Lihtsustatud maksusüsteem on. Lihtsustatud maksusüsteem üksikettevõtjatele A-st Z-ni. Kes saab lihtsustust rakendada

Lihtsustatud maksusüsteem on erisüsteem, see on maksustamise erirežiim, mille kasutamise õigust ei anta kõigile ettevõtjatele. Artiklis räägime lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigusest, aitame ettevõtete juhtidel otsustada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimaluse üle oma tegevuses.

Kellel on õigus taotleda USN-i

Kõik lihtsustatud maksustamissüsteemiga seotud küsimused on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükiga 26.2. Lihtsustatud maksustamissüsteem hõlmab maksumaksja vabastamist mitmest maksumaksmisest:

Kellel on õigus USN-ile üle minna

Teatises on kirjas:

• valitud maksustamisobjekt;
• põhivara jääkväärtus;
• tulu suurus jooksva aasta 01. oktoobri seisuga.

Tuleb märkida, et ettevõtja ei esita maksuhaldurile avaldust, vaid teatist, s.o. ta võtab oma otsuse eest täieliku vastutuse.

Teatist saab esitada alates 01. oktoobrist kuni 31. detsembrini, kuid lihtsustatud maksusüsteemi saab hakata rakendama alles järgmise aasta 01. jaanuarist. Vastloodud organisatsioonid, kes soovivad rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, on kohustatud teavitama maksuhaldurit 30 päeva jooksul alates registreerimisest.

Näide 1Üksikettevõtja Tulus D.D. sai maksukohustuslaseks registreerimise tõendi 10. märtsil 2017. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust peab ta maksuhaldurit teavitama hiljemalt 7. aprillil 2017. Maksuhaldur omakorda ei esita mingit teadet lihtsustatud maksusüsteemi organisatsiooni või ettevõtja taotlusest.

Kui on vaja kinnitada lihtsustatud süsteemile ülemineku otsust, on parem taotleda teabekirja, mille föderaalne maksuteenistus ilma tõrgeteta väljastab. Lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele on võimalik üle minna alles maksustamisperioodi lõpus. Seega tuleb ettevõtjal enne maksuhalduri teavitamist lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust teha teadlik otsus.

Kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi

Järgmistel organisatsioonidel (üksikettevõtjatel) ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12):

• filiaalidega organisatsioonid;
• pangad;
• kindlustusandjad;
• mitteriiklikud pensionifondid;
• investeerimisfondid;
• väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
• pandimajad;
• maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid;
• aktsiisikaupade tootmisega tegelevad organisatsioonid;
• hasartmänge korraldavad organisatsioonid;
• erategevust teostavad notarid ja juristid;
• põllumajandusmaksule üle läinud organisatsioonid;
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25%;
• üle 100 töötajaga organisatsioonid;
• organisatsioonid, mille põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla;
• riigi- ja eelarveasutused;
• organisatsioonid, kes ei ole teavitanud maksuhaldurit lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust enne 31. detsembrit või vastloodud organisatsioonide puhul hiljemalt 30 kalendripäeva pärast maksuregistreerimist;
• mikrofinantseerimisorganisatsioonid;
• eratööbürood.

Millal võin kaotada õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi?

Ettevõtjad võivad kaotada õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui:

• maksustamisperioodi lõpus ületas tulu 150 miljonit rubla;
• keskmine töötajate arv ületas 100 inimest;
• põhivara jääkväärtus ulatus üle 150 miljoni rubla.

Maksumaksjal on kohustus teavitada maksuhaldurit lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kaotamisest 15 päeva jooksul pärast aruandeperioodi (esimene kvartal, kuus kuud, üheksa kuud) lõppu, s.o. tuleb õigeaegselt teatada:

• kuni 15. aprillini;
• kuni 15. juulini;
• kuni 15. oktoobrini.

Sel juhul tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks, s.o:

• kuni 25. aprillini;
• kuni 25. juulini;
• kuni 25. oktoobrini.

Näide 2 Lihtsustatud maksusüsteemiga tegevusi läbi viiv ABV OÜ lõpetas tegevuse 18. märtsil 2017. 25. aprilliks 2017 on vaja esitada maksuhaldurile deklaratsioon ja tasuda maks.

Kes ja mis tingimustel saab lihtsustatud maksusüsteemi rakendada

Maksumaksjal on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui on täidetud järgmised tingimused:

• ei rikuta artiklis 346.12 nimetatud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise reegleid seoses organisatsiooni tegevusliikidega (loetelu on märgitud käesoleva paragrahvi jaotises "Kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi?" artikkel);
• kolmandate isikute osalus ei ületa 25%
• keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest aastas;
• põhivara jääkväärtus 2017. aasta 1. jaanuari seisuga ei ületa 150 miljonit rubla;
• tulu suurus ei ületa 150 miljonit rubla 9 kuu jooksul maksustamisperioodi algusest.

Näide 3 ABV LLC näitab 2017. aasta esimese kvartali aruandeperioodil tulu, mis võrdub 152 miljoni rublaga. Seega on ABV LLC kohustatud alates II kvartalist alustama tegevust üldise maksusüsteemi järgi. Kui ABV LLC ei avalda vabatahtlikult soovi maksusüsteemi muuta, on ta sunnitud töötama üldise maksusüsteemi järgi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kriteeriumid

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku otsuse tegemiseks peab ettevõtja väga selgelt aru saama lihtsustatud maksusüsteemi kriteeriumidest:

Lihtsustatud maksusüsteemis aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtajad

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestus toimub tekkepõhiselt eelmisest ja võetakse arvesse ettemaksetel, lõppmakse arvestatakse deklaratsioonis. Ettemaksete tegemise tingimused ei sõltu maksumaksja staatusest (juriidiline isik või üksikettevõtja):

Maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni esitamise ja lõpliku maksu tasumise tähtaeg sõltub maksumaksja staatusest:

Maksudeklaratsioon esitatakse pärast maksustamisperioodi lõppu, s.o. järgmisel kalendriaastal.

Õigust reguleerivate õigustloovate aktide loetelu

Seadusandlike aktide loetelu:

Rubriik "Küsimused ja vastused"

Küsimus number 1. Meie organisatsioon on töökohtade arvu poolest regioonis üsna suur. Vastame kõigile lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise kriteeriumidele, kuid I kvartalis oli keskmine töötajate arv 60 inimest, II kvartalis 80 inimest, III kvartalis 110 inimest. Kas see tähendab, et alates 4. kvartalist peame üle minema üldisele maksustamiskorrale?

Lihtsustatud maksusüsteemi puhul on aruandeperioodid järgmised: I kvartal, kuus kuud, üheksa kuud. Nende perioodide kohaselt peate määrama üheksa kuu keskmise töötajate arvu, mis on (60 + 80 + 110) / 3 = 83 inimest. Seega oli üheksa kuu keskmine töötajate arv 83 inimest, mis võimaldab jätkata tööd lihtsustatud maksusüsteemiga.

Küsimus number 2. Planeerime üleminekut lihtsustatud maksusüsteemile, kuid segadust tekitab üks fakt - kas kulub pinkidele, muruplatsidele, s.t. välise parenduse objektid põhivara maksumuse piiramiseks?

Raamatupidamise välise täiustamise objektid võetakse organisatsiooni bilansis põhivarana, kuid maksuarvestuses neid ei amortiseerita. Sellega seoses ei võeta lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku eesmärgil põhivara maksumuse arvutamisel arvesse väliseid parendusobjekte.

