Des versements anticipés d'impôt sur le revenu sont payés. Comment calculer les versements mensuels anticipés d'impôt sur le revenu au cours de la période de déclaration. Transferts pour chaque mois

L'impôt sur le revenu est l'un des taxes obligatoires, qui est payé par toutes les organisations de la Fédération de Russie. Ce type l'impôt s'applique aux revenus perçus du fait des activités de la société, desquels sont déduits tous les crédits et déductions d'impôt possibles. Nous examinerons plus en détail comment payer l'impôt sur le revenu et les délais de paiement.

Modalités de paiement de l'impôt sur le revenu

La procédure de paiement de l'impôt est établie par l'art. 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Conformément aux dispositions du présent article, le paiement de l'impôt annuel sur le revenu s'effectue au plus tard dans les délais qui sont prévus pour le dépôt des déclarations annuelles déclarations de revenus, ou au plus tard le 28 mars de chaque année suivant l'année d'imposition.

Les conditions de paiement de l'impôt sur le revenu dépendent directement de la manière dont la constitution des acomptes est effectuée par la personne morale-contribuable. Si des acomptes mensuels sont versés, ils doivent l'être au plus tard le 28 du mois qui correspond à la période imposable.

A noter que les versements mensuels sont pris en compte dans les versements trimestriels, et que les versements trimestriels sont inclus dans le compte annuel d'impôt sur le revenu :

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Lors de la compilation rapport comptable l'impôt sur le revenu est indiqué dans la transaction Debit 99 Credit 68, et le paiement de cet impôt est effectué dans la transaction Debit 68 Credit 51.

Comment l'impôt sur le revenu est payé

Pour l'impôt sur le revenu, la période d'imposition est de 1 an, la période de déclaration est de 1 mois, trimestre, semestre. Sur la base des résultats de la période fiscale et de déclaration, les déclarations doivent être soumises aux autorités fiscales du siège de l'organisation (ou du siège de l'organe directeur de l'entité juridique) ou du siège de chaque unité structurelle. Si toutes les divisions sont situées dans la même région, il est alors permis de payer l'impôt sur le revenu par l'intermédiaire de l'une des divisions.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, il est nécessaire de prendre en compte tous les types de revenu imposable prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, les revenus de l'organisation provenant de la vente de droits de propriété et bénéfice d'exploitation, bénéfice hors exploitation. Ces derniers comprennent un large éventail de sources de revenus possibles entité légale- redevances, dividendes, intérêts, pénalités et amendes, revenus locatifs, revenus perçus les années précédentes (à défaut comptabilité précoce pour les périodes fiscales passées), la somme et les différences de change.

La déclaration peut être soumise sous forme électronique et papier. V au format électronique il est permis de soumettre des déclarations par les grandes organisations, le nombre d'employés dans lesquels au cours année civile comptaient plus de 100 personnes, ou des organisations nouvellement créées avec un nombre similaire d'employés.

Le formulaire de déclaration d'impôt sur le revenu est contenu dans l'ordonnance du Service fédéral des impôts n ° ММВ-7-3 / 600.

Changements en 2017

A compter du 1er octobre 2017, les conditions et les règles de calcul des pénalités lors du paiement des arriérés évoluent. Pour les longs retards, vous devrez payer grosses sommes pénalités, mais cette règle s'applique aux arriérés que l'organisation a après le 1er octobre 2017.

En cas de retard de paiement jusqu'à 30 jours, il y a obligation de payer une pénalité d'un montant de 1/300 du taux de refinancement Banque centrale RF, et à partir du 31e jour, 1/150 d'un tel taux est facturé.

Ainsi, l'impôt sur le revenu est constitué des revenus commerciaux et non commerciaux et peut être payé mensuellement, trimestriellement ou une fois par an. Pour payer l'impôt, vous pouvez utiliser des déclarations papier ou électroniques qui sont soumises à l'administration fiscale à l'adresse légale. Le paiement de l'impôt sur le revenu doit être effectué en remplissant le formulaire établi par l'Ordre du Service fédéral des impôts.

