Taxe sur les accidents. A quel taux calculer les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles. Modalités de paiement des retenues au fonds

Les cotisations d'accident sont des fonds versés par l'intermédiaire du Fonds d'assurance sociale à un employé en compensation des dommages à la santé causés dans l'exercice de ses fonctions.

L'employeur est tenu d'en calculer mensuellement un certain montant en fonction des revenus du travail perçus par le subordonné. Elle est influencée par de nombreux facteurs, notamment :

• la disponibilité des prestations pour les primes d'assurance pour les blessures;
• Type d'activité;
• taux approuvés pour les primes d'assurance en cas de blessures.

Malgré le transfert de l'essentiel des cotisations au fisc, le FSS continue en 2019 de surveiller les prélèvements en question. Par conséquent, il y a quelques changements.

Rappelons que les caractéristiques et les règles des déductions pour blessures sont régies par la loi de 1998 n° 125-FZ.

Lequel objet d'imposition

Les retenues en question sont opérées à condition que soient conclus avec le salarié :

1. contrat de travail (toujours);
2. contrat de droit civil (lorsqu'une telle condition est stipulée).

L'employeur prélève à partir de primes d'assurance pour les blessures en 2019, que les subordonnés aient ou non la citoyenneté de notre pays.

Dans le cadre des relations envisagées, la Caisse d'assurances sociales agit en qualité d'assureur, et l'assuré :

• les personnes morales (quel que soit le type de propriété) ;
• propre propriétaire d'entreprise ;
• une personne qui a signé un contrat de travail avec une autre personne.

Les déductions à la FSS pour les blessures proviennent de différents types de revenus: salaires, indemnités, primes, indemnités pour congés non réclamés, ainsi que lors du paiement des salaires en produits. Les exceptions à l'objet de l'imposition pour les blessures sont:

• prestations de l'Etat;
• les versements dus lors de la liquidation de l'entreprise ou de la réduction du personnel;
• les fonds reçus pour une activité de travail dans des conditions particulièrement difficiles ou dangereuses pour la santé ;
• aide financière fournie en cas de force majeure;
• paiement pour le passage de cours de formation ou de perfectionnement, etc.

Quel genre

Le taux d'assurance des salariés contre les accidents et les maladies professionnelles liés aux activités de production est fixé dans une fourchette de 0,2 à 8,5%. Il augmente proportionnellement à l'augmentation du degré de risque auquel est attribuée l'activité principale de l'entreprise. Tous ces paramètres sont fixés par la loi.

Il existe 32 tarifs au total, formés en tenant compte de différents domaines d'activité (article 1 de la loi n° 179-FZ de 2005). Ils caractérisent les différents degrés de risque et le pourcentage de contribution correspondant. Les tarifs des primes d'assurance dommages en vigueur en 2019 sont présentés dans le tableau ci-dessous (en %).

Il est possible de déterminer la classe à laquelle appartient l'activité de l'entreprise selon 2 documents réglementaires :

1. OKVED ;
2. Classification des activités par risque (approuvée par arrêté du ministère du Travail n ° 625-n).

Ces informations sont reflétées dans les documents d'enregistrement reçus lors de la demande auprès de la FSS.

EXEMPLE

Considérons l'utilisation du tableau sur l'exemple de trois entreprises :

Ainsi, pour chacune de ces organisations taux d'assurance contre les blessures sera comme ça :

En 2019, les taux des primes d'assurance « pour les blessures » resteront les mêmes qu'en 2016 et 2017. Ceci est prévu par la loi fédérale du 19 décembre 2016 n° 419-FZ. En particulier, 32 tarifs de base seront maintenus, calculés dans la fourchette de 0,2 à 8,5 % du montant des versements en faveur des assurés. En 2019 également, les prestations pour les entrepreneurs qui paient des cotisations pour les personnes handicapées des groupes I, II et III resteront inchangées. Ces entrepreneurs individuels paient des cotisations d'un montant de 60% des taux d'assurance généralement établis.

Comment connaître votre tarif

Pour déterminer votre taux de primes d'assurance pour les blessures en 2019, vous devez confirmer le type d'activité économique de la période écoulée. C'est 2017. Le preneur d'assurance doit, au plus tard le 16 avril 2019 (le 15 avril tombant un dimanche), faire parvenir à la FSS :

1. déclaration confirmant l'activité principale;
2. certificat de validation ;
3. une note explicative au bilan de l'année écoulée (les représentants des petites entreprises sont dispensés de cette obligation).

En cas de non-soumission des documents énumérés, le fonds ne facture pas d'amendes, cependant, les spécialistes FSS fixeront eux-mêmes le tarif. Ce droit leur est accordé par l'arrêté du Ministère de la santé et du développement social de la Russie n ° 55 de 2006. De plus, ils choisiront la classe de risque la plus élevée parmi les codes indiqués dans le registre d'État unifié des entités juridiques pour votre entreprise. Une telle décision n'est pas toujours bénéfique pour l'assuré, nous vous recommandons donc de confirmer régulièrement et en temps opportun l'activité principale.

Faites particulièrement attention: il est impossible de contester le tarif maximum attribué par la FSS (voir décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 551). Dans cette partie, en 2019, rien n'a changé pour les primes d'assurance pour les blessures.

Combien transférer

Les employeurs doivent calculer mensuellement en tenant compte des charges à payer des 30 (31) derniers jours. Cela peut être fait en utilisant la formule :

COTISATIONS = B x TARIF Où:

B– assiette des contributions aux dommages. Il s'agit du montant d'argent reçu par l'employé, sur la base duquel la valeur requise est calculée. La législation ne prévoit pas de restrictions quant au montant. Le calcul se fait comme ceci :

B = Paiements td/gpd - Paiements n/a Où:

paiements td/gpd- les fonds versés à une personne en vertu d'un contrat de travail (droit civil).

