Déductions fiscales standard. Le ministère des Finances l'a admis : la déduction pour enfant handicapé s'ajoute à la déduction « enfant » habituelle Déduction fiscale forfaitaire pour un deuxième enfant

Dans la lettre commentée du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 09 août 2017 n ° 03-04-05 / 51063, les employés du service financier ont rappelé comment calculer le montant de la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé. Dans cette lettre, ils soulignent une fois de plus que le montant de la déduction dépend de l'ordre de naissance de l'enfant et s'il est handicapé.

Le montant de la déduction établi par le Code des Impôts

La procédure pour fournir des déductions d'impôt sur le revenu pour enfants standard pour les enfants est établie dans les paragraphes. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ainsi, pour chaque mois de la période d'imposition, ce qui suit s'applique :

a) au parent, conjoint (épouse) du parent, parent adoptif, à la charge de qui l'enfant est, aux montants suivants :

- 12 000 roubles. - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II ;

b) pour le tuteur, le curateur, le parent de famille d'accueil, le conjoint du parent de famille d'accueil, à la charge de qui l'enfant est, aux montants suivants :

- 1 400 roubles. - pour le premier enfant ;

- 1 400 roubles. - pour le deuxième enfant ;

- 3 000 roubles. - pour le troisième et chaque enfant suivant ;

- 6 000 roubles. - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou un étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II.

La déduction fiscale est valable jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable (à l'exception des revenus provenant de la participation au capital des activités d'organisations reçues sous forme de dividendes par des particuliers résidents fiscaux de la Fédération de Russie), calculé sur une base la base d'exercice depuis le début de la période fiscale (à l'égard de laquelle le paragraphe 1 établi à l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie (13%)) par l'agent fiscal fournissant ces informations dépassait 350 000 roubles. À partir du mois au cours duquel le revenu spécifié a dépassé 350 000 roubles, la déduction fiscale déterminée par le présent alinéa ne s'applique pas.

La réduction de la base d'imposition est effectuée à partir du mois au cours duquel l'enfant (les enfants) est né ou à partir du mois au cours duquel l'adoption a eu lieu, la tutelle (tutelle) a été établie, ou à partir du mois au cours duquel l'accord sur le transfert de l'enfant (les enfants) à élever dans une famille entre en vigueur et jusqu'à la fin de cette année, au cours de laquelle l'enfant (les enfants) a atteint (ont atteint) l'âge indiqué au par. 11 p. 4, ou la durée de validité a expiré ou l'accord sur le transfert de l'enfant (des enfants) à élever dans une famille a été prématurément résilié, ou à partir du mois du décès de l'enfant (des enfants).

Noter: une déduction fiscale est prévue pour la période d'études de l'enfant (des enfants) dans un établissement d'enseignement et (ou) un établissement d'enseignement, y compris un congé universitaire, délivré de la manière prescrite pendant la période d'études.

De plus, la déduction fiscale est accordée en double montant au parent isolé (parent adoptif), parent adoptif, tuteur, fiduciaire. L'octroi de la déduction fiscale spécifiée au parent isolé prend fin à compter du mois suivant le mois de son mariage.

Il ressort des dispositions ci-dessus de la législation fiscale que le Code des impôts n'établit pas de règle pour l'octroi d'une déduction forfaitaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un enfant handicapé, à savoir qu'elle n'est pas prescrite. Faut-il additionner les déductions en fonction du nombre de naissances d'un enfant handicapé ? Cette question a souvent fait l'objet d'un différend entre les organisations et le service des impôts, car les employés de l'autorité de régulation estimaient que les dispositions du code des impôts ne prévoyaient pas la somme des déductions, c'est-à-dire lors de l'établissement du montant de la taxe déduction pour un enfant handicapé, l'ordre de sa naissance n'est pas pris en compte (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.02.2016 n ° 03-04-05/4977).

Déterminer le montant de la déduction d'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé

Dans la lettre commentée, ainsi que dans la lettre n° 03-04-06/15803 du 20 mars 2017, les employés du service financier ont noté que l'organisation devrait déterminer le montant total de la déduction forfaitaire pour un enfant handicapé comme suit : ajouter la déduction prévue au titre du rang de naissance de l'enfant, et une déduction pour enfant handicapé. Ainsi, par exemple, le montant total de la déduction pour un enfant handicapé né le premier est de 13 400 roubles. (12 000 + 1 400) par mois.

Noter: cette position a été exprimée au paragraphe 14 de l'Examen de la pratique de l'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21/10 /2015 : basé sur le contenu littéral des paragraphes. 4 p.1 art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant total de la déduction fiscale forfaitaire est déterminé par deux circonstances: quel compte l'enfant est devenu pour le parent et s'il est considéré comme handicapé. Ces critères ne sont pas spécifiés dans la loi comme alternative, et donc le montant de la déduction peut être déterminé en additionnant les montants donnés. Plus tard, l'autorité de contrôle dans la lettre du 03.11.2015 n ° SA-4-7 / [courriel protégé] a attiré l'attention sur le fait que le service fédéral des impôts envoie une enquête pour information et utilisation dans le travail des services fiscaux territoriaux.

