შემოსავალი sp. უნდა გადაიხადოს თუ არა ინდივიდუალურმა მეწარმემ პირადი საშემოსავლო გადასახადი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის. აიპი ესხნზე თანამშრომლების გარეშე

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა არის წინაპირობა რუსეთის ფედერაციის ყველა მოქალაქისთვის, რომელიც იღებს მოგებას. თუმცა, საკითხი, ექვემდებარება თუ არა ინდივიდუალური მეწარმეების პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, საინტერესოა მრავალი ბიზნესმენისთვის, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. მოგეხსენებათ, მას უხდიან როგორც დამსაქმებლები, ასევე დასაქმებულები და ისინიც კი, ვინც შემოსავალს გარე წყაროებიდან იღებს. თუმცა ზოგიერთი ბიზნესმენისთვის საგადასახადო კანონმდებლობაში გამონაკლისი კეთდება. ამ ფაქტის გათვალისწინებით, ბევრი ინდივიდუალური მეწარმე დაინტერესებულია კითხვაზე, იხდის თუ არა IP საშემოსავლო გადასახადი USN-ით საკუთარი თავისთვის.

გამარტივება და დაბეგვრა

თუ ბიზნესმენს არ სურს ანგარიშებზე დიდი დროის დახარჯვა, ის ცდილობს აირჩიოს ერთ-ერთი მარტივი დაბეგვრის რეჟიმი, საიდანაც 4 ინდივიდუალური მეწარმეებისთვისაა გათვალისწინებული, ერთ-ერთი მოსახერხებელი ვარიანტია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. გამარტივებული სისტემა კარგია, რადგან აქ მეწარმეს არ უწევს დიდი დროის დახარჯვა ანგარიშებზე, რადგან ყველაფერი მოდის ერთ დეკლარაციაზე, რომელიც წარდგენილია წელიწადში ერთხელ.

ბიზნესმენებს, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული სისტემა თავისთვის, აქვთ არჩევანის გადახდა ერთიან გადასახადს ყველა მოგებაზე ან მხოლოდ წმინდა შემოსავალიანუ დანახარჯების წმინდა. ამაზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ინდივიდუალური მეწარმისთვის, შეიძლება დასრულდეს ანგარიშებთან მუშაობა. საქმე ისაა, რომ სტანდარტულ ვითარებაში სახელმწიფო ხაზინაში სხვა სახის გადასახადების გადახდა არ მოუწევს. ეს ასევე ეხება დღგ-ს.

თუმცა გასათვალისწინებელია, რომ ინდივიდუალური ბიზნესმენის საქმიანობაში არის სხვადასხვა სიტუაციებში. ზოგიერთი მათგანი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას ავალდებულებს ინდივიდუალურ ბიზნესმენს, რომელიც მუშაობს გამარტივებულ სისტემაზე.

რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობაში ნათქვამია, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს მხოლოდ ერთი გადასახადი. ფიქსირებული განაკვეთი 15 ან 6%-ში. ამავდროულად, სპეციალურ სიაში მითითებული ყველა სახის საქმიანობიდან, რომელიც შედგენილია საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ეტაპზეც კი, არ არის აუცილებელი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ეს არის „გამარტივების“ ერთ-ერთი მთავარი უპირატესობა.

ამასთან, იმ შემთხვევებში, როდესაც მეწარმე იღებს მოგებას იმ ტიპის საქმიანობიდან, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული სიაში და USRIP-ში, ის უშეცდომოდუნდა გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი.

ინდექსზე დაბრუნება

რა შემთხვევაში ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?

ის არ იქნება გათავისუფლებული საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან STS IP-ით და სხვა სიტუაციებში. მაგალითად, ნებისმიერ შემთხვევაში, ბიზნესმენი ვალდებულია გადაიხადოს ეს გადასახადი, თუ მან მიიღო პრიზი, რომელიც აღემატება 4000 რუბლს. საუბარია იმ აქციებზე, რომლებსაც აწყობენ მწარმოებლები და სავაჭრო ორგანიზაციებიგააჩინონ ინტერესი მათი პროდუქტების მიმართ.

