaissé leur note de sécurité d'un demi-point. Plusieurs participants à l'enquête ont immédiatement associé cela à l'introduction de l'intérêt légal dans la pratique (article 317.1 du Code civil de la Fédération de Russie). Natalya Ezhova, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe, Olga Slobtsova, Directeur adjoint des projets du cabinet d'audit LLC "Expert Center "Partners"", Natalia Krasina, Directeur Financier de Lancelot LLC, a rappelé que la question de la procédure de prise en compte de ces intérêts dans les revenus et dépenses reste toujours ouverte. Un nouvel élément est apparu dans ce groupe - l'absence de règlements avec des contreparties lors de la cession de créance. Dans une telle situation, le cédant est en droit de comptabiliser une perte sur la cession lors du transfert du droit de créance du cessionnaire. Si les règlements de la cession ne sont pas effectués, il en résulte, selon les autorités fiscales, un avantage fiscal déraisonnable. Les contrôleurs fondent leur position sur l'absence d'objectif commercial - s'il n'y a pas d'argent, alors à quoi bon vendre la dette ? Une telle question s'est posée Natalia Ejova. ET Svetlana Ershova, comptable en chef d'INKOER LLC, et Olga Slobtsova croire que les doutes sont justifiés.
Accumulation de créances		-
Report de la perception des revenus (signature des actes, exécution)		-
Les règlements de toute la chaîne de transactions sont effectués le même jour		-
Absence de règlement avec la contrepartie lors de la cession de créance		-
Groupe n° 12. Source de financement de l'opération
Sources propres de l'entreprise (bénéfice net)		-	Dans ce groupe, l'anti-leader de l'enquête est le black cash (1 point). Bien que de nombreux participants aient noté qu'il est très difficile de prouver le fait de la circulation de l'argent noir. En fait, le risque survient si des fonds non enregistrés sont trouvés dans la caisse enregistreuse lors des mesures de contrôle fiscal. Certains participants ont revu à la baisse leur appréciation du résultat net de l'entreprise comme source d'opérations de financement. Le score moyen est resté le même. Mais la tendance elle-même suggère que la réticence à faire apparaître certains coûts dans les dépenses d'impôt sur le revenu peut soulever des questions de la part des autorités fiscales.
Fonds empruntés		-
Fonds reçus du fondateur		-
Argent noir		-
Groupe n° 13. Remplacement des relations juridiques
Fractionner un contrat en deux ou plus		-	Un autre groupe stable - tous les éléments ont conservé leur score. Les modalités de remplacement des relations juridiques présentent un niveau de risque moyen. Les conséquences négatives sont en partie compensées par la difficulté de recueillir des preuves d'actions feintes. Bien que Natalia Krasina, directeur financier de Lancelot LLC, a attiré l'attention sur le fait que les autorités fiscales améliorent leurs méthodes de travail en matière de divulgation de telles manipulations. Les sondages de masse, les interrogatoires, les inspections, les inventaires augmentent les risques. Mais en général, beaucoup dépend des contrats individuels, ce qui a attiré l'attention Nikolaï Kourikov, Conseiller à la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe.
Substitution d'un contrat à un autre, procurant une économie d'impôt		-
Remplacement de certains paiements par d'autres, par exemple, paiement d'une indemnité au lieu d'un salaire		-
Groupe n°14. Résultat financier de l'opération
L'opération a fait des bénéfices			Marina Marchuk, avocat fiscaliste de la société "Business Farvater", estime que le bénéfice d'une opération ne veut rien dire. Ce qui compte, c'est le bénéfice de l'entreprise dans son ensemble pour la période de déclaration ou d'imposition. Je suis d'accord avec cela et Olga Slobtsova, Directeur adjoint des projets du cabinet d'audit LLC "Expert Center "Partners"". Le résultat financier spécifique d'une transaction particulière n'indique rien. Et cela est également vrai pour les éléments non rentables du groupe. S'il n'y a pas d'autres signes de méthodes d'optimisation fiscale risquées, la perte n'est pas un indicateur du stratagème. Oleg Boubnov, Conseiller de la fonction publique d'Etat de la Fédération de Russie, 2e classe, a rappelé que la charge fiscale est également importante. Par conséquent, les inspecteurs examineront en détail les conditions de réalisation des transactions, leur taille, leur fréquence et leur caractère systématique. Cela a également été souligné Elena Ordynskaïa, Conseiller à la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe. Le soupçon n'entraînera pas de perte sur la transaction, mais une activité totalement non rentable. Les autorités fiscales chercheront des signes de dissimulation de revenus.
L'opération a généré un bénéfice nul ou minime, mais dans l'ensemble, l'entreprise est rentable		-
L'opération a rapporté un profit nul ou minime, mais en général l'entreprise n'est pas rentable		-
L'opération a fait une perte, alors que l'entreprise dans son ensemble est bénéficiaire		-
L'opération s'est soldée par une perte, alors que l'entreprise dans son ensemble n'est pas rentable		-
Groupe n° 15. Modification de la structure de l'entreprise
transformation		-	La création de subdivisions distinctes ou le transfert d'une adresse légale vers des régions à fiscalité préférentielle commencent à faire moins peur. Cet élément a augmenté de 0,5 point. Après tout changement structurel, vous devez être prêt pour une inspection sur place. M'a rappelé ceci Elena Rutskova, chef comptable de Kristall LLC. Aelita Joukova, le comptable en chef de Means of Industrial Security LLC, a ajouté que non seulement l'entreprise dans laquelle les changements ont lieu devrait se préparer à l'audit. Ses homologues ne seront pas non plus oubliés. Les autorités fiscales ont élaboré un algorithme pour travailler dans de tels cas. Les contreparties peuvent être invitées à fournir des documents pour toutes les transactions avec la société au cours des trois dernières années.
Isolement ou division		-
Adhésion ou fusion		-
Création de succursales ou transfert d'adresse légale vers des territoires à fiscalité préférentielle
Groupe n° 16. Politique comptable
Réévaluation		-	Dans ce groupe, le leader de la croissance - un élément de la politique comptable de répartition des revenus et des dépenses continues - a marqué un point. Récemment, il n'y a pas eu de disputes bruyantes à propos de cette méthode d'optimisation, cela a peut-être accru sa crédibilité. En plus de cet élément, quelques autres ont augmenté d'un demi-point. Estimations minimales pour les méthodes de comptabilisation des immobilisations. Il s'agit de leur comptabilité en plusieurs parties, de la reconnaissance indépendante d'une partie des coûts liés à l'acquisition d'immobilisations, de la comptabilité illégale, de la déduction artificielle sur d'autres comptes comptables. Les experts ont noté que certaines des méthodes sont difficiles à mettre en œuvre. Par exemple, si des parties d'une immobilisation peuvent être utilisées comme composants, mais ne fonctionnent pas l'une sans l'autre, la séparation est dangereuse. Il a été souligné Oksana Kostyleva, comptable en chef de Khimtek-Engineering LLC, et Olga Slobtsova, Directeur adjoint des projets du cabinet d'audit LLC "Expert Center "Partners"". L'augmentation de la part des coûts indirects est également l'un des éléments les plus risqués de ce groupe, malgré le fait qu'il marque un demi-point. Irina Illarionova, Le conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe, a remarqué que l'utilisation de cette méthode d'optimisation est une raison de sélectionner une entreprise pour un contrôle fiscal sur place. Et presque certainement avant cela, vous devrez vous expliquer à la commission des impôts sur le revenu, surtout si l'entreprise a une perte. Un nouvel élément est apparu dans ce groupe - la procédure déclarative de déduction de la TVA. Il est noté assez haut par les participants à l'enquête - de 4 points. Oksana Kostyleva estime que la procédure déclarative de déduction de la TVA est une méthode d'optimisation tout à fait légitime qui permet de pallier le manque de fonds de roulement. Mais pour évaluer l'efficacité de son application, il est nécessaire de calculer tous les coûts associés. Le bénéfice peut s'avérer négligeable. Il est également nécessaire de prendre en compte le risque sous forme de refus de remboursement de la TVA. Cela entraînera des coûts supplémentaires sous la forme d'intérêts doubles. A ce jour, les pénalités devront être payées au taux de 22% par an. A titre de comparaison, un prêt bancaire peut être obtenu à des taux inférieurs - à partir de 15% par an.
Utilisation des taux d'amortissement incrémentiels
Utilisation de la prime d'amortissement		-
méthode de trésorerie		-
Création de réserves		-
Dispositions favorables pour une comptabilité séparée de la TVA tout en calculant simultanément l'impôt sur le revenu et l'UTII
Passage aux acomptes trimestriels		-
Comptabilisation des immobilisations par tranches		-
Non prise en compte dans le coût initial des immobilisations de nombreuses dépenses		-
Augmenter la part des coûts indirects pour l'impôt sur le revenu
Répartition des revenus et dépenses continus
Le moment de l'inscription		-
Procédure déclarative de déduction de la TVA

