Déduction fiscale pour les enfants. Le ministère des Finances l'a admis : la déduction pour enfant handicapé s'ajoute à la déduction « enfant » habituelle Déductions forfaitaires pour chaque enfant

Déduction pour enfant handicapé en 2019-2020 : quel est le montant fixé pour lui ? Quelle est la procédure pour le fournir ? Quels changements ont eu lieu ou sont prévus dans cet ordre ? Considérez les réponses à ces questions et à d'autres plus loin dans l'article.

Déduction pour enfant handicapé : caractéristiques de la prestation en 2019-2020

Une déduction fiscale pour enfant handicapé peut être accordée aux personnes suivantes :

• les parents directs et leurs conjoints ;
• les parents nourriciers et leurs conjoints;
• parents adoptifs;
• fiduciaires;
• gardiens.

La régularité de fournir ce type de déduction est mensuelle, jusqu'au moment où le revenu total du bénéficiaire ne dépasse pas la barre de 350 000 roubles. Le montant dû est calculé progressivement à partir du début de l'année.

À partir de 2016, le montant de la déduction pour enfant handicapé dépend du bénéficiaire de la déduction pour l'enfant (paragraphe 4, clause 1, article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• Les parents, le conjoint (mari) du parent, le parent adoptif qui s'occupe de l'enfant y ont droit pour un montant de 12 000 roubles. pour chacun de ces enfants jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de 18 ans. Une déduction similaire est accordée jusqu'à ce que l'enfant atteigne l'âge de 24 ans, s'il est une personne handicapée des groupes 1-2 et étudie à plein temps.
• Le tuteur, le tuteur, le parent nourricier, le conjoint (épouse) du parent nourricier qui subvient aux besoins de l'enfant, dans exactement les mêmes situations (jusqu'à 18 ans dans le cas général et jusqu'à 24 ans pour les personnes handicapées du 1-2ème groupe étudiant à temps plein), la déduction est la moitié du montant - 6 000 roubles.

La déduction peut être émise dans un délai d'un an sur le lieu de travail. La base d'application de la déduction est l'application de l'employé. De plus, l'employé soumet au service comptable de l'employeur des documents attestant du droit de recevoir une déduction, par exemple, un certificat de naissance, un certificat d'invalidité d'un enfant, un document d'adoption, etc.

REMARQUE! Un certificat d'établissement du handicap d'un enfant est délivré sur un formulaire spécial sous la forme approuvée. par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 24 novembre 2010 n ° 1031n (annexe 1). Après la date d'expiration du certificat précédent, l'employeur doit en demander un nouveau.

La déduction peut également être émise à la fin de l'année. La procédure est effectuée lors de l'inspection du Service fédéral des impôts du lieu de résidence de l'employé qui demande la déduction. L'inscription n'est pas difficile: vous devez rédiger une demande auprès de l'Inspection fédérale des services fiscaux, y joindre des documents pouvant confirmer le droit du demandeur à une déduction et vous assurer de déclaration de revenus 3-NDFL .

REMARQUE! 3-NDFL pour 2019 doit être soumis sur un nouveau formulaire.

Découvrez les autres déductions, en plus des déductions standard, que vous pouvez obtenir pour les enfants.

Tout au long du sujet, l'attention doit être portée sur une nuance importante liée au calcul du montant de la déduction pour enfant handicapé. La nuance réside dans l'alternative qui en résulte : faut-il ajouter la déduction émise pour un tel enfant à la déduction de la taille standard, ou faut-il choisir le maximum parmi les deux déductions. Jusqu'à récemment, les clarifications des départements et la conclusion de la plus haute instance judiciaire de la Fédération de Russie divergeaient. Expliquons la situation actuelle.

Position des forces armées de la Fédération de Russie: les déductions peuvent être additionnées

La Cour suprême de la Fédération de Russie en 2015 a tiré une conclusion intéressante qui a un impact décisif sur le montant de la déduction fiscale pour un enfant handicapé. Selon le paragraphe 14 de l'Examen de la pratique d'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du ch. 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie (approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21 octobre 2015), le montant d'une telle déduction doit être calculé en tenant compte de deux circonstances, à savoir :

• quel est le numéro de l'enfant;
• s'il a un handicap.

Mais surtout, l'examen a noté que ces circonstances ne devaient pas être considérées comme mutuellement exclusives et alternatives. En d'autres termes, les montants des déductions peuvent être additionnés pour les enfants handicapés. Le montant de la déduction pour un enfant handicapé, avec cette approche, sera de 13 400 roubles. (1 400 roubles + 12 000 roubles) dans le cas où un tel enfant est le premier ou le deuxième de la famille, et 15 000 roubles. (3 000 roubles + 12 000 roubles) si l'enfant handicapé est le troisième et plus.

Que dit le ministère des Finances de la Fédération de Russie à propos de cette déduction

Depuis 2017, le département a donné son accord pour que la déduction pour enfant handicapé et la déduction pour enfant usuelle soient additionnées (lettres n° 03-04-06/15803 du 20 mars 2017, n° ). Poste similaire pris et FTS.

Un exemple d'un tel calcul en nombre, voir le matériel "Déduction d'impôt sur le revenu pour enfant handicapé : le ministère des Finances a changé sa position" .

Cependant, jusqu'à cette époque, la position officiellement existante concernant l'octroi d'une déduction pour un enfant handicapé était la suivante : une déduction pour un tel enfant ne peut être émise qu'à concurrence du montant de la déduction spécifiée à l'art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour un enfant handicapé. Le montant de la déduction n'a pas changé en fonction des circonstances dans lesquelles cet enfant se trouve sur le compte, c'est-à-dire qu'il ne peut pas être ajouté à la déduction standard "pour enfants" (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 14 mars 2013 n° 2013 n° 03-04-05/13403).

Résultats

En résumé, nous notons que pour 2019-2020. les positions de la Cour suprême de la Fédération de Russie et du ministère des Finances de la Russie concernant la possibilité d'appliquer simultanément deux déductions pour enfants handicapés coïncident, et jusqu'à présent, personne ne prévoit de modifier cette procédure. Par conséquent, les familles avec des enfants handicapés peuvent économiser un peu sur le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Pour des exemples de calcul de la déduction forfaitaire pour enfants, consultez cet article.

L'imposition des revenus d'un particulier peut être réduite en appliquant une déduction forfaitaire.

