Maksuseadustiku artikkel 264 p 1. Esinduskulud. Seoses sisseastumismaksu, regulaarsete liikmemaksude ja hüvitisfondi sissemaksete kogumisega isereguleeruvate organisatsioonide poolt teavitame

1. Muud tootmise ja müügiga seotud kulud hõlmavad järgmisi maksumaksja kulusid:

1) maksude ja lõivude, tollimaksude ja lõivude, kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete, ajutise puude korral ja seoses emadusega kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete suurus, kohustuslik tervisekindlustus kogunenud käesoleva seadustikuga kehtestatud korras, välja arvatud käesolevas seadustikus loetletud;

2) toodete ja teenuste sertifitseerimise, samuti kolmanda isiku osalusel vastavusdeklaratsiooni kulud;

2.1) standardimise kulud, arvestades käesoleva artikli lõikes sätestatut;

3) vahendustasude ja muude sarnaste kulude suurus teostatud eest kolmandad isikud tööd (osutatud teenused);

4) sadama- ja lennuväljatasude, lootsiteenuste ja muude sarnaste kulude summad;

5) makstud tõstetasude suurus vastavalt seadusele kehtestatud piirmääradesse Venemaa Föderatsioon;

6) maksumaksja tuleohutuse tagamise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, gaasipäästeteenistuse ülalpidamise kulud, varakaitseteenuste kulud, tuletõrjesignalisatsiooni hoolduskulud, tulekaitse soetamise kulud. teenused ja muud turvategevuse teenused, sealhulgas teenused, mida eraturva pakub Vene Föderatsiooni siseasjade organite raames vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti oma turvateenistuse ülalpidamise kulud majandusülesannete täitmiseks. panganduse kaitse ja äritehingud ja ohutus materiaalsed varad(v.a varustuse, relvade ja muude erikaitsevahendite soetamise maksumus);

7) normaalsete töötingimuste ja ohutusabinõude tagamise kulud, seadusega sätestatud Vene Föderatsioon, kulud tsiviilkaitse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti ravikulud kutsehaigused kahjulike või raskete töötingimustega töödel töötavad töötajad, otse organisatsiooni territooriumil asuvate tervisekeskuste ruumide ja inventari ülalpidamisega seotud kulud;

8) töötajate värbamise kulud, sealhulgas kulud personalivaliku spetsialiseerunud organisatsioonide teenustele;

9) garantiiremondi ja -hoolduse teenuste osutamise kulud, sealhulgas mahaarvamised garantiiremondi ja garantiihoolduse tulevaste kulude reservist (vastavalt käesoleva seadustiku sätetele);

10) rendi- (liisingu)maksed liisitud (liisingusse võetud) vara eest (sh. maa), samuti rendile antud vara soetamise kulud. Kui liisingulepingu alusel saadud vara arveldab liisinguvõtja, kajastatakse käesoleva lõigu kohaselt arvestatavate kuludena järgmised kulud:

rentniku jaoks - rendi (liisingu) maksed, millest on maha arvatud selle vara amortisatsiooni summa, mis on kogunenud vastavalt käesoleva seadustiku artiklitele;

liisinguandjalt - kulud liisitud vara soetamiseks;

10.1) kontsessionääri poolt kontsessionäärile kontsessioonilepingu objekti kasutamise (toimimise) perioodil makstav tasu (kontsessioonitasu);

11) ametitranspordi (maantee-, raudtee-, õhu- ja muud transpordiliigid) ülalpidamise kulud. Isiklike autode ja mootorrataste töösõitudeks kasutamise hüvitamise kulud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud piires;

12) reisikulud, eelkõige:

töötaja sõit töölähetuskohta ja tagasi alalisele töökohale;

eluaseme rentimine. Selle kuluartikli all on töötaja kulud tasumiseks lisateenused hotellides (välja arvatud baarides ja restoranides teenindamise kulud, toateeninduse kulud, puhke- ja terviserajatiste kasutamise kulud);

päevaraha või põllutoetus;

viisade, passide, vautšerite, kutsete ja muude sarnaste dokumentide registreerimine ja väljastamine;

konsulaar-, lennuväljatasud, auto- ja muu transpordi sissesõiduõiguse, läbisõidu, transiidi, merekanalite ja muude sarnaste ehitiste kasutamise tasud ning muud sarnased maksed ja lõivud;

12.1) rotatsiooni korras või välitingimustes tegutsevates organisatsioonides töötavate töötajate elukohast (kogumist) töökohta ja tagasi toimetamise kulu. Need kulud peavad olema ette nähtud kollektiivlepingutega;

13) mere-, jõe- ja õhusõidukite meeskondade toitumiskulud;

14) õigus- ja teabeteenuste kulud;

15) konsultatsiooni- ja muude sarnaste teenuste kulud;

16) tasumine riigi- ja (või) eranotarile notariaalne registreerimine. Samal ajal võetakse selliseid kulusid vastu ettenähtud viisil kinnitatud tariifide piires;

17) kulud audiitorteenustele;

18) kulud organisatsiooni või selle üksikute allüksuste juhtimiseks, samuti kulud organisatsiooni või selle üksikute allüksuste juhtimiseks vajalike teenuste soetamiseks;

19) kulud kolmandatest isikutest organisatsioonide töötajate (personali) tööjõu andmiseks tootmistegevuses osalemiseks, sealhulgas tootmise juhtimiseks, muude toodete (tööde, teenuste) tootmise ja (või) müügiga seotud funktsioonide täitmiseks. );

20) raamatupidamisaruannete (finants)aruannete avaldamise, samuti muu teabe avaldamise ja muul viisil avalikustamise kulud, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega on maksumaksjale pandud nende avaldamise (avalikustamise) kohustus;

21) riikliku statistilise vaatluse vormide ja andmete esitamisega seotud kulud, kui Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad maksumaksjale ette selle teabe esitamise kohustuse;

22) esinduskulud, mis on seotud koostöö loomiseks ja hoidmiseks läbirääkimistel osalevate teiste organisatsioonide esindajate ametliku vastuvõtu ja ülalpidamisega käesoleva artikli lõikes ettenähtud viisil;

23) maksumaksja töötajate kvalifikatsiooninõuetele vastavuse koolituse ja iseseisva kvalifikatsioonihindamise läbimise kulud käesoleva artikli lõikes ettenähtud viisil;

24) kulud kirjatarvetele;

25) posti-, telefoni-, telegraafi- ja muude sarnaste teenuste kulud, sideteenuste, arvutikeskuste ja pankade eest tasumise kulud, sealhulgas kulud faksi- ja satelliitsideteenustele, e-postile, samuti infosüsteemid(SWIFT, info- ja telekommunikatsioonivõrk "Internet" ja muud sarnased süsteemid);

26) arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamisega kaasnevad kulud õiguste omajaga sõlmitud lepingute alusel (litsentsi- ja all-litsentsilepingu alusel). Nende kulude hulka kuuluvad ka ostukulud ainuõigused arvutiprogrammide puhul, mille väärtus on väiksem kui käesoleva seadustiku lõikes 1 määratud amortiseeritava vara väärtuse summa;

27) kulud jooksvaks turutingimuste uurimiseks (uuringuks), kaupade (tööde, teenuste) tootmise ja müügiga otseselt seotud teabe kogumiseks;

28) valmistatud (soetatud) ja (või) müüdud kaupade (tööde, teenuste), maksumaksja tegevuse, kaubamärgi- ja teenusemärgi reklaamikulud, sealhulgas näitustel ja messidel osalemine, kui käesoleva artikli lõikes sätestatust ei tulene teisiti;

29) mittetulundusühingutele makstavad sissemaksed, osamaksud ja muud kohustuslikud maksed, kui nende sissemaksete, osamaksude ja muude kohustuslike maksete tasumine on maksumaksja - nende sissemaksete, osamaksude või muude kohustuslike maksete maksjate - tegevuse elluviimise tingimus;

30) tasutud sissemaksed rahvusvahelised organisatsioonid ja maksesüsteeme pakkuvad organisatsioonid ja elektroonilised süsteemid teabe edastamine, kui selliste sissemaksete tasumine on maksumaksjate - selliste sissemaksete maksjate - tegevuse elluviimise eeltingimuseks või tingimuseks, et rahvusvaheline organisatsioon osutab teenuseid, mis on vajalikud maksumaksja poolt sellise tegevuse läbiviimiseks - maksumaksja poolt. sellised sissemaksed;

31) kulud, mis on seotud teenuste eest tasumisega kolmandatest isikutest organisatsioonidele pandi- ja pandiesemete hooldamiseks ja müümiseks vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korrale nende esemete pandipidaja juuresoleku ajaks. pärast üleandmist pantija poolt;

32) kulud rotatsiooni- ja ajutiste laagrite, sealhulgas kõigi elamu- ja kommunaal- ja sotsiaalobjektide, abifarmide ja muude sarnaste teenuste ülalpidamiseks rotatsiooni korras või põllu- (ekspedeerimis)tingimustes töötavates organisatsioonides. Neid maksustamiskulusid kajastatakse maksumaksja tegevuskohas kohalike omavalitsuste poolt kooskõlastatud sarnaste rajatiste ja teenuste ülalpidamise piirmäärades. Kui sellised normid ei ole kohalike omavalitsuste poolt kooskõlastatud, on maksumaksjal õigus kohaldada nende objektide ülalpidamiskulude kindlaksmääramise korda, mis kehtib antud territooriumil asuvate ja nimetatud asutustele alluvate sarnaste objektide kohta;

33) mahaarvamised ettevõtetelt ja organisatsioonidelt, kes tegutsevad eriti kiirgus- ja tuumaohtlikes tööstusharudes ja rajatistes nende tööstusharude ja rajatiste ohutuse tagamiseks nende tegevuse kõikides etappides reservide moodustamiseks. eluring ja arendamine vastavalt Vene Föderatsiooni aatomienergia kasutamist käsitlevatele õigusaktidele ja Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil;

34) kulud uute tööstusharude, töökodade ja üksuste ettevalmistamiseks ja arendamiseks;

35) tootmistehnoloogiate, samuti tootmise korraldamise ja juhtimise meetodite kasutuselevõtuga kaasnevad kulud;

36) hooldusteenuste kulud raamatupidamine kolmandate isikute poolt või üksikettevõtjad;

37) perioodilised (jooksvad) maksed intellektuaalse tegevuse tulemuste õiguste ja individualiseerimisvahendite õiguste kasutamise eest (eelkõige leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste patentidest tulenevad õigused);

38) puuetega inimeste tööjõudu rakendava maksumaksja organisatsiooni kulud vahenditena, mis on suunatud eesmärkidele, mis tagavad sotsiaalkaitse puudega, kui koguarv sellise maksumaksja töötajad on vähemalt 50 protsendi ulatuses puudega ja puuetega inimeste palgakulu osa palgakulust on vähemalt 25 protsenti.

Puuetega inimeste sotsiaalkaitse eesmärgid vastavalt Vene Föderatsiooni puuetega inimeste sotsiaalkaitset käsitlevatele õigusaktidele on järgmised:

puuetega inimeste töötingimuste ja töökaitse parandamine;

puuetega inimeste töökohtade loomine ja säilitamine (seadmete ost ja paigaldus, sh kodutöötajate töö korraldamine);

puuetega inimeste koolitus (sh uued ametid ja töömeetodid) ja tööhõive;

proteestoodete tootmine ja remont;

tehniliste rehabilitatsioonivahendite ost ja hooldus (sh juhtkoerte ostmine);

sanatooriumi- ja kuurorditeenused puuetega inimestele, samuti I rühma puuetega inimesi ja puuetega lapsi saatvatele isikutele;

puuetega inimeste õiguste ja õigustatud huvide kaitse;

meetmed puuetega inimeste ühiskonda integreerimiseks (sh kultuuri-, spordi- ja muud sarnased üritused);

puuetega inimestele teiste kodanikega võrdsete võimaluste tagamine (sh transporditeenus I grupi puuetega inimeste ja puuetega laste saatjatele);

omandamine ja jaotamine puuetega inimeste vahel trükitud väljaanded puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid;

subtiitritega või viipekeelse tõlkega videomaterjalide ostmine ja levitamine puuetega inimeste seas;

nende organisatsioonide panused puuetega inimeste avalikele organisatsioonidele nende ülalpidamiseks.

Puudega inimeste koguarvu määramisel ei arvestata keskmise töötajate arvu hulka osalise tööajaga töötavaid puuetega inimesi, töölepinguid ja muid tsiviilõiguslikke lepinguid;

39) maksumaksjate - puuetega inimeste ühiskondlike organisatsioonide, samuti maksumaksjate - asutuste kulud, kelle vara ainuomanikud on avalikud organisatsioonid puuetega inimestele nende avalike puuetega inimeste organisatsioonide tegevuse elluviimiseks ja käesoleva lõike punktis 38 nimetatud eesmärkidel suunatud vahendite näol.

Puuetega inimeste ühiskondliku organisatsiooni tegevuse elluviimiseks ja puuetega inimeste sotsiaalse kaitse eesmärgil ette nähtud vahendite saajad esitavad maksustamisperioodi lõpus vastavas maksuhaldurid selle registreerimise kohas aruanne mõeldud kasutamiseks saadud rahalised vahendid.

Selliste vahendite väärkasutamise korral alates hetkest, mil nende saaja kasutas neid vahendeid tegelikult mitte sihtotstarbeliselt (rikkus nende vahendite eraldamise tingimusi), kajastatakse need rahalised vahendid tuluna maksumaksjalt, kes need vahendid sai.

