Un exemple de remplissage de 6 impôts sur le revenu des particuliers avec déductions. impôt sur le revenu : période d'imposition

Il est de la responsabilité des agents des impôts de soumettre des déclarations sous la forme 6-NDFL. Les rapports doivent être soumis chaque trimestre. Le formulaire 6-NDFL a été approuvé Ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° ММВ-7-11/ [courriel protégé] 14 octobre 2015. Le 17 janvier 2018, des modifications ont été apportées au formulaire 6-NDFL qui sont pertinentes en 2019. Ces changements n'ont pas affecté la signification sémantique des calculs, quelle est leur essence, nous le dirons à la fin de l'article.

Il convient de noter qu'à partir du 1er trimestre 2016 (sur la base du paragraphe 2 de l'article 4 n ° 113-FZ du 02 mai 2015 et du paragraphe 3 du paragraphe 2 de l'article 230 du code des impôts), les entrepreneurs individuels ( y compris - avocats et notaires), ainsi que des organisations qui agissent comme source de revenus pour les particuliers.

Dans cet article, nous examinerons qui doit soumettre des rapports sur ce formulaire et quels sont les délais de soumission du 6-NDFL en 2019 pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales. De plus, vous prendrez connaissance des délais de report de la soumission du rapport en 2019.

Qui doit soumettre le formulaire 6-NDFL en 2019 ?

En 2019, toute personne qui agit en tant qu'agent des impôts sur le revenu est tenue de soumettre le formulaire 6-NDFL au service des impôts du lieu d'enregistrement ( paragraphe 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, conformément à paragraphe 1 de l'article 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le calcul est donné :

• entrepreneurs individuels - au lieu de résidence;
• organisations en fonction de leur localisation.

Les délais de soumission du 6-NDFL en 2019, comme indiqué au paragraphe 2 de l'article 230 du code des impôts, au plus tard le dernier jour du mois qui suit la période de déclaration. Cette disposition de la législation fiscale s'applique aussi bien aux personnes morales qu'aux entrepreneurs individuels.

Veuillez noter que si l'entreprise a des divisions distinctes, elle a également l'obligation de soumettre un rapport sous la forme 6-NDFL à l'IFTS au lieu de son enregistrement. Le calcul doit être soumis à l'égard des employés de ces divisions, ainsi que des personnes qui travaillent dans le cadre de la GPA et ont conclu des contrats avec ces divisions.

Qui n'a pas besoin de soumettre le formulaire 6-NDFL en 2019 ?

Si un entrepreneur individuel ou une organisation n'a pas rempli les fonctions d'un agent fiscal et, par conséquent, n'a pas versé de revenus aux particuliers, il n'est pas nécessaire de soumettre le formulaire 6-NDFL, même «zéro», au Service fédéral des impôts.

Cependant, si au moins un mois au cours de la période de déclaration, un entrepreneur individuel ou une organisation a agi en tant qu'agent fiscal, alors l'impôt sur le revenu des 6 personnes devra être soumis, à partir de la période au cours de laquelle les revenus des particuliers ont été accumulés.

Mais si au moins un mois un entrepreneur individuel a été reconnu en tant qu'agent fiscal, il devra alors déclarer sous la forme spécifiée pour toutes les périodes de déclaration de l'année, à commencer par celle au cours de laquelle les revenus ont été accumulés. Et tout cela parce que l'impôt sur le revenu des 6 personnes est établi selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Dans une situation où un entrepreneur individuel ou une organisation décide de fournir une déclaration «zéro» 6-NDFL au bureau des impôts, celle-ci doit être acceptée (sur la base de Lettres du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie N BS-4-11 / 7928 du 04 mai 2016).

La nécessité de soumettre le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes au bureau des impôts

Le formulaire 6-NDFL doit être soumis au Service fédéral des impôts pour résumer les informations sur les particuliers pour la période de déclaration correspondante. Le document reflète les informations suivantes :

• sur les montants qui ont été accumulés, ainsi que payés au personnel embauché ;
• sur les montants de l'impôt sur le revenu des particuliers calculé, ainsi que retenu et déduit du budget de l'État;
• sur les montants des déductions fiscales dues aux particuliers conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie.

Formulaire 6-NDFL en 2019

Rappelons qu'en 2019, un nouveau formulaire du formulaire 6-NDFL sera utilisé pour la déclaration de l'année précédente. Conformément aux changements de Arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/450 du 14 octobre 2015, Le 17 janvier 2018, des ajustements ont été apportés au formulaire et à la procédure de remplissage du formulaire 6-NDFL, à savoir :

• la page de titre du document changera ;
• le code-barres "15201027" sera remplacé par "15202024".

Périodes pour lesquelles vous devez déclarer en 2019 l'impôt sur le revenu des 6 personnes

À l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie (paragraphe 2) contient des informations sur les périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu des 6 personnes, qui sont :

1. 1er trimestre.
2. Une demi-année.
3. 9 mois.

Les trois premières périodes sont des périodes de déclaration et l'impôt sur le revenu des 6 personnes est soumis après le mois suivant la période de déclaration.

Le calcul pour l'année écoulée, qui est la période d'imposition, est fourni jusqu'au 1er avril de l'année suivante.

Ainsi, la déclaration 6-NDFL doit être soumise au Service fédéral des impôts sur la base des résultats des périodes ci-dessus.

Il convient de garder à l'esprit que si le dernier jour pour soumettre le calcul tombe un jour non ouvrable (week-end), alors sur la base de paragraphe 7 de l'article 6.1 du code des impôts, ainsi que Lettres du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n ° BS-4-11 / 22387 du 21 décembre 2015, le formulaire 6-impôt sur le revenu des personnes physiques doit être déposé le premier jour ouvrable qui suit les jours chômés (jours fériés ou week-end). Autrement dit, en 2019, certaines dates de soumission d'un calcul sous la forme de 6-NDFL peuvent être reportées. Calendrier de production pour 2019, approuvé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Tableau des dates d'échéance pour 6-NDFL en 2019

Compte tenu des informations sur les week-ends (chômés, jours fériés), les entrepreneurs individuels et les organisations en 2019 sont tenus de soumettre un rapport sous la forme 6-NDFL dans les termes suivants :

Caractéristiques de la livraison de l'impôt sur le revenu des 6 personnes en 2019

Date limite de dépôt de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2018 :

Le 30 avril 2019 tombant un jour ouvrable (mardi), le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2018 doit être déposé avant le 30 avril 2019 inclus.

