Quitter vérifier comment se comporter. Que faire si vous recevez un chèque ? Quels documents doivent être soumis

Le Code fiscal de la Fédération de Russie distingue deux types de contrôles fiscaux : sur le terrain et caméral. En pratique, un autre troisième type est appelé - «contre-chèque» («contre-chèque»), qui dans le texte du Code des impôts est connu sous le nom de «demande de documents». Cependant, cela ne peut pas être qualifié de vérification indépendante et ne sert qu'à confirmer le fait des transactions commerciales.

Un contrôle sur place est effectué dans les locaux de l'inspection des impôts. Sortie - "sur la route", c'est-à-dire dans les locaux (bureau) de l'organisation auditée. Il est important de noter qu'un contrôle fiscal sur place est généralement un «événement planifié», c'est-à-dire qu'il existe certaines conditions préalables à sa nomination, des indicateurs du manque de fiabilité fiscale de l'organisation, etc.

Il semble évident que malgré le sérieux renforcement récent du Service fédéral des impôts, les autorités fiscales ne seront pas en mesure de couvrir tous les contribuables avec des inspections sur place au moins une fois tous les 2-3 ans. Et si les anciens inspecteurs du fisc recherchaient les contrevenants "à vue d'œil", le Service fédéral des impôts utilise désormais une base de données spécialement créée "Entités légales contrôlées en premier lieu" (LE-KPO) pour les détecter. Une liste complète d'indicateurs de "fiabilité fiscale" a été formulée dans l'arrêté du Service fédéral des impôts du 30 mai 2007 n° MM-3-06/333 "Critères accessibles au public pour l'auto-évaluation des risques pour les contribuables utilisés par les autorités fiscales dans le processus de sélection des objets pour les contrôles fiscaux sur place."

Cependant, si votre entreprise est toujours "choisie" et que vous avez reçu un avis d'inspection sur place menée contre vous, ce n'est pas la fin. Dans le cadre d'un contrôle sur place, les autorités fiscales examinent les déclarations et les calculs d'impôts, les documents qui, conformément au code des impôts, doivent être joints à une déclaration d'impôts, les documents présentés par le contribuable de manière indépendante et d'autres documents sur les activités du contribuable qui sont à la disposition de l'administration fiscale.

En règle générale, l'administration fiscale n'est pas habilitée à exiger du contribuable des informations et des documents supplémentaires qui ne sont pas directement liés à l'objet du contrôle sur place effectué. Tous les autres documents, comme il ressort des explications des autorités réglementaires, les autorités fiscales ont le droit de demander, et le contribuable est tenu de les soumettre dans le délai fixé par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le contribuable, à son tour, fournit les explications nécessaires concernant les erreurs et les contradictions identifiées ou apporte des corrections à la déclaration de revenus. Les explications doivent être fournies dans les cinq jours et les déclarations révisées - dans le délai fixé par l'administration fiscale. Il convient de noter que la délivrance de documents confirmant l'exactitude des données saisies dans la déclaration de revenus est un droit, et non une obligation, du contribuable.

Une procédure spéciale pour la réalisation d'un contrôle fiscal au bureau est établie en relation avec une déclaration de taxe sur la valeur ajoutée, dans laquelle le droit à son remboursement est déclaré. L'administration fiscale peut exiger du contribuable des documents confirmant la légalité de l'application des déductions fiscales. Le défaut de présentation des documents demandés par l'administration fiscale entraîne la responsabilité conformément à l'art. 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans tous les autres cas, l'exigence de l'administration fiscale de soumettre des documents supplémentaires lors d'un contrôle sur place ne sera pas conforme au code des impôts.

L'acte d'inspection par caméra est signé par les personnes qui ont effectué l'inspection concernée et la personne à l'égard de laquelle l'inspection a été effectuée (son représentant). Il est fait mention appropriée dans le rapport de contrôle fiscal du refus de la personne visée par le contrôle fiscal ou de son représentant de signer l'acte. En outre, le document doit être remis au contribuable contre récépissé ou transféré d'une autre manière, en indiquant la date de réception. Si le contribuable ne reçoit pas le rapport d'audit, l'administration fiscale l'enverra par courrier recommandé. La date de réception dans ce cas sera considérée comme le 6ème jour à compter de la date d'envoi, indépendamment du fait que le contribuable ait reçu ce document. Il convient également de noter que l'administration fiscale envoie la correspondance à l'adresse indiquée dans les documents constitutifs de l'organisation comme principale, c'est-à-dire à "l'adresse légale". En cas de désaccord avec les faits exposés dans le rapport d'audit, le contribuable a le droit de déposer des objections par écrit. Le délai de dépôt des objections est de 15 jours ouvrables à compter de la date de réception du rapport d'inspection. Après avoir rédigé l'acte, l'administration fiscale a le droit de prendre des mesures provisoires, par exemple, d'interdire l'aliénation des biens du contribuable sans le consentement de l'administration fiscale et de suspendre les opérations sur les comptes bancaires conformément aux règles de l'art. 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Nouvelle édition de l'art. 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie de 2010 contient des règles claires et assez transparentes qui déterminent le lieu et l'heure des inspections sur place, ainsi que leur objet et leur période de couverture. Le paragraphe 2 de l'art. 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie précise quelle autorité fiscale décide de procéder à un audit et, en conséquence, inspecte l'organisation. Les contribuables ont le droit de vérifier uniquement l'inspection située sur le site de l'organisation. L'objet d'un contrôle fiscal sur place sont des documents primaires qui donnent une idée de la conformité des informations déclarées avec le réel. Dans le même temps, il convient de rappeler que le service des impôts ne peut vérifier que ces questions et pour la période spécifiée dans la décision de procéder à un audit. S'ils exigent des documents qui ne sont pas liés à la période déclarée, le contribuable a le droit de les refuser. Dans le même temps, il convient de rappeler que si le début de l'exécution des contrats commerciaux dépasse le cadre de la vérification, mais que les contrats n'ont pas été exécutés et ont continué à fonctionner pendant la période considérée, l'inspecteur a le droit exiger ces contrats. Il en va de même pour les documents sur la base desquels la perte des années précédentes est déclarée, acceptée aux fins de l'imposition du bénéfice de la période sous revue. Un audit peut être réalisé sur une ou plusieurs taxes. Ce fait est légalement consacré au paragraphe 3 de l'art. 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Il convient de mentionner que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne donne pas aux autorités fiscales le droit d'apporter des modifications à une décision déjà adoptée de procéder à un audit, en particulier pour indiquer un autre objet de l'audit. L'autorité fiscale peut émettre une nouvelle décision d'effectuer un audit, où les impôts non couverts auparavant seront nommés, mais il s'agira d'un audit différent.

Les autorités fiscales décident souvent de suspendre les contrôles sur place. Le chef (chef adjoint) d'une autorité fiscale a le droit de suspendre un contrôle fiscal sur place, par exemple, pour un examen. Parallèlement, l'inspection des impôts choisit un expert, mais s'il ne convient pas à l'organisme audité, il peut alors être récusé, ce que l'inspection des impôts ne peut satisfaire que s'il est prouvé que l'expert n'a pas les connaissances nécessaires, est pas impartial, ou d'autres motifs similaires.

Une raison plus courante de suspendre un audit est la réception d'informations (vérifications croisées). L'administration fiscale a le droit de suspendre l'audit jusqu'à 1 mois sur chaque demande. Cependant, la période et la procédure de suspension sont clairement réglementées par le Code fiscal de la Fédération de Russie et ne peuvent pas dépasser 6 mois, et en cas de demande de documents d'une contrepartie étrangère - 9 mois. Il convient de noter que pendant la suspension de l'audit, l'administration fiscale n'a pas le droit d'exiger des documents du contribuable, est obligée de quitter son territoire et de restituer tous les originaux des documents précédemment reçus.

Cependant, en pratique, l'administration fiscale utilise la suspension de l'audit afin de permettre au contribuable de présenter les documents demandés. Selon l'art. 93 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'administration fiscale exigera les documents et informations nécessaires, et le contribuable est tenu de soumettre des copies certifiées conformes des documents dans les dix jours. Si le contribuable n'est pas en mesure de soumettre les documents dans le délai imparti en raison de leur volume et en informe l'inspecteur, la décision du chef de l'administration fiscale peut prolonger le délai de soumission des documents. A cet égard, l'utilisation du délai de suspension de l'audit pour la préparation des documents est un abus de l'administration fiscale.

Motifs de vérification

Il existe deux motifs pour effectuer un contrôle répété sur le terrain : un contrôle répété est effectué par une autorité fiscale supérieure afin de contrôler les activités de l'autorité fiscale qui a effectué le contrôle, ou il est effectué par l'autorité fiscale qui a précédemment effectué le contrôle. vérification, si le contribuable soumet une déclaration de revenus modifiée, qui indique le montant de la taxe d'un montant inférieur à celui indiqué précédemment.

La priorité pour les employés de FTS lors des inspections est d'identifier les entreprises d'un jour dans la chaîne des fournisseurs ou des acheteurs, d'établir les sources de "cash noir" et (ou) de paiements injustifiés aux entreprises non résidentes, de vérifier les chaînes de transfert de circulation des marchandises ( à la fois entrants et sortants), pour identifier les véritables fabricants, acheteurs et clarifier les circonstances de la validité de l'inclusion des intermédiaires dans les relations économiques, ainsi que leur statut de contribuable.

Le résultat de ce travail est un refus d'accepter la TVA payée à ces organismes pour déduction, ainsi qu'une augmentation de la base de l'impôt sur le revenu du montant des dépenses acceptées. La base est une violation de l'art. 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie (remplissage correct des factures) et violation de l'art. 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie (faisabilité économique et justificatifs des dépenses engagées). Dans leur décision, les autorités fiscales sont guidées par les dispositions du décret de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n ° 53.

Lors de l'audit, un cercle d'entreprises interdépendantes est également révélé, les prix du marché sont pris en compte conformément à l'art. 40 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; les formes de paiement non monétaires et leur faisabilité économique, l'objectif commercial sont contrôlés, la preuve de l'utilisation de "régimes fiscaux" est collectée.

La faisabilité économique des circonstances réelles d'exécution des contrats immatériels est vérifiée : prestations juridiques, de conseil et de marketing, prestations de recherche de clients, etc. Des erreurs systémiques dans l'organisation de la comptabilité et de la comptabilité fiscale sont identifiées : comptabilisation des actifs et passifs, contrôle créances, etc...

Droits et obligations

Les droits et obligations d'un contribuable découlant de contrôles fiscaux sont définis par les articles 21 et 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les plus importantes d'entre elles sont : le droit d'être présent lors d'un contrôle fiscal sur place ; le droit de recevoir des copies du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des notifications et des demandes de paiement d'impôts ; le droit d'exiger des agents de l'administration fiscale qu'ils respectent la législation en matière d'impôts et de redevances lorsqu'ils entreprennent des actions à l'égard des contribuables ; le droit de ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales et de leurs agents qui ne respectent pas la loi.

Parallèlement, les contribuables sont également tenus de : soumettre à l'administration fiscale et à leurs agents, le cas échéant, les documents nécessaires au calcul et au paiement des impôts ; ne pas interférer avec les activités licites des fonctionnaires des autorités fiscales dans l'exercice de leurs fonctions officielles, etc. Il est très intéressant de prêter attention à la formulation qui oblige le contribuable "à fournir à l'administration fiscale les informations et documents nécessaires dans les cas et de la manière prescrits par le Code fiscal de la Fédération de Russie". Dans le même temps, la notion d'informations "nécessaires" n'est en aucun cas définie par le législateur, ce qui signifie que ce qui est exactement "nécessaire" sera déterminé par l'inspecteur.

Avant de commencer l'audit, il est impératif de s'informer de l'autorité et de la composition de l'équipe d'audit. Selon le paragraphe 1 de l'article 91 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'accès au territoire ou aux locaux du contribuable s'effectue sur présentation par ces personnes de certificats de service et sur décision du chef (son adjoint) de l'administration fiscale procéder à un contrôle fiscal sur place. Si une personne qui tente d'entrer sur le territoire de l'entreprise n'est pas incluse dans la décision, il est possible et nécessaire de l'empêcher d'entrer dans les locaux de l'organisation.

Tous les documents doivent être soumis aux autorités fiscales pour vérification uniquement après avoir été évalués pour la légalité, la cohérence, la comparabilité des données, la conformité aux formulaires approuvés et la disponibilité des détails nécessaires. Même si cela n'a pas été fait à l'avance, il est nécessaire de « sélectionner des employés » qui examineront les documents soumis à vérification (un regard neuf, et encore plus professionnel est toujours nécessaire).

