Laadige alla tulumaks. Milline on tuludeklaratsiooni täitmise kord - näide. Kuidas aru anda eraldi osakondade olemasolul

Tulumaksu osas on deklaratsiooni esitamise tähtajad 2017. aastal määratud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Ütleme aga kohe ära, et seadusandjad pole 2017. aastaks uusi tähtaegu määranud. Seetõttu pole kuupäevad muutunud. Järgmisena anname tabeli tuludeklaratsiooni esitamise tähtaegadega 2017. aastal ja tuletame meelde, millisel kujul deklaratsioon esitada.

Tuludeklaratsiooni tähtajad: üldreegel

Organisatsioonid peavad oma kasumi kohta aru andma aasta lõpus. Aasta (maksustamisperioodi) tuludeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 28. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 4). Aga see ei tähenda sugugi seda, et vaid kord aastas oleks vaja ülevaatusele deklaratsiooni saata. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 285 ja 289 peavad kõik ettevõtted ka vahetulemused summeerima.

Tulumaksu aruandeperioodid on esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 punkt 2).
Iga aruandeperioodi deklaratsioon tuleb esitada IFTS-ile hiljemalt sellele perioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks. Deklaratsiooni esitamise konkreetsed tähtajad sõltuvad sellest, kuidas organisatsioon ettemakseid maksab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 punkt 2, artikli 287 punkt 1, artikli 289 punkt 3):

või organisatsioon maksab 2017. aastal kvartali ettemakseid;
või organisatsioon maksab 2017. aastal igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel.

Organisatsioon maksab kord kvartalis ettemakseid

Kui 2017. aastal kannab ettevõte kvartaalseid ettemakseid, siis on vajalik esitada IFTS-ile kasumideklaratsioon hiljemalt kvartali lõpule järgneva kuu 28. kuupäevaks (kui see langeb nädalavahetusele või pühale, siis tähtaeg lükatakse edasi järgmisele tööpäevale). Allolevas tabelis on toodud 2017. aasta tuludeklaratsioonide esitamise tähtajad kvartaalse kohaletoimetamisega.

Käesolev uus deklaratsioonivorm jõustus 28. detsembril 2016. aastal. See tähendab, et alates 2016. aasta aruandlusest peavad organisatsioonid esitama deklaratsiooni uuel kujul. See tähendab, et kõigi 2017. aasta tingimuste puhul, mida näete ülaltoodud tabelites, peate rakendama seda konkreetset (uut) tuludeklaratsiooni vormi.

Tuludeklaratsioon (KND 1151006): vorm ja täitmise näidis

Allikas/ametlik dokument: Föderaalse maksuteenistuse korraldus 19. 10. 2016 nr ММВ-7-3/572
Kuhu annetada: FTS
Kohaletoimetamise viis: elektrooniline või paberkandjal
Tarnesagedus: kuu

Dokumendi nimi: Ettevõtte tuludeklaratsioon (KND 1151006)
Vorming:.xls
Suurus: 892 kb

tuludeklaratsiooni vorm on dokument, milles organisatsioon annab vabatahtlikult aru maksuhaldurile. See näeb ette kasumi kogusumma, mis saadi ettevõtte dokumentatsiooni raamatupidamisliku analüüsi tulemusena. Samuti võetakse deklareerimisel arvesse riigi- või piirkonnaeelarvesse laekuva tulumaksu summa.

2016. aastal uus vorm vastavalt KND 1151006 täita kasumideklaratsiooni, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572. See fikseerib täitmise järjekorra ja dokumendi kohaletoimetamise lubatud vormingud.

Dokumendi kõigi osade täitmise õigsus on kinnitatud juhi allkirjaga, samuti organisatsiooni pitseriga. Laadige alla tuludeklaratsioon võimalik Exceli jaoks.

Tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg on piiratud:

Kui teil on vaja see esitada I kvartali, kuue kuu või 9 kuu kohta, siis peab ettevõtte juhtkond saatma dokumendi Maksuinspektsioonile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks;
Hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 28. märtsiks esitatakse iga-aastane organisatsiooni tulumaksu deklaratsioon.

Väärib märkimist, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289 sätestab, et ettemaksete summa arvutamisel saadud tegeliku kasumi kohta tuleb igal kuul maksuteenistusele esitada maksudeklaratsioon. Kasumideklaratsiooni täitmise näide saab vaadata .xls-vormingus.

Ettevõtte tuludeklaratsiooni esitamiseks on mitu võimalust:

Ettevõte saab dokumente esitada föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile registreerimiskohas. See on suurettevõtete ja ettevõtete jaoks vajalik tingimus;
Deklaratsiooni saab saata föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile iga eraldi osakonna registreerimise kohas.

Ettevõte saab koostada dokumendi IFTS-ile esitamiseks mitmel viisil:

Paberlehele väljatrüki esitab Maksuinspektsioonile ettevõtte juht või tema esindaja kahes eksemplaris. Üks jääb föderaalsesse maksuteenistusse, teine koos vastuvõtupitsatiga tagastatakse organisatsioonile;
Deklaratsiooni saab saata posti teel koos lisatud inventarinimestikuga. Dokumentide saatmise kinnitamiseks tuleb kviitung salvestada;
TCS-i järgi saab dokumendifaili koostada elektroonilisel kujul, seda saab anda ka mälupulgal. võib olla meie veebisaidil.

Organisatsiooni kasumimaksu deklaratsiooni hilinenud esitamise eest näevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119 ja 126 ette trahvide maksmise:

Juhul, kui ettevõte ei esitanud kõigi maksude tasumisel aastaaruande dokumenti, võetakse sellelt 1000 rubla;
Iga viivise kuu eest - 5% deklaratsiooni kohaselt tasumisele kuuluvast maksusummast;
Kui ühe aruandeperioodi deklaratsiooni maksuinspektsioonile ei esitatud, on ettevõte kohustatud tasuma trahvi 200 rubla.

