Maksude ja tasude arvestus. Maksude ja tasude arvestuse arvestus Maksude ja lõivude arvestuse arvestus

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivad neile selle seadused. eriline roll mängib maksuseadus. Maksusüsteem koosneb föderaalsetest, piirkondlikest ja kohalikest maksudest.

1. Föderaalne sisaldab: käibemaks, aktsiisid, tulumaks üksikisikud, tulumaks, maavara kaevandamise maks, veemaks, riigilõivud, metsloomaobjektide kasutamise tasud.
2. Piirkondlik: kinnisvaramaks, hasartmänguäri, transport.
3. Kohalikule: maamaks, eraisikute varamaks.

Õigusaktid kehtestavad maksumaksjad, maksustamise objektid, määrad, tasumise tähtajad, kohaldatavad soodustused.

Märkus 1

Maksude ja tasude eelarvega ettevõtete arvelduste arvestust kasutatakse kontol 68. Konto on aktiivne-passiivne. Analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes. Samas peaks olema võimalik saada andmeid jooksvate maksete, viiviste, viiviste, edasilükatud summade kohta.

Sarnasel teemal valmistööd

• Kursusetöö 490 rubla.
• abstraktne Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 270 hõõruda.
• Test Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 220 hõõruda.

Olenevalt maksuna tasutud summast saab ettevõttes kontole 68 avada järgmised alamkontod:

• 68-1 "Tootmismaksumuses sisalduvad maksud"
• 68-2 "Tuludest tasutud maksud"
• 68-3 "Tulumaks"
• 68-4 "Füüsilise isiku tulumaks"
• 68-5 "Muud maksud ja tasud".

Krediit 68 kajastab maksude, lõivude, lõivude ja maksutagastusallikate deebetkontode kogunemist:

• müügikontodega seotud maksud: 90, 91 - käibemaks, aktsiisid;
• sisaldub tootmiskuludes: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
• tasutud kasumi arvelt enne maksustamist - 91;
• kasumist välja makstud - 99;
• makstakse eraisikute tuludest.

Üksikute alamkontode saldo võib olla deebet ja kreedit. Kontol on jooksev saldo.

Käibemaksuarvestus

Kontoplaan kasutab käibemaksutehingute arvutamiseks aktiivset kontot 19 ja kontot 68.

Kontol 19 võivad olla järgmised alamkontod:

• 19-1 "Põhivara soetamise käibemaks";
• 19-2 "Soetatud käibemaks immateriaalne põhivara»;
• 19-3 "Soetatud varude käibemaks".

Konto deebetis kajastab kliendiorganisatsioon soetatud ressursside maksusummasid, kontode vastavuses: Dt 19 - Kt 60, 76.

Toodete, vara müümisel tehakse järgmised kanded:

• Dt 90, 91 - Kt 68 - eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa
• Dt 90, 91 - Kt 76 - käibemaksuvõla kajastamine müüdud toodete maksumusest;
• Dt 76 - Kt 68 - käibemaksuvõla kajastamine eelarves
• Dt 62 - Kt 68 - saadud ettemaksete summalt käibemaksu võtmine;
• Dt 68 - Kt 19 - eelarvesse kantava käibemaksu summa vähendamine
• Dt 68 - Kt 62 - ettemakse summa taastamine
• Dt 91 - Kt 19 - piiratud kulude pealt tasutud käibemaksu mahakandmine;

Tüüpilised maksupostitused

• Dt 20 - Kt 68 - põhitootmises kasutatud kaupade aktsiisisummale;
• Dt 68 - Kt 50, 51, 52 - võla ülekandmine eelarvesse;
• Dt 97 - Kt 51 - aktsiiside summa ülekandmine, ettemaksuna;
• Dt 68 - Kt 97 - aktsiisikauba müügi ettemaksete mahakandmine;
• Dt 44 - Kt 68 - tollimaksuvõla kajastamine
• Dt 07, 10, 41 – Ky 68 – tollimaksude eelarvevõla kajastamine
• Dt 20, 23, 25 - Kt 68 - võlgade kajastamine maksetel eelarvesse;
• Dt 99 - Kt 68 - tulumaksu summas
• Dt 84 - Kt 75 - isikutele, kes ei ole ettevõtte töötajad, kogunenud dividendide kajastamine;
• Dt 75 - Kt 70 - kogunenud dividendide summa peegeldus - ettevõtte tööle.
• Dt 70 - Kt 68 - võlgade kajastamine eelarvele isikliku sissetuleku eest;
• Dt 75 - Kt 51 - dividendide ülekandmine aktsionäridele (mitte ettevõtte töötajatele).

