Impôt foncier : avantages fiscaux fonciers. Avantage fiscal 387 du code des impôts de la Fédération de Russie

kodeks.systecs.ru

Article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dispositions générales

ST 387 Code fiscal de la Fédération de Russie.

1. L'impôt foncier (ci-après dénommé dans le présent chapitre l'impôt) est institué par le présent code et les règlements actes juridiques organes représentatifs municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois desdits sujets de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux lois dudit sujets de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdits sujets de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement de la taxe, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites fixées par le présent chapitre. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement d'une taxe, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris la création de remise sur les impôts pour certaines catégories contribuables.

Commentaire de l'art. 387 du Code des impôts

Sur la base de l'article 65 du Code foncier de la Fédération de Russie, l'utilisation des terres dans la Fédération de Russie est payée. Une forme de paiement de ce type est la taxe foncière.

L'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit des dispositions générales concernant l'établissement impôt foncier.

La taxe foncière est une taxe locale, elle est donc établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des colonies ( districts municipaux), districts de la ville sur les impôts et est obligatoire pour le paiement sur les territoires des municipalités respectives. La modification et l'annulation de la taxe foncière sont également effectuées sur la base du Code fiscal de la Fédération de Russie et des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités.

Dans les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg, les lois de ces entités constitutives de la Fédération de Russie s'appliquent également, sur la base desquelles, outre le Code fiscal de la Fédération de Russie, l'établissement, la perception, la modification et la résiliation de l'impôt foncier dans les territoires des villes fédérales est effectué.

Par exemple, sur le territoire de la ville de Moscou, la loi de la ville de Moscou du 24 novembre 2004 N 74 «sur l'impôt foncier» est en vigueur.

L'impôt foncier étant local, les organes représentatifs des municipalités et des autorités étatiques des villes fédérales établissent indépendamment les taux d'imposition, la procédure et les conditions de paiement de l'impôt, mais uniquement dans les limites inscrites dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Il convient de noter que les dispositions du paragraphe 2 de la clause 1 et du paragraphe 2 de la clause 2 de l'article commenté sont valables telles que modifiées loi fédérale du 29 novembre 2014 N 379-FZ "Sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie en rapport avec l'adoption de la loi fédérale" sur le développement de la Crimée district fédéral et zone économique franche sur les territoires de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol ».

Dans le même temps, les dispositions du paragraphe 1 de la clause 2 restent inchangées telles que modifiées par la loi fédérale n ° 284-FZ du 4 octobre 2014 «portant modification des articles 12 et 85 de la première partie et de la deuxième partie du Code fiscal de la Russie. Fédération de Russie et reconnaissant la loi de la Fédération de Russie "Sur les impôts fonciers" en tant qu'individus invalides."

Ces changements sont dus à l'inclusion dans la Fédération de Russie d'un nouveau sujet - la ville d'importance fédérale - la ville de Sébastopol.

La question peut se poser: une municipalité ou une ville d'importance fédérale a-t-elle le droit d'annuler les avantages fiscaux fonciers qui ne sont pas prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, mais ont été introduits sur le territoire d'une telle municipalité ou ville d'importance fédérale par un acte d'un organe législatif (représentatif)?

Passons aux éclaircissements officiels du ministère russe des Finances à cet égard.

Dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 08.08.2012 N 03-05-06-02 / 55, il est expliqué que les organes représentatifs des municipalités n'ont pas le droit d'annuler les avantages fiscaux pour l'impôt foncier établis au ch. 31 "Impôt foncier" du Code.

Dans le même temps, nous attirons l'attention sur le fait que, sur la base du paragraphe 2 de l'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de l'établissement d'un impôt foncier, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités peuvent établir des avantages fiscaux, les motifs et les modalités de leur application, y compris l'établissement du montant d'un montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

À cet égard, le ministère des Finances de la Russie note: si l'organe représentatif de la municipalité décidait d'accorder une imposition préférentielle sur l'impôt foncier par rapport à certaines catégories de contribuables, alors cette décision peut être annulée par une nouvelle décision de l'organe représentatif de la commune.

La lettre n ° 03-05-05-02/527 du 16 janvier 2015 du ministère des Finances de la Russie a, à son tour, examiné la question de la création tarifs préférentiels sur la taxe foncière en rapport avec terrains situé sur le territoire de la ville de Sébastopol. Sur cette question, le Département du Département financier a indiqué que la résolution des problèmes liés à l'établissement de taux d'imposition préférentiels pour les terrains situés sur le territoire de la ville de Sébastopol relève de la compétence de l'Assemblée législative de la ville de Sébastopol.

Aussi, par ces actes juridiques réglementaires, les communes et les villes fédérales peuvent établir des avantages fiscaux fonciers, les motifs et les modalités de leur application, ainsi que l'établissement du montant d'un abattement pour certaines catégories de contribuables.

La loi de la Fédération de Russie du 11 octobre 1991 N 1738-1 "sur le paiement des terres" n'est pas appliquée, à l'exception de l'article 25.

Cet article n'a pas été mis à jour depuis 2004.

L'alinéa 2 de l'article commenté ne précise pas si un ou plusieurs terrains appartenant à un contribuable peuvent faire l'objet d'un avantage fiscal sous la forme de l'établissement du montant du montant non soumis à l'impôt foncier. Étant donné qu'aucune restriction n'a été établie, on peut conclure que cet avantage fiscal est soumis à l'application à tous les terrains appartenant au contribuable, mais situés dans les limites d'une municipalité ou d'une ville fédérale, sur le territoire de laquelle cet avantage a été introduit .

Dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 novembre 2007 N SK-6-11 / «Taxe foncière», il est expliqué qu'il n'est pas légalement défini que l'avantage fiscal sous la forme d'une réduction de l'assiette fiscale par un montant hors taxe établi par les organes représentatifs des municipalités (législatif (représentatif) ) par les autorités publiques des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg), peut être appliqué lors du calcul de l'impôt foncier uniquement à l'égard d'un terrain détenue par le contribuable et située sur le territoire de la municipalité respective (villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg).

Compte tenu de ce qui précède, lorsque l'organe représentatif de la commune institue pour les catégories de contribuables définies au 5° de l'article 391 du code, un avantage fiscal complémentaire sous la forme d'une réduction de l'assiette imposable d'un montant exonéré , distribué à toutes les parcelles de terrain appartenant au contribuable et situées sur le territoire de la commune.

Cette position, énoncée dans la lettre, est pertinente, puisque réglementation juridique ce problème n'a pas changé.

