Comment remplir correctement le calcul du 6 impôt sur le revenu des personnes physiques. Informations comptables. Page de titre du formulaire

Depuis 2016, toutes les organisations et entrepreneurs individuels fournissent aux inspecteurs du lieu d'enregistrement un rapport spécial - 6-NDFL. Il s'agit d'un document destiné à contrôler en outre la ponctualité du calcul et du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le formulaire 6-NDFL est soumis pour les périodes de déclaration, qui sont le 1er trimestre, six mois et 9 mois, ainsi que pour une période fiscale égale à un an. Dans le même temps, le code correspondant de la période de déclaration est indiqué sur la page de titre - conformément aux codes indiqués à l'annexe 1 de la procédure de remplissage du formulaire (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre , 2015 n° ММВ-7-11/450@, tel que modifié le 17 janvier 2018).

Rappelons également que ce calcul doit être soumis pour tous les OKTMO utilisés par l'employeur. La seule exception concernera les entrepreneurs individuels de l'UTII et du PSN - ils doivent se présenter sur le lieu d'activité.

Le rapport lui-même se compose de deux sections, la première reflète les montants totaux des revenus accumulés, les impôts retenus et le nombre de personnes pour toute la période de déclaration, la seconde est destinée à détailler les dates d'accumulation et de paiement des revenus liés à la dernière trimestre de la période de déclaration, le précompte mobilier sur ceux-ci et la période au cours de laquelle le précompte mobilier doit être payé.

Remplir la section 1 du formulaire 6-NDFL sur une base cumulative

Dans la section 1, il faut diviser tous les revenus aux taux d'imposition (13, 35%, etc.). Ensuite, vous devez spécifier séparément les revenus pour chaque taux d'imposition.

IMPORTANT! Lorsque vous remplissez le rapport, vous devez toujours vous rappeler que la première section est remplie selon la méthode de la comptabilité d'exercice - du 1er janvier jusqu'à la fin de la période de déclaration.

Apprenez-en davantage sur la section 1 dans cet article.

Remplir la section 2 du rapport 6-NDFL

Remplir la section 2 du rapport 6-NDFL nécessite la connaissance d'un certain nombre de nuances en termes d'imposition du revenu des particuliers à l'impôt sur le revenu. La procédure de remplissage n'apporte pas toujours de réponses aux questions que les comptables se posent lors du processus de génération d'un rapport.

Dans la section 2 du 6-NDFL, il est nécessaire de refléter les opérations de retenue d'impôt et de transfert effectuées au cours des 3 derniers mois de la période de déclaration. Pour constituer cette section, vous devez diviser tous les revenus accumulés et versés aux particuliers par date et remplir plusieurs lignes pour chaque date.

À la ligne 100, vous indiquerez le jour de réception des revenus. Il faut ici se référer à l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, le dernier jour du mois pour lequel ce type de revenu est accumulé sera reconnu comme le jour de réception d'un salaire pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

En savoir plus sur le remplissage de cette ligne dans l'article. "La procédure pour remplir la ligne 100 du formulaire 6-NDFL" .

IMPORTANT! Ne confondez pas cette date avec le jour du versement des fonds.

À la ligne 130 (à côté), vous inscrivez le montant des revenus disponibles à cette date (sans en déduire l'impôt !).

Mais l'agent fiscal calculé selon toutes les règles est tenu de prélever sur les fonds du contribuable lui-même (c'est-à-dire un particulier dans notre cas) le jour où les fonds lui sont délivrés (article 226 du Code des impôts du Fédération Russe). Ainsi, à la ligne 110 "Date de retenue d'impôt" vous indiquez la date de réception des fonds par un particulier et à proximité, dans le champ 140 - le montant de l'impôt retenu.

La ligne 120 doit être complétée selon la règle introduite en 2016. Il stipule que l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au plus tard le lendemain du paiement des revenus. Une exception est la taxe sur les congés de maladie, y compris la garde d'enfants, et les indemnités de vacances. Il est transféré au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En conséquence, le champ 120 doit contenir le jour suivant l'émission de l'argent. Toutefois, cette date est soumise à la règle du paragraphe 7 de l'art. 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire que si cela coïncide avec un week-end, il est décalé au jour de la semaine suivant ce week-end.

Découvrez les nuances de la saisie des données à la ligne 120 dans le document « La procédure pour remplir la ligne 120 du formulaire 6-NDFL » .

Résultats

Les données de la section 2 du 6-NDFL reflètent des informations relatives uniquement au dernier trimestre de la période de référence. Cependant, ils doivent être liés aux chiffres qui relèvent de la section 1, qui est constituée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Lors du remplissage de la section 2, il est nécessaire de se conformer à un certain nombre d'exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie liées aux règles de détermination des dates reflétées dans 6-NDFL.

Depuis le 1er janvier 2016, un nouveau formulaire de déclaration trimestrielle a été mis en place pour les agents fiscaux : Calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal (formulaire 6-NDFL) (approuvé). Considérez la procédure à suivre pour remplir le formulaire 6-NDFL dans des situations spécifiques.

Le nouveau formulaire est fondamentalement différent des attestations 2-NDFL habituelles dans la mesure où il doit être rempli en général pour tous les contribuables individuels ayant perçu des revenus d'un agent fiscal ().

Malheureusement, la procédure pour remplir le calcul selon le formulaire 6-NDFL (k (ci-après dénommé la Procédure)) ne contient pas de réponses à toutes les questions qui peuvent se poser lors de sa préparation. Et malgré le fait que le Service fédéral des impôts de Russie ait déjà clarifié certains d'entre eux dans ses lettres (, de, de, de), des « points blancs » subsistent.

Voyons quelles caractéristiques doivent être prises en compte lors du remplissage du calcul sous la forme 6-NDFL et à quoi vous devez faire attention lors de sa compilation dans diverses situations.

Base pour remplir le 6-NDFL

Le calcul sous la forme 6-NDFL, comme le 2-NDFL, est effectué sur la base des données contenues dans les registres de comptabilité fiscale (; article 1.1 de la section I de l'arrêté).

Vous pouvez également élaborer un registre spécial (voir exemple ci-dessous), sans oublier d'approuver sa forme en annexe à la politique comptable. Parallèlement, un tel registre doit contenir toutes les informations nécessaires au remplissage du 6-NDFL (pour les dates d'accumulation, de transfert et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, voir le tableau de référence).