Impôt sur le revenu - l'impôt principal régime général la fiscalité, respectivement, est payée par ses entités juridiques à l'aide d'OSNO. Nous avons déjà écrit plusieurs articles sur le sujet de cette taxe: sur le site, vous pouvez lire ce qui se passe, ainsi que la façon dont les revenus et les dépenses sont déterminés pour son calcul.

Aujourd'hui, nous analyserons un autre point concernant cette taxe - comment transférer des acomptes sur celle-ci au cours de l'année.

Quelles sont les options

Pour simplifier, nous allons réduire l'impôt sur le revenu comme l'IIT.

En fait, il existe trois façons de payer des avances sur EIT (rappelons que la question du paiement d'avances dans le Code fiscal de la Fédération de Russie sur EIT est régie par les articles 286 et 287):

1. Standard, il est le principal - lorsque nous calculons le paiement anticipé à la fin du trimestre suivant, tout en effectuant des paiements mensuels à l'intérieur de celui-ci. En bref, cette option peut être décrite comme : trimestrielle avec des paiements mensuels.
2. A la fin de chaque trimestre– il n'y a pas de mensualités, mais tout le monde ne peut pas utiliser cette option (mais seulement ceux qui répondent à certains critères). Encore une fois, si vous raccourcissez cette définition, le paiement a lieu : trimestriellement sans mensualités.
3. Basé sur le bénéfice réel chaque mois.

Option "Préférentielle": lorsque nous payons trimestriellement, et qu'il n'y a pas de mensualités

Commençons par l'option la plus facile à comprendre, lorsque les paiements sont effectués en fonction des résultats des activités à la fin du trimestre suivant. Pourquoi appelle-t-on cette option « préférentielle » ? Car seul un cercle restreint d'organisations peut ainsi compter sur les avancées de l'EIT. Cette option ne peut être utilisée que par les organisations mentionnées à l'art. 286, à savoir au paragraphe 3.

Ceux-ci inclus:

• Organisations dont le revenu moyen des ventes ne dépassait pas 15 millions de roubles. par trimestre - les 4 trimestres précédents sont pris en compte (il est considéré comme une valeur moyenne, c'est-à-dire que le montant des revenus des 4 trimestres précédents est divisé par 4);
• Autonome et institutions budgétaires(alors que parmi organisations budgétaires il y a des exceptions : théâtres et organisations de concerts, ainsi que bibliothèques et musées - ils ne comptent pas et ne paient pas d'acomptes) ;
• Les organisations étrangères qui travaillent par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents ouverts sur le territoire de la Fédération de Russie ;
• Participants aux partenariats - simple et investissement (en termes de revenus tirés de leur participation);
• Participants aux accords de partage de production (en termes de revenus tirés de la mise en œuvre de ces accords) ;
• Personnes reconnues comme bénéficiaires sur la base de conventions de gestion fiduciaire.

Autrement dit, soit les organisations directement indiquées dans ce paragraphe, soit les organisations dont le niveau de revenu est faible et dont le montant pour les quatre derniers trimestres est inférieur à 60 millions de roubles peuvent verser des avances trimestrielles. (s'il est divisé par 4, le montant moyen du trimestre sera juste égal à la limite de 15 millions de roubles.)

Comment faire un calcul ?

Cela se fait tout simplement (on raccourcira acompte au plus vite):

AP (pour la période de rapport) = l'assiette fiscale(pour la période de déclaration) * taux de TVA

AP (pour un paiement supplémentaire basé sur les résultats d'une demi-année / 9 mois / an) = AP (pour la période de rapport) - AP (pour la période de rapport précédente)

Exemple: lors de la synthèse des résultats du 1er trimestre l'assiette fiscale s'est avéré être égal à 6 millions de roubles. Comment calculer l'AP ?Il n'y a rien de compliqué ici :

AP (pour 1 trimestre) = 6 millions * 20% = 1,2 million de roubles.