Le montant de la déduction réduit le montant des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et s'applique aux sommes imposées au taux de 13 %.

L'obligation de fournir une déduction forfaitaire est à la charge de l'employeur - l'agent fiscal. L'avantage est de nature déclarative et s'applique à l'initiative du salarié.

Le montant du revenu annuel auquel la prestation est appliquée sur une base mensuelle est plafonné par la loi. En 2019 plafond de revenu pour l'application de la déduction forfaitaire par toutes les catégories de parents est fixée à 350 000 roubles. Le montant est fixé pour la période d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - l'année civile.

Le calcul du montant des revenus est effectué selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Pour les personnes occupant plusieurs emplois au cours de l'année, le montant des revenus est calculé en tenant compte des montants perçus antérieurement sur la base des informations fournies. À partir du mois au cours duquel le montant cumulé a dépassé la limite, l'avantage n'est pas appliqué.

Définition du concept

La déduction s'entend comme le montant établi par la loi pour réduire la base d'imposition.

Pour les contribuables la base comprend tous les types de revenus reçus sous quelque forme que ce soit sont imposables au taux de 13 %. Dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, art. 218.

déduction forfaitaire offert à une personne qui a un enfant.

Appliquer la déduction vous pouvez, si vous avez un enfant :

La déduction est accordée à chacun des parents, parents adoptifs ou à l'un d'eux en taille double. Le deuxième conjoint doit fournir une attestation de l'employeur sur l'absence de prestations et une demande de consentement au transfert de droits.

Si la mère de l'enfant est en congé parental, le père n'a pas droit à une double déduction. En effet, le conjoint ne dispose pas de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

De même, les personnes inactives n'ont pas la possibilité de transférer le droit à déduction à un conjoint.

Qui peut exercer ce droit

Si la personne a plusieurs emplois le droit d'appliquer la déduction n'est disponible que pour les revenus d'un seul employeur. Une personne a la possibilité de choisir une entreprise pour demander la prestation.

Droit de recevoir Les avantages sont disponibles pour :

• Avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.
• Être un parent, un tuteur, un parent adoptif ou une personne à la charge de laquelle l'enfant est. Ainsi, le droit d'utiliser la prestation est ouvert à la personne qui vit et entretient l'enfant, par exemple le conjoint du parent, même en l'absence du fait de l'adoption.
• Soumettre la demande et les documents à l'employeur. Après l'expiration de l'année civile, en l'absence de demande, l'agent des impôts ne lui accorde pas l'avantage. Une personne pourra recevoir le montant de la taxe payée en trop à l'IFTS territorial du lieu d'inscription.

Le montant de la déduction

Le montant de la déduction dépend du nombre d'enfants et de leur priorité.

S'il existe un droit à plusieurs déductions, les prestations sont cumulées. L'ordre chronologique est utilisé pour déterminer la priorité des enfants. Les parents, les enfants adoptés, les enfants décédés participent au calcul. L'âge n'est pas pris en compte lors de la détermination de la commande. Par exemple, si l'aîné a 24 ans, il participe également au calcul de la priorité.

En cas de dissolution d'un mariage dans lequel des enfants non-natifs non adoptés ont été gardés, le droit à une déduction de l'ex-époux non natif des enfants est perdu. Dans le même temps, il sera nécessaire de réviser l'ordre des enfants, dont il est nécessaire d'informer le service comptable de l'entreprise qui tient les registres des retenues.

Fourni:

1. Prestation d'un montant de 1400 roubles pour le premier et le deuxième enfant.
2. Une déduction de 3 000 roubles pour le troisième enfant et les suivants.

Une déduction d'un montant de 12 000 roubles est accordée aux parents et aux parents adoptifs, 6 000 roubles - aux tuteurs et catégories équivalentes. Le droit est accordé aux personnes ayant des enfants handicapés de moins de 18 ans ou aux étudiants à temps plein.

Liste des documents

L'admissibilité doit être documentée pour prouver l'admissibilité.

Pour bénéficier d'un avantage comptable, fournir:

Il n'y a aucune indication directe de la fréquence de soumission des certificats d'études dans la législation. La principale exigence est de confirmer le fait de la formation. Les employés du service comptable de l'entreprise peuvent demander une confirmation des études annuellement ou deux fois par an - au début de l'année civile (janvier) et de l'année universitaire (septembre).

Il existe des cas non standard lorsqu'une personne est divorcée d'un conjoint, mais paie une pension alimentaire pour l'entretien. Ou une option dans laquelle le conjoint du remariage n'adopte pas l'enfant, mais le soutient réellement.

Lors d'une demande de prestation, ces catégories de personnes doivent fournir documents supplémentaires:

• Pour les personnes avec enfants - un certificat de mariage. Dans d'autres cas, le document n'est pas requis. Pour bénéficier des prestations, le fait de la présence ou de l'absence de mariage entre parents, parents adoptifs n'a pas d'importance. Il est également nécessaire de fournir une attestation de la société de gestion ou de la direction de la maison sur la cohabitation des enfants avec leurs parents. De plus, vous pouvez obtenir une déclaration du conjoint concernant la fourniture d'enfants au demandeur pour une déduction.
• Pour les personnes payant une pension alimentaire - documents confirmant le contenu (titre exécutoire) et le fait du paiement des sommes (extrait du compte courant). En cas de paiement en espèces, la confirmation de paiement peut être un reçu du conjoint pour la réception régulière des fonds.

La majeure partie des documents, à l'exception des certificats aux fins prévues, sont des formulaires importants pour le demandeur de prestations. Il suffit de joindre des copies des documents à la demande.

Les originaux peuvent être demandés pour présentation par le responsable du service comptable, commissaire aux comptes, inspecteur des impôts.

Procédure d'inscription

La déduction est prévue lors du calcul des salaires par l'employeur. Si une personne ne soumet pas en temps opportun une demande de déduction avec des documents ou un certificat confirmant le fait d'étudier, la prestation n'est pas versée.

Un particulier peut retourner le montant dû de l'impôt par le biais de l'IFTS après l'expiration de l'année civile. Le contribuable peut exercer ce droit dans un délai de 3 ans après la fin de l'année civile.

Rembourser fait sur la base relevés, déclarations, certificats de revenus et documents confirmant la prestation. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé en trop est transféré sur le compte de la personne après un audit sur place de l'Inspection.

