Kogunenud puhkusesummad lähetatud töötajatele. Kuidas kajastada raamatupidamises puhkusetasu tekke ja väljamaksmist. Puhkusetasu jooksva puhkuse eest

Iga töötaja peab igal aastal saama tasustatud puhkust. Seadusega kehtestatud minimaalne puhkepäevade arv on päeva. Puhkust võib võtta osade kaupa, kuid esimesel korral võtab see aega vähemalt 14 päeva. Käesolevas artiklis vaatleme, kuidas puhkust arvestatakse ja milliseid puhkusetasude kirjeid tuleb raamatupidamises teha.

Puhkusetasu arvestamine ja arvestamine

Puhkusetasuna makstava summa leidmiseks tuleb keskmine päevapalk korrutada puhkepäevade arvuga. Puhkusi arvestatakse kalendripäevades, sealhulgas nädalavahetustel. Kui neil päevadel on ametlik puhkus, mille tõttu organisatsioonid ei pruugi seaduse järgi töötada, siis seda puhkepäevade hulka ei arvata. Samuti, kui töötaja haigestub puhkuse ajal, lisandub ülejäänud osa töövõimetuspäevade arvu võrra.

Keskmise töötasu arvutamisel jäetakse välja maksed eelneva 12 kuu jooksul töölähetuste, haiguspuhkuse, hüvitiste, eelnevate puhkuste eest. Vastavalt arveldusperioodist - nendele sündmustele langenud päevad.

Saame keskmise päevapalga: jagame 12 kuu töötasu enne puhkust 12-ga (kuud) ja kuu keskmise päevade arvuga - ,3. Seejärel korrutame laekunud summa avalduses märgitud ja tööandja poolt kinnitatud puhkepäevadega. See on puhkusetasu summa.

Kui töötajal on mõni 12 kuust, mis arvestusse kaasatakse, olid töötajal vabad päevad, s.o. kuu pole täielikult välja töötatud, arvestatakse tema keskmist päevapalka erinevalt. Peate loendama päevade arvu. Selleks korrutatakse mittetäieliku kuu töötatud periood (sh puhkepäevad) mittetäielikult töötatud kuu tegeliku kalendripäevade arvuga ja jagatakse seejärel koefitsiendiga ,3. Saadud väärtus lisatakse täielikult töötatud kuude eest arvutatud summale.

Olukorras, kus töötaja saab tööle pärast aastavahetust või mai (1. ja 2. mai) puhkust, loetakse, et ta ei töötanud sel kuul täies mahus. Sama kehtib ka juhul, kui töötaja mõjuval põhjusel mõnel päeval töökohal ei viibinud, kuid mõnel päeval olid tal ületunnid.

Puhkusetasu arvestamine lähetustes

Arvutage puhkusetasu deebetkontod 20 (, 23 ...), 44 jne. ja krediit- juhul, kui organisatsioonil ei ole vaja reservi luua.

Kui puhkuseks on reserv, näeb laekumine välja järgmine: Deebet 96 krediit.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine puhkusetasult: Deebetkrediit 68 üksikisiku tulumaks.

Näide puhkusetasu ja lähetuste arvutamisest

Töötaja läheb juulis puhkusele 15 päevaks. Töötaja töötasu 12 kuu eest enne puhkust oli 578 382 rubla. Sellest 742 rubla. - eelmise aasta augusti 18 päeva möödunud puhkusetasu ja 7144 rubla. - Märtsis haigusleht 5 päeva.

Puhkusetasu arvutamine:

1. Kogusummast lahutame need, mida arvutuses arvesse ei võeta: 578 382 - 742 - 7144 \u003d 542 496
2. Arvelduspäevade arv juunis = 12 x 30 /,3 = 12,3
3. Arvelduspäevade arv märtsis \u003d x 31 /. 3 \u003d 27,5
4. Päevade hinnanguline koguarv = 0,3 x 10 + 12,3 + 27,5 = 332,8
5. Keskmine päevapalk = 542 496 / 332,8 = 1630,10
6. Puhkusetasu \u003d 1630,10 x 15 \u003d 24 451,44

Juhtmed:

Töötajal on õigus saada iga-aastast tasulist põhipuhkust 28 kalendripäeva. Töötaja ja tööandja kokkuleppel võib iga-aastase tasulise puhkuse jagada osadeks tingimusel, et vähemalt üks neist on vähemalt 14 kalendripäeva (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 125 1. osa).

Puhkusetasu arvestus. Puhkuse ajaks säilitab töötaja töökoha (ametikoha), samuti keskmise töötasu (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 114). Selle määruse järjekord, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta määrusega nr 922 (edaspidi - määrus). Puhkusetasu suurus määratakse keskmise päevatöötasu korrutamisel põhipuhkuse kalendripäevade arvuga (eeskirja punkt 4, punkt 9).