DANS pratique judiciaire il n'y avait aucun problème concernant l'application de l'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois desdits sujets de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux lois dudit sujets de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdits sujets de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement d'une taxe, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement de le montant de la déduction fiscale pour certaines catégories de contribuables.

P 2 Article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie avantages fiscaux fonciers

1. L'impôt foncier (ci-après dénommé l'impôt dans le présent chapitre) est établi par le présent code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux dispositions légales réglementaires. actes des organes représentatifs des communes et est obligatoirement payable sur le territoire de ces communes.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois desdits sujets de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux lois dudit sujets de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdits sujets de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement d'un impôt, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant d'un montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

Conformément à l'art. 65 du Code foncier de la Fédération de Russie, l'utilisation des terres en Russie est payée. Les formes de paiement pour l'utilisation des terres sont la taxe foncière (avant l'introduction de la taxe foncière) et le loyer. La procédure de calcul et de paiement de l'impôt foncier est établie par la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances. Le loyer est perçu pour les terres louées. À des fins fiscales et dans les autres cas prévus par le Code foncier de la Fédération de Russie, les lois fédérales, valeur cadastrale parcelle de terrain. La valeur cadastrale d'un terrain peut également être utilisée pour déterminer le loyer d'un terrain appartenant à l'État ou à la municipalité.

Conformément au paragraphe 13 de l'art. 3 de la loi fédérale du 25 octobre 2001 N 137-FZ "sur la promulgation du code foncier de la Fédération de Russie" dans les cas où la valeur cadastrale du terrain n'est pas déterminée, aux fins spécifiées à l'art. 65 du Code foncier, le prix forfaitaire du terrain est appliqué.

Conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 15 mars 1997 N 319, le prix standard du terrain est appliqué dans les cas où prévue par la loi de la Fédération de Russie, et est déterminé annuellement par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie.

La taxe foncière est Taxes locales.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie, est mise en vigueur et cesse de fonctionner conformément à la Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdites entités constitutives de la Fédération de Russie.

Ainsi, sur le territoire de Moscou, la loi de la ville de Moscou du 24 novembre 2004 N 74 «sur l'impôt foncier» (ci-après dénommée la loi de la ville de Moscou du 24 novembre 2004 N 74) est en vigueur .

Et à Saint-Pétersbourg, la loi de Saint-Pétersbourg du 23 novembre 2012 N 617-105 «Sur l'impôt foncier à Saint-Pétersbourg» est en vigueur.

Conformément au paragraphe 2 de l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de l'établissement d'une taxe, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par Ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la procédure et les conditions de paiement de l'impôt.

Lors de l'établissement d'un impôt, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant d'un montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

A noter qu'à partir du 1er janvier 2015 par. 1 p.2 art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par la loi fédérale du 4 octobre 2014 N 284-FZ «portant modification des articles 12 et 85 des première et deuxième parties du Code fiscal de la Fédération de Russie et reconnaissant la loi de la Fédération de Russie "Sur les impôts sur la propriété des particuliers" comme invalide ") prévoit que, lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol ) déterminent les taux d'imposition dans les limites fixées par le ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Veuillez noter qu'à compter du 1er janvier 2015, les dispositions du ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit spécifiquement que l'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie non seulement dans les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg, mais également à Sébastopol sur la base des lois de ces entités constitutives de la Fédération de Russie. Il est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie et est obligatoire pour le paiement sur les territoires des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie. Les modifications pertinentes visant à élargir la portée de ce chapitre du Code fiscal de la Fédération de Russie ont été introduites par la loi fédérale n° 379-FZ du 29 novembre 2014 « portant modification des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie en relation avec avec l'adoption de la loi fédérale "sur le développement du district fédéral de Crimée et de la zone économique libre sur les territoires de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol" tout au long du texte du ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

© 2016-2017 Code fiscal de la Fédération de Russie avec tous les amendements et ajouts. Commentaire sur les articles du Code fiscal de la Fédération de Russie.

www.sovmultik.ru

Article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dispositions générales (version actuelle)

1. L'impôt foncier (ci-après dénommé l'impôt dans le présent chapitre) est établi par le présent code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux dispositions légales réglementaires. actes des organes représentatifs des communes et est obligatoirement payable sur le territoire de ces communes.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois desdits sujets de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux lois dudit sujets de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdits sujets de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement d'une taxe, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement de le montant de la déduction fiscale pour certaines catégories de contribuables.

Chère Rimma Isaakovna !

Je veux ajouter un collègue. L'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux actes juridiques réglementaires de la organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.
Selon le paragraphe 2 de l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

Lors de l'établissement d'une taxe, les organes représentatifs des formations municipales (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre, la procédure et les conditions de paiement de la impôt.
Lors de l'établissement d'une taxe par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) peuvent également offrir des incitations fiscales, les motifs et les modalités de leur application, y compris l'établissement du montant du montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

Concernant votre question, il existe une lettre explicative du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 14.01.2011 N 03-05-06-02/5 :

En ce qui concerne l'imposition des terrains, nous notons que l'utilisation des terres en Fédération de Russie est payante. Les formes de paiement pour l'utilisation des terres sont l'impôt foncier et le loyer. La procédure de calcul et de paiement de l'impôt foncier est établie par la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances (article 65 du Code foncier de la Fédération de Russie).
Basé sur l'art. 387 ch. 31 "Taxe foncière" du Code, la taxe foncière est établie par le Code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mise en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.
Les contribuables fonciers sont des organisations et personnes, possédant des terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'art. 389 du Code, sur le droit de propriété, le droit d'usage permanent (illimité) ou le droit de possession viagère par héritage (clause 1 de l'article 388 du Code).
L'article 395 du code définit une liste de catégories de contribuables exonérés du paiement de la taxe foncière. Une telle catégorie de contribuables comme les retraités n'est pas incluse dans cette liste..
Cependant, il convient de garder à l'esprit que, conformément au paragraphe 2 de l'art. 387 du Code, lors de l'établissement de l'impôt foncier, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités peuvent établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant du montant exonéré d'impôt foncier pour certaines catégories de contribuables.
De cette façon, les questions liées à l'exonération des retraités du paiement de la taxe foncière relèvent de la compétence des organes représentatifs des communes, sur le territoire desquels se trouvent des terrains appartenant à des retraités.

Par conséquent, contactez votre municipalité pour plus de précisions.

Article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dispositions générales

1. L'impôt foncier (ci-après dénommé l'impôt dans le présent chapitre) est établi par le présent code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux dispositions légales réglementaires. actes des organes représentatifs des communes et est obligatoirement payable sur le territoire de ces communes.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois desdits sujets de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux lois dudit sujets de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdits sujets de la Fédération de Russie.

