Kodanike maksuvõlgade kustutamise seadus. Kuidas kustutada maksuvõlgnevusi, mille sissenõudmise periood on möödas. Kuidas kustutada ettevõtjate võlgu

Maksuvõlgade kustutamine on protseduur, mille võimalusega arvestas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 1. osa esialgne versioon, mis hakkas toimima 1999. aastal. 2017. aasta lõppu iseloomustas aga selle menetluse aluste täiendamine. Vaatleme neid.

Milline on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel halbade võlgade kustutamise kord?

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 kohaselt kantakse maha sissenõudmatuteks tunnistatud maksude ja tasude (sealhulgas kaupade üle piiri toimetamisel tasutud) võlad, kindlustusmaksed, intressid, trahvid ja lootusetuks tunnistatud trahvid. Maksuvõlg loetakse sissenõudmatuks järgmistel juhtudel:

• juriidilise isiku likvideerimine, kui tema varast ei piisa võla tasumiseks ja võlga ei saa asutaja (osaleja) mingil põhjusel tagasi maksta;
• üksikettevõtja või üksikisiku pankrot, kui võlgniku varast ei piisa võlgade tasumiseks;
• üksikisiku surm või tema surmaavaldus ning seoses kinnisvaramaksuga - summa osas, mis ületab tema pärandi väärtust;
• kohtu poolt otsuse vastuvõtmine võla sissenõudmise võimatuse kohta selle menetluse jaoks määratud tähtaja möödumise tõttu või selle tähtaja taastamisest keeldumise kohta;
• kohtutäituri poolt täitemenetluse lõpetamise otsuse tegemine 5 aasta möödumisel võla tekkimise hetkest, kui selle summast ei piisa pankrotimenetluse algatamiseks või pankrotimenetlus lõpetati võlgniku rahaliste vahendite puudumise tõttu kohtusse tasumiseks. kulud;
• välisriigi juriidilise isiku, kes on esitanud enda kohta valeandmeid või ei tasu makse või ei esita vajalikke dokumente, kustutamine maksuhalduri algatusel;
• rahaliste vahendite mahakandmine maksja kontolt maksude maksmiseks panga poolt, kes ei kandnud neid eelarvesse ja seejärel likvideeriti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 punkt 4);
• muud seaduslikult kehtestatud (sealhulgas need olukorrad, mis on kehtestatud sellele küsimusele pühendatud viimase seadusandliku aktiga - 28. detsembri 2017. aasta seaduse "Muudatuste kohta ..." nr 436-FZ).

Maksuvõlgade sissenõudmatuks tunnistamise aluseid saab kehtestada ka Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsusüksuste tasandil seoses maksetega vastavasse eelarvesse.

Milline on halbade maksuvõlgade kustutamise kord? See kehtestatakse asutuste korraldustega, kellel on õigus tunnistada võlg lootusetuks:

• Venemaa föderaalne maksuteenistus, 19. august 2010 nr YaK-7-8 / 393@;
• Vene Föderatsiooni Föderaalne Tolliteenistus 27. mai 2011 nr 1071.

Mida on seadus nr 436-FZ muutnud tööandjate jaoks võlgade kustutamisel?

Seadus nr 436-FZ täiendas võla halvaks tunnistamise aluste loetelu, kuid ei viinud nendega seotud muudatusi mitte Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, vaid 03.07. aasta seadustes "Muudatuste kohta ...". 2016 nr 243-FZ (artikkel 4) ja 03.07.2016 nr 250-FZ (artikkel 19), millega kehtestatakse lisaks mitmed sõltumatud sätted (artiklites 11 ja 12).

Art. Seaduse nr 436-FZ artiklid 6, 7 ja 11 jõustusid 29. jaanuaril 2018 (punkt 2, artikkel 14) ning art. 12 – alates avaldamise kuupäevast (st alates 29. detsembrist 2017 – artikli 14 lõige 1).

Mis on alates 2018. aastast tööandjate jaoks muutunud maksuvõla kustutamisel? Pange tähele, et siin ei räägi me mitte ainult juriidiliste isikute võlgadest, vaid ka üksikettevõtjate maksuvõlgade kustutamisest töötajatega. Mõlemat tüüpi maksumaksjaid puudutab art. 6, 7 seadusest nr 436-FZ, tehes sarnaseid muudatusi vastavalt seadustele nr 243-FZ ja nr 250-FZ. Nende muudatuste olemus seisneb selles, et kindlustusmaksete ja nende suhtes kohaldatavate sanktsioonide võlad, mis seisuga 01.01.2017 tunnistatakse sissenõudmatuteks:

• Eelarveväliste vahenditega arvelduste bilansi osana kanti need üle maksuhalduri jurisdiktsiooni või on fondide poolt läbiviidud auditite tulemus perioodidel kuni 2017. aastani pärast sellist ülekandmist, kuid neid ei saa maksuga sisse nõuda. volitused Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud kogumisperioodide lõppemise tõttu. Sellised võlad kustutab maksuteenistus tema poolt ettenähtud viisil (seaduse nr 436-FZ punkt 2, artikkel 6, punkt 1, artikkel 7).
• Neid tunnistati artikli alusel võimatuks taastada. 24. juuli 2009. aasta seaduse "Kindlustusmaksete kohta ..." artikkel 212-FZ (majanduslike, sotsiaalsete või juriidiliste põhjuste olemasolu). Nende mahakandmise viib läbi PFR või FSS (seaduse nr 436-FZ punkt 2, artikkel 7).