Tuludeklaratsioon 2017. aastal on muutunud: see on muutunud veelgi mahukamaks ja keerukamaks. Kuid nagu varem, peate täitma ainult lehed teabega organisatsiooni aruandeperioodil tehtud toimingute kohta. Ülejäänuid ei pea aruandesse kaasama. Me ütleme teile, millele tähelepanu pöörata.

2017 tuludeklaratsioon: vorm

Alates 2017. aastast hakkas kehtima uus tuludeklaratsiooni vorm. Rahandusministeerium kinnitas vormi 19.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-3/

Laadige alla tuludeklaratsiooni vorm 2017

Ankeedi saate esitada paberkandjal, trükkides vormi ülaltoodud lingilt, kui organisatsiooni 2016. aasta keskmine töötajate arv on ≤ 100 inimest. Kui see nõue ei ole täidetud, tuleb aruanne esitada eranditult elektroonilisel kujul, kasutades selleks ettenähtud elektroonilist aruandlusvormingut. Selleks tuleb kontrollida aruannet genereeriva programmi värskendust. Vastasel juhul on oht saata aruandeid vanal kujul. Siis maksuamet seda ei aktsepteeri ja saab tähtaja rikkumise eest rahatrahvi.

2017. aasta tuludeklaratsiooni vorm sisaldab üheksat lehte, mitmeid jagusid ja alajaotisi. Deklaratsiooni täiendati kahe uue lehega - 08 ja 09. Neid täidavad organisatsioonid, mis vähendavad maksubaasi madalate hindade kasutamise tõttu sõltuvate ettevõtetega tehingutes, samuti kontrollivad organisatsioonid.

Deklaratsioon peab sisaldama:

tiitelleht;
paragrahvi 1 alajaotis 1.1;
leht 02;
lehe 02 lisad 1 ja 2.

Lisaks tuleks arvesse võtta järgmisi aruandlusstruktuuri tunnuseid.

Alajaotise 1.3 jaotis 1 täidavad organisatsioonid, kes saavad tuluna dividende ja intresse.

Lehe 02 lisa 4 tuludeklaratsioonid täidetakse, kui organisatsioon kavatseb vähendada jooksva perioodi maksubaasi eelmistel perioodidel tekkinud kahjumi võrra.

Lehe 02 lisa 5 täidavad eraldi allüksustega ettevõtted. Deklaratsioon esitatakse organisatsiooni enda ja iga eraldiseisva osakonna registreerimise kohas. Organisatsioon peab ise täitma lisa 5 kõigi eraldiseisvate osakondade kohta. Iga jaoskond esitab lisaga 5 deklaratsiooni, mis täidetakse ainult enda kohta.

Deklaratsiooni lehe 02 lisad 6, 6a ja 6b tuleb täita, kui organisatsioon on maksumaksjate konsolideeritud rühma liige (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 321.2).

Leht 03 kaasata oma arvestusse riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt dividende ja intresse maksvad maksuagendid. Sellele teabele on pühendatud kolm jaotist lehel 3. Jaotis B sisaldab teavet makstud tulude kohta ja see täidetakse iga saaja kohta.

Leht 04 viitab tulule, mida maksustatakse põhimäärast erineva määraga. See leht täidetakse eraldi iga seitsme lehe alguses loetletud sissetulekuliigi kohta. Järgmine, viies leht täidetakse, kui organisatsioon tegutseb väärtpaberite, tuletisfinantsinstrumentide või futuuritehingute finantsinstrumentidega, millega turul ei kaubelda.

Leht 06 on mõeldud mitteriiklikele pensionifondidele, leht 7 - sihtfinantseerimist saavatele organisatsioonidele, eriti heategevusfondidele.

Seotud osapooltega tehinguid tegevatel organisatsioonidel on võimalus korrigeerida nende tehingute tulusid ja kulusid.

Leht 08 Tuludeklaratsioon on mõeldud organisatsioonidele, kes teostavad seotud osapooltega kontrollitud tehingutest saadud tulude ja kulude iseseisvat korrigeerimist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 14.1). Selle lehe kasutuselevõtt on oluline muudatus maksudeklaratsiooni vormis.

Maksustamise mõistes loetakse vastastikku sõltuvateks isikuteks neid, kes sisesuhete mis tahes iseärasuste tõttu saavad mõjutada omavaheliste tehingute finantstulemust. Näiteks on seotud ettevõtted, mis kuuluvad ühele aktsionärile või ettevõtted, mis omavad otseselt või kaudselt üle 25% teise ettevõtte aktsiakapitalist.

Näide tuludeklaratsiooni täitmisest 2017. aastal

Näide tuludeklaratsiooni täitmisest 2017 (igakuised ettemaksed)

Pange tähele, et kõige kallimad tulu- ja käibedeklaratsiooni tšekid on praegu kõige kallimad. Just nende maksude aruandluses kohtavad inspektorid kõige sagedamini vigu. Seetõttu kontrolli oma aruandest, kas arvestasid tulud ja kulud õigesti.

Mida kontrollida 2017. aasta tuludeklaratsioonis

Deklaratsioonides vigu põhjustavad kahte tüüpi tulud - tulu teenustest ja trahvid võlgnikele.

Kajastada tulusid osutatud teenuste eest perioodil, millega need on seotud. Näiteks võtta kolmanda kvartali deklaratsioonis arvesse septembris osutatud teenuste tulu. Isegi kui koostasite oktoobris või hiljem osutatud teenuste kohta akti (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.02.2017 nr 03-03-06 / 1/9283).

