Kuidas käibemaksu korrigeerida. Uuendatud käibedeklaratsioon. Enne selgituste esitamist tuleks väljastada lisalehed.

Käibemaksu korrigeerimine esitatakse juhul, kui esmases käibemaksus leiti vigu või ei kajastunud kõik vajalikud andmed. Teave uuendatud käibedeklaratsioonide saatmise kohta on Täitmise korra punktis 2.

Korrigeeritud käibemaks koosneb:

• deklaratsioon ise (isegi kui muudatused puudutasid ainult rakendusi);
• varem IFTS-ile saadetud taotlused, võttes arvesse nendes tehtud muudatusi;
• deklaratsiooni muud punktid ja nende lisad, nendes muudatuste (täienduste) tegemise korral.

Kontur.Externis salvestatakse teenuses täidetud käibemaksu ja lisade andmed pärast saatmist mustandina. Kohanduse täitmiseks tuleb avada sama perioodi aruanne ja see sisaldab juba esialgsel esitamisel edastatud andmeid.
Peate klõpsama "Muuda" ja tegema andmetes muudatused.

Parandusnumber

Korrigeerimisnumber deklaratsioonis ja korrigeerimisnumbrid käibemaksu lisades peavad ühtima. Kontur.Externis kirjutatakse peale rakendustes nupule "Mine saata" vajutamist automaatselt deklaratsioonist parandusnumber.

Asjakohasuse märk

Väli "Asjakohasuse olulisus" täidetakse ainult käibemaksu lisades. See kuvatakse, kui väljal "Kohandamise number" on mõni muu väärtus kui 0.

Kui parandusdeklaratsioonis on vaja föderaalsele maksuteenistusele esitada osturaamatu, müügiraamatu ja muude rakenduste uus versioon, peaks asjakohasuse indikaator olema võrdne 0-ga - teave pole asjakohane. Asjakohasuse märk = 0 tähendab, et varem föderaalsele maksuteenistusele esitatud teave ei ole asjakohane ja vaja on jaotise uut versiooni.

Kui teil pole vaja rakenduse uut versiooni saata, siis peaks asjakohasuse lipp olema võrdne 1-ga - teave on ajakohane. Asjakohasuse märk = 1 tähendab, et parandusdeklaratsioonis parandatakse midagi muud, mitte seda jaotist. Ülevaatusel on selle jaotise kohta juba õige teave.

Lisalehed

Osturaamatu (punkt 8.1) ja müügiraamatu (punkt 9.1) lisalehed lisatakse ainult paranduste saatmisel.

Kui on vaja muuta esmaseid ostu- või müügiraamatuid, siis teeb muudatused lisalehtede asutus – vaata resolutsiooni 1137. Näiteks parandusdeklaratsiooni osana esitatakse osturaamatu teave asjakohasuse lipuga = 1 - teave on asjakohane ja lisatakse osturaamatusse lisa - jaotis 8.1, kus on seatud asjakohasuse lipp = 0 - teave on ebaoluline. Samamoodi korrigeeritakse müügiraamatut.

Lisalehti ei rakendata, kui esmasest osturaamatust või müügiraamatust andmete ülekandmisel ostu-/müügiraamatu teabele ilmnes viga - deklaratsiooni punkt 8 või 9. Sel juhul parandatakse raamatuid ise (jaotis 8 või 9) - nendes peaksite märkima paranduste arvu, mis ei ole null, ja asjakohasuse märk = 0 - teave ei ole asjakohane. Seejärel tehke kõik vajalikud muudatused.

Korrigeeriv käibedeklaratsioon on aruandevorm, mis võimaldab vajadusel parandada algselt IFTS-ile esitatud deklaratsiooni andmeid. Kuidas korrektsiooni õigesti täita, millal see tuleb esitada ja mida selleks vaja on - räägime sellest täna. Lisaks kaalume, mis ähvardab ettevõtet deklaratsiooni mitteõigeaegse esitamisega ja kes vastutab selles tehtud vigade eest.

Millal ja millistel juhtudel esitatakse muudetud deklaratsioon?

Käibemaksudeklaratsiooni parandamine muutub vajalikuks, kui selle algses versioonis on tehtud vigu. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 kohaselt sunnib ettevõte maksu alahindamise fakti paljastamist esitama korrigeerimise. Maksuinspektsioonile esitatavad käibedeklaratsioonid kuuluvad lauakontrollile ning kui sellise kontrolli käigus avastatakse lahknevus või ebaõiged andmed, on kontrollijatel võimalik nõuda ettevõttelt selgitusi ilma maksumaksjalt ootamata.

Lauarevisjoni algatamise aluseks on muudetud käibedeklaratsiooni esitamine. Ja kui tasutud maksusummat vähendatakse vastavalt esitatud korrigeerimisele, siis on kontrollil õigus nõuda ettevõttelt selgitusi, mis tuleb esitada 5 tööpäeva jooksul alates taotluse saamisest (p 88 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Esitatud selgitused või arvutused peaksid kinnitama, et muudatused on õigustatud.

Muudetud käibedeklaratsiooni, kui selles leiti vigu, võib esitada isegi kaks aastat pärast aruandeperioodi lõppu. Sel juhul keskendudes artikli 8 lõikele 8.3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 kohaselt nõuab IFTS ka selgitusi ja esmaseid dokumente.