Lorsqu'il est nécessaire de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur différents types de revenus

Remplir la section 1 du formulaire 6-NDFL

La section 1 du formulaire 6-NDFL « Indicateurs généralisés » peut être conditionnellement divisée en deux blocs.

Le premier comprend les lignes de 010 à 050. Ce bloc est rempli séparément pour chacun des taux d'imposition. Autrement dit, si des employés résidents et non-résidents travaillent dans l'organisation, les lignes 010 à 050 doivent être remplies deux fois : à la fois au taux de 13 pour cent et au taux de 30 pour cent. Le taux d'imposition correspondant (13, 15, 30 ou 35%) est indiqué à la ligne 010.

La ligne 020 reflète le montant total des revenus imposés au taux d'imposition indiqué à la ligne 010.

La ligne 030 indique le montant total des déductions fiscales, non seulement standards, mais aussi sociales, immobilières, professionnelles. La même ligne prend en compte les montants de revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de.

La ligne 040 reflète le montant de la taxe calculée :

Le montant de l'impôt sur le revenu calculé = (le montant des revenus accumulés (ligne 020) - le montant des déductions fiscales (ligne 030)) x le taux d'imposition (ligne 010)

La ligne 050 indique le montant des acomptes forfaitaires acceptés en réduction du montant de l'impôt calculé dès le début de la période fiscale.

Les lignes 040 et 045 indiquent le montant des dividendes et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de ce montant.

Les lignes 060 à 090 représentent le deuxième bloc de la section 1 et, quels que soient les taux de taxe applicables, ne sont remplies qu'une seule fois, sur sa première page (clause 3.2 de l'arrêté).

La ligne 060 indique le nombre total de particuliers qui ont reçu un revenu imposable au cours de la période fiscale. En cas de licenciement et d'emploi au cours d'une même période fiscale d'une même personne physique, le nombre de personnes physiques n'est pas ajusté (article 3.3 de la Procédure). Si une personne perçoit des revenus imposés à des taux d’imposition différents, elle est alors considérée comme une seule personne.

EXEMPLE En remplissant le Calcul sous le formulaire 6-NDFL pour le 1er trimestre, 5 personnes ont été déclarées à la ligne 060. En mai, 2 personnes ont démissionné, en juin 3 personnes étaient employées, tandis que l'une d'elles faisait partie de celles qui avaient démissionné auparavant. Le nombre de personnes ayant perçu des revenus, qui doivent être reflétés sous la forme d'un impôt sur le revenu pour les six mois sur la ligne 060, sera de 6 personnes (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Un salarié retraité et revenu dans le mouvement n'est pas pris en compte.

À la ligne 070, vous devez indiquer le montant total de l'impôt retenu.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été calculé, mais non retenu pour une raison quelconque, est indiqué à la ligne 080.

À la ligne 090, il est nécessaire de refléter le montant de l'impôt qui a été restitué aux contribuables conformément à.

Remplir la section 2 du formulaire 6-NDFL

Contrairement à la section 1, qui est remplie selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année, la section 2 du formulaire 6-NDFL « Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu retenu » ne comprend que les indicateurs qui ont été produits au cours de la dernière trois mois de la période de référence ( ).

Afin de le remplir correctement, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte :

• la ligne 100 est remplie sur la base (rappelons qu'à partir de la nouvelle année, tant pour les salaires que pour les indemnités de déplacement, c'est le dernier jour du mois) ;
• la ligne 110 est remplie en tenant compte des dispositions et (la date indiquée sur cette ligne dépend du type de revenus versés et doit correspondre au jour où l'impôt calculé doit être retenu ()) ;
• la ligne 120 indique la date conformément aux dispositions et au plus tard à laquelle le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques () doit être transféré. C'est-à-dire soit le lendemain du jour du versement des revenus au contribuable, soit le dernier jour du mois au cours duquel les congés de maladie et les indemnités de vacances ont été payés, et dans le cas de paiements sur opérations sur titres, le premier des jours suivants Rendez-vous:

• date de fin de la période fiscale concernée ;
• la date d'expiration de ce dernier en fonction de la date de début du contrat, sur la base duquel l'agent fiscal verse au contribuable les revenus pour lesquels il est reconnu comme agent fiscal ;
• date de versement des fonds (transfert de titres).

Le montant total du revenu (sans déduire le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu) est reflété à la ligne 130, et le montant de l'impôt retenu sur ce revenu est reflété à la ligne 140.

Si, par rapport à différents types de revenus ayant la même date de perception effective, les modalités de transfert de l'impôt seront différentes, les lignes 100 à 140 doivent être remplies pour chaque délai de transfert de l'impôt séparément.

Remplir la section 2 dans le cas où le revenu est accumulé au cours d'une période et payé au cours d'une autre

En règle générale, l'agent fiscal est tenu de transférer le montant de l'impôt au plus tard le lendemain du jour du versement des revenus. Une exception est faite uniquement pour les prestations d'invalidité temporaire (y compris les prestations pour soins d'un enfant malade) et les indemnités de vacances. L'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur ces versements doit être reversé au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ils sont payés ().

Ainsi, si, par exemple, le salaire de mars 2016 est payé respectivement en avril, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera retenu et transféré en avril. À cet égard, dans la section 1, le montant des revenus accumulés sera reflété sous la forme 6-NDFL pour le premier trimestre, et dans la section 2, cette opération sera reflétée uniquement avec le paiement direct des salaires aux employés, c'est-à-dire dans le calcul sous forme de 6-NDFL pour le premier semestre 2016 ( ).

Quelles dates doivent être indiquées dans ce cas lors du remplissage du 6-NDFL, prenons un exemple.

EXEMPLE 1. Les salaires de mars sont payés aux salariés le 5 avril et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé le 6 avril. L'opération est reflétée dans la section 1 du calcul sous la forme 6-NDFL pour le 1er trimestre, tandis que l'agent fiscal ne reflète pas l'opération dans la section 2 pour le 1er trimestre 2016. Cette opération se traduira par le paiement direct de les salaires des salariés, c'est-à-dire dans le Calcul sous la forme 6- Impôt sur le revenu des personnes physiques pour les six mois de 2016 comme suit : - à la ligne 100, la date du 31/03/2016 est indiquée ; - sur la ligne 110 - 05/04/2016 ; - sur la ligne 120 - 06/04/2016 ; - aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants. 2. Le congé de maladie du mois de mars a été payé le 5 avril. L'opération dans la section 2 du Calcul selon le formulaire 6-NDFL pour le semestre 2016 sera reflétée comme suit : - à la ligne 100, le 05/04/2016 est indiqué ; - sur la ligne 110 - 05/04/2016 ; - sur la ligne 120 - 30/04/2016 ; - aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants.

Remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes en cas de réception de cadeaux et d'aides matérielles de la part des salariés

Les revenus n'excédant pas 4 000 roubles perçus par les particuliers au cours de la période fiscale, par exemple sous forme de cadeaux, d'aide matérielle (), ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En cas de paiement de tels revenus à ses salariés pour un montant n'excédant pas la norme établie, l'agent fiscal n'a pas l'obligation de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Mais cette circonstance ne le dispense pas de l'obligation de refléter les montants indiqués non seulement dans le registre fiscal, mais également dans le 6-NDFL. Étant donné qu'au cours de l'année, un agent fiscal peut payer à plusieurs reprises ses revenus de salarié, qui peuvent être partiellement exonérés d'impôt, une telle comptabilité permettra d'éviter les erreurs lors du calcul du montant de l'impôt.

EXEMPLE En février 2016, un employé a reçu une aide financière d'un montant de 2 000 roubles. En mai 2016, le même employé a de nouveau reçu une aide matérielle d'un montant de 10 000 roubles. Lorsque vous remplissez le calcul sous la forme 6-NDFL pour le premier trimestre, l'aide matérielle versée sera reflétée : - sur la ligne 020 - 2000 roubles ; - sur la ligne 030 - 2000 roubles. Lorsque vous remplissez le calcul sous forme de 6-NDFL pour les six mois, ces paiements seront reflétés : - sur la ligne 020 - 12 000 roubles. (2 000 + 10 000) ; - sur la ligne 030 - 4000 roubles.

Lors de la présentation de cadeaux dont la valeur dépasse 4 000 roubles, les éléments suivants doivent être pris en compte.

Lorsque le revenu est payé au contribuable en nature (et qu’un don constitue un tel revenu), l’impôt est retenu sur tout revenu payé au contribuable en espèces. Dans le même temps, le montant de l'impôt retenu ne peut excéder 50 pour cent du montant des revenus payés en espèces ().

Compte tenu de ce type de restrictions, il arrive souvent dans la pratique que le comptable n'ait pas la possibilité de retenir immédiatement et intégralement l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la valeur du don.

Cela devra donc être fait lors du prochain paiement en espèces. Si le montant de l'impôt n'est pas retenu pendant la période fiscale (par exemple, en cas de licenciement d'un salarié), alors dans ce cas l'agent fiscal, au plus tard le 1er mars de l'année suivant la période fiscale expirée, est tenu informer par écrit le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation, en indiquant dans l'avis le montant des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu, ainsi que le montant de l'impôt non retenu.

Après la soumission de ces informations, les obligations de l'organisation en tant qu'agent fiscal prendront fin. L'obligation de payer l'impôt dans ce cas sera transférée à un particulier (,).

Elena Titova, expert du Service de Conseil Juridique GARANT, membre de la Chambre des Conseillers Fiscaux

Le formulaire 6-NDFL, en plus de la page de titre, comprend deux sections. Comment remplir la section 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu », avons-nous considéré dans. Dans cette consultation, nous parlerons de la façon de remplir la section 1 du formulaire 6-NDFL (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14/10/2015 n° ММВ-7-11/450@).

6-NDFL : article 1

La section 1 du calcul est intitulée « Indicateurs généralisés ». Ce nom de la Section n'est pas accidentel. Après tout, il indique les sommes des revenus accumulés, calculés et retenus à l'impôt sur le revenu, généralisés à tous les particuliers. Parallèlement, ces montants sont présentés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Si l'agent fiscal a payé des revenus imposés à des taux différents, il y aura alors autant de sections 1 que de taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques appliqués. Le taux d'imposition lui-même est indiqué à la ligne 010 « Taux d'imposition, % ».

Par rapport à un tarif précis, les indicateurs des lignes 020 à 050 sont renseignés.

Lignes 020 à 050 de la section 1

Au moment de remplir ces lignes, vous pouvez vous référer aux Instructions pour remplir le formulaire 6-NDFL (Annexe n°2 à l'Arrêté du Service fédéral des impôts du 14 octobre 2015 n° MMV-7-11/450@).

La ligne 020 « Montant des revenus accumulés » indique le montant des revenus accumulés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale.

La ligne 025 « Y compris le montant des revenus accumulés sous forme de dividendes » est renseignée si l'agent fiscal a versé des dividendes au cours de la période de déclaration.

Les déductions fiscales prévues au cours de la période de déclaration sont reflétées à la ligne 030 « Montant des déductions fiscales ». Leur montant réduit les revenus imposables. La liste des déductions fiscales reflétées dans cette ligne se trouve dans l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@. Si le montant des déductions pour un particulier dépasse le revenu qui lui est accumulé, la déduction est alors égale au revenu.

La ligne 040 « Montant de l'impôt calculé » indique le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir du revenu, qui a été reflété sur la ligne 020 et réduit des déductions fiscales sur la ligne 030.

Par ailleurs, à la ligne 045 « Y compris le montant de l'impôt calculé sur les revenus sous forme de dividendes », est indiqué le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, dont l'agent fiscal a préalablement reflété sur la ligne 025.

La ligne 050 « Montant forfaitaire de l'acompte » est renseignée si l'agent fiscal emploie des étrangers titulaires d'un brevet et payant eux-mêmes l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'agent fiscal pourra réduire le montant de l'impôt sur le revenu de ces salariés des versements forfaitaires d'impôt sur le revenu des personnes physiques transférés par eux.

Comment remplir la section 1 6-NDFL : lignes 060 - 090

Si les lignes ci-dessus ont été remplies en relation avec un taux d'imposition spécifique, alors les lignes 060 à 090 sont remplies au total pour tous les taux. Peu importe le nombre de sections 1 que l'agent chargé de la retenue a complétées. Les informations sur les lignes 060 à 090 sont indiquées une fois sur la deuxième page (après la page de titre) du calcul.

