Kuidas õigesti täita 6 üksikisiku tulumaksu arvestust. Raamatupidamisinfo. Vormi tiitelleht

Alates 2016. aastast pakuvad kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad registreerimiskohas inspektoritele eriaruannet - 6-NDFL. See on dokument, mille eesmärk on täiendavalt kontrollida üksikisiku tulumaksu arvestamise ja tasumise õigeaegsust.

Vorm 6-NDFL esitatakse aruandeperioodide kohta, milleks on 1. kvartal, pool aastat ja 9 kuud, samuti aastaga võrdse maksustamisperioodi kohta. Samal ajal on tiitellehel märgitud aruandeperioodi vastav kood - vastavalt vormi täitmise korra lisas 1 toodud koodidele (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri korraldusega , 2015 nr ММВ-7-11/450@, muudetud 17. jaanuaril 2018).

Samuti tuleb meeles pidada, et see arvutus tuleb esitada kõigi tööandja poolt kasutatavate OKTMOde kohta. Ainsaks erandiks on UTII ja PSN üksikettevõtjad - nad peavad aru andma oma tegevuskohas.

Aruanne ise koosneb kahest osast, millest esimene kajastab kogu aruandeperioodi kogunenud kogusummasid, kinnipeetud makse ja eraisikute arvu, teine ​​on mõeldud viimasega seotud tulude tekke ja väljamaksmise kuupäevade täpsustamiseks. aruandeperioodi kvartal, nendelt kinnipeetav tulumaks ja periood, mil kinnipeetav maks tuleb tasuda.

Vormi 6-NDFL jaotise 1 täitmine kumulatiivselt

Jaotises 1 on vaja jagada kõik tulud maksumääradega (13, 35% jne). Järgmisena peate iga maksumäära jaoks eraldi määrama tulu.

TÄHTIS! Aruannet täites tuleb alati meeles pidada, et esimene osa täidetakse tekkepõhiselt – 1. jaanuarist kuni aruandeperioodi lõpuni.

Lisateavet jaotise 1 kohta leiate sellest artiklist.

6-NDFL-i aruande 2. jaotise täitmine

6-NDFL-i aruande 2. jaotise täitmine eeldab üksikisikute tulude tulumaksuga maksustamise nüansside tundmist. Täitmisprotseduur ei anna alati vastuseid küsimustele, mida raamatupidajad aruande koostamise käigus esitavad.

6-NDFL-i jaotises 2 on vaja kajastada maksu kinnipidamise ja ülekande tehingud, mis on tehtud aruandeperioodi viimase 3 kuu jooksul. Selle jaotise moodustamiseks peate jagama kõik eraisikutele kogunenud ja makstud tulud kuupäevade järgi ja täitma iga kuupäeva kohta mitu rida.

Real 100 märgite sissetuleku laekumise päeva. Siin on vaja viidata artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223. Näiteks võetakse üksikisiku tulumaksu arvestamisel palga laekumise päevaks selle kuu viimane päev, mille eest seda liiki tulu koguneb.

Lisateavet selle rea täitmise kohta leiate artiklist. "Vormi 6-NDFL rea 100 täitmise protseduur" .

TÄHTIS! Ärge ajage seda kuupäeva segi raha maksmise päevaga.

Reale 130 (kõrval) sisestate sellel kuupäeval saadaoleva tulu summa (sellelt ei arvestata maha makse!).

Kuid kõigi reeglite kohaselt arvutatud maksuagent on kohustatud kinni pidama maksumaksja enda (st meie puhul eraisiku) vahenditest raha väljastamise päeval (maksuseadustiku artikkel 226). Venemaa Föderatsioon). Seega märgite reale 110 "Maksu kinnipidamise kuupäev" üksikisiku ja läheduses oleva raha laekumise kuupäeva, väljale 140 - kinnipeetud maksu summa.

Rida 120 tuleb täita lähtuvalt 2016. aastal kehtestatud reeglist. Seal on kirjas, et üksikisiku tulumaks tuleb tasuda hiljemalt järgmisel päeval pärast tulu väljamaksmist. Erandiks on haiguspuhkuse maks, sealhulgas lapsehooldustasu ja puhkusetasu. See kantakse üle hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil sellised maksed tehti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Vastavalt sellele peaks väli 120 sisaldama raha väljastamisele järgnevat päeva. Sellele kuupäevale kohaldatakse aga artikli lõike 7 reeglit. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6.1, st kui see langeb kokku nädalavahetusega, nihutatakse see sellele nädalavahetusele järgnevale tööpäevale.

Andmete reale 120 sisestamise nüansside kohta lugege materjalist “Vormi 6-NDFL rea 120 täitmise kord” .

Tulemused

Andmed 6-NDFL-i jaotises 2 kajastavad teavet ainult aruandeperioodi viimase kvartali kohta. Kuid need peavad olema seotud arvudega, mis kuuluvad 1. jaotisse, mis moodustatakse tekkepõhiselt. Jaotise 2 täitmisel on vaja järgida mitmeid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõudeid, mis on seotud 6-NDFL-is kajastatud kuupäevade määramise reeglitega.

Alates 1. jaanuarist 2016 on maksuagentide jaoks kasutusele võetud uus kvartaliaruande vorm: Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestus (vorm 6-NDFL) (kinnitatud). Mõelge konkreetsetes olukordades vormi 6-NDFL täitmise protseduurile.

Uus vorm erineb põhimõtteliselt tavalistest 2-NDFL-i sertifikaatidest selle poolest, et see tuleb täita üldiselt kõigi üksikmaksumaksjate kohta, kes on saanud tulu maksuagendilt ().

Kahjuks ei sisalda Kalkulatsiooni vormi 6-NDFL (k) täitmise kord (edaspidi Kord) vastuseid kõigile selle koostamise käigus tekkida võivatele küsimustele. Ja hoolimata asjaolust, et Venemaa föderaalne maksuteenistus on mõnda neist oma kirjades (, alates, alates, alates) juba selgitanud, on "tühjad kohad" endiselt alles.

Vaatame, milliste funktsioonidega tuleb arvestada arvutuse vormil 6-NDFL täitmisel ja millele peaksite selle koostamisel erinevates olukordades tähelepanu pöörama.

6-NDFL-i täitmise alus

Arvestus vormil 6-NDFL, nagu ka 2-NDFL, täidetakse maksuarvestuse registrites sisalduvate andmete alusel (; korralduse I jao p 1.1).