Toimingud väärtpaberitega:

• Dt 04 - Kt 68 - maksumääramine sisse investeerimisfondid, Kindlustusfirmad
• Dt 26 - Kt 68 - põhikapitali suuruse suurendamisel arvestatakse maksu;
• Loodusvarade kasutamiseks:
• Dt 08 - Kt 68 - Kapitalitööde maksu arvutamine;
• Dt 91 - Kt 68 - maksumaks, mis ületab piirmäärasid.

Teemaks:

• Dt 20, 23, 44 jne - Kt 68 - võlgnevuse tekkimine kasutuse eest kiirteed.

Kui tekib olukord, et ettevõte on teatud maksu pealt enam maksnud, on selle olukorra parandamiseks mitu võimalust.

1. Esiteks saab kirjutada maksuametile kirja palvega arvestada järgmiseks perioodiks sama maksu ettemaksu ületav summa.
2. Teiseks kirjutage avaldus ja tasaarveldage summa jooksva perioodi muude maksudega.
3. Kolmas võimalus on kirjutada avaldus palvega tagastada liigselt loetletud sularaha. Sellised olukorrad tekivad seetõttu, et töö käigus on võimalik kaup tarnijale tagastada.

Märkus 2

Ja mõnel juhul tekivad sellised hetked kauba eest tasumise ja selle saatmise, ettemaksu, tasumise pärast töö lõpetamist, teenuste osutamise erinevuse tõttu.

Eelarve raamatupidamine. Maksude liigid, maksude ja lõivude tasumise allikad. Kajastus raamatupidamisarvestuses ning maksude ja tasude ülekandmisel.

Vastavalt Art. aastal Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12 Venemaa Föderatsioon kehtestatakse järgmised maksud ja lõivud: föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud.

föderaalmaksud ja tasud on maksud ja lõivud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsiooni territooriumil.

Piirkondlikud maksud on maksud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustega ning on kohustuslikud tasumiseks Vene Föderatsiooni vastavate üksuste territooriumidel.

Piirkondlikud maksud kehtestatakse ja lõpetatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustele.

Piirkondlike maksude kehtestamisel määravad Vene Föderatsiooni subjektide riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud viisil ja piirides kindlaks järgmised maksustamise elemendid: maksumäärad, maksude tasumise kord ja tähtajad. Muud piirkondlike maksude ja maksumaksjate maksustamise elemendid määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid võivad maksuseadustega kehtestada Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud viisil ja piirides. maksusoodustused nende kohaldamise alused ja kord.

Kohalikud maksud on maksud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja õigusaktidega õigusaktid esindusorganid omavalitsused maksude kohta ja on tasumiskohustuslikud vastavate omavalitsuste territooriumil.

Kohalikud maksud jõustuvad ja lõpetavad oma tegevuse omavalitsuste territooriumil vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja omavalitsuste esinduskogude maksude reguleerivatele õigusaktidele.

Käibemaksu arvestus. Raamatupidamise eesmärgil äritehingud käibemaksuga seonduvalt on ette nähtud kontod 19 "Soetatud väärisesemete käibemaks" ja 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkonto "Käibemaksu arvestused".

Kontol 19 on järgmised alamkontod:

19-1 "Käibemaks põhivara soetamisel";

19-2 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks";

19-3 "Soetatud varude käibemaks".