La ligne 060 « Nombre de personnes ayant reçu un revenu » doit indiquer le nombre total de personnes ayant reçu un revenu de l'agent fiscal au cours de cette période de déclaration. Il faut garder à l'esprit que si l'agent fiscal a licencié et embauché la même personne au cours de l'année, à la ligne 060, elle apparaîtra comme une seule personne.

Le montant de l'impôt sur le revenu retenu par l'agent fiscal doit être indiqué à la ligne 070 « Montant de l'impôt retenu ».

Si l'agent fiscal n'a pas pu retenir l'impôt sur le revenu du contribuable, alors le montant de l'impôt non retenu doit être reflété à la ligne 080 « Montant de l'impôt non retenu par l'agent fiscal ». Nous parlons des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, pour lesquels l'agent fiscal a déclaré l'impossibilité de retenir l'impôt (

Le 4 mai 2016 est le dernier jour où vous devez déclarer au bureau des impôts l'impôt sur le revenu des personnes physiques sous une nouvelle forme.

Nouveau calcul du 6-NDFL pour les agents fiscaux : nous traitons des particularités de remplissage et de soumission au contrôle

Depuis 2016, un reporting trimestriel pour les agents de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été introduit. Un nouveau rapport doit être soumis par toutes les organisations et entrepreneurs individuels qui ont des employés, ainsi que par les agents fiscaux qui versent des revenus à des personnes qui ne sont pas leurs employés. Pour ce faire, l'administration fiscale a approuvé le formulaire de calcul 6-NDFL, la procédure pour le remplir, ainsi que le format nécessaire à la soumission des déclarations sous forme électronique (arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14/10/15 non ММВ-7-11/450@, enregistré auprès du ministère russe de la Justice le 30/10/15 ). Malheureusement, la procédure à suivre pour remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques ne répond pas à de nombreuses questions qui se posent lors de l'établissement du calcul. L'une de ces questions a été clarifiée par le Service fédéral des impôts de Russie dans une lettre du 13/11/15 n° BS-4-11 / 19829. Voyons comment, sur la base de ces documents, le formulaire 6-NDFL doit être rempli, et nous noterons également quelques questions liées au remplissage du calcul, pour lesquelles il n'y a pas encore de réponses univoques.

Informations introductives

Le calcul du 6-NDFL doit contenir des informations résumées par l'agent fiscal sur toutes les personnes physiques qui en ont perçu des revenus. Le calcul indique : le montant des revenus payés, les déductions fiscales accordées, l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu et d'autres données (nouvelle version de la clause 1, article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Contrairement au certificat 2-NDFL, un nouveau calcul doit être soumis non pas pour chaque employé, mais pour l'organisation dans son ensemble.

Le calcul du 6-NDFL est soumis au plus tard le dernier jour du mois suivant le premier trimestre, six mois et neuf mois de l'année, et le calcul annuel - au plus tard le 1er avril (nouvelle version du paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, pour la première fois, il est nécessaire de déclarer sous la forme 6-NDFL pour le premier trimestre 2016. La période du 30 avril au 3 mai 2016 tombant un week-end, cela signifie que le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le premier trimestre 2016 devra être soumis au plus tard le 4 mai (clause 7, article 6 du le Code des impôts de la Fédération de Russie).

Téléchargez le nouveau formulaire 6-NDFL

Pour ça. pour télécharger le nouveau formulaire 6-impôt sur le revenu des personnes physiques, suivez le lien

La composition du calcul du 6-NDFL

Le nouveau calcul se compose de la page de titre, de la section 1 « Indicateurs généralisés » et de la section 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu ». Toutes les sections du formulaire sont obligatoires.

Le calcul du 6-NDFL est établi selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour le premier trimestre, pour un semestre, pour neuf mois et pour un an sur la base des données contenues dans les registres de comptabilité fiscale (clause 1 de l'article 230 du Code des impôts de Fédération de Russie, clause 1.1 de la Procédure pour remplir le 6-NDFL). Rappelons que les contrôleurs peuvent considérer l'absence de registres fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme une violation flagrante des règles de comptabilisation des revenus et des dépenses et infliger une amende à l'agent fiscal en vertu de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 2 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 décembre 2012 n° AS-4-2 / ​​​​​​22690).

Titre de page

Considérez l'ordre de remplissage des lignes sur la page de titre.

Coordonnées de l'agent fiscal

En haut de la page de titre, sont apposés le NIF et le KPP de l'organisation (si le formulaire est soumis pour une division distincte - le KPP de l'unité) ou le NIF d'un entrepreneur ou d'une autre personne exerçant une pratique privée et est reconnu comme agent fiscal (par exemple, avocat, notaire, etc. ; plus loin par souci de simplicité, nous ne nommerons que IP). La ligne « Agent fiscal » indique le nom abrégé (et s'il n'y en a pas, le nom complet) de l'organisme conformément aux documents constitutifs. Les entrepreneurs saisissent le nom, le prénom, le patronyme (le cas échéant) au complet.

La ligne "Numéro de réglage"

Dans cette ligne du calcul primaire, "000" est indiqué. Dans le cas de la soumission d'un calcul mis à jour, il est nécessaire d'inscrire le numéro d'ajustement correspondant : « 001 », « 002 », etc. A noter que le « mis à jour » est soumis si des erreurs ont été trouvées dans le calcul initial ou dans les données sur les montants des revenus ou des impôts ont changé.

Chaîne « Période de soumission »

Le Code des impôts ne prévoit pas de périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Peut-être, à cet égard, l'administration fiscale a-t-elle introduit une « période de soumission » pour le calcul du 6-NDFL et attribué des codes spéciaux à ces périodes (Annexe n° 1 à la Procédure de remplissage du 6-NDFL). Par exemple, dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le 1er trimestre 2016, la ligne « Période de dépôt » devra indiquer le code « 21 ».

Lors de la réorganisation ou de la liquidation d'une organisation, un calcul sous la forme de 6-NDFL doit être soumis pour la période allant du début de l'année au cours de laquelle la liquidation (de réorganisation) a eu lieu jusqu'au jour de sa clôture. Par exemple, si la société a été liquidée (réorganisée) en février, le code « 51 » devra être saisi dans la ligne spécifiée.

Ligne "Période fiscale"

Quatre chiffres sont saisis dans cette ligne, indiquant la période correspondante (c'est-à-dire l'année - par exemple 2016).