Date limite pour l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le 1er trimestre 2019 :

Conformément à la législation en vigueur, la date limite de soumission du 6-NDFL pour le 1er trimestre 2019 est le 30 avril 2019. Le transfert des jours ouvrables en relation avec les vacances de mai n'est pas prévu, la date limite de soumission du rapport 6-NDFL est donc le 30 avril 2019.

Date limite de dépôt de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le 2ème trimestre 2019 (pour une demi-année):

Pour la période avril-juin 2019, l'impôt sur le revenu des 6 personnes doit être déposé au plus tard le 30 du mois suivant le deuxième trimestre - jusqu'au 31 juillet 2019. Puisqu'il n'y a pas de week-end ni de jour férié ce jour-là, il n'y a pas de transfert du jour de déclaration.

Date limite pour l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le 3e trimestre 2019 (pour 9 mois) :

Lors de la déclaration de 6-NDFL pour le 3e trimestre de 2019, il n'y aura pas de transferts. La date limite pour soumettre le calcul est le 31 octobre 2019.

6-NDFL pour 2019 (rapport annuel)

Les rapports annuels pour 2019 doivent être soumis au plus tard le 1er avril 2020 (lundi). Il n'y aura pas de changement de date car il n'y a pas de week-end ni de jour férié ce jour-là.

Formulaires et méthodes de soumission du formulaire 6-NDFL en 2019

La déclaration de 6-NDFL en 2019 peut être soumise sous l'une des deux formes suivantes :

• sous forme électronique - si l'entrepreneur individuel (organisation) a versé des revenus à plus de vingt-quatre personnes au cours de la période de déclaration (ou fiscale);
• sur papier - si l'entrepreneur individuel (organisation) a versé un revenu à moins de vingt-quatre personnes au cours de la période de déclaration (ou d'imposition).

6-NDFL sous forme électronique est soumis à l'IFTS via TCS (canaux de télécommunication).

6-NDFL sur papier peut être soumis au bureau des impôts:

1. Lors d'une visite personnelle.
2. Par l'intermédiaire d'un représentant.
3. Envoi par la poste russe (faire l'inventaire de la pièce jointe).

Responsabilité pour violation des délais de remise du rapport (non-livraison)

En cas de non-respect des délais de soumission du 6-NDFL (ou de refus de le soumettre) en 2019, des sanctions peuvent être infligées à l'organisation ou à l'entrepreneur individuel, pouvant aller jusqu'au blocage du compte.

Sanctions pour dépôt tardif de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

S'il y a un retard dans la soumission du calcul du 6-NDFL pour une seule journée, les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent être condamnés à une amende. Basé paragraphe 1.2 de l'article 126 du code des impôts, le montant de l'amende est de 1 000 roubles (pour chaque mois de retard complet / partiel).

Il est à noter que le délai court à compter de la date limite de dépôt du rapport et dure jusqu'à la date de sa remise.

Veuillez noter que si le délai de report de l'impôt sur le revenu des 6 personnes est supérieur à dix jours, alors l'agent des impôts, en plus d'infliger une amende, est également menacé de bloquer son compte bancaire. Ceci est indiqué dans article 76 du Code fiscal de la Fédération de Russie (clause 3.2).

En outre, pour violation des délais de fourniture du calcul du 6-NDFL Partie 1 de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie une sanction est prévue pour les responsables de l'organisation sous la forme d'amendes de 300 à 500 roubles.

Il convient de garder à l'esprit que certaines personnes ne sont pas portées à une telle responsabilité administrative. En particulier, les avocats, les notaires et les entrepreneurs individuels.

Sanctions lors de l'affichage de données inexactes dans le formulaire 6-NDFL

Rappelons que les inspecteurs peuvent être condamnés à une amende de 500 roubles pour avoir fourni le formulaire 6-NDFL avec de fausses informations, par exemple :

• indication de revenu incorrecte;
• montants de déduction incorrects ;
• codes ou indicateurs inexacts (etc.).

Mais si une erreur a été découverte et que l'organisation ou l'entrepreneur individuel a soumis un rapport correctif, alors sur la base de l'article 126.1 du Code des impôts, aucune amende ne sera infligée.

Nous ajoutons que dans certaines situations ( paragraphe 1 de l'article 112 du Code fiscal de la Fédération de Russie) le montant de l'amende peut être inférieur à 500 roubles, en raison de circonstances atténuantes, à savoir (conformément à Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° GD-4-11/14515 du 08/09/2016):

• si les droits des individus n'ont pas été violés ;
• la taxe n'a pas été sous-estimée;
• il n'y a pas eu d'effets négatifs sur le budget de l'État.

Remplir soigneusement le formulaire 6-NDFL et soumettre le rapport en temps voulu évitera des conséquences désagréables sous forme de sanctions.

Ajustements récents au formulaire d'impôt sur le revenu des 6 personnes

Comme mentionné ci-dessus, par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 17 janvier 2018 n ° MMV-7-11 / 18, des modifications ont été apportées au formulaire 6-NDFL. Fondamentalement, les changements concernent les cessionnaires des droits d'agence pour l'impôt sur le revenu des particuliers. Si, avant la fin de la réorganisation, l'entité juridique n'a pas fait rapport sur 6-NDFL, la responsabilité passe au cessionnaire. Lors du remplissage du formulaire, le cessionnaire doit renseigner les données suivantes :

• en haut de la page de titre - indiquez votre TIN et KPP ;
• dans le champ "Sur le lieu (comptabilité) (code)" doit indiquer "215", et pour les plus gros contribuables - "216" ;
• dans la ligne "Agent fiscal" - indiquez le nom de l'entité réorganisée ou de sa subdivision distincte.

• "Forme de réorganisation (liquidation) (code)". Cette ligne doit contenir l'une des valeurs suivantes : 1 - transformation, 2 - fusion, 3 - division, 5 - jointure, 6 - division avec jointure simultanée, 0 - liquidation ;
• requis "TIN / KPP de l'organisation réorganisée".

En plus des changements ci-dessus, le nouveau formulaire a changements non liés à la réorganisation de l'entreprise :

• les plus gros payeurs doivent mettre un point de contrôle sur le certificat d'enregistrement auprès du bureau des impôts à l'emplacement de l'entité juridique, et non au lieu d'enregistrement en tant que plus grand ;
• les entreprises qui ne sont pas les plus gros payeurs, dans l'obligatoire "Sur le lieu (comptabilité) (code)" au lieu de "212" doivent indiquer "214".

Si le rapport 6-NDFL est soumis par un représentant d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, alors sur la page de titre, en plus du nom, vous devez fournir les détails du document confirmant l'autorité du représentant.

