დანაზოგის სახით მატერიალური სარგებლის მიღებისას. როგორ იბეგრება სიმდიდრე? უცხოურ ვალუტაში სესხებზე მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება

ხშირად, ფიზიკური პირებისგან, ბანკებიდან ან დამსაქმებლებისგან სესხის მიღებისას, მოქალაქეები იღებენ მატერიალურ სარგებელს პროცენტზე დაზოგვისგან, რაც დასაბეგრი შემოსავალი ინდივიდუალური- პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი.

სესხის სამოქალაქო სამართლის საფუძველი

სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კრედიტორი) გადასცემს ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსაზღვრულია ზოგადი მახასიათებლებით მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში. მსესხებელი იღებს ვალდებულებას დაუბრუნოს გამსესხებელს იგივე თანხა (სესხის ოდენობა) ან მის მიერ მიღებული იგივე ოდენობის და ხარისხის სხვა ნივთები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

სესხის ხელშეკრულება დადებულად ითვლება ფულის ან სხვა ნივთების გადაცემის მომენტიდან. უცხოური ვალუტისა და ვალუტის ღირებულებები ასევე შეიძლება იყოს სასესხო ხელშეკრულების საგანი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, ხელოვნების წესების დაცვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 140, 141 და 317.

ხელშეკრულების რეგისტრაცია

სესხის პროცენტით გაცემის თავისებურებები მსესხებლის-მოქალაქისთვის შეუსაბამო მიზნებისთვის სამეწარმეო საქმიანობა, დადგენილია კანონებით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ მოქალაქეებს შორის სესხის თანხა აღემატება კანონით დადგენილ მინიმალურ ხელფასს არანაკლებ 10-ჯერ, მაშინ გამსესხებელსა და მსესხებელს შორის სახელშეკრულებო ურთიერთობა ფორმდება ხელშეკრულების წერილობითი ფორმით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, სესხი შეიძლება იყოს ზეპირი.

თუ მოქალაქეებს შორის სესხის ხელშეკრულების წერილობითი ფორმა არ არის დაცული, მაშინ დავალიანება შეიძლება დადასტურდეს ქვითრით, როგორც ეს მითითებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808 და მიმოხილვის 1-ლი პუნქტი სასამართლო პრაქტიკა RF შეიარაღებული ძალები No1 (2016), დამტკიცებული რუსეთის შეიარაღებული ძალების პრეზიდიუმის მიერ 2016 წლის 13 აპრილს.

თუ გამსესხებელი ორგანიზაციაა

თუ გამსესხებელი ორგანიზაციაა, მაშინ სესხის ხელშეკრულების წერილობითი ფორმა სავალდებულოა, მიუხედავად ოდენობისა. გამსესხებელს უფლება აქვს მსესხებლისგან მიიღოს პროცენტი სესხის ოდენობაზე ხელშეკრულებით განსაზღვრული ოდენობითა და წესით, თუ კანონით ან სესხის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. პროცენტის ოდენობის შესახებ ხელშეკრულებაში პუნქტის არარსებობის შემთხვევაში მათი ოდენობა განისაზღვრება გამსესხებლის საცხოვრებელ ადგილზე არსებული განაკვეთით, ხოლო თუ გამსესხებელი ორგანიზაციაა - მისი ადგილმდებარეობის ადგილზე. საბანკო პროცენტი(რეფინანსირების განაკვეთი) იმ დღეს, როდესაც მსესხებელი იხდის დავალიანების ოდენობას ან მის შესაბამის ნაწილს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Როდესაც ადრეული დაბრუნებაპროცენტიანი სესხი, გამსესხებელს უფლება აქვს სესხის ხელშეკრულებით მსესხებლისგან მიიღოს პროცენტი, დარიცხული მათ შორის სესხის თანხის სრულად ან ნაწილობრივ დაფარვის დღემდე.

სესხის ხელშეკრულების სამოქალაქო სამართლის საფუძველი

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 819, სესხის ხელშეკრულება გაგებულია, როგორც ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც ბანკი ან სხვა საკრედიტო ორგანიზაცია(კრედიტორი) იღებს ვალდებულებას უზრუნველყოს ნაღდი ფული(კრედიტი) მსესხებელს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოდენობითა და პირობებით და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას დაუბრუნოს მიღებული თანხა „სესხი“ და გადაიხადოს პროცენტი.

სესხის ხელშეკრულების სამართლებრივი რეგულირება ხორციელდება არა მხოლოდ სასესხო ხელშეკრულების წესების საფუძველზე, არამედ სასესხო ხელშეკრულების წესების მიხედვით იმ ნაწილში, რომელიც არ ეწინააღმდეგება სესხის ხელშეკრულების არსს.

სესხის ხელშეკრულება ყოველთვის იდება წერილობით. ამ მოთხოვნის შეუსრულებლობა იწვევს სესხის ხელშეკრულების ბათილობას. ასეთი შეთანხმება ბათილად ითვლება, რაც დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 820.

მატერიალური სარგებლის განმარტება

იმავდროულად, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2006 წლის 2 მარტის №113 დადგენილების მე-3 პუნქტში „ფედერაციის აღმასრულებელი ორგანოების თანამდებობის პირებთან მიმართებაში ინტერესთა კონფლიქტის თავიდან აცილების ღონისძიებების დადგენის შესახებ დებულების დამტკიცების შესახებ. სავალდებულო სფეროში რეგულირების, კონტროლისა და ზედამხედველობის პროცესში ჩართული საპენსიო დაზღვევა, ოფიციალური პირები საპენსიო ფონდი რუსეთის ფედერაციადა წევრები საზოგადოებრივი საბჭოსაპენსიო დაგროვების ინვესტირების შესახებ“ ნათქვამია, რომ მატერიალური სარგებელი არის ეკონომიკური სარგებელი ფულადი ან ნატურით, რომელიც შეიძლება შეფასდეს და განისაზღვროს, როგორც შემოსავალი საგადასახადო კანონმდებლობაᲠუსეთის ფედერაცია.