Ensuite, nous avons élaboré le 2ème trimestre, résumé les résultats du premier semestre: la base imposable (n'oubliez pas que nous la considérons comme un résultat d'exercice) était de 7,6 millions de roubles.

AP (pour un paiement supplémentaire à la fin du semestre) \u003d 7,6 millions * 20% - 1,2 million \u003d 1,52 - 1,2 \u003d 0,32 million, soit 320 mille roubles.

La surtaxe EIT après la fin de l'année est calculée comme suit :

Paiement complémentaire (selon les résultats de l'année) = EIT (pour l'année) - Montant des AP versés au cours de l'année

Eh bien, bien sûr, si à la suite du calcul du paiement anticipé, vous obtenez un nombre négatif ou zéro, vous n'avez pas besoin d'effectuer un paiement anticipé.

Paiements mensuels basés sur le bénéfice réel

Le paragraphe 2 de l'art. 286 établit que les contribuables ont le droit de choisir volontairement le paiement mensuel des avances EIT, tandis que ces avances seront considérées en fonction des données réelles. Le calcul est effectué de la même manière que dans l'exemple précédent, seuls les paiements sont calculés non pas par trimestres, mais par mois.

Exemple de calcul : en janvier, la base imposable (bénéfice) s'élevait à 10,5 millions de roubles.

AP (janvier) = 10,5 millions * 20 % = 2,1 millions de roubles.

Après le mois suivant, les données initiales sont déjà, bien sûr, en train de changer: le bénéfice pour la période janvier-février s'est élevé à 22 millions de roubles.

AP (janvier-février) = 22 millions * 20 % - 2,1 millions = 4,4 - 2,1 = 2,3 millions de roubles.

Vous pouvez passer à un transfert mensuel d'avances basé sur les montants des bénéfices réels uniquement à partir de la nouvelle année, cela ne fonctionnera pas au milieu de l'année. Pour ce faire, l'organisme doit informer l'administration fiscale de sa décision avant le 31 décembre de cette année.

Par exemple, vous décidez de passer à cette option pour le calcul et le paiement des avances EIT à partir de 2020. Cela signifie que d'ici le 31 décembre 2019, vous devez informer l'administration fiscale de cette décision.

Dans le même temps, rappelez-vous qu'en passant à cette option, il ne sera plus possible d'en sauter en 2020. Vous pouvez revenir à l'option précédente de payer des avances uniquement depuis le début L'année prochaine. Cette commande est valable aussi bien lors du passage de la première à la troisième option selon la liste au début de notre article, que lors du passage de la troisième option à la première.

Option de base : avances trimestrielles avec versements mensuels

Ainsi, si vous ne faites pas partie des organisations figurant sur la liste de la clause 3 de l'article 286 et que vous n'êtes pas passé aux avances mensuelles sur l'EIT sur les montants réels des bénéfices sur une base volontaire, vous utilisez l'option standard pour le paiement des avances sur EIT. Qu'est-ce que ça veut dire?

Par période de déclaration(et c'est notre trimestre / semestre / 9 mois / an) vous considérez l'avance sur formule générale: multiplier la base d'imposition par le taux.

De plus, au sein de chacun des trimestres, vous effectuez également des paiements mensuels, dont la procédure de calcul par trimestre ressemble à ceci :

• Le paiement mensuel (Q1) est égal au paiement similaire en Q4. l'année dernière;
• Paiement mensuel (Q2) = 1/3 * paiement anticipé calculé sur la base des résultats de Q1 ;
• Paiement mensuel (Q3) = 1/3 * (avance calculée sur la base des résultats d'une demi-année - avance calculée sur la base des résultats de Q1);
• Paiement mensuel (Q4) = 1/3 * (avance calculée sur la base des résultats de 9 mois - avance calculée sur la base des résultats de six mois).