La ligne « Soumis à l'administration fiscale »

Cette ligne indique le code de l'administration fiscale à laquelle le calcul est soumis (par exemple, 5032, où 50 est le code de la région, 32 est le code de l'administration fiscale). Rappelons que le calcul est soumis à l'IFTS du lieu d'immatriculation de l'agent fiscal. Pour les organisations, il s'agit d'une inspection sur place. Et si les particuliers reçoivent des revenus d'une division distincte de l'organisation, le formulaire 6-NDFL est soumis à l'emplacement de la division. Les entrepreneurs individuels soumettent le calcul à l'inspection du lieu de résidence. Et les entrepreneurs individuels enregistrés sur leur lieu d'activité sur UTII ou PSN - à l'inspection du lieu de leur immatriculation dans le cadre de la mise en œuvre de cette activité (nouvelle version de la clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Russie Fédération).

La ligne "A l'emplacement du compte"

Cette ligne indique le code du lieu où le calcul est soumis par l'agent fiscal (les codes correspondants sont indiqués en annexe n°2 à la Procédure de remplissage du 6-NDFL). Par exemple, si le calcul est soumis au lieu d'enregistrement de l'organisation russe, le code "212" est indiqué, et s'il est à l'emplacement d'une subdivision distincte de l'organisation russe, le code "220".

La ligne "Code OKTMO"

Le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques doit être rempli séparément pour chaque code OKTMO. La liste des codes est établie par le classificateur panrusse des territoires des communes OK 033-2013 (approuvé par arrêté de Rosstandart du 14.06.13 n° 159-st).

Les caractéristiques de l'inscription des codes selon OKTMO dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes sont les suivantes. Les organismes doivent indiquer le code de la municipalité sur le territoire de laquelle se trouve l'organisme lui-même ou sa subdivision distincte. Si le siège social et la succursale versent des revenus aux salariés, il est alors nécessaire de remplir deux calculs avec des codes OKTMO différents. Vous devez soumettre les calculs à deux inspections des impôts (selon les codes selon OKTMO).

Quant aux entrepreneurs individuels, ils indiquent le code OKTMO du lieu de résidence. Une exception est prévue pour les entrepreneurs qui utilisent l'UTII ou le PSN. Ils doivent apposer le code OKTMO sur le lieu d'inscription dans le cadre de la mise en œuvre des activités (article 1.10 de la Procédure de remplissage du 6-NDFL). Voir aussi "Une loi a été adoptée obligeant les entrepreneurs UTII ou PSN à transférer l'impôt sur le revenu des salariés du lieu d'activité".

Section 1 « Indicateurs généralisés »

Dans la section 1 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques, vous devez indiquer le montant des revenus accumulés par tous les particuliers, les déductions fiscales, l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu et d'autres indicateurs. Pour faciliter la compréhension de la structure de la section, nous l'avons divisée en deux blocs :

Dans le bloc 1, vous devez répartir les indicateurs généralisés pour chaque taux d'imposition applicable en lignes (par exemple, 13 %, 15 %, 30 %, 35 %). Rappelons que le taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %. Cela s'applique aux salaires des résidents de la Fédération de Russie, des citoyens des pays de l'UEE, des étrangers des « pays sans visa » qui ont reçu un brevet et dans certains autres cas. Les dividendes versés aux résidents de la Fédération de Russie sont imposés au même taux depuis 2015 (article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La ligne 010 indique le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques.

La ligne 020 reflète l'intégralité des revenus des salariés sur une base cumulée depuis le début de l'année (ces revenus sont pris en compte, au moment du paiement desquels l'employeur est reconnu comme agent fiscal). À la ligne 025, vous devez mettre en évidence les revenus sous forme de dividendes perçus par tous les salariés.

La ligne 030 indique le montant total des retenues pour tous les employés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

La ligne 040 reflète le montant de l'impôt calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année. Ce montant est déterminé comme suit : revenus totaux (p. 020) - déduction totale (p. 030) x taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (p. 010). La ligne 045 indique le montant de l'impôt calculé sur les dividendes.

La ligne 050 indique le montant des avances forfaitaires qui sont imputées à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des étrangers travaillant sur des brevets.

Les lignes du bloc 2 représentent les totaux des impôts retenus, non retenus et remboursés pour tous les taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques applicables (les montants sont également reflétés selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période fiscale). S'il peut y avoir plusieurs blocs 1 dans le calcul du 6-NDFL (en fonction du nombre de taux d'imposition appliqués), alors le bloc 2 sera toujours un - sur la première page de la section 1 du calcul (clause 3.2 de la Procédure de remplir 6-NDFL).

Notez que la ligne 060 indique le nombre total de personnes qui ont reçu un revenu imposable sur le revenu des personnes physiques au cours de la période d'imposition. Si, au cours d'une année civile, l'employé a été licencié et réembauché, l'indicateur de la ligne 060 n'a pas besoin d'être ajusté (clause 3.3 de la Procédure pour remplir le 6-NDFL). Par exemple, au premier trimestre, les revenus ont été attribués à 20 salariés. En avril, cinq personnes sont parties et en mai, six personnes ont trouvé un emploi, dont deux parmi celles qui étaient parties en avril. Dans ce cas, le nombre 24 doit être inscrit à la ligne 060 du calcul du 6-NDFL pour les six mois.

Section 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu retenu »

On constate d'emblée que la section 2 du calcul soulève le plus de questions. Dans cette section, vous devez refléter les dates de réception effective des revenus et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que les délais de transfert de l'impôt. De plus, le montant des revenus perçus par tous les salariés et les impôts retenus doivent être indiqués.

Dans la section 2, il est possible d'attribuer conditionnellement des blocs identiques avec des termes répétitifs. Pour compléter cette section, vous devez répartir le revenu total des salariés depuis le début de l'année par date et créer un tel bloc pour chaque date.

Lignes 100 et 130 : date et montant des revenus réellement perçus

Le Service fédéral des impôts de Russie, dans une lettre datée du 13 novembre 2015 n° BS-4-11 / 19829 (ci-après - lettre n° BS-4-11 / 19829), a expliqué qu'en remplissant la ligne 100 « Date de réception effective de revenus », les dispositions de l’article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie doivent être prises en compte.

