შეტყობინება საგადასახადო სამსახურს კონტროლირებადი ტრანზაქციის შესახებ. ჩვენ სწორად ვავსებთ შეტყობინებას კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ. რა ვადები უნდა დაიცვან

გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც განახორციელეს კონტროლირებადი ტრანზაქციები კალენდარული წლის განმავლობაში, ვალდებულნი არიან შეატყობინონ მათ საგადასახადო ოფისი.

რა ტრანზაქციები კონტროლდება

კონტროლირებადი ტრანზაქციები არის ტრანზაქციები ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ან მათი ექვივალენტური. ეს მოიცავს გარიგებებს წლიური თანხაშემოსავალი, რომლის შემოსავალი აღემატება 60 მილიონ რუბლს. და ორი პირობა დაკმაყოფილებულია ერთდროულად:

• გარიგების ორივე მხარის რეგისტრაციის ადგილი, საცხოვრებელი ადგილია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია;
• გარიგების ერთ-ერთი მხარე არის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი, ხოლო მეორე არა.

ვინ უნდა უზრუნველყოს

რუსეთის ფედერაციაში რეგისტრირებული თითოეული კომპანია, ისევე როგორც უცხოური კომპანიის წარმომადგენლობა, რომლის შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას რუსეთის ფედერაციადა კონტროლირებადი ტრანზაქციების მქონე 2017 წელს, ვალდებულნი არიან წარუდგინონ ქ საგადასახადო ორგანოებიერთი შენიშვნა ყველასთვის კონტროლირებადი ტრანზაქციებიჩადენილი 2017 წელს. შეტყობინება უნდა წარადგინოს თითოეულმა მხარემ რუსეთის ფედერაციაში რეგისტრირებულ კონტროლირებად ტრანზაქციაზე და გადასახადების გადახდაზე რუსეთის ფედერაციის და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტში.

თუ შეტყობინება წარდგენილია ვადაზე გვიან ან შეცდომით/არასრული ინფორმაციით, ხდება შემდეგი: უარყოფითი შედეგებიგადასახადის გადამხდელისთვის, მათ შორის:

• შეტყობინების წარუდგენლობა საგადასახადო ორგანოებისთვის ერთ-ერთი მაჩვენებელია სატრანსფერო ფასების შემოწმების სიაში კომპანიის შეყვანის შესახებ;
• დირექტორის/პასუხისმგებელი პირის და მთლიანად კომპანიის რეპუტაციის დაზიანება;
• თუ დირექტორი/პასუხისმგებელი პირი არის უცხო ქვეყნის რეზიდენტი, ასეთმა ჯარიმებმა შეიძლება გამოიწვიოს სირთულეები რუსეთის ვიზის მიღება/გახანგრძლივებაში.

რომელ საგადასახადო ორგანოს უნდა წარედგინოს ეს დოკუმენტი?

რა ვადები უნდა დაიცვან

კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინება წარედგინება IFTS-ს საწარმოს რეგისტრაციის ადგილზე არა უგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 20 მაისისა, მაგალითად, თუ კომპანიას ჰქონდა ასეთი ტრანზაქციები 2016 წელს, მაშინ მან უნდა წარადგინოს იგი არაუგვიანეს. ვიდრე 2017 წლის 20 მაისს.

რა არის ეს ცნობა?

შეტყობინება შედგება:

• სათაურის გვერდი
• სექციები: 1A, 1B
• 2 და 3.

სატიტულო გვერდზე, როგორც წესი, მითითებულია ზოგადი ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ.რუსული საწარმოებისთვის უნდა მიუთითოთ საიდენტიფიკაციო კოდიდა ქვედანაყოფის კოდი რეგისტრაციის ადგილზე.

• თუ შეტყობინება წარდგენილია იურიდიულ პირებთან გარიგებებთან დაკავშირებით, მაშინ მე-2 ნაწილი ივსება ფიზიკურ პირებთან, ინდმეწარმეებთან, ნოტარიუსებთან და ა.შ. გარიგებებთან დაკავშირებით. - განყოფილება 3.

შეტყობინების შევსების ფორმა

კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინების შევსებისას უნდა გახსოვდეთ, რომ:

• წლის ბოლოს მხოლოდ ერთი შეტყობინება იგზავნება. ის უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას საანგარიშო წელს განხორციელებული ყველა კონტროლირებადი ტრანზაქციის შესახებ.
• შეტყობინება უნდა იყოს შევსებული ან ელექტრონულ ფორმატშიან ზე ნაბეჭდიშავი ან ლურჯი კალამი
• შეტყობინებების ყველა ველი ივსება მარცხნიდან მარჯვნივ.
• ტექსტი უნდა იყოს დაწერილი დიდი ასოებით
• შეტყობინება არ იძლევა კორექტორთან შესწორების საშუალებას.
• თითოეული გვერდი ცალკე უნდა დაიბეჭდოს.
• გვერდის ნუმერაცია ხდება ბოლოდან ბოლომდე, ანუ სათაურის გვერდიდან დაწყებული ასე ვითვლით: 0001, 0002 და ა.შ.
• თუ არცერთ ინდიკატორს არ შეავსებთ, მაშინ თითოეულ უჯრედში ჩასვით ტირეები, ან შევსებისას და დარჩენილი ცარიელი სივრცის შევსებისას ტირეებიც იდება.
• ღირებულების ინდიკატორები აისახება სრულ რუბლებში (50 კაპიკზე ნაკლები ღირებულებები უგულვებელყოფილია, 50 კოპეკზე მეტი მრგვალდება სრულ რუბლამდე).
• . თუ შევსებულია ფიზიკური პირის მიერ, მაშინ ვერ მიუთითებთ საიდენტიფიკაციო კოდს
• ორგანიზაციის ბეჭედი შეიძლება დაიდოს თუ არა, თუ მასზე უარი თქვა.
• შეტყობინებების სათაურ გვერდზე ჩვენ დავწერეთ ჩვენი მთავარი OKVED

რა უნდა ვეძებოთ შევსებისას

თუ გარიგება დადებულია იურიდიული პირის კონტრაგენტთან, მაშინ შეტყობინების წარმდგენმა უნდა შეავსოს მე-2 ნაწილი.

• თუ ტრანზაქცია იყო ფიზიკურ პირთან, მაშინ შეავსეთ განყოფილება 3.

მე-2 ან მე-3 განყოფილების 015 სვეტში უნდა ჩაიწეროს იგივე ფიგურა, როგორც მითითებულია 1B განყოფილების 050 სვეტში. ეს არის კონტრაგენტის სერიული ნომერი. გადასახადის გადამხდელი მას დამოუკიდებლად ადგენს, მაგალითად, ხელშეკრულებების დადების თანმიმდევრობით.

ანალოგიურად, მე-2 ან მე-3 მონაკვეთის 010 სვეტში, იგივე ფიგურა არის ჩაწერილი, როგორც მითითებულია 1A განყოფილების 010 სვეტში. იგი შეესაბამება გარიგების სერიულ ნომერს და ასევე განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად.

ზოგადად, მე-2 ან მე-3 სექციაში ფურცლების რაოდენობა შეესაბამება 1A და 1B განყოფილებების ფურცლების რაოდენობას. პრაქტიკაში, ფირმისთვის კონტროლირებადი ტრანზაქციისა და კონტრაგენტების რაოდენობა შეიძლება იყოს ძალიან დიდი, ამიტომ თითოეული ინდივიდუალური ტრანზაქციის დაზუსტება დოკუმენტში შეიძლება იყოს ძალიან შრომატევადი პროცესი.

მაგრამ გადასახადის გადამხდელებს აქვთ შესაძლებლობა ასახონ იგივე ტიპის ტრანზაქციები შეტყობინებაში - და ეს მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს სიტუაციებს დროის დაზოგვის შესაძლებლობით. თუმცა, ფირმას უნდა ჰქონდეს კარგი მიზეზები, რომ გააერთიანოს ტრანზაქციები ერთ ჯგუფში.