Käesoleva lõike punktis 38 ja käesolevas lõigus nimetatud kulusid ei saa arvata aktsiisikaupade, mineraalsete toorainete, muude maavarade ja muude kaupade tootmise ja (või) müügiga seotud kulude hulka vastavalt Eesti Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud loetelule. Venemaa Föderatsioon kokkuleppel ülevenemaaliste puuetega inimeste organisatsioonidega, samuti selliste kaupade, mineraalide ja mineraalide müügiga seotud vahendusteenuste osutamisega;

39.1) maksumaksjate-organisatsioonide kulud, mille põhi(aktsia)kapital koosneb täielikult usuorganisatsioonide sissemaksest, usulise kirjanduse ja religioossete esemete müügist saadud kasumi näol tingimusel, et need summad kantakse üle elluviimiseks. nende usuorganisatsioonide põhikirjajärgsest tegevusest;

39.2) kulud reservide moodustamiseks käesoleva seadustikuga kehtestatud korras eelseisvad kulud käesoleva lõike lõikes 38 sätestatud puuetega inimeste sotsiaalse kaitse eesmärgil, mida viib läbi maksumaksja - puuetega inimeste avalik organisatsioon, samuti maksumaksja - organisatsioon, mis kasutab puuetega inimeste tööjõudu. puudega isikud, kui puudega isikud moodustavad vähemalt 50 protsenti sellise maksumaksja töötajate koguarvust ja puuetega inimeste tööjõu tasumise kulude osakaal tööjõukuludes vähemalt 25 protsenti;

39.3) kulud käesoleva seadustikuga kehtestatud korras tulevaste teadusuuringute ja (või) katseprojektide kulude reservide moodustamiseks;

40) kinnisasja ja maa õiguste registreerimise, nende objektidega tehingute, registreeritud õiguste kohta teabe andmise, vara hindamise volitatud asutuste ja spetsialiseeritud organisatsioonide teenuste eest tasumine, katastri- ja tehnilise arvestuse (inventuuri) dokumentide koostamise tasu. kinnisvaraobjektide kohta;

41) kulud tsiviilõiguslike lepingute (sh töölepingute) alusel, mis on sõlmitud üksikettevõtjatega, kes ei kuulu organisatsiooni töötajate hulka;

42) maksumaksjate - põllumajandusorganisatsioonide kulud põllumajandustöödel töötavate töötajate toidule;

43) defektse, kaotsi läinud asendamise kulud turustatav seisukord transpordi ja (või) müügi käigus ja puuduvad perioodika eksemplarid pakkides, kuid mitte rohkem kui 7 protsenti perioodika trükiväljaande vastava numbri tiraaži maksumusest;

44) meediatoodete tootmise ja väljalaskmisega tegelevate maksumaksjate poolt maha kantud kahjud defektsete, kaotatud turustatavate, samuti käesolevas lõigus nimetatud tähtaegadel müümata (moraalselt vananenud) meediatoodete ja raamatutoodete maksumuse näol. ja raamatutooted kuni 10 protsendi ulatuses perioodika trükiväljaande vastava numbri tiraaži maksumusest või raamatutoodete vastava tiraaži maksumusest, samuti mahakandmise ja defektsete asjade kõrvaldamise kuludest, kaotanud turustatavad ja müümata tooteid massimeedia ja raamatute tootmine.

Kuluna kajastatakse massimeediatoodete ja raamatutoodete soetusmaksumus, mida ei ole müüdud järgmistel perioodidel:

trükiajakirjade puhul - ajavahemikus kuni vastava trükiajakirja järgmise numbri ilmumiseni;

raamatute ja muude mitteperioodiliste väljaannete puhul - 24 kuu jooksul pärast nende ilmumist;

45) tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

46) maksumaksjate sissemaksed, mis on tehtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud spetsialiseeritud institutsioonide järelevalvetegevuse tagamiseks, et kontrollida nende maksumaksjate poolt asjakohaste nõuete ja tingimuste täitmist, samuti maksumaksjate sissemaksed reservidesse, mis on loodud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Vene Föderatsiooni õigusaktid, mis reguleerivad tegevust side valdkonnas;

47) kaotused abielust;

48) objektide ruumide ülalpidamisega kaasnevad kulud Toitlustamine teenindavad töökollektiivid (sealhulgas kogunenud amortisatsiooni summa, ruumide remondikulud, valgustuse, kütte, veevarustuse, elektri, aga ka toiduvalmistamise kütusekulu), kui selliseid kulutusi ei võeta käesoleva seadustiku kohaselt arvesse ;

48.1) tööandja kulud ajutise puude hüvitiste maksmiseks vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) töötaja ajutise puude päevade eest, mida makstakse tööandja kulul ja mille arv määratakse föderaalseadus 29. detsembril 2006 N 255-FZ "Kohustuslik sotsiaalkindlustus ajutise puude korral ja seoses emadusega" ulatuses, mida ei kata töötajatele kindlustusmaksed, mida teevad kindlustusorganisatsioonid, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele antud litsentsid vastavat liiki tegevuseks lepingute alusel. tööandjatega töötajate kasuks nende ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) ajutise puude päevade eest, mida makstakse tööandja kulul ja mille arv on kehtestatud föderaalseadusega 29. detsember 2006 N 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral seoses emadusega";

48.2) tööandjate vabatahtlike lepingute alusel tehtavad maksed (osamaksed). isiklik kindlustus sõlmitud kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele antud tegevusluba vastavat tüüpi tegevuseks töötajate kasuks nende ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) päevadeks ajutise puude korral, mida makstakse tööandja raha arvelt ja mille arv on kehtestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses emadusega ". Nimetatud maksed (osamaksed) arvatakse kuludesse, kui selliste lepingute alusel makstava kindlustusmakse summa ei ületa Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt määratud ajutise puude hüvitiste summat (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) päevade eest. töötaja ajutise puude korral, mida makstakse tööandja kulul ja mille arv on kehtestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses Emadus". Sel juhul arvatakse nende tööandjate maksete (osamaksete) ja käesoleva seadustiku teise osa punkti 16 lõikes kümnes nimetatud sissemaksete kogusumma kuludesse summas, mis ei ületa 3 protsenti tööjõukulude summast;

48.3) maksumaksjate kulud, mis on seotud vaba eetriaja ja (või) trükipinna võimaldamisega vastavalt Vene Föderatsiooni valimisi ja rahvahääletust käsitlevatele õigusaktidele;

48.4) maksumaksjate kulud, mis on seotud tasuta teenuste osutamisega sotsiaalreklaami tootmiseks ja (või) levitamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni reklaamiseadustele. Käesolevas lõigus nimetatud kulud kajastatakse maksustamise eesmärgil, kui järgitakse käesoleva seadustiku lõike 3 punktis 32 kehtestatud sotsiaalreklaami nõudeid;