Keskmine päevapalk arvutatakse, jagades töötaja tegeliku arveldusperioodi töötasu 12-ga ja 29,3-ga (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 139, määruste punkt 10). Selgitame, et 12 on töötaja puhkusele jäämise kuule eelneva arveldusperioodi kalendrikuude arv ja 29,3 kalendripäevade keskmine arv kuus (määruse punkt 4).

Töötajatel, kes on ettevõttes töötanud üle aasta, on arveldusperioodiks puhkuse alguse kuule eelnev 12 kalendrikuud. Kui kuu pole täielikult välja töötatud, arvutatakse selle päevade arv järgmiselt: kuu keskmine kalendripäevade arv 29,3 jagatakse kalendripäevade arvuga kuus ja korrutatakse töötatud kalendripäevade arvuga.

Antud olukorras on arveldusperiood 1. juulist 2014 kuni 30. juunini 2015. Arvestusperioodist jäetakse välja 14 päeva - töötaja põhipuhkusel veedetud aeg juulis 2014 ja 10 päeva - tema ajutise puude periood 2014. aasta septembris. See tähendab, et 2014. aasta juulis on päevade arv 16.07 (29,3 päeva : 31 päeva x (31 päeva - 14 päeva)), septembris 2014 - 19.53 (29,3 päeva : 30 päeva x (30 päeva - 10 päeva)). 12 kuu arvelduskalendripäevade koguarv on 328,60 (29,3 päeva x 10 kuud + 16,07 päeva + 19,53 päeva).

Selle aja jooksul kogunenud summasid ei võeta keskmise töötasu arvutamisel arvesse. Arveldusperioodi mittetäielikult töötatud kuude töötasu, mida võetakse keskmise töötasu määramisel arvesse, on: juuli 2014 - 11 818,18 rubla. (20 000 rubla: 22 päeva x 13 päeva), september 2014 - 13 000 rubla. (20 000 rubla: 20 päeva x 13 päeva).

Preemia suurus oli 10 000 rubla. (20 000 rubla x 50%). Keskmise töötasu arvutamisel ei võeta arvesse sotsiaalmakseid ega muid töötasuga mitteseotud makseid (materiaalne abi, toidu-, sõidu-, hariduse-, kommunaal-, puhkuse- jms kulude tasumine). Töötasu suurus keskmise päevapalga määramiseks on 234 818,18 rubla. (20 000 rubla x 10 kuud + 11 818,18 rubla + 13 000 rubla + 10 000 rubla).

Juhataja keskmine päevapalk puhkusetasu arvutamisel on 714,60 rubla. (234 818,18 rubla : 328,60 päeva). Puhkusetasu - 10 004,40 rubla. (714,60 rubla x 14 päeva). Kinnipeetav üksikisiku tulumaksu summa on 1301 rubla. (10 004,40 rubla x 13%).

Kindlustusmaksete kogusumma on 3031,33 rubla. (10 004,40 rubla x 30,3%). Edasilükkunud tulumaksu vara vähenemine: 2607,15 RUB ((10 004,40 rubla + 3 031,33 rubla) x 20%).

Raamatupidamises peate puhkuse- ja kindlustusmaksete arvutamiseks tegema järgmised kanded:

M. Voropaeva,
CJSC "Dormash" asetäitja

Puhkusetasu arvestus

Töötajatele puhkusetasu maksmiseks saab organisatsioon luua puhkusetasude reservi. Sellise reservi loomine ei ole aga kohustuslik.

Puhkusetasu maksumuse kajastamise kord raamatupidamises sõltub sellest, kas organisatsioonis on selline reserv loodud või mitte.

Puhkusetasu kajastamine reservi puudumisel

Kui töötajale koguneb jooksva kuu eest puhkusetasu, arvestatakse selle summa tavategevuse kulude osana:

Deebet 20 (23 , 25 , 26 , 29 , 44 ...) Krediit 70

töötajate puhkusetasud.

Puhkusetasu summalt maksustatakse palgaga sarnaselt üksikisiku tulumaks, kohustusliku pensionikindlustuse ning tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksed ning ühtne sotsiaalmaks.

Täpsemalt vaata rubriigist "Arveldused personaliga" - alajaotist "Palgaarvestus ja palgaarvestus" -olukord"Palgaarvestus".

Kui puhkusetasu koguneb veel saabumata kuu eest, arvestatakse selle summa edasilükkunud kulude osana:

Deebet 97 Krediit 70 (68 alamkonto "Arveldused UST jaoks",69-1 , 69-3 )

puhkusetasu suurus arvestatakse edasilükatud kulude hulka (puhkusetasu summalt koguneb UST ning tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustusmakse).

Puhkusetasu kogunemise kuu saabumisel arvatakse selle summa (sh tööõnnetuskindlustusmakse ja UST) tavategevuse kuludesse:

Deebet 20 (23 , 25 , 26 , 29 , 44 ...) Krediit 97

puhkusetasu kulud (sh tööõnnetuste kindlustusmaksed ja ühtne sotsiaalmaks) sisalduvad tavategevuse kuludes.

