Vastulause esitamine maksurevisjoni aktile. Vastuväide maksurevisjoni aktile: uued tingimused. Hagi algatamine koos vastuväidete paketiga kohtule

Vastuväidete näidis maksurevisjoni aktilekasulik juhul, kui te ei nõustu arvustajate poolt kujundatud seisukohaga. Lisateavet selle kohta, kuidas õigesti vastuväiteid esitada, lugege meie artiklist.

Maksuauditi akt ja selle õiguslik olemus

Maksukontrolli akt on dokument, mis fikseerib auditi tulemused ja sisaldab kontrollijate seisukohta maksumaksja poolt maksude arvestamise ja tasumise õigsuse kohta.

Akt vormistatakse nii väli- kui ka kaamerakontrolli käigus. Seda juhtub aga alati väljasõitude ajal ja kaamerasilma ajal ainult siis, kui maksuhaldur on rikkumisi avastanud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 88, punkt 1, artikkel 100).

Kaamerakontrolli akti kohta loe lähemalt artiklist. , väliülevaatuse akti kohta - materjalis .

Pange tähele, et akt ei ole lõplik dokument. See teavitab maksumaksjat maksuhalduri esialgsetest järeldustest, kuid ei sisalda sellele mingeid nõudeid ega too kaasa õiguslikke tagajärgi – mis tähendab, et seda ei saa edasi kaevata kõrgemalseisvale maksuhaldurile ega kohtule (vt. Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus 27. mai 2010 nr 766- Oh-oh). Lõppdokument on auditi materjalide läbivaatamise käigus tehtud otsus, mis sisaldab muuhulgas ka akti.

Lugege artiklit "kinnitusotsuse" edasikaebamise kohta. .

Kui maksumaksja ei nõustu aktis sätestatud inspektorite arvamusega, näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette võimaluse esitada sellele vastuväiteid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). .

Vastuväiteid esitades saab maksumaksja väljendada oma mittenõustumist:

• maksurevisjoni aktis märgitud asjaoludega,
• inspektorite järeldused ja ettepanekud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt on vastuväidete esitamiseks ette nähtud 1 kuu. Tähtaega hakatakse arvestama päevast, mil maksumaksja saab auditiaruande (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 100).

Võite esitada vastuväiteid aktile tervikuna või selle üksikutele sätetele. Kõik vastuväited peavad olema põhjendatud viidetega seaduse normidele. Lisaks tuleb vastuväidetele lisada koopiad dokumentidest, mis kinnitavad vastuväidete kehtivust.

Pange tähele, et selliste dokumentide esitamine on õigus, mitte kohustus, kuid alati tasub need lisada. Vastuväited lisatakse auditi materjalidesse ning neid uuritakse ja võetakse nende materjalide läbivaatamisel arvesse. Täiendavate dokumentide olemasolu võimaldab sel juhul reeglina eemaldada mittevajalikud küsimused.

Kust saab maksurevisjoni akti vastuväidete näidise

Maksukontrolli aktile vastuväidete esitamiseks erivormi ei ole, seetõttu vormistatakse need vabas vormis. Nende näidised leiate seadusandluse viitesüsteemidest ja ka meie veebisaidilt.

Otsige materjalist näidet vastuväidetest kammerhärra teole "Kaameralise maksurevisjoni akti vastuväited – näidis" , väliülevaatuse aktil - materjalis .

Vastulause väljastada 2 eksemplaris: esimene saata ülevaatusele, teine ​​jätta alles. Parem on saata täht- või väärtkirjaga koos teatise ja lisade nimekirjaga – nii on teil tõend selle kohta, millal ja mida teie saatsite ja maksuamet sai. Seega ei saa vastutavad töötlejad teid süüdistada hilinenud vastuväidete esitamises ega teeselda, et nad ei näinud vastuväidetele lisatud tõendavaid dokumente.

Vastuväiteid ja dokumente inventeerimiseks saab esitada IFTS-ile ka isiklikult või esindaja kaudu.

Kui Te ei ole esitanud kirjalikke vastuväiteid ega nõustu maksurevisjoni tulemuste põhjal maksuhalduri tehtud otsusega, on Teil võimalus oma seisukohta suuliselt selgitada. Tehke seda, võttes arvesse maksuauditi materjale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 101).

Tulemused

Vastuväited maksurevisjoni aktile väljastatakse mis tahes kujul - nende jaoks pole spetsiaalset vormi. Selles dokumendis põhjendage, millega te ei nõustu, viidetega õigusaktide normidele, rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse selgitustele ning toetage oma järeldusi kohtuotsustega. Lisage tõendavad dokumendid.

Vastuväidete esitamiseks on teil aega 1 kuu alates ülevaatusakti kättesaamisest. Kui Te seda õigel ajal ei teinud, on Teil õigus maksurevisjoni materjalidega tutvumisel inspektsioonis oma seisukohta suuliselt selgitada.