Elaboration d'une candidature

Une demande de prestation n'est faite qu'une seule fois.

L'employeur peut à nouveau proposer d'établir une demande lors de la modification du montant de la déduction et de la présence dans le document d'une indication directe du montant de la prestation. L'employé déclare également la résiliation du droit par écrit.

Dans la version traditionnelle, le document est soumis au service comptable lors de l'embauche ou de la naissance (adoption) d'un enfant.

L'application a structure de bâtiment standard:

Le document est signé par le demandeur avec une transcription et la date de compilation. Un formulaire de demande électronique avec la signature originale de la personne est autorisé. La candidature est conservée au service comptabilité en même temps que les pièces jointes pendant toute la durée de la prestation.

Après le licenciement ou la résiliation du droit, la demande avec pièces jointes est archivée et conservée pendant 75 ans avec d'autres documents sur la base desquels les salaires ont été calculés.

Règles et conditions de soumission

Le service des prestations s'applique à compter du mois de la naissance, de la conclusion d'un accord de transfert dans une famille ou de l'adoption d'un enfant.

Déduction accordée sous réserve de confirmation des droits en ordre:

1. Provision mensuelle jusqu'à atteindre le montant de revenu légalement limité.
2. Annuellement avec le calcul du montant des revenus jusqu'à la limite établie.

L'employé doit aviser le service comptable de la fin du droit à déduction de l'étudiant. En cas de notification tardive et de trop-perçu, le montant de l'impôt insuffisamment versé au budget est payé par la personne de manière autonome, accompagné d'une déclaration 3-NDFL.

Les déductions s'arrêtent lorsque vous atteignez l'âge de 18 ans, la fin des études. Le contribuable a la possibilité de percevoir l'intégralité de l'avantage dans l'année de la fin du droit. L'exception est le cas où l'enfant a arrêté ses études avant d'avoir atteint l'âge de 24 ans. Dans cette situation, la prestation prend fin le mois de l'obtention du diplôme. Dans tous les autres cas, la perte du droit naît à partir du mois de janvier du mois suivant l'année où la prestation a pris fin.

Exemples de calcul

Détermination du montant des prestations par priorité

Considérez une situation où les époux Nikolaev ont un enfant commun.

Nikolaev N.N. il y a deux enfants mineurs du premier mariage, pour l'entretien desquels une pension alimentaire est régulièrement versée. Le fait est documenté.

À la suite de la détermination de la priorité, Nikolaev N.N. a droit à des déductions d'un montant de 5800 (1400 + 1400 + 3000) roubles. Un conjoint dont un enfant commun est le premier-né peut demander une déduction de 1 400 roubles.

Calcul du montant de la déduction

Travailleur Nikolaev N.N. a un revenu mensuel de 35 mille roubles. Le revenu mensuel doit être imposé, dont le montant est de 4550 roubles. Après avoir demandé une déduction, une prestation d'un montant de 5 800 roubles a été appliquée au revenu.

Le montant de la taxe mensuelle est de 3 796 (35 000 - 5 800 = 29 200 * 13 %) roubles. Les économies s'élevaient à 4550 - 3796 = 754 roubles par mois.

L'avantage est appliqué jusqu'à ce que l'employé reçoive le revenu maximum de 350 000 roubles. Le montant a été atteint en octobre (35 000 * 10), ce qui indique la perte des droits et la fin de la déduction. Les économies annuelles totales s'élevaient à 6786 (754 * 9) roubles.

Certaines fonctionnalités

Pour parents seuls le bénéfice est doublé. Il existe plusieurs raisons pour lesquelles le statut de parent isolé se pose - divorce et privation des droits parentaux, décès d'un conjoint, naissance d'un enfant hors mariage et sans reconnaissance de paternité, etc. Il est nécessaire de fournir un document attestant le droit au service comptable ou à l'administration fiscale - un certificat de décès d'un conjoint, une décision et autres.

Dans la plupart des cas, le statut de parent isolé est assez simple à confirmer. Lorsqu'une personne contracte mariage, le droit de doubler le montant de la prestation est perdu. Le fait qu'un enfant soit adopté par un nouveau conjoint n'a pas d'importance.

Prenons le cas où la déduction est accordée au conjoint de la personne qui paie la pension alimentaire. Dans ce cas, le montant de la pension alimentaire est transféré du budget général de la famille.

Sur la base des dispositions de la RF IC, le revenu familial est acquis en commun. Le conjoint de la pension alimentaire participe également à l'entretien de l'enfant, ce qui lui permet de réclamer des prestations à l'employeur.

Le droit à la déduction de la pension alimentaire pour enfant ne se perd pas lorsque l'enfant atteint l'âge de 18 ans s'il poursuit ses études. La condition pour recevoir des prestations est la fourniture d'un support matériel avec une preuve documentaire du transfert de fonds par des reçus ou un extrait du compte courant.

Les déductions fiscales standard pour les enfants sont décrites dans le didacticiel vidéo suivant :

Dernière mise à jour : 24/01/2020

La déduction fiscale standard (également START) est la soustraction d'un montant spécifique du revenu du contribuable, et le solde qui en résulte est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

Le revenu est compris comme la totalité de la masse monétaire reçue au cours d'une année (période fiscale). Les revenus peuvent être imposés à différents taux. En ce qui concerne START, les revenus soumis à un taux d'intérêt de 13 sont pris en compte.

La loi classe les déductions pour enfants comme START. L'article contient des informations sur les déductions fiscales pour les enfants en 2019, 2020.

Qui est éligible à START par enfant ?

Selon p.p. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la déduction peut être en faveur de :

• parents;
• parents adoptifs;
• tuteurs et autres personnes assimilées à cette catégorie conformément au droit de la famille.

Ces statuts sont confirmés par un acte de naissance, des actes de tutelle et des autorités de tutelle, des décisions judiciaires de reconnaissance de paternité, etc.

La loi détermine également l'âge des enfants lorsqu'une déduction est autorisée :

• jusqu'à 18 ans (état général);
• si l'enfant étudie à temps plein dans un établissement d'enseignement (y compris à l'étranger) - jusqu'à 24 ans, ou est étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, cadet;
• en outre, quelles que soient les catégories d'âge, une déduction distincte est prévue pour les enfants handicapés.