Lugege maksude kogumise tähtaegade kohta Vene Föderatsiooni maksuseadustikust.

Kas kustutatakse ka eraisikute ja üksikettevõtjate võlad (maksete pealt pensionifondi)?

Art. Seaduse nr 436-FZ artiklid 11 ja 12. Neid kohaldatakse ka üksikettevõtjate maksuvõlgade kustutamise suhtes PFR-is.

Art. Seaduse nr 436-FZ artikli 11 kohaselt on jutt kindlustusmaksetest ja nende suhtes kohaldatavatest sanktsioonidest, mis omistatakse füüsilisest isikust ettevõtjale (sh neile, kes on selle staatuse juba kaotanud) alates 01.01.2017. Otsuse nende summade mahakandmise kohta teeb maksuhaldur rahapesu andmebüroost talle edastatud andmete alusel.

Art. Seaduse nr 436-FZ artikkel 12 on ette nähtud üksikisikute kinnisvaramaksudele (transport, kinnisvara, maa) (tuletage meelde, et nende maksude osas võrdsustatakse üksikettevõtjad üksikettevõtjatega) ja muudele üksikettevõtjate makstavatele maksudele, välja arvatud turumajanduslik maksustamine. tollis tasutud aktsiisid ja maksud. Selliste maksude ja nende sanktsioonide võlad, mis on tekkinud enne 01.01.2015 (sealhulgas sellise staatuse juba kaotanud üksikettevõtjate poolt tasumata maksud), tunnistatakse sissenõudmatuks ja maksuhaldur kannab need maha.

Üksikisiku tulumaksu osas tuleks tähelepanu pöörata alapunktile. "d" artikli 2 lõige 2 2 seaduse nr 436-FZ. Selle tekst lisab selle maksuga maksustamata tulude loendisse veel ühe punkti (st loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 217). Selle punkti kohaselt on üksikisiku tulumaksust vabastatud perioodil 2015-2017 saadud tulu, millelt maksuagent ei pidanud kinni, teavitades sellest IFTS-i. Erandiks on sissetulek:

• töötasu kujul;
• dividendid ja intressid;
• materjalid;
• loomulikul kujul (sh kingitused);
• võistlusüritustel osalemise võitude ja auhindade näol.

See tähendab, et suurem osa üksikisiku saadud tulust ei ole selle punkti alusel maksust vabastatud.

Võlgade kustutamise tähtajad uutel alustel, ülesütlemisavalduse (ja selle näidise) vajadus

Maksuvõlgade kustutamise tähtaegu seadusega nr 436-FZ kehtestatud alustel ei ole kehtestatud.

Ilmselgelt kulub selle protseduuri eest vastutavatel talitustel veidi aega võlaandmete analüüsimiseks ja (vajadusel) dokumentaalsete tõendite kogumiseks sissenõudmise võimatuse kohta.

Kas maksumaksjal tuleb kirjutada avaldus maksuvõlgade kustutamiseks ja kas on vaja sellise avalduse näidist? Võlgnikud ei pea midagi ette võtma seoses võlgadega, mida muudetakse seadusega nr 436-FZ. Iga tehtud muudatuse tekstis on kirjas, et otsuse teeb mahakandmist teostav organ, võttes aluseks tema käsutuses olevad andmed. Art. Seaduse nr 436-FZ artiklid 11 ja 12 sisaldavad ainult selgitust, milline maksuhaldur sellise otsuse teeb.

Tulemused

Kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 kohaselt täiendati maksuvõlgade kustutamise aluseid 2017. aasta lõpus mitmete alustega (seadus nr 436-FZ). Nende kohaselt kantakse IFTS-i jaoks sissenõudmata võlad maha:

• tööandjad ja üksikettevõtjad enda jaoks kindlustusmaksete tasumise ja nende suhtes kohaldatavate sanktsioonide kohta, saadaval alates 01.01.2017;
• eraisikud, üksikettevõtjad ja muud erapraktikud maksude ja nende suhtes kohaldatavate sanktsioonide tasumise eest, saadaval alates 01.01.2015 (v.a. MET, aktsiisid ja tollis tasutud maksud).

Otsused mahakandmise kohta teeb asutus, kes arvestab vastavat võlga. Maksumaksja ei pea sellega seoses midagi ette võtma.

Alates 1. jaanuarist 2018 hakatakse eraettevõtjatelt ja eraisikutelt kustutama lootusetuks tunnistatud võlgnevusi. Üksikettevõtja vabastatakse enne 2015. aastat tekkinud maksuvõlgadest ning enne 1. jaanuari 2017 kogunenud kindlustusmaksetelt kantakse tavakodanikelt maha varamaksuvõlad: transpordi-, maa-, kinnisvaramaks.

Tuleva aasta üks peamisi muudatusi on 2018. aasta maksuamnestia eraettevõtjatele kohustuslike maksete osas. Need muudatused puudutavad ka tavakodanikke, kellele määrati kinnisvaramaks ning vastavad karistused ja trahvid.

Mõelgem lühidalt sellele, keda need Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused mõjutavad, kuidas saada võlgadest vabastamist ja kas amnestia mõjutab juriidilisi isikuid.

Maksuamnestia kehtestamise dokument

Õigusakt, millega muudetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikku üksikettevõtjate ja eraisikute lootusetute võlgade kustutamise osas, on föderaalseaduse eelnõu nr 300200-7 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikud aktid".