Küsimus number 3. Kas peaksime keskmise töötajate arvu arvutamisel arvesse võtma osalise tööajaga töötajaid?

Keskmise töötajate arvu arvutamisel ei pea te arvestama mitte ainult väliseid osalise tööajaga töötajaid, vaid ka töötajaid, kellega teie organisatsioon on sõlminud tööperioodiks tsiviilõiguslikud lepingud. Seega koosneb organisatsiooni keskmine töötajate arv:

• meeskonna liikmed;
• välised osalise tööajaga töötajad;
• teatud tüüpi töö tegemiseks palgatud töötajad.

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi. Maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Käesoleva maksustamisperioodi esimese kvartali tulud olid 2350 tuhat rubla, kulud 1850 tuhat rubla. Tasuta saadi sõiduk väärtusega 105 tuhat rubla. Lisaks osteti ja tasuti põhivara 120 tuhande rubla ulatuses. (kolm masinat väärtusega 40 tuhat rubla), neist kaks võeti kasutusele (80 tuhande rubla eest). Kahjum eelmise maksustamisperioodi tegevustulemuste põhjal - 65 tuhat rubla.

Arvutage eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma.

Selle teema probleemide lahendamisel tuleb juhinduda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 262 sätetest. 1.

Määrame sissetuleku suuruse. Probleemi tingimustest lähtuvalt on sissetulekud 2455 tuhat rubla. (2350 + 105). Tasuta saadud vara suurendab organisatsiooni tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, artikkel 250). 2. Arvuta välja kulude suurus. Neid (välja arvatud põhivara soetamise kulud) arvestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki sätetele. Põhivara soetamise kulud võetakse arvesse, kui need tuleb tasuda nende kasutuselevõtmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 34616 punkt 3). Seega on maksumus:

1850 + 80 = 1930 (tuhat rubla). 3.

Määratleme maksubaasi:

2455 - 1930 = 525 (tuhat rubla). 4.

Kulude summa võrra vähendatud tulu maksustamise objektina kasutaval maksumaksjal on õigus vähendada maksustamisbaasi eelmisel maksustamisperioodil saadud kahju summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% (TMS § 34618 punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustik - alates 1. jaanuarist 2006 ja alates 1. jaanuarist 2007 - täielikult). Võimalik maksubaasi vähendamise suurus:

525 x 30%: 100% = 157,5 (tuhat rubla).

Vastavalt probleemi seisukorrale oli eelmise perioodi kahjum 65 tuhat rubla, s.o. vähem kui kontrollnäitaja 157,5 tuhat rubla. Maksubaasi vähendatakse kogu eelmise maksustamisperioodi tegelikult laekunud kahjumi summa võrra. 5.

Maksustamisbaas on võrdne:

525 - 65 = 460 (tuhat rubla). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (tuhat rubla). 7.

Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34618 kohaselt peab maksumaksja, kes kasutab maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, võrdlema arvutatud maksusummat miinimummaksuga; eelarvesse laekub võrreldavatest summadest suurem. Minimaalne maks määratakse 1% ulatuses maksubaasist, milleks on tulu. Tingimuste ja ülesande lahenduse põhjal on tulu 2455 tuhat rubla. Minimaalne maks on 24,55 tuhat rubla, mis on väiksem kui laekunud maksusumma. Järelikult peab organisatsioon eelarvesse tasuma 69 tuhat rubla.

Vastus: 69 tuhat rubla. 9.12.1. 1. jaanuarist läks organisatsioon üle lihtsustatud maksusüsteemile. Organisatsiooni bilansis on põhivara kasuliku elueaga: kolm aastat - esialgne maksumus - 180 tuhat rubla, jääkväärtus - 150 tuhat rubla; üheksa aastat - esialgne maksumus - 730 tuhat rubla, jääkväärtus - 540 tuhat rubla; 20 aastat - esialgne maksumus - 2830 tuhat rubla, jääkväärtus - 2540 tuhat rubla. Tulud toodete müügist ulatuvad 9700 tuhande rublani aastas.

Rublad, kulud - 8200 tuhat rubla. 120 tuhande rubla väärtuses varustus saadi tasuta. Kohustusliku pensionikindlustuse sissemakseid kogunes 30 tuhat rubla, tasuti 25 tuhat rubla.

Arvutage maksustamisperioodi eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma: maksustamise objektiks on tulu. Arvutage maksusumma alternatiivse variandi järgi: maksustamise objektiks on tulu, millest on maha arvatud kulude summa. Otsustage, milline võimalus on selle organisatsiooni jaoks parim.

Selle teema probleemide lahendamisel tuleb juhinduda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 262 sätetest.

Maksustamise objektiks on tulu. 1.

Määrame sissetuleku suuruse. Probleemi tingimustest lähtuvalt on sissetulekud 9820 tuhat rubla. (9700 + 120). Tasuta saadud vara suurendab organisatsiooni tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, artikkel 250). Maksubaas on 9820 tuhat rubla. 2.

Maksusumma on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 34620, 34621):

9820 x 6%: 100% = 589,2 (tuhat rubla). 3.

Arvutatud maksusummat vähendatakse selle aja jooksul tasutud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24621 punkt 3). Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma on:

589,2 - 25 = 569,2 (tuhat rubla).

Maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. 1.

Sissetuleku suurus võrdub 9820 tuhande rublaga, s.o. esimese variandi alusel arvutatud summa. 2.

Arvutame maksumuse. Neid (välja arvatud põhivara kulud) arvestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki sätetele. Ülesande tingimustele vastavad kulud - 8200 tuhat rubla. Põhivara oli enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut organisatsiooni bilansis, seetõttu võetakse neid vastavalt artikli lõikele 3 kuludes arvesse. 34616 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Põhivara soetusmaksumus on võrdne vara jääkväärtusega lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku hetkel. Sellest tulenevalt suurendatakse organisatsiooni kulusid maksustamisele 674 tuhande rubla võrra: ?

põhivara rühma jaoks, mille kasulik eluiga on kolm aastat - 150 tuhande rubla võrra. (põhivara maksumus arvatakse kuludesse ühe aasta jooksul alates lihtsustatud süsteemi rakendamisest); ?

üheksa-aastase kasuliku elueaga põhivararühma jaoks - 270 tuhande rubla võrra. (lihtsustatud süsteemi rakendamise esimesel aastal on kulud 50% põhivara maksumusest, teisel aastal 30%, kolmandal aastal 20%); ?

põhivara rühma jaoks kasuliku elueaga 20 aastat - 254 tuhande rubla võrra. (kulud sisaldavad 10% põhivara maksumusest lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise 10 aasta jooksul).

Seega maksumus on:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (tuhat rubla). 3.

Arvutame maksubaasi:

9820 - 8874 = 946 (tuhat rubla). 4.

Maksusumma on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 34620, 34621):

946 x 15%: 100% = 141,9 (tuhat rubla). 5.

Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34618 kohaselt peab maksumaksja, kes kasutab maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, võrdlema arvutatud maksusummat miinimummaksuga; eelarvesse laekub võrreldavatest summadest suurem. Miinimummaks arvutatakse 1% maksubaasist, milleks on tulu. Tingimuste ja ülesande lahenduse põhjal on tulu 9820 tuhat rubla. Minimaalne maks on 98,2 tuhat rubla, mis on väiksem kui arvutatud maksusumma. Järelikult peab organisatsioon eelarvesse tasuma 141,9 tuhat rubla.