Vastuväide maksurevisjoni aktile

Vastuväiteid saate esitada kuu aja jooksul alates laua- või paikvaatluse akti kättesaamisest, kui te ei nõustu esitatud faktidega:

• maksurevisjoni aktis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6);
• maksukuritegusid tõendavate faktide avastamise aktis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101.4 punkt 5).

Seda menetlust kohaldatakse vastuväidete koostamisel aktile, mille ettevõte sai 24. juulil 2013 ja hiljem (23. juuli 2013 seaduse nr 248-FZ punkt 1, artikkel 6, 15. augusti 2013 kiri nr AC- 4-2 /14794).

Tähtaega hakatakse arvestama ülevaatuse tõendi kättesaamisele järgnevast päevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 6.1). Vastuväidete esitamise tähtaeg lõpeb lauaauditi akti saamise kuule järgneva kuu vastaval kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 6.1).

Näide

Ettevõte sai maksurevisjoni akti 10.09.2015. See tähendab, et vastuväited tuleb esitada hiljemalt 10. oktoobriks 2015.

Kui tähtaeg langeb kuule, mil vastavat kuupäeva ei ole, siis viimane vastuväidete esitamise päev lõpeb selle kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 6.1).

Näide

Ettevõte sai maksurevisjoni akti 31. augustil 2015. aastal. Vastuväited tuleb esitada hiljemalt 30. septembriks 2015.

Kuni 24. juulini 2013 oli vastuväidete koostamise tähtaeg 15 tööpäeva. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 lõike 6 uue versiooni jõustumise ajaks (24. august 2013) oli see periood juba möödunud. Pealegi ei näe seadus nr 248-FZ ette selle pikendamist.

Ettevõte on huvitatud vastuväidete õigeaegsest esitamisest. Hilinemisel toimub auditimaterjalide läbivaatamine ilma vastuväideteta. See tähendab, et otsuse saab teha ilma ettevõtte arvamust vaidlusaluse kohta arvesse võtmata

Kuidas esitada vastuväiteid

Puudub kinnitatud vorm toimingule vastuväidete esitamiseks. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda nõudeid akti vastuväidete vormistamise ja sisu kohta. Seetõttu esitage vastuväiteid mis tahes kujul kahes eksemplaris. Andke üks ülevaatusele, teine ​​hoidke organisatsioonis.

Esiteks loetlege oma vastuväidetes:

• kontrolli nimetus, millele vastuväited esitatakse;
• ettevõtte nimi (üksikettevõtja perekonnanimi, nimi ja isanimi);
• TIN ja KPP (kui on);
• registreerimisaadress, nagu on (ettevõtja alalise registreerimise aadress);
• vastuväidete esitamise kuupäev;
• maksude või deklaratsioonide (arvestuste) nimetused, mille kohta revisjoni tehti, märkides perioodi;
• testi algus- ja lõppkuupäevad.

Siis on vaja tuua konkreetsed punktid aktist, millega ettevõte ei nõustu. Soovitavalt korras. Kirjalikke vastuväiteid saab esitada akti kui terviku või selle üksikute sätete kohta. Samas on oluline loetleda vaid need väited, mis on otseselt seotud auditiaruandes sõnastatud järelduste ja ettepanekutega. Isegi kui kontrolli läbiviimise korra vormilisi rikkumisi või aktis endas on puudusi, ei ole vaja neid vastuväidetes mainida.

Seega, kui ettevõtte märkused puudutavad ainult auditi läbiviimise korda, mitte inspektorite ekslikku seisukohta, siis ei tohiks üldse vastuväiteid esitada. Tõenäoliselt ei mõjuta need ju inspektorite otsust. Selliseid väiteid saab edaspidi viidata juba otsuse edasikaebamisel.

Ettevõtte argumendid iga episoodi kohta peavad olema veenvad. Seetõttu tuleks oma seisukoht välja tuua võimalikult selgelt ja võimalusel põhjendatult, viidates seaduse normidele. Pealegi saate oma argumentides viidata ainult nendele normidele, mis kehtisid auditi läbiviimise perioodil. Lisaks saate esitada linke ametlikele selgitustele ja

Kindlam on juhinduda nendest Rahandusministeeriumi kirjadest, mis on adresseeritud Sinu ettevõttele. Usaldusväärne valik oleks Venemaa föderaalsele maksuteenistusele (nalog.ru) postitatud selgitused kohustuslikuks kasutamiseks. Muidugi on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus säte, mis kohustab maksuametnikke juhinduma rahandusministeeriumi kirjalikest selgitustest maksualaste õigusaktide kohaldamise kohta (maksuseadustiku artikli 32 alapunkt 5, punkt 1, artikkel 32). Venemaa Föderatsioon). Ministeeriumis endas korrati seda aga mitu korda: see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku säte ei nõua maksuhaldurilt absoluutselt kõigist selgitustest lähtumist. Asjaolu, et selgitus on kohustuslik, tuleks märkida kirjas endas. Kuid lisaargumendina võivad rolli mängida ka teistele ettevõtetele adresseeritud kirjad.