Seega esitatakse selgitus, kui leitakse ebaõigeid andmeid, mis võivad ühel või teisel määral mõjutada kogunenud või tagastatava käibemaksu suurust. Ilma selgituste ja arvutusteta ei saa seda teha. INFS peab nägema, et aruandluses olevad andmed oleksid usaldusväärsed ja õiged.

Kohandamine: esitamise tähtajad

Nagu igal aruandlusel, on ka korrigeerival käibedeklaratsioonil IFTS-ile esitamiseks oma kindlad reeglid ja tähtajad. Vastavalt artikli lõikele 5 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 174 peab maksumaksja esitama maksuteenistusele kehtestatud vormis deklaratsiooni elektroonilisel kujul. Paberkandjal esitatud deklaratsioon loetakse esitamata. Sama reeglit tuleks järgida ka paranduste esitamisel.

Muudetud käibedeklaratsiooni esitamiseks kindlaid tähtaegu ei ole. See on tingitud asjaolust, et vigu saab avastada igal ajal, näiteks kontrolli käigus, mis võib kesta 2-3 kuud. Samal ajal, kui raamatupidaja ise märkas viga, on parem anda selgitus kohe pärast selle avastamise fakti. Vastasel juhul võib see kaasa tuua trahvi.

Põhideklaratsioon tuleb esitada hiljemalt viimasele maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kui selgitus esitatakse selle tähtaja jooksul, siis vastavalt artikli lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 kohaselt ei peeta seda korrigeerimiseks, vaid õigeaegselt esitatud deklaratsiooniks.

Seega ei ole täpsustatud käibedeklaratsiooni esitamise tähtaega määratud ning korrigeerimise saab esitada kohe peale ebaõigete andmete avastamist, ootamata, kuni maksuamet seda nõuab. See aitab oluliselt säästa aega lauaauditite ajal ja vältida trahve.

Kuidas täita õiget vormi

Ettevõtete ja üksikettevõtjate raamatupidajate jaoks on aktuaalne küsimus, kuidas uuendatud käibedeklaratsiooni õigesti täita, sest tehtud vead võivad viia kontrollide ja trahvide venimiseni.

Täpsuses olevad andmed peaksid kajastuma ainult nendes veergudes, kus rikkumisi tuvastati. Muudetud deklaratsiooni eripäraks on spetsiaalne kood, mis on märgitud tiitellehel selleks ette nähtud väljale (veerg "Kohandusnumber"). Deklaratsiooni number vastab esitatud selgituse järjekorranumbrile selle maksustamisperioodi kohta, mil puudused avastati.

Ei tea oma õigusi?

Parandus peab tingimata sisaldama asjakohasuse märki ja olema sisestatud vastavatesse jaotistesse - 8 ja 9. Asjakohasuse kood võib olla kas 0 (algse deklaratsiooni jaotised ei olnud täidetud või neid muudeti) või 1 (lõigud ei vaja parandamist). Samuti on vaja omakorda täita jaotiste 8 ja 9 lisad. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 21. märtsi 2016. aasta kirjas nr SD-4-3 / 4581@ kirjeldatakse nende täitmise korda. lõigud. Oluline tingimus on, et parandusdeklaratsioon tuleb täita blanketil, mis kehtib muudatuste tegemise perioodil.

Enammakstud maksu tagastamise või tasaarveldamise eesmärgil korrigeerimise esitamisel tuleb meeles pidada, et seda saab teha vaid juhul, kui maksu ülekandmise kuupäevast ei ole veel möödunud 3 aastat.

Organisatsiooni aadressi muutmisel ja teise maksuametisse kolimisel esitatakse maksukorrektsioon juba uuele kontrollile, kuid eelmise talituse OKATO jääb siiski selgitusse.

Kohandamisel osta raamat ja müügiraamat

Käibedeklaratsioonil kuvatavad andmed sõltuvad otseselt osturaamatus ja müügiraamatus märgitud summade õigsusest. Teabe sisestamise ebatäpsused toovad kaasa asjaolu, et peate IFTS-ile esitama ajakohastatud deklaratsiooni.

Nendes raamatutes muudatuste tegemisel selle maksustamisperioodi lõpus, mille kohta käibedeklaratsioon esitati, on punktide 8 ja 9 korrigeerimiste esitamisel kohustuslik täita lisa 1.

Tüüpilised vead, mida raamatupidajad ostu- ja müügiraamatutes teevad:

• väljastatud arveid ei kajastatud (sel juhul märgitakse need mahaarvamisõiguse tekkimise kvartali raamatu lisalehele);
• kauba müük oli märgitud, aga tegelikult ei olnud (otsus oleks, et lisalehel sisestataks arvele identne märk, kuid miinusväärtusega);
• arve kajastub vale summaga (raamatu lehel on vaja uuesti vigane väärtus sisestada, kuid miinusmärgiga ja seejärel sisestada õige väärtus).

Käibedeklaratsiooni parandamisel on oluline roll osturaamatul, aga ka müügiraamatul, samuti nendes raamatutes kajastatud andmetel. Just nendest raamatutest on võetud kogu põhiteave, mille moonutamine toob kaasa soovimatud tagajärjed ja inspektorite tähelepaneliku tähelepanu. Osturaamatusse ja müügiraamatusse info sisestamisel on oluline olla väga ettevaatlik ja mitte eksida.