Nous donnons dans le tableau les tailles de la déduction d'impôt sur le revenu des particuliers standard pour un enfant handicapé par mois, en fonction de l'ordre de sa naissance.

En conclusion, soyons attentifs : dans la lettre commentée, les employés du service financier notent à nouveau que les explications écrites du ministère des Finances de la Russie sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances, envoyées aux contribuables et (ou) aux agents fiscaux, ont un caractère informatif et explicatif et n'empêchent pas les contribuables, les autorités fiscales et les agents fiscaux d'être guidés par les normes de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais dans une compréhension différente de l'interprétation énoncée dans cette lettre.

Nous rappelons à notre tour la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 07.11.2013 n ° 03-01-13/01/47571 «Sur la formation d'une pratique uniforme d'application de la loi», qui stipule que dans le cas lorsque les explications écrites du ministère des Finances (recommandations, clarifications du Service fédéral des impôts) sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances ne sont pas conformes aux décisions, résolutions, lettres d'information du SAC, ainsi qu'aux décisions , résolutions, lettres des Forces armées de la Fédération de Russie, autorités fiscales, à compter de la date de publication intégrale de ces actes et lettres des tribunaux sur leurs sites officiels sur Internet ou à compter de la date de leur publication officielle dans le délai prescrit manière, dans l'exercice de leurs pouvoirs, ils sont guidés par les actes nommés et les lettres des tribunaux. Par conséquent, lors de la détermination du montant de la déduction standard de l'impôt sur le revenu des particuliers pour un enfant handicapé, une organisation doit être guidée par les explications présentées dans l'examen du Présidium des forces armées RF.

La législation fiscale de la Fédération de Russie établit plusieurs types de déductions fiscales, y compris la norme pour les enfants handicapés.

Conditions et conditions d'octroi

Comme vous le savez, tout citoyen a le droit, si sa situation relève de certaines conditions établies par la législation du pays. Celles-ci, dans le cas d'une déduction (standard) pour enfant handicapé, comprennent :

Dans ce dernier cas, un enfant handicapé peut être étudiant, en cours d'études supérieures, en stage ou en résidence. Cependant, dans ce cas, il est forme d'enseignement à temps plein (et unique).

Si un enfant handicapé est inscrit à service de correspondance, la règle d'augmentation de l'indicateur d'âge à 24 ans ne s'applique pas. Il en va de même pour les cas où l'enfant est entièrement au bilan de l'État, par exemple, vit dans une pension.

Vous pouvez obtenir une déduction fiscale directement auprès de votre employeur ou au bureau des impôts.

L'ordre d'enregistrement et sa taille (calcul)

Le Code fiscal de la Fédération de Russie établit des montants spécifiques de déductions fiscales pour les parents d'enfants :

• 1 400 roubles pour le premier et le deuxième enfant;
• pour le troisième enfant et au-delà, le montant est presque le double - 3 000 roubles;
• 12 000 roubles sont fixés pour les enfants handicapés des premier et deuxième groupes de handicap uniquement, qui n'ont pas atteint l'âge de la majorité (18 ans) et après cet âge jusqu'à 24 ans, qui étudient dans un établissement d'enseignement du département de jour.

Il convient de noter que la législation établit le montant maximum du revenu annuel, au-delà duquel la déduction fiscale ne s'applique pas. C'est le montant pour 2020 - 350 000 roubles.

Les formalités administratives pour obtenir une déduction fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un enfant de personne handicapée sont une tâche assez laborieuse, qui implique passe par plusieurs étapes.

premier pas au début du parcours pour demander une déduction fiscale se trouve l'analyse d'une situation précise, à savoir si elle remplit certaines conditions permettant de bénéficier d'une déduction fiscale pour enfant handicapé.

en deuxième, les parents doivent décider comment ils recevront les déductions - par l'intermédiaire de l'autorité fiscale compétente ou par l'intermédiaire de l'employeur.

Avis du ministère des Finances et de la Cour suprême

Le ministère des Finances, en ce qui concerne les déductions fiscales pour enfants, a son propre point de vue. De l'avis de cet organisme étatique, consigné dans la lettre n° 03-04-05/4977, La déduction fiscale forfaitaire pour un enfant n'est pas cumulable avec celle prévue pour une personne handicapée.

Ainsi, selon le ministère des Finances, il s'avère que les parents d'un enfant handicapé ne peuvent bénéficier que d'une seule des options de déduction fiscale proposées par la législation fiscale. Bien entendu, les représentants légaux des enfants choisiront celui qui est de nature spéciale et de plus grande taille.

Cependant, la Cour suprême de la Fédération de Russie a vue différente. Son essence réside dans le fait qu'un parent-employé qui est un citoyen officiellement employé et qui a un enfant handicapé à charge peut légitimement bénéficier de 2 déductions fiscales en même temps.

