საგადასახადო ტვირთის განაკვეთი ინდუსტრიის მიხედვით. საგადასახადო ტვირთის გამოთვლის ფორმულა. რა დოკუმენტები განსაზღვრავს საგადასახადო ტვირთის ცნებას

საგადასახადო ტვირთი- ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის შეფასების ერთ-ერთი კრიტერიუმი ადგილზე ვიზიტის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას საგადასახადო შემოწმება. თქვენ თავად შეგიძლიათ გამოთვალოთ ეს მაჩვენებელი. გეტყვით რა არის საგადასახადო ტვირთი, რა რეგულაციებირეგულირდება, ვის შეიძლება დასჭირდეს ეს მაჩვენებელი, ასევე განვიხილავთ გაანგარიშების პროცედურას და გადასახადის გადამხდელზე ტვირთის დასაშვებ დონეს.

ნახეთ ჩვენი ვიდეო საგადასახადო ტვირთის გამოანგარიშების შესახებ:

რა დოკუმენტები განსაზღვრავს საგადასახადო ტვირთის ცნებას

გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოს შორის ურთიერთობასთან დაკავშირებით „საგადასახადო ტვირთის“ კონცეფციის განმსაზღვრელი ძირითადი დოკუმენტებია:

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება „საველე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის კონცეფციის დამტკიცების შესახებ“ 2007 წლის 30 მაისი No ММ-3-06/ [ელფოსტა დაცულია]ამ დოკუმენტში შეტანილი ცვლილებების მიხედვით, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 10 მაისის No MMV-7-2 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია], მისი დანართი No3, მრეწველობის მიხედვით მთლიანი საგადასახადო ტვირთის მაჩვენებლების ამსახველი ეროვნული ეკონომიკადა მთლიანად ქვეყანა ყოველწლიურად, არაუგვიანეს 5 მაისისა, განახლდება გასული წლის მონაცემებით. ეს მონაცემები ასევე შეგიძლიათ ნახოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
07/25/2017 წლამდე - რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი "საგადასახადო ორგანოების კომისიების მუშაობის შესახებ საგადასახადო ბაზის ლეგალიზების შესახებ" 07/17/2013 No. AS-4-2 / 12722, რომელიც შეიცავს გარკვეულ კონკრეტულ გადასახადებთან მიმართებაში საგადასახადო ტვირთის გამოთვლის ფორმულებს და გარკვეული ტიპები საგადასახადო რეჟიმები. მისი მოქმედება გაუქმდა ეტაპობრივად (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 21 მარტის წერილებით No. ED-4-15 / [ელფოსტა დაცულია]და 2017 წლის 25 ივლისის No ED-4-15/ [ელფოსტა დაცულია]).
25/07/2017 - რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი "საგადასახადო ბაზის და სადაზღვევო პრემიის ბაზის ლეგალიზაციის კომისიის მუშაობის შესახებ" 07/25/2017 No. ED-4-15 / [ელფოსტა დაცულია]არეგულირებს შესაბამისი კომისიების მუშაობის პროცედურას, ამ სამუშაოს მსვლელობისას ატარებს გადასახადის გადამხდელთა ეკონომიკური აქტივობის იმ მაჩვენებლების დინამიკის ანალიზს, რომელზედაც დამოკიდებულია მათი საგადასახადო ტვირთის დონე. აქ (დანართში 7) ასევე არის საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელი ფორმულები, მსგავსი, რაც იყო წერილში No AS-4-2/12722. No AS-4-2/12722 წერილთან No ED-4-15/ წერილთან შედარებით [ელფოსტა დაცულია]დამატებულია დებულებები 2017 წლიდან IFTS-ში წარდგენილი სადაზღვევო პრემიების შესახებ ანგარიშგებასთან დაკავშირებით მიღებული მონაცემების ანალიზთან დაკავშირებით.

უკვე ამ დოკუმენტების სახელებიდან გამომდინარეობს აღნიშნული ინდიკატორის მაღალი მნიშვნელობა არა მხოლოდ IFTS-ისთვის, არამედ გადასახადის გადამხდელებისთვისაც. ბრძანებით No MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია]იმ კრიტერიუმების ჩამონათვალში, რომლითაც ხდება გადასახადის გადამხდელების შერჩეული გადამოწმებისთვის, საგადასახადო ტვირთი პირველ ადგილზეა, ხოლო ასოებით No AC-4-2 / 12722 და No ED-4-15 /. [ელფოსტა დაცულია]არა მხოლოდ მას ენიჭება ტექსტის მნიშვნელოვანი ნაწილი, არამედ მოცემულია მისი ეს მნიშვნელობები (ასო No. AC-4-2 / 12722) ან შედარებითი ინდიკატორები (ასო No. ED-4). -15 / [ელფოსტა დაცულია]), რამაც შეიძლება გამოიწვიოს იურიდიული პირის ან ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობაზე დიდი ყურადღება.

რა არის საგადასახადო ტვირთი

ზემოაღნიშნულ დოკუმენტებში მოცემული გაანგარიშების ფორმულებიდან გამომდინარე, საგადასახადო ტვირთი მნიშვნელობით ყველაზე ახლოს არის კონცეფციასთან. საგადასახადო ტვირთი". თანამედროვე ეკონომიკური ლექსიკონი (მოსკოვი, INFRA-M, 2011) ამ უკანასკნელს 2 მნიშვნელობას ანიჭებს და ასე განმარტავს:

საგადასახადო გადასახადების გადასახდელად სახსრების გადახრის ხარისხი, ე.ი. როგორც ფარდობითი მნიშვნელობა;
გადასახადების გადახდის ვალდებულებიდან წარმოშობილი ტვირთი, ე.ი. როგორც აბსოლუტური მნიშვნელობა.

ამ მნიშვნელობებიდან პირველი უფრო საინტერესოა სავარაუდო და შედარებითი ანალიზიდა ეს შეესაბამება საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშების ალგორითმის იდეას, რომელიც შეიცავს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ზემოაღნიშნულ დოკუმენტებში. ამრიგად, საგადასახადო ტვირთი არის გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გადახდილი გადასახადების ოდენობის წილი იმავე პერიოდის ნებისმიერ ეკონომიკურ ბაზაში, რაც შესაძლებელს ხდის შეფასდეს გადასახადის ოდენობის გავლენა სუბიექტის მომგებიანობაზე და მომგებიანობაზე. შეაფასა.

საგადასახადო ტვირთი შეიძლება გამოითვალოს სხვადასხვა ეკონომიკურ დონეზე:

სახელმწიფოსთვის მთლიანად ან მისი რეგიონებისთვის;
ქვეყნის ან რეგიონების ეკონომიკის სექტორების მიხედვით;
მსგავსი საწარმოების ჯგუფის მიერ;
ინდივიდუალური ბიზნეს სუბიექტებისთვის;
კონკრეტულ ადამიანზე.

ეკონომიკური დონისა და ამ ინდიკატორის გამოთვლის მიზნიდან გამომდინარე, მისი საფუძველი შეიძლება იყოს, მაგალითად:

შემოსავალი (დღგ-ით ან მის გარეშე);
შემოსავალი;
გადასახადის გადახდის წყარო (მოგება ან ხარჯი);
ახლად შექმნილი ღირებულება;
მოსალოდნელი შემოსავალი ან დაგეგმილი მოგება.

როგორც გამოთვლილი მაჩვენებელი, საგადასახადო ტვირთს აქვს რაღაც საერთო საგადასახადო ეფექტიანი განაკვეთის კონცეფციასთან, რომელიც წარმოადგენს ამ გადასახადის საგადასახადო ბაზაში რეალურად დარიცხული გადასახადის პროცენტს. წერილებში No AC-4-2/12722 და No ED-4-15/ [ელფოსტა დაცულია]ეს კონცეფცია განისაზღვრება, როგორც საგადასახადო ტვირთი შესაბამის გადასახადზე.

