Comprend 6 NDFL. Comment prendre en compte le salaire émis le même mois

Tout citoyen russe est tenu de payer l'impôt sur son revenu au budget de la Fédération de Russie. Pour les employés des entreprises, les calculs, les déductions et les paiements sont effectués par le service comptable de manière indépendante. Cette obligation s'applique à tous les agents des impôts.

Pour l'ensemble des revenus versés aux personnels et des transferts d'impôt sur le revenu des personnes physiques effectués à leur égard, tous les employeurs déclarent au service des impôts. Depuis 2016, le reporting principal, reprenant les informations nécessaires (Formulaire 2-NDFL), est complété par un nouveau calcul. En plus du document annuel, l'achèvement et la soumission trimestriels des calculs d'impôt sur le revenu pour 6 personnes sont désormais requis. Le formulaire est établi au niveau fédéral et est strict.

Le formulaire 6-NDFL montre toutes les informations sur les revenus des employés reçus de l'employeur et le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers. L'objectif de son introduction est de renforcer le contrôle des agents fiscaux par l'IFTS et d'assurer ainsi une meilleure protection des citoyens qui travaillent.

Ce que c'est

Tous les revenus des citoyens reçus de l'employeur sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le Code des impôts oblige les agents des impôts à calculer, retenir et payer de manière indépendante les impôts sur le revenu de leurs employés.

Jusqu'en 2016, les employeurs ne déclaraient les montants d'impôt sur le revenu retenus et payés qu'une seule fois par an - à la fin de la période d'imposition. Jusqu'au 1er avril, un rapport était soumis sous la forme 2-NDFL avec des informations sur chaque spécialiste embauché.

Partout, les agents des impôts violaient leurs devoirs, pouvaient retarder ou ne pas payer les salaires, car le service des impôts ne disposait pas de suffisamment d'informations pour les contrôler au cours de l'année.

Pour remédier à la situation, un nouveau formulaire de déclaration a été élaboré. Désormais, toutes les entreprises et hommes d'affaires qui emploient du personnel salarié doivent se présenter au service des impôts sur une base trimestrielle, en soumettant des certificats 6-NDFL (clause 2, article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Le formulaire du Service fédéral des impôts a approuvé son ordonnance n ° ММВ-7-11/450 en 2015.

Dans le nouveau rapport, les employeurs affichent des informations :

• À propos de moi;
• sur la rémunération versée au personnel ;
• sur les montants des déductions accordées ;
• aux dates de la perception effective des revenus par le personnel, de la production des déductions fiscales de ceux-ci et de leur transfert au budget de l'État.

Un exemple de remplissage du formulaire 6-NDFL :

Qui doit déposer le formulaire 6-NDFL

Toutes les entreprises et hommes d'affaires qui sont des agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des particuliers conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie sont tenus de soumettre le calcul :

• entreprises;
• les hommes d'affaires;
• notaires en pratique privée;
• les avocats qui organisaient des cabinets d'avocats ;
• d'autres personnes en pratique privée.

Le document est établi pour tous les citoyens qui ont reçu des revenus d'un agent des impôts: revenus au titre de contrats de travail, rémunérations au titre de contrats civils, dividendes, etc. Une exception concerne les personnes qui ont reçu des revenus de la vente de biens et au titre de contrats dans lesquels ils sont des entrepreneurs privés (clause 1 point 1 de l'article 227, point 2 du point 1 de l'article 228 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'ordre de remplir le document

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, les règles suivantes doivent être respectées :

• Lorsqu'ils sont remplis manuellement, l'utilisation d'encres violettes, bleues et noires est autorisée. La correction des erreurs avec le correcteur est interdite.
• Les lignes sont remplies de gauche à droite, en commençant par la première cellule. Les cellules vides sont remplies de tirets.
• Les indicateurs de revenu sont reflétés en nombres fractionnaires en roubles avec kopecks.
• Le montant de la taxe est indiqué en roubles entiers sans kopecks, arrondi selon la règle mathématique générale.
• Le document est compilé pour chacun séparément.
• La numérotation des pages doit être continue, en commençant par la première feuille.

Le formulaire 6-NDFL est divisé en trois parties : une page de titre et deux sections.

Sur la première page du document, les entreprises inscrivent leurs et, les hommes d'affaires - seul le TIN, des tirets sont faits dans le champ prévu pour le point de contrôle. Lors de la première soumission d'un document au cours de la période de référence, le numéro d'ajustement est "000". Lors de la soumission d'un rapport mis à jour, le numéro est indiqué conformément au numéro de série de l'ajustement en cours : « 001 », « 002 », etc.

La période de déclaration est reflétée dans un code spécial :

Dans la période fiscale du formulaire, l'année de sa préparation effective est indiquée. Sur la page de titre, il faut aussi mettre le code de l'IFTS qui accepte le reporting. Vous pouvez le trouver facilement sur le site du service des impôts.

L'emplacement a le code d'emplacement suivant :

Le mandataire des impôts inscrit son nom abrégé, correspondant à la Charte, dans le champ du même nom. L'homme d'affaires indique son nom complet. tout à fait conforme au passeport. La première feuille indique également l'OKTMO de l'entreprise, le numéro de téléphone du contact et le nombre total de feuilles dans le rapport.

Dans la conclusion, il est nécessaire de refléter qui fournit l'information. S'il s'agit de l'employeur lui-même, le code "1" est apposé. Lorsque le formulaire est soumis par un représentant de l'agent fiscal, «2» est mis, indiquant les détails du document confirmant son autorité.

La date et la signature sont écrites par la personne qui soumet l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Dans le coin inférieur droit, la rubrique est destinée à être remplie par l'inspecteur des impôts.

La première section est remplie avec les montants croissants depuis le début de l'année.

Les lignes contiennent les informations suivantes :

Les lignes 040 et 070 ne doivent pas être égales s'il y a un revenu de report, comme les salaires de mars émis en avril. Étant donné que des revenus ont été accumulés en mars, l'impôt sur le revenu des particuliers qui en découle est reflété à la ligne 040. L'employeur déduira et transférera l'impôt au budget en avril.

Le dépassement de la valeur de la ligne 040 par rapport au montant indiqué à la ligne 070, le service des impôts ne le considérera pas comme une erreur (lettre du Service fédéral des impôts n° BS-4-11/4222 de 2016). Les lignes pour les paiements de juillet, septembre, décembre sont remplies de la même manière.

La section 2 du rapport 6-NDFL est destinée à présenter des données sur les montants transférés par l'agent des impôts au cours des trois derniers mois.

Les revenus sont reflétés par les dates auxquelles les employés reçoivent un revenu :

Les informations sont saisies dans les lignes suivantes :

Pour chaque type de paiement, il existe des lignes distinctes de 100 à 140, classées par ordre chronologique. En cas de manque de lignes, des pages supplémentaires du document sont ajoutées. La duplication de la première section n'est pas nécessaire.

