Impôt sur le revenu dans le programme 1c. Paiements anticipés pour l'impôt sur le revenu. Calcul de l'impôt sur le revenu à différents taux d'imposition

La comptabilité est maintenue dans le programme 1C. L'impôt sur le revenu est calculé dans le sous-compte 68.4.2, les règlements avec le budget sont effectués dans le sous-compte 68.4.1. Sur la base des résultats du premier trimestre, un bénéfice fiscal a été perçu et le montant de l'impôt était de : D68.4.2 K68.4.1 - 915 000 roubles. Sur la base des résultats du deuxième trimestre, une perte fiscale a été perçue. Après l'opération de clôture du mois le 30 juin 2015. au débit du sous-compte 68.4.2. un solde débiteur de 915 000 roubles a été constitué. - pour le montant de l'impôt calculé pour le 1er trimestre Question : faut-il extourner l'impôt sur le revenu calculé pour le premier trimestre, laisser le solde débiteur dans le sous-compte 68.4.2, ou faut-il le « clôturer » sur le compte 99 ? Et quel impact cela aura-t-il sur les résultats financiers ?

Après avoir analysé le registre que vous avez fourni pour le compte 68.4, la connexion des indicateurs de ce compte en correspondance avec les comptes 09, 77, 99 avec le chiffre que vous avez indiqué était de 915 000 roubles. aucune charge d'impôt sur le revenu n'a été détectée au 1er trimestre. La signification économique de l'écriture comptable D 68.4.2 K 68.4.1 avec ce chiffre n'est pas claire. Cette comptabilisation est effectuée lorsque la taxe est imputée sur le sous-compte 68.4.2 et que les règlements avec le budget sont effectués sur le sous-compte 68.4.1. Et afin de « réduire » les soldes des sous-comptes avec une certaine fréquence (par exemple, une fois par an, avant la reformation du bilan), une telle comptabilisation est effectuée.

L'accumulation de l'impôt sur le revenu lors de l'application du RAS 18 se fait non pas par une seule écriture, mais par tout un ensemble d'écritures sur le compte 68.4 en correspondance avec les comptes 09,77,99, de sorte que le solde du compte 68.4 indique le montant de taxe (voir article ci-dessous).

Dans votre cas, l'impôt accumulé pour le 1er trimestre est de 239 651,15 roubles, et non de 915 000 roubles : (147 998,15 + 60 101,32) - (0-99,99) + (53 155,69-21 704).

Le programme du deuxième trimestre a ajusté tous les chiffres d'affaires, et seulement le chiffre "artificiel" de 915 000 roubles. laissé en suspens.

Malheureusement, nous recommandons dans dans ce cas tout ce qui pose problème sans connaissance de la situation et analyse complète base de données comptable. En pratique, si la comptabilité dans le programme 1C est effectuée correctement, dans le respect de toutes les réglementations et sans « abus » d'« opérations manuelles », l'impôt sur le revenu est calculé correctement. Il est nécessaire d'analyser toute la comptabilité fiscale dès le début de l'année et d'apporter les modifications appropriées pour que la correspondance du compte 68.4 avec les comptes 09,77,99 produise le résultat correct.

Raisonnement
(Les informations qui vous aideront à prendre la bonne décision sont surlignées en couleur)

Oleg le Bon, Chef du Département de la fiscalité des bénéfices des organisations du Département de la politique fiscale et tarifaire du ministère des Finances de la Russie

Comment refléter l'accumulation et le paiement de l'impôt sur le revenu dans la comptabilité

Débit 99 Crédit
– l'impôt sur le revenu est facturé ( acompte) pour la période fiscale (de déclaration).

Ceci est établi par les Instructions pour le plan comptable (comptes et).

Pour ceux qui appliquent le PBU 18/02

Au cours de la même période de déclaration au cours de laquelle les différences permanentes surviennent, enregistrez les actifs ou passifs fiscaux correspondants. C'est-à-dire les montants dont l'impôt en comptabilité sera réduit ou augmenté. Pour tenir compte de la constante obligations fiscales et les actifs, ouvrez des sous-comptes du même nom pour le compte 99.

Déterminez la taille du PNA et du PNA à l'aide de la formule :

Les dettes et actifs fiscaux continus ne sont pas satisfaits au cours de l’année. Ils ne peuvent être radiés du compte 99 que dans le cadre du résultat net lors de la réforme du bilan. En parallèle, attribuez-les au compte 84" des bénéfices non répartis(perte non couverte).

Cette procédure est prévue au paragraphe 7 du PBU 18/02 et aux Instructions pour le plan comptable (comptes, et)

Comment déterminer les différences temporelles et refléter les actifs et passifs fiscaux correspondants en comptabilité

Une différence temporelle apparaît si un revenu ou une dépense est pris en compte dans la comptabilité au cours d'une période et lorsqu'il est imposé au cours d'une autre. Il existe deux types de différences temporaires : déductibles (DVR) et imposables (TVR).