ერთი და იგივე ტიპის ტრანზაქციებს მიეკუთვნება ისეთები, რომლებიც მსგავსი ხასიათისაა, მაგალითად, ვაჭრობა ერთიდაიგივე ტიპის საქონლით ან მსგავსი მომსახურებით, შემდეგ ისინი შეიძლება შეგროვდეს ერთ ჯგუფში.

პასუხისმგებლობა დებულების დარღვევისთვის

პასუხები ხშირად დასმულ კითხვებზე

1 კითხვა:ვარ საწარმოს დირექტორი, 2017 წელს მქონდა სამოცი მილიონზე მეტი კონტროლირებადი ტრანზაქცია, რა უნდა გავაკეთო და სად წავიდე?

თქვენი ტრანზაქცია მიეკუთვნება კონტროლირებადთა კატეგორიას, ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება თქვენს ინსპექტირებაზე, რისთვისაც თქვენ უნდა შეავსოთ სექცია მეორე ან მესამე, თუ კონტრაგენტი არის იურიდიული პირი, მაშინ მეორე, თუ ფიზიკური პირი, მაშინ მესამე. , ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს 2018 წლის 20 მაისისა

2 .Კითხვა:რა არის ჯარიმა ამ შეტყობინების არ წარდგენისთვის?

ჯარიმა ხუთი ათასი რუბლი

გადასახადის გადამხდელებმა საკუთარი შემოსავლის სხვა ფორმა აითვისეს, რომელსაც კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ ანგარიშგება ჰქვია. იმისთვის, რომ ტრანზაქციას ეწოდოს კონტროლირებადი, აუცილებელია მისი შემოწმება ამ კატეგორიის შესაბამისობის კრიტერიუმებთან, ასევე ამ დოკუმენტების გენერირების პროცედურის ძირითად წესებთან შედარება.

დაკავშირებული პირები

IN საგადასახადო კოდექსინათლად არის ჩამოყალიბებული ძირითადი განმარტებები, რომლებიც ეხება „კონტროლირებადი ტრანზაქციის“ ცნებას. როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირებიურთიერთდამოკიდებული, რაც გავლენას ახდენს დაბეგვრის შედეგებზე. ეს განსაზღვრებაენიჭება მხოლოდ მათთვის, როდესაც ორ მხარეს შორის ურთიერთობა პირდაპირ გავლენას ახდენს მოლაპარაკების პირობებსა და საბოლოო შედეგებზე. ეს ასპექტი ძალიან მნიშვნელოვანია, რადგან ტრანზაქციების ფინანსური კომპონენტი დამოკიდებულია ხელშეკრულებების შედეგებზე, რომელთა ნაწილი ყოველთვის იგზავნება სახელმწიფო ხაზინაში.

პირთა ურთიერთდამოკიდებულებად აღიარება

იმისათვის, რომ პირები ოფიციალურად აღიარონ ურთიერთდამოკიდებულებად, გაანალიზებულია კაპიტალში რეალური მონაწილეობის ხარისხი და მისი შეცვლის შესაძლებლობა. როგორც წესი, ამაზე გავლენას ახდენს ადრე დადებული ხელშეკრულების პირობები, ისევე როგორც გარკვეული პირის შესაძლებლობა, სხვაგვარად მოახდინოს გავლენა ადამიანების მიერ გარიგებისთვის მნიშვნელოვანი გადაწყვეტილებებზე.

დაკავშირებული მხარეები მოიცავს:

1. ორგანიზაციები, თუ გარიგებაში მონაწილე ფირმებიდან ერთი მაინც მონაწილეობს სხვა კომპანიის მუშაობაში. ეს ასპექტი მხედველობაში მიიღება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ წილი ჯამში მატერიალური ინვესტიციები in მესამე მხარის კომპანია 25%-ზე მეტია. მნიშვნელოვანია როგორც პირდაპირი, ასევე ირიბი მონაწილეობა.
2. ორგანიზაცია და ფიზიკური პირი, თუ გარიგების ერთ-ერთ მონაწილეს აქვს წილი სხვა კომპანიაში. დან საერთო რაოდენობააქტივები, ის უნდა იყოს მინიმუმ 25%.
3. ორგანიზაციები, რომლებიც ექვემდებარება მესამე მხარის მონაწილეობას მათ საქმიანობაში, აქტივების 25%-ზე მეტის თანდასწრებით. მნიშვნელოვანია, რომ ორივე ფირმაში მონაწილეობის წილი აღემატებოდეს ამ ნიშნულს.
4. ორგანიზაციები, თუ მათ სტრუქტურას ჰყავს აღმასრულებელი ორგანოები, რომლებიც მათ თანამდებობებზე დანიშნავს ან ამტკიცებს ერთი და იგივე პირის მიერ. მნიშვნელობა აქვს მხოლოდ ერთპიროვნულ აღმასრულებელ ორგანოებს, რომლებიც არჩეულია ერთი პირის ან მათი ჯგუფის მიერ, იმ პირობით, რომ კონკრეტული პირი ზედამხედველობდა მათ ფორმირებას გარიგებაში მონაწილე ყველა ფირმაში, მთლიანი შემადგენლობის არანაკლებ 50%.
5. ორგანიზაცია და მისი აღმასრულებელი ორგანო, რომელმაც რაიმე სამართლებრივი მიზეზით მოაწყო გარიგება.

ნებისმიერი ტრანზაქციის მხარეებმა შეიძლება აღიარონ თავი ურთიერთდამოკიდებულებად, თუ ჩათვლიან, რომ ასეთი შემთხვევებისთვის მიღებული დაბეგვრის პროცედურა მათთვის ყველაზე ოპტიმალურია. ამავე დროს, მათ მოეთხოვებათ დაამტკიცონ, რომ მათ ურთიერთობას აქვს პირდაპირი ან ირიბი გავლენა გარიგების ოდენობასა და შედეგზე.

ბევრი ფირმა საკმაოდ ხშირად ახორციელებს კონტროლირებად გარიგებებს. მათი იდენტიფიკაციის კრიტერიუმები განსხვავებულია, მაგრამ მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული თითოეული ხელშეკრულების ლეგიტიმურობის უზრუნველსაყოფად. სადაც ჩაწერილია ყველა საბაბი, რომლითაც შეიძლება განხორციელდეს კონტროლირებადი გარიგება, არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლი.

გარიგების კონტროლირებად აღიარების პროცედურა

ფასების კონტროლი ყოველთვის არ არის უზრუნველყოფილი, მიუხედავად იმისა, რომ ტრანზაქციის მონაწილეები დაკავშირებული მხარეები არიან. თუმცა, ყველაზე ხშირად სწორედ ასეთ ჩართულ პირებს შორის აკავებენ. არსებობს გამონაკლისები იმ წესებიდან, რომლის მიხედვითაც გარიგება ნამდვილად არ არის აღიარებული, როგორც კონტროლირებადი.

დაწესებულია თანხის უმაღლესი ლიმიტი, რომლის მიღმაც შეუძლებელია იმის თქმა, რომ ეს არის კონტროლირებადი ტრანზაქცია. ეს შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გარიგების ყველა ასპექტი ტარდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მხარეები ახორციელებენ ყველა შესყიდვისა და სარგებელის ტრანზაქციას ასევე რუსეთში, და ამავდროულად, ყველა მხარის შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება 1 მილიარდს. რუბლი. არცერთი მონაწილისთვის არ არის მომგებიანი, რომ ოფიციალურად გათავისუფლდეს საშემოსავლო გადასახადისგან ან არ იყოს MET გადამხდელი. ამ შემთხვევაში, გარიგებამ შეიძლება დაკარგოს თავისი გონივრული, რადგან ყველა პირის მთლიანი შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 60 მილიონ რუბლს.

