Quelles taxes sont payées lors de l’achat d’un terrain ? Comment est collectée la taxe sur la vente d’un terrain ? Comptabilité des personnes morales

Sur les bénéfices que les citoyens de notre pays reçoivent de quelque manière que ce soit, ils sont tenus de payer des impôts.

Cela inclut également le droit imposé, car en vendant un bien, son propriétaire perçoit un revenu.

Depuis 2017, des modifications de la loi adoptées en 2016 sont entrées en vigueur, donc le régime fiscal et les taux ont été modifiés.

Tous les aspects de la fiscalité dans notre pays sont régis par le Code des impôts.

Basé Article 224, paragraphe 1 vous êtes tenu de payer de l'impôt sur les bénéfices provenant de la vente de biens immobiliers. Parallèlement, la loi prévoit certains délais propriété d'un bien qui a été vendu. Des frais sont payés si la période de possession est inférieure à celle fixée par la loi.

Auparavant, ce délai était de trois ans. Mais après l'entrée en vigueur Loi fédérale N° 382-FZ, ce qui apporte des modifications à système existant fiscalité, tout bien immobilier devenu propriété après le 1er janvier 2016 est soumis à l'impôt sur le revenu lors de sa vente, si la durée de propriété au moment de la vente est inférieure à cinq ans.

Le Code général des impôts précise également les modalités de paiement de l'impôt, le calcul de son taux et les avantages accordés à certaines catégories de contribuables.

De plus, sachez que selon l'article 130 Code civil les objets qui se trouvent et ne peuvent pas être déplacés vers un autre endroit sans dommage sont également reconnus comme biens immobiliers. Autrement dit, une maison située sur un terrain est un bien immobilier distinct et sa vente est également soumise aux contributions au budget de l'État.

Qui devrait payer

Selon la loi, les impôts sont payés par tous les particuliers qui vendent un terrain, une maison ou tout autre bien.

Les résidents du pays et ceux qui ne le sont pas doivent payer ces frais.

Résidents Sont pris en compte non seulement les citoyens du pays, mais aussi ceux qui vivent sur le territoire de notre pays depuis au moins six mois, même sans en être citoyens. Les résidents du pays sont tenus de payer des impôts sur la vente de toute propriété située en Russie et à l'étranger.

Non-résidents sont les personnes qui ne résident pas dans le pays depuis plus de six mois. Il peut s'agir de Russes vivant dans d'autres pays plus de 6 mois par an et de citoyens étrangers. Ils ne sont tenus de payer des impôts que lors de la vente de terrains situés en Russie.

Cela dépend du statut de citoyen taille taux d'imposition . Ainsi, les résidents paient une commission pour la vente d'un terrain à hauteur de 13 % des revenus perçus ; pour les non-résidents, le taux est de 30 %.

Régime de propriété

Selon la loi, pour les biens acquis après le 1er janvier 2016, une durée de propriété imposable est établie - au moins cinq ans.

Si le bien a été acheté avant cette date, c'est-à-dire avant le 1er janvier 2016, la durée de possession imposable est de 3 ans.

Avantages fiscaux

La loi détermine non seulement le montant des droits, mais également les catégories de citoyens qui bénéficient d'avantages en matière de paiement d'impôts ou qui en sont totalement exonérés.

Ainsi, dans le cadre des évolutions du Code des Impôts en vigueur depuis 2016, libération autorisée des contributions au budget des terrains acquis après
1er janvier 2016, à l'expiration trois ans période de propriété dans les cas suivants :

De plus, du paiement des impôts quelle que soit la durée de possession du terrain les particuliers sont exonérés de tels cas:

• le terrain vendu était la seule propriété de la famille et le logement a été acheté avec le produit de la vente ;
• la propriété est détenue depuis plus de trois ans et sa valeur ne dépasse pas 5 millions de roubles ;
• le terrain est vendu au même prix qu'il a été acheté, ou à un coût inférieur, et toutes les pièces justificatives devront être préparées et soumises.

Dans tous les autres cas, pour être exonéré du paiement des impôts, vous devez posséder le terrain depuis au moins 5 ans.

Il convient de souligner une fois de plus que les objets immobiliers sont Le terrain et la maison qui s'y trouve peuvent ne pas toujours avoir la même durée de propriété. Il arrive souvent qu'un terrain soit acheté en premier, et en quelques dernières années une maison est en train d'être construite dessus. Lors de la vente simultanée d'une maison et d'un terrain, la taxe sera calculée pour chaque objet séparément, en tenant compte de la durée de propriété de chacun d'eux et de leur valeur.

Calcul du montant

À déterminer le montant de la valeur de base imposable, les facteurs suivants doivent être pris en compte :

Tout d'abord, pour comprendre si vous devez payer des impôts, vous devez déterminer la période de propriété du bien et comment il est devenu propriétaire. En conséquence, il s'avérera peut-être que la vente de terrains n'est pas soumise à des droits.

Dans tous les autres cas, les revenus résultant de la vente du terrain doivent être pris comme base. Compte tenu des nouvelles exigences, ce montant est comparé à sa valeur cadastrale. Dans ce cas, cet indicateur est multiplié par un facteur de 0,7 ; si le résultat obtenu s'avère supérieur aux revenus perçus, alors 70 % de la valeur cadastrale sert de base à l'assiette fiscale.