Spécialistes ayant participé à l'élaboration de la cote de sécurité des méthodes et dispositifs d'optimisation fiscale 2016

fonctionnaires

Oleg Boubnov, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe
Natalya Ezhova, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe
Irina Illarionova, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe
Nikolaï Kourikov, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe
Elena Melkonian, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 1re classe
Alexandre Mosyakine, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 1re classe
Svetlana Sergueïeva, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe
Elena Ordynskaïa, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe
Youri Podporine, Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 1re classe, ministère des Finances de la Russie

Experts

Alexandre Anishchenko, Auditor LLC "Cabinet d'audit" Atoll-AF ""
Vladislav Bryzgalin, Associé directeur, administrateur du groupe de sociétés Tax Shield
Eldar Ziatdinov, Directeur du Département de Droit Fiscal, GRATA International
Marina Marchuk, avocat fiscaliste chez Delovoy Farvater
Sergueï Ryumin, Managing Partner LLC "Cabinet de conseil et d'audit "INVESTAUDITTRAST""
Denis Savin, Collaboratrice senior chez BGP Contentieux
Elisabeth Skakovskaïa, Responsable de la pratique fiscale, CG "NEOTAX"
Olga Slobtsova, Directeur adjoint du cabinet d'audit Projects LLC "Expert Center "Partners""
Tatiana Sobina, Directeur général de LLC "Taxes. Entreprise. Audit"
Dmitri Chiriaev, Responsable du contentieux, ACG "Ural Union"

les pratiques

Oksana Beikun, Chef comptable de LLC "Comptable Prof"
Yana Gavrilenko, Chef comptable de SOYUZ LLC
Elena Deryabkina, Chef comptable, Hotel Center LLC, Kaluga
Svetlana Ershova, Chef comptable d'INKOER LLC
Aelita Joukova, Chef comptable de Means of Industrial Security LLC
Oksana Kostyleva, Chef comptable de Khimtek-Engineering LLC
Natalia Krasina, directeur financier de Lancelot LLC
Elena Rutskova, comptable en chef de Kristall LLC, Salavat
Anastasia Smotritskaïa, chef comptable ARTSANA RUS

Toute entreprise cherche à optimiser les déductions fiscales. Pour ce faire avec un minimum de risques, vous devez bien connaître les bases de la législation fiscale et prendre en compte toutes ses modifications. À cet égard, considérons les changements en 2015-2016. dans le Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après - le Code fiscal de la Fédération de Russie), qui concernent l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les primes d'assurance aux fonds hors budget, la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu.

IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

L'impôt sur le revenu des particuliers peut être appelé l'un des principaux impôts, grâce auquel le budget fédéral est reconstitué. La plupart des modifications apportées en 2016 ont été apportées par les législateurs spécifiquement pour cette taxe. Les changements ont affecté le moment du paiement de l'impôt, la déclaration, l'augmentation du montant des déductions fiscales, etc.

Modalités de paiement

Un employeur qui verse des salaires à ses employés et retient l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus est un mandataire fiscal pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget et soumettre des informations sur cet impôt au bureau des impôts. Il est responsable de l'exhaustivité et de l'exactitude des informations fournies, de la rapidité du paiement des impôts.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu doit être transféré au plus tard à la date suivant le jour du paiement des revenus au salarié (salaires, primes, autres revenus prévus par le système de rémunération en vigueur dans l'entreprise). Cette règle générale est établie au paragraphe 6 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Exception s'applique aux indemnités de vacances et aux prestations d'invalidité temporaire (y compris l'allocation pour soins à un enfant malade). L'impôt sur le revenu des personnes physiques qui leur est retenu doit être transféré au budget au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ils ont été payés.

Jusqu'au 01/01/2016, la date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget dépendait de divers facteurs. Par exemple, à partir du jour où l'organisation reçoit des fonds de la banque, transfère les salaires du compte courant de l'organisation vers la carte bancaire de l'employé, ou l'employé reçoit effectivement un revenu.

La question de savoir à quel moment l'impôt sur le revenu des particuliers retenu sur la paie de vacances devrait être transféré était controversée. Les autorités et tribunaux compétents (y compris le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie) ont estimé que, dans ce cas, l'impôt avait été transféré au plus tard le jour où l'argent avait été effectivement reçu de la banque pour payer le revenu (la date à laquelle les fonds ont été transférés sur le compte du contribuable ou sur les comptes de tiers en son nom).

Rapports

A partir du 01/01/2016, en plus des certificats 2-NDFL, les employeurs doivent soumettre trimestriellement calcul selon le formulaire 6-NDFL. L'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14/10/2015 n ° ММВ-7-11/450 avec un nouveau formulaire a été enregistrée auprès du ministère de la Justice.

Ce calcul reflète des informations générales pour tous les employés : le montant des revenus accumulés et qui leur sont versés, les déductions fournies, les montants d'impôt calculés et retenus, ainsi que d'autres données nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Les agents fiscaux sont tenus, dans un délai d'un mois suivant le premier trimestre, six mois et neuf mois, de soumettre à l'inspection le calcul des montants calculés et retenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie ). Le calcul pour l'année est soumis au plus tard le 1er avril de l'année suivante.

Lors de la détermination de l'inspection où il est nécessaire de soumettre des informations sur les règlements de l'impôt sur le revenu des particuliers, les organisations russes qui ont des divisions distinctes, ainsi que les agents fiscaux classés comme les plus gros contribuables, doivent tenir compte de dispositions spéciales.

Il est nécessaire de déclarer l'impôt sur le revenu des particuliers pour les employés d'une subdivision distincte à son emplacement. Cette règle est appliquée par les organisations russes qui ont des subdivisions distinctes lors de la soumission d'un calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers et d'informations sur le revenu des particuliers (paragraphe 4, clause 2, article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Jusqu'au 01/01/2016, il n'y avait pas de position unifiée sur la question du lieu de soumission des certificats sous la forme 2-NDFL en ce qui concerne les employés de divisions distinctes.

A partir du 01/01/2016, les certificats 2-NDFL et calcul 6-NDFL peuvent être déposés sur papier si le nombre de salariés ne dépasse pas 25 personnes. Auparavant, la limite de l'impôt sur le revenu pour 2 personnes était de 10 personnes.

Si l'agent fiscal n'a pas soumis un nouveau calcul à temps dans le formulaire 6-NDFL, il est menacé pénalités du bureau des impôts au montant 1000 roubles. pour chaque mois complet ou incomplet de retard dans l'impôt sur le revenu des particuliers (clause 1.2 de l'article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si le retard dépasse 10 jours, l'IFTS bloquera les comptes de l'organisation.

Pour chaque document soumis à l'administration fiscale avec de fausses informations, l'organisation paiera 500 roubles. L'exonération de responsabilité est possible si l'agent fiscal a soumis des documents mis à jour à l'inspection avant de découvrir qu'elle avait découvert l'inexactitude des informations fournies (article 126.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Déductions d'impôt sur le revenu en 2016

Déductions forfaitaires pour les enfants

En 2016, la déduction pour enfant sera offerte jusqu'à ce que le revenu de l'employé dépasse 350 mille. frotter. À partir du mois au cours duquel le revenu de l'employé, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année et soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%, dépasse le montant de 350 000 roubles, la déduction forfaitaire pour un enfant n'est pas fourni. En 2015, la limite était de 280 000 roubles.

Taille augmentée allocation pour enfant handicapé. À partir de 2016, le montant d'une telle déduction dépendra de la personne qui s'occupe d'un enfant handicapé. Le parent, le parent adoptif, la femme ou le mari du parent pourra recevoir 12 mille. frotter., et le parent adoptif, le tuteur, le tuteur, l'épouse ou le mari du parent adoptif - 6 mille. frotter. Auparavant, cette déduction était de 3000 roubles.

Les nouveaux taux s'appliquent également aux déductions pour enfants handicapés de moins de 18 ans, ainsi qu'aux étudiants à temps plein, étudiants diplômés, résidents, stagiaires, étudiants de moins de 24 ans, s'ils sont handicapés du groupe I ou II.