„გამარტივებულ“ სისტემაზე მყოფმა ინდმეწარმემ უნდა გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი, თუ მან მიიღო სესხი ფინანსური ორგანიზაცია. განაკვეთი ამ შემთხვევაში იქნება რეფინანსირების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საპროცენტო განაკვეთის 2/3. თუ ნაღდი ფულიგამოიცა უცხოური ვალუტა, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხატოლი იქნება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული განაკვეთისა და 9%-ის სხვაობისა.

გარდა ამისა ინდივიდუალური მეწარმეგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე უნდა გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი იმ საქმიანობიდან მიღებული მოგებაზე, რომელიც მის მიერ არ იყო მითითებული რეგისტრაციისას, ინდმეწარმის მიერ სხვა ორგანიზაციებიდან მიღებული თანხა უნდა დაემატოს საგადასახადო ბაზას.

ეს ხშირად ხდება პროცენტებში. სავალუტო დეპოზიტები, დივიდენდები.

საპროცენტო განაკვეთები განისაზღვრება იმის მიხედვით, თუ საიდან იქნა მიღებული მოგება. პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ძირითადად გამოიყენება 13%, თუმცა გარკვეული მოგებისთვის დიდი გადახდებიც არის გათვალისწინებული. მაგალითად, აქციებსა და ლატარიებში მონაწილეობისას მიღებული მატერიალური სარგებელიდან IP-ს მოუწევს სახელმწიფო ხაზინაში 35%-ის გადახდა.

ინდექსზე დაბრუნება

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა USN-ზე

როგორც ზემოთ აღინიშნა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ათავისუფლებს მეწარმეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის აუცილებლობისგან, მაგრამ ეს ეხება მხოლოდ მოგებას, რომელიც მიღებულ იქნა საგადასახადო ოფისში რეგისტრაციისას მითითებული კონკრეტული ტიპის საქმიანობიდან. დანარჩენი შემოსავლიდან ინდმეწარმეებს საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მოუწევთ ზოგადი პრინციპით.

თუ საერთოზე მომუშავე ბიზნესმენებისთვის საგადასახადო სისტემა, გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაყოველ კვარტალში, შემდეგ მათთვის, ვინც აირჩია თავისთვის „გამარტივებული“ გეგმა და მიიღო დამატებითი შემოსავალი, საიდანაც უნდა გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი, ამ პროცედურის სიხშირე არ აღემატება წელიწადში ერთხელ.

ინდმეწარმეს შეუძლია გადაიხადოს ვადის გასვლის მომდევნო წლის 30 აპრილამდე საგადასახადო პერიოდი. გარდა ამისა, მას მოუწევს პირადი შემოსავლის დეკლარაციის შეტანა. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს 30 აპრილისა.

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ ნორმალურ ვითარებაში, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ინდმეწარმეს არ აქვს გამოქვითვის გაცემის შესაძლებლობა მაშინაც კი, როცა ამის საფუძველი აქვს.

იმ სიტუაციაში, როდესაც მათ გადაიხადეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ბიზნესმენს უფლება აქვს მიიღოს გადასახადის ანაზღაურება ამისთვის ყველა საბუთის შევსებით.

ინდექსზე დაბრუნება

პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლებისთვის

იმისდა მიუხედავად, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე ინდივიდუალურ ბიზნესმენს უმეტეს შემთხვევაში არ უწევს საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, თუ მას ჰყავს თანამშრომლები, მაშინ მათზე გადახდა უნდა მოხდეს უშეცდომოდ.

თუ მეწარმე რეგისტრირებულია ქ საპენსიო ფონდიროგორც დამსაქმებელი, ის ხდება მისი თანამშრომლებისაგადასახადო აგენტი. ანუ, მის მოვალეობებში ახლა შედის შენატანების გადახდა ფონდებში და სახელმწიფო ხაზინაში მისი თანამშრომლებისთვის.