Où et quand soumettre

Le calcul est présenté trimestriellement sur la base des droits constatés, c'est-à-dire quatre fois par an. La loi fixe des délais, selon lesquels le délai est le dernier jour du mois après le trimestre pour lequel le document est en cours de préparation. Par exemple, pour le deuxième trimestre de 2017 - 31 juillet. Le rapport annuel doit être soumis avant le 1er avril (article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En cas de violation de la procédure établie pour le dépôt de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, des sanctions sont prévues. Un mois de retard coûtera 1000 roubles.

En règle générale, un document peut être soumis sous forme papier si le nombre d'employés ne dépasse pas 25 unités de personnel (clause 2, article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La méthode de soumission est à la discrétion de l'entité déclarante :

• affranchissement avec description;
• en personne à l'inspection régionale du Service fédéral des impôts;
• par l'intermédiaire d'un représentant de confiance.

Dans le cas d'un nombre important d'employés (plus de 25 personnes), le calcul doit être soumis par voie électronique. Les entreprises et les hommes d'affaires soumettent des rapports 6-NDFL au lieu de leur enregistrement. Si une personne morale a des subdivisions distinctes, les documents doivent être soumis à la fois à l'inspection FTS à l'emplacement du siège social et à son emplacement réel.

Modèle de formulaire 6-NDFL, les instructions pour remplir le document sont réglementées par les ordonnances du Service fédéral des impôts. Le formulaire est utilisé depuis 2016 et est soumis à l'administration fiscale tous les trimestres. Dans ce document, nous parlerons des instructions pour remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes (la version actuelle en 2019).

Objectif du rapport

Les obligations de remplir et de soumettre à l'administration fiscale le calcul de l'impôt sur le revenu sont apparues pour les agents fiscaux après la publication de l'ordonnance du service fédéral des impôts n ° ММВ-7-11 / 450 du 14/10/2015.

La justification de la nécessité d'introduire un document de déclaration supplémentaire se résume à une augmentation des outils de contrôle de l'exactitude de l'accumulation, de la retenue et du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par différentes catégories d'agents fiscaux. Ce document permet de suivre l'exhaustivité. respect des obligations fiscales par les employeurs.

Le 26 mars 2018, une ordonnance avec un nouveau formulaire 6-NDFL est entrée en vigueur, qui a également mis à jour les instructions pour remplir le rapport. Les principales innovations sont liées au fait que depuis 2018 une règle a été instaurée : si une personne morale n'a pas déposé de 6-NDFL avant la fin de la réorganisation, le cessionnaire doit le faire. Raison: Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 17 janvier 2018 n ° ММВ-7-11/18.

Ce qui a changé dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes depuis le 26 mars 2018

L'ajustement a affecté la page de titre du calcul, ainsi que la procédure de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

En plus des modifications purement techniques, les lignes suivantes ont été ajoutées à la page de titre :

• code de forme de réorganisation (liquidation);
• TIN / KPP de l'organisation réorganisée.
• Ces deux lignes devront être remplies par les organismes successeurs lors du dépôt de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour la société réorganisée, lorsqu'elle-même n'a pas eu le temps de le faire avant la réalisation de la réorganisation (clause 5 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si l'organisation est liquidée, elle n'aura qu'à remplir la ligne «Code du formulaire de réorganisation (liquidation)», en y reflétant le code «0». Dans la ligne "TIN / KPP de l'organisation réorganisée" de l'organisation liquidée, des tirets doivent être mis (Lettre du Service fédéral des impôts du 01/02/2018 n ° GD-4-11 / 1804). Les tirets dans les deux nouvelles lignes doivent être mis à tous les agents fiscaux qui ne sont pas liés à la liquidation ou à la livraison de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour la société réorganisée.

Quant aux sections 1 « Indicateurs généralisés » et 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenues d'impôt sur le revenu des personnes physiques », elles sont restées sous la même forme.

Les règles d'enregistrement et la procédure d'application des ratios de contrôle entre les différents indicateurs du 6-NDFL sont établies par l'instruction figurant à l'annexe 2 de l'ordonnance du Service fédéral des impôts. Le formulaire lui-même est présenté à l'annexe 1. Le document est unifié, il a reçu la désignation de code 1151099.

Remplir le formulaire est considéré comme obligatoire pour tous les préposés à la retenue. Structurellement, le formulaire est divisé en blocs suivants :

1. La première page est la page de titre, dans ses colonnes sont saisies des informations identifiant le mandataire fiscal et la période pour laquelle les informations sont fournies. Les instructions pour remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour un semestre prescrivent d'indiquer exactement le semestre, et non le 2e trimestre, comme période de déclaration. Cette exigence est due à la nécessité de refléter les données sur la base des droits constatés à partir du 1er jour de l'année civile.
2. Section numéro 1. Il fournit des valeurs généralisées pour les principaux indicateurs - les revenus accumulés et payés, le montant de l'impôt sur le revenu et les avantages fiscaux appliqués. Dans le calcul du 6-NDFL, les instructions de remplissage exigent que vous incluiez un nombre de sections remplies correspondant au nombre de taux de taxe appliqués.
3. La section 2 a été créée pour refléter les montants d'impôt sur le revenu et d'impôt sur le revenu des particuliers pour lesquels des transferts ont effectivement été effectués.

Règles de remplissage 2019

Toutes les rubriques de l'impôt sur le revenu des 6 personnes sont obligatoires, le calcul comprend :

• titre de page;
• section 1 « Indicateurs généralisés » ;
• section 2 "Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu".

Compilez l'impôt sur le revenu des 6 personnes sur une base cumulative: pour le premier trimestre, pour un semestre, pour les 9 mois de 2019 et pour l'année. Pour ce faire, prenez les informations des registres de comptabilité fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Algorithme de remplissage

Lors du remplissage des lignes de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est nécessaire de saisir les valeurs des indicateurs sur un total cumulé pour l'ensemble de la période de déclaration.

Pour comprendre les nuances de l'attribution de montants comptables à une colonne spécifique, il est recommandé d'étudier attentivement les dispositions de l'ordonnance du Service fédéral des impôts. L'instruction pour remplir 6-NDFL avec un exemple montre clairement comment fonctionne la règle des ratios de contrôle, sans laquelle le formulaire ne sera pas accepté par l'autorité de régulation. Schéma d'actions étape par étape:

1. Enregistrement des registres comptables et dérivation de la balance des paiements pour les salaires, charges à payer en faveur des particuliers, paiements pour lesquels l'entreprise agit en tant qu'agent fiscal.
2. Dérivation d'une assiette fiscale commune, différenciation des revenus et des impôts sur la base du "calculé/retenu".
3. Saisie des informations dans le formulaire de déclaration.

Il ne doit pas y avoir de colonnes vides dans le document final. Les instructions pour 6-NDFL, un échantillon de remplissage établissent les exigences pour mettre des tirets (au lieu du contenu textuel) et des zéros (au lieu d'une valeur numérique) dans les cellules sans données numériques. Il n'est pas permis d'imprimer le formulaire sur les deux faces d'une même feuille.

