Déduction pour l'assurance médicale des enfants. VMI (assurance maladie volontaire). La période pendant laquelle vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale pour traitement

Tous les revenus des citoyens Fédération Russe sont imposés sur leurs revenus au taux de 13 % de leurs revenus. Si un citoyen utilise une partie de ses revenus pour souscrire une police VHI pour lui-même ou un proche, il a le droit de ne pas payer ces 13% impôt sur le revenu, puisque, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, ce poste budgétaire n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si un citoyen a déjà payé cet impôt, il a le droit de le restituer en introduisant une demande correspondante auprès de son bureau des impôts. Ci-dessous se trouve Instructions détaillées comment un individu peut obtenir remise sur les impôts pour l'achat de VHI et d'autres types de soins.

Un citoyen a le droit de restituer une partie de l'impôt sur le revenu pour le VHI uniquement sur le revenu légal, dit « blanc ». Ceux-ci inclus:

Salaire officiel de l'employé
Revenus de consultations privées pour tuteurs, enseignants et autres pratiquants de cours, leçons et consultations
Revenus de la location officielle et de l'exploitation temporaire d'un appartement, d'une voiture ou d'un autre type de propriété d'un citoyen
Revenus de la vente d'un bien immobilier

La déduction fiscale pour l'achat de VHI ne peut être restituée sur les revenus « gris » illégaux d'un citoyen. Ceux-ci inclus:

Salaire dans une enveloppe
Tout revenu non déclaré type de taxe activités : location d'un appartement, soutien scolaire, etc.

Quels services médicaux peuvent être déductibles d'impôt

Outre le coût de souscription d'un contrat VHI, d'autres postes de frais de traitement relèvent également de la déduction fiscale.

Un remboursement de 13 % de la taxe peut être accordé pour les services médicaux fournis dans des établissements médicaux publics et privés de différents profils et agréés pour fournir services médicaux. De manière générale, la déduction fiscale pour soins est accordée pour :

Conclusion de contrats d'assurance maladie volontaire
Achat de programmes d'attachement à des cliniques privées
Frais de grossesse et d'accouchement
Services d'urgence soins médicaux
Soins médicaux reçus à la clinique
Traitement d'urgence et planifié à l'hôpital
traitement de Spa
Achat de médicaments, médicaments et matériel médical prescrits par le médecin traitant et inscrits sur la liste des médicaments agréés par le gouvernement

Rappelons également que l'impôt sur le revenu de 13 % ne peut être remboursé pour tout type de manipulation médicale réalisée uniquement à des fins esthétiques : augmentation mammaire, correction du nez, liposuccion, etc.

Vous pouvez demander une déduction fiscale non seulement pour votre propre traitement, mais également pour le traitement de vos proches : conjoint, parents, enfants. Lorsque vous demandez un remboursement d'impôt sur le revenu non pour vous-même, vous devez fournir au fisc des documents confirmant la relation avec la personne qui a été soignée aux frais du demandeur.

Le montant maximum de déduction fiscale pour VHI et traitement

Une déduction fiscale annuelle pour VMI et autres soins peut être accordée le quantité maximale 120 000 roubles. Exemple:

Si le demandeur a dépensé 120 000 roubles pour une police VHI l'année dernière, il pourra compter sur un remboursement de 13 % de ce montant, soit 15 600 roubles.
Si le demandeur a opéré sa mère pour 200 000 roubles, il ne pourra toujours recevoir que 15 600 roubles.

Où base donnée est commun avec d’autres postes de déduction possibles : frais de scolarité, achats immobiliers, etc. Exemple:

Si le demandeur a souscrit une police VHI pour 80 000 roubles et a payé les études de son enfant à l'université pour un montant de 100 000 roubles, il a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale non pas de 180 000 roubles, mais seulement de 120 000 roubles.

Il est également important de se rappeler qu'une déduction fiscale ne peut être obtenue que sur les revenus dont l'impôt sur le revenu était auparavant transféré au budget de l'État. Exemple:

Le salaire officiel du demandeur est de 5 000 roubles par mois. Il reçoit 60 000 roubles par an. De cet argent, 7 800 roubles tombent dans le budget sous forme d'impôts payés. Dans le même temps, le requérant a dépensé 120 000 RUB pour son traitement au cours de l'année et espère recevoir 15 600 RUB à titre de remboursement d'impôt. Cependant, en réalité, il ne recevra que 7 800 roubles, puisque c'est ce montant d'impôt qui a été transféré au budget à partir de ses revenus officiels. Apparemment, le demandeur a reçu le reste de l'argent pour le traitement de l'employeur dans une enveloppeJ

La période pendant laquelle vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale pour traitement

Vous pouvez restituer l'impôt sur le revenu payé au titre des accords VHI et autres types de soins à partir de l'année civile suivante, après le traitement, mais au plus tard 3 ans à compter de la date de réception des prestations médicales. Par exemple, en 2017, vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale pour avoir reçu des services médicaux en 2016, 2015 et 2014.

Déduction fiscale pour soins médicaux coûteux

Un élément particulier pour obtenir une déduction fiscale est la restitution de l'impôt payé pour le traitement dit coûteux. Sur cette espèce les services médicaux ne sont pas soumis à la condition de remboursement d'impôt uniquement à partir de 120 000 roubles. Ainsi, si le traitement du demandeur ou de ses proches s'avère coûteux, ils ont alors le droit de bénéficier d'une déduction sur la totalité du montant dépensé. La seule limitation ici sera le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par le demandeur pour l'année précédente.