Exemple: l'organisation verse des avances EIT sur une base trimestrielle avec des paiements mensuels au cours des trimestres. Paiement mensuel au 4ème trimestre. 2018 était de 800 000 roubles. Comment calculer les avances et les mensualités en 2019 si la base imposable pour les périodes selon la comptabilité d'exercice était de 21, 45, 80, 120 millions de roubles?

Ainsi, nous considérons comme suit: puisque la mensualité en octobre-novembre-décembre 2018 était de 0,8 million, ce chiffre se maintient tout au long du premier trimestre de l'année à venir. Les paiements au cours des trois premiers mois de l'année seront les suivants : 800 000 roubles chacun. mensuel.

Nous considérons maintenant le paiement anticipé sur la base des résultats du 1er trimestre.:

21 millions * 20% = 4 millions 200 mille roubles, dont trois fois 800 mille roubles. nous avons déjà listé.

Pour un paiement supplémentaire à la fin de 1 m².:

4,2 millions - 0,8 million * 3 = 4,2 - 2,4 = 1,8 million de roubles.

Le paiement mensuel au deuxième trimestre sera:

1/3 * 4,2 millions \u003d 1 million 400 mille roubles.

Autrement dit, en avril/mai/juin, nous payons 1,4 million chaque mois.

Maintenant, nous calculons le paiement anticipé à la fin du semestre:

45 millions * 20% - 4,2 millions \u003d 9 - 4,2 \u003d 4 millions 800 mille roubles.

A payer au bout d'un semestre:

4,8 millions - 1,4 million * 3 \u003d 4,8 - 4,2 \u003d 600 mille roubles.

Le paiement mensuel au troisième trimestre sera:

1/3 * 4,8 millions \u003d 1 million 600 mille roubles.

Les trois mois suivants (en juillet-août-septembre), nous payons 1,6 million de roubles chacun. mensuel.

Nous considérons maintenant le paiement anticipé au bout de 9 mois.:

80 millions * 20% - 4,2 millions - 4,8 millions \u003d 16 - 9 \u003d 7 millions de roubles.

Pour un paiement supplémentaire basé sur les résultats de 9 mois.:

7 millions - 1,6 million * 3 \u003d 7 - 4,8 \u003d 2 millions 200 mille roubles.

Le paiement mensuel au quatrième trimestre sera:

1/3 * 7 millions = 2 millions 330 mille roubles.

Il s'avère qu'au cours des trois derniers mois de l'année, nous payons 2,33 millions de roubles. mensuel.

Maintenant, nous considérons le paiement à la fin de l'année:

120 millions * 20% - 4,2 millions - 4,8 millions - 7 millions = 24 - 16 = 8 millions de roubles.

A payer en fin d'année:

8 millions - 2,33 millions * 3 \u003d 8 - 6,99 \u003d 1,01 roubles.

Paiement mensuel en 1 m². 2020 sera similaire au paiement de décembre et s'élèvera à 2,33 millions de roubles.

Versements anticipés pour l'impôt sur les sociétés- des acomptes trimestriels et mensuels sur l'impôt sur les sociétés.

Chapitre 25 "Impôt sur les sociétés" du Code général des impôts Fédération Russe(TC RF) prévoit le paiement par le contribuable d'acomptes sur l'impôt sur le revenu. Le paiement anticipé de l'impôt sur le revenu est prévu à l'art. 286 et 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Un commentaire

La période d'imposition pour l'impôt sur les sociétés est une année civile. Mais le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit que le contribuable est tenu de payer des acomptes sur l'impôt sur le revenu au cours de l'année civile, qui seront ensuite déduits du paiement de l'impôt. Les paiements anticipés sont calculés en fonction des performances des organisations pour les périodes de déclaration intermédiaires.

