Société étrangère contrôlée (CFC). Société étrangère contrôlée (CFC) Que signifie Kick ?

Société étrangère contrôlée- une société étrangère dont une certaine partie des actions est détenue par des résidents fiscaux de ce pays.

Dans la Fédération de Russie, aux fins de l'imposition des bénéfices, il est considéré comme contrôlé, qui n'est pas reconnu comme résident fiscal de la Fédération de Russie et dont la personne détenant le contrôle est une personne morale et (ou) une personne physique reconnue comme résident fiscal de la Fédération Russe.

L'exercice du contrôle sur une organisation est considéré comme la fourniture ou la capacité d'exercer une influence déterminante sur les décisions prises par cette organisation concernant la répartition du bénéfice (revenu) reçu par l'organisation après imposition en vertu d'une participation directe ou indirecte dans une telle organisation, participation à un accord (accord) dont l'objet est la gestion de cette organisation, ou d'autres caractéristiques de la relation entre une personne et cette organisation et (ou) d'autres personnes

Une société étrangère contrôlée est également considérée (un fonds, une société de personnes, une société de personnes, une fiducie, une autre forme d'investissement collectif ou de gestion de fiducie), dont la personne contrôlante est une organisation ou un individu reconnu comme résident fiscal de la Fédération de Russie.

Le contrôle d'une structure étrangère sans constituer une personne morale s'entend de l'exercice ou de la capacité d'exercer une influence déterminante sur les décisions prises par la personne gérant les actifs d'une telle structure quant à la répartition du bénéfice (revenu) perçu après imposition conformément aux avec le droit personnel et (ou) les documents constitutifs de cette structure .

En même temps, la loi du pays où elle est établie est considérée comme la loi personnelle d'une personne morale.

Personne détenant le contrôle d'une société étrangère

Critères selon lesquels une personne est reconnue comme personne détenant le contrôle d'une société étrangère :

Conditions dans lesquelles une personne est reconnue comme contrôlant	Conditions dans lesquelles une personne n'est pas reconnue comme contrôlant
sur une organisation étrangère
La part de participation d'une personne physique ou morale dans une organisation étrangère est supérieure à 25 %. La part de participation d'une personne physique ou morale dans une organisation étrangère dépasse 10%, si la part de participation de toutes les personnes reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie est supérieure à 50%. Une personne exerce un contrôle sur une organisation étrangère dans son propre intérêt ou dans l'intérêt de son conjoint et de ses enfants mineurs	La participation d'une personne dans une organisation étrangère est réalisée exclusivement par une participation directe et (ou) indirecte dans une ou plusieurs entreprises publiques qui sont des organisations russes
sur une structure étrangère sans constituer une personne morale
La personne agit en tant que fondateur (fondateur). Une personne qui n'est pas fondateur (fondateur) exerce un contrôle sur la structure, et en même temps, au moins une des conditions suivantes est remplie par rapport à elle : il a le droit effectif aux revenus (en partie) perçus par la structure ; il a le droit de disposer de la propriété de la structure ; il a le droit de recevoir la propriété de la structure en cas de sa résiliation (liquidation, résiliation du contrat)	Une personne agit en tant que fondateur (fondateur), et en même temps, les conditions suivantes sont simultanément remplies à son égard: il n'a pas le droit de recevoir directement ou indirectement (exiger de recevoir) le bénéfice (revenu) de la structure en totalité ou en partie ; il n'a pas le droit de disposer du bénéfice (revenu) de la structure ou de sa partie ; il n'a pas conservé le droit sur la propriété transférée à la structure (la propriété a été transférée de manière irrévocable) ; il n'exerce pas de contrôle sur la structure en ce qui concerne la répartition des bénéfices

Avis CFC

Les contribuables sont tenus d'informer l'administration fiscale de la CFC.

Organismes et citoyens qui :

sont les personnes détenant le contrôle de la CFC ;

sont tenus de payer l'impôt sur les sociétés (impôt sur le revenu des personnes physiques) sur les bénéfices des SEC (en partie de leur part).

La notification d'une SEC doit être soumise au plus tard le 20 mars de l'année suivant l'année au cours de laquelle la part du bénéfice de la SEC doit être comptabilisée par l'entité contrôlante.

Dans ce cas, le contribuable peut être condamné à une amende de 100 000 roubles. (pour chaque CFC):

pour défaut de préavis ;

présentation tardive;

fournir des informations incorrectes dans l'avis.

Lorsque vous devez payer l'impôt sur le revenu / l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les bénéfices CFC

Les entités contrôlantes doivent déclarer les bénéfices CFC (en partie de leur part) et payer l'impôt sur le revenu (ou l'impôt sur le revenu des personnes physiques, si nous parlons de citoyens) dans les cas où le montant des bénéfices CFC est :

pour 2015 - 50 millions de roubles. et plus;

pour 2016 - 30 millions de roubles. et plus;

pour 2017 et suivants - plus de 10 millions de roubles.

Le bénéfice d'une CFC est déterminé sur la base des données de ses états financiers avec les caractéristiques spécialement établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu/impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus des SEC, le montant de l'impôt payé dans un pays étranger peut être déduit si des pièces justificatives sont disponibles.

Les sanctions suivantes s'appliquent au responsable du traitement :

si l'impôt sur les bénéfices CFC est sous-payé - 20% de son montant, mais pas moins de 100 000 roubles;

si les documents CFC ne sont pas joints à la déclaration (ou si des documents non fiables sont joints) - 100 000 roubles.

Dans le même temps, il n'y aura pas d'amendes pour sous-paiement par rapport aux périodes fiscales 2015-2017).

Mais cela ne signifie pas que vous ne pouvez pas payer d'impôts. L'amende ne sera libérée que si les dommages causés au budget sont entièrement compensés. Autrement dit, les arriérés et les pénalités seront toujours perçus.

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Société étrangère contrôlée (CFC) : coordonnées d'un comptable

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