Samuti saate välja töötada spetsiaalse registri (vt näidist allpool), unustamata kinnitada selle vormi raamatupidamispoliitika lisana. Samal ajal peab selline register sisaldama kogu 6-NDFL-i täitmiseks vajalikku teavet (üksikisiku tulumaksu kogumise, ülekandmise ja kinnipidamise kuupäevade kohta vt viitetabelit).

Kui erinevatelt tululiikidelt on vaja kinni pidada ja üle kanda üksikisiku tulumaks

Vormi 6-NDFL jaotise 1 täitmine

Vormi 6-NDFL jaotise 1 "Üldnäitajad" saab tinglikult jagada kahte plokki.

Esimene sisaldab ridu 010 kuni 050. See plokk täidetakse iga maksumäära kohta eraldi. See tähendab, et kui organisatsioonis töötavad nii residendist kui ka mitteresidendist töötajad, tuleb read 010 kuni 050 täita kaks korda: nii 13-protsendilise kui ka 30-protsendilise määraga. Real 010 märgitakse vastav maksumäär (13, 15, 30 või 35%).

Real 020 kajastatakse real 010 märgitud maksumääraga maksustatud tulu kogusumma.

Rida 030 näitab maksu mahaarvamiste kogusummat, mitte ainult tavalist, vaid ka sotsiaalset, varalist ja professionaalset. Samal real on arvesse võetud tulusummad, mis ei kuulu isiku tulumaksuga maksustamisele.

Real 040 kajastatakse arvutatud maksusumma:

Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa = (viitlaekumiste summa (rida 020) - maksusoodustuste summa (rida 030)) x maksumäär (rida 010)

Real 050 näidatakse maksustamisperioodi algusest arvestatud maksusumma vähendamisena aktsepteeritud fikseeritud ettemaksete summa.

Ridadel 040 ja 045 näidatakse sellelt summalt arvestatud dividendide ja üksikisiku tulumaksu summa.

Read 060 kuni 090 tähistavad 1. jao teist plokki ja olenemata kohaldatavatest maksumääradest täidetakse selle esimesel lehel ainult üks kord (korralduse punkt 3.2).

Real 060 näidatakse maksustamisperioodil maksustatavat tulu saanud isikute koguarv. Ühe ja sama eraisiku ühe maksustamisperioodi jooksul koondamisel ja tööle võtmisel isikute arvu ei korrigeerita (korra p 3.3). Kui üks inimene saab erinevate maksumääradega maksustatud tulu, siis sel juhul arvestatakse ta ühe isikuna.

NÄIDE 1. kvartali arvestuse vormi 6-NDFL täitmisel deklareeriti real 060 5 inimest. Mais lahkus töölt 2 inimest, juunis sai tööle 3 inimest, kellest üks oli varem töölt lahkunute seast. Sissetulekut, mis peab kajastuma kuue kuu 6-liikmelise tulumaksuna real 060, saanud eraisikute arv on 6 inimest (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Liikumisel pensionile jäänud ja tagasi tulnud töötajat ei arvestata.

Real 070 peate märkima kinnipeetud maksu kogusumma.

Real 080 märgitakse välja arvutatud, kuid mingil põhjusel kinni pidamata jäänud üksikisiku tulumaksu summa.

Real 090 on vaja kajastada maksusumma, mis tagastati maksumaksjatele vastavalt.

Vormi 6-NDFL jaotise 2 täitmine

Erinevalt 1. jaost, mida täidetakse tekkepõhiselt alates aasta algusest, sisaldab vormi 6-NDFL jaotis 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad" ainult neid näitajaid, mis on toodetud viimasel kolm kuud aruandeperioodist ( ).

Selle õigeks täitmiseks tuleb arvestada järgmiste omadustega:

• rida 100 täidetakse alusel (tuletame meelde, et uuest aastast on nii palkade kui ka sõidurahade puhul see kuu viimane päev);
• rida 110 täidetakse, võttes arvesse sätteid ja (sellele reale märgitud kuupäev sõltub makstud tulu liigist ja peab vastama arvutatud maksu kinnipidamise päevale ());
• real 120 märgitakse kuupäev vastavalt sätetele ja hiljemalt, millal tuleb üksikisiku tulumaksu () summa üle kanda. See tähendab kas maksumaksjale tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval või haiguslehe ja puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval ning väärtpaberitehingute eest tasumisel kõige varem järgmistest kuupäevadest :

• vastava maksustamisperioodi lõppkuupäev;
• viimase lõppemise kuupäev vastavalt lepingu alguskuupäevale, mille alusel maksuagent maksab maksumaksjale tulu, mille osas ta on maksuagendina kajastatud;
• rahaliste vahendite tasumise kuupäev (väärtpaberiülekanne).

Tulude kogusumma (ilma kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat maha arvamata) kajastatakse real 130 ning sellelt tulult kinnipeetud maksusumma real 140.

Kui erinevate tululiikide puhul, millel on sama tegelik laekumise kuupäev, on maksu ülekandmise tähtajad erinevad, tuleb iga maksu ülekandmise tähtaja kohta eraldi täita read 100-140.

2. jao täitmine juhul, kui tulu koguneb ühel perioodil ja makstakse välja teisel perioodil

Üldreeglina on maksuagent kohustatud maksusumma üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Erand tehakse ainult ajutise puude hüvitiste (kaasa arvatud haige lapse hooldamise eest) ja puhkusetasu puhul. Nendelt väljamaksetelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt nende väljamaksmise kuu viimasel kuupäeval ().

Seega, kui näiteks 2016. aasta märtsikuu töötasu makstakse välja vastavalt aprillis, peetakse üksikisiku tulumaks kinni ja kantakse üle aprillis. Sellega seoses kajastatakse jaotises 1 viitlaekumiste summa esimese kvartali vormil 6-NDFL ja jaotises 2 kajastatakse seda toimingut ainult töötajatele palga otsemaksmisega, st. 2016. aasta esimese poolaasta arvutus 6-NDFL-i kujul ( ).

Milliseid kuupäevi tuleks sel juhul 6-NDFL-i täitmisel märkida, vaadake näidet.