Paiements n/a- Paiements non contributifs.

Sur une note : lorsque les règlements avec une personne sont effectués en nature, les contributions sont prélevées sur le montant d'argent spécifié dans le contrat. La TVA et les accises sont également prises en compte.

EXEMPLE

L'agence de voyages "Prestige" propose aux vacanciers des billets touristiques, ainsi que des hébergements et des véhicules. OKVED - 63.30.2. En février 2019, les employés ont reçu un salaire total de 3 millions 500 000 roubles, y compris une aide matérielle de 32 000 roubles. Déterminer le montant des primes d'assurance dans la FSS.

1. 1. Calculer la base pour le calcul des cotisations :

B \u003d 3 500 000-32 000 \u003d 3 468 000 roubles.

1. Selon la Classification des activités par risque, l'agence de voyages « Prestige » est affectée à la classe I de risque professionnel, ce qui correspond à un tarif de 0,2 %. En conséquence, les déductions pour blessures sont égales à :

CONTRIBUTIONS \u003d 3 468 000 x 0,2 \u003d 6936 roubles.

La FSS accorde des remises ou des remises à certaines entreprises. Par conséquent, le montant des contributions finales peut être encore augmenté ou réduit.

Nouvelles données sur les remises et surtaxes en 2019

Les employeurs versent des cotisations "pour les blessures" conformément aux taux d'assurance. Toutefois, une remise ou une surtaxe peut être appliquée au tarif (clause 1, article 22 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n° 125-FZ).

Le montant de la remise (supplément) est déterminé par une formule dans laquelle trois indicateurs interviennent :

1. Le rapport des coûts de la FSS pour le paiement de la sécurité pour tous les événements assurés avec l'assuré et le montant total des cotisations accumulées ;
2. Le nombre d'événements assurés pour les assurés par millier d'employés ;
3. Le nombre de jours d'incapacité temporaire de l'assuré par événement assuré (hors cas avec issue fatale).

Les valeurs moyennes de ces indicateurs par type d'activité économique pour 2019 ont été approuvées par le décret du FSS de la Fédération de Russie du 31 mai 2017 n ° 67. Par exemple, pour la vente au détail de produits alimentaires, de boissons et de tabac dans des magasins spécialisés , ces valeurs sont respectivement de 0,07, 0,46 et 48,67 .

Quels sont primes d'assurance contre les blessures

Les organisations qui cotisent en temps voulu à la Caisse d'assurance sociale et qui n'autorisent pas les accidents ou la survenue de maladies professionnelles peuvent bénéficier d'une réduction sur les cotisations pour blessures.

Notez qu'il n'est plus possible de recevoir une prestation pour 2019, puisque la demande devait être déposée avant le 1er novembre 2017. Mais elle continuera à le faire.

Le montant de la remise dépend de divers facteurs : nombre d'accidents pour 1000 salariés, jours d'incapacité dans un cas d'accident, etc. Sa valeur maximale est de 40 %.

Lors du calcul des cotisations pour les salariés handicapés des groupes I, II, III, la réduction passe à 60%. La loi n'exige pas de confirmation documentaire des droits pour la recevoir.

EXEMPLE

LLC "Imperial-Stroy" propose des services dans le domaine de la conception technique (OKVED 74.20). L'entreprise a bénéficié d'une réduction sur les cotisations au Fonds d'assurance sociale - 25%. En mars 2019, l'entreprise a perçu un salaire de 320 000 roubles pour les employés, ainsi que 73 000 roubles pour les personnes handicapées des groupes I et II. Déterminer le montant des cotisations.

L'activité de la SARL "Imperial-Stroy" appartient à la classe I du risque professionnel, pour laquelle le tarif de 0,2% est fixé. Compte tenu de la remise de 25 %, le taux passera à 0,15 % (0,2 – 0,2 × 25 %).

Les primes d'assurance accident seront :

1. 1. pour les principaux employés de LLC :

320 000 × 0,15 % = 480 roubles

1. 1. pour les travailleurs handicapés (0,2 - 0,2 × 60 % = 0,08 %) :

73 000 × 0,08 % = 58,4 roubles

1. Valeur totale:

480 + 58,4 \u003d 538,4 roubles.

Le comptable de la société "Imperial-Stroy" doit facturer pour mars des primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles d'un montant de 538,4 roubles.

Étrangers : primes d'assurance pour les blessures en 2019

Les employeurs sont tenus d'assurer en cas d'accident ou de maladie professionnelle non seulement les citoyens russes, mais également les employés étrangers, ainsi que ceux résidant de manière permanente ou temporaire sur le territoire de la Fédération de Russie. Dans cette situation, peu importe :

• Statut de résidence;
• durée du séjour;
• lieu de travail - un bureau russe ou un "isolement" étranger.

Les managers doivent respecter la règle suivante: lors de la conclusion d'un contrat de travail avec un employé étranger, la procédure de calcul des cotisations à la FSS est la même que pour les Russes. Les salaires, primes et indemnités, indemnités de congés non pris, etc. sont soumis à cotisations.

Lorsqu'un contrat de droit civil est conclu avec un travailleur migrant, des contributions en cas d'accident sont facturées s'il existe une condition dans l'accord signé.

EXEMPLE

L'entreprise Olivetta, spécialisée dans la production de meubles de cuisine (OKVED 36.1), a signé un contrat de travail avec un employé étranger K.V. Grigorian. Quel montant doit être crédité à la FSS pour les blessures si l'employeur lui a fait les versements suivants pour le mois de mars 2019 :

• salaire - 28 900 roubles;
• prime - 5000 roubles;
• aide financière liée à la naissance d'un fils - 4000 roubles.