De ce montant toutes les prestations possibles sont déduites:

• avec prestations sociales – 600 m² terrain non imposé;
• remise sur les impôts– 1 000 000 de roubles, si le terrain a été possédé pendant moins de 5 ans ;
• les frais d'achat d'un terrain (si la propriété a été acquise à la suite de l'achat d'un terrain, et non par donation, privatisation ou héritage)

Réduction de l'assiette fiscale pour avantages sociaux s'applique dans tous les cas.

Mais vous pouvez choisir entre une déduction fiscale et les frais d'achat d'un terrain selon les circonstances : si les frais sont une grande quantité plus de 1 million de roubles, il est alors plus rentable d'utiliser ces paramètres, si les dépenses étaient inférieures, l'assiette fiscale est réduite du montant de la déduction.

Le montant obtenu multiplié par le taux d'imposition(13% pour les résidents et 30% pour les non-résidents).

Procédure et conditions de paiement

Tous les contribuables sont tenus de produire une déclaration de revenus au plus tard le 30 avril l'année qui suit celle au cours de laquelle les revenus ont été perçus. Autrement dit, si le terrain a été vendu en 2018, avant le 30 avril 2019, vous devez remplir et soumettre une déclaration au bureau des impôts. Chaque contribuable doit calculer le montant des droits de manière indépendante. La déclaration dûment complétée doit être soumise à autorités fiscales au lieu d'inscription.

Si dans cette année Si vos revenus ont été déterminés uniquement par la vente du terrain, alors la déclaration contient des informations uniquement sur cette propriété. Si, en plus, des revenus provenaient de la vente d'autres biens, alors déclaration générale sous forme 3-NDFL.

Toutes les taxes doivent être payées au plus tard le 15 juillet la même année au cours de laquelle la déclaration a été déposée.

Seuls les citoyens exonérés d'impôts ne peuvent pas présenter de déclaration. Il est préférable de résoudre toutes les questions controversées à l'avance en consultant les autorités fiscales et en soumettant le tout pour vérification. Documents requis. Toute la procédure de calcul, liste documents nécessaires peut être consulté sur le site Web du Service fédéral des impôts.

En cas de non-paiement de l'impôt des sanctions sont appliquées au contrevenant. L'amende est de 20 % des revenus perçus pour chaque jour de retard et la pénalité est de 5 % ou d'au moins 1 000 roubles par jour.

Si vous recevez une notification du bureau des impôts concernant la nécessité de payer de l'impôt, mais que la loi vous en exonère ou que le montant émis par l'administration fiscale est considérablement gonflé, vous devez contacter l'administration fiscale avec tous les documents qui confirment votre droit de ne pas payer d’impôt ou de réduire l’assiette fiscale.

Caractéristiques des terres agricoles

Les revenus de la vente sont soumis à l'impôt sur le revenu au même titre que la vente de tout bien immobilier. Il en va de même pour les particuliers offre, comme lors de la vente d'un terrain pour la construction de logements individuels : 13 % pour les résidents et 30 % pour les non-résidents. Il est également calculé selon le schéma général.

Exonéré de paiement les personnes qui sont propriétaires du terrain depuis plus de 5 ans. Toutes les prestations de base s'appliquent également aux propriétaires de terres agricoles.

Toutefois, si vous êtes enregistré en tant qu'entrepreneur individuel et percevez des bénéfices du site, dans ce cas, le montant du taux d'imposition et la procédure de son paiement dépendront du régime fiscal général de votre organisation.

Pour plus d'informations sur les évolutions de la législation concernant le paiement de ce type de contributions au budget, voir la vidéo suivante :

Prévu par le Code des impôts Fédération Russe pour tous les citoyens propriétaires de ce bien depuis moins de trois ans ou moins de cinq ans. La déduction est prélevée tant auprès des propriétaires uniques que de chaque copropriétaire lorsque propriété partagée, que le citoyen utilise ou non sa propriété. Payé perception des impôts les personnes physiques et morales au budget de l'État.

À vendre immobilier il doit être formalisé légalement correctement depuis le début jusqu'à la phase finale, à savoir la déduction fiscale et la présentation des documents de déclaration. Si les règles ne sont pas respectées, les citoyens seront punis sous la forme d'une amende dont le montant dépasse cent mille roubles et dépend du montant reçu de la vente du terrain.

Chers lecteurs!

C'est rapide et gratuit !

Principes de calcul

Vous ne pouvez conclure toute transaction immobilière qu'après sa mise en vente. comptabilité d'état et est officiellement enregistré au nom du vendeur. Ce fait est confirmé par un certificat de propriété et un extrait de la base de données d'enregistrement nationale unifiée des droits immobiliers. Pour vendre un terrain et déduire l'impôt sur le bénéfice perçu, vous devrez vous renseigner sur les dernières informations sur ce bien.

Aujourd'hui, lors du calcul de l'impôt, un indicateur important est valeur cadastrale. Je devrais partir de là et fixer le prix du terrain. Évaluation cadastrale réalisée par un expert titulaire d'une licence d'État et délivre des documents officiels sur la base des résultats de ses travaux. Ensuite, le propriétaire peut déterminer de manière indépendante à quel prix il souhaite vendre son bien.