საგადასახადო მიზნებისთვის შემოსავლის განსაზღვრის პრინციპები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 41, რომელიც განსაზღვრავს შემოსავალს, როგორც ეკონომიკურ სარგებელს ფულადი ან ნატურით, მხედველობაში მიიღება თუ შესაძლებელია მისი შეფასება და რამდენად შესაძლებელია ასეთი სარგებლის შეფასება და განსაზღვრა (კონტექსტში ამ მუხლის) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავის „პერსონალური შემოსავლის გადასახადი“ შესაბამისად.

ამრიგად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის თვალსაზრისით, მატერიალური სარგებელი უნდა იქნას გაგებული, როგორც ფიზიკური პირის ეკონომიკური სარგებელი, რომელიც შეიძლება აღიარებულ იქნეს მის შემოსავალად, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

მიღებული იყოს ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ნატურით; მისი ზომა შეიძლება შეფასდეს; ის შეიძლება განისაზღვროს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავის წესების შესაბამისად.

როდესაც მატერიალური სარგებელი გათავისუფლებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან

გაანგარიშების მახასიათებლები საგადასახადო ბაზამატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212.

პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული მატერიალური სარგებლის ერთ-ერთი სახეობაა მატერიალური სარგებელი პროცენტის დანაზოგიდან გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებიდან მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრებით. ინდივიდუალური მეწარმეები. თუმცა, არის გამონაკლისები, როდესაც მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან (იხ. დიაგრამა 1).

ბოლო ორ შემთხვევაში მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება დაბეგვრისაგან იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის პუნქტებით დადგენილი გამოქვითვა. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220, დადასტურებული საგადასახადო ორგანოს მიერ ხელოვნების მე-8 პუნქტით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 21 სექტემბრის No03-04-07 / 55231 2016 წლის 5 აგვისტოს No03-04-07 / 46125 2016 წლის 16 ივნისის No03-04-07 წერილები. 03-04-05 / 35061, 18.03.16 No03-04-06/15118.

მითითებული გათავისუფლება მოქმედებს მაშინაც კი, თუ გადასახადის გადამხდელმა რაიმე მიზეზით არ გამოიყენა ქონების გამოქვითვა შეძენილი ქონებისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 4 სექტემბრის წერილი No. 03-04-05-01 / 671).

ასეთი მატერიალური სარგებლის დაბეგვრისგან გათავისუფლებაზე ასევე არ მოქმედებს გამოყენების დაწყება. ქონების გამოქვითვა(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 24 ივლისის წერილები No 03-04-05 / 29212, 2012 წლის 9 თებერვალი No 03-04-05 / 7-136).

მატერიალური სარგებელი ასევე თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, თუ მსესხებელი აგრძელებს სასესხო ვალდებულებების დაფარვას ქონების შემდეგ. გადასახადის გამოქვითვასრულად იქნა გამოყენებული. ეს გამომდინარეობს პ.პ. 1 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212 და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 16 დეკემბრის No03-04-05 / 64921 წერილებით, 2014 წლის 8 აპრილი No 03-04-05 / 15908 , 2012 წლის 8 აგვისტოს No ED-3-3 /2805.

პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან მატერიალური სარგებლის სახით გათავისუფლების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები

ამავდროულად, მატერიალური სარგებლის სახით გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი დაბეგვრისაგან გასათავისუფლებლად ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის დანაზოგისაგან ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212, შეიძლება გამოყენებულ იქნას სერტიფიკატი, რომლის ფორმა რეკომენდებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 15.01.16 No BS-4-11 წერილით. [ელფოსტა დაცულია]„რეკომენდებული მითითების ფორმის გაგზავნის შესახებ“ (შემდგომში – მითითება). ამავდროულად, სერტიფიკატი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს აზრით, მითითებულია 2016 წლის 21 სექტემბრის No03-04-07/55231 წერილში (შემდგომში - წერილი No03-04-07). /55231), შეიძლება გასცეს საგადასახადო ორგანო საგადასახადო აგენტებისთვის, მათ შორის დამსაქმებლებისთვის წარსადგენად. აღსანიშნავია, რომ ამ მოსაზრებას ეთანხმება საგადასახადო ორგანოებიც, რასაც მოწმობს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 4 ოქტომბრის No BS-4-11 წერილი. [ელფოსტა დაცულია]„პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის შესახებ“, მიტანილია ქვედა საგადასახადო ორგანოებში.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ამ წერილში ასევე ნათქვამია, რომ ცნობა და სერტიფიკატი უნდა შეიცავდეს სასესხო (საკრედიტო) ხელშეკრულების დეტალებს, რომლის საფუძველზეც იყო ნასესხები (საკრედიტო) სახსრები, რომელიც დაიხარჯა უძრავი ქონების შეძენაზე. , რაზეც ქონების გადასახადის გამოქვითვა დაფიქსირდა.

მითითებულ დოკუმენტებში სესხის (კრედიტის) ხელშეკრულების დეტალების არარსებობის შემთხვევაში, ეს დოკუმენტები არ შეიძლება გახდეს შემოსავლის დაბეგვრისგან გათავისუფლების საფუძველი ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დანაზოგიდან მატერიალური სარგებლის სახით. ვინაიდან ისინი არ ადასტურებენ იმ ფაქტს, რომ სესხი (კრედიტი), რომლის დაფარვაზეც განისაზღვრება მატერიალური სარგებელი, დაიხარჯა შესყიდვაზე. უძრავი ქონებარომლის მიმართაც გადასახადის გადამხდელს დაერიცხა ქონების გადასახადის გამოქვითვა.

გარდა ამისა, წერილში №03-04-07/55231 წერია, რომ გადასახადის გადამხდელი იმ თვიდან, რომელიც ადასტურებს ქონების გადასახადის გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელ დოკუმენტს, საგადასახადო აგენტის მიერ შემოსავლიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხებს. თავიდანვე მატერიალური სარგებლის ფორმა საგადასახადო პერიოდი, ექვემდებარება კომპენსაციას გადასახადის გადამხდელის დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლების ოდენობებზე დარიცხვის საფუძველზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშებისას.

საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან იმ თვემდე (თუ მასში გადასახადი უკვე გამოთვლილი და დაკავებული იყო) გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელშიც მოწოდებული იყო შეტყობინება ან ცნობა, ზედმეტად ირიცხება ბიუჯეტში. .

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231, საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება დაბრუნებას საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადების საფუძველზე.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მატერიალური სარგებლიდან სესხის სახით ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან

მე-4 პუნქტიდან, მე-2 პუნქტიდან, ხელოვნება. 212, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-დან გამომდინარეობს, რომ ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დანაზოგებიდან მატერიალური სარგებელი განისაზღვრება საგადასახადო აგენტი- ორგანიზაცია ან ვაჭარი, რომელმაც გადასახადის გადამხდელს გასცა სესხი (კრედიტი). გადასახადის გადამხდელის მატერიალური სარგებლის ოდენობიდან საგადასახადო აგენტმა უნდა გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დააკავოს და გადასახადი გადაირიცხოს ბიუჯეტში.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურა დამოკიდებულია იმ ვალუტაზე, რომელშიც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო სესხი (კრედიტი) - რუსულ ან უცხოურ ( იხილეთ დიაგრამა 2).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხიდან

ამრიგად, გადასახადის ოდენობის გამოთვლა საგადასახადო აგენტების მიერ ხდება აღნიშნული შემოსავლის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივი მიღების დღეს დადგენილი განაკვეთით.

როდის არის მატერიალური სარგებელი აღიარებული შემოსავალად?

მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღების მითითებული პროცედურა გამოიყენება მხოლოდ 01/01/16-დან, ეს მითითებულია 05/02/15 №113-ФЗ ფედერალური კანონით „1 და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რათა გაიზარდოს საგადასახადო აგენტების პასუხისმგებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის მოთხოვნების შეუსრულებლობისთვის.

ამიტომ გადასახადის გადამხდელის მატერიალური სარგებლის დადგენა და მისგან თანხის გამოთვლა საშემოსავლო გადასახადიაგენტმა უნდა ყოველი თვის ბოლო დღეს, ფიზიკური პირის მიერ ნასესხები სახსრების გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 23 ნოემბრის წერილი No. BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]).

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 18 მარტის წერილების მიხედვით No03-04-07 / 15279, 2016 წლის 11 აპრილის No03-04-06 / 20463 2016 წლის 1 იანვრიდან შემოსავალი სახით. ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის დანაზოგებიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი განისაზღვრება ყოველი თვის ბოლო დღეს, როდესაც მოქმედებდა სესხის (კრედიტის) ხელშეკრულება, მიუხედავად ასეთი სესხის (კრედიტის) მიღების თარიღისა. ), და ასევე იმისდა მიუხედავად, თვის რომელ დღეს შეწყდა თამასუქი. ამ მოსაზრებას ეთანხმება საგადასახადო ორგანოებიც, რაც დასტურდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 29 მარტის No BS-4-11 წერილით. [ელფოსტა დაცულია]„პირადი შემოსავლის დაბეგვრის შესახებ“.

ამავდროულად, 10/17/16 No03-04-07 / 60359, 04/11/16 No03-04-06 / 20463 წერილებში, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ აღნიშნა, რომ თუ 2016 წ. უპროცენტო სესხზე დავალიანება არ დაფარულა, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავალი არ წარმოიქმნება 2016 წლის საგადასახადო პერიოდის წინა საგადასახადო პერიოდებში.

თუ გადასახადის გადამხდელი (მსესხებელი) არის რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი, მაშინ გადასახადი გამოითვლება საგადასახადო აგენტის მიერ 35% განაკვეთით, მაგრამ თუ მსესხებელი არ არის რეზიდენტი, გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 30%, როგორც მითითებულია. აბზაცებში. 2 და 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224, შესაბამისად.

მატერიალური სარგებელი უცხოური იპოთეკით

იმავდროულად, რუსეთში ცოტამ თუ იცის, რომ უცხოური იპოთეკა დაბალი პროცენტით იწვევს შემოსავლის ფორმირებას მატერიალური სარგებლის სახით, იბეგრება 35% განაკვეთით. ამავდროულად, როგორც აიხსნება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 17 მაისის წერილში No. BS-4-11 / 8712 „პერსონალური შემოსავლის დაბეგვრის შესახებ“, ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დამოუკიდებლად განაცხადოს ქ. მიღებული შემოსავალი და გადაიხადე გადასახადი.

ფინანსური სარგებელი დაგვიანებული გადახდებიდან

რისკების შესამცირებლად, გამსესხებლები და ბანკები ხელშეკრულებებში ადგენენ ამ შემთხვევის პირობას, რომ გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში მსესხებელმა გადაიხადოს პროცენტი გაზრდილი ოდენობით, რაც, სხვათა შორის, კანონით არ არის აკრძალული.

შეგახსენებთ, რომ ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 811, თუ კანონით ან სესხის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, იმ შემთხვევებში, როდესაც მსესხებელი არ დააბრუნებს სესხის თანხას დროულად, ამ თანხაზე პროცენტი გადაიხდება ხელოვნების 1 პუნქტით გათვალისწინებული ოდენობით. . რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 395, იმ დღიდან, როდესაც იგი უნდა დაბრუნებულიყო კრედიტორისთვის დაბრუნების დღემდე, მიუხედავად ხელოვნების 1 პუნქტით გათვალისწინებული პროცენტის გადახდისა. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809.

ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელმა და საგადასახადო აგენტმა უნდა გაიაზრონ, რომ გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში სახელშეკრულებო პროცენტი იგივე რჩება, რაც არ იზრდება საჯარიმო პროცენტის ოდენობით. ყოველივე ამის შემდეგ, ინტერესი ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 395 წარმოადგენს მსესხებლის პასუხისმგებლობის ზომას დაგვიანებულ გადახდებზე, ამასთან დაკავშირებით მატერიალური სარგებელი პროცენტის დანაზოგიდან იგივე დარჩება.