Depuis le début de 2018, un nouvel échantillon de remplissage de 6 impôts sur le revenu des particuliers a été approuvé. Le certificat doit être fourni en tant que document de déclaration sur le salaire des employés, ainsi que tous les montants d'impôts pertinents. Vous trouverez ci-dessous un échantillon prêt à l'emploi et des recommandations étape par étape pour le remplissage.

Exemple de formulaire 6-NDFL se compose d'une page de titre et de deux sections. Les instructions pour remplir le formulaire sont fournies ci-dessous.

Titre de page

Ici, vous remplissez les données de l'entreprise :

Section 1

Cette section prescrit le taux d'impôt sur le revenu des particuliers (c'est-à-dire 13 %), toutes les déductions (le cas échéant), ainsi que le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu. Il est important de comprendre que, dans la plupart des cas, l'employé ne reçoit qu'un salaire. Mais parfois, il peut également recevoir, par exemple, des dividendes, de sorte que tous les paiements doivent être pris en compte lors du remplissage du formulaire.

Dans la ligne "le montant des revenus accumulés", nous indiquons tous les revenus des employés soumis à l'impôt.

Ligne 030 "montant des déductions fiscales" du formulaire 6-NDFL - elle reflète les déductions fiscales qui ont été fournies à l'employé, s'il n'y en a pas, elle n'est pas remplie.

Le "montant de la taxe calculée" est calculé comme suit :

Taux d'imposition (010) * (Montant des revenus à recevoir (020) - montant des déductions fiscales (030))

La ligne 050 est remplie si des citoyens étrangers travaillent dans l'entreprise sur la base d'un brevet

Les totaux indiquent le nombre total de tous les employés qui ont reçu un salaire, ainsi que d'autres revenus dus à la coopération avec l'entreprise. Fixez également le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Section 2

Dans cette section, vous devez peindre les montants totaux pour tous les paris :

• percevoir un revenu ;
• déductions fiscales ;
• ses listes.

Un commentaire vidéo détaillé d'un conseiller fiscal sur les spécificités du remplissage du formulaire 6-NDFL dans le programme 1C:

Responsabilité pour défaut de fourniture

Étant donné que les entreprises et les entrepreneurs individuels sont tenus de remplir correctement le formulaire 6-NDFL, certaines mesures de responsabilité sont également approuvées dans la législation fiscale pour diverses raisons (voir le tableau pour plus de détails).

Depuis le premier jour de 2016, une règle est en vigueur selon laquelle le bureau des impôts peut suspendre temporairement les services bancaires pour les comptes de l'entreprise si le formulaire 6-NDFL n'a pas été fourni à temps, et plus de 10 jours ouvrables se sont écoulés depuis le retard.

Dates et lieu de remise de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Toutes les personnes morales et les entrepreneurs privés (IP) doivent déposer chaque trimestre le formulaire 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, c'est-à-dire 4 fois par an. Le document contient des informations sur :

• revenus des employés qui ont été reçus de l'employeur (salaire, prime, indemnité, indemnité de déplacement, etc.);
• les impôts sur le revenu retenus sur chaque type de revenu ;
• déductions fiscales, le cas échéant.

Il est important de comprendre que ces informations sont fournies pour tous les employés qui ont conclu un contrat de travail formel avec l'employeur, y compris pour :

• travailleurs à temps partiel;
• travailleurs saisonniers;
• députés indépendants, etc.

6-NDFL est soumis à la branche locale du Service fédéral des impôts. Si une personne morale a plusieurs subdivisions distinctes, une attestation est remise à l'inspection qui correspond géographiquement à l'adresse légale du siège social.

Toutes les données du formulaire sont fournies sur la base de la comptabilité d'exercice - d'abord le premier trimestre, puis un semestre, 9 mois et toute l'année civile (12 mois).

Il est important de comprendre que le moment de la livraison du document signifie le moment réel où la lettre a été envoyée au Service fédéral des impôts. Autrement dit, s'il a été envoyé même à 23 h 59 le dernier jour de rapport, ce ne sera formellement pas une violation de la réglementation établie.

Les entreprises fournissent un exemple de remplissage du formulaire 6-NDFL :

1. Sous forme papier, si jusqu'à 25 salariés sont officiellement employés, inclus. Cependant, l'impression recto-verso n'est pas autorisée.
2. Sous forme électronique, si le nombre de plus de 25 personnes.

Le formulaire 6-NDFL est soumis même dans les cas où l'employé n'a reçu qu'un seul paiement pour toute l'année (par exemple, en congé de maladie, après quoi il a démissionné). Si, au cours de cette période de déclaration, l'employeur n'a effectué aucun paiement, il n'est pas nécessaire de remettre le document. Au cas où, une société ou un entrepreneur peut s'assurer et envoyer une notification au bureau des impôts sous n'importe quelle forme, par exemple :

L'obligation d'établir 6 impôt sur le revenu des personnes physiques ne dispense pas de l'obligation d'établir 2 impôt sur le revenu des personnes physiques.

Erreurs typiques lors du remplissage

Fondamentalement, remplir l'attestation d'impôt sur le revenu des 6 personnes ne pose pas de difficultés particulières, car l'échantillon semble assez simple. Cependant, des erreurs peuvent survenir en raison d'une indication inexacte des dates requises pour l'émission de la paie de vacances :

1. La date d'émission de ces paiements n'est pas le même jour qu'ils ont été accumulés. Par exemple, si l'accumulation a eu lieu en décembre, puis le paiement effectif à l'employé en janvier, les fonds ne seront reflétés que dans le rapport du 1er trimestre de la nouvelle année. Et dans le rapport du 4ème trimestre de la précédente, de telles informations ne devraient pas être contenues.
2. La date d'émission de l'indemnité de vacances n'est pas le premier jour de vacances. Par exemple, un employé part en vacances à partir du lundi 29 janvier 2018. Et l'indemnité de vacances lui a été accumulée le dernier jour ouvrable avant cela - c'est-à-dire le vendredi 26 janvier. En conséquence, à la ligne 100, la date 26/01/2018 est écrite.
3. Parfois, une indemnité de vacances est ajoutée par erreur au salaire (ou à l'avance) qui a été versé le même mois. Par exemple, un employé part en vacances à partir du 29 janvier 2018, la paie de vacances a été émise le 26 janvier. Et l'avance a été reçue comme d'habitude le 25 janvier. Il est impossible d'additionner le montant des 25 et 26 janvier. C'est-à-dire que l'indemnité de vacances est toujours indiquée exclusivement sur sa propre ligne. Même si le paiement anticipé aurait également été reçu le 26 janvier, la somme des montants n'est pas autorisée.

Ainsi, lors du remplissage du certificat 6-NDFL, il est important de saisir soigneusement toutes les informations. Les taches, les corrections et les barrés, ainsi que le texte illisible dans le document ne sont pas autorisés. S'il est nécessaire de corriger des données ou des caractères individuels, rédigez un autre formulaire.