Kaasake sissetulekutesse võlgnike trahvid, rahalised rahalised karistused või trahvid. Aga ainult siis, kui vastaspool raha üle kandis või lepitusaktile alla kirjutas ja võlga tunnistas. Selle kontrollimiseks küsib maksuamet selgitusi ja esmaseid dokumente. Ärge jätke taotlust tähelepanuta ja esitage aktid, vastasel juhul vähendab maksuamet tulu. Samuti ei arvestata sissetulekuid, kui võlgnik ei ole võlga tunnistanud.

Kaks levinumat viga, mis 2017. aastal tuludeklaratsioonis olla võivad:

Näitajad ei ühti . Tuludeklaratsioonis sai ettevõte maha kantud põhivara likvideerimise kulud näidata lehe 02 lisa 2 real 204, kuid tulud unustati lisa 1 real 102. See on viga. Tõepoolest, real 102 kajastab ettevõte inventuuri käigus tuvastatud või kasutuselt kõrvaldatud vara demonteerimisel tasuta saadud materjalide maksumust. Parandage aruandlust, et ei tekiks lisatasusid.
Kulud ilma sissetulekuta. Kui kasumideklaratsiooni lehe 02 lisas 1 tulu ei ole, kuid lehe 02 lisa 2 ridadel 010–030 on otsesed kulud, saadab maksuhaldur selgitustaotluse. Selgitage näiteks, et teil oli tasuta rakendus. Kui te ei oska selgitada, parandage aruannet, et vältida lisatasusid. Otsesed kulud on võimalik maha kanda ainult nende realiseerumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 2).

Maksustamine on dünaamiliselt arenev protsess. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatusi tehakse kadestusväärse korrapäraselt ja nende jõustumise kuupäevad võivad olla erinevad - ühest päevast mitme aastani. Mõned muudatused jõustuvad isegi "tagasiulatuvalt". Mõelge 2019. aasta olulisematele uuendustele, millega raamatupidaja oma töös arvestama peab.

Tasuta ülekanne

Maksustamise objektiks on muu hulgas kaupade, tööde, teenuste tasuta üleandmine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 1 punkt 1). Sellest tulenevalt lõigetes loetlemata objektide tasuta üleandmisel riigikassasse. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt oli näiteks sotsiaal-kultuurilistel eesmärkidel käibemaksu objekt. Alates 1. juulist 2019 sotsiaal- ja kultuurirajatiste üleandmine Vene Föderatsioonis asuva vabariigi, territooriumi, piirkonna, föderaallinna, autonoomse piirkonna, autonoomse ringkonna riigikassasse, vastava linna-, maa-asula munitsipaalkassasse või teine vald. Paradele on tehtud vastav täiendus. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146.

Tänu uuele parale. 19 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt ei tunnustata tasuta ülekandmist Vene Föderatsiooni riigikassasse mitte ainult vallasasjade, vaid ka kinnisvara maksustamisobjektina. See kõrvaldas vaidlusi tekitanud küsimuse, mis oli seotud käibemaksu tasumisega vara riigikassasse üleandmisel.

Vara tasuta võõrandamisel tekib võõrandaval poolel käibemaksu tasumise kohustus nagu tavalise müügitoimingu puhul. Küll aga on võimalik aktsepteerida sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kinnisvara tasuta võõrandamisel võib aga tekkida käibemaksu taastamise kohustus. Seadusandja ei unustanud ka siin muudatusi teha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171.1 punkt 10): kinnisvara riigikassasse üleandmisel varem mahaarvatavat käibemaksu ei ole vaja taastada (föderaalseadus nr. . 63-FZ, 15. aprill 2019).

Käibemaksu mahaarvamine tööde ja teenuste eksportimisel

Tööde ja teenuste ekspordi käibemaksu mahaarvamist puudutavad muudatused jõustusid 1. juulil (15. aprilli 2019. aasta föderaalseadus nr 63-FZ). Kaaluge neid muudatusi võrreldes varem kehtinud korraldusega.

Kuni 1. juulini 2019:

Kauba eksport - käibemaksumäär 0%, on sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus.
Kunstis nimetatud teoste ja teenuste eksport. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ei maksustata ega vabastata käibemaksust.
Otsustage, kas artiklis nimetamata tööde ja teenuste eksport või mitte. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149, aitab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148. Kui tööde, teenuste müügikoht on Vene Föderatsiooni territoorium, siis on toimingul käibemaks ja sellel on õigus maha arvata. Kui müügikoht ei ole Vene Föderatsiooni territoorium, siis käibemaksu ei võeta ega tasu, kuid sisendkäibemaksu maha ei arvata.

Alates 1. juulist 2019:

Vastavalt uuele paragrahv. 2.1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170, kui tööd, teenused on nimetatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149, kuid vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt ei tunnustata Vene Föderatsiooni territooriumi müügikohana, sisendkäibemaksu võetakse nende eksportimisel arvesse ostetud (imporditud) tööde, teenuste maksumuses ja seda ei arvestata. omavastutus.
See tähendab, et tõene on ka vastupidine väide: kui töid ja teenuseid ei nimetata artiklis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ja müügikoht ei ole Vene Föderatsiooni territoorium, on sisendkäibemaks maha arvatud. Ja see norm korreleerub kaupade ekspordiks müümise korraga, mille kohaselt on õigus maha arvata.

