Un contrat de prêt émis à la caisse. Octroi d'un prêt à un salarié. Exemple. Calcul du montant d'argent pouvant être utilisé pour émettre un prêt

Mon amie comptable Irina s'est plainte un jour que leur organisation (une raffinerie de pétrole) avait accordé un prêt sans intérêt de 70 000 roubles à l'un des travailleurs. Ils étaient censés déduire 2 000 de son salaire chaque mois, mais cette « précieuse employée » a réussi à démissionner au bout de quelques mois, et maintenant ils ne peuvent plus la retrouver. Irina, bien sûr, était indignée de la façon dont ce précieux personnel avait réussi à s'évaporer sans laisser de trace, et se demandait ce qu'elle devait faire maintenant avec la façon dont ce prêt était reflété dans les registres comptables. Et c'est loin d'être la seule situation désagréable liée aux prêts au personnel de l'entreprise. Examinons les nuances comptables et les règles d'octroi de tels prêts.

Base normative

Il n'existe aucune interdiction pour les entreprises d'accorder des prêts à leurs salariés, ni dans le Code civil ni dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais bien entendu, certains types de prêts et certaines situations particulières peuvent attirer l’attention des inspecteurs des impôts.

Le montant du prêt est donc important. Si une entreprise prête plus de 600 000 roubles à un employé, alors, conformément à la loi fédérale du 7 août 2001 n° 115-FZ « sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme », un tel prêt est soumis au contrôle obligatoire des commissaires aux comptes.

Il est également important que l'opération soit un prêt sans intérêt aux personnes physiques et (ou) autres personnes morales. Dans ce cas, les autorités fiscales peuvent facturer un impôt sur le revenu supplémentaire lors d'un contrôle, expliquant que l'objectif principal d'une organisation commerciale est de réaliser des bénéfices et qu'en accordant un prêt sans intérêt, l'entreprise ne reçoit aucun avantage économique.

Le taux d'intérêt du prêt est précisé dans le contrat. S'il n'y est pas, alors le taux est égal au taux de refinancement établi le jour du retour prêt ou des parties de celui-ci (clause 1 de l'article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).

Le paragraphe 1 du chapitre 42 du Code civil de la Fédération de Russie est consacré au contrat de prêt. Il est considéré comme conclu à partir du moment où l'argent est transféré. Veuillez noter que le contrat de prêt entre l'entreprise et le particulier doit être conclu par écrit. Il est préférable d’y joindre le reçu de l’argent du salarié.

Mais vous devez d’abord déterminer les points suivants. Premièrement, si l'emprunteur (employé) paie des intérêts au prêteur (c'est-à-dire que l'accord est payé ou gratuit). Deuxièmement, quelle est la procédure et le délai de restitution de l'argent. Troisièmement, le prêt est-il ciblé ?

Les intérêts ne sont pas courus uniquement si cela est spécifiquement prévu dans l'accord. S'il existe une condition pour l'accumulation d'intérêts, il est alors nécessaire d'établir leur montant, leur procédure et leur mode de paiement. En l'absence de disposition sur le paiement des intérêts, leur montant est déterminé par le taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie au jour où l'emprunteur paie la dette ou sa partie correspondante. Sauf accord contraire, les intérêts sont payés mensuellement jusqu'au jour du remboursement du prêt (article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).

En conséquence, le contrat doit indiquer : le montant et la devise de la dette ; procédure et délai de restitution des fonds (en plusieurs parties ou en une seule fois ; procédure de retour– déposé à la caisse de l’organisation ou par virement autre qu’en espèces sur le compte du prêteur) ; montant et modalités de paiement des intérêts (mensuels, trimestriels, forfaitaire au retour) prêt ou d'autres options).

Avec intérêt ou sans intérêt ?

Il est logique qu'une organisation facture des intérêts aux employés pour l'octroi d'un prêt. Le pourcentage est fixé par l'organisme et précisé dans le contrat de prêt. Le comptable devra retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques si le montant des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés, calculé sur la base des 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, dépasse le montant des intérêts calculés sur le sur la base des termes de l'accord (clause 1, clause 2, article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Selon l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la date de perception des revenus est déterminée le jour du paiement des intérêts (clause 3, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie que les intérêts du prêt doivent être comparés aux 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur au jour où l'employé a payé les intérêts.

Il n'y a aucune interdiction pour les organisations d'accorder des prêts sans intérêt. Dans ce cas, un taux zéro est indiqué. Si cela n'est pas précisé, rappelons-le, il sera automatiquement fixé en fonction du taux de refinancement (article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, le salarié perçoit des revenus sous forme d'économies sur les intérêts. Il est nécessaire de retenir l'impôt, mais là encore en fonction du taux de refinancement. Selon la lettre du ministère des Finances du 14 avril 2009 n° 03-04-06-01/89, si un organisme a accordé un prêt sans intérêt, alors la date effective de perception des revenus sous forme d'avantages matériels doit être considérée comme la date de remboursement des fonds empruntés.

Un employé peut restituer chaque mois un certain montant de son salaire au prêteur (organisation). Ensuite, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est également calculé mensuellement. La base imposable est calculée sur la base du montant total de l'encours du prêt et du taux de refinancement à la date de remboursement mensuel.

Bien entendu, l’impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé et retenu par l’agent fiscal, c’est-à-dire l’entreprise. Cela se fait chaque mois selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période fiscale, en tenant compte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déjà retenu au cours des mois précédents de la période fiscale en cours. L'impôt est retenu sur le salaire, mais le montant des retenues ne doit pas dépasser 50 % du montant de tous les paiements versés au salarié.

Exceptions aux règles

Il existe des exceptions à chaque règle, c'est-à-dire que dans certaines situations, lors du remboursement d'un prêt, il n'est pas nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques - en particulier si le contribuable (particulier) a droit à une déduction de l'impôt foncier (article 2, article 1, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si le contribuable n'a pas droit à une déduction de l'impôt foncier, ses revenus perçus sous forme d'avantages matériels sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 35 %.