Les sommes perçues par un salarié dans le cadre d'une relation de travail avec une personne morale ou un entrepreneur individuel sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, cet impôt sur le revenu d'une personne embauchée est retenu et versé au budget par l'employeur, agissant en tant qu'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Jusqu'en 2016, l'employeur déclarait une fois par an le montant de l'impôt sur le revenu retenu à la source et versé au Trésor public pour les employés. Il s'agit d'une déclaration d'impôt sur le revenu pour 2 personnes pour chaque employé, qui doit être soumise à l'IFTS avant le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration. L'employeur ne pouvait pas payer les salaires ou violer ses devoirs en tant qu'agent des impôts - les inspecteurs du Service fédéral des impôts ne disposaient pas de suffisamment d'informations pour suivre les violations tout au long de l'année.

Afin de contrôler le transfert d'impôt, un nouveau formulaire a été introduit - 6-NDFL, qui devra être soumis tous les trimestres à toutes les personnes morales et entrepreneurs ayant des employés (clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie) . Le formulaire a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450.

6-NDFL comprend des informations sur l'employeur, le montant des revenus et des déductions fiscales, les dates de perception effective des revenus, les déductions fiscales et les transferts au budget. Le rapport 6-NDFL se compose de 3 parties : la page de titre, la section 1 et la section 2.

Règles générales pour remplir le formulaire 6-NDFL

Considérez la procédure pour remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Si vous ne soumettez pas de rapport via le SDC, vous ne pouvez utiliser qu'un stylo avec de l'encre noire, bleue et violette pour l'écriture manuscrite. Il est interdit de corriger les erreurs avec un correcteur.

Dans les lignes du rapport, les informations sont saisies de gauche à droite, en commençant par la cellule la plus à gauche, dans les cellules vides, il devrait y avoir un tiret. Les montants des revenus sont remplis en roubles et en kopecks, et le montant de l'impôt - uniquement en roubles, les kopecks sont arrondis. Le remplissage du 6-NDFL-2016 s'effectue séparément pour chaque OKTMO. Les feuilles sont numérotées consécutivement, en commençant par la première.

Comment remplir 6-NDFL : page de titre

Les entités juridiques indiquent le TIN et le KPP, les entrepreneurs - seul le TIN, et les tirets sont placés dans le champ "KPP". Si vous soumettez l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour la première fois au cours de cette période, le «numéro d'ajustement» est 000. Si une déclaration mise à jour est soumise, le champ correspond au numéro de série de l'ajustement (001, 002, etc. ).

La période de soumission contient un code numérique :

• pour le rapport du I trimestre - 21 ;
• pendant six mois - 31;
• - 33;
• par an - 34.

Période d'imposition - l'année de remplissage du formulaire 6-NDFL. Dans le champ « Soumis à l'administration fiscale », vous devez préciser le code de l'inspection des impôts. Le champ "A l'emplacement (comptabilité) (code)" inclut l'un des éléments suivants dans la liste :

• 120 - au lieu de résidence de l'entrepreneur individuel ;
• 320 - au siège de l'entrepreneur individuel (lors de l'utilisation de PSN et UTII);
• 212 - au lieu d'enregistrement de la personne morale russe;
• 212 - au lieu d'immatriculation du plus gros contribuable ;
• 220 - à l'emplacement d'une subdivision distincte d'une entité juridique russe.

Le mandataire fiscal dans le champ du même nom indique le nom abrégé conformément à la charte. Une personne qui est un agent des impôts entre son nom complet en entier selon les données du passeport. Sur la première feuille, il faut également inscrire l'OKTMO de l'entreprise, son numéro de téléphone et le nombre de pages contenues dans le calcul 6-NFDL.

• 1 - le mandataire fiscal lui-même ;
• 2 - un représentant d'un agent fiscal (si un représentant soumet un rapport, vous devez spécifier les détails du document confirmant l'autorité).

Dans la colonne « Date et signature », la personne qui confirme les informations du rapport signe. Le quart inférieur droit de la page de titre est destiné uniquement aux notes de l'inspecteur des impôts.

Comment remplir correctement le 6-NDFL : section 1

Les montants de la section 1 sont indiqués depuis le début de l'année selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

• À la page 010, le comptable fixe le taux de l'impôt sur le revenu. Si l'employeur verse des revenus à différents taux d'imposition sur le revenu des particuliers, une section 1 distincte est nécessaire pour chaque taux;
• Page 020 contient le montant des revenus accumulés, en tenant compte des paiements dans le cadre des relations de travail, des dividendes et des prestations de maladie ;
• À la ligne 025, les dividendes sont indiqués comme un montant distinct ;
• Page 030 - le montant des déductions fiscales ;
• Page 040 - le montant de l'impôt calculé (c'est-à-dire 13% de la différence entre les revenus accumulés et les déductions fiscales);
• Page 045- ;
• Page 050 contient des informations sur l'avance forfaitaire versée par l'entreprise pour un travailleur étranger sur un brevet;
• Le nombre d'employés doit être indiqué à la page 060 - toutes les personnes qui ont reçu des paiements de l'employeur au cours de la période de déclaration doivent être prises en compte ;
• À la page 070, le comptable indiquera le montant de l'impôt retenu, et l'argent que l'agent des impôts n'a pas retenu à l'employé doit être indiqué à la page 080 ;
• Pour le montant d'impôt que l'employeur a remboursé à l'employé, la page 090 est destinée.

Quelles questions peut-il y avoir lors du remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes dans la section 1 ? Certains comptables estiment que le montant de la déduction foncière reçue par l'employé de l'employeur devrait être indiqué à la ligne 090. Le Service fédéral des impôts, dans une lettre du 18/03/2016 n ° BS-4-11 / 4538, a expliqué que cette ligne est destinée à la restitution des retenues excessivement retenues conformément à l'art. 231 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La déduction fiscale a déjà été calculée dans les indicateurs des lignes 040 et 070, elle ne peut pas être recalculée selon la ligne 090.

Doit-il y avoir égalité entre la page 040 et la page 070 ? Non, si vous avez des revenus reportés : par exemple, un salaire de mars émis en avril. Étant donné que le salaire a été accumulé en mars, l'impôt qui en découle est inclus à la page 040. Et l'entreprise le retiendra des employés et ne le transférera qu'en avril. L'indicateur de la page 070 sera inférieur à l'indicateur de la page 040, l'administration fiscale ne considérera pas cela comme une erreur (lettre du Service fédéral des impôts du 15 mars 2016 n° BS-4-11/4222). Une situation similaire se produit avec les paiements de juillet, septembre et décembre aux employés.

Comment remplir le formulaire 6-NDFL : Section 2

La deuxième section fournit des informations sur les montants que l'employeur a transférés aux employés au cours des 3 derniers mois. Les revenus doivent être indiqués conformément aux dates de réception conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie:

• Page 100 - jour de revenu. Dans ce cas, vous n'avez pas besoin de diviser le salaire en un acompte et le paiement final n'est pas nécessaire - le paiement mensuel complet est indiqué
• Page 110 - date de retenue d'impôt
• Page 120 - la date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget
• Page 130 - contient le montant des revenus effectivement perçus
• Page 140 - indique le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu.

