Impôt sur la valeur cadastrale des objets c. Nous étudions les changements intervenus dans la fiscalité foncière. Taux marginal de taxe foncière avec valeur cadastrale

77 ville Moscou

Date de parution : 26/05/2017

Sur ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 31 mars 2017 n ° ММВ-7-21/ [courriel protégé]"Sur l'approbation des formulaires et des formats pour la soumission d'une déclaration d'impôt sur la taxe foncière des organisations et le calcul de l'impôt pour un paiement anticipé sur l'impôt foncier des organisations sous forme électronique et les procédures pour les remplir"

Date de la lettre : 14.04.2017
Nombre: BS-4-21/ [courriel protégé]
Type de taxe (sujet): Taxe foncière des entreprises
Articles du Code des Impôts :

Question: Sur les modifications des formulaires de déclaration de revenus et des rapports préalables sur l'impôt foncier des sociétés

Répondre:

Le Service fédéral des impôts informe que l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/ [courriel protégé]"Sur l'approbation des formulaires et des formats pour la soumission d'une déclaration d'impôt sur l'impôt foncier des organisations et le calcul de l'impôt pour un paiement anticipé sur l'impôt foncier des organisations sous forme électronique et les procédures pour les remplir" (ci-après dénommé l'ordonnance) a été enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 12 avril 2017, numéro d'enregistrement 46348 Numéro de publication de l'ordonnance sur le portail Internet officiel d'informations juridiques (http://pravo.gov.ru/): 0001201704130002, date de publication : 13/04/2017.

Veuillez noter que l'Ordonnance est appliquée à compter du dépôt d'une déclaration de taxe foncière sur les sociétés (ci-après dénommée la Déclaration) pour la période fiscale 2017.

Par arrêté, les modifications suivantes ont été apportées aux formulaires de déclaration de l'impôt foncier des sociétés (ci-après dénommés l'impôt) et aux modalités de leur remplissage :

1. Dans le cadre de l'adoption de la loi fédérale n° 82-FZ du 6 avril 2015, l'obligation de certifier la déclaration avec le sceau d'une personne morale a été exclue ;

2. Le code du type d'activité économique selon le classificateur OKVED est exclu;

3. La procédure pour convenir d'une déclaration concernant le montant de l'impôt à payer au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (par rapport au montant de l'impôt à payer au budget d'une municipalité) a été précisée ;

4. Dans le cadre de l'adoption de la loi fédérale n ° 464-FZ du 28 décembre 2016, la section 2 de la déclaration a été complétée par une ligne avec le code K zhd, à remplir conformément à l'article 385.3 du code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code) ;

5. L'annexe n° 5 « Codes des types de biens » à la procédure de remplissage de la déclaration est complétée par de nouveaux codes :

Propriété située dans les eaux maritimes intérieures de la Fédération de Russie, dans la mer territoriale de la Fédération de Russie, sur le plateau continental de la Fédération de Russie, dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie ou dans la partie russe (secteur russe) du fond de la mer Caspienne, utilisé dans le développement de gisements d'hydrocarbures offshore, y compris l'étude géologique, l'exploration, les travaux préparatoires ;

Objets des principaux gazoducs, installations de production de gaz, installations de production et de stockage d'hélium ; objets prévus par des projets techniques pour le développement de gisements minéraux et autre documentation de projet pour l'exécution de travaux liés à l'utilisation de parcelles de sous-sol, ou documentation de projet pour des installations de construction d'immobilisations, et nécessaires pour assurer le fonctionnement des objets immobiliers de gaz principal pipelines, installations de production de gaz, installations de production et de stockage d'hélium ;

Voies ferrées à usage général, ainsi que les installations qui en sont la partie technologique intégrale ;

Les pipelines principaux, les lignes de transport d'électricité, ainsi que les structures qui font partie intégrante de la technologie de ces installations ;

Objets immobiliers inclus par l'organe exécutif autorisé du sujet de la Fédération de Russie dans la liste des objets immobiliers, dont l'assiette fiscale est déterminée comme la valeur cadastrale ;

Biens immobiliers d'une organisation étrangère, dont l'assiette fiscale est déterminée comme la valeur cadastrale, à l'exception des biens figurant sur la liste, et des maisons d'habitation et des locaux d'habitation qui ne sont pas comptabilisés au bilan en tant qu'immobilisations ;

Les immeubles d'habitation et les locaux d'habitation qui ne sont pas comptabilisés au bilan en tant qu'immobilisations de la manière établie pour la comptabilité ;

1. La déclaration est complétée par la section 2.1, qui fournit des informations spécifiques à l'objet sur les biens immobiliers imposés au coût annuel moyen, pour lesquels la taxe est calculée à la section 2 de la déclaration, en indiquant les numéros cadastraux (le cas échéant), les numéros conditionnels ( le cas échéant), numéros d'inventaire (en l'absence de numéros cadastraux, conditionnels et en cas de numéro d'inventaire), codes OKOF et valeur résiduelle au 31 décembre de la période fiscale ;
2. Dans la section 3 de la déclaration :

Ajout de la ligne "Code du type de propriété" ;

Les lignes remplies concernant la valeur d'inventaire des biens immobiliers d'organismes étrangers pour la période fiscale de 2013 sont exclues ;

Edité les noms des lignes, qui indiquent la valeur cadastrale ;

Des lignes ont été ajoutées indiquant la part du contribuable dans le droit à un bien immobilier (à remplir uniquement en relation avec un bien en copropriété), part au titre du paragraphe 6 de l'article 378.2 du Code ;

1. L'ouvrage de référence « Codes des avantages fiscaux » a été complété par trois codes d'avantages (au titre des paragraphes 24, 25, 26 de l'article 381 du code) ;
2. Les dénominations (et codes) des périodes de reporting ont été mises en conformité avec les dispositions actuelles de l'article 379 du Code.

De la même manière, le formulaire et la procédure pour remplir un calcul d'impôt pour un paiement d'impôt anticipé ont été modifiés.

En outre, nous tenons à vous informer qu'en cas de soumission de calculs d'impôts pour les versements d'impôts anticipés à partir des calculs du premier trimestre de 2017 dans le formulaire approuvé par l'Ordre (en particulier, en cas de remplissage des calculs d'impôts par les contribuables appliquant à compter du 1er janvier 2017 les spécificités de calcul établies par l'article 385.3 du code des impôts au titre des chemins de fer publics et des ouvrages qui en font partie intégrante technologique), il est recommandé à l'administration fiscale d'accepter ces calculs d'impôt.

Dans le même temps, en cas de soumission des calculs d'impôt primaires pour les paiements anticipés d'impôt conformément à l'ordonnance pour les périodes de déclaration de 2017, les calculs d'impôt ajustés pour ces périodes de déclaration doivent également être soumis conformément à l'ordonnance.

En cas de liquidation (réorganisation) d'une organisation au cours de la période fiscale de 2017 (avant l'entrée en vigueur de l'ordonnance), la déclaration peut être soumise conformément à l'ordonnance.

Ces informations doivent être portées à la connaissance des employés de l'administration fiscale et des contribuables dans les meilleurs délais.

Des améliorations pertinentes dans le logiciel de l'administration fiscale seront mises en œuvre dans un proche avenir.

Conseiller d'Etat par intérim
Fédération de Russie 2e classe
S.L. Bondarchuk

Signaler le non-respect de cette recommandation par l'administration fiscale

Le Service fédéral des impôts attire l'attention des utilisateurs de la base de données de référence sur le fait que les informations que vous envoyez sur les cas de non-respect par les autorités fiscales des explications du Service fédéral des impôts de Russie ne sont pas :

• un recours au sens de la loi fédérale de la Fédération de Russie du 2 mai 2006 n° 59-FZ «sur la procédure d'examen des recours des citoyens de la Fédération de Russie» ;
• une plainte contre l'action (l'inaction) des fonctionnaires de l'administration fiscale conformément aux normes établies par les articles 138 à 141 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Ces informations seront utilisées par le Service fédéral des impôts afin d'améliorer la qualité de l'administration fiscale et de travailler avec les contribuables.

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Qui paie la taxe foncière et quand

Qu'est-ce que la taxe foncière

La taxe foncière est un paiement à l'État pour la propriété d'objets immobiliers. Vous avez acheté un appartement, l'avez enregistré pour vous-même - maintenant vous êtes propriétaire et vous avez un bien immobilier. Vous devez payer pour le droit de le posséder. Plus de propriétés - plus de dettes fiscales.

La taxe foncière est prélevée une fois par an par le Service fédéral des impôts : au second semestre, il facture des frais pour les objets que vous possédiez au cours de la dernière période de déclaration. Le Service fédéral des impôts génère un avis d'imposition - un reçu - indiquant ce que vous devez payer et combien, et l'envoie au propriétaire. Nous avons déjà écrit

Si vous avez un compte personnel sur le site des impôts, par défaut, vous ne recevrez aucune de leurs notifications par courrier. Pour qu'ils arrivent par courrier, vous avez besoin d'une demande d'envoi papier. Après vous être inscrit dans votre espace personnel, vous pouvez choisir de continuer à recevoir les reçus papier par courrier ou de le refuser.