Si le prêt à un employé est ciblé, vous pouvez alors oublier en toute sécurité l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Qu'est-ce que ça veut dire? Si un employé achète un terrain, une part dans un bien immobilier (terrain) ou construit une maison ou un appartement, aucun revenu imposable n'est généré. Autrement dit, dans tous ces cas, le contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction foncière et il n'est pas nécessaire de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de l'avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation d'un tel prêt (article 1, article 1, article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si une organisation accorde un prêt portant intérêt, il est alors nécessaire d'inclure le montant des intérêts dans votre revenu (clause 6 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour les contrats de prêt valables pour plusieurs périodes de déclaration, les revenus sont inclus dans les revenus à la fin de la période de déclaration correspondante (clause 6 de l'article 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il est clair que cela ne s'applique qu'aux entreprises qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice pour calculer l'impôt sur le revenu.

Revenons au début de l'article. Si un employé démissionne et n'a remboursé ni le prêt ni les intérêts, que doit faire un comptable pour refléter un tel prêt dans la comptabilité ? Très probablement, les avocats de l’entreprise intenteront une action en justice pour recouvrer la dette de l’emprunteur. Selon la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 28 mai 2007 n° 20-12/049611, l'accumulation des intérêts sur un prêt en comptabilité fiscale s'arrête à compter de la date à laquelle le tribunal prend la décision de collecter les fonds correspondants. de l'emprunteur.

Comptabilité

Commençons par le fait que tous les types de règlements avec le personnel (à l'exception des salaires et des rapports) sont reflétés dans le compte 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations ». Les règlements avec le personnel pour les prêts sont reflétés dans le sous-compte 73-1 « Règlements pour les prêts accordés ». Regardons le câblage spécifique.

Au moment de l'émission au salarié, le prêt est répercuté au débit du sous-compte 73-1 en correspondance avec le compte 50 « Trésorerie » ou 51 « Comptes caisse ». Lorsque le salarié rembourse le prêt, le prêt du sous-compte 73-1 correspond aux comptes 50, 51, 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires », selon la procédure de paiement acceptée :

Débit 73-1 Crédit 50– de l'argent a été remis à l'employé dans le cadre d'un contrat de prêt ;

Débit 50 Crédit 73-1– des fonds ont été apportés pour rembourser le prêt.

Si le contrat de prêt est payé, les intérêts perçus par l'organisation sont reflétés dans le sous-compte 91-1 « Autres revenus » du compte 91 « Autres revenus et dépenses ». Le câblage ressemble à ceci :

Débit 73-1 Crédit 91-1– les intérêts courus pour l'utilisation du prêt ;

Débit 50 Crédit 73-1– des fonds ont été versés pour les intérêts du prêt.

Faina Filina

Dans la Directive du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces ». Ce document a remplacé la Directive de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U.

De manière générale, la procédure pour dépenser de l'argent à la caisse est désormais plus claire. Le tableau vous aidera à déterminer rapidement quels montants peuvent être payés sans respecter la limite et à partir du produit.

Pour quoi pouvez-vous dépenser de l’argent ?

Examinons les règles de base pour les paiements en espèces.

Règle n°1 : limite de 100 000 roubles. obligatoire pour toutes les parties au contrat

La limite pour les paiements en espèces est de 100 000 roubles. dans le cadre d'un seul contrat. Le montant maximum doit inclure le montant total du paiement en espèces pour une transaction. Même si une partie au contrat transfère de l'argent à l'autre en plusieurs parties. Par exemple, un acheteur paie un produit en plusieurs fois.

Dans la règle sur la nécessité d'effectuer des paiements en espèces dans les limites, il existe la notion de « participants aux paiements en espèces ». Sont considérées comme personnes morales et entrepreneurs. Tous ont le droit de payer en espèces dans le cadre d'un seul accord dans la limite (article 6 de la directive n° 3073-U).

En cas de dépassement de cette limite, une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles est prévue. (Article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Administratif pour les paiements hors limite. Les participants aux paiements en espèces sont les deux parties à l'accord. Ainsi, le fisc a le droit d'infliger une amende à la fois à celui qui a reçu plus de 100 000 roubles et à celui qui a payé le montant excédentaire pour dépassement de la limite.

Les entreprises et les entrepreneurs peuvent payer les particuliers en espèces sans aucune restriction de montant. Par exemple, tout montant en espèces peut être versé à un entrepreneur privé pour un travail ou un service, ou reçu sous forme de prêt d'un employé ou d'un fondateur. Ceci est directement autorisé par le paragraphe 5 de la directive n° 3073-U.

Règle n°2 : limite 100 000 roubles. valable quelle que soit la durée du contrat

Les paiements au titre d'un accord sont des règlements d'obligations stipulées par l'accord, qui sont remplies à la fois pendant la période de validité de l'accord et après son expiration (article 6 de la directive n° 3073-U). Ainsi, vous devez respecter la limite même lorsque vous transférez et recevez des espèces expirées.

Exemple
Deux sociétés assurant des prestations pour une durée de deux mois (mai-juin). Le prix du contrat est de 150 000 roubles. Selon les termes du contrat, l'entrepreneur délivre une attestation des prestations fournies et une facture, qui doit être payée au plus tard le 30 juin. Le client était en retard de paiement : il n'a pu payer les prestations que le 10 juillet. Et bien que le contrat ait déjà expiré, le client n'a le droit de déposer en espèces qu'un montant de 100 000 roubles. Et 50 000 roubles. doit être transféré par virement bancaire. En cas de violation, les autorités fiscales peuvent imposer une amende non seulement au client, mais également à l'entrepreneur.

Règle n°3 : n’importe quel montant peut être déclaré sur les recettes

À partir des recettes en espèces, vous pouvez émettre un rapport de n'importe quel montant. Limite de 100 000 roubles. dans ce cas, cela n'a aucun effet. Ceci est désormais directement indiqué dans les paragraphes 2 et 6 de la directive n° 3073-U.