Puhkusetasu saab osaliselt koguneda jooksva kuu eest, osaliselt aga veel saabumata kuu eest (näiteks 18. oktoobrist 15. novembrini puhkusele mineval töötajal koguneb puhkusetasu 15. oktoobril).

Näide näitab, kuidas sellises olukorras käituda.

Näide

OOO "Passive" montaažitsehhi juhatajale A.N. Ivanovile antakse 24. aprillist 2003 korraline põhipuhkus. Arvestusperiood hõlmab jaanuari, veebruari ja märtsi.

Puhkust antakse 28 kalendripäeva, millest 7 päeva - aprillis ja 21 päeva - mais. Ivanovi kuupalk on 3000 rubla.

Ivanovile arveldusperioodi maksete summa, mis võetakse arvesse puhkuse eest tasumisel, on 9000 rubla. (3000 + 3000 + 3000).

Ivanovi keskmine päevapalk on 101,3 rubla. (9000 rubla / (3 x 29,6)).

Raamatupidaja "Passiva" peab koguma puhkusetasu summas 2837 rubla. (101,3 rubla x 28 k.d.).

Aprilli puhkusetasu suurus on 709 rubla. (101,3 rubla x 7 päeva).

Maikuu puhkusetasu suurus on 2128 rubla. (101,3 rubla x 21 päeva).

Organisatsioon maksab tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse makseid 3% ja ühtset sotsiaalmaksu 35,6%.

Oletame näite lihtsustamiseks, et Ivanovil ei ole õigust üksikisiku tulumaksu mahaarvamisele.

Raamatupidaja "Kohustus" peab tegema järgmised kanded:

2003. aasta aprillis

Deebet 20 Krediit 70

709 hõõruda. - Ivanovi aprillikuu puhkusetasu kogunes;

Deebet 70

Krediit 68 alamkonto "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused"

92 hõõruda. (709 rubla x 13%) - kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

Deebet 20 Krediit 69-1

21 hõõruda. (709 rubla x 3%) - tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuseks on kogunenud sissemakse;

Deebet 20 Krediit 68 alamkonto "Arveldused UST jaoks" (69-1 , 69-3 )

253 hõõruda. (709 rubla x 35,6%) - UST on tasuline;

Deebet 68 69-2

99 hõõruda. (709 rubla x 14%) - kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksed tasaarvestatakse föderaaleelarvesse UST tasumisega;

Deebet 97 Krediit 70

2128 hõõruda. - Ivanovi maikuu puhkusetasu kogunes;

Deebet 70

Krediit 68 alamkonto "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused"

277 hõõruda. (2128 rubla x 13%) - kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

Deebet 97 Krediit 69-1

64 hõõruda. (2128 rubla x 3%) - tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuseks on kogunenud sissemakse;

Deebet 97 Krediit 68 alamkonto "Arveldused UST jaoks" (69-1 , 69-3 )

758 hõõruda. (2128 rubla x 35,6%) - UST on tasuline;

Deebet 68 alamkonto "Arveldused UST eest" Krediit69-2

298 hõõruda. (2128 rubla x 14%) - kohustusliku pensionikindlustuse kogunenud sissemaksed tasaarveldatakse UST maksega föderaaleelarvesse;

Deebet 70 Krediit 50-1

2468 hõõruda. (709 - 92 + 2128 - 277) - puhkusetasu makstakse kassast;

2003. aasta mai lõpus

Deebet 20 Krediit 97

2950 hõõruda. (2128 + 64 + 758) - maikuu puhkusetasu kulud sisalduvad tavategevuse kuludes.

Puhkusetasu arvestamine reservi arvelt

Organisatsioonidel on õigus moodustada puhkusetasu reserv. Sel juhul koguneb puhkusetasu eelnevalt moodustatud reservi arvelt.

Reservi moodustamise otsus ja moodustamise kord määratakse organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Organisatsiooni reservi suurus määratakse iseseisvalt (näiteks aasta puhkusetasu maksmise hinnangulise maksumuse alusel).

Reservi suurus määratakse aasta kohta. Iga kuu peab raamatupidaja koguma reservi 1/12 selle aastasummast.

Töötajate puhkusetasu maksmiseks reservi kogumisel tehke raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 20 (23 , 25 , 26 , 29 , 44 ...) Krediit 96

töötajatele puhkusetasude maksmiseks koguti reserv.

Puhkusetasu kogumisel loodud reservi arvelt tehke kanded:

Deebet 96 Krediit 70

kogunenud puhkusetasud organisatsiooni töötajatele;

Deebet 96 Krediit 69-1 (68 alamkonto "Arveldused UST jaoks",69-3 )

Kogunevad UST ning tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustusmakse;

Deebet 68 alamkonto "Arveldused UST eest" Krediit69-2

kohustusliku pensionikindlustuse kogunenud sissemaksed tasaarveldatakse UST maksega föderaaleelarvesse.