Est-il possible de bénéficier d'une déduction si l'enfant étudie dans une magistrature ? Oui! Selon la loi sur l'éducation, l'enseignement supérieur est divisé en 2 niveaux. De plus, le 2e degré (magistrature) n'est pas considéré comme recevant 2 études supérieures, et donc, si l'enfant a moins de 24 ans et qu'il étudie dans la magistrature, ses parents ont droit à recevoir START. Mais à condition que cette éducation se fasse pour la première fois.

Le montant de la déduction en 2019, en 2020

À partir de 2019-2020, le START par enfant reste le même à :

• 1400 rub./mois - déduction pour le premier enfant (code 126);
• 1400 rub./mois - pour le deuxième enfant (code 127);
• 3000 rub./mois - pour 3 et chaque enfant suivant (code 128);

• 12 000 frotter. - pour les enfants handicapés de moins de 18 ans, y compris pour parents (parents adoptifs)) un enfant handicapé du groupe 1 ou 2, étudiant à temps plein, âgé de moins de 24 ans (code 129);
• 6000 frotter. - le fond des enfants handicapés de moins de 18 ans, ainsi que pour gardiens (gardiens) un enfant handicapé du groupe 1 ou 2, étudiant à plein temps, âgé de moins de 24 ans (code 129).

Les montants pour enfants de personnes handicapées s'additionnent, c'est-à-dire que la déduction forfaitaire pour un enfant (selon son rang dans la famille) s'ajoute à la déduction pour enfant handicapé. C'est la position tant de l'administration fiscale et du ministère des finances (lettre n° 03-04-05/51063 du 09 août 2017), que de la pratique judiciaire (paragraphe 14 de la revue des pratiques, établie par le présidium du Forces armées RF en date du 21 octobre 2015) .

Par exemple: Le deuxième enfant est handicapé, par conséquent, le parent a droit à une déduction de 13 400 (12 000 + 1 400) roubles. Et si l'enfant est le troisième de la famille, le montant atteindra 15 000 (12 000 + 3 000) roubles.

Quand s'arrête la déduction ?

Un employé perd le droit de COMMENCER lors de la survenance de l'un des événements suivants :

• si le revenu total depuis le début de l'année a dépassé 350 000 roubles., le prélèvement s'arrête à partir du mois au cours duquel il y a eu dépassement. Le calcul des revenus commence à partir de janvier de l'année en cours (et non à partir de la date de naissance de l'enfant) . Et même si l'enfant est né après le niveau de salaire maximum, alors cette année le START ne sera pas appliqué.
• si l'enfant est mort- la déduction est entièrement soumise dans l'année en cours, mais s'arrête à partir de janvier de l'année suivante.
• si l'enfant a atteint l'âge de 18 ans cette année(et n'étudie pas à temps plein), la déduction est présentée intégralement dans l'année en cours. Arrêté à partir de janvier de l'année prochaine.
• e si l'enfant est diplômé dans un établissement d'enseignement et n'a pas encore atteint l'âge de 24 ans, la déduction est soumise en totalité dans l'année en cours.
• si l'enfant atteint l'âge de 24 ans, mais poursuit ses études (étudiant, doctorant, stagiaire, cadet), le prélèvement s'effectue en totalité dans l'année en cours, se terminant à partir de janvier de l'année suivante.
• si l'enfant est diplômé et a plus de 24 ans, le parent contribuable n'aura plus droit à la déduction à partir du mois suivant au cours duquel les études se terminent.

Comment est déterminé l'ordre des enfants ?

Les enfants sont classés par ordre chronologique (par date de naissance). C'est-à-dire en fonction de l'âge de l'enfant. C'est-à-dire que le premier enfant est le plus âgé, puis dans l'ordre décroissant inverse. Le rang de naissance prend en compte tous les enfants, quel que soit l'âge de chacun des enfants. Lors du calcul de la déduction, tous les enfants sont pris en compte.

par exemple, dans une famille de 4 enfants : le premier a 25 ans, le deuxième a 17 ans, le troisième a 15 ans, le quatrième a 10 ans. Le montant de la déduction sera réparti comme suit :

• Premier enfant - 0 rub. (aucune déduction n'est prévue pour lui, car il a 25 ans et n'étudie pas dans une université);
• Deuxième enfant - 1400 roubles;
• Troisième - 3000 roubles;
• Quatrième - 3000 roubles.

Les enfants pour lesquels le droit à déduction disparaît ne sont pas exclus de la priorité générale. La même procédure demeure en cas de décès d'un enfant dans une famille nombreuse. Aucune déduction n'est faite pour un tel enfant, mais les informations le concernant sont prises en compte pour déterminer la taille des enfants suivants.

Exemple: Il y avait trois enfants dans la famille : le premier enfant a 22 ans et n'étudie pas, le deuxième est décédé à l'âge de 15 ans, le troisième avait 8 ans. En fait, les parents ont droit à une déduction pour un enfant - uniquement pour un bébé de 8 ans d'un montant de 3 000 roubles. (mais pas 1400 roubles).

• Premier - 0 frottement. (n'autorise pas les retours);
• La seconde - 0 frottement. (en relation avec le décès);
• Troisième - 3000 roubles.

Si des enfants sont nés en même temps (jumeaux, triplés, etc.), ils sont également soumis à un calcul séquentiel, c'est-à-dire qu'il n'est pas correct s'ils sont placés dans une position déductible (par exemple, une famille a un premier enfant, puis des jumeaux sont nés, en conséquence, 1, 2 et 3 enfants peuvent être déduits, et non 1 enfant et deux deuxièmes enfants).

Existe-t-il une déduction pour une femme en congé de maternité ou en garde d'enfants ?

• Si, au cours de l'année d'imposition, une femme avait une masse salariale (ou un autre revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques), puis un congé de maternité a suivi, la déduction est prévue pour chaque mois jusqu'à la fin de l'année. À condition que le plafond du montant des déductions pour enfant ne soit pas déjà atteint .
• Lorsqu'une femme est en congé de maternité ou en congé parental depuis le tout début de l'année (c'est-à-dire qu'il n'y a pas eu d'accumulations soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques), l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas calculée et il n'y a rien pour appliquer la déduction à .