ვინ უნდა იცოდეს საგადასახადო ტვირთი

სხვადასხვა ეკონომიკურ დონეზე გამოთვლილი საგადასახადო ტვირთი დაინტერესებულია შესაბამისი დონის მომხმარებლებისთვის:

ქვეყანაში ან მის რეგიონში ეკონომიკური სიტუაციების ანალიზი, დაგეგმვა და პროგნოზი - რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთვის, სამთავრობო უწყებებისთვის, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ეკონომიკური საკითხებირუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში;
შემოწმების საგადასახადო ღონისძიებების დაგეგმვა და საგადასახადო კონტროლის სისტემის გაუმჯობესება - რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის;
მათი მუშაობის შედეგების ანალიზი, საგადასახადო შემოწმების რისკების შეფასება და შემდგომი საქმიანობის პროგნოზები - უშუალოდ გადასახადის გადამხდელებისთვის.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოუწოდებს გადასახადის გადამხდელებს დამოუკიდებლად გამოთვალონ ინდიკატორები, რომლებიც ემსახურება საგადასახადო ორგანოების კრიტერიუმს ადგილზე საგადასახადო შემოწმების კანდიდატების შესარჩევად No MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია], ჰპირდება მათ, თუ ეს მაჩვენებლები შენარჩუნდება ინდუსტრიის საშუალო დონეზე:

საველე ინსპექტირების გეგმაში არ ჩართვის მაღალი ალბათობა;
მაქსიმალური შესაძლო ხელსაყრელი ურთიერთქმედება.

ამ მიზეზების გამო, მიზანშეწონილია გადასახადის გადამხდელმა ყურადღებით გაეცნოს საგადასახადო ტვირთის შესახებ ძირითადი დოკუმენტების შინაარსს.

გარდა ამისა, საკუთარი აქტივობის ანალიზი საშუალებას აძლევს მასში აღმოაჩინოს მომენტები, რომელთა შეცვლა ან ოპტიმიზაცია შეიძლება:

გამოიწვიოს საგადასახადო ტვირთის შემცირება;
დახმარება სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის ან საქმიანობის სახეობის არჩევაში;
სამომავლოდ მუშაობის შედეგების პროგნოზირება.

როგორ გამოვთვალოთ საგადასახადო ტვირთი

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი დოკუმენტი შეიცავს ფორმულებს საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად:

შეკვეთა No MM-3-06/ [ელფოსტა დაცულია]- ერთი გამოიყენება მთლიანი საგადასახადო ტვირთის დასადგენად;
წერილები No AC-4-2/12722 და No ED-4-15/ [ელფოსტა დაცულია]- კონკრეტული გადასახადებისა და რეჟიმების ტიპების ტვირთის გამოთვლის რამდენიმე ფორმულა.

№MM-3-06/333@ ბრძანებაში მოცემულია შემდეგი განმარტება: მთლიანი საგადასახადო ტვირთი არის დეკლარაციის მონაცემების მიხედვით დარიცხული გადასახადების ოდენობის თანაფარდობა სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის მიხედვით განსაზღვრულ შემოსავალთან (ე.ი. შემოსავლის ანგარიშგება, დღგ-ს გარეშე). დანართის ცხრილის შენიშვნებში აღნიშნულია, რომ გადასახადების ოდენობა მოიცავს პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ არ მოიცავს შენატანებს OPS-ში. ამასთან, 2013 წლის 22 მარტის No ED-3-3 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური განმარტავს, რომ შენატანები ყველა ბიუჯეტგარეშე სახსრები, რადგან ისინი არ შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით რეგულირებულ გადასახადების ჩამონათვალში. 2017 წლის დასაწყისიდან საგადასახადო ტვირთის გამოთვლის მეთოდოლოგიაში ცვლილებები არ მომხდარა იმის გამო, რომ 2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიის გადახდის პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

წერილი No AS-4-2/12722 შეიცავს დატვირთვის გამოთვლის შემდეგ პრინციპებს:

საშემოსავლო გადასახადისთვის:

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Np - დეკლარაციის მიხედვით დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი;

Dr - შემოსავალი გაყიდვიდან, განსაზღვრული მოგების შესახებ დეკლარაციის მიხედვით;

Dvn - არაოპერაციული შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება შემოსავლის დეკლარაციის მიხედვით.

დღგ-სთვის (1 მეთოდი):

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

დღგ-სთვის (მე-2 მეთოდი):

HNnds \u003d Nnds / NBსულ,

ნნდს - დეკლარაციის მიხედვით გადახდისათვის დარიცხული დღგ;

NBtot არის საგადასახადო ბაზა, რომელიც განისაზღვრება ოდენობით საგადასახადო ბაზებიაისახება დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 და მე-4 პუნქტებში (რუსული ბაზარი პლუს ექსპორტი).

IP-სთვის:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - დეკლარაციის მიხედვით გადასახდელად დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი;

Dndfl - შემოსავალი 3-NDFL დეკლარაციის მიხედვით.

USN-სთვის:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - დეკლარაციის მიხედვით გადასახადზე დარიცხული USN- გადასახადი;

Dusn - შემოსავალი USN-ის დეკლარაციის მიხედვით.

ESHN-სთვის:

ნნეშხნ = ნესხნი / დესხნი,

ნესხნი - ESHN- დეკლარაციის მიხედვით გადასახადზე დარიცხული გადასახადი;

დესხნი - შემოსავალი UAT-ის დეკლარაციის მიხედვით.

OSNO-სთვის:

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - დღგ-ის დეკლარაციის მიხედვით გადახდისას დარიცხული დღგ;

Np - მოგების დეკლარაციის მიხედვით გადასახდელი დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი;

B - შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება შემოსავლის ანგარიშგებიდან (ანუ დღგ-ს გარეშე).

IP, STS, ESHN და OSNO გაანგარიშების ფორმულებში არის შენიშვნა, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი იხდის სხვა გადასახადებს (მიწაზე, წყალზე, ტრანსპორტზე, ქონებაზე, MET, აქციზებზე, Ბუნებრივი რესურსები), შემდეგ ამ გადასახადების დარიცხვები გათვალისწინებულია გაანგარიშებისას. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ ჩამონათვალში არ შედის, რაც ნიშნავს, რომ მთლიანი საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად განსაზღვრული ფორმულისგან განსხვავებით, იგი არ მონაწილეობს ინდივიდუალური საგადასახადო რეჟიმების მსგავსი შედეგის ფორმირებაში.

წერილში No ED-4-15 / [ელფოსტა დაცულია] AC-4-2/12722 წერილის ტექსტთან შედარებით პირველი 3 ფორმულა (საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება და დღგ-ის 2 გაანგარიშება) აკლია. ამ ასოების დანარჩენი გაანგარიშების ფორმულები იდენტურია და აქვთ მსგავსი შენიშვნა გამოთვლებში სხვა გადასახადების ჩართვაზე, თუ ისინი გადაიხადა გადასახადის გადამხდელმა.

დღგ-სთან დაკავშირებული ფორმულების ანალიზიდან შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ გაანგარიშებისას არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის დღგ, რომელიც ამ გადასახადის დეკლარაციის შევსების წესის მიხედვით არ შედის მთლიან თანხაში. დარიცხული გადახდისთვის.

რომელიმე ფორმულით გამოთვლილი ციფრი განისაზღვრება პროცენტულად, ე.ი. 100-ზე გამრავლებით.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ფორმულა სრულიად განსხვავებულია, მაგრამ ყველა მათგანი შეესაბამება საგადასახადო ტვირთის ინდიკატორის ეკონომიკურ მნიშვნელობას და აქვს არსებობის უფლება.

რა არის საგადასახადო ტვირთის დასაშვები დონე

განხილული ფორმულები გამოიყენება 2018-2019 წლებში საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც აპირებენ ამ ინდიკატორის გამოყენებას ადგილზე საგადასახადო შემოწმების რისკის დამოუკიდებლად დასადგენად, რეკომენდებულია:

დაადგინეთ თქვენი ჯამური საგადასახადო ტვირთი და შეადარეთ იგი 2017-2018 წლების იმავე მაჩვენებელთან თქვენი ძირითადი საქმიანობისთვის დანართიდან No3 ბრძანება MM-3-06-მდე / [ელფოსტა დაცულია]

რა უნდა შევადაროთ თქვენს ინდიკატორს, თუ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს მონაცემები თქვენი ინდუსტრიის შესახებ, გაარკვიეთ.