Vastus: 569,2 tuhat rubla, alternatiiv - 141,9

tuhat rubla. Sel juhul on maksumaksja kui maksustamisobjekti jaoks optimaalne valik kulude summa võrra vähendatud tulu. Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma on 427,3 tuhat rubla. vähem kui tulu maksustamisobjektiks valimisel (569,2 - 141,9). Organisatsioonil tekib rahaline võimalus tootmismahtude suurendamiseks ja kvaliteedi parandamiseks.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted saavad maksustamisobjekti iseseisvalt valida ja muuta. Kui soovid seda teha 2019. aasta algusest, siis kiirusta. Teavita maksuhaldurit detsembri lõpuks. Artiklis räägime teile, millises vormis taotleda, ja näitame, kuidas arvutada maksuettemakseid 2019. aasta esimese kvartali lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Ühtsed maksumäärad lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad "lihtsustatud" süsteemis valivad maksustamisobjekti iseseisvalt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 314 on sätestatud, et maksustamise objektiks on tulu või tulu, millest on maha arvatud kulude summa.

Pange tähele: on ettevõtteid, mis saavad tegutseda ainult "sissetulek miinus kulud" alusel. Näiteks on need lihtsas partnerluslepingus osalejad ja vara usaldushaldus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14).

Maksumäär ja summa, mille ettevõte eelarvesse maksab, oleneb objektist. Subjektide võimudel on õigus oma äranägemisel määra alandada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20). Vaata tabelit. 1 allpool.

Tabel 1. STS-i määrad

Piirkondlikud määrad sõltuvad tegevuse tüübist, organisatsiooni suurusest või asukohast. Näiteks Orenburgi piirkonna sissetulekuga ettevõtted, mis tegelevad rõivaste, toidu või loomakasvatusega, võivad maksta ühekordset maksu, mille määr on 5% (Orenburgi piirkonna seadus 29. september 2009 nr 3104/ 688-IV-OZ).

Pange tähele: olenemata maksustamisobjektist võivad kohalikud omavalitsused kehtestada uutele üksikettevõtjatele nullmääraga maksupuhkused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 4). Selleks peavad olema täidetud kaks tingimust:

• ettevõtja töötab tööstus-, sotsiaal- ja teadusvaldkonnas või osutab elanikkonnale majapidamisteenuseid;
• tegevusest saadav tulu - vähemalt 70% kogu intellektuaalomandi sissetulekust.

Soodustus kehtib kuni kaks aastat alates uurimisperioodi algusest. Näiteks Lipetski oblastis on sellised reeglid kehtestatud (Lipetski oblasti seadus 24.12.2008 nr 233-OZ).

2019. aasta lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisobjekti valik: "sissetulek" või "tulu miinus kulud"

Enne maksustamisobjekti valimist hinnake iga plusse ja miinuseid ning arvutage välja maksukoormus.

Sissetulekuobjektil on neli peamist eelist:

1. Vähem maksumäär. Ettevõtted arvestavad ühtse maksumääraga 6%.
2. Kahjude eest ei pea tasuma miinimummaksu. Seda maksavad ainult ettevõtted 15% määraga kahel juhul: aruandeperioodi kulud ületasid tulu ja ühekordse tasumisele kuuluva maksu summa on väiksem kui miinimummaks.
3. maksusoodustused. Organisatsioonid saavad tööandja kulul vähendada kindlustusmaksete, VHI lepingujärgsete sissemaksete, haiglahüvitiste ühekordse maksu suurust. Mahaarvamise summa ei tohiks ületada 50% ühekordse maksu või ettemakse summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1).
4. Ühtset maksu saab vähendada müügimaksu võrra. Arvutage maksusumma lihtsustatud maksusüsteemis eraldi selle tegevuse kohta, mille eest ettevõte käibemaksu maksab. Kui kauplemistegevuse müügimaks on suurem kui ühekordne maksusumma, saab ettevõte maksu vähendada nullini. See on kirjas Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 07.10.2015 kirjas nr 03-11-03 / 2/57373. Sellises olukorras ei kehti 50% piirmäär, nagu sissemaksete ja haiguspuhkuse mahaarvamiste puhul.

Kui ettevõte töötab "tulu miinus kulud" süsteemil, on sellel kaks eelist:

1. Ühtset maksu saab vähendada eelmiste aastate kahjum. Kahju saab maha kanda 10 aasta jooksul. Näiteks kui organisatsioon sai 2018. aastal kahjumit, kandke see maha hiljemalt 2028. aastal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7). Tulu teenivatel ettevõtetel seda võimalust pole.
2. Maksubaasi saab vähendada kulude võrra.Ühekordse maksu arvutamisel võtke arvesse töötasu, töötajate kohustusliku kindlustuse, põhivara ostmise, immateriaalse põhivara, edasimüügiks mõeldud kaupade jms kulusid. Siiski on kajastatud kulude loetelu rangelt reguleeritud ja see on toodud lõikes 1 of Art. 346,16 NK. On kulusid, millega ei saa arvestada. Näiteks kohvipaus ettevõtte klientidele või kulud personaliotsingu lepingu alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 4.09.2013 nr 03-11-06/2/36387 ja 26.04.2016 nr 03 -11-06/2/23984).

Näide 1 Organisatsioon töötab objektil "Sissetulek"

Tingimused: Ettevõtte 2019. aasta esimese kvartali tulud ulatusid 900 000 rublani. Sel perioodil tasus organisatsioon kindlustusmakseid 20 500 rubla ulatuses. Haiguslehtede maksmise kulud ulatusid 6200 rublani.

1. samm. Määrake ühekordse maksu ettemaksu suurus

900 000 RUB x 6% = 54 000 rubla.

2. samm. Arvutage maksusoodustus

20 500 hõõruda. + 6200 hõõruda. = 26 700 rubla.

3. samm Arvutage ettemaksu kogusumma

54 000 hõõruda. - 26 700 rubla. = 27 300 rubla.

Mahaarvamise summa ei ületanud 50% üksikmaksust (54 000 rubla: 2 = 27 000 rubla), nii et raamatupidaja võttis selle täies ulatuses arvesse.

Näide 2 Organisatsioon töötab objektil "Tulud miinus kulud"

Tingimused: Ettevõtte tulud 2019. aasta I kvartalis olid 700 000 rubla, kulud -
400 000 hõõruda. Samuti on ettevõte alates 2017. aastast kahjumis 50 000 rubla ulatuses.

Arvutage ühekordse maksu summa

(700 000 rubla - 400 000 rubla) x 15% = 45 000 rubla.

Kahjumit on võimalik maha kanda alles 2019. aasta lõpus. Kvartali ettemakset ei ole võimalik kahjusumma võrra vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7).

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustamise objekti muutmine

Lihtsustajad ei saa aasta jooksul maksustamise objekti muuta. Näiteks kui organisatsioon on kasutanud objekti "sissetulek" alates 2018. aasta algusest, saab ta lülituda "sissetulekust miinus kulud" alles alates 1. jaanuarist 2019 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14). ). See reegel kehtib ka vastloodud ettevõtetele. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 06.02.2016 kirjas nr SD-3-3 / 2511.