Différence Temporaire Déductible (DTD) se produit, par exemple, dans les situations suivantes :

• quand je calcule l'amortissement différemment en comptabilité et en comptabilité fiscale. Alternativement, en comptabilité fiscale, il est calculé de manière linéaire, et en comptabilité – en utilisant la méthode du solde dégressif ;
• s'il existe une perte reportée en avant, qui sera prise en compte pour l'imposition avant l'expiration d'un délai de 10 ans ;
• si les dépenses sont prises en compte différemment dans le coût de production en comptabilité et en fiscalité.

Différence temporelle imposable (TDT) se forme notamment à la suite de :

• applications différentes façons amortissement en comptabilité et en comptabilité fiscale. Par exemple, en comptabilité fiscale, il est calculé de manière linéaire, et en comptabilité – en utilisant la méthode du solde dégressif ;
• lorsque la méthode de trésorerie est utilisée en comptabilité fiscale, et en comptabilité, ils reflètent les revenus et les dépenses sur la base d'une certitude temporelle.

Au cours de la même période de reporting au cours de laquelle les différences temporelles sont apparues ou ont été réglées (en tout ou en partie), refléter les actifs ou passifs d'impôts différés. C'est-à-dire les montants dont l'impôt sera réduit ou augmenté en comptabilité au cours des périodes de déclaration ultérieures et qui ne sont pas pris en compte dans la période de déclaration actuelle.

Pour comptabiliser les différés actifs fiscaux utilisez le compte 09, et pour le passif - le compte 77. Au cours des périodes ultérieures, à mesure que les revenus et les dépenses convergent en comptabilité et en comptabilité fiscale, rembourser les impôts différés passifs et actifs.

Voici comment enregistrer la création et le règlement des actifs et passifs d’impôts différés :

Déterminez la taille de SHE et IT à l'aide de la formule :

Cette procédure est prévue aux paragraphes 8 à 12 et au PBU 18/02.

Comment refléter une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle en comptabilité

Calculez la consommation conditionnelle conformément au paragraphe 20 du PBU 18/02. Autrement dit, selon la formule :

Refléter la charge d'impôt sur le revenu conditionnelle sur le sous-compte du même nom dans le compte 99 :

– une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle a été comptabilisée pour la période de déclaration (fiscale).

Un exemple de reflet de l'accumulation et du paiement de l'impôt sur le revenu dans la comptabilité. L'organisation applique le PBU 18/02. Sur la base des résultats de la période, le bénéfice a été déterminé en comptabilité et en comptabilité fiscale.

Sur la base des résultats des travaux du premier trimestre, selon les données comptables, Alpha LLC a réalisé un bénéfice de 1 500 000 roubles. L'organisation paie l'impôt sur le revenu chaque trimestre. Le taux d'imposition sur le revenu applicable est de 20 pour cent.

Le chiffre d'affaires du premier trimestre du compte 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » s'élève à :

Le montant de l'impôt sur le revenu courant généré sur le compte 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » était de :
300 000 roubles. + 16 000 roubles. – (2000 frotter. – 1000 frotter.) + (8000 frotter. – 2000 frotter.) = 321 000 frotter.

Selon comptabilité fiscale le montant de l'impôt sur le revenu pour le premier trimestre s'élevait également à 321 000 roubles.

Le comptable a reflété le paiement de l'impôt sur le revenu avec les écritures suivantes :

– 32 100 roubles. – répertorié dans budget fédéral impôt sur le revenu pour le premier trimestre ;

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 51
– 288 900 roubles. – l'impôt sur le revenu du premier trimestre a été transféré au budget régional.

Comment refléter le revenu d'impôt sur le revenu conditionnel dans la comptabilité

Même si l'organisation, selon les données comptables, a subi une perte au cours de la période de déclaration (fiscale), enregistrez l'impôt sur le revenu sur ce montant. C’est ce qu’on appelle un revenu réputé aux fins de l’impôt sur le revenu. Cet indicateur est le produit du taux d'impôt sur le revenu actuel et du montant de la perte reflété en comptabilité. Autrement dit, il devrait être calculé comme ceci :

Cette procédure est prévue au paragraphe 20 du PBU 18/02.

Refléter le produit de l'impôt sur les bénéfices conditionnel dans le sous-compte du même nom du compte 99 :

– le revenu d'impôt sur les bénéfices conditionnel accumulé pour la période de déclaration (fiscale).

En comptabilité fiscale, rien n'est pris en compte dans la perte. Ainsi, s'il y a plus de dépenses que de revenus, il n'y a pas de profit, alors il n'y a rien sur lequel calculer l'impôt. La base de calcul de l'impôt sur le revenu est nulle. Cependant, dans les périodes futures, la perte peut réduire le bénéfice imposable (clause 8 de l'article 274, clause 1 de l'article 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les règles comptables ne prévoient pas de normes similaires. Par conséquent, une différence temporelle déductible apparaît. Par conséquent, une fois que le revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu est déterminé en comptabilité et qu'il est possible de déterminer avec précision le montant de l'impôt sur le revenu, reflétez-le dans la comptabilité (article 14 du PBU 18/02).