Käibemaksudeklaratsioon null

Käibemaksu nulldeklaratsioon on vajalik esitada tingimusel, et subjekt on OSNO-s registreeritud ja deklaratsioonis puuduvad andmed 2. kuni 12. lõikeni. See juhtub siis, kui organisatsioonil ei olnud kvartali kohta osapooltelt laekumisi. See tähendab, et tegelikult puudus tulu, mida oleks kajastatud käibemaksu maksustamisbaasina. Praktikas võivad need olla ettevõtted või üksikettevõtjad, kes on majandusraskuste, hooajalise teguri tõttu seisaku all, hiljuti registreeritud ettevõte või juriidiline isik, kes on alustanud sulgemisprotseduuri.

Nulldeklaratsiooni esitamisel piisab ainult tiitellehe ja esimese osa täitmisest. Reorganiseerimisel olevad ettevõtted peavad tiitellehel täitma veerud: likvideerimise tüüp, TIN ja KPP. Kõigil muudel juhtudel, mis ei ole seotud sulgemisega, pannakse kriips.

Praegu tuleb Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide kohaselt deklaratsioonid esitada eranditult elektroonilisel kujul. Kõik need peavad olema sertifitseeritud täiustatud elektroonilise digitaalallkirjaga. Kui sellist allkirja ei ole, saab ühekordse nullkäibemaksu korrigeerimise esitada volitatud raamatupidamisosakonna kaudu, väljastades samal ajal aruandluse kohta vastava volikirja.

Maksudeklaratsioonide, sealhulgas nullsete, esitamine on iga organisatsiooni ja üksikettevõtja kohustus. Selle aruande esitamata jätmine vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt määratakse ettevõttele trahv summas 1000 rubla või rohkem. Seega, isegi kui hetkel ettevõte majandustegevust ei teosta ja puuduvad põhimõttelised andmed deklaratsiooni sisestamiseks, siis pole siiski põhjust aruannete esitamist ignoreerida.

Eelmise aruandeperioodi korrigeerimise esitamise vajadus

Eelmise aruandeperioodi käibemaksu korrigeerimine on vajalik, kui aruandluses tehtud viga põhjustas valesti arvutatud maksubaasi. Vigu võib olla kahte tüüpi:

• maks on alahinnatud;
• maks on liiga kõrge.

Kui maksu alahinnati, tuleb täpsustus esitada tõrgeteta. Kui aga sellest on möödas üle kolme aasta, siis võib jätta esitamata, sest maksuamet seda perioodi enam kontrollida ei saa. Kui aegumistähtaeg ei ole veel möödunud, siis enne korrigeerimise esitamist tasub võlgnevused ja viivised kohe ära tasuda, et ettevõtet ei trahvitaks hilinemise eest. Vigu, mis viisid maksu ülehindamiseni, ei saa põhimõtteliselt parandada, kuid see viib ettevõtte tarbetu raha raiskamiseni.

Iga stsenaariumi korral ei pea ettevõte mitte ainult tegema muudatusi eelmise aruandeperioodi korrigeerimisdeklaratsioonis, vaid ka tõestama, et arvutused olid valed. Selleks peavad käepärast olema kõik vajalikud dokumendid, sh ka esmased, mis võeti arvesse vea tegemise aasta maksu arvutamisel.

Üldjuhul on organisatsioon (IE) kohustatud esitama maksuhaldurile uuendatud deklaratsiooni, kui algselt esitatud aruannetes oli eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma alahinnatud. Kui deklaratsioonis märgitud vead või ebatäpsed andmed ei toonud kaasa alahindamist, on uuenduse esitamine maksumaksja õigus, mitte kohustus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 1). Selle eeskirja kohaselt määratakse ka käibemaksuselgituse esitamise vajadus.

Kaaluge näidet. Oletame, et organisatsioon unustas esimese kvartali käibedeklaratsioonis kaupade müügitoimingu kajastada. Pealegi avastasin selle pärast IFTS-ile teatamist. Tehing ei kajastu ka müügiraamatus. Nüüd peab ettevõte esitama kontrollile uuendatud käibedeklaratsiooni.

Kuidas täita muudetud käibedeklaratsiooni

Kui organisatsioon suudab sellises olukorras unustatud toimingu kajastada vastavalt saatedokumentidele müügiraamatus otse tegeliku müügikuupäeva, st esimesse kvartalisse langeva kuupäeva järgi, siis muudetud käibedeklaratsioonis on see vaja näidata:

• tiitellehel lahtrisse "Kohandusnumber" selgituse järjekorranumber "1--" (Käibemaksudeklaratsiooni täitmise korra punkt 19, edaspidi täitmise kord);
• jaos 9 "Müügiraamatu andmed aegunud maksustamisperioodi kohta kajastatud tehingute kohta" real 001 "Märk varem esitatud teabe asjakohasusest" kood "0". See on ette nähtud juhul, kui selles jaotises sisalduvat teavet ei ole varem esitatud või see esitati, kuid neis tuvastati vigu ja need tuleb asendada. Seetõttu peaks selgituse jaotis 9 sisaldama kogu teavet müügiraamatust, sealhulgas unustatud tehingu kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29.10.2014 korraldusega N ММВ-7-3 kinnitatud täitmise korra punkt 47.2). / 558@,);
• jaos 8 "Osturaamatu andmed möödunud maksustamisperioodi kajastatud tehingute kohta" real 001 kood "1". See tähendab, et jaotises eelnevalt esitatud teave on asjakohane, usaldusväärne ja seda ei ole vaja parandada. Seetõttu lisatakse punkti 8 kõikidele teistele ridadele kriipsud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10.29.2014 korraldusega N MMV-7-3 / 558@ kinnitatud Täitmise korra punkt 45.2, föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa, 06.17.2016 N SD-3-3 / 2770 @).