Selon les lettres du ministère des Finances de la Russie N 03-04-06 / 8-29, N 03-04-05 / 8-10, n ° 03-04-06 / 8-36, si au cours de l'année en certains mois de l'année où l'employeur n'a pas payé de revenu, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (et le reste du salaire a été payé), des retenues forfaitaires sont alors prévues pour chaque mois de cette année. C'est-à-dire, y compris ceux dans lesquels il n'y avait pas de salaire.

La lettre du ministère des Finances de la Russie N 03-04-06-01 / 118 indique si l'employé est en congé de maternité ou parental et se rend au travail. Ainsi, elle commence à percevoir des revenus imposables pendant certains mois de l'année d'imposition, puis, s'il y a demande et pièces justificatives, la déduction fiscale lui est due pour chaque mois de l'année. En fait, y compris les mois où elle était en congé de maternité ou parental.

Qui fournit la déduction?

START est calculé pour le bénéficiaire de la déduction par son employeur. S'il y en a plusieurs, l'employé détermine lui-même lequel des fonds traitera de ce problème. Vous ne pouvez pas en recevoir deux en même temps. L'employeur (en présence des pièces justificatives et de la demande du salarié) effectue tous les calculs nécessaires, paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques et fait rapport au service des impôts. Il vous suffit de savoir si la déduction est prise en compte. Et si vous trouvez des erreurs, signalez-les au service comptable de l'entreprise.

Ainsi, l'argent déductible en tant que tel n'est pas donné séparément. Il réduit simplement le montant de la retenue à la source, ce qui maintient le salaire plus élevé.

À quelle fréquence la déduction est-elle effectuée?

• Si la retenue est effectuée par l'employeur

La retenue est effectuée mensuellement au cours de l'année, si l'employé a présenté une demande correspondante au moment de l'emploi ou après la naissance d'un enfant. Lorsqu'il n'y a pas eu d'emploi depuis le début de l'année, START est attribué en tenant compte de la déduction précédemment effectuée pour l'emploi précédent (cela nécessite un certificat 2-NDFL de l'emploi précédent).

• Remboursement des montants d'impôt sur le revenu des particuliers excessivement accumulés par le biais de l'impôt

Supposons qu'une déduction fiscale pour un enfant n'ait pas été effectuée ou que le service comptable ait commis des erreurs, les déductions n'ont pas été prises en compte dans leur intégralité. Ensuite, à la fin de l'année, le citoyen lui-même peut s'adresser au bureau des impôts. Cela n'arrive pas souvent, généralement le montant de la déduction fiscale pour l'enfant est réussi, l'essentiel est de déposer une demande et des documents pour l'enfant à temps.

Lorsque le contribuable lui-même doit recevoir START, alors pour un remboursement, vous devez soumettre :

• déclaration corrective 3-NDFL à tout moment de l'année suivante (pas nécessairement avant le 30 avril);
• un certificat sous forme de 2NDFL du lieu de travail ou du site Web du service des impôts sous forme électronique avec un inventaire électronique (dans le second cas, vous devez être enregistré sur le compte personnel du site Web du Service fédéral des impôts. Un tel certificat est délivré pour tous les revenus officiels, c'est-à-dire les données de tous les employeurs);
• joindre une copie de l'acte de naissance à la déclaration ;
• si les enfants ont plus de 18 ans - un certificat de l'établissement d'enseignement.

Après vérification des documents, l'IFTS (pas plus de 3 mois) restituera les montants de taxes payés en trop sur le compte bancaire du citoyen.

Mécanisme de déduction et documents requis pour sa déduction

Souvent, les gens ne savent pas quel montant n'est pas imposé sur un enfant lors du calcul des salaires. Le mécanisme est simple : l'employeur est obligé de prélever le montant de la retenue sur le salaire. La différence qui en résulte est multipliée par 13% - le taux d'imposition sur le revenu des particuliers. C'est ainsi que le montant total de la taxe est calculé.

Quels documents doivent être soumis au service comptable de l'entreprise pour bénéficier d'une telle déduction:

• l'employé, à sa propre demande, soumet une demande libre de déduction au service du personnel ;
• une copie du passeport avec une marque de mariage enregistré ou un certificat de mariage (pour les parents mariés);
• documents pour les enfants (acte de naissance, acte de l'autorité de tutelle et de tutelle, acte judiciaire de reconnaissance de paternité, etc.);
• si l'enfant a entre 18 et 24 ans et étudie à temps plein dans une université ou un autre établissement d'enseignement, alors un certificat de l'université confirmant le fait de l'éducation ;
• si l'enfant est handicapé, alors un rapport médical et un document confirmant le handicap.

Il suffit de fournir ces documents à l'employeur 1 fois. Vous n'êtes pas obligé de postuler chaque année. Ce n'est que lors d'un changement d'emploi qu'il est nécessaire de soumettre des documents et une candidature à un nouvel employeur avec un certificat 2NDFL d'un emploi précédent. Malheureusement, il n'est pas toujours possible de fournir un certificat des ressources du Service fédéral des impôts, car les données sont obtenues pour l'année et avec un long retard (pour l'année de déclaration uniquement au milieu de la suivante).

Exemple de demande de crédit d'impôt pour enfant

Directeur de la SARL "Vesna"
DANS. Kiselev
d'un ingénieur
Spiridonova K.G.

Déclaration

À partir du 1er janvier 2019, je vous demande de me fournir une déduction fiscale forfaitaire pour chaque mois de la période d'imposition sur mes revenus conformément au paragraphe 4 du paragraphe 1 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie, pour mon enfant (date de naissance et nom complet) d'un montant de 1 400 roubles. par mois.
Je joins un document attestant de mon droit à la déduction fiscale pour enfant (copie d'acte de naissance n° ___)

Quand les documents de déduction sont-ils soumis et est-il possible de recalculer la base imposable ?

• En cas de naissance d'un enfant, le salarié peut présenter à l'employeur une demande, un acte de naissance. La déduction est activée à partir du moment de sa naissance.
• Lorsque vous postulez pour un emploi, vous devez également soumettre immédiatement un certificat de naissance, rédiger une candidature et fournir un certificat 2-NDFL d'un employeur précédent.
• Lorsqu'un employé salarié n'a pas immédiatement fourni de documents, mais avant décembre de l'année en cours, le service comptable doit recalculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour cette année.