48.5) maksumaksja kulud, kelle kasuks antakse üle maa-aluse maatüki kasutusõigus Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras, arenduskulude hüvitamise näol. loodusvarad selle maa-aluse maatüki omandamise eesmärgil kasutusloa endise omaniku poolt varem teostatud maksumaksja tegelike kulude ulatuses;

48.6) mitteriiklike pensionifondide sisseastumis- ja garantiimaksete summad, garantiimaksed pensionifond Vene Föderatsiooni kindlustusmakse, mis makstakse kogumispensioni tagatisfondi vastavalt 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadusele nr 422-FZ "Kindlustatud isikute õiguste tagamise kohta kohustuslikus korras". pensionikindlustus Vene Föderatsioon pensionisäästude moodustamisel ja investeerimisel, pensionisäästude arvelt väljamaksete tegemisel ja teostamisel";

48.7) kulud, mis on seotud vara (tööde, teenuste) tasuta osutamisega ametiasutustele või kohalikele omavalitsustele, riigi ja munitsipaalasutused, riigi- ja munitsipaalettevõtted juhtudel, kui see maksumaksja kohustus on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega;

48.8) arveldusorganisatsioonide teenuste eest tasumise kulud, mis on seotud kliiringuosalussertifikaatide väljastamise, ringluse teenindamise ja lunastamisega;

48.9) Vene Föderatsiooni elektrienergiat käsitlevate õigusaktide kohaselt sõlmitud tasuta sihtotstarbeliste sissemaksete lepingute (lepingute) alusel Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse kantud rahalised vahendid;

48.10) Moskva linna elamute renoveerimisprogrammi elluviimiseks loodud ühtse mittetulundusühingu kulud vastavalt Vene Föderatsiooni 15. aprilli 1993. aasta seaduse N 4802-1 "Seaduse kohta" artiklile 7.7. Vene Föderatsiooni pealinnast", objektide omandamiseks (loomiseks). Kinnisvara Moskva linna elamufondi renoveerimise programmi raames, välja arvatud sihtfinantseerimise ja sihtotstarbeliste tulude raames tehtud kulud vastavalt käesoleva seadustiku lõike 1 punktile 14 ja lõikele 2. Need kulud kajastatakse maksustamise eesmärgil nimetatud organisatsioonile kuuluvate kinnisvaraobjektide Moskva linnale üleandmise kuupäeva seisuga seoses Moskva linna elamute renoveerimisprogrammi elluviimisega;

49) muud tootmise ja (või) müügiga seotud kulud.

2. Esinduskulud hõlmavad maksumaksja kulusid vastastikuse koostöö loomiseks ja (või) hoidmiseks läbirääkimistel osalevate teiste organisatsioonide esindajate, samuti juhatuse koosolekutele saabunud osalejate ametlikuks vastuvõtuks ja (või) teenindamiseks. (juhatus) või muu juhtorgani maksumaksja, olenemata nimetatud sündmuste toimumiskohast. Esinduskulude hulka kuuluvad nende isikute, samuti läbirääkimistel osalevate maksumaksja organisatsiooni ametnike ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) läbiviimise kulud, transporditoetus nende isikute esindusürituse toimumiskohta toimetamiseks. ja (või) juhtorgani koosolek ja vastupidi, läbirääkimiste ajal puhvet, tasustamine nende tõlkide teenuste eest, kes ei ole maksumaksja koosseisus, et pakkuda tõlkeid esindusürituste ajal.

Majutuskulude hulka ei kuulu meelelahutuse, puhkuse korraldamise, haiguste ennetamise või ravi kulud.

Aruande(maksu)perioodi esinduskulud arvatakse muude kulude alla summas, mis ei ületa 4 protsenti maksumaksja selle aruande(maksu)perioodi tööjõukuludest.

3. Maksumaksja kulud erialase põhiõppe programmide, põhiprogrammide koolitusele kutsekoolitus ja täiendavad kutseprogrammid, maksumaksja töötajate kvalifikatsiooninõuetele vastavuse kohta sõltumatu kvalifikatsioonihindamise läbimine arvatakse muude kulude alla, kui:

1) kutsealase põhiõppe programmide, põhiõppekavade ja täiendavate kutseõppeprogrammide koolitus toimub Venemaa haridusorganisatsiooniga sõlmitud lepingu alusel; teaduslik organisatsioon või läbiviimise õigust omav välisriigi haridusorganisatsioon haridustegevus maksumaksja töötaja kvalifikatsiooninõuetele vastavuse sõltumatu kvalifikatsioonihindamise läbimine toimub teenuslepingu alusel kvalifikatsiooninõuetele vastavuse sõltumatuks hindamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

2) põhikutseõppe programmide, põhikutseõppe programmide ja täiendavate kutseõppekavade koolitust viivad läbi maksumaksja töötajad, kes on sõlminud maksumaksjaga töölepingu, või isikud, kes on sõlminud maksumaksjaga maksukohustuslasena töölepingu. üksikisik hiljemalt kolme kuu jooksul pärast nimetatud koolituse lõppu, makstud maksumaksja eest, sõlmima temaga töölepingut ja töötades koos maksumaksjaga vähemalt ühe aasta, viivad temaga töölepingu sõlminud maksumaksja töötajad läbi sõltumatu kvalifikatsiooni hindamise kvalifikatsiooninõuetele vastavuse kohta vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Kui tööleping nimetatud eraisiku ja maksumaksja vahel lõpetati enne ühe aasta möödumist selle alguskuupäevast, välja arvatud juhud, kui tööleping lõpetatakse pooltest mitteolenevatel asjaoludel (Tööseadustik Vene Föderatsioonis), on maksumaksja kohustatud selle aruandeperioodi (maksustamis) perioodi, mil käesolev tööleping lõppes, mittetegevustulu hulka arvama vastava isiku kindlaksmääratud koolituse eest tasutud summa, mida on varem arvestamisel arvesse võetud. maksubaas. Juhul, kui eraisiku ja maksumaksja vahel ei sõlmitud tööleping kolme kuu möödumisel maksumaksja poolt tasutud koolituse lõppemisest, arvatakse need kulud ka selle aruande(maksu)perioodi mittetegevustulu hulka, mil see tähtaeg töölepingu sõlmimine lõppes.

Maksumaksja on kohustatud säilitama koolituskulusid tõendavaid dokumente kogu vastava koolituslepingu kehtivusaja ja üksikisiku ühe tööaasta jooksul, kelle koolituse eest tasus maksumaksja maksumaksjaga sõlmitud töölepingu kohaselt, kuid mitte. vähem kui neli aastat.

Maksumaksja on kohustatud säilitama sõltumatu kvalifikatsiooni hindamise läbiva töötaja kulusid tõendavaid dokumente kvalifikatsiooninõuetele vastavuse hindamiseks kogu teenuse osutamise lepingu kehtivusaja jooksul iseseisvaks kvalifikatsiooni hindamiseks kvalifikatsiooninõuetele vastavuse hindamiseks ja ühe aasta jooksul kvalifikatsiooninõuetele vastavuse hindamisel. üksikisiku töö, sooritades iseseisva kvalifikatsioonihindamise vastavuse kohta, kelle kvalifikatsiooninõuetele tasus maksumaksja vastavalt maksumaksjaga sõlmitud töölepingule, kuid mitte vähem kui neli aastat.