Näiteid saab noppida ka kohtupraktikast: Riigikohtu lahendid, kohtulahendid. Vastuväidetele tuleb lisada viidatud dokumentide koopiad.

Aktusele võib vastuväidetele alla kirjutada kas ettevõte või mõni muu töötaja volikirja alusel. Näiteks,

Nagu rakendused

Ettevõttel on õigus lisada vastuväidetele mistahes dokumente, mis kinnitavad vastuväidete kehtivust. Neid pabereid saab esitada kontrollile ja eraldi - eelnevalt kokkulepitud ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 100).

Iga dokumendi koopia tuleb kinnitada eraldi (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 2. oktoobrist 2012 nr AC-4-2 / ​​​​16459). See kehtib ikka absoluutselt kõikide dokumentide kohta – nii ühe- kui ka mitmeleheliste.

Ühelehelised dokumendid. Kindlam on kinnitada iga üheleheküljeline dokument eraldi. Kui ettevõttel ei ole aega koopiate ettevalmistamiseks, võite paluda nende esitamise tähtaega pikendada.

Teine riskantsem variant on vormistada dokumentide koopiatest köitja ja teha sellele üks tunnistuse pealdis. Sellises olukorras võivad inspektorid nõuda ettevõttelt trahvi - igaüks 200 rubla. iga valesti kinnitatud dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Kuid selle trahvi saab kohtus tühistada, kuna puuduvad õigusaktid dokumentide ebaõige kinnitamise kohta (Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 1. novembri 2013. aasta dekreet juhtumis nr A54-8663 / 2012).

Mitmeleheküljelised dokumendid. Mitmest leheküljest koosneva dokumendi koopia, ettevõttel on õigus kinnitada ühe pealdisega. Iga koopia lehte ei ole vaja kinnitada (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 7. augustist 2014 nr 03-02-RZ / 39142, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. septembri 2012 nr AC- 4-2 / ​​15309). Näiteks saab köitjana luua mitmeleheküljelise lepingu koopia. Ja tehke sellele üks üldine sertifitseerimiskiri. Kuid sel juhul tuleb kõik mitmeleheküljelise dokumendi lehed niidiga kokku õmmelda ja nummerdada.

Sertifitseerimisdokumenti saab teha kahel viisil: viimase lehe tagaküljele kimbus või eraldi lehel.

Lehele teevad nad märke “õige” või “koopia on õige”, märgivad kuupäeva, koopiat kinnitanud juhi või muu töötaja ametikoha, samuti tema allkirja koos ärakirjaga (riigistandardi punkt 3.26). “Ühtsed dokumentatsioonisüsteemid”, kinnitatud Venemaa riikliku standardi 3. märtsi 2003. aasta resolutsiooniga nr 65-st). Lisaks peate panema pitseri (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. mai 2007. aasta korralduse lisa nr 5 nr MM-3-06 / 338).

Kus ja kuidas esitada maksurevisjoni aktile vastuväiteid

Kirjalikud vastuväited tuleb saata kontrolli teostanud ja akti koostanud inspektsioonile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Vastuväiteid võib esitada isiklikult ettevõtte juht või tema volikirja alusel inspektsiooni kontorisse või dokumentide vastuvõtu aknasse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 27, 29).

Vastuväiteid saate saata ka posti teel. Sel juhul tuleb vastuväidete esitamise ühekuulist tähtaega arvestada seitsmendast päevast alates kirja saatmise kuupäevast. Fakt on see, et tähitud kirjaga saadetud akti kättetoimetamise kuupäev ei ole selle tegelik kättesaamise päev, vaid kuues päev alates selle posti teel saatmisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 5). ).

Millised on vastuväidete esitamise tagajärjed?

Vastuväited võivad nii ettevõtet aidata – trahvi vähendada või tühistada kui ka auditi tulemuste töötlemise protsessi keerulisemaks muuta. Seetõttu on oluline võimalikke tagajärgi õigeaegselt ette näha.

Lisaüritused

Vastuväidete esitamisel on oluline arvestada, et see võib esile kutsuda täiendavaid maksukontrollimeetmeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 101). Sel juhul muutub vajalikuks auditi materjalide läbivaatamise aega pikendada. Samal ajal ei tohiks lisameetmete elluviimiseks eraldatud periood ületada auditimaterjalide läbivaatamise koguperioodi, võttes arvesse selle pikenemist - 10 tööpäeva ja veel üks kuu.