Si les parents ne sont pas mariés (civils) ou divorcés

S'il n'y a pas d'enregistrement du mariage entre les parents, le deuxième parent peut bénéficier d'une déduction sur présentation d'un document confirmant que l'enfant est à sa charge :

• une copie de la décision de justice indiquant avec qui l'enfant vit
• certificat d'enregistrement (enregistrement de l'enfant) au lieu de résidence du parent
• accord des parents (notarié) sur le paiement de la pension alimentaire
• accord notarié des parents sur les enfants (avec qui l'enfant reste).

Même un parent privé des droits parentaux peut compter sur START. Une condition est importante ce parent subvient aux besoins de l'enfant .

Comment obtenir une double déduction pour un enfant ?

Si les parents (parents adoptifs) le souhaitent, l'un d'eux peut bénéficier d'une double déduction, pour cela il suffit de fournir une demande de refus de l'autre parent de fournir une telle déduction. Chaque mois, le parent qui a refusé fournit une attestation de revenus 2-NDFL. Une condition préalable à un tel transfert du droit à déduction est la disponibilité de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Un chômeur, par exemple, ne peut pas transférer son droit à déduction à son conjoint.

Il y a aussi une double déduction pour une mère célibataire. Par conséquent, afin de bénéficier d'une double déduction fiscale pour un enfant, des documents supplémentaires sont nécessaires :

• certificat (formulaire 25) confirmant le statut de mère célibataire du bureau d'état civil ou
• déclaration de refus de déduction et attestation 2 impôt sur le revenu des particuliers (mensuel) du parent refusé
• demande du second parent pour l'octroi de la 2ème déduction fiscale pour l'enfant.

La double déduction fiscale standard, comme la normale, est appliquée jusqu'à un certain revenu annuel total. À savoir, jusqu'au mois où les salaires depuis le début de l'année ont atteint 350 000 roubles.

Double déduction pour parent isolé

Il n'y a pas de définition du "parent isolé" dans la législation de la Fédération de Russie. Mais le Trésor précise qu'un parent n'est pas le seul lorsque l'autre parent est en vie. C'est-à-dire une famille avec un mariage non enregistré, il y a eu un divorce, etc. La privation des droits parentaux du 2e conjoint ne reconnaît pas non plus le premier conjoint comme parent unique. Pour confirmer l'absence du second parent, vous devez fournir 1 des documents suivants :

• une décision de justice constatant la disparition du parent ;
• certificat de naissance, indiquant un parent;
• certificat de décès de l'un des parents;
• certificat du bureau d'état civil (formulaire 25), confirmant que le deuxième parent est inscrit dans l'acte de naissance selon la mère.

Lorsque l'un des parents ne travaille pas, peut-il renoncer à la déduction au profit de l'autre parent ?

Si une femme ne travaille pas (femme au foyer, en congé maternité, en congé parental, ou est inscrite à Pôle emploi), alors elle ne peut pas refuser la déduction fiscale pour enfants au profit de son mari (rédiger une demande auprès de l'employeur de son mari), parce qu'elle n'a pas droit à une déduction fiscale :

• ne travaille pas parce qu'elle est femme au foyer (Lettre du ministère des Finances de Russie N 03-04-05 / 8-1331);
• ne fonctionne pas, car est en congé de maternité (lettre du ministère des Finances de la Russie N 03-04-05 / 8-997);
• en congé pour s'occuper d'un enfant de moins de 1,5 ans (lettre du ministère des Finances de la Russie N 03-04-06 / 8-95);
• est enregistré auprès du centre pour l'emploi (lettre du ministère des Finances de la Russie N 03-04-05 / 8-513).

Déductions pour indépendants et indépendants

Si l'entrepreneur est au régime général d'imposition, la noblesse paie la NFDL (13%). Il a donc accès aux opérations déductibles dans les mêmes conditions que les citoyens salariés.

Lorsqu'un entrepreneur est sous un régime spécial (simplifié, brevet), alors START n'est pas disponible.

De plus, les citoyens indépendants (qui ont le statut officiel d'indépendant) ne pourront pas y compter.

Les déductions fiscales sont-elles cumulables, compatibilité START

START est compatible avec d'autres déductions telles que les déductions professionnelles, sociales et patrimoniales. Autrement dit, toutes ces déductions se complètent et se résument. Toutefois, il convient de garder à l'esprit que si l'accumulation de ces déductions s'avère supérieure au revenu, alors ces montants excédentaires sont assimilés à zéro, étant donné que les déductions ont un caractère compensatoire et que leur effet dépend directement de l'activité fiscale de le contribuable.

DÉMARRER Restrictions

La déduction peut être opérée sur les revenus que le mandataire fiscal (ou l'entrepreneur individuel dans le régime général) déclare.

Et l'employeur, en tant qu'agent des impôts, ne peut déclarer que le salaire de son employé. Par conséquent, si un citoyen n'a temporairement travaillé nulle part (par exemple, en 2020), il ne pourra pas bénéficier d'une déduction fiscale standard pour un enfant pour 2020, même s'il avait d'autres sources de revenus (par exemple, un loyer pour un appartement qu'un citoyen loue), pour lequel il s'est présenté au bureau des impôts et a payé l'impôt de bonne foi.

Il existe un autre limiteur - il s'agit du montant maximum de revenu au cours de l'année. Autrement dit, des déductions pour enfants jusqu'à quel montant sont-elles possibles ? Cela a déjà été dit - 350 000 roubles. Par exemple, si un employé a reçu un total cumulé de 350 000 roubles de janvier à septembre (hors taxes et déductions), alors START n'est pas appliqué d'octobre à décembre de cette année. Mais l'année suivante (la nouvelle période d'imposition) commence à partir d'une nouvelle feuille. En fait, le salaire mensuel ne doit pas dépasser 29 166 roubles. Ensuite, la déduction sera appliquée en totalité pour toute l'année.

Il n'est pas possible d'appliquer la déduction "antidatée", par exemple, si les parents n'ont appliqué la déduction qu'à l'âge de 3 ans, puis ont décidé de l'utiliser, dans ce cas, le recalcul ne peut plus se faire. Le recalcul n'est possible que pendant l'année d'imposition en cours. La demande de START se fait après le dépôt de la demande auprès de l'employeur et est valable pour les périodes futures. Certes, le citoyen lui-même pourra restituer les sommes perdues en soumettant une déclaration de revenus rectificative. Mais pas plus de trois années précédentes.