Quant au respect de la limite de 100 000 roubles, la Banque de Russie a précédemment expliqué ce qui suit. Si un employé dépense des dépenses responsables lors d'un voyage d'affaires, il n'est pas nécessaire de respecter la limite lors du paiement du logement et des déplacements. Si les dépenses du comptable ne sont pas liées à un voyage d'affaires, par exemple s'il achète du matériel de bureau pour l'entreprise, alors, en vertu d'un accord, vous ne pouvez payer en espèces que jusqu'à 100 000 roubles. (lettre du 4 décembre 2007 n°190-T).

Les règles actuelles ne disent pas directement qu'un salarié détaché a le droit de dépenser de l'argent sans tenir compte de la limite. Et la lettre n° 190-T clarifie les normes de la précédente, et non de la nouvelle, directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Par conséquent, il est plus sûr pour un employé de payer pour chacun de ces accords uniquement dans la limite lors d'un voyage d'affaires. Sinon, vous risquez que les autorités fiscales vous infligent une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles pour des dépenses dépassant la limite. (Article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Règle n°4 : Vous ne pouvez pas émettre de prêts et payer un loyer à la caisse.

Le paragraphe 4 de la directive n° 3073-U fournit une liste de transactions pour lesquelles l'entreprise et l'entrepreneur peuvent payer exclusivement avec des espèces retirées du compte courant. Vous ne pouvez pas utiliser les produits en espèces directement de la caisse enregistreuse. Cette liste comprend les paiements pour les contrats de location, les prêts, ainsi que pour l'organisation et la conduite des jeux de hasard.

Cette restriction ne s'applique pas uniquement aux règlements entre entreprises, entrepreneurs ou entre une entreprise et un entrepreneur. Cela s'applique également à leurs règlements avec des particuliers.

Dans ce cas, la limite est de 100 000 roubles. ne doit être respecté que dans le cadre d'accords conclus soit entre deux entreprises, soit entre une entreprise et un entrepreneur, soit entre deux entrepreneurs. Si l'une des parties à l'accord est un particulier, alors la limite ne s'applique pas (article 5 de la directive n° 3073-U). Examinons de plus près les règles en matière de loyer et de prêts.

Louer. Pour payer en espèces la location d'un bien immobilier, vous devez le retirer de votre compte. La société n'a pas le droit d'utiliser le produit de la caisse. De plus, quelle que soit la personne avec laquelle le contrat a été conclu - avec une autre organisation, avec un entrepreneur ou avec un particulier.

Les entreprises et les hommes d'affaires doivent respecter cette règle, qu'ils paient leur loyer en espèces ou, par exemple, qu'ils règlent des amendes et des pénalités ou qu'ils versent une caution. De plus, la restriction s’applique aussi bien aux locataires qu’aux propriétaires. Dans la plupart des cas, le locataire paie en espèces lorsqu'il effectue un paiement pour l'utilisation du bien à la caisse du propriétaire, mais une autre option est également possible. Par exemple, le propriétaire peut restituer le trop-payé au titre du contrat au locataire. Pour ce faire, vous devez également utiliser les espèces retirées du compte. Après tout, la directive n° 3073-U traite de toutes les opérations dans le cadre d'un contrat de location.

En même temps, cette restriction ne s'applique pas aux locations. Une entreprise qui loue, par exemple, une voiture, a le droit de rembourser le prochain paiement à partir des recettes en espèces. Il n’est pas nécessaire de le déposer d’abord sur votre compte puis de le retirer pour payer.

Prêt. L'interdiction d'utiliser les produits en espèces de la caisse enregistreuse s'applique aussi bien à l'émission de prêts qu'à leur remboursement et au paiement des intérêts. Autrement dit, cela concerne les deux parties au contrat - à la fois le prêteur et l'emprunteur. En outre, l'interdiction de dépenser les recettes s'applique non seulement aux contrats conclus entre deux entreprises ou une entreprise et un entrepreneur, mais également aux contrats signés avec un particulier. Il peut s’agir par exemple d’un fondateur qui accorde un prêt à son entreprise. Ou qui, au contraire, a bénéficié d'un prêt de l'organisme. Peu importe le type de prêt reçu ou émis - avec ou sans intérêt.

Règle n°5 : L'entrepreneur individuel a le droit de prélever au moins la totalité du produit de la caisse

Les entrepreneurs ont la possibilité de retirer les bénéfices de la caisse sans aucune crainte. Afin de dépenser les fonds à ses fins personnelles, un homme d'affaires n'a pas besoin de les déposer d'abord, puis de les retirer du compte. L'émission d'argent à un entrepreneur pour des besoins personnels non liés à ses activités est désormais directement mentionnée dans la liste des finalités pour lesquelles le produit de la caisse enregistreuse peut être dépensé (article 2 de la directive n° 3073-U).

Il n'y a pas non plus de restrictions sur le montant - l'entrepreneur a le droit de retirer de la caisse enregistreuse tous les fonds accumulés. La limite pour cette opération est de 100 000 roubles. Ne s'applique pas.

Un homme d'affaires ne risque rien s'il reçoit de la caisse enregistreuse tout l'argent qui s'y trouve, y compris le produit des marchandises vendues. L'essentiel est d'écrire dans les consommables que l'argent a été remis à l'entrepreneur pour des besoins personnels.

En 2011, l'organisation a reçu un prêt sans intérêt du fondateur. En mars 2015, un prêt d'un montant de 300 000 roubles. a été remboursé en émettant des espèces à la caisse de l'entreprise. Pour rembourser le prêt, les fonds reçus à la caisse de l'organisation ont été utilisés non pas sur son compte courant, mais sur les recettes. Une organisation peut-elle être tenue responsable administrativement ? Si oui, quel est le délai de prescription pour engager la responsabilité administrative ?

Sur cette question, nous adoptons la position suivante :

Le remboursement d'un prêt à partir des fonds reçus à la caisse de l'organisation et non de son compte courant est contraire à la réglementation en vigueur, cependant, l'infraction administrative prévue à la partie 1 de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, ne forme pas. Toutefois, compte tenu des circonstances particulières de l'affaire, une telle opération peut être considérée comme une violation de la procédure de stockage des fonds disponibles. Dans ce cas, une décision de mise en responsabilité administrative ne peut être prise au bout de deux mois à compter de la date de sa commission.

