Valmistoodangu realiseerimine ettemaksuga. Valmistoodangu müügi raamatupidamine. Toodete müük tasumisega pärast nende ülekandmist: postitamine

Artikli raames kokkuvõtlikul kujul vajalikud regulatiivsed ja metoodilised nõuded pädeva korraldamiseks. raamatupidamine kontol 10, jaotises "Materjalid". Need teoreetiline alus kontol 10 “Materjalid” peab töötaja oma tööülesannete täitmiseks teadma vastavalt kutsestandardile “Materjaliarvestuse raamatupidaja”.

Artiklis käsitletakse järgmist:

• Raamatupidaja töö põhijooned hindega 10;
• 10 punktiga, 15 punktiga, 16 punktiga töötamise põhipunktid;
• Praktilised soovitused konto 10 alamkontodega töötamiseks;
• Materjalide MPZ osana tunnustamise reeglid;
• Mida peaks raamatupidaja oma arvestuspoliitikas märkima kontoga 10 töötamiseks;
• Hiljutised muudatused väikeettevõtetele õigusaktides, et lihtsustada materjalide ostmisega seotud tehingute kajastamist (tänu uuendatud väljaanne PBU 5/01 ja PBU 6/01, kehtiv alates 20.06.2016);
• Uue seadusega lubatud lähenemisviisi praktiliste näidete väljatöötamine ainult tarnijahinnaga materjalide arvestusel väikeettevõtetele;
• Arvestuspoliitika muudatuste tegemine pärast 20.06.2016. väikeettevõtted, kes on otsustanud lihtsustada materjalide registreerimise raamatupidamist.

Artikli eelised:

• Artikli raames antakse kõik vajalik kompetentseks ja teadlikuks tööks vastavalt kutsestandardile "Materjaliarvestuse raamatupidaja";
• Artikkel on kasulik algajatele raamatupidajatele;
• Aitab mõista raamatupidamispoliitika elementide sõnastust, mis on lisatud 1C raamatupidamisprogrammidesse kontoga 10 töötamise osas;
• juurdepääsetav esitluskeel.

Kui see või teine ​​asi saatelehele organisatsiooni jõuab, on algaja raamatupidaja segaduses ega saa aru, kuidas omandatud väärtustega arvestada. Materjalid? Põhivara? Kaubad? Millisele kontole või alamkontole tuleks krediteerida?

Selle artikli eesmärk on anda võimalus paremini mõista raamatupidamise funktsioone kontol 10 "Materjalid". Loomulikult ei tühistanud keegi seadusandlikku ja normatiivdokumendid. Igaüks aga ei oska normikeelt õigesti tõlgendada.

Niisiis, räägime kontost 10 "Materjalid", kaaluge selle konto raamatupidamise mõistmiseks vajalikke põhipunkte ja raamatupidamismetoodika praktilist külge.

Kontol 10 “Materjalid” millegi kajastamiseks peate veenduma, et sellel "millelgi" on õigus sellel kontol aktsepteerida.

Kuna raamatupidamise seadusandluses puudub eraldi definitsioon sellisele kategooriale nagu “Materjalid”, tuleb esmalt selgitada mõistete – Materjalid, varud, kaubad ja materjalid – olemus.

Nimi ise näitab selle arvestusobjekti kategooria olemust. Olenemata sellest, kas organisatsioon tegeleb äri- või mitteärilise tegevusega, on selle tegevuse tagamiseks vaja:

• Vara, mis moodustab organisatsiooni lõpptoote materiaalse aluse (põhimaterjalid);
• Vara, mis aitab kaasa tööprotsessile (abimaterjalid);
• Lisaks on töövoo enda korraldamiseks ehk haldusfunktsiooni rakendamiseks vaja teatud komplekti asju.

Ja selleks, et tagada erinevate tööetappide ja -protsesside järjepidevus, tuleb neid asju varuda: luua vajalikus mõistlikus koguses varusid ja tagada nende ohutus hoiukohtades. Seetõttu võetakse seda tüüpi vara raamatupidamisse varudena.

Töötsükli jooksul kulub materjale ära, kaotades oma esialgse materjalivormi ning kasutatud materjalide maksumus sisaldub täielikult lõpptoote maksumuses. Seega on need materjalid juba toodete ja nende koostisesse jõudnud eluring kuna materjalid organisatsioonis lõppesid. Ja nüüd saame neist rääkida, vaidledes vaid materjalide maksumuse üle ühes tootmisühikus, 1 tunni jooksul. remonditööd 1% kõigist osutatud teenustest. Algne materjalivorm on kadunud ja muudetud olekus, fragmentidena, on materjalid juba ettevõtte lõpptootes olemas.

Kõike eeltoodut arvesse võttes me sellist viga ei luba ega arvesta ostetud elektrienergiat kontole 10 “Materjalid”. Jah, sellel on mõõtühik "kW", seda kasutatakse tootmistegevuses, kuid sellel puudub materiaalne vorm, seda ei saa lattu paigutada ja ladustada, seda ei saa ühest osakonnast teise viia.

Ja üks hetk. Kogu organisatsioonile omandiõigusega kuuluv vara, mis on liigitatud materjalideks, on osa inventuurist ja materjalidest (kaup materiaalsed varad). Sõna väärtus viitab sellele, et materjale saab ise müüa ja tootmiseks kasutada, mille lõpptoode realiseerimisel toob kasumit ehk on majandusliku rikkuse osa.

Kokkuvõte

Raamatupidaja võtab varude arvestusse materjalidena ja määrab need kontole 10 “Materjalid”, kui neil on iseseisev väärtus, mitte millegi osana:

• Kasutatakse vajalike materjalidena toodete valmistamiseks, tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks, vormi, koostise, oleku muutmiseks;
• Kasutatakse reeglina vastavalt kehtestatud normidele või ärikäibe normidele;
• Need kaovad täielikult ja kannavad oma väärtuse täielikult üle valmistatud toodetele, tehtud tööle või osutatavale teenusele;
• Või kui neid ei nõuta, müüakse need maha, kuigi algselt saadud materiaalne vara polnud müügiks mõeldud.

Kategooriat "Materjalid" reguleerivad peamised seadused ja määrused

Materjalide inventuuri osana kajastamise ja nende arvestuse reeglid on reguleeritud:

• 06.12.2011 föderaalseaduse normidega. nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" viimases väljaandes;
• PBU 5/01 "Varude arvestus" (muudetud 16. mail 2016);
• Varude arvestuse metoodilised juhised;
• PBU 1/2008 pealkirjaga "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika".

See on miinimum, mida nõutakse raamatupidajalt, kes kandideerib mis tahes organisatsiooni inventuurikohale.

Olles teinud kindlaks, et laekunud kaubad kuuluvad laoseisu osana kategooriasse “Materjalid”, on meil õigus neid kajastada kontol 10 “Materjalid”.

Nüüd on uus ülesanne - raamatupidamise nõuetekohane korraldamine vastavalt organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaanile ja kontoplaani kasutamise juhendile (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega kuupäev 31. oktoober 2000 nr 94n, muudetud 8. novembril 2010 nr 142n).

Konto 10 "Materjalid" üldvaade

Raamatupidamise konto 10 on sünteetiline konto "Materjalid", mille eesmärk on võtta kokku teave kogu materjalide komplekti, see tähendab kõigi materjalide olemasolu ja liikumise kohta üldiselt. Kontol olev summa näidatakse rahas.

See konto on liigitatud aktiivseks, mis tähendab, et algsaldo jääb konto deebetisse, kõik konto laekumised konto deebetisse ning kulud ja registrist kustutamine kreeditisse. Lõppsaldo on konto 10 deebetis. Negatiivne summa Dt 10 näitab viga.

Skemaatiliselt võib majandussündmuste kontekstis seda kujutada järgmiselt:

Et kajastada kõiki erinevaid materjale, millega raamatupidaja peab töötama, tuleks konto jaoks avada analüüs, see tähendab üksikasjalik kirjeldus. 1C tarkvaratoodetes läbib analüütiline arvestus alamkonto nimede kaudu.

Analüütilise raamatupidamise komponendid

Nomenklatuur

Iga nime jaoks peetakse kontot. Kui saabuvad materjalid, mille nimetused on märgitud ühes mõõtühikus, näiteks rullides, ja kohapeal kasutamiseks on vaja teatud arv arvestiid, siis läheb üks mõõtühik teiseks. 1C raamatupidamisprogrammides saab seda teha lahtivõtmismehhanismi kaudu.

peod

Arvestus partiide kaupa tähendab, et arvestust peetakse iga laekumise dokumendi kohta, märkides ära dokumendi kuupäeva ja numbri.

Laod

Ladude arvestus tähendab hoiukohtade info kajastamist regulatiivselt, materjalid tuleb lattu toimetada töötaja materiaalsel vastutusel. Isegi kui ladu kui sellist pole, jõuavad materjalid ikkagi kuhugi. Raamatupidamispoliitikas on vaja fikseerida hoiukoht, andes sellele nime, näiteks: “Büroo”.

Alamüksused

See analüüs näitab teavet kulukeskuste kohta. Näiteks kui saadi kontoritarbed, märgitakse materjalide kasutuskoht - “AUP” jne. See analüütiline arvestus on vajalik 1C tarkvaratoodete kasutamisel.

Väga tähtis!Üksust täpsustamata (see tähendab, kus nad tegelikult omandatud kasutavad), ei teosta 1C raamatupidamisprogramm kuu sulgemise protseduuri.

Tähtis! Andmete võrdsus tuleb säilitada analüütiline raamatupidamine sünteetilise raamatupidamise käibed ja saldod iga kuu viimase kalendripäeva seisuga.

Alamkontod kontole 10, materjalide liigitus alamkontode kaupa ja nendega töötamise praktika

Konto 10 järgi avatakse alamkontod. Kontoplaanis on need tähistatud punktiga. Eesliide "alam" tähendab alluvat. Seetõttu toimivad kõik alamkontod konto 10 komponentidena.

Tutvume alamkontodega kuni 10. kontoni. Alamkontode nimed ja nende arv tüüpplaanis on ette määratud. Kontoplaani juhendis on toodud loetelu materjalidest, mis igal alamkontol kajastuvad.

Koheselt broneerige kontoplaani juhendis soovitatud materjalide liikide loetelu — mitte raske. Ostetud materjalide ühele või teisele alamkontole määramise kriteeriumid on pigem tinglikud. Sünteetilise konto alamkontode numeratsioon 10 Materjalid tüüpplaanis on üles ehitatud vastavalt nende tähtsusele ettevõtte tootmistsüklis. Seetõttu tuleks mõista ettevõttes toimuvat põhilist äriprotsessi, mille tulemusena valmib lõpptoode ja seejärel müüakse.

Iga organisatsioon peab iseseisvalt kindlaks määrama, millisel alamkontol ostetud materjale arvesse võtta, analüüsides oma tootmistsüklit.

Kuidas analüüsida? Näiteks kuhu võtta kirjatarbeid?

Puuduvad selged juhised. Ärikäibe tollist võetakse materjalid arvesse alamkontol 10.09. Analüüsiks peate lähtuma ettevõtte põhikirjajärgsest tegevusest. Miks ettevõte loodi, kuidas konkreetset lõpptoodet mõõdetakse, millist rolli mängivad selles kirjatarbed:

• Konsultatsioonitööstuses on kirjatarbed tootmisprotsessi väga oluline osa. Teeme otsuse kajastada kirjatarvete laekumine alamkontole 10.01
• Sama kehtib ka haridusvaldkonnas.