Si les documents originaux sont saisis, des copies doivent en être faites et transférées au contribuable dans les cinq jours ouvrables. Les agents du fisc insistent généralement pour que des copies des documents soient faites par le contribuable. Cependant, le Code fiscal de la Fédération de Russie oblige les autorités fiscales à délivrer des copies des originaux saisis. Le refus du contribuable de fournir son matériel de copie pour faire des copies ne signifie pas que l'obligation de l'administration fiscale de faire des copies cesse. Vous ne pouvez pas transférer des documents dans des "dossiers" ou des "boîtes": plus tard, ils peuvent contenir des papiers que l'entreprise n'y a pas mis, ou vice versa, il peut manquer quelque chose. Les inspecteurs ne devraient pas être autorisés à accéder au programme de comptabilité, ni à imprimer les données sur les comptes et les registres avec eux. De plus, il est impossible d'ouvrir l'accès au programme pour qu'ils y recherchent eux-mêmes des informations.

Soutien aux employés

Les employés doivent également être informés de la manière de se comporter pendant l'inspection. Si les inspecteurs décident d'interroger des employés de l'entreprise en tant que témoins, un avocat doit être impliqué, qui sera présent en même temps. Il est préférable que les employés disent quelque chose comme ceci : « Je suis Ivanov Ivan Ivanovitch, voici mon passeport. Je travaille dans l'entreprise en tant que responsable des ventes. Je reçois un salaire selon le relevé (par virement sur la carte) d'un montant de 20 000 roubles. Satisfait du travail » et plus loin : « Je n'en sais rien, veuillez vous référer à ma direction. Toutes les éventuelles demandes illégales du fisc (« Savez-vous que cette transaction commerciale, comme l'explique « officiellement » le ministère des Finances, doivent être confirmées par de tels documents ? Les avez-vous ? ») doivent être réagis durement, en motivant son position avec des références aux lois et à la pratique judiciaire . Ceci est particulièrement important au début du test.

L'expérience montre que plus les spécialistes de l'entreprise se fixent avec rigueur et compétence, moins il y aura de réclamations non fondées sur la loi à l'avenir. Il s'agit plus d'un problème psychologique (lors de la vérification, mieux vaut « diriger » qu'être « suivi »). Aller au niveau de familiarité avec les inspecteurs est une tactique nuisible et dangereuse. Dans une telle situation, une certaine barrière psychologique de « non-résistance » est créée, qui est alors difficile à surmonter. Du coup, l'entreprise tombe dans un cercle vicieux de conciliation : "Ne nous disputons pas et ne gâchons pas les relations...". Les relations sont déjà assez mauvaises, car vous avez un chèque dans votre bureau.

Dans certaines situations, il peut être avantageux de laisser les autorités fiscales captives de leurs propres délires (par exemple, lorsqu'il existe une pratique judiciaire en faveur du contribuable sur une question controversée, et que le Service fédéral des impôts et le ministère des Finances continuent ignorer cela). C'est-à-dire que, guidés par leur illusion et après avoir collecté des "violations" pour le montant requis, les autorités fiscales ne "creuseront" pas plus loin. Et déjà "accumulé" peut alors être contesté devant les tribunaux. Si l'administration fiscale formule des réclamations fondées sur des arguments formels et que le litige reste dans le cadre d'un contentieux sur des points de droit, il sera beaucoup plus facile de construire une position dans l'intérêt du contribuable devant le tribunal. Les vérificateurs "éclairés" peuvent corriger leurs erreurs et continuer à "creuser" davantage.

décision finale

À l'issue du contrôle fiscal sur place (bureau), l'inspecteur établit un certificat qui fixe l'objet du contrôle et le moment de sa mise en œuvre. Un rapport d'audit est également rédigé indiquant les violations constatées et des recommandations pour leur élimination. Si le contribuable n'est pas d'accord avec les faits énoncés dans l'acte, il a le droit, dans les 15 jours à compter de la date de réception de l'acte d'inspection, de soumettre à l'autorité fiscale compétente une explication écrite des raisons du refus de signer l'acte ou des objections à l'acte dans son ensemble ou à ses dispositions individuelles.

En même temps, le contribuable doit joindre à l'explication écrite (objection) ou, dans le délai convenu, remettre à l'administration fiscale les documents (leurs copies certifiées conformes) confirmant la validité des objections ou les raisons de ne pas signer le rapport d'audit. Ensuite, dans un délai maximum de 10 jours, le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale examine les documents de contrôle fiscal, ainsi que les documents et éléments soumis par le contribuable, et prend une décision sur la base des résultats du contrôle fiscal. Si le contribuable, malgré la notification, ne s'est pas présenté, les documents d'audit, y compris les objections, les explications, les autres documents et documents soumis par le contribuable, sont pris en compte en son absence.

Sur la base des résultats de l'examen des documents d'audit, le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale prend une décision: sur la mise en accusation du contribuable pour avoir commis une infraction fiscale; sur le refus de tenir le contribuable responsable d'avoir commis une infraction fiscale. En outre, le chef de l'administration fiscale peut décider d'étendre l'examen des matériaux PNB et de nommer des mesures de contrôle fiscal supplémentaires.

Contrôle supplémentaire

La décision portant nomination de mesures supplémentaires de contrôle fiscal expose les circonstances qui ont nécessité la mise en œuvre de ces mesures supplémentaires, indique la période et la forme spécifique de leur mise en œuvre. En tant que mesures supplémentaires de contrôle fiscal, des documents peuvent être demandés conformément aux articles 93 et ​​93.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'interrogatoire d'un témoin et l'interrogatoire.

La liste des événements est fermée. La nomination d'autres événements non expressément spécifiés à l'art. 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie, constitue une violation flagrante des droits du contribuable. Le délai d'examen des documents du PNB peut être prolongé d'un mois au maximum.

Sur la base de la décision de tenir le contribuable responsable de la commission d'une infraction fiscale, le contribuable est mis en demeure de payer les arriérés d'impôts et les pénalités.

S'il vient à la Cour

Les affaires de recouvrement des sanctions fiscales sur la réclamation des autorités fiscales contre les organisations et les entrepreneurs individuels sont examinées par les tribunaux d'arbitrage conformément à la législation procédurale d'arbitrage de la Fédération de Russie. Si le contribuable estime que ses droits ont été violés et n'est pas d'accord avec l'acte ou la décision de l'autorité fiscale adoptée à la suite d'un contrôle fiscal, alors, conformément à l'article 139 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il a le droit de déposer un recours sous une forme écrite arbitraire auprès d'un fonctionnaire supérieur ou d'une autorité fiscale supérieure. Les pièces justificatives doivent être jointes à la plainte.

A noter qu'à partir du 1er janvier 2010, le mécanisme de recours auprès d'une autorité fiscale supérieure est obligatoire. Sans examen du recours par une autorité fiscale supérieure, le contribuable ne peut saisir le tribunal arbitral. La plainte est déposée par l'intermédiaire de l'inspection qui a effectué l'inspection.

Défense d'attaque

La complexité de la détermination des risques fiscaux dépend de divers facteurs, mais principalement des spécificités des activités de l'organisation, par exemple, le nombre de contreparties, le volume de mouvement des valeurs des marchandises, etc. Souvent, les contribuables ne prêtent pas l'attention voulue à cette question , et, de ce fait, selon les résultats des mesures de contrôle fiscal dans les actes de contrôle, des impôts supplémentaires apparaissent en sus du chiffre d'affaires annuel de l'entreprise.

La forme la plus courante de protection des entreprises est la planification fiscale, qui comprend l'évaluation des risques fiscaux. Actuellement, une nouvelle forme de prévision et de prévention des risques fiscaux est apparue - un audit légal axé sur la vérification des transactions et des contreparties de l'entreprise, protégeant le contribuable des risques fiscaux potentiels. L'article 45 de la Constitution de la Fédération de Russie proclame que "chacun a le droit de protéger ses droits et libertés par tous les moyens non interdits par la loi".

La pratique judiciaire montre que les autorités fiscales sont souvent trop zélées pour interpréter la loi en leur faveur. Par conséquent, il est préférable de se préparer au test à l'avance, sans attendre que le tonnerre frappe. L'entreprise peut engager une action en justice à l'avance sur une question importante mais controversée. Vous pouvez engager une action en justice en désapprouvant, par exemple, une réponse négative d'une autorité financière ou fiscale à une demande concernant une situation économique particulière. La décision de justice permettra d'obtenir à l'avance la sécurité juridique et de payer correctement (ou de ne pas payer - en cas de décision de justice positive) les impôts.

Il convient de rappeler que la création de précédents positifs, en particulier au niveau des plus hautes instances judiciaires, est une entreprise très complexe et responsable. Les entreprises qui créent une entreprise sérieuse doivent comprendre la nécessité d'attirer des spécialistes compétents pour participer à de tels travaux.

Constantin Andreïev

avocat chrétien,

Président de l'Association des avocats chrétiens russes.

7-909-935-82-78

Si vous rencontrez des difficultés pour effectuer un contrôle fiscal dans une organisation, une église, les employés du cabinet d'avocats chrétien "Legal Consulting and Audit" à Moscou vous aideront à résoudre les problèmes qui se sont posés.

Consultations pour chrétiens - gratuites à : [courriel protégé]

Tous les entrepreneurs sont périodiquement confrontés à des inspections effectuées par divers organismes d'inspection - Rospotrebnadzor, Station sanitaire et épidémiologique, Inspection du travail, Surveillance des incendies, Comité de protection des droits des consommateurs, etc. et ainsi de suite. Il y a beaucoup d'inspecteurs, et peut-être que cela a du sens, car des entrepreneurs sans scrupules, ne faisons pas semblant, se produisent aussi. Mais comment les travailleurs honnêtes peuvent-ils se protéger de l'arbitraire des fonctionnaires et des amateurs d'argent facile avec une « croûte » ? Y a-t-il dans une masse énorme de lois qui protègent les citoyens et les consommateurs, la loi qui protège ceux qui essaient de gagner honnêtement leur propre travail ? Il existe une telle loi - la loi fédérale "Sur la PROTECTION DES DROITS DES ENTITÉS MORALES ET DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS DANS LA MISE EN ŒUVRE DU CONTRÔLE DE L'ÉTAT (SUPERVISION) ET DU CONTRÔLE MUNICIPAL" n ° 294-FZ du 26 décembre 2008 (lien).

Dans cet article, nous essaierons brièvement, mais en même temps de manière suffisamment détaillée et claire, d'afficher tous les droits et obligations des inspecteurs et des personnes vérifiables, sur la base uniquement de la loi en vigueur. Tous les numéros d'articles, parties, paragraphes et alinéas indiqués ci-dessous sont des extraits de la loi n° 294-FZ. Citations de droit mises en évidence en italique.

1. Types de chèques.

Voyons d'abord quel type de contrôles il existe en général. Ils diffèrent par la durée prévu Et imprévu, - et selon la méthode - documentaire Et visiter.

1.1. Contrôles programmés.

Article 9Organisation et conduite d'une inspection programmée

1. L'objet d'une inspection programmée est le respect par une personne morale, un entrepreneur individuel en train d'exercer des activités des exigences obligatoires et des exigences établies par les actes juridiques municipaux, ainsi que la conformité des informations contenues dans la notification sur le début de certains types d'activités entrepreneuriales avec les exigences obligatoires.

3. Les inspections programmées sont effectuées sur la base de plans annuels élaborés par les organes de contrôle (de surveillance) de l'État, les organes de contrôle municipaux conformément à leurs pouvoirs.

Tout est clair ici. Les informations importantes pour nous sont contenues dans la partie 2 de l'article 9.

2. Les inspections programmées ne sont pas effectuées plus de une fois tous les trois ans.

La partie 8 de l'article 9 décrit plus en détail les événements après lesquels 3 ans doivent s'écouler pour qu'une entité commerciale soit incluse dans une inspection programmée.

8. La base pour inclure une inspection planifiée dans le plan annuel d'exécution des inspections planifiées est l'expiration d'un délai de trois ans à compter de la date :

1. enregistrement par l'État d'une personne morale, entrepreneur individuel ;
2. achèvement de la dernière inspection prévue d'une personne morale, entrepreneur individuel ;
3. le début de l'activité entrepreneuriale par une personne morale, entrepreneur individuel conformément à la notification soumise à l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie dans le domaine concerné sur le début de certains types d'activité entrepreneuriale en cas d'exécution de travaux ou prestations de services nécessitant le dépôt de ladite notification.

La procédure même d'élaboration des plans d'inspections annuelles est également décrite de manière très détaillée dans la loi. Nous ne donnerons pas une description complète de ce processus ici, nous n'afficherons que certaines parties de l'article 9.

5. Le plan annuel des inspections programmées approuvé par le chef de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État ou de l'organisme de contrôle municipal est porté à l'attention des parties intéressées en le publiant sur le site Web officiel de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État ou du contrôle municipal. corps sur Internet ou d'une autre manière accessible.

Le Bureau du Procureur général de la Fédération de Russie établit un plan consolidé annuel pour les inspections programmées et le place sur le site Web officiel du Bureau du Procureur général de la Fédération de Russie sur Internet avant le 31 décembre de l'année civile en cours. 7.