Justification du poste :

Sur la base du paragraphe 1 de l'art. 861 du Code civil de la Fédération de Russie, les règlements avec la participation de citoyens non liés à leurs activités commerciales peuvent être effectués en espèces (article 140 du Code civil de la Fédération de Russie) sans limitation de montant ou par virement bancaire.

Conformément à l'article 4 de l'Instruction de la Banque centrale n° 3073-U du 07.10.2013 « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée Instruction n° 3073-U) dans la monnaie de la Fédération de Russie entre les participants aux paiements en espèces (sous réserve de le montant maximum des paiements en espèces), entre participants aux paiements en espèces et par les particuliers pour l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts) s'effectuent aux dépens des espèces reçues à la caisse du participant aux paiements en espèces de son compte bancaire.

Ainsi, une organisation ne peut rembourser des prêts en espèces à des personnes morales ou physiques qu'au détriment des fonds qu'elle a retirés de son compte courant. Il est interdit de dépenser l'argent reçu à la caisse de l'organisation pour rembourser des prêts.

Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de dépenser exactement les fonds initialement reçus à la caisse sous forme de revenus et crédités sur le compte bancaire pour rembourser les prêts. Les fonds déposés sur le compte bancaire peuvent provenir, par exemple, des contreparties aux transactions. L'essentiel est que l'argent précédemment reçu de la banque par chèque soit émis de la caisse en tant que fonds empruntés.

Partie 1 de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit la responsabilité en cas de violation de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation de transactions en espèces, exprimée en :

• en effectuant des paiements en espèces avec d'autres organisations au-delà des montants établis ;
• non-réception (réception incomplète) d'espèces à la caisse ;
• non-respect de la procédure de stockage des fonds disponibles, ainsi que l'accumulation d'espèces dans la caisse enregistreuse au-delà des limites établies.

Nous n'avons actuellement pas d'exemples de procédures judiciaires sur cette question basées sur les normes de la directive n° 3073-U, mais plus tôt, pendant la période de validité d'autres réglementations de la Banque de Russie qui contenaient des normes similaires, dans des situations similaires où elle en est venu à dépenser les produits en espèces pour l'émission de prêts, les tribunaux n'ont pas toujours pris le parti des participants aux paiements en espèces.

Par exemple, le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale, dans une résolution du 27 mai 2010 dans l'affaire n° A03-14966/2009, a indiqué que l'octroi d'un prêt sans intérêt à court terme à un employé à partir des fonds reçus au la caisse est une violation de la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces.

Parallèlement, il existe également une pratique judiciaire positive. Ainsi, le district FAS de la Volga, dans une résolution du 4 juin 2010 dans l'affaire n° A57-3999/2010, est arrivé à la conclusion qu'il n'y avait pas eu d'infraction au sens de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, lors de l'octroi d'un prêt à un employé directement à partir des recettes commerciales (par décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 6 octobre 2010 n° VAS-12984/10, le transfert de l'affaire devant le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a été refusée).

C'est-à-dire que la violation de la procédure de dépense des fonds n'indique pas une violation de la procédure de stockage des fonds gratuits et ne relève pas de l'infraction administrative prévue à l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (voir également la résolution de la septième cour d'appel d'arbitrage du 6 décembre 2011 n° 07AP-9420/11).

Il convient de noter que la survenance même de tels litiges indique que lors du contrôle, le retour d'un prêt à partir de fonds reçus à la caisse de l'organisation et non de son compte courant peut être qualifié d'infraction administrative prévue à la partie 1 de l'art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Selon la partie 1 de l'art. 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, en règle générale, une décision en cas d'infraction administrative ne peut être prise après deux mois (en cas d'infraction administrative examinée par un juge - après trois mois) à partir de le jour où l'infraction administrative a été commise.

En cas d'infraction administrative continue, les modalités prévues au titre 1 de l'art. 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, commencent à être calculés à partir de la date de découverte de l'infraction administrative (partie 2 de l'article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Évidemment, il ne s’agit pas ici d’une infraction continue.

Ainsi, une décision dans une affaire concernant une telle infraction administrative ne peut être prise après deux mois à compter de la date de commission de l'infraction administrative.

N.A. a répondu aux questions. Martynyuk, fiscaliste

Quoi, à qui et comment pouvez-vous désormais émettre de l'argent liquide

Voyons comment appliquer les nouvelles règles pour les paiements en espèces, récemment approuvées par la Banque centrale, dans différentes situations Directive de la Banque Centrale du 7 octobre 2013 n° 3073-U (ci-après dénommée la Directive) et est entré en vigueur le 1er juin.

Avantages : peuvent être émis à partir des produits en espèces, ne peuvent pas être stockés en caisse au-delà de la limite

E. Serditova, Perm

Comprenons-nous bien qu'il est désormais impossible de verser des prestations d'invalidité temporaire, de maternité ou de garde d'enfants à partir de fonds en espèces ? Auparavant, ils relevaient d'autres paiements aux employés, pour lesquels le produit de la caisse enregistreuse pouvait être dépensé article 2 de la Directive de la Banque Centrale n° 1843-U du 20 juin 2007 (ci-après dénommée Directive n° 1843-U). Et maintenant, il n'y a plus d'autres paiements dans la liste des dépenses autorisées paragraphe 2 Instructions. Est-il vraiment possible que s'il y a de l'argent dans la caisse, les sommes nécessaires à l'octroi des prestations doivent être retirées du compte courant ?

: La directive stipule que le produit peut être dépensé pour les paiements aux salariés inclus dans le fonds salarial et les paiements sociaux paragraphe 2 Instructions. Ce que sont les paiements sociaux n'est pas expliqué dans la directive.