გამოთვალეთ საშემოსავლო გადასახადის ტვირთი, იმის გათვალისწინებით, რომ დაბალი მაჩვენებელი საწარმოო სექტორში იქნება 3%-ზე ნაკლები და სავაჭრო ორგანიზაციები- 1%-ზე ნაკლები (წერილი No. AC-4-2 / 12722).
შეამოწმეთ დღგ-ს გამოქვითვის წილი საგადასახადო ბაზიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობაში. არ უნდა აღემატებოდეს 89%-ს (წერილი No AS-4-2/12722).
გაანალიზეთ წინა წლების საგადასახადო ტვირთის ინდიკატორებში ცვლილებების დინამიკა და შეადარეთ მასზე არსებული მონაცემები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მითითებულ კოეფიციენტებთან No ED-4-15 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]

თუ ამ მაჩვენებლებიდან მნიშვნელოვანი გადახრებია გადასახადის გადამხდელისთვის არახელსაყრელი მიმართულებით, აუცილებელია გაანგარიშებაში ჩართული მონაცემების შემოწმება შეცდომებზე და, თუ ისინი სწორია, მოამზადეთ არგუმენტები IFTS-სთვის, რომელიც ხსნის დაბალი საგადასახადო ტვირთის მიზეზებს. ეს შეიძლება იყოს, მაგალითად:

არასწორად განსაზღვრული საქმიანობის კოდი;
განხორციელების დროებითი პრობლემები;
გაზრდილი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მომწოდებლების მიერ მაღალ ფასებთან;
ინვესტიციების განხორციელება;
საქონლის მარაგის შექმნა;
საექსპორტო ოპერაციების არსებობა.

შედეგები

საგადასახადო ტვირთი არის ინდიკატორი, რომელიც საკმაოდ მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ საგადასახადო ორგანოებისთვის (მათთვის ის მნიშვნელოვან როლს ასრულებს ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ჩატარების გადაწყვეტილებაში), არამედ თავად გადასახადის გადამხდელისთვისაც. უახლესი ანალიზიეს მაჩვენებელი შესაძლებელს ხდის არჩევანის გაკეთებას ამა თუ იმ საგადასახადო სისტემის გამოყენების სასარგებლოდ და შეაფასოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დიდი ყურადღების რისკები წარმოდგენილი ანგარიშების მონაცემებზე. საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად რამდენიმე ფორმულა არსებობს, მაგრამ საგადასახადო ანალიზის მიზნებისთვის ყველაზე ხშირად გამოიყენება გადახდისთვის დარიცხული გადასახადის (გადასახადების) წილის თანაფარდობა შესაბამისი პერიოდისთვის მიღებული შემოსავლის ოდენობასთან.

კომპანიების ამჟამინდელი განვითარების ხელშემშლელი წამყვანი ფაქტორები კვლავ არის: გაურკვევლობა ეკონომიკური სიტუაცია(4.0 ქულა 5.0-დან), დაბეგვრის მაღალი დონე (4.0 ქულა).

მეწარმეთა ნახევარი (51%) ამბობს, რომ Გასულ წელსამასთან, მსხვილი ბიზნესის წარმომადგენლები (მსხვილი ბიზნესის წარმომადგენლების 57% საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლების 53% და მცირე ბიზნესის 48%) უფრო მეტად საუბრობენ დატვირთვის ზრდაზე.

დამეთანხმებით, მდგომარეობა საგანგაშოა. ამიტომ, მიღებული მონაცემების შესახებ კომენტარი პრავოვესტ აუდიტის ექსპერტებს ვთხოვეთ.

საგადასახადო ტვირთის ზრდასთან ერთად ყველაფერი ნათელი არ არის?

მეწარმეებს ხშირად ესმით საგადასახადო ადმინისტრირების ტექნოლოგიების ცვლილება გადასახადების მატებასთან ერთად. კონტროლერებმა ისწავლეს "ნაცრისფერი" სქემების ამოცნობა. ახლა კი ასეთი მიკროსქემის აკრძალვა, „ფორმის პრიორიტეტის შინაარსზე“ პრინციპის მიხედვით, მეწარმეებისთვის გადადის „კონტროლის გამკაცრებად და დამატებით ზეწოლაში“.

ამასთან, დღგ-ის, საშემოსავლო გადასახადისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები 2018 წელს არ შეცვლილა.

განვიხილოთ კლასიკური მაგალითი იმისა, თუ როგორ წარმოიქმნება საგადასახადო პრობლემები. პარტნიორები ქმნიან ახალ კომპანიას. კომპანიაში ვიღაც პასუხისმგებელია გაყიდვებზე, ვიღაცამ წარმოებაზე, ვიღაცამ აქტივი მიაწოდა. ფორმირების ეტაპზე ფუნქციების სტრუქტურირებაზე არავინ ფიქრობს. მაგრამ ბიზნესი ფართოვდება. იხსნება ახალი სავაჭრო ობიექტები. ახალი კომპანიების რეგისტრაცია ხდება ახალი პუნქტებით მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების შენარჩუნების მიზნით.

თუმცა, მენეჯმენტის სისტემა არ იცვლება მზარდი ბიზნესით. ის, ვინც პასუხისმგებელი იყო გაყიდვებზე, აგრძელებს პასუხისმგებლობას ამ გაყიდვებზე. მართალია, ახლა ორი ან მეტი კომპანიის ფარგლებში. გუნდი მუშაობს როგორც ერთიანი ორგანიზმი. ხოლო როცა ბიზნესი იმდენად იზრდება, რომ მისი ხელით მართვა უჭირს, ჩნდება პარალელური „მართვის“ სტრუქტურა, რისთვისაც აუცილებელია პარალელური ურთიერთობების და სამუშაო პროცესის აგება.

და ასეთი მმართველი სტრუქტურის სასიცოცხლო საქმიანობა წარმოშობს საგადასახადო რისკებს და უკანონო ბიზნესის გაყოფის ბრალდებას, რასაც რამდენიმე წლის წინ საგადასახადო ორგანოები სასამართლო დავის სირთულის გამო ვერ აქცევდნენ ყურადღებას.

საგადასახადო პრობლემების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ საკანონმდებლო სტრუქტურა წინასწარ არის გააზრებული და რეგულარულად განხორციელდება საგადასახადო დაგეგმვა.

საგადასახადო სტატისტიკა სიტუაციის გასაგებად

ფედერალური მუშაობის ეფექტურობის შეფასება საგადასახადო სამსახურიგადასახადებისგან თავის არიდების ფაქტების იდენტიფიცირებასთან დაკავშირებით აღსანიშნავია შემდეგი.

დამატებითი გადასახადების დიდი წილი (84%) დაეცა საველე საგადასახადო შემოწმებებზე (საერთო რაოდენობა - 20,162 აუდიტი), საშუალო შესრულება იყო დაახლოებით 11 მილიონი რუბლი (ჯარიმებისა და ჯარიმების გარეშე) 2017 წლის ბოლოს.

მინიმალური არის 16,5 მილიონი რუბლი, ხოლო საშუალო 55 მილიონი რუბლი. - ასეთი თანხები 2017 წლის ბოლოს მოსკოვსა და სანკტ-პეტერბურგში.

დეტალური სტატისტიკა სტატიაში - „საგადასახადო კონტროლი 2018 წლის რიცხვებში და პერსპექტივაში“

რა არის საგადასახადო კონტროლის გაძლიერება?

ბოლო სამი წლის განმავლობაში, თითქმის ყველა ბიზნესმა განიცადა ხელისუფლების ეფექტური ზომები გადასახადების შეგროვების გაზრდის მიზნით. ეს ავტომატური სისტემა ASK დღგ კონტროლი, ონლაინ სალაროები, საქონლის ზოგიერთი ჯგუფის მარკირება და ა.შ. ქვეყნის ბიუჯეტის შევსების სასიცოცხლო აუცილებლობის გარდა, სახელმწიფო ახსნის ინკასო განაკვეთების გამკაცრებას იმ მეწარმეების მხრიდან არაკეთილსინდისიერი კონკურენციის წინააღმდეგ ბრძოლით, რომლებიც ბაზარზე დემპინგს გადასახადებისგან თავის არიდების გამო და მეწარმეების გამჭვირვალე ბიზნესის ფონზე სარგებლის მოპოვებით სარგებლობენ. ყველა ამ ღონისძიებას წარმატებით ახორციელებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური, რომელიც ანგარიშობს ბიუჯეტის შემოსავლების ზრდას.