Il est important d'indiquer la valeur réelle dans le contrat d'achat et de vente, puisque c'est ce chiffre qui servira de valeur à partir de laquelle la déduction fiscale est calculée. De plus, le service des impôts aura besoin d'un extrait du compte personnel, qui indiquera que exactement ce montant est arrivé sur le compte du vendeur, ou d'un reçu en cas de paiement en espèces.

Nuances de la législation

Les règles selon lesquelles les citoyens doivent payer l'impôt sur la vente de terrains sont les mêmes pour tous. Cependant, il existe plusieurs options :

Les citoyens étrangers doivent payer trente pour cent du montant reçu lors de la vente. Toutefois, si un étranger a séjourné en Russie pendant cent quatre-vingt-trois jours ou plus au cours des douze derniers mois, il sera considéré comme un résident et dans ce cas, une déduction de treize pour cent lui sera demandée, comme pour un citoyen russe. . De plus, en cas de non-paiement des taxes à à un citoyen étranger les mêmes mesures administratives seront appliquées à la population indigène. Vous ne pouvez éviter une amende qu'en fournissant des documents prouvant que le motif du non-paiement ou du retard était un motif valable, par exemple une hospitalisation.

Qu'est ce qui a changé

Il convient de mentionner en particulier quelques nouveaux changements dans la législation russe. Auparavant, il existait une restriction conditionnelle selon laquelle les particuliers devaient payer un impôt sur la vente de terrains et d'autres biens immobiliers s'ils étaient en leur possession depuis moins de trois ans. À ce jour, cette règle reste valable pour tous les objets acquis ou autrement obtenus avant 2016.

Les terrains dont la propriété a été enregistrée en 2016 et les années suivantes peuvent désormais être vendus sans payer d'impôt s'ils appartiennent au propriétaire depuis au moins cinq ans. Dans le même temps, les nouvelles règles n'affectent pas les biens immobiliers reçus par donation, héritage, contrat de location et après privatisation. Ces quatre catégories seront limitées aux trois mêmes années.

Si le terrain est vendu pendant une période de propriété inférieure à trois ou cinq ans, le vendeur est tenu de déposer bureau des impôts une déclaration et un ensemble de documents par rapport auxquels vous devrez vérifier le montant de la taxe. Il existe des délais clairs pour les soumettre et effectuer les paiements.

Chers lecteurs!

Nos articles parlent de méthodes standards solutions aux problèmes juridiques, mais chaque cas est unique. Si vous souhaitez savoir comment résoudre votre problème particulier, veuillez contacter le formulaire de consultant en ligne à droite →

C'est rapide et gratuit ! Ou appelez-nous par téléphone (24h/24 et 7j/7) :

Décisions municipales

Malgré la législation de l'État, chaque autorité municipale de chaque région a le droit d'établir ses propres règles. Cela s'applique au timing périodes de déclaration, les dates auxquelles le paiement doit être effectué, les conditions, ainsi qu'une liste des personnes pouvant en utiliser avantages fiscaux. DANS dans ce cas elles s'appliquent uniquement aux personnes physiques qui n'exercent pas d'activités commerciales sur le bien vendu.

Autorité fiscale sur place objet immobilier peut demander documents supplémentaires dans certains cas individuels. Il est également important de veiller à ce que les impôts soient payés pendant toute la durée de possession. S’il y a une dette, elle devra être remboursée immédiatement, sinon cela pourrait entraîner des problèmes considérables avec les agences gouvernementales, voire l’échec de l’accord.

Tous questions controversées sont également décidées au niveau municipal par les autorités locales, le parquet et le tribunal. La base pour y postuler n'est pas seulement le fait de violation des droits des citoyens, mais aussi la disponibilité de preuves, de copies demandes écrites et les réponses officielles.

Quand payer

L'administration fiscale de chaque région a souvent ses propres réglementations, qui précisent la procédure et les délais de soumission des documents de déclaration et d'exécution des paiements. Vous pouvez vous renseigner sur sa disponibilité en personne auprès des agents des impôts, par téléphone ou sur leur site officiel. Avec absence acte normatif vous devez être guidé par les règles communes à tous, prescrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans tous les cas, vous pouvez clarifier toutes les dates et délais auprès du service des impôts.

La déduction fiscale est calculée un individu lors de la vente indépendante du terrain, et son résultat est inclus dans la déclaration. Au lieu de dépôt de la déclaration, l'employé responsable vérifiera l'exactitude du calcul et indiquera le montant que vous devez payer. Vous ne devez pas retarder votre visite au bureau des impôts, car des retards ou la méconnaissance des nuances peuvent entraîner des problèmes.

Qui doit payer pour le terrain, quelle est sa taille, quand est-il fastidieux de payer l'impôt ? Dans notre matériel, nous examinerons tous les aspects du paiement, de la préparation des rapports et étudierons toutes les autres nuances qui aideront à effectuer correctement les calculs pour les particuliers et entités juridiques.

Qui doit payer l’impôt sur la vente d’un terrain ?

Il existe deux grandes catégories de contribuables à cet impôt :

• Particuliers - résidents de la Fédération de Russie qui ont passé au moins 183 jours en Russie au cours de l'année.
• Personnes morales et entrepreneurs individuels qui sont .