Déductions sociales

L'employeur fournit des prestations sociales déductions pour frais de scolarité Et traitementà la demande du salarié. En plus d'une demande écrite, le salarié doit remettre à l'employeur une attestation du droit à percevoir les prélèvements sociaux délivrée par l'administration fiscale. L'organisation offre des déductions pour le traitement et la formation, à partir du mois où l'employé a postulé(Clause 2, article 219 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Auparavant, ces déductions étaient accordées à la fin de la période d'imposition.

Paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vente de biens immobiliers

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas payé si le bien était détenu avant la vente au moins cinq ans. Pour l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la période minimale de propriété d'un bien immobilier peut être non pas de cinq ans, mais de trois ans (article 217.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ceci est légal, par exemple, lors de la vente d'un appartement reçu en cadeau d'un membre de la famille, par héritage ou par voie de privatisation.

Pour le cas où le revenu de la vente de biens immobiliers est inférieur 70 % la valeur cadastrale de l'objet, déterminée au 1er janvier de l'année au cours de laquelle le transfert de propriété est enregistré, des dispositions particulières sont prévues. Dans une telle situation, 70% de la valeur cadastrale de la propriété à la date indiquée est reconnue comme un revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il convient de noter que les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent légalement réduire la période de propriété de cinq ans de biens immobiliers établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Ils ont également le droit de réduire le pourcentage de la valeur cadastrale de l'objet, auquel les revenus perçus par le vendeur sont comparés aux fins de l'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les dispositions de l'art. 217.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie sera appliqué aux biens immobiliers acquis en propriété après le 01.01.2016. Comme les règles actuelles, les nouvelles règles ne s'appliqueront pas aux biens immobiliers directement utilisés dans le cadre d'activités commerciales.

Auparavant, les revenus perçus par un particulier résident de la vente d'un bien immobilier sur le territoire de la Fédération de Russie n'étaient pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques si le bien immobilier lui appartenait depuis au moins 3 ans avant la vente.

Modalités de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les délais de prise en compte des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été clarifiés. Par exemple, le revenu d'un employé qui part est considéré comme reçu le dernier jour ouvrable (nouvelle version de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comptabilisation des revenus en voyage d'affaires dépend de l'approbation de la note de frais de déplacement. La date de réception des revenus lors du calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers est le dernier jour du mois au cours duquel le rapport préalable est approuvé après le retour de l'employé d'un voyage d'affaires (paragraphe 6, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie ). Auparavant, il n'y avait pas de règles de comptabilisation particulières pour ce type de revenu, mais il a été précisé que le montant du revenu est déterminé au moment de l'approbation du rapport.

Revenu pour un gain matériel,tiré des économies sur les intérêts sur les crédits et prêts, sera reconnu le dernier jour de chaque mois pendant la période pour laquelle les fonds empruntés (crédit) ont été fournis. Jusqu'au 01/01/2016, pour calculer le montant de l'avantage matériel sur les prêts (crédits), il fallait connaître la date de paiement des intérêts (paragraphe 1, clause 2, article 212, paragraphe 3, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le délai de déclaration par un agent des impôts à l'inspection a été prolongé O impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu. Les informations indiquant le montant du revenu sur lequel l'impôt n'a pas été retenu et le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu doivent être soumis au plus tard le 1er mars de l'année suivant la période d'imposition expirée (clause 5, article 226 du Code fiscal de la Russie Fédération). Jusqu'au 01/01/2016, ces informations étaient transmises dans le mois suivant la fin de l'année.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu doit être déclaré dans le formulaire 2-impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, les autorités fiscales exigent que les entreprises déclarent deux fois l'impôt non retenu. D'abord, au plus tard le 1er mars, puis à nouveau, avec l'impôt sur le revenu des 2 personnes sur l'impôt retenu à la source, au plus tard le 1er avril.

Lors du retrait d'un participant d'une LLC, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu des particuliers peut être réduit du montant des dépenses. Les frais liés à l'acquisition de droits de propriété sont également pris en compte lorsque la valeur nominale de la part du capital social diminue ou que la propriété est transférée au participant lors de la liquidation de la société (paragraphe 2, clause 2, article 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Jusqu'au 01.01.2016, la question de la comptabilisation des dépenses dans de tels cas était controversée.

Présentons les modifications ci-dessus de l'impôt sur le revenu des particuliers en 2016 et les dispositions qui étaient en vigueur auparavant, dans une version tabulaire (tableau 1).

PRIME D'ASSURANCE

Le montant de la valeur maximale de la base de calcul des primes d'assurance est établi par le gouvernement de la Fédération de Russie. La base de calcul des primes d'assurance est indexée annuellement, en tenant compte de la croissance des salaires moyens en Russie.

Coefficients d'indexation installé depuis le 01/01/2016 :

• 1,072 - pour le calcul des primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité, versées à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie (FSS de la Fédération de Russie) ;
• 1,8 - pour le calcul des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire versées à la Caisse de pension de la Fédération de Russie (PFR).

À partir du 01/01/2016 conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26/11/2015 n° 1265 "Sur la valeur maximale de la base de calcul des primes d'assurance à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie et à la Caisse de retraite Fonds de la Fédération de Russie à partir du 1er janvier 2016" Le revenu maximum pour le calcul des primes d'assurance est de :

• dans le FSS de la Fédération de Russie - 718 000 roubles.;
• dans la CRF 796 000 roubles.

En 2016, les taux de primes d'assurance resteront au même niveau. Les montants des contributions aux fonds sur une base générale sont présentés dans le tableau. 2.

Les cotisations au PFR sont versées jusqu'à ce que l'assiette maximale de cotisation soit atteinte au taux de 22 %. Salaire au dessus de la limite est soumis à des cotisations de retraite à un taux de 10% (paragraphe 1, clause 1.1, article 58.2 de la loi fédérale n ° 212-FZ du 24 juillet 2009 (telle que modifiée le 29 décembre 2015) «Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pension de la Fédération de Russie, le Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie, le Fonds fédéral d'assurance médicale obligatoire » ; ci-après – la loi fédérale n° 212-FZ).