დღგ გამოითვლება საფუძველზე საგადასახადო ბაზა. თანამშრომლებისთვის ეს არის ხელფასიგამოითვლება თვეში. საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოიქვითოს ამ თანხიდან და გადაიხადოს სახელმწიფო ბიუჯეტი. საპროცენტო განაკვეთი წარმოდგენილია ორი ვერსიით. მაცხოვრებლებისთვის რუსეთის ფედერაციაეს არის 13%, ხოლო ქვეყნის არარეზიდენტებისთვის - 30%.

სავალდებულოა ვადებიასევე წარდგენილია საგადასახადო დეკლარაცია. ის უნდა წარედგინოს განსახილველად საგადასახადო ოფისიწელიწადში ერთხელ.

დასასრულს, აღსანიშნავია, რომ ყველა სპეციალურ რეჟიმში, მათ შორის გამარტივებულ სისტემაში, არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა თავად IP-სთვის. ანუ, საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი არც პატენტზე, არც UTII-ზე, არც ESHN-ის გამოყენებისას. გათვალისწინებულია მხოლოდ მთელი შემოსავლის 13%-ის სავალდებულო გადარიცხვა საერთო სისტემადაბეგვრის. მაგრამ აქაც უნდა გაითვალისწინოთ რამდენიმე ნიუანსი, რადგან საპროცენტო განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს 9-დან 35% -მდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი მეწარმეები თავისუფლდებიან გადახდისგან. შესაბამისად, ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ სჭირდებათ დეკლარაციის წარდგენა 3-NDFL-ის სახით წლის ბოლოს (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 24 დეკემბრის No. ММВ-7-11 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]). მართალია, ამ წესიდან არის გამონაკლისები.

3-NDFL ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

არის სიტუაციები, როდესაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მეწარმეს ჯერ კიდევ უწევს წარადგინოს 3-NDFL დეკლარაცია თავის IFTS-ში. ეს უნდა გაკეთდეს შემდეგ სიტუაციებში:

• ინდივიდუალური მეწარმის მიერ მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.მაგალითად, მეწარმის შემთხვევაში, რომელიც იღებს უპროცენტო სესხს ორგანიზაციისგან და იმ პირობით, რომ მეწარმე არ მიიღებს სხვა ფულს (მაგალითად, საქონელზე, სამუშაოზე, მომსახურებაზე) ამ ორგანიზაციისგან (მინისტრის წერილი). რუსეთის ფინანსთა 08/07/2015 No03-04-05 /45762). ამ სიტუაციაში, IP გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უნდა იყოს წარმოდგენილი 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. Ყველაფრის შემდეგ მატერიალური მოგებაპროცენტებზე დაზოგულიდან, ის ექსკლუზიურად ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და გამსესხებელი ვერ ასრულებს თავის ვალდებულებებს. შესაბამისად, ეს არის ინდმეწარმე, რომელიც ვალდებულია წარადგინოს დეკლარაცია და ბიუჯეტში გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
• საანგარიშო წლის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა ინდმეწარმემ სპეციალური რეჟიმით სარგებლობის უფლება დაკარგა. IN ამ საქმესმეწარმე ავტომატურად გადადის აპლიკაციაზე ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრის, შესაბამისად, უნდა ეცნობოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას, წარადგინოს 3-NDFL დეკლარაცია ამ საანგარიშო წლის ბოლოს;
• ინდივიდუალური მეწარმე, როგორც ჩვეულებრივი ფიზიკური პირი, ყიდის თავის ქონებას,რომლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი უნდა იყოს დეკლარირებული, ან წარმოადგენს 3-NDFL-ს, რათა მიიღოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა (მაგალითად, ქონების გამოქვითვასახლის ყიდვისას) და გადასახადის დაბრუნება.