Oletame, et olete reklaamis raamatupidaja lasteaed. Kuhu sa linad võtad? Laste uni on osa õppetootmisprotsessist. Teete otsuse - kajastada alamkontot 10.01.

Tehtud otsus fikseeritakse raamatupidamispoliitikas läbi töökontoplaani, kus on konkreetselt välja toodud kasutatavad alamkontod ja allkirjastatud, mis sinna põhiliselt kaasatakse.

Alamkonto 10.01 "Tooraine"

See võtab arvesse järgmiste tegurite olemasolu ja liikumist:

a) Vara, mis on valmistatud lõpptoote aluseks(tooted, tööd, teenused). Need on toodanguühiku, tööühiku või osutatud teenuste vajalikud komponendid.

Nii hakkab ehitusmaterjale kajastama ka lepingut teostav ettevõte ehitustegevus. Aga kui firma ise aeg-ajalt midagi ehitab, siis need ehitusmaterjalid registreeritakse teisele alamkontole - 10.08.

Nõustamisteenuseid (raamatupidamine, juriidiline, turundus jne) osutaval ettevõttel on õigus sellel arvel näidata kontoripaberit, kuna intellektuaalse töö mõjul on see paber oma esialgse kuju kaotanud. Spetsialistide teadmised on muutunud väärtuslikku teavet kuvatakse paberil. Paljud raamatupidajad kajastavad selliseid materjale aga kontol 10.06.

Põhimaterjale tarbitakse reeglina proportsionaalselt toodetud lõpptoote kogusega. Sellest aru saades fikseerige see arvestuspoliitikas, mis kajastub peamiselt sellel alamkontol põhimaterjalide osana.

b) tooraine.

Tooraine on toode Põllumajandus ja mäetööstus.

c) abimaterjalid, mis osalevad ka peamises tootmisprotsessis, etendades toetavat rolli. Need toimivad alusmaterjalidele, et anda tootele teatud omadused.

Oletame, et ettevõte toodab kuuseehteid, siis on abimaterjalideks värvained ja kemikaalid. Abimaterjalide tarbimine ei pruugi olla otseselt seotud lõpptoote kogusega.

Ülaltoodust aru saades saate hõlpsasti määrata materjalide tüübid, mida tuleb alamkontodel kajastada. Otsus fikseeritakse arvestuspoliitikas ja töökontoplaanis. Ärge võtke töötavat kontoplaani formaalsusena, "siduge" seda ettevõtte tootmisprotsessiga.

Alamkonto 10.02 "Ostetud pooltooted ja komponendid, konstruktsioonid, osad"

Alamkonto 10.03 "Kütus"

Kütus jaguneb tinglikult järgmisteks osadeks:

• Tehnoloogiline - tehnoloogilise tootmisprotsessi jaoks;
• Mootor – mootorikütus, nn kütused ja määrdeained või kütused ja määrdeained;
• Majapidamine - kütteks.

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

Kui on olemas ametlik transport või erinevad agregaadid (gaasniidukid, gaasigeneraatorid), siis on vaja kütust ja määrdeaineid. Kütuste ja määrdeainete hulka kuuluvad:

• Kõik kütuseliigid - gaas, diisel, bensiin;
• Määrdeained - õlid, määrdeained, mida kasutatakse sõidukite remondi-, hooldus- ja käitamisprotsessis;
• Pidurivedelikud.

Sellel kontol on vaja esitada arvestus iga üksuse ja iga sõiduki kohta.

Praktiline näide kütuse ja määrdeainete ostmise tehingute kajastamisest kütusekaardid osutades võtmepunktid raamatupidamist peetakse meie omas.

Alamkonto 10.04 "Konteinerid ja pakkematerjalid"

Sellel alamkontol on tavaks kajastada artikleid, mida kasutatakse erinevate materjalide ja toodete pakendamiseks, transportimiseks ja ladustamiseks. Konteinerite hulka kuuluvad kotid, karbid, karbid, tünnid, purgid, pudelid jne.

Sageli näeme pudeleid, mis on paigaldatud jahutile. See on lihtsalt konteiner. Konteinerid võivad olla tagastatavad, nagu need pudelid, ja mittetagastatavad: nad avasid pakendi – ja see on teil endiselt alles. Nende kahe konteineritüübi arvestuses on peensusi.

Alamkonto 10.05 "Varuosad"

Siin kajastame materjale, mida kasutatakse masinate ja seadmete kulunud osade parandamiseks ja asendamiseks.

Alamkonto 10.06 "Muud materjalid"

Sellel alamkontol kajastatakse tagastatavad jäätmed, st tooraine jäägid, põhi-, abimaterjalide jäägid, ostetud pooltooted, mis moodustati materjalidest nende töötlemisel valmistooteks. Jäätmed on kaotanud oma esialgsed omadused, kuid ei ole muutunud prügiks (saepuru, raie). Tagastatud materjalidel on siiski mingi väärtus. Neid saab kasutada organisatsiooni sees või müüa, moodustades näiteks komplekte laste loovuse jaoks. Samuti saate siin kajastada kontori- ja majapidamisseadmeid, mida põhitootmistsüklis otseselt ei kasutata.

Alamkonto 10.08 "Ehitusmaterjalid"

Kui midagi ehitad ja remondid ja see on põhitegevus, siis ehitusmaterjalide arvele võetakse 10.01. Aga kui ettevõte, näiteks arendaja, ostab materjale, et anda töövõtjale, siis see kajastub seda liiki materjalid arvel 10.08. Tehke sama, kui ehitus ei ole organisatsiooni põhitegevus.

Alamkonto 10.09 "Varud ja majapidamistarbed"

• Majapidamistarbed on üldised majapidamistarbed.
• Varud on tehnilised kaubad, mis on seotud tootmisprotsessi ja üldise majandustsükliga, kuid mida ei saa liigitada põhivara hulka.

Näiteks kontoritehnika ja muud esemed, mida kasutatakse üle 12 kuu ja mida ettevõte ei plaani edasi müüa.

Siin saab kajastada väheväärtuslikke ja kuluvaid esemeid, põhivara, alla 40 000 rubla.

Alamkonto 10.10 "Laos olevad eriseadmed ja eririided"

Spetsiaalsed tööriistad ja eriseadmed on tehnilised vahendid, millel on individuaalsed (unikaalsed) omadused ja mis on mõeldud teatud tüüpi toodete valmistamise (väljastamise) tingimuste tagamiseks (tööde tegemine, teenuste osutamine).

Vahendeid kasutatakse spetsiaalse riietusena isikukaitse töötajad, spetsiaalsed jalatsid ja turvaseadmed. Siia kuuluvad kombinesoonid, ülikonnad, jakid, püksid, hommikumantlid, lambanahast mantlid, erinevad jalanõud, labakindad, prillid, kiivrid. Suurtes kogustes kasutatakse kombinesooni ohtlikes tööstusharudes, ehituses, kliiringuettevõtetes.

Peamine idee: Kombinesoonid on mõeldud kasutamiseks töötajale tööülesannete täitmisel. Tehke kohe reservatsioon, et kaubamärgiga riided ei kuulu töörõivaste mõiste alla.

Kombinesoonide arvestus tuleks korraldada metoodilises juhendis määratud viisil.

Alamkonto 10.11 "Kasutusel eririietus"

Nimi räägib enda eest. Erirühm on madala väärtusega põhivara.Ühest küljest kasutatakse neid organisatsioonis üle aasta, teisalt on nende maksumus tühine.

Praegu on raamatupidamise kululimiit 40 000 rubla. Ettevõttel on õigus kinnitada selliste põhivarade varudele omistamise maksumuse piirmäär, et arvestada nende üle vastavalt PBU 5/01 sätestatud standarditele. Sellise lähenemise fakt väheväärtusliku põhivara arvestuses on fikseeritud arvestuspoliitikas. Vastasel juhul kaaluvad reguleerivad asutused madala väärtusega esemed põhivara jaoks.

Ja järgmine näeb välja alamkontode 10. konto raamatupidamisprogrammis 1C 8.3:

Käibe bilanss kontole 10 "Materjalid"

Bilansi üldine idee

Kuu ja veelgi enam aastaga koguneb raamatupidajale palju tehinguid. Kõik need postitused kantakse analüüsimiseks ja töötamiseks mugaval kujul postituspäevikusse. Rühmitatud ja üldistatud kujul siseneb teave raamatupidamisregistritesse.

Kõige sagedamini kasutatav register raamatupidamistava on bilanss (OSV), mis on üldaruanne ehk koondaruanne.

Bilanss on tabel, mis koondab teavet iga konto alg- ja lõppsaldode ning käibe kohta aruandlusperiood. Selle aruande põhjal on võimalik analüüsida olukorda igal konkreetsel kuupäeval, mitte ainult aruandeperioodi lõpus.

SOOLA peamised omadused ja selle moodustamise nüansid kontol 10

Konto 10 bilansil on oma eripärad, kuna konto 10 on üks väheseid, mis standardse kontoplaani järgi järgib ebaõnnestumata plii:

• Üksikute esemete jaoks;
• Kogus;
• Ladustamiskohad, sest sama materjali saab hoida erinevates ladudes.

SALTi moodustamise eripära kontol 10 seisneb mitmesugustes nomenklatuurides, ladudes, materiaalselt vastutavates isikutes ja suures hulgas algdokumentides. Esmalt moodustatakse iga lao jaoks WWS, seejärel kogutakse kõik ladude väljavõtted koond WWS-i.

Konto 10 bilanss, mis on koostatud ladude kontekstis, näitab saldosid varud iga rahaliselt vastutav isik.

OSV-d saab koostada nii konto 10 eraldi alamkontode kui ka konto jaoks sünteetiline konto 10 kokkuvõttes. Sünteetilised kontojäägi andmed alates eelarve kantakse bilanssi.

Konto 10 on aktiivne – see tähendab, et kontojääk saab olla ainult deebet, kreeditsaldo ei ole lubatud ja viitab veale.

Seega sisaldab konto 10 bilanss:

• saldo perioodi alguses kvantitatiivselt ja väärtuseliselt;
• Saabumine kvantitatiivses ja maksumuses, mis kajastab materjalide laekumist, mida nimetatakse deebetkäibeks;
• Kulu kvantitatiivselt ja kulu, mis kajastab mahakandmist (näiteks tootmises, müügis), mida nimetatakse krediidikäibeks;
• Saldo perioodi lõpus kvantitatiivselt ja väärtuseliselt.

Vaatleme näite abil WWS-i moodustamisega seotud põhipunkte. Eelkõige, kuidas toimub materjalide vastuvõtmise, mahakandmise kord ja kuidas need liikumised SOOLAS kajastuvad.

OSV moodustamine konto 10 "Materjalid" alamkontodel näitel

Oletame, et vastloodud ettevõte Delovoy Center LLC, mis on üldise maksustamiskorra all, renoveerib oma hoonet. 2016. aasta detsembris osteti nendeks vajadusteks teatud kogus vajalikke materjale. Kuu alguses olid laos juba osade materjaliartiklite saldod. Tingimuslikud arvud on toodud tabelis.

Samal kuul läks remondiks 60 kg laost välja lastud valget emaili ja 5 kg kollast emaili. Määrame kasutatud materjalide maksumuse ja moodustame 2016. aasta detsembri bilansi raamatupidamisprogrammi infobaasis 1C Raamatupidamine 8.3.