Qui paie la taxe foncière personnelle

Les taxes foncières sont payées par les propriétaires. Peu importe qui habite et est inscrit dans l'appartement : le contribuable sera celui à qui il appartient.

Objets d'imposition

Seuls les biens immobiliers sont taxés. Quels objets sont meubles et lesquels sont immeubles, art. 130 du Code civil de la Fédération de Russie. Par exemple, une voiture est considérée comme un bien meuble, tandis qu'une maison, un garage, une pièce d'un appartement commun sont considérés comme des immeubles.

Propriété mobile

La loi définit les biens mobiliers par le contraire : ce sont toutes les choses qui ne sont pas immobilières. Par exemple, une voiture, de l'argent, une télévision ou un chat persan. La liste des objets immobiliers est donnée dans le code civil - pour les biens non indiqués dans cette liste, la taxe foncière n'est pas payée.

La loi exige l'enregistrement des droits sur tout bien immobilier, mais il n'y a pas une telle exigence pour les objets mobiliers. Ne pas confondre avec l'immatriculation des véhicules à la police de la circulation: lors de la délivrance d'un passeport de véhicule, la voiture est immatriculée et sa propriété n'est pas enregistrée. En raison du TCP, le propriétaire est «lié» à la voiture, mais ce n'est pas un analogue de la propriété.

Les propriétaires de véhicules ne paient pas de taxe foncière, mais doivent payer la taxe sur les véhicules à l'État.

Immobilier

Il n'y a pas de définition de l'immobilier dans la loi - elle donne simplement une liste complète des objets reconnus comme tels. Tous les biens immobiliers ne sont pas soumis à la taxe foncière. La liste de ce qu'il faut payer est également donnée dans la loi : un immeuble d'habitation, un appartement, une chambre, un garage ou une place de parking. Il existe d'autres objets d'imposition plus rares.

Les impôts sur la propriété commune dans les immeubles à appartements ne sont pas payés.

Taux de la taxe foncière des particuliers

À l'aide du taux, calculez le montant de la taxe foncière. Le taux d'imposition est un pourcentage de la base d'imposition. La base d'imposition est la valeur de l'objet d'imposition. Pour le calcul, ils ne prennent pas la totalité du coût - et non celui indiqué dans le contrat de vente. Le coût d'un objet est déterminé par les organes de l'État et peut être de deux types : inventaire ou cadastral. Mais il n'est pas nécessaire de comprendre les types de frais et de déductions : toutes les données sont indiquées dans l'avis d'imposition. L'essentiel est de les vérifier avant de payer.

La loi fixe les taux d'imposition de base pour les particuliers. Ils dépendent du type d'objet et de sa valeur. S'il s'agit d'un immeuble résidentiel, d'un appartement, d'une chambre ou d'un garage - 0,1% du coût, tout le reste - 0,5%, mais pour les objets plus chers que 300 millions de roubles - 2%.

Sur la base des taux de base, chaque région a le droit d'établir son propre territoire. Le taux d'imposition foncière de base spécifié peut être réduit à zéro ou augmenté, mais pas plus de trois fois. Par exemple, le taux d'imposition de 0,1 % pour les propriétés résidentielles dans différentes régions varie de 0 à 0,3 %.

Vous pouvez connaître les taux de la taxe foncière de votre région sur le site Internet du Service fédéral des impôts. Par exemple, en 2018 à Moscou, les taux d'imposition régionaux coïncidaient avec les taux de base: pour un appartement d'une valeur de 8 millions de roubles, ils payaient 0,1% du coût et pour un bien immobilier coûteux - à partir de 300 millions de roubles - 2%.

Comment calculer l'impôt foncier personnel

Le montant annuel dépend du taux et de l'assiette fiscale. Le taux est déterminé par la loi et les autorités régionales. La base d'imposition est la valeur de l'objet. Il est multiplié par le taux d'imposition et obtient le montant de la taxe foncière.

Jusqu'en 2014, la valeur d'inventaire était prise comme base d'imposition. Le coût des stocks est un schéma de calcul hérité qui prend en compte le coût historique et l'amortissement. La valeur d'inventaire de l'objet d'imposition n'est pas liée à la valeur vénale. Il a été déterminé par le Bureau d'Inventaire Technique - BTI. Le propriétaire peut obtenir une attestation du montant de la valeur d'inventaire. Vous devez contacter le RTC à l'emplacement de l'objet.

À partir de 2015, pour calculer l'impôt foncier, ils ont commencé à utiliser la valeur cadastrale - le prix de l'objet d'imposition, calculé selon le schéma Rosreestr. Ce prix est plus proche du marché. Les objets sont évalués par des employés autorisés par Rosreestr.

Il existe quatre façons de connaître la valeur cadastrale d'un objet: dans le compte personnel de Rosreestr, dans le compte personnel du Service fédéral des impôts, via un calculateur d'impôt sur le site Web des impôts ou sur une carte cadastrale publique. L'inventaire et la valeur cadastrale sont également indiqués dans les avis d'imposition des années concernées.

Dans la plupart des cas, la valeur cadastrale est supérieure à la valeur d'inventaire, de sorte que le montant des dettes fiscales a augmenté. La différence peut être trois fois ou dix fois.

Prenons un vrai appartement à Omsk d'une superficie de 60 m². La valeur marchande de cet appartement est de 2 à 3 millions, selon l'inventaire, il coûte 230 000 R, et selon le cadastre, il coûte 810 000 R - trois fois et demie plus cher.

En 2015, seules 28 régions sont passées au calcul de la valeur cadastrale, les autres plus tard. En 2019, huit régions continuent de calculer la taxe foncière au coût d'inventaire - il s'agit de la République de l'Altaï, du Primorsky Krai, d'Irkoutsk, de Kurgan, des régions de Sverdlovsk, du district autonome de Chukotka, de la République de Crimée et de la ville de Sébastopol.

Déductions d'impôt foncier personnel

Des déductions fiscales s'appliquent lors du calcul de la taxe foncière sur la valeur cadastrale. Une déduction fiscale est un domaine pour lequel vous n'avez pas à payer. Plus la surface de l'objet d'imposition est grande, plus sa valeur est grande. La déduction réduit la superficie de la propriété, l'assiette fiscale diminue, de sorte que le montant total de la taxe foncière devient plus petit.

Tout propriétaire a droit à une déduction fiscale pour chaque objet lui appartenant. Il est comptabilisé automatiquement

La déduction fiscale diffère pour différents objets immobiliers : pour une maison - 50 m², pour un appartement - 20 m², pour une chambre - 10 m².

Pour une maison de campagne d'une superficie de 100 m², le contribuable sera facturé moitié moins : seulement pour 50 m² au lieu de 100. Pour une maison d'une superficie de 50 m² ou moins, la taxe foncière ne sera pas prélevée du tout.

La superficie de l'appartement Omsk, que nous avons pris comme exemple, est de 60 m². Ainsi, vous n'aurez à payer que pour 40 m².

Calcul par valeur cadastrale

Pour payer la taxe foncière, vous n'avez rien à pré-calculer. Le bureau des impôts calculera tout lui-même et la notification indiquera déjà le montant total pour la période de déclaration. Nous vous dirons d'où il vient afin que vous puissiez vérifier. S'il ne rentre pas, envoyez un message au Service fédéral des impôts.

Désormais, il existe une période transitoire pour les contribuables : la taxe foncière n'est pas prélevée en totalité, mais multipliée par des coefficients réducteurs. Mais d'abord, montrons comment le montant total est calculé.

Lors du calcul de la taxe foncière à la valeur cadastrale, celle-ci est réduite d'un abattement et multipliée par le taux d'imposition. La durée de propriété est également importante : si elle est inférieure à un an, le montant de la taxe foncière est réduit proportionnellement. Si vous ne possédez qu'une partie de l'objet, la charge fiscale est répartie proportionnellement entre tous les propriétaires.

N = B × S × CPV × D

Ici H est le montant de la taxe foncière, B est la base imposable, soit la valeur cadastrale de l'objet après déduction, C est le taux de taxe foncière de la région pour cet objet, CPV est le coefficient de la durée de possession, D est la taille de la part de propriété dans l'objet.

Pour déterminer le CPV, vous devez diviser la période de possession de l'objet en mois par 12. Si vous avez acheté un appartement avant le 15e jour inclus, alors ce mois est considéré comme un mois complet. Si plus tard que cette période - le mois n'est pas pris en compte.

Le contribuable a acheté l'appartement le 20 juin et l'a vendu le 20 décembre. Alors juin n'est pas pris en compte dans la période, et décembre est considéré. Période de propriété - 6 mois. Le CPV est de 6/12, soit 0,5.