Dans la période au cours de laquelle la perte fiscale a été déterminée, effectuez une écriture comptable :

Débit 09 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– un actif d'impôt différé est reflété perte fiscale, qui sera remboursé au cours des périodes de déclaration (fiscales) suivantes.

La perte étant reportée en avant, rembourser l'impôt différé actif :

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
– l'actif d'impôt différé est radié de la perte réglée.

Cette procédure découle des dispositions du paragraphe 14 du PBU 18/02, code fiscal RF, Instructions pour le plan comptable et lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 juillet 2003 n° 16-00-14/219.

Un exemple de prise en compte d'un revenu d'impôt sur le revenu conditionnel et d'un actif d'impôt différé en comptabilité. À la fin de la période fiscale, l'organisation a subi une perte tant fiscale que comptable.

Fin 2014, Alpha LLC a enregistré une perte :

• selon les données comptables - 100 000 roubles;
• selon les données de comptabilité fiscale - 100 000 roubles.

À la fin du premier trimestre 2015, le bénéfice d’Alpha était de :

• selon la comptabilité - 200 000 roubles;
• selon la comptabilité fiscale - 200 000 roubles.

Selon les résultats du IIe trimestre 2015, le bénéfice d'Alpha s'élève à :

• selon les données comptables - 50 000 roubles;
• selon la comptabilité fiscale - 50 000 roubles.

Les écritures suivantes ont été effectuées dans les livres comptables de la société.

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 99 sous-compte « Revenus conditionnels pour l'impôt sur le revenu »
20 000 roubles. (100 000 roubles ? 20 %) - le montant du revenu conditionnel a été accumulé ;

Débit 09 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
20 000 roubles. (100 000 RUB ? 20 %) - reflète un actif d'impôt différé provenant d'une perte fiscale.

Débit 99 sous-compte « Charge conditionnelle d'impôt sur le revenu » Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 40 000 roubles. (200 000 RUB ? 20 %) - un impôt sur le revenu conditionnel pour le 1er trimestre a été accumulé ;

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
– 20 000 roubles. (100 000 RUB ? 20 %) - l'actif d'impôt différé issu de la perte est remboursé.

Débit 99 sous-compte « Charge (revenu) d'impôt sur le revenu conditionnel » Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 40 000 roubles. – l'impôt sur le résultat à payer (charge conditionnelle) du 1er trimestre a été extourné ;

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
– 20 000 roubles. – l'actif d'impôt a été restitué à partir de la perte reflétée au 1er trimestre ;

Débit 99 sous-compte « Charge conditionnelle d'impôt sur le revenu » Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 10 000 roubles. (50 000 RUB ? 20 %) – un impôt sur les bénéfices conditionnel a été accumulé pour les six mois ;

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
– 10 000 roubles. (50 000 RUB ? 20 %) – l'actif d'impôt différé est remboursé à partir de la perte fiscale transférée, ce qui réduit le bénéfice imposable du semestre.

Le montant de l'impôt sur le revenu reflété dans la déclaration pour le premier semestre 2015 est de 0 rouble. Le solde du compte 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » est égal à :
10 000 roubles. – 10 000 roubles. = 0 frotter.

L'impôt sur le revenu actuel est correctement reflété. La période de reporting est clôturée correctement.

Un exemple de la façon dont une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle est reflétée dans la comptabilité lors de la clôture d'une période de déclaration. Dans la comptabilité de l'organisation, le bénéfice est déterminé et dans la comptabilité fiscale, la perte

Alpha LLC calcule l'impôt sur le revenu sur une base mensuelle en fonction des bénéfices réels. Les produits et charges en comptabilité fiscale sont déterminés selon la méthode de trésorerie. L'organisation applique le PBU 18/02. Alpha fournit des services d'information et bénéficie d'une exonération de TVA.

En janvier, Alpha a vendu des services d'une valeur de 1 000 000 RUB.

Le personnel de l’organisation a reçu un salaire d’un montant de 600 000 roubles. Le montant des cotisations pour l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) et l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sur les salaires accumulés s'élevait à 157 200 roubles.

Au 31 janvier, le produit des ventes n'a pas été versé, les salaires du personnel n'ont pas été versés, obligatoire les primes d'assurance pas inclus dans le budget.

Le 15 janvier, le directeur d'Alfa A.S. Kondratiev a soumis un rapport préalable sur les frais de voyage d'un montant de 1 200 roubles. Le même jour, ces frais lui ont été intégralement remboursés. En raison du dépassement de l'indemnité journalière standard en comptabilité fiscale frais de voyage se reflétaient dans le montant de 600 roubles.