7.2. Les autorités exécutives fédérales autorisées à exercer le contrôle de l'État fédéral (supervision), jusqu'au 31 décembre de l'année précédant l'année des inspections programmées, établissent des plans annuels pour les inspections programmées dans le domaine d'activité concerné, y compris des informations sur les plans annuels approuvés pour les inspections programmées soumis par les organes territoriaux de contrôle de l'État (supervision), spécifiés dans la partie 7.1 du présent article. Les plans annuels des inspections programmées sont publiés par les autorités exécutives fédérales sur leurs sites Web officiels sur Internet, à l'exception des informations dont la libre diffusion est interdite ou restreinte conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Ceux. les calendriers des inspections programmées sont accessibles au public depuis la fin de l'année précédant les inspections programmées. Ils peuvent être consultés sur les sites Web officiels des organisations régionales d'inspection, des autorités exécutives, ainsi que sur le site Web officiel du bureau du procureur général. (http://plan.genproc.gov.ru/plan2012/)

1.2. Contrôles non programmés.

Article 10Organisation et conduite d'une inspection inopinée

1. L'objet d'une inspection imprévue est le respect par une personne morale, un entrepreneur individuel dans le processus d'exécution des activités des exigences obligatoires et des exigences établies par les actes juridiques municipaux, le respect des instructions des organes de contrôle (supervision) de l'État, organes de contrôle municipaux, la mise en œuvre de mesures visant à prévenir les atteintes à la vie, à la santé des citoyens, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, à assurer la sécurité de l'État, à prévenir la survenance d'urgences naturelles et d'origine humaine, à éliminer les conséquences de causer un tel préjudice.

Faites attention au paragraphe 2 de l'article 10, qui définit motif d'une inspection non planifiée.

2. La base pour effectuer une inspection non planifiée est :

1) l'expiration du délai d'exécution par une personne morale, un entrepreneur individuel d'un ordre précédemment émis pour éliminer la violation identifiée des exigences obligatoires et (ou) des exigences établies par les actes juridiques municipaux ;

2) réception par les organes de contrôle (de surveillance) de l'État, les organes de contrôle municipaux des recours et des déclarations des citoyens, y compris les entrepreneurs individuels, les personnes morales, les informations des autorités de l'État, des gouvernements locaux, des médias sur les faits suivants :

c) violation des droits des consommateurs (en cas de recours par des citoyens dont les droits ont été violés) ;

3) une ordonnance (décret) du chef de l'organe de contrôle (supervision) de l'État, émis conformément aux instructions du président de la Fédération de Russie, du gouvernement de la Fédération de Russie et sur la base de la demande du procureur de procéder à une inspection inopinée dans le cadre de la surveillance de l'application des lois sur les documents et les recours reçus par le bureau du procureur.

Ceux. une inspection inopinée ne peut être effectuée à la simple demande de l'organisme d'inspection. Pour effectuer un tel audit, il doit y avoir certains motifs - soit le délai d'élimination des violations a expiré lors de l'audit précédent, soit à la demande du procureur, soit à la demande des citoyens, pour lesquels il existe également certaines restrictions définies en partie 3 de l'article 10.

3. Les demandes et les demandes qui ne permettent pas d'identifier la personne qui s'est adressée à l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, à l'organisme de contrôle municipal, ainsi que les demandes et les demandes qui ne contiennent pas d'informations sur les faits spécifiés dans la partie 2 du présent article, ne peut pas servir de base pour une inspection non planifiée.

Une inspection non planifiée est effectuée de la même manière qu'une inspection planifiée.

4. Une inspection inopinée est effectuée sous la forme d'une inspection documentaire et (ou) d'une inspection sur place de la manière prescrite respectivement par les articles 11 et 12 de la présente loi fédérale.

La partie 5 de l'article 10 est très importante et intéressante pour nous.

5. Une inspection sur place non programmée des personnes morales, des entrepreneurs individuels peut être effectuée pour les motifs spécifiés aux alinéas "a" et "b" du paragraphe 2 de la partie 2 du présent article par les organismes de contrôle (de surveillance) de l'État, le contrôle municipal corps après accord avec le parquet au lieu d'exploitation de ces personnes morales, les entrepreneurs individuels.

Ceux. inspections inopinées sur le terrain :

a) l'émergence d'une menace de porter atteinte à la vie, à la santé des citoyens, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, aux objets du patrimoine culturel (monuments de l'histoire et de la culture) des peuples de la Fédération de Russie, à la sécurité de l'État, ainsi que la menace de situations d'urgence de nature naturelle et humaine ;

b) porter atteinte à la vie, à la santé des citoyens, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, aux sites du patrimoine culturel (monuments historiques et culturels) des peuples de la Fédération de Russie, à la sécurité de l'État, ainsi qu'à la survenance de catastrophes naturelles et humaines. fait des urgences;

peut être effectué seulement avec l'approbation du bureau du procureur! Pour un audit en raison de l'expiration du délai d'élimination des violations dans le cadre de l'audit précédent, en cas de violation des droits des consommateurs et à la demande du procureur, la coordination avec le parquet n'est pas requise. Mais dans ces cas, à l'exception des violations des droits des consommateurs, la partie auditée doit être avertie d'une inspection imprévue 24 heures à l'avance !

16. À propos de la réalisation d'une inspection sur place non programmée, à l'exception d'une inspection sur place non programmée, dont les motifs sont spécifiés à la clause 2 de la partie 2 du présent article, une personne morale, un entrepreneur individuel doit être informé par le organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, organisme de contrôle municipal au moins vingt-quatre heures avant de le démarrer de quelque manière que ce soit.

Il existe également des situations très critiques où un avertissement concernant une vérification imprévue n'est pas nécessaire, mais j'espère que cela ne nous affectera pas.

17. Dans le cas où, en raison des activités d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel, un préjudice a été ou est causé à la vie, à la santé des citoyens, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, à la sécurité de l'État, ainsi qu'à étant donné que des urgences naturelles et d'origine humaine sont survenues ou peuvent survenir, la notification préalable des personnes morales, des entrepreneurs individuels, le début d'une inspection sur place imprévue n'est pas nécessaire.

1.3. Contrôles documentaires.

Nous avons appris que les inspections peuvent être planifiées et non planifiées (programmées et non programmées). Ceux-ci et d'autres sont effectués soit sous la forme d'un contrôle documentaire, soit sous la forme d'un contrôle sur place. Voyons d'abord ce qu'est un contrôle documentaire.

Article 11 Vérification documentaire

1. L'objet de la vérification documentaire est l'information contenue dans les documents d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel, établissant leur forme organisationnelle et juridique, leurs droits et obligations, les documents utilisés dans la mise en œuvre de leurs activités et liés à l'accomplissement par eux de exigences obligatoires et exigences établies par les actes juridiques municipaux, exécution des instructions et des résolutions des organes de contrôle (supervision) de l'État, organes de contrôle municipaux.

2. L'organisation d'un contrôle documentaire (programmé et non programmé) est effectuée de la manière établie par l'article 14 de la présente loi fédérale, et est effectuée à l'emplacement de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal.

Ceux. la vérification documentaire est une vérification des documents déjà à la disposition des organismes d'audit, et elle est effectuée directement dans l'organisme d'audit lui-même. Si les inspecteurs n'ont pas de questions, tous les documents sont en règle, vous ne serez peut-être pas dérangé du tout. Dans le cas contraire, vous recevrez une demande formelle d'informations complémentaires. obligatoire avec une copie certifiée conforme de la commande tel que décrit au paragraphe 4 de l'article 11.

4. Dans le cas où la fiabilité des informations contenues dans les documents à la disposition de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal soulève des doutes raisonnables ou si ces informations ne permettent pas d'évaluer le respect par une personne morale, un entrepreneur individuel d'exigences obligatoires ou d'exigences établies par des actes juridiques municipaux, l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, l'organisme de contrôle municipal envoie une demande motivée à l'adresse de l'entité juridique, l'adresse de l'entrepreneur individuel avec l'obligation de soumettre d'autres documents nécessaires pour considération lors du contrôle documentaire. Attaché à la demande copie certifiée conforme de la commande ou de la commande le chef, le chef adjoint de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, l'organisme de contrôle municipal sur la conduite d'un audit ou son adjoint sur la conduite d'un audit documentaire.

Après avoir reçu votre demande, vous obligé fournir les documents demandés.

5. Dans les dix jours ouvrablesà compter de la date de réception d'une demande motivée, une personne morale, un entrepreneur individuel doit envoyer les documents spécifiés dans la demande à l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, à l'organisme de contrôle municipal.

Mais en aucun cas avec toi n'ont pas le droit d'exiger des originaux documents - uniquement des copies certifiées conformes par votre sceau et votre signature.

6. Les documents spécifiés dans la demande sont soumis à copies certifié par le sceau (le cas échéant) et, par conséquent, la signature de l'entrepreneur individuel, de son représentant autorisé, du chef, d'un autre responsable de la personne morale. Une personne morale, un entrepreneur individuel a le droit de soumettre les documents spécifiés dans la demande sous forme de documents électroniques de la manière déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie.

De même, les inspecteurs n'ont pas le droit d'exiger une notarisation copies de documents.

7. Il n'est pas permis d'exiger une notarisation des copies des documents soumis à l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, à l'organisme de contrôle municipal, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.

Les parties 8 et 9 de l'article 11 régissent la procédure de travail en cas de divergences entre les informations contenues dans les documents dont dispose l'organisme d'audit et les informations contenues dans les documents supplémentaires fournis.

8. Dans le cas où, lors du contrôle documentaire, des erreurs et (ou) des contradictions sont révélées dans les documents soumis par la personne morale, l'entrepreneur individuel ou l'incohérence des informations contenues dans ces documents avec les informations contenues dans l'organisme de contrôle (supervision) de l'État , documents de l'organisme de contrôle municipal et (ou) reçus dans le cadre du contrôle de l'État (supervision), contrôle municipal, les informations à ce sujet sont envoyées à une personne morale, un entrepreneur individuel avec une demande de fournir les explications nécessaires par écrit dans les dix jours ouvrables .

9. Une personne morale, un entrepreneur individuel, soumettant à l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, à l'organisme de contrôle municipal des explications concernant les erreurs identifiées et (ou) les contradictions dans les documents soumis ou concernant l'incohérence des informations spécifiées dans la partie 8 de ce article, a le droit de soumettre en plus à l'organisme de contrôle de l'État (supervision), des documents de l'organisme de contrôle municipal confirmant l'exactitude des documents précédemment soumis.

Si vous n'avez pas fourni de documents ou d'explications supplémentaires, ou si ces explications et documents ne conviennent toujours pas à l'organisme de contrôle, celui-ci a alors le droit d'organiser une inspection sur place, qui est déterminée par la partie 10 de l'article 11.

10. Un fonctionnaire qui procède à un contrôle documentaire est tenu de tenir compte des explications et des documents soumis par le responsable ou un autre fonctionnaire de la personne morale, de l'entrepreneur individuel, de son représentant autorisé et des documents confirmant l'exactitude des documents précédemment soumis. Si, après examen des explications et documents soumis ou en l'absence d'explications, l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, l'organisme de contrôle municipal établit des signes de violation des exigences obligatoires ou des exigences établies par les actes juridiques municipaux, les fonctionnaires de l'organisme de contrôle de l'État (de surveillance), l'organisme de contrôle municipal a le droit de procéder à une inspection sur place.

1.4. Vérifications sur le terrain.

Passons maintenant aux vérifications sur le terrain.

Article 12 Vérification sur le terrain

1. L'objet d'une inspection sur place est l'information contenue dans les documents d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel, ainsi que la conformité de leurs employés, l'état des territoires, des bâtiments, des structures, des structures, des locaux, des équipements , des objets similaires, des véhicules utilisés par ces personnes dans le cadre de leurs activités, des biens produits et vendus (travaux effectués, services fournis) par une personne morale, un entrepreneur individuel et les mesures prises par eux pour satisfaire aux exigences obligatoires et aux exigences établies par la loi municipale actes.

2. Une inspection sur place (programmée et non programmée) est effectuée sur le site de l'entité juridique, sur le lieu d'activité d'un entrepreneur individuel et (ou) sur le lieu de mise en œuvre effective de ses activités.

Ceux. il est entendu que le contrôle s'effectue directement chez vous, et que tout et chacun peut vérifier, dans les limites précisées dans la commande ou l'ordre de contrôle. La partie 3 de l'article 12 précise à nouveau dans quels cas une inspection sur place est effectuée.

3. Un contrôle sur place est effectué si, lors d'un contrôle documentaire, il n'est pas possible de :

1) vérifier l'exhaustivité et la fiabilité des informations contenues dans la notification du début de certains types d'activité entrepreneuriale et d'autres documents d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel mis à la disposition de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal ;

2) évaluer la conformité des activités d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel aux exigences obligatoires ou aux exigences établies par les actes juridiques municipaux, sans prendre de mesure de contrôle appropriée.

La partie 4 de l'article 12 est très importante, lisez-la attentivement !