Dans votre compte personnel sur le site Web du Service fédéral des impôts, vous pouvez également voir la formule de calcul. Il ne coïncidera pas forcément avec le nôtre, car nous avons donné un exemple sans tenir compte des facteurs de réduction. Pour les appliquer, l'organisme calcule d'abord la taxe foncière au coût d'inventaire. Comment faire cela, nous le dirons plus loin, mais nous calculerons d'abord la taxe foncière complète selon le cadastre en utilisant un exemple réel.

Exemple de calcul

Calculons le montant total de la taxe foncière à la valeur cadastrale de notre appartement à Omsk pour 2018. Sa valeur cadastrale est de 810 000 R. Superficie - 60 m².

Tout d'abord, appliquez la déduction fiscale. Pour ce faire, on calcule la valeur cadastrale d'un mètre carré : 810 000/60 = 13 500 R.

La superficie après déduction est de 40 m², donc le coût après déduction sera de 13 500 × 40 = 540 000 R.

Le taux d'imposition des appartements à Omsk est de 0,1%

Si le contribuable a été propriétaire d'un tel appartement pendant une année complète, le CPV est égal à un. S'il est l'unique propriétaire, D est aussi une unité.

Le montant total de la taxe foncière : 540 000 × 0,1 % = 540 R.

Si le contribuable était propriétaire de l'appartement pendant seulement six mois, le CPV serait de 0,5.

Le montant total de la taxe foncière : 540 × 0,5 = 270 R.

Et si le contribuable ne possède qu'un quart de l'appartement, D - 0,25.

Le montant total de la taxe foncière : 540 x 0,25 \u003d 135 R.

Calcul par valeur d'inventaire

Certaines régions facturent encore la taxe foncière sur la valeur d'inventaire. Dans d'autres régions, il est calculé pour être ensuite substitué dans la formule de réduction de la taxe foncière à la valeur cadastrale.

Le montant selon la valeur d'inventaire est également pris en compte par la taxe, mais pour plus de clarté, nous décrirons comment le montant final est obtenu. La formule de calcul est similaire. Seulement pour l'assiette fiscale, ils ne prennent pas le cadastre, mais la valeur d'inventaire, multipliée par le coefficient déflateur. Le déflateur est fixé par le gouvernement.

Les déductions fiscales ne s'appliquent pas.

N \u003d I × KD × S × KPV × D

Ici H est le montant de la taxe foncière, I est la valeur d'inventaire de l'objet, KD est le coefficient déflateur, C est le taux de taxe foncière dans la région pour cet objet, CPV est le coefficient de la durée de possession, D est le taille de la part de propriété de l'objet.

Exemple de calcul

Calculons la taxe foncière au coût d'inventaire de notre appartement à Omsk. La région d'Omsk est passée à la comptabilité cadastrale en 2016, de sorte que la dernière période de calcul de la valeur d'inventaire est 2015. Coût d'inventaire - 230 000 R. Le coefficient déflateur en 2015 est de 1,147.

Sur le site Web du Service fédéral des impôts, nous découvrons le taux d'imposition à Omsk pour 2015. Pour les appartements coûtant jusqu'à 300 000 R, c'est 0,1 %.

Taxe foncière à la valeur d'inventaire : 230 000 × 1,147 × 0,1 % = 264 R.

Si la durée d'occupation de l'appartement est de six mois, le montant indiqué sera divisé par deux et s'élèvera à 132 R.

Si le contribuable ne possède qu'un quart de cet appartement, il paiera 66 R.

La taxe foncière sur la valeur d'inventaire s'est avérée être deux fois moindre que sur la valeur cadastrale. Par conséquent, lors du passage à une nouvelle méthode de calcul, des facteurs de réduction s'appliquent.

Calcul de la valeur cadastrale jusqu'en 2020

La majorité des propriétaires ne paient pas encore l'intégralité du montant de la taxe foncière à la valeur cadastrale. Pour une transition en douceur vers la nouvelle charge fiscale, des coefficients réducteurs ont été introduits. 2020 est la date limite pour la fin de la période de transition pour les régions qui ont commencé à compter d'une nouvelle manière en 2015. Depuis ce temps-là, ils allaient prélever l'intégralité des impôts, mais les conditions ont changé. Désormais, dans la plupart des cas, le montant sera calculé en tenant compte des coefficients de réduction en 2020 et après.

Le montant de la taxe foncière augmente progressivement. Au cours des trois premières années suivant le passage au cadastre, la formule suivante est utilisée :

H \u003d (H1 - H2) × K + H2

Ici H est le montant final de la taxe foncière pour l'année en cours.

H1 - le montant total de la taxe foncière selon le cadastre. Comment cela est considéré, nous l'avons dit plus haut.

H2 - dettes fiscales au coût des stocks de la dernière période où elles ont été prises en compte. Par exemple, à Moscou, c'est 2014, dans la région d'Omsk - 2015.

K est un facteur de réduction. La première année après le passage au cadastre, il est de 0,2, la deuxième année - 0,4, la troisième année - 0,6.

A partir de la quatrième année, l'administration fiscale compare le montant total de la taxe foncière à la valeur cadastrale avec le montant de l'année précédente. Si le montant total a augmenté de plus de 10 %, l'organisation augmente le montant des dettes fiscales de la période en cours de 10 %. Si ce n'est plus - à partir de maintenant, ils prennent en taille réelle.

La formule complète, prenant en compte tous les paramètres :

H \u003d ((B x C - H2) x K + H2) x CPV x D - L

où L est l'avantage fiscal.

Lorsque le montant à la valeur cadastrale est inférieur à la taxe foncière à la valeur d'inventaire, les coefficients de réduction ne s'appliquent pas.

Exemple de calcul

Calculons comment la taxe foncière pour notre appartement à Omsk augmente. En 2015, il a été pris pour inventaire, et nous avons payé 264 R. Le montant total selon le cadastre est de 540 R. Supposons que la valeur cadastrale ne changera pas.

Croissance de la valeur cadastrale pour les trois premières années après la transition

• 2016 - (540 - 264) × 0,2 + 264 = 319 R
• 2017 - (540 - 264) × 0,4 + 264 = 374 R
• 2018 - (540 - 264) × 0,6 + 264 = 430 R

A partir de 2019, nous comparons le total de la taxe foncière avec le montant de 2018. 540 R dépasse 430 R de plus de 10%, donc la taxe foncière pour 2019 sera de 430 + (430 × 10%) = 473 R.

Comparons en 2020. 540 R dépasse 473 R de plus de 10%, donc la taxe foncière pour 2020 sera de 473 + (473 × 10%) = 520 R.

Comparons à nouveau en 2021. 540 R dépasse 520 R de moins de 10 %, nous payons donc le montant total - 540 R. En 2022 et au-delà, nous payons également ce montant.

Avantages pour les particuliers

Tout le monde ne paie pas de taxes foncières. Certaines catégories bénéficient de prestations de 100 ou 50 %.

Les exonérations fiscales ne sont prévues que pour les biens qui ne sont pas utilisés pour des activités commerciales, tels qu'un appartement, une chambre, une maison, un garage. L'avantage ne peut être obtenu que pour un objet de chaque type.

Motifs d'octroi des avantages fiscaux

Des prestations sont accordées à certaines catégories de personnes, par exemple, les héros de l'URSS et de la Fédération de Russie, les personnes handicapées des premier et deuxième groupes, les participants à la Seconde Guerre mondiale, les militaires et leurs proches, et les retraités. La liste des catégories préférentielles est précisée à l'art. code fiscal 407. Pour eux, les avantages de la taxe foncière sont égaux à 100 %.

Ce sont des prestations fédérales auxquelles les gouvernements locaux des régions ajoutent les leurs. Vous pouvez les trouver sur le site Web de FTS. Les avantages locaux sont égaux au montant total de la taxe foncière ou à une partie de celui-ci.

La procédure d'octroi des avantages fiscaux

Les avantages sont accordés sur demande auprès de l'organisme fiscal. Une demande de prestation est présentée une fois à tout moment. C'est possible même après avoir calculé la taxe foncière, alors ils recalculeront rétroactivement. Mais c'est mieux jusqu'au 1er avril de l'année prochaine, alors cela sera pris en compte dans le calcul. Par exemple, la date limite pour demander une réduction du montant des paiements pour 2019 est jusqu'au 1er avril 2020.

Si vous avez plusieurs objets du même type, indiquez dans la demande pour quelle prestation vous souhaitez. Vous pouvez modifier votre choix au moins chaque année, mais vous devez le faire avant le 31 décembre de l'année pour laquelle vous paierez. Il est possible de ne pas choisir d'objet préférentiel du tout, alors l'administration fiscale sélectionnera par défaut l'objet au coût le plus élevé.

Si vous possédez différents types de biens immobiliers, des avantages fiscaux seront accordés pour chaque type. Depuis 2018, lors de la soumission d'une demande, vous ne pouvez pas apporter de documents, mais seulement fournir des détails : le bureau des impôts lui-même demandera les données et rendra compte de la décision.