Les cotisations au Fonds d'assurance sociale sont versées jusqu'à ce que le salaire atteigne la base maximale au taux 2,9 % . Les salaires supérieurs à la limite ne sont pas soumis aux cotisations au Fonds d'assurance sociale (paragraphe 2, clause 1.1, article 58.2 de la loi fédérale n° 212-FZ).

Il n'y a pas de base maximale pour l'accumulation des cotisations pour les blessures.(Loi fédérale n° 125-FZ du 24 juillet 1998 (telle que modifiée le 29 décembre 2015) « Sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles »).

Sur les cotisations au FFOMS, le plafond a été supprimé à partir du 01.01.2015(Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 4 décembre 2014 n ° 1316 «Sur la valeur maximale de la base de calcul des primes d'assurance à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie à partir du 1er janvier, 2015 »). Les cotisations médicales au taux de 5,1% sont soumises à tous les paiements en faveur des salariés sans restriction (paragraphe 3, clause 1.1, article 58.2 de la loi fédérale n° 212-FZ).

EXEMPLE 1

Pour 2015, le revenu imposable du cadre supérieur s'élevait à 715 000 roubles. Calculons le montant des primes d'assurance qui devraient être accumulées sur ses revenus et versées à des fonds hors budget:

• CRF:

711 000 roubles × 22% + (715 000 roubles - 711 000 roubles) × 10% = 156 420 roubles. + 400 roubles. = 156 820 roubles ;

• RF du SFS:

670 000 roubles × 1,8 % = 12 060 roubles ;

• SFS (d'accidents):

715 000 roubles × 1,2 % = 8580 roubles ;

• FFOMS:

715 000 roubles × 5,1% = 36 465 roubles.

Total cumulé en 2015 213 925 roubles. primes d'assurance payables à des fonds hors budget.

A partir du 01.01.2015, une déclaration unifiée doit être transmise aux instances territoriales du PFR sur une base trimestrielle :

• sous forme papier- au plus tard le 15e jour du deuxième mois civil suivant la période de déclaration ;
• sous forme de document électronique- au plus tard le 20e jour du deuxième mois civil suivant la période de déclaration.

Si le dernier jour du terme tombe un week-end ou un jour férié chômé, le jour d'expiration du terme est le jour ouvrable suivant celui-ci.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

Déclaration de TVA

Depuis le 01/01/2015, la date limite de dépôt d'une déclaration de TVA et la date limite de paiement de cette taxe ont été reportées du 20 au 25 (article 174 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'obligation de déposer des déclarations de TVA reste en vigueur uniquement sous forme électronique via des canaux de télécommunication. Une déclaration déposée sur papier n'est pas considérée comme déposée.

Désormais, lors de la soumission d'une déclaration de TVA, les données des livres d'achats et de ventes sont reflétées. A cet égard, afin d'éviter les risques fiscaux, chaque organisme doit porter une attention particulière à la disponibilité des pièces justificatives (factures), à leur bonne réalisation, ainsi qu'à la fiabilité des contreparties. Le bureau des impôts peut vérifier toutes les contreparties impliquées dans la transaction. L'administration fiscale se réserve le droit de facturer des montants de taxes supplémentaires lors d'un contrôle sur place. Ils peuvent effectuer une telle vérification immédiatement après la soumission des rapports.

Le délai d'acceptation de la TVA à déduction

Jusqu'au 01/01/2015, les spécialistes des services fiscaux et financiers insistaient sur le fait que la TVA ne pouvait être déduite que dans le trimestre au cours duquel le droit à cette déduction était né. Il était interdit de reporter la déduction en tout ou en partie sur les périodes fiscales suivantes. Sinon, selon les contrôleurs, la TVA due au budget sera faussée.

Si, par exemple, une organisation n'a pas appliqué par erreur la déduction au cours du trimestre au cours duquel il y avait tout lieu de le faire et a découvert l'erreur après avoir déposé la déclaration de TVA pour ce trimestre, elle devait déposer une déclaration modifiée.

Depuis le 01/01/2015, la question du transfert des déductions de TVA ne fait plus polémique. La loi fédérale n° 382-FZ du 29 novembre 2014 a complété l'art. 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie avec la nouvelle clause 1.1. Conformément à celle-ci, l'acheteur (client) a le droit de déduire le montant de la TVA qui lui est présenté dans les trois ans après prise en compte des biens (travaux, services). En d'autres termes, si une entreprise a rempli toutes les conditions pour déduire la TVA "en amont" au cours du trimestre en cours, alors il n'est pas nécessaire de revendiquer le droit à la compensation fiscale en fonction des résultats de cette période fiscale particulière. La déduction peut être reportée aux trimestres suivants. L'essentiel est qu'ils se situent dans un intervalle de temps de trois ans.

Après l'adoption du paragraphe 1.1 de l'art. 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une organisation peut optimiser trimestriellement le transfert de la TVA au budget avec des déductions de TVA. Pour l'organisation, cette innovation est pratique.

Caractéristiques de l'application des déductions

Déduction sur factures en retard

À partir du 01.01.2015, des règles favorables pour les déductions de TVA sur les factures en retard s'appliquent. Si la facture est arrivée après la fin du trimestre de déclaration, mais avant la date limite de dépôt de la déclaration, l'entreprise a le choix :

1) déclarer une déduction dans la déclaration pour le trimestre au cours duquel la société a enregistré des biens, travaux ou services au titre de cette facture (clause 1.1 de l'article 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

2) inclure la déduction dans la déclaration du trimestre au cours duquel la facture est reçue, ou de toute période ultérieure dans un délai de trois ans.