En fait, il existe deux types de paiements anticipés - mensuels et trimestriels. La procédure de calcul et de paiement des acomptes pour l'impôt sur le revenu est établie par l'art. 286 et 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie, chapitre 25 "Impôt sur le revenu des sociétés" du Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'essence du calcul des acomptes

Acompte trimestriel (Clause 2, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

1) Sur la base des résultats de chaque période de déclaration (fiscale), les contribuables calculent le montant de l'acompte en fonction du taux d'imposition et du bénéfice imposable, calculé sur la base de la comptabilité d'exercice depuis le début période d'imposition avant la fin de la période de déclaration (fiscale) (acompte trimestriel).

Les versements anticipés d'impôt sur le revenu pendant toute la période (année) d'imposition sont payés différemment selon la catégorie de contribuables à laquelle vous appartenez. Sur la fréquence de transfert des paiements anticipés pour l'impôt sur le revenu (trimestriel ou mensuel) et comment ces paiements sont calculés, lisez les informations ci-dessous.

Qui et à quelle fréquence paie des acomptes sur l'impôt sur le revenu

Les acomptes d'impôt sur le revenu sont payés trimestriellement ou mensuellement. La procédure de paiement dépend de qui paie les acomptes d'impôt sur le revenu, c'est-à-dire de la catégorie à laquelle appartient le contribuable. Considérez les options existantes pour le paiement de l'impôt et les catégories de contribuables.

1. Toutes les organisations, à l'exception de celles nommées au par. 7 p.2, p.3 Art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie, doit calculer les acomptes sur la base des résultats du trimestre et les payer à la fin de celui-ci et mensuellement au cours du trimestre suivant (paragraphe 2, clause 2, article 286 du Code fiscal de La fédération Russe).
2. Les organisations dont les revenus sont inférieurs aux limites établies par le paragraphe 3 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie (d'un montant de 15 millions de roubles en moyenne pour chaque trimestre des 4 précédents), peut calculer et payer des acomptes trimestriels sur l'impôt sur le revenu sur une base trimestrielle sans payer de mensualités.
3. Si l'organisation a exprimé de manière indépendante le souhait de calculer et de payer des acomptes sur l'impôt sur le revenu sur une base mensuelle à partir du bénéfice réel reçu, elle doit être informée de sa décision autorité fiscale au plus tard le 31 décembre de l'année précédant la période fiscale (paragraphe 7, clause 2, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Pour savoir à quelle fréquence votre organisation doit verser des avances sur bénéfices, l'organigramme élaboré par nos spécialistes vous aidera.

Impôt sur le revenu trimestriel

Quant à la fréquence de versement des acomptes sur les bénéfices, ils doivent être payés trimestriellement par les organisations, si les périodes de déclaration pour celles-ci sont le premier trimestre, les six mois et les 9 mois de l'année civile (paragraphe 1, paragraphe 2, article 285, paragraphe 2, paragraphe 2, paragraphe 3 article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les organisations suivantes sont tenues de verser une avance trimestrielle de l'impôt sur le revenu conformément au paragraphe 3 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie (en même temps, ils sont exonérés des acomptes mensuels sur l'impôt sur le revenu):

• organisations dont les revenus, calculés conformément à l'art. 249 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour les 4 trimestres précédents ne dépasse pas 15 millions de roubles. en moyenne pour chaque trimestre (ou 60 millions de roubles - pour 4 trimestres au total);
• institutions budgétaires;
• les sociétés étrangères opérant sur le territoire de la Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation permanent ;
• les entreprises participant à des sociétés de personnes simples pour les revenus de participation ;
• les investisseurs des accords de partage de production en termes de revenus issus de la mise en œuvre des accords ;
• bénéficiaires en vertu d'ententes de gestion fiduciaire.