როდესაც ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე სავალდებულოა

პირადი საშემოსავლო გადასახადის IP ბიუჯეტში გადარიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე უნდა:

1. ზემოაღნიშნულ შემთხვევებში (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათ, როგორც ჩვეულებრივ ფიზიკურ პირს, ბიუჯეტიდან გადასახადის დასაბრუნებლად ექვემდებარება 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი).

2. თუ ეს ინდივიდუალური მეწარმე იხდის დასაბეგრ საშემოსავლო გადასახადიფიზიკური პირები, მაგალითად, მათი თანამშრომლების ხელფასი. ამ სიტუაციაში, IP იმოქმედებს როგორც.

მეწარმეები ცდილობენ შეამცირონ ხარჯები არა მხოლოდ გადასახადების გადახდაზე, არამედ შენარჩუნებაზეც აღრიცხვა. ეს მიზეზები ხსნის ერთ-ერთი განსაკუთრებულის არჩევანს საგადასახადო რეჟიმები. მათ შორის ყველაზე გავრცელებულია USN. გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა ბადებს უამრავ კითხვას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვასთან დაკავშირებით: იხდის თუ არა ინდივიდუალური მეწარმე პირად საშემოსავლო გადასახადს თავისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში 2019 წელს თუ მხოლოდ თანამშრომლებისთვის. სტატიაში დეტალურად იქნება საუბარი ვალდებულების შესახებ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.

სანამ გადავიდეთ საკითხზე, გადაიხადოთ თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი IP-სთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უნდა გვესმოდეს, რა არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და რა ვალდებულებები აქვს ინდივიდუალურ მეწარმეს "გამარტივებულ საფუძველზე".

მეწარმეთა საგადასახადო კანონმდებლობა საშუალებას აძლევს განაცხადს სპეციალური რეჟიმებიდაბეგვრა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შეცვალოთ რამდენიმე გადასახადი ერთით და შეამციროთ საგადასახადო ტვირთი, ეს მოიცავს:

• USN - გამოყენება მომგებიანია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, თანამშრომლების მცირე რაოდენობით, გამორჩეული თვისებაა აღრიცხვის სიმარტივე;
• UTII - გამოყენება ნებადართულია შეზღუდული რაოდენობის აქტივობებისთვის. შემოსავალი იზომება ფიზიკური მაჩვენებლებით;
• PSN - ეფუძნება პატენტის მოპოვებას, რომელიც აძლევს უფლებას განახორციელოს გარკვეული საქმიანობა 1 წლამდე. არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა;
• ESHN - განკუთვნილია მხოლოდ სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ჩამოთვლილი ფორმები გულისხმობს ერთიანი გადასახადის გადახდას, რომელიც ათავისუფლებს ინდივიდუალურ მეწარმეს:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (გარდა გარკვეული შემოსავლებისა);
• პირადი ქონების გადასახადი;

„გამარტივებული“ შესაძლებელს ხდის მნიშვნელოვნად შეამციროს ბიუჯეტის გამოქვითვების ოდენობა, გახადოს ანგარიშგების მარტივი და გასაგები პროცესი და ასევე დამოუკიდებლად აირჩიოთ საგადასახადო ბაზა.

ამავდროულად, მეწარმეებისთვის სავალდებულოა ბიუჯეტში გადახდების 4 ჯგუფი:

1. ერთპიროვნული მუშაობით, PFR-ზე და სამედიცინო დაზღვევაზე გამოქვითვები ხდება "საკუთარი თავისთვის" (2017 წლიდან, გამოქვითვები უნდა განხორციელდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურში).
2. თანამშრომლებისთვის.
3. საშემოსავლო გადასახადი მოქმედზე დაყრდნობით საგადასახადო ბაზა("შემოსავალი" ან "შემოსავალი მინუს ხარჯები").
4. სხვა გამოქვითვები - გადასახადები საქმიანობის სფეროს მიხედვით, მაგალითად, კომპანიებს, რომლებიც ეწევიან სამთო მოპოვებას, წარმოებას და აქციზური საქონლის რეალიზაციას, ვალდებულნი არიან გამოიქვითონ გადასახადები.