Tähtis: Hetkel on 2018. aasta maksuamnestia seadus Föderatsiooninõukogus heaks kiidetud ja esitatud 26. detsembril 2017 Vene Föderatsiooni presidendile.

Muudatuste jõustumise kuupäev

Maksuamnestia kehtestamist puudutavate muudatuste eeldatavaks jõustumise kuupäevaks on määratud 1. jaanuar 2018.

Mis oli selle eelnõu väljatöötamise tõukejõud

Vene Föderatsiooni president Vladimir Putin rääkis 14. detsembril 2017 toimunud suurel pressikonverentsil vajadusest kehtestada kodanikele ja üksikettevõtjatele maksuamnestia põhimaksudele, mille võlg tekkis perioodide eest enne 2015. aasta jaanuari.

Eelkõige märkis riigipea, et aastate jooksul sageli inimesest mitteolenevatel asjaoludel tekkinud maksuvõlg puudutab praegu umbes 42 miljonit inimest ja on kokku ligikaudu 41 miljardit rubla.

Vladimir Putin: "Ma arvan, et inimesed tuleks nendest maksetest vabastada ja seda tuleks teha kõige debürokraatlikumal viisil, ilma et inimene pöörduks maksuinspektsiooni poole."

Lisateavet Vene Föderatsiooni presidendi kõne kohta leiate allolevast videost:

Keda amnestia puudutab?

• Üksikisikud.

Märge: Kahjuks ei puuduta maksuamnestia, mis näeb ette lootusetute võlgade kustutamise, juriidilisi isikuid.

Millised maksud võlad kustutatakse

Vaatleme peamiste maksude loetelu, mille võlgnevused on 2018. aastal eeldatavasti maha kantud, tabelina.

Tähtis: Selle seaduseelnõuga on kavas kehtestada föderaalsel tasandil pensionäridele maamaksusoodustused summas 600 ruutmeetrit. See tähendab, et pensionäri 6 aakri suuruselt maalt maksu ei võeta, mis kergendab oluliselt selle kategooria isikute maksukoormust.

Vaatleme üksikasjalikumalt iga ülaltoodud isikute kategooria võlgade kustutamise korda ja tunnuseid.

Maksuamnestia üksikettevõtjatele

Enne 1. jaanuari 2015 tekkinud maksuvõlgadega üksikettevõtjate puhul kantakse maha kogu tasumata kohustuslike maksete summa, olenemata selle suurusest. Seadusandja on aga piiranud nende maksude loetelu, mille puhul on võimalik võla "andeksandmine". Seega ei kuulu sellesse loendisse:

• Maavara kaevandamise maks.
• aktsiisid.
• Käibemaks tasutud seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni piiri.

Märge: samuti kantakse koos maksuga maha kogu selle tasumata jätmisega kogunenud viivised ja viivised, alates moodustamise perioodist kuni maksuinspektsiooni otsuse tegemiseni võla kustutamise kohta.

Lisaks maksudele on kavas IP andeks anda ka 2017. aasta jaanuarini moodustatud tasumata kindlustusmaksete osas, eeldusel, et IP kogu selle aja ei tegutsenud, aruandeid ei esitanud ja seetõttu kogunesid kindlustusmaksed. talle maksimaalses summas vastavalt Art. 11. osale. 24. juuli 2009 seaduse nr 212-FZ artikkel 14.

Tuletame meelde, et selle artikli kohaselt oli PFR-il õigus koguda ettevõtjale, kes ei esitanud maksuametile teavet saadud tulude kohta, sissemakseid, mis arvutati järgmise valemi järgi:

Näiteks 2016. aastal oli pensionifondi sissemaksete maksimumsumma 154 852 rubla(8 x 6204 x 26% x 12).

Märge: sissemaksete mahakandmine on võimalik ainult juhul, kui üksikettevõtja ei tegelenud ettevõtlusega, millega seoses ettevõtjale ei kustutata püsimaksete võlga, näiteks 2017. aasta IV kvartali eest.

Maksuamnestia tavakodanikele

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2018. aasta muudatustele kantakse eraisikute lootusetud võlad maha:

• Transpordi-, maa- ja kinnisvaramaks, mis on moodustatud perioodide eest kuni 1. jaanuarini 2015 (kaasa arvatud), samuti nimetatud võlgnevustelt kogunenud viivised alates võlgnevuse perioodist kuni maksuhalduri otsuse tegemise hetkeni.

  Tähtsust ei oma võlgnevuse suurus, selle tekkimise põhjus ega ka võlgniku varaline olukord. Seaduse järgi tunnistatakse kogu selle võla summa sissenõudmatuks, tingimusel et maksuhaldur kannab ühepoolselt maha.

• Üksikisiku tulumaks, mis kuulub tasumisele seoses kodaniku poolt tulu saamisega, millelt tööandja ei ole maksu arvestanud ega eelarvesse tasunud.

  Selline olukord mõjutab juhtumeid, kui kodanik sai tööandjalt tulu, millelt seda ei arvestatud ja üksikisiku tulumaksu eelarvesse ei makstud.

Tuletame meelde, et tööandja on oma töötaja suhtes maksuagent, millega seoses on ta kohustatud iseseisvalt arvutama ja eelarvesse kandma üksikisiku tulumaksu summa, mis omakorda on kohustatud esitama tõendi vorm 2-NDFL.

Kui tööandja ei saa mingil põhjusel üksikisiku tulumaksu eelarvesse kanda, peab ta sellest teavitama töötajat ja maksuhaldurit. Maksu tasumise kohustus langeb sel juhul töötaja õlule.