Hariduskulude hulka kuuluvad ka maksumaksja kulud, mis on kantud haridusorganisatsioonidega vastavalt 29. detsembri 2012. aasta föderaalseadusele nr 273-FZ "Vene Föderatsiooni hariduse kohta" sõlmitud haridusprogrammide rakendamise võrgustiku vormi lepingute alusel. eelkõige maksumaksja koolituseks kasutatud ruumide ja inventari ülalpidamiskulud, töötasu, koolitusprotsessi tagamiseks üleantud vara maksumus ja muud käesolevatest lepingutest tulenevad kulud. Sellised kulud kajastatakse maksustamisperioodil, mil need tehti, eeldusel, et sellel maksustamisperioodil on vähemalt üks üliõpilastest, kes lõpetas õpingud nimetatud maksustamisperioodil. haridusorganisatsioonid sõlmis maksumaksjaga töölepingu tähtajaga vähemalt üks aasta.

Ei kajastata kuluna maksumaksja töötajate koolitamiseks või üksikisikud käesolevas lõikes sätestatud kulud, mis on seotud meelelahutuse, puhkuse või ravi korraldamisega.

kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel, vitriinide kaunistamisel, müüginäitustel, näidisruumides ja näitusesaalides osalemiseks, müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatavate teenuste, kaubamärkide ja teenusemärkide kohta teavet sisaldavate reklaambrošüüride ja kataloogide koostamise kulud ja (või) organisatsioon ise, täielikult või osaliselt kaotanud kaupade allahindluseks esialgsed omadused paljastamisel.

Maksumaksja kulutused massireklaamikampaaniate käigus selliste auhindade loosimise võitjatele välja antud auhindade soetamiseks (valmistamiseks), samuti tema poolt teostatud muude, käesoleva lõike lõigetes 2–4 nimetamata reklaamiliikide kulud. Aruande(maksu)perioodil kajastatakse maksustamise eesmärgil summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt käesolevale seadustikule.

5. Standardikulud on Vene Föderatsiooni riikliku standardimisorgani poolt heaks kiidetud riiklike standardite väljatöötamise programmis sisalduvate riiklike standardite väljatöötamise kulud, samuti piirkondlike standardite väljatöötamise kulud. tingimusel, et Vene Föderatsiooni riiklik standardimisasutus on standardid riiklike standarditena heaks kiitnud, piirkondlike standardite registreerimine föderaalliidus teabefond tehnilised eeskirjad ja standardid Vene Föderatsiooni tehnilisi eeskirju käsitlevate õigusaktidega ettenähtud viisil.

Standardimiskulusid ei kajastata riiklike ja piirkondlike standardite väljatöötamise kuludena organisatsioonide poolt, kes neid teostavad (töövõtja või alltöövõtja) arendavad.

Määratud osa määratakse tarnitud kauba (tehtud töö, osutatud teenused), üleantud maksumuse alusel omandiõigused, maksuvaba ja täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikes 2, kaupade (tööde, teenuste) kogumaksumuses, omandiõigused, mis on saadetud (üle antud) vastava eest. kalendriaasta. Samal ajal ei sisaldu tagastatav maksusumma selle vara maksumuses, vaid see võetakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264 arvesse muude kulude osana.

Maksukood, N 117-FZ | Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264. Muud tootmise ja (või) müügiga seotud kulud ( praegune väljaanne)

• BB kood
• Tekst

Dokumendi URL [koopia ]

Kommentaar Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

1. Artikli 1 lõike 1 reeglid. 264 on pühendatud tootmise ja müügiga seotud sõltumatule kululiigile, nimelt alapunktis täpsustatud kuludele. 6 lk 1 art. 253 ja alam. 4 lk 2 art. 253 maksuseadustiku (vt kommentaare neile). Samal ajal on Art. 264 muud kulud on loetletud mittetäielikult: maksumaksjal on õigus lisada muid kulusid, mis ei ole nimetatud art. 254 - 263, 265, 270 maksuseadustiku vt kommentaare. neile. Muud kulud (ja need peavad olema lahutamatult seotud tootmise ja (või) müügiga) hõlmavad järgmist:

1) maksude ja lõivude summad, mis on kogunenud vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele. Sellega seoses tekkis praktikas küsimus: kui maksumaksja kogus makse vastavalt õigusakt Vene Föderatsiooni subjektid, mis ei vasta artikli 15 nõuetele. 4 - 6, kas sellise maksu summa võib arvata muude kulude hulka? Ei, te ei saa: see oleks vastuolus Art. 264 NK. Muude kulude alla ei kuulu järgmised maksud:

Maksumaksja esitab (vastavalt maksuseadustikule) ostjale (näiteks käibemaksusummad), vaadake selle kohta kommentaare. artikli lõike 19 juurde. 270 NK;

Kui need oli maksumaksja poolt varem mahakandmisel kuludesse arvatud võlgnevused nende maksude kohta vaadake selle kohta kommentaare. kuni Art. 251 ja artikli lõige 34. 270 NK;

2) toodete ja teenuste sertifitseerimise kulu. Seejuures tuleb arvestada, et:

a) kooskõlas artikliga Sertifitseerimisseaduse § 1 kohaselt on toodete ja teenuste sertifitseerimine tegevus, mille eesmärk on kinnitada toodete ja teenuste vastavust kehtestatud ohutus-, keskkonnakaitse- jms nõuetele;

b) sertifitseerimine võib olla kohustuslik või vabatahtlik (sertifitseerimisseaduse art. 7, 17). Sellega seoses tekkis küsimus: kas muude kulude hulka kuuluvad ka vabatahtliku sertifitseerimise kulud? Jah, sealhulgas: alam. 2 lk 1 art. 264 seda ei takista. Kohustusliku sertifitseerimisega kaupade, tööde ja teenuste loetelu on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega 13.08.97 N 1013;

3) vahendustasude ja muude sarnaste kulude suurus kolmandate isikute poolt tehtud tööde (osutavate teenuste) eest. Seejuures tuleb arvestada, et:

a) kehtiva tsiviilseadustiku normid toimivad teiste mõistetega: "vahendustasu", "tasu advokaadile", "tasu agendile" jne. Tõenäoliselt peab seadusandja selle küsimuse juurde tagasi pöörduma, sest mõisted "vahendustasud" ja "muud sarnased kulud" ei vasta artiklile. 972, 991, 1006 GK;

b) muudele punktis nimetatud sarnastele kuludele. 3 lk 1 art. 264, sisaldavad eelkõige ladude ekspedeerijate, juhisteta kellegi teise huvides tegutsevate isikute jms teenuste eest tasumise kulusid;