Les traitements coûteux comprennent :

Traitement des maladies graves, y compris héréditaires et congénitales
Traitement de l'infertilité par FIV
Transplantation d'organes, plastique chirurgical
Aide en cas de complications de grossesse
Aide aux bébés prématurés pesant jusqu'à 1,5 kg.

Quels documents sont nécessaires pour bénéficier d'une déduction fiscale pour traitement

Afin de bénéficier d'une déduction fiscale pour traitement, le demandeur doit fournir bureau des impôts au lieu de sa résidence le paquet de documents suivant :

Passeport de la Fédération de Russie et NIF
Un certificat de travail sous la forme 2-NDFL, qui confirme le paiement des impôts par le fonctionnaire salaires le demandeur. Cette attestation est établie par le service comptable de l'entreprise
Déclaration 3-NDFL remplie par le demandeur
Accord VHI ou accord de prestation de services médicaux établissement médical
Une copie de la licence pour le droit d'exercer des activités médicales par un établissement médical, si le contrat a été conclu directement avec la clinique
Informations sur la prescription de médicaments coûteux
Copies des documents de paiement, chèques et reçus de paiement
Talon de bon d'achat lors d'un traitement en sanatorium
Lors du paiement du traitement des proches, documents confirmant la relation entre le demandeur et les patients. Très important : si le demandeur souhaite récupérer l'impôt sur le revenu de l'achat de polices VHI pour ses proches, il doit alors agir en tant qu'assuré (c'est-à-dire l'acheteur) dans cet accord VHI.

Combien de temps faut-il pour qu'un demandeur bénéficie d'une déduction fiscale après avoir soumis les documents ?

L'Inspection des Impôts prend 3 mois calendaires pour l'approbation et la vérification de tous les documents soumis par le demandeur d'une déduction fiscale. Après le contrôle, le service des impôts transfère dans un délai d'un mois le montant total de la déduction fiscale sur le compte personnel du demandeur précisé lors du dépôt de la demande. Ainsi, à partir du moment de la soumission des documents de déduction jusqu'à la réception de l'argent sur le compte, environ 4 mois s'écoulent.

Voir également

DANS contributions au titre d'accords volontaires assurance personnelle, prévoyant le paiement par les assureurs des frais médicaux des salariés assurés, sont pris en compte dans le cadre des coûts de main-d'œuvre (clause 16, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces coûts réduisent le revenu imposable d'un montant n'excédant pas 6 pour cent du montant des coûts de main-d'œuvre (paragraphe 9, clause 16, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie), sous réserve de certaines conditions additionnelles(voir l'encadré ci-dessous).

Parallèlement, les cotisations les primes d'assurance) au titre des contrats d'assurance médicale volontaire (VHI) sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 3 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, les primes d'assurance au titre des accords VHI ne sont pas soumises aux primes d'assurance.

Toutefois, si tous les frais engagés organisme d'assurance en vertu de l'accord VHI, l'entreprise elle-même agirait en faveur de ses salariés, elle aurait très probablement des difficultés à reconnaître de nombreuses dépenses aux fins de l'impôt sur le revenu et la charge des cotisations augmenterait. Examinons comment les impôts peuvent être réduits en concluant un accord VHI, ainsi que les frais de personnel atypiques qui existent dans la pratique et qui peuvent être couverts par un tel accord.

Conditions dans lesquelles les frais du VHI sont inclus dans les dépenses

Les primes d'assurance au titre des contrats d'assurance maladie volontaire sont prises en compte pour le calcul de l'impôt sur le revenu, sous réserve de conditions suivantes:

— les types et les modalités de fourniture d'une assurance maladie volontaire sont prescrits dans Contrat de travail avec un employé ou convention collective(lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 mai 2011 n° 03-03-06/1/284) ;

- l'accord VHI est conclu pour une durée d'au moins un an, tandis que toute période composée de 12 mois consécutifs est considérée comme un an (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 février 2012 n° 03-03-06 /1/86);

— Compagnie d'assurance, avec lequel le contrat d'assurance est conclu, dispose d'une licence délivrée conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer les types d'activités concernés.

Ces restrictions découlent des dispositions et de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le programme VHI peut inclure le paiement de bons pour les sanatoriums

Les autorités de régulation estiment que l'entreprise a le droit de prendre en compte les primes d'assurance au titre des accords VMI, même si l'accord d'assurance médicale volontaire prévoit le traitement en sanatorium des salariés (lettre du ministère des Finances de la Russie du 03.03.14 n° 03- 03-10 / 8931, porté aux inspections inférieures par lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19.03.14 n° GD-4-3/4945). Parallèlement, les autorités de régulation se réfèrent aux articles 40 loi fédérale du 21 novembre 2011 n° 323-FZ « Sur les principes fondamentaux de la protection de la santé des citoyens de la Fédération de Russie ». Selon cette norme, les soins en sanatorium et spa comprennent les soins médicaux prodigués par organisations médicales(organismes de stations thermales) à des fins préventives, thérapeutiques et de réadaptation lors de séjours dans des zones et stations thermales.