ConsultantPlus : remarque.

2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement d'une taxe, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement de le montant de la déduction fiscale pour certaines catégories de contribuables.

Les retraités bénéficient-ils d'avantages fiscaux fonciers ?

Les citoyens russes utilisent certaines parcelles de terrain dans le pays moyennant des frais. Il est censé soit louer le terrain, soit l'acheter et l'enregistrer comme propriété. Les propriétaires fonciers paient une taxe foncière. Cet impôt est local, c'est-à-dire qu'il est transféré aux budgets des sujets de la fédération, et non au budget fédéral. Les budgets locaux sont principalement formés à partir du montant de l'impôt foncier. Avec l'aide de ces montants, les gouvernements locaux résolvent des problèmes sociaux et problèmes économiques Régions. Selon l'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, cette taxe est établie simultanément par le code et les actes juridiques locaux. Pour commencer à l'appliquer dans un domaine particulier, il doit être mis en œuvre par les autorités locales. C'est-à-dire que les organes des municipalités émettent des actes juridiques réglementaires à cet effet. Et les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol introduisent des lois sur l'impôt foncier. Les contribuables sont tous les propriétaires fonciers (citoyens et organisations). En outre, l'impôt foncier est payé par les personnes possédant des terres sur les droits d'usage perpétuel ou d'héritage à vie. Les taux d'imposition maximaux sont spécifiés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, mais à l'intérieur de ces valeurs maximales, les autorités locales peuvent varier leur taille. Il est permis de modifier les taux d'imposition selon différents critères : selon la catégorie à laquelle appartient le terrain ; ou de son emplacement. L'article 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie annonce la liste des catégories de payeurs exonérés du paiement de l'impôt foncier. Il n'y a pas de retraités sur cette liste. Cependant, le paragraphe 2 de l'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie donne aux autorités locales le droit d'établir de manière indépendante des avantages fiscaux dans leurs régions. En particulier, au niveau local, tarifs réduits taxe pour certaines catégories de citoyens. Il s'avère donc que, conformément au paragraphe 2 de l'article 387 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les retraités peuvent bénéficier de certains avantages dans certaines régions. Il n'y a donc pas d'avantage unique en Russie pour les retraités. Pour savoir s'il existe des avantages dans chaque localité particulière (ville, région), vous devez demander une attestation à l'administration locale ou au service des impôts. Les bénéfices ne seront pas les mêmes, et il se peut qu'ils ne le soient pas du tout. Par exemple, à Moscou, il n'y a pas de privilèges pour les retraités, mais à Saint-Pétersbourg, un retraité qui possède un terrain de moins de 25 acres ne peut pas payer de taxe foncière. À Samara, il existe même plusieurs motifs pour bénéficier d'avantages: les retraités ne paient pas de taxe foncière pour une petite place pour un garage, pour un chalet d'été jusqu'à 6 acres et pour un terrain sous une maison jusqu'à 600 mètres carrés. Et à Syzran, pour les personnes âgées, la taxe foncière pour l'habitation et le jardinage a été réduite de 50 %. Ainsi, un retraité qui veut savoir s'il a droit à l'exonération de la taxe foncière ou à l'application d'un taux inférieur taux d'intérêt, devrait étudier les informations sur les prestations dans la région où il vit. Si l'exemption est accordée, vous devrez alors confirmer votre droit à celle-ci. Pour ce faire, vous devez présenter une demande, un passeport, un certificat de pension et des documents fonciers au service des impôts.

Les autorités municipales peuvent-elles fixer des taux d'imposition foncière différents pour les entrepreneurs et les non-entrepreneurs ?

Selon le paragraphe 2 de l'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les autorités locales peuvent différencier (modifier) ​​les taux d'imposition foncière. L'essentiel est qu'ils ne dépassent pas les limites spécifiées dans le code des impôts. Cependant, la norme énonçait également les motifs de modification des taux d'imposition. Le pourcentage du taux peut dépendre de la catégorie de terrain ou de l'emplacement du site (ceci s'applique aux municipalités de Moscou, en raison de changements dans les limites de la ville). Ainsi, la possibilité d'établir des taux différents au niveau local est prévue par la loi, mais en même temps, les motifs de leur différenciation sont également prévus. Et il n'y a pas de distinction dans le type d'activité dans la loi. Le paragraphe 2 de l'article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie permet également l'établissement d'avantages fiscaux pour certaines catégories de contribuables. Les catégories sociales de personnes ayant besoin de protection sont impliquées - retraités, handicapés, combattants, etc. Les entrepreneurs, bien sûr, peuvent être distingués dans une catégorie distincte. Mais la loi prévoit des avantages. Et de la part des autorités, en cas de délimitation des taux d'imposition, au contraire, des augmentations la charge fiscale sur les gens qui font activité entrepreneuriale. Les autorités locales sont guidées par des considérations économiques, estimant que puisque les entrepreneurs bénéficient de l'utilisation des terres, ils devraient payer une taxe à un taux plus élevé. Une telle distinction n'est pas conforme à la loi et est illégale. Selon le type d'activité, les taux d'imposition ne sont pas différenciés, ce qui signifie que les autorités municipales ne sont pas habilitées à établir tarifs différents pour entrepreneurs et non-entrepreneurs.

1. L'impôt foncier (ci-après dénommé l'impôt dans le présent chapitre) est établi par le présent code et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux dispositions légales réglementaires. actes des organes représentatifs des communes et est obligatoirement payable sur le territoire de ces communes.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le présent code et les lois desdits sujets de la Fédération de Russie, entre en vigueur et cesse de fonctionner conformément au présent code et aux lois dudit sujets de la Fédération de Russie, et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdits sujets de la Fédération de Russie.

2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le présent chapitre. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement d'une taxe, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement de le montant de la déduction fiscale pour certaines catégories de contribuables.

Commentaire de l'art. 387 Code fiscal de la Fédération de Russie

Conformément à l'art. 65 du Code foncier de la Fédération de Russie, l'utilisation des terres en Russie est payée. Les formes de paiement pour l'utilisation des terres sont la taxe foncière (avant l'introduction de la taxe foncière) et le loyer. La procédure de calcul et de paiement de l'impôt foncier est établie par la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances. Le loyer est perçu pour les terres louées. À des fins fiscales et dans d'autres cas prévus par le Code foncier de la Fédération de Russie, les lois fédérales, la valeur cadastrale d'un terrain est établie. La valeur cadastrale d'un terrain peut également être utilisée pour déterminer le loyer d'un terrain appartenant à l'État ou à la municipalité.