თუ გამსესხებელი დამსაქმებელია

არა უგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა ფულადი შემოსავალისაიდანაც გადასახადი იკავებდა მატერიალურ მოგებას, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადარიცხოს ეს გადასახადი ბიუჯეტში, რაც გამომდინარეობს ხელოვნების მე-6 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.

თუ წლის განმავლობაში შეუძლებელია მსესხებლისთვის გადასახადის თანხის დაკავება, დამქირავებელმა გამსესხებელმა უნდა აცნობოს მსესხებელს და რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოებს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა. წერილობით გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, შემოსავლის ოდენობის მითითებით, საიდანაც გადასახადი და თავად გადასახადის ოდენობა არ იყო დაკავებული. ეს მითითებულია, როგორც ხელოვნების მე-5 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ისევე როგორც რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები, მითითებულია 14.01.16 No03-04-06 / 636 წერილში.

იგივე წესებით ხელმძღვანელობენ ბანკები, რომლებიც თავიანთ თანამშრომლებს სესხს აძლევენ. თუ პროცენტის დანაზოგიდან მატერიალურ სარგებელს მსესხებელი იღებს ბანკიდან, რომელიც არ არის მისი დამქირავებელი, მაშინ მსესხებელმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს გადასახადი და გადაიხადოს იგი ბიუჯეტში წარდგენის გზით. საგადასახადო ოფისიდეკლარაცია 3-NDFL სახით, რომელიც გამომდინარეობს ხელოვნების მე-4 პუნქტიდან. 226-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 229.

მინიმალური ხელფასი 2016-2017 წწ

რეფინანსირების განაკვეთი

გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13%-ის განაკვეთით. მაგალითად, თან ხელფასებიდამსაქმებელი უკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ს. მაგრამ გადასახადებს იხდიან არა მხოლოდ მიღებულ, არამედ დაზოგულ ფულზეც.

თუ აიღე უპროცენტო სესხიან სესხის ქვეშ დაბალი ინტერესი, ანუ ზღვრული განაკვეთის ქვემოთ, მაშინ, საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თქვენ მიიღეთ იმპლიციტური შემოსავალი საკრედიტო პროცენტის დაზოგვით. ამ იმპლიციტურ შემოსავალს მატერიალურ სარგებელს უწოდებენ. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი ამ შემოსავალზე..

მაგალითი:ლუგოვოი ს.ვ. მე ავიღე უპროცენტო სესხი დამსაქმებლისგან. ლუგოვოი ს.ვ.-სგან სესხის აღების მომენტიდან. არის შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით, რომელზედაც გადასახადი დაიკავებს.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება დაბალი საპროცენტო განაკვეთით სესხების (კრედიტების) მიღებისას, თქვენთან ურთიერთდამოკიდებულ პირთა და ორგანიზაციებისგან საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) შეძენისას, ასევე ყიდვისას. ძვირფასი ქაღალდებისაბაზრო ფასებზე დაბალ ფასად. ქვემოთ განვიხილავთ მხოლოდ მატერიალურ სარგებელს, რომელიც მიიღება საპროცენტო დანაზოგებიდან ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის, ვინაიდან ეს შემთხვევა ყველაზე გავრცელებულია.

მატერიალური სარგებლის ოდენობა

განვიხილოთ რა შემთხვევაში და რა ოდენობით შეიძლება მიიღოთ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება, თუ სესხის განაკვეთი ზღვრულ განაკვეთზე დაბალია, რაც უდრის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს. ამ დროისთვის, რეფინანსირების განაკვეთი უტოლდება ბანკის ძირითად განაკვეთს - 6.25% (2019 წლის 16 დეკემბრიდან 2020 წლის 9 თებერვლამდე). შესაბამისად, ზღვრული მაჩვენებელი 2019 წლის 16 დეკემბრიდან გაცემულ სესხებზე იქნება 4.17% (2/3 * 6.25%). ამრიგად, თუ ახლა აიღებთ სესხს 4,17%-ზე ნაკლებ წლიურად, მაშინ გექნებათ მატერიალური სარგებელი, საიდანაც გადასახადი დაგიკავდებათ.

მატერიალური სარგებლის ოდენობა უდრის განსხვავებას ზღვრულ განაკვეთსა და განაკვეთს შორის სესხის ხელშეკრულებაგამრავლებული სესხის თანხაზე და სესხის ვადაზე.

მატერიალური სარგებელი \u003d (ზღვრული განაკვეთი - ხელშეკრულების განაკვეთი) x სესხის თანხა x (სესხის ვადა დღეებში / 365 დღე)

მატერიალური სარგებელი გამოითვლება ყოველთვიურად მთელი სესხის პერიოდის განმავლობაში და მისი გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც მოქმედებდა თვის ბოლო დღეს (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი 212, მე-7 ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მატერიალური სარგებლის დაბეგვრა

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224, მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 35% განაკვეთით.. ავტორი ზოგადი წესიგადასახადი უნდა დაიკავოს დამსაქმებელმა, ვისგანაც იყო აღებული სესხი ან სესხი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მაგალითი: OOO "Rainbow"-მა უზრუნველყო Kosolapom A.S. უპროცენტო სესხი და მისი ხელფასიდან დაკლებული მატერიალური სარგებელი 35%-ის ოდენობით. Kosolapy A.S. არ არის ვალდებულება საგადასახადო სამსახურის მიმართ.

თუ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით არ არის მიღებული დამსაქმებლისგან ან დამსაქმებელმა არ დააკავა გადასახადი, თქვენ დამოუკიდებლად უნდა წარადგინოთ საგადასახადო ორგანოდეკლარაცია 3-NDFL და ანგარიში გადასახადის შესახებ (პუნქტი 4 პუნქტი 1, პუნქტი 6 მუხლი 228).