Le retraité dispose de deux appartements : l'un à Moscou, d'une valeur cadastrale de 3 millions, l'autre à Omsk, d'une valeur cadastrale de 810 000 R. Étant donné que l'appartement de Moscou est plus cher, il en recevra par défaut un avantage. Mais selon l'application, il peut choisir un appartement à Omsk, puis il devra payer celui de Moscou. Si on parle de taxe foncière pour 2019, alors le choix doit être fait avant le 31 décembre 2019.

Ce retraité a également une maison privée. Comme il s'agit d'un type de propriété différent, vous n'aurez pas non plus à payer pour cela.

Une demande pour la prestation elle-même, et non pour le choix d'un objet pour la prestation, il peut présenter à tout moment. Si on parle de taxe foncière pour 2019, mieux vaut respecter le délai avant le 1er avril 2020.

Les enfants paient-ils la taxe foncière ?

Si l'enfant est propriétaire de l'objet ou de sa part, vous devez payer pour lui la taxe foncière. Les enfants handicapés ont droit à des crédits d'impôt. Dans certaines régions, les orphelins et les mineurs de familles nombreuses sont également exonérés de taxe foncière.

La taxe foncière à la valeur cadastrale en 2017 est établie par la loi du sujet de la Fédération de Russie. Chaque région a ses propres taux d'imposition et délais. Nous avons fourni une liste de régions dans l'article.

Les biens immobiliers sont soumis à la taxe foncière sur les sociétés. Dans certains cas, la base d'imposition est la valeur comptable du bien. Dans d'autres, la valeur cadastrale. En raison de ce . Dans l'article, nous vous montrerons comment déterminer à quel coût calculer la taxe. Nous vous indiquerons comment connaître les taux de taxe foncière à la valeur cadastrale, les modalités, les détails de paiement, etc.

Qui paie la taxe foncière à la valeur cadastrale en 2017

La taxe foncière à la valeur cadastrale est payée par les entreprises qui appliquent :

• régime général d'imposition;
• simplification;

Tout d'abord, vérifiez si la société possède des biens immobiliers dans les entités constitutives de la Fédération de Russie, où la taxe sur la valeur cadastrale a été introduite. Une liste complète de ces régions est disponible.

Déterminez ensuite si les conditions sont remplies :

• biens immobiliers appartenant à la société ou sous gestion économique (lettre du ministère des Finances de la Russie du 4 juin 2015 n ° 03-05-05-01 / 32447, informations du Service fédéral des impôts de la Russie du 8 décembre 2015) ;
• l'objet est inclus dans la liste approuvée par les autorités régionales et publiée sur les sites Web officiels des gouvernements ou des chefs d'administration, des gouverneurs, des départements autorisés des entités constitutives de la Fédération de Russie.
• la valeur cadastrale de l'objet ou de sa partie est déterminée au 1er janvier de l'année en cours.

Où trouver la valeur cadastrale

Vous pouvez connaître la valeur cadastrale d'un objet immobilier sur le site Web de Rosreestr rosreestr.ru dans la section "Informations de référence sur les objets immobiliers en ligne". Ce service électronique vous permet d'effectuer une recherche selon trois paramètres : le numéro cadastral de l'objet, le numéro conditionnel ou l'adresse. Vous pouvez également postuler par courrier, via Internet au bureau territorial de Rosreestr. Ces certificats sont délivrés gratuitement à la demande de toute personne (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 8 mai 2014 n ° BS-4-11 / 8876).

Si au 1er janvier 2016 il n'y a pas d'objet dans la liste régionale ou si sa valeur cadastrale n'est pas déterminée, la taxe doit quand même être calculée et transférée. Mais uniquement en fonction de la valeur comptable de l'objet (lettre du ministère des Finances de Russie du 17 juin 2015 n ° 03-05-05-01 / 35000).

Régions où la taxe foncière pour tous les objets est calculée sur la base de la valeur résiduelle

Date limite de paiement de la taxe foncière à la valeur cadastrale en 2017

L'impôt pour 2016 doit être transféré avant le 30 mars 2017. Transférer les acomptes au plus tard le 30e jour du mois suivant la période de déclaration. Pour la taxe foncière à la valeur cadastrale, il s'agit des trimestres I, II et III.

Dans les régions, les autorités ont le droit d'établir d'autres délais pour le paiement de la taxe foncière et des acomptes. Découvrez les conditions de paiement exactes dans votre région sur le site du Service fédéral des impôts.

Quand payer l'impôt sur un bien nouvellement acquis

Inclure dans le calcul de l'assiette imposable les objets immobiliers qui sont comptabilisés sur les comptes 01 "Immobilisations" et 03 "Investissements rentables dans des actifs matériels", les immeubles d'habitation et les locaux d'habitation qui sont comptabilisés sur d'autres comptes (par exemple, sur compte 41 "Biens") :

• dans le mois au cours duquel naît le droit de propriété, si l'inscription a eu lieu avant le 15e jour (inclus) ;
• dans le mois suivant l'acquisition de la propriété, si l'immatriculation a eu lieu après le 15.

Taux de taxe foncière à la valeur cadastrale

Les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie fixent de manière indépendante le taux de la taxe foncière sur la valeur cadastrale. Mais dans tous les cas, il ne peut pas être supérieur à 2 %. Vous pouvez connaître les tarifs de votre région sur le site du Service fédéral des impôts. Par exemple, à Moscou, le taux pour 2016 est de 1,3 %.

Quelle est la formule de calcul de la taxe foncière ?

Taxe foncière à la valeur cadastrale en 2017 basée sur les résultats de 2016, calculez selon la formule :

Si vous n'avez pas utilisé la propriété pendant toute l'année, tenez compte du facteur de correction. Calculez-le selon la formule :

L'objet est la propriété de la société pendant un mois complet, si le droit à l'objet est né dans la période du 1er au 15e jour inclus ou a cessé après le 15e jour. Si le droit immobilier est né après le 15e jour ou a cessé du 1er au 15e jour inclus, n'incluez pas ces mois dans le calcul de l'impôt.

EXEMPLE

À la suite de la réorganisation, la propriété a été portée au bilan le 5 mars. Utilisez ces ratios :

• lors du calcul des acomptes pour le 1er trimestre - 1/3 ;
• lors du calcul de la taxe pour l'année - 10/12.

Vérifiez s'il est nécessaire dans votre région de calculer les versements d'impôts anticipés sur une base trimestrielle en fonction de la valeur cadastrale de l'objet. L'avance est égale à ¼ de la valeur cadastrale de l'immeuble multipliée par le taux d'imposition. C'est-à-dire que la formule est :

Si le bâtiment a plusieurs propriétaires, vous devez multiplier la valeur cadastrale par votre part, puis par ¼ et le taux d'imposition. Il est déterminé par les autorités régionales dans leurs lois sur l'impôt foncier.

Déclaration de la taxe foncière avec valeur cadastrale en 2017

Au plus tard le 30 mars 2017, il doit être soumis à l'inspection à l'emplacement réel de la propriété. Le formulaire de déclaration sur l'impôt foncier et la procédure pour le remplir ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 novembre 2011 n ° ММВ-7-11/895.

Comment remplir une déclaration de taxe foncière

Dans quelles régions la taxe foncière à la valeur cadastrale est-elle établie?

Vérifiez si votre région fait partie de celles où la taxe foncière est fixée à la valeur cadastrale. Si tel est le cas, consultez les détails dans le tableau ci-dessous. Peut-être que votre propriété ne tombe toujours pas dans les conditions dans lesquelles l'assiette fiscale est calculée à la valeur cadastrale. Dans ce cas, la taxe doit être calculée sur la base de la valeur comptable de l'immobilisation en comptabilité.

Régions où la taxe foncière sur la valeur cadastrale a été introduite

En 2017, les calculs d'impôt foncier peuvent être soumis à l'aide du nouveau formulaire ou de l'ancien formulaire.

Pour la troisième année consécutive, deux bases imposables sont envisagées pour la taxe foncière des entreprises dans certaines régions : avec la valeur résiduelle moyenne annuelle des immobilisations(soldes des comptes 01, 03, 79 moins amortissements cumulés (amortissements en NCO) et valeur cadastrale des biens immobiliers. Par conséquent, le comptable doit faire deux calculs.

Calcul de la taxe foncière à partir du coût annuel moyen

Alors, biens mobiliers acceptés à compter du 1er janvier 2013 pour être comptabilisés en immobilisations, reconnu objet d'imposition. Toutefois, ladite propriété sous réserve de concessions, à l'exception des objets immatriculés à la suite d'une réorganisation ou d'une liquidation de personnes morales. De même, la prestation ne s'appliquera pas aux cas de transfert de biens mobiliers entre personnes reconnues solidaires conformément aux dispositions de l'art. 105.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Conformément à la clause 25 de l'art. 381 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les organisations sont exonérées de l'impôt foncier sur les biens mobiliers enregistrés le 1er janvier 2013 en tant qu'actifs immobilisés, à l'exception des objets mobiliers suivants enregistrés à la suite de: - réorganisation ou liquidation de personnes morales; - les transferts, y compris l'acquisition, de biens entre personnes reconnues conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'art. 105.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont interdépendants.