ტრანზაქციების კონტროლირებად აღიარების პროცედურა

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ დაამტკიცა პროცედურა, რომელიც ეხება თუ რა სახის სამართლებრივ ურთიერთობას ეწოდება „კონტროლირებადი გარიგება“. ეს კონცეფცია, როგორც წესი, ზუსტდება ჯამის კრიტერიუმის საფუძველზე, რომელიც ხშირად ყველაზე მნიშვნელოვანია როგორც მთლიანად სახელმწიფოსთვის, ასევე საგადასახადო ორგანოებისთვის. Გამოთვლა მთლიანი რაოდენობაშემოსავალი ერთი წლის განმავლობაში, აუცილებელია შეაერთოთ ყველა მატერიალური რესურსი, რომელიც მიღებულია თითოეული კონტრაგენტისგან, რომელმაც შეიტანა თანხა მითითებული პერიოდისთვის.

ზოგჯერ მთლიანი შემოსავლის გაანგარიშებისას კალენდარული წელიმხედველობაში მიიღება არა მხოლოდ ცალკეული ტრანზაქცია, არამედ შეჯამებულია კონტროლირებადი ტრანზაქციის შემოსავალი სხვადასხვა პირებთან გაფორმებული ხელშეკრულებებიდან. სასამართლოს, რომელიც ხელმძღვანელობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლით, შეუძლია დაადასტუროს, რომ გარიგება ნამდვილად კონტროლდება, თუ კანონიერი ან ინდივიდსშესაძლებელი იქნება იმის დამტკიცება, რომ კონკრეტული გარიგება არის გარკვეული ჯგუფის ხელშეკრულებების ნაწილი, თუმცა ის დამოუკიდებლად ითვლება.

თუ მხარეები აღიარებულია დაკავშირებულად და გარიგების ერთ-ერთი მონაწილე არ ითვლება დასაბეგრი, მაშინ მხარეებს შორის დადებული ნებისმიერი ხელშეკრულება, რომელშიც ასეთი პირი მონაწილეობს, აღიარებულია კონტროლირებად. ამისთვის გარიგებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არ იქნება გათვალისწინებული, ის შეიძლება იყოს ნებისმიერი. ამ ფაქტს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ მოწოდებული ინფორმაციაც ადასტურებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლი ნათლად წერს, რომ ფიქსირებული თანხა, რომელიც არეგულირებს გარიგების კონტროლირებად აღიარების შესაძლებლობას, ვრცელდება მხოლოდ იმ მონაწილეებზე, სადაც ყველა არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი. იურიდიულ პრაქტიკაში ეს ასპექტი წყდება გარიგების მონაწილეთა შორის მინიმუმ ერთი პირის ყოფნით, რომელიც არ არის ოფიციალური რეზიდენტი. თუ ასეთი ადამიანი იმყოფება, მაშინ გარიგებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა შეიძლება შეუზღუდავი იყოს.

არადაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგების ჩატარების შესაძლებლობა, როგორც კონტროლირებადი

შესაძლებელია ურთიერთდამოკიდებულებად არ აღიარებულ პირებს შორის დადებული გარიგების გაიგივება ურთიერთდამოკიდებულ ადამიანებსა თუ ორგანიზაციებს შორის განხორციელებულ ტრანზაქციასთან, თუ იგი ხორციელდება შუამავლების უშუალო მონაწილეობით. დანარჩენი მონაწილეები, რომლებიც ახორციელებენ კონტროლირებად ტრანზაქციებს, აუცილებლად არიან დაკავშირებული მხარეები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს, რომ შუამავლებთან დაკავშირებული გარიგების დროს, პირები შეიძლება აღიარებულ იქნეს ურთიერთდამოკიდებულებად, თუ მათში შუამავლების მონაწილეობის ასპექტები შეესაბამება დადგენილ წესებს.

1. მათ აქვთ შეზღუდული უფლებამოსილება. მათ შეუძლიათ მხოლოდ საქონლის გაყიდვის პროცესების ორგანიზება, სხვა ფუნქციების მოთხოვნის გარეშე.
2. ისინი არ იყენებენ აქტივებს დამოუკიდებლად, არ აქვთ მათზე პირდაპირი წვდომა და არ ეკისრებათ რაიმე რისკი გარიგებაში.

შეუძლებელია რაიმე ქმედების განხორციელება არადაკავშირებულ პირებთან იმ კონცეფციების ფარგლებში, სადაც ხორციელდება კონტროლირებადი ტრანზაქციების მაგალითები. ეს ძალიან მნიშვნელოვანი წესია, ამიტომ შუამავალი ყოველთვის უნდა დაიცვას იგი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ განიხილავს შემოსავლის ოდენობას, რომელიც ნებადართულია ტრანზაქციისთვის შუამავლის მონაწილეობით კონტროლირებად აღიარებულად. სამართლებრივ პრაქტიკაში ამის შესახებ დავის ბევრი შემთხვევა არ არის, ამიტომ, ბუნდოვანი სიტუაციების და სახელმწიფო ორგანოების მიერ გარიგების კონტროლირებად აღიარებაზე უარის შემთხვევაში, შემდგომი გადაწყვეტილების მისაღებად საჭიროა სასამართლოში მიმართვა. ამჟამად შეუძლებელია ასეთი სასამართლო პროცესის შედეგის პროგნოზირება.

ფინანსთა სამინისტრომ გადაწყვიტა, რომ შუამავლის მეშვეობით ამ ტრანზაქციის დადებისას თანხაზე შეზღუდვა არ არსებობს. თუ ტრანზაქცია დადებულია ყველა წესის დაცვით, მაშინ ძალიან იშვიათია სამთავრობო უწყებებიდან ნიტ-კრეფის შემთხვევა ან იმ სტატუსის მინიჭებაზე უარის თქმა, რომელიც არეგულირებს კონტროლირებადი ტრანზაქციის მაგალითებს.

ჯერ კიდევ ჩნდება გარკვეული კითხვები და სასამართლოს იშვიათად, მაგრამ რეგულარულად უწევს გარიგებაში მონაწილე პირების დაბნეული კითხვების განხილვა, რადგან ძალიან დიდი თანხებიშემოსავალი, ყოველთვის არ არის შესაძლებელი ხელშეკრულებას კონტროლირებადი სტატუსის მინიჭება.

ეს სირთულე წარმოიქმნება ფინანსთა სამინისტროს მოგვიანებით ოფიციალური წერილის გამოქვეყნების გამო, სადაც მითითებულია, რომ დეპარტამენტს აქვს ფინანსური კრიტერიუმი, მაგრამ მას მხოლოდ ფართომასშტაბიანი ტრანზაქციებზე იყენებს. ტრანზაქციის ბუნებიდან, ასევე საწარმოს მიმართულებიდან გამომდინარე, რომელიც გავლენას ახდენს დამაგრებულ და შეძენილ საქონელზე, გამოითვლება თითოეული მხარის საკუთარი შემოსავლის ლიმიტი.

სხვა ტრანზაქციები არადაკავშირებულ მხარეებს შორის, რომლებიც აღიარებულია კონტროლირებად

1. საქონელი, რომელიც შედის გლობალურ სავალუტო ბაზარზე ყველაზე გავლენიანთა ძირითად სიაში. ეს არის ნავთობი და ნავთობპროდუქტები, ნებისმიერი ლითონი, მინერალები, რომლებიც შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც მინერალური სასუქები, ძვირფასი ქვები და ლითონები.
2. გარიგება პირებს შორის, რომელთაგან ერთი მაინც არის მუდმივი რეზიდენტი ან საგადასახადო რეზიდენტიიმ ქვეყნის, რომელიც შედის ფინანსთა სამინისტროს მიერ საწარმოებისთვის საგადასახადო შეღავათების უზრუნველყოფის მიზნით შედგენილ სიაში.