Kui soovite alates 2019. aastast maksustamisobjekti muuta, teavitage sellest oma maksuametit. Kasutage kas soovitatud või kohandatud teavitusvormi. Esitage oma teade hiljemalt 31. detsembriks 2018. Kui jätate selle kuupäeva vahele, ei saa te kehtivast maksumäärast loobuda enne kui aasta hiljem.

Ja vähendada maksuaruandluse mahtu. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek ja selle süsteemi põhiskeemile jätmine toimub vabatahtlikult, esitades avalduse ettevõtte või üksikettevõtja registreerimiskoha maksuametile. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel pole aga mitte ainult plusse, vaid ka miinuseid: pole sugugi vajalik, et lihtsustatud maksustamiskorraga makse väheneks. Kõik sõltub sellest, millised sissetulekud ja kulud on organisatsioonil või eraettevõtjal ning sageli selgub, et põhisüsteemi alusel maksude tasumine on tulusam, kuigi keerulisem. Lihtsustatud skeeme on kahte tüüpi: see on klassikaline USN (üksikettevõtjate tulude-kulude maksustamise objekt) ja üksikettevõtjate patendil põhinev USN ehk patendimaksustamine.

Selle maksurežiimi positiivset külge maksumaksjate jaoks selgitab maksukoormuse oluline vähenemine võrreldes üldiselt kehtestatud maksusüsteemiga, maksukoormuse vähendamisel, maksustamise ja aruandluse lihtsustamisel väike- ja eraettevõtjate jaoks. Siiski tuleb märkida, et vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi avaldatud kirjale N 07-05-08 / 156 ei saa lihtsustatud süsteemi kasutavad piiratud vastutusega äriühingud endiselt keelduda raamatupidamisarvestuse pidamisest.

Maksumaksjate lihtsustatud maksustamissüsteem vähendab oluliselt maksukoormust võrreldes üldiselt kehtestatud maksustamissüsteemiga. Neid meetmeid võtab valitsus, et stimuleerida eraettevõtluse arengut, väikeettevõtete ja üksikettevõtjate tulude väljaviimist variärist legaalsesse.

Lihtsustatud maksusüsteemi loomine on üks väikeettevõtluse toetamise vorme. Sellega seoses on lisaks esialgsele põhilisele normatiivaktile, mis tagab väikeettevõtte staatuse, föderaalseadus N 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta". Kahjuks ei näe selle seaduse sätted väikeettevõtjatele ette lihtsustatud maksu- ja raamatupidamissüsteemi kohaldamise võimalust. Seaduse normid kehtestavad aga raamatupidamisaruannete esitamise lihtsustatud korra.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine organisatsioonide poolt näeb ette järgmiste maksude tasumise asendamise ühe maksuga:

Samal ajal määratakse müügitulu kõikide laekumiste alusel, mis on seotud arveldustega müüdud kaupade (tööde, teenuste) või rahas ja (või) mitterahas väljendatud varaliste õiguste eest.

Üksikettevõtjate jaoks ei ole lihtsustatud süsteemile üleminekuks piiranguid saadud tulule. Seega ei oma üksikettevõtja enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut saadud tulu näitaja sellele üleminekul tähtsust.

Üksikud maksumaksjad, välja arvatud ettevõtjad, kes rakendavad seda maksu erirežiimi patendi alusel, peaksid meeles pidama, et lihtsustatud maksustamist rakendava maksumaksja tulu ei tohi ületada 20 miljonit rubla aastas (see väärtus kuulub iga-aastasele indekseerimisele), mistõttu lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku üle otsustamisel on parem ette hinnata tulevikus saadavat tulu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikele 3 ei ole lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamiseks õigust:

Filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid (peame vajalikuks rõhutada, et see piirang ei kehti organisatsioonidele, millel on eraldi allüksused, mis ei ole asutamisdokumentides vormistatud filiaalide ja esindustena);
pangad;
kindlustusandjad;
mitteriiklikud pensionifondid;
investeerimisfondid;
professionaalsed liikmed;
pandimajad;
aktsiisikaupade tootmise, samuti maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavalised maavarad;
hasartmänguäriga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
eranotarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti muud advokaadikoosseisud;
organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on üle viidud põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 26.1;
organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide otsese osaluse osakaal on üle 25 protsendi. See piirang ei kehti organisatsioonidele, mis koosnevad täielikult puuetega inimeste sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti. tulundusorganisatsioonid;
organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv maksustamisperioodil (aruandeperioodil) on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee kehtestatud korras üle 100 inimese;
organisatsioonid, mille jääkväärtus ja , mis on kindlaks määratud vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamisalastele õigusaktidele, ületab 100 miljonit rubla.
eelarveasutused;
välismaised organisatsioonid, millel on Venemaa Föderatsiooni territooriumil filiaalid, esindused ja muud eraldiseisvad allüksused.

Maksubaasi arvutamise kord

6%, kui maksustamise objektiks on tulu,
15%, kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.
Üksikettevõtjate jaoks on olemas süsteem patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks.

Kuid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega võib olenevalt maksumaksjate kategooriatest kehtestada diferentseeritud maksumäärad vahemikus 5 kuni 15%.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks soovi avaldanud vastloodud organisatsioonidel ja äsja registreeritud üksikettevõtjatel on õigus taotleda üleminekut lihtsustatud maksustamissüsteemile samaaegselt maksuametis registreerimistaotluse esitamisega. Sel juhul on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi jooksval kalendriaastal alates organisatsiooni asutamisest või füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimisest.

Seega saavad ettevõtlusega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad lihtsustatud maksustamisele üle minna alles 1. jaanuarist ehk uue maksustamisperioodi algusest.

Vene Föderatsiooni Maksundusministeerium teeb ettepaneku esitada taotlus lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks taotlusvormil nr 26.2-1 „Lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku taotlus“, mis on kinnitatud ministeeriumi korraldusega. Venemaa maksud.

Kuu aja jooksul pärast maksumaksja maksuinspektsioonile avalduse esitamist peab maksuhaldur talle tema allkirjaga üle andma teatise selle maksurežiimi kohaldamise võimalikkuse või võimatuse kohta. Venemaa maksuministeeriumi korraldusel töötati välja nende teatiste erivormid:

Vorm nr 26.2-2 "Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise võimalusest teatamine",
Vorm nr 26.2-3 "Teade lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise võimatusest",

Lihtsustatud maksustamisele üleminekul tasub maksumaksjal meeles pidada, et enne maksustamisperioodi lõppu ei ole neil õigust omal soovil üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Kui otsustate pärast kogu maksustamisperioodi lihtsustatud maksusüsteemis töötamist naasta üldisele maksurežiimile, peate oma otsusest teavitama oma registreerimise koha maksuinspektsiooni enne selle aasta 15. jaanuari kavatsete minna üle üldisele maksurežiimile. Seda saab teha, rakendades Venemaa maksuministeeriumi korraldusega kinnitatud teatise vormi nr 26.2-4 "Teade lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisest keeldumise kohta".

Siiski on olukordi, kus maksumaksja on sunnitud maksurežiimi sunniviisiliselt muutma. Seadus sätestab tingimused, mille korral see juhtub.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldav maksumaksja on kohustatud üle minema üldisele maksurežiimile, kui tema tulu ületab maksustamisperioodi tulemuste järgselt 20 miljonit rubla või põhi- ja immateriaalse põhivara jääkväärtust, mis on kindlaks määratud vastavalt maksustamisperioodile. Vene Föderatsiooni raamatupidamise seadusandlus, maksumaksja organisatsioon ületab 100 miljonit rubla.