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Comment remplir 6 impôts sur le revenu des particuliers pendant six mois. Brève instruction en remplissant le formulaire 6-impôt sur le revenu des personnes physiques ! Seul le plus important, le plus nécessaire dans notre article « 6-L'impôt sur le revenu des personnes physiques. Remplissage". Les cas particuliers seront traités dans d'autres articles.

Dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, vous devez remplir page de titre, section 1 et section 2. Dans le même temps, les sections 1 et 2 sont remplies de manière complètement différente.

Dans la section 1, indiquez les paiements, les déductions et les impôts pour toute la période depuis le début de l'année. Les revenus à des taux différents doivent être déclarés séparément. Dans la même section, il est nécessaire de refléter l'impôt réel retenu sur le revenu payé.

Dans la section 2, n'afficher que les informations des trois derniers mois. Dans le même temps, il est nécessaire de ne refléter que les paiements pour lesquels le délai de transfert de l'impôt survient précisément au cours de cette période. Par conséquent, dans la sect. 2 une attention particulière doit être portée aux dates de paiement et de retenue à la source.

L'essentiel lors du calcul du 6-NDFL est de transférer soigneusement les données des registres fiscaux pour l'impôt sur le revenu des particuliers. Par conséquent, si la comptabilité fiscale est en ordre, il ne sera pas difficile de remplir le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Procédure générale pour remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Règlement pour le calcul du 6-NDFL: La procédure approuvée par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14/10/2015 N MMV-7-11 / [courriel protégé]

Lors du calcul du 6-NDFL, les données doivent être extraites des registres fiscaux pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Il peut avoir autant de pages que nécessaire pour refléter toutes les informations pour la période de rapport. Toutes les pages de calcul doivent être numérotées dans l'ordre de 001 à la dernière.

Le calcul du 6-NDFL est rempli sous forme électronique. Sur papier, seules ces organisations peuvent remplir et soumettre le calcul si le nombre de personnes qui ont perçu des revenus au cours de la période d'imposition est inférieur ou égal à 25 personnes.

Tous les indicateurs de calcul du total doivent être renseignés. Si le montant est nul, vous devez spécifier " 0 «.

Pour chaque OKTMO, vous devez remplir un calcul séparé de 6-NDFL. Par conséquent, par exemple, si une organisation a des divisions distinctes, il est nécessaire de remplir un calcul distinct pour l'organisation mère et un calcul pour chaque division distincte.

Le 6-NDFL et ses sections sont certifiés par le responsable de l'organisation, un entrepreneur individuel (avocat, notaire) ou un mandataire.

Formulaire 6-NDFL. Quel revenu doit être indiqué

Dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, tenez compte de tous les revenus sur lesquels vous devez retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il n'est pas nécessaire d'inclure dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes (clause 2 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• les revenus entièrement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la base de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie (Lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 4), du 23/03/2016 N BS-4-11 / [courriel protégé]). Par exemple, n'incluez pas dans le calcul une aide financière ponctuelle à un employé en lien avec le décès d'un membre de sa famille. Mais les revenus qui ne sont que partiellement non imposés en vertu de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, nous recommandons d'inclure dans le calcul;
• les revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé par celui qui les perçoit :
• revenus des entrepreneurs individuels, notaires, avocats et autres personnes exerçant une pratique privée (clauses 1, 2 de l'article 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• revenus énumérés au paragraphe 1 de l'art. 228 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par exemple, les revenus que les particuliers reçoivent de la vente de biens immobiliers ;
• revenus des résidents d'autres États qui ne sont pas imposés en Russie en vertu de conventions internationales (clause 5 de l'article 232 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 avril 2016 N BS-4- 11 / [courriel protégé]).

Formulaire 6-NDFL. Remplir la page de titre.

Cordes TIN et KPP. Selon qui remplit, notez: TIN et KPP de l'organisation, ou TIN de l'organisation et KPP de sa subdivision distincte, ou TIN d'un entrepreneur individuel, notaire, avocat. Au "point de contrôle", ces personnes ont mis un tiret.

Ligne "Numéro d'ajustement". Dans le calcul initial de 6-NDFL, vous devez indiquer "000", dans celui mis à jour - le nombre d'ajustements "001", "002", etc.

Ligne "Période de soumission (code)". Entrez le code de la période pour laquelle le calcul est soumis :

• 21 - pour le premier trimestre ;
• 31 - pendant six mois;
• 33 - pendant 9 mois ;
• 34 - par an.

Ligne "Période imposable". Indiquez l'année de la période de déclaration, par exemple, dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le premier trimestre, les six mois, les 9 mois de 2017 et 2017 - "2017".

Ligne. Indiquez le code à quatre chiffres de l'administration fiscale à laquelle vous soumettrez le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Ligne "agent des impôts". Spécifier:

• le nom abrégé de l'organisation, ou
• le nom complet de l'organisation, s'il n'y a pas d'abréviation, ou
• nom, prénom, patronyme d'un entrepreneur individuel, avocat, notaire sans abréviations.

Ligne. Spécifiez le code du lieu où le calcul est soumis par l'agent fiscal, par exemple: 212 - au lieu d'enregistrement de l'organisation russe; 120 - au lieu de résidence d'un entrepreneur individuel.

Ligne "Code OKTMO". Indiquez le code OKTMO de la municipalité sur le territoire de laquelle il se trouve (clauses 1.10, 2.2 de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL):

• organisation, ou
• division distincte de l'organisation, ou
• lieu de résidence d'un entrepreneur individuel, d'un avocat, d'un notaire ou d'un
• le lieu d'activité d'un entrepreneur individuel sur UTII ou le système des brevets.

Ligne "Sur ___ pages avec pièces justificatives ou leurs copies sur ___ feuilles". Dans la première colonne, indiquez le nombre de pages pour le calcul du 6-NDFL. Si le calcul est soumis ou signé par votre représentant, dans la deuxième colonne, indiquez le nombre de feuilles du document qui confirme son autorité.

Ligne "Numéro de téléphone de contact". Incluez l'indicatif régional de téléphone et un numéro où l'administration fiscale peut vous contacter.

Ligne. Déposer:

• 1 - si le calcul du 6-NDFL est signé par l'agent fiscal lui-même ou son représentant légal (par exemple, un entrepreneur individuel ou le chef d'une organisation). Vous devez également indiquer les nom, prénom, patronyme du mandataire fiscal (son représentant légal) ;
• 2 - si le calcul du 6-NDFL est signé par un mandataire. Dans ce cas, vous devez préciser le nom, le prénom, le patronyme de la personne ou le nom de l'organisme représentatif.