Ce décodage se trouve dans un autre document de la Banque centrale - la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces. Il précise que seuls les salaires, bourses et paiements inclus dans le fonds de paie et les prestations sociales conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral peuvent être accumulés dans la caisse au-delà de la limite. pp. 2, 6.5 Instructions de la Banque Centrale du 11 mars 2014 n° 3210-U. Selon les règles de remplissage des formulaires statistiques, les avantages mentionnés ne s'appliquent ni à l'un ni à l'autre. sous-p. «b», «c» clause 91 des Instructions pour remplir le formulaire P-4, approuvées. Par arrêté de Rosstat du 28 octobre 2013 n°428. Il est donc impossible de conserver en caisse l'argent destiné au paiement des prestations au-delà de la limite pendant 5 jours « salaire » maximum. Certes, cette restriction ne s'applique plus aux petites entreprises (ainsi qu'aux entrepreneurs individuels) : à partir du 01/06/2014, elles ont le droit de ne pas fixer de limite de trésorerie paragraphe 2 Instructions et conservez tout montant dans la caisse enregistreuse.

Toutefois, cette définition ne s'applique pas aux restrictions sur les dépenses en espèces. La directive ne dit pas que par paiements sociaux, nous entendons exactement ceux qui sont désignés comme tels dans l'ordre de Rosstat de remplir les formulaires de déclaration statistique. Vous avez donc le droit d’entendre ce terme de manière plus large, en vous concentrant sur d’autres réglementations. Ainsi, l'organisation verse des prestations d'invalidité, de grossesse et d'accouchement, ainsi que des prestations de garde d'enfants de moins d'un an et demi dans le cadre de l'assurance sociale obligatoire. article 2 art. 8 de la loi du 16 juillet 1999 n° 165-FZ. De là, nous pouvons conclure qu'ils sont de nature sociale et qu'ils peuvent être émis à partir de produits en espèces.

Nous dépensons les bénéfices en aide financière

A. Afanasyeva, Kazan

Est-il désormais possible d'accorder une aide financière à partir des recettes en espèces ? Auparavant, il était émis comme d'autres paiements aux employés, qui étaient inclus dans la liste des paiements pour lesquels le produit de la caisse enregistreuse pouvait être dépensé. article 2 de la directive n° 1843-U, mais dans la nouvelle directive, une telle position n'existe pas paragraphe 2 Instructions.

: Peut. L’aide financière est bien entendu une aide sociale pour laquelle les sommes en espèces peuvent être dépensées. paragraphe 2 Instructions. Le fait que dans de nombreux cas, l'aide financière, selon les règles de remplissage des formulaires statistiques, ne s'applique pas aux prestations sociales. sous-p. «d» clause 86.3 Instructions pour remplir le formulaire P-4, approuvée. Par arrêté de Rosstat du 28 octobre 2013 n°428, n'interfère pas avec son émission à partir de produits en espèces. Après tout, la directive ne dit pas que les prestations sociales désignent uniquement celles qui sont classées comme telles selon les règles de Rosstat. paragraphe 2 Instructions.

Dividendes aux salariés en espèces : uniquement dans les SARL et pas en espèces

N. Zherikhova, comptable

Est-il encore possible de verser des dividendes de la caisse aux salariés qui sont également membres de notre organisation ?

: Les sociétés par actions n'ont pas le droit d'émettre des dividendes à partir de la caisse : elles sont obligées de les virer sur les comptes bancaires des bénéficiaires ou de les envoyer par mandat postal. article 8 art. 42 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ.

NOUS AVERTISSONS LE MANAGER

Maintenant LLC ne peut pas verser de dividendesà ses participants à partir des recettes en espèces.

Il n'y a pas de telle restriction pour les SARL : elles peuvent payer des dividendes en espèces, mais uniquement à partir de l'argent reçu à la caisse et non en tant que revenus. Jusqu'au 1er juin, les dividendes versés aux salariés pouvaient encore être regroupés dans les « autres paiements aux salariés », qui étaient inclus dans la liste fermée des paiements pour lesquels les produits en espèces peuvent être dépensés. article 2 de la directive n° 1843-U. Désormais, ces « autres paiements » ont disparu de la liste et paragraphe 2 Instructions. Les dividendes ne s'appliquent évidemment ni aux versements inclus dans le fonds salarial ni aux versements à caractère social. D'autres reçus à la caisse de la LLC conviennent à leur paiement, par exemple les prêts accordés par les prêteurs ou les prêts restitués par les emprunteurs, l'argent non dépensé par les comptables, les montants retirés d'un compte bancaire.

Existe-t-il une limite de règlement en espèces pour les dividendes ?

O. Maryankova, région de Rostov.

La limite de paiement en espèces de 100 000 roubles s'applique-t-elle ? pour l'émission de dividendes de la caisse enregistreuse aux personnes morales - participants de la SARL (leurs représentants autorisés sur présentation d'une procuration) ?

: Il est préférable de verser des dividendes aux personnes morales par virement bancaire, car toute organisation dispose d'un compte courant sur lequel ils peuvent être transférés. Et les espèces ne sont émises que dans des cas extrêmes, par exemple à la demande de l'organisation bénéficiaire dont les comptes bancaires sont bloqués.

Attention

Vous ne pouvez être condamné à une amende pour violation de la limite de paiement en espèces que dans un délai de 2 mois à compter de la date de la violation. Partie 1 Art. 4.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.

Il ne peut être exclu que les autorités fiscales exigent le respect du plafond de ces dividendes et tentent de vous infliger une amende en cas de non-respect. Voici la défense dans un tel cas.

La limite est fixée pour les paiements en espèces effectués dans le cadre d'un même accord paragraphe 6 Instructions. Et les dividendes ne sont pas du tout payés en vertu d'un accord entre la société et son participant. pp. 1, 3 cuillères à soupe. 154 Code civil de la Fédération de Russie- ils sont dus à ceux qui ont un droit de propriété sur une part du capital social e Art. 28 de la loi du 08/02/98 n° 14-FZ. Il s'avère que la limite pour verser des dividendes est de 100 000 roubles. pas installé.