À cet égard, nous rappelons qu'à partir de 2016, l'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, mais non pas sur la base des résultats de chaque mois (comme c'est le cas actuellement), mais à la date de perception effective des revenus. (clause 3 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, voir « Comment d'ici 2016, les règles de calcul, de retenue et de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les agents fiscaux changeront). La date de perception des revenus est la date à laquelle les revenus sont reconnus comme effectivement perçus aux fins de leur inclusion dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cette date dépend du type de revenus. Rappelons comment en 2016 il faudra déterminer la date de perception effective des revenus pour les types de revenus les plus courants :

Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques, vous devrez indiquer :

• à la ligne 100 - la date de réception effective des revenus (sur la base de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
• à la ligne 130 - le montant des revenus effectivement perçus par les salariés (sans déduire le montant de l'impôt retenu) pour chaque date indiquée à la ligne 100.

Lignes 110 et 140 : Date de retenue d'impôt et montant de l'impôt retenu

Les agents fiscaux calculés à la date de réception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont tenus de retenir directement sur les revenus du contribuable lorsqu'ils sont effectivement payés (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette règle restera en vigueur en 2016. Dans le même temps, une précision apparaîtra : lors du paiement de revenus en nature ou de la perception de revenus sous forme d'avantages matériels, le montant calculé de l'impôt est retenu sur tout revenu payé à un particulier en espèces.

Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques, vous devrez indiquer :

• à la ligne 110 - la date de retenue à la source sur le montant des revenus réellement perçus, reflétée à la ligne 130 ;
• à la ligne 140 - le montant de l'impôt retenu pour chaque date indiquée à la ligne 110.

Ligne 120 : date d'échéance du paiement de la taxe

Depuis le 1er janvier 2016, une règle générale est introduite : les agents fiscaux seront tenus de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget au plus tard le lendemain du jour où les revenus sont versés au contribuable. Une exception est faite pour les prestations d'invalidité temporaire (y compris les prestations pour soins d'un enfant malade) et les indemnités de vacances. L'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur ces paiements doit être transféré au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ils ont été payés (nouvelle édition de la clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

À la ligne 120 de la section 2 du calcul du 6-NDFL, vous devrez indiquer la date au plus tard à laquelle le montant de la taxe doit être transféré.

Un exemple de remplissage des sections 1 et 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le 1er trimestre 2016

Au 1er trimestre 2016, Progress LLC a comptabilisé les salaires de 19 salariés. Sur la base des contrats de travail, les salaires sont payés le 10 de chaque mois. Le taux d'imposition applicable est de 13%. La date de réception effective des revenus sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel les revenus sont accumulés (paragraphe 2, clause 2, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus du contribuable au moment où ils sont effectivement payés, c'est-à-dire le 10 du mois (clause 4, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il est nécessaire de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget au plus tard le lendemain du jour du versement des revenus, c'est-à-dire au plus tard le 11 du mois (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Voici les données du premier trimestre 2016.

En janvier 2016, le montant des salaires accumulés par les salariés s'élevait à 1 450 300 roubles. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 188 539 roubles. La date de perception effective des revenus est le 31 janvier 2016, la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est le 10 février 2016, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu est le 11 février 2016.

En février 2016, le montant des salaires accumulés par les employés s'élevait à un revenu de 1 450 300 roubles. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 188 539 roubles. La date de perception effective des revenus est le 29 février 2016, la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est le 10 mars 2016, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu est le 11 mars 2016.

En mars 2016, le montant des salaires accumulés par les salariés s'élevait à 1 450 300 roubles. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 188 539 roubles. La date de perception effective des revenus est le 31 mars 2016, la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est le 8 avril 2016 (le 10 avril tombant un dimanche, le comptable a transféré le salaire le 8 avril et a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques le même jour). ), la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 11 avril 2016 (transfert du samedi 9 avril au jour ouvrable suivant, clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En outre, le 8 février 2016, l'un des employés (résident fiscal de la Fédération de Russie) a reçu des dividendes d'un montant total de 20 000 roubles. La date de perception effective des revenus est le 8 février 2016 (jour du paiement), la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est le 8 février 2016 (jour du paiement), la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu est le 9 février 2016 (le lendemain du jour du paiement). Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %.

Aucune déduction fiscale n'a été accordée aux salariés, aucune avance fixe n'a été versée et aucun remboursement d'impôt n'a été effectué.

Dans la section 1, nous présenterons des indicateurs généralisés pour les revenus de tous les salariés, y compris les dividendes, et refléterons le montant de l'impôt sur le revenu calculé et retenu :


Dans la section 2, nous saisirons les dates et les montants des revenus perçus par tous les salariés sous forme de salaires et d'impôt sur le revenu des personnes physiques retenus pour chaque mois du premier trimestre. En février, nous indiquerons également le montant des dividendes versés et l'impôt retenu sur ceux-ci.

Comme vous pouvez le constater, il est nécessaire de retenir l'impôt sur le salaire de mars en avril 2016 (c'est l'exigence du paragraphe 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais avons-nous bien fait que dans le calcul du 1er trimestre 2016, aux lignes 110 et 120, nous ayons indiqué les dates qui tombent en avril, c'est-à-dire déjà au 2ème trimestre ? Malheureusement, dans la Procédure de remplissage du 6-NDFL et dans la lettre n° BS-4-11/19829, il n'est pas expliqué à quelle date le calcul doit être généré. Doit-il s'agir du dernier jour de la période pour laquelle le calcul est soumis, ou de la date à laquelle le responsable du prélèvement doit transférer l'impôt sur les revenus perçus au cours du dernier mois de cette période ?

En plus de la question de savoir à quelle date générer le calcul, d'autres questions peuvent se poser qui ne trouvent pas de réponse dans la Procédure de remplissage du 6-NDFL. Voici quelques exemples :

• si le salaire de décembre 2015 a été versé en janvier 2016, faut-il en tenir compte dans le montant total des revenus dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques du 1er trimestre 2016 ?
• Est-il nécessaire de répéter les données de la section 2 pour le premier trimestre dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le premier semestre, ou suffit-il d'afficher dans cette section les données des mois tombant sur le deuxième trimestre, et refléter les données généralisées selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année dans la section 1 ?
• si le salarié a perçu simultanément un salaire et des indemnités de vacances (ou des congés de maladie), est-il nécessaire d'indiquer ces versements séparément dans la section 2, étant donné que le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de ces versements est différent (paragraphe 1, article 2 et article 6 , article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ?
• si un employé démissionne au milieu du mois, il devra alors payer le jour du licenciement (article 84.1 du Code du travail de la Fédération de Russie). Le jour de perception des revenus par lui est également déterminé d'une manière spéciale (paragraphe 2, clause 2, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie-t-il que les données sur les travailleurs licenciés devraient être présentées séparément dans la section 2 ?
• à la ligne 090 de la section 1 « Montant de l'impôt restitué par un agent fiscal », seuls les montants restitués des trop-payés d'impôt sur le revenu des personnes physiques survenus au cours de la période fiscale en cours, ou également les montants restitués de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui ont été retenus de manière excessive dans périodes précédentes, être reflété?