Ligne "Date de la signature". Notez la signature, la date, le mois, l'année de signature du calcul du 6-NDFL.

Ligne — type de document confirmant l'autorité du représentant (procuration). Nous vous recommandons également d'indiquer la date de la procuration.

6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Achèvement et soumission par an

Formulaire 6-NDFL par an remplir la commande générale en tenant compte des caractéristiques suivantes.

Dans le champ "Période de soumission (code)", entrez "34".

Dans la section 1, vous devez inclure les montants des revenus accumulés dont la date de réception effective tombe sur l'année écoulée.

Dans la section 2, indiquez les revenus versés si le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers expire en octobre - décembre. Dans le même temps, les salaires versés pour décembre en janvier doivent être reflétés dans la section 2 du calcul du 1er trimestre de l'année suivante.

Date limite pour le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour l'année - au plus tard le 1er avril de l'année suivante (Clause 2, article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si cette date tombe un week-end ou un jour férié, le calcul du 6-NDFL doit être soumis au plus tard le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Formulaire 6-NDFL. Remplir la section 1

Dans la section 1, les calculs incluent les revenus, les déductions et l'impôt sur ceux-ci en montants totaux pour le 1er trimestre, un semestre, 9 mois, une année sur la base de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts Code de la Fédération de Russie, clause 3.1 de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL ). Vous devez le remplir conformément aux sections I, III de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL.

Si l'agent fiscal a payé des revenus aux particuliers qui sont imposés à différents taux d'imposition sur le revenu des particuliers, les lignes 010 à 050 sont remplies pour chacun des taux. Dans le même temps, le bloc «Total pour tous les taux» (lignes 060 - 090) doit être rempli une seule fois sur la première page (clause 3.2 de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL).

Ligne 010 du formulaire 6-NDFL. taux d'imposition sur le revenu des particuliers

Spécifiez le taux d'imposition sur le revenu des particuliers, par exemple 13.

Ligne 020 et ligne 025 du formulaire 6-NDFL. Revenu

Par ligne 020 calcul, reflètent le montant total des revenus de tous les citoyens auxquels s'applique le taux d'imposition spécifié à la ligne 010.

La ligne 020 inclut les revenus si la date de leur réception effective tombe sur la période de déclaration pour laquelle le calcul est effectué. Une telle conclusion peut être tirée de l'analyse du paragraphe 3 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie, annexes à la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mars 2016 N BS-4-11 / [courriel protégé]

Ainsi, le revenu sous forme de prestations d'invalidité temporaire est reflété dans la période au cours de laquelle il a été payé, et le revenu sous forme de salaire - dans la période pour laquelle il a été accumulé (clause 1, clause 1, clause 2, article 223 du le Code fiscal de la Fédération de Russie , Lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 21/10/2016 N BS-3-11 / [courriel protégé], du 22.09.2016 N BS-3-11 / [courriel protégé], du 09.08.2016 N GD-4-11 / 14507 (p. 2)).

Par ligne 025 dans 6-NDFL, indiquez le montant total des dividendes versés au cours de la période de déclaration, qui sont imposés au taux de la ligne 010.

Ligne 030 du formulaire 6-NDFL. Déductions TVA

À la ligne 030 du 6-NDFL, indiquez le montant total des déductions fiscales que vous avez fournies depuis le début de l'année. La liste des déductions fiscales pour la ligne 030 se trouve dans l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2015 N ММВ-7-11 / [courriel protégé](Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 01.08.2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 3)).

La ligne 030 reflète les déductions fiscales standard, foncières, sociales, professionnelles et d'investissement accordées aux particuliers pour la période de déclaration. Indiquez également sur cette ligne les autres montants qui réduisent la base d'imposition et les montants non imposables en vertu de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, si le revenu est exonéré d'impôt dans certaines limites. Par exemple, 4 000 roubles. avec des cadeaux aux employés.

Déductions foncières dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

La fourniture d'une déduction foncière séparément dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes n'est pas attribuée. Elle est reflétée dans les mêmes lignes que les autres déductions, en montants totaux.

Ainsi, la déduction foncière par laquelle vous avez réduit le revenu d'un particulier au cours de la période de déclaration doit être reflétée à la ligne 030 du calcul du montant total des déductions d'impôt sur le revenu des particuliers fournies au cours de cette période.

À la ligne 090, vous devez indiquer le montant d'impôt que vous avez retourné à un particulier depuis le début de l'année. De plus, cette ligne doit indiquer le montant du remboursement d'impôt, non seulement dans le cadre de l'octroi d'une déduction foncière, mais de l'intégralité du remboursement d'impôt pour toutes les raisons.

Sinon, les sections 1 et 2 sont remplies de la manière habituelle.

Ligne 040 du formulaire 6-NDFL. Impôt sur le revenu des particuliers calculé

À la ligne 040 du calcul du 6-NDFL, indiquez le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers que vous avez calculé à un taux précis. Autrement dit, cette ligne reflète le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers, qui est calculé au taux de la ligne 010 pour tous les citoyens pour la période de déclaration.

À la ligne 045, dans le calcul du 6-NDFL, indiquez séparément le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers que vous avez calculé à partir des dividendes versés à tous les particuliers depuis le début de l'année au taux de la ligne 010.

Ligne 050 du formulaire 6-NDFL. Acomptes fixes

À la ligne 050, dans le calcul du 6-NDFL, indiquez le montant total des acomptes fixes pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, par lequel vous réduisez l'impôt de tous les étrangers travaillant sous un brevet depuis le début de l'année.

Ligne 060 du formulaire 6-NDFL. Nombre d'individus

Selon la ligne 060 de la première feuille de Sec. 1 dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, indiquez le nombre total de personnes qui ont reçu de vous un revenu imposable depuis le début de l'année. C'est-à-dire les personnes pour lesquelles vous soumettez le calcul. Si vous avez licencié et embauché la même personne au cours de l'année, vous l'indiquez une fois, vous n'avez pas besoin de la compter deux fois.

Ligne 070 du formulaire 6-NDFL. Montant de l'impôt retenu

Selon la ligne 070 de la première feuille de Sec. 1 dans 6-NDFL, indiquez le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers effectivement retenu depuis le début de l'année.

Si la ligne 020 du calcul reflète le montant du revenu, mais qu'il n'a pas encore été effectivement payé au cours de la période de déclaration, la ligne 070 ne reflète pas l'impôt sur ce revenu, car il sera retenu au cours d'une autre période (clause 4 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie, Lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 09.08.2016 N GD-4-11 / 14507 (p. 2), du 01.08.2016 N BS-4-11 / [courriel protégé](question 6), du 01.07.2016 N BS-4-11 / [courriel protégé]).