Eraldi käibemaksuarvestus ja “5% reegel”

Alates 1. juulist võrdsustatakse tööde ja teenuste müügitehingud käibemaksuga maksustatavate tehingutega tingimusel, et nende müügikohana ei tunnustata Vene Föderatsiooni territooriumi ja neid ei nimetata artiklis art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. See tähendab, et tööde tegemisel, teenuste osutamisel, mille müügikoht ei ole Vene Föderatsiooni territoorium, eraldi raamatupidamisarvestust ei nõuta, sest. tegelikult võrdsustatakse need toimingud maksustatavatega, kui neid ei nimetata Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 (15. aprilli 2019. aasta föderaalseadus nr 63-FZ). Sellest ka proportsioonide arvutamise muutus 5% reegli rakendamisel.

Selle reegli kohaselt on kogu sisendkäibemaks mahaarvatav, kui maksumaksja osa mittemaksustatavatest tehingutest ei ületa 5%. Muidu käibemaks on mahaarvatav või sisaldub väärtuses vastavalt proportsioonile. Proportsiooni arvutamisel võrdsustatakse ehitustööde või teenuste müük välismaal maksustatavate tehingutega, välja arvatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

Kauba ekspordi käibemaksu mahaarvamine

Kauba ekspordi käibemaks on mahaarvatav ühel järgmistest kuupäevadest:

kui nullmäära kinnitavad dokumendid kogutakse kehtestatud tähtaja jooksul, siis sisendkäibemaksu mahaarvamine toimub nullmäära õigust tõendavate dokumentide kogumise kvartali viimasel päeval;
kui dokumentidele ettenähtud aja jooksul järele ei tule, siis sisendkäibemaksu mahaarvamine toimub kauba lähetamise päeval.

Kaubavälise kauba ekspordi käibemaks on mahaarvatav üldistel alustel, nimelt eksportija on käibemaksukohuslane, kaup on raamatupidamisse vastu võetud, olemas vajalikud esmased dokumendid, samuti korrektselt vormistatud arve. Lisaks ei ole kauba arvestusse võtmise kuupäevast veel kolm aastat möödas.

Alates 1. juulist 2019 on kaupade loetelu vähendatud. Seega saab suurema hulga eksporditavate kaupade puhul käibemaksu maha arvata nullmäära kinnitust ootamata. Kaupade loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 18. aprilli 2018. aasta määruses nr 466.

Osade kaupade käibemaksumäära muudatus

Vastavalt 2. augusti 2019 föderaalseadusele nr 268-FZ muutub alates 1. oktoobrist 2019 palmiõli käibemaksumäär 10% asemel 20% ning puuviljade ja marjade käibemaksumäär 20% asemel 10%.

Heategevuse raames kaupade, tööde, teenuste vastuvõtmine

Alates 1. detsembrist 2019 punktid. 12 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 (26. juuli 2019 föderaalseadus nr 210-FZ). Kaupade, tööde, teenuste üleandmine heategevuse raames organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele on käibemaksust vabastatud. Aga kui varem polnud märgitud, millised dokumendid kinnitavad õigust käibemaksust vabastamisele, siis nüüd on need dokumendid välja kirjutatud:

kokkulepe või leping kaupade (tööde, teenuste), omandiõiguste tasuta üleandmise kohta maksumaksja poolt;
kaupade (tööde, teenuste), varaliste õiguste vastuvõtmise ja üleandmise akt või muu maksumaksja poolt üleandmist kinnitav dokument.

On oluline, et norm oleks sõnastatud artikli lõikes 3. 149 Vene Föderatsioonile, mis tähendab, et hüvitistest võib loobuda.

Kasu neile, kes müüvad MSW haldusteenuseid

26. juuli 2019 föderaalseadus nr 211-FZ lisab uue lõike. 36 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149, mille kohaselt ei võeta käibemaksu piirkondlike operaatorite pakutavate kanalisatsioonijäätmete haldusteenuste müügilt. Uue normi rakendamiseks on kaks tingimust:

Saastekvootide haldamise teenuste hulka kuuluvad teenused, millele on kinnitatud piirkondliku kanalisatsioonioperaatori teenustele ühtne piirtariif ilma käibemaksuta;
tariifi kohaldamise periood on viis järjestikust kalendriaastat alates aastast, mil kehtima hakkas piirkondliku operaatori kommunaaljäätmete käitlemise teenuste maksimaalne ühtne tariif ilma käibemaksuta.

Samal ajal lisati lõigetesse dubleeriv muudatusettepanek. 29 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 - kommunaalteenuste müük sisaldub käibemaksuvabade tehingute hulgas tingimusel, et need ostetakse muu hulgas piirkondlikelt operaatoritelt MSW töötlemiseks. Siinkohal on oluline ka viide artikli 3 lõikele 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149, mis viitab võimalusele hüvitisest loobuda.

tulumaks

Toetused

Saadud toetused, mis ei ole seotud amortiseeritava vara soetamise, loomise, rekonstrueerimise, kaasajastamise, tehnilise ümberseadistamisega, omandiõiguse omandamisega, on kajastatud mittetegevusest tulenevate tuludena, kuna kajastatakse toetuse arvelt tegelikult tehtud kulud.

Varem kolme maksustamisperioodi jooksul kulutamata toetuse osa tuli aga kanda tuludesse kolmanda maksustamisperioodi viimase aruandekuupäeva seisuga. Alates 1. jaanuarist 2018 artikli 4.1 punktis 4.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 kohaselt tehti muudatusi seoses subsiidiumide mittetegevusega seotud tulude arvestamise ajastusega: subsiidiume võetakse tuludes arvesse piiramatu arvu aastate jooksul, kuna nendest toetustest tegelikult kantud kulud kajastatakse ( 15. aprilli 2019 föderaalseadus nr 63-FZ).