Lihtsuse huvides eeldame, et ettevõte ei ostnud muid materjale. Nii sissetulevad kui ka väljaminevad ehitusmaterjalidärikeskuse kosmeetiliseks remondiks vajalikud esemed tehti samas laos.

Lisainformatsioon. 2016. aasta alguses, enne 1C programmis tööle asumist, viidi dokumendi "Ettevõtte Delovoy Center LLC raamatupidamispoliitika 2016. aastaks" sätted üle raamatupidamispoliitika jaotisesse raamatupidamise ja maksuarvestus. Selle tulemusena fikseeris 1C programm järgmised elemendid raamatupidamispoliitika:

• Sissetulevate materjalide tegelik maksumus kujuneb kontol 10. Alamkonto määratakse saabuvate materjalide liigi järgi. Ehitusmaterjalid kajastuvad peamiselt konto 10 "Materjalid" alamkontol 10.08;
• Materjaliühiku hindamine kõrvaldamisel toimub keskmise maksumuse meetodil;
• Ettevõte on väikeettevõtja ja ei kohalda raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmete erinevuste korral PBU18/02 sätteid.

Näidislahendus.

1. Materjalide vastuvõtmise, mahakandmise kord.

Vastuvõtmisel (tarnijalt arve) ja kõrvaldamisel (nõue-arve) esmastest dokumentidest andmete sisestamise tulemusena genereeris 1C raamatupidamisprogramm ettevõtte raamatupidamispoliitika elementide seadistuste põhjal raamatupidamiskanded (konteeringud). Raamatupidaja peab analüüsima lähetusi materjalide koodi õigeks näitamiseks, ladu, mille kaudu materjalide liikumine käis, bilansse.

Pärast kontrollimist esitab raamatupidaja programmile 1C taotluse sünteetilise konto "Materjalid" alamkonto 10.08 "Ehitusmaterjalid" bilansi loomiseks. SOOL moodustub automaatselt, raamatupidamisprogrammi sisestatud esmaste dokumentide alusel.

Tulemus on esitatud tabelis. Tabelis olev teave on esitatud tervikuna allkonto 10.08 ja iga analüütilise komponendi positsioonide kohta:

2. Konto 10 alamkonto 10.08 materjalide liikumise kajastamine WWS-is.

Tulemas. SOOLA tabeli veergudes 5 ja 6 on kajastatud kuu materjalide laekumine vastavalt kvantitatiivselt ja kuluna.

Tabelist järeldame, et 2016. aasta detsembris ostis ettevõte 100 kg valget emaili ja 30 kg krunti, kollast emaili ei tulnud.

Saadud materjalide hindamine kajastub veerus 6. Siin näidatakse maksumus, millega materjalid tarnijalt saadi.

10. augustil alamkonto deebetil oleva käibe summa ehk kõigi deebetkviitungite summa oli 23 000 rubla, mis tõlgituna professionaalsesse raamatupidamiskeelde tähendab: alamkonto deebetkäivet seisuga. 10. august moodustas 2016. aasta detsembris 23 000 rubla.

Tarbimine. SOOLA tabeli veergudes 7 ja 8 on kajastatud materjalide kulu kuus, vastavalt ka koguseliselt ja kuludes. Tabelist järeldame, et 2016. aasta detsembris kasutas ettevõte remondiks 60 kg valget emaili ja 5 kg kollast emaili. Raamatupidaja kandis need kvantitatiivsed näitajad infobaasi dokumendist “Arve-nõue”.

Ja kust sellised kuluarvud veerus 8 pärinevad? Fakt on see, et SALT veerus 8 määratakse materjalide väljalangemise positsioonide hindamine vastavalt arvestuspoliitikas sisalduvale arvutusele. Vastavalt ülesande tingimustele toimub materjalide ühiku hindamine kõrvaldamisel keskmise maksumuse meetodil. Me kontrollime. On see nii:

• Positsiooni "valge email" jaoks - rida 1, veerg 8. 60 kg kasutatud valge emaili maksumus on: ((20000 + 4120) / (20 + 100)) x60 \u003d 12 060 rubla. Jah, just selle näitaja seadis 1C programm;
• Positsioonile "kollane email" - rida 2, veerg 8. 5 kg kollase emaili laost väljumise maksumus arvutati sarnaselt. Kuna saabumist ei olnud, siis 5 kg kollase emaili jätmise maksumus: 2000/10 * 5 = 1000 rubla. Jah, just selle näitaja seadis 1C programm.
• “Aabitsa” positsiooni järgi näeme, et tarbimist ei olnud.

Selle tulemusena moodustas alamkonto 10.08 laenu kogukäive ehk kõigi laenukulude summa 13 060 rubla, mis tõlgituna professionaalsesse raamatupidamiskeelde tähendab: alamkonto 10.08 krediidikäive oli 13 060 rubla. detsembril 2016.

Alamkonto saldod. OSV genereeris ka saldod iga soetatud eseme kohta nii huvipakkuva perioodi alguses kui ka lõpus.

Seega oli kõigi positsioonide saldo (saldo) 2016. aasta detsembri lõpus 20 820 rubla. See tähendab, et 2016. aasta detsembri lõpus on ettevõttel ehitusmaterjalide varusid 20 820 rubla ulatuses.

Kuna probleemi tingimuste kohaselt on ainult üks ladu, siis konsolideeritud WWS-i ei tule. Just selles summas kajastub kaupade ja materjalide kategooria “Materjalid” 2016. aasta lõpu varade bilansis käibekapitali osana, kuna muid alamkontosid näite tingimuste kohaselt ei olnud.

Skemaatiliselt võib raamatupidaja praegust tööd kaupade ja materjalide sektsioonis kujutada järgmiselt:

Lubatud lihtsustused ostetud materjalide arvestuses

Kaaluge väikeste ja mittetulundusühingute raamatupidamise uuendusi, mis kehtivad 20.06.2016. Venemaa rahandusministeeriumi 16. mai 2016 korraldus nr. N64n (jõust. 20.06.2016), tehti muudatusi PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02. Muudatused laiendavad lihtsustatud arvestusmeetodite valikut väikeettevõtetele ja mittetulundusühingutele (MTÜ), kes saavad kasutada lihtsustatud arvestus- ja aruandlusmeetodeid.

Millised on väikeettevõtete kriteeriumid?

Teabe kokkuvõte mitme kohta föderaalseadused seoses väikeettevõtetega saame infot väikeseks liigitatava ettevõtte suuruse kohta. Siin on see tabel:

Ringi vähendatakse auditeeritavate organisatsioonide puhul. Seda piiravat tegurit tuleb arvesse võtta. Lisaks on välja jäetud organisatsioonid, kus on peamiselt intellektuaalne tööjõud ja mille tulemusena tarbitakse palju paberit ja kontoritehnikat. Erandiks on elamukooperatiivid jms, kus tavapäraselt esineb palju kõrvalekaldeid raamatupidamise reeglitest.

Väikeettevõtlusüksuse staatust ei määrata. Selle moodustab föderaalne maksuteenistus teistelt volitatud asutustelt saadud aruannete ja teabe alusel iseseisvalt. Luuakse ühtne register väike- ja keskmise suurusega ettevõtete subjektid ettevõtete ja üksikettevõtjate sissetulekute ja keskmise töötajate arvu andmete järgi.

Siin on muudatused, mis mõjutavad materjalide arvestusprotseduuri:

• PBU 5/01 "Varude arvestus" - punkt 13.1, punkt 13.2, p 13.3, punkt 25;
• PBU 6/01 "Põhivara arvestus" - punkt 8.1, punkt 19.

Muudatuste tulemusena muudetakse väikeettevõtete ja MTÜde arvestusmetoodikat.

Sellepärast öeldakse "eelduste" kohta. Fakt on see, et PBU 1/98 "Organisatsioonide raamatupidamispoliitika" jagab peamised metoodilised sätted eeldusteks ja nõueteks. Sõna “eeldused” tähendab “peab võimalikuks”, st ülaltoodud muudatused on Rahandusministeeriumi poolt antud sundload väikeettevõtetele ja vabaühendustele oma arengu eelistuseks metoodikast kõrvale kalduda.

Seega pärast 20. juunit 2016. a kõik organisatsioonid oma raamatupidamises kategoorias “Materjalid” järgivad jätkuvalt PBU 5/01 ja PBU 6/01 sätete nõudeid ning väikesed organisatsioonid võivad kõrvale kalduda üldtunnustatud metoodikast, kui need on välja antud arvestuspoliitika kaudu.

Nüüd lubatud:

• Ostetud varude hindamine tarnija hinnaga;
• Varude lihtsustatud mahakandmine juhtimisvajadusteks;
• Mikroettevõtetele sätestatud eraldi norm. Mikroettevõtted võivad toodete ja kaupade tootmise ja müügiks ettevalmistamise kulud kajastada osana ettevõtte kuludest. tavalised liigid tegevused kohe täies mahus, kui need omandatakse.
• Tootmiskulude ja majapidamisvarude ühekordne mahakandmine;
• Hinne algne maksumus põhivara ainult tarnija hinnaga ja paigalduskulud. Muud sõlmimiskulud kantakse kuludesse;
• Ärge moodustage reservi materiaalsete varade väärtuse vähenemiseks.

Spetsialistide keeles nimetatakse seda lähenemist raamatupidamisele "Nüüd kajastame sagedamini kulusid kui varasid." Algaja raamatupidaja jaoks tähendavad kõik ülaltoodud punktid seda, et materjalide hankimisel tarnijatelt ei pea postitama Dt 10 Kt 60, mis sisuliselt tähendab materjalide lattu saabumist ja siis laost lahkudes teha. konteerimine Dt 26 (44,20,23) Kt 10. Nüüd on lubatud kontost 10 mööda minnes ehk laost mööda minnes näidata koheselt tarbimist (kasutust).

Näitame diagrammil traditsioonilist ostetud materjalide algmaksumuse arvestust ja uut arvestust, mida saavad kõikjal kasutada väikeettevõtted ja vabaühendused:

Pane tähele! Materjalide ja põhivara maksuarvestus ei ole muutunud.

Sellest tulenevalt on need ettevõtted, kes peavad maksuarvestust vastavalt ühine süsteem maksustamisel tekivad erinevused raamatupidamises ja maksuarvestuses, mis tuleb dokumenteerida lähetustega vastavalt PBU 18/02 nõuetele.

Seetõttu on kohustuslik, et raamatupidamispoliitikas tuleb deklareerida taas väikeettevõtetele antud seadusandlik võimalus mitte kohaldada PBU 18/02 sätteid. Arvestuspoliitika sõnastus võib olla järgmine: "PBU18/02 maksustamise eesmärgil sätestatut ei kohaldata."

Raamatupidamise uuenduste rakendamise piirangud

On äärmiselt oluline, et saate kasutada järgmistes näidetes kirjeldatud meetodeid ainult kahel juhul:

1. Organisatsiooni tegevuse olemus ei tähenda märkimisväärsete varude jääkide olemasolu. Selleks saab Arvestuspoliitikas määrata selle juhtumi olulisuse taseme.
2. Kui soetatud inventar on ette nähtud juhtimisvajadusteks.

Lisaks ei saa kõiki neid uusi regulatiivseid eeldusi väikeettevõtete ja mittetulundusühingute materjalide maksumuse määramisel vaikimisi rakendada. Kõik uuendused on lubavad. Seetõttu on materjalide arvestuse lihtsustatud metoodikale üleminekuks vaja koostada korraldus arvestuspõhimõttes raamatupidamise eesmärgil tehtud muudatuste kohta ning ette näha uus soetusmaksumuse määramise meetod.