De plus, depuis le 1er janvier 2015 les objets d'immobilisations ne sont pas reconnus comme objet d'imposition inclus dans le premier et le deuxième groupe d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie.

En outre, le paragraphe 26 de l'art. 381 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit l'octroi d'avantages en matière d'impôt foncier sur les biens inscrits au bilan d'une organisation - un participant à une zone économique franche, créée ou acquise dans le but de mener des activités sur le territoire d'une zone économique franche et situé sur le territoire de cette zone économique franche, pendant dix ans à compter du mois suivant le mois d'immatriculation dudit bien.

Avant l'introduction des modifications officielles de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 24 novembre 2011 n ° MMV-7-11 / 895 "Sur l'approbation des formulaires et des formats pour la soumission sous forme électronique d'une déclaration de revenus et d'une taxe calcul d'un acompte sur la taxe foncière des organismes et les modalités de leur remplissage" lors du remplissage des déclarations fiscales de la taxe foncière des entreprises, à compter du 1er trimestre 2015, par les contribuables qui déclarent droit à une prestation conformément aux paragraphes 25 et 26 de l'article 381 du code, en ligne avec le code 160 de la section 2 concernée de la déclaration d'impôt pour la taxe foncière des sociétés (en ligne 130 de la section 2 du calcul de l'impôt pour acompte), le code attribué à l'avantage fiscal doivent être indiqués : - « 2010257 » - en ce qui concerne les biens mobiliers ; - "2010258" - en ce qui concerne les biens inscrits au bilan d'une organisation - un participant à une zone économique franche.

Maximum taux de taxe foncière, déterminé à partir du coût annuel moyen des immobilisations, est 2,2% pour toute propriété, à l'exception des propriétés enregistrées à la valeur cadastrale.

Depuis le 1er janvier 2018, la décision d'exonérer les organisations du paiement de la taxe sur les biens mobiliers est prise non pas par les autorités fédérales, mais par les autorités régionales. La loi fédérale n° 335-FZ du 27 novembre 2017 portant modification de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie a été publiée. Un sujet de la Fédération de Russie peut promulguer une loi appropriée - et une prestation fédérale sera appliquée sur son territoire. S'il n'y a pas de loi régionale, les taux d'imposition pour ces biens ne peuvent pas dépasser 1,1% en 2018.

Les modifications de la procédure d'imposition n'affecteront que les biens mobiliers des organisations comptabilisés au bilan à partir du 1er janvier 2013 en tant qu'objet d'immobilisations.

Moscou a conservé l'exonération pour les biens mobiliers, qui ont été enregistrés comme immobilisations à partir du 1er janvier 2013. Il est important que cette propriété soit enregistrée non à la suite d'une réorganisation ou d'une liquidation, et non d'une personne solidaire. La loi a été publiée le 28 février 2018, mais elle est valable à partir du 1er janvier 2018 (Loi de la ville de Moscou du 21 février 2018 N 4).

DANS Région autonome juive en matière de biens mobiliersorganisations visées au paragraphe 25 de l'art. 381 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le taux d'imposition est fixé pour 2018 à 0,5 %.

La région d'Astrakhan a fixé un taux de 0,5% pour 2018 pour les entreprises dans le domaine de la production de pétrole et de gaz dans les champs de la partie russe du fond de la mer Caspienne. La région n'a pas déterminé les tarifs des autres entreprises, ce qui signifie que impôt considéré au taux de 1,1 %.

Les régions de Vladimir, Ivanovo et Lipetsk ont ​​pleinement conservé l'avantage pour 2018.

Dans les régions de Volgograd, Smolensk, République du Tatarstan, le taux pour toutes les entreprises pour 2018 est de 1,1%.

L'oblast de Vologda a décidé que la taxe ne devrait pas être payée par les organisations qui investissent dans des immobilisations, sous réserve des exigences de la loi régionale sur l'impôt foncier. Pour le reste, le taux pour 2018 est de 1,1 %.

Dans la région autonome juive, les entreprises pour 2018 devront payer un impôt au taux de 0,5 %. Des tarifs réduits sont prévus pour les organismes de santé et les résidents de l'ASEZ.

Dans la région de Kaliningrad, la taxe pour 2018 ne devrait pas être payée par les entreprises qui tirent plus de 70% des revenus de certains types d'activités (par exemple, de la construction, du commerce de gros et de détail, de l'hôtellerie). Les autres paieront l'impôt pour 2018 au taux de 1,1 %.

Le territoire du Kamtchatka a fixé le taux pour toutes les entreprises pour 2018 à 0,6%, pour 2019 - 1,1%, pour 2020 - 1,7%.

Dans la région de Koursk, le taux pour toutes les entreprises est de 1,1 %.

La région de Leningrad a conservé l'exemption pour 2018 pour les objets délivrés depuis moins de trois ans. Les autres biens mobiliers doivent être taxés. La région n'a pas encore fixé son taux, donc 1,1 % est en vigueur.

Dans la région de Moscou, les organisations ne paieront pas d'impôt (taux de 0%) pour 2018-2020.

La région de Nizhny Novgorod a laissé des avantages pour 2018 - 2020 aux entreprises exerçant des activités spécifiées dans la section C et dans la classe 72 de l'OKVED 2, ou transportant des bénéficiaires, des étudiants et des étudiants sur des itinéraires réguliers dans la région. Dans ce cas, la propriété doit être enregistrée au plus tôt en 2016. Les taux pour le reste du moteur n'ont pas été fixés - 1,1 % est en vigueur.

Dans la région de Penza, un taux réduit de 0,55 % a été fixé.

La République de Bouriatie a laissé un privilège pour le matériel roulant ferroviaire et les conteneurs immatriculés au plus tôt en 2013. Pour le reste des biens mobiliers, le taux fédéral de 1,1 % s'applique.

Dans la région de Riazan, les entreprises qui tirent au moins 70 % de leurs revenus d'activités dans le domaine de la recherche et du développement, des soins de santé et des services sociaux ne sont pas tenues de payer des impôts ; ainsi que les entreprises - bénéficiaires de l'aide de l'État en matière de biens mobiliers, qui est définie dans l'accord d'investissement. Le taux pour le reste pour 2018 est de 0,6%, pour 2019 - 1,1%, pour 2020 - 1,7%.

Saint-Pétersbourg a conservé le privilège des biens mobiliers, à compter de la date d'émission dont pas plus de trois ans se sont écoulés. Le reste de la propriété doit être imposé au taux fédéral de 1,1 %.

Dans la région de Saratov, la taxe pour 2018 - 2020 n'a pas besoin d'être payée (taux de 0%) uniquement en ce qui concerne les équipements innovants à haute performance spécifiés dans la loi régionale. Pour les autres biens mobiliers, le taux pour 2018 est de 1,1 %.

Dans la région de Sverdlovsk, un avantage en 2018 est accordé à certaines entreprises répertoriées dans la loi régionale. Les autres organisations pour 2018 sont tenues de payer une taxe au taux de 1,1 %.

La région de Tula a fixé un taux réduit de 0,55 % pour 2018.

La région de Tyumen a fait de même pour l'année en cours, et a ajouté à cela les taux pour 2019 - 1,1%, pour 2020 - 1,65%.

L'Okrug autonome de Khanty-Mansiysk - Yugra a fixé le taux pour 2018-2020 à 1,1 %.

Dans la région de Tcheliabinsk, sous réserve d'un certain nombre de conditions, le privilège reste pour les petites et moyennes entreprises et les sociétés de leasing. Dans certains cas, les entreprises qui ont pris des mesures pour réduire l'impact négatif sur l'environnement peuvent réduire le montant de la taxe sur l'ancienne propriété « préférentielle ». De plus, un taux réduit est prévu pour les organisations qui s'occupent de transport ferroviaire interurbain et international. Le taux pour les autres sociétés pour 2018 est de 1,1 %.

La République tchétchène en a intégralement conservé le bénéfice.

Dans l'Okrug autonome de Chukotka, seuls les gouvernements locaux et un certain nombre d'organisations du secteur public ne doivent pas payer d'impôt (taux de 0%). Pour le reste, le taux général de 1,1 % est toujours en vigueur.

Dans la région de Yaroslavl, l'exonération a été maintenue pour les biens immatriculés par des entreprises après 2015. La taxe n'est pas payée pendant quatre ans à compter de l'année d'enregistrement de la propriété. De l'ancienne propriété "préférentielle", enregistrée en 2013 - 2015, la taxe est payée au taux de 1,1%.