Kui tasumata summad jäävad jooksva aasta lõpuks reservi, tuleb need tühistada. Selleks tehke kontole kanne:

Deebet 20 (23 , 25 , 44 ...) Krediit 96

kasutamata reservi summa on tühistatud.

K.S. Nikolajev, asjatundja
Ajakiri Vmenenka nr 8/2008

Töötajate puhkusele lahkumine ei ole seotud mitte ainult puhkusetasu suuruse õige arvutamisega. Sama oluline on puhkusetasude korrektne kajastamine raamatupidamises, aga ka nende maksete jaoks vajalike viidete tegemine. Me räägime sellest.

Viimases numbris kaalusime, milliseid dokumente väljastada töötajale puhkus, kuidas jagada puhkus osadeks ja arvutada puhkusetasu suurus (vt artiklit "Kui töötaja läheb puhkusele" // Vmenenka, 2008, nr. 7). Liigume nüüd edasi "sponsorite" ja nende poolt, kes ühendavad UTII maksmise üldise režiimi või lihtsustatud maksusüsteemiga, puhkusetasude arvestamise nüansside juurde.

Kui suur on puhkusetasu?

Teatavasti on "sponsorid" UST maksmisest vabastatud. Samal ajal on nad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete maksjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 346.26). Ja kas puhkusetasu summad kuuluvad pensionifondi kindlustusmaksetele?

15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” artikli 10 lõike 2 alusel on ühtse sotsiaalmaksu maksubaas ka maksustamise objekt ja aluseks. kindlustusmaksete arvutamine. See tähendab, et Venemaa pensionifondi kindlustusmaksete suhtes kohaldatakse kõiki üksikisikutele töö-, tsiviil- ja autoriõiguslepingute alusel kogunenud makseid ja tasusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 236 punkt 1). Puhkusetasud pole erand, kuna neid ei ole loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 238, mis sisaldab kinnist nimekirja maksetest, millele UST ei kohaldata.

See tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n kinnitatud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kontoplaanist ja selle kasutamise juhistest.

Reservist vastavad puhkusetasu väljamaksed kajastuvad konto deebetis vastavalt järgmiste kontode kreeditile:

Kui reservi ei moodustata

Kui arvestuspoliitika ei näe ette puhkusetasude tulevaste kulude reservi loomist, kajastuvad kogunenud puhkusetasude summad, samuti kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni pensionifondis ja Venemaa FSS-is. tootmis- või müügikulukontode (20, 23, 25, 26 ja 44) deebet vastavalt kontokrediidile.

Jooksva kuu kuludesse lähevad aga ainult need puhkusetasu summad, mis on selle kuuga seotud. Ülejäänud osa järgnevate kuude eest kogunenud puhkusetasust kajastatakse kontol 97 "Eelmaks perioodid" ja kantakse kuluarvestuse kontodele järgnevatel kuudel. Sama kord kehtib kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete, samuti tööõnnetuste ja kutsehaiguste sissemaksete summade kohta.

Näide 3

Svirel LLC, mis tegeleb kaupade autovedudega, maksab UTII. Ettevõtte töötaja A.P. Bulkinile (sünd. 1969) on alates 21. juulist 2008 antud puhkust 14 kalendripäeva. Puhkusetasu suurus 14 kalendripäeva puhkuse eest on 11 904,76 rubla, millest juuli 11 päeva eest - 9353,74 rubla. ja augusti kolme päeva eest - 2551,02 rubla. Kajastame raamatupidamises A.P. kogunenud summat. Bulkin puhkus.

Lahendus

Puhkusetasu tuleb tasuda hiljemalt 18.07.2008. Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete arvestamist me sel juhul arvesse ei võta.

Svirel OÜ raamatupidamiskanded on toodud tabelis. 2 lk. 25.

Tabel 2. Svirel OÜ raamatupidamiskanded

					Summa, hõõruda.	Dokument
	Töötajale kogunes puhkusetasu juulisse langenud puhkuse osa eest
					1309,52 (9353,74# #14%)	Raamatupidamise viide-arvestus
	Töötajale kogunes puhkusetasu augustisse langenud puhkuse osa eest					Märkus-arvestus töötajale puhkuse andmise kohta
	Kogunenud kindlustusmaksed pensionifondi				357,14 (2551,02# #14%)	Raamatupidamise viide-arvestus
	Puhkusetasu summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks				1547,62 (11 904,76# #13%)	Raamatupidamistunnistus, maksukaart
	Töötajale makstav puhkusetasu				10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)	Konto sularaha order
	Eelarvesse kanti üksikisiku tulumaks					Konto sularaha order
	Pensionifondi kantud kindlustusmaksed				1666,66 (1309, 52 + + 357,14)	Konto sularaha order
	Augustikuu puhkusetasu sisaldub põhitoodangu maksumuses					Raamatupidamisinfo

Puhkusetasu arvestamine režiimide kombineerimisel

Ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes ühendavad UTII tasumise teiste maksustamisrežiimidega, peavad pidama eraldi arvestust vara, kohustuste ja äritehingute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7). See kehtib ka kogunenud puhkusetasude kohta. Mõelge, kuidas nende maksete kohta arvestust pidada, kui need on kombineeritud.