Bien entendu, la directive contient une liste fermée de situations dans lesquelles vous pouvez payer en espèces sans aucune restriction sur le montant. pp. 5, 6 remarques. Et il n’y a aucun dividende sur cette liste. Mais vous pouvez émettre des dividendes en plusieurs tranches dans la limite de 100 000 roubles. chaque.

Les organisations doivent également respecter la limite de 100 000 dollars lorsqu'elles effectuent des paiements à des entrepreneurs individuels. Et la question se pose souvent : cette limite s'applique-t-elle si vous versez des dividendes en espèces à une personne physique enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel ? Réponse : cela ne fonctionne pas, puisqu'il agit en tant que participant à votre organisation et reçoit des dividendes non pas en tant qu'entrepreneur, mais en tant que citoyen ordinaire. article 4 art. 66 Code civil de la Fédération de Russie. Et le montant des paiements en espèces auprès des citoyens n'est pas limité paragraphe 5 Instructions.

Le libellé sur le reçu de retrait d’espèces n’a pas d’importance

Z. Ageeva, comptable

Désormais, pour certains paiements en espèces (y compris au titre de contrats de location immobilière, pour l'émission et le remboursement de prêts et d'intérêts sur ceux-ci), vous ne pouvez dépenser que l'argent préalablement retiré d'un compte bancaire et déposé à la caisse à pp. 2 , 4 Remarques. Nous avons retiré l'argent en indiquant « pour les besoins du ménage » sur le chèque. Et maintenant, nous devons payer le loyer. Pouvons-nous utiliser l’argent retiré pour cela ?

: Les lignes directrices n'imposent aucune exigence quant au libellé du chèque pour un retrait d'espèces auprès d'une banque. Il suffit que l’argent nécessaire au paiement du loyer soit retiré du compte. De plus, payer un loyer fait spécifiquement référence à dépenser de l’argent pour répondre aux besoins économiques de l’organisation.

Comment déterminer que l'argent retiré du compte a été utilisé pour émettre un prêt

E. Latyshova, Moscou

Ils ont retiré de l'argent du compte portant la mention « pour les besoins du ménage », en ont dépensé une partie et une partie est restée dans la caisse enregistreuse. Au cours des jours suivants, les recettes et les dépenses sont sorties de la caisse. Vous devez maintenant accorder un prêt en espèces au directeur.
Doit-on retirer du compte le montant nécessaire à l'octroi d'un prêt, ou peut-on l'émettre depuis la caisse ? Si cette dernière solution est acceptable, comment pouvons-nous prouver que nous émettons ce montant à partir d'argent précédemment retiré pour les besoins du ménage, et non à partir de revenus et d'autres rentrées de fonds ?

: L'instruction ne vous oblige pas à retirer de l'argent pour émettre un prêt le jour de son transfert à l'emprunteur, ni à prouver d'une manière ou d'une autre que le prêt n'a pas été émis à partir du produit et d'autres rentrées de fonds, mais à partir du solde d'espèces précédemment retiré pour les besoins de l'entreprise. Vous n’êtes pas tenu de conserver l’argent destiné aux besoins de l’entreprise séparément des autres espèces et de tenir des registres de trésorerie distincts pour ceux-ci. Par conséquent, l'essentiel est que vous accordiez un prêt d'un montant n'excédant pas ce que vous avez retiré de votre compte pour les besoins du ménage, moins ce qui a déjà été dépensé à ces fins (en tenant compte du fait que d'autres rentrées d'argent auraient pu y être dépensées) .

Exemple. Calcul du montant d'argent pouvant être utilisé pour émettre un prêt

/ condition / Au 02/06/2014, le solde de trésorerie était de 0 rouble.

Le 06/06/2014, vous devez accorder un prêt en espèces au directeur d'un montant de 200 000 roubles. Nous vérifions si nous pouvons le faire sans retirer d'argent du compte.

/ solution / Nous effectuerons le calcul par étapes.

ÉTAPE 1. Voyons combien d'argent dépensé pour les besoins du ménage à partir du 02/06/2014 aurait pu être dépensé uniquement à partir du montant retiré du compte le 02/06/2014. Il s'agit de 90 000 roubles, car à la date indiquée, il n'y avait aucun autre reçu à la caisse.

ÉTAPE 2. Nous déterminons combien il reste après cela du montant retiré pour les besoins du ménage : 300 000 roubles. – 90 000 roubles. = 210 000 roubles.

Cela suffit pour accorder un prêt au directeur, mais depuis lors, il y a eu d'autres dépenses provenant de la caisse.

ÉTAPE 3. Nous vérifions si l'argent reçu à la caisse à partir du 03/06/2014 était suffisant pour d'autres dépenses.

Au total, 125 000 roubles ont été reçus durant cette période. (30 000 RUB + 95 000 RUB).

Et les autres dépenses pendant cette période sont inférieures à 75 000 roubles. (40 000 roubles + 35 000 roubles).

Ainsi, le directeur n'a pas besoin de retirer de l'argent du compte pour émettre un prêt.

On rémunère le salarié pour l'utilisation de ses biens : quand on doit retirer de l'argent du compte

A. Vorsunovich, chef comptable

Est-il vrai qu'il est désormais impossible, comme avant, de verser au salarié, en plus du salaire, un paiement à partir de l'argent disponible dans la caisse enregistreuse pour l'utilisation de ses biens, et pour cela il faut retirer de l'argent du compte ?