Conformément au paragraphe 13 de l'art. 3 de la loi fédérale du 25 octobre 2001 N 137-FZ "sur la promulgation du code foncier de la Fédération de Russie" dans les cas où la valeur cadastrale du terrain n'est pas déterminée, aux fins spécifiées à l'art. 65 du Code foncier, le prix forfaitaire du terrain est appliqué.

Conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 15 mars 1997 N 319, le prix standard du terrain est appliqué dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie et est déterminé chaque année par les autorités exécutives des entités constitutives. de la Fédération de Russie.

La taxe foncière fait référence aux impôts locaux.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.

Dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, la taxe est établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie, est mise en vigueur et cesse de fonctionner conformément à la Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie et est obligatoire pour le paiement sur les territoires desdites entités constitutives de la Fédération de Russie.

Ainsi, sur le territoire de Moscou, la loi de la ville de Moscou du 24 novembre 2004 N 74 «sur l'impôt foncier» (ci-après dénommée la loi de la ville de Moscou du 24 novembre 2004 N 74) est en vigueur .

Et à Saint-Pétersbourg, la loi de Saint-Pétersbourg du 23 novembre 2012 N 617-105 «Sur l'impôt foncier à Saint-Pétersbourg» est en vigueur.

Conformément au paragraphe 2 de l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de l'établissement d'une taxe, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par Ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la procédure et les conditions de paiement de l'impôt.

Lors de l'établissement d'un impôt, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) peuvent également établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant d'un montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

A noter qu'à partir du 1er janvier 2015 par. 1 p.2 art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par la loi fédérale du 4 octobre 2014 N 284-FZ «portant modification des articles 12 et 85 des première et deuxième parties du Code fiscal de la Fédération de Russie et reconnaissant la loi de la Fédération de Russie "Sur les impôts sur la propriété des particuliers" comme invalide ") prévoit que, lors de l'établissement d'un impôt, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol ) déterminent les taux d'imposition dans les limites fixées par le ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En ce qui concerne les organisations de contribuables, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), fixant la taxe, déterminent également la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

Veuillez noter qu'à compter du 1er janvier 2015, les dispositions du ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit spécifiquement que l'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie non seulement dans les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg, mais également à Sébastopol sur la base des lois de ces entités constitutives de la Fédération de Russie. Il est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux lois des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie et est obligatoire pour le paiement sur les territoires des entités constitutives indiquées de la Fédération de Russie. Les modifications pertinentes visant à élargir la portée de ce chapitre du Code fiscal de la Fédération de Russie ont été introduites par la loi fédérale n° 379-FZ du 29 novembre 2014 « portant modification des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie en relation avec avec l'adoption de la loi fédérale "sur le développement du district fédéral de Crimée et de la zone économique libre sur les territoires de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol" tout au long du texte du ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les avantages fiscaux sont les avantages accordés à certaines catégories de contribuables par rapport à d'autres contribuables, notamment la possibilité de ne pas payer d'impôt ou d'en payer un montant moindre.

Les avantages pour les impôts locaux sont établis et annulés par le Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie) et (ou) les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités en matière d'impôts (lois des villes fédérales de Moscou et Saint-Pétersbourg sur les impôts).

Cet article examinera les avantages fiscaux fonciers établis par les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie. Nous examinerons également les avantages offerts par les actes juridiques réglementaires pertinents des organes représentatifs des municipalités en matière d'impôts (les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg sur les impôts), en utilisant l'exemple de Moscou.

Taxe foncière, conformément au paragraphe 1 de l'art. 15 du Code fiscal de la Fédération de Russie, est un impôt local.

En vertu de l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.

Dans les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg, l'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois de l'année. Moscou et Saint-Pétersbourg, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au même documents normatifs et est obligatoire pour le paiement sur les territoires des sujets nommés de la Fédération de Russie.

Lors de l'établissement d'un impôt foncier, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) déterminent les taux d'imposition dans les limites établies par le ch. 31 "Taxe foncière" du Code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure et les conditions de paiement de la taxe.

En outre, lors de l'établissement de ladite taxe, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) peuvent établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application, y compris l'établissement du montant du montant exonéré d'impôt pour certaines catégories de contribuables.

Ainsi, des avantages fiscaux fonciers peuvent être accordés aux contribuables à la fois sur la base des dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie et sur la base des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg). Pétersbourg).

La liste des avantages fiscaux fonciers établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie est donnée à l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, selon cet article, sont exonérés d'impôt :

• Organisations et institutions du système pénitentiaire du Ministère de la justice de la Fédération de Russie - en ce qui concerne les terrains prévus pour l'exercice direct des fonctions attribuées à ces organisations et institutions (clause 1 de l'article 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

Rappelons que le système pénitentiaire conformément à l'art. 5 de la loi de la Fédération de Russie du 21 juillet 1993 N 5473-1 "Sur les institutions et organes exécutant des sanctions pénales sous forme de privation de liberté" (ci-après dénommée la loi de la Fédération de Russie N 5473-1) comprend :

• institutions d'exécution des peines (article 6 de la loi de la Fédération de Russie N 5473-1);
• organes territoriaux du système pénitentiaire (article 7 de la loi de la Fédération de Russie N 5473-1);
• organe exécutif fédéral exerçant des fonctions d'application de la loi, des fonctions de contrôle et de supervision dans le domaine de l'exécution des sanctions pénales relatives aux condamnés (ci-après dénommé l'organe fédéral du système pénitentiaire) (article 8 de la loi de la Fédération de Russie N 5473 -1).

En outre, par décision du gouvernement de la Fédération de Russie, le système pénitentiaire peut comprendre des centres de détention provisoire, des entreprises spécialement créées pour assurer les activités du système pénitentiaire, des établissements de recherche, de conception, médicaux, éducatifs et autres.

La liste des types d'entreprises, d'institutions et d'organisations incluses dans le système pénitentiaire a été approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er février 2000 N 89 «Sur l'approbation de la liste des types d'entreprises, d'institutions et d'organisations incluses dans le système pénitentiaire ».

Ainsi, si une organisation (institution) est incluse dans la liste ci-dessus ou si cette organisation (institution) est incluse dans le système pénitentiaire du ministère de la Justice de la Fédération de Russie, alors, en ce qui concerne les terrains prévus pour l'exécution directe des fonctions dévolues à cet organisme (institution) a droit à un dégrèvement d'impôt foncier. Ceci est confirmé notamment par les Résolutions du FAS du District Central du 13 août 2008 dans l'affaire N A14-2375/2008/68/24, du 18 février 2008 dans l'affaire N A14-7273-2007/332 /25.