Maksuamnestia seaduse kohaselt kuuluvad eelkirjeldatud olukorrast tulenevad üksikisiku tulumaksuvõla summad perioodi 2015. aasta jaanuarist kuni 2017. aasta jaanuarini kustutamisele.

Samuti piiras seadusandja, nagu ka üksikettevõtjate puhul, mahakandmisele kuuluvate tulude nimekirja.

Mis tulu võlgu ei kustutata

Tulude loetelu, mis ei kuulu mahakandmisele, loetletakse artikli lõikes 72. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. Määratud sissetulek sisaldab kodaniku sissetulekuid, mis on saadud:

• töö- või muude ülesannete täitmise, töö tegemise, teenuste osutamise eest tasu vormis;
• dividendide ja intresside näol;
• materiaalsete hüvede kujul, mis määratakse vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212;
• mitterahaline, mis määratakse vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211, sealhulgas kingitused, mille maksumaksjad on saanud organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt;
• käimasolevatel võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade näol.

Sel juhul räägime võlast, mis on tekkinud kodanike võlgade kustutamise tõttu organisatsioonide – näiteks ja pankade – poolt, ütleb HEDSConsultingi juriidilise osakonna juhataja Diana Maklozyan. Ekspertide sõnul on see summa umbes 22 miljardit rubla.

Kuidas ja millal võlg kustutatakse?

Kodanike ja üksikettevõtjate võlgade kustutamine toimub ühepoolselt, see tähendab, et need isikud ei esita maksuhaldurile dokumente ega avaldusi.

Samas ei kehtesta eelnõu kohustust teavitada üksikettevõtjaid ja kodanikke kustutatud võlast ja selle suurusest. Eeldatakse, et huvitatud isik peab iseseisvalt pöörduma maksuhalduri poole võlgnevuse suuruse ja kustutatud võla suuruse selgitamiseks.

Kustutatavate võlgade kogusumma

Vladimir Putin märkis pressikonverentsil, et kodanike halbade võlgade summa ulatub umbes 40 miljardi rublani. ja see mõjutab umbes 42 miljonit inimest.

Riigiduuma eelarve- ja maksukomisjoni juhi Andrei Makarovi sõnul läheneb see summa praegu 150 miljardile rublale ning võlg on plaanis kustutada 1 miljonilt 34 tuhandelt üksikettevõtjalt.

Andrei Makarov: "Oleme kõik välja arvutanud, see summa ületab 150 miljardit rubla. President tegi selle ettepaneku mitte sellepärast, et taastuda pole võimalik, vaid seetõttu, et taastumine on ebaõiglane. Täna on see üleskutse maksustamise õiglusele. See ei ole ainult võlgade kustutamine, see on sõnum, mis on põimitud maksusüsteemi kohandamisse, mille kohta tuleb otsus teha 2018. aastal.

Eespool öeldut kokku võttes väärib märkimist, et ühelt poolt võimaldab üksikettevõtjate võlgade kustutamine sellel maksumaksjate kategoorial naasta Vene Föderatsiooni õigusaktide raames vormistatud tegevuste juurde, teiselt poolt. ei ole täiesti õiglane nende üksikettevõtjate suhtes, kes maksavad õigeaegselt ja täielikult kohustuslikke makseid.

Kuidas võlgade kustutamine toimub ja kas ausad maksjad sellest kannatavad, näitab aeg.

Üldine informatsioon

Mõiste "amnestia" tähendab täielikku või osalist vastutusest vabastamist.

Maksuamnestia välistab konkreetse maksjate kategooria puhul teatud maksu või lõivu maksmise kindla perioodi jooksul. Lisaks vabastab amnestia kohaldamine vastutusest need, kes selles valdkonnas varem rikkumisi toime panid.

Nii kaotavad selle ebameeldiva staatuse ka visad maksupetturid. Föderaalseadus nr 436-FZ jõustus 29. detsembril 2017. aastal

Antud juhul käsitletav maksuamnestia puudutab muu hulgas FIE-sid. Vene Föderatsiooni riigiduuma pikendas selle maksumaksjate kategooria ajapikendusaega kuni 2019. aasta lõpuni. Eelnõuga vabastatakse FIE tulumaksu (SIK) tasumise kohustusest.

Pea meeles! Samal perioodil kehtib säte, mis vabastab tööandjad kohustusest tasuda FIE-le makstava tasu pealt kindlustusmakseid.

Samuti on selle töötavate kodanike kategooria jaoks ette nähtud erimenetlus maksude registreerimiseks ja sellest eemaldamiseks. Seadus sätestab, et füüsilisest isikust ettevõtjana tuleks tunnustada kodanikke, kes ei ole registreeritud üksikettevõtjana ja osutavad üksikisikutele erinevates valdkondades isiklikke, majapidamis- ja muid sarnaseid vajadusi, ilma töötajate tööd kasutamata. See maksuarvestust taotlevate isikute kategooria saab vastava vormi teatise.

Keda amnestia puudutab?

Maksuamnestia kehtib kõigi kodanike maksukohustustele, sõltumata eelarvesse tehtavate maksete võla suurusest ja nende majanduslikust olukorrast.

Omadused

Amnestiasätte kehtestamisega ei tee seadus vahet võlgnikel. Pole tähtis, milline on nende sissetulek.

Üksikisikutel on õigus saada võlakergendust järgmiste maksude eest:

• transport;
• maa;
• kinnisvaramaks.