Chaque type de paiement doit être reflété dans des lignes distinctes 100-140 dans l'ordre chronologique. S'ils ne suffisent pas, ajoutez une autre feuille de 6-NDFL - la section 1 n'a pas besoin d'être dupliquée.

La procédure de remise de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Les contribuables du rapport 6-NDFL doivent soumettre tous les trimestres. La totalité du mois calendaire suivant la fin de la période de rapport est donnée pour la préparation. Pour l'année de déclaration, l'impôt sur le revenu des 6 personnes doit être soumis au plus tard le 1er avril de l'année suivante.

Date limite de dépôt de l'impôt sur le revenu des 6 personnes en 2016 :

Le contribuable soumet l'impôt sur le revenu des 6 personnes sous forme papier par la poste russe, personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant - si le nombre d'employés est inférieur à 25 personnes (clause 2, article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie). S'il y a plus d'employés, le rapport est soumis à l'inspection uniquement sous forme électronique.

Les personnes morales et les entrepreneurs individuels doivent soumettre 6-NDFL au Service fédéral des impôts au lieu d'enregistrement. Important: si l'organisation a des divisions distinctes, le 6-NDFL doit être soumis séparément au bureau des impôts à l'emplacement de la société mère et à l'emplacement de l'OP.

En cas de violation des délais, l'entreprise encourra une amende de 1000 roubles. pour chaque mois de retard (clause 1.2 de l'article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Et après 10 jours ouvrables de retard, le contribuable court le risque d'obtenir un blocage du compte courant (clause 3.2 de l'article 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Pour de fausses informations dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes, l'amende est de 500 roubles. (Article 126.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si l'entreprise constate elle-même des erreurs dans le calcul et fournit des éclaircissements avant l'inspecteur des impôts, il n'y aura pas d'amende. Une autre amende attend une personne morale ou un entrepreneur individuel qui compte plus de 25 employés, mais le rapport est fourni sur papier - 200 roubles. en vertu de l'art. 119.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Une autre question est liée à la procédure de soumission de l'impôt sur le revenu des 6 personnes: est-il nécessaire de remettre l'impôt sur le revenu des 6 personnes avec zéro indicateur - si le contribuable n'a pas effectué de paiements aux employés ou si l'entrepreneur n'a pas d'employés? Le Service fédéral des impôts, dans une lettre du 05/04/2016 n ° BS-4-11 / 7928, a confirmé que seuls les agents des impôts sont tenus de transférer le calcul du 6-NDFL à l'inspection. Si l'entreprise n'a rien payé à personne au cours de la période de déclaration, elle n'est pas un agent fiscal. Cela signifie que vous n'avez pas besoin de soumettre le formulaire zéro 6-NDFL.

Rapports de contrôle indiquant le 6-NDFL

Pour vérifier l'exactitude des déclarations de revenus, le Service fédéral des impôts publie des ratios de contrôle spéciaux - à la fois pour comparer les données dans un rapport et pour le contrôle inter-documents. Les ratios de contrôle pour le contrôle du 6-NDFL sont donnés dans la lettre du Service fédéral des impôts du 10 mars 2016 n° BS-4-11/3852.

Ci-dessous dans le tableau, nous indiquons les ratios de vérification des indicateurs dans le formulaire 6-NDFL lui-même et les raisons probables du non-respect des ratios :

Les autorités fiscales n'exigent pas que la somme de toutes les lignes 140 de la section 2 soit égale à la ligne 070 de la section 1 : l'inégalité est due au revenu reporté. La section 1 contient un total cumulé pour l'année, tandis que la section 2 affiche les informations des trois derniers mois uniquement. Le salaire du dernier mois du trimestre (mars, juin, septembre et décembre) tombe comme prévu à la section 1, et la retenue d'impôt sur celui-ci est déjà reflétée dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour la période de déclaration suivante.

Si vous remplissez 6-NDFL dans le programme de comptabilité, il vérifiera lui-même les ratios de contrôle. Les systèmes de déclaration électronique sont dotés de fonctionnalités similaires. Il est important pour un comptable de connaître les formules de ratio afin de trouver rapidement une erreur dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Un exemple de remplissage du 6-NDFL 2016

Regardons un exemple de la façon de remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes en 2016. Nous donnons n Un exemple de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 6 mois de 2016.

Fantasia LLC au premier semestre 2016 a effectué les paiements suivants aux employés :

"Fantasy" verse le salaire en fonction des résultats du mois civil le 5ème jour de chaque mois suivant. Les revenus de la section 1 du comptable de l'impôt sur le revenu des 6 personnes de Fantasia reflétaient le total cumulé pour les 6 mois, et dans la section 2, les données ne sont enregistrées que pour avril-juin 2016, en tenant compte du salaire de mars 2016, que Fantasia a payé en Avril.

Attention : pour les paiements d'avril à juin 2016, le comptable de Fantasia n'avait pas assez de lignes 100-140 dans la section 2, il a donc fait une feuille supplémentaire 003.

Pour la période fiscale de 2017, le formulaire 6-NDFL est présenté dans une version mise à jour. Découvrez ce qui a changé dans ce formulaire de déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers, ainsi que les erreurs rencontrées lors du remplissage, dans ce document.

La date d'entrée en vigueur du formulaire 6‑NDFL mis à jour.

Récemment, l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 17 janvier 2018 n ° ММВ-7-11/ [courriel protégé]. Le document modifie le formulaire 6-NDFL, qui est en vigueur dans sa forme originale depuis 2016.

Modifications apportées au formulaire 6‑NDFL.

Des modifications ont été apportées à la page de titre, à la procédure de remplissage et de soumission, ainsi qu'au format de soumission du formulaire 6-NDFL. Les sections 1 "Indicateurs généralisés" et 2 "Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenues à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques" sont restées inchangées.

Titre de page.

La page de titre du formulaire 6-NDFL n'est pas seulement ajustée, mais remplacée par une nouvelle version. Par rapport à la version actuelle du formulaire 6-NDFL, les modifications suivantes ont été apportées à la page de titre :

• code-barres 15201027 remplacé par code-barres 15202024 ;
• pour les organisations qui sont les plus gros contribuables, le TIN et le KPP sur le lieu de l'organisation sont indiqués conformément au certificat d'enregistrement de l'organisation russe auprès de l'administration fiscale du lieu (5e et 6e catégories du KPP - 01);
• les détails sont saisis lors de la réorganisation ou de la liquidation de l'organisation ;
• d'autres modifications de clarification ont été apportées.

En ce qui concerne la réorganisation ou la liquidation de l'organisation, les champs suivants sont introduits :

• "Forme de réorganisation (liquidation) (code)" ;
• "TIN / KPP de l'organisation réorganisée."