• Organisations - en relation avec les terres occupées par l'État autoroutes usage général (clause 2, article 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La notion d'« organisation » est donnée au paragraphe 2 de l'art. 11 du Code fiscal de la Fédération de Russie, selon lequel les organisations - entités juridiques, constituées conformément à la législation de la Fédération de Russie, ainsi que des personnes morales étrangères, des sociétés et d'autres personnes morales dotées de la capacité juridique civile, constituées conformément à la législation d'États étrangers, d'organisations internationales, de succursales et de bureaux de représentation de ces entités étrangères et organisations internationales créé sur le territoire de la Fédération de Russie.

Une route automobile est une infrastructure de transport destinée à la circulation Véhicule et comprend les terrains situés dans les limites de l'emprise de l'autoroute et les éléments structuraux situés sur eux ou en dessous (plate-forme de la route, surface de la route et éléments similaires) et les structures routières qui en sont la partie technologique - structures routières de protection, structures routières artificielles, objets industriels, éléments d'aménagement de voiries. Ceci est indiqué par le paragraphe 1 de l'art. 3 de la loi fédérale du 8 novembre 2007 N 257-FZ «sur les autoroutes et les activités routières dans la Fédération de Russie et sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie» (ci-après - loi fédérale N 257-FZ).

Selon l'art. 5 de la loi fédérale N 257-FZ, les routes à moteur, selon leur importance, sont divisées en routes à moteur fédérales, routes à moteur régionales ou intercommunales, routes à moteur locales et routes à moteur privées.

Les routes à moteur, selon le type d'utilisation autorisée, sont divisées en routes à moteur publiques et en routes à moteur non publiques.

Les routes publiques à moteur comprennent les routes à moteur destinées à la circulation des véhicules d'un nombre illimité de personnes.

La liste des routes publiques d'importance fédérale a été approuvée par le décret du gouvernement de la RSFSR du 24 décembre 1991 N 62 «sur l'approbation des listes de routes fédérales dans la RSFSR».

Les critères de classification des voies publiques en tant que voies publiques d'importance régionale ou intercommunale et la liste des voies publiques d'importance régionale ou intercommunale sont approuvés par l'organe exécutif le plus élevé du pouvoir d'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. Parallèlement, la liste des chemins publics d'importance régionale ou intermunicipale ne peut comprendre les chemins publics d'importance fédérale et leurs tronçons.

Conformément à l'art. 6 de la loi fédérale N 257-FZ, les routes à moteur peuvent être la propriété fédérale, la propriété d'entités constitutives de la Fédération de Russie, la propriété municipale, ainsi que la propriété de personnes physiques ou morales.

La propriété fédérale comprend les routes à moteur qui sont incluses dans la liste des routes à moteur publiques d'importance fédérale, approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie.

La propriété d'un sujet de la Fédération de Russie comprend les routes à moteur qui sont incluses dans la liste des routes publiques d'importance régionale ou intermunicipale, approuvée par l'organe exécutif le plus élevé du pouvoir d'État d'un sujet de la Fédération de Russie.

L'inscription d'une voie carrossable sur la liste des voies publiques carrossables d'importance fédérale, régionale ou intercommunale est à la base de l'attribution d'une telle voie carrossable au propriétaire de la voie carrossable sur le droit de propriété concerné.

214 Code civil de la Fédération de Russie, il est déterminé que la propriété de l'État dans la Fédération de Russie est la propriété détenue par le droit de propriété de la Fédération de Russie (propriété fédérale) et la propriété détenue par le droit de propriété des entités constitutives de la Fédération de Russie - républiques , territoires, régions, villes d'importance fédérale, région autonome, districts autonomes (propriété du sujet de la Fédération de Russie).

Ainsi, les voies publiques à usage public comprennent les voies publiques qui sont la propriété fédérale et la propriété des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Considérant ce qui précède, si des organisations ont des terrains qui leur appartiennent en droit d'usage permanent (illimité), sur lesquels des routes publiques sont en cours de construction, alors avant que ces routes ne soient incluses dans la liste des routes publiques d'importance fédérale, régionale ou intercommunale, ces organisations sont tenues de payer la taxe foncière conformément à la procédure généralement établie. Une opinion similaire a été exprimée dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 11 août 2008 N 03-05-04-02 / 44.

Dans le même temps, comme indiqué précédemment, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs (représentatifs) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou et de Saint-pour certaines catégories de contribuables (clause 2, article 387 du Code fiscal de la Russie Fédération).

Par conséquent, afin de résoudre la question de l'octroi d'avantages fiscaux pour le paiement de l'impôt foncier, les organisations engagées dans la construction de routes publiques doivent s'adresser à l'organe représentatif de la municipalité (organe législatif (représentatif) du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou et St. construction de routes publiques.

En ce qui concerne l'imposition des organisations en ce qui concerne les terrains qui leur appartiennent sur la base du droit d'utilisation permanent (perpétuel) et occupés par des routes publiques reconstruites et réparées, selon la lettre du ministère des Finances de la Russie datée du 11 août , 2008 N 03-05-04-02 / 44 ces organisations sont exonérées du paiement de la taxe foncière conformément au paragraphe 2 de l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

• Organisations religieuses - en ce qui concerne leurs terrains, sur lesquels se trouvent des bâtiments, des structures et des structures à des fins religieuses et caritatives (clause 4 de l'article 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Une organisation religieuse est une association volontaire de citoyens de la Fédération de Russie, d'autres personnes, de manière permanente et sur motifs juridiques vivant sur le territoire de la Fédération de Russie, formé aux fins de la confession commune et de la diffusion de la foi et conformément à la procédure établie par la loi, enregistré en tant qu'entité juridique. Ceci est indiqué à l'art. 8 de la loi fédérale du 26 septembre 1997 N 125-FZ "sur la liberté de conscience et les associations religieuses" (ci-après - loi fédérale N 125-FZ).

Les organisations religieuses ont le droit d'établir et d'entretenir les bâtiments, structures et structures suivants à des fins religieuses : bâtiments et structures religieux, autres lieux et objets spécialement conçus pour l'exécution et la fourniture de services de culte, de prières et de réunions religieuses, d'autres rites et cérémonies religieux , vénération religieuse (pèlerinage), éducation religieuse professionnelle, autres activités religieuses (clause 1, article 16 de la loi fédérale N 125-FZ, clause 1 du règlement sur le transfert aux organisations religieuses de biens appartenant à la Confédération à des fins religieuses, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 juin 2001 N 490 ).