თუმცა, 2016 წელს საგადასახადო კოდექსში შევიდა ცვლილებები, რამაც გაამარტივა გადასახადის გადამხდელებისთვის ანგარიშგების პროცესი იმ შემთხვევებში, როდესაც მათ თავად უნდა გადაიხადონ გადასახადი მატერიალურ სარგებელზე (თუ გადასახადი არ იყო დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ). 2016 წლიდან აღარ არის საჭირო 3-NDFL დეკლარაციის წარდგენა, თქვენ უბრალოდ უნდა დაელოდოთ შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოსგან და გადაიხადოთ შესაბამისად ამ ცნობასგადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, 2015 წლის 29 დეკემბრის კანონის N 396-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-8 ნაწილი). გარდა ამისა, ამ ცვლილებებით გაიზარდა გადასახადის გადახდის ვადა 1 დეკემბრამდე (3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისთვის ეს იყო 15 ივლისამდე).

მატერიალური მოგება- ეს არის სარგებელი ფულადი ან ნატურით, რომელიც შეიძლება შეფასდეს და განისაზღვროს როგორც შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

მატერიალური სარგებელი ყალიბდება ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისგან დაბალი საპროცენტო განაკვეთით სესხების (კრედიტების) მიღებისას, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფარგლებში შეძენისას. სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებიფიზიკური პირებისგან, ინდივიდუალური მეწარმეებისგან და ორგანიზაციებისგან, რომლებიც ურთიერთდამოკიდებულნი არიან შემსყიდველ ორგანიზაციასთან მიმართებაში, აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასებზე დაბალ ფასებში შეძენისას.

ამრიგად, მატერიალური მოგება წარმოიქმნება იმ სიტუაციებში, როდესაც ის იძენს საკუთრებას რაიმეზე მეტის გამო ხელსაყრელი პირობებივიდრე ყველა სხვა მყიდველისა თუ მომხმარებლისთვის დადგენილი პირობები.

მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

ნასესხები სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული სარგებელი

საგადასახადო აგენტი ითვლის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს მატერიალური სარგებელიდან პროცენტის დანაზოგიდან ცალკე სხვა შემოსავლებისაგან ინდივიდზე დარიცხული თითოეული დასაბეგრი თანხისთვის. ამავდროულად, დაბეგვრის პროცედურა დამოკიდებულია ვალუტაზე, რომლითაც გაიცა სესხი - რუბლებში ან უცხოურ ვალუტაში. ამრიგად, მატერიალური სარგებლის ოდენობა სესხებზე პროცენტის დანაზოგებიდან რუბლებში განისაზღვრება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის გათვალისწინებით. ხოლო უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხიდან დასაბეგრი შემოსავალი გამოითვლება წლიური განაკვეთის 9%-ის გათვალისწინებით.

როგორც წესი, მატერიალურ სარგებელს ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადი 35%-იანი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2 პუნქტი), რომელიც გადახდილია გადასახადის დაკავების დღიდან არაუგვიანეს პირველი სამუშაო დღისა. .

უპროცენტო სესხების დანაზოგებიდან მატერიალურ სარგებელზე გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის წესები ძირეულად არ განსხვავდება რუბლებში და უცხოურ ვალუტაში მსგავსი პროცენტიანი სესხების წესებისგან.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო განაკვეთის ოდენობა მატერიალური სარგებელიდან სესხზე პროცენტის დანაზოგიდან

Ზომა გადასახადის განაკვეთიპირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, რომელიც გამოიყენება მატერიალურ სარგებელზე დაზოგვის პროცენტებზე, დამოკიდებულია ფიზიკური პირის საგადასახადო სტატუსზე - ასეთი შემოსავლის მიმღები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტები):

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტისთვის - 35%;

რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტისთვის საგადასახადო - 30%.

პროცენტებზე მატერიალური სარგებლისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პირობები

გადარიცხვის ვადა არის არაუგვიანეს პირველი სამუშაო დღე გადასახადის დაკავების დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 6.1, პუნქტი 6, მუხლი 226).

დაკავების დღე - ფიზიკური პირისთვის თანხის შემდეგი გადახდის თარიღი. ამავდროულად, ნაღდი ფულის სახით შემოსავლის ოდენობის არაუმეტეს 50% უნდა დაიკავოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

თუ ორგანიზაციას არ აქვს შესაძლებლობა, დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი საგადასახადო პერიოდში, მაშინ აუცილებელია გადასახადის გადამხდელის ინფორმირება და ინსპექტირება ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, გაცემული სერთიფიკატი 2-NDFL. მისი წარდგენის ბოლო ვადაა პროცენტზე მატერიალური სარგებლის მიღების წლის მომდევნო წლის 1 მარტი.

მატერიალური სარგებელი: დეტალები ბუღალტრისთვის

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი და დასაქმებულის შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით

  ასევე შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად.

როდესაც ორგანიზაცია (კრედიტორი) გასცემს სესხს თავის თანამშრომელზე ან სხვა ფიზიკურ პირზე (მსესხებელზე), რომლის საპროცენტო განაკვეთი აქვს მოცემულ ტერიტორიაზე ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები, მსესხებელს აქვს მატერიალური სარგებელი გადაუხდელი პროცენტის სახით.

ასეთი შემოსავალი უმეტეს შემთხვევაში ექვემდებარება გადასახადს, რომელიც უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს საგადასახადო სამსახურში.

რა არის და როდის ჩნდება

სესხის ხელშეკრულებით მატერიალური სარგებელი – უპროცენტო ან შეღავათიან სესხზე ხელშეკრულების გაფორმებისას წარმოქმნილი თანხა, რომელიც გამოითვლება მსესხებლის მიერ პროცენტის გადახდაზე დანაზოგად. აქედან 35% ირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით, რომელიც დამტკიცდა 90-იანი წლების დასაწყისიდან.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია ტიპიური გზებიგადაწყვეტილებები სამართლებრივი საკითხებიმაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

კანონმდებლობაში მსგავსი ნორმის შემოღების მიზეზი გახდა ზოგიერთი კომპანიის პოლიტიკა გადასახადებისგან თავის არიდებაზე: ხელფასების რეგისტრაცია უპროცენტო სესხის სახით, ნათესავებისთვის სესხის ხელშეკრულების გაფორმება და ა.შ.

