Le système fiscal de la Fédération de Russie - présentation. Types de taxes et redevances Taxes dans la présentation de la Fédération de Russie

introduction

1.2 Types d'impôts

Conclusion

Bibliographie

introduction

Le système fiscal de la Russie depuis les premiers jours de son existence s'est développé dans les conditions de la crise économique. Dans la situation la plus difficile, il freine la croissance du déficit budgétaire, assure le fonctionnement de tout l'appareil économique du pays, permet, non sans interruption, de financer les besoins urgents de l'État et répond essentiellement aux tâches actuelles de transition vers une économie de marché.

L'expérience du développement des pays étrangers a été largement impliquée dans la création du système fiscal de la Fédération de Russie.

Parmi les nombreux leviers économiques par lesquels l'État influence l'économie de marché, une place importante est occupée par les impôts. Dans les conditions des relations de marché, et en particulier dans la période de transition vers le marché, le système fiscal est l'un des régulateurs économiques les plus importants, la base du mécanisme financier et de crédit de la régulation étatique de l'économie. L'État utilise largement la politique fiscale comme un certain régulateur de l'impact sur les phénomènes de marché négatifs. Les impôts, comme l'ensemble du système fiscal, sont un puissant outil de gestion de l'économie dans un environnement de marché.

Les autorités fiscales sont les seuls collecteurs légitimes des taxes et redevances, qui constituent les budgets de tous les niveaux de l'État. Le fonctionnement efficace de l'ensemble de l'économie nationale du pays dépend de la qualité du système fiscal et du système des autorités fiscales.

Le but de ce travail est d'étudier le système fiscal de la Fédération de Russie et d'identifier les moyens de l'améliorer.

Pour atteindre cet objectif, il est nécessaire de résoudre les tâches suivantes :

1. Étudier les fondements théoriques du système fiscal, ses caractéristiques et sa structure.

2. Déterminer les problèmes d'amélioration du système fiscal russe.

3. Considérez les principaux moyens de réformer le système.

Sujet et objet de recherche. Le sujet de l'étude est le système fiscal et l'objet est la fiscalité russe dans les conditions modernes.

Les fondements théoriques et méthodologiques pour la rédaction du mémoire étaient des documents réglementaires et législatifs (Code des impôts et la loi fédérale "Sur les bases du système fiscal dans la Fédération de Russie"), des sources littéraires d'auteurs nationaux et étrangers (Panskov VG, Perov AV , Chernik D. .G. et autres), périodiques (magazines "Finance", "Tout sur les impôts", "Politique fiscale", "Impôts").

Dans cet article, une tentative a été faite pour analyser l'état actuel de la fiscalité dans la Fédération de Russie, pour montrer comment les changements en cours répondent aux exigences d'aujourd'hui et à quelles tâches les autorités fiscales sont désormais confrontées pour remplir les fonctions assignées par l'État - c'est l'objet principal de l'étude proposée.

1. Le système fiscal de la Fédération de Russie au stade actuel de développement économique

1.1 Impôts : concept et fonctions

Les impôts sont une forme normative d'imposition du revenu (propriété) des personnes morales et des personnes physiques, ainsi que du coût des biens et des services. Ce sont des paiements obligatoires et urgents.

Avec l'aide des impôts, l'État influence beaucoup, y compris les processus économiques. Ils contribuent à encourager ou à restreindre certains types d'activités, à orienter le développement de certaines industries, à influencer l'activité économique des entrepreneurs, à équilibrer l'offre et la demande solvables et à réguler la quantité de monnaie en circulation.

Fonctions fiscales :

assurer les recettes budgétaires (fiscales);

la distribution pour redistribuer et réduire la différenciation des revenus ;

réglementer les processus cycliques de l'économie pour réduire le chômage et l'inflation;

stimuler (ou limiter; freiner) l'esprit d'entreprise ;

assurer la création d'infrastructures sociales et industrielles;

contrôlant.

Chaque taxe contient des éléments obligatoires. Il précise :

qui est le payeur, c'est-à-dire l'objet de cette taxe ;

quel est l'objet de la taxation;

à partir de quelle source l'impôt est payé ;

dans quelles unités l'objet de la taxation est mesuré.

La valeur du taux d'imposition (s'il est exprimé en pourcentage, on l'appelle alors le "quota") est le montant de l'impôt par unité d'imposition. De plus, il existe des incitations fiscales qui tiennent compte des conditions particulières de gestion.

Dans la pratique de la plupart des Etats, trois modes de perception des impôts se sont généralisés : « cadastral », « à la source », « par déclaration ».

La première repose sur l'utilisation des cadastres, c'est-à-dire registres contenant la classification des objets typiques (terrains, gisements, maisons) selon leurs caractéristiques extérieures. C'est pourquoi cette méthode établit la rentabilité de l'objet est très imprécise, en moyenne. Pour évaluer les revenus qui peuvent être tirés, par exemple, de l'utilisation des terres, il est nécessaire de disposer de cartes cadastrales par région qui reflètent sa fertilité et sa localisation.

La retenue à la source est prélevée avant que le revenu ne soit perçu par le contribuable. Cette méthode est la plus courante dans notre pays.

La troisième consiste pour le contribuable à remplir une déclaration de revenu annuel total et à la soumettre au bureau des impôts. Ces dernières années, cette méthode a commencé à être appliquée dans notre pays.

1.2 Types d'impôts

Les impôts sont répartis selon les niveaux d'agrément tarifaire : fédéral, régional : républiques, territoires, régions, arrondissements et local : ville, région administrative, groupement de villages, communes. Par exemple, 100% des taxes fédérales sur la valeur ajoutée et des paiements douaniers vont au budget fédéral. Et il peut être réparti par décision du plus haut niveau à tous les budgets (par exemple, en 2002, l'impôt sur les sociétés au taux général de 24 % a été réparti en 7,5 % à la fédération, 14,5 % aux régionales et 2 % aux budgets locaux Dans le krai krai krai de Khabarovsk, la part du krai de 14,5% est divisée en 2/3 - pour le budget du krai et 1/3 - pour le budget local.

Une classification plus détaillée des impôts est présentée dans le graphique 1.1.

Fig.1.1 - Types d'impôts en Fédération de Russie

Selon la méthode de prélèvement, les impôts sont divisés en directs et indirects.

Par le biais des impôts directs, les revenus, les biens et les activités des citoyens, des organisations et des entreprises sont directement imposés.

Les impôts indirects sont prélevés sur la valeur des biens et des services. Ces taxes sont payées par les fabricants, qui incluent généralement leur valeur dans le coût des marchandises et transfèrent leur charge sur les acheteurs.

Principaux impôts directs :

impôt sur le revenu;

impôt sur les bénéfices (revenus) des entreprises;

impôt sur la propriété des personnes physiques et morales ;

taxe sur l'utilisation des ressources naturelles;

fiscalité sociale unifiée.

Principaux impôts indirects :

taxe sur la valeur ajoutée (TVA);

taxe de vente ;

paiements douaniers.

En plus de ceux-ci, des taxes et des frais sont appliqués : sur les revenus bancaires, sur les activités d'assurance, sur la reproduction des ressources minérales, le timbre, la licence et l'enregistrement, les droits de succession, fonciers, forestiers, sur le revenu (total) imputé, pour le droit au commerce, à l'eau, à l'entretien de la police, aux routes, etc.

Considérez les caractéristiques des impôts les plus importants :

TVA - le retrait d'une partie de l'augmentation de valeur, nouvellement créée au cours de cette production. La taxe est prélevée sur la différence de prix entre les biens vendus et les matières premières ou produits semi-finis achetés. Aujourd'hui, en Russie, la TVA est de 18 %.

Accise - un impôt indirect, souvent sur les biens de consommation irrationnels (alcool, cigarettes) et les produits de luxe. Il est déterminé non pas à un taux, mais à un montant monétaire spécifique par unité de marchandise.

L'impôt sur les sociétés est prélevé en Russie à un taux réduit de 24%, tandis qu'aux États-Unis - 34%, en Suède - 52%, en Allemagne - 56%.

Pour cette taxe, une exonération totale ou partielle du paiement est souvent appliquée. Ainsi, les profits visant à développer ou à rééquiper techniquement la production peuvent être privilégiés. Des avantages importants ont l'agriculture, d'autres industries et activités.

La taxe sociale unifiée en Russie est de 26% du fonds salarial d'une entreprise ou du total des revenus d'un individu. 20% vont au fonds de pension, 2,8% aux cotisations d'assurance maladie comme droit à un traitement gratuit et 3,2% aux cotisations d'assurance sociale pour payer les congés de maladie.

L'impôt sur le revenu est prélevé sur tous les revenus du ménage : salaires, dividendes, intérêts sur les dépôts, revenus des activités entrepreneuriales, de la vente de biens, etc.

Les taux de cette taxe en Russie varient de 9 à 35 %.

De par la nature de l'impact, les systèmes fiscaux peuvent être : progressifs, proportionnels et régressifs. Le système progressif prévoit une augmentation du taux d'imposition à mesure que le revenu augmente. Ce système est conçu pour réduire les différences dans la situation financière des citoyens, il est utilisé partout dans le monde, à l'exception de la Fédération de Russie.

Le système proportionnel suppose le même taux d'imposition pour tout montant de revenu (en Fédération de Russie - 13%). Échelle régressive - plus le revenu est élevé, plus le taux de rendement est faible. Oui, en 2005 les taux de la taxe sociale unifiée sont d'autant plus bas que le salaire par individu est de 280 000 roubles. taux annuel de 26%, pour un montant supérieur à 280 000 roubles. - 10% et plus de 600 000 roubles. seulement 2% . L'impôt est prélevé au même montant quel que soit le montant des revenus.