En outre, les organisations religieuses ont le droit de mener des activités caritatives à la fois directement et par le biais de la création d'organisations caritatives (clause 1, article 18 de la loi fédérale n° 125-FZ). Rappelons que les activités caritatives s'entendent des activités bénévoles des citoyens et des personnes morales à des fins désintéressées (gratuites ou à titre conditions préférentielles) transfert de propriété à des citoyens ou à des personnes morales, y compris des fonds, l'exécution désintéressée d'un travail, la fourniture de services, la fourniture d'autres formes de soutien. Ceci est indiqué par l'art. 1 de la loi fédérale du 11 août 1995 N 135-FZ "sur les activités caritatives et les organisations caritatives" (ci-après - loi fédérale N 135-FZ). Les buts des activités caritatives sont définis à l'art. 2 de la loi fédérale N 135-FZ.

Par conséquent, les bâtiments, les structures et les structures à des fins caritatives devraient inclure des objets directement destinés à des activités caritatives. Cette clarification est contenue dans une lettre du gouvernement fédéral services fiscaux du 20 juin 2005 N GV-6-21 / [courriel protégé]« De la taxe foncière et de la taxe foncière des entreprises ». Ladite lettre indique également que l'ensemble du terrain appartenant à une organisation religieuse, sur lequel est situé un bâtiment, un ouvrage ou une construction à but religieux ou caritatif, est soumis à l'exonération de l'impôt foncier, quel que soit l'emplacement des bâtiments, des constructions et des structures pour d'autres fins sur ce terrain. Une opinion similaire a été exprimée dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 18 août 2006 N 03-06-02-02 / 114.

Toutefois, si sur un terrain appartenant à une organisation religieuse, il n'y a pas de bâtiments, de structures et d'installations à des fins religieuses et caritatives, mais uniquement des bâtiments, des structures ou des structures où sont produits de la littérature religieuse, du matériel imprimé, audio et vidéo et d'autres objets religieux, puis selon la lettre du Service fédéral des impôts du 1er juin 2008 N ШС-6-3/440 "Impôt foncier", l'imposition d'un tel terrain doit être effectuée conformément à la procédure généralement établie.

• Également exonéré d'impôt conformément au paragraphe 5 de l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie :
• les organisations publiques panrusses de handicapés (y compris celles créées en tant qu'unions d'organisations publiques de handicapés), parmi lesquelles les handicapés et leurs représentants légaux représentent au moins 80 % des membres, en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent pour mener à bien leurs activités statutaires ;
• organisations, dont le capital autorisé est entièrement constitué des contributions des organisations publiques russes de personnes handicapées indiquées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50% et que leur part dans le fonds des salaires est d'au moins 25 pour cent, par rapport aux terrains qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de biens. Dans le cas où une telle organisation produit et (ou) vend des produits soumis à accise, des matières premières minérales et d'autres minéraux, ainsi que d'autres produits selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec le organismes publics personnes handicapées, travaux et services (à l'exception du courtage et autres services d'intermédiation), l'exonération fiscale ne s'applique pas.

Rappelons que la Liste des biens, dans la production et (ou) la vente dont les organisations ne sont pas soumises à l'exonération de l'impôt foncier en ce qui concerne les terrains utilisés par elles pour la production et (ou) la vente de ces biens, a été approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 15 avril 2005 n° N 223 ;

• institutions dont les propriétaires exclusifs sont les organisations publiques russes de personnes handicapées indiquées - en ce qui concerne les terrains qu'elles utilisent à des fins éducatives, culturelles, d'amélioration de la santé, de culture physique et sportive, scientifiques, d'information et autres de la protection sociale et de la réadaptation des personnes handicapées, ainsi que pour fournir une assistance juridique et autre aux handicapés, aux enfants handicapés et à leurs parents.

Conformément à l'art. 14 de la loi fédérale du 19 mai 1995 N 82-FZ "Sur les associations publiques", une association publique panrusse est entendue comme une association qui opère conformément à ses objectifs statutaires sur les territoires de plus de la moitié des constituants entités de la Fédération de Russie et y possède ses propres divisions structurelles - organisations, départements ou succursales et bureaux de représentation.

Les associations publiques créées et fonctionnant dans le but de protéger les droits et les intérêts légitimes des personnes handicapées, de leur assurer l'égalité des chances avec les autres citoyens, constituent une forme de protection sociale des personnes handicapées (article 33 de la loi fédérale du 24 novembre 1995 N 181-FZ "Activé protection sociale personnes handicapées en Fédération de Russie »). L'Etat apporte assistance et assistance auxdites associations publiques, y compris une assistance matérielle, technique et financière.

Les organisations publiques de personnes handicapées sont reconnues comme des organisations créées par des personnes handicapées et des personnes représentant leurs intérêts afin de protéger les droits et les intérêts légitimes des personnes handicapées, de leur offrir l'égalité des chances avec les autres citoyens, de résoudre les problèmes d'intégration sociale des les personnes handicapées, dont les membres sont des personnes handicapées et leurs représentants légaux (l'un des parents, les parents adoptifs, le tuteur ou le tuteur) représentent au moins 80 %, ainsi que les unions (associations) de ces organisations.

Entreprises, institutions, organisations, partenariats commerciaux et sociétés, bâtiments, structures, équipements, transports, parc immobilier, valeurs intellectuelles, en espèces, actions, actions et titres, ainsi que toute autre propriété et parcelles de terrain conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Ainsi, les organisations qui opèrent conformément à toutes les exigences ci-dessus et ont un statut panrusse ont le droit d'appliquer l'avantage établi par le paragraphe 5 de l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Entre-temps, le ministère des Finances de la Russie, dans sa lettre du 18 septembre 2009 N 03-05-04-02 / 72, note que, conformément à la position juridique de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, énoncée dans le décret de décembre 23, 1999 N 18-P, toutes les organisations publiques de personnes handicapées, quel que soit le champ d'application territorial de leurs activités (toutes russes, interrégionales, régionales, locales), ont le même droit de recevoir soutien de l'état handicapés et égaux devant la loi. Compte tenu de cette position juridique, la pratique de l'arbitrage se développe actuellement en faveur des organisations publiques de personnes handicapées à statut territorial différent, confirmant le droit de leur accorder les avantages fiscaux fonciers prévus au paragraphe 5 de l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par conséquent, la question de l'exemption des organisations publiques de personnes handicapées qui n'ont pas le statut de panrusse, ainsi que des organisations créées par ces organisations publiques, du paiement de l'impôt foncier nécessite un règlement législatif et peut être résolue en modifiant l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si les organes représentatifs du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie (villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) et les organes représentatifs des municipalités n'ont pas décidé d'exempter les organisations publiques interrégionales, régionales et locales de personnes handicapées de payer l'impôt foncier, l'imposition de ces catégories de contribuables doit être effectuée en tenant compte des pratiques d'application de la loi en vigueur dans la région concernée.