4) portsu kogused jne. alapunktis selgesõnaliselt nimetatud tasud. 4 lk 1 art. 264. Samal ajal tuleb selliste tasude maksmine dokumenteerida (maksuseadustiku artikkel 252);

5) makstud tõstetoetuste suurus (neid summasid makstakse näiteks tööseadustiku artikli 116 kohaselt organisatsiooni töötajate siirdumisel tööle teise piirkonda). Seda tehes tuleb arvesse võtta järgmist:

Tõstmise tasumine juhtudel, mis ei ole kehtivate õigusaktidega selgesõnaliselt ette nähtud, alapunktis. 5 lk 1 art. 264 ei ole mõeldud;

Muude kulude hulka kuuluvad tõstmistasu summad, mis ei ületa seadusega kehtestatud piirmäärasid;

6) alapunktis loetletud teenuste eest tasumise kulu. 6 lk 1 art. 264. Ala õigeks rakendamiseks. 6 lk 1 art. 264 peate meeles pidama, et:

a) muude organisatsioonide poolt maksumaksjale osutatud teenuste kulud kantakse muude kulude alla ainult juhul, kui nende osutamiseks on sõlmitud kokkulepe tasulised teenused. Kui teenust osutab üksikettevõtja, kohaldatakse alapunkti sätteid. 41 lk 1 art. 264 (vt selle kommentaari);

b) oma turvateenuse ülalpidamise kulud ei ole seotud tööjõukuludega (vt viimaseid kommentaare maksuseadustiku artikli 255 kohta), vaid muude kuludega: mitte ainult pankade, vaid ka muude organisatsioonide kuludega, kes võtavad meetmeid selle säilitamiseks. kaubad - materiaalsed väärtused;

c) muude kulude hulka ei kuulu relvade, varustuse (näiteks vormiriietus), muude erikaitsevahendite (kiivrid, kilbid, kurikad, kindad jms) soetamise kulud;

7) maksumaksja kulud:

a) tagada normaalsed töötingimused ja ettevaatusabinõud (näiteks labakindade, ravimpiima, soolase soodavee, kombinesoonide, turvajalatsite ostmisel) Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel (näiteks see on ette nähtud tööseadustiku artiklites 148–152, normides OZoht);

b) kahjulike või raskete töötingimustega töötavate töötajate kutsehaiguste raviks. Kus:

Määratud töö tuleb kanda raskete tööde nimekirja;

Nimetatud kulude teostamist peab maksumaksja kinnitama dokumentidega, mille loetelu korraldusega kinnitatud Venemaa tervishoiuministeerium 28. mai 2001 N 176 "Kutsehaiguste uurimise ja registreerimissüsteemi täiustamise kohta Vene Föderatsioonis". See loetelu sisaldab: ägeda või kroonilise kutsehaiguse (mürgistuse) eeldiagnoosi seadmisest teatamist; töötaja töötingimuste sanitaar-hügieenilised omadused kutsehaiguse (mürgistuse) kahtluse korral; teatamine ägeda või kroonilise kutsehaiguse (mürgistuse) lõpliku diagnoosi seadmisest, selle selgitamisest või tühistamisest; kutsehaiguse (mürgistuse) arvestuskaart; kutsehaiguste register (mürgistus);

8) värbamiskulud, sealhulgas:

nn organiseeritud värbamisega, mis viiakse läbi (kokkulepete alusel maksumaksjaga) valitsusagentuurid tööhõive (süsteemi sees avalik teenistus tööhõive);

Tunnistades, et kaebaja poolt notari konsultatsiooniteenuste kulude seostamine maksustatavat kasumit vähendavate kuludega oli õigusvastane, viitasid kohtud MKS § 264 lõike 1 punktis 16 sätestatud tingimuse täitmata jätmisele. Vene Föderatsiooni määrus, mille kohaselt maksumaksja kulud notari registreerimistasu näol aktsepteeritakse kinnitatud tariifide piires.

77 linn Moskva

Avaldamise kuupäev: 13.08.2012

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 03.04.2009 nr ШС-22-3/256 „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõike 29 kohaldamise kohta seoses litsentsimise ja litsentsimise kaotamisega iseregulatsiooni juurutamine”

Kirja kuupäev: 03.04.2009
Number:ШС-22-3/256
Maksuliik (teema): Ettevõtte tulumaks
Artiklid maksukood:

küsimus:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 29 lõike 1 kohaldamise kohta seoses litsentsimise kaotamise ja iseregulatsiooni kehtestamisega

Vastus:

Föderaalne maksuamet, seoses maksuhaldurite taotlustega eneseregulatsioonisüsteemi kehtestamise kohta teatud tegevusvaldkondades, kokkuleppel Venemaa rahandusministeeriumiga (maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna 27. märtsi 2009 kiri nr. 03-03-05 / 56) teatab järgmist.

Vastavalt 22. juuli 2008. aasta föderaalseadusele nr 148-FZ "Vene Föderatsiooni linnaplaneerimise koodeksi ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta" (edaspidi seadus nr 148-FZ) alates jaanuarist. 1, 2009, isereguleerimissüsteem, mis põhineb 1. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse nr 315-FZ "Isereguleerivate organisatsioonide kohta" (edaspidi seadus nr 315-FZ) sätetel.

1. Vastu võetud muudatusettepanekud aastal kaotada litsentsimissüsteem ehitustegevus asendades selle iseregulatsiooniga.

Samal ajal näeb seadus nr 148-FZ ette üleminekuperioodi ehitussektori tegevuste litsentseerimiselt isereguleerimisele.

Kuni 01.01.2010 rakendamine ettevõtlustegevus peal inseneriuuringud, arhitektuurne ja ehituslik projekteerimine, ehitus, rekonstrueerimine, kapitaalremont objektid kapitaalehitus lubatud asjakohaste tööde teostaja valikul järgmistel põhjustel:
- litsents, mis on välja antud vastavalt 08.08.2001 föderaalseadusele nr 128-FZ “Litsentsimise kohta teatud tüübid tegevused”;
- tunnistused teatud tüüpi või teatud tüüpi töödele, mis mõjutavad kapitaalehitusrajatiste ohutust, väljastatud inseneriuuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise, ehitamise, rekonstrueerimise, kapitaalehitusrajatiste kapitaalremondi valdkonnas. ettenähtud viisil Linnaplaneerimise koodeks Vene Föderatsioon (edaspidi linnaplaneerimise seadustik).

Linnaplaneerimise seadustiku artiklid 55.2 ja 55.3 sätestavad, et isereguleeruvad organisatsioonid on mittetulundusühingu vormis loodud organisatsioonid, mis põhinevad inseneriuuringuid, ettevalmistusi teostavate isikute kuuluvusel. projekti dokumentatsioon ehituse läbiviimine.