Par exemple, l'impôt sur le revenu des particuliers, qui est retenu sur les salaires de mars à avril, n'est pas reflété à la ligne 070 du formulaire 6 - impôt sur le revenu des particuliers pour le premier trimestre, mais est inclus à la ligne 070 du calcul pour les six mois. Dans une telle situation, les valeurs des lignes 070 et 040 du calcul pour une période de déclaration peuvent ne pas correspondre.

Ligne 080 du formulaire 6-NDFL. Impôt sur le revenu non retenu

Selon la ligne 080 de la première feuille de Sec. 1 dans 6-NDFL reflète le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé qui ne peut pas être retenu (par exemple, si le revenu est payé en nature et qu'il n'y a pas de paiements en espèces) (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 NBS-4-11 / [courriel protégé](question 5)). Indiquez le montant total depuis le début de l'année.

La ligne 080 ne reflète pas l'impôt sur le revenu des particuliers sur les salaires qui seront payés au cours de la prochaine période de déclaration. L'impôt sur le revenu des particuliers retenu est reflété dans la période où les salaires sont payés.

Ligne 090 du formulaire 6-NDFL. Déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers

Selon la ligne 090 de la première feuille de Sec. 1 dans 6-NDFL, indiquez le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers que vous avez remboursé aux particuliers depuis le début de l'année.

Formulaire 6-NDFL. Remplir la section 2.

La section 2 du calcul du 6-NDFL doit être remplie comme indiqué dans les sections I, IV de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL.

Il reflète les transactions du dernier trois mois(dernier trimestre) de la période de déclaration. Pour janvier - mars au premier trimestre, pour avril - juin au premier semestre, etc.

Les paiements sont reflétés dans la sect. 2 calculs pour le trimestre au cours duquel vient le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu. Si cette période n'est pas encore venue, alors l'opération en sec. 2 n'a pas besoin d'être montré. La section 2 du calcul contient plusieurs blocs de lignes 100 à 140. Les paiements sont combinés s'ils ont le même :

• date de réception effective des revenus ;
• date à laquelle l'impôt sur le revenu des particuliers a été retenu;
• le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Par exemple, les salaires versés pour le mois sont reflétés dans un bloc de lignes 100 à 140 pour tous les employés à la fois, puisque tous les employés ont la même chacune des trois dates : réception du revenu, retenue à la source et transfert de l'impôt.

Si les revenus ont la même date de réception effective, mais que les conditions de transfert d'impôt pour eux diffèrent, les lignes 100 à 140 sont remplies séparément pour chaque période de transfert.

Lorsqu'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers, des zéros sont inscrits aux lignes 110, 120, 140. Par exemple, dans une situation où un individu a reçu un revenu en nature et ne reçoit pas de revenu en espèces. Des zéros sont également saisis si la taxe ne doit pas être retenue. Par exemple, lorsque l'impôt n'a pas été retenu lors du paiement du revenu en raison du fait que le montant des déductions dépassait le montant du revenu. Nous pensons que dans de tels cas, les paiements sont reflétés dans la sec. 2 pour le trimestre au cours duquel la transaction est conclue, c'est-à-dire que le revenu est payé et effectivement reçu.

Formulaire 6-NDFL. Remplir la ligne 100. Date de réception réelle du revenu

À la ligne 100, dans le calcul du 6-NDFL, indiquez la date de réception effective des revenus reflétée à la ligne 130. Cette date doit être déterminée conformément à l'art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par exemple, la date de réception effective des revenus est comptabilisée :

• pour les salaires et les avances sur celui-ci - le dernier jour du mois pour lequel le revenu est accumulé;
• pour l'indemnité de vacances - le jour du paiement ;
• pour les prestations d'invalidité, la date de paiement;
• pour le salaire en cas de licenciement - le dernier jour de travail;
• pour le paiement en vertu de contrats de droit civil - le jour du paiement ;
• pour les primes, la date varie selon que la prime est payée pour la performance ou la non-performance.

Formulaire 6-NDFL. Remplir la ligne 110. Date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

À la ligne 110 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, entrez la date à laquelle l'impôt a été retenu sur le montant des revenus effectivement perçus reflété à la ligne 130. En règle générale, il s'agit de la date de paiement des revenus (clause 4 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Par exemple, le salaire du mois de mars a été provisionné le 31/03/2017 et payé le 07/04/2017. L'impôt sur le revenu des personnes physiques était prélevé sur le paiement des salaires. La ligne 110 dans le calcul de 6-NDFL dans ce cas est remplie comme suit.

Formulaire 6-NDFL. Remplir la ligne 120. Le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

A la ligne 120 du calcul du 6-NDFL, indiquez la date au plus tard à laquelle la taxe doit être transférée. Si cette date tombe un week-end ou un jour férié, vous devez spécifier le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En règle générale, la ligne 120 indique le jour ouvrable suivant le jour où le revenu est payé. Mais, par exemple, pour les indemnités de vacances ou les prestations d'invalidité temporaire, il s'agit du dernier jour du mois au cours duquel elles sont payées (clause 6, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Formulaire 6-NDFL. Remplir la ligne 130. Le montant des revenus effectivement perçus

À la ligne 130 du calcul du 6-NDFL, indiquez le montant généralisé des revenus effectivement perçus (y compris l'impôt sur le revenu des particuliers) à la date indiquée à la ligne 100.

Par exemple, le 31 mars 2017, le salaire de mars et les primes ont été accumulés. Le montant total du revenu doit être reflété à la ligne 130.

Formulaire 6-NDFL. Remplir la ligne 140. Le montant de l'impôt sur le revenu retenu à la source

À la ligne 140 du calcul du 6-NDFL, indiquez le montant généralisé d'impôt retenu à la date de la ligne 110.

Dans ce cas, la somme des lignes 140 du calcul peut ne pas être égale à la valeur de la ligne 070. Après tout, la ligne 070 reflète la totalité de l'impôt retenu pour la période, et les lignes 140 - uniquement le montant de l'impôt, le délai de paiement dont tombe sur les trois derniers mois de cette période.

Formulaire 6-NDFL. Remplissage cumulatif

Dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes, le remplissage est effectué selon la méthode de la comptabilité d'exercice. La section 1 reflète les revenus, les déductions et l'impôt non pas pour chaque période individuelle (séparément pour le trimestre II, séparément pour le trimestre III, etc.), mais en montants totaux pour toute la période à partir du début de l'année.