Lehel on näidatud uuendatud käibedeklaratsiooni näide vastavalt eelpool käsitletud valikule. Näites on 2017. aasta esimese kvartali uuendatud deklaratsioon. Juhime tähelepanu, et 2018. aasta täitmise kord ei ole muutunud.

Teine võimalus on unustatud toimingu kajastamine, koostades müügiraamatule lisalehe ja täites täpsustuses punkti 9 lisa 1. Sel juhul saab punkti 9 täita järgmiselt:

• või sisestada reale 001 kood “0” ja märkida lahtrisse andmed, mis olid algses deklaratsioonis;
• või sisestada reale 001 kood “1” ja jätta lahtrisse 9 märkimata varem esitatud andmed. Kuna programm võtab need algsest deklaratsioonist.

Kui tasusite unustatud toimingu tõttu eelarvesse käibemaksu alamaks ja teil on võlgnevus, siis nüüd peate selle tasuma ja maksma trahve. Lisaks võib käibemaksu alahindamine kaasa tuua ka tulumaksusumma alahindamise. Sellistel asjaoludel peate esitama IFTS-ile selgituse ka selle maksu kohta, maksma täiendavaid makse ja trahve.

Varem esitatud teabe asjakohasuse märgiks on märk, mis on märgitud käibedeklaratsiooni punktide 8-12 reale 001.

Varem esitatud teabe asjakohasuse märk on märk, mis on märgitud käibedeklaratsiooni jaotiste 8–12 real 001 (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. aasta korraldusega N ММВ-7-3 / 558@ "Käibemaksukulu maksudeklaratsiooni vormi, selle täitmise korra, samuti käibemaksu deklaratsiooni elektroonilisel kujul esitamise vormi kinnitamise kohta").

Rida 001 täidetakse, kui maksumaksja esitab uuendatud deklaratsiooni (esmadeklaratsiooni esitamisel seda rida ei täideta). Varem esitatud teabe asjakohasuse märk võib võtta järgmisi väärtusi:

Arv "0" märgitakse, kui varem esitatud deklaratsioonis ei esitatud deklaratsiooni punkti 8 kohta teavet või andmete asendamise korral, kui varem esitatud teabes leiti vigu või teabe kajastamise puudulikkust.

Arv "1" märgitakse, kui maksumaksja poolt eelnevalt maksuhaldurile esitatud teave on asjakohane, usaldusväärne, ei kuulu muutumisele ja seda ei esitata maksuhaldurile. Sel juhul asetatakse kriipsud ridadele 005, 008, 010–190.

Märk varem esitatud teabe asjakohasuse kohta on märgitud jaotise esimesel lehel, ülejäänud - kriips.

Varem esitatud teabe asjakohasuse märk näitab, kas maksumaksja esitas jaotise kohta uuendatud andmed või ei muutnud neid.

Näide

Maksumaksja sai I kvartalis ostetud esemete kohta muudetud arve II kvartalis. Selle tulemusena parandab maksumaksja vea:

1) Tühistab 1. kvartali osturaamatu lisalehel originaalarve kande

2) Esitab I kvartali uuendatud deklaratsiooni, milles 1. kvartali osturaamatu lisalehe alusel moodustatakse 8. jao lisa 1. Vastavalt sellele muutub täiendatud ainult 8. jao lisa 1. Käibemaksudeklaratsioon, samas kui ülejäänud varem esitatud punktide 8-12 andmed ei muutunud.

Sellises olukorras on jaotise 8 lisa 1 real 001 Varem esitatud teabe asjakohasuse märk märgitud 0, mis tähendab, et neid andmeid on uuendatud.

Ülejäänud maksudeklaratsiooni lehtedel 8-12 real 001 on varem esitatud teabe asjakohasuse märk 1 - see tähendab, et need andmed ei ole muutunud.

Lisaks

Käibemaksudeklaratsioon - maksuhaldurile käibemaksu kohta esitatav maksudeklaratsioon.

Materjalid teemal "Käibemaks"

Värskendatud maksudeklaratsioon: vigade kallal töötamine

Isegi kui vigase deklaratsiooni esitamisest (kohapealse kontrolli sügavus) on möödunud rohkem kui kolm aastat, on maksumaksjal kohustus maksuvõla avastamisel esitada uuendatud deklaratsioon. Mis puudutab maksu enammaksmist eelarvesse, siis enne uuendatud maksudeklaratsiooni esitamist tasub hinnata selle sammu asjakohasust.

Fakt on see, et kui maksubaasi on alahinnatud (st maks maksti üle tulude või kulude alahinnamise tõttu), saab maksuinspektsioon teha kohapealse kontrolli perioodi kohta, mille kohta muudetud maksudeklaratsioon esitati. .

Täpsustatud (parandus) käibedeklaratsioon: täitmise tunnused

Vajadusel esitatakse lisadokumentatsioon. Täpsuste tegemise tagajärjed väljenduvad lauaauditites. Seetõttu on maksumaksjatel soovitatav õppida vajalikke andmeid õigesti esitama, et vältida ebameeldivaid olukordi. Peate teadma, kuidas sellist dokumenti õigesti täita.

Käibemaksudeklaratsiooni täpsustamine: näidiste täitmine, tähtajad

Varem esitatud vea korral, mis tõi kaasa maksude alahinnatud summa.