1.3 Structure et caractéristiques du système fiscal russe

Le système fiscal actuel en Russie a une histoire relativement courte. Il n'a commencé à prendre forme qu'en 1992 et les principales lois régissant les questions fiscales ont été adoptées en décembre 1991. Au fil des années qui se sont écoulées depuis lors, le système fiscal russe a subi de nombreux changements, clarifications et modifications, cependant, les principaux éléments et principes de construction de ce système généralement conservés à ce jour. Les modifications les plus importantes ont été apportées au système fiscal russe au cours de la réforme, qui a débuté en 1999-2001.

En général, le système fiscal de tout État est :

premièrement, un ensemble convenu d'un commun accord de taxes, redevances et autres paiements obligatoires utilisés dans un pays donné pour financer le budget de l'État, les budgets locaux et les fonds extrabudgétaires ;

deuxièmement, un système de lois et d'arrêtés réglementant la procédure de calcul et de paiement des diverses taxes, redevances et autres versements fiscaux au budget ;

troisièmement, le système d'institutions étatiques qui assurent l'adoption des lois et autres règlements, l'administration des impôts conformément aux règlements et le contrôle de la ponctualité et de l'exactitude du paiement des impôts.

Avec un certain degré de conventionnalité, le premier de ces aspects peut être appelé le système fiscal, le second - le système de législation fiscale et le troisième - le système institutionnel d'imposition. Tous ces aspects n'existent pas et ne peuvent pas exister seuls indépendamment les uns des autres. Ils sont interdépendants et il est impossible de considérer le système fiscal sans tenir compte des lois et des règlements, et ces derniers - quelles que soient les institutions qui les adoptent et les administrent.

La structure du système fiscal peut être considérée sous les principaux aspects suivants :

en termes de ratio d'impôts directs et indirects ;

en termes de répartition de la charge fiscale sur les personnes physiques et morales ;

en termes de rôle des impôts individuels dans la formation des recettes totales du système budgétaire ;

en termes de répartition des recettes fiscales entre les niveaux du système budgétaire (recettes fiscales du budget fédéral, recettes fiscales des budgets des sujets de la Fédération, recettes fiscales des budgets locaux), ainsi que dans certains autres aspects.

Du point de vue des problèmes de régulation macroéconomique, le rôle des impôts directs et indirects diffère assez sensiblement. Par exemple, les impôts directs peuvent être utilisés comme stabilisateurs intégrés ; ils sont assez sensibles aux phases changeantes de la situation économique et, de ce point de vue, représentent une source de recettes fiscales cycliquement instable. Contrairement à eux, les impôts indirects, en général, qui suivent également les phases du cycle économique, sont cependant plus résistants aux fluctuations du marché. Dans les phases de ralentissement économique, le volume des bénéfices diminue de manière assez significative (jusqu'à zéro), tandis que le chiffre d'affaires, qui peut également diminuer, n'atteint jamais zéro.

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De plus, les impôts indirects ont la propriété de s'indexer directement sur les taux d'inflation. Les taux d'inflation sont presque automatiquement transférés au volume des recettes fiscales indirectes dans les recettes du système budgétaire. La dynamique des recettes fiscales directes n'est pas directement liée aux taux d'inflation.

Dans le cadre du système fiscal russe dans son ensemble, les impôts indirects jouent un rôle très important, en particulier dans la formation des recettes budgétaires fédérales.

À la fin de 2008, la structure du système fiscal russe en termes de ratio d'impôts directs et indirects est présentée dans le tableau 1.1.

Tableau 1.1 - Structure du régime fiscal RF en 2008

Budget consolidé

Budget fédéral

en % du total

en % du PIB

en % du total

en % du PIB

Indirect

La structure du système fiscal en Russie par types d'impôts et niveaux du système budgétaire sur la base des résultats de 2008 est présentée dans le tableau 1.2.

Tableau 1.2 - La structure du système fiscal russe par types d'impôts et niveaux du système budgétaire en 2008

Budget consolidé

Budget fédéral

Budgets des sujets de la Fédération

en % du total

en % du PIB

en % du total

en % du PIB

en % du total

en % du PIB

impôt sur le revenu

Impôt sur le revenu

taxe sur la valeur ajoutée

Droits de douane

impôts sur le revenu total

Impôt minier

Paiements pour l'utilisation des ressources naturelles

Devoir du gouvernement

Impôts fonciers

taxe de vente

Taxe professionnelle sur les jeux de hasard

Impôt foncier

Recettes fiscales totales

Ainsi, on peut dire que le système fiscal russe dans son ensemble est dominé par les impôts indirects, qui s'élèvent à 13,05% du PIB. La part des impôts directs est nettement inférieure - seulement 8,67% du PIB. Parallèlement, le budget fédéral, bien plus que les budgets des sujets de la Fédération, repose sur les impôts indirects (ces derniers constituent 78 % de ses recettes fiscales). Les budgets des sujets de la Fédération dans leur ensemble sont beaucoup plus axés sur les impôts directs. La part de ces derniers dans leurs recettes fiscales est de près de 73 %.

Les principaux impôts du système fiscal russe, comme indiqué ci-dessus, sont la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des entreprises et des organisations.

Continuation
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2. Problèmes d'amélioration du système fiscal de la Fédération de Russie

2.1 Analyse de l'état de la fiscalité moderne

Les fondements du système fiscal russe ont été légalement formalisés en 1991. La création d'une nouvelle forme particulière de relations entre l'État et le contribuable n'a pas été sans contradictions entre la fiscalité et certains éléments du mécanisme économique : prêt, tarification, réglementation monétaire, etc. Le principal obstacle à la formation d'un système fiscal efficace est la crise économique.

Les impôts actuels ont été essentiellement constitués pendant la crise économique, ce qui n'a pu qu'affecter leur nombre, leur structure et leurs taux. Caractéristique est l'inclinaison vers l'accomplissement de la fonction fiscale des impôts. Ce n'est pas surprenant puisque dans les conditions de déficit budgétaire, de baisse des volumes de production, d'inflation, la tentation était grande de résoudre tous les problèmes économiques de l'État à l'aide des impôts. D'où leur nombre excessif, taux gonflés, impact contradictoire sur les processus de reproduction. En conséquence, les contribuables tentent d'échapper à l'impôt de diverses manières, d'où des arriérés d'impôts trop élevés aux budgets des différents niveaux. À bien des égards, le régime fiscal actuel correspond, du moins dans la forme, aux régimes fiscaux des pays étrangers. Le désir d'introduire tous les attributs d'une économie de marché à la fois était déjà trop grand dans la phase de transition que traverse l'économie russe. Les nouvelles taxes pesaient lourdement sur les entreprises dont les économies étaient déjà minées par des mesures de politique des prix mal conçues. Les impôts ont également entraîné une baisse du niveau de vie des Russes. Particulièrement étouffante était la TVA dont le taux initial était fixé à 28 %. Malgré le fait que son taux ait été réduit par la suite, il reste l'un des facteurs de croissance des prix. Parmi les graves lacunes du régime fiscal, qui aggravent le climat d'investissement en Russie, figure son instabilité. L'instabilité du système fiscal est un facteur économique important, sinon le principal, qui entrave l'attraction des capitaux étrangers dans l'économie russe.

Actuellement, les contribuables se plaignent, et à juste titre, de l'instabilité des impôts russes, du changement constant de leurs types, taux, modalités de paiement, avantages fiscaux, etc., ce qui crée objectivement des difficultés importantes pour organiser la production et l'entrepreneuriat, analyser et prévoir les situation financière, définition des perspectives, calcul des versements budgétaires. Le fait est que les années 1990 sont une période de renouveau et de formation du système fiscal russe.

Le système fiscal mis en place en 1990-1991 était très mal adapté aux relations marchandes, ne tenait pas compte des nouveaux phénomènes et tendances et était pratiquement dépassé au moment où il a commencé à fonctionner. Le fait est que dans les conditions du passage au marché on appliquait d'anciens concepts sur les impôts.

Les clarifications et les ajouts introduits dans le cadre de la réforme économique affectent inévitablement la nécessité d'ajuster certains éléments du système fiscal. Cela est également requis par les processus d'inflation en cours dans l'économie du pays, bien que moins dynamiques, la croissance du déficit budgétaire et la baisse du niveau de production dans l'industrie et l'agriculture. Les taux d'imposition et les objets d'imposition changent, certains avantages sont annulés et de nouveaux sont introduits, les sources de paiement des impôts sont clarifiées. De nombreux changements et ajouts sont apportés au matériel instructif et méthodologique sur les impôts.

En décembre 1993, un décret présidentiel a aboli la disposition sur la norme, selon laquelle les autorités régionales et locales ont le droit d'imposer ou de ne pas introduire uniquement les taxes stipulées par la loi "Sur les fondements du système fiscal en Russie". Fédération." En conséquence, comme des champignons après la pluie, des taxes exotiques ont commencé à apparaître, comme une taxe sur une baisse de production ou sur des investissements hors de la région, sur la conduite de bétail ou sur l'entretien d'une équipe de football. Il est alarmant que, sur la base du décret, des barrières douanières particulières soient apparues en Russie sous la forme de redevances pour l'entrée ou l'importation de marchandises sur le territoire d'une région ou d'une république, ainsi que pour l'exportation de marchandises en dehors du Région.

Le système fiscal russe a commencé à ressembler à un patchwork, dont le nombre de patchs augmente rapidement. Cela ne parvient pas seulement à stabiliser le système fiscal, mais conduit également au désespoir les grandes entreprises qui opèrent dans différentes régions du pays ou prennent des décisions concernant l'investissement dans l'économie russe.

L'instabilité de nos impôts, la révision constante des taux, le nombre d'impôts, de prestations, etc. joue sans aucun doute un rôle négatif, en particulier lors de la transition de l'économie russe vers les relations de marché, et entrave également les investissements, tant nationaux qu'étrangers.