Uuele arvestusmetoodikale ülemineku kord

Mõelgem uuele arvestusmetoodikale ülemineku otsustamisel kohustusele teha muudatusi väikeettevõtete ja MTÜde arvestuspoliitikas.

Raamatupidamisstandardite PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 muudatused jõustuvad 20.06.2016. Lihtsustatud raamatupidamisele saab organisatsioon üle minna mis tahes kuupäevast, näiteks alates 07.01.2016. või alates 01.01.2017 Ettevõte saab kasutada ainult osa uuendustest.

Siin on fragment raamatupidamispoliitika muutmise korraldusest teatud organisatsiooni, väikeettevõtja raamatupidamise jaoks:

Uue metoodika kallal töötamise praktika

Vaatleme raamatupidamisprotseduuri pärast väikeettevõtete ja mittetulundusühingute arvestuspoliitika muudatusi, kasutades näiteid koos kirjetega.

Näide 1 Ostetud varude hindamine tarnija hinnaga.

Oletame, et arveldusettevõte ostis 10 lumelabidat hinnaga 1400 rubla. ja 10 tükki luudasid hinnaga 430 rubla. ja tellis kohaletoimetamise. Saatekulu 4000 rubla. Leppigem näite lihtsuse huvides kokku, et kõik osteti ilma käibemaksuta. Ettevõte on klassifitseeritud väikeettevõtteks, maksustamisrežiimiks on OSNO. Arvestuspoliitikas on punkt, et varude tegelik soetusmaksumus kajastatakse vastavalt meetodile konto 10 “Materjalid” kaudu. Tarnija arved tasutakse tarnepäeval. Arvestuspoliitika muudatused tehti alates 01.07.2016.

Teeme postitused enne PBU 5/01 muudatusi ja pärast seda:

Siin on selgitus enne arvestuspoliitika muudatuste tegemist tehtud kannete kohta:

• Postituste nr 8, nr 7 järgi. Materjalid antakse tootmiseks kasutamiseks. Vastavalt arvestuspoliitikale see ettevõte kulude kuhjumine toimub kontol 20;
• Postituste nr 1, nr 2 järgi. Sest arveldusfirma puhastusprotsess on tootmisprotsessi aluseks. Seetõttu on ostetud kaupade ja materjalide maksumus suunatud alamkontole 10.01;
• Juhtmete nr 3, nr 4 abil. Enne uuendust jaotatakse tarnekulud proportsionaalselt esemete maksumusega. Labidade puhul: 14 000/18 300 x 4 000 = 3 060 rubla; luudade puhul on tarne 4 300 / 18 300 x 4 000 = 940 rubla.

Siin on selgitus pärast arvestuspoliitika muudatusi tehtud kannete kohta:

• Vastavalt reale nr 3. TZR-i ei jaotata nomenklatuuri üksuste vahel proportsionaalselt nende maksumusega. Kuid see kehtib ainult väikeettevõtete kohta. Kõik teised ettevõtted peavad hinda ja muid sellega seotud kulusid arvestama soetatud varude tegeliku maksumuse osana.

Näide 2 Varude lihtsustatud mahakandmine juhtimisvajadusteks.

Oblako LLC (väikeettevõte) ostis tarnijalt 5 kasti trükipaberit kogumaksumusega 3000 rubla. käibemaksuta (postitamise hõlbustamiseks), 5 pakki pastakaid koguväärtusega 400 rubla. ja 2 augustajat kogumaksumusega 300 rubla. Oletame, et muid kviitungeid kontorist ei tulnud. Ostetud kaupu ja materjale 2 kasti paberit ja 2 augustantsi anti kasutada struktuuriüksusele - raamatupidamine. Tarnija arve on tasutud. Kohaletoimetamise ja maksmise päev möödusid üheaegselt. OSNO maksurežiim. Vastavalt ettevõtte raamatupidamispoliitikale toimub varude tegeliku maksumuse kujunemine kontol 10, kontori majapidamistarbed kajastatakse alamkontol 10.9. Arvestuspoliitika muudatused on tehtud 01.07.2016.

Väikeettevõtted võivad nüüd vabalt lisada sellised kulud tavategevuse kuludesse täies mahus, kui varud on soetatud. Seega lihtsustab see oluliselt kirjatarvete arvestust.

Teeme postitused enne PBU 5/01 muudatusi ja pärast seda aruandekuu kohta:

Selgitused enne arvestuspoliitika muudatusi tehtud kannete kohta:

• Juhtmestikule nr 2, nr 3, nr 4. Alamkontol 10.09 “Varud ja majapidamistarbed” võetakse arvele soetatud inventar ja bürootarbed vastavalt ettevõtte arvestuspoliitikale. Sellel kontol kajastab ettevõte kontori- ja majapidamistarbeid, mida tootmisprotsessis otseselt ei kasutata.
• Juhtmesse number 5. Varud ja materjalid anti üle tarbimiseks ja majandamise eesmärgil kasutamiseks, kuid kasutamise fakt tuleb dokumenteerida. Selleks koostatakse kuluaruanne, mille järgi kantakse kasutatud kaubad ja materjalid maha. Akt koostatakse üksuses, kellele need materjalid väljastati. Akti vormi töötab välja ettevõte iseseisvalt või võite kasutada ühtset dokumenti kujul M-11. Aga akti vorm peab olema fikseeritud ka raamatupidamispoliitikas. Kasutatud kaupade ja materjalide mahakandmise protseduuri automatiseerimiseks saate programmeerimisvahendite abil koostada akti välise töötlemise vormi ja kasutada seda 1C programmis täiendava töötlemise mehhanismi kaudu. Tavaliselt vormistab raamatupidaja kirjatarvete kasutamise aktid iga kümne päeva tagant.
• Juhtmesse number 6. Vastavalt ettevõtte raamatupidamispoliitikale üldised jooksvad kulud kantakse toodangu kulusse vastavalt otsekuluarvestuse meetodile ehk akumuleeritakse eraldi alamkontole 90.08 "Halduskulud".

Arvestuspoliitika muudatuste järgselt tehtud kannete selgitused.

• Juhtmestiku nr 2 juurde. Nüüd võimaldavad RAS 5/01 regulatiivsed eeldused siduda kogu kaupade ja materjalide koguse kohe ostupäeval kuludega. Seejärel kantakse need arvestuspõhimõttes määratud meetodil tavategevuse kuludesse sisse sel juhul kasutades otsese kuluarvestuse meetodit.

Loomulikult on vaja meeles pidada mahakandmisaktide koostamist, mis tuleneb varude tegelikust kasutamisest juhtimisvajadusteks.

Näide 3 Põhivara algmaksumuse hindamine ainult tarnija hinnaga ja paigalduskulud

Vaatame, mida peaks raamatupidaja tegema, kui pärast 20.06.2016. organisatsioon teeb ülaltoodud muudatused oma arvestuspoliitikas ja hindab soetatud laoseisu ainult tarnija hinnaga ning tasu eest (alla 40 000 rubla) ostetud väheväärtuslikku põhivara ainult tarnija hinnaga ning paigalduskulud ilma lisakuludeta. Koostame raamatupidamiskanded majapidamisinventari kategooriasse kuuluvate väheväärtuslike seadmete näitel. Vaatame, millised on raamatupidamises ja maksuarvestuses kirjed.

Pange tähele, et madala väärtusega seadmete moodustatud algmaksumus vastavalt maksu- ja raamatupidamisandmetele on erinev.

Näiteks väikeettevõte Orion LLC rakendab OSNO-t, tegeleb akende tootmisega ja on käibemaksukohustuslane. 27.08.2016 osteti masin 42 834 rubla eest, sh. Käibemaks 18% - 6534 rubla. Tarnija arve on olemas. Masina kohaletoimetamise maksumus oli 5000 rubla. ilma käibemaksuta. Masina seadistamise nõustamisteenuste maksumus on 8000 rubla. 28.08.2016 masin pannakse tööle (makseinfot ei anta, et keskenduda põhilisele).

Lisainformatsioon. Kooskõlas Arvestuspoliitika organisatsioonid:

1. Põhivara väärtuse piirang raamatupidamises on 40 000 rubla. Objektid, mille maksumus on alla selle summa, kajastatakse varudena.
2. Organisatsioon kasutab põhivara raamatupidamise lihtsustamise õigust - põhivara algmaksumus nende soetamisel kujuneb ainult tarnija hinnaga ja paigalduskuludega. Täiendavad väljaminekud kajastatakse tavategevuse kuludes nende tekkimise perioodil (PBU 6/01 p 8.1).
3. Organisatsioon kasutab varude arvestuse lihtsustamise õigust. Ostetud varude algmaksumus sisaldab ainult tarnija hinda. Muud soetamisega otseselt seotud kulud sisalduvad täies ulatuses tavategevuse soetusmaksumuses perioodil, mil need tekkisid (p 13.1 PBU 5/01).
4. See ei kohalda PBU 18/02 sätteid, ei koosta raamatupidamiskirjeid maksu- ja raamatupidamisarvestuse erinevuste summa kohta.
5. Kontol 26 kajastatud ettevõtluse üldkulud kantakse igakuiselt otsekuluarvestuse meetodil maha kontole 90.08.

Lahendus. Antud näite puhul rõhutan, et konteeringud on tehtud arvestuspoliitikas sätestatut arvestades. Selle näite ükshaaval reaalsesse ellu ülekandmiseks hoolitsege ülaltoodud kirjete eest arvestuspoliitikas. Kui sa ei kasuta põhivara ja varude osas väikeettevõtetele antud eelistusi, siis on ka postitused erinevad.

Niisiis, moodustame raamatupidamiskanded väheväärtuslike seadmete lihtsustatud arvestuse jaoks:

Selgitused kannete kohta, mis on tehtud pärast arvestuspoliitika muudatuste tegemist.

Juhtmestiku nr 1 juurde. Raamatupidamine. Juhindudes raamatupidamispoliitikas fikseeritud uutest lähenemisreeglitest ostetud seadmete algmaksumuse kujunemisel, eraldame masina maksumuse tarnija hinnaga ja lisakulud.

Masina maksumus on 36 300 rubla. Kuna objekti maksumus ei ületa arvestuspoliitikas kehtestatud piirmäära 40 000 rubla, siis teeme otsuse lähtudes PBU 6/01 normidest ja kajastame masinat raamatupidamises inventuuri osana, võttes arvesse 10. “Materjalid” allkontol 10.09.

Juhtmestiku nr 1 juurde. Maksuarvestus. OSNO maksuarvestuses kujuneb vara väärtus kõiki kulusid arvesse võttes. Meie näites, olles eelnevalt lisanud kõik komponendid, saame aru, et ostetud seadmete maksumus on 49 300 rubla, käibemaksu ei sisalda. Maksuarvestuses on amortiseeritavate seadmete künnis 100 tuhat rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). See tähendab, et seda masinat ei saa kajastada põhivarana ja tarnija hinnaga kulu kantakse ka konto 10 “Materjalid” alamkontole 10.09.

Juhtmestiku nr 2 juurde. Raamatupidamine. Kuna organisatsioon on üldisel maksustamise režiimil, siis arvel näidatud ja arvel eraldatud käibemaks kantakse raamatupidamiskontole 19.03.

Juhtmestiku nr 2 juurde. Maksuarvestus. Arvel näidatud käibemaks langeb sisse maksuregister Käibemaks esitatud. Pärast kõigi mahaarvamise (käibemaksukohustuste vähendamine eelarvele) tingimuste täitmist eemaldatakse käibemaks kontolt 19.03 ja kantakse Dt-le 68.02. Seejärel kantakse käibemaksusumma mahaarvamise mõttes osturaamatusse ja seejärel käibedeklaratsiooni.