Les acomptes réduisent le montant de l'impôt sur le revenu calculé pour l'année (paragraphe 5, clause 1, article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Accumulation des acomptes pour l'impôt sur le revenu sur une base trimestrielle

Considérez la procédure de calcul du paiement anticipé de l'impôt sur le revenu pour les organisations dont les revenus ne dépassent pas 15 millions de roubles. en moyenne par trimestre (paragraphe 2, clause 2, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Tout d'abord, le montant de l'impôt sur le revenu correspondant à la période de déclaration est calculé à l'aide de la formule :

APK Otch \u003d NB Otch × C,

APK otch - paiement anticipé pour la période de référence ;

NB otch - l'assiette fiscale de la période de déclaration, calculée selon la méthode de la comptabilité d'exercice ;

C est le taux de l'impôt sur le revenu.

Le montant de l'avance sur l'impôt sur le revenu payable à la fin de la période de déclaration est déterminé par la formule (paragraphe 1 de l'article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

APC ajouter. = Och APK. - APK pré,

APC ajouter. — acompte trimestriel pour paiement complémentaire, payable à la fin de la période de reporting (semestre, 9 mois, année) ;

APK autre chose. - le montant de l'acompte calculé sur une base cumulée pour la période de reporting ;

APK prév. - le montant du paiement basé sur les résultats de la période de déclaration précédente (dans la période fiscale en cours).

Le montant du paiement supplémentaire basé sur les résultats de la période fiscale, c'est-à-dire le montant du 4ème paiement trimestriel, est formé sur la base du montant du bénéfice effectivement perçu, calculé sur la base des droits constatés pour l'année, moins le acomptes trimestriels versés au budget au cours de cette année. Le montant de cette dernière sera dans ce cas égal au montant de l'acompte calculé prorata temporis pendant 9 mois.

Ainsi, le montant du solde de l'impôt sur le revenu est diminué du montant des acomptes versés trimestriellement. Si, à la fin de l'année, une perte est reçue au lieu d'un bénéfice, alors le montant du 4e acompte trimestriel sera nul (clause 8, article 274, paragraphe 6, clause 2, article 286 du Code des impôts du Fédération Russe).

Comment refléter les paiements anticipés d'impôt sur le revenu dans la comptabilité - voir les publications.

Comment les avances d'impôt sur le revenu sont-elles calculées sur une base mensuelle ?

Si l'organisation ne répond pas aux critères établis au paragraphe 3 de l'art. 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et la période de déclaration correspondante est d'un trimestre, alors en plus des acomptes trimestriels sur l'impôt sur le revenu, des acomptes mensuels doivent être payés.

Les acomptes mensuels, ainsi que les versements trimestriels, réduisent le montant de l'impôt sur le revenu à payer à la fin de la période ou de l'année de déclaration (paragraphe 5, clause 1, article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure de calcul du montant des avances mensuelles payables en 2018-2019 n'a pas changé. Comme précédemment, l'acompte mensuel sur bénéfice du 1er trimestre de l'année est égal au montant de l'acompte mensuel du dernier trimestre de l'année précédente ; au 2ème trimestre - 1/3 de l'acompte trimestriel du 1er trimestre ; au 3ème trimestre - 1/3 de la différence entre le montant de l'acompte du semestre et l'acompte du 1er trimestre ; au 4ème trimestre - 1/3 de la différence entre les avances accumulées pendant 9 mois et pendant six mois.

L'organisation passe au paiement d'acomptes mensuels si, selon les résultats des 4 derniers trimestres, le montant des revenus perçus dépasse 15 millions de roubles. en moyenne par trimestre (clause 3, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Afin de ne pas vous tromper dans le calcul, vous devez déterminer correctement quels trimestres seront les précédents. code fiscal contient une norme selon laquelle 4 trimestres précédant l'actuel sont antérieurs (clause 3 de l'article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le ministère des Finances précise que les précédents doivent être compris comme 4 trimestres consécutifs précédant le trimestre au cours duquel le contribuable soumet la déclaration (lettres du ministère des Finances de la Russie du 24 décembre 2012 n° 03-03-06 / 1/ 716, du 21 septembre 2012 n° 03-03-06/1/493). Autrement dit, le revenu des ventes du dernier trimestre de la période d'imposition est également inclus dans le calcul du revenu moyen.