რუსეთის კანონმდებლობა განსაზღვრავს მეწარმეების ვალდებულებას გადასახადის „გამარტივებული“ გამოქვითვის ფიქსირებული განაკვეთით 6 ან 15%, არჩეული ბაზის მიხედვით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე IP-ის მთავარი დოკუმენტი არის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი.

თავის მხრივ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ეხება პირდაპირ გადასახადებს, გაანგარიშება ხორციელდება მთლიანი შემოსავლის პროცენტულად. განაკვეთი არის 13% რეზიდენტებისთვის, 30% არარეზიდენტებისთვის.

გადასახადის გადამხდელები არიან:

1. რეზიდენტები - პირები, რომლებიც ცხოვრობენ წელიწადში 183 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
2. არარეზიდენტები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთში არსებული წყაროებიდან;
3. IP - ცალკე კატეგორიაგადამხდელებს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის საშემოსავლო გადასახადის ალტერნატივა, როდესაც მეწარმეები იყენებენ საგადასახადო ძირითად რეჟიმს.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ იმოქმედონ როგორც დამსაქმებლებმა, დაიქირაონ პერსონალი და შეიტანონ ჩანაწერები სამუშაო წიგნებში. როდესაც თანამშრომლები ჩნდებიან, ინდმეწარმეს აქვს ვალდებულება განახორციელოს სადაზღვევო გამოქვითვები.

უნდა გადაიხადოს თუ არა ინდივიდუალურმა მეწარმემ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, როცა USN სისტემა? როგორც უკვე აღვნიშნეთ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ათავისუფლებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან ბიზნესის ძირითადი და დამატებითი მიმართულებებიდან მიღებულ შემოსავალზე, თუ ისინი დაფიქსირდა რეგისტრაციისას. თუმცა, არის გამონაკლისები, რომლებშიც პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებსაც არ ჰყავთ თანამშრომლები, სავალდებულოა გადახდისთვის.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის აუცილებელია 2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა, მიუხედავად იმისა, რომ საქმიანობა მიმდინარეობს დასაქმებულთა გარეშე, შემდეგ შემთხვევებში:

• მწარმოებლებისა და სავაჭრო ორგანიზაციების მიერ პროდუქციის პოპულარიზაციის მიზნით ორგანიზებულ კონკურსებში გამარჯვების მიღებისას, 4000 რუბლზე მეტი;
• -დან სესხის აღებისას ფინანსური კომპანიები. განაკვეთი არის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3 და საპროცენტო განაკვეთიხელშეკრულებით, სხვაობა უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხების 9%-სა და ფაქტობრივ განაკვეთს შორის;
• რეგისტრაციისას დაუზუსტებელი საქმიანობიდან, აგრეთვე დივიდენდებიდან და უცხოურ ვალუტაში დეპოზიტებიდან შემოსავლის მიღებისას.

საშემოსავლო გადასახადი ინდმეწარმეებისთვის ასეთ შემთხვევებში გამოითვლება 13%-ის ოდენობით, თუმცა დასაშვებია მეტის გამოყენება. მაღალი ფსონებიმაგალითად, ლატარიაში მოგებისას ინდმეწარმეს მოუწევს 35%-ის გადახდა. ზემოაღნიშნულ შემთხვევებში მეწარმემ უნდა განაცხადოს დეკლარაციის შევსებით მიღებული შემოსავალი 3-NDFL სახით.

გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება არ ათავისუფლებს თანამშრომლების გარეშე მეწარმეს გამოქვითვისაგან. შეფასებული შენატანები"ჩემთვის". 2019 წელს მათი თანხა ფიქსირდება, 26,545 რუბლს შეადგენს. და 5840 რუბლი, პენსია და ჯანმრთელობის დაზღვევაშესაბამისად.