Märkus: amnestia ei kehti riigilõivuvõlgade, alimentide ja muud liiki maksete ja lõivude puhul.

Veelkord tasub selgitada: ei võlgniku heaolu tase ega võla suurus ei ole tegurid, mis võtavad õiguse amnestiale. Maksuhaldur ei võta seda arvesse samamoodi kui võla tekkimise põhjusi ja selle tagasimaksmise võimalust.

Võlgade tekkimisega seoses kogunenud trahvid ja trahvid kantakse amnestia kohaldamisele eelnenud perioodi eest maha. See tähendab, et need kustutatakse mitte enne 1. jaanuari 2015 (seda perioodi rakendatakse maksuvõlgade kustutamisel), vaid enne võla kustutatuks tunnistamise otsuse kuupäeva.

Üksikisiku tulumaksuvõla kustutamine toimub järgmises järjekorras. Amnestia kehtib kodanike sissetulekutele, mille saamisel maksuagent (tööandja) makse kinni ei pidanud, vaid teatas. Üksikisikud on kohustatud iseseisvalt tulumaksu tasuma vaid juhtudel, kui tööandjal ei ole seda võimalik teha.

Eeltoodud tulumaksuvõla kustutamine ei toimu kõigil juhtudel. 28. detsembri 2017. aasta seaduses nr 436-FZ on toodud sissetulekute loetelu, mille puhul ei ole lubatud arvutatud ja kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summasid maha kanda. See sisaldub artikli lõike 72 tekstis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217.

Selle normi kohaselt ei kuulu mahakandmisele maksu, mis on kogunenud järgmistelt tululiikidelt:

• töötasu, tehtud tööd ja osutatud teenused;
• mitterahaline sissetulek;
• võistluste ja mängude võidud, samuti auhinnad;
• saanud dividende ja samalaadset kasumit.

Peaksite hoolikalt uurima artikli lõikes 72 esitatud täielikku loendit. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt, et teada saada, milliseid tagatisi on tegemist.

Tähelepanu! Meie kvalifitseeritud juristid aitavad teid tasuta ja ööpäevaringselt kõikides küsimustes.

Maksustamata tulu

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 kohaselt tuleks üksikisikute perioodil 01.01.2015–12.01.2017 saadud tulu maksustamisest vabastada, kui maksuagent ei pidanud maksu kinni, kuid viimane teatas oma tulust. kohalolek vastavalt artikli lõikele 5 . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, välja arvatud:

• töötasu, tehtud töö ja osutatud teenustena makstav tasu;
• saanud dividende või intresse;
• saanud rahalist hüvitist vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212;
• millel on art.s nimetatud loomulik sissetulekuvorm. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211, sealhulgas kingitused juriidilistelt isikutelt ja ettevõtjatelt;
• üritustel osalemise tulemusena saadud auhinnad ja võidud.

Vaata videot. Maksuamnestia LLC-dele, üksikettevõtjatele ja üksikisikutele:

Kuidas amnestiat välja antakse?

Maksumaksja peaks teadma, milline on maksuamnestia seaduse artiklite kohaldamise kord enne 2015. aastat tekkinud võlgade suhtes ja milliseid meetmeid tuleks ette võtta.

Maksuteenistus ei nõua kodanikelt tõendite ega muude dokumentide esitamist. Maksuhaldur kustutab võlad iseseisvalt, ilma maksjatele lisakohustusi panemata.

Sisu

Maksude ja lõivude tasumise võlgnevuste summa eelarvesse ületab 40 miljardit rubla – sellised arvud esitati 2017. aasta detsembri keskel toimunud pressikonverentsil Venemaa presidendi Vladimir Putini poolt. Sel põhjusel on 2018. aastal kavas maksuamnestia. Riigiduuma saadikud võtsid kiiresti - kõigest kahe nädalaga - läbi ja muutsid Vene Föderatsiooni maksuseadustikku (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik), mille tõttu tuleb osa üksikisikute, sealhulgas üksikettevõtjate võlgadest. maha kanda.

Üksikettevõtjate maksuamnestia seadus

Mõistet "maksuamnestia" seadusandlikes aktides ei mainita. Praktikas mõistetakse selle all maksude tasumise kohustusest vabastamist ja nende sissemaksete tasumata jätmisest tuleneva kohustuse kaotamist. Venemaa kaasaegses ajaloos viidi amnestiat läbi kolm korda ja neid sündmusi ei saa nimetada suuremahulisteks, kuna kampaania ajal oli vaja kas võlad täielikult tasuda ilma trahve maksmata või esitada maksudeklaratsioon:

Raske majanduslik olukord, sanktsioonide kehtestamine Venemaa ettevõtete vastu, rahvusvaluuta odavnemine kutsus esile ettevõtete omanike võlgade suurenemise eelarve ees. Kõik need tegurid tõid kaasa uue maksuamnestia, mis võimaldas eraisikute poolt tekkinud maksete viivitusi maha kanda.

2018. aasta maksuamnestia üksikettevõtjatele eeldab üksikisikute osade võlgade täielikku kustutamist. Selle aluseks on 28. detsembril 2017 allkirjastatud föderaalseadus nr 436-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatud seadusandlike aktide muutmise kohta" (edaspidi seadus nr 436-FZ) . Vastuvõetud dokumendi põhisätted jõustusid järgmisel päeval, kuid mõne sätte jaoks määrati erinev, hilisem kuupäev.