En ce qui concerne le calcul de l'effectif moyen et du fonds salarial pour l'application des avantages fiscaux, il convient de préciser que le calcul spécifié est effectué pour la période de déclaration (fiscale) de la manière établie par le Comité national des statistiques de Russie. Actuellement, pour calculer le nombre, vous pouvez utiliser l'arrêté de Rosstat du 12 novembre 2008 N 278 «Sur approbation des instructions pour remplir les formulaires fédéraux d'observation statistique: N P-1 «Informations sur la production et l'expédition de biens et services» , N P-2 « Informations sur les investissements », N P-3 « Informations sur condition financière organisations », N P-4 « Informations sur le nombre, salaires et le mouvement des employés », N P-5 (m) « Renseignements de base sur les activités de l'organisation ».

• Organisations d'art et d'artisanat populaires - en ce qui concerne les terrains situés dans des lieux d'existence traditionnelle d'art et d'artisanat populaires et utilisés pour la production et la vente de produits d'art et d'artisanat populaires (clause 6 de l'article 395 du Code fiscal de la Russie Fédération).

Les organisations d'arts et d'artisanat populaires comprennent les organisations (personnes morales) de toutes formes organisationnelles et juridiques et formes de propriété, dans le volume des marchandises expédiées (travaux, services) propre production dont l'artisanat d'art populaire, selon le contrôle statistique de l'État fédéral pour l'année précédente, représente au moins 50% (clause 2, article 5 de la loi fédérale du 6 janvier 1999 N 7-FZ «sur l'artisanat d'art populaire» ( ci-après - la loi fédérale N 7-FZ)).

L'artisanat d'art populaire est reconnu comme l'une des formes d'art populaire, l'activité de création de produits artistiques à des fins utilitaires et (ou) décoratives, réalisée sur la base du développement collectif et du développement successif des traditions d'art populaire dans un certain domaine dans le processus de travail créatif manuel et (ou) mécanisé des maîtres de l'artisanat d'art populaire (article 3 de la loi fédérale N 7-FZ).

Le lieu d'existence traditionnel de l'artisanat d'art populaire est le territoire dans lequel l'artisanat d'art populaire s'est historiquement développé et se développe conformément aux traditions d'origine, son infrastructure sociale existe et les matières premières nécessaires peuvent être localisées.

Un produit d'artisanat d'art populaire est un produit d'art à vocation utilitaire et (ou) décorative, fabriqué dans le respect des traditions de cet artisanat. L'affectation des produits aux produits des arts et de l'artisanat populaires est effectuée sur la base des décisions des conseils artistiques et d'experts des arts et de l'artisanat populaires, adoptées sur la base des résultats de l'examen des échantillons standard présentés et des produits uniques des arts et de l'artisanat populaires (Article 7 de la loi fédérale N 7-FZ). Ces décisions sont prises conformément à la liste des types de production et des groupes de produits de l'artisanat d'art populaire, qui est approuvée de la manière établie par l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Il convient de noter qu'aujourd'hui la procédure d'approbation de la liste des types de production et des groupes de produits des arts et de l'artisanat populaires, conformément à laquelle les produits sont classés comme produits des arts et de l'artisanat populaires, approuvé par arrêté Ministère de l'industrie et du commerce de la Fédération de Russie du 15 avril 2009 N 273.

La liste des types d'industries et des groupes de produits des arts et de l'artisanat populaires, conformément à laquelle les produits sont classés comme produits des arts et de l'artisanat populaires, approuvée par arrêté du Ministère de l'industrie et du commerce de la Fédération de Russie du 15 avril 2009 N 274.

• Les personnes appartenant aux peuples autochtones du Nord, de Sibérie et Extrême Orient de la Fédération de Russie, ainsi que les communautés de ces peuples - en ce qui concerne les terrains utilisés pour préserver et développer leur mode de vie, leur gestion et leur artisanat traditionnels (clause 7 de l'article 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie sont les peuples vivant dans les régions du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient sur les territoires de l'établissement traditionnel de leurs ancêtres, préservant le mode de vie traditionnel, la gestion et l'artisanat, comptant moins de 50 000 personnes et se reconnaissant comme communautés ethniques indépendantes. Ceci est indiqué à l'art. 1 de la loi fédérale du 20 juillet 2000 N 104-FZ «sur les principes généraux d'organisation des communautés des peuples autochtones du nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie».

La Liste unifiée des minorités autochtones de la Fédération de Russie a été approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 mars 2000 N 255 «Sur la liste unifiée des minorités autochtones de la Fédération de Russie».

Liste des lieux de résidence traditionnelle et traditionnelle activité économique peuples autochtones de la Fédération de Russie, ainsi que la liste des activités économiques traditionnelles des peuples autochtones de la Fédération de Russie, ont été approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 8 mai 2009 N 631-r.

Loi fédérale n° 49-FZ du 7 mai 2001 « sur les territoires d'utilisation traditionnelle des ressources naturelles par les minorités autochtones du nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie » (ci-après dénommée loi fédérale n° 49 -FZ) établit que les territoires d'utilisation traditionnelle des ressources naturelles par les minorités autochtones de la Fédération de Russie sont formés sous la forme de zones naturelles spécialement protégées par décision du gouvernement de la Fédération de Russie, des autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie Fédération et gouvernements locaux avec l'approbation des limites des territoires et informant la population de leur formation.

Les territoires de gestion traditionnelle de la nature comprennent, sur la base de l'art. 10 de la loi fédérale N 49-FZ :

• les établissements, y compris les établissements d'importance temporaire et la composition non permanente de la population, les habitations fixes, les camps, les camps d'éleveurs de rennes, de chasseurs, de pêcheurs ;
• les parcelles de terre et d'eau utilisées pour la gestion traditionnelle de la nature et le mode de vie traditionnel, y compris les pâturages pour les rennes, la chasse et d'autres terres, les parties de la mer pour la pêche, la cueillette de plantes sauvages ;
• objets du patrimoine historique et culturel, y compris les lieux de culte, les lieux d'anciennes colonies et les lieux de sépulture des ancêtres et d'autres objets de valeur culturelle, historique et religieuse.