Il n'est pas surprenant que de nombreuses réclamations soient faites contre le système fiscal actuel. Selon la plupart des experts, il est d'une rigidité inacceptable en termes de nombre et de "qualité" des impôts et trop compliqué pour le contribuable. Malgré sa rigidité pour les producteurs de matières premières, il permet à la fois des surprofits et une forte différenciation foncière. Tous ces commentaires sont corrects.

2.2 Principaux problèmes du système fiscal

Un système fiscal construit de manière optimale devrait non seulement fournir des ressources financières aux besoins de l'État, mais également ne pas réduire les incitations du contribuable à l'activité entrepreneuriale, l'obliger à rechercher en permanence des moyens d'améliorer l'efficacité de la gestion.

L'expérience fiscale mondiale montre que le retrait du contribuable jusqu'à 30-40% du revenu est la limite, après quoi le processus de réduction de l'épargne commence, et donc l'investissement dans l'économie. Si le nombre d'impôts prévoit le retrait du contribuable de plus de 40 à 50% de ses revenus, cela élimine complètement les incitations à l'initiative entrepreneuriale et à l'expansion de la production.

Dans la pratique fiscale mondiale, le rapport entre la somme de tous les impôts perçus auprès des contribuables et le volume du produit intérieur brut reçu sert d'indicateur de la charge fiscale au niveau macro.

Dans l'économie russe, selon diverses estimations, de 25 à 40% du PIB sont créés dans le secteur souterrain de l'économie, dont la grande majorité n'est pas couverte par les impôts. Selon le ministère des Finances de la Russie, en raison de la dissimulation des revenus et des objets d'imposition, de 30 à 50% des impôts annuels n'entrent pas dans le budget consolidé du pays. En conséquence, les contribuables respectueux des lois, et ce sont principalement des producteurs légaux de matières premières (environ 17% d'entre eux), contribuent au trésor public sous forme d'impôts, qui représentent plus de la moitié du PIB produit. Peu d'entreprises peuvent supporter une telle charge.

Un autre problème se résume au fait que la part des prélèvements par les impôts d'environ 33% du PIB est calculée sur la base des impôts effectivement payés ou prévus d'être perçus par le budget. Cependant, en raison de sous-paiements chroniques au budget, les dettes dépassent le revenu estimé des déductions fiscales.

Les impôts devraient être répartis équitablement entre le centre fédéral et les régions. Cependant, les impôts les plus collectés (TVA, accises, impôt sur le revenu) vont à Moscou, et le reste n'est pas correctement collecté dans les régions. Certaines taxes locales ne couvrent pas du tout le coût de leur collecte (par exemple, la taxe sur les chiens).

Un autre problème est qu'à côté des lois, il existe de nombreux règlements : instructions, ajouts, modifications, clarifications, etc. Cela complique surtout le travail des services fiscaux eux-mêmes. Ceci est difficile à éviter en raison du fort dynamisme des processus qui se déroulent dans la vie économique du pays.

La question la plus controversée aujourd'hui est celle de la sévérité du fardeau fiscal.

La question de la répartition inégale des impôts entre les catégories de contribuables est également problématique. Il n'y a pratiquement pas de gradation et de correspondance du niveau des déductions fiscales des contribuables en fonction du niveau de leurs revenus. En outre, l'accent du service fiscal est entièrement dirigé vers les contribuables faciles à contrôler (c'est-à-dire les petits et moyens entrepreneurs), tandis que la plupart d'entre eux évitent de payer des impôts à la fois légalement et illégalement.

Au lieu de soutenir autant que possible le développement des contribuables, la politique fiscale actuelle vise à empêcher un tel développement par tous les moyens possibles.

Nous notons également les lacunes suivantes du système fiscal actuel :

l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne réduit pas les inégalités dans la répartition des revenus et s'est en fait transformé en un impôt indirect sur les salaires (qui, par son inclusion dans les coûts de production, a un effet inflationniste direct) ;

l'impôt sur les bénéfices et l'impôt foncier des entreprises entravent sérieusement la croissance du secteur manufacturier réel ;

la taxe sur la valeur ajoutée "pénalise" l'importation de nouveaux équipements et de technologies modernes nécessaires pour améliorer le potentiel de production du pays et en même temps encourage inutilement les exportateurs de produits naturels non transformés.

Il convient de souligner que l'effet socio-économique négatif (y compris fiscal) de l'application de ces types d'impôts en Russie est lié non seulement à leur nature, mais aux conditions sociales qui ont changé dans le pays. Tous ces impôts ont été établis et mis en vigueur dans les conditions du capitalisme industriel, lorsque le mouvement de l'argent était approximativement équilibré par le mouvement des valeurs matérielles. Dans les conditions modernes du capitalisme financier, lorsque le volume du chiffre d'affaires financier est des dizaines à des centaines de fois supérieur au chiffre d'affaires des biens réels, lorsque l'essentiel des revenus est généré dans le secteur des services, les transactions financières, dans la sphère de la circulation du capital fictif , les types d'impôts traditionnels s'avèrent inadaptés pour capter une part importante, voire la majeure partie, des revenus réalisés dans la société.

Malgré la nécessité évidente de réformer le système fiscal, sa rupture cardinale n'entraînerait que des conséquences négatives. Il est évident que les réformes fiscales seront menées sur la base que le système existant de la totalité des impôts, les mécanismes de leur calcul et les méthodes de contrôle ne doivent pas fondamentalement changer. Déjà maintenant, il y a une tendance (mais pas entièrement couronnée de succès) à réduire les taux d'imposition et à réduire la charge fiscale.

3. Pistes de réforme du système fiscal

3.1 Les principales orientations de la réforme du système fiscal de la Fédération de Russie

La pratique de ces dernières années a montré la futilité et l'inefficacité des tentatives visant à éliminer les lacunes du système fiscal en introduisant des changements « ponctuels » dans la législation fiscale. À cet égard, il semble que les forums fiscaux panrusses annuels de la Chambre de commerce et d'industrie (CCI) de Russie soient précisément la plate-forme où le gouvernement et les entreprises peuvent élaborer des propositions concrètes en mode dialogue pour le développement à moyen terme de le système fiscal.

Ainsi, les entrepreneurs russes, membres de la Chambre de commerce et d'industrie russe, estiment que la première direction de la poursuite de la réforme du système fiscal devrait être les questions d'administration fiscale. Les modifications proposées par les milieux d'affaires sont les suivantes :

des dispositions assurant le respect des délais de réalisation des inspections et des délais de décision à leur sujet ;

amendements prévoyant la responsabilité des fonctionnaires en cas de décisions illégales et d'abus de leurs droits.

La deuxième direction consiste à résoudre les problèmes des plus gros contribuables.

Aujourd'hui, un groupe stable d'entreprises intégrées s'est formé dans l'économie russe, qui sont à la base de la compétitivité de l'économie nationale sur les marchés internationaux. L'État pourrait, par une certaine réduction de la charge fiscale dans la période initiale de l'introduction de l'imposition consolidée, stimuler le développement. Par la suite, en raison de la croissance de la base imposable, il y aura également une augmentation des recettes fiscales au budget.

La troisième direction est l'amélioration de la taxation de la TVA.

En ce qui concerne la réforme de la TVA, on ne peut qu'évoquer les projets du ministère russe des Finances d'organiser une procédure spéciale d'enregistrement des contribuables. L'introduction du système de « paiement de la TVA » implique la mise en place d'un contrôle fiscal complet sur le transfert des montants de taxe par les organisations. En fait, cela signifie déplacer les fonctions de contrôle de l'État vers les banques. Ils se verront confier des obligations supplémentaires de fournir des informations aux autorités fiscales dans un bref délai. De telles exigences entraîneront évidemment des coûts supplémentaires pour l'organisation des systèmes d'échange électronique de données tant pour les banques que pour les autorités fiscales. Il est possible qu'en conséquence, des coûts supplémentaires soient partiellement répercutés sur les contribuables.

La quatrième direction est la création de conditions fiscales pour le développement des petites et moyennes entreprises, des entreprises innovantes. Afin de résoudre ce problème, la Chambre de commerce et d'industrie de Russie a élaboré un ensemble de projets de loi :

projet de loi fédérale "portant modification de l'article 154 du Code fiscal de la Fédération de Russie". En effet, les organisations et les entrepreneurs appliquant le régime général d'imposition ne peuvent pas prendre en compte le montant de la TVA sur les biens achetés auprès d'organisations (entrepreneurs) qui utilisent le régime fiscal simplifié ou sont des payeurs UTII, qui sont exclus de la liste des contreparties. Les dispositions du projet de loi permettent d'augmenter le volume des contrats de vente de biens entre organismes et entrepreneurs appliquant divers régimes fiscaux.

le projet de loi fédérale "sur les modifications des articles 346.12 et 346.13 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie", qui, pour les petites entreprises afin de passer à un système d'imposition simplifié, est proposé d'établir un seuil de revenu brut des ventes dans les 9 mois pour un montant ne dépassant pas 40 millions de roubles. Le montant du revenu annuel du contribuable, au-dessus duquel les organisations et les entrepreneurs perdent le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié, est fixé à 54 millions de roubles.

En conséquence, le nombre de petites entreprises devrait doubler. En outre, les entreprises d'un éventail plus large (y compris les entreprises à risque et innovantes) auront la possibilité d'utiliser le système d'imposition simplifié.

projet de loi fédérale "sur les modifications de l'article 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie", qui prévoit l'inclusion dans la composition des dépenses qui réduisent les revenus lors de la détermination d'un objet dans le cadre d'un système d'imposition simplifié, les dépenses visant à créer et à mettre en œuvre de nouvelles technologies et équipements, la recherche et le développement ainsi que pour les brevets, etc.