Seega tunnistatakse liikmelisusel põhinevat MTÜ-d isereguleeruvaks organisatsiooniks.

Alates 2010. aastast teostatakse kapitaalehitusrajatiste ohutust mõjutavaid inseneriuuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise, ehitamise, rekonstrueerimise, kapitaalehitusobjektide kapitaalremondi töid üksnes isereguleeruva organisatsiooni loa alusel.

Isikule, kes on vastu võetud isereguleeruva organisatsiooni liikmeks, väljastatakse tunnistus teatud tüüpi või teatud tüüpi töödele, mis mõjutavad kapitaalehitusrajatiste ohutust (linnaplaneerimise seadustiku artikli 55.6 lõige 6).

Vastavalt linnaplaneerimise seadustiku artiklile 55.10 üldkoosolek isereguleeruva organisatsiooni liikmed kehtestavad sisseastumismaksu, korralise liikmemaksu ja sisseastumismaksu suuruse ja tasumise korra. kompensatsioonifond.

Seega on linnaplaneerimise seadustiku järgi isereguleeruvasse organisatsiooni kuuluvad organisatsioonid, kes on tasunud sisseastumismaksu, sissemakse hüvitisfondi, samuti tasunud regulaarset liikmemaksu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni maksuseadustik) artikli 270 lõikele 40 tulumaksu, sissemaksete, hoiuste ja muude makstud kohustuslike maksete maksubaasi määramisel. mittetulundusühingutele ja rahvusvahelistele organisatsioonidele, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõigus 29 ja 30 lõikes 1 nimetatud organisatsioonidele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkti 29 alusel hõlmavad muud tootmise ja müügiga seotud kulud sissemakseid, sissemakseid ja muid mittetulundusühingutele makstavaid kohustuslikke makseid, kui selliste sissemaksete tasumine sissemaksed ja muud kohustuslikud maksed on maksumaksjate - selliste sissemaksete, hoiuste või muude kohustuslike maksete maksjate - tegevuse elluviimise tingimus.

Arvestades, et sisseastumismaksu, hüvitisfondi sissemakse, samuti regulaarsete liikmemaksude tasumine isereguleeruvasse organisatsiooni on tingimuseks, et organisatsioon peab saama loa inseneriuuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise tööde tegemiseks, kapitaalehitusobjektide ehitamine, rekonstrueerimine, kapitaalremont, mis avaldavad mõju kapitaalehitusprojektide ohutusele, usume, et neid kasumimaksuga seotud makseid tuleks lugeda muudeks kuludeks maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõike 29 alusel. Venemaa Föderatsioon.

2. Seoses isereguleeruvate organisatsioonide sisseastumismaksude, regulaarsete liikmemaksude ja hüvitisfondi sissemaksete akumuleerumisega teatame.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõikele 2 ei võeta tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid (välja arvatud sihtotstarbelised tulud aktsiisikaupade kujul). Sellised sihtotstarbelised tulud hõlmavad eelkõige sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks sisseastumis- ja liikmemaksudena, mis tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni mittetulundusühinguid käsitlevatele õigusaktidele. Seejuures on maksumaksjad - nimetatud sihtotstarbeliste tulude saajad kohustatud pidama eraldi arvestust sihtotstarbeliste tulude raames saadud (toodetud) tulude (kulude) kohta.

Hüvitisfondi sissemakseid nimetatud nimekirjas ei nimetata.

Vastavalt artikli 55.4. Linnaplaneerimise seadustiku kohaselt on MTÜ-le üks isereguleeruva organisatsiooni staatuse saamiseks vajalikke nõudeid kompensatsioonifondi olemasolu.

Samas ei ole lubatud isereguleeruva organisatsiooni liikme vabastamine kohustusest teha sissemakseid isereguleeruva organisatsiooni hüvitisfondi, sealhulgas tema nõuete kaudu isereguleeruvale organisatsioonile (artikkel. 55.16).

Arvestades seda tsiviilõigus ei sisalda mõiste "isereguleeriva organisatsiooni sisseastumismaks" definitsiooni, sissemakse isereguleeruva organisatsiooni hüvitisfondi, mis on isereguleeruva organisatsiooni liikmeks vastuvõtmise oluline tingimus ja suunatud. Isereguleeruva organisatsiooni vara moodustamiseks, mida kasutatakse linnaplaneerimise seadustikuga kehtestatud viisil põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks, võib tulumaksuga arvestada isereguleeruva organisatsiooni sisseastumismaksu osana. Sarnane seisukoht on toodud ka Venemaa Rahandusministeeriumi 3. juuli 2008 kirjas nr 03-03-05 / 69.

Eeltoodut silmas pidades ei võeta arvesse isereguleeruva organisatsiooni liikmete poolt tasutud sissemaksete vormis tulu, mis on maksustamise eesmärgil selle isereguleeruva organisatsiooni tulu osa.

Kehtiv olek
Vene Föderatsiooni 2. klassi nõunik
S. N. Šulgin

Teatage selle maksuhalduri soovituse mittetäitmisest

Föderaalne maksuteenistus juhib viiteandmebaasi kasutajate tähelepanu asjaolule, et teie saadetud teave juhtumite kohta, kui maksuhaldur ei järgi Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi, ei ole:

• kaebus selles tähenduses, mis on talle antud Vene Föderatsiooni 2. mai 2006. aasta föderaalseadusega nr 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta";
• kaebus maksuameti ametnike tegevuse (tegevusetuse) peale vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 138–141 kehtestatud normidele.

Seda teavet kasutab föderaalne maksuteenistus maksuhalduse ja maksumaksjatega töötamise kvaliteedi parandamiseks.

Vastavalt 22. juuli 2008. aasta föderaalseadusele N 148-FZ "Vene Föderatsiooni linnaplaneerimise seadustiku ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta" (edaspidi seadus N 148-FZ) alates 01.01.2009 eneseregulatsiooni süsteem, mis põhineb 1. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 315-FZ "Isereguleerivate organisatsioonide kohta" (edaspidi seadus N 315-FZ) sätetel.

1. Vastuvõetud muudatustega kaotatakse ehitustegevuse loasüsteem, asendades selle iseregulatsiooniga.

Kuni 01.01.2010 on ettevõtlustegevus inseneriuuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise, kapitaalehitusobjektide ehitamise, rekonstrueerimise, kapitaalremondi alal lubatud vastavate tööde teostaja valikul, lähtudes:

Litsents, mis on välja antud vastavalt föderaalseadusele 08.08.2001 N 128-FZ "Teatud tüüpi tegevuste litsentsimise kohta";

Kapitaliehitusrajatiste ohutust mõjutavatele teatud tüüpi või teatud tüüpi töödele lubamise tunnistused, mis on välja antud linnaplaneerimisega kehtestatud korras kapitaalehitusobjektide inseneriuuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise, ehitamise, rekonstrueerimise, kapitaalremondi valdkonnas. Vene Föderatsiooni seadustik (edaspidi - linnaplaneerimise kood).