1. 1. Déterminer la base de calcul des primes d'assurance :

B \u003d 28 900 + 5000-4000 \u003d 29 900 roubles.

1. Selon la Classification des Activités par Risques, l'activité de la société "Olivetta" est affectée à la classe VIII de risque professionnel, ce qui correspond à un tarif de 0,9.
2. Les primes d'assurance accident pour un employé étranger seront :

29 900 x 0,9 % = 269,1 roubles.

Quoi de neuf

Quoi de neuf sur les primes d'assurance dommages en 2019 ? Il n'y a pratiquement aucun changement. Le législateur a simplement retenu les taux des primes d'assurance et introduit de nouvelles données pour le calcul des remises et des majorations. Des changements plus importants ont eu lieu en 2017. Rappelons qu'alors changé :

Contrairement à l'impôt sur le revenu des particuliers, le paiement dans la FSS n'est pas effectué sur le revenu perçu par un employé, mais par l'organisation dans laquelle il exerce des activités de travail. Une fois que le service comptable de l'organisation a effectué les calculs de paie, vous devez calculer le pourcentage qui doit être transféré à la FSS. La complexité de cette procédure est que le montant des primes d'assurance dépend non seulement du montant des revenus du salarié, mais également du pourcentage utilisé pour calculer les primes.

Comme pour le paiement de divers types d'impôts, les cotisations doivent être payées à temps. Si cette exigence n'est pas respectée, l'employeur s'expose à des sanctions de la part de la FSS. En plus du paiement en temps opportun, les organisations doivent remplir régulièrement des formulaires de rapport qui fournissent des informations sur les fonds versés au fonds.

Maintenant, le taux FSS est de 2,9 %. Mais, en plus du transfert régulier de ce montant, la cotisation PFR, qui est de 22 %, est également calculée à partir des revenus de chaque salarié. A ces cotisations s'ajoute le versement régulier au MHIF. Le montant qui lui est transféré devrait être de 5,1% du revenu total de l'employé. Lors du calcul de tous les frais, il s'avère que l'organisation est obligée de transférer 30% du montant des revenus versés à l'employé.

Le pourcentage calculé par la FSS devrait être transféré au fonds non pas par l'employé lui-même, mais par l'organisation où il travaille.

Selon la situation, le montant accumulé par le fonds aura une valeur particulière.

Par exemple, dans une situation de maladie d'un employé, le montant du paiement du fonds sera basé sur deux facteurs: les transferts précédemment effectués au fonds à partir du salaire de l'employé, ainsi que la période de son activité dans son emploi actuel. Dans le même temps, le montant transféré du salaire de l'employé au fonds ne dépend pas de la fréquence des situations d'assurance. Le montant de la somme versée ultérieurement par la caisse en cas de maladie et de congé de maternité d'une salariée n'en dépend pas non plus.

Regardez aussi la vidéo sur l'évolution des tarifs des primes d'assurance jusqu'en 2018 inclus :

Modalités de paiement des retenues au fonds

Pour mener à bien la procédure de paiement des cotisations calculées sur la base du salaire des salariés, un délai est alloué jusqu'au 15 du mois suivant celui payé. Les organisations sont tenues de payer des cotisations chaque mois. Ainsi, en fonction du montant du salaire revenant à l'employé et de ses éventuelles maladies, le montant transféré au fonds peut varier légèrement.

Le montant du versement mensuel des cotisations par les organismes est calculé comme suit. Pour obtenir le montant exact des cotisations qui doivent être payées pour le mois écoulé, le montant des prestations accumulées sur le fonds FSS au cours du mois en cours est utilisé. De ce montant, des cotisations sont déduites pour les événements assurés liés à la maternité et à la maladie. Ces cotisations comprennent des régularisations faites au taux de base, ainsi qu'à un taux réduit. Le montant qui en résultera sera la cotisation obligatoire qui devra être versée à l'entreprise pour le mois écoulé.

Exemple de calcul de pas

Le calcul du montant payé par la FSS se déroule en plusieurs étapes :

1. Le montant des revenus versés aux employés de l'organisation est calculé.
2. Les fonds pour le physique sont ajoutés au montant unique reçu. les personnes menant une activité de type temporaire dans l'organisation.
3. Du montant ainsi reçu, on soustrait le montant des prestations antérieurement émises par la FSS aux employés de l'organisme.

Le montant transféré par l'organisation au fonds, provenant du salaire de l'employé pour un accident, n'est que de 0,2%. En fonction du nombre de jours d'activité du salarié, le montant du salaire, ainsi que le montant transféré, est susceptible d'évoluer. Les montants transférés mensuellement au fonds sont ensuite additionnés.

Quelles sont les contributions à la FSS

Toutes les sommes versées au fonds par l'organisme visent à soutenir la situation financière des employés de l'organisme dans un certain nombre de situations imprévues. Les situations dans lesquelles un employé a droit à une aide financière comprennent :

• Incapacité temporaire de travail liée à la maladie d'un salarié. Les fonds versés par le fonds sont utilisés pour rembourser une partie du montant dépensé par l'employé pour le traitement.
• La réadaptation nécessaire d'un employé dans un sanatorium et une autre institution est partiellement compensée par des fonds du fonds.
• Sans emploi. Pour les personnes qui n'ont pas d'emploi officiel, le fonds fournit un soutien financier temporaire.
• Grossesse. Dans ce cas, le fonds verse une allocation spéciale.
• Naissance et soins ultérieurs de l'enfant. Pendant toute la durée du congé de maladie, la caisse verse un versement spécial de prestations.
• Soutien aux enfants d'âge préscolaire. Il y a un transfert constant de fonds par le fonds pour leur provision partielle.
• Système d'assurance. Il y a toujours des failles, et certaines sommes sont allouées par le fonds pour les éliminer dans le système d'assurance sociale actuel.