Norm kehtib 15. aprillist 2019, kuid suhetele 1. jaanuarist 2018, kuna see parandab maksumaksjate olukorda. Näiteks kui 2016. aastal saadud toetuse jääk seisuga 31. detsember 2018 arvati põhitegevusega mitteseotud tulu hulka, siis on maksumaksjal õigus esitada 2018. aasta kohta muudetud deklaratsioon, et vähendada oma aasta maksukohustust.

Uus maksumaksjate kategooria

2. augusti 2019 föderaalseadusega nr 269-FZ lisati Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uus 1. peatüki osa – peatükk 3.5. Maksumaksjad on investeerimise erilepingute (SPIC) osalised. Määrus jõustub 1. jaanuaril 2020.

Leping sõlmitakse enampakkumise tulemuste põhjal ning staatuse omandab isik selle registrisse kandmise hetkest. SPIC eesmärk on kaasaegsete tehnoloogiate ja tööstusharude arendamine, samuti nendel põhineva tööstusliku seeriatootmise rajamine.

Tulumaksu osas võeti kasutusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uus artikkel - 284.9 "Maksumaksumäära kohaldamise iseärasused maksumaksja staatusega organisatsioonide - eriinvesteeringulepingus osaleja - maksubaasi suhtes." SPIC-i jaoks on installitud järgmised:

tulumaksumäär föderaaleelarvesse - 0%;
Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse võib kehtestada vähendatud tulumaksumäära.

Samal ajal tehti muudatusi 31. detsembri 2014. aasta föderaalseaduses nr 488-FZ "Tööstuspoliitika kohta Vene Föderatsioonis". Seega on lisatud uus peatükk 2.1. "Eriinvesteeringuleping", millega kehtestatakse SPIC-i subjekt, osapooled ja sisu, samuti SPIC-i sõlmimise, muutmise, lõpetamise ja lõpetamise kord, jälgitakse investorite poolt investeerimise erilepingust tulenevate kohustuste täitmist ja SPIC-i vastutust. investeerimise erilepingu osapooled.

Loodud sotsiaalse infrastruktuuri objektide üleandmine

26. juuli 2019 seadusega nr 210-FZ laiendati kulude koosseisu: sotsiaalse infrastruktuuri rajatiste tasuta võõrandamise korral arvatakse nende loomise kulud üleandmise kuupäeva seisuga mittetegevuskulude hulka. Määrus jõustub 1. jaanuaril 2020.

Nullmäär

26. juuli 2019 föderaalseadusega nr 210-FZ tühistati kuni 1. jaanuarini 2020 kehtinud piirang haridus- ja meditsiiniorganisatsioonide tulumaksu nullmäära kohaldamisel. Nüüd on nullmäära tegevus tähtajatu.

Lisaks on ettevõtte tulumaksu nullmäär kehtestatud seoses:

piirkondlike või munitsipaalmuuseumide, teatrite ja raamatukogude tulud;
piirkondliku operaatori kasum MSW käitlemisel (kui piirkondlikud ametiasutused kehtestavad nullmäära); see norm võeti kasutusele 26. juuli 2019 seadusega nr 211-FZ.

Intressitulu moodustav kapitaliremondi fond

Erihoiusele paigutatud Kapitali Remondifondi ajutiselt vabu vahendeid ei maksustata tulumaksuga, kuna alates 1. jaanuarist 2020 liigitatakse need sihtfinantseerimise fondideks, mida tulumaksu maksubaasi moodustamisel ei võeta arvesse.

Varem on finantsosakond väitnud, et need vahendid ei kuulu sihtfinantseerimise mõiste alla ja neid ei kajastata ruumide omanike vahenditena, mistõttu need maksustatakse tulumaksuga üldiselt kehtestatud korras (Rahandusministeeriumi kirjad Vene Föderatsiooni 22. veebruari 2017. a nr 03-03-06/1/10318, 08.02 .2017 nr 03-03-06/3/6643).

Nüüd selgitati 06.06.2019 föderaalseaduses nr 137-FZ, sealhulgas lõigetes, normi selle kohta, mida peetakse sihtfondideks. 14 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 uus lõige. Alates 1. jaanuarist 2020 sisaldab sihtfinantseerimine erikontol olevate vahendite kasutamise eest kogunenud intressi. See tähendab, et sellist tulu tulumaksuga ei maksustata. Seega on kõrvaldatud veel üks seadusandlik lünk ja vastuoluline küsimus.

Hüpoteeklaenupuhkuste rahaline kasu

Alates 1. augustist 2019 ei maksustata laenusaajale hüpoteeklaenupuhkuse kohaldamisest tulenevat intresside säästmisest saadavat materiaalset kasu.

Eraisikul on ajapikendusperioodil säästlikumad tingimused hüpoteeklaenu maksmiseks. Üksikisiku tulumaksu seisukohalt saab intresside säästmisest saada tulu materiaalse kasu näol. 3. juuli 2019. a seadus nr 158-FZ kehtestas, et sellel perioodil ei saa maksumaksja materiaalse kasu näol maksustatavat tulu.

Halb võlgade kustutamine

26. juuli 2019. aasta föderaalseadus nr 210-FZ selgitas reegleid, mis käsitlevad sissetuleku tegeliku laekumise kuupäeva määramist halbade võlgade kustutamisel. Alates 1. jaanuarist 2020 lõigete uus väljaanne. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 - vastastikku sõltuvate ja teiste isikute sissetulek määratakse võla halvaks tunnistamise kuupäeval.