SUR CERTAINES QUESTIONS DE REMPLISSAGE DES FORMULAIRES FISCAUX

DÉCLARATION DE TAXE FONCIÈRE DES ORGANISATIONS

1. La procédure de coordination de la soumission d'une déclaration d'impôt (un calcul d'impôt sur un acompte) par rapport au montant de l'impôt à payer au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie

Conformément au paragraphe 1.6 de la procédure de remplissage d'une déclaration de revenus pour l'impôt foncier des sociétés (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 31 mars 2017 N ММВ-7-21 / [courriel protégé], ci-après dénommée la procédure), si la législation d'une entité constitutive de la Fédération de Russie prévoit le transfert de l'impôt au budget régional sans envoyer le montant de l'impôt aux budgets des municipalités conformément aux normes, une déclaration fiscale (ci-après dénommée la Déclaration) peut être remplie en ce qui concerne le montant de l'impôt à payer au sujet du budget de la Fédération de Russie, en accord avec l'autorité fiscale pour ce sujet de la Fédération de Russie.

La procédure ci-dessus ne s'applique pas aux cas de remplissage de déclarations fiscales par des organisations qui sont des contribuables en ce qui concerne les objets nommés aux alinéas 1 à 4 du paragraphe 1 de l'article 378.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code).

En ce qui concerne lesdits objets, la déclaration fiscale relative à l'impôt doit être soumise à l'administration fiscale du lieu où se trouvent lesdits objets.

Avec l'approbation ci-dessus, le contribuable doit être informé de la nécessité d'une approbation annuelle ultérieure de la soumission des formulaires de déclaration fiscale pour l'impôt d'une manière similaire, qui est associée, en particulier, à la possibilité de modifier la répartition interbudgétaire de l'impôt dans les exercices suivants.

La procédure d'approbation doit inclure la communication du Service fédéral des impôts de Russie pour l'entité constitutive de la Fédération de Russie à l'attention de l'autorité fiscale choisie par le contribuable, à laquelle une déclaration (un calcul d'impôt pour chaque période de déclaration) sera soumise, informations sur l'approbation, avec notification simultanée du contribuable et de l'autorité fiscale désignée de l'impossibilité de changer pendant la période fiscale de l'autorité fiscale sélectionnée.

Dans le même temps, un accord avec l'administration fiscale de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur la soumission d'une déclaration concernant le montant de l'impôt à payer au budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, de manière générale, doit être obtenue avant le début de la période fiscale pour laquelle une telle déclaration est présentée.

Le Service fédéral des impôts de Russie recommande que les autorités fiscales procèdent à l'approbation appropriée après le début de la période d'imposition en ce qui concerne les demandes d'approbation des contribuables reçues avant le début de la période d'imposition dans les cas où le délai d'information du contribuable établi par le paragraphe 93 du Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie (approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie du 02.07.2012 N 99n) a expiré tombe dans la période fiscale.

Selon le sous-paragraphe 3 du paragraphe 6.2 de la Procédure, la ligne avec le code 030 (numéro d'inventaire) de la section 2.1 de la Déclaration est remplie s'il n'y a pas d'informations sur la ligne avec le code 010 (numéro cadastral) ou la ligne avec le code 020 (numéro conditionnel ) de la section 2.1 de la déclaration.

Dans le même temps, la ligne avec le code 020 de la section 2.1 de la déclaration peut indiquer le numéro conditionnel de la propriété attribuée lors de la saisie d'informations à ce sujet dans le registre d'État unifié des droits sur les biens immobiliers et des transactions avec celui-ci (actuellement - l'État unifié Registre des biens immobiliers, ci-après - USRN), y compris conformément à l'instruction sur la procédure d'attribution, lors de l'enregistrement par l'État des droits sur les biens immobiliers et des transactions avec ceux-ci, aux objets immobiliers de numéros conditionnels qui, de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie, n'ont pas reçu d'attribution numéro cadastral (approuvé par arrêté du ministère de la Justice de la Russie du 08.12.2004 N 192), ou conformément à la procédure d'attribution de numéros conditionnels aux objets immobiliers lors de l'enregistrement par l'État des droits sur les biens immobiliers et des transactions avec ceux-ci, qui, conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie, n'ont pas reçu de numéro cadastral (annexe n ° 2 à l'arrêté du ministère du développement économique de la Russie du 23 décembre 2013 N 765).

En l'absence d'information sur la ligne avec le code 010 ou la ligne avec le code 020 de la section 2.1 de la Déclaration et en l'absence d'un numéro conditionnel du bien, la ligne avec le code 030 (numéro d'inventaire) de la section 2.1 de la Déclaration indique le numéro d'inventaire.

Dans le même temps, le numéro d'inventaire attribué au bien conformément aux directives méthodologiques pour la comptabilisation des immobilisations approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13.10.2010 N 91n "Sur l'approbation des directives méthodologiques pour la comptabilisation des immobilisations Actifs", ou le numéro d'inventaire de l'objet immobilier attribué par les organismes d'inventaire technique (organisations) lors de la tenue de la comptabilité technique, de l'inventaire technique (par exemple, conformément à l'arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 17 août 2006 N 244 "Sur l'approbation du formulaire d'un passeport technique pour un objet de construction de logement individuel et de la procédure pour son exécution par une organisation (organisme) de comptabilité des objets immobiliers", par arrêté du Gosstroy de Russie du 26.08.2003 N 322 "Sur l'approbation des règles de tenue de la comptabilité technique de l'État et de l'inventaire technique du complexe d'installations du réseau de télévision par câble urbain", ordonnance OM Gosstroy de Russie du 29 décembre 2000 N 308 "Sur l'approbation de la procédure d'établissement d'un ensemble de documents pour l'inventaire technique des complexes immobiliers qui composent le système d'approvisionnement en gaz de la Fédération de Russie, ainsi que d'autres objets immobiliers appartenant par OAO Gazprom et ses filiales", par un décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 04.12.2000 N 921 "Sur la comptabilité technique de l'État et l'inventaire technique dans la Fédération de Russie des projets de construction d'immobilisations").

De la même manière, remplissez la ligne avec le code 030 (numéro d'inventaire) de la section 2.1 du calcul de la taxe pour le paiement anticipé de la taxe.

Selon le paragraphe 6.2 de la procédure, la ligne avec le code 040 "Code OKOF" section 2.1 de la déclaration indique le code de l'objet immobilier conformément au classificateur panrusse des immobilisations.

Dans le même temps, le format fourni pour remplir la ligne 040 de la section 2.1 de la déclaration comporte 12 chiffres et correspond à la structure de code adoptée dans le classificateur panrusse des immobilisations OK 013-2014 (SNA 2008) (ci-après dénommé comme Classificateur OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

Dans le même temps, conformément à la clause 2.4 de la procédure, les champs de la déclaration sont remplis avec les valeurs des indicateurs textuels, numériques et de code de gauche à droite, en commençant par la première familiarité (à gauche).

Si pour indiquer un indicateur, il n'est pas nécessaire de remplir tous les espaces de familiarité du champ correspondant, un tiret est placé dans les espaces de familiarité non remplis du côté droit du champ.

Compte tenu de ce qui précède, en cas de remplissage de la section 2.1 de la déclaration relative aux immobilisations, dont le codage a été effectué par des codes à neuf chiffres selon le classificateur OK 013-94 (approuvé par la résolution de l'État Norme de la Fédération de Russie du 26 décembre 1994 N 359, devenue invalide à partir du 1er janvier 2017 en relation avec l'ordonnance de publication de Rosstandart du 12 décembre 2014 N 2018-st), il est recommandé de remplir les lignes avec les codes 040 , compte tenu des dispositions indiquées au paragraphe 2.4 de la Procédure, sans tenir compte des séparateurs sous forme de points.

De la même manière, les lignes avec le code 040 de la section 2.1 du formulaire de calcul de la taxe pour un paiement anticipé de la taxe doivent être remplies.

4. Problèmes de remplissage de la ligne avec le code 050 de la section 2.1 de la Déclaration en cas de comptabilisation de plusieurs objets immobiliers comme un seul objet d'inventaire.

En ligne avec le code 010 - numéro cadastral de l'objet immobilier (le cas échéant);

Sur la ligne avec le code 020 - le numéro conditionnel de l'objet immobilier (le cas échéant) conformément aux informations USRN;

En ligne avec le code 030, renseigné s'il n'y a pas d'information en ligne avec le code 010 ou en ligne avec le code 020, - numéro d'inventaire de l'objet immobilier ;

En ligne avec le code 050 - la valeur résiduelle de l'objet immobilier au 31 décembre de la période fiscale.

S'il existe des numéros cadastraux pour chacune de plusieurs immobilisations comptabilisées au bilan de l'organisation dans une fiche d'inventaire avec un coût initial total, l'organisation doit remplir plusieurs blocs de lignes 010 - 050, en indiquant le numéro cadastral de la propriété dans chaque .