Pour plus d'informations sur la procédure de calcul du paiement mensuel de l'impôt, voir le matériel "Comment calculer les acomptes mensuels pour l'impôt sur le revenu pendant la période de déclaration" .

Comment refléter correctement les avances dans une déclaration bénéficiaire, lisez l'article "Nous remplissons les lignes 210 et 290 de la déclaration de revenus du premier trimestre 2019" .

Changements dans le calcul de l'impôt sur le revenu à partir de 2018-2019

Pour 2018, une innovation a été l'introduction de la possibilité d'appliquer une déduction pour investissement au montant de l'impôt transféré aux deux budgets (article 286.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il peut être utilisé sur la période 2018-2027 en termes de coût de toutes les immobilisations mises en service 3-7 groupes d'amortissement. 90% de ce coût peut être une réduction d'impôt imputée au budget de la région, et les 10% restants peuvent être imputés à la réduction d'impôt imputée en budget fédéral. La décision d'instaurer une déduction pour investissement est prise par les régions, qui précisent également les conditions de son application. Ces objets ne seront plus amortis.

Depuis 2019 :

• Les organisations ont la possibilité de ne pas payer d'impôt sur le revenu sur les sommes reçues à titre gratuit d'une organisation dont elles sont un participant ou un actionnaire, dans les limites de l'apport de biens qu'elles ont fait antérieurement également en argent.
• Les revenus perçus par un actionnaire, participant à la sortie d'une société en liquidation, sous la forme d'un excédent sur sa contribution à la société de gestion, aux fins de l'impôt sur le revenu, sont comptabilisés en dividendes au taux de 13 %.
• Les versements au système "Platon" peuvent être intégralement pris en compte dans les dépenses.
• Les employeurs ont le droit de réduire les revenus du coût des bons pour les employés (nous avons parlé des nuances dans ce document).

Nos experts ont préparé une liste de contrôle avec modifications fiscales entré en vigueur en 2019. Vous pouvez le télécharger.

Résultats

Les avances d'impôt sur le revenu sont versées par tous les organismes sur système commun Imposition. Il existe trois options pour le calcul des avances: trimestriel avec paiement ou basé sur les résultats du trimestre (la possibilité de son utilisation est limitée par le montant des revenus perçus); mensuel avec majoration trimestrielle ; mensuel basé sur le bénéfice réel. L'algorithme de calcul des avances dans chacun de ces cas a ses propres nuances.

Le paiement de l'impôt sur le revenu a ses propres particularités, nous les traiterons dans cet article. Périodes de déclaration pour la détermination de l'impôt sur le revenu: I trimestre, six mois, 9 mois, un an. Dans l'article, nous examinerons comment payer l'impôt sur les sociétés.

L'impôt sur le revenu peut être payé :

• acomptes trimestriels, si la valeur moyenne des revenus des ventes des 4 derniers trimestres est inférieure à 10 millions de roubles (si les revenus dépassent 10 millions de roubles, des mensualités supplémentaires sont versées) ( p.2-3 Art. 286).
• acomptes mensuels basés sur le bénéfice réel ( alinéa 2 de l'article 286). L'organisation elle-même peut choisir cette méthode, il n'y a aucune restriction sur les revenus.

Examinons chacune de ces méthodes. Dans le premier cas, vous devez analyser les revenus des 4 derniers trimestres complets.

Paiements trimestriels

Si le montant moyen des revenus est inférieur à 10 millions de roubles, il suffit de payer des paiements trimestriels en fonction des résultats de chaque période de déclaration, avant le 28e jour du mois suivant la période de déclaration.

Première période de déclaration- premier quart. L'impôt sur le revenu pour cette période est pris en compte et le montant de l'impôt est transféré sous forme d'acompte au budget jusqu'au 28 avril.