NÄIDE 1. Märtsikuu töötasu makstakse töötajatele välja 5. aprillil ja üksikisiku tulumaks 6. aprillil. Toiming kajastub kalkulatsiooni 1. jaos vormil 6-NDFL I kvartali kohta, samas kui maksuagent ei kajasta 2016. aasta 1. kvartali toimingut jaotises 2. See toiming kajastub 2016. aasta 1. kvartali otsemaksetes. töötasu töötajatele ehk arvestuses vormil 6- Üksikisiku tulumaks 2016. aasta kuue kuu eest järgmiselt: - real 100 on märgitud kuupäev 31.03.2016; - real 110 - 04.05.2016; - real 120 - 04.06.2016; - ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad. 2. Märtsikuu haigusleht maksti välja 5. aprillil. 2016. aasta poolaasta vormi 6-NDFL kohase arvestuse punktis 2 toodud toiming kajastub järgmiselt: - real 100 on märgitud 04.05.2016; - real 110 - 04.05.2016; - real 120 - 30.04.2016; - ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Töötajatelt kingituste ja materiaalse abi saamise korral 6-isiku tulumaksu täitmine

Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata sissetulekuid, mis ei ületa 4000 rubla, mille üksikisikud on maksustamisperioodil saanud, näiteks kingituste, materiaalse abi kujul (). Sellise tulu maksmisel oma töötajatele summas, mis ei ületa kehtestatud normi, ei ole maksuagendil üksikisiku tulumaksu arvutamise ja kinnipidamise kohustust. Kuid see asjaolu ei vabasta teda kohustusest kajastada näidatud summasid mitte ainult maksuregistris, vaid ka 6-NDFL-is. Võttes arvesse, et maksuagent saab aasta jooksul korduvalt maksta oma töötajale tulu, mida saab osaliselt maksust vabastada, aitab selline arvestus vältida vigu maksusumma arvutamisel.

NÄIDE 2016. aasta veebruaris sai töötaja rahalist abi summas 2000 rubla. 2016. aasta mais anti samale töötajale taas materiaalset abi summas 10 000 rubla. Arvutuse täitmisel vormil 6-NDFL esimese kvartali kohta kajastub makstud materiaalne abi: - real 020 - 2000 rubla; - real 030 - 2000 rubla. Kuue kuu 6-NDFL-i vormis arvutuse täitmisel kajastuvad need maksed: - real 020 - 12 000 rubla. (2000 + 10 000); - real 030 - 4000 rubla.

Kingituste esitamisel, mille väärtus ületab 4000 rubla, tuleb arvestada järgmisega.

Kui tulu makstakse maksumaksjale mitterahaliselt (ja kingitus on selline tulu), peetakse maks kinni igalt maksumaksjale rahas makstud tulult. Samas ei või kinnipeetud maksu suurus ületada 50 protsenti sularahas väljamakstud tulu summast ().

Sedalaadi piiranguid arvestades juhtub praktikas sageli, et raamatupidajal ei ole võimalust kingituse väärtuselt koheselt täies ulatuses kinni pidada üksikisiku tulumaksu.

Seetõttu tuleb seda teha järgmisel sularahamaksel. Kui maksusummat maksustamisperioodil kinni ei peeta (näiteks töötaja vallandamise korral), siis sellisel juhul on maksuagent hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks. kohustatud teatama kirjalikult maksumaksjale ja maksuhaldurile oma registreerimise kohas, märkides teates tulu summa, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinni pidamata jäänud maksusumma.

Pärast sellise teabe esitamist lõpevad organisatsiooni kui maksuagendi kohustused. Maksu tasumise kohustus kandub sel juhul üle eraisikule (,).

Jelena Titova, õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert, maksukonsultantide koja liige

Vorm 6-NDFL sisaldab lisaks tiitellehele kahte osa. Kuidas täita jaotist 2 "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad", käsitlesime. Selles konsultatsioonis räägime, kuidas täita vormi 6-NDFL (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14.10.2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@) 1. jaotist.

6-NDFL: 1. jaotis

Arvutuse 1. jagu nimetatakse "Üldnäitajateks". See jaotise nimi ei ole juhuslik. See näitab ju kogunenud tulude summasid, arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu, üldistatuna kõikidele isikutele. Samas esitatakse need summad tekkepõhiselt alates aasta algusest.

Kui maksuagent maksis erinevate maksumääradega maksustatud tulu, siis 1. jagusid on nii palju kui kohaldati üksikisiku tulumaksumäärasid. Maksumäär ise on näidatud real 010 "Maksumäär, %".

Konkreetse määraga seoses täidetakse ridade 020 - 050 näitajad.

1. jao read 020–050

Nende ridade täitmisel saate tutvuda vormi 6-NDFL täitmise juhistega (föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. a korralduse nr MMV-7-11 / 450 @ lisa nr 2).

Real 020 "Viitlaekumiste summa" näidatakse tekkepõhiselt kogunenud tulu summa maksustamisperioodi algusest.

Rida 025 "Kaasa arvatud viitlaekumiste summa dividendidena" täidetakse, kui maksuagent maksis aruandeperioodil dividende.

Aruandeperioodil tehtud maksusoodustused kajastuvad real 030 "Maksu mahaarvamise summa". Nende summa vähendab maksustatavat tulu. Sellel real kajastatud maksusoodustuste loetelu leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusest nr ММВ-7-11/387@. Kui mõne üksikisiku mahaarvamiste summa ületab talle kogunenud tulu, arvestatakse mahaarvamine sissetulekuga võrdsena.

Real 040 "Arvestatud maksusumma" näidatakse tulult arvestatud üksikisiku tulumaksu summa, mis kajastus real 020 ja vähendati real 030 maksu mahaarvamistega.

Eraldi real 045 “Kaasa arvatud dividendidena saadud tulult arvestatud maksusumma” näidatakse dividendidelt üksikisiku tulumaksu summa, mille suurust maksuagent varem real 025 kajastas.

Rida 050 “Fikseeritud ettemaksu summa” täidetakse juhul, kui maksuagent võtab tööle välismaalasi, kellel on patent ja kes maksavad iseseisvalt üksikisiku tulumaksu. Maksuagent saab selliste töötajate tulult maksusummat vähendada nende poolt ülekantud üksikisiku tulumaksu fikseeritud maksete võrra.

1. jaotise 6-NDFL täitmine: read 060–090

Kui ülaltoodud read täideti seoses konkreetse maksumääraga, siis read 060-090 täidetakse kõigi määrade kohta kokku. Ei ole oluline, mitu jaotist 1 maksu kinnipidaja on täitnud. Info ridade 060-090 kohta esitatakse üks kord Arvutuse teisel (pärast tiitellehte) lehel.

Real 060 "Tulu saanud eraisikute arv" näidatakse sellel aruandeperioodil maksuagendilt tulu saanud isikute koguarv. Tuleb meeles pidada, et kui maksuagent vallandas ja võttis aasta jooksul tööle sama inimese, siis real 060 näidatakse seda ühe isikuna.