ფულის დაზოგვა სესხზე განაცხადის დროს ეროვნული ვალუტაშეიძლება მოხდეს, როდესაც:

• უპროცენტო სესხი;
• სესხი მოცემულ ტერიტორიაზე ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე ნაკლები პროცენტით.

უცხოურ ვალუტაში სესხის აღებისას მოგება წარმოიქმნება უპროცენტო ხელშეკრულებისა და წლიური 9%-ზე ნაკლები განაკვეთის ხელშეკრულების დროს.

ფინანსური მოგება შეიძლება მხოლოდ მოდიოდეს ფულის სესხები. Როდესაც ქონების სესხიარ არის განსაზღვრული.

იმისათვის, რომ ისეთი სერვისის, როგორც უპროცენტო ან შეღავათიანი სესხის გაცემამ მსესხებელს არ დაუჯდეს უფრო მეტი, ვიდრე ჩვეულებრივი პროცენტის მქონე სესხი, აუცილებელია ვიცოდეთ, როგორ ითვლება მასზე მატერიალური სარგებელი და გადასახადი.

გადახდა

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება სესხზე პროცენტის გადახდის დღიდან (შეღავათიანი სესხით). უპროცენტო ხელშეკრულების დადებისას მატერიალური სარგებლის ფორმირების თარიღი საგადასახადო კოდექსიარ არის დაინსტალირებული.

ამიტომ, შეგიძლიათ აირჩიოთ ერთ-ერთი ვარიანტი:

• სრული ან ნაწილობრივი დაფარვასესხი
• ყოველდღიურად საგადასახადო პერიოდში;
• ხელშეკრულების დასრულების თარიღი;
• საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღე.

თითოეული სესხის ვარიანტისთვის მატერიალური სარგებლის ოდენობა გამოითვლება ცალ-ცალკე.

უპროცენტო სესხზე მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება

მატერიალური სარგებელი გამოითვლება სესხის დაფარვის დროს ბანკის რეფინანსირების განაკვეთით. ით, ეს თანხა გამოითვლება ცალ-ცალკე ყოველი გადახდის დროს.

ფორმალურად, მატერიალური სარგებელი (MB) შეიძლება გამოიხატოს შემდეგნაირად:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

PS– ზღვრული რეფინანსირების განაკვეთი (2/3);
NW- სესხის თანხა;
სკ

გასათვალისწინებელია ისიც, რომ სესხის დაფარვით ხელშეკრულების ბოლო დღეს, მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება მხოლოდ დაფარვის თვეში და ერიცხება სესხის მთელ თანხას.

სესხი შეღავათიანი პროცენტით

შეღავათიანი პროცენტის მქონე სესხისთვის მატერიალური სარგებლის განსაზღვრა (რეფინანსირების განაკვეთის ორ მესამედზე ნაკლები) ხორციელდება თითქმის ისევე, როგორც უპროცენტო სესხის შემთხვევაში, მხოლოდ ბანკის განაკვეთის 2/3-ის სხვაობა. ხელშეკრულების განაკვეთი (SD) აღებულია პროცენტად:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

საწარმოში პროცენტიანი სესხი

კომპანიას უფლება აქვს თავის თანამშრომლებზე გასცეს სესხები საბანკო სესხზე ნაკლები საპროცენტო განაკვეთით.

თუ საპროცენტო განაკვეთიორგანიზაცია არის რეფინანსირების განაკვეთის ორ მესამედზე ნაკლები, მაშინ მიღებული სხვაობა არის მატერიალური სარგებელი მსესხებლისთვის, რომელიც უნდა დაექვემდებაროს პირადი საშემოსავლო გადასახადს - სარგებლის თანხის 35%. ყველაზე ხშირად ხელფასს აკლდება.

მატერიალური სარგებელი უცხოურ ვალუტაში სესხზე

როდესაც უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხის საპროცენტო განაკვეთი წლიურად 9%-ზე დაბალია, შედეგად მიღებული სხვაობა არის მატერიალური სარგებელი. კანონმდებლობის თანახმად, შემოსავალი უცხოურ ვალუტაში უნდა გადაიზარდოს რუბლებში ამ შემოსავლის მიღების კურსით. ანუ სესხის ან მისი ნაწილის დაფარვის დღეს.

უცხოურ ვალუტაში სესხზე მატერიალური სარგებლის გამოსათვლელად თქვენ უნდა გქონდეთ მონაცემები:

• სესხის თანხა;
• საპროცენტო განაკვეთი;
• ნასესხები ფულის (ფაქტობრივი) გამოყენების დღეები;
• საგადასახადო პერიოდი;
• რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსი შემოსავლის მიღების დღეს.

სესხის ხელშეკრულებით მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება შეიძლება გამოითვალოს ფორმულის გამოყენებით:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 დღე x SK,

MV- მატერიალური სარგებელი;
NW- სესხის თანხა;
HF– გაცვლითი კურსი სარგებლის მიღების დღეს;
PZ- სესხის პროცენტი;
სკ– სესხის ვადა, დღეები.

უპროცენტო სესხით, ფორმულა თითქმის იგივე იქნება:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 დღე. x SC

ანუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს სესხის თანხის წლიური 9%-დან მისი ნაწილობრივი ან სრული დაბრუნების თარიღიდან.

სახლის ყიდვა

B განსაზღვრავს მატერიალური სარგებლის ცნებას და მისი დარიცხვის შემთხვევებს, რომელთა გამოკლებით არის პროცენტის დაზოგვა საცხოვრებლის მშენებლობაზე ან შესაძენად გაცემულ სესხზე, შესაძენად. მიწის ნაკვეთებიდა ა.შ.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საცხოვრებლის სესხიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი არ იბეგრება.