Il est à noter qu'avant l'apparition d'éclaircissements favorables de la part des services de contrôle, les agents du fisc lors des inspections excluaient souvent les frais de cure en sanatorium et spa de la composition des dépenses. Parfois, ils étaient soutenus par les tribunaux. Par exemple, dans la décision du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 06.12.11 n° A27-270/2011 (confirmée par la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 05.05.12 n° VAS-2485 /12), le tribunal a souligné que la convention collective VHI ne s'applique pas aux types de contrats d'assurance énumérés à l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Puisque le contrat VHI a effectivement été conclu par l'entreprise afin de fournir aux salariés des bons de sanatorium et de villégiature. A cet égard, il n'y a aucune raison d'inclure les montants des primes d'assurance dans les charges fiscales.

Si, lors de la survenance d'événements assurés, le traitement des salariés est effectué dans des établissements de type sanatorium-station, y compris avec fourniture d'un bon, alors les cotisations au titre des accords VHI n'ont pas besoin d'être accumulées les primes d'assurance dans fonds hors budget. L'essentiel est que les accords VHI soient conclus pour une durée d'un an ou plus.

Comme évoqué ci-dessus, l’employeur ne retient pas d’impôt sur le revenu sur ses dépenses VMI en faveur des salariés. Puisque, en vertu de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la détermination assiette fiscale les primes d'assurance ne sont pas prises en compte lorsque l'assurance des particuliers est réalisée dans le cadre de contrats d'assurance obligatoire, volontaire personnelle et volontaire assurance retraite. VHI fait référence à une assurance personnelle volontaire. (clause et article 4 de la loi de la Fédération de Russie du 27 novembre 1992 n° 4015-1 « sur l'organisation des activités d'assurance dans la Fédération de Russie »). Toutefois, selon le paragraphe 1 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paiements d'assurance, qui sont associés à la fourniture de bons de sanatorium et de villégiature, sont inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en ordre général. C'est dedans ce cas agent fiscal ce n'est pas l'employeur qui agit, mais l'assureur qui effectue le paiement de l'assurance au titre de l'accord VHI (clause 1, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le fait que c'est la compagnie d'assurance qui calcule l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le retient et le transfère au budget, est attesté par la résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 16 juillet 2010 n° A56-24057 / 2008. (confirmé par la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 10 novembre 2010 n° VAS-14352/10). S'il est impossible de retenir l'impôt, la compagnie d'assurance doit en informer l'inspection et l'employé (clause 5, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, si l'employeur tentait de payer lui-même les déplacements des employés, il ne pourrait pas prendre en compte les dépenses aux fins de l'impôt sur le revenu - l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie l'interdit expressément. Et bien qu'il n'y ait probablement aucun litige concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques - ces revenus des particuliers sont exonérés d'impôt (clause 9 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie), le FSS de Russie estime que le montant du paiement pour le Les bons de sanatorium et de villégiature achetés par l'organisation pour les salariés sont soumis aux primes d'assurance (lettre du 17/11/11 n°14-03-11/08-13985). Les tribunaux pensent cependant autrement (décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 31.03.14 n° VAS-3458/14, résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 13.02.14 n° A12-6720/ 2013), cependant, toutes les entreprises ne sont pas prêtes à intenter une action en justice.

Autrement dit, l'inconvénient d'un contrat d'assurance maladie volontaire par rapport au paiement automatique des bons consiste uniquement en d'éventuelles réclamations contre un particulier au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, il est probable que la compagnie d'assurance ne retiendra pas l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne signalera pas l'impossibilité de le retenir dans autorité fiscale(Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 16 juillet 2010 n° А56-24057/2008).

Il est avantageux d'inclure le paiement des médicaments pour les employés dans le programme VHI

Le programme d'assurance au titre de l'accord VHI peut inclure le remboursement aux salariés du coût des médicaments qu'ils ont achetés. La résolution n° 18AP-3119/2009 du 12 mai 2009 de la Dix-huitième CAA confirme la légitimité de cette démarche.

Selon le paragraphe 1 de l'article 934 du Code civil de la Fédération de Russie, la liste des cas (événements) à la survenance desquels l'assuré est tenu de payer la prime d'assurance à l'assureur est déterminée par les parties au contrat d'assurance personnelle. . Sur cette base, l'entreprise a le droit de conclure un accord VHI, selon lequel l'événement assuré sera l'achat par le salarié de médicaments prescrits par un médecin et le remboursement des frais liés à leur achat.

Si le contrat VHI est conclu pour une durée d'un an ou plus, alors les primes d'assurance liées à la survenance d'un tel événement assuré ne sont pas soumis aux primes d’assurance. Quant à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dans ce cas, il n'est pas nécessaire de retenir l'impôt sur les primes d'assurance au titre des contrats d'assurance médicale volontaire (clause 3 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Et encore une fois, si l'employeur payait lui-même les médicaments, il ne pourrait pas réduire son revenu imposable de ces montants (clause 29, article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le maximum que l'on puisse faire est de doter en personnel aux dépens de charges fiscales trousse de premiers soins de bureau. Mais uniquement les médicaments dont la liste est contenue dans les Exigences pour remplir les trousses de premiers soins pour les premiers secours, approuvées par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 05.03.11 n° 169n (paragraphe 7, article 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 03.10.12 n° 03-03-06 / 2/112.

Par impôt sur le revenu les conséquences seraient presque les mêmes - l'employeur retiendrait l'impôt sur les montants supérieurs à 4 000 roubles, qui pourraient être émis sous la forme de aide financière(Clause 28, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais en ce qui concerne les primes d'assurance, des différends sont possibles quant à savoir si ces paiements pour l'achat de médicaments sont liés aux relations de travail. Puisque, nominalement, l'article 9 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ ne contient pas de dispositions particulières permettant de ne pas imposer de telles dépenses de l'entreprise en faveur des salariés. Seulement les mêmes 4 000 roubles d'assistance matérielle par employé pour année civile(Clause 11, partie 1, article 9 de la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009).