როდესაც ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი წლის განმავლობაში აღემატებოდა სტანდარტს 300 ათასი რუბლი, აუცილებელია გადაიხადოთ დამატებითი 1% განსხვავება რეალურ და სტანდარტულ მოცულობას შორის.

თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაწყვიტა პერსონალის დაქირავება, აუცილებელია დარეგისტრირდეს FIU-ში დამსაქმებლად. ამ მომენტიდან იგი მოქმედებს დაქირავებული პერსონალისთვის, როგორც საგადასახადო აგენტი, ანუ პირი, რომელიც ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს და გადარიცხოს გადასახადები ბიუჯეტში. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება აუცილებელია იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებთანაც დადებულია სახელშეკრულებო ურთიერთობა ან GPC.

2016 წლის დასაწყისიდან საგადასახადო აგენტები ახორციელებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვას არაუგვიანეს გადასახადის გადამხდელისათვის შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა. ეს პროცედურა იგივეა ანაზღაურების ყველა კატეგორიისთვის, გარდა იმ გადასახადისა, რომელიც დაკავებულია ინვალიდობის მოწმობით (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლისთვის), რომელიც გადაირიცხება არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც გადაიხადეთ. გაკეთდა. წინასწარი გადახდა არ არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების საფუძველი. გადასახადის გამოთვლა შეგიძლიათ ფორმულის მიხედვით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d (თვიური მთლიანი თანამშრომლის შემოსავალი - საგადასახადო გამოქვითვები) x 13%

საგადასახადო გამოქვითვით უზრუნველყოფა შესაძლებელია გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებისთვის, მაგალითად, მათ, ვინც იყიდა ბინა, დახარჯა სახსრები საკუთარ განათლებაზე ან ბავშვის განათლებაზე. ისინი იყოფა რამდენიმე კატეგორიად: სოციალური, პროფესიული, ქონებრივი და სტანდარტული.

საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ თანამშრომლების შესახებ მოხსენებები წარუდგინონ შემდეგ ორგანოებს:

• ფედერალური საგადასახადო სამსახური (6-NDFL, 2-NDFL, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება);
• FIU (ინფორმაცია დაზღვევის გამოცდილება, SZV-M);
• FSS (4-FSS).

6-NDFL - ანგარიში დგება და წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კვარტალურად. ხელისუფლების მიერ დამტკიცებული ფორმა საგადასახადო სამსახური. შეიტანება ინფორმაცია დამსაქმებლის, გადახდილი ანაზღაურების, გამოქვითვის ოდენობის, თანამშრომლების მიერ რეალურად მიღებული შემოსავალის შესახებ (მთელი პერიოდის განმავლობაში), გამოქვითვები და ბიუჯეტში გადარიცხვები.

აუცილებელია შევსება რეგულირებული წესების მიხედვით, რომელთაგან მთავარია:

• ხელწერა ნებადართულია მხოლოდ მეწამული, ლურჯი და შავი მელნით. კორექტორის გამოყენება აკრძალულია;
• არ უნდა იყოს ცარიელი უჯრედები, ისინი ივსება ტირეებით;
• შემოსავალი მითითებულია რუბლის ექვივალენტში, წილადი რიცხვის სახით, კოპეკების მითითებით;
• გადასახადი აისახება რუბლებში, კაპიკების დაზუსტების გარეშე, დამრგვალება ხორციელდება ზოგადი მათემატიკური პრინციპის მიხედვით;
• ერთი OKTMO - ერთი ანგარიში;
• ნუმერაციის საშუალებით.

2-NDFL სერთიფიკატები უნდა იყოს შედგენილი ინფორმაციის საფუძველზე საგადასახადო რეესტრითითოეული თანამშრომლისთვის ინდივიდუალურად. ქირავდება საგადასახადო ორგანოებისაჭიროა 1 აპრილამდე, წელიწადში ერთხელ.