Ainsi, selon l'enfant de la famille sur le compte, le demandeur bénéficie d'une déduction d'un montant de 1 400 roubles ou 3 000 roubles. Parallèlement, le parent peut être assuré de recevoir allocation spéciale pour enfant handicapé.

Cette position est contenue dans l'examen de la pratique judiciaire, qui est approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie.

Comme on peut le voir, il existe des points de vue absolument opposés des deux autorités, qui sont d'une grande importance lors de la prise de décisions sur diverses questions.

L'application réelle de ces normes est également assez ambiguë et inégale dans les différentes régions de notre État. Dans tous les cas, tout citoyen dont le droit (à son avis) a été violé a le droit de demander une protection judiciaire.

Préparation d'une liasse de documents

La taille et la composition de la documentation diffèrent selon l'autorité à laquelle elle sera soumise pour une déduction fiscale - au lieu de travail officiel ou au bureau des impôts.

Donc, si vous voulez contacter votre employeur, vous aurez besoin Les documents suivants:

Les documents suivants devront être soumis au Service fédéral des impôts :

• Déclaration d'impôt telle que prescrite par l'administration fiscale (elle est remplie pour l'année au cours de laquelle la déduction fiscale n'a pas été perçue).
• Documents en copies qui confirment le droit de recevoir des prestations. Pour un enfant, vous devez fournir un certificat d'un établissement médical indiquant le diagnostic à la suite duquel le handicap a été obtenu.
• Demandes de restitution de ces fonds qui ont été payés en trop à l'État au titre de l'impôt sur le revenu.
• Certificat de tous les lieux de travail pour la dernière année.

Après avoir collecté un ensemble complet de documents, il convient de le vérifier à nouveau (en particulier l'exactitude du remplissage des déclarations). Si vous n'êtes pas sûr de pouvoir établir de manière compétente et fiable l'impôt sur le revenu des 3 personnes, il est préférable de faire appel à des spécialistes.

Dans le cas contraire, l'administration fiscale renverra l'ensemble des documents pour corriger les erreurs. Ainsi, vous perdrez un temps précieux et ne recevrez pas les fonds au moment souhaité.

Délais de remboursement

Le début du droit de recevoir une déduction pour enfants est considéré comme le mois au cours duquel il est né, ce qui est confirmé par un certificat de naissance. Si le bébé a été adopté ou placé sous tutelle, vous pouvez commencer à percevoir des prestations à partir du mois où l'adoption ou le transfert de l'enfant à la famille a eu lieu.

La fin des paiements est déterminée les circonstances suivantes:

• lorsque l'enfant atteint l'âge de la majorité et ne poursuit pas ses études dans un établissement d'enseignement autre qu'une école, ou que l'enfant continue d'étudier par correspondance, le soir et d'autres formes du service de jour;
• lorsqu'un enfant handicapé atteint l'âge de 24 ans, s'il étudie à plein temps après avoir quitté l'école ;
• à l'occasion du décès d'un enfant.

Les paiements au parent s'arrêtent lorsque le montant des revenus au cours de l'année sera supérieur à 350 000 roubles. Et ils reprendront avec le début de la nouvelle année (période fiscale).

Si vous essayez une fois de bien comprendre un sujet aussi important pour beaucoup, il n'y aura aucune difficulté particulière à obtenir des déductions.

Vous pouvez toujours obtenir de bons conseils auprès de votre employeur immédiat ou du bureau des impôts local. Il est préférable de le faire à l'avance afin d'avoir le temps de déposer une déclaration ou une demande à temps.

Aussi, vous devriez garder un œil sur nouveautés législatives pour être au courant des changements dans les montants des paiements et d'autres conditions importantes.

Les droits et les avantages pour les enfants handicapés sont dans cette conférence.

L'un des parents, tuteurs, parents adoptifs a le droit d'émettre une déduction fiscale forfaitaire pour un enfant ou des enfants. Ce droit s'applique également aux familles avec enfants handicapés, la loi prévoit une déduction majorée pour une telle catégorie de citoyens.

L'employeur ne doit pas appliquer de manière indépendante l'avantage correspondant sans demande, dans ce cas, un employé qui a un enfant handicapé est obligé de prendre soin de lui et d'émettre la déduction fiscale appropriée.

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• Le montant de la déduction ;
• Les déductions sont-elles cumulatives ?
• Code de retrait.

La procédure d'émission d'une déduction fiscale forfaitaire est généralement effectuée en début d'année. Lorsque vous postulez pour un emploi non depuis le début de l'année, vous devez présenter un certificat de 2NDFL du lieu de travail précédent.

À la naissance d'un enfant, quelle que soit la période de naissance, les parents doivent rédiger une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Vous n'avez pas besoin de rédiger une demande pour les enfants chaque année si vous travaillez au même endroit et avez déjà postulé, et il n'y a eu aucun changement concernant la naissance, l'adoption, la garde des enfants et le handicap.