Näiteks võeti käibemaksu mahaarvamiseks vastu vigadega arve, mis sai arvutamisel takistuseks. Maksuinspektsioonilt laekus taotlus anda neile selgitusi korrigeeritud kasumi esitamise või esitamise kohta.

Kui maksumaksja nõustub tuvastatud ebatäpsustega, siis tuleb UD esitada enne viiepäevase tähtaja möödumist.

Oluline on, et uuendatud käibemaks koos suurendatud tasumisele kuuluva summaga esitataks eranditult elektroonilisel kujul.

Selguse täitmise kord on reguleeritud föderaalse maksuteenistuse korralduse lisaga, mis kinnitab vormi vastaval maksustamisperioodil.

Seega korralduse nr 558 lisas nr 2 toodud käibemaksu täitmise korra punkti 2 kohaselt täidetakse 2018. aasta käibemaksu selgitus, võttes arvesse ainult neid deklaratsiooni jaotisi, mida maksumaksja varem saadetud föderaalsele maksuteenistusele.

Uuendatud käibedeklaratsioon: täitmise näide

Täpsustamist vajab mitu põhjust: Uuendatud käibedeklaratsiooni täitmine Lisaks täiendava deklaratsiooni esitamisele sellel maksustamisperioodil, mil viga avastati, järgi alltoodud reegleid, et mitte uuesti eksida.

Tiitellehel real "reguleerimisnumber" kajastage number "1". See tähendab, et selgitate maksuaasta jooksul esimest korda.

Kuidas täita muudetud deklaratsiooni 3-NDFL

Tuleb meeles pidada, et 3-NDFL-i deklaratsiooni esitamine ei ole vajalik järgmistel juhtudel:

1. kui on olemas alaline töökoht;
2. kui alalist tööd pole, aga tuleb lastega koju jääda (sissetulek puudub).

Tänapäeval on peaaegu kõik organisatsioonid, olenemata nende omandivormist ja õiguslikust staatusest, oma töötajate maksuagendid.

Kuidas oma maksudeklaratsiooni täpsustada ja selgitust esitada

Üldreeglite kohaselt tuleb muudetud maksu üleandmine läbi viia nende ajaperioodide eest, kus tehti vigu, mille tagajärjel on maksubaasi moonutatud. Avastati viga, mille tulemusena toimus maksubaasi vähenemine.

Sellest tulenevalt tekkis maksuvõlg. Kas on vaja esitada uuendatud maksuavansiliste maksete arvestusi, kui maksustamisperioodiks on kalendriaasta.

Parandatud deklaratsiooni vormi 3-NDFL korrektne täitmine

Arvestades asjaolu, et selle deklaratsiooni abil on võimalik esitada aruanne eelmise aasta tulude kohta, täidavad 3-NDFL-i DOS-i kasutavad üksikettevõtjad.

Lisaks on kooskõlas par.

5 st. Maksuseadustiku artikkel 227 on kohustatud oma tulu kohta aru andma:

1. teised erapraksises.
2. üksikettevõtjad,
3. advokaadid,
4. notarid,

Need maksumaksjad arvutavad tasumisele kuuluva maksusumma iseseisvalt.

Muudetud maksudeklaratsiooni koostamine

Ülejäänud tiitelleht revideeritud raamatupidajas välja antud sama mis esmasel. Uuendatud deklaratsioonis sisestage sama kood, mis oli märgitud algses deklaratsioonis. Kas panid eelmises deklaratsioonis OKTMO koodi vastavale väljale?

Seejärel märkige värskendatud koodis sama kood. Kui OKATO oli esialgses aruandes kirjas, sisestage see selgitusse. Uuendatud aruandlus peaks kajastama kõiki maksude ümberarvutamisega seotud muudatusi.

KÄIBEMAKSU PARANDUSE ND TÄITMISE OMADUSED

1. Deklaratsiooni kohandamisel jaotiste 8–12 jaoks on vaja märkida asjakohasuse märk:
   • "1" - kui jaotises olev teave ei ole esmase deklaratsiooniga võrreldes muutunud.
   • "0" - kui teave on muutunud või seda pole varem esitatud.
2. Kui ostu- või müügiraamatus tehti muudatusi pärast maksustamisperioodi lõppu, siis märgitakse need parandusdeklaratsioonis vastava paragrahvi lisas 1.

Vaatame näidet: KM-i ND-s tuleb määrata müüja arve. Väljaandmiskuupäev on 28. märts 2015. Selles leiti viga summas ja parandusarve väljastati 2. aprillil. Kuidas õigesti aru anda?

Jäta oma tagasiside:

SAADA

Kuidas esitada muudetud maksudeklaratsiooni

Kui esitatud maksudeklaratsioonil ilmneb teabe mittepeegeldumine või puudulik kajastamine, samuti vead, mis toovad kaasa tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise, on maksumaksjal kohustus teha vajalikud täiendused ja muudatused. Vaatleme kõige pakilisemaid küsimusi, mis on seotud maksuhaldurile parandatud maksudeklaratsioonide esitamise korraga.

Võimalikud on kaks olukorda. Esimene on see, et muudetud deklaratsioon esitatakse selle esitamiseks kehtestatud tähtaja jooksul. Sel juhul maksuhaldur maksumaksja suhtes meetmeid ei võta. Näiteks Kui käibedeklaratsioon esitati enne aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäeva, siis maksukuritegu ei ole. Teine – muudetud deklaratsioon esitati pärast esitamise tähtaega. Sel juhul seisab maksumaksjal ees palju küsimusi: kuidas deklaratsiooni esitada; kuidas teha sissemakse eelarvesse, et maksuhaldur karistusi ei rakendaks jne.