Vastavalt sellele tehakse auditi tulemuste põhjal otsus täiendavate tegevuste käigus saadud uut informatsiooni arvesse võttes.

Täiendavad tegevused võivad hõlmata järgmist:

• dokumentide nõudmine ettevõttelt või selle vastaspooltelt;
• tunnistaja ülekuulamine;

Enne kui inspektorid teevad lõpliku otsuse, on ettevõttel õigus tutvuda kõigi kontrolli materjalidega, sealhulgas lisamaterjalide tulemustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 101).

Alates 24. juulist 2013 selleks konkreetseks tähtajaks: hiljemalt kaks päeva enne läbivaatamist. Ettevõte on kohustatud esitama avalduse materjalidega tutvumiseks. Kui sellist deklaratsiooni õigel ajal ei esitata, ei pruugi inspektorid initsiatiivi enda kätte võtta.

Loomulikult soovitab Venemaa föderaalne maksuteenistus oma selgitustes oma alluvatel igal juhul ettevõttele lisasündmuste materjalidega tutvuda. Muidu saab ta ju auditi tulemuste põhjal tehtud otsuse formaalsetel põhjustel tühistada.

Samal ajal ei ole ettevõttel oma argumentide ettevalmistamiseks erilist tähtaega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101). Maksuhaldur võib ettevõttega kokku leppida vastuväidete menetlemiseks kuluva aja. Ja siis juba auditimaterjalide läbivaatamise ajal teeb inspektor protokolli märke, et organisatsioonil selle aja kohta vastuväiteid ei olnud (kiri 22.08.2014 nr SA-4-7 / 16692 - väljavõtted dokument, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsioon nr 57, lõige 38).

Ettevõtte jaoks on Ju mõnikord ei paku inspektorid ettevõtetele lisaürituste materjalidega tutvumist. Ja mõnikord antakse vaid paar tundi, et uurida mitusada lehekülge, jättes ettevõttelt tõhusalt võimaluse uurida kõiki üksikasju ja esitada vastuväiteid.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitus motiveerib esiteks kohalikke inspektoreid esitama ettevõttele alati tutvumiseks nii kontrolli kui ka lisaürituse materjale. Vastasel juhul võidakse nende tehtud otsus tagasi pöörata.

Teiseks on ettevõttel võimalus kokku leppida vastuväidete koostamiseks kuluv aeg. See tähendab, et saate hoolikalt uurida kõiki inspektori järeldusi ja proovida osa lisatasusid ja trahve tagasi lükata.

Aegumisaeg

Isegi rikkumiste tuvastamisel ei saa ettevõtet pärast aegumistähtaja möödumist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 alusel vastutusele võtta. Teisisõnu, kui järgmisest päevast pärast maksustamisperioodi lõppu (mille jooksul toimus rikkumine) ja kuni süüdistuse esitamise otsuse tegemiseni on möödunud kolm aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 113).

Seega pikendab lisameetmete elluviimine kontrolliperioodi ja lähendab ettevõtet aegumistähtaja lõppemisele. Seega suurendab see trahvi tühistamise võimalusi.

Veelgi enam, tasumata maksude puhul hakatakse seda perioodi arvestama vastava maksustamisperioodi lõpust, mil ettevõte maksu ei tasunud (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi otsuse punkt 15 30. juuli 2013 nr 57).

Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialistid selgitavad, et arvesse tuleb võtta mitte perioodi, mille eest maks makstakse, vaid aasta või kvartali, mil maks tuli tegelikult tasuda (22. augusti 2014 kiri nr SA -4-7 / 16692).

Näide

Ettevõte hindas 2013. aasta kohta alahinnangut, mille tähtaeg on 28. märts 2014. Maksustamisperiood on sel juhul üks aasta. See tähendab, et aegumistähtaeg hakkab kulgema 1. jaanuaril 2015.

See tähendab, et inspektorid ei arvesta aegumist mitte hetkest, mil ettevõte tegelikult maksukorraldust rikkus. Ja alles pärast selle maksustamisperioodi möödumist, mil see rikkumine toime pandi.

Otsus kontrolli tulemuste põhjal

Sõltuvalt tehtud järeldustest võtab inspektsiooni juht (või tema asetäitja) järgmised kontrolli tulemused:

• või otsus võtta organisatsioon vastutusele maksukuriteo toimepanemise eest;
• või otsus mitte võtta organisatsiooni vastutusele.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõike 7 sätetest. Nende otsuste vormid kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. mai 2007. aasta korraldusega nr ММ-3-06/338.