Dans quels cas faut-il demander un remboursement d'impôt sur le revenu des particuliers pour enfants handicapés :

• Lorsque vous postulez pour un nouvel emploi;
• Lors de l'attribution du statut de personne handicapée de n'importe quel groupe ;
• A la naissance d'un enfant handicapé.

La déduction est due aux parents, tuteurs, parents adoptifs, fiduciaires, parents nourriciers d'un lieu de travail pour tous les enfants de la famille. Si la personne inscrite a plusieurs lieux de travail, elle doit être inscrite là où c'est le plus avantageux pour la famille.

S'il y a deux enfants ou plus dans la famille et qu'un enfant handicapé est né ou qu'un handicap a été attribué par la suite, l'avantage fiscal est cumulé.

Comment rédiger une demande de déduction pour personne handicapée, l'article suivant présente et

Montant de la déduction

Le montant de la déduction fiscale pour les enfants handicapés est régi par le paragraphe 4 de l'article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La prestation est due pour chaque mois au demandeur qui a des enfants :

Exemple:

La famille a son propre enfant né avec un handicap du groupe ΙΙ, étudiant à temps plein, le 25 août 2018, il a 24 ans. Au début de 2018, vous avez émis une déduction, après ses 24 ans, l'avantage sera valable jusqu'à la fin de cette année, c'est-à-dire ne s'arrête pas. À partir de 2019, l'avantage ne s'appliquera pas.

Si, à partir d'octobre 2018, le montant maximum imposable sur le revenu du parent dépasse la limite de 350 000 roubles, la prestation prendra fin à partir de ce mois.

Instructions détaillées pour remplir le programme de déclaration 3NDFL pour effectuer une déduction -

Les déductions sont-elles cumulatives ?

La déduction forfaitaire fiscale est résumée si la famille a un enfant handicapé de l'un des groupes, cela dépend aussi de quel compte il est dans la famille.

Exemple de calcul du montant de la déduction pour personne handicapée :

La famille a deux enfants, dont l'un est handicapé. Le revenu imposable annuel du parent demandeur est inférieur à 350 000 roubles. Par conséquent, puisqu'il y en a deux dans la famille, dans ce cas, peu importe le compte, pour 1 et 2, il y a un avantage du même montant de 1400 roubles. Ainsi, le montant de 1400 + 1400 + 12000 roubles est attribué à la personne handicapée. Le montant total pour les deux enfants sera de 14 800 roubles, dont 13 400 roubles pour un enfant handicapé.

Exemple de calcul :

Lors du premier mariage, 1 enfant handicapé est né. La femme a divorcé et s'est mariée une seconde fois. Dans ce mariage, trois autres sont nés. Le premier mari refuse les prestations, pour sa femme il est déjà le quatrième. De l'ex-mari, le montant de la déduction d'un montant de 13400 roubles (1400 + 12000) sera transféré, et non comme pour le quatrième enfant (3000 + 12000).

Vidéo sur la déduction pour enfants :

Une vidéo détaillée pour les parents qui souhaitent bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire pour leur(s) enfant(s) avant l'âge légal limite. Que faire pour ne pas rater l'avantage et obtenir votre argent dû par la loi, bien que pas gros, mais de l'argent:

Code de retenue

L'attestation 2NDFL reflète le code de déduction, selon que la prestation est double ou simple :

• Code 129 - si la famille a un enfant handicapé et que la déduction est effectuée en un seul montant;
• Code 148 - en taille double. Le montant est doublé en cas de refus officiel de l'autre parent, adoptant, conjoint du parent, en faveur du premier sous forme de demande.

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Instructions étape par étape pour remplir le programme Déclaration 3NDFL pour le traitement -

Les parents salariés peuvent bénéficier de la déduction fiscale pour enfants. Cela permettra de prélever un impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP) de 13 % non pas sur l'intégralité du salaire, mais uniquement sur sa part après déduction du montant établi. Ainsi, le revenu perçu par l'employé augmentera.

Les déductions fiscales sont forfaitaires et sociales :

Entrepreneurs individuels pour leurs activités, ils peuvent compter sur une déduction fiscale pour enfants s'ils travaillent dans le cadre du régime général d'imposition(OSN) et, par conséquent, payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En cas d'utilisation du régime simplifié (STS), de l'impôt unique sur le revenu fictif (UTII) et autres qui n'impliquent pas le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, aucune déduction fiscale n'est due.

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déduction fiscale pour les enfants- Il s'agit d'un type d'aide financière fournie par l'État pour augmenter les revenus des familles avec enfants mineurs. Comme indiqué ci-dessus, les déductions pour enfants sont divisées en deux types:

déduction fiscale standard pour les enfants, les déductions fiscales personnelles peuvent être utilisées :

• les parents, les parents adoptifs, leurs conjoints ;
• tuteurs et fiduciaires;
• parents adoptifs.