Deklaratsiooni registreerimine

Tuletame meelde, et alates 2004. aastast kasutusel olnud deklaratsioonivormide tiitellehtedel on veerg "Dokumendi liik". See näitab, milline deklaratsioon esitatakse – esialgne või muudetud. Niisiis peate selle rea algdeklaratsioonis märkima numbri 1 ja muudetud deklaratsioonis numbri 3.

Numbri 3 järel oleva murdosa kaudu peaksite sisestama parandatud deklaratsiooni järjekorranumbri.

Juhime tähelepanu, et korrigeeritud deklaratsioon 2004. aastale eelnevate perioodide kohta tuleb esitada vastavalt aruandekuupäeval kehtinud vormidele. Kuna rida "Dokumendi tüüp" varem puudus, on soovitatav teha tiitellehele märge "Rafineeritud". Muudetud deklaratsioonile tuleb lisada kaaskiri, milles on vaja kajastada selle esitamise põhjust.

Näide. 18. oktoobril 2005 esitas Les LLC maksuametile käibedeklaratsiooni septembri 2005. 2005. aasta detsembris avastas raamatupidaja vea, mis oli seotud maksusoodustuste osakaalu suurenemisega ja sellest tulenevalt ka maksusumma vähenemisega. tasumisele kuuluv. 19. detsembril 2005 esitas OOO Les maksuhaldurile uuendatud maksudeklaratsiooni.

——————————————————————¬
¦ Inspektsiooni juhataja¦
¦ Venemaa föderaalne maksuamet¦
¦ firmalt OOO "Les"¦
¦ TIN/KPP¦
¦ ¦
¦ Avaldus ¦
¦ ¦
¦ Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81 LLC "Les" esitab ajakohastatud versiooni
¦Septembri käibedeklaratsioon¦
¦2005 Muudetud deklaratsioonis maksusoodustuste summa¦
¦vähendatud 5000 rubla võrra. sidevea tõttu
¦maksu mahaarvamise kasutamisega ilma arveta. ¦
¦ Maksuvõlg summas 5000 rubla. ja sente,¦
¦arvutatud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75, summas 112 rubla
¦loetletud 15. detsembril 2005 (asjakohaste maksedokumentide koopiad¦
juhised on lisatud). ¦
¦ ¦
¦ 19. detsember 2005 ¦
¦ ¦
¦ LLC "Les" peadirektor ¦
¦ Berilkin O.O. ¦
L————————————————————————

Maksukohustus

Vabastada vastutusest maksusummade tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise eest, mis on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 kohaselt on vaja:

maksma puuduoleva maksusumma;

tasuma antud maksusummale vastava trahvisumma;

esitama maksuhaldurile uuendatud deklaratsiooni (pärast maksu ja sunniraha tasumist).

Neid samme tuleb teha täpselt samas järjekorras. Kui esitate maksudeklaratsiooni enne vastava maksu- ja trahvisumma tasumist või ainult maksu tasumist, võib maksuhaldur pidada organisatsioonimaksu tasuvaks artikli 4 lõike 4 nõuete eiramise tõttu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81.

Enammaksmine päästab teid trahvist

Vastavalt par.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 28. veebruari 2001. aasta määruse nr 42 N 5 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa kohaldamise mõnede küsimuste kohta" artiklis 42 sätestatud süütegu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 puudub, kui maksumaksja on eelmisel perioodil tasunud enam teatud maksu, mis kattub või on võrdne sama maksusummaga, järgmisel perioodil alahinnatud ja samasse eelarvesse tasumisele kuuluva maksu, ja nimetatud enammakset ei ole varem muude selle maksu võlgnevustega tasaarvestatud. Süüteo koosseis art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 puudub, kuna maksusumma alahindamine ei toonud kaasa eelarve võlgnevust konkreetse maksu tasumisel. Samas saab enammakset tasaarveldada ainult vastavalt eelarvesüsteemi vastavale tasemele.

Trahvid muudetud deklaratsiooni esitamata jätmise eest on ebaseaduslikud

Organisatsioonil võib tekkida olukord, kus pärast muudetud maksudeklaratsiooni esitamist püüab maksuhaldur seda trahvida, viidates Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest. Seda seisukohta võib põhjendada asjaoluga, et art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 ei sätesta, kas põhi- või muudetud deklaratsiooni esitamata jätmise eest on ette nähtud vastutus. Täiendatud deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise eest võidakse maksumaksjale määrata rahatrahv.

Vahekohtud selliseid järeldusi ei toeta. Seega on loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 8. juuli 2004. aasta määruses N A05-14671 / 03-19 kirjas: „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1 näeb ette maksukohustuse rikkumise eest. esitada maksudeklaratsioon ettenähtud tähtaja jooksul.. Kohtuasja materjalidest nähtub, et maksumaksja esitas maksuinspektsioonile 2003. aasta I kvartali maksudeklaratsiooni, kuna tema igakuine tulu oli alla miljoni rubla. maksu mahaarvamised märtsi kuu tulude suurus oli üle miljoni rubla, millega seoses esitas ta 03.07.2003 korrigeeritud maksudeklaratsioonid jaanuari, veebruari ja märtsi 2003 kohta. Kohus hindab deklaratsioonid õigeks ja arvestab et maksuseadusandlus ei näe ette vastutust muudetud maksudeklaratsioonide esitamise tähtaegade rikkumise eest.