Auparavant, les responsables ont expliqué qu'une déduction de la TVA ne peut être demandée que dans le trimestre au cours duquel la facture a été reçue (lettre du ministère russe des Finances du 09.07.2013 n ° 03-07-11 / 26592 "Sur l'utilisation des factures pour la TVA déductions »).

EXEMPLE 2

Le fournisseur a expédié les marchandises en juin 2015. Le même mois, l'acheteur a enregistré les marchandises. L'acheteur a reçu la facture le 20.07.2015. La date limite de dépôt de la déclaration du deuxième trimestre 2015 est au plus tard le 27 juillet. Cela signifie que la déduction de la facture peut être reflétée dans le livre d'achat pour le deuxième ou le troisième trimestre ou la déduction de la TVA peut être transférée aux périodes suivantes dans les trois ans.

Comme expliqué au ministère des Finances de Russie, la nouvelle règle peut également être appliquée dans une situation où la facture est non seulement reçue, mais également émise après la fin du trimestre de déclaration. Par exemple, un fournisseur a émis début juillet une facture pour des services rendus en juin. Dans ce cas, l'acheteur peut également demander la déduction de la TVA dans la déclaration du deuxième trimestre.

Déduction partielle

Vous pouvez présenter la TVA pour déduction en plusieurs périodes fiscales dans les trois ans suivant l'enregistrement des biens (à l'exception des immobilisations incorporelles, des immobilisations, du matériel d'installation).

Détail important : la déduction échelonnée que l'entreprise déclare sur la base de la même facture.

Le ministère des Finances de la Russie ne s'oppose pas à la présentation partielle de la TVA pour déduction (lettre n ° 03-07-RZ / 28263 du 18 mai 2015 «Sur l'acceptation de la taxe sur la valeur ajoutée pour déduction sur la base d'une facture en parties dans différentes périodes fiscales dans les trois ans suivant l'adoption pour la comptabilisation des biens (travaux, services).

L'administration fiscale estime que les déductions pour immobilisations, matériel d'installation ou actifs incorporels doivent être appliquées intégralement après l'enregistrement de ces objets. Autrement dit, il est impossible de déclarer une déduction pour eux en plusieurs parties. Ceci est noté dans la lettre ci-dessus du ministère des Finances de la Russie n ° 03-07-РЗ / 28263.

Déductions non transférables

La déduction de la TVA sur l'acompte ne doit pas être transférée à d'autres trimestres. Après tout, la nouvelle règle ne s'applique qu'aux biens, travaux, services et droits de propriété achetés. Et l'impôt sur l'avance de l'entreprise est déductible sur la base d'autres normes. Autrement dit, ce sont d'autres déductions. L'attention a été attirée sur cela dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 04/09/2015 n ° 03-07-11 / 20290 «Sur le moment de l'acceptation de la TVA pour déduction » .

Il est plus sûr pour les deux parties de réclamer des déductions de TVA anticipées à temps :

• fournisseur- à la date d'expédition des marchandises (clause 6, article 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• acheteur- pendant la période d'acompte, sous réserve de la disponibilité des pièces justificatives et d'une convention prévoyant le virement de ces sommes (clause 9, article 172 du Code général des impôts).

Il existe d'autres situations où il est préférable de ne pas transférer les déductions. Celles-ci incluent une déduction pour le remboursement d'une avance, une déduction de l'impôt payé par un agent fiscal, par exemple, lors de la location d'une propriété municipale, etc. Le droit de les déclarer dans les trois ans suivant le Code fiscal de la Fédération de Russie n'est pas établi , par conséquent, ces déductions doivent être appliquées au cours du trimestre où la loi (lettre du ministère des Finances de la Russie du 04/09/2015 n ° 03-07-11 / 20290). Les types les plus courants de telles déductions sont indiqués dans le tableau. 3.

Déduction de la TVA sur les dépenses normalisées à l'impôt sur le revenu

Abrogé par. 2 p.7 art. 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui subordonnait la déduction de la TVA présentée au montant des dépenses comptabilisées. A partir du 01.01.2015, les entreprises peuvent, sans risque de contentieux avec l'administration fiscale, déduire intégralement la TVA sur les dépenses de publicité, ainsi que toutes autres dépenses normalisées, à l'exception de la représentation.

Selon les nouvelles règles, des déductions peuvent être demandées pour les frais d'accueil et de voyage, que l'entreprise prend en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu (clause 7, article 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, une déduction n'est toujours pas possible pour les frais d'accueil dépassant la limite. Quant aux frais de déplacement, désormais tous les frais de déplacement peuvent être pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu.

Les factures d'accueil doivent être enregistrées dans le carnet de coursesà la fin de chaque trimestre après que l'entreprise a déterminé le montant des dépenses pouvant être prises en compte pour le calcul de l'impôt sur le revenu au cours de la période de facturation. Dans ce cas, l'enregistrement des factures dans le carnet d'achat au fur et à mesure de leur réception n'est pas pratique. Si, au cours de l'une des périodes, le montant des dépenses dépasse la norme, l'entreprise n'a pas le droit de déclarer l'intégralité des déductions de TVA. Par conséquent, le livre d'achat devra être corrigé.

POUR VOTRE INFORMATION

Les déductions de TVA que l'organisation ne rentre pas dans la limite pour un trimestre peuvent en outre être déclarées au cours du trimestre suivant, si la norme de dépenses le permet. Lors de l'enregistrement d'une déduction supplémentaire dans le livre des achats, vous devez enregistrer la même facture pour laquelle l'entreprise a déclaré une déduction des frais de représentation au cours du trimestre précédent.

Le montant de la déduction supplémentaire doit être enregistré dans l'état comptable-calcul. De plus, la société n'a pas le droit d'inclure ce montant de TVA dans les dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu (clause 49, article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Confirmation TVA à taux zéro

A partir du 01/01/2016, les changements ont affecté la confirmation du taux zéro de TVA. Les modifications ont été introduites par la loi fédérale n° 323-FZ du 23 novembre 2015 «portant modification de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie». Ils sont liés à des entreprises qui effectuent activité économique étrangère.