Sellel viisil, isereguleeruv organisatsioon tunnustatakse liikmelisusel põhinevat mittetulundusühingut.
Alates 2010. aastast teostatakse kapitaalehitusrajatiste ohutust mõjutavaid inseneriuuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise, ehituse, rekonstrueerimise, kapitaalehitusrajatiste kapitaalremondi töid eranditult poolt väljastatud loa alusel. isereguleeruv organisatsioon.

Liikmeks vastuvõetud isikule väljastatakse tunnistus teatud tüüpi või teatud tüüpi töödele, mis mõjutavad kapitaalehitusobjektide ohutust, vastuvõtmise kohta. isereguleeruv organisatsioon(linnaplaneerimise seadustiku artikli 55.6 lõige 6).
Linnaplaneerimise seadustiku artikli 55.10 kohaselt liikmete üldkoosolek isereguleeruv organisatsioon kehtestab sisseastumismaksu, korraliste liikmemaksude ja hüvitisfondi sissemakse suuruse ja tasumise korra.

Seega, vastavalt linnaplaneerimise seadustikule, organisatsioonid, mis on liikmed isereguleeruv organisatsioon kes on tasunud sisseastumismaksu, sissemakse hüvitisfondi, samuti tasunud regulaarset liikmemaksu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni maksuseadustik) artikli 270 lõikele 40 tulumaksu, sissemaksete, hoiuste ja muude makstud kohustuslike maksete maksubaasi määramisel. mittetulundusühingutele ja rahvusvahelistele organisatsioonidele, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõigus 29 ja 30 lõikes 1 nimetatud organisatsioonidele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkti 29 alusel hõlmavad muud tootmise ja müügiga seotud kulud sissemakseid, sissemakseid ja muid mittetulundusühingutele makstavaid kohustuslikke makseid, kui selliste sissemaksete tasumine sissemaksed ja muud kohustuslikud maksed on maksumaksjate - selliste sissemaksete, hoiuste või muude kohustuslike maksete maksjate - tegevuse elluviimise tingimus.
Arvestades, et sisseastumismaksu tasumine, sissemakse hüvitisfondi, samuti regulaarsed liikmemaksud sisse isereguleeruv organisatsioon on tingimus, et organisatsioon peab saama loa insenertehniliste uuringute, arhitektuurse ja ehitusliku projekteerimise, ehitamise, rekonstrueerimise, kapitaalehitusrajatiste kapitaalremondi tööde tegemiseks, mis mõjutavad kapitaalehitusrajatiste ohutust, usume, et need kasumimaksuga seotud maksed peaksid olema käsitletakse muude kuludena vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punktile 29.

2. Seoses sisseastumismaksu, regulaarsete liikmemaksude ja hüvitisfondi sissemaksete kogumisega isereguleeruvate organisatsioonide poolt teavitame teid.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõikele 2 ei võeta tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid (välja arvatud sihtotstarbelised tulud aktsiisikaupade kujul). Sellised sihtotstarbelised tulud hõlmavad eelkõige sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjaliseks tegevuseks sisseastumis- ja liikmemaksudena, mis tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni mittetulundusühinguid käsitlevatele õigusaktidele. Seejuures on maksumaksjad - nimetatud sihtotstarbeliste tulude saajad kohustatud pidama eraldi arvestust sihtotstarbeliste tulude raames saadud (toodetud) tulude (kulude) kohta. Hüvitisfondi sissemakseid nimetatud nimekirjas ei nimetata.

Samas on linnaplaneerimise seadustiku artikli 55 lõike 4 kohaselt mittetulundusühingule üks staatuse omandamiseks vajalikke nõudeid. isereguleeruv organisatsioon, on hüvitisfondi olemasolu.

Küll aga liikme vabastamine isereguleeruv organisatsioon hüvitisfondi sissemakse kohustusest isereguleeruv organisatsioon, sealhulgas selle nõuete kaudu isereguleeruv organisatsioon, ei ole lubatud (artikkel 55.16).

Arvestades, et tsiviilseadusandlus ei sisalda mõiste "saastumismaksu" määratlust isereguleeruv organisatsioon“, sissemakse hüvitisfondi isereguleeruv organisatsioon, mis on liikmeks vastuvõtmise oluline tingimus isereguleeruv organisatsioon ja suunatud isereguleeruva organisatsiooni vara moodustamisele, mida kasutatakse sihipäraselt põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks linnaplaneerimise seadustikuga kehtestatud viisil, võib lugeda kasumi maksustamise eesmärgil FIE sisseastumismaksu osaks. - reguleeriv organisatsioon. Sarnane seisukoht on esitatud ka Venemaa Rahandusministeeriumi 03.07.2008 kirjas N 03-03-05 / 69.

Eelnevat silmas pidades tulu liikmete poolt tasutud sissemaksete näol hüvitisfondi isereguleeruv organisatsioon, kasumi maksustamisel tulu osana käesoleva isereguleeruv organisatsioon arvesse ei võeta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4 viitab organisatsiooni reklaamikuludele tulumaksu arvutamiseks. See lõik on jagatud neljaks lõiguks. Lõikes 2 räägitakse meedias reklaami maksumusest, lõikes 3 - välireklaami maksumusest, lõikes 4 - näitustel osalemise maksumusest. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikele 5 punktile 4 arvestatakse kampaaniate ajal loosimiste võitjatele antud auhindade hankimise (tootmise) kulud, samuti muud liiki maksustamise eesmärgil reklaamimise kulud. kajastatud summas, mis ei ületa 1% tulust.
Tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 4 ülesehitusele, võib järeldada, et kulude normeerimine kehtib ainult auhindade kulude, aga ka muude reklaamikulude suhtes, mida ei ole loetletud lõigetes 2–4.
Vastuse koostamise ajal arutas Riigiduuma föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta". See eelnõu näeb muu hulgas ette muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikes 4. Tehakse ettepanek asendada lõike 4 lõike 5 sõnad «muu reklaamiliikide puhul» sõnadega «muud reklaamiliigid, mida ei ole nimetatud käesoleva lõike lõigetes 2–4».
Seega kinnitavad koostatud muudatused, et meedias reklaami, välireklaami ja näitustel osalemise kulud tuleks maksustamise eesmärgil aktsepteerida piiranguteta.
Avaldamiseks alla kirjutanud M. Maslennikov

10.02.2002 "AKDI "Majandus ja elu", 2002, N 2

... Kas maksuhalduril on õigus kohaldada metoodilisi soovitusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 21 "Käibemaks" kohaldamise kohta, kuna see korraldus ei ole justiitsministeeriumis registreeritud? Kas käesolevate soovituste punkti 21 lõige 8 kehtib hüvitiste kohaldamata jätmisel kuni 01.01.2002 Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud nimekirja puudumise tõttu? »