Sarnased järeldused sisalduvad ka keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 5. veebruari 2004. aasta dekreetides N A68-AP-215 / 10-03, Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 20. aprilli 2000. aasta määruses N F09-347 / 2000AK.

Y. Lermontov

Maksunõustaja

Kuidas täita muudetud käibedeklaratsiooni jagusid 8 ja 9?

Alates 2015. aasta 1. kvartali aruandest kehtiv käibedeklaratsiooni vorm ja täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr MMV-7-3/558@.

Venemaa föderaalne maksuamet selgitas 21. märtsi 2016. aasta kirjas nr SD-4-3/4581@ ka punktides 8 ja (või) 9 kajastatud teabe asjakohasuse märgi märkimise korda. nagu nende jaotiste lisades juhtudel, kui esitatakse ajakohastatud deklaratsioon.

Maksuhaldur tuletas meelde, et kui osturaamatus ja (või) müügiraamatus tehakse muudatusi pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mille kohta deklaratsioon esitati, tuleb täita punktide 8 ja (või) 9 lisad 1, milles veerus 3 real 001 " Varem esitatud teabe asjakohasuse märk" peaks olema arv "0".

Samas võib sellise täiendatud deklaratsiooni punktides 8 ja (või) 9 veeru 3 reale 001 märkida nii numbri „1” kui ka numbri „0”.

Numbri "1" mahapanekul ei täideta jaotise 8 (005, 010 - 190) ja (või) jaotise 9 (005, 010 - 280) kõiki järgnevaid ridu.

Kui maksumaksja paneb muudetud maksudeklaratsiooni lahtritesse 8 ja (või) 9 asjakohasuse märgi "0", siis peab ta nendesse jagudesse üle kandma kogu esmase käibedeklaratsiooni punktide 8 ja (või) 9 teabe.

Programm "1C:Enterprise 8" rakendab ajakohastatud käibedeklaratsiooni esitamise võimalust täielikult kooskõlas Venemaa föderaalse maksuteenistuse kinnitatud protseduuri ja selgitustega.

Kogu info muudetud käibedeklaratsiooni esitamise kohta vaata infosüsteemist 1C:ITS.

2015. aasta 3. kvartali käibedeklaratsioon on juba esitatud, kuid kinnise perioodiga seotud punktide “kerkimine” jätkub. Ja seetõttu on nii mõnelgi raamatupidajal juba praegu uuendatud käibedeklaratsiooni koostamine hämmingus. Selles artiklis räägime sellest, millal on vaja kasutada "selgitusi" ja kuidas seda õigesti teha.

Näib, et käibedeklaratsioon on esitatud, saab üle minna muudele juhtumitele, aga ei-ei ja on küsimusi seoses “loovutatud” perioodi käibemaksu arvestamisega. Need on viimase kvartaliga seotud "hilised" dokumendid ja esmases deklaratsioonis esinevad tehnilised vead. Sellega seoses on raamatupidajatel küsimusi: millistel juhtudel on vaja esitada uuendatud deklaratsioon?

Üldreeglid

Maksumaksjal ei ole kohustust täpsustatud deklaratsioonile selgitusi lisada, kuid reeglina küsib maksuamet neid siiski lauakontrolli käigus, seega tasub siiski kaaskiri kirjutada. Kiri peab sisaldama järgmist teavet:

• periood ja maks, mille kohta muudetud deklaratsioon esitatakse;
• milles seisneb andmete viga või ebatäpsus;
• indikaatorite väärtused (esmane ja parandatud) ja millistes jaotistes, veergudes või veergudes need on näidatud;
• maksubaasi ja maksusumma muutmine ja arvutamine, kui see oli alahinnatud või enammakstud;
• makseandmed ja selle koopia juhul, kui võlgnevused ja trahvid tasuti enne parandatud deklaratsiooni esitamist.

Viga perioodi määramisel

Jah, ja mida varem, seda parem. Vastasel juhul võidakse teie ettevõtet trahvida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel ja ametnikku Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.5 alusel.

Siin on võimalikud kaks võimalust. Esiteks: täitke uuendatud käibedeklaratsioon, milles muudetakse ainult perioodi koodi. Kuid olge valmis selleks, et IFTS ei pruugi sellist deklaratsiooni aktsepteerida. Sel põhjusel, et maksuameti andmetes ei ole sama koodiga esmast deklaratsiooni. Või võib IFTS-i uuendatud deklaratsiooni pidada esmaseks. Ja kuna see esitati väljaspool tähtaega, määravad nad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sama artikli 119 alusel trahvi.

Seetõttu on parem kasutada teist võimalust. See seisneb selles, et teavitate IFTS-i kirjalikult, et sellisel ja sellisel kuupäeval esitatud käibedeklaratsioon loetakse esitatuks 2015. aasta 3. kvartali kohta, märkides õige koodi. Tavaliselt aktsepteerib maksuamet sellist kirja. Aga kui see neid ei rahulda ja nad üritavad sind rahatrahviga karistada, siis saab need trahvid kohtus vaidlustada. Kohtud märgivad, et maksustamisperioodi ebaõige märkimine deklaratsioonis ei ole oluline puudus, mis ei võimalda maksuhalduril auditit täies mahus läbi viia (Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. juuli 2009. aasta resolutsioon kohtuasi nr A32-22251 / 2008-12 / 190).