Les aliments diététiques peuvent être inclus dans le programme VHI

Certaines entreprises, grâce à l'inclusion de catégories supplémentaires de services médicaux dans Programme VHI ils tentent de dissimuler les augmentations de salaire ou les paiements incitatifs aux employés. Par exemple, en fournissant une nutrition diététique dans le cadre de l'accord VHI. Dans la décision du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 2 septembre 2010 n° Ф09-8954 / 09-С2, le tribunal a confirmé cette méthode d'économie d'impôt.

Dans cette affaire, l’entreprise a conclu une convention VHI avec un assureur. Les programmes qui y sont rattachés prévoyaient une assurance des risques liés aux frais de soins médicaux des salariés de l'entreprise. À son tour, l'assureur a signé un accord avec un établissement médical ayant pour objet la fourniture de services médicaux aux assurés, y compris les conseils d'un diététicien. Le médecin, conformément au diagnostic, a prescrit aux salariés de l'entreprise un traitement adapté, notamment une alimentation diététique. Les salariés assurés ont bénéficié de repas adaptés dans un organisme spécialisé avec lequel l'établissement médical a signé une convention.

À l'avenir, les employés de l'entreprise ont reçu cartes bancaires, permettant d'utiliser plusieurs applications, notamment « alimentation diététique ». Grâce aux terminaux de paiement, les montants ont été crédités sur toutes les applications cartes en plastique et les retraits par les employés des montants transférés.

A noter qu'en règle générale, l'entreprise contribuable ne participe pas aux calculs, mais verse uniquement les cotisations VMI à l'assureur. Le paiement de la nourriture est effectué par le centre médical et les fonds sont crédités sur les cartes sur la base d'un accord conclu entre l'organisation Restauration et une banque. Comme dans les cas précédents, il n’est pas nécessaire de payer des primes d’assurance. La situation est similaire pour l’impôt sur le revenu et l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dans une situation normale, lorsque l'entreprise organise de manière indépendante les repas des salariés, ces coûts sont inclus dans les coûts de main d'œuvre. Dans le même temps, une telle obligation de l'employeur doit être inscrite dans la convention de travail ou la convention collective (clause 25, article 270, clause 25, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En raison du fait qu'il s'agit de coûts de main-d'œuvre, les autorités de contrôle obligent le contribuable dans cette situation à payer des primes d'assurance et à retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 1 de l'article 211 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de Russie du 04.12.12 n° 03-04-06 / 6- 340, partie 1, article 7 de la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009, partie 1 de l'article 20.1 de la loi fédérale n° 125- Loi fédérale du 24 juillet 1998). Pour ce faire, l'entreprise doit déterminer le revenu de chaque employé qu'il a reçu sous forme de nourriture, c'est-à-dire tenir des registres personnels. Si ces règles ne sont pas respectées, l'organisation n'a pas le droit de prendre en compte le coût de la nourriture lors du calcul de l'impôt sur le revenu (lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 février 2014 n° 03-04-05 / 5487). De plus, la condition de tenue de dossiers personnalisés pour chaque employé est obligatoire (lettre du ministère des Finances de la Russie du 11.06.15 n° 03-07-11 / 33827). En outre, le ministère des Finances de la Russie insiste sur le fait que si la nourriture est personnalisée et fournie en nature, la TVA doit être facturée sur son coût (alinéa 1, paragraphe 1, article 146, paragraphe 2, article 154 du Code des impôts de la Russie). Fédération, lettre du ministère des Finances de la Russie du 11.02.14 n° 03-04-05/5487).

Bien entendu, vous ne pouvez pas conserver de dossiers personnels, vous n'avez alors pas besoin d'accumuler de primes d'assurance, de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de payer la TVA. Mais cela posera des problèmes en raison du coût fiscal des denrées alimentaires.

Les proches d'un salarié de l'entreprise peuvent être inscrits sur la liste des assurés au titre de la VHI

Une autre façon d'utiliser le contrat VHI à des fins d'économie d'impôt est d'assurer les proches du salarié. Le Code des impôts permet d'obtenir des avantages fiscaux d'une assurance au titre d'un contrat VHI non seulement directement par les salariés de l'entreprise, mais également par leurs proches, y compris les enfants. Certes, cet avantage n'est possible qu'en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Sur la base des dispositions du paragraphe 3 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il s'ensuit que les montants des primes d'assurance au titre des accords VHI payés par les employeurs pour leurs employés et les membres de leur famille ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ceci est indiqué dans les lettres du Service fédéral des impôts de Moscou du 1er juillet 2010 n° 20-14/3/068886, du ministère des Finances de la Russie du 26 décembre 08 n° 03-04-06-01/388. , du 23 juillet 08 n° 03-04-06- 01/224, du 03.07.08 n° 03-04-06-01/185, du 04.12.08 n° 03-04-06-01/364. À en juger par les explications des autorités de régulation, si l'entreprise ne déclare pas à l'administration fiscale qu'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu naturel d'un particulier, il n'y aura alors aucun risque fiscal sérieux.