En janvier, Alpha n'a eu aucune autre opération. Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de l'organisation :

Débit 62 Crédit 90-1
– 1 000 000 de roubles. – les revenus provenant de la vente de services d'information sont reflétés ;

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 77
– 200 000 roubles. (1 000 000 RUB ? 20 %) – un passif d'impôt différé est reflété par la différence entre les revenus reflétés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 26 Crédit 70
– 600 000 roubles. – les salaires accumulés pour janvier ;

Débit 09 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 120 000 roubles. (600 000 RUB ? 20 %) – un actif d'impôt différé est reflété sur la différence entre le salaire reflété dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 26 Crédit 69
– 157 200 roubles. – les cotisations d'assurance obligatoire ont été calculées à partir des salaires de janvier ;

Débit 09 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 31 440 roubles. (RUB 157 200 ? 20 %) – un actif d'impôt différé est reflété par la différence entre le montant des impôts (cotisations) reflété dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 26 Crédit 71
– 1200 roubles. – les frais de déplacement amortis ;

Débit 99 sous-compte « Dettes fiscales fixes » Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 120 roubles. ((1200 frotter. – 600 frotter.) ? 20%) – reflète une obligation fiscale permanente pour les frais de déplacement reflétée dans la comptabilité et la comptabilité fiscale ;

Débit 90-2 Crédit 26
– 758 400 roubles. (600 000 roubles + 157 200 roubles + 1 200 roubles) - le coût des services vendus a été amorti ;

Débit 90-9 Crédit 99 sous-compte « Bénéfice (perte) avant impôt »
– 241 600 roubles. (1 000 000 de roubles - 758 400 roubles) - le bénéfice de janvier est reflété ;

Débit 99 sous-compte « Charge conditionnelle d'impôt sur le revenu » Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 48 320 roubles. (241 600 roubles ? 20 %) - le montant de la charge éventuelle d'impôt sur le revenu a été comptabilisé.

En janvier, une perte de 600 roubles a été reflétée dans la comptabilité fiscale d'Alfa. (frais de déplacement payés). Puisque cette perte affectera la définition assiette fiscale dans les périodes suivantes, une écriture a été effectuée en comptabilité :

Débit 09 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 120 roubles. (600 roubles ? 20 %) - reflète un actif d'impôt différé provenant d'une perte fiscale.

Le montant de l'impôt sur le revenu reflété dans la déclaration du mois de janvier est nul. Le solde du compte 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » est égal à :
200 000 roubles. – 120 000 roubles. – 31 440 roubles. – 120 roubles. – 48 320 roubles. – 120 roubles. = 0.

La charge éventuelle d'impôt sur le revenu est reflétée correctement. La période de reporting est clôturée correctement.

Contrôle de contrôle

Pour vérifier si vous avez correctement reflété les calculs de l'impôt sur le revenu dans votre comptabilité, utilisez la formule :

Si le résultat obtenu coïncide avec le montant reflété sur la ligne 180 de la feuille 02 de la déclaration de revenus, alors vous avez correctement reflété les calculs dans votre comptabilité.

Si l'organisation n'a pas de différences permanentes et temporaires, l'impôt sur les bénéfices dans la déclaration doit être égal au montant de la dépense conditionnelle la concernant en comptabilité (article 21 du PBU 18/02).

La relation entre les indicateurs comptables et fiscaux qui influencent la formation du bilan et du bénéfice imposable est présentée en détail dans le tableau.

Comment refléter le paiement de l'impôt sur le revenu en comptabilité

Refléter le paiement de l'impôt sur le revenu au budget en affichant :

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 51
– l'impôt sur le revenu (paiement anticipé) pour la période fiscale (de déclaration) est transféré au budget fédéral (régional).

Comment prendre en compte les spécificités du versement d'avances pour l'impôt sur le revenu

Les acomptes d'impôt sur le revenu sont transférés de l'une des manières suivantes :

• mensuellement sur la base du bénéfice perçu au cours du trimestre précédent ;

Pour ceux qui n'appliquent pas le PBU 18/02

Cette procédure est prévue dans les Instructions pour le plan comptable (comptes.

Bien que le compte 78 ne soit pas prévu dans le plan comptable, il est pratique de l'utiliser pour la comptabilité synthétique des règlements entre les participants du groupe consolidé de contribuables. C'est exactement ce qui est recommandé de faire dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mars 2012 n° 07-02-06/56. Après tout, les obligations formelles envers le budget ne peuvent être déterminées que par le participant responsable de l'ensemble du groupe.

Dans le même temps, l’impôt propre à chaque participant n’est pas encore une obligation budgétaire. Ce n'est qu'une fois les informations fiscales de tous les participants collectées que le montant total peut être déterminé.

Ce que les participants déclarent sur le compte 78 est répertorié dans le tableau :

Différences entre l'impôt propre et le montant dû par tout participant

Les différences par rapport à la base imposable de chaque participant et les montants redistribués conformément à la convention fiscale consolidée sont imputés au compte 99 « Bénéfices et pertes ». Cet indicateur affectera le bénéfice net du participant.

D'ailleurs, de telles différences peuvent survenir si l'impôt du groupe est redistribué sur la base de la part par participant. C’est-à-dire lorsque le montant total de la taxe pour le groupe est déterminé pour la première fois. Ensuite, la taxe est redistribuée au participant responsable selon la part déterminée d'un commun accord pour chaque participant. Dans ce cas, le montant de la taxe d'un participant particulier n'a pas d'importance. La taxe peut également être redistribuée selon un autre principe inscrit dans la convention CTG.