Konto 19 deebetis kajastab kliendiorganisatsioon asjakohastel allkontodel soetatud materiaalsete ressursside, põhivara, immateriaalse vara maksusummad vastavalt kontode 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", 76 "Arveldused" kreeditile. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Põhivara, immateriaalse põhivara ja varude puhul debiteeritakse pärast nende registreerimist kontol 19 kajastatud käibemaksu summa selle konto kreeditilt, olenevalt soetatud objektide kasutussuunast kontode deebetis:

68 "Maksude ja lõivude arvestused" - tootmiseks kasutamiseks; mittetootmisvajaduste kulude katmise allikate arvestus (29, 91, 86) – kui seda kasutatakse mittetootmisvajadusteks;

91 "Muud tulud ja kulud" - selle vara müümisel.

Deebetisse kantakse maha põhivara, immateriaalse põhivara, muu vara, samuti toodete valmistamisel ja maksuvabade toimingute teostamisel kasutatavate kaupade ja materiaalsete ressursside (tööd, teenused) maksusummad. tootmiskulude arvestuse (20 "Põhitoodang", 23 "Abitoodang" jne) ning põhivara ja immateriaalse põhivara arvestuse kontodelt - võetakse arvesse koos nende soetamise kuludega.

Toodete või muu vara müümisel kajastub arvutatud maksusumma kontode 90 "Müük" ja 91 "Muud tulud ja kulud" deebetis ning konto 68 alamkonto "Käibemaksu arvestused" kreedit (müügil "saadetise teel") või 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" (müügil "tasu eest"). Konto 76 kasutamisel tekib käibemaksu summa võlgnevusena eelarvele peale ostja poolt toodete eest tasumist (konto 76 deebet, konto 68 kreedit). Käibemaksu võlgade tagasimaksmine eelarvele kajastub konto 68 deebetis ja kassakontode krediteerimisel.

Aktsiiside arvestus toimub põhimõtteliselt samamoodi nagu käibemaksuarvestus kontode 19 ja 68 abil.

Tulumaksu arvestus. Tulumaksu kogumisel debiteeritakse kontot 99 "Kasum ja kahjum" ning krediteeritakse kontot 68 "Maksude ja tasude arvestused". Tasumisele kuuluvad maksusanktsioonid koostatakse samas raamatupidamiskanne. Ülekantud maksumaksete summad debiteeritakse arvelduskontolt või muudelt sarnastelt kontodelt konto 68 deebetile.

Kinnisvaramaksuarvestus. Organisatsioonide varamaksu eelarvega organisatsioonide arvelduste arvestust peetakse kontol 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkontol "Kinnisvaramaksu arvestused".

Kogunenud maksusumma kajastub konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" kreeditis ja konto 91 "Muud tulud ja kulud" deebetis. Varamaksu summa ülekandmine eelarvesse kajastub raamatupidamisarvestuses konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" deebetis ja konto 51 "Arvelduskonto" kreedit.

Sõiduki maksuarvestus. See maks kehtestati 1. jaanuaril 2003. See asendas sõidukiomanike maksu, liiklejate maksu ja eraisikute varamaksu sõidukite osas.

Transpordimaksu maksjad on organisatsioonid ja üksikisikud, kellele on registreeritud maksustatavad sõidukid.

Maksumäärad kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused sõltuvalt sõidukite mootori võimsusest või kogumahutavusest, sõidukite kategooriast. hobujõudu mootori võimsus sõidukit, üks registritonn sõidukit või sõidukiühikut kehtestatud määrade alusel maksukood RF.

Transpordimaksu tasumine sisaldub maksja poolt toodete (tööde, teenuste) maksumuses. Maksutasu kajastub kontode deebetis 26 " Üldised jooksvad kulud", 44 "Müügikulud" jne ning konto 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkonto "Veomaks" kreedit.

Käibemaksuarvestus. Töötajate töötasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga. Üksikisiku tulumaksu arvestus toodetud kiirusega 13%.

Vastavalt maksuseadusandluse nõuetele peab ettevõtte raamatupidamine pidama maksukaarte, et kajastada neilt üksikisiku tulumaksuga töötajatelt maksustamisperioodil saadud tulu.