Real 070 "Kinnipeetud maksusumma" tuleb näidata maksuagendi poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Kui maksuagendil ei olnud võimalik maksumaksja tulult maksu kinni pidada, siis peab kinnipeetud maksu summa kajastama real 080 "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma". Jutt käib nendest üksikisiku tulumaksu summadest, mille pealt maksuagent tunnistas maksu kinnipidamise võimatuks (

4. mai 2016 on viimane päev, mil tuleb maksuametile esitada füüsilise isiku tulumaksu aruanne uuel kujul.

Uus 6-NDFL-i arvutus maksuagentidele: tegeleme täitmise ja kontrollile esitamise funktsioonidega

Alates 2016. aastast on kasutusele võetud üksikisiku tulumaksu agentide kvartaliaruandlus. Uue aruande peavad esitama kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kellel on töötajaid, samuti maksuagendid, kes maksavad tulu üksikisikutele, kes ei ole nende töötajad. Selleks kiitsid maksuhaldurid heaks arvutusvormi 6-NDFL, selle täitmise korra ja aruannete elektrooniliseks esitamiseks vajaliku vormi (Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 14.10.2015 nr. ММВ-7-11/450@, registreeritud Venemaa justiitsministeeriumis 30.10.15 ). Kahjuks ei vasta 6-isiku tulumaksu täitmise kord paljudele arvutuse koostamisel tekkivatele küsimustele. Ühte neist küsimustest selgitas Venemaa föderaalne maksuteenistus 13.11.15 kirjas nr BS-4-11 / 19829. Vaatame, kuidas nende dokumentide alusel tuleks täita vorm 6-NDFL ning märgime ära ka mõned arvutuse täitmisega seotud küsimused, millele veel ühemõttelisi vastuseid pole.

Sissejuhatav teave

6-NDFL-i arvutus peab sisaldama maksuagendi poolt kokku võetud teavet kõigi sellest tulu saanud isikute kohta. Arvutus näitab: makstud tulu summa, tehtud maksude mahaarvamised, arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks ja muud andmed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkti 1 uus versioon). Erinevalt 2-NDFL-i sertifikaadist tuleb uus arvutus esitada mitte iga töötaja, vaid kogu organisatsiooni kohta.

6-NDFL-i arvutus esitatakse hiljemalt aasta esimesele kvartalile, kuuele kuule ja üheksale kuule järgneva kuu viimasel päeval ning iga-aastane arvutus hiljemalt 1. aprillil (artikli 230 lõike 2 uus versioon). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Seega on esimest korda vaja 2016. aasta esimese kvartali kohta esitada aruanne kujul 6-NDFL. Kuna periood 30. aprillist kuni 3. maini 2016 langeb nädalavahetusele, tähendab see, et 2016. aasta I kvartali 6-liikmelise isiku tulumaksu arvestus tuleb esitada hiljemalt 4. maiks (Punkt 7, p 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Laadige alla uus 6-NDFL-i vorm

Selle eest. uue vormi 6-isiku tulumaks allalaadimiseks järgi linki

6-NDFL arvutamise koosseis

Uus arvestus koosneb tiitellehest, jaost 1 "Üldnäitajad" ja jaost 2 "Tegelikult saadud tulude ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kuupäevad ja summad." Kõik vormi jaotised on kohustuslikud.

6-NDFL-i arvestus koostatakse tekkepõhiselt esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta kohta maksuarvestuse registrites sisalduvate andmete alusel (MKS § 230 punkt 1). Vene Föderatsioon, 6-NDFL-i täitmise korra punkt 1.1). Tuletame meelde, et üksikisiku tulumaksukontrolöri maksuregistrite puudumine võib pidada tulude ja kulude arvestamise reeglite jämedat rikkumist ning määrata maksuagendile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 alusel trahvi (maksuseadustiku punkt 2). Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 29. detsembrist 2012 nr AS-4-2 / ​​​​22690).

Tiitelleht

Kaaluge tiitellehe ridade täitmise järjekorda.

Maksuagendi andmed

Tiitellehe ülaossa kantakse organisatsiooni TIN ja KPP (kui vorm esitatakse eraldi jaotise jaoks - üksuse KPP) või ettevõtja või muu erapraksisega tegeleva isiku TIN ja on tunnustatud maksuagendina (näiteks advokaat, notar jne; edaspidi nimetame lihtsuse huvides ainult IP). Rida "Maksuagent" näitab organisatsiooni lühinime (ja kui seda pole, siis täisnime) vastavalt asutamisdokumentidele. Ettevõtjad sisestavad perekonnanime, eesnime, isanime (kui on) täielikult.

Rida "Reguleerimisnumber"

Sellel esmase arvutuse real on märgitud "000". Täiendatud arvutuse esitamise korral tuleb üles panna vastav korrigeerimisnumber: “001”, “002” jne. Pange tähele, et “uuendatud” esitatakse juhul, kui esialgses arvutuses või andmetes leiti vigu. tulu- või maksusummad on muutunud.

String "Esitusperiood"

Maksuseadustik ei näe ette üksikisiku tulumaksu aruandeperioode. Võib-olla võttis maksuamet sellega seoses kasutusele sellise asja nagu 6-NDFL-i arvutamise "esitamisperiood" ja määras sellistele perioodidele erikoodid (6-NDFL-i täitmise korra lisa nr 1). Näiteks 2016. aasta 1. kvartali 6-liikmelise isiku tulumaksu arvutamisel tuleb reale "Esitamisperiood" märkida kood "21".

Organisatsiooni ümberkorraldamisel või likvideerimisel tuleb esitada 6-NDFL-i vormis arvestus perioodi kohta selle aasta algusest, mil (reorganiseerimine)likvideerimine toimus, kuni selle lõpetamise päevani. Näiteks kui ettevõte likvideeriti (reorganiseeriti) veebruaris, tuleb määratud reale sisestada kood “51”.

Rida "Maksuperiood"

Sellele reale sisestatakse neli numbrit, mis näitavad vastavat perioodi (st aasta - näiteks 2016).

Rida "Esitati maksuhaldurile"

Sellel real on märgitud maksuameti kood, kellele arvutus esitatakse (näiteks 5032, kus 50 on piirkonna kood, 32 maksuhalduri kood). Tuletame meelde, et arvutus esitatakse IFTS-ile maksuagendi registreerimise kohas. Organisatsioonide jaoks on see kontroll nende asukohas. Ja kui üksikisikud saavad tulu organisatsiooni eraldi osakonnast, esitatakse vorm 6-NDFL osakonna asukohas. Üksikettevõtja esitab arvestuse elukohajärgsele inspektsioonile. Ja need üksikettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskohas UTII-s või PSN-is - kontrollile nende registreerimiskohas seoses selle tegevuse elluviimisega (Venemaa maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 uus versioon). Föderatsioon).