ტრანზაქცია ადვილად კლასიფიცირდება როგორც კონტროლირებადი, თუ მისი ერთ-ერთი მონაწილე არის ოფშორული ზონების კუთვნილი ტერიტორიის რეზიდენტი ან რეზიდენტი. ამიტომ, კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინებები უნდა იყოს შეტანილი ანგარიშგებაში. და ეს აუცილებელია. თქვენ ცალკე უნდა აიღოთ კონტროლირებადი ტრანზაქციების შეტყობინების ნიმუში და სწორად შეავსოთ იგი. ეს იძლევა უფლებას არ გაამჟღავნოს ან გამოაქვეყნოს მასთან დაკავშირებული ინფორმაცია ფინანსური ოპერაციები. ეს ასპექტი ასევე ეხება რუსეთში რეგისტრირებული კომპანიების წარმომადგენლობებს, რომლებიც განლაგებულია ასეთი ზონების ტერიტორიაზე.

თუ ტრანზაქცია კონტროლირებადი ხდება ოფშორულ ზონაში მისი რომელიმე მონაწილის ჩართვის გამო, მაშინ მინიმუმ ერთი ორგანიზაცია უნდა იყოს რეგისტრირებული ასეთ ტერიტორიაზე. იმისათვის, რომ გარიგება ლეგალურად იყოს აღიარებული, კონტროლირებადი ტრანზაქციის შესახებ შეტყობინება სწორად უნდა იყოს შევსებული. შევსების ნიმუშის შეცვლა ან რომელიმე აბზაცის გამოტოვება შეუძლებელია.

რა ინფორმაცია მიეწოდება საგადასახადო ორგანოებს?

იმის გასაგებად, არის თუ არა გარიგება კლასიფიცირებული, როგორც კონტროლირებადი, თქვენ უნდა შეამოწმოთ მისი კონცეფცია და გარემოებები, რომლებშიც იგი ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლის შესაბამისად. თქვენ ასევე უნდა გადახედოთ შეტყობინებებს კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ. თუ ისინი ადვილად შეიძლება კლასიფიცირდეს ასეთებად, მაშინ ფორმირებისას საგადასახადო ანგარიშგებაგანსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ხელშეკრულების ფასს.

განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ღირებულების განსხვავებები სხვა კონტრაქტორებთან დადებულ კონტრაქტებთან შედარებით, ასევე ზოგადად მიღებული კონკრეტული პერიოდის შესაბამისობის ხარისხი, რომლებიც აღწერილია კონკრეტული კონტროლირებადი ტრანზაქციების დოკუმენტებში. საბუთების შევსება უნდა მოხდეს ფრთხილად, ყველა დეტალი გათვალისწინებულია.

კომპანიები, რომლებიც ახორციელებენ ტრანზაქციებს დაკავშირებულ მხარეებთან, ანუ თუ ჯამის კრიტერიუმი დაკმაყოფილებულია, ისინი ავტომატურად ექვემდებარება კონცეფციას, რომელიც აკმაყოფილებს იმ განმარტებას, თუ რომელი ტრანზაქცია კონტროლდება, ვალდებულნი არიან გაუგზავნონ სპეციალური შეტყობინებები კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ საგადასახადო ორგანოს, რომელსაც. ისინი დაინიშნენ თავიანთ ადგილას. ვინც წარადგენს დოკუმენტაციას, ყოველთვის უნდა დაურთოს ეს ნაშრომი ზოგად საქაღალდეში. ამ წესის დაცვის აუცილებლობა დასტურდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით. ყოველთვის უნდა გვახსოვდეს ის კონცეფცია, რომელსაც აქვს კონტროლირებადი ტრანზაქციის შეტყობინება, რომ ეს არის შესრულებული სამუშაოს ზოგადი ჩანაწერი.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს სურთ ტრანზაქციის დამატებითი დეტალების შემოწმება, მაშინ მათი მოთხოვნით, ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან უზრუნველყონ ყველა საჭირო დოკუმენტაცია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლი არეგულირებს ამ ასპექტს და ასახელებს მოთხოვნის შემთხვევაში დოკუმენტების კონკრეტული ჩამონათვალის მიწოდების აუცილებლობას, რომელიც უნდა შეიცავდეს ძირითად ინფორმაციას გარიგების შესახებ.

კონკრეტულ ოპერაციაში ჩართული გადასახადის გადამხდელის საქმიანობა

მითითებულია იმ მეთოდების ჩამონათვალი, რომლებიც გამოყენებული იქნა ინფორმაციის ერთჯერადი და მთლიანი შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის მოპოვებისა და სისტემატიზაციისთვის. გარდა ამისა, უნდა იყოს წარმოდგენილი ახსნა-განმარტებები, რომლებიც ამართლებს კონკრეტული მეთოდის არჩევას, მონაცემებს, რომლებზედაც იქნა გამოყენებული ინფორმაცია, მიუთითებს კონკრეტულ ტრანზაქციაზე მიღებული ყველა შემოსავლის ზუსტ ოდენობას და ჩამოთვლის ხარჯების ამომწურავ ჩამონათვალს.

მოხსენების წესები

იმისათვის, რომ დაუყოვნებლივ მივაწოდოთ ყველაზე სწორი, სისტემატიზებული და ჭეშმარიტი ინფორმაცია, აუცილებელია ფასების წინასწარ მონიტორინგი კონტროლირებადი ტრანზაქციის დროს. მიზანშეწონილია მოამზადოთ დოკუმენტაცია იმ დროს, როდესაც რაიმე ხელშეკრულება გაფორმდება, ფასები დგინდება პროდუქტებზე, მომსახურებაზე ან გადაიხდება საქონლის კონკრეტული პარტია.

თუ ყველა საჭირო დოკუმენტაცია დროულად მომზადდება, გადასახადის გადამხდელებს შეეძლებათ დაუყოვნებლივ დამოუკიდებლად შეაფასონ კონტროლირებადი ტრანზაქციის სისწორე. ვინც ანგარიშებს წარუდგენს, ის ითვლის იმ თანხას, რომელიც მხარეებს მოეთხოვებათ გადასახადში. დროული გამოთვლები საშუალებას მოგცემთ შეცვალოთ დოკუმენტები, თუ რაიმე ცვლილება მოხდება და არ მოძებნოთ ინფორმაცია გარკვეული დროის გასვლის შემდეგ. არ უნდა დაგვავიწყდეს კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინებების მიმაგრება დოკუმენტების ჩამონათვალში. ვინც წარადგენს ძირითად დოკუმენტაციას, პასუხისმგებელია ამ წესის დაცვაზე.

ინფორმაციის მომზადების ეტაპები

1. კონტროლირებადი ტრანზაქციების ხარჯებზე ანალიტიკური მუშაობა. ვინც ქირაობს, მან უნდა მოაწყოს ნაშრომების შევსება ანალიზზე, განრიგზე.
2. ყველა დოკუმენტაციის საჭირო მოცულობის დაგეგმვა და გაანგარიშება, რომელიც აუცილებელია საგადასახადო სამსახურში ანგარიშების წარსადგენად. ყველა ქაღალდის მომზადებისთვის საჭირო დრო განისაზღვრება წინასწარ, რათა დროულად წარადგინოს ანგარიში კონტროლირებადი ტრანზაქციის შესახებ, გამოყოს დრო მათი დაუჩქარებელი მომზადებისა და გადამოწმებისთვის.
3. იმ პირის საქმიანობის ყველა სფეროს აღწერა, რომელიც არის გარიგების ერთ-ერთი მხარე.
4. გარიგების ფინანსური პირობების შემოწმება და შედარება, ხელშეკრულების მხარეთა საქმიანობის ყველა ასპექტის ანალიზი.
5. ყველა დაკავშირებული მხარის სრული აღწერილობის შედგენა, რომლებიც მონაწილეობენ გარიგებაში. თქვენ ასევე უნდა აირჩიოთ გამოცდილი მხარე, თუ გარიგება ოფიციალურად არის აღიარებული, როგორც კონტროლირებადი ან აკმაყოფილებს ამ სტატუსის მინიჭების სტანდარტებს.
6. ფასწარმოქმნის მეთოდები და ძირითადი პრინციპები წინასწარ არის შერჩეული.
7. სრული ეკონომიკური ანალიზიგარიგების ყველა ასპექტის გათვალისწინება, მისი სარგებელი და კონკრეტული მონაწილისთვის მომგებიანობა.
8. იქმნება დოკუმენტური ბაზა, რომელსაც ამოწმებს რამდენიმე სპეციალისტი და სრულდება დოკუმენტის შედგენისთვის, სახელწოდებით „ანგარიში კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ“.