Vastuvõetud seaduse peamine eelis on see, et kõik lootusetud võlad kantakse täies mahus maha, ilma et oleks vaja neid hiljem tagasi maksta. Lisaks antakse andeks sissemaksete tasumata jätmise tõttu tekkinud sunniraha ja trahvid. Kui üksikettevõtjalt on maksud juba laekunud enne seaduse jõustumist, siis tagasi ei maksta.

Võla mahakandmise summa

2018. aasta maksuamnestial üksikettevõtjatele on üks oluline tunnus - seadus ei piira maksude miinimum- ega maksimumsummat. Sellest tulenevad võlgnevused kantakse maha. Nii on näiteks üksikettevõtjal võlg 240 tuhat rubla. Kogunenud trahve ja sunniraha oli 23 tuhat. Sellest tulenevalt oli võlg eelarvele 263 tuhat rubla. Kogu see summa kuulub amnestia alla.

Milliseks perioodiks IP suhtes amnestia välja kuulutati

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ametlikult vastu võetud muudatustele kehtestatakse teatud tähtajad, mis määravad kindlaks perioodi, mille jooksul olemasolev võlg vabastatakse. Amnestia kehtib:

• Maksude sissemaksete võlad, mis on tekkinud füüsilisest isikust ettevõtjal, olenemata 1. jaanuarist 2015 kehtivast maksurežiimist.
• Tasumata kindlustusmaksed Venemaa pensionifondi (edaspidi PFR), trahvid ja trahvid, mis on moodustatud enne 1. jaanuari 2017.

Kellel on õigus saada maksuamnestiat 2018. aastal

Seadus nr 436-FZ määratleb võlgnike ringi, keda amnestia mõjutab. See ei kehti juriidilistele isikutele, see kehtib ainult järgmistele kodanike rühmadele:

• Isikud, kellel on tekkinud võlgnevus kinnisvaramaksu tasumiseks. See hõlmab maa- ja transpordimaksu, samuti üksikisikute vara maksu. Arvesse lähevad kõik summad, mis on tekkinud 01.01.2015, sh sunniraha sissemaksete tasumata jätmise tõttu. Kodanikud saavad võlgnevuste kohta teada föderaalse maksuteenistuse (edaspidi maksu-, maksuinspektsioon, IFTS, UFTS) veebisaidi kaudu, millel on mis tahes juurdepääsuvõimalus:
  1. kvalifitseeritud elektrooniline allkiri;
  2. konto riigiteenuste portaalis;
  3. registreerimiskaart isikliku konto sisestamiseks.
• Üksikettevõtjad ja eraisikud, kes olid endised füüsilisest isikust ettevõtjad, kuid lõpetasid ettevõtluse. Nendelt kantakse maha kõik võlad, mis tekkisid enne 01.01.2015 maksumaksete tasumata jätmise tagajärjel, välja arvatud osa neist. Amnestia "annastab" üksikettevõtjatele kogunenud trahvisummad ja trahvivõlad.
• Üksikettevõtjad, endised üksikettevõtjad, juristid, notarid ja teised eraviisiliselt tegutsevad isikud. Nende jaoks kuulub mahakandmisele tekkinud kindlustusmaksete võla summa, millele lisanduvad trahvid ja trahvid nende tasumata jätmise eest. Arvutamisel on kasutatud perioodi kuni 01.01.2017 eeldusel, et kindlustusmaksete summa arvutati kaheksa korda.

Millised võlad kustutatakse 2018. aastal üksikettevõtjatele

2018. aastaks välja kuulutatud üksikettevõtjate maksude tasumise amnestia hõlmab lootusetute võlgade kustutamist. Võlgnevus tekib kohustuslike maksude ja sissemaksete tasumise kohustuste täitmata jätmise tagajärjel. See moodustub selle kogumise võimatuse tõttu erinevatel objektiivsetel põhjustel:

• võlgnikul puuduvad rahalised ja/või materiaalsed (vara müügi kaudu) võimalused võlgnevuste tasumiseks;
• võlgniku pankroti väljakuulutamine;
• kohtutäituri poolt täitemenetluse lõpetamise otsuse väljastamine;
• eraisiku väljaarvamine ühtsest riiklikust üksikettevõtjate registrist (Ühtne riiklik üksikettevõtjate register);
• aegumistähtaeg on möödunud;
• organisatsiooni likvideerimine;
• võlgnik on kaotanud vabaduse või on saabunud tema surm jne.

2018. aastal läbi viidud amnestial on nii vaieldamatud plussid kui ka puudused. Ettevõtjate seisukohalt on see valutu viis tekkiva rahalise koormuse mahakandmiseks. Selliseid samme toetab ka haldusaparaat - väheneb “paberitöö”, hoitakse kokku võlgade sissenõudmiseks eraldatud vahendid ning tekib võimalus luua uutmoodi koostööd üksikettevõtjatega.

2018. aasta üksikettevõtja maksuamnestia seadus aitab lahendada võlaprobleemi ja vältida trahve endistele ettevõtjatele, kes ei ole ettevõtlusega toime tulnud või registreerinud, ei ole alustanud oma äri arendamist. Kui rääkida puudujääkidest, siis seaduskuulekate kodanike seas, kes oma kohustusi õigel ajal tasuvad, on oht võlgnike kasvuks.