ბიზნესზე კონტროლის გამკაცრების იგივე ზომები სხვადასხვა ზომის ბიზნესზე მოქმედებს სხვადასხვა გზით. რაც ცუდია ოხანისთვის არის სიკვდილი მცირე მეწარმისთვის.

საგადასახადო ზეწოლა იზრდება. უფრო მეტიც, ეს არის არა მხოლოდ საგადასახადო ტვირთის მატება, არამედ ახსნა-განმარტებისა და დოკუმენტების გაუთავებელი მოთხოვნა. სამაგიდო აუდიტი. მიუხედავად იმისა, რომ საველე საგადასახადო შემოწმებების რაოდენობა უკვე მესამე წელია მცირდება, მათი ჩატარების შედეგებზე დაფუძნებული დამატებითი გადასახადების ოდენობა ყოველწლიურად 30%-ზე მეტით იზრდება. გამომდინარე იქიდან, რომ საგადასახადო სამსახური ატარებს უფრო საფუძვლიან წინასწარ აუდიტის ანალიზს, რისკზე დაფუძნებული მიდგომის გამოყენებით. თუ ადგილზე საგადასახადო შემოწმება დაიწყო, მაშინ ის 98,5%-ში დამატებითი გადასახადებით სრულდება!

სწრაფი და ძალიან დრამატული ცვლილებები ფისკალურ სფეროში არ შეიძლება გავლენა იქონიოს ბიზნეს გარემოზე. ბიზნესის მფლობელებს ეშინიათ პირადი ქონების რისკების, გარდა მნიშვნელოვანი საგადასახადო რისკებისა, დამატებითი გადასახადების კოლოსალური თანხების სახით. ეს იმის გამო ხდება, რომ პრაქტიკაში უამრავი მაგალითია, როდესაც მფლობელი/მენეჯერი იხდის პირადი ჯიბიდან. საგადასახადო დავალიანებაკომპანია (შვილობილი ვალდებულება).

მეწარმეების წინააღმდეგ სისხლის სამართლის საქმეები ბოლო 2 წლის განმავლობაში გაიზარდა. ამავდროულად, 2017 წელს მხოლოდ 44 ბიზნესმენმა მიაღწია სასჯელის შემსუბუქებას (რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტთან მეწარმეთა უფლებების კომისრის ბორის ტიტოვის გზავნილიდან).

მიგვაჩნია, რომ ასეთ ვითარებაში აუცილებელია პროაქტიული მუშაობა: დამოუკიდებლად (საგადასახადო ორგანოს წინაშე) გამოავლინოს საგადასახადო რისკის შესაძლო სფეროები და დროულად აღმოიფხვრას ინსპექტორატისგან მოთხოვნის საშიშროება. ეს შეიძლება გაკეთდეს სისტემის მიერ შიდა კონტროლიკომპანიები, მაგრამ როგორც ცხოვრება გვიჩვენებს, უფრო ეფექტურად, პროფესიონალების ჩართვა, რომლებიც ყოვლისმომცველ "დიაგნოზს გაუკეთებენ კომპანიის საგადასახადო სიჯანსაღეს" და დაეხმარებიან საგადასახადო რისკების თავიდან აცილებაში, მარეგულირებელი ორგანოს პრეტენზიების შემთხვევაში იქნება იქ და დაეხმარებიან ინტერესების დაცვას. კომპანია. დღეს შეუძლებელია საგადასახადო უსაფრთხოების და ბიზნესის განვითარების ეფექტური პრევენციული ღონისძიებების გარეშე.

კომპანია "პრავოვესტ აუდიტის" ექსპერტები

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილზე შემოწმება არ არის ყველაზე სასიამოვნო პროცედურა, პირველ რიგში გადასახადის გადამხდელებისთვის. მისი განხორციელების ერთ-ერთი მთავარი კრიტერიუმია საგადასახადო ტვირთი, რომლითაც საგადასახადო ორგანოები ხელმძღვანელობენ კონტროლის აუცილებლობის შესახებ დასკვნის გასაკეთებლად. როგორ გამოითვლება და როგორია საგადასახადო ტვირთი სახეობების მიხედვით ეკონომიკური აქტივობა 2019 წელს შეგიძლიათ იხილოთ ამ სტატიაში.

საგადასახადო ტვირთი არის საშუალო ინდუსტრიის კოეფიციენტი კომპანიის ფინანსური სტაბილურობის შესაფასებლად. იგი მოდის ორი ფორმით და შეიძლება გამოიხატოს შემდეგნაირად:

აბსოლუტური მნიშვნელობა, რომელიც ტვირთია საშემოსავლო გადასახადის გადახდის გამო.
ფარდობითი ღირებულება, გამოითვლება პროცენტულად და ასახავს შემოსავლებიდან რამდენს გამოყოფს კომპანია მათზე გადასახადების გადასახდელად.

ნებისმიერი იურიდიული პირის გადახდისუნარიანობის შესაფასებლად აუცილებელია კვლევის ჩატარება და 80-მდე განსხვავებული ფუნქციის გამოყენება. მაგრამ ინდუსტრიის საშუალო საგადასახადო ტვირთი ერთ-ერთი მთავარი სახეობაა, ამიტომ ღირს განსაკუთრებული ყურადღების მიქცევა.

მნიშვნელოვანია, რომ დატვირთვა იყოს დასაშვებ ღირებულებაზე ნაკლები, რადგან რაც უფრო დიდია, მით უფრო დაბალია შემოწმებული კომპანიის მომგებიანობა. ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოების დასახმარებლად, რომლითაც ასევე უნდა იხელმძღვანელონ ორგანიზაციების მფლობელებმა, გაცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ. ის მოცემულია ანგარიშებში ცხრილების სახით, საშუალო ინდუსტრიის კოეფიციენტებით, დაყოფილი საქმიანობის ტიპის მიხედვით, ვებგვერდზე.

ეკონომიკური დონე გავლენას მოახდენს იმ ბაზაზე, რომელიც გამოყენებული იქნება გამოთვლებში. ასევე, საგადასახადო ტვირთის პარამეტრების შესწავლისას უყურებენ ეფექტურ საგადასახადო განაკვეთს.

ეკონომიკური დონეები

ადრე ითქვა, რომ საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშება დამოკიდებულია ტიპებზე ეკონომიკური დონეები. Მათ შორის:

კვლევის საფუძველზე მაკროეკონომიკა სახელმწიფო ეკონომიკაგლობალური გაგებით.
მეზოეკონომიკა - აანალიზებს მცირე ქვესისტემებს, იქნება ეს ტერიტორიული თუ სექტორული.
მიკროეკონომიკა, საქმე ცალკეულ ერთეულებთან - საწარმოებიდან ფიზიკურამდე.

მაშინ საგადასახადო ტვირთი იქნება მონაცემები:

ქვეყნის ეკონომიკის კვლევები და პროგნოზირება. სახელმწიფო სტრუქტურებს, პირველ რიგში, ფინანსთა სამინისტროს, მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე შეუძლიათ სამომავლო სამუშაოების დაგეგმვა.
გაუმჯობესების საჭიროების შეფასება საგადასახადო სისტემადა ამ თემაზე წინადადებები მთავრობას წარუდგინოს.
დაგეგმვის შემოწმებები.
რისკის შეფასება ფინანსურ და საკრედიტო ორგანიზაციებში.
სამუშაოს შედეგების ანალიზი და მისი განვითარების პროგნოზირება მნიშვნელოვანია ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის ინსპექტირების რისკის შესამცირებლად.