Par exemple, lorsque vous remplissez 1 formulaire 6-impôt sur le revenu des particuliers pour les six mois dont vous avez besoin pour refléter le montant du revenu, des déductions et de l'impôt pendant 6 mois à compter du début de l'année, et pas seulement pour le trimestre II. Lors du remplissage du 1 pour 9 mois, vous devez refléter les montants correspondants pour tous les 9 mois à partir du début de l'année, et pas seulement pour le trimestre III, etc. (clause 2, article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 3.1 de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL).

Dans le même temps, la section 2 du calcul du 6-NDFL reflète toujours les opérations que vous avez effectuées au cours des trois derniers mois (dernier trimestre) de la période de référence.

Formulaire 6-NDFL. Remplir l'impôt calculé et retenu à la source

L'impôt calculé pour la période de déclaration selon la méthode de la comptabilité d'exercice est reflété dans le montant total à la ligne 040 de la section. 1 formulaire 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. L'impôt calculé sur les dividendes est également reflété comme un montant distinct à la ligne 045, section 1 (clause 3.3 de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL).

Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu traduit comme suit :

• le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu au cours de la période de déclaration est indiqué à la ligne 070 de la section. une;
• l'impôt retenu pour les trois derniers mois de la période de déclaration est également reflété à la ligne 140 de la section. 2 formulaires 6-NDFL séparément pour chaque transaction (clauses 4.1, 4.2 de la Procédure pour remplir le calcul du 6-NDFL).

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu indiqué à la ligne 070 peut ne coïncider ni avec le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé (ligne 040) ni avec la somme des indicateurs des lignes 140 de la section. 2.

6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Remplir le calcul du zéro

Vous n'avez pas besoin de soumettre un rapport 6-NDFL avec zéro indicateur. Si, au cours de la période d'imposition, il n'y a eu aucun paiement et que l'impôt sur le revenu des particuliers n'a pas été retenu, Le formulaire 6-NDFL n'est pas requis. Il n'est pas nécessaire de soumettre l'impôt sur le revenu des 6 personnes dans les cas où il n'y a pas d'employés en principe, ainsi que lorsqu'un entrepreneur individuel ou une organisation vient de s'inscrire et n'a pas encore commencé à travailler.

6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Remplissage ligne par ligne.

Tableau 6-NDFL. remplissage

Vous avez consulté l'article "Comment remplir 6 impôts sur le revenu des particuliers pendant six mois, pendant un an, pendant 1 trimestre, pendant 9 mois"

Selon le Code des impôts, tous les employeurs sont tenus de soumettre des rapports sous la forme 6-NDFL. Après avoir conclu des accords de travail, le contribuable devient un employeur et est responsable devant l'administration fiscale pour l'employé. Cette responsabilité se reflète dans l'établissement et la soumission de divers documents de déclaration, le paiement des primes d'assurance, l'accumulation et la retenue d'impôt sur le revenu d'un employé.

Pour les comptables qui sont impliqués dans la soumission des documents de déclaration, il n'y aura aucune difficulté à remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes, bien qu'il y ait des nuances dans chaque formulaire.

Comment remplir correctement la déclaration, vous pouvez lire dans le code des impôts. L'administration fiscale a essayé de décrire le plus en détail possible la procédure de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes :

1. Si le document est soumis sur papier, il est rempli avec de l'encre noire, bleue ou violette. Les données sont entrées dans les rangées de gauche à droite à partir de la cellule la plus à l'extérieur. Si aucune donnée n'est entrée dans la ligne, un tiret est inséré. Dans la ligne, dans laquelle il devrait y avoir des valeurs numériques, un tiret n'est pas mis, mais le nombre 0 est mis.
2. Tous les montants indiqués dans le formulaire sont remplis en roubles et en kopecks. Indiquant le montant de la taxe, il doit être arrondi au rouble, sans entrer un centime.
3. Toute correction est interdite. Si une erreur est commise, le document doit être refait. Lorsque vous remplissez le formulaire 6-NDFL, vous devez saisir chaque code OKTMO séparément. Toutes les feuilles du formulaire sont numérotées.

Le formulaire 6-NDFL comprend des sections qui doivent être remplies. C'est la page de titre, et .

Formulaires et échantillons de remplissage

Un formulaire vide 6-NDFL peut être téléchargé à partir de.

Vous pouvez télécharger plusieurs exemples de formulaire 6-NDFL à partir des liens :

Page de titre du formulaire

Le remplissage de la page de garde est standard et nécessite de saisir les coordonnées de l'organisme ou du commerçant, en abrégeant le nom, la signature, la date.

Le côté où il est indiqué que le document est rempli par les autorités fiscales n'a pas besoin d'être touché. Dans cette section, le remplissage sera fait par l'inspecteur lui-même, qui acceptera le document.

Le numéro est obligatoire :

• Le document principal est 000.
• Correctif - 001, 002, etc.

Combien de fois le document sera corrigé, autant de fois il sera numéroté.

En indiquant la période de déclaration, vous pouvez utiliser la feuille de triche suivante :

• Définir pour indiquer.
• Indiquant dans le document - 31.
• affiché comme 33.
• - 34.

Il faudra indiquer l'administration fiscale (code), dans ce cas vous pouvez aussi utiliser l'aide-mémoire :

• Code au lieu d'enregistrement (domicile) du commerçant - 120.
• Le code au lieu d'enregistrement de l'organisation ou de l'entrepreneur est indiqué - 320.
• Enregistrement du Jur russe. Visages - 212.
• Un gros contribuable doit saisir le 212.
• Succursale de l'entreprise - 220.

Après avoir rempli toutes les valeurs et signé le document, vous pouvez commencer à remplir le formulaire 6-NDFL, ou plutôt le reste des sections du document.

Ils doivent être remplis très soigneusement afin de ne pas commettre d'erreur lors de la saisie des données.

Remplir la première section de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

En remplissant les sections un et deux, vous devez avoir certaines connaissances et informations sur le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu par les employés. En règle générale, toutes ces données sont saisies par les comptables chargés de remplir le document.

La première section nécessite de renseigner les données suivantes :

• Taux d'impôt sur le revenu (13% ou 30%).
• Le montant des revenus accumulés qui est valable en vertu du contrat de travail.
• , s'ils ont été provisionnés, sont indiqués sur une ligne distincte.
• Le montant de l'impôt calculé est indiqué (c'est l'impôt sur le revenu, s'il est de 13%, alors il est calculé).
• S'il y a des étrangers dans l'entreprise, l'avance que l'entreprise verse pour le travailleur étranger est également indiquée.
• Le nombre total d'employés dans l'entreprise.
• Il y a aussi une ligne dans le rapport dans laquelle vous devrez indiquer le montant d'impôt qui n'a pas été retenu de l'employé.