UTII makse ja lihtsustatud süsteem

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõike 6 ja lõike 2 alusel võtavad "lihtsustajad", kes on valinud lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. töötajatele puhkuse ajal säästetud tööjõukulud. Lisaks saab lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel maksubaasi vähendavates kuludes arvestada kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid ja kohustuslikke sotsiaalkindlustusmakseid vigastuse korral (MKS § 7 punkt 1, artikkel 346.16). Vene Föderatsioonist).

Pange tähele: "lihtsustajad" võtavad kogunenud töötasu osana maksubaasi arvutamisel arvesse üksikisiku tulumaksu summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 6, lõige 1, artikkel 346.16 ja maksuseadustiku artikkel 255). Vene Föderatsioonist). Eraldi üksikisiku tulumaksu summat kuludesse ei arvata (vt nt Venemaa Rahandusministeeriumi 12. juuli 2007 kiri nr 03-11-04/2/176).

Tulude maksustamise eesmärgil lihtsustatud süsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad võivad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punktile 3 vähendada arvutatud maksusummat pensionile makstud kindlustusmaksete summa võrra. Fond. Pealegi ei ole võimalik maksu alandada rohkem kui poole võrra (koos ajutise puude hüvitistega).

Arvestusliku tulumaksu ühekordse maksu suuruse osas võib seda vähendada ka kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% (koos haiguslehe summaga).

Selle kohta - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 lõige 2

Seega peavad maksumaksjad, kes ühendavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise UTII tasumisega, eraldi arvestust erinevate maksude erirežiimidega seotud tulude ja kulude kohta. Ja kuidas jaotada puhkusetasu kulud tegevusliikide vahel, kui neid kulutusi ei saa teatud liigile omistada? Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõikele 8 jaotatakse kulud "arvestamise" ja lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel proportsionaalselt tuluosaga kogu tulust.

Nüüd on Venemaa rahandusministeerium seisukohal, et kulud tuleb jaotada igakuiselt kuu tulude (tulude) ja kulude näitajate alusel. Selle kohta - kiri kuupäevaga 20.11.2007 nr 03-11-04 / 2/279. Varem oli finantsosakond seisukohal, et kulude jaotus tuleks teha aruandeperioodide kaupa tekkepõhiselt kalendriaasta algusest (vt nt 05.28.2007 kiri nr 03-11-05 / 117). Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette metoodikat kulude jaotamiseks tegevusliikide vahel.

Näide 4

OOO "Neptun" teostab kahte tüüpi tegevusi. Üks neist kuulub tasumisele UTII ja teise suhtes rakendab organisatsioon lihtsustatud süsteemi, mille maksustamise objekt on tulu miinus kulud. Sekretär O.P. Egorovale anti alates 1. juulist 2008 korralist tasustatud puhkust 28 kalendripäeva. Puhkusetasu suurus on 17 142,72 rubla. Juulis laekus UTII tasumisele kuuluvatest tegevustest 780 000 rubla ja lihtsustatud maksusüsteemile ülekantud tegevustest 950 000 rubla. Venemaa FSS-i sissemaksete kindlustusmäär Neptun LLC jaoks on 0,2%. Määrame kindlaks puhkusetasu summa, mis langeb igale tegevusliigile, ja sellele lisanduvad.

Lahendus

Arvutage välja, millega võrdub iga tegevuse liigi tulu osakaal. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldatava tegevuse tulu osakaal on 54,9%. "Kaudsetele" tegevustele omistatav tulude osakaal on 45,1%.

Puhkusetasu suurus O.P. Tabelis on toodud igale tegevusliigile omistatavad Egorova andmed, samuti puhkusetasude laekumiste summa. 3 lk. 27.

Seega on Neptun LLC-l õigus vähendada arvestusliku tulu arvutatud ühekordse maksu summat ainult pensionifondi kindlustusmaksete summa võrra 1082,39 rubla ulatuses.

Lihtsustatud süsteemi alusel tasutud maksu maksubaasi määramisel on organisatsioonil õigus kuluna arvesse võtta:

Väljamakstud puhkusetasu summas 8187,87 rubla. (9411,35 rubla - 1223,48 rubla) ja üksikisiku tulumaksu summa kogunenud puhkusetasu osana, mis on võrdne 1223,48 rublaga;

Pensionimaksete summa on 1317,59 rubla;

Vigastuste ja kutsehaiguste sissemaksete summa on 18,82 rubla.

Tabel 3. Puhkusetasu ja viitlaekumiste jaotus NS-l

UTII ja üldrežiimi tasumine

Iga tegevusliigi tulude ja kulude eraldi arvestust ei saa vältida ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes kombineerivad maksustamissüsteemi UTII vormis ja üldrežiimi. Kogunenud puhkusetasu summade jaotamisel töötajatele, kes tegelevad samaaegselt nii “kaudse” tegevusega kui ka tegevustega, mille eest organisatsioon või ettevõtja üldsüsteemi järgi makse maksab, tuleb silmas pidada järgmist.