ამ უკანასკნელებმა განსაკუთრებით უნდა მიაქციონ ყურადღება ამ მაჩვენებლებს, რადგან დროულად გამოვლენილი და გამოსწორებული ხარვეზები, ისევე როგორც მთლიანობაში სიტუაციის ანალიზი, დაეხმარება გადამხდელებს:

თქვენი მუშაობის ოპტიმიზაცია არსებული სისტემაგადასახადის შემცირების მიზნით.
აირჩიე სხვა თუ შესაძლებელია.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური გარანტიას იძლევა, რომ თუ კომპანია ინარჩუნებს პარამეტრებს ნორმალურ დიაპაზონში, ეს მას დაეხმარება:

მოერიდეთ საკონტროლო გეგმაში ჩართვას.
მიიღეთ შვება და დახმარება მათ სამსახურთან დაკავშირებული უმნიშვნელო საკითხების გადაჭრაში.

საგადასახადო ტვირთთან გასამკლავებლად, გამოთვლების გარდა, ზედმეტი არ იქნება ამ თემასთან დაკავშირებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების გაცნობა:

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება კონცეფციის შესახებ, რომლის მიხედვითაც ხდება ინსპექტირების დაგეგმვა. ყოველწლიურად თქვენი საგადასახადო ტვირთის სწორად შესაფასებლად, 5 მაისამდე, მაჩვენებლები ინდუსტრიის მიხედვით განთავსდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, თუ როგორ მუშაობს კომისია, რომელიც აფასებს გამოთვლების სიზუსტეს, აქ არის ფორმულები.
ეს ბრძანება შეიცავს ყველა ნიშნის ჩამონათვალს, რის საფუძველზეც ფასდება გადამოწმების საჭიროება. გარდა ძირითადი 11-ის საგადასახადო ტვირთისა, მათ განსაკუთრებული ყურადღება ექცევა. A და - პირდაპირი მნიშვნელობები და შედარებითი ინდიკატორები, რომლებიც ასევე გამოსადეგია შეფასებაში. ეს უკანასკნელი განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია IP-სთვის.

სანამ საგადასახადო ტვირთის დონეს შევადარებთ არსებულ ღირებულებებს, საჭიროა მისი სწორად გამოთვლა. საგადასახადო ტვირთი 2019 წელს გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით, რომელიც ჰგავს წლის ყველა გადასახადის თანაფარდობას შემოსავლის ოდენობასთან (როსსტატის მიხედვით), გამრავლებული 100% -ით.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ ონლაინ კალკულატორები საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად, მაგალითად, ესა თუ ის. თუმცა, უმჯობესია ისწავლოთ ფორმულის გამოყენება, რათა შეძლოთ გათვლების გადამოწმება საჭიროების შემთხვევაში და თუ კალკულატორი არაეფექტური აღმოჩნდება.

2018 წლის მონაცემების დამოწმების კოეფიციენტები

გამოთვლების შედეგად რაოდენობა არ უნდა იყოს დადგენილ საგადასახადო ტვირთის კოეფიციენტზე ნაკლები ეკონომიკური საქმიანობის სახეობების მიხედვით. 2017 წლისთვის ისინი არიან:

ცხოველებისა და მცენარეების მოშენება, ნადირობა, მსგავსი ხასიათის მომსახურება - 3,5%.
ტყის მცენარეულობის გაშენება და ხე-ტყის კრეფა - 7,5%.
თევზის დაჭერა და მოშენება - 7,9%.
წიაღისეულის მოპოვება, გარდა საწვავისა და ენერგიისათვის გამოყენებული წიაღისეულისა - 18,8%.
საკვების, სასმელების, თამბაქოს ნაწარმის წარმოება - 28,2%.
ტანსაცმლისა და სხვა ქსოვილების წარმოება - 8,1%.
ტყავისგან პროდუქციის შექმნა და მათთვის მასალა - 7,9%.
ხის დამუშავება ჩალაში, კორპში და სხვა მასალებში პროდუქციისთვის, ავეჯის გამოკლებით - 2.0%.
ქაღალდისა და თავად ქაღალდისგან პროდუქციის წარმოება - 4,4%.
პოლიგრაფია - 9,2%.
ნავთობპროდუქტების და ნახშირის კოქსის განვითარება - 5,1%.
ქიმიური პროდუქტების წარმოება - 1,9%.
მედიკამენტებისა და მასალების შექმნა სამედიცინო სფერო — 6,9%.
პლასტმასის, რეზინის და მათგან ნივთების წარმოება - 6,3%.
პროდუქციის შექმნა მინის, კერამიკის და ა.შ., ისევე როგორც საკუთარი თავისგან - 8,9%.
მეტალურგია და ლითონის ნაწარმი, მანქანებისა და აღჭურვილობის გარდა - 4,4%. ამ უკანასკნელისთვის დატვირთვა ორჯერ მეტია - 8,8%.
კომპიუტერების, ელექტრონიკის და მოწყობილობების წარმოება, როგორიცაა კამერები, მიკროსკოპები და სხვა - 12,5%.
ელექტროტექნიკის შექმნა - 6,7%.
მანქანების, მისაბმელების წარმოება - 5,1%.
სხვა ტექნიკისა და ტრანსპორტის დიზაინი - 4,7%.
ელექტროენერგიის წარმოება, გადაცემა და განაწილება - 8,1%.
იგივე სამუშაო, მხოლოდ გაზით - 1,3%.
ცხელი წყლისა და მისი ორთქლის გამოყენება იმავე მიზნით, ასევე ჰაერის გაწმენდა - 6,5%.
მომსახურება სამშენებლო ინდუსტრიაში - 10,2%.
ავტომობილებით, მოტოციკლებით ნებისმიერი ვაჭრობა, მათი შეკეთება - 2,7%.
საქონლის საბითუმო ვაჭრობა, გარდა მანქანებიხოლო მოტოციკლები - 3,1%.
იგივე პირობები, რაც წინა პუნქტში, მხოლოდ საცალო ვაჭრობის შემთხვევაში - 3.6%.
სატრანსპორტო სამუშაოები რკინიგზა — 8,5%.
ნედლეულის ტრანსპორტირება მილებით - 4,5%.
წყლის ტრანსპორტირება - 9,3%.
უძრავი ქონებით გარიგებები - 21,3%.
ფოსტა და კურიერები - 14,4%.

თუ გადამხდელის ბიზნესის მიმართულება დაკავშირებულია ზემოთ აღწერილ თემებთან არა პირდაპირ, არამედ ირიბად, მაშინ ასეთი შემთხვევებისთვის ასევე არის საშუალო მონაცემები კონტროლისთვის:

ყველაფერი, რაც სოფლის მეურნეობასა და მეტყევეობას, ნადირობასა და თევზაობას უკავშირდება - 4,3%.
დარგის განვითარება - 36,7%.
ასევე მოპოვება, მხოლოდ წიაღისეული საწვავი ან ენერგია - 45,4%.
რაღაცის დამუშავება - 8,2%.
კომპანიები, რომელთა საქმიანობა დაკავშირებულია ელექტრონიკის, კომპიუტერების, კამერების და ა.შ წარმოებასთან - 12,5%.
ყველაფერი რაც ეხება კონდიცირებას, ასევე გაზი, წყალი, ელექტროენერგია - 6,8%.
წყალმომარაგება და გატანა, ნებისმიერი ნარჩენების გატანა, დასუფთავება - 8,4%.
ვაჭრობა, ავტომობილების და მოტოციკლების შეკეთება - 3,2%.
საქონლის შენახვა და ტრანსპორტირება - 6,8%.
სასტუმროები და კვება - 9,5%.
ყველაფერი რაც დაკავშირებულია კომუნიკაციასთან და ინფორმაციის გადაცემასთან - 16,4%.

იმ შემთხვევაში, როდესაც ასეთი კლასიფიკაცია არ უწყობს ხელს, გამოიყენება სხვა მნიშვნელობა. ის იცვლება სხვებთან ერთად და ვრცელდება ყველა სხვა ინდუსტრიაზე, რომელიც არ არის მითითებული ცხრილში. 2017 წლისთვის ეს მაჩვენებელი 10,8%-ს შეადგენდა.