მაგრამ მსესხებელს უნდა ჰქონდეს დამტკიცებული დოკუმენტი, რომელიც მოწმობს ქონების გამოქვითვის მის უფლებას. ეს ფორმა დამტკიცებულია კანონით და სავალდებულოა.

გარეშე ეს დოკუმენტისესხი ითვლება უბრალოდ ნაღდი ფულით და მასზე დაირიცხება საშემოსავლო გადასახადი.

გამსესხებლის მიერ უზრუნველყოფის დღიდან საკუთრების კანონიარ იქნება მატერიალური სარგებელი, შესაბამისად გადასახადის გადახდა არ იქნება საჭირო უპროცენტო ან შეღავათიანი სესხი.

ამიტომ, იმისათვის, რომ არ მიმართოთ ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნებას, არ უნდა იჩქაროთ მისი გამოქვითვა.

სესხი თანამშრომელზე, ინდივიდზე

ორგანიზაცია, რომელიც გასცემს სესხს თავის თანამშრომელს პროცენტის გარეშე შეღავათიანი პირობებიხდება მისი საგადასახადო აგენტი. ის ითვლის მსესხებლის მატერიალურ სარგებელს, აკავებს მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადს და გადარიცხავს ამ თანხას ბიუჯეტში.

მატერიალური სარგებელი თანამშრომლისთვის წარმოიქმნება ყოველი სესხის გადახდისას და შეიძლება იყოს თვეში ერთხელ, ან ერთჯერადი ვალის მთელი თანხის დაფარვისას.

თუ ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში (1 წელი) სესხზე გადახდები არ ყოფილა, მაშინ მატერიალური სარგებელი არ ყოფილა.

გამსესხებელი ხშირად აკავებს თანამშრომლის ხელფასს პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ ეს თანხა არ უნდა აღემატებოდეს გადახდების ოდენობის 50%-ს.

როგორც დაკავების აგენტი, სესხის გამცემი ორგანიზაცია აწარმოებს ჩანაწერებს გაცემული თანხების შესახებ საგადასახადო რეესტრითანამშრომელი, ასევე კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში გადასცემს საგადასახადო ორგანოებს.

ერთადერთი განსხვავება დასაქმებულზე და იმ პირზე, რომელიც არ არის კომპანიის თანამშრომელი, სესხის გაცემისას არის ის, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება დაიკავოს და ბიუჯეტში გადაიხადოს მხოლოდ დასაქმებულისგან. ასევე ბუღალტრულ აღრიცხვაში ის სხვაგვარად არის ნაჩვენები.

დასაქმებულზე სესხის გაცემა ხდება 73-ე ანგარიშზე: დებეტი 73-1 კრედიტი 50 (51), ხოლო დაბრუნება ხდება პირიქით. სესხის პროცენტი მითითებულია 91-1 ანგარიშის კრედიტში. არის ფინანსური ინვესტიცია, ვინაიდან საწარმოს მოაქვს ეკონომიკური მოგება, ამიტომ უნდა განხორციელდეს 58-3 ქვეანგარიშზე.

სესხის პროცენტი იდება სადებეტო 76 კრედიტით 91-1.
უპროცენტო სესხები არ არის ინვესტიციები, ამიტომ ისინი აისახება ანგარიშზე 76.

იურიდიულ პირებს შორის

თუ იურიდიულ პირებს შორის გაფორმებულია უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება, მაშინ მსესხებელი ორგანიზაცია არ იხდის გადასახადს, ვინაიდან მას არ გააჩნია მატერიალური სარგებელი.

ეს გამოდის ch. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25, რომელშიც მითითებულია დაბეგვრას დაქვემდებარებული ყველა სახის შემოსავალი, რომელთა შორის არ არის მატერიალური სარგებელი უპროცენტო ან შეღავათიანი სესხის ხელშეკრულების დადებისას. შესაბამისად, მსესხებელს არ სჭირდება პროცენტის გადახდა.

Როდესაც ერთეულიარის UTII, მის დაბეგვრას განსაზღვრავს ადგილობრივი ხელისუფლება, რომელსაც შეუძლია დაბეგროს საქმიანობის გარკვეული სფერო. მაგრამ ამ შემთხვევაშიც არ შეიძლება დაბეგვრას სესხიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი.

გამსესხებელი ორგანიზაცია, კანონის მიხედვით, არ ექვემდებარება დღგ-ს სესხის გაცემისას, რაზეც მითითებულია. ყველა თანხა, რომელიც მოცემულია ან მიღებულია სასესხო ანგარიშიდან, არ არის გათვალისწინებული გამსესხებლის ხარჯების ან შემოსავლების პუნქტში, შესაბამისად არ იბეგრება.

პროცენტი, რომელსაც მსესხებელი იხდის სესხით სარგებლობისთვის, ეხება ორგანიზაციის არაოპერაციულ შემოსავალს. თითოეული სესხი ცალკე უნდა იყოს აღრიცხული და მასზე პროცენტი ყოველთვიურად შედის შემოსავლების სიაში.

თუ დავალიანება დაბრუნდა ვადაზე ადრე ან ხელშეკრულების ვადის გასვლის შემდეგ, შემოსავალი მხედველობაში მიიღება დაბრუნების დღეს.

კომპანიის სალაროში სესხის დაბრუნებისას საპროცენტო შემოსავალი დაუყოვნებლივ ერიცხება.

საშემოსავლო გადასახადი

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება სესხზე პროცენტის დანაზოგებიდან განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212.

ეს შემოსავალი იბეგრება განაკვეთით:

• 35% როცა მსესხებელი - საგადასახადო რეზიდენტი RF;
• 30%, როდესაც მსესხებელი არ არის რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტი.

საგადასახადო რეზიდენტი არის ფიზიკური პირი, რომელიც რჩება რუსეთში წელიწადში მინიმუმ 183 დღის განმავლობაში.

ორგანიზაციის მიერ თავის თანამშრომელზე სესხის გაცემისას, მიღებული მატერიალური სარგებლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ავტომატურად იკავებს თითოეულ ხელფასს და ირიცხება ბიუჯეტში.