Dans la comptabilité de chaque membre du groupe, les calculs liés au paiement de l'impôt sur le revenu sont reflétés dans les écritures suivantes :

Débit 78 Crédit 51
– l'argent a été transféré au participant responsable pour payer l'impôt sur le revenu (pour tous les membres du groupe sauf le responsable) ;

Débit 99 Crédit 78
– la différence entre l'impôt sur le revenu actuel et celui dû par l'adhérent est amortie si la différence indiquée est négative ;

Débit 78 Crédit 99
– la différence entre l'impôt sur le revenu actuel et celui dû par l'adhérent est amortie si la différence indiquée est positive.

Un exemple de la façon dont un participant à un groupe consolidé de contribuables reflète son propre impôt sur le revenu en comptabilité

Alpha LLC est membre d'un groupe consolidé de contribuables.

Sur la base des résultats des travaux du premier trimestre, les indicateurs suivants nécessaires au calcul de l'impôt sur le revenu ont été déterminés dans la comptabilité d'Alpha :

Le montant de l'impôt sur le revenu courant généré sur le compte 78 était de :
1 000 000 de roubles. + 60 000 roubles. – (20 000 frotter. – 10 000 frotter.) + (80 000 frotter. – 20 000 frotter.) = 1 100 000 frotter.

Selon l’accord CTG, le participant responsable a déterminé la part d’Alpha dans la taxe totale :
1 000 000 de roubles.

La différence positive entre l'impôt sur le résultat exigible et la part de l'impôt consolidé sur le groupe imputable à Alpha s'élève à 100 000 RUB. (1 100 000 RUB – 1 000 000 RUB).

Le comptable a constaté l'annulation de la différence entre l'impôt sur les bénéfices d'Alpha et le montant à redistribuer au groupe fiscal consolidé en comptabilisant :

Débit 78 Crédit 99
– 100 000 roubles. – la différence entre l’impôt sur le revenu actuel et le montant est amortie Argentêtre transféré.

Dans le rapport sur résultats financiers pour le premier trimestre, le comptable d’Alpha a indiqué :

• à la ligne 2410 « Impôt sur le revenu actuel » – 1 100 000 RUB. (entre parenthèses);
• à la ligne 2465 "Redistribution de l'impôt sur le revenu au sein d'un groupe consolidé de contribuables" - 100 000 roubles. (sans parenthèses).

Un exemple de la manière dont un participant responsable reflète l'impôt sur le revenu dans la comptabilité - le sien et le total pour un groupe consolidé de contribuables

LLC "Production Firm "Master"" est un participant responsable du groupe consolidé de contribuables. Les autres membres du groupe sont :

• Alpha LLC ;
• SARL "Société commerciale "Hermès"".

Sur la base des résultats des travaux du premier trimestre, les indicateurs suivants ont été déterminés dans la comptabilité du Master, nécessaires au calcul de son propre impôt sur le revenu :

Pour déterminer les obligations de paiement de l'impôt de chaque membre du groupe, le comptable « Maître » a ouvert les sous-comptes correspondants pour le compte 78. Le comptable « Maître » reflète l'impôt sur le revenu en cours à partir de sa propre assiette fiscale dans son sous-compte « Règlements avec le « Maître » ».

Le montant de votre propre impôt sur le revenu courant généré sur le compte 78 sous-compte « Règlements avec le Maître » est de :
1 300 000 RUB + 50 000 roubles. - (30 000 roubles - 15 000 roubles) + (95 000 roubles - 40 000 roubles) = 1 390 000 roubles.

Selon les résultats des travaux du groupe consolidé pour le 1er trimestre, l'impôt sur le revenu calculé sur le bénéfice total de l'ensemble du groupe s'élève à 4 200 000 roubles. Le montant de l'impôt, déterminé en fonction du bénéfice de chaque participant, était de :

• pour Alpha – 1 000 000 de roubles ;
• pour « Hermès » – 1 700 000 roubles ;
• pour « Maître » – 1 500 000 roubles.

L'accumulation et la répartition de ces obligations dans la comptabilité du « Maître » se traduisent par les écritures suivantes :

Débit 78 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
– 4 200 000 roubles. – l'impôt sur le revenu a été accumulé pour le groupe consolidé de contribuables ;

Débit 78 sous-compte « Règlements avec Alpha » Crédit 78
– 1 000 000 de roubles. - reflétait le montant d'argent pour le paiement de l'impôt, payable par "Alpha" ;

Débit 78 sous-compte « Règlements avec Hermès » Crédit 78
– 1 700 000 roubles. - reflète le montant d'argent pour le paiement de l'impôt, payable par Hermes ;

Débit 78 sous-compte « Règlements avec « Maître » » Crédit 78
– 1 500 000 roubles. - reflète le montant d'argent pour le paiement de l'impôt, payable par le « Maître ».