Raamatupidamine maksurežiime kombineerivas organisatsioonis

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 lõikele 9 jaotavad organisatsioonid ka kulud, mida ei saa seostada konkreetse tegevusega, nende tegevusliikide vahel proportsionaalselt igast tegevusest saadud tulu osaga. organisatsiooni kogutulu sellel kuul, mil töötaja puhkusele läheb.

Vt Venemaa Rahandusministeeriumi 14. detsembri 2006 kirja nr 03-11-02/279

Eespool arutasime, kuidas võtta arvesse UTII tegevustega seotud puhkusetasu osa. Teist osa, mis on seotud tegevustega üldrežiimis, võetakse arvesse järgmiselt. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 lõikele 7 on maksumaksjatel õigus võtta kasumi maksustamisel tööjõukulude osana arvesse töötajale puhkuse ajal jäänud keskmist töötasu. Selle raamatupidamine sõltub sellest, millist meetodit organisatsioon kasutab - tekkepõhist või kassapõhist.

Kui kasutatakse tekkepõhist meetodit, arvatakse kogunenud puhkusetasu summa kuludesse proportsionaalselt igale aruandeperioodile langevate puhkusepäevadega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 4).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 255 sisalduvad üksikisiku tulumaksu summad töötasu kuludes. Kogu puhkusetasu summalt Vene Föderatsiooni pensionifondi ja Venemaa FSS-ile ning UST-le kogunenud kindlustusmakseid kajastatakse muude tootmise ja müügiga seotud kuludena (lõiked 1 ja 45, lõige 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõike 7 lõikele 1 kajastatakse tekkepõhise maksumaksjate puhul muude maksude (maksude ettemaksete), tasude ja muude kohustuslike maksete vormis tehtud kulude kuupäev järgmiselt. maksude (tasude) tekkekuupäev. Seega arvestatakse tekkepõhise meetodiga kulud UST summadena sellel aruande(maksu)perioodil, mille kohta selle maksu arvestus (deklaratsioon) esitatakse.

Sarnane järeldus sisaldub ka Venemaa Rahandusministeeriumi 28. märtsi 2008. a kirjas nr 03-03-06 / 1/212

Kohustusliku pensionikindlustuse ja sotsiaalkindlustuse õnnetusjuhtumikindlustuse kindlustusmaksete vormis kulude kajastamise kuupäeva määramisel tuleks järgida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõiget 6. Vastavalt käesolevas lõikes sätestatule kajastatakse kohustusliku kindlustuse kulud kuluna sellel aruandeperioodil (maksu)perioodil, mil organisatsioon kandis vastavalt lepingutingimustele (kassast väljastatud) raha üle. maksma kindlustusmakseid (pensioni). See tähendab, et juhtudel, kui kindlustusmakse või pensionimakse tasutakse osamaksetena, tuleks lineaarselt kajastada ka rohkem kui üheks aruandeperioodiks sõlmitud lepingute kulusid.

Kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, arvatakse puhkusetasu summa täies ulatuses kuludesse ajal, mil need töötajatele kassast väljastatakse või palgakaartidele üle kantakse. UST summad, üksikisiku tulumaks, samuti sissemaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi ja Venemaa FSS-i, võetakse kuludes arvesse nende maksmise hetkel. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 lõike 3 punktidest 1 ja 3.

Kasumi maksustamisel puhkusetasu tulevaste kulude reservi moodustamise kulude arvestamise kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 324.1.

Kui ettevõtja kombineerib maksurežiime

Ütleme paar sõna puhkusetasude arvestamise kohta üksikettevõtjate poolt, kes ühendavad UTII maksmise üksikisiku tulumaksu tasumisega. Üksikettevõtja tulude ja kulude ning majandustehingute arvestuse kord (edaspidi Kord) kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi ja Venemaa Maksuministeeriumi 13. augusti 2002. a ühiskorraldusega nr 86n / BG-3-04 / 430.

Tuletame meelde, et see kord ei kehti üksikettevõtja tulude kohta, mille suhtes kohaldatakse lihtsustatud maksusüsteemi, samuti tulude suhtes, mille eest makstakse UTII või UAT (korralduse punkt 3).

Korra punkti 23 kohaselt arvatakse puhkusetasu suurus tööjõukulude hulka. Need kantakse sularaha maksmisel kuludesse.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 221 lõike 1 alusel on ettevõtjatel õigus saada professionaalseid maksusoodustusi tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses, mis on otseselt seotud tulu teenimisega. Samal ajal määrab ettevõtja nende mahaarvamiseks vastuvõetavate kulude koosseisu iseseisvalt kindlaks sarnaselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 kehtestatud kasumi maksustamise kulude kindlaksmääramise korraga. Ja puhkusetasu arvestamist oleme juba tulumaksu arvestamisel arvestanud.