Juhtmestiku nr 3 juurde. Raamatupidamine. Meil on õigus teha käibemaksu kanne Dt 68.2 Kt 19.03, kui MKS artiklis 172 sätestatud kriteeriumid on täidetud:

1. Omandatud väärtused on vajalikud käibemaksuga maksustatava tootmistegevuse elluviimiseks (näite tingimustes märgitud);
2. Aktsepteeritud väärtused võetakse arvesse bilansikontol;
3. Organisatsioonil on tarnija arve, millel on spetsiaalne käibemaksurida ja see on korralikult vormindatud.

Lähetustele nr 4 ja 5. Raamatupidamine. Raamatupidamise eesmärgil arvestatakse kulud koheselt kuludesse. jooksev periood. Saatmis- ja konsultatsioonikulud sisalduvad täies mahus tavategevuse kuludes.

Postitustele nr 4 ja 5. Maksuarvestus. Vara maksumus kujuneb arvestades kõiki selle objekti soetamisega kaasnevaid kulusid. Seega on meil maksuarvestuse jaoks (tingimuse järgi ühine režiim maksustamine) kulud sisalduvad seadmete maksumuses. Sel juhul omistame selle 10.09 kontole, justkui täpsustades objekti maksumust. Kõigi kontole 10.09 kantud kulude tulemusena on masina maksumus maksuarvestuse teabebaasis 49 300 rubla.

Juhtmesse number 6. Raamatupidamine. Laoseisus oleva masina maksumus kantakse maha selle kasutuselevõtu hetkel. Kulud on nüüd arvesse võetud kontol 26 (lingid on toodud tabelis).

Juhtmesse number 6. Maksuarvestus. Maksuseadustiku artikli 256 lõike 1 kohaselt ei saa masinat tunnistada amortiseeritavaks varaks (põhivarale omistamise väärtuse piirmäär on 100 tuhat rubla), seega võib selle maksumuse arvestada materjalikulud pärast täielikku kasutuselevõttu.

Juhtmestikule nr 7. Raamatupidamine. Masin deregistreeriti kehtivate reeglite raames ja anti üle rahaliselt vastutavale isikule, kuid seda kasutatakse reaalselt, käitatakse ning edasise kontrolli tagamiseks selle saatuse üle on soovitav masinaga arvestada ka väljalülitamisel. saldokonto MC 04 “Kasutuses olevad varud ja majapidamistarbed”. Masina kasutusest kõrvaldamine sellest bilansiväline toimub kõrvaldamisel, st siis, kui seda enam ei kasutata.

Juhtmesse number 8. Kuu lõpus on konto 26 suletud. See suletakse arvestuspoliitikas määratud meetodil. Näites on meetod näidatud. Kulud on arvestatud kuludesse täies mahus nii raamatupidamises kui maksuarvestuses, kuna need on dokumenteeritud ja masin on ostetud tootmiseks kasutamiseks.

Selles jaotises ei käsitleta uue metoodika puudusi, kuid need on.

Summeerida

Käesolevas artiklis uuriti raamatupidamist käsitlevate õigusaktide peamisi nõudeid äritehingud kontol 10 "Materjalid" ja raamatupidaja toimingute algoritm enamlevinud äriolukordades. Omandatud teadmised võimaldavad teil mitte teha tüütuid vigu, mis toovad kaasa täiendavaid makse.

Selles artiklis saadud teave, mis on kohandatud konkreetse ettevõtte konkreetsetele äriolukordadele, on aluseks kontoga 10 “Materjalid” töötamise eripärade mõistmiseks. Oled pädev raamatupidamismaterjalide küsimustes (ladina keelest Competre – täitma, sobima – rida teemasid, millest oled hästi teadlik). Soovime teile õnne!

Täname soovitatud teema eest. Shatalova Jelena Sergeevna, OOO Technolux Metalli pearaamatupidaja, Moskva.

Nüüd ei ole vaja rakendada ühtseid esmase raamatupidamise vorme, sealhulgas materjalide ja nende liikumise arvestuse jaoks ette nähtud vorme. Seetõttu hakkavad organisatsioonid riigi statistikakomitee vorme tasapisi enda jaoks ümber kujundama. Ja sellel lainel esitavad raamatupidajad endale taas küsimuse: millise dokumendi alusel võetakse materjale raamatupidamisse vastu ja need kuludesse kantakse?

Materjalidest rääkides võtame vaatluse alla nii tootmismaterjalid ja toorained kui ka kontorimaterjalid, näiteks kirjatarbed.

Dokumenteerime materjalide kättesaamise organisatsioonile

Materjalide postitamine ei tähenda ainult nende füüsiline kviitung organisatsiooni materiaalselt vastutav töötaja (näiteks laopidaja), aga ka nende kajastamine raamatupidamiskontodel (reeglina on see konto 10 “Materjalid”) deebetile.

Valikud dokumentatsioon mitu ja sageli sõltuvad need materjalide vastuvõtmisel tekkivast olukorrast, aga ka organisatsiooni struktuurist ja selles vastuvõetud sisemisest dokumendihaldussüsteemist.

Kviitungi tellimus vastavalt vormile nr M-4. Seda rakendatakse, kui materjali kvaliteedi ja valiku kohta pole kommentaare. Alles nüüd on vorminumber M-4 päris suur. Seetõttu saate sealt hõlpsasti eemaldada mõned üksikasjad, mis ei ole seotud põhidokumendi kohustuslike andmetega. artikli 2 lõige 2 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ (edaspidi raamatupidamisseadus) artikkel 9:

• vormide numbrid OKUD ja OKPO järgi;
• passi number (lahkumine on mõttekas ainult siis, kui saabute vääriskive ja -metalle sisaldavate materjalidega);
• teave kindlustusseltsi kohta;
• veerus mõõtühiku koodiga.

Arve tempel asendab kreeditarve, kleebitakse sarnastes olukordades – kui materjale saab kätte ilma kvantiteedi, kvaliteedi ja sortimendi lahknevusteta. Selline tempel peaks sisaldama laekumiskorralduse põhiandmeid: kes sai, kui palju, millal kinnitatud juhendi lk 49. Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. a korraldus nr 119n (edaspidi metoodiline juhend); Rahandusministeeriumi kiri 29.10.2002 nr 16-00-14 / 414; punkt 4 PBU 1/2008.

Saateleht TORG-12, mille on allkirjastanud materjalide ladustamise eest vastutav isik, näiteks laopidaja. Sel juhul ei ole mõtet vormistada kviitungit või muud seda asendavat dokumenti.

Materjalide vastuvõtmise akt vormis nr M-7. See tuleb vormistada, kui tarnijalt on arvele kirjas üks asi, aga laekub midagi muud (näiteks tarniti materjale vales koguses, sortimendis või vales kvaliteedis). Sellist toimingut vajate ka materjalide hoiule võtmisel. Vormi nr M-7 saab puhastada ka mittevajalike andmete eemaldamisega (näiteks “Kindlustusseltsi nimi”, “Toodete väljasaatmise kuupäev...”, “Telefoniteate kuupäev ja number). saatja (tootja) kõne kohta“, „Istekohtade arv“, „Paki tüüp“, „Mõõtühiku kood“, „Pasi number“). Samal ajal võib teie organisatsiooni ja tarnija vaheline leping ette näha, et tuvastatud lahknevuste parandamiseks koostatakse mõni muu dokument.

Materjalide vastuvõtmiseks, nii täielikus tarnetingimustes järgides kui ka tuvastatud lahknevustega saadud materjalide vastuvõtmiseks, on võimalik välja töötada ja kasutada ühtset, universaalne dokument:

• võtta aluseks klassikaline laekumise korraldus (vormi nr M-4 järgi, eemaldades sellelt mittevajalikud detailid);
• täiendada juhtunut detailidega, mida võib vaja minna saadud materjalide koguse ja kvaliteedi lahknevuste tuvastamisel (saab võtta vormilt nr M-7).

VÄLJUND

Materjalide postitamisel on oluline koostada dokument, mis esiteks kinnitab postitamise fakti ja teiseks vastab teie organisatsioonis kehtestatud dokumendivoo reeglitele.

Materjalid väljastame laost

Organisatsiooni laost mis tahes osakonnani väljastatakse materjale ka mitte tingimisi. Varem kasutati lao väljaveol järgmisi ühtseid dokumente:

• <или>nõue-arve (vorm nr M-11) - materjalide laost väljastamisel, kui organisatsioonil ei ole nende vastuvõtmisel piiranguid;
• <или>piir-aia kaart (vorm nr M-8) - kui sellised limiidid on organisatsioonis kehtestatud;
• <или>saateleht materjalide küljele vabastamiseks (vorm nr M-15) - nende üleviimisel teisele territooriumile eraldi alajaotis ettevõttele (näiteks filiaalile, millel on oma ladu).

Neidsamu dokumente saab vormistada ka 2013. aastal, "laadides maha" need tarbetutest detailidest. Ja saate välja töötada oma - universaalse vormi. Selleks võtke vorm, mida kasutasite kõige sagedamini (enne 2013. aastat) ja optimeerige see (eemaldage mittevajalikud üksikasjad ja lisage üksikasjad, mida võite vajada).

Tootmise tooraine ja materjalid kanname kuludesse

Raamatupidamine. Peale materjalide laost tootmises kasutamiseks väljastamist debiteeritakse nende maksumus kontolt 10 "Materjalid" ja kajastatakse kuluarvestuse kontode deebetis. suuniste lk 93.

Kuid juhtub, et töökotta või tööalale viidud toorainet ja materjale ei kasutatud toodete valmistamiseks. See tähendab, et nad lihtsalt "kolisid" laost ja hoitakse uude kohta, oodates tiibades. Majanduslikust aspektist ei tohiks nende maksumust jooksva kuu kuludena üldse arvestada. Kuid materjalide kasutamise jälgimine pole raamatupidajate, vaid majandusteadlaste või tootmistöötajate asi. Seetõttu on sellistes olukordades soovitatav koostada materjalide tarbimise akt. Varude arvestuse metoodiline juhend ütleb, et seda on vaja ainult siis, kui materjalide laost väljastamisel ei olnud märgitud nende otstarvet: millise tellimuse või tooteliigi jaoks need vastu võeti. lk. 97, 98 Juhised.

Selliste materjalide väljastamine laost tootmisüksusesse on paremini kajastatud siseülekandena. Selle spetsiaalse alamkontode 10-"Materjalid laos" ja 10-"Materjalid töökojas" kasutamine.

Kuid paljudes organisatsioonides toimub tooraine ja materjalide tarbimise aktid igakuiselt. Veelgi enam, sõltumata sellest, kas nende sihtotstarve oli laost saamisel märgitud või mitte.

Maksuarvestuses olukord on sarnane. Veelgi enam, sisse maksukood kehtib otsene norm: toodete valmistamisel kasutamata materjalide maksumust ei saa arvestada arvutamisel kogu summa jooksva kuu materjalikulud a artikli 5 lõige 5 254, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 318, 319.

Nagu näete, võimaldab see materjalide tarbimise jälgimisel mitte ainult saavutada suuremat raamatupidamise usaldusväärsust, vaid ka tulumaksu õigesti arvutada.