Les résidents doivent payer cette taxe, qu'elle soit située en Russie ou en dehors de son territoire. Mais les non-résidents uniquement si la vente d'un terrain a été réalisée en Russie.

Le montant de la taxe pour les particuliers est de :

• 13% pour les résidents.
• 30% pour les non-résidents.

Mais dans le cas des personnes morales, les revenus provenant de la vente d'un terrain doivent être pris en compte dans le montant total des revenus de leurs activités. Par conséquent, le calcul et les autres conditions de paiement de l'impôt sont déterminés par le régime fiscal utilisé au niveau entreprise.

La durée de possession est un facteur important dans les calculs

La législation fiscale, notamment l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, établit deux périodes de propriété pour les terrains acquis après le 1er janvier 2016. Et ils affectent tous deux le montant de l’impôt à payer :

période de 3 ans

Ce délai est considéré comme suffisant pour exonérer un particulier du paiement de l'impôt après la vente du terrain. Pour éviter de payer de l'impôt, vous devez avoir l'un des motifs suivants :

1. Il existe un accord de don entre proches.
2. La parcelle est privatisée.
3. Un contrat de maintenance à vie est disponible.

période de 5 ans

Cette période est également le minimum autorisé, permettant aux particuliers d'être exonérés d'impôt.

Mais il est important de noter qu’il peut être utilisé s’il n’est pas possible d’appliquer un délai de 3 ans. Pour les terrains achetés avant le 1er janvier 2016, un délai de trois ans continuera de s'appliquer.

Certes, la loi fédérale prévoit que les régions elles-mêmes peuvent, à leur demande, raccourcir ces délais pour certaines catégories de citoyens.

Comment calculer l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Les particuliers eux-mêmes doivent payer des impôts, déterminer les prestations (le cas échéant) et effectuer tous les calculs. C'est pourquoi il est si important de comprendre exactement comment dans ce cas - après tout, si des erreurs sont identifiées par les autorités de contrôle, des réclamations peuvent être déposées.

Un des plus problème important– à partir de quel montant exact l'impôt est-il payé, quels documents doivent être préparés et comment les paiements sont-ils effectués ? Regardons de plus près.

L'impôt est payé sur le montant qui constitue l'assiette fiscale - il est calculé en tenant compte de tous les frais d'achat d'un logement, des déductions, etc. Pour déterminer l’assiette fiscale, vous devez également prendre en compte :

Tout d'abord, nous déterminons la période pendant laquelle le terrain était possédé, puis nous prenons comme base le montant reçu à la suite de la transaction. L'assiette fiscale le plus souvent il ne le dépasse pas, mais il permet de réduire son montant du fait de la présence de déductions. Ensuite, la base est calculée individuellement.

Parallèlement, depuis 2016, il faut analyser le montant reçu, le comparer avec celui reçu lors de la transaction (cette information se retrouve dans le contrat), et prendre en compte la valeur cadastrale.

Si les revenus tirés de la transaction sont inférieurs au montant perçu suite à la multiplication de la valeur cadastrale par un coefficient de 0,7, alors dans ce cas c'est cette valeur qui doit être utilisée, et non le coût du terrain vendu.

Ainsi, la valeur primaire ne peut être inférieure à 70 % de la valeur cadastrale. Après avoir reçu le montant, vous devez soustraire :

1. 10 000 roubles sont une prestation sociale.
2. Une déduction fiscale forfaitaire, égale à 1 million et ne peut être appliquée qu'aux terrains possédés depuis au moins cinq ans.
3. Le montant des dépenses qui ont été dépensées pour l'achat du site. Dans ce cas, les dépenses doivent être confirmées (reçus, contrat, etc.). Cette option ne peut être utilisée pour les terrains reçus en héritage ou en donation.

Les prestations sociales peuvent être utilisées dans tous les cas, mais appliquer une déduction fiscale est l’affaire de tous et dépend des circonstances. Par exemple, si le montant des frais s'avère supérieur au montant de la déduction, il est beaucoup plus rationnel d'utiliser la méthode du coût. Cependant, certains citoyens utilisent encore leur droit à déduction pour réduire leur assiette fiscale.

Paiement de la taxe sur la vente de terrain et déclaration

De plus, les contribuables sont responsables de produire des déclarations et de payer des impôts. Le document lui-même doit être déposé au bureau des impôts au plus tard le 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration. C'est-à-dire que lors de la vente d'un terrain en 2015, le document doit être envoyé pour vérification au plus tard le 30 avril 2016. Le paiement de l'impôt s'effectue au plus tard le 15 juillet de la même année (après dépôt de la déclaration).

Si une personne a reçu année de référence uniquement les revenus de la vente de votre bien, alors la déclaration ne contiendra que des informations sur cette transaction. S'il existe d'autres revenus, par exemple la location d'un bien immobilier ou la vente d'autres objets, une déclaration générale est établie sous le formulaire 3-NDFL.

Ne peut pas fournir ce document uniquement ceux qui n'ont pas à payer d'impôt à la vente, par exemple ceux qui possèdent un terrain depuis plus de 5 ans, etc. Si cette obligation est présente, mais que lors du calcul de la taxe elle s'avère nulle ou inférieure, la déclaration est établie selon toutes les règles, mais la taxe n'a pas besoin d'être payée.