4. L'inspection sur place commence à partir de présenter une pièce d'identité officielle fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, organisme de contrôle municipal, familiarisation obligatoire du chef ou d'un autre fonctionnaire de l'entité juridique, entrepreneur individuel, son représentant autorisé avec commander ou commander chef, chef adjoint de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, organisme de contrôle municipal sur la nomination d'une inspection sur place et avec les pouvoirs des personnes effectuant l'inspection sur place, ainsi que sur les buts, les objectifs, les motifs de conduite d'une inspection sur place, les types et l'étendue des mesures de contrôle, la composition des experts, les représentants des organismes experts impliqués dans l'inspection sur place, avec les modalités de sa conduite.

Ceux. aucun contrôle anonyme ne peut être effectué. Avant le début du contrôle, les inspecteurs se présentent, montrent des certificats, une copie de l'ordre ou de l'ordre, qui indique les noms de famille de tous ceux qui participent au contrôle, et décrit en détail l'objet du contrôle et le moment du vérifier. De plus, tout cela doit être présenté soit à l'entrepreneur individuel (gérant) lui-même, soit à une personne (représentant) officiellement autorisée à exercer les fonctions de gérant par un arrêté interne de l'organisation. Sans la présence d'un responsable ou d'une personne autorisée, ils n'ont pas le droit d'effectuer une inspection ! Mais cela sera discuté plus en détail ci-dessous.

La partie 5 de l'article 12 définit l'obligation de l'entité auditée envers les auditeurs.

5. Chef, autre fonctionnaire ou représentant autorisé d'une personne morale, entrepreneur individuel, son représentant autorisé sont tenus de fournir les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, l'organisme de contrôle municipal effectuant une inspection sur place, la possibilité de se familiariser avec les documents relatifs aux buts, objectifs et objet de l'inspection sur place, si l'inspection sur place n'a pas été précédée d'un contrôle documentaire, ainsi que de permettre l'accès aux personnes procédant à la vérification du contrôle sur place des fonctionnaires et experts participant au contrôle sur place, des représentants des organisations expertes sur le territoire utilisé par une personne morale, une personne physique entrepreneur dans le cadre de leurs activités, bâtiments, constructions, ouvrages, locaux, équipements utilisés par des personnes morales, entrepreneurs individuels, équipements, objets similaires, véhicules et marchandises transportées par eux.

Pour effectuer un examen indépendant lors de l'inspection, l'organisme d'inspection engage une organisation d'experts tiers.

6. Les organes de contrôle de l'État (supervision), les organes de contrôle municipaux impliquent des experts, des organisations d'experts qui ne sont pas de droit civil et des relations de travail avec la personne morale, l'entrepreneur individuel, à l'égard duquel l'audit est effectué, et non- personnes affiliées aux personnes contrôlées.

2. Réalisation d'un audit.

Nous avons compris les concepts généraux, nous passons maintenant à la chose la plus intéressante - la vérification directe.

2.1. Organisation du chèque.

Comme déjà mentionné, le test est effectué uniquement sur la base d'une commande ou d'une commande, qui est à nouveau mentionnée au paragraphe 1 de l'article 14.

Article 14 La procédure d'organisation d'un audit

1. La vérification est effectuée par commande ou ordre chef, chef adjoint de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, organe de contrôle municipal. La forme standard d'une ordonnance ou d'une ordonnance du chef, du chef adjoint d'un organe de contrôle (supervision) de l'État, d'un organe de contrôle municipal est établie par l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie. Une inspection ne peut être effectuée que par un fonctionnaire ou des fonctionnaires qui sont indiqués dans l'ordre ou l'ordre du chef, du chef adjoint de l'organisme de contrôle de l'État (supervision), de l'organisme de contrôle municipal.

Ici maintenant information très importante pour nous- une description précise et détaillée du contenu de la commande.

2. L'ordre ou l'ordre du chef, du chef adjoint de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal doit indiquer :

1) le nom de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État ou de l'organisme de contrôle municipal ;

2) les noms, prénoms, patronymes, qualités d'un ou de plusieurs fonctionnaires habilités à procéder à un audit, ainsi que des experts intervenant dans l'audit, des représentants d'organismes experts ;

3) le nom de la personne morale ou le nom, prénom, patronyme de l'entrepreneur individuel, dont la vérification est effectuée, la localisation des personnes morales (leurs succursales, bureaux de représentation, divisions structurelles distinctes) ou le lieu de résidence de les entrepreneurs individuels et le lieu de mise en œuvre effective de leurs activités ;

4) les buts, les objectifs, l'objet de l'audit et la période de sa mise en œuvre ;

5) légal terrains effectuer une inspection, y compris les exigences obligatoires à vérifier et les exigences établies par les actes juridiques municipaux ;

6) le calendrier et la liste des mesures de contrôle nécessaires pour atteindre les buts et objectifs de l'audit ;

7) une liste des règlements administratifs sur la mise en œuvre du contrôle de l'État (supervision), la mise en œuvre du contrôle municipal ;

8) une liste de documents dont la soumission par une personne morale, un entrepreneur individuel est nécessaire pour atteindre les buts et objectifs de l'audit ;

9) dates de début et de fin de l'inspection.

De plus, les inspecteurs sont tenus non seulement de montrer l'ordre, mais délivrer une copie de l'arrêté certifiée par le sceau de l'organisme de révision sous peinture et uniquement directement à l'entrepreneur, au dirigeant ou à la personne autorisée par un ordre interne de l'organisme audité.

3. Copies estampillées de l'ordre ou de l'ordre du chef, du chef adjoint de l'organisme de contrôle de l'État (supervision), de l'organisme de contrôle municipal remis contre signature les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, l'organisme de contrôle municipal procédant à l'inspection, le chef, un autre fonctionnaire ou représentant autorisé d'une personne morale, un entrepreneur individuel, son représentant autorisé simultanément à la présentation des certificats de service. À la demande des personnes soumises à vérification, les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, l'organisme de contrôle municipal sont tenus de fournir des informations sur ces organismes, ainsi que sur les experts, les organisations d'experts afin de confirmer leur autorité.

N'oubliez pas également que dans les cas prévus au paragraphe 5 de l'article 10, en même temps que l'arrêté, les inspecteurs sont tenus de fournir une copie du document sur coordination de l'inspection avec le parquet. Ceci est explicitement indiqué au paragraphe 4 de l'article 18 "Obligations des fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal lors de l'inspection". Un peu plus tard, nous analyserons cet article plus en détail.

Vous pouvez également exiger une familiarisation avec les règlements de l'organisme de contrôle, selon lesquels ils effectuent le contrôle.

4. À la demande du chef, d'un autre fonctionnaire ou d'un représentant autorisé d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel, de son représentant autorisé, des fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal sont tenus de familiariser les personnes soumises à vérification avec les règlements administratifs pour l'exécution des mesures de contrôle et la procédure pour leur mise en œuvre sur les objets utilisés par une personne morale, un entrepreneur individuel dans le cadre de leurs activités.

2.2. Vérification des restrictions.

L'article 15 est très important - il décrit restrictions pour les examinateurs- et est de petite taille, nous le donnerons donc en entier avec des commentaires sur chaque article.

Article 15 Restrictions d'inspection

Lors d'une inspection, les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal pas droit:

1) vérifier le respect des exigences obligatoires et des exigences établies par les actes juridiques municipaux, si ces exigences n'appartiennent pas à l'autorité organe de contrôle de l'Etat (supervision), organe de contrôle communal, au nom duquel ces agents agissent ;

Ceux. la vérification par un organisme d'audit ne peut être effectuée que dans sa propre direction.

2) pour effectuer une inspection sur le terrain planifiée ou non en cas d'absence lorsqu'il est effectué par le chef, autre fonctionnaire ou mandataire d'une personne morale, entrepreneur individuel, son mandataire, sauf dans le cas d'un tel audit pour les motifs prévus à l'alinéa "b" du paragraphe 2 de la partie 2 de l'article 10 de la présente loi fédérale ;

Ce que nous avons écrit ci-dessus, en commentant la partie 4 de l'article 12 - la vérification est effectuée uniquement en présence soit de l'entrepreneur / gestionnaire lui-même, soit d'une personne autorisée à exercer les fonctions d'entrepreneur / gestionnaire par un ordre interne de l'organisation . Une exception est le cas lorsque la base de l'audit est «porter atteinte à la vie, à la santé des citoyens, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, aux sites du patrimoine culturel (monuments historiques et culturels) des peuples de la Fédération de Russie, à la sécurité de l'État, ainsi qu'à l'apparition de catastrophes naturelles et artificielles urgences. » Mais cette loi contient également l'article 25 "Responsabilité des personnes morales, des entrepreneurs individuels pour violation de la présente loi fédérale", où dans la partie 1, les inspectés s'engagent à assurer leur présence ou la présence de personnes autorisées lors de l'inspection. Un peu plus tard nous donnerons le texte de cette partie en entier.

3) exiger la soumission de documents, d'informations, d'échantillons de produits, d'échantillons d'inspection d'objets environnementaux et d'objets de l'environnement de production, s'ils ne sont pas soumis à vérification ou ne se rapportent pas à l'objet de la vérification, ainsi que de saisir les originaux de ces documents ;

Ici, il est précisé une fois de plus que les inspecteurs ont le droit d'exiger uniquement ce qui concerne la vérification et est indiqué dans l'ordre / l'instruction, et n'ont pas non plus le droit de retirer les documents originaux.

4) sélectionner des échantillons de produits, des échantillons d'inspection d'objets environnementaux et des objets de l'environnement de production pour leurs recherches, tests, mesures sans protocoles sur la sélection de ces échantillons, des échantillons sous la forme prescrite et en quantité dépassant les normes établies par les normes nationales, les règles d'échantillonnage, d'échantillonnage et les méthodes de recherche, d'essai, de mesure, les règlements techniques ou d'autres documents et règles techniques réglementaires en vigueur jusqu'au jour de leur entrée en vigueur et des méthodes de recherche, d'essais, de mesures ;

Sur la base de ce paragraphe, vous avez parfaitement le droit de ne donner aucun échantillon de vos produits comme ça et en liberté conditionnelle. Assurez-vous de demander un protocole.

5) diffuser les informations obtenues à la suite de l'audit et constituant secrets d'État, commerciaux, officiels, autres secrets légalement protégés, à l'exception des cas prévus par la législation de la Fédération de Russie ;

Vous devriez réfléchir à ce qu'il faut traduire dans la catégorie des secrets commerciaux et officiels.

6) dépasser délais effectuer une vérification;

Nous ne pensons pas que les inspecteurs eux-mêmes voudront s'occuper trop longtemps de l'inspection, ils ont déjà un calendrier serré, mais, si cela vous intéresse, les délais de réalisation des inspections sont définis à l'article 13 de cette loi.

7) émettre des commandes ou des propositions à des personnes morales, des entrepreneurs individuels sur la mise en place à leurs frais de mesures de contrôle.

Ce point est très important - Tous les frais d'inspection sont pris en charge par l'organisme d'inspection ! Même une simple offre de payer ou de commander une procédure de vérification à vos propres frais est une violation de la loi et de vos droits !

D'ailleurs, cela est mentionné presque au tout début de la loi, dans les articles 3 et 7.

Article 3 Principes de protection des droits des personnes morales, des entrepreneurs individuels dans l'exercice du contrôle de l'État (supervision), du contrôle municipal

Les grands principes de protection des droits des personnes morales, des entrepreneurs individuels dans l'exercice du contrôle de l'État (supervision), du contrôle municipal sont les suivants :

8) irrecevabilité du recouvrement organismes de contrôle (de surveillance) de l'État, organismes de contrôle municipaux des personnes morales, entrepreneurs individuels frais pour effectuer des mesures de contrôle;

9) financement au détriment des budgets correspondants les inspections effectuées par les organes de contrôle (de surveillance) de l'État, les organes de contrôle municipaux, y compris les mesures de contrôle ;

Article 7 Interaction des organes de contrôle (supervision) de l'État et des organes de contrôle municipaux dans l'organisation et la conduite des inspections

3. Payer des personnes morales, des entrepreneurs individuels pour la mise en œuvre des mesures de contrôle Non chargé.

2.3. Responsabilités des inspecteurs.

Oublions deux articles pour un instant et examinons d'abord les devoirs des vérificateurs et les droits et responsabilités des vérificateurs.

Article 18 Obligations des fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal lors de l'inspection

Fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, organisme de contrôle municipal pendant l'inspection obligé:

2) en accord avec la loi de la Fédération de Russie, les droits et intérêts légitimes d'une personne morale, un entrepreneur individuel, dont la vérification est en cours ;

3) vérifier sur la base de l'ordre ou de l'ordre du chef, chef adjoint de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, organe de contrôle municipal sur sa mise en œuvre conformément à son objectif ;

4) vérifier seulement pendant le service, inspection sur le terrain uniquement sur présentation des certificats de service, une copie de l'arrêté ou de l'ordre du chef, du chef adjoint de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal et, dans le cas prévu par la partie 5 de l'article 10 du présent Loi fédérale, une copie du document d'approbation de l'inspection ;

Il est clair que les inspecteurs sont tenus de se conformer à la loi, de procéder à un audit sur la base d'un ordre ou d'une ordonnance. Le point 4 est plus important ici - il souligne une fois de plus que les inspecteurs sont tenus de fournir une copie de l'ordre / instruction, une pièce d'identité officielle, ainsi qu'une copie du document sur la coordination de l'inspection avec le bureau du procureur - dans lequel cas, nous avons écrit dans la section 1.2. "Inspections non programmées".