Conclusions pratiques

La procédure de remplissage du 6-NDFL n'explique pas la séquence d'actions lors du remplissage du calcul dans diverses situations qu'un comptable peut rencontrer au quotidien. Nous n'excluons pas qu'à l'avenir la procédure de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques soit complétée ou que les autorités donnent des explications complètes qui vous aideront à comprendre comment effectuer un nouveau calcul. Mais il est déjà clair que la formation du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes deviendra un processus qui nécessitera une attention particulière et des coûts de main-d'œuvre supplémentaires de la part du comptable. Mais en cas de défaut de soumission ou de soumission tardive du calcul du 6-NDFL, non seulement des amendes sont possibles, mais également la suspension des opérations sur les comptes de l'agent fiscal. Il existe également des pénalités en cas de données incorrectes dans le calcul.

Rappelons également qu'en plus des nouveaux calculs trimestriels de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques, les agents des impôts doivent toujours déposer des déclarations « individuelles » de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque salarié (au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration). Actuellement, l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11 / 485@, qui a approuvé le nouveau formulaire 2-NDFL, est en cours d'enregistrement auprès du ministère de la Justice. Il devra être utilisé lors de l'établissement des déclarations de revenus « des particuliers » pour 2015.

À notre avis, pour ceux qui envisagent de déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques « sur papier » l'année prochaine, il sera difficile de résumer les données de tous les salariés dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, et en même temps de refléter séparément les informations sur taux d'imposition, dates de perception des revenus, dates de retenue et de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il est beaucoup plus raisonnable de générer et de soumettre des calculs d'impôt sur le revenu pour 6 personnes à l'aide d'un service Web, où toutes les données nécessaires sur les employés seront automatiquement « extraites » dans le rapport, sans intervention de l'utilisateur, après quoi le rapport généré pourra être vérifié. pour les erreurs et envoyé à l'inspection via Internet. A noter que si un agent fiscal emploie 25 personnes ou plus, alors il n'a pas le choix de la méthode de déclaration - il est obligé de soumettre les calculs du 6-NDFL par voie électronique via les canaux de télécommunication (nouvelle édition du paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de La fédération Russe).

Source : http://www.buhonline.ru/

Depuis le 1er janvier 2016, un nouveau formulaire de déclaration trimestrielle a été mis en place pour les agents fiscaux : Calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal (formulaire 6-NDFL) (approuvé). Considérez la procédure à suivre pour remplir le formulaire 6-NDFL dans des situations spécifiques.

Le nouveau formulaire est fondamentalement différent des certificats 2-NDFL habituels en ce sens qu'il doit être rempli dans son ensemble pour tous les contribuables individuels qui ont perçu des revenus d'un agent fiscal (paragraphe 6, alinéa 1, article 80 du Code des impôts du Fédération Russe).

Malheureusement, la procédure pour remplir le calcul sous le formulaire 6-NDFL (Annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14/10/2015 n° ММВ-7-11 / 450@ (ci-après dénommé comme la Procédure)) ne contient pas de réponses à toutes les questions qui peuvent se poser lors de sa rédaction. Et malgré le fait que le Service fédéral des impôts de Russie en ait déjà clarifié certains dans ses lettres (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 02.03.2016 n° BS-4-11 / 3460@, du 25.02.2016 n° .2016 n° BS-3-11/553@, du 28 décembre 2015 n° BS-4-11/23129@), des « points blancs » subsistent.

Voyons quelles caractéristiques doivent être prises en compte lors du remplissage du calcul sous la forme 6-NDFL et à quoi vous devez faire attention lors de sa compilation dans diverses situations.

Base pour remplir le 6-NDFL

Vous pouvez également élaborer un registre spécial (voir exemple ci-dessous), sans oublier d'approuver sa forme en annexe à la politique comptable. Parallèlement, un tel registre doit contenir toutes les informations nécessaires au remplissage du 6-NDFL (pour les dates d'accumulation, de transfert et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, voir le tableau de référence).

Lorsqu'il est nécessaire de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur différents types de revenus.

Exemple de remplissage du registre de comptabilité fiscale

Important!
L'absence de registre fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques constitue la base de la responsabilité d'un agent fiscal en vertu de l'article 120 du Code des impôts (clause 2 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 décembre 2012 n° AC-4- 2/​22690).

Remplir la section 1 du formulaire 6-NDFL

Le premier comprend les lignes de 010 à 050. Ce bloc est rempli séparément pour chacun des taux d'imposition. Autrement dit, si des employés résidents et non-résidents travaillent dans l'organisation, les lignes 010 à 050 doivent être remplies deux fois : à la fois au taux de 13 pour cent et au taux de 30 pour cent. Le taux d'imposition correspondant (13, 15, 30 ou 35%) est indiqué à la ligne 010.

La ligne 020 reflète le montant total des revenus imposés au taux d'imposition indiqué à la ligne 010.

La ligne 030 indique le montant total des déductions fiscales, non seulement standards, mais aussi sociales, immobilières, professionnelles. La même ligne prend en compte les montants de revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de l'article 217 du Code général des impôts.

La ligne 040 reflète le montant de la taxe calculée :

Le montant de l'impôt sur le revenu calculé = (le montant des revenus accumulés (ligne 020) - le montant des déductions fiscales (ligne 030)) x le taux d'imposition (ligne 010)

La ligne 050 indique le montant des acomptes forfaitaires acceptés en réduction du montant de l'impôt calculé dès le début de la période fiscale.

Les lignes 040 et 045 indiquent le montant des dividendes et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de ce montant.

Les lignes 060 à 090 représentent le deuxième bloc de la section 1 et, quels que soient les taux de taxe applicables, ne sont remplies qu'une seule fois, sur sa première page (clause 3.2 de l'arrêté).