მაგრამ ეს თანხა არ უნდა იყოს თავად გადახდის (ხელფასის) 50%-ზე მეტი. 2-NDFL სერტიფიკატში ეს გადასახადი მატერიალური სარგებლისგან ხორციელდება კოდი 2610. სერტიფიკატი გადაეცემა IFTS-ს კანონით დადგენილ ვადებში.

ორგანიზაციის არადასაქმებულზე სესხის გაცემისას დგება 2-NDFL სერთიფიკატი თანხის დაკავების გარეშე და გადაეცემა IFTS-ს და მსესხებელს.

ამასთან, აუცილებელია საგადასახადო ორგანოს წინასწარ ეცნობოს, რომ მსესხებლისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დარიცხული, ხოლო მსესხებელს, რომ მას ესაჭიროება გადასახადის გადახდა.

ასევე, ზოგიერთ შემთხვევაში მატერიალური სარგებელი არ იბეგრება, რაც მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212. ეს ყოველთვის ეხება იურიდიულ პირზე სესხის გაცემისას.

ფიზიკურ პირზე გაცემული მატერიალური სარგებელი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს შემდეგ შემთხვევებში:

• საბინაო მშენებლობისთვის;
• შესაძენად საცხოვრებელი ობიექტიან მისი ნაწილები (სახლები, ბინები, ოთახები და ა.შ.);
• საცხოვრებელი ფართის ასაშენებლად მიწის სრულად ან ნაწილობრივ შესაძენად;
• საცხოვრებელი კორპუსით ნაკვეთის შესაძენად;
• სესხების რეფინანსირება, რომლებიც გაცემული იყო საცხოვრებელი ფართის ასაშენებლად ან შესაძენად, მიწის ნაკვეთისახლის ასაშენებლად, ნაკვეთი სახლით, წილი მშენებლობაში და ა.შ. ამ შემთხვევაში თავდაპირველი სესხის გამცემი ბანკი უნდა მდებარეობდეს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

სესხის მიზნის დასადასტურებლად, მსესხებელმა უნდა მიაწოდოს კრედიტორს დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს მისი უფლების საგადასახადო გამოქვითვას საცხოვრებლის ან მისი მშენებლობისთვის მიწის შეძენასთან დაკავშირებით.

აუცილებელია შემოსავლის გამოთვლა მატერიალური სარგებლის სახით სესხებზე პროცენტის დანაზოგიდან ყოველი თვის ბოლო დღეს. მაგალითად, სესხი გაიცა 15 იანვარს და დაფარეს 23 მარტს. შემდეგ საჭირო იქნება მასალების გამოთვლა 31 იანვარს, 28 თებერვალს (29) და 31 მარტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 223).

თუ ორგანიზაციამ გასცა სესხი ინდივიდზე (მაგალითად, მის თანამშრომელზე), მაშინ ეს იქნება მოგების სახით შემოსავალთან მიმართებაში. ამრიგად, ორგანიზაციას მოუწევს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი):

• ყოველთვიურად გამოთვალეთ შემოსავალი მატი სარგებლის სახით და მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
• გადასახადის დაკავება მახლობლად ნაღდი ანგარიშსწორებითფიზიკური პირი;
• დაკავებული გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა;
• წლის ბოლოს წარუდგინეთ 2-NDFL სერთიფიკატი ინდივიდს.

თუ ფულადი შემოსავალი არ არის გადახდილი ფიზიკურ პირზე და გადასახადის დასაკავებელი არაფერია, მაშინ წლის ბოლოს, არაუგვიანეს 1 მარტისა, აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აცნობოს გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ (პუნქტი 5. , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი).

უპროცენტო სესხი: მატერიალური სარგებელი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი

უპროცენტო სესხების მოგება გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი 212):

სესხით სარგებლობის დღეების რაოდენობა გამოითვლება:

• სესხის გაცემის თვეში - სესხის გაცემის მომდევნო დღიდან და თვის ბოლო დღემდე;
• სესხის დაფარვის თვეში - თვის პირველი დღიდან სესხის დაფარვის დღემდე;
• სხვა თვეებში - დღეების კალენდარული რიცხვის სახით თვეში.

მატერიალური სარგებელი პროცენტიანი სესხის ხელშეკრულებით: პირადი საშემოსავლო გადასახადი

თუ სესხი გაცემულია პროცენტით, მაგრამ ხელშეკრულებით საპროცენტო განაკვეთი ნაკლებია ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 2/3-ზე, მაშინ მოგება გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით (ქვეპუნქტი 1 პუნქტი 1, მუხლი 2 პუნქტი 2 212 მუხლი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი):

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება სესხებზე მატერიალური სარგებლიდან

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთისესხებზე მატერიალური სარგებლისგან არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლი):

• თუ ფიზიკური პირი რეზიდენტია - 35%;
• თუ ინდივიდუალური - - 30%.

თქვენ უნდა დააკავოთ გადასახადი ფიზიკური პირისთვის გადახდილი უახლოესი ნაღდი შემოსავლიდან.

სესხზე მატერიალური სარგებლისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად შეგიძლიათ გამოიყენოთ.

სესხზე მატერიალურ სარგებელზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა

პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დაკავებულია ფიზიკური პირისთვის გადახდილი ნებისმიერი შემოსავლისგან (გარდა შვებულების ანაზღაურებისა და დროებითი ინვალიდობის შემწეობისა) ირიცხება ბიუჯეტში შემოსავლის გადახდიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 6-ე მუხლი). ფედერაცია).

საგადახდო დავალების ნიმუში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდამოცემული.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი და მატერიალური სარგებელი ფიზიკური პირის სესხიდან

თუ ფიზიკურმა პირმა მიიღო უპროცენტო სესხი სხვა ფიზიკური პირისგან, მაშინ არ არსებობს შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტზე დანაზოგიდან. ანუ ასეთ სესხზე არავის სჭირდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.