: C'est vrai, mais pas dans tous les cas. Tout dépend de quel type de bien il s'agit et de la manière dont est formalisé le paiement de son utilisation :

• <если>dans votre organisation avec un employé un contrat de location de biens meubles a été conclu(par exemple, une voiture), alors vous avez le droit de payer un loyer avec n'importe quel argent disponible dans la caisse enregistreuse (à la fois sur celui reçu comme revenu et sur celui accepté dans la caisse enregistreuse pour d'autres raisons). Autrement dit, vous n’aurez pas besoin d’obtenir de l’argent à la banque. En effet, dans ce cas, l'octroi d'un loyer à un employé constitue le paiement par l'organisation d'un service, et les recettes en espèces peuvent être dépensées pour ce service. paragraphe 2 Instructions. Il n'y a aucune restriction sur la dépense d'autres rentrées de fonds ;

• <если>ton organisation verse une indemnité au salarié pour l'utilisation de biens meubles dans le cadre de son travail, pas besoin de le payer en espèces. Tous les autres reçus de caisse conviennent - prêts que vous avez reçus et restitués, montants inutilisés restitués par les comptables, etc. Et seulement s'il n'y a pas de tels reçus, vous devrez retirer de l'argent du compte en échange d'une compensation. Le fait est que vous payez une telle indemnité conformément à la législation du travail. Art. 188 Code du travail de la Fédération de Russie, et non le droit civil. Par conséquent, il ne peut pas être considéré comme un paiement pour des biens, des travaux, des services pour lesquels le produit de la caisse enregistreuse peut être dépensé. paragraphe 2 Instructions. Par ailleurs, la rémunération ne fait évidemment référence ni aux salaires ni aux avantages sociaux. Auparavant, ils relevaient des « autres paiements aux salariés », pour lesquels les produits en espèces pouvaient être dépensés, mais la directive ne contient pas d'article de ce type pour la dépense des produits ;
• <если>Toi louer un bien immobilier à un employé(par exemple, locaux, immeuble, etc.), alors l'argent destiné au paiement du loyer devra d'abord être retiré du compte bancaire et déposé à la caisse à paragraphe 4 Instructions. Les paiements ne peuvent pas être effectués avec de l’argent reçu à la caisse provenant d’autres sources.

Comment un entrepreneur individuel peut-il payer un bien immobilier locatif personnel ?

UN. Cherpukhina, région de Moscou.

Un entrepreneur individuel doit-il désormais retirer de l'argent de son compte pour payer un contrat de location immobilière à usage personnel (appartement, garage, chalet d'été, etc.), qu'il a conclu en tant que simple particulier ?

: Non, vous n'avez pas besoin de faire ça. Un entrepreneur individuel ne participe aux paiements en espèces que lorsqu'il paie quelque chose en espèces précisément en tant qu'entrepreneur, et non en tant qu'individu. paragraphe 2 Instructions. Ainsi, l'obligation de retirer de l'argent du compte pour payer le loyer (émission et remboursement d'un prêt, etc.) en espèces n'existe que lorsque l'entrepreneur individuel paie dans le cadre d'un accord conclu par lui en tant qu'entrepreneur et à des fins entrepreneuriales. .

Si un entrepreneur individuel paie quelque chose dans le cadre d'un bail immobilier ou d'un contrat de prêt qu'il a conclu pour ses besoins personnels en tant que particulier ordinaire, l'obligation de recevoir des espèces d'un compte bancaire ne s'applique pas, car dans ce cas, il n'est pas un participant aux paiements en espèces paragraphe 2 Instructions. De plus, pour ses besoins personnels, un entrepreneur individuel peut retirer autant d'argent qu'il le souhaite des recettes en espèces sans restrictions. paragraphe 6 Instructions.

Il n'y a aucun moyen de contourner la nouvelle exigence en faisant appel à un comptable

N. Agaltseva, Moscou

De temps en temps, nous émettons et restituons des prêts depuis la caisse - au directeur, aux fondateurs, etc. Le directeur ne veut pas se conformer à la nouvelle obligation de retirer de l'argent pour les prêts du compte courant et de payer une commission à la banque. Il a suggéré de faire ceci : il reçoit de l'argent de la caisse enregistreuse sur un acompte, puis, en tant que personne autorisée, le transfère à l'emprunteur (le prêteur, si nous n'émettons pas de prêt, mais le restituons), lui prend un récépissé. , établit un rapport préalable et y joint ce document. Dans ce cas, l'argent est retiré de la caisse dans le cadre d'accords de règlement en espèces sur la base « d'acompte » et non « en vertu du contrat de prêt » et il ne semble y avoir aucune violation formelle. Est-il sécuritaire de faire cela ?

NOUS DITES AU DIRECTEUR

Si de l'argent est reçu sur un compte, alors émettre sous forme de prêt Il y aura une violation des procédures de traitement des espèces. Et cela entraîne une amende de 40 000 à 50 000 roubles pour l'entreprise. Partie 1 Art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie

: Vous ne pouvez pas faire ça. Ainsi, vous violerez toujours l'obligation de retirer de l'argent de la banque pour émettre et rembourser le prêt. paragraphe 4 Instructions. Et les inspecteurs le verront immédiatement : après tout, dans le rapport préalable, le directeur indiquera qu'il a émis l'argent comptable sous forme de prêt (remboursement du prêt). Et il est évident qu’il l’a fait au nom de l’organisation. Après tout, le responsable paie avec les espèces reçues de la caisse enregistreuse non pas pour son propre compte, mais pour le compte de l'organisation sur la base d'une procuration ou, s'il s'agit d'un administrateur, en vertu de ses pouvoirs en tant qu'unique organe exécutif. sous-p. 1 clause 3 art. 40 de la loi du 02/08/98 n° 14-FZ ; article 2 art. 69 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ. D'ailleurs, c'est pour cette raison que la Banque centrale a précédemment indiqué que la limite des paiements en espèces devait également être respectée lors des paiements par l'intermédiaire d'un comptable. article 4 de la Lettre de la Banque Centrale du 4 décembre 2007 n° 190-T.

Comment peut-on désormais rembourser dès la caisse aux salariés l’argent dépensé pour les besoins de l’entreprise ?

E. Phillipchuk, région de Léningrad.

Les « Autres paiements aux employés » et les frais de déplacement ont été supprimés de la liste des dépenses pour lesquelles les bénéfices peuvent être dépensés. paragraphe 2 Instructions. Est-il désormais possible d'émettre de l'argent à partir des recettes en espèces reçues à la caisse aux salariés qui ont payé de leur poche des biens, des travaux, des services pour l'entreprise ou des frais de déplacement (puisqu'ils n'ont pas eu le temps de recevoir de l'argent pour ces dépenses sur compte à l'avance ou l'argent comptable reçu n'était pas suffisant pour payer la totalité du coût) ?