Vastavalt artikli uuele lõikele 62.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei teki üksikisikutelt maksustatavat tulu, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

maksumaksja ei ole võlausaldajaga vastastikku sõltuv isik ega ole temaga töösuhtes kogu kohustuse kehtivuse aja jooksul;
kustutatud halb võlg ei ole tegelikult materiaalne abi ega organisatsiooni või üksikettevõtja poolt maksumaksja ees võetud kohustuse, sealhulgas tarnitud kauba (tööde, teenuste) eest tasumine (tasu) vastastikune täitmine.

Üksikettevõtjale üksikettevõtja tulumaksu ettemaksete tasumise kord (OSNO-d taotlevatele üksikettevõtjatele)

Praegu maksavad üksikettevõtjad ettemakseid eeldatava tulu suuruse järgi: kuue kuu eest, III ja IV kvartali eest. Samal ajal arvutab maksuhaldur välja avansiliste maksete summa ja jagab selle ka maksetähtaegade kaupa. Tegelikult maksavad üksikettevõtjad nn arvestuslikku ettemaksu.

Maksustamisperioodi lõpus vormil 3-NDFL deklaratsiooni esitamisel arvutatakse üksikisiku tulumaksu summa ümber, võttes arvesse tehtud ettemakseid ning ülejäänud summa tasutakse eelmise maksustamisperioodi eest. Teisisõnu sundis seadus üksikettevõtjaid maksude tasumiseks teatud summa “reserveerima”.

Alates 1. jaanuarist 2020 olukord muutub. Nüüd on üksikettevõtjad sunnitud pidama maksuarvestust kord kvartalis mitte ligikaudu, vaid võimalikult täpselt ja korrektselt, sest sellest sõltub maksustamisperioodil tasutud üksikisiku tulumaksu avansiliste maksete summa.

IP ettemakseid hakatakse nüüd arvutama iseseisvalt tegelike saadud tulude ja rakendatud maksusoodustuste põhjal – standardsed ja professionaalsed. Saadud maksubaasi suhtes rakendatakse vastavat üksikisiku tulumaksumäära. Tulenevalt asjaolust, et üksikisiku tulumaksu maksubaas määratakse maksustamisperioodi tekkepõhiselt, arvestatakse konkreetse kvartali eest tasumisele kuuluva ettemakse suurust arvestatud ettemakseid arvestades.

Muutub ka ettemaksete tegemise tähtaeg: I kvartali, kuue kuu, üheksa kuu tulemuste alusel ettemaksed tasutakse hiljemalt esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu maksust järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks. perioodil vastavalt.

Tuletame meelde, et 2019. aasta eest tasub üksikettevõtja ettemaksed ja maksud hiljemalt:

15. juuli 2019 - esimese poolaasta ettemaks (föderaalse maksuteenistuse arvutuste alusel);
15. oktoober 2019 - III kvartali ettemaks (föderaalse maksuteenistuse arvutuste alusel);
15. jaanuar 2020 - ettemakse neljanda kvartali eest (föderaalse maksuteenistuse arvutuste alusel);
15. juuli 2020 – 2019. aasta maks (vormil 3-NDFL täidetud IP deklaratsiooni alusel).

Sissetulekud riigiabi ja hüvitiste näol

Ühendatud lõigud. 1 ja 3 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 artikli 1 lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. Kui varem ei kuulunud lepinguliste sõjaväelaste kasutamata lisapuhkepäevade hüvitist üksikisiku tulumaksuga maksustamisele, siis alates 1. jaanuarist 2020 kuuluvad sellised väljamaksed maksubaasi (17. juuni 2019 föderaalseadus nr 147-FZ) .

Lisapuhkepäevade maksmine puudega lapse hooldamiseks

Tööseadusandlus (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 262) annab puudega lastega töötavatele vanematele (eestkostjatele, hooldajatele) õiguse saada nende eest hoolitsemiseks neli täiendavat tasustatud puhkepäeva kuus. Et koguda päevi näiteks aastaks ja siis ei saa te neid kasutada. Kui vanemad jooksval kuul päevi ei kasutanud, siis need “põlevad läbi” ja järgmisse kuusse üle ei kanta.

Neli päeva võib võtta üks vanematest (eestkostja, usaldusisik) või päevad omavahel ära jagada. Tööandja maksab selliste päevade eest keskmise palgaga. Hoolimata asjaolust, et maksuseadustes sellist normi otseselt sätestatud ei ole, loevad kõrgemad kohtuastmed sellised väljamaksed tehtud kehtiva seadusandluse kohaselt, mis tähendab, et need on maksust vabastatud (MKS § 217 punkt 1). Vene Föderatsiooni seadustik, Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 08.06.2010 resolutsioon nr 1798/10 asjas nr A71-3574/2009-A31).

Et aga edaspidi vältida põhjendamatuid vaidlusi, on alates 1. jaanuarist 2020 hüvitis seadusega fikseeritud lõigetes. 78 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (17. juuni 2019. aasta föderaalseadus nr 147-FZ).

Muide, mitte kõik raamatupidajad ei tea, et selliseid makseid üksikisiku tulumaksuga ei maksustata.