Quant à l'inclusion des cotisations pour l'assurance volontaire des proches du salarié dans les dépenses, le service des impôts estime que ces montants ne peuvent être inclus dans les dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu (lettre du Service fédéral des impôts de Moscou du 22.08.08 n° 21-11 /079061@) . L'entreprise ayant le droit de considérer comme une dépense uniquement les frais de participation volontaire assurance santé leurs employés (paragraphe 1, clause 16, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et les proches de l'employé n'entretiennent pas de relations de travail avec l'organisation (articles 15, 20 du Code du travail de la Fédération de Russie). En outre, le paragraphe 6 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie interdit expressément la prise en compte de ces dépenses.

Imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'assurance maladie volontaire

Chaque personne, lors du choix d'un emploi, souhaite recevoir des garanties. Ceci est en partie prévu par la loi, c'est ce qu'on appelle le paquet social obligatoire. Il existe également le concept d'un package social supplémentaire, qui comprend une gamme de services plus large et dépend des capacités financières de l'organisation. Cela pourrait être un paiement. communications mobiles, de la nourriture gratuite, une assurance médicale volontaire et d'autres avantages qui peuvent être offerts aux employés à la discrétion de l'organisation.

S'ils sont imposés sur le revenu personnes le montant des primes d'assurance payées par l'organisme au titre d'un contrat d'assurance maladie volontaire, vous le découvrirez en lisant cet article.

Tout d'abord, définissons ce qu'on entend par assurance, pour lequel nous nous tournons vers la loi de la Fédération de Russie du 27 novembre 1992 n° 4015-1 « sur l'organisation des activités d'assurance dans la Fédération de Russie » (ci-après - la loi de la Fédération de Russie n° 4015-1).

Selon l'article 2 de ladite loi, l'assurance est une relation visant à protéger les intérêts des personnes physiques et morales. entités juridiques, Fédération de Russie, sujets de la Fédération de Russie et municipalités lors de la survenance de certains événements assurés aux dépens des fonds constitués par les assureurs à partir des primes d'assurance payées (primes d'assurance), ainsi qu'aux dépens d'autres fonds d'assureurs.

A noter qu'un événement assuré est défini au paragraphe 2 de l'article 9 de la loi de la Fédération de Russie n° 4015-1 comme un événement prévu par un contrat d'assurance ou une loi, à la survenance duquel l'assureur est tenu de souscrire une assurance. paiement à l’assuré, à la personne assurée, au bénéficiaire ou à d’autres tiers.

Ainsi, les événements assurés au titre d'un contrat d'assurance maladie seront les faits de l'assuré sollicitant la prestation des prestations médicales prévues au contrat.

L'assurance est réalisée sous la forme assurance volontaire Et l'assurance obligatoire(Clause 2 de l'article 3 de la loi de la Fédération de Russie n° 4015-1).

L'assurance maladie obligatoire (ci-après dénommée CHI) est un système de mesures juridiques, économiques et organisationnelles créé par l'État visant à assurer, en cas d'événement assuré, des garanties de gratuité des soins médicaux à l'assuré aux frais de CHI dans le cadre du programme CHI territorial et établi par la loi de la Fédération de Russie n° 4015-1 dans le cadre du programme CHI de base. Ceci est indiqué au paragraphe 1 de l'article 3 de la loi fédérale du 29 novembre 2010 n° 326-FZ « sur l'assurance médicale obligatoire dans la Fédération de Russie » (ci-après - la loi n° 326-FZ).

Le programme de base de l'assurance maladie obligatoire détermine les types de soins médicaux (y compris la liste des types de soins médicaux de haute technologie, qui comprennent, entre autres, les méthodes de traitement), la liste des événements assurés, la structure du tarif des paiement des soins médicaux, les modalités de paiement des soins médicaux fournis aux assurés au titre de l'assurance maladie obligatoire en Fédération de Russie aux frais de l'assurance maladie obligatoire, ainsi que les critères de disponibilité et de qualité des soins médicaux (clause 2 de l'article 35 de Loi n° 326-FZ).

Notez que le programme garanties de l'État La fourniture gratuite de soins médicaux aux citoyens pour 2015 et pour la période de planification 2016 et 2017 a été approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 28 novembre 2014 n° 1273.

L'assurance volontaire conformément au paragraphe 3 de l'article 3 de la loi de la Fédération de Russie n° 4015-1 est réalisée sur la base d'un contrat d'assurance et de règles d'assurance qui déterminent Conditions générales et la procédure de sa mise en œuvre. Les règles d'assurance sont adoptées et approuvées de manière indépendante par l'assureur ou l'association d'assureurs conformément à Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code civil de la Fédération de Russie) et la loi n° 4015-1.

Le règlement d'assurance contient des dispositions sur les sujets d'assurance, sur les objets d'assurance, sur les événements assurés, sur les risques d'assurance, sur la procédure de détermination de la somme assurée, taux d'assurance, prime d'assurance (primes d'assurance), sur la procédure de conclusion, d'exécution et de résiliation des contrats d'assurance, sur les droits et obligations des parties, sur la détermination du montant de la perte ou du dommage, sur la procédure de détermination du paiement de l'assurance, sur le délai de effectuer le paiement de l'assurance, ainsi qu'une liste exhaustive des motifs de refus de paiement de l'assurance et d'autres dispositions.

Règles d'assurance (à l'exception des règles d'assurance adoptées dans le cadre de systèmes internationaux assurance responsabilité civile les propriétaires Véhicule, auquel la Fédération de Russie a adhéré) doit également contenir une liste exhaustive des informations et des documents nécessaires à la conclusion de contrats d'assurance, à l'évaluation des risques d'assurance, à la détermination du montant des pertes ou des dommages et, en outre, le calendrier et la procédure de prise de décision sur effectuer un paiement d'assurance.