La ligne 060 indique le nombre total de particuliers qui ont reçu un revenu imposable au cours de la période fiscale. En cas de licenciement et d'emploi au cours d'une même période fiscale d'une même personne physique, le nombre de personnes physiques n'est pas ajusté (article 3.3 de la Procédure). Si une personne perçoit des revenus imposés à des taux d’imposition différents, elle est alors considérée comme une seule personne.

En remplissant le Calcul sous la forme 6-NDFL pour le premier trimestre, ligne 060, 5 personnes ont été déclarées. En mai, 2 personnes ont démissionné, en juin 3 personnes étaient employées, et l'une d'elles faisait partie de celles qui avaient déjà démissionné. Le nombre de personnes ayant perçu des revenus, qui doivent être reflétés sous la forme d'un impôt sur le revenu pour les six mois sur la ligne 060, sera de 6 personnes (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Un salarié retraité et revenu dans le mouvement n'est pas pris en compte.

À la ligne 070, vous devez indiquer le montant total de l'impôt retenu.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui a été calculé, mais non retenu pour une raison quelconque, est indiqué à la ligne 080.

À la ligne 090, il est nécessaire de refléter le montant de l'impôt qui a été restitué aux contribuables conformément à l'article 231 du Code général des impôts.

Remplir la section 2 du formulaire 6-NDFL

Afin de le remplir correctement, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte :

• la ligne 100 est remplie sur la base de l'article 223 du Code général des impôts (rappelons qu'à partir de la nouvelle année, tant pour les salaires que pour les indemnités de déplacement, il s'agit du dernier jour du mois) ;
• la ligne 110 est remplie en tenant compte des dispositions du paragraphe 4 de l'article 226 et du paragraphe 7 de l'article 226.1 du Code des impôts (la date indiquée sur cette ligne dépend du type de revenus versés et doit correspondre au jour où l'impôt calculé doit être retenu (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 février 2016 n° BS -4-11/3058@)) ;
• la ligne 120 indique la date conformément aux dispositions du paragraphe 6 de l'article 226 et du paragraphe 9 de l'article 226.1 du Code des impôts, au plus tard à laquelle le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20/01/2016 n° BS-4-11 / 546@). C'est-à-dire soit le lendemain du jour du paiement des revenus au contribuable, soit le dernier jour du mois au cours duquel les congés de maladie et les indemnités de vacances ont été payés, et en cas de paiements sur opérations sur titres - la première des dates suivantes :

1. date de fin de la période fiscale concernée ;
2. la date d'expiration de ce dernier en fonction de la date de début du contrat, sur la base duquel l'agent fiscal verse au contribuable les revenus pour lesquels il est reconnu comme agent fiscal ;
3. date de versement des fonds (transfert de titres).

Si, par rapport à différents types de revenus ayant la même date de perception effective, les modalités de transfert de l'impôt seront différentes, les lignes 100 à 140 doivent être remplies pour chaque délai de transfert de l'impôt séparément.

Remplir la section 2 dans le cas où le revenu est accumulé au cours d'une période et payé au cours d'une autre

Ainsi, si, par exemple, le salaire de mars 2016 est payé respectivement en avril, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera retenu et transféré en avril. À cet égard, dans la section 1, le montant des revenus accumulés sera reflété sous la forme 6-NDFL pour le premier trimestre, et dans la section 2, cette opération sera reflétée uniquement avec le paiement direct des salaires aux employés, c'est-à-dire dans le calcul sous forme de 6-NDFL pour le premier semestre 2016 ( lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 février 2016 n° BS-4-11/3058@).

Quelles dates doivent être indiquées dans ce cas lors du remplissage du 6-NDFL, prenons un exemple.

1. Les salaires de mars ont été payés aux salariés le 5 avril et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré le 6 avril. L'opération est reflétée dans la section 1 du calcul sous la forme 6-NDFL pour le 1er trimestre, tandis que l'agent fiscal ne reflète pas l'opération dans la section 2 pour le 1er trimestre 2016. Cette opération se traduira par le paiement direct de les salaires des salariés, c'est-à-dire dans le calcul sous la forme 6- Impôt sur le revenu des personnes physiques pour le premier semestre 2016 comme suit :

• la ligne 100 indique la date du 31/03/2016 ;
• en ligne 110 - 05/04/2016 ;
• en ligne 120 - 06/04/2016 ;

• la ligne 100 indique le 05/04/2016 ;
• en ligne 110 - 05/04/2016 ;
• en ligne 120 - 30/04/2016 ;
• aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants.

Remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes en cas de réception de cadeaux et d'aides matérielles de la part des salariés

En février 2016, l'employé a reçu une aide matérielle d'un montant de 2 000 roubles.

En mai 2016, le même employé a de nouveau reçu une aide matérielle d'un montant de 10 000 roubles.

Lors du remplissage du Calcul sous la forme 6-NDFL pour le premier trimestre, l'aide matérielle versée sera reflétée :

• sur la ligne 020 - 2000 roubles ;
• sur la ligne 030 - 2000 roubles.

• sur la ligne 020 - 12 000 roubles. (2 000 + 10 000) ;
• sur la ligne 030 - 4000 roubles.

Lorsque le revenu est payé au contribuable en nature (et qu’un don constitue un tel revenu), l’impôt est retenu sur tout revenu payé au contribuable en espèces. Dans le même temps, le montant de l'impôt retenu ne peut excéder 50 pour cent du montant des revenus payés en espèces (clause 4, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Compte tenu de ce type de restrictions, il arrive souvent dans la pratique que le comptable n'ait pas la possibilité de retenir immédiatement et intégralement l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la valeur du don.

Cela devra donc être fait lors du prochain paiement en espèces. Si le montant de l'impôt n'est pas retenu pendant la période fiscale (par exemple, en cas de licenciement d'un salarié), alors dans ce cas l'agent fiscal, au plus tard le 1er mars de l'année suivant la période fiscale expirée, est tenu informer par écrit le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son immatriculation, en indiquant dans l'avis le montant des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu, ainsi que le montant de l'impôt non retenu.

Après la soumission de ces informations, les obligations de l'organisation en tant qu'agent fiscal prendront fin. L'obligation de payer l'impôt dans ce cas sera transférée à un particulier (clause 5, article 226, article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple de remplissage de la section 1 du formulaire 6-NDFL