დოკუმენტაცია შეიძლება შეიცავდეს მხოლოდ იმ ინფორმაციას, რომელიც დასტურდება კომპანიის მიერ შენახული მონაცემებით. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნით, ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს მოწოდებული ინფორმაციის ყველა ოფიციალური დადასტურება. ამ სერვისის თანამშრომლებს შეუძლიათ გაგზავნონ ასეთი მოთხოვნა ინფორმაციის სისრულის დასადასტურებლად და გადასახადების გადახდის დასადასტურებლად.

დეტალების დონის, დოკუმენტაციაში ინფორმაციის დეტალების ხარისხის შეფასებისას, უნდა იხელმძღვანელოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლის მე-6 პუნქტით. მოწოდებული ინფორმაციის რაოდენობა უნდა შეესაბამებოდეს ტრანზაქციის მნიშვნელოვნების ხარისხს, მის მასშტაბს, ასევე მისი თითოეული მონაწილისთვის სარგებლის ოდენობას.

საგადასახადო ბაზების ნებაყოფლობითი ცვლილება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლის მე-6 პუნქტი ითვალისწინებს ფასების გამოყენების შეუძლებლობას, რომლებიც არ შეესაბამება საბაზრო ფასებს გარიგებების დადებისას, თუ ისინი მათზე ბევრად დაბალია. თუ აღმოჩნდა, რომ კომპანია განზრახ ამცირებს გადახდების ოფიციალურ ოდენობას შემცირების მიზნით გადასახადის გამოქვითვა, მაშინ მის მფლობელებს საშუალება ეძლევათ დამოუკიდებლად შეასწორონ ღირებულება და განახორციელონ გამოქვითვები სახელმწიფოს სასარგებლოდ სტანდარტულის ფარგლებში.

ყველა კორექტირება ხდება სავალდებულო დებულება საგადასახადო დაბრუნების, რომელიც უკვე მიუთითებს კონკრეტული პერიოდის გადასახადის გადასახადებზე. თუ კომპანია არ ითვლება გადასახადის გადამხდელად, მაშინ წარმოდგენილია დეკლარაცია, რომელიც უნდა იყოს გადახდილი ვადებიყველა ასეთი დოკუმენტისთვის.

სანამ დეკლარაციაში ყველა ცვლილება არ იქნება გაწერილი, ის უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს ახსნა-განმარტებით, რომელშიც დეტალურადაა მითითებული მთელი თანხა, რომელიც კონკრეტული პირი ვალდებულია დაამატოს საწყის გამოთვლებში.

IN განმარტებითი შენიშვნაინფორმაცია კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ, რომლებთან დაკავშირებითაც მოხდა კორექტირება, სავალდებულოა. მითითებულია გადასახადის ახალი თანხა, ხელშეკრულების რიგითი ნომერი, მისი დადების თარიღი. თქვენ ცალკე უნდა დაწეროთ საწყისი თანხა, შემდეგ კი ზუსტად მიუთითოთ მატერიალური რესურსების რაოდენობა, რომელიც დაემატება გადასახადის გადასახდელად გამიზნულ საწყის თანხას.

საჭირო ნივთები დოკუმენტებში

რეგისტრირებულია სრული ინფორმაცია კონტროლირებად ტრანზაქციასთან დაკავშირებული ყველა პირის შესახებ. მითითებულია პირადი TIN, ასევე ორგანიზაციის სრული სახელი ან ინდივიდუალური მეწარმის სახელი. დასაშვებია ნებისმიერი სხვა ინფორმაციის დამატება, რომელიც, გადასახადის გადამხდელის აზრით, ხელს შეუწყობს გადახდის კუთხით სიტუაციის სწრაფად მოგვარებას და საგადასახადო ინსპექციის მუშაობას შეუწყობს ხელს.

დღგ-ის საგადასახადო ბაზაში რაიმე ცვლილების შესატანად, წარდგენილი უნდა იყოს ყველა დეკლარაცია, რომელიც გადახდილი იყო გასული პერიოდის განმავლობაში. ნებისმიერი მონაცემის კორექტირებისას სავალდებულოა მნიშვნელოვანი ინფორმაციის შეტანა გაყიდვების წიგნში. ჩანაწერის ფორმირების საფუძველია დოკუმენტი, რომელშიც მითითებულია კორექტირების ზუსტი ოდენობა. მოწოდებული ინფორმაცია ზუსტად უნდა შეესაბამებოდეს საქონლის გაყიდვისას შეგროვებული გადასახადის ოდენობას.

კონტროლირებადი ტრანზაქციის განხორციელებისას აუცილებელია ყველა დოკუმენტის სწორად შევსება და პირობების დადგენა, რომლებიც შეესაბამება ამ ხელშეკრულებების განხორციელების წესებს. დოკუმენტაციის შენარჩუნების პროცედურის დაცვა და მინიმალური დასაშვები ფასების დაცვა ხელს შეუწყობს ტრანზაქციის ყველაზე წარმატებულ ორგანიზებას.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები 2017: კრიტერიუმები (ცხრილი)

• დაკავშირებულ მხარეებს შორის საქონლის გაყიდვის გარკვეული ოპერაციების ერთობლიობა შუამავლების მეშვეობით, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული გამყიდველთან ან მყიდველთან;
• ტრანზაქციები ტერიტორიაზე საგარეო ვაჭრობამსოფლიო საბირჟო ვაჭრობის საქონელი (მაგალითად, ნავთობი, ფერადი ლითონები ან მინერალური სასუქები) კალენდარული წლის განმავლობაში 60 მილიონ რუბლზე მეტი ოდენობით იმავე პირთან;
• ტრანზაქციები, რომელთა ერთ-ერთი მხარეა პირი, რომლის რეგისტრაციის ადგილი, საცხოვრებელი ან საგადასახადო რეზიდენციის ადგილი არის ოფშორული ზონა, და შესაბამისი კალენდარული წლის განმავლობაში ერთ პირთან ასეთი გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა აღემატება 60 მილიონ რუბლს.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები: კრიტერიუმები

აქ მოცემულია დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგების კონტროლირებადობის კრიტერიუმები, როდესაც ასეთ გარიგებაში ყველა მხარის და ბენეფიციარის რეგისტრაციის ადგილი, საცხოვრებელი ადგილი ან საგადასახადო რეზიდენცია არის რუსეთის ფედერაცია (105.14 მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტები). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამავდროულად, მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ ასეთი ტრანზაქციების კონტროლირებად აღიარებისთვის საკმარისია მინიმუმ ერთი გარემოების დაკმაყოფილება:

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია სასამართლო პროცესის დროს აღიაროს გარიგება კონტროლირებად, მაშინაც კი, თუ გარიგება არ აკმაყოფილებს ზემოაღნიშნულ კრიტერიუმებს. ამისათვის, საგადასახადო დეპარტამენტს უნდა ჰქონდეს საკმარისი საფუძველი დასაჯერებლად, რომ მითითებული გარიგება არის ერთგვაროვანი გარიგებების ჯგუფის ნაწილი, რომელიც შესრულებულია ისე, რომ განზრახ დაიმალოს კონტროლირებადი ნიშნები (პუნქტი 10, მუხლი 105.14 საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია).