Maksukaardid on esmased dokumendidüksikisiku tulumaksu arvestuste arvestus, võimaldades ühtlustada kõigi tululiikide arvestust maksustamise eesmärgil. Maksukaardil esitatavad andmed peavad ühtima palgalehe nr T-49 kinnipeetud üksikisiku tulumaksu andmetega.

Maksukaartidel on teave, mis on vajalik üksikisiku tulumaksu summade arvutamiseks iga maksumaksja - ettevõtte töötaja - kohta, sealhulgas teave:

Maksumaksja tulud, mida ta on saanud nii rahas kui ka mitterahaliselt või mille käsutamisõigus on tekkinud, samuti tulu, mille ta on saanud rahaliselt ja mitterahaliselt. materiaalne kasu, eeldusel, et see arvatakse eraisikute tulumaksu summa arvutamise maksubaasi;

Maksubaas eraldi iga tululiigi kohta, millele kehtestatakse erinevad maksumäärad;

Maksubaasi vähendavate maksusoodustuste summa;

Arvestatud ja kinnipeetud maksusummad iga liigi kohta maksubaas ning jooksval maksustamisperioodil arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma;

Maksumaksja poolt talle omandiõigusega kuuluva vara müügist saadud tulusummad, sõltumata vara liigist ja saadud tulu suurusest;

Eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi ja maksusumma ümberarvutuse tulemused, tehtud aruandeperioodil.

Maksukaarte väljastatakse mitte ainult täistööajaga töötajatele, vaid ka töölepingu alusel tööülesandeid täitvatele renditöötajatele, tsiviilõiguslike lepingute alusel töötavatele isikutele, st kõigile isikutele, kes on saanud ettevõttest vähemalt tulu. üks kord.

Maksukaardi andmete alusel täidab raamatupidaja üksikisiku sissetulekute tõendi (vorm nr 2-NDFL, kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 13. oktoobri 2006. a korraldusega nr SAE-3-04 / [e-postiga kaitstud]), mis sisaldab teavet järgmise kohta:

Ettevõtte poolt töötajale makstav tulu;

esitatud mahaarvamiste summad;

Arvutatud ja kinnipeetud maksusumma.

Kõigile vastaval maksustamisperioodil tulu saanud töötajatele, kelle kohta ettevõte pidas maksukaarti, vormistatakse tulutõendid.

Üksikisiku tulumaksu summad arvutab raamatupidaja algusest peale tekkepõhiselt maksustamisperiood iga kuu lõpus töötaja kõigi sissetulekute suhtes, mille allikaks on ettevõte.

Maks peetakse kinni otse töötaja tulult, kui need tegelikult välja makstakse. Kinni pidamata või täies ulatuses kinnipeetud maksusummad kuuluvad sissenõudmisele igakuiselt töötaja tulult kuni täielik tagasimaksmine võlg.

Kinnipeetava ja eelarvesse kantava töötaja tulumaksu summa arvutamiseks teeb raamatupidaja:

1) määrab kogu summa töötaja tulu, mida ta saab nii rahas kui ka mitterahaliselt ning moodustab töötaja tulumaksu maksubaasi.

Kui need sisaldavad tulu, millele on sätestatud erinevad maksumäärad, grupeeritakse tulud vastavalt neile kohaldatavatele maksumääradele.

2) Määrab maksuvaba (mittemaksustatava) tulu summa, mille võrra vähendatakse maksustatavat tulu.

3) Vähendab seaduses sätestatud asjakohaste maksusoodustuste maksubaasi.

4) Arvutab maksusumma iga tulugrupi kohta, mille puhul erinevad määrad maksustamine.

5) Määrab eraisiku tulult kinnipeetava maksu kogusumma, liites erinevate maksumääradega arvestatud maksusummad.