Parallèlement à ce document, il convient également de fournir au bureau des impôts d'autres documents confirmant l'avantage, le droit d'utiliser la déduction, des chèques et des contrats confirmant les dépenses. Sans aucun doute, tous ces documents inspecteur des impôts peut vérifier sans vous, puisqu'il a accès à diverses bases de données, cependant, cette condition est obligatoire - s'il n'y a pas de pièces justificatives, il se peut qu'il n'y ait pas de déduction, ce qui signifie que les impôts seront recalculés en faveur d'une augmentation.

Pour simplifier l'établissement des reportings et des calculs, les particuliers peuvent recourir à des services spécialisés sur le site Internet du Gouvernement fédéral. service des impôts. Il existe également une option pour se connecter Espace personnel, où vous pouvez contacter le service, poser des questions, effectuer des paiements, etc.

Peuvent-ils refuser d’accepter une déclaration ?

Il est important de rappeler que l'inspecteur des impôts ne peut pas accepter la déclaration, mais seulement si pour des raisons juridiques, qui inclut:

• Absence Documents importants– par exemple, le passeport du demandeur.
• Absence de signature sur la déclaration.
• Lors de la présentation d'un document au bureau des impôts auquel le demandeur n'appartient pas.
• Le document est mal rempli.

Mais si vous avez rempli correctement le document et que l'inspecteur a refusé d'accepter votre déclaration, vous avez le droit de faire appel à une personne supérieure. Dans ce cas, l'employé du service des impôts s'expose à des mesures disciplinaires.

Taxes sur la vente de terrains à des entrepreneurs individuels ou à des personnes morales

Comme nous l'avons déjà dit, les entrepreneurs individuels et les personnes morales ne doivent payer cette taxe que s'ils utilisent le terrain à des fins commerciales. C'est pourquoi tous les revenus provenant de la vente du terrain seront inclus dans le total assiette fiscale entreprises.

Il y aura une forme de calcul légèrement différente : le taux est calculé sur la base système adopté la fiscalité, et la déclaration et le paiement de l'impôt sont effectués conformément règles générales paiement des impôts.

Exemples de calculs - informations utiles

Regardons de plus près le calcul des taxes lors de la vente d'un terrain, qui vous permettra d'éviter l'achat et d'établir correctement une déclaration et d'effectuer des paiements.

Personnes

Nous disposons des données suivantes : le contribuable peut appliquer une déduction foncière - cet avantage est défini à l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Si le vendeur du terrain est exonéré de paiement conformément à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il peut réduire l'assiette fiscale de 1 million de roubles. Il est fastidieux de soustraire ce montant et de payer l'impôt sur le montant obtenu. Il existe un exemple : un terrain a été vendu pour 3 millions de roubles et le vendeur a pu réduire la base de 1 million de roubles, de sorte que le montant à partir duquel le calcul doit être effectué était de 2 millions de roubles.

Par conséquent, la taxe sera égale à : 2 millions de roubles * 0,13 = 260 000 roubles.

À sa discrétion, un particulier peut soit profiter de la déduction, soit présenter dans le document les dépenses qu'il a engagées pour acheter le terrain, en réduisant l'assiette de ce montant. La deuxième option sera la plus rationnelle dans le cas de :

1. Il existe des documents qui confirmeront les dépenses - des chèques, un contrat d'achat et de vente indiquant le prix.
2. Le montant des dépenses dépassait 1 million de roubles.

Par exemple : le citoyen Ivanov a acheté un terrain pour 2 millions de roubles, mais l'a vendu pour 3 millions de roubles, et tous les reçus et documents nécessaires ont été conservés. Ivanov doit "le signaler" dans sa déclaration et réduire ses dépenses de 1 million. Par conséquent, le montant de la taxe sera de :

1 million de roubles * 0,13 = 130 000 roubles.

Entités juridiques

Tout dépend du système de taxation adopté dans l'entreprise :

Quand on travaille sur régime spécial ou un système fiscal simplifié, alors un tarif de 6% est utilisé. C'est simple à calculer : lors de la vente d'un bien d'une valeur de 3 millions, le montant de la taxe sera de 180 000 roubles (3 millions * 6 %)

Si l'entreprise fonctionne sur le principe des « Revenus diminués des dépenses », vous devez utiliser un taux de 15 %. Ce système permet de déduire les types de dépenses suivants de l'assiette fiscale :

• Pour l'enregistrement, l'approbation de la propriété, l'arpentage, etc.
• Payer les frais d'inscription de l'État.
• Payer les frais de notaire.

Mais les frais d'achat d'un terrain ne peuvent pas être déduits - il faut s'en souvenir afin de ne pas commettre d'erreurs dans les calculs.

Si les travaux sont effectués conformément régime général, alors les revenus de la vente du terrain doivent être soumis à un taux de 20% du bénéfice. Certes, le Code des impôts de la Fédération de Russie vous permet de réduire ce montant des dépenses engagées pour l'achat si vous disposez de pièces justificatives.