Kui materjalid ei lähe kohe tootmisse, vaid liiguvad ainult laost töökotta ladustamiseks, ärge kiirustage nende maksumust kontole 20 "Põhitoodang" maha kandma. Seega saate üle hinnata jooksva kuu otseste kulude summat, mis võib moonutada teie raamatupidamist ja pärast seda maksuarvestust (kui see põhineb raamatupidamisel). Materjalide tarbimise akt aitab teil kulusid põhjendada nii maksuarvestuses kui ka raamatupidamises. Ja inspektoritel – inspektoritel ja audiitoritel – tekib vähem küsimusi.

Mittetootmismaterjalid ja kirjatarbed

Tootmismaterjalide arvestust võetakse reeglina üsna tõsiselt. Kuid raamatupidajad ei pööra sageli kontorimaterjalidele (eriti kirjatarvetele) piisavalt tähelepanu. Nende töövoo korraldamiseks kasutatakse erinevaid lähenemisviise.

LÄHENEMISVIIS 1. Vastutava töötaja vahendusel materjalide ostmisel kinnitatakse nii tema kulud, kui ka materjalid krediteeritakse ning kantakse kuluna maha. eelaruanne ja esmased dokumendid, mis tõendavad nende ostmist. Kuid see on vale.

KOGEMUSTE VAHETUS

Audiitorfirma Vector Development LLC peadirektor

Kõik vara, sealhulgas kirjatarbed ja muud esemed, tuleb krediteerida. Kajastada koheselt kulukontodel nende väärtuse mahakandmine – viga, mis toob kaasa riski eelkõige tulumaksu osas. Tehingu summa kasvades risk loomulikult suureneb. Tarnija arve või kaupluse müügikviitungi alusel ei saa materjale ja kirjatarbeid kuludeks maha kanda – need dokumendid räägivad ainult materjalide kättesaamisest organisatsiooni poolt. Peab olema lisadokumendid, tehes välja nende kulu d ”.

LÄHENEMISVIIS 2. Kui materjalide laekumise nõude-veolehe või limiidikaardil on märgitud, kus ja milleks neid kasutatakse, siis selliste materjalide kasutamise akti koostama ei pea. suuniste punkt 98. Ja kui laost materjalide väljastamisel ei olnud selge nende kasutamise otstarve, siis koostatakse kuluaruanne.

See tähendab, et see on sama lähenemisviis kui tootmismaterjalide maksumuse mahakandmisel. On ohutu, kui materjale ei väljastata osakondadele või muudele reservis olevatele struktuuriüksustele, vaid hakatakse kohe kasutama. Nad võtsid näiteks 10 täitesulepead ja jagasid need viiele kontoritöötajale. Miks muidu koostada akt, et pastakaid hakati kasutama töölistel eesmärkidel? See on irratsionaalne. Seetõttu debiteeritakse materjalide laost väljastamise kuupäeval nende maksumus kulukontodele.

Aga kui laost väljastatud materjale on päris palju, võib tekkida küsimusi nende maksumuse kuludesse kandmise paikapidavuse kohta. Vaatleme sellist näidet. 29. aprillil anti väikese organisatsiooni raamatupidamisele üle 10 kasti A4 paberit, igas kastis on viis pakki paberit. Kokku - 50 pakki. Selge on see, et kuu lõpus ei saa keskmise väikese organisatsiooni jaoks kogu seda paberit lihtsalt füüsiliselt tööks kasutada. Erandid on muidugi võimalikud – näiteks on vaja nõudmisel teha koopiaid suurest hulgast dokumentidest maksuamet. Aga kui midagi erakordset pole, siis aprillis raamatupidamisele üle antud paberi kogu maksumuse kuludesse kandmine on põhjendamatu. Pealegi nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses.

KOGEMUSTE VAHETUS

"Praeguseks on mõlemal eesmärgil sisekontroll, ning maksuriskide vähendamise eesmärgil säilitatakse senised reeglid.

Kapitaliseeritava vara võid koheselt kuludeks maha kanda või nii, nagu see tegelikult kulub (see oleneb toimingu summast - see on raamatupidamise ratsionaalsuse nõue). Näiteks ei hakka keegi ootama, kuni pastapliiatsil tint otsa saab, et töötajale uus anda, vaid siin uus kalkulaator väljastatakse mitte varem kui teatud aja jooksul pärast vana väljaandmist. Vaevalt on ka õige 25 kasti reservi ostetud paberit kohe kuludeks maha kanda, kui organisatsioonis töötab kaks inimest (direktor ja raamatupidaja) ning dokumendivoo maht on tühine.

LÄHENEMISVIIS 3. Materjalide tarbimise akt on alati vajalik ja olenemata sellest, kas see oli märgitud nende laost väljastamisel mõeldud kasutamiseks või mitte. See, et materjalid laost teise osakonda välja lastakse, ei tähenda ju, et neid oleks hakatud kasutama. Viimane toodud näide on selle tõestuseks. See on kõige ettevaatlikum variant.

KOGEMUSTE VAHETUS

“Millise dokumendiga kulu dokumenteerida - akti või midagi muud - määrab raamatupidaja ise ja kehtestab selle raamatupidamispoliitikas.

Lisaks on kontoritarvete puhul “laopidajaks” sageli sekretär või büroojuhataja. Vara antakse talle saabumisel üle. Ja kontoritarvete üleandmine lõppsaajale – insenerile, raamatupidajale või muule kontoritöötajale – tähendab nende kuludesse kandmist. Tavaliselt pole ju vaja kontrollida ja vormistada eraldi dokumenti selle kohta, kuidas nad paberit, pliiatsit, markereid või faile kasutasid (kui nad said neid mõistlikus koguses)”.

Vector Development LLC peadirektor

Ärge unustage, et kõigi kasutatavate esmaste dokumentide, sealhulgas kuluaktide vormid tuleb kinnitada juhatajaga kas eraldi korraldusega või raamatupidamispoliitika lisas.

Pärast seda, kui raamatupidamisosakond on saanud kasutatud materjalide kohta kvantitatiivsed andmed, on vaja kindlaks määrata nende mahakandmise maksumus. Selle jaoks luuakse reeglina eraldi register. Tuletame meelde, et materjalide mahakandmise maksumus määratakse ühe arvestuspoliitikaga kinnitatud meetodi abil:

• raamatupidamises - ühiku maksumuses, keskmise maksumusega või FIFO meetodil;
• maksuarvestuses - ühikuhinna järgi, keskmise maksumuse järgi, FIFO või LIFO meetodil.

Materjalidega on vaja arvestada teatud reeglite järgi. Samas on kriteeriumid, millele selline konto peab vastama. Kõik need on nimetatud lõikes 7 Juhised, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n. Näiteks:

• oluline on laoseisude operatiivse (õigeaegse) ​​arvestuse korraldamine;

• raamatupidamine peab olema usaldusväärne, see tähendab, et kajastada saab ainult reaalseid ja dokumenteeritud tehinguid;

• sünteetiline raamatupidamine peaks ühtima iga kuu alguse analüütiliste andmetega nii käibe kui ka saldode osas;

• erinevused raamatupidamise ja lao vahel, tegevusarvestus varude liikumise kohta osakondades on vastuvõetamatud.

Tähelepanu: mittejärgimine võib kaasa tuua maksude alahinnangu ja bilansi moonutamise. Ja kui andmed erinevad tegelikest rohkem kui 10 protsenti, siis maksuinspektorid, mis paljastab selliseid rikkumisi, karistab süüdiolevaid ametnikke. Näiteks organisatsiooni juht või pearaamatupidaja.

Lõppude lõpuks on see umbes jäme rikkumine raamatupidamise ja aruandluse eeskirjad. Trahvi suurus on 2000 kuni 3000 rubla.

Karistust saate vältida ainult siis, kui parandate vead enne allaandmist. finantsaruanded. Samuti värskendatud maksuarvestused või deklaratsioon.

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikliga 15.11.

Rikkumiste ärahoidmiseks on oluline materjalide laekumine raamatupidamises korrektselt vormistada ja õigeaegselt kajastada. Seda tehes järgige kahte lihtsat reeglit. Esiteks peate materjalide kättesaamise kinnitama ja registreerima esmased dokumendid. Teine on see, et materjale saab kapitaliseerida ainult tegeliku maksumusega.

Millised peaksid olema esmased dokumendid

Kõrval üldreegel iga majanduselu fakt peab olema esmaste dokumentidega kinnitatud. See kehtib ka materjalide vastuvõtmise kohta. Hankige osa dokumente tarnijalt ja koostage mõned ise. Primaarse koostis sõltub materjalide hankimise meetodist. Kui saate oma organisatsiooni toodetud materjalid, on dokumendid ainult need, mille olete ise või osakondade töötajad ise koostanud.

Materjale saab osta:

• peal hüvitatavad lepingud, nagu kohaletoimetamine, vahetus jne. Kaasa arvatud vastutavate isikute kaudu;

• annetuslepingu alusel tasuta;

• sissemaksena põhikapitali;

• ise valmistades;

• põhivara likvideerimisel saadud;

• isegi inventuuri käigus leitud, kui tuvastatakse ülejäägid.

Dokumendid vormistatakse vastavalt vormidele, mille juhataja eelnevalt kooskõlastab. Need võivad olla ühtsed või iseseisvalt arendatud vormid. Teisel juhul peab dokument sisaldama kõik vajalikud üksikasjad .

See tuleneb 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 sätetest ja Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 4 kinnitatud suuniste lõigetest 11, 29, 43 ja 44. 119n.

Olukord: kas materjalide vastuvõtmisel vormistatud sissetulev tellimus on vajalik välja printida elektroonilisel kujul?

Vastus: ei, see pole vajalik, kui dokumendil on elektroonilised allkirjad.

Kviitungi saab vormistada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Igal juhul peavad dokumendile alla kirjutama vastutavad töötajad. See võib olla laopidaja või muu lao materiaalselt vastutav isik, kes võtab materjale vastu ja tarnib. Pealegi, kui peate arvestust alusel elektroonilised dokumendid, siis peavad need olema sertifitseeritud elektrooniliste allkirjadega.

See protseduur tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste lõigetest 12 ja 14, 6. aprilli 2011. aasta seaduse nr 63-FZ sätetest ning on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19. mai 2006 nr 02 -14-13/1297.

Mis on materjalide maksumus?

Materjalid tuleb kätte saada, see tähendab raamatupidamises kajastada, tingimata tegeliku maksumusega. Selline nõue on sõnaselgelt sätestatud PBU 5/01 lõikes 5. See reegel kehtib alati. Omahind on määratletud materjalide ostmise või valmistamise tegelike kulude summana. Seetõttu tuleb näiteks materjalide ostmisel arvestada mitte ainult tarnija arvel märgitud maksumusega, vaid ka transpordi- ja hankekuludega.

Tavaliselt kajastuvad materjalid konto 10 “Materjalid” deebetis iga arvestusüksuse tegeliku maksumusega.

Siiski võite rakendada teistsugust protseduuri. Eelkõige saate kajastada materjale raamatupidamishindades. Näiteks nagu:

• planeeritud hinnad. Tavaliselt on need ette nähtud teatud perioodiks;

• lepinguhinnad. Kui materjalid ostetakse erilepingu alusel, mis määrab nende võimaliku maksumuse;

• materjalide tegelik maksumus viimase aruandeperioodi kohta. Nimelt kuu, kvartal, aasta;

• grupi keskmine hind. Kui sihthinda ei määrata konkreetsele eseme number, vaid nende rühmas.