Üksikisiku tulumaksu arvestus toimub kontol 68 “Maksud ja tasud”, nimelt sellele avatud alamkontol 68.1 “Eraisikisiku tulumaks”. Töötaja tulult kogunenud maksusummad kajastuvad alamkonto 68.1 krediteerimisel vastavalt erinevate kontode deebetile, olenevalt tulu liigist, näiteks:

1) tulumaksu kinnipidamisel alates palgad- konto 70 "Palgaarvestused" deebetil (konto 70 deebet, alamkonto 68.1 kreedit);

2) tulumaksu kinnipidamisel isikutelt, kes ei ole organisatsiooni tsiviilõiguslike lepingute alusel töötajad, - konto 76 "Erinevad võlgnikud ja võlausaldajad" deebetilt, kuhu kantakse alamkonto 75.5 "Arveldused võlgnike ja võlausaldajatega rublades" avatakse (konto deebet 76.5, alamkonto krediit 68.1).

Konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" on mõeldud selleks, et koondada teave organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvetega arvelduste ning selle organisatsiooni töötajatega makstavate maksude kohta.

Kontot 68 "Maksude ja lõivude arvestused" krediteeritakse eelarvete sissemaksete maksudeklaratsioonidel (arvestustel) tasumisele kuuluvad summad (vastavalt skoor 99"Kasum ja kahjum" - tulumaksu summas, koos skoor 70"Arveldused personaliga töötasu eest" - summale tulumaks jne.).

Konto 68 "Maksude ja lõivude arvestused" deebetis kajastatakse tegelikult eelarvesse kantud summad, aga ka alates aastast maha kantud käibemaksu summad. kontod 19"Käibemaks soetatud väärtustelt".

Analüütiline arvestus kontol 68 "Maksude ja tasude arvestused" toimub maksuliikide lõikes.

Konto 68 "Maksude ja tasude arvestused"
vastab kontodele

Kontoplaani rakendus: konto 68

• Kuidas tagastada enammakstud maksud ja lõivud

  Enammaksete tuvastamiseks peate analüüsima kontot 68 "Maksude ja tasude arvestused". Pärast konto analüüsi koostamist vastavalt joonisel fig. 1 ... maksude ja lõivude arvestuse aruande või tõendi saamine (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 13. aasta resolutsioon ... neil on vastavusaruanne ja tõend maksude, tasude arvutuste seisu kohta ja kindlustusmakseid. Olles veendunud ... need kajastuvad kontol 69 " Arvutused sotsiaalkindlustus ja pakkumine." Sarnaselt kontoga 68 kontrollime andmeid ...

• Tulumaksu ettemaksed. Näited

  Tulumaksule vastavalt kontole 68 "Maksude ja tasude arvestused" (Kontoplaani rakendamise juhend ... tulumaksukulu) vastavuses konto 68 kreeditiga, alamkonto "Maksu arvestused ... ettemaksult I kvartali tulumaksuks 68 "Maksu arvestamine ... tulult" 51 25 400 Arvelduskonto väljavõte ... mis raamatupidamises kontol 68 alamkontol "Tulumaksu arvestused" peaks ...

• Lahutamatud täiustused. Raamatupidamine ja maksuarvestus rendileandjale

  ...; Käibemaks soetatud väärisesemetelt" vastavuses konto 68 deebetiga ... "Maksude ja lõivude arvestused." Ettevõtte tulumaks Kapital ... konto 09 "Edalükatud summade deebet" arvestus maksuvara"ja konto 68 krediit ja ... tagasimakse - kandega konto 09 kreedit ja konto 68 deebet (Kontoplaani kasutamise juhend ...

• Ajutised maksuerinevused: raamatupidamise põhjused ja tunnused

  Kohustused (ONO) kajastatakse konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused, tulumaksuarvelduste arvestuse alamkonto” deebetis kirjavahetuses ... konto 77 “Edastatud ...” kreeditiga kirjavahetuses konto 68 “Maksude ja tasude arvestused, tulumaksuarvelduste arvestuse alamkonto” kreedit. Juhtmed saavad...

• Millisel arvel (91 või 99) peaksid kajastuma sanktsioonid maksuseaduste rikkumise eest?

  Konto 99 "Kasum ja kahjum" on vastavuses kontoga 68 "Maksude ja tasude arvestused". Autor ... "Kasum ja kahjum" kirjavahetuses kontoga 68 "Maksude ja tasude arvestused". Põhjendus ... "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja lõivude arvestused" ... maksumaksja ebaseaduslikus (maksude ja lõivude õigusakte rikkudes) toimingus (tegevus või tegevusetus) ...