Rida "Konto asukohas"

Sellel real on märgitud maksuagendi poolt arvutuse esitamise koha kood (vastavad koodid on toodud 6-NDFL-i täitmise korra lisas nr 2). Näiteks kui arvutus esitatakse Venemaa organisatsiooni registreerimiskohas, märgitakse kood "212" ja kui Vene organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas - kood "220".

Rida "OKTMO kood"

6-isiku tulumaksu arvestus tuleb täita iga OKTMO koodi kohta eraldi. Koodide loend on kehtestatud ülevenemaalise omavalitsuste territooriumide klassifikaatoriga OK 033-2013 (kinnitatud Rosstandarti korraldusega 14.06.13 nr 159-st).

OKTMO järgi koodide ülespaneku tunnused 6-inimese tulumaksu arvutamisel on järgmised. Organisatsioonid peavad märkima omavalitsuse koodi, mille territooriumil organisatsioon ise või selle eraldiseisev allüksus asub. Kui nii peakontor kui ka filiaal maksavad töötajatele tulu, siis on vaja täita kaks erineva OKTMO koodiga arvutust. Arvutused tuleb esitada kahele maksuinspektsioonile (OKTMO järgi koodide järgi).

Üksikettevõtjate osas märgivad nad elukohas OKTMO koodi. Erand on ette nähtud ettevõtjatele, kes kasutavad UTII-d või PSN-i. Seoses tegevuste elluviimisega peavad nad registreerimiskohas OKTMO koodi üles panema (6-NDFL-i täitmise korra punkt 1.10). Vt ka "Võeti vastu seadus, mis kohustab UTII või PSN-i ettevõtjaid kandma töötajate eest üksikisiku tulumaksu äritegevuse asukohas."

1. jagu "Üldnäitajad"

6-isiku tulumaksu arvestuse punktis 1 tuleb märkida kõikidele eraisikutele kogunenud tulu summa, maksusoodustused, arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks ja muud näitajad. Sektsiooni ülesehituse mõistmise hõlbustamiseks jagasime selle kahte plokki:

Plokis 1 peate jaotama iga kohaldatava maksumäära üldistatud näitajad ridade kaupa (näiteks 13%, 15%, 30%, 35%). Tuletame meelde, et üksikisiku tulumaksu põhimäär on 13%. See kehtib Vene Föderatsiooni elanike, EAEU riikide kodanike, patendi saanud "viisavabade riikide" välismaalaste palkade ja mõnel muul juhul. Vene Föderatsiooni elanikele makstud dividende maksustatakse alates 2015. aastast sama määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224).

Real 010 näidatakse üksikisiku tulumaksu määr.

Real 020 kajastatakse kogu töötajate tulud kumulatiivselt aasta algusest (arvestatakse need tulud, mille väljamaksmisel kajastatakse tööandjat maksuagendina). Real 025 peate esile tõstma kõigi töötajate saadud tulu dividendide kujul.

Real 030 näidatakse kõikide töötajate mahaarvamiste kogusumma tekkepõhiselt alates aasta algusest.

Real 040 kajastatakse aasta algusest tekkepõhiselt arvestatud maksusumma. See summa määratakse järgmiselt: kogutulu (lk 020) - mahaarvamine kokku (lk 030) x üksikisiku tulumaksumäär (lk 010). Real 045 näidatakse dividendidelt arvestatud maksusumma.

Real 050 näidatakse fikseeritud ettemaksete summa, mis tasaarvestatakse üksikisiku tulumaksuga patentidega töötavate välismaalaste sissetulekutelt.

Ploki 2 ridadel on kinnipeetud, kinni pidamata ja tagastatud maksude kogusummad kõigi kehtivate üksikisiku tulumaksumäärade kohta (summad kajastuvad ka tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest). Kui 6-NDFL-i arvutamisel võib olla mitu plokki 1 (olenevalt rakendatud maksumäärade arvust), siis plokk 2 on alati üks - arvestuse punkti 1 esimesel lehel (Korra p 3.2. täites 6-NDFL).

Pange tähele, et real 060 näidatakse maksustamisperioodil üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu saanud isikute koguarv. Kui ühe kalendriaasta jooksul töötaja vallandati ja võeti uuesti tööle, siis rea 060 näitajat korrigeerida ei pea (6-NDFL-i täitmise korra punkt 3.3). Näiteks esimeses kvartalis kogunes tulu 20 töötajale. Aprillis lahkus viis inimest, mais sai tööle kuus inimest, neist kaks, kes lahkusid aprillis. Sel juhul tuleb kuue kuu 6-NDFL-i arvutuse reale 060 sisestada number 24.

2. jagu "Tegelikult saadud tulu kuupäevad ja summad ning kinnipeetud üksikisiku tulumaks"

Märgime kohe, et arvutuse 2. jaotis tekitab kõige rohkem küsimusi. Selles jaotises peate kajastama tulu tegeliku laekumise ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevi ning maksu ülekandmise tähtaegu. Lisaks tuleks märkida kõigi töötajate saadud tulu ja kinnipeetud maksud.

Jaotises 2 on võimalik tinglikult eraldada korduvate terminitega identsed plokid. Selle jaotise täitmiseks peate jaotama töötajate kogutulu alates aasta algusest kuupäevade järgi ja looma iga kuupäeva jaoks sellise ploki.

Read 100 ja 130: tegelikult saadud tulu kuupäev ja summa

Venemaa föderaalne maksuamet selgitas 13. novembri 2015. aasta kirjas nr BS-4-11 / 19829 (edaspidi - kiri nr BS-4-11 / 19829), et rea 100 „Tegeliku kättesaamise kuupäev“ täitmisel selgitas Venemaa Föderaalne Maksuteenistus. tulu”, tuleks arvesse võtta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 sätteid.