Süüdistuse esitamise otsus peab sisaldama:

• organisatsiooni poolt toime pandud maksurikkumise asjaolud. Seejuures tuleb need asjaolud kvalifitseerida nii, nagu need revisjoniga tuvastatakse, see tähendab samamoodi, nagu need kajastuvad maksurevisjoni aruandes;
• tuvastatud asjaolusid kinnitavad dokumendid ja andmed;
• otsus võtta organisatsioon vastutusele konkreetsete rikkumiste eest, märkides ära Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid;
• maksuvõlgade summa, trahvisumma ja

Nii öeldakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkti 8 lõikes 1.

Vastutusele võtmisest keeldumise otsuses tuleb ära näidata selle tegemise aluseks olnud asjaolud. Samas võib see kajastada auditi käigus tuvastatud võlgnevuste summasid ja vastavaid trahvisummasid. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõike 8 lõike 2 sätetest.

Lisaks peavad mõlemat tüüpi lõplikud auditiotsused kajastama järgmisi andmeid:

• otsuse edasikaebamise tähtaeg;
• otsuse kõrgemale maksuhaldurile edasikaebamise kord;
• maksuhalduri nimi ja aadress, kes arutab otsuse edasikaebamise asjus;
• muu inspektsiooni juhi (tema asetäitja) hinnangul vajalik teave.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõike 8 lõikes 3.

Kui inspektorid avastavad maksurevisjoni käigus ületagastatud maksusumma, siis lõppotsustes tunnistavad nad selle võlgnevuseks. Selle võlgnevuse tekkimise kuupäevaks loetakse päev, mil organisatsioon raha kätte sai (tagastamise korral) või päev, mil inspektsioon otsustas maksu tasaarveldada.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõike 8 lõikes 4.

Viie tööpäeva jooksul pärast auditi tulemuste põhjal otsuse tegemist tuleb see organisatsioonile üle anda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 1, punkt 9, artikkel 101, punkt 6, artikkel 6.1). Loendus algab järgmisel päeval pärast otsuse allkirjastamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 6.1). Võtame näite.

Näide

Tõendamise otsus tehti 06.03.2015 (reedel), Ettevõte peab selle kätte saama hiljemalt 16.03.2015.

Üldreeglina jõustub kontrolliotsus ühe kuu jooksul alates selle organisatsioonile üleandmise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9, artikkel 101). Kuid kui organisatsioon selle kuu jooksul selle edasi kaevab, sõltub jõustumisaeg kõrgema maksuhalduri otsusest.

Kui maksuinspektsiooni otsust ei tühistata, jõustub see kõrgemalseisva asutuse poolt heakskiitmise kuupäevast.

Kui maksuinspektsiooni otsus tühistatakse (täielikult või osaliselt), jõustub see (arvestades tehtud muudatusi) kõrgemalseisva asutuse vastava otsuse tegemise päevast.

Kaebuse rahuldamata jätmise korral jõustub maksuinspektsiooni otsus kõrgema asutuse otsuse tegemise päevast, kuid mitte varem kui kaebuse esitamiseks määratud ühekuuline tähtaeg.

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 101.2.

Pärast kontrolli otsuse jõustumist saadab inspektsioon 20 tööpäeva jooksul organisatsioonile taotluse trahvide ja trahvide kohta, mis lisandusid kontrolli tulemuste põhjal (punkt 6, artikkel 6.1, punkt 2, artikkel 70). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Organisatsioon on kohustatud selle nõude täitma kaheksa tööpäeva jooksul pärast selle saamist, välja arvatud juhul, kui nõudes endas on sätestatud pikemat perioodi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 4, punkt 4, artikkel 69, punkt 6, artikkel 6.1). .

Maksuteenistus rääkis, kuidas võetakse arvesse maksumaksjate vastuväiteid maksurevisjoni aktidele (Föderaalse maksuteenistuse teave).

Maksuhalduri aktid

Teatud toimingute (maksurevisjonid, maksukuritegude tuvastamine) tulemustega saadab maksuhaldur toimingu sooritamisega, mis antakse üle maksumaksjale.

* Akt antakse kontrollitavale üle allkirja vastu või saadetakse tähitud kirjaga viie tööpäeva jooksul akti koostamise päevast arvates ( lk. 1 lk 3, artikli 5 lõige 5 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Reeglina antakse aktiga koos ka teade maksurevisjoni materjalide läbivaatamise aja ja koha kohta.

** Välja arvatud maksukuriteod, mille avastamise juhtumeid käsitletakse poolt ettenähtud korras Art. 101Vene Föderatsiooni maksuseadustik(artikli 1 lõige 1 101.4).

*** Akt antakse maksusüüteo toime pannud isikule üle allkirja vastu või antakse üle muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva. Kui nimetatud isik hoidub toimingu kättesaamisest kõrvale, teeb maksuhalduri ametnik akti vastava märke ( artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101.4) ja akt saadetakse sellele isikule tähitud kirjaga ( artikli 4 lõige 4 101.4). Tähtkirjaga saadetud akti kättetoimetamise kuupäev on kuues päev selle saatmise kuupäevast arvates.