Maksumaksja maksimumsissetuleku väärtus, mis piirab tema õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kuulub iga-aastasele indekseerimisele.

Sel juhul läheb maksumaksja üle üldisele maksurežiimile selle kvartali algusest, mil üks ülaltoodud parameetritest ületati. Lisaks on ta kohustatud teavitama maksuhaldurit üldisele maksustamiskorrale üleminekust 15 päeva jooksul pärast selle aruande(maksu)perioodi lõppemist, mil tema tulu või põhi- ja immateriaalse vara jääkväärtus ületas nimetatud piiranguid. eespool.

Maksumaksjal on võimalik sellest asjaolust teatada registreerimiskohas asuvale Maksuinspektsioonile teatise vormil nr.

Üleminekul üldisele maksurežiimile arvutavad ja maksavad maksumaksjad makse vastavalt üldtunnustatud maksustamissüsteemile viisil, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktides vastloodud organisatsioonide või äsja registreeritud üksikettevõtjate makse ja tasude kohta. Käesolevas lõikes nimetatud maksumaksjad ei maksa igakuiste maksete hilinemise eest sunniraha ega trahve selle kvartali jooksul, mil nad läksid üle üldisele maksustamiskorrale.

Tuleb märkida, et lihtsustatud maksustamise süsteemilt üldisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksjal on õigus minna tagasi lihtsustatud maksustamise süsteemile mitte varem kui aasta pärast lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kaotamist.

Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.13 on olemasolevate ettevõtete jaoks ette nähtud üleminek lihtsustatud maksustamissüsteemile alles kalendriaasta algusest.

Taotlus lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks

Organisatsioonid ja ettevõtjad täidavad taotluses loetletud üksikasjad, samas kui vastloodud organisatsioon ei pane TIN-i / KPP-d üles, kuna tal neid andmeid veel pole. Samuti ei pea äsja registreeritud ettevõtja TIN-koodi märkima.

Uuele maksurežiimile ülemineku kuupäeva rea ​​täitmisel märgivad äsja registreeritud organisatsioonid ja ettevõtjad riikliku registreerimise kuupäeva.

Järgmisena märgib maksumaksja maksuobjekti. Maksustamisobjekti valib ta ise. Ja siinkohal soovitame peatuda ja väga tõsiselt mõelda, mille maksustamisobjektiks valite: tulu või kulude summa võrra vähendatud tulu. Pärast avalduse esitamist maksubaasi muuta ei saa, see pole seadusega lubatud. Tõsi, vastavalt seaduse nr 191-FZ sätetele täiendati Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõiget 1 järgmise lõikega:

Maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja enne selle maksustamisperioodi algust, mil esmakordselt rakendati lihtsustatud maksustamissüsteemi. Valitud maksustamisobjekti muutumisel pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku avalduse esitamist on maksumaksjal kohustus teavitada sellest maksuhaldurit enne lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutuselevõtmise aastale eelneva aasta 20. detsembrit. esmakordselt rakendati.

Seega pikendas seadusandja maksustamisobjekti valiku üle järelemõtlemisaega 20 päeva võrra. Kahekümne päeva jooksul pärast avalduse esitamise tähtaega (30. november), st kuni 20. detsembrini, on maksumaksjal endiselt õigus ümber mõelda ja muuta oma otsust maksustamisobjekti valikul.

Täitke rida maksustamisobjekti nimetusega, märkides oma valitud variandi kas "tulu" või "tulu vähendatud kulude summaga".

Järgmise rea jooksva aasta üheksa kuu tulude summa kohta täidavad ainult maksurežiimi muutvad organisatsioonid. Sellesse ritta panevad kriipsu peale maksurežiimi muutvad üksikettevõtjad, vastloodud organisatsioonid ja äsja registreeritud üksikettevõtjad.

Rea "Keskmine töötajate arv" täidavad maksurežiimi muutvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Sellesse ritta panevad kriipsu üksikettevõtjad, kellel ei ole töötajaid, vastloodud organisatsioonid ja äsja registreeritud üksikettevõtjad.

Rea "Amortiseeritava vara väärtus" peaksid täitma ainult oma maksurežiimi muutvad organisatsioonid, samal ajal kui sellel real on vaja märkida põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus, mis määratakse kindlaks vastavalt riigi õigusaktidele. Venemaa Föderatsioon raamatupidamise kohta. Ülejäänud maksumaksjad panevad sellele reale kriipsu peale.

Rea “Tootmise jagamise lepingutes osalemine” peavad täitma ainult maksumaksjad, kes muudavad oma maksurežiimi. Vastloodud organisatsioonid ja äsja registreeritud üksikettevõtjad seda rida ei täida.

Pärast avalduse täitmist tuleb see kinnitada allkirjade ja pitseritega ning esitada maksuametile. Tasub meenutada, et maksurežiimi muutval maksumaksjal on selle avalduse maksuhaldurile esitamiseks aega vaid kaks kuud: 1. oktoobrist 30. novembrini.

Maksustamisobjekti valik

Kuidas valida maksustamisobjekti?

USN näeb ette kaks maksustamisobjekti. Mõelge iga objekti omadustele.

Maksustamisobjekti väljaselgitamiseks tuleb ennekõike analüüsida oma kulusid - kas need on üldse olemas, põhimõtteliselt, kas saate need dokumenteerida, kas need on seotud teie tuludega. Kui see kõik on olemas, siis hinnake kulude osakaalu tulude kogusummas.

Kui tulude osana maksubaasis arvesse võetavate kulude osakaal on 60%, ei ole Teil maksukoormuse suurusest lähtuvalt oluline, milline maksustamisobjekt valida, sest. "lihtsustatud" maksu suurus jääb endiselt samaks - 6% saadud tulu summast. Kui kulude osakaal tuludest jääb alla 60%, on soovitav valida maksustamisobjektiks tulu.

Näiteks,
LLC-s või üksikettevõtjas oli aasta sissetulek 20 miljonit rubla ja artiklis näidatud kulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 346.16 oli 10 miljonit rubla. Kulude osakaal tuludest on 50%.

Arvutame maksu:

Objekti "sissetulek": 20 miljonit x 6% = 1,2 miljonit rubla.
- objekt "sissetulek miinus kulud" 20 miljonit - 10 miljonit = 10 miljonit x 15% = 1,5 miljonit rubla.

LLC-s või üksikettevõtjas oli aasta sissetulek 20 miljonit rubla ja artiklis näidatud kulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 kohaselt oli 12 miljonit rubla. Kulude osakaal tuludest on 60%.

Arvutame maksu:

Objekti "sissetulek" 20 miljonit x 6% \u003d 1,2 miljonit rubla.
- objekt "sissetulek miinus kulud" 20 miljonit - 12 miljonit = 8 miljonit x 15% = 1,2 miljonit rubla.

Kui kulude osakaal tuludest on üle 60%, ei saa üheselt vastata küsimusele, milline maksustamisobjekt valida. Esiteks tuleb organisatsiooni või ettevõtja tulu maksustamise objektina kasutamisel arvestada kindlustusmaksete mõju lihtsustatud maksusüsteemi maksusummale.

Organisatsioonil (ettevõtjal) ei ole vahet, millist maksustamisobjekti valida, kui:

Kulude osatähtsus tuludes on 80%;
- kindlustusmaksete summa on võrdne või rohkem kui pool maksusummast lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek".