შესაძლებელია განაცხადის შეტანა:

• ქაღალდის სახით - დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე ნაკლები. მისი მიწოდება შესაძლებელია პირადად ან რეგისტრირებული ფოსტით. ამ უკანასკნელი მეთოდით საგადასახადო მოხელეები ადგენენ აქტს ორ ეგზემპლარად, რომელიც ემსახურება ინფორმაციის გადაცემის დადასტურებას;
• ელექტრონულად - მოსახსნელ მედიაზე ან ინტერნეტის საშუალებით (დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე მეტი). თუ თქვენ აირჩევთ ამ უკანასკნელ მეთოდს, 24 საათის განმავლობაში საგადასახადო ორგანო საპასუხო წერილში შეგატყობინებთ ანგარიშის მიღების შესახებ.

დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ ინფორმაცია წარდგენილი უნდა იყოს წელიწადში ერთხელ, 20 იანვრამდე. დაზღვევის პერიოდის შესახებ ინფორმაცია ასევე საჭიროა წელიწადში ერთხელ, 1 მარტამდე. ინოვაციაა SZV-M ანგარიში, რომელიც დაინერგა 2016 წლის გაზაფხულზე. ქირავდება ყოველთვიურად, შეიცავს ინფორმაციას დამსაქმებლის შესახებ და თანამშრომლების მონაცემებს: სრული სახელი, SNILS, TIN. ფორმა 4-FSS შექმნილია იმისთვის, რომ ასახოს ინფორმაცია თანამშრომლების შენატანებზე დაზიანებებისთვის, რომლებიც დარიცხული და გადახდილი იყო ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ.

ანგარიშგების წარდგენის ვადების დარღვევისთვის, ასევე რომელიმე დასაქმებულის შესახებ ინფორმაციის უქონლობისთვის, ან თუ ინფორმაცია არასანდოა, ინდივიდუალურ მეწარმეს ეკისრება ჯარიმა. ასევე, იმ შემთხვევებში, როდესაც 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი არ იქნა მიღებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ანგარიშის წარდგენის დასრულებიდან 10 დღის განმავლობაში, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეაჩერონ ოპერაციები. ანგარიშსწორების ანგარიშები IP.

საკუთარი ბიზნესის დაწყებისას მნიშვნელოვანია სწორი არჩევანისაგადასახადო სისტემები. მაგალითად, თუ იგეგმება თანამშრომლობა ფედერალურ კომპანიებთან, მნიშვნელოვანია იყოთ დღგ-ის გადამხდელი. ამავდროულად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადების დათვლა, ასევე ჩანაწერების წარმოება უფრო ადვილია. ამ რეჟიმის არჩევისას მნიშვნელოვანია გახსოვდეთ სავალდებულო გადახდების შესახებ: გამოქვითვები „საკუთარი თავისთვის“ და თანამშრომლებისთვის, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. სტატიის შეჯამებით, შეიძლება ვუპასუხოთ ბიზნესმენებს, რომლებსაც აინტერესებთ, იხდის თუ არა ინდივიდუალური მეწარმე საშემოსავლო გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში, ფაქტორების ანალიზის მნიშვნელობაზე, არიან ისინი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები თუ მოქმედებენ. საგადასახადო აგენტები. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ მხოლოდ შესაბამისობა საგადასახადო კანონმდებლობადაეხმარეთ ტყვიას სამეწარმეო საქმიანობაჯარიმებისა და ჯარიმების დამატებითი ხარჯების გარეშე.

ინდივიდუალური მეწარმე (IP) არის ინდივიდუალური, რომელსაც არ აქვს იურიდიული განათლება, მაგრამ რეგისტრირებულია როგორც მეწარმე და ჰყავს ბევრი ლეგალური უფლებები. ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს დამოუკიდებელ საქმიანობას, რომელიც მიზნად ისახავს მოგებას საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს შესრულებისგან.