Lorsque vous remplissez toutes les lignes du document de déclaration 6-NDFL, il est important de saisir soigneusement et correctement les valeurs afin qu'il n'y ait pas d'erreurs. Sinon, vous devrez soumettre des rapports correctifs, et il reste à voir comment les autorités fiscales accepteront un rapport avec des erreurs.

Ils peuvent considérer cela comme une rétention délibérée d'informations et l'imposer à l'entreprise. L'amende minimale est de 1000 roubles.

Section 2 Procédure d'achèvement

La deuxième section comprend les données que l'employeur a accumulées et payées pour son employé pendant les trois mois de déclaration.

• Le jour où le revenu a été perçu (salaire, prime, autre type de revenu) -.
• Lorsque le revenu a été retenu à un employé -.
• Le jour où la taxe a été transférée (extrême) -.
• Le montant effectivement perçu par le salarié -.
• Le montant de l'impôt retenu à la charge d'un employé est de 140.

Sur ce, en principe, le remplissage du document se termine. Il y a des subtilités que la personne responsable doit connaître. Si une organisation applique plusieurs taux d'imposition (13% pour les employés russes, 30% pour les étrangers), alors lors du remplissage de la première section, il est nécessaire d'indiquer séparément l'impôt sur le revenu des particuliers.

Vidéo détaillée sur chaque ligne et feuille d'impôt sur le revenu des 6 personnes :

Si l'entreprise utilise, la première section devra être remplie à la fois à un taux de 13% et séparément à un taux pour les non-résidents - 30%. La deuxième section dans ce cas est remplie une fois, seules les valeurs requises sont indiquées dans les lignes correspondantes.

Depuis le 1er janvier 2016, un nouveau formulaire de déclaration trimestrielle a été introduit pour les agents des impôts : Calcul des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent des impôts (formulaire 6-NDFL) (homologué). Considérez la procédure pour remplir le formulaire 6-NDFL dans des situations spécifiques.

Le nouveau formulaire est fondamentalement différent des certificats 2-NDFL habituels en ce sens qu'il doit être rempli en général pour tous les contribuables individuels qui ont reçu des revenus d'un agent des impôts ().

Malheureusement, la procédure de remplissage du calcul selon le formulaire 6-NDFL (k (ci-après dénommée la procédure)) ne contient pas de réponses à toutes les questions pouvant survenir lors de sa préparation. Et malgré le fait que le Service fédéral des impôts de Russie en ait déjà clarifié certains dans ses lettres (, de, de, de), des "points blancs" subsistent.

Voyons quelles fonctionnalités doivent être prises en compte lors du remplissage du calcul dans le formulaire 6-NDFL et à quoi vous devez faire attention lors de la compilation dans diverses situations.

Base pour remplir 6-NDFL

Le calcul dans le formulaire 6-NDFL, comme le 2-NDFL, est rempli sur la base des données contenues dans les registres de comptabilité fiscale (; clause 1.1 de la section I de l'arrêté).

Vous pouvez également élaborer un registre spécial (voir exemple ci-dessous), sans oublier d'approuver sa forme en annexe de la politique comptable. Dans le même temps, un tel registre doit contenir toutes les informations nécessaires pour remplir 6-NDFL (pour les dates d'accumulation, de transfert et de retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers, voir le tableau de référence).

Lorsqu'il est nécessaire de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de différents types de revenus

Remplir la section 1 du formulaire 6-NDFL

La section 1 du formulaire 6-NDFL "Indicateurs généralisés" peut être conditionnellement divisée en deux blocs.

Le premier comprend les lignes de 010 à 050. Ce bloc est rempli séparément pour chacun des taux de taxe. Autrement dit, si des employés résidents et non résidents travaillent dans l'organisation, les lignes de 010 à 050 doivent être remplies deux fois : à la fois au taux de 13 % et au taux de 30 %. Le taux d'imposition correspondant (13, 15, 30 ou 35%) est indiqué à la ligne 010.

La ligne 020 reflète le montant total du revenu imposé au taux d'imposition indiqué à la ligne 010.

La ligne 030 indique le montant total des déductions fiscales, non seulement forfaitaires, mais aussi sociales, immobilières, professionnelles. La même ligne prend en compte les montants de revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de.

La ligne 040 reflète le montant de la taxe calculée :

Le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers calculé = (le montant des revenus accumulés (ligne 020) - le montant des déductions fiscales (ligne 030)) x le taux d'imposition (ligne 010)

La ligne 050 indique le montant des acomptes forfaitaires acceptés en réduction du montant de l'impôt calculé depuis le début de la période fiscale.

Les lignes 040 et 045 indiquent le montant des dividendes et de l'impôt sur le revenu des particuliers calculé à partir de ce montant.

Les lignes de 060 à 090 représentent le deuxième bloc de la Section 1 et, quels que soient les taux d'imposition applicables, sont remplies une seule fois, sur sa première page (clause 3.2 de la Procédure).

La ligne 060 indique le nombre total de personnes qui ont reçu un revenu imposable au cours de la période d'imposition. En cas de licenciement et d'emploi au cours d'une même période fiscale d'un même individu, le nombre d'individus n'est pas ajusté (clause 3.3 de la Procédure). Si une personne perçoit des revenus imposés à des taux d'imposition différents, dans ce cas, elle est comptée comme une seule personne.

EXEMPLE Lors du remplissage du Calcul du formulaire 6-NDFL pour le 1er trimestre, 5 personnes ont été déclarées à la ligne 060. En mai, 2 personnes ont démissionné, en juin 3 personnes étaient employées, tandis que l'une d'entre elles faisait partie de ceux qui avaient démissionné auparavant. Le nombre de personnes ayant perçu un revenu, qui doit être reflété sous la forme d'un impôt sur le revenu des 6 personnes pour les six mois à la ligne 060, sera de 6 personnes (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Un salarié retraité et rentré dans le mouvement n'est pas pris en compte.

À la ligne 070, vous devez indiquer le montant total d'impôt retenu.

Le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers qui a été calculé, mais non retenu pour une raison quelconque, est indiqué à la ligne 080.

À la ligne 090, il est nécessaire de refléter le montant de l'impôt qui a été retourné aux contribuables conformément à.

Remplir la section 2 du formulaire 6-NDFL

Contrairement à la section 1, qui est remplie selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, la section 2 du formulaire 6-NDFL "Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenues d'impôt sur le revenu des particuliers" ne comprend que les indicateurs qui ont été produits au cours de la dernière trois mois de la période de déclaration ( ).