Kõikide maksusüsteemide maksud maha kanda

Venemaa üksikettevõtjad kasutavad ühte viiest maksurežiimist. Sõltuvalt kasutatavast süsteemist erineb tasumisele kuuluvate maksude arv ja liigid:

Seaduse nr 436-FZ artikli 12 kohaselt kantakse kõik ülalnimetatud maksude võlgnevused täielikult maha. Lisaks vabastatakse õigeaegselt täitmata kohustuste eest kogunenud trahvid ja trahvid. Ka võla suurusele pole lisatingimusi. Maksuhaldur on kohustatud kustutama kõik üksikettevõtja võlad, mis on tekkinud enne 1. jaanuari 2015.

Kindlustusmaksete amnestia

Lisaks maksuvõlgadele võis üksikettevõtjatel tekkida kindlustusmaksete tasumata jätmise tõttu võlgnevusi, mis kantakse riigieelarvevälistesse fondidesse. 2018. aasta kindlustusmaksete maksuamnestia üksikettevõtjatele näeb ette võimaluse kustutada tekkinud võlg ning sellest tulenevad trahvid ja trahvid perioodiks kuni 1. jaanuarini 2017.

Sel juhul ei kehti amnestia mitte ainult üksikettevõtjate, vaid ka notarite, advokaatide ja muude erapraksisega tegelevate isikute suhtes ning nad on kohustatud tasuma kindlustusmakseid pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi. Kampaania puudutab kõiki üksikettevõtjaid – nii neid, kes jätkavad ettevõtlusega, kui ka neid, kes on tegevuse lõpetanud.

Seaduste põhjalikul uurimisel selgub, et kõiki kindlustusmaksete võlgnevusi ei tasaarvestata. Võlg kustutatakse ainult nendele üksikettevõtjatele, kellelt nõuti kohustusliku kindlustusmakseid maksimaalses summas vastavalt seadusele nr 212-FZ, allkirjastatud 24. juulil 2009 ja mis ei kehti enam 1. jaanuaril 2017. See selgitab amnestiaga kehtestatud periood.

Seaduse nr 212-FZ artiklis 14 on sätestatud, et makstavate kindlustusmaksete maksimaalne summa tuleb tasuda kõigilt üksikettevõtjatelt, kes ei ole esitanud maksuteenistusele teavet saadud tulu kohta. Aluseks on miinimumpalk (edaspidi miinimumpalk). See arvutatakse järgmise valemiga:

8 x miinimumpalk x 26% x K, kus:

• 26% - kindlustusmaksete määra väärtus;
• K - kuude ja/või päevade arv aastas, mil äritegevust teostati;
• Miinimumpalga väärtus:
  1. 2014 - 5 554 rubla;
  2. 2015 - 5 965 rubla;
  3. 2016 - 6 204 rubla

Arvutusmeetodi abil saab määrata kindlustusmaksete tasumisele kuuluva summa. Näiteks 2016. aasta kogu aasta kohta on see 154 851,84 rubla. (8 x 6204 x 0,26 x 12 = 154851,84). Lisaks tasub arvestada kogunenud trahvide ja trahvidega. Kogusumma, ilma maksimumsumma piiranguteta, debiteeritakse ettevõtja võlast. Kui üksikettevõtja tasus kuni 2017. aastani kõik tasumisele kuuluvad sissemaksed õigeaegselt ja esitas nende kohta õigeaegselt aruanded, kuid jättis ühekordsed maksed tegemata, ei ole tal õigust nõuda võla kustutamist.

Maksed eelarvesse, mis ei kuulu amnestia alla

2018. aasta üksikettevõtjate maksuamnestia kohaselt ei kuulu kõik võlad kustutamisele. Seadus nr 436-FZ määratleb need selgelt:

• aktsiisid. Iga kuu peavad ettevõtjad, kes teevad tehinguid aktsiisiga maksustatavate kaupadega (alkohol, tubakas jne), tasuma föderaaleelarvesse teatud summa maksu, mis on seadusega ette nähtud. Aktsiis on kaudne maks, mille maksab algselt ettevõtja ja mis hiljem sisaldub toote maksumuses. Osamakse suurus määratakse erineval viisil: fikseeritud intressimääraga, intressimääraga või kombineeritud meetodil. Valik sõltub toodete mõõtühikutest (kilogrammid, liitrid jne) ja on määratud seadusega. Aktsiiside ettemaks kantakse üle hiljemalt 15. päeval ja lõppmakse - enne 25. kuupäeva.
• Maavarade kaevandamise maks (välja arvatud tavalised, nt killustik, liiv jne). Määrad arvutatakse kahel viisil: protsendina maksubaasist, mis on määratletud kaevandatud maavara väärtusena, või rublades tonni kohta. See makstakse igakuiselt maavarade kaevandamiskoha asukoha eelarvesse hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kui aluspinnas asub väljaspool Vene Föderatsiooni, tehakse sissemaksed üksikettevõtja elukohas.
• Käibemaks kauba veol üle Venemaa piiri. Föderaalmaks, mida üksikettevõtjad maksavad tollile vastavalt üldiselt kehtestatud korrale. Isegi kui ettevõtja ei ole maksumaksja ja töötab lihtsustatud või arvestuslikul alusel, on ta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt kohustatud tasuma impordikäibemaksu.
• Töötajate kindlustusmaksed.
• Kindlustusmaksed endale, mida makstakse fikseeritud summades. Nende hulka kuuluvad sissemaksed pensionifondi ja kohustuslik ravikindlustus. Nende suurus määratakse igal aastal ja tasumine toimub kuni 31. detsembrini.