• Pearaamatupidajate riskid kasvavad

  Ka kohtunikud peavad seda loomulikuks, jättes täiesti tähelepanuta, kes ... aru andes, saadakse aru: maksude ja lõivude alahindamine vähemalt 10 ... kontol 68 “Maksude ja lõivude arvestused” ja 19 “Käibemaks soetatud väärisesemetelt”, millega kaasnes maksude ja lõivude summade alahindamine ... deklaratsioonid (arvestused) ja nende alusel maksmine Maksutagastus tasumata maksu (tasu) summa (arvestus) ... piisavalt õigusi, sest maksude (lõivude) ja trahvide tasumine on juhataja pädevuses ...

• Kajastus maksuseaduste rikkumise trahvide arvestuses

  Sissenõudmine makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide rikkumise eest (trahv). Milline raamatupidamiskanded... maksude ja tasude kohta (trahv). Milliseid raamatupidamiskandeid tuleb sel juhul teha? Autor ... "Kasum ja kahjum" kirjavahetuses kontoga 68 "Maksude ja tasude arvestused". Põhjendus ... "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja lõivude arvestused" ... ebaseaduslikus (makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte rikkudes) toimingus (tegevus või tegevusetus) ...

• Välisfinantseeringut kaasavate faktooringfirmade raamatupidamine

  Kauba arvestuse ja arve laekumise kuupäev 68 / KM (arvestused maksude ja lõivude pealt) 19 (Soetatud väärisesemete käibemaks ... kauba arvestuse võtmise ja arve laekumise kuupäev 68 / KM (arvestused maksude ja tasude kohta) tasud) 19 (ostetud väärisesemete käibemaks ... kauba arvelevõtmise ja arve laekumise kuupäev 68 / KM (maksude ja lõivude arvestus) 19 (Soetatud väärisesemete käibemaks ...

• Makse kolmandatele isikutele: kuidas läbi viia ja väljastada

  Kui ainuke arvelduskonto on avatud, siis litsents tunnistatakse kehtetuks. Seega ei teki ettevõtet ..., mis näitab: kohustust, mille täitmise tõttu maksja isikule ... üle annab, ei teki. Tulumaksuarvestuses kajastatakse kolmandale isikule makstud summad ... maksed kolmandale isikule maksja võla tagasimaksmiseks ... 76 Krediit 68 - kajastatakse kolmanda isiku tagasimakstud võlgnevus maksude ja tasude eest; Deebet 60 ... maksud eraisikutele. Maksuagendid ei saa maksta tulumaksu, kuna...

• Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses

  96 000 (aruandeaastale eelnenud aasta muude arvutuste kohaselt, muu möödunud finants ...: a) kajastades raamatupidamises tehtud kandeid raamatupidamine aruandeaasta viimane kuupäev ... aasta (juhendi nr 33n p 31, 52, 68); 2) sissetulevad ... aruandeperioodid (juhendi nr 33n p 15, 68). Sissetulevate... muudatused kehtivad ka tasude ja kindlustusmaksete korrigeeritud arvestuse puhul. * * * Vigade jaoks... indikaatorid finantsaruanded, maksude ja lõivude summade alahindamine, kindlustusmaksed, autonoomne asutus ...

• Oluliste vigade parandamine

  Üüriga september 2015; Deebetkonto 68 “Arveldused eelarvega maksude ja tasude osas”, alamkonto “... KM arvestused”, Konto 19 krediit “Lisandub maks ... üürilt september 2016; Konto 68 “Maksude ja tasude eelarvega arveldused” deebet, alamkonto “Arvestused ... käibemaksu kohta”, Konto 19 krediit “Maksud lisandunud ...