Vaatame täiendavate puhkepäevade andmise korda:

Töötaja peab kirjutama avalduse. Taotluse vorm kinnitati Venemaa Tööministeeriumi 19. detsembri 2014. aasta korraldusega nr 1055n „Avalduse vormi kinnitamise kohta ühele vanemale (eestkostja, usaldusisik) puuetega laste hooldamiseks täiendavate tasustatud puhkepäevade andmiseks ”.
Avaldusele on lisatud järgmised dokumendid: lapse sünnitunnistus, lapse elukohta kinnitav dokument (väljavõte majaraamatust, tõend elukohas arvelevõtmise kohta), puude tõend.
Lisaks antakse teise vanema töökoha tõend kas sel kuul kasutatud puhkepäevade arvu kohta või selle kohta, et nädalavahetuse avaldust ei esitatud. Kui teine vanem ei tööta, antakse tööraamatu koopia. Üksikvanem tõendit ei esita.
Organisatsioon annab korralduse, mis on aluseks keskmise päevapalga arvutamisel iga lisanduva puhkepäeva eest. Tellimus koostatakse mis tahes kujul, vastavalt organisatsioonis väljakujunenud ärikäibe tavadele.
Pange tähele, et täiendavate puhkepäevade kindlustusmakseid võetakse (kuigi see on vastuoluline teema) kohustusliku pensioni-, ravi- ja VNiM-kindlustuse ning õnnetusjuhtumikindlustuse puhul.

Rahaline abi lapse sünni puhul

Sünniaegne maksuseadus (lapsendamine, eestkoste seadmine) näeb ette soodustuse. Seega, kui tööandja maksab seoses lapse sünniga ühekordset rahalist abi, ei maksustata seda üksikisiku tulumaksu summas, mis ei ületa 50 tuhat rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, artikkel 217). Selline üksikisiku tulumaksu tasumine ei ole maksustatav vastsündinu emale ja isale maksmisel, isegi kui nad töötavad samas organisatsioonis (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 07.08.2019 nr 03-04-06 / 50324).

Rahalist toetust makstakse ühekordse väljamaksena vanematele (lapsendajad, eestkostjad) lapse sünnil (lapsendamisel) esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist). Kindlustussummasid ei võeta. Kui aga väljamakse summa ületab kehtestatud piirmäära, siis tuleb ületavalt summalt tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.

Kui rahalist abi antakse aasta pärast lapse sündi (lapsendamist), siis kogu summalt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed. Ja siis saab sissemakseid arvesse võtta muudes tootmise ja müügiga seotud kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 264, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 05.02.2018 nr 03 -03-06/1/6290).

Oluline hoiatus on see, et väljamakse teeb tööandja vabatahtlikult seoses tema poolt vastuvõetud sotsiaalpoliitika või muude kohalike seadustega.

Raamatupidajakooli kiirkursus "" aitab 2019. aastal kohandada ettevõtte maksupoliitikat ja orienteeruda optimeerimise seaduslikes viisides. Lühikese ajaga saad struktureeritud teadmised ja suudad oma töös vigu vältida.

Ettevõtte kinnisvaramaks

Kinnisvara deklaratsioon

Oletame olukorra. Ühe Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil asuv organisatsioon omab mitut kinnisvaraobjekti, mis on registreeritud erinevates IFTS-ides. Samas määratakse iga kinnisvara maksustamisbaas aasta keskmise kuluna. Alates 1. jaanuarist 2020 vastavalt uuele normile - art. p 1.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 386 - sellisel maksumaksjal on õigus esitada teavitusviisil vara maksudeklaratsioon kogu kinnisvara kohta ühele enda valitud IFTS-ile.

Teade, mille vormi on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus, esitatakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil asuvale föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile enne maksustamisperioodi aasta 1. märtsi. Teatis tuleb esitada igal aastal ning maksumaksjal ei ole maksustamisperioodil õigust valitud deklaratsiooni esitamise korda muuta.

Lisaks on veel üks oluline tingimus, mille korral selline deklaratsiooni esitamise kord on võimalik: subjekt ei ole kehtestanud kohalike eelarvete maksusoodustuste standardit. Selline norm on sätestatud 15. aprilli 2019 seaduses nr 63-FZ.

Ettemaksete arveldused

15. aprilli 2019 föderaalseadus nr 63-FZ kaotas alates 1. jaanuarist 2020 ettemaksete esitamise kohustuse. Ettemaksed ise tuleb aga tasuda õigeaegselt.

Katastriväärtuse rakendamine

Katastriväärtuse kohaldamise korda muudetakse, kui see muutus maksustamisperioodil. Selleks lõikudest. 1 lk 12 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 378.2 eemaldati täpsustus, et katastriväärtus määratakse maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga. Seega, kui katastriväärtus maksustamisperioodil muutus, võetakse seda maksustamisel arvesse alates kuupäevast:

katastriväärtuse määramise aluseks olevate USRN-i andmete sisestamine;
muutuva katastriväärtuse teabe maksustamise eesmärgil taotlemise algus;
vaidlusaluse katastriväärtuse maksustamise taotlemise algus.

Transpordimaks

Varastatud auto maks

Varastatud auto pealt ei pea enam makse maksma. 15. aprilli 2019 seadusega nr 63-FZ laiendati seda reeglit kõikidele olukordadele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2018. Kui varem ei makstud maksu ainult varastatud sõidukite pealt, mida taheti (ja kui läbiotsimine lõpetati, siis tuli maksu maksta kuni selle registrist kustutamiseni), siis nüüd varastatud autode pealt maksu ei maksta, isegi kui läbiotsimine lõpetatakse .

Varastatud sõiduki "saatuse" kohta saab IFTS teavet kas maksumaksja esitatud dokumentide või ametkondadevaheliste kanalite kaudu.

Transpordimaksu deklaratsioon

2020. aasta kohta transpordimaksu deklaratsiooni esitama ei pea. Nüüd õpivad maksuorganisatsioonid föderaalse maksuteenistuse sõnumist. Teatise vorm kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 05.07.2019 korraldusega nr ММВ-7-21/337@ „Maksuhalduri poolt arvutatud transpordi- ja maamaksusummade teatiste vormide kinnitamise kohta“, samuti Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 15.04.2015 korralduse nr ММВ -7-2/149@ muudatuste kohta.