Les modifications proposées permettront d'affecter une partie des revenus à l'expansion de sa propre production, à son amélioration, au développement et à la mise en œuvre de nouvelles industries de haute technologie et à forte intensité de connaissances.

La cinquième direction est l'amélioration de la politique d'amortissement. Afin d'intensifier les processus de modernisation du capital de production obsolète, il est proposé d'envisager la possibilité d'accorder aux entités économiques le droit à un "amortissement super accéléré" des équipements de haute technologie nouvellement mis en service.

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À cet égard, les organisations sont autorisées à radier au cours de la première année de fonctionnement non pas 10%, comme actuellement, mais 20 à 30% de son coût, et en ce qui concerne les équipements technologiquement avancés - jusqu'à 100%. L'application active d'incitations fiscales permettra aux organisations d'augmenter le volume d'équipements nouvellement mis en service, contribuera à l'intensification du renouvellement du capital de production obsolète.

En conclusion - sur la réforme des impôts fonciers. En particulier, sur l'impôt foncier des organisations, il est proposé de prévoir un avantage pour les équipements technologiques nouvellement introduits avec un investissement d'au moins 30 millions de roubles. pendant une période d'au moins 5 ans. Cette étape stimulera en outre le renouvellement et la reconstitution des immobilisations des entreprises industrielles, principalement celles de haute technologie.

3.2 Suggestions d'économistes russes

Aujourd'hui, de nombreuses propositions sont faites pour éliminer partiellement certaines lacunes des types d'impôts considérés, mais elles ne semblent pas apporter d'améliorations radicales. La compétitivité de l'économie russe sur le marché mondial reste extrêmement faible même aujourd'hui, et dans les conditions de la mondialisation, il n'y a aucune chance pour ses efforts. Ainsi, selon V.A. Kashin, il ne reste plus qu'une seule voie en matière de politique fiscale : remplacer les taxes de freinage existantes par de nouvelles taxes d'accélération du développement. Considérons-les plus en détail.

Le premier impôt proposé est un impôt progressif universel sur les dépenses, proposé il y a 50 ans par l'économiste britannique Nicholas Kaldor à la place de l'impôt sur le revenu. Cette taxe n'a encore été appliquée nulle part.

Par rapport à l'impôt actuel sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les dépenses élimine à la fois plusieurs des lacunes inhérentes au premier impôt.

Premièrement, la nouvelle taxe stimule automatiquement l'épargne privée (source d'investissement et principale condition de la croissance économique) - l'impôt sur le revenu des personnes physiques taxe à parts égales la consommation et l'accumulation.

Deuxièmement, la taxe sur les dépenses est socialement plus juste, puisque le niveau de bien-être relatif d'un citoyen est déterminé précisément par les dépenses (à la fois en quantité - en montant des dépenses, et en qualité - en termes de part de biens chers chez eux), et non le revenu (dans la jeunesse, une personne peut travailler de manière particulièrement intensive pour rattraper l'écart de richesse avec les générations plus âgées, et elle épargne plus qu'elle ne dépense).

Troisièmement, dans les conditions modernes, il est beaucoup plus facile de contrôler les dépenses des citoyens que leurs revenus, ce qui permet d'économiser sur les coûts du contrôle fiscal. En même temps, si vous fixez un minimum non imposable suffisamment élevé (environ 7 tr par personne et par mois) et une gradation modérée des taux d'imposition (par exemple, 15 %, 25 % et 40 %), alors vous aurez effectivement contrôler uniquement les consommations "excessives" (dépenses pour l'achat de véhicules, de biens immobiliers, d'antiquités, etc.), dont les objets sont soit soumis à enregistrement obligatoire, soit assurés volontairement par les citoyens.

Le deuxième impôt des trois proposés est un impôt sur les revenus retirés de l'entreprise. Il devrait remplacer l'impôt sur les sociétés, qui aujourd'hui perd progressivement son importance fiscale. La nouvelle taxe est facile à administrer - tous les revenus et capitaux prélevés sur le chiffre d'affaires de l'entreprise - les dividendes, les remboursements de capital aux actionnaires, les prêts aux dirigeants et aux actionnaires, etc. sont soumis à l'impôt. - tout ce qui ne concerne pas le coût des matériaux, les salaires des salariés (mais excluant les revenus déguisés en salaires) et le remboursement des emprunts. En fait, un tel impôt existe dans presque tous les pays - sous la forme d'un "impôt à la source". Il ne reste plus qu'à étendre le régime de cet impôt à tous les revenus retirés de l'entreprise (au taux de 25%).

La taxe proposée est dépourvue des insuffisances connues de l'impôt sur le revenu :

il n'est pas nécessaire d'intervenir dans la comptabilité de l'entreprise et d'utiliser des méthodes de contrôle spéciales pour saisir le bénéfice net de l'entreprise ;

il n'est pas nécessaire d'appliquer un nombre important d'exonérations pour cette taxe ;

il n'est pas nécessaire d'appliquer une comptabilité fiscale spéciale pour l'amortissement, ainsi que d'introduire et de maintenir tout un système de mesures pour le règlement mutuel de l'impôt sur le revenu et des régimes d'imposition sur le revenu - en général, en maintenant différents régimes fiscaux en relation avec le bénéfice d'entreprise.

Et enfin, la troisième taxe est une taxe sur le chiffre d'affaires ancienne et bien connue, qui devrait être prélevée sur le produit de toutes les entreprises de tous types de propriété - à des taux allant jusqu'à 5% (avec une gradation possible : 3% - fédéral taxe, jusqu'à 2% - surtaxe établie par les autorités locales). Cette taxe est facilement administrée et collectée simplement et efficacement. L'assiette de cette taxe est plus large que la taxe sur les ventes (tout chiffre d'affaires, pas seulement dans le réseau de distribution), elle est exempte de remboursements et de la nécessité de combiner différents régimes fiscaux : elle ne nécessite aucune déclaration fiscale particulière. Il est également important de noter que la collecte de cette taxe s'effectue de manière simplifiée - en déduisant le montant de la taxe par la banque lors des paiements, et dans la plupart des cas, les contribuables peuvent être dispensés de soumettre des déclarations consolidées pour cette taxe.

Les justifications générales du passage à ce système unifié de perception des impôts sont bien connues depuis longtemps.

Premièrement, la plupart des impôts modernes sont perçus sous la forme d'acomptes et les recalculs sur ceux-ci sont classés comme des relations fiscales, ce qui exclut la possibilité de remboursements.

Deuxièmement, le système de trésorerie est adapté à l'exécution des dépenses budgétaires, et non à la collecte des recettes budgétaires.

Et surtout, le système de collecte des impôts proposé améliore considérablement la discipline fiscale.

Conclusion

Dans les conditions modernes, l'un des leviers les plus importants régulant les relations financières des entreprises avec l'État dans la transition vers une économie de marché est le système fiscal. Il est conçu pour fournir à l'État les ressources financières nécessaires pour résoudre les problèmes économiques et sociaux les plus importants. Par le biais des impôts, des prestations et des sanctions financières, qui font partie intégrante du système fiscal, l'État influence le comportement économique des entreprises, tout en cherchant à créer des conditions égales pour tous les participants à la reproduction sociale. Les méthodes fiscales de régulation des relations financières et économiques en combinaison avec d'autres leviers économiques créent les conditions préalables nécessaires à la formation et au fonctionnement d'un marché unique intégral, contribuant à la création de relations de marché.

En imposant des impôts, l'État retire une partie de leurs revenus aux entreprises pour son propre bénéfice. La mise en œuvre de la fonction fiscale des impôts, associée à la formation du côté recettes de toutes les parties du système budgétaire, assure la redistribution du revenu national et crée les conditions d'une administration publique efficace.

Alors, résumons les résultats de ce travail de cours :

Les impôts fournissent à l'État les ressources monétaires nécessaires au développement du secteur public du pays. Les impôts peuvent agir comme un régulateur financier efficace. L'État redistribue les recettes fiscales (recettes) perçues dans les budgets en faveur de programmes nécessitant un financement.

La Russie a un système d'imposition à trois niveaux, y compris les impôts fédéraux, les impôts des entités constitutives de la Fédération de Russie et les impôts locaux. Le système d'imposition à trois niveaux attribue de la manière la plus rationnelle et la plus rigide certaines taxes à l'administration de chaque niveau afin que les fonds qui assurent ses activités aillent directement au trésor approprié.

Le système fiscal russe est encore imparfait et doit être amélioré. Les principales orientations pour améliorer le système fiscal comprennent la réduction de la charge fiscale, la répartition optimale des fonds entre les budgets des différents niveaux et l'augmentation de l'efficacité de la fonction économique des impôts. L'instabilité du système fiscal ne permet pas d'attirer les investisseurs vers les entreprises russes et affecte négativement la dynamique économique et sociale de la société.

Les questions d'administration fiscale et l'imperfection des principaux impôts (impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur les sociétés et TVA) restent également d'actualité.

Le problème de l'amélioration du système fiscal est très important à l'heure actuelle, comme en témoignent les propositions des économistes russes pour optimiser la fiscalité. Ainsi, les entrepreneurs de la Chambre de commerce et d'industrie de Russie identifient, entre autres, les voies de réforme suivantes : créer des conditions pour le développement des petites et moyennes entreprises (y compris les entreprises innovantes), alléger le fardeau fiscal des plus gros contribuables , amélioration de la TVA, introduction d'une nouvelle politique d'amortissement, etc. Une voie plus cardinale est également proposée, du point de vue de V.A. Kashin est la création d'un nouveau système fiscal pour remplacer l'ancien. Le nouveau système unifié, selon l'auteur, est plus efficace et optimal pour les conditions actuelles de développement économique.