Nende tingimuste üheaegsel täitmisel on maksusummaks 3% tulult olenemata valitud maksustamisobjektist.

Näiteks,
LLC või üksikettevõtja aasta sissetulek on 20 miljonit rubla ja artiklis näidatud kulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 - 16 miljonit rubla. Kulude osakaal tuludest on 80%.

Arvutame maksu:

Objekti "sissetulek": 20 miljonit x 6% = 1,2 miljonit rubla. Kuid sel juhul on võimalik maksu vähendada kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 600 tuhat rubla. (1,2 miljonit rubla x 50%).
- objekt "tulu miinus kulud": 20 miljonit - 16 miljonit = 4 miljonit. x 15% = 600 tuhat rubla.

Seega, kui organisatsiooni makstud kindlustusmaksete summa sama perioodi eest on vähemalt 600 tuhat rubla, on maksusumma mis tahes maksuobjekti puhul sama.

Kui kulude osakaal tuludest jääb vahemikku 60–80%, sõltub maksustamisobjekti valik kindlustusmaksete suurusest. Kindlustusmaksete suuruse määrab omakorda üksikisikutele töö-, tsiviil- ja autoriõiguslepingute alusel tehtavate maksete kogusumma.

Niisiis, organisatsioon või üksikettevõtja on otsustanud, milline maksustamisobjekt uuest aastast rakendub, tuleb objekti muutmiseks eelnevalt valmistuda, sest. mõned kulud on paremini kajastatud enne uut aastat ja mõned on paremini kajastatud uuel aastal.

Variant 1. Objekti muutmine "sissetulekust" objektiks "tulu miinus kulud"

Peamine reegel sellise maksustamisobjekti muutmise korral: kulusid, mis on seotud perioodiga, mil rakendati lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulu", ei võeta arvesse pärast maksustamisobjekti muutmist, st muutmisel. Maksustamise objektiks on tasumisel periood, millega kulu on seotud, mitte selle kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 4).

Nii et uuel aastal vanaga seotud kulutusi ei arvestata. Näiteks kui töötajaid kogutakse detsembris. lihtsustatud maksusüsteemiga objektiga "tulu", ja maksti jaanuaris juba objektiga "tulu miinus kulud", on ilmselge, et neid kulusid ei saa arvestada, sest need on seotud eelmise aasta kuludega, mil organisatsioon rakendas tuluobjektiga lihtsustatud maksusüsteemi ega võtnud kulusid arvesse.

Ostetud ja tasutud tooraine maksumust ei saa kuludes arvesse võtta, isegi kui neid kõiki tootmisse ei lasta, sest. artikli lõike 1 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246.17 tooraine ja materjalide osas kajastub lihtsustatud maksusüsteemis kuludes kohe pärast ostmist ja tasumist. Aga kui organisatsioon või üksikettevõtja on toorainet ja materjale ostnud ja nende eest tasunud, tuleb need kuludes kajastada, seda kinnitab ka Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kirjas nr 03-11-04 / 2/146.

Kuid detsembris ostetud ja tasutud kaupade kulud, mille müük toimub järgmisel aastal, käsitletakse kuluna (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-06 / 2/182 )

Pöörake erilist tähelepanu põhivara soetamise maksumusele. Põhivara kajastatakse pärast kasutuselevõttu kirjel "kulud".

Näiteks,
LLC ehk IP rakendab 2012. aastal lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek". Ettevõte plaanib muuta maksustamisobjekti. 30. novembril osteti tootmisseadmeid 12 miljoni rubla väärtuses. hõõruda. Võlg tarnija ees on tasutud. Vaatame, kuidas muutub raamatupidamine, kui ettevõte paneb seadmed tööle:

Põhivara soetamise kulud "lihtsustajad" on õigus arvestada peale tasumist ja kasutuselevõttu võrdsetes osades maksustamisperioodi lõpuni jäänud kvartalite eest (p 1 p 1 ja p 1 p 3 p 346.16 ja p. .Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4 punkt 2 artikkel 346.17). OÜ või üksikettevõtja rakendab aga tuluobjektiga lihtsustatud maksusüsteemi, seetõttu ei arvesta see kulusid. Seega, kui seade kasutusele võetakse, kaob selle maksustamisväärtus. Samuti ei pea määrama põhivara jääkväärtust objekti muutmise kuupäeval (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-11 / 93).

Põhivara maksumust on võimalik arvestada siis, kui põhivara kasutuselevõtt lükatakse edasi (loomulikult on vaja dokumenti, mis näitab vastava põhjuse). Tingimuse kohaselt võeti seadmed kasutusele ning objekt loetakse arvestusse vastuvõetuks juba lihtsustatud maksusüsteemis objektiga "tulu miinus kulud". See tähendab, et 31. märtsil, 30. juunil, 30. septembril ja 31. detsembril kantakse maha 3 miljonit rubla.

Variant 2. Objekti muutmine "tulu miinus kulud" objektiks "tulu"

Sel juhul on vastupidi. Kulusid saab arvestada, (pärast maksustamisobjekti muutmist) enam mitte, kuna maksubaasi arvestatakse ainult saadud tulu alusel. Järeldus: parem on kulusid teostada ja tasuda, samuti täita kõik muud tingimused, mis on vajalikud nende tunnustamiseks lihtsustatud maksusüsteemis. Erilist tähelepanu on soovitatav pöörata soetatud põhivarale. Kui nende eest ei maksta ja kasutusele ei võeta, kaob nende maksustamisväärtus.

Kui kolmeaastase või pikema kasuliku elueaga põhivara maksumust, mis on soetatud enne objektilt "tulu miinus kulud" objektilt "tulu" üleviimist, ei võetud täies mahus kuludes arvesse, siis ei arvestatud täielikult kuludesse. kulu maksustamisel ei kajastata.

Samuti ärge unustage, et kui organisatsioon või üksikettevõtja otsustab põhivara müüa enne kolme aasta möödumist lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasi kulude arvestamise kuupäevast (ja kui põhivara eluiga). on pikem kui viis aastat, siis on periood kümme aastat), siis peate kulud sisse nõudma ja maksubaasi korrigeerima (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). Sama arvamus sisaldub ka Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjas nr 03-11-06 / 2/46.

Raamatupidamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Alates keskpaigast on volitused kinnitada tulude ja kulude arvestusraamatu vorm ning lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate selles äritehingute kajastamise kord üle antud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumile. aasta.

Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega nr 154n kinnitati uus “Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestusraamat”. Korraldusega kinnitati lisaks raamatupidamisraamatu vormile ka majandustehingute raamatupidamises kajastamise kord.

Seaduse nr 191-FZ artikliga 3 lisati föderaalseaduse nr 129-FZ „Raamatupidamine” artiklisse 4 järgmine täiendus:

«Lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud organisatsioonid on raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusest vabastatud. Samal ajal peavad organisatsioonid põhivara ja immateriaalse vara üle arvestust Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktidega ettenähtud viisil.

Kõik lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavad maksumaksjad peavad tulude ja kulude arvestust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2 ettenähtud viisil.

Seega taandub lihtsustatud süsteemi kallal töötavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate raamatupidamisarvestus raamatupidamisraamatu pidamiseks. Kui see on maksumaksjale mugav, siis on tal õigus luua täiendavaid raamatupidamisregistreid, mida ta vajab oma äritegevuse kohta.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad (edaspidi maksumaksjad) peavad lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestusraamatut (edaspidi raamatupidamisraamat), milles kronoloogiline järjestus, algdokumentide alusel, aruande(maksu)perioodi majandustoimingud.