Conformément à l'al. 2 cuillères à soupe. 11 de la loi fédérale N 49-FZ, les terrains et autres objets naturels isolés situés dans les limites des territoires de gestion traditionnelle de la nature sont fournis aux personnes appartenant à de petits peuples et à des communautés de petits peuples conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Ainsi, la disposition du paragraphe 7 de l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie s'applique aux terres appartenant à des personnes appartenant aux peuples autochtones du nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie, ainsi qu'aux communautés de ces peuples sur le droit de propriété, le droit de utilisation permanente (illimitée) ou possession héréditaire à vie et située sur le territoire de gestion traditionnelle de la nature des peuples autochtones. Une opinion similaire a été exprimée dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 14 août 2009 N 03-06-06-03 / 8.

• Organisations - résidents d'un spécial zone économique- en ce qui concerne les terrains situés sur le territoire d'une zone économique spéciale, pendant une période de cinq ans à compter de la naissance du droit de propriété sur chaque terrain (clause 9, article 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure de création et de fonctionnement des zones économiques spéciales est régie par la loi fédérale n° 116-FZ du 22 juillet 2005 « sur les zones économiques spéciales de la Fédération de Russie » (ci-après dénommée loi fédérale n° 116-FZ). Statut légal résidents de la zone économique spéciale est régie par Ch. 4 de la loi fédérale N 116-FZ.

Selon l'art. 2 de la loi fédérale N 116-FZ, une zone économique spéciale est reconnue comme une partie du territoire de la Fédération de Russie, déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie, sur laquelle un régime spécial pour l'exercice d'une activité entrepreneuriale est en vigueur.

Des zones économiques spéciales sont créées afin de développer les secteurs manufacturiers de l'économie, les industries de haute technologie, la production de nouveaux types de produits, les infrastructures de transport, ainsi que le tourisme et le secteur des sanatoriums, comme indiqué par l'art. 3 de la loi fédérale N 116-FZ.

La décision de créer une zone économique spéciale sur les territoires d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et d'une municipalité est prise par le gouvernement de la Fédération de Russie et officialisée par un décret du gouvernement de la Fédération de Russie (article 6 de la loi fédérale n° .116-FZ).

Si une organisation enregistrée en tant que résident d'une zone économique spéciale a acquis un terrain situé sur le territoire d'une zone économique spéciale, cette organisation a le droit d'utiliser l'avantage fiscal établi par le paragraphe 9 de l'art. 395 du Code fiscal de la Fédération de Russie (lettre du ministère des Finances de Russie du 22 octobre 2009 N 03-05-05-02 / 65).

Il convient de noter que le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit un privilège pour une certaine catégorie de contribuables sous la forme d'une réduction de l'assiette fiscale d'un montant non imposable de 10 000 roubles. par contribuable sur le territoire d'une municipalité (villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) pour un terrain détenu, à usage permanent (illimité) ou hérité à vie. La catégorie de ces personnes est énumérée au paragraphe 5 de l'art. 391 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Comme indiqué précédemment, outre les avantages fiscaux fonciers prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) peuvent établir d'autres impôts avantages et motifs de leur utilisation (paragraphe 2 p. 2 article 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ces avantages ne sont valables que sur le territoire de ces municipalités (sujets nommés de la Fédération de Russie).

Ainsi, par exemple, sur le territoire de Moscou, la loi de la ville de Moscou du 24 novembre 2004 N 74 «sur l'impôt foncier» (ci-après dénommée la loi de la ville de Moscou N 74) est en vigueur. Au paragraphe 1 de l'art. 3.1 de la loi de Moscou N 74 énumère les personnes qui ont droit à la prestation, ainsi que les conditions d'octroi de cette prestation. Ceux-ci comprennent notamment :

• les autorités publiques de la ville de Moscou et les organes d'autonomie locale des municipalités intra-urbaines de la ville de Moscou - en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent pour l'exercice direct des fonctions qui leur sont assignées ;
• établissements d'enseignement, de santé, de culture, sécurité sociale, culture physique et sports, financés par le budget de la ville de Moscou, ainsi qu'aux frais des syndicats, en ce qui concerne les terrains prévus pour la prestation de services dans le domaine de l'éducation, des soins de santé, de la culture, de la sécurité sociale , culture physique et sports;
• organisations et particuliers - en ce qui concerne les terrains à usage commun, occupés par des places, des rues, des allées, des autoroutes, des remblais, des places, des boulevards, des réservoirs fermés, des plages ;
• institutions et organisations engagées dans la protection, l'entretien et l'utilisation des zones naturelles spécialement protégées - en ce qui concerne les terrains qui leur sont fournis sur la base du droit d'usage permanent (illimité), classés comme zones naturelles spécialement protégées conformément à la loi de Moscou du 26 septembre 2001. N 48 «Sur les zones naturelles spécialement protégées de la ville de Moscou» et inscrites au cadastre national des zones naturelles spécialement protégées de Moscou, occupées par des parcs nationaux, naturels, historiques, écologiques et dendrologiques, réserves naturelles, monuments naturels, espaces protégés, jardins botaniques, forêts urbaines, zones de protection des eaux ;
• organisations qui utilisent le travail des personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés pour l'impôt et (ou) périodes de déclaration est d'au moins 50 pour cent, et leur part dans le fonds salarial est d'au moins 25 pour cent, par rapport aux terrains qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de biens (à l'exception des biens soumis à accises, des matières premières minérales et autres minéraux, ainsi que d'autres biens selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec les organisations publiques russes de personnes handicapées), travaux et services (à l'exception des services de courtage et autres services intermédiaires, ainsi que des services pour location d'immeubles, d'ouvrages, de locaux et de terrains). Lors de la détermination nombre total personnes en situation de handicap, l'effectif moyen n'inclut pas les personnes en situation de handicap qui travaillent à temps partiel, les contrats de travail et autres contrats de droit civil ;
• organes du pouvoir judiciaire, y compris les juges de paix, les organes du ministère public, les organes des affaires intérieures - en ce qui concerne les terrains prévus pour l'exercice direct de leurs fonctions, etc.

Au paragraphe 2 de l'art. 3.1 de la loi de la ville de Moscou N 74 énumère les personnes qui peuvent réduire assiette fiscale pour un montant non imposable conformément à la Sec. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que de réduire davantage l'assiette fiscale de 1 000 000 de roubles. par contribuable de la ville de Moscou, pour un terrain détenu, à usage permanent (illimité) ou hérité à vie.

V.V. Avdeev