• Imporditud kaup rikutud: kuidas arvestada tollikäibemaksu, utiliseerimiskulusid ja kindlustushüvitist

  Tollivahendus, kindlustus, transport, tollimaks ja kogusele proportsionaalselt arvestatud tollikäibemaks... omavastutus. Tulumaks Maksustamise objekt ja tulumaksu maksubaas ... 68 Krediit 19 - Aktsepteeriti käibemaksu mahaarvamist; Nõude tasaarvestamine arveldustega ...-ga; Arveldused nõuete pealt "Kredit 19 - tollikäibemaksu summa ja nõude arvelt maha kantud kontole ... 68 Krediit 19 - KM mahaarvatav; Deebet 76, alamkonto "Arvutused ...

Alates 2014. aastast on maksutulu kasv olnud 68,3%, sama ... korda, sh viimase viie ... 68,3%. ühikut

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivad neile selle seadused. Erilist rolli mängivad maksuseadusandlus. Maksusüsteem koosneb föderaalsetest, piirkondlikest ja kohalikest maksudest.

1. Föderaalsed hõlmavad järgmist: käibemaks, aktsiisid, üksikisiku tulumaks, tulumaks, maavarade kaevandamise maks, veemaks, riigilõivud, metsloomade objektide kasutamise tasud.
2. Piirkondlikele: kinnisvaramaks, hasartmänguäri, transpordimaks.
3. Kohalikule: maamaks, eraisikute varamaks.

Õigusaktid kehtestavad maksumaksjad, maksustamise objektid, määrad, tasumise tähtajad, kohaldatavad soodustused.

Märkus 1

Maksude ja tasude eelarvega ettevõtete arvelduste arvestust kasutatakse kontol 68. Konto on aktiivne-passiivne. Analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes. Samas peaks olema võimalik saada andmeid jooksvate maksete, viiviste, viiviste, edasilükatud summade kohta.

Sarnasel teemal valmistööd

• Kursusetöö 440 rubla.
• abstraktne Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 260 hõõruda.
• Test Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 190 hõõruda.

Olenevalt maksuna tasutud summast saab ettevõttes kontole 68 avada järgmised alamkontod:

• 68-1 "Tootmismaksumuses sisalduvad maksud"
• 68-2 "Tuludest tasutud maksud"
• 68-3 "Tulumaks"
• 68-4 "Füüsilise isiku tulumaks"
• 68-5 "Muud maksud ja tasud".

Krediit 68 kajastab maksude, lõivude, lõivude ja maksutagastusallikate deebetkontode kogunemist:

• müügikontodega seotud maksud: 90, 91 - käibemaks, aktsiisid;
• sisaldub tootmiskuludes: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
• tasutud kasumi arvelt enne maksustamist - 91;
• kasumist välja makstud - 99;
• makstakse eraisikute tuludest.

Üksikute alamkontode saldo võib olla deebet ja kreedit. Kontol on jooksev saldo.

Käibemaksuarvestus

Kontoplaan kasutab käibemaksutehingute arvutamiseks aktiivset kontot 19 ja kontot 68.

Kontol 19 võivad olla järgmised alamkontod:

• 19-1 "Põhivara soetamise käibemaks";
• 19-2 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks";
• 19-3 "Soetatud varude käibemaks".

Konto deebetis kajastab kliendiorganisatsioon soetatud ressursside maksusummasid, kontode vastavuses: Dt 19 - Kt 60, 76.

Toodete, vara müümisel tehakse järgmised kanded:

• Dt 90, 91 - Kt 68 - eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa
• Dt 90, 91 - Kt 76 - käibemaksuvõla kajastamine müüdud toodete maksumusest;
• Dt 76 - Kt 68 - käibemaksuvõla kajastamine eelarves
• Dt 62 - Kt 68 - saadud ettemaksete summalt käibemaksu võtmine;
• Dt 68 - Kt 19 - eelarvesse kantava käibemaksu summa vähendamine
• Dt 68 - Kt 62 - ettemakse summa taastamine
• Dt 91 - Kt 19 - piiratud kulude pealt tasutud käibemaksu mahakandmine;