Maksumaksja peab tagama oma maksubaasi ja ühtse maksu suuruse arvutamiseks vajalike tulemusnäitajate arvestuse täielikkuse, järjepidevuse ja usaldusväärsuse.

Raamatupidamisraamatu pidamine, samuti ettevõtlustegevuse faktide dokumenteerimine toimub vene keeles. Vene Föderatsiooni rahvaste võõrkeeles või -keeltes koostatud esmastel raamatupidamisdokumentidel peab olema rida-realt tõlge vene keelde.

Tulude ja kulude arvestusraamatut saab pidada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Tulude ja kulude arvestusraamatu elektroonilisel kujul pidamisel on maksumaksjal kohustus see aruande(maksu)perioodi lõpus viia paberkandjal.

Tulude ja kulude arvestusraamat avatakse üheks kalendriaastaks ning peab olema nööritud ja nummerdatud. Maksumaksja nummerdatud ja pitseeritud tulude ja kulude raamatu viimasele lehele on märgitud selles sisalduvate lehekülgede arv, mis on kinnitatud organisatsiooni juhi (IP) allkirja ja organisatsiooni pitseriga. (IP - kui see on olemas) ja see on kinnitatud ka maksuhalduri ametniku allkirjaga ja pitseeritud pitseriga kuni selle haldamise alguseni. Maksumaksja poolt nummerdatud ja pitseeritud tulude ja kulude raamatu viimasele lehele, mis oli hoitud elektroonilisel kujul ja väljastati maksustamisperioodi lõpus paberkandjal, on märgitud selles sisalduvate lehekülgede arv, mis on kinnitatud. maksuhalduri ametniku allkirjaga ja pitseeritud.

Vigade parandamine tulude ja kulude raamatupidamisraamatus peab olema põhjendatud ja kinnitatud organisatsiooni juhi (üksikettevõtja) allkirjaga, märkides ära parandamise kuupäeva ja organisatsiooni pitseriga (üksikettevõtja - kui see on olemas).

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendava organisatsiooni aruandlus

Tagasi | |

Kohe pärast NSV Liidu langemist levis meie riigis laialt individuaalne kaubandus, kuna kodanikud, innustunult nende ees avanenud võimalustest, soovisid oma rahalist olukorda oluliselt parandada.

Kahjuks polnud paljudel neist neil aastatel määratud märkimisväärset edu saavutada, kuna sel ajal vastu võetud krediidi- ja maksusüsteem ei aidanud sellele üldse kaasa.

Õnneks on täna üksikettevõtjate jaoks lihtsustatud maksusüsteem, tänu millele on paljudel ettevõtjatel palju vähem raskusi oma ettevõtte avamisel ja juhtimisel.

Mis see on

See on kõige lootustandvam viis maksumaksete saamiseks, mida saab neile (IP) teatud tingimustel rakendada. Kui teete need õigesti (valides näiteks teatud tüüpi tegevuse), võite säästa oluliselt raha ja aega.

Peamine eelis, mida lihtsustatud maksusüsteem üksikettevõtjatele annab, on ettevõtte maksukoormuse tugev vähenemine. Maksud on sel juhul üsna mõõdukad, mis on algajatele ärimeestele äärmiselt oluline.

Mida pakub USN IP jaoks?

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse seadustiku kahekümne kuuenda peatüki teise osa kohaselt näeb see süsteem ette ettevõtjate täieliku vabastamise järgmistest maksuliikidest: üksikisiku tulumaks (laekumine saadud kasumilt) , kui ka nende kinnistul. Selline on lihtsustatud maksusüsteem sellest vaatenurgast. Pole üllatav, et see meelitab üha rohkem ettevõtjaid.

Tähtis! Maksuvabastust kohaldatakse ainult neile sissetulekutele, mille üksikettevõtja sai ettevõtlusega tegeledes, samuti tema samadel eesmärkidel kasutatud vara suhtes.

Tähelepanu! Kui üksikettevõtjale rakendatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi, siis ärimeest ei loeta käibemaksumäära tasujaks. Erandina eiratakse seda reeglit, kui riiki imporditakse teatud kategooriaid kaupu, samuti käibemaksu, mis tuleb maksuseadustiku artikli 174 ja selle esimese lõigu kohaselt kindlasti tasuda.

Muud nüansid

"Lihtsustatud" on väärtuslik ka enne selle vastuvõtmist kehtinud sularahatehingute täielikuks säilitamiseks. Ei tohiks unustada, et kõik üksikettevõtjad, kelle jaoks selline süsteem on vastu võetud, täidavad jätkuvalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku asjakohastes artiklites sätestatud maksuagendi kohustusi. Selline on lihtsustatud maksusüsteem sellest vaatenurgast.

Lisamaksed

Kas selle süsteemiga kaasnevad lisakulud? Kui arvestada töötajateta üksikettevõtjate aruandlust, näeb lihtsustatud maksusüsteem samal ajal ette sissemakseid nii Vene Föderatsiooni pensionifondi kui ka kohustuslikesse riiklikesse ravifondidesse. Osamaksu suurus arvutatakse sõltuvalt majandusaasta väärtusest. See arvutatakse miinimumpalga (aasta alguses, see on oluline) korrutamisel mahaarvamiste määraga ja väljendatakse protsentides. Kõik sel juhul saadud väärtused tuleks korrutada kaheteistkümnega (kuud kalendriaastas).

Kuidas saab nii tulusale süsteemile üle minna

Selline üleminek on võimalik (kuid mitte garanteeritud), kui on täidetud vajalikud (kuid mitte piisavad) tingimused. Mõelge nendele nõuetele, mille alusel saab kasutada üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi:

• Kui aruandeperioodil töötas ettevõtja juures mitte rohkem kui 100 inimest.
• Kui saadud kasum, mis arvutati seadustiku sätete kohaselt, järgides aasta vähemalt üheksa kuu tulemusi, ei ületanud teatud maksimaalset lubatud väärtust. Kuni 2013. aasta jaanuarini kehtis säte, mille kohaselt oli sissetulekute maksimumsumma 60 miljonit rubla.

Juhul, kui üksikettevõtja sissetulek ületab seadusega kehtestatud maksimumväärtust, kaotab ta automaatselt õiguse anda talle lihtsustatud süsteemi alusel aruandlusõigus ning peab tasuma kõik talle maksmisele kuuluvad maksud, maksed ja sissemaksed üldises korras. , kandes isiklikku vastutust nende nõuete täitmata jätmise eest.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi kohaselt.

Ülekande rakendus

Tuleb meeles pidada, et ainult 2013. aasta jaanuarini oli taotluse esitamine lihtsustatud skeemile ülemineku korral rangelt kohustuslik.

Siis oli vorm nr 26.2-1, mis esitati sageli samaaegselt ettevõtte riiklikuks registreerimiseks vajalike dokumentidega. Samas tuli ettevõtjal valida maksumäär (sellest räägime hiljem). Nüüd pole sellist avaldust vaja esitada, kuid peate oma soovist teavitama föderaalse maksuteenistuse kohalikku osakonda. Üleminek viiakse lõpule järgmise aasta 1. jaanuarist.