5) ne pas interférer chef, autre représentant officiel ou autorisé d'une personne morale, entrepreneur individuel, son représentant autorisé être présent pendant l'audit et fournir des éclaircissements sur les questions liées au sujet de l'audit ;

Ceux. ils ne peuvent pas vous expulser pendant l'inspection et sont tenus de répondre à toutes vos questions.

6) donner un dirigeant, un autre fonctionnaire ou un mandataire d'une personne morale, un entrepreneur individuel, son mandataire, présent lors de l'inspection, informations et documents se rapportant à l'objet de la vérification ;

Vous avez le droit d'exiger tous les documents relatifs à la procédure de vérification.

7) rencontrer chef, autre représentant officiel ou autorisé d'une personne morale, entrepreneur individuel, son représentant autorisé avec les résultats des tests;

Un point évident, pas besoin de commentaires.

8) de prendre en compte, lors de la détermination des mesures prises sur les faits des violations détectées, la conformité de ces mesures avec la gravité des violations, leur danger potentiel pour la vie, la santé humaine, les animaux, les plantes, l'environnement, la sécurité de l'État, pour la survenance d'urgences naturelles et d'origine humaine, ainsi que la prévention des restrictions déraisonnables des droits et des intérêts légitimes des citoyens, y compris les entrepreneurs individuels, les personnes morales ;

Le paragraphe est assez long et subjectif, il dépend plutôt de l'humeur de l'inspecteur que de l'ampleur réelle de la menace potentielle décrite dans ce paragraphe.

9) prouver la validité leurs actions lorsqu'elles sont portées en appel par des personnes morales, des entrepreneurs individuels de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie ;

La personne inspectée a le droit de faire appel contre les actions des inspecteurs, cela est consigné à l'article 21, paragraphe 4, à l'article 23 et à l'article 24, partie 1 (nous y reviendrons un peu plus tard).

10) s'en tenir aux termes procéder à une inspection établie par la présente loi fédérale ;

Le calendrier des inspections est défini à l'article 13.

11) ne pas exiger d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel des documents et autres informations dont la soumission non prévu par la législation de la Fédération de Russie;

12) avant le début d'une inspection sur place à la demande du chef, d'un autre fonctionnaire ou représentant autorisé d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel, de son représentant autorisé les familiariser avec les dispositions du règlement administratif(le cas échéant), conformément à laquelle le contrôle est effectué ;

13) faire un procès-verbal de l'inspection effectuée dans le registre des audits.

Un registre des inspections doit se trouver à chaque point de vente. Il s'agit à la fois d'une protection supplémentaire contre les contrôles aléatoires non coordonnés "pour un imbécile", et d'une obligation fixée par cette loi dans la partie 8 de l'article 16 (nous y reviendrons un peu plus loin).

2.4. Les droits des vérificateurs.

Ici, de nombreuses dispositions font double emploi avec celles déjà envisagées, nous les refléterons donc principalement sans commentaire.

Article 21 Droits d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel lors d'un audit

Le chef, un autre fonctionnaire ou un représentant autorisé d'une personne morale, un entrepreneur individuel, son représentant autorisé, lors de l'audit, ont le droit de :

1) directement être présent lors de l'inspection donner des explications sur les questions liées au sujet de l'audit ;

2) recevoir de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal, de leurs fonctionnaires information, qui se rapporte à l'objet de la vérification et dont la disposition est prévue par la présente loi fédérale ;

3) prendre connaissance des résultats vérifie et indique dans le rapport de vérification sa familiarisation avec les résultats de la vérification, son accord ou son désaccord avec eux, ainsi qu'avec les actions individuelles des fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal ;

4) actions en appel(inaction) des fonctionnaires d'un organisme de contrôle (supervision) de l'État, d'un organisme de contrôle municipal, qui a entraîné une violation des droits d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel lors d'un audit, de manière administrative et (ou) judiciaire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Faites attention à l'article 22, il fait référence à l'indemnisation du préjudice causé à la personne contrôlée, y compris le manque à gagner et les dépenses pour les services juridiques, cependant, uniquement si l'organisation de contrôle est reconnue coupable "de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie ."

Article 22 Le droit des personnes morales, des entrepreneurs individuels à l'indemnisation des dommages causés lors de la mise en œuvre du contrôle de l'État (supervision), du contrôle municipal

1. Préjudice causé aux personnes morales, entrepreneurs individuels à la suite d'actions (inaction) de fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, organisme de contrôle municipal, reconnu comme illégal conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie, recouvrables, y compris les profits perdus(revenus non perçus), à la charge des budgets correspondants conformément au droit civil.

2. Lors de la détermination du montant du préjudice causé aux personnes morales, les entrepreneurs individuels par des actions illégales (inaction) de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal, de leurs fonctionnaires, dépenses personnes morales, entrepreneurs individuels, attribuables sur le coût de production(travaux, services) ou sur les résultats financiers de leurs activités, et les coûts quelles personnes morales, entrepreneurs individuels, dont les droits et (ou) intérêts légitimes ont été violés, ont exercé ou doivent exercer pour obtenir une assistance juridique ou autre assistance professionnelle.

3. Les dommages causés aux personnes morales, aux entrepreneurs individuels par les actions licites des fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal, ne font pas l'objet d'une indemnisation, sauf dans les cas prévus par les lois fédérales.

Dans tous les cas, vous devez être informé du résultat des mesures prises et des suites données à votre appel (recours) dans les 10 jours, ce qui est inscrit au paragraphe 3 de l'article 19.

Article 19 Responsabilité de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal, de leurs fonctionnaires lors de l'inspection

3. Sur les mesures prises contre les fonctionnaires coupables d'avoir enfreint la législation de la Fédération de Russie, dans les dix joursà partir du jour où ces mesures sont prises, l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, l'organisme de contrôle municipal sont tenus d'informer par écrit la personne morale, l'entrepreneur individuel, dont les droits et (ou) les intérêts légaux ont été violés.

2.5. Responsabilité des vérificateurs.

Nous ne donnons ici qu'un seul article, qui se contente de dire, entre autres, l'obligation d'être présent au contrôle, dont nous avons parlé dans la section 2.2. "Restrictions sur la vérification".

Article 25 Responsabilité des personnes morales, entrepreneurs individuels pour violation de la présente loi fédérale

1. Lors de la réalisation d'inspections, les personnes morales sont tenues assurer la présence les chefs, autres fonctionnaires ou représentants autorisés des personnes morales ; les entrepreneurs individuels sont tenus d'être présents ou d'assurer la présence de représentants autorisés chargés d'organiser et de mener des activités pour répondre aux exigences obligatoires et aux exigences établies par les actes juridiques municipaux.

2. Les personnes morales, leurs dirigeants, les autres responsables ou mandataires des personnes morales, les entrepreneurs individuels, leurs mandataires, qui a violé cette loi fédérale, obstruction déraisonnable effectuer des contrôles, échapper aux inspections et/ou ne pas exécuter les commandes dans les délais les organes de contrôle de l'État (supervision), les organes de contrôle municipaux sur l'élimination des violations identifiées des exigences obligatoires ou des exigences établies par les actes juridiques municipaux, sont responsables conformément à la législation de la Fédération de Russie.

3. Après vérification.

3.1. Formulaire de paiement.

Alors, les inspecteurs se sont présentés, ont montré leurs pièces d'identité officielles, un ordre/instruction, si nécessaire, une coordination avec le parquet, ils ont tout vérifié, ils n'ont rien enfreint. Émettons maintenant correctement les résultats du contrôle, dont la procédure d'enregistrement est détaillée et clairement décrite à l'article 16.

Sur la base des résultats du contrôle, un acte est dressé en deux exemplaires dont l'un est remis à la personne contrôlée contre signature.

Article 16 La procédure de traitement des résultats du contrôle

1. Sur la base des résultats de l'inspection par les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, l'organisme de contrôle municipal effectuant l'inspection, un acte est dressé sous la forme prescrite en double exemplaire. Le formulaire standard du rapport d'inspection est établi par l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

La partie 2 de l'article 16 définit en détail contenu de l'acte.

2. Le rapport d'inspection indique :

1) la date, l'heure et le lieu d'établissement du rapport d'inspection ;

2) le nom de l'organisme de contrôle de l'État (supervision) ou de l'organisme de contrôle municipal ;

3) la date et le numéro de l'ordre ou de l'ordre du chef, du chef adjoint de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal ;

4°) les noms, prénoms, patronymes et qualités du ou des agents ayant procédé au contrôle ;

5) le nom de la personne morale contrôlée ou les nom, prénom et patronyme de l'entrepreneur individuel, ainsi que les nom, prénom, patronyme et fonction du chef, autre fonctionnaire ou représentant autorisé de la personne morale , mandataire de l'entrepreneur individuel qui étaient présents lors de l'audit ;

6) date, heure, durée et lieu de l'inspection ;

7) des informations sur les résultats de l'inspection, y compris les violations identifiées des exigences obligatoires et des exigences établies par les actes juridiques municipaux, leur nature et les personnes qui ont commis ces violations ;

8) des informations sur la familiarisation ou le refus de se familiariser avec l'acte de vérification du responsable, d'un autre représentant officiel ou autorisé de la personne morale, de l'entrepreneur individuel, de son représentant autorisé, qui étaient présents lors de la vérification, de la présence de leurs signatures ou de le refus de signer, ainsi que des informations sur l'inscription au registre d'inspection de l'inspection effectuée ou de l'impossibilité d'effectuer une telle inscription en raison de l'absence du journal indiqué dans l'entité juridique, entrepreneur individuel ;

9) signatures du ou des fonctionnaires qui ont effectué l'inspection.

Si des échantillons de produits, des échantillons de l'environnement ont été prélevés lors du processus de vérification, des examens ont été effectués, des protocoles sont établis pour toutes ces activités et sont également joints à l'acte.

3. Joint au rapport d'inspection protocoles d'échantillonnage des produits, échantillons d'enquête d'objets environnement et objets de l'environnement de production, protocoles ou conclusions des études, tests et examens, explications des employés une personne morale, les employés d'un entrepreneur individuel qui sont tenus responsables de la violation d'exigences impératives ou d'exigences établies par des actes juridiques municipaux, ordres de suppression violations révélées et autres documents liés aux résultats de l'inspection ou leurs copies.

Comme déjà mentionné, l'acte avec toutes les demandes est établi en deux exemplaires, dont l'un est remis à la personne contrôlée contre signature. Si l'audité a refusé de signer l'acte, ou si l'audit a été réalisé en l'absence de l'audité, le deuxième exemplaire de l'acte est dans tous les cas envoyé à l'adresse de l'organisme audité par courrier recommandé avec avis.

4. L'acte de vérification est dressé immédiatement après son achèvement en double exemplaire, dont l'un avec copie des demandes est décerné au chef, à un autre représentant officiel ou autorisé d'une personne morale, à un entrepreneur individuel, à son représentant autorisé contre récépissé sur prise ou refus de prendre connaissance du rapport d'inspection. En l'absence du responsable, d'un autre représentant officiel ou autorisé de la personne morale, de l'entrepreneur individuel, de son représentant autorisé, ainsi qu'en cas de refus de la personne contrôlée de délivrer un récépissé de prise de connaissance ou de refus de prendre connaissance du rapport d'inspection , l'acte est envoyé

Si la particularité des examens et tests en cours ne permet pas d'obtenir le résultat sur place et nécessite un certain délai, alors dans ce cas l'acte avec les résultats de l'examen est transmis à la personne contrôlée soit contre signature, soit par courrier recommandé avec notification dans les trois jours suivant le contrôle.

5. Si, pour l'établissement d'un rapport d'inspection, il est nécessaire d'obtenir des conclusions fondées sur les résultats d'études, d'essais, d'enquêtes particulières, d'examens, un rapport d'inspection est établi dans un délai n'excédant pas trois jours ouvrables après l'achèvement des mesures de contrôle, et est remis au chef, à un autre représentant officiel ou autorisé de la personne morale, à l'entrepreneur individuel, à son représentant autorisé contre récépissé ou envoyé courrier recommandé avec avisà la livraison, qui est joint à une copie du rapport d'inspection conservée dans le dossier de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État ou de l'organisme de contrôle municipal.

Les parties 8 à 11 de l'article 16 parlent de l'obligation de tenir un registre des inspections, que nous avons mentionnée à la section 2.3. "Obligations des inspecteurs", l'ordre de son exécution et de son remplissage. Nous vous recommandons vivement de tenir un registre des contrôles dans chacun de vos points de vente.