Les deux parents ou tuteurs légaux des enfants sont éligibles à la déduction dans n'importe quel lieu de travail officiel(ainsi que dans le service des impôts), tandis que le bénéficiaire a le droit de choisir où il lui convient le mieux de le faire :

• à l'emploi principal ;
• à un travail à temps partiel.

Si les enfants vivent À l'étranger, leurs parents et représentants légaux ont droit à une déduction fiscale, qui est accordée sur la base de documents certifiés par les organismes gouvernementaux du pays où vivent les enfants.

Attention

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Crédits d'impôt pour enfants pour 2020

Une partie du salaire d'un parent égale à l'abattement forfaitaire ne sera imposée à 13 % qu'à partir du mois où revenu total contribuable depuis le début de l'année atteindra 350000 roubles.

Lors du calcul du montant de la prestation, le

• ordre d'apparition les enfants de la famille (les adultes et les enfants décédés sont pris en compte dans le calcul) ;
• présence ou absence chez les enfants invalidité.

Lors du paiement d'un traitement ou l'achat de médicaments prescrits par un médecin de la liste approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 201 du 19 mars 2001, une déduction totale est due jusqu'à 120000 roubles par an. Ainsi, dans un an, vous pouvez revenir 15600 roubles(120000 × 13% = 15600). Dans ce montant déductions non incluses pour le traitement coûteux et l'éducation des enfants (dans le même temps, le paiement des études par un frère ou une sœur est inclus dans les 120 000 mentionnés).

Attention

Si le traitement est coûteux, il n'y a pas de limite formelle. Cependant, le montant du remboursement sera toujours limité au champ d'application de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année au cours de laquelle les frais de scolarité ou de traitement ont été payés. Il ne sera pas possible de « restituer » plus que ce qui a été transféré à l'État sous forme d'impôt.

déduction fiscale standard

Selon le paragraphe 4 de la partie 1 de l'art. 218 du Code des impôts (TC) de la Fédération de Russie, l'État impose des déductions forfaitaires pour enfants aux montants suivants :

• au 1400 roubles sur le première et seconde enfant;
• 3000 roubles- sur le troisième et chacun de enfants suivants.

Vous pouvez demander une déduction fiscale forfaitaire sur le lieu de travail, et il sera versé mensuellement jusqu'à ce que l'enfant atteigne l'âge de la majorité (ou jusqu'à 24 ans en cas d'enseignement à temps plein). Parallèlement, une nouvelle déclaration et des pièces justificatives n'a pas besoin d'être appliqué chaque année!
Toutefois, si la déduction n'a pas été prise en compte pour les périodes précédentes, le salarié peut demander à l'administration fiscaleà la fin de l'année et restituer l'impôt sur le revenu des particuliers payé en trop (maximum - depuis les 3 dernières années).

Exemple. Le salaire officiel de Markov D. est de 30 000 roubles par mois, il est marié et a une fille de sept ans. Avant de déposer une déduction fiscale, D. a reçu "en main" 30 000 - 13% \u003d 26100 roubles.

Après l'enregistrement de la déduction fiscale, une partie des revenus d'un montant de 1400 roubles ne sera pas imposée, c'est-à-dire 13% ne seront retenus qu'à partir de 28 600 roubles. Dans ce cas, le salaire final de Markov D., qui a soumis des documents pour la déduction fiscale, augmentera de 182 roubles par mois, car il recevra "propre":

(28600 — 13%) + 1400 = 26282 roubles.

Le parent isolé a le droit de double déduction forfaitaire. Il est important de comprendre que la dissolution d'un mariage ne signifie pas l'absence d'un autre parent, ce qui signifie que chacun d'eux peut réduire la charge fiscale, mais dans le montant habituel.

Le salarié a également droit à une double déduction fiscale pour chacun des enfants si l'autre parent ou tuteur a formellement refusé de délivrer prestations sur leur lieu de travail.

Lors du mariage la double déduction pour l'ancien parent isolé est remplacée par une déduction régulière, mais dans ce cas, le conjoint a également droit au crédit d'impôt forfaitaire. De plus, les enfants issus de mariages antérieurs seront comptés pour chaque conjoint.

Exemple. Si Demidov K., père d'une fille de dix ans, a épousé V. Kudryashova, qui a un fils de trois ans, et qu'ils ont eu des jumeaux, on pense que chacun des époux maintenant quatre enfants.

Le salaire de K. Demidov est de 40 000 roubles (avant impôt), il reçoit 34 800 roubles «en main» et après avoir demandé la prestation, le revenu «net» augmentera pour 1144 roubles:

40000 — 13% = 34800 roubles.- le salaire initial de Demidov ;

40000 - 1400 - 1400 - 3000 - 3000 = 31200 roubles. - est taxé, et par conséquent 8800 roubles - n'est pas taxé.