Dans le même temps, compte tenu de l'obligation du contribuable d'indiquer des informations distinctes pour chaque objet ayant un numéro cadastral distinct, dans chacun des blocs de lignes 010 à 050 remplis avec des numéros cadastraux distincts, la valeur résiduelle correspondante devrait également être indiqué dans la ligne 050 correspondante de chaque bloc de lignes.

Dans le cas de la procédure établie dans la comptabilité d'une organisation pour refléter les données dans une fiche d'inventaire (avec le calcul d'une valeur résiduelle), nous considérons qu'il convient d'indiquer conformément au code 050 de chaque bloc de lignes la valeur résiduelle de la propriété correspondante, calculée par calcul basé sur la part de la surface de l'objet dans la surface totale de tous les objets enregistrés dans la fiche d'inventaire, multipliée par la valeur résiduelle totale de tous les objets enregistrés dans la fiche d'inventaire selon les données comptables .

5. Sur la procédure d'inscription dans la section 2 de la Déclaration des codes des avantages fiscaux pour l'impôt, dont la procédure d'application est établie par l'article 381.1 du Code.

Depuis le 1er janvier 2018, les avantages fiscaux spécifiés aux paragraphes 21, 24 (en ce qui concerne les biens situés dans la partie russe (secteur russe) du fond de la mer Caspienne) et au paragraphe 25 de l'article 381 du Code sont appliqués sur le territoire de l'entité constitutive de la Fédération de Russie si la loi pertinente de l'entité constitutive est adoptée Fédération de Russie.

Selon l'alinéa 5 du paragraphe 5.3 de la Procédure, un indicateur composite est indiqué conformément au code 160 : dans la première partie de l'indicateur, le code de l'avantage fiscal est indiqué conformément à l'annexe n° 6 à la Procédure.

La deuxième partie de l'indicateur conforme au code 160 de la section 2 n'est remplie que si la première partie de l'indicateur contient le code d'avantage fiscal 2012000 (avantages fiscaux pour l'impôt établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, à l'exception des avantages fiscaux sous la forme d'une réduction du taux pour une certaine catégorie de contribuables et sous la forme d'une réduction du montant de l'impôt dû au budget).

Dans la deuxième partie de l'indicateur, le numéro, le paragraphe et l'alinéa de l'article de la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sont indiqués de manière séquentielle, conformément à laquelle l'avantage fiscal correspondant est fourni (quatre espaces de familiarité sont attribués à chaque des positions indiquées, tandis que le remplissage de cette partie de l'indicateur s'effectue de gauche à droite et si l'exigence correspondante comporte moins de quatre caractères, les espaces vides à gauche de la valeur sont remplis de zéros).

Ainsi, si dans une entité constitutive de la Fédération de Russie en 2018, l'effet de l'avantage a été étendu en vertu du paragraphe 25 de l'article 381 du Code, alors lors de la revendication du droit à cet avantage, l'organisation conformément au code 160 de la section 2 du la déclaration doit indiquer un indicateur composite, dont la première partie est 2012000 , et la seconde - les détails d'une loi spécifique dans le format spécifié au sous-paragraphe 5 du paragraphe 5.3 de la procédure.

De la même manière, l'indicateur de ligne avec le code 160 de la section 2 de la déclaration est rempli si les avantages sont appliqués dans l'entité constitutive de la Fédération de Russie à partir de la période fiscale de 2018 en vertu des paragraphes 21 et (ou) 24 de l'article 381 du Code de la manière prescrite par l'article 381.1 du Code.

6. Sur la procédure à suivre pour refléter dans la section 2 de la déclaration les codes des avantages fiscaux pour l'impôt établis sous la forme d'une réduction des taux d'imposition par rapport à certains types de biens.

Selon le sous-paragraphe 9 du paragraphe 5.3 de la procédure, la ligne avec le code 200 de la section 2 de la déclaration n'est remplie que si la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie établit un avantage fiscal pour cette catégorie de contribuables pour cette propriété dans le forme d'une réduction du taux d'imposition, un indicateur composite est indiqué : dans la première partie de l'indicateur, le code d'avantage fiscal 2012400 est indiqué, et la deuxième partie de l'indicateur indique séquentiellement le numéro, le paragraphe et l'alinéa de l'article de la loi du sujet de la Fédération de Russie, conformément à laquelle l'avantage fiscal correspondant est fourni (pour chacun des postes indiqués, quatre espaces de familiarité sont attribués, tandis que le remplissage de cette partie de l'indicateur est effectué de gauche à droite et si l'attribut correspondant a moins de quatre caractères, les espaces vides à gauche de la valeur sont remplis de zéros).

Si pour cette catégorie de contribuables pour ce bien la loi du sujet de la Fédération de Russie n'établit pas d'avantage fiscal sous la forme d'une réduction du taux, un tiret est mis en ligne avec le code 200 de la section 2 de la Déclaration.

Dans le même temps, conformément au sous-paragraphe 10 du paragraphe 5.3 de la procédure, la ligne avec le code 210 de la section 2 de la déclaration reflète le taux d'imposition établi par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie pour cette catégorie de contribuables pour la biens concernés (types de biens).

Ainsi, par exemple, le paragraphe 2 de l'article 2 de la loi de la région de Smolensk du 27 novembre 2003 N 83-z "Sur l'impôt sur la propriété des organisations" pour 2018 établit un taux d'imposition pour les lignes et structures de transport d'électricité qui sont un partie intégrante de ceux-ci, à hauteur de 1,9% . Par conséquent, l'organisation, lors du remplissage de la déclaration pour 2018, remplie en relation avec ces objets, doit indiquer dans la ligne avec le code 210 un taux d'imposition de 1,9%, en mettant un tiret en ligne avec le code 200.

Le changement de nom d'une CJSC, OJSC en JSC, PJSC ne prive pas le droit d'appliquer des avantages pour l'impôt sur les biens mobiliers (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 9 février 2015 n° 03-05-05- 01 / 5111).

L'immobilisation assemblée à partir de matériaux reçus d'une organisation interdépendante est exonérée et n'est pas incluse dans la base de calcul de l'impôt foncier, même si elle appartient à 3 à 10 groupes d'amortissement (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 mars 2015 n° ЗН-4-11 /4037).

FORMULAIRE DE TAXE FONCIÈRE à partir du premier trimestre 2015 (calcul de la taxe) ou nouveau formulaire (peut être soumis à partir du rapport du premier trimestre 2018)

FORMULAIRE DE LA DECLARATION ANNUELLE DE TAXE IMMOBILIERE depuis 2015

TAXE FONCIÈRE AVEC VALEUR CADASTRALE

Ville de Moscou

Si l'organisation possède des biens immobiliers (y compris des parties des locaux), il peut être nécessaire de calculer la taxe foncière sur la valeur cadastrale de l'objet. Dans ce cas, la valeur résiduelle de ces éléments d'immobilisations est exclue de la base imposable, calculée à partir du coût annuel moyen. De plus, même les organismes qui appliquent des régimes particuliers (simplification et/ou imputation) seront redevables de la taxe foncière à partir de la valeur cadastrale. De plus, la taxe foncière sur la valeur cadastrale devra être payée non seulement sur les objets qui sont enregistrés sur le compte 01 "Immobilisations", mais également sur les biens enregistrés sur les comptes 41, 43, 45, etc. Dans ce cas, il est plus opportun pour l'organisation de prévoir dans la politique comptable la procédure d'organisation d'une comptabilité séparée des biens aux fins du calcul de l'impôt et de prévoir des analyses avancées sur les comptes comptables.

Depuis le 1er janvier 2014, dans la ville de Moscou, la taxe foncière des organisations en relation avec les centres administratifs et commerciaux et les centres commerciaux (complexes) d'une superficie totale de plus de 5 000 m². mètres et locaux qu'ils contiennent (depuis 2015 - à partir de 3000 m²), ainsi que les objets immobiliers d'organisations étrangères qui n'opèrent pas en Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents, sont calculés sur la base de la valeur cadastrale de ces objets.

Les taux d'imposition pour Moscou sont établis par la loi de la ville de Moscou du 05.11.2003 n° 64 « sur l'impôt foncier des sociétés » et sont les suivants :

1) 0,9 % - en 2014 ;

2) 1,2 % - en 2015 ;

3) 1,3 % - en 2016 ;

4) 1,4 % - en 2017 ;

5) 1,5 % - en 2018.

Comment savoir si votre bureau ou centre commercial est inclus en 2015-2017 dans la liste des biens immobiliers à Moscou, pour quelle taxe foncière est calculée à partir de la valeur cadastrale? Pour ce faire, vous pouvez vous référer à la liste du décret du gouvernement de Moscou du 28 novembre 2014 n ° 700-PP.

Attention : la liste des objets du décret n° 700-PP est fermée. Autrement dit, si vos locaux ne figurent pas sur ces listes, la taxe doit être payée non pas à partir de la valeur cadastrale, mais à partir de la valeur comptable (les entreprises de l'USNO dans ce cas ne paient pas de taxe).