Sellega seoses tuletame meelde, et alates 2016. aastast tuleb üksikisiku tulumaksu arvutada tekkepõhiselt, kuid mitte iga kuu tulemuste alusel (nagu praegu), vaid tulu tegeliku laekumise kuupäeva järgi. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3, vt „Kuidas aastani 2016, muutuvad maksuagentide üksikisiku tulumaksu arvutamise, kinnipidamise ja ülekandmise reeglid). Tulu laekumise kuupäev on kuupäev, mil tulu kajastatakse reaalselt laekuna, et arvata see üksikisiku tulumaksu maksubaasi hulka. See kuupäev sõltub sissetuleku liigist. Tuletage meelde, kuidas 2016. aastal on kõige levinumate tululiikide jaoks vaja kindlaks määrata tulu tegeliku laekumise kuupäev:

6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse lahtrisse 2 tuleb märkida:

• real 100 - tulu tegeliku laekumise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alusel);
• real 130 - töötajate poolt tegelikult saadud tulu summa (ilma kinnipeetud maksusummat maha arvamata) iga real 100 märgitud kuupäeva kohta.

Read 110 ja 140: maksu kinnipidamise kuupäev ja kinnipeetud maksu summa

Üksikisiku tulumaksu laekumise päeval arvutatud maksuagendid on kohustatud maksumaksja tulust otse kinni pidama, kui need tegelikult välja makstakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). See reegel jääb kehtima ka 2016. aastal. Ühtlasi ilmub täpsustus, et mitterahalise tulu maksmisel või materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel peetakse eraisikule rahaliselt makstud tulult kinni arvestatud maksusumma.

6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse lahtrisse 2 tuleb märkida:

• real 110 - real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summalt tulumaksu kinnipidamise kuupäev;
• real 140 - iga real 110 märgitud kuupäeva kohta kinnipeetud maksusumma.

Rida 120: maksu tasumise tähtaeg

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtestatakse üldreegel - maksuagendid on kohustatud kandma üksikisiku tulumaksu eelarvesse hiljemalt tulu maksumaksjale väljamaksmise päevale järgneval päeval. Erandiks on ajutise puude hüvitised (sh haige lapse hooldamise hüvitised) ja puhkusetasud. Nendelt maksetelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleks üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need tasuti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkti 6 uus väljaanne).

6-NDFL-i arvutamise 2. jaotise reale 120 peate märkima hiljemalt kuupäeva, millal tuleb maksusumma üle kanda.

Näide 2016. aasta 1. kvartali 6-isiku tulumaksu arvestuse punkti 1 ja punkti 2 täitmisest

2016. aasta I kvartalis kogus Progress LLC töötasu 19 töötajale. Töölepingute alusel makstakse töötasu iga kuu 10. kuupäeval. Kehtiv maksumäär on 13%. Palga vormis sissetuleku tegelik saamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest tulu koguneb (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõige 2, punkt 2). Üksikisiku tulumaks tuleb maksumaksja tulult kinni pidada siis, kui see tegelikult välja makstakse, st kuu 10. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Üksikisiku tulumaks on vaja kanda eelarvesse hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval, see tähendab hiljemalt kuu 11. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). ). Siin on 2016. aasta esimese kvartali andmed.

2016. aasta jaanuaris oli töötajatele kogunenud töötasu 1 450 300 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa - 188 539 rubla. Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 31. jaanuar 2016, üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 10. veebruar 2016, üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 11. veebruar 2016.

2016. aasta veebruaris moodustas töötajatele kogunenud töötasu tulu 1 450 300 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa - 188 539 rubla. Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 29. veebruar 2016, üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 10. märts 2016, üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 11. märts 2016.

2016. aasta märtsis oli töötajatele kogunenud töötasu 1 450 300 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa - 188 539 rubla. Tulu tegelik laekumise kuupäev on 31. märts 2016, üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 8. aprill 2016 (kuna 10. aprill langeb pühapäevale, kandis raamatupidaja töötasu üle 8. aprillil ja samal päeval pidas kinni füüsilise isiku tulumaksu ), on üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg 11. aprill 2016 (üleminek 9. aprillist, laupäevast, järgmisele tööpäevale, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Samuti maksti 8. veebruaril 2016 ühele töötajale (Vene Föderatsiooni maksuresidendile) dividende kogusummas 20 000 rubla. Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 8. veebruar 2016 (väljamakse päev), üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 8. veebruar 2016 (tasumise päev), üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 9. veebruar 2016 (maksepäevale järgnev päev). Üksikisiku tulumaksumäär on 13%.

Töötajatele ei tehtud maksusoodustusi, ei makstud fikseeritud ettemaksu ega tagastatud makse.

Punktis 1 tutvustame üldistatud näitajaid kõigi töötajate sissetulekute, sh dividendide kohta ning kajastame arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu suurust:


Jaotisesse 2 märgime kõikide töötajate poolt I kvartali iga kuu töötasu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksuna saadud tulude kuupäevad ja summad. Veebruaris näitame ka väljamakstud dividendide summat ja nendelt kinnipeetud maksu.

Nagu näete, tuleb 2016. aasta aprillis märtsikuu palgalt tulumaks kinni pidada (see on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 4 nõue). Aga kas tegime õigesti, et 2016. aasta I kvartali arvestuses märkisime reale 110 ja 120 kuupäevad, mis langevad aprilli ehk juba II kvartalisse? Kahjuks ei ole 6-NDFL-i täitmise korras ja kirjas nr BS-4-11 / 19829 selgitatud, mis kuupäeval arvutus tuleb koostada. Kas see peaks olema selle perioodi viimane päev, mille kohta arvestus esitatakse või kuupäev, millal maksu kinnipidaja peab selle perioodi viimasel kuul saadud tulult maksu üle kandma?

Lisaks küsimusele, mis kuupäeval arvutus koostada, võib tekkida muid küsimusi, millele 6-NDFL-i täitmise korras vastust ei leia. Siin on vaid mõned näited.

• kui 2015. aasta detsembri töötasu maksti välja 2016. aasta jaanuaris, kas 2016. a 1. kvartali 6-isiku tulumaksu arvestuses tuleb seda tulude kogusummas arvesse võtta?
• Kas I poolaasta 6-isikulise isiku tulumaksu arvestuse lõigus 2 on vaja korrata I kvartali andmeid jaos 2 või piisab sellest, kui selles lõigus näidata kuude kohta, mis langevad. teises kvartalis ja kajastavad üldistatud andmeid tekkepõhiselt alates aasta algusest jaotises 1?
• kui töötaja sai samaaegselt töötasu ja puhkusetasu (või haiguslehte), kas on vaja need väljamaksed jaotises 2 eraldi välja tuua, arvestades, et nendelt väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu ülekandmise periood on erinev (lõige 1 punkt 2 ja p 6 , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226) ?
• kui töötaja töölt lahkub kuu keskel, peab ta maksma vallandamise päeval (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 84.1). Tema poolt tulu laekumise päev määratakse samuti erilisel viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 2 punkt 2). Kas see tähendab, et koondatud töötajate andmed tuleks 2. jaos eraldi välja tuua?
• paragrahvi 1 “Maksuagendi poolt tagastatud maksusumma” real 090 tuleks esitada ainult jooksval maksustamisperioodil tekkinud üksikisiku tulumaksu enammakse tagastatud summad või ka need tagastatud üksikisiku tulumaksu summad, mis olid maksuagendi poolt ülemääraselt kinni peetud. eelmised perioodid, kajastada?