A partir du 01.01.2016, un document ou un ensemble de documents est reconnu comme un contrat pour confirmer le taux zéro de TVA.

C'EST IMPORTANT

Conformément aux dispositions du paragraphe 19 de l'art. 165 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le contrat peut consister en un document signé par les parties ou en plusieurs documents indiquant que les participants sont parvenus à un accord sur toutes les conditions essentielles de la transaction. Si un ensemble de documents est soumis, il doit contenir des informations sur l'objet, les participants et les conditions de la transaction (y compris le prix de la transaction et le moment de son exécution).

Jusqu'au 01/01/2016, le Code fiscal de la Fédération de Russie n'indiquait pas ce que pouvait être le contrat pour confirmer le taux de TVA nul. Le ministère des Finances estime que le contrat doit être conclu conformément au Code civil de la Fédération de Russie. L'Office se réfère aux dispositions relatives à la forme du contrat et à l'acceptation. Probablement, il admet que le contribuable a le droit de présenter le contrat à la fois comme un document unique et comme une série de documents. Les tribunaux appuient cette approche.

TVA et transactions intermédiaires

De nombreuses entreprises voient l'optimisation de la taxation de la TVA dans les transactions intermédiaires. Dans de telles transactions, l'intermédiaire paie des impôts non pas sur le montant total de la transaction, mais uniquement sur sa part (à partir de sa commission).

Activité intermédiaire est une activité commerciale exercée au profit d'une autre personne. Les entreprises exerçant des activités d'intermédiation appliquent très souvent un régime fiscal simplifié, c'est-à-dire qu'elles sont exonérées du paiement de la TVA et n'ont donc pas à émettre de factures. Cependant, il ne faut pas oublier que l'obligation d'établir des factures, de tenir un registre des factures reçues et émises à partir du 01.01.2015 n'est pas établie uniquement pour les assujettis à la TVA. Les organismes exonérés de TVA et opérant sur la base de contrats de commission, de contrats d'agence prévoyant la vente et (ou) l'achat de biens (travaux, services, droits de propriété) pour le compte d'un commissionnaire (mandataire) doivent émettre des factures aux acheteurs et ( ou ) recevoir les factures des fournisseurs et tenir un registre des factures émises et reçues.

Les formulaires et les règles de conservation (remplissage) des documents utilisés par les contribuables lors du calcul de la taxe sur la valeur ajoutée dans les activités intermédiaires sont régis par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n ° 1137.

Considérez les principaux points concernant l'émission des factures par les intermédiaires et les expéditeurs :

1. Emission de factures par des intermédiaires.

Les commissaires délivrent les documents d'expédition aux acheteurs et leur émettent des factures en leur nom. Les factures émises sont enregistrées par le commissionnaire uniquement dans le journal des factures émises. Parallèlement, la date d'expédition des biens (travaux, services) pour l'engagement est reconnue comme la date de la première rédaction du document principal établi par le commissionnaire pour l'acheteur.

Ayant reçu un acompte de l'acheteur de biens, de travaux ou de services, l'intermédiaire (commissionnaire, mandataire) délivre une facture « d'acompte » à l'acheteur, dans laquelle il se désigne (intermédiaire) comme vendeur. Il n'est pas nécessaire de refléter la facture "acompte" dans le livre de vente. L'intermédiaire inscrit le document spécifié dans le journal des factures émises.

1. Emission des factures par les expéditeurs.

Les mandants (mandants) émettent des factures au commissionnaire (agent), qui reflètent les indicateurs des factures émises par le commissionnaire (agent) à l'acheteur. Ces factures sont enregistrées par l'expéditeur dans le livre de vente. Dans le même temps, l'obligation de fournir au commissionnaire au mandant des copies certifiées conformes des factures émises par le commissionnaire à l'acheteur n'est pas établie par la loi (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 mai 2012 n ° 03 -07-09/51).

Si le commissionnaire, lors de la vente de biens (travaux, services), de droits de propriété, a émis des factures à deux acheteurs ou plus à partir de la même date, le commettant a le droit de réémettre une facture «consolidée» au commissionnaire (décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 novembre 2014 n° 1279 « portant modification du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 1137 »).

Base d'imposition de la TVA chez l'expéditeur(principal) est déterminé sur la base du prix de vente réel des marchandises (clause 1, article 154 du Code fiscal de la Fédération de Russie) sans réduction de la rémunération due au commissionnaire et d'une partie de l'avantage reçu en plus. Le moment de la détermination de l'assiette fiscale de l'engagement est la première des dates:

• jour d'expédition (transfert) des biens (travaux, services), droits de propriété ;
• le jour du paiement, paiement partiel d'acompte sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services), transfert de droits de propriété.

L'acompte au titre du contrat de commission reçu de l'acheteur est inclus dans l'assiette fiscale par le committent, qu'il soit transféré sur le compte du committent ou du commissionnaire.

IMPÔT SUR LE REVENU

Des modifications de l'impôt sur le revenu ont été apportées par la loi fédérale n° 150-FZ du 8 juin 2015 « portant modification des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie et de l'article 3 de la loi fédérale « portant modification des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie (en partie imposition des bénéfices des sociétés étrangères contrôlées et des revenus des organisations étrangères)“. Ces les changements améliorent principalement la position du contribuable. Laissez-nous vous dire comment cela se passe.