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diapositive 2

La taxe s'entend comme : un paiement obligatoire, individuellement gratuit, prélevé auprès d'organisations et de particuliers sous la forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur la base de la propriété, de la gestion économique ou de la gestion opérationnelle de fonds dans le but de soutenir financièrement les activités du État et (ou) municipalités. La redevance s'entend comme une contribution obligatoire prélevée sur les organisations et les particuliers, dont le paiement est l'une des conditions de la commission par les organes de l'État, les gouvernements locaux, d'autres organismes autorisés et les fonctionnaires d'actions juridiquement significatives en relation avec les payeurs de redevances, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences). ). Les taxes ont certaines caractéristiques, telles que : caractère obligatoire ; caractère législatif; non-équivalence, c'est-à-dire irrévocable

Diapositive 3 : Fonctions, signes et classification des taxes

1. fiscal, c'est-à-dire retrait d'une partie du bénéfice, revenu pour la constitution du fonds budgétaire; 2. régulant, l'État procède à la régulation fiscale, influençant les processus socio-économiques par le biais de la fiscalité (taux ; prestations ; déductions, etc.) Signes d'impôts : impératifs, c'est-à-dire relations de pouvoir et de subordination (principes de Smith - justice, efficacité) - changement de propriété Impôts directs et indirects

Diapositive 4 : Assemblée nationale de Russie

Fédéral : TVA ; impôt sur le revenu; accises; NDPI ; taxe d'eau; redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation de ressources biologiques aquatiques Régional - transport ; entreprises de jeu et biens d'organisations Local 6terrains et biens de particuliers

Diapositive 5 : Payer des impôts

L'obligation de payer l'impôt doit être remplie sur les pénalités de temps et les amendes à la charge de la propriété du contribuable - organisation, entrepreneur individuel est faite par décision du chef de l'administration fiscale en envoyant dans les trois jours à compter de la date à laquelle un tel décision à l'huissier

Diapositive 6 : Loi fédérale n° 94-FZ du 25 juin 2012 régime fiscal simplifié

Le passage aux régimes spéciaux est de nature déclarative (prévenir l'administration fiscale au plus tard le 31 décembre de l'année en cours) La notification indique l'objet imposable sélectionné, ainsi que la valeur résiduelle des immobilisations et le montant des revenus au mois d'octobre 1 de l'année précédant l'année à partir de laquelle il est prévu de passer au ". Un avis de modification de l'objet de l'imposition à partir de l'année prochaine conformément aux nouvelles règles (clause 2 de l'article 346.14 du Code fiscal de la Fédération de Russie) doit également être soumis avant le 31 décembre de l'année qui le précède (maintenant - avant décembre 20). Une organisation nouvellement créée ou un entrepreneur individuel a le droit de notifier le passage à un système d'imposition simplifié dans les 5 termes à compter de la date d'enregistrement auprès de l'inspection. Dans ce cas, il est reconnu comme redevable de l'impôt « simplifié » à compter de la date indiquée dans l'attestation d'immatriculation auprès de l'administration fiscale.

Diapositive 7 : Restrictions à l'utilisation de la « simplification »

Les limites de revenus actuelles pour le passage au système "simplifié" (45 millions de roubles sur la base des résultats de 9 mois de l'année au cours de laquelle la demande est soumise) et pour son application (60 millions de roubles sur la base des résultats de l'impôt ( rapports) période d'application) sont fixés de manière permanente. Leur valeur sera indexée annuellement par un facteur déflateur qui tient compte de l'évolution des prix à la consommation des biens (travaux, services) dans la Fédération de Russie. La définition du terme «coefficient déflateur» depuis 2013 a été incluse dans la liste des concepts utilisés aux fins de la législation fiscale (clause 2, article 11 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Lorsque les organisations passent à un «système simplifié», une restriction sur la valeur résiduelle d'un montant de 100 millions de roubles. (paragraphe 16, clause 3, article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie) ne doit être appliqué qu'aux immobilisations. La valeur résiduelle des immobilisations incorporelles ne sera pas prise en compte. Cette procédure commence à fonctionner à partir du 1er octobre 2012 lors du passage à ce régime spécial à partir de 2013.

Diapositive 8 : Système simplifié

les organisations ont le droit: 1. De transférer volontairement à la discrétion de l'organisation et de l'entrepreneur individuel (si ses revenus ne dépassent pas 45 millions de roubles) 2. de ne pas tenir de registres comptables, de ne pas soumettre d'états financiers aux autorités fiscales : revenus de l'entreprise impôt; l'impôt foncier des sociétés; Cotisations à des fonds hors budget (à l'exception des retenues à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie pour l'assurance pension obligatoire des citoyens qui travaillent); taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée due à l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie

Diapositive 9

L'objet de l'imposition est le revenu (taux de 6%) Revenu des ventes + revenu hors exploitation *6 = impôt unique Revenus diminués des dépenses (taux de 15%) Les sujets de la fédération peuvent différencier les taux d'imposition de 5 à 15% selon les catégories de contribuables (revenus des ventes + revenus hors exploitation - dépenses engagées) * 15% = impôt unique Si le montant de l'impôt est inférieur à 1% du chiffre d'affaires, alors le montant minimum de l'impôt doit être payé

Slide 10 : Si le droit à la "simplification" est perdu avant la fin de l'année

À partir de l'année prochaine, en cas de cessation d'activités pour lesquelles l'établissement d'enseignement a appliqué le «système simplifié», il est tenu d'en informer l'inspection en indiquant la date de cessation des activités. Cela doit être fait au plus tard 15 jours à compter de la date de fin de ces activités. C'est l'exigence du nouveau paragraphe 8 de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans ce cas, l'établissement d'enseignement est tenu de déposer une déclaration fiscale : - au plus tard le 25 du mois suivant le mois au cours duquel, selon la notification, il a été mis fin à l'activité commerciale, pour lequel la "simplification" a été appliqué; – au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre au cours duquel il a perdu le droit d'appliquer le régime simplifié d'imposition. Au plus tard dans les délais spécifiés pour le dépôt d'une déclaration de revenus, la taxe calculée dans le cadre de l'application de la «simplification» doit être payée.

Diapositive 11 : Fiscalité des subventions pour les petites et moyennes entreprises

Les subventions sont reflétées dans les revenus au prorata des dépenses réellement engagées à partir de cette source, mais dans un délai maximum de deux périodes fiscales à compter de la date de réception de la subvention

diapositive 12

A partir du 1er janvier 2013, le régime fiscal sous forme d'UTII cesse d'être obligatoire. Autrement dit, même si les activités de l'organisation relèvent de "l'imputation", elle décidera indépendamment de passer ou non à ce régime. La date d'enregistrement en tant que contribuable unique sera la date de début d'application de l'UTII, que l'entreprise inscrira dans la demande d'enregistrement. Si une entreprise, étant un contribuable unique, souhaite passer à un autre régime fiscal, elle pourra le faire dès l'année prochaine.

Slide 13 : Système simplifié basé sur le brevet

Depuis le 1er janvier 2009, la liste des types d'activités entrepreneuriales pour lesquelles un régime simplifié basé sur un brevet est appliqué a été élargie (service public de restauration ; cabinet médical privé ; services de vente de produits agricoles ; réparation et confection de vêtements, produits en fourrure et en cuir - 69 types d'activités) Les entrepreneurs travaillant sur la base d'un brevet ont le droit de se livrer à plusieurs types d'activités, d'embaucher des employés, dont le nombre moyen ne doit pas dépasser 5 personnes. , six mois, 9 mois de l'année de déclaration. Paiement dû au plus tard 25 jours après la fin de la période de déclaration

Diapositive 14

Demande de brevet auprès de l'administration fiscale au plus tard un mois avant l'application du régime simplifié d'imposition fondé sur un brevet Le coût annuel d'un brevet est déterminé comme le taux d'imposition correspondant (pourcentage du revenu annuel potentiellement recevable par un entrepreneur individuel ) vous pouvez obtenir un brevet, avoir plusieurs points de vente dans la région, la surface de la salle des marchés dans chacun des magasins ne dépasse pas 50 m². L'indicateur marginal de revenu est de 60 millions de roubles, le nombre d'employés est de 15 personnes (pour tous les magasins que l'entrepreneur possède)

diapositive 15

Article 119 du CGI - responsabilité du contribuable en cas de dépôt tardif d'une déclaration d'impôt : amende de 5 % du montant de l'impôt dû (paiement complémentaire) impayé au titre de cette déclaration, pour chaque mois complet ou incomplet à compter de la date fixée pour sa soumission (mais pas plus de 30 % du montant spécifié et pas moins de 1000 roubles.)

Diapositive 16 : Frais d'assurance.

Fonds de pension - 18% FSS de Russie - 2,9% Fédéral MHIF 3.1 Territorial 2% Les contribuables ont le droit de changer l'objet de l'imposition chaque année. Les restrictions au report des pertes résultant d'exercices fiscaux antérieurs sur des exercices fiscaux futurs ont été levées. La déclaration fiscale n'est déposée qu'à la fin de la période fiscale (année civile).

Diapositive 17

Si une organisation combine le régime fiscal simplifié et l'UTII En 2011, les organisations simplifiées appliquaient des taux d'assurance réduits - 26%% si : Elles opèrent à partir de la liste de la loi n° 212 FZ - production alimentaire ; machines, équipements; mobilier, matériel électrique La part des revenus de ces types d'activités dans le revenu total est de 70 ou plus

Diapositive 18

Qui fait référence aux producteurs agricoles : entreprises et entrepreneurs individuels qui produisent, transforment et vendent des produits agricoles - la part des revenus provenant de la vente de ces produits doit être d'au moins 70 % des revenus provenant de la vente de tous les biens et services ; les coopératives agricoles de consommation, dont la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles de leur propre production représente au moins 70 % des revenus provenant de la vente de tous les biens et services ; les organisations de pêche et les entrepreneurs qui remplissent un certain nombre de conditions (la part des revenus de la vente de la pêche est d'au moins 70 pour cent du revenu total, les navires de pêche leur appartiennent sur la base de la propriété ou dans le cadre d'accords d'affrètement, etc.) le nombre moyen d'employés ne dépasse pas 300 personnes pour la période d'imposition.