Le contrat d'assurance doit être conclu par écrit (article 940 du Code civil de la Fédération de Russie). Le non-respect de la forme écrite entraîne la nullité du contrat d'assurance, à l'exception du contrat d'assurance obligatoire de l'État.

Un contrat d'assurance peut être conclu par l'établissement d'un document (clause 2 de l'article 434 du Code civil de la Fédération de Russie) ou par remise par l'assureur à l'assuré sur la base de sa demande écrite ou orale. police d'assurance(attestation, attestation, reçu) signé par l'assureur.

Lors de la conclusion d'un accord entre l'employeur (assuré) et l'assureur, un accord doit être conclu (paragraphe 2 de l'article 942 du Code civil de la Fédération de Russie) :

1) sur la personne assurée ;

2) la nature de l'événement, en cas de survenance duquel l'assurance est souscrite dans la vie de l'assuré (événement assuré) ;

3) sur le montant de la somme assurée ;

4) sur la durée du contrat.

Conformément au paragraphe 1 de l'article 957 du Code civil de la Fédération de Russie, un contrat d'assurance, sauf disposition contraire, entre en vigueur au moment du paiement de la prime d'assurance ou de son premier versement.

Article 210 code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après - le Code des impôts de la Fédération de Russie), lors de la détermination de l'assiette fiscale, tous les revenus du contribuable perçus par lui à la fois en espèces et en formes naturelles, ou le droit de disposer dont il est né, ainsi que les revenus sous forme de gain matériel déterminé conformément à l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit les détails de la détermination de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des contrats d'assurance.

En vertu du paragraphe 3 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la détermination de l'assiette fiscale, les montants des primes d'assurance sont pris en compte si les montants indiqués sont payés pour les particuliers sur les fonds des employeurs ou sur les fonds de les organisations ou les entrepreneurs individuels qui ne sont pas des employeurs par rapport aux personnes pour lesquelles ils paient des primes d'assurance, sauf dans les cas où les personnes sont assurées au titre de contrats d'assurance obligatoires, de contrats d'assurance personnelle volontaires ou de contrats d'assurance pension volontaire.

Les montants des primes d'assurance au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire, y compris les contrats d'assurance maladie volontaire, payés sur les fonds des employeurs pour leurs employés et les membres de leur famille, ainsi que pour les personnes qui n'entretiennent pas de relations de travail avec l'organisation (y compris les retraités - anciens salariés), qui a conclu un contrat d'assurance personnelle volontaire en faveur de ces personnes, ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Ainsi, si la fourniture de services médicaux est effectuée par un établissement médical conformément à un contrat d'assurance médicale volontaire conclu par un organisme avec une compagnie d'assurance, alors les montants des primes d'assurance payés par l'organisme au titre d'un tel accord ne sont pas soumis à impôt sur le revenu. Une opinion similaire a été exprimée dans les lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Moscou du 1er juillet 2010 n° 20-14/3/068886, du ministère des Finances de la Russie du 26 décembre 2008 n° 03- 04-06-01 / 388, dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 30 juillet 2008 dans l'affaire n° КА-А40/6979-08.

De plus, comme indiqué dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Moscou du 2 août 2006 n° 21-11 / 68265@, il n'y a aucune restriction sur le montant des primes d'assurance. La procédure d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas non plus affectée par le lieu des soins médicaux - sur le territoire de la Fédération de Russie ou à l'étranger (lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 juillet 2007 n° 03-03-06 / 3 /dix).

En outre, sur la base de l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie, assurance impôt sur le revenu des personnes physiques paiements (à l'exception de ceux liés au paiement des bons de sanatorium et de villégiature) effectués en faveur des salariés lors de la survenance d'un événement assuré (décisions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 28 avril 2012 dans l'affaire n° A27 -4466 / 2011, Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 16 juillet 2010 dans l'affaire n° А56-24057/2008).

Très souvent, il arrive qu'un employeur conclue des accords VHI en faveur des salariés, mais retient en même temps les primes d'assurance payées sur leur salaire. La question se pose : ces salariés ont-ils droit à une déduction sociale au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur des dépenses de VHI ?

Comme indiqué dans cette lettre, le contribuable a le droit, guidé par l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie, de bénéficier d'une déduction d'impôts sociaux du montant qu'il a payé au cours de la période fiscale pour les services médicaux fournis. par les organismes médicaux, entrepreneurs individuels qui exercent des activités médicales, à lui, son conjoint, ses parents, ses enfants (y compris les enfants adoptés) de moins de 18 ans, les services de moins de 18 ans (conformément à la liste des services médicaux approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie) , ainsi qu'à hauteur du coût des médicaments à usage médical (conformément à la liste médicaments approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie) qui leur sont attribués par le médecin traitant et acquis par le contribuable aux frais de fonds propres.

Pour référence : La liste des services médicaux dans les établissements médicaux de la Fédération de Russie, fournis au contribuable, à son conjoint (mari), à ses parents et (ou) à ses enfants de moins de 18 ans, dont les montants de paiement sont à la charge des fonds propres du contribuable sont pris en compte pour la détermination du montant de la retenue d'impôts sociaux, ainsi que la Liste des médicaments prescrits par le médecin traitant au contribuable et achetés par lui à ses frais, dont le montant est pris en compte lors de la détermination du montant de la déduction fiscale sociale, approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 mars 2001 n° 201 "sur l'approbation des listes de services médicaux et de types de traitements coûteux dans les établissements médicaux de la Fédération de Russie, les médicaments dont les montants de paiement à la charge des fonds propres du contribuable sont pris en compte pour la détermination du montant du prélèvement social.