8. Les personnes morales, les entrepreneurs individuels sont tenus de maintenir vérifier l'enregistrement selon le formulaire standard établi par l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

9. Dans vérifier l'enregistrement les fonctionnaires de l'organisme de contrôle de l'État (supervision), l'organisme de contrôle municipal établit un procès-verbal de l'inspection, contenant des informations sur nom du corps contrôle de l'État (supervision), le nom de l'organisme de contrôle municipal, dates de début et de fin procéder à une inspection, Horaire, légal terrains, buts, objectifs et sujet de vérification, infractions détectées et ordonnances émises, et indiquez également noms, prénoms, patronymes et fonctions le ou les fonctionnaires procédant à la vérification, sa ou leurs signatures.

10. Le journal de contrôle doit être cousu, numéroté et estampillé personne morale, entrepreneur individuel.

11. En l'absence de registre d'audit, une mention appropriée est faite dans le rapport d'audit.

Si vous n'êtes pas d'accord avec les résultats de l'inspection, vous pouvez soumettre des objections par écrit à l'organisme d'inspection dans les 15 jours, en joignant tous les documents confirmant vos réclamations.

12. Personne morale, entrepreneur individuel, dont l'audit a été effectué, en cas de désaccord avec les faits, les conclusions, les propositions énoncées dans le rapport d'audit, ou avec un ordre émis pour éliminer les violations identifiées dans les quinze joursà compter de la date de réception du rapport d'inspection, le droit de soumettre par écrit à l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État compétent, à l'organisme de contrôle municipal objections à l'acte d'inspection et (ou) une ordonnance émise pour éliminer les violations identifiées en général ou ses dispositions individuelles. Dans le même temps, une personne morale, un entrepreneur individuel a le droit de joindre à ces objections des documents confirmant la validité de ces objections, ou leurs copies certifiées conformes, ou de les transférer à l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, à l'organisme de contrôle municipal au sein du période convenue.

Le moyen le plus efficace d'obtenir l'annulation des résultats de l'audit est d'identifier les violations flagrantes commises par l'organisation d'audit au cours de sa conduite, par conséquent, de surveiller attentivement le respect de toutes les exigences de cette loi par l'organisation d'audit pour chacune de leurs actions , commençant par la remise des attestations de travail et d'une copie de l'arrêté d'audit et se terminant par la présentation de ses résultats.

Cette disposition est fixée au 1° de l'article 20.

Article 20 Invalidité des résultats d'un audit effectué en violation flagrante des exigences de la présente loi fédérale

1. Résultats d'un audit effectué par un organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, un organisme de contrôle municipal en violation flagrante les exigences établies par la présente loi fédérale pour l'organisation et la conduite des inspections, ne peut pas être une preuve violation par une personne morale, un entrepreneur individuel des exigences obligatoires et des exigences établies par les actes juridiques municipaux, et sous réserve d'annulation par un organe supérieur de contrôle de l'État (supervision) ou un tribunal sur la base d'une demande d'une personne morale, un entrepreneur individuel.

Ce qui concerne les violations graves est décrit en détail dans la partie 2 de l'article 20. Il y a beaucoup de points ici, nous ne les énumérerons donc pas ici. Nous vous recommandons de simplement prendre la loi et de la lire.

3.2. Mesures prises à la suite de l'audit.

Sur la base des résultats de l'inspection, l'organisme d'inspection est tenu de prendre des mesures si des violations des normes existantes sont constatées. Ces mesures sont décrites à l'article 17 et se résument principalement à la délivrance d'une ordonnance appropriée pour éliminer les violations identifiées, indiquant des délais précis.

Article 17 Mesures prises par les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (de surveillance) de l'État, de l'organisme de contrôle municipal en relation avec les faits d'infractions révélés lors de l'inspection

1. En cas de détection lors du contrôle infractions personne morale, entrepreneur individuel des exigences obligatoires ou des exigences établies par les actes juridiques municipaux, les fonctionnaires de l'organisme de contrôle (supervision) de l'État, l'organisme de contrôle municipal qui a effectué l'inspection, dans le cadre des pouvoirs prévus par la législation de la Fédération de Russie, sont tenus :

1) émettre une commandeà une personne morale, un entrepreneur individuel sur l'élimination des violations identifiées indiquant le moment de leur élimination et (ou) sur la mise en œuvre de mesures visant à prévenir les atteintes à la vie, à la santé humaine, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, à la sécurité de l'État, aux biens des personnes physiques et morales, aux biens de l'État ou des municipalités, à la prévention des urgences naturelles et d'origine humaine , ainsi que d'autres mesures prévues par les lois fédérales;

Le paragraphe 2 de la partie 1 de l'article 17 oblige l'organisme d'inspection à contrôler l'exécution de l'ordre émis, c'est-à-dire après l'expiration du délai d'élimination des violations spécifié dans l'ordre, les inspecteurs ont parfaitement le droit de procéder à nouveau à une inspection imprévue conformément au paragraphe 1 de la partie 2 de l'article 10, que nous avons examiné à la section 1.2. "Inspections non programmées".

2) prendre des mesures pour contrôler l'élimination des violations identifiées, leur prévention, la prévention d'éventuelles atteintes à la vie, la santé des citoyens, les atteintes aux animaux, aux plantes, à l'environnement, assurer la sécurité de l'État, prévenir les urgences naturelles et d'origine humaine, ainsi que des mesures pour attirer les personnes responsables des violations identifiées.

Dans le pire des cas, l'organisme d'inspection a le droit d'interdire même temporairement les activités de l'organisation inspectée et de retirer ses produits.

2. Si, lors de l'inspection, il est établi que les activités d'une personne morale, sa succursale, son bureau de représentation, son unité structurelle, son entrepreneur individuel, leur exploitation de bâtiments, structures, structures, locaux, équipements, objets similaires, véhicules, biens produits et qu'ils vendent (travaux exécutés, services fournis) menacent directement de nuire à la vie, à la santé des citoyens, aux animaux, aux plantes, à l'environnement, à la sécurité de l'État, aux urgences naturelles et d'origine humaine ou à ce qu'un tel dommage ait été causé, à l'État l'organisme de contrôle (de surveillance), l'organisme de contrôle municipal sont tenus de prendre immédiatement des mesures pour empêcher que des dommages ne soient infligés ou pour qu'ils ne soient pas infligés jusqu'à interdiction temporaire d'activité une personne morale, sa succursale, son bureau de représentation, son unité structurelle, son entrepreneur individuel de la manière prescrite par le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, rappel de produit présentant un danger pour la vie, la santé des citoyens et l'environnement, de la circulation et porter à l'attention des citoyens, ainsi que d'autres personnes morales, entrepreneurs individuels, de toute manière accessible, des informations sur la présence d'une menace de préjudice et de manières pour l'empêcher.

4. Mémo.

Étant donné que même les extraits avec nos commentaires donnés ici constituent un article assez volumineux, nous vous avons préparé une note, qui énumère brièvement toutes les actions nécessaires lors de la vérification, et pour chaque action, il y a un lien vers une disposition spécifique de la loi n° 2018-2018. 294-FZ. Nous vous recommandons d'avoir sur vous cette note et une loi imprimée séparément afin de pouvoir trouver rapidement la disposition correspondante.

1. Doit être préavis concernant le contrôle :

1.1. Programmé – 3 jours ouvrés avant – article 9 partie 12.

1.1.1. Les inspections programmées sont effectuées au plus une fois tous les 3 ans - article 9 partie 2, article 9 partie 8.

1.2. Non programmé - par jour - article 10 partie 16.

1.2.1. Avis requis – article 10 partie 17.

1.2.2. Motifs pour effectuer une inspection non planifiée - article 10 partie 2.

1.2.3. Quoi ne peut pas servir de base pour une inspection imprévue - article 10 partie 3.

1.2.4. Coordination d'une inspection inopinée avec le parquet - article 10 partie 5.

2. Tenir vérification documentaire – article 11.

2.1. Doit être officiel demande de documents – article 11 partie 4.

2.2. Date limite de soumission des documents 10 jours – article 11 partie 5.

2.3. Fourni uniquement copies de documents – article 11 partie 6.

2.4. Les copies des documents ne sont pas notariées - article 11 partie 7.

2.5. Fournir explications des incohérences des informations – dans les 10 jours ouvrables – article 11 partie 8.

2.6. Holding vérification sur le terrain après le documentaire article 11 partie 10.

3. Tenir vérification sur le terrain – article 12.

3.1. Quand a-t-il lieu vérification sur le terrain - article 12 partie 3.

3.2. Avant de vérifier, les inspecteurs obligé:

3.2.1. Cadeau pièce d'identité officielle – article 12 partie 4, article 18 paragraphe 4.

3.2.2. Familiarisez-vous ( remettre une copie contre signature) Avec une commande à vérifier – article 12 partie 4, article 14 partie 1, article 14 partie 3, article 18 alinéa 3, article 18 paragraphe 4.

3.2.3. Remise contre signature une copie du document de coordination avec le parquet – article 18 paragraphe 4, article 10 partie 5.

3.2.4. Vous pouvez demander :

Familiarisez-vous avec la procédure d'inspection article 14 partie 4, article 18 paragraphe 12.

Prenez connaissance de toutes les informations et documents relatifs au sujet de la vérification - article 18 paragraphe 6.

3.3. Lors du contrôle.

3.3.1. Les inspecteurs ne sont pas autorisés – article 15:

Vérifier le respect des exigences qui ne sont pas liées à leur autorité - article 15 alinéa 1, article 18 paragraphe 11.

Effectuer des contrôles en votre absence article 15 alinéa 2(exception - article 10 partie 2 point 2 alinéa b).

Exiger et saisir des documents, des échantillons de produits, des échantillons, s'ils ne font pas l'objet de vérification - article 15 paragraphe 3.

Prélever des échantillons de produits et des prélèvements sans établir les protocoles correspondants - article 15 paragraphe 4.

Diffusion de secrets commerciaux et officiels - article 15 paragraphe 5.

Dépassement des heures de contrôle article 15 paragraphe 6, article 18 paragraphe 10. (pour plus de détails sur le calendrier, voir article 13.)

Proposer de réaliser un audit à vos frais - article 15 paragraphe 7, article 3 paragraphes 8 et 9, article 7 partie 3.

Effectuer des inspections en dehors de l'exercice de leurs fonctions officielles - article 18 paragraphe 4.

Vous empêcher d'être présent lors d'une inspection - article 18 paragraphe 5, article 21 alinéa 1.

Refuser de vous fournir des éclaircissements sur toutes les questions liées à la vérification - article 18 paragraphe 5, article 21 alinéa 2, article 18 paragraphe 9.

3.3.2. Les candidats sont tenus de :

Assurez-vous de votre présence lors de l'inspection, ou de la présence de personnes autorisées - article 25 partie 1.

Soumettre tous les documents et accès liés à la vérification - article 12 partie 5.

Tenir un journal des inspections - article 16 partie 8, article 16 partie 10.

3.4. Après vérification.

3.4.1. Les inspecteurs sont tenusétablir un rapport de contrôle en deux exemplaires - article 16 partie 1.

3.4.2. Le contenu de l'acte article 16 partie 2.

3.4.3. Vous avez le droit de prendre connaissance des résultats de la vérification et d'indiquer dans l'acte votre accord ou votre désaccord avec eux - article 18 paragraphe 7, article 21 alinéa 3.

3.4.4. Des protocoles sont joints à l'acteéchantillonnage, échantillons, conclusions des examens, explications des employés, ordres d'éliminer les violations identifiées - article 16 partie 3.

3.4.5. L'acte avec toutes les demandes est rédigé en 2 exemplaires, dont l'un vous est remis contre signature ou envoyé en recommandé avec accusé de réception - article 16 partie 4, article 16 partie 5.

3.4.6. Les inspecteurs sont tenus de remplir un registre d'inspection – article 16 partie 9, article 16 partie 11, article 18 paragraphe 13.

3.4.7. Si, au cours de l'inspection, des infractions sont révélées, les inspecteurs donnent des instructions pour les éliminer. avec des délais précis – article 17 partie 1 point 1.

3.4.8. Les inspecteurs sont tenusà l'avenir pour surveiller la mise en œuvre de la commande, pour effectuer une inspection imprévue répétée après l'expiration de la période spécifiée dans la commande, jusqu'à une interdiction temporaire des activités de l'organisation et le rappel de ses produits - article 17 partie 1 point 2, article 10 partie 2 point 1, article 17 partie 2.

3.4.9. Si vous n'êtes pas d'accord avec les résultats de l'inspection, vous pouvez envoyer vos objections à l'organisme d'inspection dans les 15 jours - article 16 partie 12.

3.4.10. Les résultats des tests sont sujets à annulation si le contrôle lui-même a été effectué avec des violations flagrantes - article 20 partie 1, liste des violations flagrantes – article 20 partie 2.

3.4.11. Vous pouvez également faire appel des actions des inspecteurs dans une procédure administrative ou judiciaire - article 21 paragraphe 4.