Diapositive 19

les organismes qui perçoivent une taxe agricole unique sont exonérés d'impôt sur le revenu et de taxe foncière. Entrepreneurs individuels - de l'impôt sur le revenu des particuliers et de l'impôt foncier des particuliers. De plus, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations). Les autres taxes et redevances (terres, eau, transport) sont payées de manière générale à partir des salaires des employés, les paiements d'assurance sont versés à des fonds hors budget (dans la période de 2011 à 2014 - à taux réduits) La base d'imposition est le valeur monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses. Lors du calcul de la base d'imposition, les revenus et les dépenses sont déterminés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période d'imposition.

Diapositive 20

ESHN a annulé la restriction qui ne permet pas aux organisations ayant des succursales et (ou) des bureaux de représentation de passer à ce régime fiscal

La dernière diapositive de la présentation : Le système d'impôts et de redevances dans la Fédération de Russie : la structure des paiements d'impôts des entrepreneurs individuels par modèles d'imposition, en général dans la Fédération de Russie pour 2007-2009, %

Taxe prélevée dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié 41,89 % (2007) 45,77 % (2008) 41,60 % - (2009), incl. L'objet de l'imposition est le revenu (82%); revenus imposables - charges -18% Part des entrepreneurs cotisant UTII 57,9% -2009) ENSHP - 0,5%

Le système fiscal s'entend comme un ensemble d'impôts, de droits et de redevances perçus sur le territoire de l'État conformément à la législation fiscale, ainsi qu'un ensemble d'autorités fiscales, de normes et de règles qui déterminent les pouvoirs des parties impliquées dans l'impôt. relations juridiques. Les autorités fiscales sont le Service fédéral des impôts et taxes de la Fédération de Russie et ses subdivisions. La tâche principale des autorités fiscales est de contrôler l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la ponctualité du paiement de l'impôt. Vous trouverez ci-dessous la structure des autorités fiscales russes.

Service fédéral des impôts et taxes de la Fédération de Russie Services de la Fédération de Russie pour les impôts et redevances dans les territoires, républiques et régions Inspections inter-districts Fed. service de la Fédération de Russie pour les taxes et redevances Inspection Fed. Services de la Fédération de Russie pour les taxes et redevances dans les villes et les districts Mezhregion. Contrôles fédéraux. services de la Fédération de Russie pour les impôts et taxes par les districts fédéraux

Les inspections fiscales inter-circonscriptions ont été principalement créées en combinant les inspections de plusieurs circonscriptions administratives, de sorte que les inspections nouvellement constituées contrôlent les activités des contribuables dans plusieurs circonscriptions. Suite à cette fusion, le nombre d'inspections par pays est passé de 2 600 à 1 500.

DROITS DES ADMINISTRATIONS FISCALES Exiger des documents des contribuables ou des agents des impôts ; Réaliser des contrôles fiscaux; Procéder à une inspection des locaux du contribuable utilisés pour générer des revenus, procéder à un inventaire des biens du contribuable ; Suspendre les opérations sur les comptes des contribuables en cas de non-paiement de l'impôt dans les délais ; Percevoir les arriérés d'impôts et de pénalités ; Engager des spécialistes, des experts, des traducteurs pour effectuer des contrôles fiscaux ; Déposer des poursuites contre les contribuables ; Pour déterminer le montant des impôts par calcul dans le cas où les contribuables refusent de permettre aux agents de l'administration fiscale d'inspecter les locaux utilisés pour générer des revenus, omettent de présenter les documents nécessaires au calcul des impôts au mandataire des impôts pendant plus de deux mois, etc.

Une taxe s'entend comme un paiement obligatoire, individuel et gratuit prélevé sur les organisations et les citoyens sous la forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur le droit de propriété afin de soutenir financièrement les activités de l'État. Dans le système fiscal de la Fédération de Russie, il existe également des redevances, qui sont comprises comme une contribution obligatoire, dont le paiement est l'une des conditions pour la commission d'actions juridiquement significatives en ce qui concerne les payeurs de redevances par les organismes publics de l'autonomie locale. gouvernement, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

Avant le 1er janvier 2005 En 2005 - TVA ; - Accises ; - impôt sur le revenu; - RSE ; - Impôt sur le revenu; - taxe sur la reproduction de la base des ressources minérales ; - taxe d'utilisation du sous-sol ; - impôt sur les revenus supplémentaires provenant de la production d'hydrocarbures - redevance pour le droit d'utilisation des objets fauniques - taxe forestière - taxe d'eau - droits de licence fédérale - taxe environnementale - droit d'Etat et de douane - TVA ; - Accises ; - impôt sur le revenu; - RSE ; - Impôt sur le revenu; - Taxe sur l'extraction minière ; - Droits de succession et de donation ; - Taxe d'eau ; - Redevances pour l'utilisation des objets du monde vivant et pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques ; - Devoir gouvernemental

Avant le 1er janvier 2005 En 2005 - taxe foncière des entreprises ; - la taxe professionnelle sur les jeux de hasard ; - taxe de transport. - la taxe foncière sur les sociétés ; - la taxe professionnelle sur les jeux de hasard ; - taxe de transport. Avant le 1er janvier 2005 En 2005 - Taxe foncière ; - Impôt sur la propriété des particuliers ; - Taxe de publicité - Taxe de vente. - Impôt foncier; - Impôt sur la propriété des particuliers ;

PROCÉDURE D'ÉTABLISSEMENT DES TAXES ET REDEVANCES Les taxes et redevances fédérales sont établies par le Code fiscal (TC) et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie. Les taxes et redevances régionales sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des sujets de la Fédération, sont introduites conformément au Code et sont obligatoires sur le territoire des sujets respectifs de la fédération. Les impôts et redevances locaux sont établis par le Code des impôts et les actes juridiques normatifs des organes représentatifs de l'autonomie locale, sont mis en vigueur conformément au Code et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des municipalités respectives. Les impôts régionaux ou locaux non prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie ne peuvent pas être établis.

La fiscalité se manifeste dans le fait que l'État, par le biais des impôts, contrôle les activités financières et économiques des organisations et des citoyens, les sources de leurs revenus et dépenses. Grâce à la fonction de contrôle, l'efficacité du système fiscal est appréciée et le contrôle des types d'activités et des flux financiers est assuré. À travers la fonction de contrôle de la fiscalité, la nécessité d'apporter des modifications au système fiscal est révélée.

Les principes sont les principes directeurs qui définissent les débuts de quelque chose. En matière de fiscalité, les principes sont considérés comme les idées et dispositions de base qui existent dans le domaine fiscal. Il existe différents systèmes de principes : principes économiques ; principes juridiques; principes d'organisation. Les principes économiques concernent les impôts en tant que phénomène économique. Ils ont été formulés pour la première fois en 1776 par Adam Smith dans son enquête sur la nature et les causes de la richesse des nations. Le principe d'équité, de certitude, de commodité et le principe d'économie signifient que les coûts de perception d'un impôt doivent être inférieurs aux recettes fiscales.

L'article trois du Code des impôts énonce les principes d'imposition, qui constituent la base du système fiscal de la Fédération de Russie : les principes d'universalité et d'égalité d'imposition ; les impôts ne peuvent être discriminatoires et différenciés par les contribuables sur la base de critères sociaux, religieux ; il ne devrait pas y avoir de différenciation des taux d'imposition en fonction de la forme de propriété, de la nationalité des individus ; les impôts ne peuvent être arbitraires, ils doivent avoir une base économique ; le principe de clarté et d'accessibilité de la législation fiscale ; tous les doutes, contradictions et ambiguïtés inamovibles des actes législatifs sont interprétés en faveur des contribuables. Lors de la création du système fiscal de la Russie, la tâche consistait à mettre en œuvre le principe de l'égalité des statuts juridiques des sujets de la Fédération et la délimitation des pouvoirs entre les départements gouvernementaux fédéraux et régionaux dans le domaine des taxes sur la créativité et les relations budgétaires. La nécessité de délimiter les pouvoirs fiscaux entre les niveaux de gouvernement a déterminé le système à trois niveaux de la Russie, qui comprend les impôts fédéraux, régionaux et locaux.

Les impôts sont divisés en différents groupes selon de nombreux critères. Ils sont classés : directs et indirects (selon la nature de l'exonération fiscale) ; fédéral, régional, local (par niveaux de gouvernement); impôts des personnes morales et physiques (par sujet d'imposition); proportionnel, progressif et régressif (en fonction de la part de revenu payée par le contribuable à revenu élevé) ; selon la destination de la taxe (générale, spéciale).

Impôts directs - impôts directement liés au résultat des activités économiques et financières, à la rotation du capital, à l'augmentation de la valeur des biens, à l'augmentation de la composante locative, etc., c'est-à-dire directement avec l'objet de l'imposition. Les impôts directs comprennent: l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le revenu, les paiements de ressources, les impôts fonciers, dont la possession et l'utilisation servent de base à l'imposition. Les impôts directs sont difficiles à répercuter sur le consommateur. Les impôts indirects sont des impôts qui s'ajoutent au prix. Les impôts indirects sont répercutés sur le consommateur final. Les impôts indirects sont également appelés inconditionnels, car ils ne sont pas directement liés au revenu du contribuable et sont prélevés indépendamment des résultats finaux de l'activité, générant un profit.