Muide, selles olukorras olevate maksumaksjate kasuks võtsid pealinna maksuametid sõna, mida tõendab Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva kohta 02.11.07 nr 09-14 / 105412.

"Hilinenud" dokumendid

Pole vaja. Sellise arve saate lisada jooksva kvartali osturaamatusse. Sellise õiguse annab teile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1.1, mille kohaselt saab käibemaksu mahaarvamist taotleda kolme aasta jooksul pärast kauba (tööde, teenuste) registreerimist. Juhime tähelepanu, et määrus kehtib alates 1. jaanuarist 2015.

Kui aga räägime “ettemaksust” arvest, siis see reegel ei kehti (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 04.09.2015 nr 03-07-11 / 20290). Kuid kui teil on tõend sellise arve hilinenud laekumise kohta ja soovite sellel mahaarvamist deklareerida, saate seda kajastada jooksvas kvartalis.

Ülehinnatud mahaarvamine

Kõigil neil juhtudel on vaja koostada uuendatud käibedeklaratsioon. Tõepoolest, mahaarvamise ülehindamise tõttu vähenes eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa. Kuid enne uuendatud deklaratsiooni koostamist on vaja osturaamatus olevad andmed parandada. Seda tehakse osturaamatusse lisanimekirja koostamisega. Kui teil on vaja mõni kirje tühistada, siis kantakse see kanne osturaamatusse miinusmärgiga.

"Tehnilised" vead osturaamatus

Mitte tingimata, tulenevalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 81, mis nõuab muudetud deklaratsiooni kohustuslikku esitamist ainult tasumisele kuuluva maksu alaväärtustamise korral. Küll aga soovitavad ametnikud oma sõnavõttudes esitada “selgitusi”, et vältida maksuhaldurile selgituste esitamist lauakontrolli käigus.

"Defektiga" arved

Kui müüja tegi arvel vea teie ettevõtte nimes (näiteks Avrora-Lux LLC asemel märkis ta Avrora LLC), siis sellisel juhul peate paranduste tegemiseks temaga ühendust võtma. Tõsi, sel juhul ei ole parandamise protseduur mitte “defektse” arve asendamine uuega, vaid parandatud arve koostamine, kuhu tuleks märkida parandamise seerianumber ja kuupäev.

Sellised arved tuleks maksuameti hinnangul registreerida osturaamatus parandatud arve laekumise perioodil. See tähendab, et eelmise perioodi mahaarvamine tuleb tühistada ja esitada täiendatud käibedeklaratsioon koos täiendavate maksude ja trahvidega. Märgime, et selline seisukoht on vastuoluline ja kohtutel ei ole üksmeelset arvamust. Seega tegi Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus 26. jaanuari 2011. a otsusega nr KA-A40/17450-10 asjas nr A40-19455/10-90-183 äriühingu kasuks. Ja Moskva rajooni arbitraažikohus toetas 04.12.2014 otsusega nr F05-13962/2014 asjas nr A40-31001/14 maksuhaldurit.

Täpsustage "deltal" või täielikult?

Samas on käibedeklaratsiooni punktide 8 ja 9 kohta toodud lisad. Nendes rakendustes on ka "asjakohasuse rida". Need avaldused täidetakse, kui eelmiste perioodide osturaamatus (või müügiraamatus) tehakse muudatusi. Seega, kui näiteks 2015. aasta III kvartali müügiraamatusse ei kantud teatud arvet lähetuse eest, siis tuleb see dokument lisada 2015. aasta III kvartali müügiraamatu lisanimekirja. Sellest tulenevalt kantakse “unustatud” arve muudetud III kvartali käibedeklaratsiooni 9. jao lisasse 1. Selles taotluses tuleks märkida asjakohasuse märk "0".

Ja praeguses etapis tekib paljudel raamatupidajatel küsimus: kas on vaja samaaegselt esitada ka paragrahv 9 muudetud käibedeklaratsiooni osana? Sarnased küsimused tekivad osturaamatu ja vastavalt ka deklaratsiooni punkti 8 lisade puhul.

Kahjuks pole ametnikelt veel ametlikku selgitust laekunud. Kuid see küsimus tõstatati seminaridel ja intervjuudel, kus osalesid föderaalse maksuteenistuse esindajad. Nende suuliste selgituste kohaselt on võimalikud kaks võimalust. Esiteks: saada ostu- või müügiraamatusse ainult andmed lisalehtedelt ehk muudetud andmed. Ametnikud andsid sellele meetodile nime "delta". Sel juhul kajastuvad kõik muudatused lisas 1 (asjakohasuse märgiga - 0) ning punktides 8 ja 9 märgitakse asjakohasuse märk "1" ja lõigu ridadele on kriipsud. Sellised toimingud ei ole vastuolus käibedeklaratsiooni täitmise korraga.

Teine võimalus on saata kogu ostu- või müügiraamat uuesti. Sel juhul jäetakse punktide 8 ja 9 lisa täitmata ning nendesse osadesse pannakse asjakohasuse märk "0" ja esitatakse juba muudetud andmed.

See meetod tundub meile mõnevõrra kahtlane, sest kõik Vene Föderatsiooni valitsuse määruse nr 1137 kohased muudatused tehakse täiendavate loendite kaudu. Sellegipoolest ametnikud räägivad sellest ja loodame, et lähiajal ilmuvad ka nendelt ametlikud selgitused.