Exemple de calcul de la déduction fiscale forfaitaire pour un enfant

Exemple 1:

Si un employé d'une entreprise a 2 enfants de moins de 18 ans ou des enfants de moins de 24 ans qui étudient à l'université à plein temps, et que le salaire est de 20 000 roubles. La base imposable et la taxe seront calculées comme suit :

• la base imposable mensuelle sera de 20 000 - 1 400 x 2 = 17 200 roubles. L'impôt sur le revenu des particuliers par mois sera de 17200 x 13% = 2236 roubles. Soit 364 roubles. est le montant de la taxe remboursée (2800 x 13%)
• si le salaire ne change pas au cours de l'année, le montant total du salaire de l'employé au cours de l'année ne dépassera pas 350 000 roubles. et le montant de la taxe remboursée pour l'année sera de 364 roubles. x 12 = 4368 roubles.

exemple 2 :

• l'employé a 1 enfant et un salaire de 30 000 roubles. La déduction forfaitaire pour 1 enfant est disponible jusqu'en novembre (en décembre, le montant total des revenus dépassera 350 000), l'impôt est remboursé mensuellement à hauteur de (30 000 - 1400) x 13% = 182 roubles.
• pour la période d'imposition (année) le montant de l'impôt remboursé sera de 11 mois. (jusqu'en novembre inclus) x 182 roubles = 2002 roubles.

Si vous avez des questions sur le sujet de l'article, n'hésitez pas à les poser dans les commentaires. Nous répondrons certainement à toutes vos questions dans quelques jours.

La déduction d'impôt sur le revenu pour enfant handicapé fait partie des déductions forfaitaires qui peuvent être accordées à un contribuable conformément aux dispositions de l'article 218 du code général des impôts ( plus Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans l'article, nous parlerons de la déduction pour enfant handicapé en 2020, considérons la procédure de calcul et de traitement.

Le montant de la déduction fiscale pour enfant handicapé dépend du contribuable.

1. Si le contribuable est un parent ou le conjoint d'un parent, ou un parent adoptif d'un enfant handicapé, la déduction fiscale est de 12 000 roubles. pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans, ou une personne handicapée du groupe I ou II de moins de 24 ans, lorsqu'il étudie à temps plein ou est déjà étudiant diplômé, stagiaire ou stagiaire.
2. Si le contribuable est un tuteur ou un gardien, ainsi qu'un parent adoptif ou son épouse (épouse), la déduction fiscale sera de 6 000 roubles. pour chaque tuteur.

Si un tel parent, tuteur, tuteur est le seul pour l'enfant, la déduction est prévue en double. Lorsqu'un parent isolé se marie, la déduction pour célibataire commence le mois suivant le mois du mariage. Pour les autres catégories de contribuables, le fait du mariage importe peu.

Le contribuable peut demander la déduction à l'employeur. Si pour une raison quelconque cela n'a pas été fait, à la fin de l'année, vous pouvez également contacter l'inspection FTS du lieu de résidence du contribuable.

Comme les autres déductions forfaitaires, cette déduction est valable jusqu'au mois au cours duquel le revenu total du contribuable pour la période d'imposition dépasse 350 000 roubles.

Somme des déductions forfaitaires par enfant handicapé

Exemple 1 Un salarié a demandé une déduction pour enfant handicapé à l'âge de 16 ans à partir du moment de l'embauche le 01/09/2017. Le premier enfant de l'employé. Le salaire d'un employé est de 30 000 roubles. La déduction s'appliquera à partir de septembre 2017. Le montant de la déduction sera de 1400 + 12 000,00 = 13 400,00.

L'impôt sur le revenu des particuliers pour un employé sera calculé comme suit

• (30 000,00 – 13 400,00) * 13% = 2 158,00

L'employé recevra

• 30 000,00 – 2 158,00 = 27 842,00

Si l'employée n'avait pas demandé la déduction, elle aurait été payée mensuellement

• 30 000, – (30 000,00 * 13%) = 26 100,00

Documents requis pour l'octroi d'une déduction pour enfant handicapé

Motifs d'octroi d'une déduction à un contribuable :

• demande écrite de retrait
• certificat d'invalidité sous la forme approuvée par l'arrêté du ministère de la santé et du développement social de la Russie du 24 novembre 2010 N 1031
• documents confirmant l'âge d'un enfant handicapé - une copie de l'acte de naissance ou des copies des pages du passeport, qui indiquent le nom et l'âge de l'enfant
• un certificat d'un établissement d'enseignement pour étudiants à temps plein ou qui est déjà étudiant diplômé, stagiaire ou stagiaire. Cette attestation doit être re-présentée chaque année.
• les documents confirmant qui est un enfant handicapé à un contribuable sont différents pour différentes catégories de contribuables. Lire aussi l'article : → "".

Les principaux sont présentés dans le tableau 1 :

Une déduction peut être obtenue même pour un enfant handicapé qui se trouve en dehors de la Russie. La déduction est accordée sur la base de documents certifiés par les autorités compétentes du pays où vit l'enfant.

Réponses aux questions courantes

Question numéro 1. Si les parents d'un enfant handicapé sont divorcés, qui a droit à la déduction forfaitaire pour enfant handicapé ?

Conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, les parents divorcés et les nouveaux conjoints de parents divorcés ont droit à une déduction forfaitaire. Pour les parents vivant séparément d'un enfant handicapé, une copie de l'accord de pension alimentaire pour enfants ou une copie du bref d'exécution de la pension alimentaire pour enfants sera la preuve de l'admissibilité à la déduction. Pour le nouveau conjoint du parent de l'enfant, une déclaration indiquant que l'enfant handicapé est conjointement à la charge des conjoints.

Question numéro 2.À quel moment la déduction d'un contribuable pour un enfant handicapé peut-elle être résiliée ?

Question numéro 3. Le revenu total du contribuable pour les 9 mois de 2017 s'élevait à 351 000 roubles, y compris le coefficient de district de 70 200 roubles. (accumulation mensuelle - 39 mille roubles). Besoin d'offrir une déduction fiscale à un contribuable pour un enfant handicapé en septembre 2017 ?

En septembre 2017, le revenu total du contribuable a dépassé la barrière légale de 350 000 roubles, après quoi la déduction cesse d'être accordée. Lors de la détermination du revenu de 350 mille roubles. le coefficient régional est également pris en compte.