Seega, kui füüsilisest isikust ettevõtja peab puhkusetasu maksmise kulude arvestust eraldi, on tal õigus arvestada tegevusega seotud tegelikult väljamakstud puhkusetasu, mille tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga, ja nendelt tekkinud viitlaekumisi. professionaalsete maksude mahaarvamiste osana. Lisaks saab ettevõtja ülalnimetatud viisil vähendada arvutatud UTII summat kohustusliku pensionikindlustuse eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra.

Iga raamatupidaja teab, et kui puhkusetasud kogunevad, siis need postitatakse erilisel viisil ehk tuleb arvestada ja järgida kõiki selle raha maksmise korra reegleid.

Alustuseks tuleb meeles pidada, et raha tuleb välja maksta vähemalt 3 päeva enne päeva, mil töötaja puhkusele läheb. Kuigi saate seda teha igal teisel päeval, mis kõige tähtsam, hiljemalt 3 päeva jooksul. Praegune seadusandlus lubab seda.

Sel juhul lähevad arvesse kalendripäevad, mitte tööpäevad. Aga kui tähtaeg langeb nädalavahetusele, siis tuleb tasuda eelmisel päeval tööpäeval. Ja isegi kui töötaja palub talle pärast puhkuselt lahkumist raha anda, on tööandja siiski kohustatud enne ülaltoodud perioodi algust viiteid ja makseid tegema.

Iga raamatupidaja peab mõistma, et nende tähtaegade rikkumise eest vastutab tööandja. See on ju kehtiva seadusandluse rikkumine. Lisaks võidakse trahvida kõiki selle protsessi eest vastutavaid ametnikke. Seda tuleks arvesse võtta ja selliseid rikkumisi ei tohiks lubada. See kehtib eriti raamatupidajate kohta, kes peavad koguma ja tasuma määratud summa.

Karistus rikkumise eest

Selle reegli rikkujatele on ette nähtud mitmeid karistusi. Nimelt:

1. Kõiki organisatsiooni ametnikke võidakse trahvida 1000 rubla ulatuses. kuni 5000 r. Kuid esimesel juhul saab neid ainult hoiatada.
2. Kui me räägime ettevõtjatest, siis on trahv 1000 rubla ulatuses. kuni 5000 r.
3. Organisatsioon ise saab trahvi. Selle summa varieerub 30 tuhandest rublast. kuni 50 tuhat rubla

Kui tööandja lubab korduvat rikkumist, muutub karistus karmimaks. Nimelt:

1. Kõigile selle makse eest vastutavatele ametnikele määratakse rahatrahv vahemikus 10 kuni 20 tuhat rubla, töötajad võidakse diskvalifitseerida 1 kuni 3 aastaks.
2. Üksikettevõtjaid trahvitakse 10-20 tuhande rubla ulatuses.
3. Noh, organisatsioonid saavad trahvi summas 50-70 tuhat rubla.

Lisaks võib töötaja, kellele mingil põhjusel õigeaegselt puhkusetasu ei makstud, nõuda selle puhkuse edasilükkamist mõnele teisele aastaajale. Kuid on olukordi, kus töötaja ei saa puhkama minna. Kuigi talle on selle eest juba raha makstud. Sel juhul peab raamatupidaja tegema puhkuselt tagasikutsumise.

Postitused raamatupidamises

Tehingute kuvamine raamatupidamises sõltub sellest, kas organisatsioon on loonud nende maksete tegemiseks teatud reservi või mitte.

Samal ajal peavad kõik organisatsioonid looma reservi. Erandina võib olla ettevõtteid, mis ei ole avalikult emiteeritavate väärtpaberite emitendid.

Ettevõtetes, kes on sellise vahendite reservi loonud, kantakse need maksed raamatupidamises maha selle reservi arvelt.

No kui viimast ei teki, siis on puhkusetasu suurus seotud jooksvate kuludega.

See näeb välja selline: deebet 20 / krediit 70 - tekkepõhine ja DB 70 / Kd 50 - makse.

Seda raamatupidamise korda reguleerib kontoplaani juhend.

Nagu näete, koguneb kõigepealt puhkusetasu ja seejärel luuakse nende maksmise kohta kirje.

Reservi moodustamise korral ei võeta jooksva kuu kuludes arvesse kogunenud puhkusetasu summat. Kuid on vaja kuvada puhkusetasude ja kindlustusmaksete kogunemine.

See näeb välja selline:

1. Db 96 alamkonto / Kd 70 - nii arvestatakse puhkusetasu reservfondide arvelt.
2. Db 96 alamkonto / KD 69 alamkonto - kogunevad kõik kohustuslikud sissemaksed, mis tuleb tasuda koos puhkusetasuga. Peate lihtsalt valima eraldi tüüpi 69 alamkonto ja looma iga osamakse kohta kirje. Viimane peaks olema sama, mis maksed.
3. Db 70 / Kd 50 - makstakse puhkusetasu.