Le taux des cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles dépend du principal type d'activité des organisations et des entrepreneurs. Cette recommandation vous aidera à déterminer quel secteur d'activité est considéré comme le principal et comment influencer la taille du tarif.

La différence sera pour ceux qui , et ceux qui sont déjà actifs .

Tarif pour ceux qui viennent de s'inscrire

Pour une organisation nouvellement créée (entrepreneur), le tarif est fixé par la branche territoriale de la FSS de Russie dans laquelle elle est enregistrée. Dans ce cas, aucune information supplémentaire n'est requise à fournir au fonds.

Le principal type d'activité de l'organisation (entrepreneur) sera déterminé par les employés du fonds en fonction des informations figurant dans le registre d'État unifié des entités juridiques (EGRIP). Ou plutôt, ils seront considérés comme l'espèce la première dans la liste de toutes les déclarées.

Les organisations nomment les types d'activités prévus dans la feuille "I" de la demande dans le formulaire n ° P11001, qui est soumis pour enregistrement. Et les entrepreneurs - dans la feuille "A" de la demande sous la forme n ° Р21001. Les deux formulaires ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 25 janvier 2012 n ° ММВ-7-6/25.

Cela découle du paragraphe 10 de la procédure approuvée par la résolution du FSS de Russie du 23 mars 2004 n ° 27, paragraphe 2 de l'article 6 de la loi du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ.

Le tarif attribué du FSS de Russie sera communiqué à l'organisation dans une notification. La forme de ce document est donnée à l'annexe 3 de la procédure approuvée par le décret du FSS de Russie du 23 mars 2004 n ° 27.

Tarif pour ceux qui travaillent depuis plus d'un an

Les organisations et les entrepreneurs qui opèrent depuis plus d'un an doivent confirmer annuellement le droit au taux de cotisation « lésion » initialement établi. Voici les étapes que vous devez suivre :

Les entrepreneurs qui travaillent depuis plus d'un an ne sont pas tenus de confirmer annuellement le taux de cotisation «pour les blessures» qu'ils ont fixé (clause 10 des règles approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er décembre 2005 n ° 1. 713). Mais si l'entrepreneur a changé de type d'activité principale dans l'USRIP, alors un nouveau tarif d'assurance doit lui être fixé, correspondant à la nouvelle classe de risque professionnel.

Le nouveau tarif peut être inférieur au précédent. Cependant, le FSS de Russie ne tiendra pas compte seul des modifications et conservera le tarif maximum fixé précédemment. Par conséquent, dans de telles situations, il est préférable pour un entrepreneur de confirmer lui-même son activité principale pour l'année en cours.

Comment déterminer l'activité principale

Les organisations et les entrepreneurs déterminent indépendamment leur principal type d'activité (clause 11 des règles approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er décembre 2005 n ° 713).

Pour ce faire, calculez combien de revenus de la vente de produits (travaux, services) pour chaque type d'activité ont reçu l'année dernière. Calculez ensuite la part de chaque type d'activité dans le revenu total des produits vendus (travaux, services) :

L'activité, qui correspond à la part la plus importante, pour l'année en cours sera la principale.

Si plusieurs types d'activité ont la part la plus importante, alors l'activité principale sera celle qui correspond à une classe supérieure de risque professionnel. Les classes de risque professionnel sont données dans la classification approuvée par l'arrêté du ministère du Travail de la Russie du 25 décembre 2012 n ° 625n.

Cette procédure de détermination du type principal d'activité économique découle des paragraphes 9 et 14 des règles approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er décembre 2005 n ° 713.

Soumettre le calcul du poids spécifique des activités à la branche territoriale du FSS de Russie dans une note explicative. Si le calcul n'est pas réussi, le fonds peut fixer un tarif, qui est prévu pour les activités présentant la classe de risque professionnel la plus élevée possible. Et vous pouvez choisir n'importe laquelle de vos activités.

Exemple de détermination de l'activité principale pour la fixation du taux de prime d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles

Le revenu total sans TVA de la vente de produits (travaux, services) d'Alfa LLC pour 2015 s'est élevé à 8 000 000 de roubles, dont :

• de la vente de meubles de maison dans le cadre de contrats d'agence (code OKVED - 51.15.1) - 1 000 000 de roubles.

L'activité principale d'Alfa pour 2016 est l'activité de production de meubles.

• ;
• .

Le comptable a soumis ces documents au département de la FSS de Russie, dans lequel l'organisation est enregistrée. Le Fonds a attribué à Alfa le taux des primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles pour 2016, correspondant à la 8ème classe de risque professionnel. Sa taille était de 0,9 % (article 1 de la loi du 14 décembre 2015 n° 362-FZ, article 1 de la loi du 22 décembre 2005 n° 179-FZ).

Conseils: au cours de l'année, l'activité principale de l'entité peut changer par rapport à celle initialement déclarée. Si un nouveau type d'activité correspond à un taux réduit de primes d'assurance, le fonds doit restituer (ou compenser) les primes d'assurance payées à un taux plus élevé.

L'utilisation de tarifs qui ne correspondent pas au type réel d'activité contredit l'essence de l'assurance obligatoire. Par conséquent, si les tarifs fixés pour l'activité qui était la principale l'année dernière ne correspondent pas à l'activité dans laquelle l'organisation s'est engagée dans l'année en cours, elle a le droit de les réviser. Pour ce faire, il est nécessaire de soumettre des documents et des calculs confirmant le type d'activité réel à la branche territoriale du fonds. Les représentants du Fonds doivent examiner ces documents et prendre une décision, quels que soient la classe de risque professionnel et le taux préalablement établis. De plus, si à la suite de la révision des tarifs un trop-perçu de primes d'assurance se produit, il doit être restitué à l'organisation.