A partir du 01/01/2016, la limite du coût initial minimum d'une immobilisation a été augmentée. Il est devenu égal 100 000 roubles. (avant c'était 40 000 roubles). Une telle modification a été apportée au paragraphe 1 de l'art. 256 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ces règles sont applicables aux biens amortissables mis en exploitation à compter du 01/01/2016. Maintenant, les dépenses ne dépassent pas 100 000 roubles. pour les biens acquis par la société, qui sont censés être utilisés à des fins de production, peuvent être immédiatement pris en compte pour le calcul de l'impôt sur le revenu.

ZoomEtwapitinombre d'entreprises qui sont éligibles pour ne payer que des acomptes trimestriels d'impôt sur le revenu. Les paiements trimestriels anticipés pour les organisations sont beaucoup plus rentables que les paiements mensuels : il n'est pas nécessaire de retirer les fonds nécessaires aux activités commerciales et de les verser au budget tous les mois. Le paiement au budget est effectué trimestriellement. L'organisation n'aura pas de trop-perçu sur les acomptes d'impôt sur le revenu au cours de l'année, car les acomptes trimestriels sont calculés à partir du bénéfice réel du mois en cours, et non du précédent.

À partir de 2016, les organisations dont les revenus au cours des quatre derniers trimestres n'ont pas dépassé une moyenne de 15 millions de roubles pour chaque trimestre peuvent refuser les acomptes mensuels. (Clause 3, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

SUR UNE NOTE

Les acomptes doivent être transférés au plus tard 28 jours calendaires à compter de la date de fin de la période de référence (28 avril - pour le premier trimestre, 28 juillet - pour le semestre, 28 octobre - pour 9 mois).

Vous pouvez optimiser l'impôt sur le revenu en mettant à niveau ou en rénovant une immobilisation entièrement amortie. Selon le ministère des Finances, le coût de mise à niveau des immobilisations, qui a été entièrement amorti et dont la valeur résiduelle est nulle, augmente le coût initial de l'immobilisation. Pour calculer l'amortissement, on applique le même taux que celui initialement établi lors de la mise en service de l'immobilisation.

Pour optimiser la fiscalité, vous pouvez demander prime d'amortissement. Une telle prime s'applique non seulement aux coûts liés à l'acquisition d'immobilisations, mais également aux coûts encourus en cas de modernisation et de reconstruction d'immobilisations. Prime d'amortissement :

• pas plus 30 % les coûts d'investissement en capital pour les 3e à 7e groupes d'amortissement ;
• pas plus 10 % - pour les autres groupes d'amortissement (1er, 2ème, 8ème).

Lors d'investissements en capital dans des immobilisations existantes, la prime d'amortissement est comptabilisée en charge le mois au cours duquel leur coût initial change, c'est-à-dire le mois au cours duquel les investissements en capital ont été achevés et mis en service, ce qui est confirmé par les document (par exemple, un acte d'acceptation et de livraison d'éléments d'immobilisations reconstruits ou modernisés).

EXEMPLE 3

L'organisation en 2015 a réalisé modernisation une immobilisation qui, conformément à la classification des immobilisations approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 n ° 1 (tel que modifié le 06.07.2015), appartient au quatrième groupe d'amortissement (durée de vie - plus de cinq ans à sept ans inclus).

au moment de l'entrée mise en service (janvier 2009) a été 450 000 roubles. La durée de vie est de 72 mois. Taux d'amortissement - 1,39 % (1/72 mois).

L'amortissement a été imputé de février 2009 à septembre 2014. Ainsi, au moment de la modernisation, l'immobilisation était entièrement amortie.

En avril 2015, les travaux de modernisation de l'immobilisation ont été achevés. Le coût des travaux (hors TVA) a été 300 000 roubles.

À partir de mai 2015, l'organisation commencera à prendre en compte le coût de la modernisation aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu comme suit.

Le coût d'origine de l'actif après modernisation est 750 000 roubles. (450 000 roubles + 300 000 roubles). Le taux d'amortissement sera le même qu'au moment de la mise en service de l'immobilisation - 1,39%. En conséquence, le montant de l'amortissement mensuel est de 10 425 roubles. (750 000 roubles × 1,39%).

Le coût de la mise à niveau sera amorti dans les 28 mois suivant 10 425 roubles. (total 291 900 roubles), au 29e mois, le solde d'un montant de 8100 roubles. (300 000 roubles - 291 900 roubles).

Supposons que l'organisation exerce son droit (clause 9 de l'article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et applique prime d'amortissement par rapport aux dépenses (300 000 roubles) engagées lors de la modernisation d'une immobilisation, À cette vitesse 30 % .

La prime d'amortissement sera incluse dans les autres dépenses en avril 2015 (dans la période au cours de laquelle tombe la date de modification du coût). La prime d'amortissement est égale à 90 000 roubles. (300 000 roubles × 30%).

Le coût de la modernisation à des fins fiscales sera comptabilisé comme suit.

Le coût initial de l'objet après modernisation moins prime d'amortissement:

450 000 roubles. + 300 000 roubles. - 90 000 roubles. = 660 000 roubles.

Le taux d'amortissement est de 1,39 %.

Montant de l'amortissement mensuel:

660 000 roubles × 1,39% = 9174 roubles.

Le coût de la mise à niveau sera amorti dans les 32 mois suivant 9174 roubles. (total 293 568 roubles), au 33e mois, le solde d'un montant de 6432 roubles. (300 000 roubles - 293 568 roubles).

Les immobilisations en cours de modernisation (reconstruction) depuis plus de 12 mois ne sont pas soumises à amortissement. L'amortissement est suspendu à compter du 1er du mois suivant.

1. La connaissance du code fiscal de la Fédération de Russie aidera à optimiser la fiscalité, à mettre en place un système de comptabilité et de paiement fiscal compétent et à économiser de l'argent légalement.
2. Afin d'éviter les risques fiscaux, l'optimisation doit être basée non pas sur les dispositions du code des impôts RF, mais sur la base de celles-ci.