Jooksvad puhkusetasud

Sageli tekib raamatupidajatel küsimus, kuidas vahendite tekke ja väljamaksmist õigesti kuvada, kui puhkust makstakse reservi arvelt ja kui puhkus liigub ühest kuust teise. Sel juhul peate kogu puhkusetasu summa eelnevalt loodud reservi kontole maha kandma. Ja sel juhul pole vahet, et puhkus liigub ühest kuust teise.

Kui me räägime sellest, mis on reserv ja kuidas seda ettevõtte raamatupidamisosakonnas kuvatakse, siis tuleb öelda, et see on virtuaalne summa, mis sisaldab kõigi töötajate puhkusetasusid. Ehk kui ühel hetkel kõik töötajad puhkusele läheks, siis just nii palju raha tuleks maksta. See arv vahendeid tuleks hoida reservis. See summa sisaldab kõiki kohustuslikke sissemakseid. Samal ajal, kui töötaja saab puhkusetasu, makstakse osa kohustustest tagasi.

Sellest kõigest võime järeldada, et pole üldse vahet, kas puhkus on üleminekuperiood või mitte. Sellegipoolest toimub kohustuste tagasimaksmine ja puhkusetasu kogunemine. Vähemalt 3 päeva enne selle perioodi algust, mil töötaja läheb puhkusele.

Pärast seda, kui raamatupidaja kogub ja maksab puhkusetasu, peab ta kontrollima teatud summa reservi mahakandmist. See on väga tähtis.

Erandiks saab olla vaid olukord, kui reservis ei ole selle summa mahaarvamiseks piisavalt vahendeid.

Tuleb meeles pidada, et reservi saab kasutada ainult reserveeritud rahasumma piires. Kui viimane on väiksem puhkusetasu summast, mis tuleb antud kuul maksta, tuleb teha järgmine kanne: DB 20 / Kd 70.

Töötaja puhkusetasu arvutamine

Tänapäeval on olemas mitmeid veebikalkulaatoreid, mis aitavad teil kiiresti iga töötaja puhkusetasu välja arvutada. Kuid iga raamatupidaja peaks saama seda käsitsi teha. Allpool on mõned näited, mis aitavad teil mõista levinumaid olukordi.

1. Kui töötaja tööstaaž selles ettevõttes on üle aasta, siis võetakse arveldusperioodina kõik 12 eelnevat kuud.
2. Töötajate kategooria puhul, kes on ettevõttes olnud vähem kui kuu, tuleks arveldusperioodina kasutada kõiki päevi, mil isik on töötanud. Sel juhul on viimaseks kuupäevaks eelmise kalendrikuu lõppkuupäev.
3. Mõlemal juhul jäetakse arvestusest välja päevad, mil isik oli haiguslehel, puhkusel või komandeeringus. Ehk siis, kui talle säilis keskmine palk.
4. Kui töötaja ei töötanud näiteks tervet eelmist aastat, siis puhkusetasu arvestamisel arvestatakse eelnenud 12 kuud.

Muidugi võib ette tulla teisigi olukordi, kus raamatupidaja võib nõustamist vajada. Sel juhul saate vastava sätte ja juhised uuesti läbi lugeda. Mugavuse huvides võite kasutada spetsiaalset kalkulaatoriprogrammi, mis on mõeldud raha võtvatele raamatupidajatele.

Puhkusetasu maksed

Puhkusetasu arvutamisel võetakse arvesse kõiki töötajale kogunenud maksete liike. See võib olla:

• palk;
• lisatasu;
• boonused;
• toetused ja palju muud.

Lisaks pole nende toetuste allikal tegelikult tähtsust.

Ainus, mida puhkusetasu arvutamisel arvesse ei võeta, on sotsiaaltoetused. Näiteks võib ettevõte väljastada raha transpordikulude, toidu, vormiriietuse ja muude asjade eest tasumiseks. Sellist raha puhkusetasu arvestamisel arvesse ei võeta.

Samuti tuleb arvutusest välja jätta maksed, mida töötaja sai mis tahes tüüpi puhkusel, haiguslehel või töölähetuses viibides.

Samas kuuluvad puhkusetasu summa sisse erinevad palgalisad, ka need, mis olid ühekordsed.

Ja omakorda ka puhkusetasud lähevad haiguslehe ja töölähetuste arvestusse. Makstud rahasumma mõjutab viimase 12 kuu keskmist päevapalka.

Iga raamatupidaja ja ka teine ​​vastutav isik peab meeles pidama, et puhkusetasu arvestamise ja maksmise korda kontrollib rangelt riik.

Iga asjaomaste asutuste kontrollimise käigus võib rikkumisi avastada ja seejärel tuleb tasuda arvestatav trahv. Ja mõnikord maksavad oma positsiooniga.

Seetõttu on selliste ebasoovitavate olukordade välistamiseks parem mitte rikkuda kehtivat seadust ja uurida eelnevalt täpselt, kuidas puhkusetasu arvutatakse ja makstakse.