La légitimité de cette approche est confirmée par la pratique de l'arbitrage (voir, par exemple, la décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 2 septembre 2015 n ° 303-KG15-10066, la décision de la Cour d'arbitrage du district d'Extrême-Orient du 14 mai 2015 n° F03-1493/2015, la Cinquième Cour Arbitrale d'Appel du 3 février 2015 n° 05AP-15626/2014).

Quels documents soumettre à la FSS de Russie

Basé remplissez les documents à soumettre à la branche territoriale de la FSS de Russie:

• certificat confirmant le principal type d'activité économique ;

• déclaration de confirmation du principal type d'activité économique .

Joignez-leur une copie. note explicative au bilan pour l'année précédente. Tu n'as pas qu'à y renoncer petites entreprises et entrepreneurs .

Soumettez les documents au bureau territorial de la FSS de Russie au plus tard le 15 avril de l'année pour laquelle le tarif est fixé. Ces documents peuvent être soumis sur papier (en personne ou par la poste). Mais la FSS de Russie recommande d'envoyer des documents via un portail unique de services publics . Instructions étape par étape comment le faire publié sur le site Web de la FSS de Russie .

Ceci est prévu par le paragraphe 3 de la procédure approuvée par arrêté du ministère de la santé et du développement social de la Russie du 31 janvier 2006 n° 55, paragraphe 47 du règlement administratif approuvé par arrêté du ministère du travail de la Russie du septembre 6, 2012 n ° 178n et confirmé sur le site officiel de la FSS de Russie.

Pour soumettre des documents via le portail des services publics, l'organisation doit avoir signature électronique qualifiée renforcée sur un support physique. Vous pouvez l'obtenir auprès de l'un des centres de certification accrédités par le ministère russe des télécommunications et des communications de masse . De plus, l'ordinateur à partir duquel les documents seront envoyés doit être installé fournisseur cryptographique .

Quand attendre une décision sur un nouveau tarif

Sur la base des documents reçus, la FSS de Russie attribue un taux de cotisations à l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles pour l'année en cours. Le demandeur en sera informé dans les deux semaines à compter de la date de soumission des documents (clause 4 de la procédure approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 31 janvier 2006 n ° 55). Le formulaire de notification est donné à l'annexe 3 de la résolution de la FSS de Russie du 23 mars 2004 n ° 27. Si vous avez envoyé des documents via un portail unique de services publics, vous pouvez suivre l'état de votre demande dans votre compte personnel. Des instructions étape par étape sur la façon de procéder sont disponibles sur site de la FSS de Russie .

Situation: comment payer les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles en début d'année avant de recevoir la notification du tarif pour l'année en cours de la FSS de Russie ?

Jusqu'à l'attribution du nouveau tarif, payez les primes d'assurance en tenant compte du type d'activité principal, qui a été confirmé au cours de l'année écoulée. Ceci est directement indiqué au paragraphe 11 de la procédure approuvée par l'arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 31 janvier 2006 n ° 55.

Mais dans tous les cas, prenez le tarif approuvé pour la classe de risque professionnel correspondante pour l'année en cours. Maintenant, pour cela, ils appliquent la classification des types d'activité économique par classes de risques professionnels, approuvée par arrêté du ministère du Travail de Russie du 25 décembre 2012 n ° 625n.

Lorsque la FSS de Russie établit une classe différente de risque professionnel, recalculez les cotisations « accident » au nouveau taux. Et même s'il en résulte un sous-paiement du budget, vous n'aurez pas à payer de pénalités et d'amendes. Après tout, vous n'avez rien violé, mais vous avez agi conformément à la procédure établie.

Que se passera-t-il si les informations ne sont pas soumises au FSS de Russie

Il arrive que les informations nécessaires ne soient pas soumises dans le délai prescrit jusqu'au 15 avril. Dans ce cas, le fonds détermine de manière indépendante le principal type d'activité de l'employeur pour l'année en cours.

L'activité principale de l'employeur est reconnue, ce qui correspond à la classe de risque professionnel la plus élevée. Dans le même temps, le fonds n'a pas le droit de choisir arbitrairement le type d'entreprise le plus "risqué" parmi tous les types d'activités déclarées par l'organisation lors de l'enregistrement. Lors de la détermination du fonds, il ne devrait tenir compte que des activités auxquelles l'organisation s'est effectivement engagée au cours de l'année précédente. Cela découle du paragraphe 13 du Règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er décembre 2005 n ° 713 et est confirmé par le décret du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 5 juillet 2011. n° 14943/10 et l'arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 30 juin 2015 n° 301-KG15-6612.

De plus, si le type d'activité réel diffère de celui déclaré, le fonds doit restituer à l'organisme les primes d'assurance payées à un taux plus élevé. Ceci est indiqué par les juges dans la décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 2 septembre 2015 n ° 303-KG15-10066.

Tarif pour les divisions séparées

Si une division distincte de l'organisation paie indépendamment cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles, un tarif distinct lui est attribué. Cela découle des paragraphes 7 et 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er décembre 2005 n° 713.

Si l'organisation a de telles divisions distinctes, déterminez séparément le principal type d'activité :

• pour chaque division distincte ;

• par le siège social de l'organisation, à l'exclusion des divisions distinctes.