Vastuväidete esitamine

Maksumaksja võib mitte nõustuda:

Järelduste, ettepanekute, vastutavate töötlejate poolt aktis märgitud faktidega ( artikli lõige 6 100, artikli 5 lõige 5 101.4);

Täiendavate maksukontrollimeetmete tulemustega ( Art. punkt 6.1. 101 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Siis on tal õigus esitada vastuväiteid: kirjalikult pöörduda maksuhalduri poole.

Kirjalikke vastuväiteid aktile, täiendavate maksukontrollimeetmete tulemuste kohta saab esitada tervikuna või üksikute sätete kohta (osaliselt). Föderaalse maksuteenistuse teabe lisas on esitatud vorm maksuauditi aruandele vastuväidete esitamiseks.

Maksumaksjal on õigus kirjalikele vastuväidetele lisada oma vastuväidete kehtivust kinnitavad dokumendid (nende tõestatud koopiad). Seda ei ole aga veel hilja teha akti läbivaatamisele ilmumise ajal, aga ka täiendavate maksukontrollimeetmete tulemuste selgumisel. Seejärel antakse suulisi selgitusi.

Maksumaksjale antakse vastuväidete esitamiseks teatud aeg.

Vastuväited esitatakse (isiklikult või esindaja kaudu) maksuhalduri büroosse või dokumentide vastuvõtuaknasse, kuid võib kasutada ka posti.

Seaduslikud esindajad on organisatsiooni esindajad seaduse alusel või asutamisdokumentide alusel ( Art. 27 Vene Föderatsiooni maksuseadustik); volitatud esindajad - volikirja alusel tegutsevad esindajad ( Art. 29 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Maksurevisjoni aktidele vastuväidete esitamise kord

Teatises keskendub föderaalne maksuteenistus maksuauditi aruannetele vastuväidete esitamise menetlusele. Sellised vastuväited saadetakse (isiklikult või esindaja kaudu) akti koostanud maksuhaldurile.

Maksuameti numbri, aadressi ja andmed saate teada teenuse "Maksuameti aadress ja makseandmed" kaudu.

Vastuväidete läbivaatamine

Vastuväiteid aktile käsitletakse järgmises järjekorras:

Enne maksurevisjoni materjalide sisulist läbivaatamist peab maksuhaldur ( artikli lõige 3 101 Vene Föderatsiooni maksuseadustik):

Teatab, kes asja läbi vaatab ja millise maksurevisjoni materjalid kuuluvad läbivaatamisele;

teha kindlaks kaalumisel osalema kutsutud isikute ilmumise fakt;

Kui osaleb selle isiku esindaja, kelle suhtes maksurevisjon tehti, kontrollige selle esindaja volitusi;

Selgitada teistmismenetluses osalevatele isikutele nende õigusi ja kohustusi ( Art. 21, 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Otsus lükata maksurevisjoni materjalide läbivaatamine edasi selle isiku mitteilmumisel, kelle osavõtt on kaalumiseks vajalik.

Maksuauditi materjalide läbivaatamise tulemuseks on üks järgmistest otsustest:

Täiendavate maksukontrollimeetmete rakendamise kohta ( artikli lõige 6 101 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmise kohta ( artikli lõige 7 101 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmisest keeldumise kohta ( artikli lõige 7 101 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);

Isiku maksukuriteo eest vastutusele võtmisest artikli lõige 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101.4);

Isiku maksukuriteo eest vastutusele võtmisest keeldumise kohta ( artikli lõige 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101.4).

Peterburi Primorski rajooni föderaalse maksuteenistuse kontrollile N 26

aadress: 197183, Peterburi, st. Savuškina, maja 71

Taotleja: IP Ivanov Ivan Ivanovitš

(TIN ______, OGRNIP _______)

aadress: _________________________________,

telefoni faks: __________,

email post: ______________________________

VASTUVÕTEID

vastavalt põllumaksurevisjoni aktile nr 111 04.10.2013

10. aprillil 2013 viisid Peterburi Primorski rajooni föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni nr 26 (edaspidi "maksuhaldur") ametnikud IP Ivanov I.I. maksude ja lõivude arvestuse õigsuse ja tasumise (kinnipidamise, ülekandmise) õigeaegsuse kohta, mille tulemuste alusel koostati 10.04.2013 põllumaksurevisjoni akt N 111 (edaspidi "akt") üles.

Akti koopia laekus maksumaksja esindajale 12.04.2013.