Maksuamet arvutab omal oleva teabe alusel maksu ise. Sõnumile näidatakse maksustamise objekt, maksubaas, maksustamisperiood, maksumäär, arvestatud maksusumma. Teatise esitamise tähtaeg on 10 päeva jooksul selle koostamise päevast, kuid mitte hiljem kui 6 kuud alates eelmise aasta maksu tasumise tähtaja lõppemisest. Maksude ja ettemaksete tasumise tähtaeg on kehtestatud Vene Föderatsiooni subjekti seadusega.

Uus kord nõuab maksumaksjalt föderaalse maksuteenistuse esitatud arvutuse ja maksusumma vastavusse viimist enda arvutusega. Vajadusel tuleks lahkhelid kõrvaldada, võttes arvesse tasutud ettemakseid. Kui lahkarvamusi ei ole, siis on maks õigesti arvestatud. Kui makse tasutakse väiksemas summas, tuleks see tasuda lisaks, kui suurem summa, siis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.

Kui maksumaksja hinnangul tegi maksuamet arvutustes vea, on vajalik selgitused (dokumendid) esitada 10 tööpäeva jooksul alates IFTS-ilt teate saamise päevast. Maksuhaldur saadab oma vastuse kuu aja jooksul alates selgituste (dokumentide) kontrolliga laekumise kuupäevast, kui nende läbivaatamise tähtaega ei ole pikendatud (maksimaalselt kaks kuud).

Kui maksuhaldur oma arvestuste ebaõigsuse tuvastab, saadab ta maksumaksjale uuendatud teate arvutatud maksusumma kohta. Kui maksumaksja vastuväidete läbivaatamise tulemuste põhjal ilmneb maksuvõlgnevus, saadab maksuhaldur maksu tasumise nõude (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 70 punkt 1).

Sõidukimaksu soodustus

Alates 1. jaanuarist 2020 kehtestatakse deklaratiivne hüvitise saamise õiguse dokumentide esitamise kord. Soodustust saama õigustatud maksumaksjal on põhiline IFTS-ile avalduse esitamine. Tõendavate dokumentide puudumisel esitab maksuhaldur ise taotlused vastavatele talitustele.

Maamaks

Maamaksu deklaratsioon

Alates 2020. aasta aruandlusest ei pea esitama maamaksu deklaratsiooni (15. aprilli 2019 föderaalseadus nr 63-FZ).

Uus maamaksu arvestamise ja maksmise mehhanism

Alates 1. jaanuarist 2020 on maamaksu arvestamise ja tasumise mehhanism sarnane transpordimaksuga. Maksuamet saadab ka teate arvutatud maksusumma kohta. Järgmine on sarnane lepitusprotseduur. Samuti kehtestatakse hüvitiste deklaratiivne kord.

Tuludeklaratsioon on finantsaruandluse dokument, mille maksumaksja esitab maksuteenistusele, lähtudes oma tegevuse tulemustest teatud tegevusperioodi jooksul. Dokumendi kood vastavalt klassifikaatorile KND 1151006, kinnitatud. Deklaratsiooni esitavad residendist ettevõtted, mitteresidendist ettevõtted, millel on Venemaal püsivad tegevuskohad või saavad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti koondgruppide liikmed.

Tulumaksu maksustamisbaas on maksumaksja aruandeperioodi tulu. Maksumäär on 20%. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 kohaselt määrab maksumaksja eelnevalt märgitud määrast erineva määraga maksustatava maksubaasi eraldi (maksuseadustiku artikli 284 punkt 1). Lisaks tuleks eraldi pidada tulude ja kulude arvestust tehingute kohta, mis 25. peatüki kohaselt näevad ette üldisest erineva raamatupidamiskorra.

2017. aasta tuludeklaratsioon koosneb:

tiitelleht (leht 01);
1. jao alajaotis 1.1, kus kuvatakse ettemaksed ja ettevõtte tulumaks. Seda alajaotist ei esita mittetulundusühingud, erimajandustsoonide elanikud, samuti maksuagendid;
Leht 02, mille andmete alusel maks arvutatakse;
Lehe 02 lisa nr 1, kus on näidatud müügitulud ja mittetegevusest saadavad tulud;
Lehe 02 lisa nr 2, kus kuvatakse tootmise ja müügiga seotud kulud, samuti mittetegevusega seotud ja nendega samaväärsed kulud ja kahjumid.

Ülejäänud lehed täidetakse juhul, kui majandusüksus viib läbi vastavaid tegevusi (nt tehingud väärtpaberitega ettevõtte eraldi allüksuste olemasolul). Deklaratsiooni esitamise viis on sama, mis teiste sarnaste dokumentide puhul (maksumaksja poolt isiklikult, posti teel, elektroonilisel kujul). Erandiks on ettevõtted, mille keskmine töötajate arv on aruandeperioodil üle 100 inimese. Sellised üksused on kohustatud esitama deklaratsiooni ainult elektroonilisel kujul. Reegli rikkumise eest ootab maksumaksjat trahv 200 rubla. Samas ei saa nad keelduda ka maksuteenistuses erinevas vormingus aruandluse vastuvõtmisest.

Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on kuni 30. märts 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 lõike 3 kohaselt). Hilinenud esitamise eest on organisatsioon kohustatud tasuma trahvi vastavalt maksuseadustiku artiklile 119 (5% maksusummast, kuid mitte rohkem kui 30%, ja mitte vähem kui 1000 rubla iga täieliku või mittetäieliku viivitatud kuu eest ). Tasub aga tähele panna, et kui maksumaksja on ettemaksu arvestuse esitamise kokku õmmelnud, siis ta selle eest ei vastuta.