Sel juhul tuleb fikseerida kõrvalekalded tegelikust maksumusest. Arvestada erinevusi tegeliku maksumusega kontol 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle”. Materjalide soetamise ja hankimise kulud tuleb esmalt koguda kontole 15 "Materiaalsete varade hankimine ja soetamine."

See protseduur tuleneb PBU 5/01 lõike 5 sätetest, Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud metoodiliste juhendite lõikest 80 ja kontoplaani (kontode) juhendist. 10, 15, 16).

Parandage raamatupidamise eesmärgil raamatupidamispoliitikas materjalide vastuvõtmise arvestuse jaoks valitud variant (p 7 PBU 1/2008).

Materjalide tegelik maksumus ei sisalda:

• üldmajandus- ja muud sarnased kulud, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud materjalide ostmisega;

• tagastatavad maksud - käibemaks ja aktsiisid. See reegel ei kehti aga alati. Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes on nende maksude tasumisest vabastatud, võivad need lisada materjalide maksumusse.

Sellised juhised on PBU 5/01 lõigetes 6 ja 7.

Materjalide maksumusse kuuluvate kulude täielik loetelu on toodud laud.

Kviitung väljast

Kui ostsite materjale, saite need tasuta või osaleja panusena, siis tuleb järgida teatud formaalsusi. Eelkõige materjalide tarnimise, vastuvõtmise ja loomulikult postitamisega seotud.

Volikiri kättesaamiseks

Tarnija laost materjalide korjamiseks on mitu võimalust. Näiteks pikap. Tarnija võib materjalid ka ise kohale toimetada. Keegi ei keela kaasata kolmandast osapoolest vedajat.

Kui tulete materjalidele ise järele, saab neid tarnijalt kätte saada ainult volikirjaga volitatud töötaja. Tehke see ühes eksemplaris. Selleks saate kasutada:

• ühtsed vormid nr M-2, nr M-2a (Venemaa Riikliku Statistikakomitee määrus 30. oktoobrist 1997 nr 71a);

• enda väljatöötatud volikiri - eeldusel, et see sisaldab kõike vajalikku rekvisiidid

Valiku peab kinnitama korralduse juhataja arvestuspoliitikaga.

Vormi nr M-2a kasutatakse juhul, kui materiaalsete varade vastuvõtmine volikirja alusel on massiline. Volikirja vormil nr M-2 või nr M-2a saab väljastada ainult töötajatele. Volikiri peab sisaldama kõiki andmeid, sealhulgas selle töötaja allkirja näidist, kelle nimele see on antud. Volikirjad väljastatakse tavaliselt perioodiks, mis ei ületa 15 päeva. Kui materjalid laekuvad plaanipäraselt, siis saab volikirja väljastada kuuks ajaks. Seda protseduuri on kirjeldatud Venemaa Goskomstati 30. oktoobri 1997. aasta dekreediga nr 71a kinnitatud juhiste punktis 3.

Volikiri peab olema kinnitatud organisatsiooni juhi allkirja ja pitseriga. Väljastada selline dokument töötajale kviitungi vastu ja registreerida väljastatud volikirjade registris. Ärge unustage volikirja lisada väljaandmise kuupäeva. Ilma selle teabeta pole selline dokument väärtusetu. See tähendab, et töötaja ei saa tarnijalt materjale vastu võtta.

Kõik see tuleneb 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 sätetest, artiklitest 182-189 Tsiviilkoodeks Vene Föderatsiooni, Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste lõige 45.

Vastuvõtmine laos

Materjalide vastuvõtmist menetleb laopidaja või muu lao rahaliselt vastutav isik. Vastutav töötaja peab samal päeval vormistama vastuvõtukorralduse. Ühes eksemplaris juhataja poolt kinnitatud kujul. See võib olla:

• ühtne vorm nr M-4 (Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a määrus nr 71a);

• vorm, mille olete ise loonud. On oluline, et see sisaldaks kõike vajalikku rekvisiidid (2. osa, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 9).

Tavaliselt väljastatakse iga tarne kohta eraldi kviitung. Kui aga samalt tarnijalt saabub päeva jooksul mitu partiid homogeenset hulgikaupa, on lubatud toimida erinevalt. Laopidajal on õigus koostada üks laekumise order. Selleks määrab ta päeva lõpus ühe tarnija kõigi kaupade kogusumma ja märgib selle sissetulevale tellimusele.

See on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktis 49, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artiklis 9 ja PBU 1/2008 lõikes 7 .

Nõuanne: töövoo vähendamiseks saab kviitungi tellimuse ära jätta. Seda saab asendada templiga. Pange see otse tarnija dokumendile. Näiteks arvel.

Kõik margisvajalikud üksikasjad . Parandage raamatupidamise eesmärgil raamatupidamispoliitikas valitud variant materjalide lattu vastuvõtmise dokumenteerimiseks. See kord on sätestatud Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud juhendi punkti 49 lõikes 4 ja PBU 1/2008 punktis 7.

Vastuvõtmisel peab vastutav ametnik kontrollima vastuvõetud materjalide kogust ja kvaliteeti. Kui selle tulemusena selgub abielu või puudus, võib tarnijale esitada pretensiooni. Tehke seda materjalide vastuvõtmise akti alusel. Näiteks vormi nr M-7 järgi. Selles märkige defektsete materjalide kogus ja maksumus (puudujääk).

See kord on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktis 44.

Kui materjalide tegelik kogus (kvaliteet, sortiment) ei vasta üleandva poole dokumentidele, siis vastuvõtukorraldust ei väljastata. Sel juhul peab materjalid vastu võtma erikomisjon, kes koostab akti näiteks vormil nr M-7, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a määrusega nr 71a. See kord on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punkti 49 punktides 6–8.

Praktikas saadetakse materjalid osakondadesse laost mööda minnes. Kuid need tuleb ikkagi lattu arvele võtta ja koheselt osakonnale ülekanne väljastada. Samal ajal koostavad nad dokumente vastuvõtmiseks ja väljastamiseks. Näiteks vormide nr M-4, M-8, M-11, M-15 järgi. kviitungites ja kuludokumendid teha märge, et materjalid väljastati neid lattu toomata (transiidina). See kord on sätestatud Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punkti 51 lõikes 1.

Nimetus ja mõõtühikud

Tarnija poolt märgitud sama nime all ei ole vaja materjale vastu võtta. Piisab, kui märkida raamatupidamispoliitikasse, et plaanite arvestust pidada spetsiaalselt väljatöötatud nomenklatuuri järgi. Juhime tähelepanu, et kaubanimetused kviitungidokumentides ja raamatupidamisregistrites ei pruugi kattuda. Kirjeldage töötlemistehnoloogiat raamatupidamisandmed mis pärineb materjalitarnijatelt. Sellise lähenemise õiguspärasust kinnitab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 28.10.2010 nr 03-03-06/1/670.

Materjalid tuleb vastu võtta teatud koguses vastavates mõõtühikutes. Tavaliselt kasutage tarnija esitatud andmeid. Sellele viitavad ka Venemaa Rahandusministeeriumi spetsialistid 24. jaanuari 2006 kirjas nr 07-05-06 / 09.

Siiski on kaks erijuhtu, kus kehtib erinev järjekord. Esiteks: kui materjalid võetakse vastu ühe mõõtühiku järgi ja lasete need tootmisse teise järgi. Näiteks saadi materjale tonnides ja sina lased need tükkidena välja. Sel juhul tule materjalid ja märgi need kaartidele laoarvestus kahes mõõtühikus. Kirjutage sulgudesse puhkuseüksus. Tõsi, saate seda teha ka teisiti. Piisab, kui väljastada teise mõõtühikusse teisendamise akt. Seejärel saate materjalid vastu ja väljastate vastavalt tavaliselt kasutatavale mõõtühikule. Akti erivormi ei ole, seega on teil õigus see ise välja töötada ja kinnitada. Näiteks vastavalt sellisele mallile (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa).

Ja teine ​​juhtum, kui saadud materjale saab kajastada täiesti erinevates mõõtühikutes, mille puhul tarnija neid arvesse võttis. Seda juhul, kui müüja saatedokumendid sisaldavad suuremaid või vastupidi väiksemaid materjalide mõõtühikuid kui teie poolt aktsepteeritud. Sellises olukorras saate materjale teie raamatupidamises aktsepteeritud mõõtühiku järgi. Näiteks tehke seda siis, kui tarnija saadab teile kilogrammi, kuid arveldate materjale tonnide kaupa.

Sellised juhised on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktis 50.

Arveta kohaletoimetamine

Juhtub, et materjalide vastuvõtmisel ei esita tarnija ühtki arveldusdokumenti. Kuidas sellisel juhul edasi toimida? Märkige kauba kättesaamine arveta saadetisena. Tehke seda näiteks olukorras, kus te pole tarnijalt arvet saanud, maksetaotlus ja muud vajalikud dokumendid.

Materjalide vastuvõtmine fikseerida materjalide vastuvõtmise aktiga. Näiteks vormi nr M-7 järgi. Tehke see kahes eksemplaris. Võtke materjale vastu ükshaaval ja saatke teine ​​​​tarnijale.

Materjalid on sel juhul turuhinnaga. Kui hiljem kätte saab arveldusdokumendid tarnijalt erineva summa eest, seejärel kohandage oma soodushinda.

See kord on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktides 36–41.

Kaupade ja teenuste müük on kauba omandiõiguse ja teenuse osutamise tasuline üleandmine hüvitataval alusel ühe isiku poolt teisele. Tüüpilistest kaupade ja teenuste müügi raamatupidamiskannetest räägime teile meie konsultatsioonis.

Kauba müük: postitused

Põhikonto kaupade müügi raamatupidamiseks vastavalt kontoplaanile ja selle kasutamise juhistele () - konto 90 "Müük". Sellel kontol kajastuvad kaupade müügist saadavad tulud, samuti müügiga seotud kulud ja müügilt kogunenud käibemaks.

Kujutage ette tüüpilisi kaupade müügikuulutusi tabelis:

Esitatud tehingute kogum eeldab, et tulu kajastatakse kauba tarnimise hetkel.

Küll aga on võimalik olukord, kui vastavalt lepingule läheb kauba omandiõigus näiteks tasumise hetkel üle ostjale. Sel juhul ei kajastata tulu lähetamise hetkel, kuna üks selle kajastamise tingimustest ei ole täidetud - omandiõiguse üleminek ostjale (punkt "d" punkt 12 PBU 9/99). Kuna aga kaup läheb tegelikult laost välja ja kantakse registrist maha, kasutatakse lähetamise hetkel kontot 45 “Kauba saadetud”:

Kui nad räägivad vastupidisest rakendamisest, peavad nad silmas kompleksi raamatupidamisdokumendid, mille ostja peab oma raamatupidamises tegema kauba tarnijale tagastamisel. KOHTA tüüpilised postitused kauba tagastamisel erinevatel põhjustel saab sisse lugeda.

Tasuta rakendamine: postitused

Mõnikord mõistetakse müügi all ka kauba tasuta üleandmist. Loomulikult ei kajasta "müüja" sel juhul kauba realiseerimisest saadavat tulu. Jah, ja müügiga seotud kulusid ei võeta arvesse kontol 90. Tasuta ülekande arvestamiseks kasutatakse kontot 91 “Muud tulud ja kulud” (Rahandusministeeriumi 31.10.2000 korraldus nr. 94n, punkt 11 PBU 10/99).