Lors de l'application de la déduction fiscale sociale, les montants des primes d'assurance payées par le contribuable au cours de la période fiscale au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire, ainsi qu'au titre des contrats d'assurance volontaire de son conjoint, de ses parents, de ses enfants (y compris les enfants adoptés) de moins de 18 ans , pupilles de moins de 18 ans, conclues par lui avec des organismes d'assurance titulaires d'autorisations pour exercer le type d'activité concerné, prévoyant le paiement par ces organismes d'assurance exclusivement pour les services médicaux.

Ainsi, la déduction fiscale sociale prévue à l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie est appliquée par le contribuable, à condition qu'il ait conclu lui-même un accord avec la compagnie d'assurance.

En d'autres termes, si un employeur déduit le coût des polices VHI des salaires des salariés dans le cadre de contrats conclus en son nom, les salariés n'ont alors pas droit à une déduction sociale pour ces dépenses.

Une conclusion similaire est contenue dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Moscou du 15 avril 2010 n° 20-14/4/039706@.

Tout citoyen a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale sociale. Il s'agit notamment de la fourniture de services dans le cadre d'un contrat d'assurance médicale volontaire.

Après avoir récupéré les documents et envoyé une demande aux autorités de l'IFTS, l'assuré peut compter sur un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur de 13% du coût annuel de l'assurance, services médicaux et médicaments.

Le montant de la déduction fiscale suppose une indemnisation à hauteur de 13 % du montant total payé au titre du contrat d'assurance maladie conjointement avec les frais de traitement et l'achat de médicaments et de produits.

La déduction est effectuée pour le précédent période imposable dans lequel le contribuable a payé des primes d'assurance.

Cela signifie que le patient aura droit à une déduction fiscale supérieure à 120 000., Si montant total les dépenses dépasseront la limite autorisée.
La liste des services médicaux coûteux figure dans l'annexe à la résolution. Cela comprend les opérations de transplantation, de reconstruction et chirurgicales, ainsi que certains types de thérapies combinées.
Si l'assuré a effectué un paiement au titre de la police VHI pour la période précédente période de facturation et reçu Des services supplémentaires, lorsque le montant total de la déduction dépasse 120 000 roubles, un remboursement partiel a lieu.
Le choix de la partie des frais (au titre du contrat, pour les soins, pour les médicaments), qui sera réduite pour le calcul de la déduction, appartient à l'assuré.
Si la totalité du montant n'a pas été incluse dans le montant total de l'indemnisation pour dépassement de la limite fixée par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, le reste n'est pas remboursable. La différence s'éteint.
Quelles dépenses sont dues ?
Quel est le délai de retour ?
Le demandeur a le droit de demander la déduction à la fin de l'année civile.
L'indemnisation est prévue pour la période de facturation précédente, dans lequel le contribuable a payé des primes d'assurance.
Si les cotisations ont été versées moins leur valeur sur le salaire de l'assuré (par l'intermédiaire de l'employeur), alors le remboursement intervient pour la période au cours de laquelle les versements ont été effectués par l'employeur.
La demande peut être déposée dans un délai de 3 ans à compter de la date d'établissement de la première prime d'assurance.

Dans l'IFTS
Lorsque vous contactez les autorités de l'IFTS doit adhérer prochaine commande Actions:
Rassemblez tous les documents nécessaires.
Contactez le bureau local service des impôts sur le lieu de résidence/séjour ou rendez-vous sur le site officiel du service.
Rédigez une candidature ou remplissez le formulaire sur le site.
Joignez des copies/scans des documents.
Attendez-vous à la vérification et à l’application des exigences.

Si vous avez des difficultés à compiler déclaration d'impôt vous pouvez recourir aux services d’une agence comptable d’externalisation.
Exemple de candidature à l'IFTS
Un exemple de demande de remboursement d’impôt peut être trouvé ici.
Difficultés possibles
Quiconque est prévenu est prévenu. Les clients n'ont pas toujours de difficultés, mais il vaut mieux se familiariser à l'avance avec les difficultés typiques.
Délai de paiement
Parfois, le service des impôts retarde le processus de transfert de fonds.
Dans ce cas revisiter peut aider. ou un appel téléphonique.
Il convient de préciser à quel stade vérification des documents, et déclarent également leur intention de déposer une plainte si les fonds ne sont pas transférés.
Absence de copie du contrat
La compagnie d'assurance ou l'employeur refuse de transmettre le contrat à des tiers car celui-ci contient des informations confidentielles.
Dans ce cas, il est nécessaire de le signaler au fisc et de préciser que ils peuvent obtenir une copie de l'accord en faisant une demande formelle.
Modalités de paiement
La vérification des documents est effectuée dans un délai de 3 mois. Si cette étape est franchie, les fonds sont transférés sur le compte personnel du demandeur dans un délai d'un mois.
Afin de ne pas retarder le délai de paiement, il est préférable de contacter l'IFTS quelques semaines après le délai officiel de dépôt d'une déclaration d'impôts, ce qui évitera de longues files d'attente.
Tout citoyen officiellement employé et payant des impôts au taux de l'impôt sur le revenu des trois personnes physiques a droit à une déduction fiscale sociale pour le VHI.
Pour ce faire, il faudra rassembler un paquet de documents, contacter l'employeur ou les autorités de l'IFTS et rédiger une demande exigeant une déduction.
La procédure diffère en durée, les fonds étant transférés sur le compte du demandeur en moyenne environ 4 à 5 mois.
En contact avec

Dans l'article, nous examinerons qui a le droit de le recevoir et quels documents seront nécessaires pour cela.