Nagu aktis kirjas, tuvastas maksuhaldur revisjoni käigus 2012. aasta IV kvartali arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumata jätmise summas 20 000 (kakskümmend tuhat) rubla. Nimetatud alamakse on maksuhalduri hinnangul põhjustatud maksumaksjapoolsest ebaõigest maksuarvestusest. Nimelt alahindas maksumaksja põhjendamatult maksubaasi, jättes füüsilise näitaja “müügipind” arvutamisel välja remonditud ruumide pindala (pindalaga 50 ruutmeetrit). Selles seaduses tehakse ettepanek võtta maksumaksja vastutavaks maksualase süüteo toimepanemise eest artikli 1 lõike 1 alusel. 122 Maks Vene Föderatsiooni seadustiku kohaselt maksusummade mittetäieliku tasumise eest trahvina 4000 (neli tuhat) rubla, samuti tehti ettepanek tasuda eelarvesse võlgnevus 2012. aasta IV kvartali eest. arvestusliku tulu ühekordselt maksult 20 000 (kakskümmend tuhat) rubla ja trahvidelt 1000 (üks tuhat) rubla.

Maksumaksja leiab, et maksuhalduri aktis esitatud järeldused ei vasta juhtumi tegelikele asjaoludele ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele järgmistel põhjustel.

Vastavalt Art. 346.27 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 kohaselt kajastatakse arvestuslikku tulu UTII maksustamise objektina, mida mõistetakse kui maksumaksja potentsiaalset tulu, mis arvutatakse, võttes arvesse tingimuste kogumit, mis otseselt mõjutavad nimetatud tulu saamist. ja seda kasutatakse UTII väärtuse arvutamiseks kehtestatud kursiga.

UTII summa arvutamise maksubaas on arvestusliku tulu summa, mis arvutatakse maksustamisperioodi kohta arvutatud teatud tüüpi äritegevuse baaskasumlikkuse ja seda tüüpi tegevust iseloomustava füüsilise näitaja väärtuse korrutisena. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 2).

Jaekaubanduse UTII arvutamiseks on vajalik füüsiline näitaja kauplemisruumi pindala. Nagu on märgitud Riigikohtu Presiidiumi 5. märtsi 2013. a teabekirjas nr 157, viitab UTII režiimi olemus sellele, et füüsilise näitaja väärtuse määramisel võetakse arvesse ainult vara, mis võib maksumaksjale tulu teenida ja Arvesse tuleks võtta otseselt maksustatavas UTII ettevõtlustegevuses osalemist.

Maksumaksja esitas maksuhaldurile tõendid selle kohta, et remonditava saali osas ei olnud võimalik kaubandustoiminguid teha (töövõtja lepingu koopia nr. Lisaks kontrollis maksuhaldur kohapealse kontrolli käigus nimetatud ruume (ruumide ülevaatuse protokollis fikseeriti remonditööde tegemise faktid ja kaebaja kauplemistegevuse puudumine). Seetõttu jättis maksumaksja põhjendatult füüsilise näitaja väärtuse arvestusest välja remonditava ruumide pindala.

Seega ei vasta maksuhalduri järeldused maksumaksja poolt UTII maksustamisbaasi ebaõige kindlaksmääramise kohta art. Art. 346.27, artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29, samuti Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi selgitused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 sätete kohaldamise kohta.

Eeltoodut arvestades on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa punktid 100.1 ja 101

KÜSI:

IP Ivanova I.I. põllumaksuauditi materjalide läbivaatamise tulemuste põhjal:

1) teha maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmisest keeldumise otsus;

2) maksusüüteo toimepanemise eest vastutusele võtmisest keeldumise otsuses ei märgita maksuvõlgnevuse tuvastamist, samuti ei võeta maksu hilinemise eest vastavat trahvi.

Akt auditi lõpus ja selle edasikaebamise kord

Maksurevisjoni akt vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "maksuseadustik") artikkel 100 on dokument, mille reguleeriva asutuse esindaja koostab pärast selle menetluse lõpetamist. Ettevalmistamise vajadus ja aeg sõltub auditi tüübist:

• kohapealse kontrolli käigus vormistatakse akt igal juhul hiljemalt 2 kuu jooksul alates tehtud kontrolli tõendi vormistamise kuupäevast (koondgrupi osas - 3 kuud);
• kaamera - ainult rikkumiste korral 10 päeva jooksul pärast selle lõpetamist.

Tuleb märkida, et tegu ei ole veel vastutusele võtmise või mittevõtmise otsus. Isikul, kelle suhtes audit läbi viidi, on õigus mõjutada selle tulemusi, esitades vastuväiteid ülaltoodud dokumendile (MKS punkt 1, artikkel 21, punkt 6, artikkel 100).

TÄHTIS! Kaebus maksurevisjoni akti peale esitatakse kuu aja jooksul alates selle kättesaamisest. Isikute koondrühma puhul on see tähtaeg 30 päeva alates kättesaamise kuupäevast.

Art. Maksuseadustiku artikli 101 kohaselt vaatab IFTS-i juht läbi muid dokumente, mis sisaldavad teavet rikkumiste ja vastuväidete kohta, 10 päeva jooksul alates artikli lõikes 6 sätestatud vastuväidete esitamise tähtajast. 100 NK.