L'organisation successeur soumet à l'autorité fiscale de son lieu (au lieu d'enregistrement en tant que contribuable le plus important) le formulaire 6-NDFL pour la dernière période de soumission et les calculs mis à jour pour l'organisation réorganisée (sous forme de fusion avec une autre entité juridique, fusion de plusieurs personnes morales, scission d'une personne morale, transformation d'une personne morale en une autre) en indiquant en page de titre (p. 001) par l'obligatoire « au lieu (comptable) (code) » le code 215 ou 216, et en sa partie supérieure - le TIN et le KPP de l'organisation successeur. La ligne "agent fiscal" reflète le nom de l'organisation réorganisée ou d'une subdivision distincte de l'organisation réorganisée.

Sur la ligne «TIN / KPP de l'organisation réorganisée», le TIN et le KPP sont prescrits qui ont été attribués à l'organisation avant la réorganisation par l'administration fiscale à son emplacement (au lieu d'enregistrement en tant que contribuable le plus important) ou à l'emplacement subdivisions distinctes de l'organisation réorganisée.

Les codes des formulaires de réorganisation et de liquidation d'une organisation (subdivision distincte) sont indiqués à l'annexe 4 de la procédure de remplissage du formulaire 6‑NDFL.

Si le calcul soumis à l'administration fiscale n'est pas un calcul pour une organisation réorganisée, des tirets sont indiqués sur la ligne "TIN / KPP de l'organisation réorganisée".

Notez que conformément au paragraphe 3.5 de l'art. 55 du Code fiscal de la Fédération de Russie lors de la cessation d'une organisation par liquidation ou réorganisation (cessation par un particulier des activités en tant qu'entrepreneur individuel), la dernière période fiscale (de calcul) pour une telle organisation (un tel entrepreneur individuel) est la période allant du début de l'année civile jusqu'au jour de l'enregistrement par l'État de la cessation de l'organisation à la suite d'une liquidation ou d'une réorganisation (perte de l'enregistrement par l'État d'un individu en tant qu'entrepreneur individuel).

Dans le cadre de ce qui précède, avant l'achèvement de la liquidation (réorganisation), l'organisation soumet à l'autorité fiscale du lieu de son enregistrement un calcul sous la forme 6-NDFL pour la période allant du début de l'année jusqu'au jour où le la liquidation (réorganisation) de l'organisation est terminée.

La soumission par le successeur du calcul sous la forme 6-NDFL pour l'organisation réorganisée n'est pas prévue par la version actuelle du Code fiscal de la Fédération de Russie (lettre du Service fédéral des impôts de Moscou du 10.01.2018 n ° 13- 11 / [courriel protégé]).

Mais la loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ art. 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie a été complétée par une norme spéciale - clause 5. En cas de défaillance de l'organisation réorganisée (réorganisée) (quelle que soit la forme de réorganisation) jusqu'à l'achèvement de la réorganisation des obligations prévues par l'article nommé, les informations prévues aux alinéas 2 et 4 de l'art. 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sont soumis à la soumission par le successeur (les successeurs) à l'autorité fiscale du lieu de leur enregistrement.

En présence de plusieurs successeurs, l'obligation de chacun des successeurs dans l'exercice des fonctions prévues par l'art. 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie, est déterminé sur la base d'un acte de transfert ou d'un bilan de séparation.

Nouvelles règles Art. 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie et mis en œuvre sous la forme mise à jour 6‑NDFL.

Nouveaux codes.

Des modifications ont été apportées à l'annexe 2 "Codes des lieux pour la soumission du calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par un agent fiscal" à l'exemple de remplissage du formulaire 6‑NDFL.

Premièrement, le code 212 - "Au lieu d'enregistrement de l'organisation russe" a été supprimé.

Deuxièmement, les nouveaux codes suivants ont été introduits (voir tableau):

L'annexe 4 "Codes des formes de réorganisation et de liquidation d'une organisation (subdivision distincte)" a été introduite (voir tableau):

Travailler sur les bogues.

Depuis l'introduction du formulaire 6-NDFL, les agents fiscaux ont eu de nombreuses questions sur le remplissage. En conséquence, de nombreuses erreurs ont été commises. Le Service fédéral des impôts a résumé les violations en termes de remplissage et de soumission du calcul dans le formulaire 6-NDFL (Lettre du 01.11.2017 n° GD-4-11 / [courriel protégé]). Pour aider les agents des impôts à remplir correctement le formulaire 6-NDFL pour 2017, nous vous proposons un aperçu des erreurs commises par les agents des impôts et identifiées par les autorités fiscales, et surtout, nous vous indiquerons comment le remplir correctement.

Les autorités fiscales citent les raisons suivantes pour la survenance des infractions :

• non-respect des dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• non-respect de la procédure de remplissage du calcul dans le formulaire 6‑NDFL ;
• non-respect des ratios de contrôle des indicateurs de calcul ;
• non-respect des explications du Service fédéral des impôts ;
• erreurs dans les rapports.

Toutes les violations ci-dessus sont divisées en groupes en fonction de la nature de leur commission.

Violations organisationnelles.

Les soi-disant violations organisationnelles comprennent des violations telles que le non-respect des délais de soumission du formulaire 6-NDFL, la méthode de soumission, la soumission du calcul dans le cas d'une subdivision distincte non à son emplacement, etc.

Violation du délai de soumission du formulaire 6‑NDFL. Comme le montre la pratique, la violation des délais de déclaration se produit toujours. Rappelons que le calcul sous forme d'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le premier trimestre, six mois, neuf mois est soumis à l'administration fiscale au plus tard le dernier jour du mois suivant la période correspondante, pour l'année - au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période fiscale expirée (clause 2 article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En cas de non-respect des délais de soumission du formulaire 6-NDFL, la responsabilité est prévue sous la forme d'une amende d'un montant de 1 000 roubles. pour chaque mois complet et incomplet, à compter du jour fixé pour la soumission du calcul (clause 1.2, article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En outre, en cas de non-soumission d'un calcul dans le formulaire 6-NDFL dans les dix jours suivant la date limite de soumission d'un tel calcul, le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale décide de suspendre les opérations de l'agent fiscal sur son comptes bancaires et transferts de ses fonds électroniques (p. 3.2 article 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Soumission du formulaire 6-NDFL sur papier au lieu d'être électronique. L'agent fiscal, si le nombre de personnes qui ont perçu des revenus au cours de la période d'imposition est supérieur à 25 personnes, est tenu de soumettre à l'administration fiscale un calcul sous forme d'impôt sur le revenu des 6 personnes sous forme électronique via des canaux de télécommunication (clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cette règle s'applique également aux unités distinctes. En cas de violation de cette procédure, l'agent des impôts paiera une amende de 200 roubles. (Article 119.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Erreurs lors du remplissage du point de contrôle et OKTMO. Les différences de codes OKTMO dans le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers entraînent l'apparition de trop-perçus et d'arriérés déraisonnables (clause 7 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si, lors du remplissage du calcul dans le formulaire 6-NDFL, l'agent fiscal a commis une erreur concernant l'indication du point de contrôle ou de l'OKTMO, alors après avoir découvert ce fait, l'agent fiscal doit soumettre deux calculs dans le formulaire 6-NDFL au l'administration fiscale du lieu d'immatriculation :

• calcul révisé par rapport à celui présenté précédemment avec indication du KPP ou de l'OKTMO pertinent et des indicateurs zéro pour toutes les sections du calcul ;
• calcul initial indiquant le point de contrôle correct ou OKTMO.