Responsabilité en cas de non-paiement et de non-présentation d'une déclaration

Si après la vente du terrain le vendeur ne fournit pas déclaration d'impôt et n'a pas payé la taxe, des sanctions lui seront appliquées - amendes, pénalités, etc. Dans ce cas, une pénalité est facturée pour chaque jour de retard d'un montant de 1/300 du taux de refinancement établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Des amendes sont prévues en cas de non-présentation d'une déclaration ou d'erreurs dans celles-ci à hauteur de 1/200 du montant de la taxe, mais pas plus de 30 %. L'amende minimale n'est pas inférieure à 1 000 roubles.

En cas de non-paiement de la taxe ou de paiement d'un montant incomplet, une amende de 20 à 40 % du montant total de la taxe est prévue. Le montant dépend du motif du non-paiement.

En contact avec

Les responsabilités des vendeurs de terrains incluent le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL). Cependant catégories distinctes les particuliers peuvent être exemptés de sa perception, tandis que d’autres peuvent bénéficier de déductions importantes.

Veuillez noter que toutes les dispositions décrites dans cet article sont toujours d'actualité. Aucune modification concernant la taxe sur la vente des terrains n’est prévue en 2019.

Contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les particuliers qui possèdent ce bien immobilier depuis moins de cinq ans doivent payer l'impôt sur les datchas. Toutefois, pour certaines catégories de propriétaires fonciers, ce délai a été réduit à trois ans. Ces personnes comprennent :

• propriétaires de parcelles privatisées ;
• les propriétaires de parcelles reçues en vertu du respect d'une obligation en vertu d'un contrat d'entretien à vie avec les personnes à charge ;
• propriétaires de parcelles reçues à la suite d'une donation ou d'un héritage d'un membre de la famille proche.

De ce qui précède, il s'ensuit que les personnes physiques qui ont des droits de propriété sur le terrain vendu sont exonérées d'impôt. plus de 5 ans, et dans certains cas - plus de trois ans.

Il est important de noter que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est imposé sur la vente uniquement de ceux terrains qui sont situés sur le territoire de la Fédération de Russie.

Jusqu'au 01/01/2016, la période de propriété d'un bien, après laquelle le payeur avait le droit de ne pas payer d'impôt lors de sa vente, était de 3 ans. Ce délai a été institué pour toutes les catégories de propriétaires sans exception. Depuis le 1er janvier 2016, ce délai a été prolongé pour toutes les catégories de citoyens à quelques exceptions près.

Actes législatifs qui régissent ces relations juridiques :

• Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Loi fédérale du 29 novembre 2014 n° 382.

Derniers changements

Selon le n° 382-FZ, la procédure de paiement des impôts des particuliers lors de la vente d'un bien immobilier a changé, et la loi a également détaillé les cas dans lesquels un particulier peut être exonéré du paiement des impôts.

Si avant l'entrée en vigueur du projet de loi le propriétaire pouvait vendre son bien sans payer d'impôt dans un délai de trois ans, désormais un minimum de cinq ans est requis.

Ce délai est compté à partir du moment de l'achat du logement, c'est-à-dire immédiatement après la signature du contrat d'achat et de vente.

Si le bien a été acquis avant l'entrée en vigueur de la loi (avant le 31 décembre 2015), alors les anciennes règles s'y appliquent. Ainsi, le propriétaire peut vendre le bien sans payer d’impôts après trois ans de possession. Si la propriété a été achetée après l'entrée en vigueur de la loi, alors seulement après cinq heures.

Selon les régions, le délai peut varier.

Si le bien n'a pas été acquis, mais hérité, alors la période est comptée à compter de la date d'héritage.

Si la propriété est vendue plus cher que ce qu'elle a été achetée, la taxe prélevée sera de 13 % de la valeur de la propriété.

La taxe de vente n'est pas facturée dans les cas où :

1. Le seul espace de vie a été vendu spécifiquement pour en acheter un autre.
2. Si l'objet est possédé depuis plus de trois ans et que sa valeur ne dépasse pas 5 millions de roubles.
3. Si le prix auquel la surface habitable est vendue est inférieur ou égal à celui auquel elle a été achetée. Pour ce faire, vous devez fournir les documents pertinents.

Le propriétaire peut être exonéré d'impôts après avoir possédé un objet pendant trois ans, s'il a été acquis par:

1. En héritage ou offert par l'un des proches parents.
2. Était .
3. Sur la base d'un contrat de maintenance ou de dépendance.

Montant de la taxe

Le montant que devra payer le propriétaire du terrain peut être calculé à l'aide de la formule suivante :

Revenus provenant de la vente d'un terrain

Le montant des revenus est déterminé en fonction du prix de vente du bien précisé dans le contrat. De plus, à partir du 01/01/2016, sur la base de la loi fédérale susmentionnée, des réglementations ont été introduites visant à empêcher la sous-évaluation du site afin de réduire le montant de la taxe.

Conformément à ces règles, la valeur imposable d'un terrain ne peut être inférieure à la valeur cadastrale multipliée par 0,7. La valeur cadastrale d'un terrain est visible dans son passeport cadastral.

Ainsi, si la valeur cadastrale d'un terrain est de 6 700 000 roubles, alors montant minimal, qui sera imposé lors de sa vente - 4 690 000 roubles (6 700 000 * 0,7). Même si la vente d'un bien immobilier est réalisée à moindre coût, un impôt doit être payé sur un revenu égal à 4 690 000 roubles.