Après avoir soumis des documents pour réduire l'impôt sur le revenu des particuliers, le salaire de Demidov sera de :

8800 + (31200 — 13 %) = 35944 roubles.

C'est combien Demidov recevra mensuellement de janvier à août. En septembre, le revenu total de Demidov depuis le début de l'année dépassera 350 000 roubles, ce qui signifie que la déduction sera suspendue jusqu'à l'année prochaine.

Déduction fiscale pour enfant handicapé

Familles avec enfants handicapés besoin d'un soutien financierÉtats plus que d'autres. Par conséquent, un parent, un parent adoptif ou une autre personne à la charge de laquelle un enfant handicapé est confié avantage accru pour réduire la pression fiscale.

Le montant de la déduction pour enfant handicapé en 2020 est de :

• 12000r.- fourni parent (parent adoptif) pour chaque enfant de moins de 18 ans, s'il a un handicap, ou pour chacun des enfants de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du 1er ou 2ème groupe et suit une formation à temps plein (étudiants, étudiants diplômés , stagiaires, résidents) ;
• 6000r. - fourni tuteur, tuteur, parent nourricier pour chaque enfant handicapé jusqu'à 18 ans (ou jusqu'à 24 ans si l'enfant handicapé étudie à plein temps).

En plus du crédit d'impôt pour enfant handicapé, ces familles ont également droit à la déduction forfaitaire pour enfant selon le rang de naissance : dans ce cas, elles résumé.

Exemple. Petrov V., une mère célibataire, perçoit un salaire officiel de 50 000 roubles par mois et élève son fils handicapé de huit ans. Sur présentation des documents nécessaires au service comptable de l'organisation, il sera accordé une double déduction fiscale pour les deux raisons.

50000 — 13% = 43500 roubles.- salaire « net » avant prélèvement ;

12000 × 2 + 1400 × 2 = 26800 roubles - cette partie du salaire ne sera pas imposée ;

26800 + (23200 — 13%) = 46984 roubles.- salaire "entre les mains" de Petrova V. après enregistrement de la déduction pour enfant (il deviendra plus pour 3484 roubles).

Le montant majoré sera émis de janvier à juillet. En août, le revenu annuel de Petrova dépassera 350 000 roubles, par conséquent, la prestation ne sera versée qu'au début de l'année prochaine.

Déductions sociales pour enfants

Des allocations familiales sociales sont versées quelle que soit la norme, mais au total, ils ne peuvent pas dépasser l'impôt annuel sur le revenu des personnes physiques payé par le payeur. Selon l'art. 219 du Code des Impôts, ces prestations sont accordées à un parent (ou autre représentant légal) s'il a payé :

• l'éducation des enfants dans une institution autorisée à mener des activités éducatives ;
• le traitement des enfants ou l'achat de médicaments pour eux prescrits par un médecin (sous réserve de paiement sur les fonds propres de la famille) ;
• les cotisations aux fonds de pension non étatiques pour les enfants;
• assurance retraite volontaire pour enfants handicapés;
• assurance-vie volontaire pour les enfants.

Prélèvement social(contrairement à la norme) les deux parents ne peuvent pas l'utiliser en totalité en même temps : soit l'un d'eux peut la recevoir en totalité, soit les deux en partie. S'il y a accord de paiement le traitement ou l'éducation des enfants, la personne qui est le payeur reçoit le remboursement.

Attention

Lors du paiement des frais de scolarité frères et sœurs Les frères et sœurs qui travaillent ont droit à une déduction sociale, qu'ils aient les deux parents en commun ou un seul.Il est important de noter que ce type de déduction peut être appliqué à condition que l'argent de la famille dépensé sans l'intervention de fonds caritatifs ou de capital maternité.

Déduction des frais de scolarité

Le crédit d'impôt pour frais de scolarité d'un enfant est disponible pour :

• parent ou parent adoptif qui a payé l'éducation à temps plein pour les enfants de moins de 24 ans;
• Gardien ou représentant légal qui a payé des frais de scolarité à temps plein pour un service qui n'a pas plus de 18 ans ;
• ancien tuteur après la levée de la tutelle ou de la tutelle, l'âge du pupille est jusqu'à 24 ans (avec éducation à temps plein).

En soumettant les documents nécessaires au bureau des impôts, vous pouvez retourner une partie du montant pour paiement :

• jardin d'enfants (vous pouvez retourner la taxe pour ces services, dont le reçu indique qu'il s'agit de services éducatifs payants, et non la redevance parentale pour le jardin d'enfants);
• écoles;
• cours d'enseignement ou formation complémentaire (il peut s'agir, par exemple, de clubs payants et de sections sportives);
• l'enseignement spécial secondaire;
• l'enseignement supérieur (obtention d'un diplôme universitaire).

Institution où les enfants ont été scolarisés doit avoir une licence pour la mise en œuvre d'activités éducatives, sinon l'impôt sur le revenu payé ne peut pas être remboursé.