Depuis le montant de l'impôt sur le revenu actuel du « Maître » (RUB 1 390 000) inférieur au montant fonds payables au titre du règlement consolidé (1 500 000 roubles), une différence s'est formée qui réduit bénéfice net"Maîtrise".

Débit 99 Crédit 78 sous-compte « Règlements avec le Maître »
– 110 000 roubles. (1 500 000 RUB – 1 390 000 RUB) – la différence entre l’impôt sur le revenu actuel et le montant des fonds alloués au paiement de l’impôt sur les fonds du Master est amortie.

Dans le rapport sur les résultats financiers du premier trimestre, le comptable de Master a indiqué :

• à la ligne 2410 « Impôt sur le revenu actuel » – 1 390 000 RUB. (entre parenthèses);
• à la ligne 2465 "Redistribution de l'impôt sur le revenu au sein du groupe consolidé de contribuables" - 110 000 roubles. (entre parenthèses).

L'impôt sur le revenu total du groupe consolidé de contribuables n'est pas reflété dans le rapport sur les résultats financiers de Master.

États financiers

Les montants de l'impôt sur le revenu accumulé doivent être reflétés dans États financiers. Pour plus d'informations, voir

Golovine Pavel, auteur du projet « 1c-nalog.info – Comptabilité fiscale en 1C. TVA, impôt sur le revenu et PBU 18",
consultant en automatisation comptable, certifié 1C-Spécialiste,
auteur des cours « Impôt sur le revenu, PBU 18 en 1C en pratique »,
"Comptabilité de production dans 1C-UPP pour les managers."

Travailler avec le rapport « Analyse de l'état de la comptabilité fiscale de l'impôt sur le revenu »

Dans toutes les configurations 1C comportant des blocs de comptabilité et de comptabilité fiscale (1C-Comptabilité, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), il existe un rapport « Analyse de l'état de la comptabilité fiscale de l'impôt sur le revenu ».

Le rapport est destiné à vérifier le chiffre d'affaires des revenus et dépenses pris en compte pour le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu selon les données comptables et fiscales, en tenant compte des différences temporaires et permanentes.

Le rapport n’a pas pour objectif :

• analyser les données sur les revenus et les dépenses liés aux activités soumises à l'UTII, à l'exception des dépenses qui sont affectées aux activités soumises à l'UTII à la suite d'une répartition en fonction des revenus perçus.
• analyser les revenus non pris en compte pour la détermination de l'assiette fiscale.

L'analyse est réalisée en comparant les données comptables, la comptabilité fiscale et la comptabilisation des différences permanentes et temporaires. La comparaison des données est basée sur l'égalité dans tr/min comptes correspondants par type de comptabilité :

BU = NU ± PR ± VR

(J'utilise le signe « ± » pour souligner que les montants comptables et comptables doivent être positifs à l'exception des opérations de reprise, et que le montant des différences peut avoir à la fois un signe « + » et « - »).

1c Rapport Analyse de l'impôt sur le revenu

En utilisant la structure de l'assiette fiscale, vous pouvez accéder à la section comptable qui vous intéresse. Le passage d'un schéma à un autre s'effectue en double-cliquant avec la souris sur le bloc comportant les indicateurs qui nous intéressent.

Si vous sélectionnez la rubrique « Taxe », le schéma « Calcul de l'impôt sur le revenu»

Dans le schéma, l'analyse est réalisée en comparant le montant de l'impôt sur le revenu selon les données comptables fiscales (déclaration de revenus) et selon les données comptables, en tenant compte de la comptabilisation et de l'annulation des actifs et passifs d'impôts permanents et différés ( releve de revenue).

Si le montant de l'impôt sur le revenu selon les données comptables coïncide avec le montant de l'impôt sur le revenu selon les données comptables fiscales, alors la comptabilité fiscale est considérée comme correcte. L'exception est lorsque, au cours de la période auditée, il y a une perte sur comptabilité.

Dans ce cas, dans le schéma, les blocs « Impôt sur le revenu selon les données NU » et « Impôt sur le revenu selon les données comptables, en tenant compte des régularisations » sont encerclés cadre vert.

Chaque bloc du schéma a un nom et 4 montants, selon les types de comptabilité - BU, NU, VR et PR

En sélectionnant un bloc dans le schéma à décoder (par exemple, Revenu), un schéma plus détaillé du bloc sélectionné s'ouvre

S'il n'y a pas de schéma détaillé du bloc, alors un rapport est ouvert sur les transactions récapitulatives (chiffres d'affaires) qui ont constitué les indicateurs du bloc.

Ci-dessous un exemple de décodage du bloc « Revenu par types communs activités."

En cochant l'indicateur "Développer par documents", le rapport s'étend à documents primaires qui formaient les indicateurs.

Tout document inclus dans le rapport peut être ouvert en double-cliquant sur la ligne sélectionnée.

Ainsi, en passant séquentiellement de bloc en bloc et en déchiffrant les indicateurs, on peut accéder aux documents primaires,

Si les indicateurs d'un bloc ne satisfont pas à l'égalité

BU = NU + PR + VR, alors un tel bloc est entouré d'un cadre rouge, qui indique la présence d'une erreur.