გასათვალისწინებელია ისიც, რომ თუ არარეზიდენტი მონაწილეობს ტრანზაქციაში, მაშინ სხვა კრიტერიუმები არ არის საჭირო ურთიერთდამოკიდებული ტრანზაქციის კონტროლირებად აღიარებისთვის, ანუ ყველა ასეთი ოპერაცია ჩაითვლება კონტროლდებულად (ფინანსთა სამინისტროს წერილი 10.05. .16 No03-01-18 / 28673).

კონტროლირებადი ტრანზაქციები: წესების გამონაკლისი

მაშინაც კი, თუ ტრანზაქციები აკმაყოფილებს კონტროლირებადობის კრიტერიუმებს, ზოგიერთ შემთხვევაში ისინი არ იქნება აღიარებული, როგორც ასეთი. ეს მოიცავს, კერძოდ, ასეთ შემთხვევებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის 4 პუნქტი):

• გარიგების მხარეები არიან გადასახადის გადამხდელთა იმავე კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრები, რომლებიც ჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად (გარდა ოპერაციებისა, რომელთა საგანი არის მოპოვებული მინერალი, რომელიც ექვემდებარება MET-ს გადასახადის განაკვეთით %);
• გარიგების მხარეები ერთდროულად აკმაყოფილებენ შემდეგ მოთხოვნებს:

ა) რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის ერთ სუბიექტში;

ბ) არ აქვს ცალკეული ქვედანაყოფებირუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტების ტერიტორიებზე, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ;

გ) არ გადაიხადოს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში;

დ) არ ჰქონდეთ ზარალი (მათ შორის ზარალი წარსული პერიოდებიდან გადატანილი მომავალში საგადასახადო პერიოდები), მიღებულია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში;

ე) არ არსებობს ისეთი პირების მიერ განხორციელებული ტრანზაქციების აღიარების გარემოებები, როგორც კონტროლირებადი პუნქტების შესაბამისად. 2 - 7 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14;

• დაკავშირებულ მხარეებს შორის უპროცენტო სესხის გაცემის ტრანზაქციები, ყველა მხარისა და ბენეფიციარის რეგისტრაციის ადგილი ან საცხოვრებელი ადგილი, რომელშიც იმყოფება რუსეთის ფედერაცია.

გადამხდელი ვალდებული იქნება საგადასახადო ორგანოს გაუგზავნოს შეტყობინება 2017 წლის კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ, თუ მითითებულ წელს განახორციელებს ოპერაციებს, რომლებიც ექვემდებარება შესაბამის კრიტერიუმებს. კანონით გათვალისწინებული. ამ სტატიაში განხილული იქნება კონტროლირებადი ტრანზაქციების კრიტერიუმები, შეტყობინების შედგენისა და გაგზავნის პროცედურა.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები

კონტროლირებადია:

• ურთიერთდამოკიდებული სუბიექტების ტრანზაქციები;
• დაკავშირებული ტრანზაქციები.

როგორც აკონტროლებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, კერძოდ, ის ითვალისწინებს ტრანზაქციებს იმ პირებთან, რომლებიც არ ექვემდებარება ურთიერთდამოკიდებულების კრიტერიუმებს, თუ ეს პირები:

• ახორციელებენ მხოლოდ ურთიერთდამოკიდებულ სუბიექტებს შორის გადაყიდვის ორგანიზების ფუნქციას;
• ნუ რისკავთ იმ გაგებით, რაც მოცემულია სამეწარმეო საქმიანობის კონცეფციაში.

კონტროლი ასევე ვრცელდება კომპანიებთან - სპეციალურად ჩამოყალიბებული სიის ქვეყნების რეზიდენტებთან და სხვა ტრანზაქციებზე.

ურთიერთდამოკიდებული სუბიექტები შეიძლება დაექვემდებარონ სპეციალურ კონტროლს გარიგების დადების გზით, თუ:

• შემოსავალი დაკავშირებული მხარეების ტრანზაქციებიდან არის 1 მილიარდ რუბლზე მეტი;
• გარიგების ერთი მხარე (ან რამდენიმე მხარე) არის სპეციალური რეჟიმი, ხოლო მეორე მხარე (მხარეები) არა;
• ერთი მხარე ითვლის საშემოსავლო გადასახადს ქვეთ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25, ხოლო მეორე - არა;
• გარიგების მხარე მონაწილეობს საინვესტიციო პროექტში, რის შედეგადაც მას აქვს საშემოსავლო გადასახადის შეღავათები.

სპეციფიური ტიპის ტრანზაქციებისთვის, მათ შორის, რომლებიც მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 ითვალისწინებს ათობით მილიონი რუბლის ლიმიტს. მხოლოდ ამ ლიმიტების გადალახვით, მხარეები ემუქრებათ სადავო კონტროლის ობიექტი გახდნენ.

ასევე მნიშვნელოვანია იცოდეთ საფუძვლების ჩამონათვალი, რომელიც გამორიცხავს ტრანზაქციებზე განხილული კონტროლის შესაძლებლობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის მე-4 პუნქტი).

აქ არის რამდენიმე მათგანი:

• თუ გარიგების მხარეები არიან კონსოლიდირებულ ჯგუფში;
• თუ მხარეები ერთდროულად არიან რეგისტრირებული ერთ რეგიონში, არ აქვთ ფილიალები და წარმომადგენლობები სხვა რეგიონებში, არ იხდიან კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს სხვა რეგიონებში, არ აჩვენებენ ზარალს, არ არსებობს პუნქტებით გათვალისწინებული გარემოებები. 2 - 7 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14;
• გარიგების მხარეები რეგისტრირებულნი არიან ჩვენი ქვეყნის ტერიტორიაზე და ა.შ.

აღნიშნული ტრანზაქციის დასრულების შემდეგ, კონტროლის სუბიექტებს მოეთხოვებათ გააგზავნონ შეტყობინება კონტროლირებადი ტრანზაქციის შესახებ. შეტყობინებების ფორმის ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ ინტერნეტში.

შეტყობინება კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ

შეტყობინების გაგზავნის ფორმატი დამოკიდებულია კონკრეტული გადამხდელის არჩევანზე და შეიძლება იყოს:

• ქაღალდი;
• ელექტრონული.

გადამხდელებმა უნდა გამოიყენონ საგადასახადო სამსახურის მიერ მოწოდებული ფორმა. დაარსდა 27.07.2012 No ММВ-7-13 ბრძანებით/ [ელფოსტა დაცულია]. მისი ჩამოტვირთვა შესაძლებელია დეპარტამენტის ოფიციალური ვებგვერდიდან.

შეტყობინება შეიცავს, კერძოდ:

• ინფორმაცია გარიგების (მათ შორის საგნის) და მისი მონაწილეების შესახებ;
• შემოსავლების ან ხარჯების ოდენობის მითითება (კონტროლირებადი ტრანზაქციების ოდენობა მითითებულია ცალკე).

აღნიშნული ბრძანების დანართი No3 შეიცავს შეტყობინების ხაზების შევსების დეტალურ პროცედურას.

ზემოაღნიშნულ პროცედურას თან ერთვის შეტყობინებაში შემავალი ინდივიდუალური ინდიკატორების სიები, მათ შორის:

• შეტყობინების წარდგენის მეთოდის კოდები;
• ტრანზაქციის ტიპის კოდები;
• პარტიის კოდები;
• რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების კოდები;
• პირადობის დამადასტურებელი საბუთების სახეების კოდები და სხვ.