Exemple. Mikhaleva K. reçoit un salaire de 55 000 roubles. par mois. L'impôt annuel sur le revenu des particuliers de Mikhaleva est de 85 800 roubles. (7150 × 12, où 7150 est 13% de 55000). Elle paie 80 000 roubles par an. pour les études de mon fils à l'université. La limite maximale par an pour le remboursement du montant pour l'éducation des enfants est de 50 000 roubles, par conséquent, 6500 roubles. Mikhaleva reviendra.

Remboursement de la taxe de traitement

Une déduction fiscale est prévue lors du paiement du traitement des enfants dans les cas suivants:

• dépenses pour traitement payant enfants (pupilles);
• acquis pour les enfants médicaments prescrit par le médecin;
• fabrication les primes d'assurance pour les enfants avec une assurance maladie volontaire.

Comme indiqué précédemment, le plafond annuel légal du montant total des prélèvements sociaux n'inclus pas frais médicaux onéreux. Vous pouvez savoir si le traitement est coûteux à partir de la liste approuvée ou par le code du certificat de paiement des services médicaux à présenter au bureau des impôts :

• code "1" - le traitement n'est pas inclus dans la liste spécifiée ;
• code "2" - fait référence à des types coûteux.

Afin de récupérer une partie (ou la totalité) du coût d'un traitement onéreux pour les enfants, il est nécessaire complétant tous les éléments suivants :

• matériaux achetés pour un traitement coûteux les enfants de la liste ci-dessus ont été achetés aux frais du contribuable ;
• dans un établissement médical indisponible médicaments ou consommables nécessaires, et en même temps dans le contrat de prestation de services médicaux indiqué qu'ils sont achetés par le patient;
• il y a informations sur la nécessité d'utiliser ces matériels ou médicaments lors de soins onéreux (délivrés par un organisme médical) ;
• disponible certificat de paiement pour les services médicaux avec le code "2"(délivré par un établissement médical, soumis à l'administration fiscale).

Attention

Fournir une déclaration à l'administration fiscale pour bénéficier d'un prélèvement social, c'est possible en fin d'année, et à l'employeur vous pouvez postuler avec une application correspondante à tout moment (mais uniquement sur le fait de la mise en œuvre des coûts ci-dessus).

RedRocketMedia

Briansk, rue Ulyanova, maison 4, bureau 414

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé par les contribuables sur tous les types de revenus. Mais la législation de la Fédération de Russie accorde également le droit à certaines catégories de citoyens de recevoir.

Les catégories de contribuables qui bénéficient de déductions fiscales forfaitaires en tant que particuliers sont énumérées aux paragraphes 1, 2 et 4 de l'article 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La loi stipule que si un contribuable a droit à plusieurs déductions fiscales forfaitaires en même temps, il bénéficie d'un maximum de ces déductions. Dans ce cas, par exemple, la déduction pour enfants est maintenue indépendamment de l'octroi d'autres déductions fiscales forfaitaires.

Considérons, en utilisant l'exemple du paragraphe 4 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les déductions fiscales standard pour un enfant (enfants):

Cette déduction fiscale forfaitaire est accordée jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable, imposé au taux de 13% et calculé selon la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, a dépassé 350 000 roubles. La déduction est annulée à partir du mois où les revenus ont dépassé ce montant.

Dans ce cas, les déductions sont :

1400 roubles pour le premier enfant;

1400 roubles pour le deuxième enfant;

3 000 roubles pour le troisième et chaque enfant suivant ;

12 000 roubles aux parents et parents adoptifs (6 000 roubles - s'ils sont tuteurs et curateurs) - pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, stagiaire, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est personne handicapée du groupe I ou II.

Remarque : Si les époux, en plus d'un enfant commun, ont un enfant issu de mariages précoces, alors leur enfant commun est considéré comme le troisième.

Supposons maintenant que vous, en tant que contribuable, souhaitez ce crédit d'impôt pour votre ou vos enfants.

Considérez la procédure pour obtenir cette déduction fiscale.

Remarque : cette déduction fiscale standard versée aux contribuables qui subviennent aux besoins de l'enfant (des enfants).

1. En tant que contribuable, vous devez demander le(s) crédit(s) d'impôt standard pour enfants au nom de votre employeur.

2. Il est également nécessaire de préparer des copies des documents confirmant votre droit de recevoir une déduction pour un enfant (des enfants), à savoir :

Certificat de naissance ou d'adoption (adoption) de l'enfant ;

Certificat d'invalidité de l'enfant (si l'enfant est handicapé);

Un certificat d'un établissement d'enseignement indiquant que l'enfant est étudiant à temps plein (si l'enfant est étudiant);

Document d'enregistrement du mariage entre parents (passeport ou certificat d'enregistrement de mariage).