2018 წლისთვის კოეფიციენტები გამოჩნდება 2019 წლის 5 მაისამდე. ასევე წლიურ დოკუმენტში არის ცნობები იმის შესახებ, თუ რა შეიცვალა გასული წლის შემდეგ, ასევე მონაცემები სადაზღვევო პრემიებზე ფისკალური ტვირთის გასაკონტროლებლად. ცხრილები ჩვეულებრივ განთავსებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე, მაგრამ მათი ჩამოტვირთვა ასევე შესაძლებელია ბმულიდან.

დეტალები და შეცდომების გამოსწორება

2019 წელს თქვენს ორგანიზაციაში ფინანსური სტაბილურობის მონაცემების სწორად გასაანალიზებლად, ყურადღება უნდა მიაქციოთ ასეთ პუნქტებსაც:

წარმოების ინდიკატორები დაბალად ითვლება 3%-დან ან ნაკლებიდან და ამისთვის იურიდიული პირებივაჭრობის სფეროდან - 1%-დან და ნაკლებიდან.
ბაზიდან გადასახადში დღგ-ის გამოქვითვის წილის ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 89%-ს. ეს მნიშვნელობა გამოითვლება დღგ-ს გამოქვითვის დღგ-ის გადასახადებზე გაყოფის შედეგად, გამრავლებული 100%-ზე.
საჭიროა დარგობრივი კოეფიციენტების ანალიზი არა მხოლოდ 2017 წლისთვის, არამედ მათი დინამიკა 2014 წლიდან, რადგან საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება დაკვეთონ აუდიტი ძალიან ძლიერი გადახრების გამო. 2018 წლის გაანგარიშებისას საჭირო იქნება გათვალისწინება სადაზღვევო პრემიებიძალიან.

თუ გადამხდელი თავად აღმოაჩენს ხარვეზებს, მისთვის მნიშვნელოვანია ყურადღებით შეისწავლოს არის თუ არა შეცდომები დოკუმენტებში და მოამზადოს IFTS-სთვის მიღებული დატვირთვის მნიშვნელობების არგუმენტირება. Მაგალითად:

დაადასტურეთ კოდირების შეცდომა.
წარმოადგინეთ პროდუქციის გაყიდვის ან მათი წარმოების სირთულეების მტკიცებულება.
ინვესტიცია.
შექმენით გადადებული საქონელი საწყობში.
ექსპორტი.
ფასების აწევა მომწოდებლების მიერ, რამაც გაზარდა წარმოების ღირებულება და ა.შ.

საგადასახადო ტვირთი არის ყველა ორგანიზაციის მუშაობის ანალიზის მთავარი მაჩვენებელი, ამიტომ მას განსაკუთრებული სიფრთხილით, მონიტორინგისა და აუცილებელ სტანდარტებთან შედარება უნდა მოეპყრო. საგადასახადო ტვირთის გამოთვლა არ არის რთული და ღირს, რომ გამოვრიცხოთ ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შესაძლებლობა, რამაც შეიძლება დიდი ხნის განმავლობაში გააპარალიზოს კომპანიის ნორმალური ფუნქციონირება.

რა არის საგადასახადო ტვირთი, როგორ გამოვთვალოთ და რა როლი აქვს მას სამეწარმეო საქმიანობა? ჩვენს სტატიაში გეტყვით.

საგადასახადო ტვირთის კოეფიციენტი: რა არის და როგორ გამოითვლება

საგადასახადო ტვირთი კომპანიის ფინანსური სტაბილურობის ერთ-ერთი მაჩვენებელია. საგადასახადო ტვირთი შეიძლება იყოს აბსოლუტური მნიშვნელობა - ეს არის ზუსტი ციფრი, გადასახადების გადახდის ტვირთი. ის ასევე შეიძლება იყოს ფარდობითი - ეს არის თანხების პროცენტი, რომელსაც კომპანია გამოყოფს თავისი შემოსავლიდან გადასახადების გადასახდელად. ფარდობითი ტვირთის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გაყოთ კომპანიის გადასახადების ოდენობა წლის შემოსავლის ოდენობაზე. ზუსტად შედარებითი მაჩვენებელიიყენებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, როდესაც ის ადგენს ადგილზე შემოწმების გეგმას. კომპანიებს, რომელთა საგადასახადო ტვირთი ინდუსტრიის საშუალოზე დაბალია, რისკის ქვეშ არიან „ეჭვმიტანილთა სიაში“.

რისკების გაანალიზებისას ბანკები იყენებენ საგადასახადო ტვირთის ინდიკატორებს. რა თქმა უნდა, გადახდისუნარიანობის შემოწმებისას საგადასახადო ტვირთი არ არის ერთადერთი კრიტერიუმი (დაახლოებით 80-მდე მაჩვენებელია), მაგრამ მნიშვნელოვანია. დიდი საგადასახადო ტვირთი ჩვეულებრივ ნიშნავს, რომ კომპანიას შეიძლება ჰქონდეს ცუდი მარჟა. ამ თანაფარდობის გამოსათვლელად, შემოსავლის მონაცემები უნდა იქნას აღებული ფინანსური ანგარიშგება(სტრიქონი 2110), წლის გადასახადები - საგადასახადო ანგარიშგებიდან.

საგადასახადო ტვირთის დონე = თქვენი გადასახადების ოდენობა წელიწადში / შემოსავალი × 100%

სახელმწიფოსთვის ან რეგიონებისთვის;
დარგების სახეობების მიხედვით;
საწარმოთა ჯგუფების მიხედვით, რომლებსაც აქვთ მსგავსი ტიპის საქმიანობა, როგორც თქვენ;
კონკრეტული ბიზნეს სუბიექტებისთვის;
ერთი ადამიანისთვის.

დონის მიხედვით, საანგარიშო ბაზა შეიძლება შეიცვალოს: ეს შეიძლება იყოს შემოსავალი დღგ-ით ან მის გარეშე, საწარმოს შემოსავალი, ხარჯები ან მოგება, დაგეგმილი შემოსავალი/მოგება.

საგადასახადო ტვირთის კოეფიციენტი და ინდუსტრიის საშუალო

საგადასახადო ტვირთის კოეფიციენტი დამოკიდებულია კომპანიის ეკონომიკური საქმიანობის სახეობაზე: თითოეული ტიპისთვის კონკრეტული საშუალო ღირებულება განისაზღვრება ინდივიდუალურად კანონების დონეზე. შეიძლება მოხდეს, რომ თქვენი კომპანიის KNN ქულა დაბალი იყოს ინდუსტრიის საშუალოზე. ეს ყოველთვის არ არის კარგი: საგადასახადო ორგანო შეიძლება მოვიდეს თქვენთან. "საშუალოზე დაბალი" ნიშნავს, რომ არსებობს ძალიან რეალური შესაძლებლობა, რომ თქვენ იხდით ნაკლებ გადასახადებს, ვიდრე ინდუსტრიის სხვა მოთამაშეები. ან თქვენ გაქვთ შეცდომა გამოთვლებში.

ინდუსტრიის საშუალო დონის გასარკვევად, თქვენ არ გჭირდებათ მოგზაურობა ან საგადასახადო ოფისში დარეკვა - ყველა ინფორმაცია განთავსებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე, საგადასახადო ორგანოები მას ყოველწლიურად აქვეყნებენ მომდევნო წლის 5 მაისამდე.

საგადასახადო ტვირთი საშემოსავლო გადასახადზე და დღგ-ზე

საშემოსავლო გადასახადის ტვირთი შეიძლება განისაზღვროს საგადასახადო დეკლარაციის მონაცემების საფუძველზე.

საშემოსავლო გადასახადის ტვირთი = (საერთო გადასახადი გამოითვლება / (შემოსავლები + შემოსავალი არაოპერაციული საქმიანობიდან)) × 100%

2-3%-ზე ნაკლები მაჩვენებელი ნიშნავს, რომ თქვენი საგადასახადო ტვირთი დაბალია.

დღგ-ის ტვირთი = (დღგ-ს გამოქვითვა / დარიცხული დღგ) × 100%

გამოქვითვისა და დარიცხული დღგ-ის ღირებულებები უნდა იქნას მიღებული წინა ოთხი კვარტლისთვის. გამოქვითვების ოდენობა, რომელიც არ აღემატება 89%-ს, ნორმად ითვლება.