En double-cliquant sur un tel bloc, on obtient une répartition par tours. En définissant les drapeaux « Développer par documents » et « Afficher uniquement les erreurs », nous détaillons le décodage des documents qui ont généré les écarts.

Après avoir éliminé toutes les erreurs et répété les opérations de routine, le rapport ne doit pas contenir de blocs surlignés d'un cadre rouge :

P.S. Il existe des situations où le calcul de l'impôt sur le revenu est correct, mais les blocs sont toujours mis en évidence par un cadre rouge.

Il existe également des situations où la taxe est mal calculée et où aucun bloc n'est surligné en rouge.

Ces caractéristiques du rapport ont été expliquées dans annexe vidéo au séminaire "Déclaration de revenus en 1C - sans erreurs et à temps", qui s'est tenue en décembre.

P.S. L'absence de divergences dans l'égalité vérifiée BU = NU + BP + PR indique le premier contrôle formel de l'exactitude. L'exactitude du reflet des revenus et des dépenses pour la comptabilité et la comptabilité fiscale est déterminée par l'exécution correcte des documents primaires et la sélection des postes de dépenses appropriés.

L'impôt sur le revenu à verser au budget est calculé sur la base du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

Impôt sur le revenu = Revenu imposable × Taux d'impôt sur le revenu.

Assiette fiscale pour le calcul impôt sur le revenu en 1C, elle est définie comme la différence entre les revenus et les dépenses, qui peuvent différer de celles adoptées en comptabilité. Dans ce cas, des différences apparaissent entre le bénéfice, et donc l'impôt sur le revenu calculé selon la comptabilité et le NU.

Différences émergentes entre la comptabilité et bénéfice fiscal(perte) peut être de deux types : permanente (PR) et temporaire (WVR et NVR). Les écritures comptables ne reflètent pas les différences elles-mêmes, mais le montant de l'impôt calculé sur ces différences.

La comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu s'effectue à partir des comptes de bilan suivants :

• 09 « Actifs d'impôts différés » ;
• 77 « Passifs d'impôts différés » ;
• 68.04 « Impôt sur le revenu » ;
• 68.04.1 « Calculs avec le budget » ;
• 68.04.2 « Calcul de l'impôt sur le revenu ;
• 99 "Profits et pertes",
• 99.02.1 « Charge d'impôt conditionnelle » ;
• 99.02.2 « Revenus conditionnels à l'impôt sur le revenu » ;
• 99.02.3 « Devoir fiscal permanent » ;
• 99.02.4 « Recalcul des impôts différés passifs et actifs »

Impôt sur le revenu dans le programme : 1C : Comptabilité 3.0

Sélectionnons une organisation dans le programme 1C : Comptabilité 3.0 et allons dans les paramètres Réglementation comptable:

Cochez la case - Le PBU 18/0 est utilisé 2, s'il n'y en a pas.

Passons au registre d'information Taux d'impôt sur le revenu et définissez les valeurs. Il ne faut pas oublier que les tarifs peuvent différer selon les régions de la Fédération de Russie.

Avant de consulter les déclarations d'impôt sur le revenu concernées, il est nécessaire d'effectuer une opération de régulation - Clôture du mois. Ensuite, vous pouvez passer aux rapports.

Pour l'analyse interne, il existe un rapport - Analyse de la situation fiscale sur le revenu, où vous pouvez toujours sélectionner la section qui vous intéresse.

Il y a aussi un rapport Attestation de calcul de l'impôt sur le revenu, dans lequel il convient d'analyser les données obtenues.

Rapport destiné à être soumis au bureau des impôts - Déclaration d'impôt sur le revenu. Ce rapport est accessible via 1C-Reporting.

Impôt sur le revenu dans le programme : 1C : UPP 1.3

Dans le programme 1C : SCP 1.3, il y a un document - Calcul de l'impôt sur le revenu

Ce document effectue des opérations comptables fiscales courantes pour obtenir des informations sur l'impôt sur le revenu. Le document est saisi une fois toutes les opérations comptables courantes et comptables fiscales terminées. Chaque organisation a son propre document distinct.

Après quoi vous pouvez utiliser les rapports spécifiés dans la section précédente (pour la configuration Comptabilité 3.0)

Impôt sur le revenu dans le programme : 1C : ERP. Gestion d'entreprise 2.0

Dans le programme 1C : ERP Gestion d'entreprise 2.0 pour la formation de l'impôt sur le revenu, il existe un document - Opération réglementaire. Pour générer l'impôt sur le revenu, vous devez créer le document spécifié avec le type d'opération -Calcul de l'impôt sur le revenu.

Le document Opération Programmée générera les transactions suivantes :

Après quoi vous pourrez aller à Reporting réglementé et générer une déclaration de revenus pour l'organisation souhaitée.

Merci!

Le programme 1C implique d'effectuer des calculs d'impôt sur le revenu et cette fonction est entièrement automatisée. Ce processus peut être divisé en deux parties :

• Création des écritures comptables fiscales simultanément aux écritures comptables en temps réel ;
• Réalisation des règlements en fin de mois accompagnés d'une opération particulière de régulation.