3. Si vous êtes un parent isolé (parent d'accueil isolé), vous devrez également préparer une copie supplémentaire de l'un des documents suivants attestant que vous êtes un parent isolé :

Certificat de décès de l'autre parent ;

Extrait de la décision de justice sur la reconnaissance de l'autre parent comme disparu ;

Certificat de naissance d'un enfant, établi à partir des paroles de la mère à sa demande (sur le formulaire n ° 25, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 31 octobre 1998 n ° 1274);

Un document attestant que le parent n'est pas marié (passeport).

4. Si vous êtes tuteur ou tuteur, vous aurez également besoin d'une copie supplémentaire de l'un des documents sur la tutelle ou la tutelle d'un enfant, à savoir :

Décret de l'organe de tutelle et de tutelle ou extrait de la décision (arrêté) dudit organe portant établissement de la tutelle (tutelle) sur l'enfant ;

Accord sur la mise en œuvre de la tutelle ou de la tutelle ;

Accord sur la mise en œuvre de la tutelle sur un citoyen mineur ;

Accord de famille d'accueil.

5. Après avoir rassemblé tous les documents, vous devez vous adresser à votre employeur avec une demande de crédit d'impôt forfaitaire par enfant(s) et des copies des documents collectés par vous.

Pour déterminer correctement le montant de la déduction, vous devez aligner l'ordre des enfants en fonction de leurs dates de naissance. Le premier enfant né doit être l'aîné, qu'une déduction soit accordée ou non.

Remarque : Si vous, en tant que contribuable, travaillez pour plus d'un employeur en même temps, vous ne pouvez demander la déduction qu'à un seul employeur de votre choix.

Un exemple de calcul du montant de la déduction fiscale forfaitaire pour les enfants.

Egorova N.V. Il y a quatre enfants âgés de 16, 14, 7 et 5 ans. Revenu mensuel (salaire) Egorova N.V. est de 40 000 roubles. Egorova N.V. a déposé une demande écrite adressée à son employeur pour une déduction fiscale forfaitaire pour tous les enfants: pour l'entretien du premier et du deuxième enfant - 1 400 roubles chacun, les troisième et quatrième - 3 000 roubles par mois.

En conséquence, la déduction fiscale totale s'élevait à 8 800 roubles par mois.

Chaque mois de janvier à juillet, l'employeur comptera sur son employé Egorova N.V. Impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 31 200 roubles reçu de la différence de revenu imposable au taux de 13% d'un montant de 40 000 roubles et du montant d'une déduction fiscale d'un montant de 8 800 roubles:

Impôt sur le revenu des personnes physiques \u003d (40 000 roubles - 8 800 roubles) x 13% \u003d 4 056 roubles.

C'est donc entre les mains d'Egorov H.The. au total recevra 35 944 roubles.

Si Egorova N.V. n'a pas postulé pour déduction fiscale standard et ne l'a pas reçu, l'employeur calculerait l'impôt sur le revenu des particuliers comme suit :

impôt sur le revenu = 40 000 roubles. x 13% \u003d 5 200 roubles, le revenu moins l'impôt sur le revenu des particuliers serait de 34 800 roubles.

Remarque : Si vous êtes le seul parent d'un enfant, le montant de la déduction est doublé. Dans le même temps, le fait que les parents soient divorcés et que la pension alimentaire ne soit pas payée ne signifie pas que l'enfant n'a pas de deuxième parent et ne justifie pas une double déduction fiscale.

La procédure pour vos actions lors de la réception d'une déduction fiscale standard si vous ne l'avez pas reçue par l'intermédiaire de votre employeur ou si elle était inférieure à celle spécifiée par la loi.

Dans ce cas, vous avez droit à une déduction fiscale forfaitaire lors du dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'administration fiscale en fin d'année de votre lieu de résidence.

Pour ce faire, vous avez besoin :

1. Remplir une déclaration de revenus (formulaire 3-NDFL) à la fin de l'année.

2. Obtenez un certificat du service comptable de votre lieu de travail sur les montants d'impôts dus et retenus pour l'année correspondante dans le formulaire 2-NDFL.

3. Préparez des copies des documents confirmant votre droit de recevoir une déduction pour un enfant (des enfants).

4.* Soumettre à l'administration fiscale du lieu de résidence une déclaration de revenus complétée avec une demande de déduction fiscale standard et des copies des documents confirmant votre admissibilité au crédit d'impôt standard.

* Si le montant de la taxe remboursable sur le budget est calculé dans la déclaration de revenus soumise, vous devez soumettre une demande de remboursement de taxe à l'administration fiscale (avec la déclaration de revenus ou à la fin d'un contrôle fiscal au bureau).

Le montant de l'impôt indûment perçu est remboursé sur votre demande dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle vous avez introduit votre demande auprès de l'administration fiscale, mais au plus tôt à la fin du contrôle fiscal interne (clause 6, article 78 du code des impôts du Fédération Russe).

N'oubliez pas que lorsque vous soumettez des copies de documents confirmant le droit à une déduction fiscale forfaitaire à l'administration fiscale, vous devez avoir leurs originaux avec vous pour vérification par l'inspecteur des impôts.