Praktilised järeldused

6-NDFL-i täitmise kord ei selgita arvutuse täitmisel toimingute jada erinevates olukordades, millega raamatupidaja võib igapäevaselt kokku puutuda. Me ei välista, et edaspidi täiendatakse 6-kohalise isiku tulumaksu täitmise korda või ametkonnad annavad põhjalikud selgitused, mis aitavad uue arvestuse tegemisel välja mõelda. Aga juba praegu on selge, et 6-inimese tulumaksu arvestuse kujunemine muutub raamatupidajalt erilist tähelepanu ja lisatööjõukulu nõudvaks protsessiks. Kuid 6-NDFL-i arvutuse esitamata jätmise või hilinenud esitamise korral on võimalik mitte ainult trahvid, vaid ka maksuagendi kontode toimingute peatamine. Arvestuses ebaõigete andmete eest on ka karistused.

Ühtlasi tuletame meelde, et lisaks uutele 6-isikulise isiku tulumaksu kvartaalsetele arvestustele peavad maksuagendid endiselt esitama iga töötaja kohta “individuaalse” üksikisiku tuludeklaratsiooni (hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilliks). Praegu on justiitsministeeriumis registreerimisel Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11 / 485@, millega kiideti heaks uus vorm 2-NDFL. Seda tuleb kasutada 2015. aasta üksikisiku tuludeklaratsiooni koostamisel.

Meie hinnangul on neil, kes plaanivad järgmisel aastal üksikisiku tulumaksu aruannet “paberil” esitada, raske 6-isiku tulumaksu arvestuses koondada andmeid kõigi töötajate kohta ja samas kajastada eraldi infot maksumäärad, tulu laekumise kuupäevad, üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja ülekandmise kuupäevad. Palju mõistlikum on genereerida ja esitada 6-NDFL arvutused veebiteenuse abil, kus kõik vajalikud andmed töötajate kohta “tõmbatakse” aruandlusse automaatselt, ilma kasutaja sekkumiseta, misjärel saab genereeritud aruannet kontrollida vigade suhtes ning Interneti kaudu kontrollile saadetud. Pange tähele, et kui maksuagendis töötab 25 või enam inimest, ei saa ta aruandlusmeetodit valida - ta on kohustatud esitama 6-NDFL-i arvutused elektrooniliselt telekommunikatsioonikanalite kaudu (maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 uus redaktsioon). Vene Föderatsioon).

Allikas: http://www.buhonline.ru/

Alates 1. jaanuarist 2016 on maksuagentide jaoks kasutusele võetud uus kvartaliaruande vorm: Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestus (vorm 6-NDFL) (kinnitatud). Mõelge konkreetsetes olukordades vormi 6-NDFL täitmise protseduurile.

Uus vorm erineb põhimõtteliselt tavapärastest 2-NDFL-i sertifikaatidest selle poolest, et see tuleb täita tervikuna kõigi üksikmaksumaksjate jaoks, kes on saanud tulu maksuagendilt (maksuseadustiku artikli 80 lõige 6, punkt 1, artikkel 80). Venemaa Föderatsioon).

Kahjuks on vormil 6-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse korralduse 14.10.2015 nr ММВ-7-11 / 450@ lisa nr 2 lisa nr 2) täitmise kord (edaspidi viidatud nagu kord)) ei sisalda vastuseid kõigile selle koostamise käigus tekkida võivatele küsimustele. Ja hoolimata asjaolust, et Venemaa föderaalne maksuteenistus on mõnda neist oma kirjades juba selgitanud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 02.03.2016 nr BS-4-11 / 3460@, 25.02.2016 nr. .2016 nr BS-3-11/553@, 28. detsember 2015 nr BS-4-11/23129@), "valged laigud" on endiselt alles.

Vaatame, milliste funktsioonidega tuleb arvestada arvutuse vormil 6-NDFL täitmisel ja millele peaksite selle koostamisel erinevates olukordades tähelepanu pöörama.

6-NDFL-i täitmise alus

Samuti saate välja töötada spetsiaalse registri (vt näidist allpool), unustamata kinnitada selle vormi raamatupidamispoliitika lisana. Samal ajal peab selline register sisaldama kogu 6-NDFL-i täitmiseks vajalikku teavet (üksikisiku tulumaksu kogumise, ülekandmise ja kinnipidamise kuupäevade kohta vt viitetabelit).

Kui erinevatelt tululiikidelt on vaja kinni pidada ja üle kanda üksikisiku tulumaks.

Maksuarvestuse registri täitmise näidis

Tähtis!
Üksikisiku tulumaksu maksuregistri puudumine on aluseks maksuagendi vastuvõtmiseks maksuseadustiku artikli 120 alusel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. detsembri 2012. aasta kirja nr AC-4- punkt 2). 2 / 22690).

Vormi 6-NDFL jaotise 1 täitmine

Esimene sisaldab ridu 010 kuni 050. See plokk täidetakse iga maksumäära kohta eraldi. See tähendab, et kui organisatsioonis töötavad nii residendist kui ka mitteresidendist töötajad, tuleb read 010 kuni 050 täita kaks korda: nii 13-protsendilise kui ka 30-protsendilise määraga. Real 010 märgitakse vastav maksumäär (13, 15, 30 või 35%).

Real 020 kajastatakse real 010 märgitud maksumääraga maksustatud tulu kogusumma.

Rida 030 näitab maksu mahaarvamiste kogusummat, mitte ainult tavalist, vaid ka sotsiaalset, varalist ja professionaalset. Samal real võetakse arvesse tulusummasid, mida maksuseadustiku artikli 217 alusel ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

Real 040 kajastatakse arvutatud maksusumma:

Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa = (viitlaekumiste summa (rida 020) - maksusoodustuste summa (rida 030)) x maksumäär (rida 010)

Real 050 näidatakse maksustamisperioodi algusest arvestatud maksusumma vähendamisena aktsepteeritud fikseeritud ettemaksete summa.

Ridadel 040 ja 045 näidatakse sellelt summalt arvestatud dividendide ja üksikisiku tulumaksu summa.