Taux d'imposition

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend directement de la question de savoir si le vendeur est reconnu comme résident de la Fédération de Russie. Rester sur le territoire de la Fédération de Russie pendant plus de 183 jours calendaires par an permet à une personne d'être considérée comme un résident. Les autres personnes sont des non-résidents.

Il est important de noter que l’obtention du statut de non-résident ne dépend pas uniquement de son séjour effectif sur le territoire de la Fédération de Russie. Chaque problème est résolu individuellement, notamment en tenant compte de la présence d'une résidence permanente dans le pays.

Pour les résidents de la Fédération de Russie, le taux d'imposition est fixé à 13 %. Pour les non-résidents, il passe à 30 %.

Ainsi, si un terrain est vendu pour 7 420 000 roubles, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera alors égal à 964 000 roubles. pour les résidents (7 420 000 * 0,13) et 2 260 000 roubles. pour les non-résidents (7 420 000 * 0,3).

Déductions fiscales

À cet égard, rien n’a changé en 2019.

Il est important de noter que si le terrain est en propriété partagée, alors lorsqu'il est vendu dans le cadre d'un seul contrat, la déduction foncière ne peut être appliquée qu'une seule fois.

Si les propriétaires vendent leurs actions séparément, chacun d'eux a le droit d'appliquer une déduction.

Calendrier et procédure de perception de la taxe

Au plus tard le 30 avril de l'année suivant celle de la vente du terrain, le propriétaire doit présenter une déclaration au fisc. De plus, le contribuable devra calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de manière indépendante.

Exécution passif d'impôt doit être terminé avant le 15 juillet. A défaut, des sanctions sous forme d'amende seront appliquées au défaillant - 20 % du montant des revenus pour chaque jour de retard. La pénalité pour défaut de présentation d'une déclaration est prévue à hauteur de 5%, mais pas moins de 1 000 roubles pour chaque jour de retard.

Il existe des situations où les autorités fiscales envoient par erreur une notification indiquant la nécessité de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques les personnes physiques qui sont exonérées de l'impôt par la loi. Dans ce cas, vous devez simplement fournir documents fiscaux, confirmant le droit à l'exonération fiscale.

Examen des changements en vidéo

Qu'est-ce que j'ai changé ? nouvelle loi sur les taxes sur la vente des terrains ? Les changements ne sont pas si importants, presque tout reste comme décrit ci-dessus, mais il y a des points importants à prendre en compte.

parcelle

Si un particulier vend un terrain, il est alors tenu de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément aux dispositions du chapitre 23. Code fiscal RF. Pour que l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques naisse effectivement, deux conditions doivent coïncider : tant le propriétaire du terrain que le terrain lui-même doivent être soumis aux règles régissant la procédure de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Quant aux contribuables, ils peuvent être à la fois citoyens de la Fédération de Russie et étrangers, mais le site lui-même doit être situé sur le territoire russe. Dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les contribuables sont répartis en 2 catégories, et quelle que soit la nationalité, la distinction se fait selon la durée du séjour sur le territoire de la Fédération de Russie et ressemble à ceci :

• Les résidents sont ceux qui vivent dans la Fédération de Russie depuis un peu plus de six mois pendant 12 mois, ou plus précisément plus de 183 jours. Les sorties du pays pour suivre un traitement ou des études pour une durée inférieure à six mois ne sont pas prises en compte.
• Ceux qui séjournent en Russie pendant une période plus courte ne sont pas considérés comme des résidents.

Tous deux sont tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'ils perçoivent des revenus provenant de la vente de terrains en Russie.

Important : conformément à la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 11 décembre 2015 n° OA-3-17/4698@, la simple présence d'un citoyen russe dans le pays pendant moins de 183 jours au cours d'un calendrier année ne constitue pas un motif de perte du statut de résident. Cette question est résolue dans chaque cas individuellement, en fonction de la disponibilité de la résidence permanente dans la Fédération de Russie.

Taux d'imposition lors de la vente d'un terrain par un particulier

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été fixé législation fiscaleà 13%. Mais il y a des exceptions ici. Concernant la vente de terrains, ce tarif s'applique aux résidents fiscaux, et les personnes qui n'utilisent pas le taux de 30%.

Il s'avère que si le terrain a été vendu pour 2 000 000 de roubles et que le vendeur n'est pas libéré de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et n'a droit à aucune déduction, il devra alors payer 260 000 roubles (2 000 000 * 13 %). Mais le vendeur non-résident paiera déjà 600 000 roubles (2 000 000 * 30 %).

Comment le régime foncier affecte-t-il le montant de la taxe lors de la vente d'un terrain ?