Tüüpilised maksupostitused

• Dt 20 - Kt 68 - põhitootmises kasutatud kaupade aktsiisisummale;
• Dt 68 - Kt 50, 51, 52 - võla ülekandmine eelarvesse;
• Dt 97 - Kt 51 - aktsiiside summa ülekandmine, ettemaksuna;
• Dt 68 - Kt 97 - aktsiisikauba müügi ettemaksete mahakandmine;
• Dt 44 - Kt 68 - tollimaksuvõla kajastamine
• Dt 07, 10, 41 – Ky 68 – tollimaksude eelarvevõla kajastamine
• Dt 20, 23, 25 - Kt 68 - võlgade kajastamine maksetel eelarvesse;
• Dt 99 - Kt 68 - tulumaksu summas
• Dt 84 - Kt 75 - isikutele, kes ei ole ettevõtte töötajad, kogunenud dividendide kajastamine;
• Dt 75 - Kt 70 - kogunenud dividendide summa peegeldus - ettevõtte tööle.
• Dt 70 - Kt 68 - võlgade kajastamine eelarvele isikliku sissetuleku eest;
• Dt 75 - Kt 51 - dividendide ülekandmine aktsionäridele (mitte ettevõtte töötajatele).

Toimingud väärtpaberitega:

• Dt 04 - Kt 68 - maksumääramine investeerimisfondides, kindlustusseltsides
• Dt 26 - Kt 68 - põhikapitali suuruse suurendamisel arvestatakse maksu;
• Loodusvarade kasutamiseks:
• Dt 08 - Kt 68 - Kapitalitööde maksu arvutamine;
• Dt 91 - Kt 68 - maksumaks, mis ületab piirmäärasid.

Teemaks:

• Dt 20, 23, 44 jne - Kt 68 - teede kasutamise võlgnevus.

Kui tekib olukord, et ettevõte on teatud maksu pealt enam maksnud, on selle olukorra parandamiseks mitu võimalust.

1. Esiteks saab kirjutada maksuametile kirja palvega arvestada järgmiseks perioodiks sama maksu ettemaksu ületav summa.
2. Teiseks kirjutage avaldus ja tasaarveldage summa jooksva perioodi muude maksudega.
3. Kolmas võimalus on kirjutada avaldus liigselt üle kantud raha tagastamise nõudega. Sellised olukorrad tekivad seetõttu, et töö käigus on võimalik kaup tarnijale tagastada.

Märkus 2

Ja mõnel juhul tekivad sellised hetked kauba eest tasumise ja selle saatmise, ettemaksu, tasumise pärast töö lõpetamist, teenuste osutamise erinevuse tõttu.

Nii organisatsiooni makstavatele tasudele kui ka selle organisatsiooni töötajatega seotud maksudele määratakse konto 68 "Maksude ja lõivude arvestused"- aktiivne-passiivne (sagedamini passiivne).

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12 Vene Föderatsioonis kehtestab järgmised maksud ja lõivud:

• föderaalsed maksud ja lõivud;
• Vene Föderatsiooni subjektide maksud ja lõivud (piirkondlikud maksud ja lõivud);
• kohalikud maksud ja lõivud.

Mõnel organisatsioonil on erimaksud sina režiimid.

Maksude tekke ja tasumise kord on reguleeritud õigusaktide ja muude normatiivaktidega.

1. jaanuaril 2001. a hakkas kehtima MKS 2. osa, kus iga maksu kohta on määratud eraldi peatükk, näiteks Ch. 21 "KM", ptk. 22 "Aktsiisid", ptk. 23 "NDFL" jne.

Sünteetilise raamatupidamise register - päevik-tellimus nr 8.

Registreeri analüütiline raamatupidamine- leht number 7.

Kui organisatsioon kasutab automatiseeritud raamatupidamisvormi, kasutades tarkvaratoodet 1C: Enterprise, on sünteetilised raamatupidamisregistrid konto 68 (pearaamat) käive, konto 68 analüüs, käibe bilanss jt.Analüütilise raamatupidamise registrid on konto 68 bilanss, subkonto konto 68 analüüs, alakonto vaheline käive, kontokaart 68, kontokaart 68 allkonto jaoks jne.