Mida teha, kui kaotasite lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksumaksmise õiguse

Kui see juhtub, peab ettevõtja viivitamatult teavitama Vene Föderatsiooni föderaalset maksuteenistust teisele mahaarvamiste kogumise süsteemile üleminekust. Seda tehakse 15 päeva jooksul alates jooksva aruandeperioodi lõppemisest. See nõue on sätestatud seadustiku artikli 346 viiendas lõigus ja artikli 346.13 viiendas lõigus.

Millised ettevõtjad ei saa põhimõtteliselt lihtsustatud skeemi järgi töötada

Kuid kõik ülaltoodu ei kehti mõne IP kategooria kohta. Lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille aruandlus on võimalikult lihtne, ei saa rakendada teatud kategooriate üksikettevõtjate suhtes. Vaatleme neid üksikasjalikumalt:

• Need on ärimehed, kes toodavad aktsiisiga maksustatavaid kaupu ja ammutavad ka maavarasid. See ei kehti nende fossiilide kategooriate kohta, mida peetakse tavaliseks.
• Kõik ettevõtjad, kes teenivad hasartmänguäriga.
• Lisaks kehtib kõik eelnev nende tootjakategooriate kohta, kes on juba üle viidud põllumajandustootjate lihtsustatud maksustamise skeemi UAT.

Mida on vaja USN-ile üleminekuks

Kui te ei tegele kõigi ülaltoodud tegevustega, võite saada "eelistatud" IP-ks. Lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille aruandlus köidab oma lihtsuse ja loogilisusega, saab teatud tingimuste täitmisel oma ettevõttele rakendada. Kõigepealt peate kindlaks määrama otsese maksustamise objekti:

• Kogu kasum.
• Puhaskasum (ilma kulude ja ettenägematute kuludeta).

Muide, maksumaksja ise valib objekti otse. Soovitame teil kõik arvutused eelnevalt läbi teha ja kindlaks teha, millised neist on teie ettevõtte jaoks otseselt kasulikud. Selle kindlaksmääramiseks peate teadma asjakohaseid maksumäärasid.

Maksumäärad

Vastavalt seadustiku artiklile 346 on lihtsustatud süsteemi kasutamisel seaduslikult (täna) kehtestatud järgmised maksumäärad:

• Esimesel juhul on üksikettevõtja lihtsustatud maksumäär 6%, seda eeldatakse kogu ettevõtja kasumi maksustamisel.
• Vastavalt sellele kehtestatakse maksumäär 15%, kui maksustatakse ainult puhastulu.

Pange tähele, et kõik võib sõltuda piirkonnast, kus teie ettevõte on registreeritud: mõnel juhul kasutatakse üksikettevõtjate jaoks veidi teistsugust lihtsustatud maksustamissüsteemi. Parem on küsida selle näidist eelnevalt föderaalse maksuteenistuse kohalikust osakonnast. Fakt on see, et alates 2009. aastast on vastava valitsuse määrusega antud piirkondadele õigus määrata oma mahaarvamiste summa. Aga! Mitte vähem kui 5% ja mitte rohkem kui 15%.

Mõlema skeemi omadused

Esimesel juhul (lihtsustatud maksustamissüsteem "tulu miinus kulud" üksikettevõtjatele) maksustatakse absoluutselt kogu ettevõtte jooksval maksustamisperioodil saadud kogutulu.

Teisel juhul maksustatakse summa, millest on maha arvatud kulutused, mida ettevõtja on oma äritegevuse ajamiseks teinud. Mahaarvamiste alus määratakse sel juhul kasvava väärtusena jooksva aruandeperioodi algusest.

Mõnel juhul võivad ettevõtjad, kes valivad teise võimaluse, maksta ka minimaalset maksumakset. Seda meetodit kasutatakse juhul, kui kogunenud tulumaksu summa osutub suuremaks kui tegelikult tasumisele kuuluv summa, mille summa arvutati tegelikult saadud tulu põhjal. Sel juhul on minimaalse maksumakse suurus 1% kogutulust, mille arvestus toimub vastavalt selle valdkonna õigusaktidele.

Teised omadused

Mis veel iseloomustab üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi? Sissetulekule lisanduvad kõik muud maksud, mis on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku asjakohastes artiklites. Pange tähele, et maksustamisperiood ise viitab tavalisele kalendriaastale. Aruandeperioodide all mõeldakse vastavalt jooksva maksustamisperioodi esimest kvartalit, esimest kuut kuud ja üheksat kuud.

Kuidas määratakse maksusumma lihtsustatud skeemi alusel

Selle skeemi eripäraks on see, et ettevõtja määrab ise maksukoormuse suuruse aruandeperioodi tulemuste põhjal. Kui olete valinud maksustamise objektiks tulu, siis on aruandeperioodi lõpus vaja arvutada avansilise maksusumma suurus, võttes arvesse nii selle määra kui ka tegelikult saadud kasumi suurust. Tuletame veelkord meelde, et summa arvestatakse tekkepõhiselt iga aruandeperioodi (kuus kuud, üheksa kuud jne) lõpuni.

Pange tähele, et maksusummat vähendatakse, kuna vastavalt riigi seadustele on vaja maha arvata pensionifondi makstud summa, samuti meditsiini- ja sotsiaalfondidesse makstud vahendid. Lisaks sellele, kui teil on töötajaid, kes jäid haiguslehele, vähendatakse ka maksusummat, võttes arvesse kulusid, mis te neile ajutise töövõimetuse hüvitisi makstes tegite. Pange tähele, et maksu kogusummat saab sel juhul vähendada mitte rohkem kui poole võrra.

Kui on valitud 15% määr

Kui olete valinud määra "tulu miinus kulud" (15%), siis tuleb iga aruandeperioodi tulemuste põhjal arvutada väljamakse (maksumääraga ettemakse) suurus, lähtudes nii 15%. määr ise ja tegelikult saadud tulu summa. Nagu ka eelmisel juhul, arvutatakse makse astmeliselt.

Kus ja kuidas tasuda

Makse tuleb tasuda teie ettevõtte registreerimise kohas. Tasuda tuleb hiljemalt 25. kuupäevaks.

Raamatupidamise omadused

Nagu artikli esimeses osas ütlesime, ei ole lihtsustatud maksusüsteemi ettevõtjad kohustatud pidama täieõiguslikku maksuarvestust, kuid sellest hoolimata peab neil igal juhul olema põhiarvestus. Seega peab neil olema sissetulekute ja kulude raamat.

Aruandluse tähtajad

Finantsaruanded esitatakse maksuaasta tulemuste alusel. Kui teil pole töötajaid, peate esitama järgmised dokumendid:

• Maksudeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt 30. aprilliks.
• Kuni 1. märtsini edastatakse teave elukohajärgsesse pensionifondi.
• Kui teil on töötajaid, märkige lisaks ettevõtte keskmine liikmete arv (kui neid pole, siis märkige aruandesse "0").

Kvartaliaruandeid ei esitata. Igal juhul tuleb lihtsustatud maksusüsteemi töötajateta üksikettevõtjate aruandlus esitada õigeaegselt ja täielikult, kuna vastasel juhul määratakse teile karistused. Kui olete palganud töötajaid, on tagajärjed veelgi raskemad, kuni kriminaalvastutusele võtmiseni.

See on "lihtsustus". Lihtsustatud maksusüsteemi eelised üksikettevõtjatele, mille kulud oluliselt vähenevad, on ilmsed.