Ces clarifications sont également données dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 août 2016 n ° GD-4-11 / [courriel protégé]

Soumission du formulaire 6-NDFL par des divisions distinctes de l'organisation qui ne se trouvent pas sur leur site. Le calcul dans le formulaire 6-NDFL est rempli par l'agent fiscal séparément pour chaque subdivision distincte enregistrée, y compris les cas où des subdivisions distinctes sont situées dans une municipalité. Si le formulaire de calcul est rempli par une organisation qui a des subdivisions distinctes, le point de contrôle au lieu d'enregistrement de l'organisation à l'emplacement de sa subdivision distincte est indiqué sur la ligne "KPP".

Soumission par l'organisation (subdivision séparée) du formulaire après le changement de lieu vers l'ancien lieu. Souvent, les organisations (divisions distinctes) qui ont changé d'emplacement continuent de soumettre le formulaire 6-NDFL à leur ancien emplacement. Ce n'est pas vrai.

Après enregistrement auprès de l'administration fiscale du nouveau siège de l'organisation (subdivision distincte), l'agent fiscal soumet à l'administration fiscale du nouveau siège les calculs dans le formulaire 6‑NDFL, à savoir :

• calcul dans le formulaire 6-NDFL - pour la période d'enregistrement auprès de l'administration fiscale à l'emplacement précédent, indiquant OKTMO à l'emplacement précédent de l'organisation (subdivision distincte);
• calcul dans le formulaire 6-NDFL - pour la période suivant l'enregistrement auprès de l'administration fiscale du nouveau site, indiquant OKTMO au nouveau site de l'organisation (subdivision distincte).

Dans le même temps, le point de contrôle de l'organisation (subdivision distincte) attribué par l'administration fiscale au nouvel emplacement de l'organisation (subdivision distincte) est indiqué dans le calcul (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 27 décembre 2016 Non BS-4-11 / [courriel protégé]).

Incohérence des indicateurs du formulaire 6-NDFL avec les indicateurs du formulaire 2-NDFL.

Selon les ratios de contrôle du formulaire 6-NDFL, indiqués dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mars 2016 n ° BS-4-11 / [courriel protégé], indicateurs individuels de Sec. 1 formulaire 6-NDFL pour la période fiscale (année civile) doit correspondre aux données renseignées dans le formulaire
moi 2-impôt sur le revenu des personnes physiques avec le signe "1", présenté pour tous les contribuables par cet agent fiscal pour la période fiscale correspondante. Comment ces règles sont-elles violées et quels ratios doivent être respectés ?

Incohérence dans le montant des revenus accumulés. L'une des erreurs typiques est le montant des revenus accumulés à la ligne 020 de la Sec. 1 formulaire 6‑NDFL pour l'année est inférieur à la somme des lignes « Montant total des revenus » des certificats du formulaire 2‑NDFL.

Le montant des revenus accumulés (ligne 020 du formulaire 6-NDFL) au taux correspondant (ligne 010) doit correspondre à la somme des lignes "Montant total des revenus" au taux d'imposition correspondant
wok 2-impôt sur le revenu des personnes physiques avec le signe "1", soumis pour tous les contribuables par cet agent des impôts, et lignes 020 pour le taux d'imposition correspondant (ligne 010) de l'annexe 2 à la déclaration de revenus (pour JSC), soumis pour tous contribuables par cet agent des impôts.

Inadéquation des dividendes. Ligne 025 sec. 1 du formulaire 6-NDFL au taux approprié (ligne 010) pour l'année ne correspond souvent pas au montant des revenus sous forme de dividendes (selon le code de revenu 1010) des certificats du formulaire 2-NDFL avec le signe "1 » soumis pour tous les contribuables.

En règle générale, le montant des revenus accumulés sous forme de dividendes (ligne 025 du formulaire 6-NDFL) doit correspondre au montant des revenus sous forme de dividendes (par code revenu 1010) des certificats sous forme 2-NDFL avec le signe « 1 » déposé pour tous les contribuables par ce mandataire des impôts, et les revenus sous forme de dividendes (selon le code des revenus 1010) de l'annexe 2 à la déclaration de revenus (pour les sociétés par actions) déposés pour tous les contribuables par ce agent des impôts.

Incohérence dans le montant de la taxe calculée. Le montant de la taxe calculée à la ligne 040 section. 1 du formulaire 6‑NDFL pour l'année s'avère parfois inférieur à la somme des lignes « Montant de l'impôt calculé » des attestations du formulaire 2‑NDFL pour la même période imposable.

Le montant d'impôt calculé (ligne 040 du formulaire 6-NDFL) au taux d'imposition correspondant (ligne 010) pour la période d'imposition doit correspondre à la somme des lignes "Montant d'impôt calculé" au taux d'imposition correspondant des attestations du formulaire 2 -NDFL avec le signe "1" déposé pour tous les contribuables par ce mandataire des impôts, et les lignes 030 pour le taux d'imposition correspondant (ligne 010) de l'annexe 2 à la déclaration de revenus (pour les sociétés par actions) déposée pour tous les contribuables par ce agent des impôts.

Incohérence dans le nombre d'individus. Dans la pratique, il existe également une violation telle qu'un écart (surestimation ou sous-estimation) du nombre de personnes (ligne 060 section 1 du calcul du formulaire 6-NDFL pour l'année) qui ont perçu un revenu, avec le nombre de certificats en le formulaire 2-NDFL pour la même période fiscale.

Bien sûr, la valeur de la ligne 060 du formulaire 6-NDFL pour l'année (le nombre de personnes qui ont perçu un revenu) doit être égale au nombre total de certificats 2-NDFL avec le signe "1" et les pièces jointes 2 à l'impôt sur le revenu déclaration (pour JSC) présentée pour tous les contribuables par cet agent chargé de la retenue.

Erreurs dans la section 1 du formulaire 6-impôt sur le revenu des particuliers.

La section 1 du formulaire 6-NDFL contient des indicateurs généralisés pour cet agent fiscal pour la période de déclaration (fiscale). Lorsque vous remplissez la section indiquée, les erreurs suivantes se produisent.