L'IMPÔT EST APPELÉ PROPORTIONNEL, PROGRESSIF OU RÉGRESSIF SELON LA PART DU REVENU QUE LE CONTRIBUABLE PAYE. Un impôt régressif se caractérise par la perception d'un pourcentage plus élevé sur les bas revenus et d'un pourcentage plus faible sur les hauts revenus. Impôt proportionnel, prend la même part de tout revenu (taux unique pour les revenus de toute taille). Un impôt est dit progressif si le taux d'imposition augmente à mesure que le revenu augmente.

Les impôts généraux servent à financer les dépenses des budgets de l'État et des collectivités locales sans être affectés à un type particulier de dépenses. Les impôts spéciaux ont un objet spécifique (déductions pour besoins sociaux, contributions aux fonds routiers, taxe de transport, etc.).

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Droits des autorités fiscales

Exiger des documents des contribuables ou des agents des impôts ; Réaliser des contrôles fiscaux ; Procéder à une inspection des locaux du contribuable utilisés pour générer des revenus, procéder à un inventaire des biens du contribuable ; Suspendre les opérations sur les comptes des contribuables en cas de non-paiement de l'impôt dans les délais ; Percevoir les arriérés d'impôts et de pénalités ; Engager des spécialistes, des experts, des traducteurs pour effectuer des contrôles fiscaux ; Déposer des poursuites contre les contribuables ; Pour déterminer le montant des impôts par calcul dans le cas où les contribuables refusent de permettre aux agents de l'administration fiscale d'inspecter les locaux utilisés pour générer des revenus, omettent de présenter les documents nécessaires au calcul des impôts au mandataire des impôts pendant plus de deux mois, etc.

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Une taxe s'entend comme un paiement obligatoire, individuellement gratuit, prélevé sur les organisations et les citoyens sous la forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur le droit de propriété afin de soutenir financièrement les activités de l'État. Dans le système fiscal de la Fédération de Russie, il existe également des redevances, qui sont comprises comme une contribution obligatoire, dont le paiement est l'une des conditions pour la commission d'actions juridiquement significatives en ce qui concerne les payeurs de redevances par les organismes publics de l'autonomie locale. gouvernement, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

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Types d'impôts

Le système fiscal russe est basé sur le principe territorial et comporte trois niveaux : fédéral, régional et local. Impôts fédéraux : .

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Impôts régionaux :

Taxes locales:

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La procédure d'établissement des taxes et redevances

Les taxes et redevances fédérales sont établies par le Code des impôts (TC) et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie. Les taxes et redevances régionales sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois des sujets de la Fédération, sont introduites conformément au Code et sont obligatoires sur le territoire des sujets respectifs de la fédération. Les impôts et redevances locaux sont établis par le Code des impôts et les actes juridiques normatifs des organes représentatifs de l'autonomie locale, sont mis en vigueur conformément au Code et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des municipalités respectives. Les impôts régionaux ou locaux non prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie ne peuvent pas être établis.

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Fonctions des impôts : Les fonctions des impôts montrent comment l'objectif public des impôts est mis en œuvre en tant qu'instrument de distribution de la valeur et de redistribution des revenus. Habituellement, les fonctions suivantes des impôts sont distinguées:

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Fonctions fiscales :

fiscal; Réglementaire; Distribution; Contrôler; Stimulant.

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fonction budgétaire

(du mot "fiscus" - État) se manifeste dans la formation des ressources financières de l'État. Dans les pays à économie de marché, 80 à 90 % des recettes budgétaires proviennent des impôts.

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Fonction de régulation

manifeste dans l'utilisation des impôts pour organiser la vie sociale et économique du pays. La fonction de réglementation peut être stimulante (fournir des avantages) et décourageante (augmenter les taux d'imposition).

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Fonction distributive (sociale)

Par le biais des impôts, des fonds sont transférés en faveur des catégories de citoyens les plus faibles et non protégées en imposant une charge fiscale aux catégories les plus fortes de la population

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fonction de contrôle

les impôts se manifestent dans le fait que l'État, par le biais des impôts, contrôle les activités financières et économiques des organisations et des citoyens, les sources de leurs revenus et de leurs dépenses. Grâce à la fonction de contrôle, l'efficacité du système fiscal est appréciée et le contrôle des types d'activités et des flux financiers est assuré. À travers la fonction de contrôle de la fiscalité, la nécessité d'apporter des modifications au système fiscal est révélée.

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Fonction incitative

Par le biais des impôts, l'État reconnaît les mérites particuliers des citoyens individuels vis-à-vis de la patrie et leur accorde des avantages fiscaux. Par exemple, les avantages pour les participants aux guerres, les héros du pays, etc.

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Principes de fiscalité

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L'article trois du Code des impôts énonce les principes d'imposition, qui constituent la base du système fiscal de la Fédération de Russie : les principes d'universalité et d'égalité d'imposition ; les impôts ne peuvent être discriminatoires et différenciés par les contribuables sur la base de critères sociaux, religieux ; il ne devrait pas y avoir de différenciation des taux d'imposition en fonction de la forme de propriété, de la nationalité des individus ; les impôts ne peuvent être arbitraires, ils doivent avoir une base économique ; le principe de clarté et d'accessibilité de la législation fiscale ; tous les doutes, contradictions et ambiguïtés inamovibles des actes législatifs sont interprétés en faveur des contribuables. Lors de la création du système fiscal de la Russie, la tâche consistait à mettre en œuvre le principe de l'égalité des statuts juridiques des sujets de la Fédération et la délimitation des pouvoirs entre les départements du gouvernement fédéral et régional dans le domaine de la fiscalité et des relations budgétaires. La nécessité de délimiter les pouvoirs fiscaux entre les niveaux de gouvernement a déterminé le système à trois niveaux de la Russie, qui comprend les impôts fédéraux, régionaux et locaux.

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Types d'impôts

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L'impôt est appelé proportionnel, progressif ou régressif, selon la proportion du revenu payée par le contribuable.

Un impôt régressif se caractérise par la perception d'un pourcentage plus élevé sur les bas revenus et d'un pourcentage plus faible sur les hauts revenus. Impôt proportionnel, prend la même part de tout revenu (taux unique pour les revenus de toute taille). Un impôt est dit progressif si le taux d'imposition augmente à mesure que le revenu augmente.

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Système fiscal allemand L'expérience de la réforme du système fiscal allemand peut être utile à la Fédération de Russie. En tant qu'État fédéral, il est passé par différentes étapes d'organisation politique et économique. De nombreux États fédéraux d'Allemagne sont des États indépendants depuis des siècles. Il y avait donc un besoin constant de rechercher des relations optimales entre les branches verticales et horizontales du pouvoir. À la suite de la plus grande réforme fiscale de décembre 1919, la souveraineté financière des terres a été supprimée. Le droit de percevoir des impôts et de les administrer appartenait uniquement à l'État. Le système fiscal est devenu centralisé.

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Les principes les plus importants de la construction d'un système fiscal:

taxes si possible d.b. minimal; les coûts minimaux requis pour leur collecte ; les taxes ne peuvent pas empêcher la concurrence, changer les chances de qui que ce soit ; les impôts sont conformes aux politiques structurelles ; les impôts visent une répartition plus équitable des revenus; le système fiscal élimine la double imposition; le montant des impôts correspond à la taille des services publics, y compris la protection de la personne et tout ce qu'un citoyen peut recevoir de l'État.

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En Allemagne, la péréquation verticale et horizontale des revenus est appliquée. Les terres très rentables (Bavière, Wurtemberg, Rhénanie du Nord-Westphalie) transfèrent une partie de leurs ressources financières vers des terres moins développées (Saxe, Schleswig-Holstein). C'était le résultat de nombreuses années de développement du système fiscal. Les objectifs de la politique fiscale du pays ont été déterminés par le chancelier allemand Otto Bismarck (1815-1898), déplaçant le fardeau des impôts du revenu vers la consommation (dépenses).

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Les principaux types d'impôts en Allemagne

impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt sur les sociétés, taxe sur la valeur ajoutée, taxe professionnelle, impôt foncier, impôt foncier, taxe sur l'achat de terrains, primes d'assurance, droits de succession et de donation, taxe automobile, taxe sur les pompiers, droits d'accise sur le café, le sucre, les huiles minérales, le vin , vodka et produits du tabac, droits de douane, redevances pour le développement de la production de pétrole et de gaz en Allemagne.

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Actuellement, l'Allemagne a deux impôts les plus importants - l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la taxe sur la valeur ajoutée. La part de la TVA dans les recettes budgétaires du pays atteint 28%, la deuxième place après l'impôt sur le revenu. Les impôts représentent environ 80 % des recettes budgétaires totales.