დღგ ტვირთი = დღგ / საგადასახადო ბაზა შიდა ბაზრისთვის ×100%

შიდა ბაზრისთვის საგადასახადო ბაზის მიღება შესაძლებელია დღგ-ის დეკლარაციის 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 სტრიქონების ჯამიდან. სავაჭრო კომპანიებისთვის დღგ-ს თანხის თანაფარდობა და საგადასახადო ბაზაუნდა იყოს 1%-ზე მეტი, დანარჩენისთვის - 3%-დან.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტს აქვს საგადასახადო კალკულატორი საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად. OSNO-ზე არსებულ ორგანიზაციებს შეუძლიათ მისი გამოყენება. ახლა მისი დახმარებით ადვილია გამოთვალოთ თქვენი საგადასახადო ტვირთი 2015-2017 წლებში და შეადაროთ იგი ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელს. შეუსაბამობის შემთხვევაში, ღირს ახსნა-განმარტებების წინასწარ მომზადება, რათა მოთხოვნის შემთხვევაში მივაწოდოთ ისინი საგადასახადო ორგანოებს.

რა შეიცვალა 2019 წელს

2018 წლის საგადასახადო ტვირთის ინდიკატორები, რომლებიც შესაბამისი იქნება 2019 წელს ინსპექტირების დანიშვნისათვის, მითითებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No MM-3-06 ბრძანების No3 დანართში. [ელფოსტა დაცულია]შესწორებული 05/24/2019. საკუთარი დატვირთვის მაჩვენებელი დაყენებულია თითოეული ტიპის აქტივობისთვის OKVED2-ის მიხედვით. მაგრამ ხდება ისე, რომ კომპანია ვერ პოულობს თავის საქმიანობას სიაში. ასეთი სიტუაციისთვის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უზრუნველყო სპეციალური პროცედურა, რომელიც აღწერილია 08.22.2018 No GD-3-1 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]- შედარებისთვის, საგადასახადო ტვირთის დონე უნდა ავიღოთ რუსეთის ფედერაციაში და არა ინდუსტრიაში.

წელს საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეამოწმონ თქვენი მონაცემები წინა სამი წლის განმავლობაში, ამიტომ საჭიროა ყურადღებით შეადაროთ მიმდინარე დატვირთვის მაჩვენებლები წინა წლებთან. თუ არსებობს ძლიერი გადახრა, მაშინ ალბათ მოგეთხოვებათ მიზეზის ახსნა ან შემოწმება დაგინიშნავთ.

გსურთ სწრაფად გამოთვალოთ და გადაიხადოთ გადასახადები? ღრუბლოვანი ვებ სერვისი Kontur.Accounting საშუალებას გაძლევთ განახორციელოთ ყველა საჭირო ოპერაცია ინტერნეტის საშუალებით. გაეცანით სერვისის შესაძლებლობებს უფასოდ 14 დღის განმავლობაში, აწარმოეთ ჩანაწერები, გადაიხადეთ ხელფასები, მოხსენება ონლაინ და იმუშავეთ სამსახურში კოლეგებთან ერთად.

რუსული კომპანიების და ინდივიდუალური მეწარმეების მთლიანი შემოსავლის დაახლოებით 11% 2017 წელს გადასახადების სახით გადავიდა ხაზინაში. თუმცა, საგადასახადო ტვირთის ეს მაჩვენებელი არის „საშუალო საავადმყოფოსთვის“ და არ არის ის შუქურა, რომლითაც ყველამ უნდა იხელმძღვანელოს. მაგალითად, ვაჭრობის სფეროებში, სოფლის მეურნეობასაშუალოდ 4%-ს შეადგენს, ინფორმატიზაციისა და კომუნიკაციის სფეროებში - დაახლოებით 16%, სასმელებისა და თამბაქოს ნაწარმის წარმოებაში - დაახლოებით 30%. რატომ არის ასე მნიშვნელოვანი საწარმოს საგადასახადო ტვირთის ცოდნა და კონტროლი? როგორ გავაანალიზოთ ის ფისკალური ხელისუფლების ვიზიტის მოლოდინის გარეშე? დეტალები ჩვენს სტატიაში.

საგადასახადო ტვირთი არის საზომი ფისკალურ ინდუსტრიაში. ეს არის მთავარი მაჩვენებელი საგადასახადო ვალდებულებასაწარმოებში, ეს არის საგადასახადო ტვირთი, რომელიც იძლევა იმის გაგებას, თუ რამდენი პროცენტია თქვენი შემოსავლის თქვენს მიერ დარიცხული გადასახადები.

საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის მიმართ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყურადღების გაზრდის მიზეზების გრძელ სიაში პრიორიტეტი სწორედ დაბალი საგადასახადო ტვირთია. თუ თქვენ ჩამორჩებით თქვენს კონკურენტებს დაფასებული გადასახადების მხრივ და თქვენი საგადასახადო ტვირთი დაბალია ინდუსტრიის საშუალოზე, შესაძლოა ჩაერთოთ საველე საგადასახადო შემოწმების გეგმაში.

1.3-დან 45.4%-მდე - საგადასახადო ტვირთის გავრცელება მრეწველობის მიხედვით

როგორ გავარკვიოთ, რამდენს იხდიან საშუალოდ ინდუსტრიაში? ამისათვის თქვენ უნდა გაამახვილოთ ყურადღება გასული წლის საქმიანობის ტიპის მიხედვით საგადასახადო ტვირთის ინდიკატორებზე, რომლებიც საჯაროდ ხელმისაწვდომია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ. განსხვავება ინდუსტრიის ეფექტურობაში შთამბეჭდავია: გაშვება არის 44.1%. საგადასახადო ტვირთის დაბალი განაკვეთები სოფლის მეურნეობაში, ენერგეტიკაზე, დაბალი ტრანსპორტის მუშაკებისთვის, საშუალო მშენებლებისთვის და კვების პროდუქტებისთვის, საშუალოზე მაღალი კომპიუტერების, სასმელების, თამბაქოს, ტელეკომის ოპერატორებისთვის, IT სპეციალისტებისთვის, ყველაზე მაღალი - მაინინგის დარგში.

მაგრამ რაც შეეხება ვიწრო ნიშების სფეროებს, რომლებიც არ მოხვდება განზოგადებული ინდუსტრიის სიაში და რომლებისთვისაც საშუალო მაჩვენებელი არ არის განსაზღვრული? სწორედ მაშინ უნდა გაამახვილოთ ყურადღება გასული წლის რუსეთის საშუალო საგადასახადო ტვირთზე. 2018 წელს გაანგარიშება უნდა გაუტოლდეს 2017 წლის მაჩვენებელს, რომელმაც შეადგინა 10,8%. სწორედ მან მიუთითა რუსეთის ფედერაციის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 2018 წლის 22 აგვისტოს No GD-3-1 / 5806 წერილში.

2018 წლის ზაფხულში ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მიიღო წერილობითი მოთხოვნა, თუ როგორ უნდა გამოთვალოს საგადასახადო ტვირთი სანატორიუმ-საკურორტო საქმიანობით დაკავებული საწარმოსთვის. კითხვა გაჩნდა იმის გამო, რომ ამ ინდუსტრიის საგადასახადო ტვირთის ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებლების ფედერალური სია არ არსებობს. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საპასუხო წერილში მითითებულია, რომ სანატორიუმის და საკურორტო ორგანიზაციის საგადასახადო ტვირთი უნდა შედარდეს საგადასახადო ტვირთის საშუალო დონესთან. რუსეთის ფედერაცია- ინდუსტრიისთვის ღირებულებების ნაკლებობის გამო, ანუ 10.8% მაჩვენებლით.

როგორ გამოვთვალოთ მთლიანი საგადასახადო ტვირთი

მთლიანი საგადასახადო ტვირთის გამოთვლის ალგორითმი ასეთია: საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის საანგარიშო მონაცემების მიხედვით დარიცხული გადასახადების და მოსაკრებლების ოდენობა. კალენდარული წელი, იყოფა საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის წლიური ბრუნვით Rosstat-ის მიხედვით. მიღებული მაჩვენებელი მრავლდება 100%-ით.