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Comment obtenir une déduction pour VHI

Le montant qu'une personne a dépensé en cotisations au titre d'un contrat d'assurance personnelle volontaire relève de la déduction. Comme les autres déductions, une déduction VHI ne peut être perçue que si, en année de référence le contribuable disposait de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

Dans le même temps, la taxe sera restituée pour la police pour laquelle une personne a souscrit :

moi-même;

conjoint;

parents;

les enfants de moins de 18 ans.

Exigences pour la politique VHI :

conclu avec une compagnie d'assurance titulaire d'un agrément ;

acheté aux frais du contribuable;

ne paie que les soins médicaux.

Le montant maximum du prélèvement social pour VHI - 120 000 roubles. dans l'année. Il s'agit du montant total accordé pour toutes les dépenses mentionnées aux paragraphes 2 à 6 du Code des impôts (traitement, éducation, achat de médicaments, les cotisations de retraite et etc.). Exception- traitement et éducation coûteux des enfants).

Exemple 1

En 2018, Ivan a signé des accords VHI avec une compagnie d'assurance pour lui et sa femme. Le montant de la cotisation annuelle pour deux est de 98 600 roubles. Aux termes de la police, la compagnie d’assurance ne prend en charge que les frais médicaux. prestations de service. Ivan travaille revenu annuel- 941 100 roubles. Ainsi, toutes les conditions de détaxe pour VMI sont réunies :

le revenu annuel dépasse déduction possible;

la politique répond aux exigences

le montant des primes d'assurance est dans la limite autorisée.

En 2019, Ivan a déposé une déclaration, a émis une déduction pour le montant des cotisations et a restitué 13 % du coût des polices - 12 818 roubles.

Important! Souvent, l’enregistrement du VMI est une prime accordée par les employeurs à leurs salariés. Si une organisation a conclu un accord avec une compagnie d'assurance et qu'elle paie toutes les primes, la déduction pour une telle police n'est pas accordée aux salariés.

Une autre affaire est lorsque le coût des cotisations est totalement ou partiellement déduit du salaire. Dans ce cas, les salariés ont le droit de demander un remboursement d'impôt sur le revenu pour VHI (à hauteur du montant retenu sur eux). Cette situation est envisagée dans les lettres du ministère des Finances datées du, datées.

Selon les paragraphes 1 et 3, il existe deux manières de bénéficier d'une déduction : fiscale et professionnelle. Dans le premier cas, vous aurez besoin de :

Obtenez une preuve de vos revenus professionnels.

Remplissez la déclaration à la fin de l’année de déclaration.

Soumettez-le au service du Service fédéral des impôts du lieu de résidence accompagné d'un ensemble de documents.

Si vous agissez par l'intermédiaire de l'employeur, vous avez besoin de :

Montez avis d'impôt sur le droit à déduction.

Remettez-le à l'employeur et rédigez une déclaration.

Important! Au travail, ils établissent une déduction et recalculent l'impôt sur le revenu des personnes physiques uniquement en période actuelle. Ainsi, si vous avez payé la police VHI en 2019, vous devez alors contacter l'employeur jusqu'à la fin de l'année. Ensuite - seulement dans la taxe.

Quels documents sont nécessaires pour une déduction fiscale pour VHI

La liste est donnée dans la lettre du Service fédéral des impôts pour Moscou. Documents requis pour la déduction fiscale pour VMI (copie) :

Accord ou politique VHI. Elle est conclue auprès de la compagnie d'assurance par le contribuable lui-même, son épouse (mari) ou l'employeur (si les cotisations sont transférées du salaire).

Paiements pour le transfert des cotisations.

Certificat original 2-NDFL pour l'année de référence.

De plus, pour confirmer la relation du bénéficiaire de la déduction avec l'assuré visage de DM Vous aurez besoin d'un acte de mariage ou de naissance.

Important! Dans une lettre du ministère des Finances, il a expliqué que les conjoints ont le droit de demander déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques quel que soit celui d’entre eux qui a cotisé et conclu un accord, si d’autres conditions sont remplies.

Exemple 2

Alena est dans congé maternité. En 2018, elle souscrit un contrat VMI et paie elle-même les primes d’assurance. Alena n'a pas droit à une déduction, car elle n'a pas revenu imposable. Mais Konstantin, son mari, travaille. En 2019, il a rempli la déclaration, y a joint des documents (police, versements pour le paiement des cotisations, acte de mariage) et a émis une déduction pour le VHI de son épouse.

Résultats

La déduction est effectuée lors du paiement des cotisations au titre du contrat VHI pour vous-même, les enfants mineurs, les parents et le conjoint.

Si l'employeur a souscrit un contrat d'assurance VHI et retenu le montant des cotisations sur le salaire, le salarié a droit à un remboursement d'impôt.

Les conjoints demandent la déduction, peu importe si lequel d'entre eux a signé le contrat et payé l'argent.

J'ai fait de gros efforts en écrivant cet article, veuillez évaluer mes efforts, c'est très important pour moi, merci !