თუ შეტყობინება დროულად არ წარედგინება შესაბამის საგადასახადო ორგანოს, გადამხდელს ემუქრება პასუხისმგებლობა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.4. ამასთან, სანქცია შეიძლება გამოყენებულ იქნას შეტყობინებაში შესაბამისი ინფორმაციის დამახინჯების შემთხვევაში.

2017 წელი მეხუთე წელია, როდესაც მეწარმეები ამტკიცებენ, რომ ფასები იყო საბაზრო ფასები მათ შვილობილი კომპანიების ტრანზაქციებში.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები არის გარიგებები, რომლებიც იდება ერთმანეთზე დამოკიდებულ პირებს შორის, მაგალითად, იმავე ჰოლდინგში მონაწილეებს შორის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლით დადგენილი ნებისმიერი კრიტერიუმის არსებობის შემთხვევაში. კანონი ითვალისწინებს ამგვარი ოპერაციების აღრიცხვასა და კონტროლს და რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოსთვის ინფორმაციის წარდგენას. კანონის მოთხოვნების შეუსრულებლობა იწვევს ჯარიმების დაწესებას. ეს ტრანზაქციები მონიტორინგს ახორციელებს, რათა თავიდან იქნას აცილებული ფასების არასაკმარისი შეფასება, საგადასახადო ბაზადა, შესაბამისად, გადასახადები.

კონტროლირებადი ტრანზაქციების კრიტერიუმები

ტრანზაქციების სახეები და შემოსავლის ოდენობა ერთ პირთან (დაკავშირებულ პირებთან) შესაბამისი კალენდარული წლისთვის განხორციელებული ტრანზაქციებიდან, რომელთა ზემოთ აღნიშნული ტრანზაქციები აღიარებულია როგორც კონტროლირებადი, ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლში. კალენდარული წლის გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა განისაზღვრება კალენდარული წლის განმავლობაში ერთ პირთან (დაკავშირებულ პირებთან) ასეთი გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლების თანხების დამატებით.

ასე რომ, რუსეთთან დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციები აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი, თუ არსებობს მინიმუმ ერთი შემდეგი გარემოება:

1. კალენდარული წლის განმავლობაში პირებს შორის გარიგებების ოდენობა 1 მილიარდ რუბლს აღემატება;
2. გარიგების ერთ-ერთი მხარე არის MET გადამხდელი და გარიგების საგანია მოპოვებული მინერალი;
3. გარიგების ერთ-ერთი მხარე მაინც იყენებს ESHN ან UTII-ს, ხოლო მეორე არა;
4. გარიგების ერთ-ერთი მხარე მაინც იყენებს საშემოსავლო გადასახადის 0%-იან განაკვეთს, ხოლო მეორე არ არის გათავისუფლებული ამ გადასახადის გადახდისგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 5.1 პუნქტის შესაბამისად;
5. გარიგების ერთ-ერთი მხარე მაინც არის საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიანი დაბეგვრის მონაწილე, ხოლო მეორე არა
6. თუ გარიგების ერთ-ერთი მხარე არის კოდექსის 275.2 მუხლის 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელი და დადგენისას ითვალისწინებს ასეთი გარიგებიდან მიღებული შემოსავალს (ხარჯს). საგადასახადო ბაზაკორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის კოდექსის 275.2 მუხლის შესაბამისად და მეორე მხარე არ არის ასეთი გადასახადის გადამხდელი.
   ან არის, მაგრამ არ ითვალისწინებს შემოსავალს (ხარჯს) ასეთ გარიგებაზე მითითებული მუხლის შესაბამისად.
7. გარიგების ერთ-ერთი მხარე მაინც არის რეგიონული საინვესტიციო პროექტის მონაწილე, რომელიც იყენებს სუბიექტის ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადის შემცირებულ განაკვეთს, ან ფედერალურ ბიუჯეტს 0%-იან განაკვეთს.

საგადასახადო ორგანოებისთვის ყველაზე მიმზიდველია ტრანზაქციები, რომლებსაც აქვთ მრავალი შუამავალი, ასევე ტრანზაქციები რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებთან. მოექცეთ ყურადღების ქვეშ საგადასახადო სამსახურიშეიძლება იყოს როგორც რუსული, ასევე უცხოური კომპანიები.

შემდეგი ტრანზაქციები უტოლდება ტრანზაქციებს დაკავშირებულ მხარეებს შორის:

1. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ტრანზაქციების მთლიანობა შუამავლების მნიშვნელოვან რაოდენობას შორის, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებულნი, მაგრამ არ ასრულებენ რაიმეს. დამატებითი ფუნქციებივინც არ ეკისრება რისკს თავის საქმიანობაში, არ იყენებს არანაირ აქტივებს, ერთი სიტყვით, ფორმალურ შუამავლებს.
2. მსოფლიო სავალუტო ვაჭრობის საქონლით საგარეო ვაჭრობის სფეროში გარიგებები;
3. გარიგებები, რომელთა ერთ-ერთი მხარე არის პირი, რომელიც არის სახელმწიფოს რეზიდენტი, შეტანილია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებული სახელმწიფოებისა და ტერიტორიების სიაში 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებს შორის და ექვივალენტური ტრანზაქციები, რომლებიც არ არის აღიარებული კონტროლირებად

ყველა გამონაკლისი დაკავშირებულ მხარეებს შორის უკონტროლო ტრანზაქციებზე მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის მე-4 პუნქტში.

ეს არის შემთხვევები:

1. თუ ტრანზაქცია განხორციელდება გადასახადის გადამხდელთა ერთი და იგივე კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრებს შორის, გარდა MET ტრანზაქციისა;
2. მხარეები არიან პირები, რომლებიც ერთდროულად აკმაყოფილებენ შემდეგ მოთხოვნებს:
   - ეს პირები რეგისტრირებული არიან რუსეთის ფედერაციის ერთ სუბიექტში;
   - ამ პირებს არ აქვთ EP რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტების ტერიტორიაზე და რუსეთის ფარგლებს გარეთ;
   - ეს პირები არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში;
   – ამ პირებს არ აქვთ საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას მიღებული ზარალი;
   - არ არსებობს გარემოებები ამ პირების მიერ განხორციელებული ტრანზაქციების კონტროლირებად პუნქტების შესაბამისად. 2-7, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის მე-2 პუნქტი;
3. კოდექსის 275.2 მუხლის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებულ გადასახადის გადამხდელებს შორის გარიგებები, რომლებიც განხორციელდა მათ მიერ ნახშირწყალბადების წარმოებასთან დაკავშირებული საქმიანობის მსვლელობისას, იმავე საბადოს მიმართ.
4. ბანკთაშორისი სესხები (დეპოზიტები) შვიდი კალენდარული დღის ვადით (მათ შორის);
5. რუსეთის ფედერაციის უცხო სახელმწიფოებთან სამხედრო-ტექნიკური თანამშრომლობის სფეროში, რომელიც ხორციელდება შესაბამისად ფედერალური კანონი 1998 წლის 19 ივლისის N 114-FZ "რუსეთის ფედერაციის სამხედრო-ტექნიკური თანამშრომლობის შესახებ უცხო სახელმწიფოებთან".

შიდა ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებთან

დაკავშირებულ მხარეებს შორის ეს გარიგებები აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის მე-2 პუნქტში. მათ ეძლევათ ზღვრული მნიშვნელობები ერთ პირთან (დაკავშირებულ პირებთან) გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობებისთვის, თუ ისინი გადააჭარბებენ შესაბამის კალენდარულ წელს, ამ პირებს შორის გარიგებები აღიარებულია როგორც კონტროლირებადი.

1 მილიარდ რუბლზე მეტი
ერთ პირთან (დაკავშირებულ პირებთან) გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა კალენდარული წლის განმავლობაში.

100 მილიონ რუბლზე მეტი
ტრანზაქციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, რომლის ერთ-ერთი მხარე არის პირი, რომელიც იყენებს ერთ-ერთ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმები ESHN ან UTII სახით.