Kuidas esitada vastuväiteid: näide

Soovitatav on tutvuda maksuauditi aruande vastuväidete näidise näitega pärast selle täitmise protseduuri allolevat tutvumist.

Dokument vormistatakse kirjalikult. Seadus selle sisule erinõudeid ette ei näe, seetõttu on aktsepteeritav registreerimine mis tahes kujul. Tavaliselt kasutatakse oma seisukoha kirjeldamisel viiteid õigustloovate aktide sätetele ja riigiorganite täpsustustele, samuti kohtupraktikale.

Kirja lisadena peaksite märkima dokumendid, mis on tõendid, mis kinnitavad esitatud argumente. Neid saab esitada enne otsuse tegemist, ka pärast avalduse esitamist.

Koostamise järjekord on järgmine:

1. Dokumendi paremas ülanurgas on märgitud kontrollimeetmeid teostanud asutuse nimi ja aadress, maksumaksja nimi, aadress ja telefoninumber.
2. Pealkiri: vaidlustatava dokumendi nimi, number ja kuupäev.
3. Põhiosa: millised rikkumised tuvastati ja miks autor nendega ei nõustu.
4. Avaldusosa: väljendatakse konkreetne taotlus näiteks käibemaksu mahaarvamiseks.
5. Volitatud isiku allkiri, allkirja ärakiri (täisnimi, ametikoht), allkirjastamise kuupäev.

Argumendid, millele käibemaksuvaidluses vastata

Käibemaksuauditi aruandele vastuväidete esitamisel saab argumentidena kasutada järgmist:

1. Kui mahaarvamise mittenõustumise põhjuseks on hoolsuskohustuse täitmata jätmine vastaspoole valikul, tuleks esitada tõendid partneri heausksuse nõuetekohase kontrollimise kohta (näiteks Uurali rajooni arbitraažikohtu detsembrikuu otsus 21, 2015 nr F09-9048 / 15 asjas nr A76-4061 / 2015).
2. Kui mahaarvamist ei tehta seetõttu, et vastaspool on lihtsustatud maksusüsteemis, saate viidata lihtsustatud maksusüsteemis olevale müüjale seadusega antud õigusele (ALK 173 alapunkt 1, punkt 5). maksuseadustiku punkt) väljastada ostjale käibemaksuga arve ja tasuda see eelarvesse (näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 28. mai 2007. a määrus, 1. juuni 2007 nr KA-A40 / 3414-07 asjas nr A40-69643 / 06-99-332). Käesolevas artiklis esitatud maksurevisjoni akti vastuse näidises saate selle põhjendusega lähemalt tutvuda.
3. Käibemaksu tagastamisest keeldumise korral ettemaksete tagastamata jätmise tõttu tõendage saadud ettemaksest arvutatud mahaarvamise kohaldamise õiguspärasust (näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 21. aprilli 2010. aasta resolutsioon nr. KA-A40 / 3418-10 juhtumis nr 40-91717 / 09-129-567).

Mida peate toimingu peale kaebuse esitamisel arvestama

IFTS-i järelduste edasikaebamise menetluse alustamisel tuleks meeles pidada järgmisi seadusega kehtestatud reegleid:

1. Enne toimingu vaidlustamise tähtaja lõppu tehtud otsus tühistatakse, kui maksumaksjale ei teatatud auditi materjalidega tutvumise kuupäeva (MKS § 101 punkt 14).
2. Kirjaliku mittenõustumise avalduse puudumine auditi tulemustega ei välista võimalust anda selle materjalide läbivaatamise käigus selgitusi (maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 101).
3. Kaebusega võib kaasneda vajadus täiendavate maksukontrollimeetmete järele (MKS punkt 6, artikkel 101). Samas võib materjalide läbivaatamise ja lõpliku otsuse tegemise tähtaega pikendada, kuid mitte rohkem kui 1 kuu võrra.
4. Kui maksurevisjoni aruandele kirjalike vastuväidete esitamise ja otsuse tegemise tähtaeg on möödas, jääb üle vaid kaevata otsus edasi kõrgemasse maksuhaldurisse või kohtusse (lõige 12 lõige 1, artikkel 21, artikkel 137 lõiked 1, 2, maksuseadustiku artikkel 138).

Kontrolliva organi esindaja kontrollimise tulemuste põhjal koostatud akti saab vaidlustada, esitades sama organi juhile adresseeritud kirjaliku avalduse. Seda tuleb teha seadusega kehtestatud tähtaja jooksul, väljendades selgelt ja mõistlikult oma seisukohta. Taotluse kehtivust kinnitavaid tõendeid saab esitada nii sellega samaaegselt kui ka pärast (enne otsuse tegemist).