Read 060 kuni 090 tähistavad 1. jao teist plokki ja olenemata kohaldatavatest maksumääradest täidetakse selle esimesel lehel ainult üks kord (korralduse punkt 3.2).

Real 060 näidatakse maksustamisperioodil maksustatavat tulu saanud isikute koguarv. Ühe ja sama eraisiku ühe maksustamisperioodi jooksul koondamisel ja tööle võtmisel isikute arvu ei korrigeerita (korra p 3.3). Kui üks inimene saab erinevate maksumääradega maksustatud tulu, siis sel juhul arvestatakse ta ühe isikuna.

Vormi 6-NDFL arvestuse I kvartali real 060 täitmisel deklareeriti 5 inimest. Mais lahkus töölt 2 inimest, juunis sai tööle 3 inimest, kellest üks oli varem töölt lahkunute seast. Sissetulekut, mis peab kajastuma kuue kuu 6-liikmelise tulumaksuna real 060, saanud eraisikute arv on 6 inimest (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Liikumisel pensionile jäänud ja tagasi tulnud töötajat ei arvestata.

Real 070 peate märkima kinnipeetud maksu kogusumma.

Real 080 märgitakse välja arvutatud, kuid mingil põhjusel kinni pidamata jäänud üksikisiku tulumaksu summa.

Real 090 on vaja kajastada maksusumma, mis tagastati maksumaksjatele vastavalt maksuseadustiku artiklile 231.

Vormi 6-NDFL jaotise 2 täitmine

Selle õigeks täitmiseks tuleb arvestada järgmiste omadustega:

• rida 100 täidetakse MKS § 223 alusel (tuletame meelde, et uuest aastast on nii palga kui ka sõiduraha puhul selleks kuu viimane päev);
• rida 110 täidetakse, võttes arvesse maksuseadustiku artikli 226 lõikes 4 ja artikli 226 lõikes 7 sätestatut (sellel real märgitud kuupäev sõltub väljamakstud tulu liigist ja peab vastama päevale, mil arvutatud maks tuleks kinni pidada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS -4-11/3058@));
• real 120 on märgitud kuupäev vastavalt maksuseadustiku artikli 226 lõikele 6 ja artikli 226.1 lõikele 9, milleks hiljemalt tuleb üksikisiku tulumaksu summa üle kanda (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 01.20.2016 nr BS-4-11 / 546@). See tähendab, et kas maksumaksjale tulu maksmise päevale järgnev päev või haiguslehe ja puhkusetasu maksmise kuu viimane päev ning väärtpaberitehingute eest tasumisel - varaseim järgmistest kuupäevadest :

1. vastava maksustamisperioodi lõppkuupäev;
2. viimase lõppemise kuupäev vastavalt lepingu alguskuupäevale, mille alusel maksuagent maksab maksumaksjale tulu, mille osas ta on maksuagendina kajastatud;
3. rahaliste vahendite tasumise kuupäev (väärtpaberiülekanne).

Kui erinevate tululiikide puhul, millel on sama tegelik laekumise kuupäev, on maksu ülekandmise tähtajad erinevad, tuleb iga maksu ülekandmise tähtaja kohta eraldi täita read 100-140.

2. jao täitmine juhul, kui tulu koguneb ühel perioodil ja makstakse välja teisel perioodil

Seega, kui näiteks 2016. aasta märtsikuu töötasu makstakse välja vastavalt aprillis, peetakse üksikisiku tulumaks kinni ja kantakse üle aprillis. Sellega seoses kajastatakse jaotises 1 viitlaekumiste summa esimese kvartali vormil 6-NDFL ja jaotises 2 kajastatakse seda toimingut ainult töötajatele palga otsemaksmisega, st. 2016. aasta esimese poolaasta kalkulatsioon 6-NDFL-i kujul (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS-4-11/3058@).

Milliseid kuupäevi tuleks sel juhul 6-NDFL-i täitmisel märkida, vaadake näidet.

1. Märtsipalk maksti töötajatele välja 5. aprillil ja üksikisiku tulumaks kanti üle 6. aprillil. Toiming kajastub kalkulatsiooni 1. jaos vormil 6-NDFL I kvartali kohta, samas kui maksuagent ei kajasta 2016. aasta 1. kvartali toimingut jaotises 2. See toiming kajastub 2016. aasta 1. kvartali otsemaksetes. töötasu töötajatele ehk arvestuses kujul 6- 2016. aasta I poolaasta üksikisiku tulumaks järgmiselt:

• real 100 on märgitud kuupäev 31.03.2016;
• real 110 - 04.05.2016;
• real 120 – 04.06.2016;

• rida 100 tähistab 04.05.2016;
• real 110 - 04.05.2016;
• real 120 - 30.04.2016;
• ridadel 130 ja 140 - vastavad kogunäitajad.

Töötajatelt kingituste ja materiaalse abi saamise korral 6-isiku tulumaksu täitmine

2016. aasta veebruaris anti töötajale materiaalset abi summas 2000 rubla.

2016. aasta mais anti samale töötajale taas materiaalset abi summas 10 000 rubla.

Esimese kvartali arvestuse vormil 6-NDFL täitmisel kajastub makstud materiaalne abi:

• liinil 020 - 2000 rubla;
• liinil 030 - 2000 rubla.

• real 020 - 12 000 rubla. (2000 + 10 000);
• liinil 030 - 4000 rubla.

Kui tulu makstakse maksumaksjale mitterahaliselt (ja kingitus on selline tulu), peetakse maks kinni igalt maksumaksjale rahas makstud tulult. Samal ajal ei tohi kinnipeetud maksu summa ületada 50 protsenti sularahas makstud tulu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Sedalaadi piiranguid arvestades juhtub praktikas sageli, et raamatupidajal ei ole võimalust kingituse väärtuselt koheselt täies ulatuses kinni pidada üksikisiku tulumaksu.

Seetõttu tuleb seda teha järgmisel sularahamaksel. Kui maksusummat maksustamisperioodil kinni ei peeta (näiteks töötaja vallandamise korral), siis sellisel juhul on maksuagent hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks. kohustatud teatama kirjalikult maksumaksjale ja maksuhaldurile oma registreerimise kohas, märkides teates tulu summa, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinni pidamata jäänud maksusumma.

Pärast sellise teabe esitamist lõpevad organisatsiooni kui maksuagendi kohustused. Maksu tasumise kohustus kandub sel juhul üle üksikisikule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 226, artikkel 228).

Näidistäitmine vormi 6-NDFL jaotises 1