60 მილიონ რუბლზე მეტი
დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ჩამოთვლილია ხელოვნების 2,4,5 პუნქტებში, მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 (MET გადამხდელებთან; ორგანიზაციებთან, რომლებიც თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან ან განაცხადისგან ნულოვანი მაჩვენებელიამ გადასახადისთვის; სპეციალური მაცხოვრებლებთან ეკონომიკური ზონები

საგარეო ეკონომიკური ტრანზაქციები

დაკავშირებულ მხარეებს შორის საგარეო ეკონომიკური ტრანზაქციები აღიარებულია როგორც კონტროლირებადი, მიუხედავად შესაბამისი კალენდარული წლის ასეთი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობისა. საგარეო ეკონომიკური ტრანზაქციები არის ტრანზაქციები, სადაც ერთ-ერთი მხარე უცხოური ორგანიზაციაა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 და მე-3 პუნქტებში მითითებული საგარეო ეკონომიკური ოპერაციები ასევე ექვემდებარება საგადასახადო კონტროლს. ეს არის ოპერაციები საქონლის სპეციფიკურ სპექტრთან: ნავთობთან და მისი გადამუშავების პროდუქტებთან, შავი და ფერადი ლითონებით, მინერალური სასუქებით, ძვირფასი ლითონებით და ძვირფასი ქვებით. ასევე ოპერაციები ოფშორულ კომპანიებთან.

შეტყობინება კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ

თუ გადასახადის გადამხდელი ექვემდებარება კონტროლირებადი ტრანზაქციების განხორციელების კრიტერიუმებს, მაშინ მან უნდა შეატყობინოს ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოს. ამისათვის წარდგენილია შეტყობინება, მაგალითად, 2016 წელს განხორციელებული კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ, 2017 წლის 20 მაისამდე. შეტყობინების გაგზავნა შესაძლებელია როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონულად რეგისტრაციის ადგილზე არსებულ საგადასახადო ორგანოში. შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 27 ივლისის No ММВ-7-13/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]

თუ საგადასახადო ორგანო ცნობაში დაადგენს არაზუსტი ინფორმაციის ფაქტს, მაშინ გარდაუვალია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრება.
შეტყობინების წარუდგენლობის ან მასში მცდარი ინფორმაციისათვის გადასახადის გადამხდელი ექვემდებარება საგადასახადო ვალდებულებარუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.4 მუხლის შესაბამისად 5000 რუბლის ოდენობით.

შეტყობინება შედგება სათაურის გვერდისა და 4 სექციისგან:

1. განყოფილება 1A;
2. განყოფილება 1B;
3. სექცია 2;
4. განყოფილება 3.

თუ შეტყობინება წარდგენილია იურიდიულ პირებთან გარიგებებთან დაკავშირებით, მაშინ მე-2 ნაწილი ივსება ფიზიკურ პირებთან, ინდმეწარმეებთან, ნოტარიუსებთან და ა.შ. გარიგებებთან დაკავშირებით. - განყოფილება 3.
რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 27 ივლისის ბრძანება No ММВ-7-13/ [ელფოსტა დაცულია]დაამტკიცა კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინების ფორმის შევსების პროცედურა. შეტყობინებების ხარისხიანად შევსებისთვის შეგიძლიათ ისარგებლოთ ამ სფეროს სპეციალისტების მომსახურებით.

ცვლილებები კონტროლირებად ტრანზაქციებში 2017 წელს

2017 წლის 1 იანვრიდან გაიზარდა იმ ტრანზაქციების სია, რომლებიც არ არის აღიარებული კონტროლირებად ტრანზაქციებად. ეს ცვლილება შემოიღო 2016 წლის 30 ნოემბრის №401-FZ ფედერალური კანონით.

ახლა შემდეგი ტრანზაქციები არ იქნება აღიარებული, როგორც კონტროლირებადი:

1. უზრუნველყოს გარანტიები (გარანტები), თუ ასეთი ტრანზაქციის ყველა მხარე არის რუსული ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან ბანკები;
2. უპროცენტო სესხების გაცემა დაკავშირებულ მხარეებს შორის, ყველა მხარის და ბენეფიციარის რეგისტრაციის ადგილი ან საცხოვრებელი ადგილი, რომლისთვისაც არის რუსეთის ფედერაცია.

ეს ნიშნავს, რომ ამ ტრანზაქციების მონაწილეებმა 2017 წლის 1 იანვრიდან არ უნდა აცნობონ საგადასახადო ორგანოებს მათი დასრულების შესახებ და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ვერ აკონტროლებს ამ ტრანზაქციებში საგადასახადო მიზნებისთვის გამოყენებულ ფასებს.

კონტროლირებადი ტრანზაქციების კოდები

შეტყობინების 1A სექცია შეიცავს ინფორმაციას ყოველი კონტროლირებადი ტრანზაქციის შესახებ საანგარიშო პერიოდიან იმავე ტიპის ტრანზაქციების ერთობლიობაზე, გარდა ამისა, მითითებულია ინფორმაცია ამ ტრანზაქციის ფინანსური პირობების შესახებ. თქვენ უნდა შეავსოთ 1A განყოფილების იმდენი ფურცელი, რამდენიც გაფორმდა ტრანზაქციის რაოდენობა (ან მსგავსი ტრანზაქციების ნაკრები). შეტყობინების შევსებისას გამოიყენება სხვადასხვა კოდები, რომლებიც მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 27 ივლისის No ММВ-7-13/524 @ ბრძანებაში.

ამრიგად, 121-124 პუნქტებში და 131-135 პუნქტებში, შეტყობინების თითოეულ ველში მითითებულია შესაბამისი ფიგურა გარიგების კონტროლირებად კლასიფიკაციის საფუძვლის კოდის მიხედვით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514 მუხლის შესაბამისად. No1 დანართის შესაბამისად

გარიგების კონტროლირებად კლასიფიკაციის საფუძვლის კოდი

როგორ და როდის ტარდება კონტროლირებადი ოპერაციების საგადასახადო შემოწმება

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.17, საგადასახადო მიზნებისთვის ფასების გამოყენების სისწორეს აკონტროლებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ე.წ. სპეციალური შემოწმების დროს.

სპეციალური შემოწმებები შეიძლება განხორციელდეს შემდეგი საფუძველზე:

1. ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ საგადასახადო ინსპექტორებისთვის გაგზავნილი კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინებები;
2. ადგილზე მწარმოებელი საგადასახადო ინსპექტორატების შეტყობინებები და სამაგიდო აუდიტი, საგადასახადო მონიტორინგი;
3. როდესაც კონტროლირებადი ტრანზაქციები გამოვლენილია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ განმეორებითი გასვლების დროს. საგადასახადო შემოწმებები.

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს კონტროლირებად ტრანზაქციებს, მაშინ ის შეიძლება დაექვემდებაროს სპეციალურ შემოწმებას რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლების მიერ.

თუ შემოწმების შედეგად გამოვლინდა ტრანზაქციაში გამოყენებული ფასის საბაზრო ფასიდან გადახრის ფაქტები, რამაც გამოიწვია გადასახადის ოდენობის არასაკმარისი შეფასება, სერტიფიკატის შედგენის დღიდან ორ თვეში. აუდიტი, თანამდებობის პირებმა, რომლებმაც ჩაატარეს აუდიტი, უნდა შეადგინონ აუდიტის დასკვნა, ხელი მოაწერონ გადასახადის გადამხდელს და გადასცენ. გარდა ამისა, აუდიტის მასალების განხორციელების პროცედურა იგივეა, რაც საველე საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას. გადასახადის გადამხდელის წინააღმდეგობა, მასალების განხილვა, გადაწყვეტილების მიღება შემოწმების შედეგების საფუძველზე.