La procédure selon laquelle le tarif est fixé pour les subdivisions distinctes est la même que pour les organisations (paragraphe 2, clause 8 de la procédure approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 31 janvier 2006 n ° 55). Le formulaire de notification pour les subdivisions séparées est donné à l'annexe 7 de la procédure approuvée par le décret du FSS de Russie du 23 mars 2004 n ° 27.

Une unité distincte qui ne paie pas de cotisations par elle-même, ainsi qu'une unité structurelle d'une organisation (par exemple, un atelier), peuvent se voir fixer un taux de cotisation distinct. Ceci est possible dans les cas suivants :

• l'unité est engagée dans des activités qui ne sont pas les principales pour l'organisation ;

• pour cette division, l'organisation rend compte séparément à la FSS de Russie ;

• l'organisation n'a pas d'arriérés de primes d'assurance, ainsi que des pénalités et amendes pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles qui n'ont pas été payées au jour de la demande (annexe 3 à la procédure approuvée par arrêté du ministère de la santé et du développement social de Russie du 31 janvier 2006 n° 55).

Cela découle du paragraphe 7 de la procédure, approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 31 janvier 2006 n ° 55.

Si l'organisation décide d'établir un tarif distinct pour une telle unité, en même temps que la confirmation de l'activité principale de l'organisation, fournir :

• déclaration. Dans le même temps, les types d'activités indiqués par l'organisation dans le certificat de confirmation doivent correspondre aux types d'activités répertoriés dans la candidature;

• des copies de documents confirmant que la division mène des activités non essentielles pour l'organisation (Règlement sur la division, ordonnance (extrait de l'ordonnance) sur les politiques comptables).

Une telle règle pour l'établissement d'un taux de cotisation distinct est définie à l'article 8 de la procédure approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 31 janvier 2006 n ° 55.

La décision d'établir un tarif distinct est prise par la branche territoriale du FSS de Russie. Cela se fait après accord avec le fonds, où l'ensemble des documents soumis est envoyé dans les sept jours ouvrables. Le Fonds les examine dans les vingt jours ouvrables et communique les résultats à la branche territoriale du FSS de Russie. Après cela, dans un délai de deux semaines, la succursale du FSS de Russie au lieu d'enregistrement de l'organisation doit l'informer du tarif attribué à la subdivision distincte. Ceci est indiqué au paragraphe 9 de la procédure approuvée par l'arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 31 janvier 2006 n ° 55.

Un exemple d'établissement du taux de cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles pour une organisation avec une unité structurelle

Le revenu total de la vente de produits (travaux, services) d'Alpha LLC pour 2015 s'est élevé à 8 000 000 de roubles, dont :

• des activités d'édition (code OKVED - 22.1) - 3 500 000 roubles;
• de la production de meubles (code OKVED - 36.1) - 3 500 000 roubles;
• de la vente de meubles dans le cadre de contrats d'agence (code OKVED - 51.15) - 1 000 000 roubles.

La part de l'activité d'édition est de 43,75 % (3 500 000 roubles : 8 000 000 roubles × 100 %), la production de meubles - 43,75 % (3 500 000 roubles : 8 000 000 roubles × 100 %), les activités des agents dans le commerce de gros de meubles - 12,5 % (1 000 000 roubles : 8 000 000 roubles × 100%).

Deux types d'activités d'organisation ont la plus grande part. Par conséquent, le comptable a déterminé quel type d'activité correspond à la classe de risque professionnel la plus élevée.

En 2016, l'activité d'édition correspond à la 1ère classe de risque professionnel et la production de meubles - à la 8ème classe.

L'activité principale d'Alfa pour 2016 est l'activité de production de meubles. Cela correspond à un tarif de 0,9 %.

La subdivision structurelle d'Alfa est engagée dans des activités d'édition. Cette division n'est pas impliquée dans le processus de production de meubles.

L'activité d'édition (code OKVED - 22.1) appartient à la 1ère classe de risque professionnel, ce qui correspond à un taux de cotisation de 0,2 % (article 1er de la loi du 14 décembre 2015 n° 362-FZ, article 1er de la loi de décembre 22 2005 n° 179-FZ). Par conséquent, il est avantageux pour un organisme d'établir un tarif distinct pour une unité structurelle engagée uniquement dans des activités d'édition.

Sur la base des calculs, le comptable a rempli :

• certificat confirmant le principal type d'activité économique;
• déclaration confirmant le principal type d'activité économique;
• demande d'établissement d'un tarif distinct pour une unité structurelle.

L'organisation a soumis ces documents au département de la FSS de Russie au lieu d'enregistrement d'Alfa.

Le comptable y joint copie :

• note explicative au bilan de l'année précédente;
• Règlement sur le lotissement;
• Les règles comptables.

La branche de la FSS de Russie a attribué à Alfa le taux des cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles pour 2016, correspondant à la 8e classe de risque professionnel. Sa taille était de 0,9 % (article 1 de la loi du 14 décembre 2015 n° 362-FZ, article 1 de la loi du 22 décembre 2005 n° 179-FZ). La division de l'édition s'est vue attribuer un tarif de 0,2 %.

Réductions ou suppléments sur les tarifs

Le FSS de Russie peut fixer un tarif pour une organisation, en tenant compte d'une remise ou d'un supplément. Pour ce faire, les indicateurs de sécurité du travail dans l'organisation sont comparés aux valeurs moyennes de l'industrie.

Les indicateurs moyens de l'industrie sont approuvés :

• pour 2016 - par résolution du FSS de Russie du 26 mai 2015 n ° 72.

Comparez les critères suivants :

• le rapport des dépenses de la FSS de Russie pour le paiement de tous les types de sécurité pour tous les événements assurés auprès de l'employeur et le montant total des cotisations à payer pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ;

• le nombre d'événements assurés pour 1 000 salariés ;

• le nombre de jours d'incapacité temporaire par événement assuré.