Deuxième période de rapport- une demi-année. L'impôt sur les bénéfices pour un semestre est pris en compte, le montant de l'impôt est transféré au budget = Impôt pour un semestre - Impôt pour le premier trimestre. C'est-à-dire que le bénéfice pour six mois est initialement pris en compte, mais comme il y avait déjà un acompte pour le premier trimestre, il ne vous reste plus qu'à payer la différence entre le montant total l'impôt et ce qui a déjà été payé. Le paiement est dû avant le 28 juillet.

Troisième période de rapport- 9 mois. L'impôt sur le revenu pendant 9 mois est calculé de la même manière. Un acompte sera transféré au budget = Taxe pendant 9 mois - Taxe pendant six mois. Le paiement est dû avant le 28 octobre.

Quatrième période de déclaration- an. Le montant de l'impôt sur le revenu pour l'année est pris en compte, le montant est en outre imputé au budget = Impôt pour l'année - Impôt pour 9 mois. Le paiement est transféré jusqu'au 28 mars de l'année suivante.

Qui paie l'impôt sur le revenu et comment ?

L'infographie ci-dessous montre qui paie l'impôt sur le revenu et comment.

Comptabilisation des paiements trimestriels tout au long de l'année

Mensualités

À la fin de chaque période de déclaration, nous calculons le revenu moyen des 4 trimestres précédents. Si le montant moyen des revenus dépasse 10 millions de roubles, en plus du paiement trimestriel pour la période de rapport précédente, vous devez également payer des paiements mensuels pour le trimestre en cours (3 paiements le 28 de chaque mois pour 1/3 du régularisation précédente pour le trimestre).

Ces paiements mensuels sont pris en compte dans le paiement trimestriel à venir pour cette période. Qu'est-ce que ça veut dire?

Disons qu'au cours du deuxième trimestre, il y a eu 3 paiements mensuels de 300 000 roubles chacun, après le deuxième trimestre, ils ont calculé l'impôt sur le revenu pour le semestre et il s'est avéré que le montant de l'impôt à payer sous forme de paiement trimestriel pour le semestre est de 1 million de roubles, mais nous avons déjà payé 3 fois 300 000 roubles chacun, il reste donc à payer 100 000 roubles supplémentaires. Il s'avère que pendant six mois, nous transférerons un paiement trimestriel de 100 000 roubles jusqu'au 28 juillet, et au cours du troisième trimestre, nous aurons trois paiements mensuels (28 juillet, 28 août et 28 septembre) de 333 000 roubles chacun. (1/3 du paiement semestriel).

Comptabilisation des acomptes mensuels tout au long de l'année

Paiements anticipés mensuels basés sur le bénéfice réel

Une organisation peut volontairement choisir cette méthode de paiement de l'impôt sur le revenu. Il y a deux points auxquels il faut faire attention ici :

• Vous ne pourrez basculer vers ce mode de paiement qu'à partir de la nouvelle période fiscale,
• vous devez notifier votre désir bureau des impôts jusqu'au 31 décembre.

Dans cette méthode, l'organisation paie l'impôt sur le revenu sur une base mensuelle. La taxe est considérée comme cumulative à partir du début de l'année.

Par exemple, le paiement pour avril sera égal à la taxe calculée pour la période janvier-avril moins la taxe pour la période janvier-mars.

La taxe est payée mensuellement jusqu'au 28 du mois suivant celui de la déclaration.

Je pense que vous avez à peu près compris quelles sont les caractéristiques de son calcul et de sa comptabilité, et la façon dont l'impôt sur le revenu est payé est également un peu claire. Mais le plus difficile est à venir. Afin de calculer l'impôt sur le revenu, vous devez savoir quels sont l'objet de l'imposition, nous en reparlerons dans le prochain article.

Leçon vidéo "Impôt sur le revenu: caractéristiques de la régularisation et du paiement"

Leçon vidéo de «Comptabilité pour les nuls» sur les caractéristiques du calcul et de la comptabilisation de l'impôt sur le revenu. L'expert du site dit Chef comptable Gandeva Natalia Vassilievna