Pour plus de clarté, il est conseillé de prendre un exemple typique, où une organisation engagée dans des activités de production acquiert des matériaux, des matières premières, paie les salaires du personnel et où l'assiette fiscale est constituée sous la forme de la différence entre le chiffre d'affaires et les coûts engagés.

Mise en place de la comptabilité de l'impôt sur le revenu

Dans le processus d'établissement des politiques comptables, l'option de calcul de l'impôt sur le revenu est choisie en tenant compte des exigences du PBU/18.

Réception des marchandises

Initialement, des documents sont générés qui reflètent le fait des dépenses engagées. En particulier, le document d'entrée de marchandises est présenté ci-dessous.

Réalisation de ce document assure la formation de plusieurs opérations, tant comptables que fiscales. Pour ces derniers, trois montants sont proposés à la fois (le montant selon NU, les différences permanentes et temporaires en PR et VR).

Il n'y a aucune différence dans l'option considérée, ces champs restent donc vides. Dans d'autres conditions, ils contiendront des valeurs qui affectent la valeur du calcul assiette fiscale. Le programme 1C est conçu de manière à calculer tous les montants et à contrôler le respect de la formule BU = NU + PR + VR.

Il faut faire attention au fait que le montant de 5.400 est reflété exclusivement dans la colonne « Montant Kt ». Cela est dû au fait que les comptes de TVA ne sont pas inclus dans le plan comptable de la comptabilité fiscale, ce qui conduit à la formation d'opérations « conditionnellement » unidirectionnelles.

Compte tenu du fait que l'algorithme de calcul est inclus dans le programme, il n'y a aucun doute sur l'exactitude des calculs. 1C effectuera toutes les opérations de manière indépendante, soulageant ainsi le comptable.

Réception et acceptation des immobilisations pour la comptabilité

Il est intéressant de consulter le document qui garantit que le matériel est accepté à l'enregistrement.

Diminuer la valeur paiements d'impôts possible grâce à la prime d'amortissement

Dans le programme 1C, la prime d'amortissement se reflète dans un compte spécial KV

Influence primes d'amortissement Le montant des taxes payées sera expliqué ci-dessous.

Reflet des salaires dans les dépenses

La paie doit également être prise en compte. Cela nécessite la création d'un document « Reflet des salaires en comptabilité ».

Lors du processus de comptabilisation, des écritures comptables et fiscales sont générées.

Radiation de matériaux pour la production et la libération des produits

Les matériaux reçus sont transférés à la production et doivent être radiés

Les transactions créées reflètent les montants à la fois comptables et fiscaux.

Vient ensuite l'étape de réflexion sur la production des produits et leur vente ultérieure. Sur la base des résultats de la génération du document « Rapport de production pour une équipe », le système génère un ensemble de écritures comptables. Dans le même temps, il faut tenir compte du fait que les montants indiqués ne dépendent pas du montant des dépenses réelles, mais des prix prévus indiqués précédemment.

Le document final de la chaîne des opérations est « Mise en œuvre (acte, facture) ». Il indique le fait de la vente de produits et détermine le montant des revenus perçus.

Une fois déterminé le montant des revenus et des dépenses de l’entreprise, il reste à déterminer la taille de l’assiette fiscale et le montant de l’impôt prélevé.

Dépréciation

Supposons que la clôture soit réalisée pour le premier mois, pour la période janvier-mars. Le matériel a été reçu en janvier et en février la prime d'amortissement est déjà comptabilisée.

Les écritures associées à l'amortissement sont présentées ci-dessous. La présence du bonus a entraîné des ajustements du montant de l'amortissement selon la comptabilité fiscale, ce qui a provoqué l'apparition de différences temporelles.

Calcul de l'impôt sur le revenu en 1C

L'attestation de calcul fournit une description détaillée des calculs effectués pour déterminer le montant des actifs et passifs différés. Le montant spécifié est de 1 983,33 roubles, ce qui équivaut à 20 % de la différence temporelle de 9 916,66 (taux d'imposition de 20 %).

Le bilan fournit des informations sur les actifs différés reflétés dans le compte 77.

Suite à l’ensemble des opérations réalisées, l’impôt sur le résultat est présenté sous la forme suivante.

Le montant de la charge d'impôt sur le résultat conditionnelle est calculé en pourcentage du bénéfice perçu :

42 079,09 x 20 % = 8 415,82 roubles.

Le montant du paiement au budget est de 6 432 roubles. Il est déterminé en soustrayant le montant des passifs différés de la charge notionnelle.

8 415,82 – 1 983,82 = 6 432 roubles.

Vérification et recherche d'erreurs en comptabilité fiscale

L'exemple considéré permet de comprendre que la participation humaine au processus de génération de l'impôt sur le revenu est minime, ce qui réduit le risque d'erreurs. La vérification de l'exactitude des calculs est effectuée à travers le document « Analyse de l'état de la comptabilité fiscale de l'impôt sur le revenu ».