მნიშვნელოვანი ნიუანსი: გაანგარიშებისთვის, დარიცხული, გადახდილი გადასახადები აღებულია წლისთვის. გადახდის ნაწილი შესაძლოა მომავალ წელს მოჰყვეს, შესაბამისად, საგადასახადო ტვირთის მაჩვენებელი არ შეფასდეს, ამიტომ მხედველობაში მიიღება აბსოლუტური მაჩვენებელი.

საგადასახადო მონაცემები აღებულია საგადასახადო დეკლარაციები. ასევე მხედველობაში მიიღება ფიზიკური პირების გადასახადები, რომლებიც ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს ერიცხება მათ. საგადასახადო აგენტი(საშემოსავლო გადასახადი). ამასთან, დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიები არ არის გათვალისწინებული, მიუხედავად იმისა, რომ 2017 წლიდან ისინი გადაეცა საგადასახადო სამსახურის პასუხისმგებლობის არეალს. ასევე, არ არის გათვალისწინებული შენატანები ყველა გარე-ბიუჯეტურ ფონდში, რადგან ისინი არ შედის საგადასახადო კოდექსით რეგულირებულ გადასახადების ნუსხაში.

მოდით შევხედოთ საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშების მაგალითს:

შპს „კრასკი ლეტა“ ბეჭდვით არის დაკავებული. საგადასახადო ტვირთი ამ ინდუსტრიისთვის 2017 წლისთვის არის 9.2%.

კომპანიის შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 50 მილიონი რუბლი. საშემოსავლო გადასახადი - 2,5 მილიონი რუბლი, დღგ - 1,1 მილიონი რუბლი, ქონების გადასახადი - 1 მილიონი რუბლი, ტრანსპორტის გადასახადი- 0,2 მილიონი რუბლი. კომპანიის რეალური საგადასახადო ტვირთი არის 9,6%: (2,5 მილიონი რუბლი + 1,1 მილიონი რუბლი + 1 მილიონი რუბლი + 0,2 მილიონი რუბლი): 50 მილიონი რუბლი. x 100%). საგადასახადო ტვირთი ოდნავ მაღალია ინდუსტრიის საშუალოზე. დასკვნა: გადასახადის გადამხდელს არ უწევს ფიქრი ამ ინდიკატორზე, რაც ნიშნავს, რომ მას შეუძლია მშვიდად დაიძინოს.

საგადასახადო ტვირთი გადასახადების სახეების მიხედვით

საშემოსავლო გადასახადისთვის:

საგადასახადო ტვირთი = საშემოსავლო გადასახადი / (გაყიდვის შემოსავალი + არაოპერაციული შემოსავალი)

დღგ-სთვის (ვარიანტი 1):

საგადასახადო ტვირთი = დღგ / საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის მიხედვით (რუსული ბაზარი).

დღგ-სთვის (ვარიანტი 2):

საგადასახადო ტვირთი = დღგ / საგადასახადო ბაზა, განისაზღვრება, როგორც დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 და მე-4 პუნქტებში ასახული საგადასახადო ბაზების ჯამი (რუსული ბაზარი + ექსპორტი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიხედვით

საგადასახადო ტვირთი \u003d პირადი საშემოსავლო გადასახადი დეკლარაციაზე / შემოსავალი დეკლარაციაზე 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი.

USN-ის მიხედვით:

საგადასახადო ტვირთი \u003d გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე / შემოსავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

ESHN-ის მიხედვით:

საგადასახადო ტვირთი = გადასახადი UAT-ზე / შემოსავალი UAT-ზე.

BASIC-ის მიხედვით:

საგადასახადო ტვირთი = დღგ + საშემოსავლო გადასახადი / შემოსავალი დღგ-ს გარეშე.

ყველა მაჩვენებელი მრავლდება 100-ზე, რადგან გაანგარიშება ხორციელდება პროცენტულად (%).

ვინ უნდა იცოდეს საგადასახადო ტვირთი

საგადასახადო ტვირთის გაცნობით დაინტერესებულია თავად სახელმწიფო, ფინანსთა სამინისტროს და ქვეყნის ეკონომიკის დაგეგმვაში ჩართული სხვა სტრუქტურების წარმოდგენით. გადასახადები ხომ ფისკალური ხელისუფლების სათამაშო კი არ არის, არამედ სახელმწიფო ბიუჯეტის ნაწილია, რომლითაც ქვეყანა ცხოვრობს და ვითარდება.

რა თქმა უნდა, ყველამ უნდა იცოდეს საგადასახადო ტვირთის შესახებ საგადასახადო ორგანოებირომლებიც იარაღია სახელმწიფოს ხელში. ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის საგადასახადო ტვირთი არის 12 ინდიკატორიდან ერთ-ერთი, რომლის საფუძველზეც მიიღება გადაწყვეტილება ჩატარდეს თუ არა. საველე შემოწმება. უფრო მეტიც, ეს მაჩვენებელი სიაში პირველია.

თუმცა, ჩვენი აზრით, თავად გადასახადის გადამხდელები პირველ რიგში დაინტერესებულნი არიან თავიანთი საგადასახადო ტვირთის დეტალური გაგებით. ამ ინდიკატორის ცოდნა და მისი მართვა, ჯერ ერთი, ამცირებს საგადასახადო შემოწმების რისკს და მეორეც, შესაძლებელს ხდის შეაფასოს მდგომარეობა საგადასახადო პოლიტიკასაწარმოები და მთლიანობაში ბიზნესის მდგომარეობა.

გარდა ამისა, ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავად მოუწოდებს გადასახადის გადამხდელებს, აკონტროლონ თავიანთი საგადასახადო ტვირთი. თუ საგადასახადო ტვირთის მაჩვენებლები შენარჩუნებულია ინდუსტრიის საშუალო დონეზე, საგადასახადო ორგანოები გვპირდებიან დიდი ალბათობით, რომ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ მოხვდება მათ სიაში, ვისთანაც პირადად მოვლენ FTS-ის თანამშრომლები, ისევე როგორც ლოიალური ურთიერთქმედება.

როგორ გავაანალიზოთ საგადასახადო ტვირთი დაუპატიჟებელი მაკონტროლებლების გარეშე

VLIS სერვისი დაგეხმარებათ ზუსტად გამოთვალოთ საგადასახადო ტვირთი. Advanced პაკეტის ანალიტიკური ბლოკი აანალიზებს კომპანიას 12 კრიტერიუმის მიხედვით, რომელთაგან მთავარია საგადასახადო ტვირთის ზომა. უფრო მეტიც, სერვისი ხელს შეუწყობს საწარმოს საგადასახადო ტვირთის გაანალიზებას, არჩეული საგადასახადო სისტემის და მთლიანად საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის შეფასებას.

როგორ ჩაატაროთ კომპანიის საგადასახადო ანალიზი VLSI-ში:

განყოფილებაში „ანალიზი და კონტროლი“ უნდა გახსნათ ანგარიში „გადასახადები“, შეარჩიოთ კომპანიების რეიტინგი გადახდილი გადასახადების ოდენობით.
აირჩიეთ სწორი კომპანია.
აირჩიეთ ანგარიშის დეტალური ვარიანტი: წლების მიხედვით ან კვარტალურად. სისტემა გამოიმუშავებს ანგარიშს, რომელსაც დაერთვება ინფოგრაფიული ინფორმაცია: გრაფიკები, სქემები, ცხრილები, რომლებიც შეიცავს მათზე საჭირო გამოთვლებს და დასკვნებს.
თუ სისტემაში უკვე ჩატვირთული მოხსენების დამატება გჭირდებათ, მაშინ ეს შესაძლებელია. თქვენ უნდა ატვირთოთ ახალი ანგარიშები, განაახლოთ ანგარიში.

ასევე, არ დაგავიწყდეთ, რომ საგადასახადო ოფისთან ურთიერთობის დასამყარებლად, დაგჭირდებათ VLSI სერვისი ელექტრონული ანგარიშგება და ელექტრონული ხელმოწერა.

ჩვენ მზად ვართ გითხრათ მეტი, თუ როგორ მართოთ საგადასახადო ტვირთი და შევამციროთ საგადასახადო შემოწმების რისკი VLSI-ის გამოყენებით.