Recevoir de l’argent provenant de la vente d’un bien immobilier n’est pas toujours considéré comme un revenu. Si le propriétaire a possédé le terrain pendant plus de 3 ans et l'a ensuite vendu, il est alors exonéré d'impôt. Cette règle est inscrite à l'article 17.1 de l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie. Jusqu'au 1er janvier 2016, c'est exactement la règle qui était en vigueur, mais désormais la durée de propriété d'un bien nécessaire à la défiscalisation est portée à 5 ans. Ainsi, selon les nouvelles règles, pour être exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il faut être propriétaire d'un terrain depuis plus de 5 ans. Mais si la propriété du terrain a été obtenue :

• par héritage ou par donation d'un membre de la famille ou d'un proche ;
• pendant la privatisation ;
• lors de l'exécution d'un contrat d'entretien à vie avec des personnes à charge ;

alors la vente avec exonération ultérieure du paiement de la taxe sur la vente du terrain peut continuer à être réalisée après 3 ans.

L'innovation s'applique aux transactions réalisées après le 01/01/2016. Dans ce cas, ce n’est pas la date de signature du contrat qui est prise en compte, mais la date à laquelle le vendeur reçoit l’argent. Par conséquent, si l'accord a été signé fin 2015 et que l'acheteur a déjà payé l'argent en 2016, la période fiscale sera alors considérée comme 2016 et le mécanisme d'imposition sera utilisé avec les modifications appropriées.

Quelles déductions peuvent être appliquées lors de la taxation des vendeurs de terrains ?

Lorsqu'il s'agit de revenus provenant de la vente de terrains, une déduction foncière est appliquée, réglementée par l'art. 220 Code des impôts de la Fédération de Russie. Si le propriétaire n'est pas exonéré de l'impôt sur le revenu après la vente du terrain, et cela se produit lorsqu'il en est propriétaire depuis moins de 3 ans, et depuis 2016 - depuis moins de 5 ans, il peut alors appliquer une déduction foncière d'un montant de 1 000 000 de roubles.

Le mécanisme d'application de cette déduction ressemble à ceci : dans un premier temps, le montant de la déduction est soustrait du montant reçu lors de la vente, et le taux d'imposition est appliqué au montant restant.

Vous ne connaissez pas vos droits ?

À condition que le terrain ait été vendu pour 2 000 000 de roubles, la taxe sera de :

(2 000 000 - 1 000 000) * 13 % = 130 000 roubles.

Mais au lieu de 1 000 000 de roubles, vous pouvez déduire des revenus de la vente du terrain le montant dépensé pour l'achat de ce terrain. Cette option ne convient que si le montant des coûts peut être documenté. Eh bien, il est conseillé de l'utiliser si le coût d'achat d'un terrain dépasse 1 000 000 de roubles.

À condition que le terrain ait été vendu pour 2 000 000 de roubles et acheté pour 1 750 000 de roubles, la taxe sera de :

(2 000 000 - 1 750 000) * 13 % = 32 500 roubles

Cette dernière option est nettement plus rentable, mais elle ne convient pas aux parcelles privatisées reçues en donation ou en héritage.

Une autre fonctionnalité déduction foncière: si le site était en possession commune, par exemple, 3 personnes dont les parts sont égales, mais ont été vendues dans le cadre d'un seul contrat, alors chacun des copropriétaires n'aura droit qu'à un tiers de la déduction foncière. Mais si les copropriétaires vendent leurs actions séparément, chacun aura le droit d'appliquer une déduction d'un montant de 1 000 000 de roubles.

Procédure de déclaration et de paiement de l'impôt

La déclaration doit être présentée par les personnes qui ont vendu leur terrain et ne sont pas exonérées de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les propriétaires de parcelles qui ont vendu des terrains leur appartenant depuis plus de 3 ans ne sont pas tenus de présenter une déclaration. Mais il existe des situations où ils reçoivent également des avis de paiement d'impôts. Ici, il vous suffit de fournir des documents fiscaux prouvant qu’ils sont exonérés d’impôt.

La loi fixe un délai pour déposer une déclaration. Il est généralement servi après avoir fini période fiscale, soit l'année civile, jusqu'au 30 avril suivant. En principe, le contribuable dispose de 4 mois pour déclarer ses revenus.

Une déclaration est établie spécifiquement formulaire approuvé 3-NDFL. Celui-ci indique le montant des revenus tirés de la vente du terrain et le montant de la déduction foncière appliquée. Le contribuable effectue le calcul de manière indépendante.

Accompagné de la déclaration, le contribuable fournit des documents fiscaux qui confirment les informations qui y sont précisées, à savoir :

• Pour confirmer le montant des revenus, un contrat d'achat et de vente est requis.
• Si une déduction est appliquée à hauteur du montant payé lors de l'achat du terrain, alors vous devez également relevés bancaires ou le reçu d'argent du vendeur ou d'autres documents similaires.

Vous devez avoir avec vous les originaux de ces documents.

Le montant de la taxe calculé doit être payé avant le 15 juillet. Dans le cas contraire, pour chaque mois de retard, une amende de 20 % du montant impayé sera appliquée. Mais l'amende pour défaut de présentation de déclaration est égale à 5 % du montant impayé pour chaque mois de retard, mais en tout cas au moins 1 000 roubles.

La taxe sur la vente des terrains est versée au budget par le vendeur en tenant compte des déductions foncières. De plus, le vendeur peut être totalement exonéré d'impôt s'il a vendu un terrain dont il était propriétaire depuis plus de 3 ans. Le vendeur est tenu de notifier au bureau des impôts les revenus perçus, même si le montant de l'impôt après application de la déduction est nul.