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Comparaison du système fiscal de la Fédération de Russie avec d'autres pays

Le système fiscal en Suède Le système fiscal en Suède est à deux niveaux, décentralisé : les impôts sont prélevés à la fois par le gouvernement central et les autorités régionales (land). Les types de taxes sont déterminés par le parlement du pays et les taux sont fixés par les autorités locales. La fiscalité est axée sur la consommation. Les impôts sur les impôts personnels des citoyens et les cotisations d'assurance sociale (impôts) sont à un niveau assez élevé, et la TVA et les taxes à la consommation fournissent jusqu'à 2/3 de toutes les recettes fiscales du budget et environ 20% de plus proviennent des impôts directs. L'un des postes de revenu les plus importants du budget suédois est constitué par les prestations sociales sous la forme de régularisations au fonds des salaires. site

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Légendes des diapositives :

Le système fiscal de la Fédération de Russie.
Types d'impôts. Fonctions des impôts. Impôts payés par les entreprises.
L'impôt est un paiement obligatoire et individuellement gratuit collecté par les autorités de l'État à différents niveaux auprès d'organisations et de particuliers afin de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) des municipalités.
Les impôts doivent être distingués des redevances (droits), dont la perception n'est pas gratuite, mais conditionne certaines actions à entreprendre vis-à-vis de leurs payeurs.
Régime fiscal -
un ensemble d'impôts établis, ainsi que les principes, formes et modalités de leur établissement, modification, annulation, perception et contrôle.
Système fiscal russe
Taxes et redevances fédérales : Taxe sur la valeur ajoutéeAccisesImpôt sur le revenu des personnes physiquesImpôt sur le revenu des sociétésTaxe d'extraction minièreTaxe de l'eauRedevances pour l'utilisation de la faune et pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiquesDroit de l'ÉtatTaxes régionales : Taxe foncière des sociétésTaxe sur les jeuxTaxe de transportTaxes locales : Taxe foncièreTaxe foncière des particuliers
Sources du droit fiscal :
1.Constitution de la Fédération de Russie. 2. Législation fiscale spéciale (dans le Code fiscal de la Fédération de Russie (TC RF), elle est appelée "législation sur les taxes et redevances"), qui, à son tour, comprend les éléments suivants : législation fédérale sur les taxes et redevances (ou législation sur les taxes et redevances de la Fédération de Russie), y compris : - Code fiscal de la Fédération de Russie ; - autres lois fédérales sur les taxes et redevances ; législation régionale sur les taxes et redevances : - lois des entités constitutives de la Fédération de Russie ; - autres actes juridiques réglementaires sur les taxes et redevances adoptés par les organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie ; les actes juridiques réglementaires en matière d'impôts et de redevances adoptés par les organes représentatifs de l'autonomie locale.3. Législation fiscale générale (autres lois fédérales contenant des normes de droit fiscal).4. Actes juridiques réglementaires subordonnés sur les questions liées à la fiscalité et aux redevances : actes des organes de compétence générale : - Décrets du Président de la Fédération de Russie ; - Décrets du Gouvernement de la Fédération de Russie ; actes juridiques normatifs subordonnés sur les questions liées à la fiscalité et aux redevances , adopté par les organes exécutifs des collectivités locales ; actes d'organismes à compétence spéciale - arrêtés ministériels actes juridiques normatifs sur les questions liées à la fiscalité et aux redevances des organismes à compétence spéciale, dont la publication est directement prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Décisions de la Cour constitutionnelle de La fédération Russe. Normes du droit international et traités internationaux de la Fédération de Russie.
Types d'impôts
Direct
Indirect
Prélevé explicitement sur les revenus des citoyens et des entreprises (impôt sur le revenu, impôt sur le revenu, impôt foncier)
Ils sont payés imperceptiblement lors de l'exécution de certaines actions (lors de l'achat de biens, du change de devises, de l'importation de biens de l'étranger), sont inclus dans le coût des biens et services (droit d'accise, taxe de vente, droit de douane, TVA).
Types d'impôts
Accord
Revenu
sont fixées quel que soit le niveau de revenu d'un agent économique.
constituent un certain pourcentage du revenu.
Types d'impôts sur le revenu :
Les impôts progressifs sont des impôts dont le taux d'imposition moyen est directement proportionnel au niveau de revenu. Ainsi, si le revenu de l'agent augmente, le taux d'imposition augmente également. Si, au contraire, le montant des revenus baisse, alors le taux baisse également.Les impôts régressifs sont des impôts dont le taux moyen d'imposition est inversement proportionnel au niveau des revenus. Cela signifie qu'avec une augmentation du revenu d'un agent économique, le taux baisse, et inversement, il augmente si le revenu diminue.Les impôts proportionnels sont des impôts dont le taux ne dépend pas du montant du revenu imposable.
Fonctions principales des impôts
Fiscal - la fonction principale de la fiscalité. Collecte d'impôts au profit de l'État. Grâce à cette fonction, l'objectif principal des impôts est réalisé: la formation et la mobilisation des ressources financières de l'État. Distributif (social) - consiste en la redistribution des recettes publiques (il y a un transfert de fonds en faveur des catégories de citoyens les plus faibles et non protégées en imposant une charge fiscale aux catégories les plus fortes de la population). Réglementaire - vise à atteindre par le biais de mécanismes fiscaux certaines tâches de la politique économique de l'État. Contrôle - permet à l'État de suivre l'actualité et l'exhaustivité des rentrées de fonds par rapport au budget et de comparer leur montant de ressources financières Stimulant - vise à soutenir le développement de certains processus économiques. Il est mis en œuvre à travers un système d'avantages et d'exonérations. Le système fiscal actuel offre un large éventail d'incitations fiscales aux petites entreprises, aux entreprises handicapées, aux producteurs agricoles, aux organisations qui font des investissements en capital dans la production et les activités caritatives, etc. processus économiques.
Impôts payés par les entreprises.
Droit
Indirect
Sur le bénéfice - le bénéfice de toutes les entreprises est imposé à 35 % du bénéfice brut (dans la plupart des cas) ; 43 % (revenus des banques, des bourses provenant d'activités intermédiaires) ; 90 % (revenus des casinos et des jeux d'argent)
TVA (taxe sur la valeur ajoutée) - l'augmentation de la valeur des biens, qui est créée à toutes les étapes de sa production au fur et à mesure que les biens se rendent au consommateur final, est soumise à la taxe (de 10% à 18%)
Nom de la taxe
Le montant de la taxe sur la masse salariale
Qui paie la taxe
Fréquence de déclaration
impôt sur le revenu des personnes physiques - impôt sur le revenu des personnes physiques
13%
ouvrier
Informations Une fois par an
Cotisations d'assurance et d'épargne à la Caisse de pension (Assurance obligatoire)
26%
employeur
1 fois par semestre - informations, 1 fois par trimestre - calculs
Cotisations au Fonds d'assurance sociale
2,9%
employeur
1 fois par trimestre - règlements
Cotisations au Fonds d'assurance sociale - assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles
Selon le type d'activité - à partir de 0,2% et plus
employeur
Cotisations à la caisse fédérale d'assurance maladie
3,1%
employeur
Cotisations à la Caisse Territoriale d'Assurance Maladie
2%
employeur
Les informations sont soumises à la Caisse de pensions, conjointement, il n'y a pas d'informations et de calculs séparés
TOTAL employeur paie :
Pas moins de 34,2% de la masse salariale
employeur
Le salarié paie (l'Employeur transfère au budget pour lui) :
13% de la masse salariale
ouvrier
Taxes sur les salaires en 2011 pour les organisations et les entrepreneurs, pour toutes les entreprises sur tous les systèmes d'imposition - OSN, STS, UTII, à l'exception de l'Impôt Agricole Unifié : Les taxes sur les salaires sont payées une fois par mois, avant le 15 du mois suivant le calcul.
Essai.
Les impôts sont le prix d'une société civilisée. (inscription sur la façade de l'US Internal Revenue Service)
Sujets d'essai :
Les gens se rendent compte que les gouvernements dépensent l'argent de manière moins prudente et moins efficace qu'ils ne le pourraient par eux-mêmes Madsen Piri, président, Adam Smith Institute Il y a deux choses inévitables dans le monde : la mort et les impôts ; cependant, la mort, contrairement aux impôts, est indolore. Franklin Delano Roosevelt Vous ne pouvez pas échapper aux impôts. Ils peuvent être évités légalement ou illégalement. Les deux méthodes sont aussi anciennes que le système fiscal lui-même. Cyrille Parkinson. Droit et revenuLe patriotisme s'arrête là où commence la déclaration de revenus. Arthur Godfrey Si vous agissez en violation des règles, vous êtes condamné à une amende ; si vous agissez selon les règles, vous êtes taxé.Lawrence J. PeterPour que Berthold trouve sa mort plus rapidement, il a été envoyé dans les régions et les villes (royaumes) en mission... pour percevoir les impôts.Chronique de Bourgogne , 604
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Critères d'évaluation de la réponse à la tâche C9
Points
K1
Divulgation du sens de la déclaration
Le sens de la déclaration est révélé. OU Le contenu de la réponse donne une idée de sa compréhension
1
Le sens de l'énoncé n'est pas divulgué, le contenu de la réponse ne donne pas une idée de sa compréhension
0
K2
Présentation et explication de la position du diplômé
La position du diplômé est présentée et expliquée
1
La position propre du diplômé est présentée sans explication (simple accord ou désaccord avec le jugement de l'auteur de l'énoncé). OU La position du diplômé n'est pas présentée
0
K3
La nature et le niveau des jugements et arguments donnés
Les jugements et les arguments sont révélés sur la base de positions théoriques, de conclusions et de documents factuels. Au cours de la discussion, divers aspects du problème sont révélés.
3
Lors de la révélation de plusieurs aspects du problème (sujet), des jugements et des arguments sont donnés sur la base de positions et de conclusions théoriques, mais sans l'utilisation de matériel factuel. OU Un aspect du problème (sujet) est divulgué et l'argument est donné sur la base de dispositions théoriques et de documents factuels. OU Lors de la divulgation de plusieurs aspects d'un problème (sujet), des jugements et des arguments sont donnés sur la base de données factuelles, mais sans dispositions théoriques, ni conclusions. OU Plusieurs aspects du problème sont divulgués sans argumentation théorique ou factuelle
2
Plusieurs aspects du problème (thème) sont listés sans argumentation. OU Un seul aspect du problème (sujet) est affecté, seule une argumentation factuelle ou théorique est donnée
1
Un seul aspect du problème (thème) est abordé sans argumentation. OU Les arguments et jugements ne correspondent pas à la thèse étayée
0
Note maximale
5