Afin de le remplir correctement, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte :

• la ligne 100 est remplie sur la base (rappelez-vous qu'à partir de la nouvelle année pour les salaires et les indemnités de déplacement, c'est le dernier jour du mois);
• la ligne 110 est remplie en tenant compte des dispositions et (la date indiquée sur cette ligne dépend du type de revenu versé et doit correspondre au jour où l'impôt calculé doit être retenu ());
• la ligne 120 indique la date conformément aux dispositions et au plus tard à laquelle le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques () doit être transféré. C'est-à-dire soit le lendemain du jour du versement des revenus au contribuable, soit le dernier jour du mois au cours duquel les congés de maladie et les indemnités de vacances ont été payés et, dans le cas de versements d'opérations sur valeurs mobilières, le premier des jours suivants Rendez-vous:

• date de fin de la période fiscale concernée ;
• la date d'expiration de celle-ci en fonction de la date de début de la convention, sur la base de laquelle le mandataire fiscal verse au contribuable les revenus pour lesquels il est reconnu comme mandataire fiscal ;
• date de versement des fonds (transfert de titres).

Le montant total du revenu (sans déduire le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu) est reflété à la ligne 130, et le montant de l'impôt retenu sur ce revenu est reflété à la ligne 140.

Si, par rapport à différents types de revenus ayant la même date de réception effective, les conditions de transfert d'impôt diffèrent, les lignes 100 à 140 doivent être remplies séparément pour chaque terme de transfert d'impôt.

Remplir la section 2 dans le cas où le revenu est accumulé dans une période et payé dans une autre

En règle générale, le mandataire fiscal est tenu de transférer le montant de l'impôt au plus tard le lendemain du jour où le revenu est payé. Une exception est faite uniquement pour les prestations d'invalidité temporaire (y compris les prestations pour soins à un enfant malade) et les indemnités de vacances. L'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur ces paiements doit être transféré au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ils sont payés ().

Par conséquent, si, par exemple, le salaire de mars 2016 est payé en avril, respectivement, l'impôt sur le revenu des particuliers sera retenu et transféré en avril. À cet égard, dans la section 1, le montant des revenus accumulés sera reflété dans le formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre, et dans la section 2, cette opération ne sera reflétée qu'avec le paiement direct des salaires aux employés, c'est-à-dire dans le Calcul sous forme de 6-NDFL pour le premier semestre 2016 ( ).

Quelles dates doivent être indiquées dans ce cas lors du remplissage du 6-NDFL, considérons un exemple.

EXEMPLE 1. Les salaires de mars sont payés aux employés le 5 avril et l'impôt sur le revenu des particuliers est payé le 6 avril. L'opération est reflétée dans la section 1 du calcul dans le formulaire 6-NDFL pour le 1er trimestre, tandis que l'agent fiscal ne reflète pas l'opération dans la section 2 pour le 1er trimestre 2016. Cette opération sera reflétée dans le paiement direct de les salaires aux salariés, c'est-à-dire dans le Calcul du formulaire 6- Impôt sur le revenu des personnes physiques pour les six mois de 2016 comme suit : - à la ligne 100, la date du 31/03/2016 est indiquée ; - sur la ligne 110 - 04/05/2016 ; - en ligne 120 - 04/06/2016 ; - aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants. 2. Le congé de maladie du mois de mars a été payé le 5 avril. L'opération dans la section 2 du Calcul selon le formulaire 6-NDFL pour le semestre 2016 sera reflétée comme suit : - à la ligne 100, le 04/05/2016 est indiqué ; - sur la ligne 110 - 04/05/2016 ; - en ligne 120 - 30/04/2016 ; - aux lignes 130 et 140 - les indicateurs totaux correspondants.

Remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes en cas de réception de cadeaux et d'aide matérielle par les employés

Les revenus ne dépassant pas 4 000 roubles reçus par les particuliers au cours de la période fiscale, par exemple sous forme de cadeaux, d'aide matérielle (), ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En cas de paiement de tels revenus à ses employés d'un montant ne dépassant pas la norme établie, un agent fiscal n'a pas l'obligation de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Mais cette circonstance ne le dispense pas de l'obligation de refléter les montants indiqués non seulement dans le registre des impôts, mais également dans le 6-NDFL. Étant donné qu'au cours de l'année, un agent fiscal peut payer à plusieurs reprises son revenu d'employé, qui peut être partiellement exonéré d'impôt, une telle comptabilité aidera à éviter les erreurs lors du calcul du montant de l'impôt.

EXEMPLE En février 2016, un employé a reçu une aide financière d'un montant de 2 000 roubles. En mai 2016, le même employé a de nouveau reçu une aide matérielle d'un montant de 10 000 roubles. Lors du remplissage du calcul dans le formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre, l'aide matérielle payée sera reflétée: - sur la ligne 020 - 2000 roubles; - en ligne 030 - 2000 roubles. Lorsque vous remplissez le calcul sous la forme de 6-NDFL pour les six mois, ces paiements seront reflétés : - sur la ligne 020 - 12 000 roubles. (2000 + 10 000); - en ligne 030 - 4000 roubles.

Lors de la présentation de cadeaux dont la valeur dépasse 4 000 roubles, les éléments suivants doivent être pris en compte.

Lorsqu'un revenu est versé à un contribuable en nature (et qu'un don est un tel revenu), l'impôt est retenu sur tout revenu versé au contribuable en espèces. Dans le même temps, le montant de l'impôt retenu ne peut dépasser 50 % du montant des revenus versés en espèces ().

Compte tenu de ce type de restrictions, dans la pratique, il arrive souvent que le comptable n'ait pas la possibilité de prélever immédiatement l'intégralité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la valeur du don.

Par conséquent, cela doit être fait lors du prochain paiement en espèces. Si le montant de l'impôt n'est pas retenu pendant la période imposable (par exemple, en cas de licenciement d'un salarié), alors dans ce cas, le mandataire des impôts, au plus tard le 1er mars de l'année suivant la période imposable écoulée, est tenu d'informer par écrit le contribuable et l'administration fiscale du lieu de son enregistrement, en indiquant dans l'avis le montant des revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu et le montant de l'impôt non retenu.

Après la soumission de ces informations, les obligations de l'organisation en tant que mandataire fiscal prendront fin. L'obligation de payer l'impôt dans ce cas sera transférée à un particulier (,).

Elena Titova, expert du Service Conseil Juridique GARANT, membre de la Chambre des Conseils Fiscaux