3.4.12. Quand, si l'inspecteur est reconnu coupable dans le préjudice (préjudice) qui vous est causé, de son budget vous êtes couvert pour toutes les dépenses, y compris les frais d'assistance juridique et professionnelle, et le manque à gagner - article 22 parties 1 et 2.

3.4.13. Sur les mesures prises contre les auteurs, tu dois informer par écrit dans les 10 jours - article 19 partie 3.

3.4.14. Vous êtes également responsable conformément à la loi, si vous violez cette loi, empêchez la conduite d'une inspection et ne vous conformez pas aux ordres émis - article 25 partie 2.

Vous devez soigneusement préparer la visite des autorités de contrôle afin d'éviter les prescriptions et les amendes. Nous vous dirons ce que Rospotrebnadzor vérifie, comment les listes de contrôle sont appliquées et si les contrôles programmés vont vraiment être annulés.

De l'article, vous apprendrez:

Que vérifie Rospotrebnadzor lors d'une inspection programmée

Le RPN exerce des activités de surveillance conformément à 294-FZ, sur le lieu d'activité de l'organisation auditée ou de l'entrepreneur individuel.

Lors d'une inspection programmée, l'inspecteur de Rospotrebnadzor inspectera définitivement la production, les bureaux, les entrepôts, les véhicules, etc. Si l'inspecteur est accompagné d'un employé autorisé par l'employeur, il doit délivrer une procuration. L'inspecteur en fera une copie.

Il est important de savoir que :

L'inspecteur exigera des documents constitutifs et des détails de paiement, des informations sur le chef de l'organisation, la confirmation de son autorité officielle. En cas de détection d'infractions, une décision sur une infraction administrative sera établie contre le responsable, puisqu'il s'agit d'un fonctionnaire.

Si vous louez un immeuble ou un local, un bureau ou un atelier, vous aurez besoin d'informations sur le droit au bail. Si le bâtiment vous appartient, préparez une preuve de propriété.

Ne soyez pas surpris si on vous demande un projet d'organisation de la construction (PIC) et. Les mesures de sécurité qui y sont spécifiées doivent être respectées lors de l'organisation du chantier.

L'inspecteur vérifiera l'existence d'un contrat d'élimination des déchets, de contrats d'entretien des toilettes, demandera comment sont stockés les EPI et les vêtements personnels. Si les casiers ne sont pas séparés, l'organisation recevra une amende.

Si un inspecteur voit une glacière sale dans une installation sanitaire, il demandera un contrat pour son assainissement. Il n'y aura pas de contrat - une amende. Il y aura un accord qui forcera l'élimination des violations des exigences en matière d'eau potable. Dans le même temps, non seulement le chef sera responsable des violations. L'inspecteur vous demandera un arrêté pour désigner une personne chargée de la mise en œuvre du contrôle sanitaire industriel.

Les questions individuelles aux inspecteurs sont causées par le travail des personnes handicapées, des femmes, des migrants, des utilisateurs d'ordinateurs, des soudeurs, des conducteurs de véhicules. Préparez des certificats de forme libre indiquant que les mineurs ne travaillent pas pour vous et créez des conditions de travail optimales et acceptables pour les femmes handicapées et enceintes.

Vous devez tenir des registres et des horaires pour le fonctionnement des installations de traitement des gaz, des contrats de prestation de services de nettoyage et d'entretien pour la ventilation et la climatisation. Les cartouches des imprimantes doivent être remplacées à temps, comme en témoignent les actes de transfert pour recyclage.

La gestion des déchets, la mise en place de zones de protection sanitaire sont des points obligatoires pour l'inspection. Le contrat d'exportation des déchets solides municipaux doit être disponible.

Préparez des copies de documents pour l'inspecteur et certifiez-les avec le sceau de l'organisation, soumettez-les pour approbation au service juridique, aucune notarisation n'est requise :

• convention collective, feuille de temps;
• une liste des matières premières et des matériaux utilisés dans le travail;
• une liste des équipements de production en fonctionnement, tandis que vous devez disposer des certificats de conformité des équipements.

S'il n'y avait pas de certificats au moment de l'achat de l'équipement (machines de la période soviétique), récupérez des copies des passeports.

Préparez-vous également pour l'inspecteur. Soyez prêt à étayer les performances réelles de celui-ci avec les données du contrôle de laboratoire et instrumental, qui a été effectué par un laboratoire accrédité au cours des 3 dernières années précédant le test.

Fournir, à première demande de l'inspecteur, une liste des contingents, une liste nominative, un calendrier des visites médicales périodiques, des actes définitifs pour les visites médicales périodiques et des rapports médicaux pour les visites médicales préliminaires.

Les carnets médicaux des employés seront vérifiés de manière sélective lors des communications personnelles entre l'inspecteur et le personnel. Préparez l'espace pour cette conversation.

Ne soyez pas surpris si l'inspecteur demande des documents pour fournir des EPI aux employés. Tout d'abord, faites une copie du contrat de blanchisserie et de nettoyage à sec, du programme de lavage, il n'est pas nécessaire de faire des copies des registres d'émission, cela peut être fait si nécessaire. De plus, l'inspecteur s'intéressera aux certificats et déclarations pour les EPI. Montrez-lui le dossier. Si les étiquettes sont conservées, les présenter également dans le dossier. L'inspecteur ne demandera probablement pas de copies des déclarations, à moins qu'il n'y ait des questions supplémentaires.

L'inspecteur vérifiera certainement comment vous avez équipé la salle à manger, le dressing et la salle de douche, alors essayez d'enlever tout ce qui est superflu, rangez les réfrigérateurs, ne dérangez pas le voisinage de l'épicerie. Le réfrigérateur doit être nettoyé régulièrement, placez-y un programme de nettoyage.

Question fréquente de l'inspecteur : comment traitez-vous les rats et les cafards. Une convention doit être conclue pour la dératisation périodique (rats, souris et autres rongeurs) et la lutte antiparasitaire (moustiques, mouches, cafards et autres insectes) avec un organisme spécialisé. La liste de ces organisations est disponible sur le site Internet du Service technique de Rospotrebnadzor.

Si vous n'avez pas remplacé les lampes fluorescentes et contenant du mercure, préparez des documents de recyclage. De plus, l'inspecteur peut s'intéresser à l'état des postes de soudure et des débris de construction sur le chantier (boues, sciures, chiffons).

Les listes de contrôle comprennent un ensemble d'exigences concernant un niveau accru de risque et de dommages potentiels. Parmi les normes existantes, Rospotrebnadzor a identifié celles qui offrent une protection contre les risques importants. C'est sur eux que les inspecteurs devront se concentrer.

Lors des inspections, les inspecteurs de Rospotrebnadzor n'y ont pas droit. La liste des questions de contrôle est utilisée exclusivement pour les inspections programmées sur place. Non programmé ne le prévoit pas et n'est effectué que sur le sujet spécifié dans la résolution.

Les listes de contrôle contiennent le minimum légal dont le respect est la clé de la conformité des services et des produits aux exigences de sécurité. Des listes de contrôle dans le domaine de la restauration publique, du commerce, de l'industrie de la beauté (coiffeurs, barbiers, instituts de beauté, solariums, etc.) sont publiées sur le site Internet du département. Une liste de questions pour les détaillants d'aliments, de boissons et de cigarettes a également été élaborée et publiée.

Un exemple de liste de contrôle Rospotrebnadzor : une liste de questions de contrôle de base pour les entreprises commerciales

Inspection programmée de Rospotrebnadzor - procédure de conduite

La procédure est établie dans le règlement administratif et approuvée. Par ordonnance du médecin sanitaire en chef de Russie n ° 764 du 16 juillet 2012. L'organisme de contrôle doit prévenir l'organisme 3 jours ouvrables à l'avance. Dans ce cas, la notification est le plus souvent envoyée non par courrier recommandé, mais par un fichier par e-mail.

Le délai de réalisation d'un contrôle documentaire et sur place ne peut excéder 20 jours ouvrés. Dans le même temps, les petites entreprises ne peuvent pas être contrôlées plus de 50 heures par an, les micro-entreprises - 15 heures par an. Ceci est indiqué dans les paragraphes du Règlement administratif.

Lors des activités de vérification, le mode de fonctionnement de l'organisme surveillé doit être pris en compte. Personne n'est autorisé à enfreindre le régime de travail et de repos. Si l'inspecteur ne dispose pas de suffisamment de temps pour l'examen, il peut demander une augmentation de la période d'inspection ().

Lors d'une inspection programmée, Rospotrebnadzor :

• examine les documents relatifs aux exigences de la législation sanitaire;
• inspecte la production et les territoires adjacents et les objets de protection, les équipements technologiques, les véhicules, les matières premières, la cargaison, les produits finis et les produits semi-finis ;
• procède à la sélection et à l'examen des échantillons de produits, aux rinçages, aux prélèvements d'air pour l'étude de l'environnement et de l'environnement de production, procède aux examens nécessaires.

Une inspection sur place est effectuée si ():

• il est nécessaire d'examiner les territoires, les bâtiments, les structures, les structures, les locaux, les équipements, les véhicules et les cargaisons ;
• il est nécessaire de prélever des échantillons ou des échantillons de produits, d'objets de l'environnement et de l'environnement de production, de procéder à des examens et des enquêtes ;
• pendant le documentaire, des signes de violation des exigences obligatoires ont été établis.

Rospotrebnadzor effectue des contrôles documentaires à distance, sans visiter l'organisation. Les inspecteurs adressent à l'organisme une demande motivée de documents qui seront contrôlés. Des copies de ces documents doivent être soumises dans les 10 jours ouvrables. Les copies sont certifiées avec le sceau et la signature du responsable ou d'une autre personne responsable. Les documents peuvent également être soumis sous forme électronique ().

Après le contrôle, Rospotrebnadzor dresse ses résultats :

• rédige un acte;
• remet ou transmet l'acte aux personnes contrôlées ;
• envoie une copie de l'acte au parquet, si celui-ci a donné son accord pour le contrôle.

Le rapport d'inspection est établi par les inspecteurs en deux exemplaires selon le formulaire type.

Des documents ou leurs copies sont joints au rapport d'inspection, notamment :

• protocoles de sélection d'échantillons de produits, d'échantillons d'examen d'objets environnementaux et d'objets de l'environnement de production ;
• protocoles ou conclusions des études, essais, mesures, examens effectués ;
• explications des employés qui sont tenus responsables de la violation des exigences obligatoires ;
• un ordre d'éliminer les violations identifiées, d'autres documents ou leurs copies.

Un exemplaire de l'acte avec copie des annexes est remis à un représentant habilité de l'organisme audité. S'il est impossible de signifier l'acte ou si la personne contrôlée refuse de signer l'acte, celui-ci est envoyé par courrier recommandé avec accusé de réception.

Sur la base des résultats de l'inspection, les inspecteurs de Rospotrebnadzor :

• émettre des ordonnances pour éliminer les violations identifiées ;
• contrôler l'élimination des violations identifiées, ainsi que prévenir d'éventuels dommages ;
• tenir les auteurs responsables.

Un ordre d'éliminer les violations identifiées est envoyé à la personne contrôlée avec l'acte. Afin de contrôler l'élimination des violations identifiées, dans un délai d'un mois après l'expiration du délai imparti pour ce processus, le RPN procède à une inspection inopinée ().

Les contrevenants sont traduits en responsabilité administrative sur la base du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Si des signes de crimes sont établis, les inspecteurs envoient des documents aux organismes d'application de la loi pour résoudre le problème de l'ouverture d'une affaire pénale.

Rospotrebnadzor publie des informations sur les résultats des inspections sur son site Internet officiel dans les cinq jours ouvrables à compter de la date de signature des actes.

Annulation des inspections programmées de Rospotrebnadzor en 2019 ?

Rospotrebnadzor a proposé d'annuler les inspections prévues afin de réduire la charge pesant sur les entreprises. Au lieu de cela, RPN propose de mener un travail préventif conjoint avec les entreprises. Il s'agit de la surveillance de la protection des consommateurs.

L'apparition sur le seuil du bureau de l'inspecteur des impôts est un phénomène inévitable dans la vie dans la vie économique de toute organisation. Une inspection sur place est effectuée conformément au plan, il est impossible de l'éviter. Mais sachant comment cette procédure est effectuée, il est tout à fait possible d'y survivre avec un minimum de pertes.

Les employés du Service fédéral des impôts estiment que la mesure de contrôle la plus efficace est un contrôle fiscal sur place, dont la procédure est régie par l'article 89 du NKRF. Son but légitime est de vérifier l'exactitude du calcul des impôts et l'intégralité de leur paiement, mais en fait c'est l'identification des arriérés "cachés". Dès lors, le facteur "surprise" s'y intègre logiquement comme moyen d'atteindre le résultat final.