IP halbade võlgade kustutamise kord ja reeglid

Endiste ja praeguste ettevõtjate moodustatud võlgade kustutamiseks 2018. aastal teeb föderaalne maksuteenistus, mis asub üksikisiku elukohas. Võla suurus määratakse vastavalt riigiasutustes olevale infole. Seadus ei näe ette võlgnevuste amnestiaga seotud dokumendi täpset vormi. Võla kustutamise otsuse saab koostada mis tahes kujul, kuhu tasub märkida üksikettevõtja täielik perekonnanimi, nimi ja isanimi, tema maksumaksja üksiknumber ja mahakandmisele kuuluv summa.

Seaduse nr 436-FZ artiklid 11 ja 12 näevad ette, et amnestia otsuse teeb föderaalne maksuteenistus ilma ettevõtja isikliku osaluseta, see tähendab, et seaduse rakendamine toimub automaatselt ilma ette teatamata. Samuti ei ole fikseeritud ajavahemik, mille jooksul viivitus tühistatakse. Ekspertide sõnul võib selline ebakindlus protsessi edasi lükata. Oma võlgade kohta täpse teabe saamiseks ja selle mahakandmiseks võib üksikettevõtja isiklikult pöörduda elukohajärgse IFTS-i poole.

Kuidas teada saada, kas maksuamnestia alusel on võlad kustutatud

Presidendi seatud ülesanne 2018. aasta amnestiaprotsessi debürokratiseerimiseks eeldab, et maksuamet teeb kogu töö ise ära, ilma võlgnikke protsessi kaasamata. Õigusaktid ei keela ettevõtjal iseseisvalt pöörduda föderaalse maksuteenistuse poole palvega selgitada võlgnevuste kustutamise otsuse tegemise korda ja seda, millistel tingimustel see menetlus läbi viiakse.

Kui maksuamnestiale allutatud üksikettevõtja on esitanud maksuhaldurile vastava avalduse, on kontrollispetsialistid kohustatud kaebuse läbi vaatama hiljemalt 30 päeva jooksul alates paberi esitamise kuupäevast. Sellised normid on kehtestatud 02.05.2006 föderaalseadusega nr 59-FZ. Pärast seda teavitatakse võlgnikku tema suhtes tehtud otsusest, näidates ära võla kustutamise tähtajad 2018. aastal.

Video

Nähakse ette nn "maksuamnestia". See kehtib eraisikute, sh. üksikettevõtjad. Milliseid maksuvõlgu saab maksuamet kustutada, räägime teile meie konsultatsioonis.

Maksuamnestia üksikettevõtjatele 2019. aastal

Füüsilisest isikust ettevõtjate, aga ka füüsilisest isikust ettevõtja staatuse kaotanud isikute puhul tekkisid seisuga 01.01.2015 võlgnevused igasuguste maksude (v.a maavara kaevandamise maks, aktsiisid ja maksud, mis kuuluvad tasumisele seoses kauba liikumisega üle piiri). Vene Föderatsiooni piirini), samuti trahvid ja trahvid nende võlgnevuste eest (28. detsembri 2017. aasta föderaalseaduse nr 436-FZ punkt 2, artikkel 12). Silmas tuleb pidada, et võlgnevus peab olema kajastatud maksuametis seisuga 01.01.2015. See tähendab, et näiteks 2014. aasta tulemuste alusel STS-i kohane maks, mis koguneb juba 2015. aastal, amnestia alla ei lähe.

Maksuamnestia eraisikutele 2019

Samuti on õigus maksuvõlgade kustutamisele isikutel, kes ei ole FIE.

Seega näeb eraisikute maksuamnestia seadus ette nende vabastamise 01.01.2015 seisuga moodustatud võlgnevuste tasumisest eraisikute varamaksult, maamaksult, samuti nimetatud võlgnevustelt kogunenud viivise võlast (p 1, artikkel ). 28. detsembri 2017. aasta föderaalseaduse nr 436-FZ artikkel 12).

Sellised võlad kajastatakse ebatõenäoliselt laekuvatena ja kuuluvad kustutamisele.

Samal ajal kustutab võlgnevusi maksuinspektsioon iseseisvalt ja eraisikute osaluseta. See tähendab, et maksuvõlgade kustutamiseks taotlusi esitama ei pea.

Võlgnevuse kustutamise otsuse teeb eraisiku elukohajärgne maksuinspektsioon (sellisele isikule kuuluva kinnisvara asukoht, sõidukid, üksikettevõtja registreerimiskoht), lähtudes teabest võlgnevuste summade ja trahvide ja trahvide võlad (28. detsembri 2017. aasta föderaalseaduse nr 436-FZ artikli 12 punkt 3).

Lisaks kuuluvad maksuamnestia alla sellistele isikutele 01.01.2015-12.01.2017 saadud eraisikute tulud ning tulu saamisel ei peetud maksuagendi poolt kinni üksikisiku tulumaksu. Samal ajal ei kohaldata amnestiat sissetulekute suhtes (28. detsembri 2017. aasta föderaalseaduse nr 436-FZ lõiked 2, artikkel 2):

• töö- või muude ülesannete täitmise, töö tegemise, teenuste osutamise eest tasu vormis;
• dividendide ja intresside näol;
• materiaalsete hüvede kujul, mis määratakse vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212;
• mitterahaline, mis määratakse vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211, sh. kingitused, mida maksumaksjad on saanud organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt;
• käimasolevatel võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade näol.

Eraisikute transpordimaksu amnestia 2019

Lisaks eraisikute kinnisvaramaksu ja maamaksu võlgade kustutamisele kuulusid amnestia alla transpordimaksu võlad.