Cette procédure est prévue au paragraphe 3 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 mai 2012 n° 524.

Les remises et majorations tarifaires sont déterminées par les départements territoriaux du fonds conformément à la méthodologie approuvée par l'arrêté du ministère du Travail de la Russie du 1er août 2012 n ° 39n.

Outre les principaux indicateurs spécifiés au paragraphe 3 des règles, approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 mai 2012 n ° 524, lors de la détermination du montant d'une remise ou d'une indemnité, les résultats d'une évaluation spéciale de Les conditions de travail sont également prises en compte. Les informations sur les examens médicaux préalables et périodiques obligatoires des employés sont également prises en compte. Ceci est prévu aux paragraphes 2.4 et 2.5 de la méthodologie approuvée par arrêté du ministère du Travail de Russie du 1er août 2012 n ° 39n.

Comment obtenir une réduction

Vous pouvez obtenir une réduction sur le tarif si l'organisation :

• enregistré et effectivement valide depuis trois ans ou plus ;

• paie en temps voulu les primes en cours de l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ;

• à la date de dépôt de la demande n'a pas de dettes sur les primes d'assurance pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ;

• n'a pas d'accidents mortels.

Le montant de la remise est calculé sur la base des résultats du travail de l'organisation pendant trois ans.

Cela découle des dispositions du paragraphe 1 de l'article 22 de la loi du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ et des paragraphes 3, 4 et 8 des règles approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 mai 2012 n ° 524.

Pour bénéficier d'une remise pour l'année suivante, au plus tard le 1er novembre de l'année en cours, soumettez-la au bureau territorial de la FSS de Russie déclaration.

Les rabais sont établis en tenant compte des informations sur une évaluation spéciale des conditions de travail, basée sur les résultats de l'attestation des lieux de travail. Les résultats des examens médicaux obligatoires des salariés au 1er janvier de l'année en cours sont également pris en compte. Auparavant, ces informations devaient être soumises avec la demande. Maintenant, ils sont reflétés dans le tableau 10 de la section II

Ceci est indiqué aux paragraphes 7 et 9 des règles, approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 mai 2012 n ° 524.

Dans quels cas le FSS de Russie peut-il établir une surtaxe sur le tarif

La FSS de Russie peut indépendamment établir une surtaxe au tarif si le taux d'accidents de l'employeur au cours des trois années précédentes était supérieur à la moyenne du secteur (clause 1, article 22 de la loi du 24 juillet 1998 n ° 125-FZ). Le montant de l'indemnité ne peut excéder 40 % du tarif établi par l'employeur (paragraphe 2, clause 1, article 22 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ).

Le tarif attribué à l'organisation, tenant compte de la surtaxe, est calculé comme suit :

Le FSS de Russie doit établir un supplément au tarif pour l'année suivante en prenant une décision au plus tard le 1er septembre de l'année en cours. La FSS de Russie est tenue d'en informer l'employeur dans les cinq jours suivant la prise de décision.

Ceci est indiqué au paragraphe 9 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 mai 2012 n ° 524.

Tarif pour les entrepreneurs qui emploient des personnes handicapées

Quel que soit le type d'activité principal, les entrepreneurs qui emploient des personnes handicapées ont droit à des prestations. Sur les paiements en faveur de ces employés, les entrepreneurs prélèvent des primes d'assurance basées sur 60 % du taux d'assurance établi pour le principal type d'activité. Ceci est indiqué à l'article 2 de la loi du 14 décembre 2015 n° 362-FZ.

Tous les organismes, sans exception, sont payeurs des primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles dans les assurances sociales, indépendamment :

• de la forme juridique (LLC, JSC, PJSC, etc.) ;
• sur la forme de propriété (étatique, privée, etc.) ;
• sur le type d'activité (commerciale, non commerciale, etc.);
• sur le régime fiscal applicable (régimes fiscaux généraux ou particuliers).

Les organisations étrangères opérant en Russie sont également reconnues comme payeurs de primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles.

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L'objet de la taxation des cotisations pour "blessures"

Les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sont soumises à les versements et rémunérations dus aux salariés dans le cadre de relations de travail ou de contrats de droit civil (si une telle obligation est prévue par le contrat). Cette procédure s'applique aussi bien aux salariés citoyens russes qu'aux salariés étrangers et apatrides. Cela découle des dispositions du paragraphe 2 de l'article 5, paragraphe 1 de l'article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ.

Les indemnités et rémunérations sur lesquelles sont calculées les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles comprennent notamment :

• un salaire;
• les indemnités et compléments (par exemple, d'ancienneté, d'ancienneté, de cumul de professions, de travail de nuit, etc.) ;
• les primes et rémunérations versées dans le cadre de relations de travail ou de contrats de droit civil ;
• paiement (total ou partiel) par l'organisation pour son employé de biens (travaux, services);
• paiements et rémunérations sous forme de biens (travaux, services);
• indemnités pour vacances non utilisées (liées ou non au licenciement).