Une nouvelle liste d'objets immobiliers pour 2016 - une liste d'objets immobiliers aux fins du calcul de l'impôt foncier à partir de la valeur cadastrale (décret du gouvernement de Moscou du 26 novembre 2015 n ° 786).

Région de Moscou (taux de la taxe foncière)

Décret du Ministère des relations immobilières de la région de Moscou du 20 décembre 2013 n ° 1631 "Sur la détermination de la liste des objets immobiliers pour lesquels l'assiette fiscale est déterminée comme la valeur cadastrale"

Loi de la région de Moscou du 21 novembre 2003 N 150/2003-OZ "Sur l'impôt sur la propriété des organisations dans la région de Moscou" - taux d'imposition établis pour les objets immobiliers, dont la base d'imposition est déterminée comme une valeur cadastrale en La quantité de:

2014 - 1,0 % ;

2015-2016 - 1,5 % ;

- 2017 et années suivantes - 2,0%.

Comment remplir une déclaration sur la taxe foncière à partir de la valeur cadastrale en 2017 ?

Depuis le 1er janvier 2016 périodes de déclaration pour l'impôt foncier des organisations pour les contribuables qui calculent l'impôt sur la base de la valeur cadastrale sont reconnus premier trimestre, deuxième trimestre et troisième trimestre d'une année civile.

Lors du remplissage des calculs d'impôt pour les acomptes, la ligne "Période de déclaration (code)" indique le code de la période de déclaration pour laquelle le calcul est soumis (lettre du Service fédéral des impôts du 25 mars 2016 n ° BS-4-11 / 5197).

COMPTABILITÉ ET COMPTABILITÉ FISCALE

TAXE DE PROPRIÉTÉ

Il n'y a pas de procédure particulière pour refléter les montants des acomptes sur la taxe foncière dans la comptabilité. L'organisation, guidée par la clause 7 du règlement comptable "Politique comptable de l'organisation" (PBU 1/2008), approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 06.10.2008 n ° 106n, doit établir une telle procédure de manière indépendante et le corriger dans la politique comptable.

Les montants des acomptes provisionnés sur la base des résultats des périodes de déclaration, ainsi que le montant de l'impôt sur la base des résultats de la période fiscale, peuvent être comptabilisés en charges pour les activités ordinaires de l'organisation conformément aux paragraphes 5, 7 de la Comptabilité Règlement "Dépenses de l'organisation" PBU 10/99, approuvé par arrêté du Ministère des finances de la Russie du 06.05.1999 n ° 33n. Sur la réflexion des dépenses de l'organisation pour le paiement de l'impôt foncier en comptabilité, voir la clause 3 de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 19.03.2008 n ° 03-05-05-01 / 16, lettre du ministère de Finances de la Russie du 05.10.2005 n° 07-05-12 / 10 .

Les écritures comptables liées à la comptabilisation et au paiement des acomptes au budget de l'impôt foncier des organisations sont effectuées de la manière établie par les Instructions pour l'application du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations, approuvées par arrêté du ministère des Finances de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n :

Débit 26 (44) Crédit 68,8

Ce ne sera pas une erreur si le montant de la taxe foncière est inclus dans les autres dépenses :

Débit 91,2 Crédit 68,8

Depuis ch. 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie n'établit pas la source de paiement de l'impôt sur la propriété des organisations, les organisations déterminent indépendamment à quelles dépenses le montant de l'impôt (paiements anticipés sur l'impôt) sur la propriété se réfère. Dans le même temps, la procédure de prise en compte de l'impôt foncier dans la comptabilité est prescrite dans la politique comptable.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les acomptes sur la taxe foncière et le montant de la taxe foncière elle-même sont inclus dans les autres dépenses liées à la production et à la vente, et sont comptabilisés aux dates de leur régularisation pour paiement au budget (clause 1 clause 1 article 264 , paragraphe 1 clause 7 article 272 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ce sont des dépenses indirectes, elles constituent la base fiscale de la période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle elles sont effectuées (paragraphes 2, paragraphes 9, 10, paragraphe 1, paragraphe 2, article 318, article 320 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

Avantage de propriété économe en énergie

L'organisation ne paie pas de taxe sur les biens éconergétiques de classe A, A+ ou A++. Cette exonération de taxe foncière est établie pour les installations mises en service qui ont une classe d'efficacité énergétique élevée. Ces objets comprennent les biens de classe A et les classes supplémentaires A+ et A++ (lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 février 2016 n° 03-03-06/1/10868).

La procédure de déclaration de la taxe foncière par les plus gros contribuables

A partir du calcul des acomptes du 1er trimestre 2016, les organismes - les contribuables les plus importants déposent des déclarations de précompte immobilier à l'inspection territoriale,à l'exception des contribuables qui sont passés au contrôle fiscal. Après le 1er avril, il sera également nécessaire de soumettre à l'inspection territoriale des déclarations mises à jour (calculs) pour les périodes précédentes (Lettre du Service fédéral des impôts Service fédéral des impôts de Russie du 23 mars 2016 n ° BS-4-11 / [courriel protégé]) .

Foire aux questions sur la taxe foncière :

- Dois-je soumettre un calcul d'impôt si les immobilisations sont entièrement amorties ?

- Où déposer un calcul de taxe, si la taxe foncière sur l'immeuble est calculée sur le résiduel, et non sur la valeur cadastrale ?

- Est-il nécessaire d'inclure dans l'assiette imposable les biens qui font partie intégrante des immeubles pour lesquels la taxe est payée à partir de la valeur cadastrale, mais comptabilisés comme un objet d'inventaire distinct ?

- Faut-il inclure dans l'assiette imposable les biens des 1er et 2ème groupes d'amortissement acquis avant le 1er janvier 2013 ?

- Faut-il déclarer un avantage fiscal pour les biens des 1er et 2ème groupes d'amortissement ?

- Comment justifier l'écart entre la valeur résiduelle pour le calcul de la base imposable pour 2014 et le T1 2015 ?

- Quelle est la date limite pour déposer un décompte d'impôt sur la taxe foncière ?

- Comment déposer une déclaration d'organisation simplifiée ? si elle a un bien immobilier?

L'impôt foncier des organisations fait référence aux impôts régionaux (clause 1, article 14 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les taux de l'impôt foncier sont établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, mais ne peuvent généralement pas dépasser 2,2% (clause 2, article 372, clause 1, article 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cette limite est directement déterminée par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Parallèlement, au niveau régional, différents taux de taxe foncière peuvent être établis pour différentes catégories de contribuables. Par exemple, pour les organisations opérant dans différents secteurs de l'économie. Mais le critère déterminant pour différents taux ne peut être la forme de propriété ou l'origine du capital (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 mars 2008 N 03-05-04-01 / 10).

En outre, les taux peuvent différer en fonction du bien reconnu comme objet d'imposition (clause 2, article 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une autre option consiste à établir des taux différenciés en utilisant les deux critères. Par exemple, un taux d'imposition inférieur peut être fixé pour les organisations qui exercent un certain type d'activité, et uniquement en relation avec les biens qui y sont utilisés.

Si les taux d'imposition n'ont pas été déterminés par les lois régionales, la taxe doit être calculée aux taux spécifiés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. C'est-à-dire conformément à leurs valeurs maximales (clause 4, article 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ainsi, on peut dire que le taux de la taxe foncière des entreprises est réglementé tant au niveau fédéral que régional.

Taux marginal de taxe foncière avec valeur cadastrale

Pour les objets immobiliers pour lesquels la base d'imposition est déterminée comme la valeur cadastrale, le Code fiscal de la Fédération de Russie établit également des taux marginaux d'imposition sur la propriété des organisations (clause 1.1 de l'article 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Taux d'imposition zéro sur les biens des personnes morales

Si un certain nombre de conditions sont remplies par rapport à certains objets, la taxe foncière des organisations est considérée au taux de 0 %. Ce sont des objets de gazoducs principaux, de production de gaz, de production et de stockage d'hélium, ainsi que des objets prévus par des projets techniques pour le développement de gisements minéraux, et quelques autres (clause 3.1 de l'article 380 du Code fiscal de la Fédération de Russie ). Vous l'aurez compris, un cercle très restreint de contribuables peut utiliser le taux zéro. Et les autres doivent se familiariser avec la loi régionale et vérifier s'ils sont concernés.

Taxe foncière en 2017 : taux

Pour les taux d'impôt foncier pertinents en 2017, vous pouvez consulter le site Web du Service fédéral des impôts. Sur la page, vous devrez sélectionner la taxe, l'année et le sujet de la Fédération de Russie, après quoi des informations sur l'acte législatif établissant les taux apparaîtront à l'écran et à côté du lien «Plus». Après avoir cliqué dessus, des informations sur le moment du paiement des acomptes et des taxes, ainsi que des informations sur les taux, devraient apparaître.