Dans la lettre commentée du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 09 août 2017 n ° 03-04-05 / 51063, les employés du service financier ont rappelé comment calculer le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé. Dans cette lettre, ils soulignent une fois de plus que le montant de la déduction dépend de l'ordre de naissance de l'enfant et s'il est handicapé.

Le montant de la déduction établi par le Code des Impôts

La procédure pour fournir des déductions d'impôt sur le revenu pour enfants standard pour les enfants est établie dans les paragraphes. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, pour chaque mois de la période d'imposition, ce qui suit s'applique :

a) au parent, conjoint (épouse) du parent, parent adoptif, à la charge de qui l'enfant est, aux montants suivants :

- 12 000 roubles. - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II ;

b) pour le tuteur, le curateur, le parent de famille d'accueil, le conjoint du parent de famille d'accueil, à la charge de qui l'enfant est, aux montants suivants :

- 1 400 roubles. - pour le premier enfant ;

- 1 400 roubles. - pour le deuxième enfant ;

- 3 000 roubles. - pour le troisième et chaque enfant suivant ;

- 6 000 roubles. - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou un étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II.

La déduction fiscale est valable jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable (à l'exception des revenus provenant de la participation au capital des activités d'organisations reçues sous forme de dividendes par des particuliers résidents fiscaux de la Fédération de Russie), calculé sur une base la base d'exercice depuis le début de la période fiscale (à l'égard de laquelle le paragraphe 1 établi à l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie (13%)) par l'agent fiscal fournissant ces informations dépassait 350 000 roubles. À partir du mois au cours duquel le revenu spécifié a dépassé 350 000 roubles, la déduction fiscale déterminée par le présent alinéa ne s'applique pas.

La réduction de la base d'imposition est effectuée à partir du mois au cours duquel l'enfant (les enfants) est né ou à partir du mois au cours duquel l'adoption a eu lieu, la tutelle (tutelle) a été établie, ou à partir du mois au cours duquel l'accord sur le transfert de l'enfant (les enfants) à élever dans une famille entre en vigueur et jusqu'à la fin de cette année, au cours de laquelle l'enfant (les enfants) a atteint (ont atteint) l'âge indiqué au par. 11 p. 4, ou la durée de validité a expiré ou l'accord sur le transfert de l'enfant (des enfants) à élever dans une famille a été prématurément résilié, ou à partir du mois du décès de l'enfant (des enfants).

Noter: une déduction fiscale est prévue pour la période d'études de l'enfant (des enfants) dans un établissement d'enseignement et (ou) un établissement d'enseignement, y compris un congé universitaire, délivré de la manière prescrite pendant la période d'études.

De plus, la déduction fiscale est accordée en double montant au parent isolé (parent adoptif), parent adoptif, tuteur, fiduciaire. L'octroi de la déduction fiscale spécifiée au parent isolé prend fin à compter du mois suivant le mois de son mariage.

Il ressort des dispositions ci-dessus de la législation fiscale que le Code des impôts n'établit pas de règle pour l'octroi d'une déduction forfaitaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un enfant handicapé, à savoir qu'elle n'est pas prescrite. Faut-il additionner les déductions en fonction du nombre de naissances d'un enfant handicapé ? Cette question a souvent fait l'objet d'un différend entre les organisations et le service des impôts, car les employés de l'autorité de régulation estimaient que les dispositions du code des impôts ne prévoyaient pas la somme des déductions, c'est-à-dire lors de l'établissement du montant de la taxe déduction pour un enfant handicapé, l'ordre de sa naissance n'est pas pris en compte (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.02.2016 n ° 03-04-05/4977).

Déterminer le montant de la déduction d'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé

Dans la lettre commentée, ainsi que dans la lettre n° 03-04-06/15803 du 20 mars 2017, les employés du service financier ont noté que l'organisation devrait déterminer le montant total de la déduction forfaitaire pour un enfant handicapé comme suit : ajouter la déduction prévue au titre du rang de naissance de l'enfant, et une déduction pour enfant handicapé. Ainsi, par exemple, le montant total de la déduction pour un enfant handicapé né le premier est de 13 400 roubles. (12 000 + 1 400) par mois.

Noter: cette position a été exprimée au paragraphe 14 de l'Examen de la pratique de l'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21/10 /2015 : basé sur le contenu littéral des paragraphes. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant total de la déduction fiscale forfaitaire est déterminé par deux circonstances: quel compte l'enfant est devenu pour le parent et s'il est considéré comme handicapé. Ces critères ne sont pas spécifiés dans la loi comme alternative, et donc le montant de la déduction peut être déterminé en additionnant les montants donnés. Plus tard, l'autorité de contrôle dans la lettre du 03.11.2015 n ° SA-4-7 / [courriel protégé] a attiré l'attention sur le fait que le service fédéral des impôts envoie une enquête pour information et utilisation dans le travail des services fiscaux territoriaux.

Nous donnons dans le tableau les tailles de la déduction d'impôt sur le revenu des particuliers standard pour un enfant handicapé par mois, en fonction de l'ordre de sa naissance.

En conclusion, soyons attentifs : dans la lettre commentée, les employés du service financier notent à nouveau que les explications écrites du ministère des Finances de la Russie sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances, envoyées aux contribuables et (ou) aux agents fiscaux, ont un caractère informatif et explicatif et n'empêchent pas les contribuables, les autorités fiscales et les agents fiscaux d'être guidés par les normes de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais dans une compréhension différente de l'interprétation énoncée dans cette lettre.

Nous rappelons à notre tour la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 07.11.2013 n ° 03-01-13/01/47571 «Sur la formation d'une pratique uniforme d'application de la loi», qui stipule que dans le cas lorsque les explications écrites du ministère des Finances (recommandations, clarifications du Service fédéral des impôts) sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances ne sont pas conformes aux décisions, résolutions, lettres d'information du SAC, ainsi qu'aux décisions , résolutions, lettres des Forces armées de la Fédération de Russie, autorités fiscales, à compter de la date de publication intégrale de ces actes et lettres des tribunaux sur leurs sites officiels sur Internet ou à compter de la date de leur publication officielle dans le délai prescrit manière, dans l'exercice de leurs pouvoirs, ils sont guidés par les actes nommés et les lettres des tribunaux. Par conséquent, lors de la détermination du montant de la déduction standard de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé, une organisation doit être guidée par les explications présentées dans l'examen du Présidium des forces armées RF.