Remplir la rubrique 1 n'est pas cumulable. La section 1 du calcul sous forme d'impôt sur le revenu des 6 personnes est remplie selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour le premier trimestre, un semestre, neuf mois et un an. Cette procédure est due au fait que la période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques est une année civile (article 216 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Indication incorrecte du montant des revenus accumulés. Selon la section de la ligne 020. 1 indique le montant du revenu accumulé généralisé pour tous les individus sur une base d'exercice depuis le début de la période d'imposition. Ce faisant, il faut tenir compte des éléments suivants :

• le calcul dans le formulaire 6‑NDFL ne reflète pas les revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 01 août 2016 n° BS-4-11 / [courriel protégé]);
• les revenus sont indiqués dans la période au cours de laquelle ils sont effectivement perçus aux fins du ch. 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie conformément à l'art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par exemple, il y a une erreur courante liée à la réflexion dans la Sect. 1 revenu sous forme de prestations d'invalidité temporaire dans la période pour laquelle il est accumulé. Dans ce cas, la date de réception effective des revenus sous forme de prestations d'invalidité temporaire est le jour du paiement des revenus, y compris le transfert des revenus sur les comptes du contribuable dans les banques ou, en son nom, sur les comptes de tiers ( clause 1 clause 1 article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les revenus sous forme de prestations d'invalidité temporaire sont comptabilisés dans la période au cours de laquelle ces revenus sont payés.

Excédent du montant des acomptes forfaitaires sur le montant de la taxe calculée. Selon la ligne 050 sect. 1 indique le montant des acomptes forfaitaires généralisés pour tous les particuliers, acceptés en réduction du montant de l'impôt calculé à partir du début de la période imposable. Ce montant ne peut excéder le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé par le contribuable. Ceci est établi par les ratios de contrôle au format 6‑NDFL (clause 1.4) : ligne 040 ≥ ligne 050.

Indication erronée du montant de la retenue à la source. La ligne 070 reflète le montant total de l'impôt retenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période d'imposition. En pratique, il y a une indication erronée sur la ligne 070 de la Sec. 1 montant de l'impôt sur le revenu des particuliers, qui ne sera retenu que lors de la prochaine période de déclaration.

Par exemple, les salaires ont été provisionnés pour mars 2018, mais effectivement payés en avril 2018. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu en avril directement lors du paiement des salaires. En conséquence, le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers à la ligne 070 section. 1 pour le 1er trimestre 2018 n'est pas indiqué, mais se reflète dans le calcul du premier semestre 2018.

Indication incorrecte du montant non retenu de l'impôt sur le revenu des particuliers. Le montant total de l'impôt non retenu par l'agent fiscal est indiqué à la ligne 080 sur la base des droits constatés depuis le début de la période fiscale. En remplissant ce champ, indiquez par erreur :

• le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dont la période de rétention n'est pas encore arrivée (par exemple, le montant de la taxe sur les salaires qui sera payé au cours de la prochaine période de déclaration);
• différence entre l'impôt calculé et l'impôt retenu. Rappelons que la ligne 080 reflète le montant total de l'impôt non retenu par l'agent fiscal sur les revenus perçus par les particuliers, y compris en nature et sous forme d'avantages matériels en l'absence de paiement d'autres revenus en espèces.

Erreurs dans la section 2 du formulaire 6-impôt sur le revenu des particuliers.

La section 2 indique les dates de réception effective par les personnes physiques des revenus et des retenues d'impôt, le moment du transfert de l'impôt et les montants des revenus effectivement perçus et des retenues d'impôt résumées pour tous les individus. En pratique, les violations suivantes ont été identifiées lors du remplissage de cette section.

Remplir la rubrique 2 sur une base cumulative. Contrairement à la secte. 1 seconde. 2 n'est pas rempli avec un total cumulé. La section 2 pour la période de déclaration correspondante reflète les transactions qui ont été effectuées au cours des trois derniers mois de cette période.

Indication incorrecte des dates de réception des revenus, de retenue et de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers. Dans la section 2, la ligne 100 indique la date de perception effective du revenu et la ligne 110 - la date de retenue à la source sur le montant du revenu effectivement perçu indiqué à la ligne 130. La ligne 120 doit indiquer la date au plus tard à laquelle le montant de l'impôt doit être transféré. Agents fiscaux lors du remplissage des lignes 100, 110 et 120 de sec. 2 faire les erreurs suivantes :

• les dates en dehors de la période de rapport sont indiquées. Parce que dans la secte. 2 pour la période de déclaration pertinente, en principe, seules les transactions effectuées au cours des trois derniers mois de cette période sont reflétées, si l'agent fiscal effectue une opération au cours d'une période de déclaration et la termine dans une autre période, alors cette opération est reflétée dans la période où il a été achevé. L'opération est considérée comme achevée dans la période de déclaration au cours de laquelle le délai de transfert de la taxe conformément au paragraphe 6 de l'art. 226 et alinéa 9 de l'art. 226.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• la ligne 100 indique des dates incorrectes de réception des revenus. Par exemple, lors du paiement des salaires, la date de transfert de fonds est saisie et lors du paiement d'une prime basée sur les résultats du travail de l'année, le dernier jour du mois auquel la commande de prime est datée est écrit. Dans le même temps, selon les règles établies, la ligne 100 est remplie sous réserve des dispositions de l'art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La date de réception effective des revenus sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel le contribuable a accumulé des revenus pour l'exercice des fonctions de travail conformément au contrat de travail (contrat) (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts Code de la Fédération de Russie), et la date de réception effective du revenu sous forme de prime en fonction des résultats du travail de l'année, il est défini comme le jour du paiement du revenu, y compris le transfert du revenu au contribuable comptes dans des banques ou, en son nom, sur des comptes de tiers (clause 1, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Indication erronée du montant de la retenue à la source. A la ligne 140 de la sect. 2, le montant généralisé d'impôt retenu à la date indiquée à la ligne 110 est prescrit. Lorsque vous remplissez ce champ, le montant de l'impôt est souvent reflété en tenant compte du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retourné par l'agent des impôts, ce qui est incorrect. La ligne 140 indique exactement le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers qui est retenu.

Duplication des opérations. La section 2 contient la duplication d'opérations commencées au cours d'une période de déclaration et achevées au cours d'une autre. Les opérations sont spécifiées une seule fois - dans la période d'achèvement.

Généralisation des opérations. Une autre erreur des agents fiscaux est la non-attribution des paiements inter-établissements (salaires, indemnités de vacances, congés de maladie, etc.) à un groupe distinct. Bloc de lignes 100 - 140 sec. 2 est rempli séparément pour chaque date limite de transfert d'impôt, si pour différents types de revenus qui ont la même date de leur réception effective, il existe différentes dates limites de transfert d'impôt (clause 2, clause 6, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

* * *

Pour la période fiscale de 2017, les agents fiscaux doivent déclarer sur le formulaire 6-NDFL mis à jour - au plus tard le 2 avril 2018. La nouvelle édition comprend la page de titre du formulaire 6-NDFL, la procédure de remplissage et de soumission, ainsi que le format de soumission. Les sections 1 et 2 du calcul sont restées inchangées.

L'article analyse les erreurs dans le formulaire 6‑NDFL qui se produisent lors de la soumission et donne des recommandations sur la façon de remplir correctement le calcul.

«Sur les modifications des annexes de l'ordonnance du Service fédéral des impôts du 14 octobre 2015 n ° ММВ-7-11 / [courriel protégé]».

Avec la procédure de remplissage approuvée. Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/ [courriel protégé]

"Sur les modifications des parties un et deux du Code fiscal de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de la Fédération de Russie."