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Ce qui n'est PAS soumis aux primes d'assurance accident dans la FSS, l'assurance sociale

Les cotisations ne sont pas facturées pour les paiements spécifiés à l'article 20.2 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ. Ce sont notamment :

1. prestations de l'Etat payés conformément à la loi (y compris les allocations de chômage, les prestations versées aux frais de la FSS de Russie);
2. versements d'indemnitésétabli par la loi (dans les limites), à l'exception de la compensation des vacances non utilisées ;
3. versements d'indemnités liés à l'emploi d'employés dans le cadre de la réduction du personnel, de la réorganisation ou de la liquidation de l'organisation ;
4. rémunération liée à la performance des employés devoirs, y compris à l'occasion d'un déménagement dans une autre localité, à l'exception :
   

   paiements en espèces pour un travail dans des conditions de travail difficiles, nocives et (ou) dangereuses (à l'exception des paiements d'un montant équivalent au coût du lait et d'autres produits équivalents);

   les paiements en devises étrangères au lieu des indemnités journalières versées par les compagnies maritimes aux membres d'équipage de navires étrangers et aux équipages d'aéronefs russes effectuant des vols internationaux ;

   les indemnités non liées au licenciement ;

5. aide financière forfaitaire payable:
   

   citoyens dans le cadre de catastrophes naturelles et d'autres situations d'urgence afin d'indemniser des dommages matériels ou des atteintes à la santé ;

   un salarié en lien avec le décès d'un membre (des membres) de sa famille ;

   employés à la naissance (adoption, adoption) d'un enfant (pour un montant ne dépassant pas 50 000 roubles pour chaque enfant);

6. le montant des paiements d'assurance (cotisations) pour assurance obligatoire des salariés et les cotisations à la sécurité sociale complémentaire pour certaines catégories de salariés, ainsi que les cotisations au titre des contrats d'assurance volontaire pour les salariés ;
7. Additionnel cotisations à la partie capitalisée de la pension payé pour les employés;
8. les frais de déplacement des salariés et de leur famille, vivant dans les régions du Grand Nord et les zones qui leur sont assimilées ;
9. coût uniforme et uniformes délivrés conformément à la loi;
10. coût de l'indemnité de déplacement accordées à certaines catégories de salariés en vertu de la loi ;
11. les montants aide financière fourni aux employés pour un montant ne dépassant pas 4 000 roubles;
12. le paiement de la formation dans les programmes d'enseignement de base et supplémentaires, y compris le paiement de la formation professionnelle et du recyclage des employés ;
13. compensation par l'organisation des dépenses de l'employé sur le paiement de intérêts sur les prêts(prêts) pour l'achat et (ou) la construction de logements.

Le paiement des congés supplémentaires à l'occasion d'un mariage ou de la naissance d'un enfant n'est pas soumis à cotisations, a décidé la Cour suprême

Le salaire moyen de la période de congé supplémentaire accordé à un salarié à l'occasion de la célébration d'un mariage, de la naissance d'un enfant ou de la Journée de la Connaissance n'est pas soumis aux primes d'assurance. Justification - ces paiements sont de nature sociale. Cette conclusion a été tirée par la Cour suprême dans sa décision du 26 janvier 2018 n° 307-KG17-21301.

Ces paiements n'étaient pas garantis par des contrats de travail, n'étaient pas systématiques, ne dépendaient pas de la réussite professionnelle des salariés et ne constituaient pas une rémunération des salariés pour l'exécution de leurs tâches. Ces versements sont de nature sociale et ne sont pas des salaires et ne sont donc pas soumis à cotisations.

A ce jour, 32 tarifs différents pour les primes d'assurance accidents ont été établis : un tarif distinct pour chaque classe de risques professionnels, qui sont également au nombre de 32 (). Tous les types d'activité économique sont affectés à l'une de ces classes (Classification des types d'activité économique, approuvée par arrêté du ministère du travail du 30 décembre 2016 N 851n).

Une classe comprend des activités avec des indicateurs similaires d'accidents du travail, de maladies professionnelles et, par conséquent, le coût de la provision d'assurance (article 3 de la loi du 24 juillet 1998 N 125-FZ). Plus la classe est élevée (le risque qu'un employé soit blessé ou malade parce qu'il se livre à ce type d'activité), plus le taux des primes d'assurance accident est élevé.

Par exemple, l'édition (code OKVED - 58.1) appartient à la 1ère classe de risque professionnel. Et le taux de prime d'accident pour les éditeurs est fixé à 0,2 %. Et l'extraction de tourbe (code OKVED - 08.92.1) est déjà la 18e classe de risque. Et le taux de cotisation pour ces organismes est de 2,3 %.

Formellement, les tarifs sont fixés annuellement (article 21 de la loi du 24 juillet 1998 N 125-FZ). Mais en réalité, leur sens n'a pas changé depuis 2006 (article 1er de la loi fédérale du 31 décembre 2017 N 484-FZ, article 1er de la loi du 22 décembre 2005 N 179-FZ). Les taux actuels des primes d'assurance contre les blessures pour 2018 sont indiqués dans le tableau.

Comment l'assuré peut-il connaître son taux de cotisations "pour les accidents"

La classe spécifique de risque professionnel et, par conséquent, le tarif sont déterminés en fonction du principal type d'activité économique (code OKVED) dans lequel l'assuré s'est engagé l'année dernière (clause 8 des règles, approuvées par décret du gouvernement de la Russie Fédération du 01.12.2005 N 713).

L'organisation doit confirmer chaque année son principal type d'activité économique pour l'année écoulée (clause 11 du règlement, approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.12.2005 N 713). Pour ce faire, au plus tard le 15 avril de chaque année, envoyez à votre département de la FSS (clause 3 de l'arrêté, approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Fédération de Russie du 31 janvier 2006 N 55) :

• une demande de confirmation du principal type d'activité économique dans le formulaire approuvé (annexe N 1 à la procédure, approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social du 31.01.2006 N 55);
• un certificat confirmant ce type d'activité également dans le formulaire (annexe N 2 à la procédure, approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social du 31.01.2006 N 55);
• une copie de la note explicative au bilan de l'année précédente.

Le dernier document a le droit de ne pas être soumis par les assureurs appartenant à de petites entreprises.

Sur la base des documents reçus, la FSS fixe un tarif pour le payeur à partir du début de l'année en cours.