Qui, où et quand a le droit de vérifier

L'audit est effectué par les autorités fiscales dans les locaux de l'organisation, mais si les conditions ne le permettent pas, il peut être transféré au bâtiment d'inspection. La loi offre aux contribuables les garanties suivantes :

1. une organisation au cours de l'année civile ne peut pas être contrôlée plus de 2 fois (sauf si le chef du Service fédéral des impôts a pris une décision spéciale en raison des circonstances);
2. il n'est pas permis de vérifier à nouveau la même taxe pour la période considérée précédemment ;
3. les documents sont requis pour pas plus de 3 années précédentes, sans compter l'année en cours.

Les restrictions du paragraphe 2 ne s'appliquent pas aux cas où un contrôle fiscal est effectué par un organe supérieur du Service fédéral des impôts dans le cadre d'un contrôle interne interne, ainsi que si une diminution du montant des impôts s'est produite dans le déclaration modifiée. Pour les manquements constatés lors de la seconde visite, aucune sanction ne pourra être appliquée à l'organisation.

Calendrier de la procédure

Les employés du Service fédéral des impôts sont tenus d'effectuer toutes les actions dans un délai de 2 mois, mais cela peut être prolongé jusqu'à 4 mois et, dans des cas exceptionnels, jusqu'à 6 mois. La raison peut être n'importe quelles circonstances, par exemple une grande quantité d'informations, des difficultés technologiques, etc. - la liste est ouverte.

Quels documents doivent être soumis

La liste des documents qui ont le droit de vérifier n'est pas établie par la loi. Par conséquent, ils peuvent « demander » tout ce qui, de l'avis des vérificateurs, est lié au paiement des impôts. Seule restriction : ils ne peuvent être exigés après la délivrance d'un certificat de fin d'audit. Une liste approximative est donnée dans les Directives du Service fédéral des impôts du 25/07/2013, ce sont :

1. Charte, mémorandum d'association, licences ;
2. documentation comptable : ordonnance sur la politique comptable, plans de comptes ;
3. documents économiques primaires : carnets d'achats, de ventes ; factures, factures, livres comptables, etc. ;
4. déclarations fiscales, documents de transport, bancaires et de trésorerie ;
5. lettres de voiture, actes d'acceptation et de transfert, travaux exécutés.

La procédure de réalisation d'un contrôle fiscal sur place, et son aspect pratique, est décrite plus en détail dans la vidéo ci-dessous.

Comment se comporter lors d'une inspection

Un inspecteur des impôts ne peut apparaître dans une organisation qu'avec la décision du chef du Service fédéral des impôts, il n'est pas autorisé à le signer sans décryptage. Le chef et le chef comptable, ainsi que toute autre personne, par exemple, des experts tiers invités (s'il y a procuration) peuvent être présents lors des travaux de l'administration fiscale.Lors de leur première comparution, la procédure suivante est recommandé.

1. Vous devez demander à l'auditeur un programme qui répertorie les questions auxquelles il faut répondre à la suite de l'audit. C'est une information officielle, mais pas secrète. Faites particulièrement attention aux détails des éléments individuels.
2. Essayez de donner des explications orales et écrites sur tous les points qui ne sont pas clairs pour l'inspection déjà pendant l'inspection.
3. Éliminer, si possible, les violations mineures de la comptabilité et de la comptabilité fiscale, impliquant des spécialistes indépendants.
4. Considérez attentivement les exigences de l'inspecteur, en les évaluant en termes de conséquences futures. Par exemple, ne voulant pas étudier des documents primaires, ils peuvent proposer de rédiger des rapports analytiques, des extraits, c'est-à-dire d'effectuer certains travaux, de créer de nouveaux documents - cela n'est pas prévu dans la procédure. Mais il est possible qu'il soit plus pratique de se rencontrer à mi-chemin.
5. Réparez les violations des auditeurs, mais ne les aidez pas à les éliminer. Si nécessaire, rédigez un acte écrit avec la participation de 2 témoins.

Mode d'établissement des résultats, procédure de contestation

Après avoir terminé le travail, les employés du Service fédéral des impôts doivent soumettre deux documents à l'organisation, qui ne doivent pas être confondus.

Un certificat confirmant la date de fin de l'audit est délivré le dernier jour de travail des autorités fiscales et reste auprès de l'organisation. Les résultats sont reflétés dans l'acte, qui est rédigé dans les 2 mois suivant son achèvement.

Après la date indiquée dans le certificat, les inspecteurs n'ont plus le droit d'exiger quoi que ce soit et de prendre des mesures visant à sa poursuite. Un acte de contrôle fiscal sur place est dressé qu'il y ait ou non infraction. Examinez-le attentivement dès réception. Toutes les violations constatées doivent être accompagnées d'une référence à l'article de loi pertinent. En cas de désaccord avec les résultats, des objections motivées écrites doivent être soumises au Service fédéral des impôts dans un délai d'un mois à compter de la date de réception de l'acte, accompagnées de documents justificatifs.

Le délai d'examen par le chef du Service fédéral des impôts est de 10 jours. L'organisation doit être informée du lieu et de l'heure de la procédure. Si cette condition n'est pas remplie, la décision du Service fédéral des impôts peut être annulée (clause 4 de l'article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une décision peut être prise sur une inspection supplémentaire d'une durée maximale d'un mois. En conséquence, l'une des deux décisions est prise : refuser d'impliquer ou de tenir le contribuable responsable de l'infraction.

Ajout

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Le Service fédéral des impôts de Russie réduit le nombre d'inspections sur place chaque année, tout en augmentant le montant des frais supplémentaires pour chaque audit effectué. Ainsi, en 15 ans, le nombre d'inspections a diminué de 98 %, et le montant des charges supplémentaires a augmenté de 50 %. Compte tenu des tendances, les payeurs qui sont tombés dans le «développement» doivent se comporter avec prudence et résoudre les différends en tenant compte de la pratique de l'arbitrage.

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La procédure de nomination et de conduite d'une inspection sur place est régie par l'article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Citons trois règles principales d'une telle révision :

• est effectuée sur le territoire du contribuable ;
• n'affecte pas plus de trois années précédant l'année de sa détention ;
• ne dure pas plus de 2 mois (la période peut être prolongée jusqu'à quatre mois et, dans des cas exceptionnels, jusqu'à six mois).

Les résultats du contrôle fiscal sont consignés dans un acte contre lequel la société a le droit de déposer des objections. En outre, l'administration fiscale prend une décision qu'elle transmet au payeur. Si l'entreprise n'est pas d'accord avec la décision, elle a le droit de faire appel. Une plainte est d'abord déposée auprès d'une autorité fiscale supérieure, et seulement après un appel préalable au procès, si les résultats ne satisfont pas l'entreprise, vous pouvez saisir le tribunal.

Chèque suspendu

Le droit de suspendre une inspection sur place est accordé à l'inspection par le paragraphe 9 de l'article 89 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le code nomme 4 situations dans lesquelles vous pouvez l'utiliser. "Pause" est possible en cas de :

• demander des documents aux entrepreneurs, aux banques et à d'autres personnes susceptibles de savoir quelque chose sur le payeur faisant l'objet d'un contrôle ;
• envoyer des demandes à des juridictions étrangères ;
• nomination et conduite d'examens;
• traduction en russe des documents soumis par le contribuable dans une langue étrangère.

Cette liste est exhaustive. L'inspection ne peut pas avoir d'autres motifs pour suspendre l'inspection. Les contribuables soupçonnent parfois les agents du fisc d'utiliser formellement les motifs cités. C'est-à-dire qu'ils prennent la décision de suspendre non pas pour demander des documents à la contrepartie, mais pour prolonger la durée totale de l'audit. Une entreprise est même allée en justice pour demander que la suspension soit déclarée illégale. Elle a souligné que l'inspection abuse de son droit, que le contrôle fiscal est excessif et que cela entrave l'activité entrepreneuriale du payeur. Mais elle n'a pas réussi à le prouver (arrêté de l'AC du District Nord-Ouest du 23 décembre 2015 n° A05-2622/2015).

L'inspection peut interrompre l'inspection plusieurs fois. Il est important que la période totale de suspension ne dépasse pas 6 mois. La seule exception est l'histoire avec les demandes internationales : si les collègues étrangers ne répondent pas à nos autorités fiscales dans les six mois, le contrôle peut être prolongé de 3 mois supplémentaires. "Pause" est délivré par une décision distincte du chef de l'administration fiscale.

Il est important de comprendre que pendant la suspension de l'inspection, les inspecteurs ne sont pas présents sur le territoire de l'entreprise et ne sont pas autorisés à effectuer des actions, par exemple une inspection. Il est également interdit de recevoir des explications du contribuable, d'interroger ses employés et de lui demander des documents. Tous les originaux doivent être retournés au cabinet, à l'exception de ceux qui ont été obtenus lors de la saisie (si celle-ci a été effectuée).

Toutefois, le contribuable est tenu de soumettre à l'administration fiscale les documents qui ont été demandés avant la suspension de l'audit. Autrement dit, si l'inspection a établi une obligation de soumettre des documents et que la date de son exécution tombe dans la période de suspension, le payeur n'est pas exempté de l'obligation de soumettre des documents (clause 26 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage Tribunal de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 n° 57). Dans le même temps, la loi n'interdit pas de demander une prolongation du délai de sa soumission pendant la période de «pause».

Il n'y aura aucune obligation de produire des documents uniquement si la demande est signifiée au payeur le même jour que la décision de suspension. Ceci est confirmé par de nombreuses pratiques judiciaires (voir, par exemple, la Cour suprême de la Fédération de Russie du 28 août 2014 n° 304-ES14-305).

Après tout, même pendant la période de «pause» à l'intérieur de l'inspection, le travail continue de bouillir: les fonctionnaires analysent les documents du payeur, envoient des demandes, étudient les réponses, etc. L'administration fiscale n'est pas privée du droit d'effectuer des actions en dehors du territoire de l'organisation, si elles ne sont pas liées à la récupération de documents.

"Clarification" lors du contrôle

Le Code général des impôts n'interdit pas le dépôt de "éclaircissements" pour la période couverte par le contrôle. Cela se fait généralement lorsque l'entreprise accepte une partie des frais supplémentaires à venir ou a trouvé des inexactitudes dans la période considérée.

« Ces erreurs qui ont conduit au trop-perçu d'impôt, nous pouvons les corriger de deux manières : 1) en soumettant une déclaration mise à jour ; 2) dépenses non comptabilisées dans le passé - à prendre en compte dans la période en cours. Alexandre Matitashvili, avocat, a commenté les positions des tribunaux concernant le remboursement du trop-perçu d'impôt. Plus de pratique d'arbitrage dans l'enregistrement du webinaire "".

Dans quels cas la « clarification » ne supprimera-t-elle pas l'amende, mais contribuera-t-elle à économiser sur l'amende ?

• Tout d'abord, vous devez avoir le temps de soumettre l'ajustement avant la décision d'effectuer une inspection sur place.
• Deuxièmement, avant de le déposer, vous devez payer des impôts et des pénalités.

Vous pouvez également soumettre une « clarification » après un audit sur place, mais à condition que, dans le cadre de l'audit, les inspecteurs n'aient pas trouvé d'erreurs ou d'inexactitudes que l'entreprise allait corriger (paragraphe 2, clause 4, article 81 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La question se pose, une amende sera-t-elle infligée si la «clarification» n'est pas soumise avant la nomination d'une inspection sur place, mais pendant celle-ci? Les autorités fiscales estiment que dans ce cas, les conditions d'exonération de l'assujettissement à l'impôt, prévues aux paragraphes. 1 p.4 art. 81 n'étaient pas remplies (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 12 août 2011 n° SA-4-7/13193@). Certains tribunaux sont d'accord avec eux (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 26 avril 2011 n° 11185/10).

Mais il existe des solutions en faveur des entreprises.

Récemment, les Forces armées RF ont fait preuve de créativité en qualifiant les déclarations révisées soumises lors de l'inspection sur place. Il a souligné qu'un ajustement déposé après l'établissement du rapport d'audit, mais avant qu'une décision ne soit prise à son sujet, pouvait être considéré comme les objections du contribuable ("Examen de la pratique judiciaire de la Cour suprême de la Fédération de Russie n° 4 (2016 ) », approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 20 décembre 2016).

Gardez à l'esprit que l'ajustement des obligations fiscales à l'aide d'"ajustements" doit être effectué avec prudence. De telles actions peuvent conduire à des mesures de contrôle fiscal supplémentaires ou à un contrôle répété sur place (décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 13 septembre 2016 dans l'affaire n° 310-KG16-5041).

Autrement dit, l'inspection ne doit pas nécessairement tenir compte de ces ajustements dans la décision sur l'audit en cours. Elle a trois options :

• organiser des «réunions à huis clos» indépendantes de clarifications (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16.07.2013 n ° AC-4-2 / ​​​​12705);
• nommer une inspection sur place répétée (résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 16 mars 2010 n ° 8163/09);
• effectuer des mesures de contrôle fiscal supplémentaires et, en fonction de leurs résultats, prendre une décision sur le contrôle en cours.

N'oubliez pas que vous devez soumettre une déclaration sous la forme qui était valable pendant la période sous revue. Dans le contexte de changements quasi annuels des formulaires de déclaration, cette règle est plus que pertinente.