: L'argent dépensé en achats pour l'entreprise et les frais de déplacement (voyages, hôtels, etc.) sont des dépenses de l'organisation, c'est-à-dire le paiement de biens, de travaux, de services achetés dans son intérêt. Le directeur, après avoir approuvé le rapport préalable de l'employé et décidé de lui rembourser l'argent dépensé, a ainsi approuvé la transaction d'achat de biens, travaux, services au nom de votre organisation et article 1 art. 182, art. 183 Code civil de la Fédération de Russie. Par conséquent, le paiement de cet argent à l’employé constitue un paiement par l’entreprise pour des biens, des travaux et des services. Et pour un tel paiement, il est permis de dépenser les recettes en espèces de paragraphe 2 Instructions.

Le spécialiste du Service fédéral des impôts partage le même avis.

PROVENANT DE SOURCES AUTHENTIQUES

Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe

« L'organisation a le droit de donner aux employés un acompte provenant des recettes en espèces pour l'achat de biens, de travaux ou de services et pour les frais de déplacement. Elle peut notamment rembourser aux salariés les sommes précédemment dépensées en achats et frais de déplacement. À mon avis, les dispositions du paragraphe 2 de la directive de la Banque centrale n° 3073-U ne font pas obstacle à cela.

Nous payons les systèmes d'exploitation achetés en espèces

E. Vidnitskaya, Serpoukhov

L'instruction permet de dépenser les recettes en espèces pour le paiement de biens, de travaux et de services. Nous devons payer pour l'immobilisation achetée. Pouvons-nous le faire avec les fonds disponibles ?

: Bien sûr, vous pouvez, puisque dans les relations civiles entre vous et le vendeur, il ne s'agit pas d'un système d'exploitation, mais d'un produit, c'est-à-dire d'un objet transféré dans le cadre d'un contrat de vente (même si vous achetez un bien d'occasion, que le vendeur a également utilisé comme système d'exploitation) article 1 art. 454 Code civil de la Fédération de Russie.

Mais n'oubliez pas la limite pour les paiements en espèces : 100 000 roubles. un contrat à la fois paragraphe 6 Instructions.

Instructions

Rédiger un contrat de prêt de trésorerie. Dans ce cas, il est nécessaire de déterminer la devise. S'il est émis en devise étrangère, il est alors recommandé d'abord de vous familiariser avec les exigences légales en la matière et de délivrer un passeport de transaction à la banque. Dans le cas contraire, il suffit d'enregistrer le montant du prêt, de constater son caractère sans intérêt et de déterminer les modalités de remboursement.

N'oubliez pas que le contrat de prêt est considéré comme valable à partir du moment où les fonds sont transférés, c'est-à-dire enregistrement du montant reçu avec les documents pertinents. Lorsque l'argent arrive à la caisse, il est nécessaire d'établir un ordre d'encaissement sous la forme KO-1. En utilisant ces conditions, vous pouvez optimiser le flux de documents dans une entreprise qui reçoit périodiquement des fonds du fondateur. Dans ce cas, un contrat de prêt d'un montant important est établi et le fait de recevoir de l'argent spécifique est enregistré dans les bons de réception.

Enregistrez la réception des fonds à la caisse dans le cadre du contrat de prêt. S'il reste moins de 12 mois jusqu'à la date de remboursement de la dette, alors le montant est pris en compte au crédit du compte 66 « Règlements des prêts à court terme », et si plus de 12 mois, alors au crédit du compte 67 « Règlements sur prêts à long terme ». Le compte 50 « Cash » est dans ce cas débiteur. Il faut rappeler que si le prêt était initialement répertorié comme prêt à long terme, alors au moment où il reste moins d'un an avant le remboursement, il faut le transférer sur le compte 66.

Ne montrez pas la réception des revenus lorsque les fonds empruntés sont reçus en roubles dans les registres fiscaux ou comptables, et ne classez pas non plus le remboursement de cette dette comme une dépense de l'entreprise. Si le prêt a été reçu dans une devise étrangère, la différence de change qui en résulte peut être attribuée aux revenus ou dépenses non réalisés et prise en compte lors de l'imposition des bénéfices.

Parfois, une situation survient lorsque vous devez prêter de l'argent à quelqu'un. Si le montant est important ou si vous ne connaissez pas bien l'emprunteur, il est alors recommandé de documenter ces relations afin d'éviter de futures difficultés de remboursement de la dette. A cet effet, un reçu ou un contrat de prêt est établi.

Instructions

Faire un reçu pour le montant du prêt émis. Ce document doit être rédigé de la main de l’emprunteur. Il indique le nom, le prénom et le patronyme des parties, les détails du passeport, l'adresse de résidence, le montant et la date de réception du prêt. Dans ce cas, le montant des fonds est indiqué en lettres. Il faut également noter le lieu de transfert de l'argent, la durée de mise à disposition et les intérêts d'usage. Si vous avez convenu de pénalités, notez les intérêts de retard. N'oubliez pas de dater et de signer les parties.

Documentez les fonds empruntés avec un accord de prêt. Ce document est plus officiel et a plus de fondements juridiques. Il est conseillé de rédiger des reçus uniquement lors du remboursement des fonds empruntés. Cet accord ne nécessite pas de légalisation, mais si le montant est important, il est recommandé de s'adresser à un notaire.

Précisez le taux d’intérêt dans le contrat ou indiquez qu’il est sans intérêt. Si cette information n'est pas disponible, le taux du prêt est déterminé par le taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, qui est déterminé le jour du remboursement de la dette. Selon la partie 1 de l'article 810 du Code civil de la Fédération de Russie, le contrat de prêt doit indiquer la durée de remboursement. A défaut, l'emprunteur est tenu de restituer les fonds dans un délai de 30 jours à compter de la date de réception de la demande du prêteur.