Kauba tasuta müüki arvestatakse järgmiselt:

Teenuste rakendamine: lähetused

Peamine erinevus teenuste ja kaupade vahel seisneb selles, et teenuseid tarbitakse vahetult nende osutamise ajal. Sellega seoses kantakse kontodele 20 "Põhitootmine", 23 "Abitootmine", 29 "Tootmise ja talude teenindamine" kogutud teenuste osutamisega seotud kulud konto 90 deebetisse teenuste esitamise ajal. ilma nende vahepealse raamatupidamiseta kontol, sarnaselt kontole 41.

Ülejäänud teenuste osutamise raamatupidamiskanded on sarnased ülaltoodud kirjetega.

Tootmisettevõtte toodangu müük on tema tegevuse mahu kõige olulisem näitaja. Rakendamine valmistooted lõpetatakse tootmiseks etteantud vahendite ringlus. Tootmistsüklit on vaja jätkata.

Toodete müük toimub vastavalt ostjatega (klientidega) sõlmitud lepingutele või vabamüügi teel jaekaubandus. Lepingutes on märgitud sortiment, tarnetingimused, toodete kogus ja kvaliteet, hind, makseviis, sanktsioonid mittetäitmise korral lepingulised kohustused ja jne.

Ostja omandiõigus lepingu alusel ostetud toodetele tekib selle üleandmise hetkest (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 223). Toodete üleandmist käsitletakse tarbijale üleandmisena, tarbijale saatmiseks vedajale üleandmisena või sideorganisatsioonile tarbijale saatmiseks üleandmisena. Tooted loetakse ostjale üleantuks hetkest, kui need on ostja või tema poolt määratud isiku valdusse reaalselt kätte saanud. Toodete üleandmine on võrdsustatud ka saatedokumentide üleandmisega sellele.

Müügihetkeks loetakse kas makse ostjalt arvelduskontole kandmise kuupäeva või toodete tarnimise (väljastamise) kuupäeva ning ostja poolt makse- ja arveldusdokumentide esitamise kuupäeva. Planeeritud maksete järjekorras arvutamisel on müügihetkeks toodete tarbijale üleandmise kuupäev. Konkreetse müügiarvestuse võimaluse määrab ettevõte vastavalt oma arvestuspoliitikale ise.

Toodete müügi arvestamiseks raamatupidamises kasutatakse sünteetilist kontot 90 “Müük”. See konto on aktiivne-passiivne ja toimib. Selle konto deebetis võetakse arvesse müüdud kauba maksumus ja kõik muud müügitulust kaetavad kulud ning kreedit - ainult toodete müügist saadav tulu. Igakuiselt toodete müügist saadud tulem kasumi või kahjumina kantakse kontole 99 “Kasum ja kahjum”. Kuu lõpus ei tohiks sellel kontol saldot olla (välja arvatud põllumajandusettevõtted).

Raamatupidamises loetakse tooted müüdud nende tarnimise hetkel koos toodete omandiõiguse üleminekuga ostjale. Seetõttu kajastatakse mõlema toodete maksustamise eesmärgil müümise meetodi puhul müügihinnaga (sh käibemaks ja aktsiis) ostjatele tarnitud või esitatud valmistooted raamatupidamisdokumentides järgmiselt:

Deebetkonto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”

Konto krediit 90 "Müük"

Samaaegselt ülaltoodud kandega kantakse ostjale tarnitud või esitatud toodete maksumus maha. Samas tuleb silmas pidada, et tarnitud toodete mahakandmine raamatupidamises kajastub olenevalt vastuvõetud arvestuspoliitikast erineval viisil.

Valmistoodete arvestuse korral tegeliku tootmismaksumuse alusel kantakse lähetatud toodete väärtus raamatupidamises maha järgmiselt:

Deebetkonto 90 “Müük”

Kui valmistoodete arvestus toimub standardse (planeeritud) maksumusega, siis saadetud toodete tegelik tootmiskulu kajastub järgmises kirjes:

1. Deebetkonto 90 "Müük"

Konto krediit 43 “Valmistooted”- tarnitud toodete standardhinna (planeeritud maksumuse) eest.

2. Deebetkonto 90 "Müük"

Konto krediit 40 “Vtuski tooted (tööd, teenused)”- valmistoodete tegeliku tootmismaksumuse kõrvalekallete suuruse eest nende standard(planeeritud) maksumusest. Sel juhul kantakse ülekulu maha tavalise kandega ja säästud tagasipööramisega.

Valmistoodete muutuvmaksumusega arvestamise korral kantakse selle väärtus raamatupidamises maha järgmistes kannetes:

Deebetkonto 90 "Müük"- saadetud toodete tegeliku muutuvkulu kohta

Konto krediit 43 “Valmistooted”- saadetud toodete tegeliku standard- (planeeritud) maksumuse eest; 40 “Toodete toodang (tööd, teenused)” - valmistoodete tegeliku alandatud (poe) maksumuse kõrvalekallete summa nende standard(planeeritud) maksumusest; 26 „Üldkulud”- üldettevõtluse summale (tingimisi püsikulud).

Tootmisettevõtted arvestavad müüdud toodete koguselt käibemaksu (käibemaksu) ja aktsiisi.

Käibemaksuga maksustamise objektiks on Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupade, tehtud tööde ja teenuste ning kaupade müügikäive.

Käibemaksumäär tasutakse järgmistes summades:

• 10% - toidukaupadele (va aktsiisikaubad) ja lastekaupadele vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega kinnitatud loetelule;
• 18% - muudele kaupadele (tööd, teenused), sh aktsiisiga maksustatavad toidukaubad.

Käibemaksu arvestamise ja kajastamise kord raamatupidamises sõltub aktsepteeritud toodete müügiviisist.

Toodete müümise meetodil “saadetisega” tehakse eelarve kasuks kogunenud käibemaksu summa arvestusse järgmine kanne:

Deebetkonto 90 "Müük"

Võlgade tagasimaksmine eelarvele toimub sõltumata sellest, kas ostjatelt on nende poolt müüdud toodete eest makseid laekunud või mitte. Käibemaksu ülekandmine eelarvesse raamatupidamises kajastub kandes:

Toodete müügimeetodiga “makse peale”, võlg tootmisettevõte enne käibemaksu eelarve tekkimist pärast ostjate poolt toodete eest tasumist. Seetõttu tehakse tarnitud ja tasutud toodete käibemaksu summa kohta raamatupidamisarvestuses järgmine kanne:

Deebetkonto 90 "Müük"

Konto 68 krediit "Maksude ja tasude arvestused"

Käibemaksu ülekandmine eelarvesse raamatupidamises kajastub kandes:

Deebetkonto 68 “Maksude ja tasude arvestused”

Konto krediit 51 " Arvelduskontod”

Tootmisettevõtted saavad korraldada toodete müügi raamatupidamist ka sularaha meetodil konto 45 "Saadetud kaubad" abil. Selle valiku korral on valmistoodete müügitehingute kirjendamise protseduur järgmine:

1. Deebetkonto 45 „Kauba saadetud”

Konto krediit 43 “Valmistooted”- saadetud toodete arvestusliku väärtuse kohta;

2. Deebetkonto 51 “Arvelduskontod”

- ostjatelt makse laekumine arvelduskontole tema müüdud toodete eest;

3. Deebetkonto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”

Konto krediit 90 "Müük"- tulu suuruse kajastamine

toodete müügist;

4. Deebetkonto 90 “Müük”

Konto 68 krediit "Maksude ja tasude arvestused"- käibemaksu summale müügisummalt eelarve kasuks;

5. Deebetkonto 90 "Müük"

Konto krediit 45 “Kauba saadetud”- müüdud toodete arvestusliku kulu mahakandmine.

Tootmisettevõtted võivad olla ka aktsiisimaksu maksjad. aktsiisid- see on kaudsete maksude liik, mille abil kantakse eelarvesse ettevõtte diferentseeritud tulu, mis tekib teatud tüüpi toodete tootmisest looduslikel, transpordi- ja muudel ettevõttest mitteolenevatel põhjustel. Aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu ja aktsiiside summa kehtestatakse Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega. Eelkõige on aktsiisiga maksustatavad kaubad: nafta, maagaas, vein ja viin, etanool toidutoormest, õllest, tubakatoodetest, autodest, ehetest, vaipadest ja vaipadest, ehtsast nahast rõivastest, kristalltoodetest ja mõnedest muudest toodetest.

Aktsiisiga maksustamise objektiks on aktsiisitoodete müügikäive jooksvates müügihindades.

Aktsiiside eelarvega arvelduste arvestus toimub kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkontol “Aktsiiside arvestused”. Aktsiisi tekkearvestus raamatupidamises kajastub konto 90 “Müük” deebetis ja konto 68 alamkonto “Aktsiiside arvestused” kreedit. Aktsiisi ülekandmine eelarvesse kajastub konto 68 “Maksude ja tasude arvestused” deebetis ja konto 51 “Arvelduskontod” kreedit.

Saadetud ja müüdud toodete maksumuses tarnijad, v.a tootmiskulud sisaldab ka turustuskulusid. Nende mahakandmine mõlema toodete müügimeetodi puhul raamatupidamises kajastub kandes:

Deebetkonto 90 "Müük"

Konto 44 "Müügikulud" krediit

Ettevõtete vahel sõlmitud lepingute kohaselt võib tarnimisele määratud toodete eest rakendada esialgset tasumise viisi. Sel juhul väljastab ettevõte arve ja saadab selle ostjale. Pärast selle dokumendi saamist kannab ostja toodete eest tasutud summa tarnijale maksekorraldusega. Ettevõtte raamatupidamisosakonda laekunud summa loetakse kui võlgnevused ja see kajastub järgmises kirjes:

deebetkonto 51 “Arvelduskontod”;

Konto krediit 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”

Pärast toodete saatmist loetakse see müüduks ja kantakse raamatupidamisarvestusse maha:

Deebetkonto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”

Konto krediit 90 "Müük"

Juhul, kui ettemaks on tehtud ettemaksuna ja see ei ole otseselt seotud konkreetse arvega, kajastatakse kirjel ostjatelt ettemaksena saadud maksed raamatupidamises:

Deebetkonto 51 “Arvelduskontod”

Konto 62 alamkonto krediit “Saadud ettemaksete arvestused”

Samal ajal võetakse kehtestatud määras laekunud ettemaksu summalt käibemaks, mis tuleb tasuda eelarvesse. Kogunenud käibemaksu summa kohta tehakse raamatupidamises järgmine kanne:

Konto 68 krediit "Maksude ja tasude arvestused"

Toodete ostjatele tarnimisel taastatakse esmalt saadud ettemaksu summa käibemaksu summas. See toiming raamatupidamises kajastub pöördkandes:

Deebetkonto 68 “Maksude ja tasude arvestused”

Konto krediit 62, alamkonto “Saadud ettemaksete arveldused”

Pärast seda kajastuvad kõik toodete müügiga seotud toimingud raamatupidamises. Saadud ettemaksete tasaarvestamine saadaolevad arved raamatupidamises kajastub järgmine kirje:

Deebetkonto 62, alamkonto “Arvutused saadud ettemaksete kohta”

Konto krediit 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”

Võimalik on olukord, kus ostja keeldub tema aadressile saadetud valmistoodetest, kui kaup on saadetud ekslikult, tarneaega rikkudes, toote halva kvaliteediga ja muudel põhjustel. Sel juhul pööratakse tootmisettevõtte raamatupidamisosakonnas toodete saatmise ja müügiga seotud toimingud tagasi. Seejärel kajastub saadetud toodete maksumus raamatupidamises kandes:

Deebetkonto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”

Konto krediit 43 “Valmistooted”