კითხვები, რომლებიც ხშირად ჩნდება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: უნდა გადავიხადო თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი? თუ კი, რა თანხა? რა მოხდება, თუ გადახდის ვადა დაგვიანებულია?

ამ სტატიაში შევეცდებით ამ კითხვებზე პასუხის გაცემას.

გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

ასე რომ, მეწარმეს შეუძლია აირჩიოს ერთ-ერთი საგადასახადო სისტემა:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (USN);

· ერთიანი გადასახადიდარიცხულ შემოსავალზე (UTII);

· დაბეგვრის ზოგადი სისტემა (OSN);

· საპატენტო დაბეგვრის სისტემა (PSN).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მთლიანად დამოკიდებულია არჩეულ სისტემაზე.

USN

თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას, მაშინ ის თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. გათავისუფლება მოქმედებს ყველა შემთხვევაში, გარდა იმ შემთხვევებისა, რომლებიც აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მოქმედ კანონში, როგორც დაუქვემდებარებული.

UTII

თუ გადასახადის გადამხდელის საქმიანობა ითვალისწინებს OKVED კოდს ( სრულიად რუსული კლასიფიკატორისახეობა ეკონომიკური აქტივობა), მაშინ უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი.

DOS

ზოგადი საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მაგრამ აქაც არის გამონაკლისები. მაგალითად, როდესაც საქონლისა და მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი ბოლო 3 თვის განმავლობაში არ აღემატება 2 მილიონ რუბლს.

PSN

საპატენტო სისტემის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელი ნაწილობრივ არ იხდის გადასახადს წმინდა მოგება. თუ მისი საქმიანობა მოიცავს საქმიანობას, რომელიც არ შედის PSN სისტემაში, მაშინ აუცილებელია დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო ოფისში 3-NDFL.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი IE თანამშრომლების გარეშე

თუ მეწარმე იღებს შემოსავალს საქმიანობიდან, რომელიც გათვალისწინებულია ინდივიდუალური მეწარმეთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრით (ინდივიდუალური მეწარმეების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი), მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი. თუ საქმიანობა არ შედის EGRIP-ში, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის 13%-ს. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ეძლევა გადასახადის გამოქვითვა.

თუ ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობა არ მოიცავს თანამშრომლებს, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის მახასიათებლები

გადასახადის გადამხდელის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის დაანგარიშებისა და შესაბამისი დეკლარაციის შედგენის შემდეგ აუცილებელია გადასახადის ოდენობის შემოწმება და საჭიროების შემთხვევაში მისი კორექტირება. თუ თანხა გადააჭარბა, შეგიძლიათ ბიუჯეტიდან დააბრუნოთ, თუ პირიქით, გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის დამატებით.

ინდივიდუალური მეწარმე, რომლის საქმიანობა დაფუძნებულია თანამშრომლებზე, იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს მათი ხელფასის ოდენობაზე სახელმწიფო ხაზინაში 13% ან 30% განაკვეთით. ეს უნდა გაკეთდეს ხელფასის გაცემიდან მეორე დღეს.

SP იტოვებს მიღების უფლებას გადასახადის გამოქვითვასაშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებულ შემოსავალზე. თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს ნებაყოფლობით საპენსიო დაზღვევა, ეწევა ქველმოქმედებას, მაშინ მას შეუძლია ისარგებლოს სოციალური გამოქვითვებით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა შესაძლებელია ორი გზით:

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატი) შეტყობინების საფუძველზე წინასწარი გადახდების საფუძველზე;

IFTS-ში დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ, თუ გჭირდებათ დამატებითი თანხის გადახდა ან თანხის გამოკლება.

წინასწარი გადახდები გამოითვლება ბოლო დეკლარაციაში მითითებული მონაცემების საფუძველზე საანგარიშო პერიოდი, გამოქვითვებთან ერთად.

თუ რაიმე მიზეზით პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა დაგვიანებულია, მაშინ დავალიანებას ერიცხება ჯარიმა.