Käibemaksu arvestuse algdokumendid. Käibemaksudokumendid: kõik uuendused raamatupidamises Mis on käibemaksu arvestamise esmane dokument

Käibemaksu arvutamisel raamatupidamises on oma eripärad. Viimast saavad föderaalse maksuteenistuse töötajad juriidiliste isikute tegevuse kontrollimisel eriti hoolikalt kontrollida. Seetõttu on vaja käibemaksu organisatsioonis õigesti arvestada.

Maksuarvestus

Sellise maksu arvestamine raamatupidamises toimub mitmel kontol. Peamised on 19 ja 68. Viimasel on selline makse kajastatud samanimelisel alamkontol.

Käibemaksu arvestamine organisatsioonile, kes on selle maksu maksuagent

Organisatsioon saab sellise maksu maksuagendina tegutseda, kui ta ostis tooteid ettevõttelt, mis ei ole Vene Föderatsiooni resident ja ei ole meie riigis registreeritud, ning samuti rendib riigi- või munitsipaalstruktuuridele kuuluvat vara.

Sel juhul arvutatakse maksesumma tootmismaksumuse ja 18 (10) korrutamisel ning seejärel 118-ga (110) jagamisel. Numbrid sulgudes või väljaspool sulgudes kehtivad sõltuvalt konkreetsetele toodetele kohaldatavast maksumäärast.

Käibemaksu arvestamine raamatupidamises, kui organisatsioon tegutseb kui maksuagent selle maksu eest tehakse vastavalt järgmistele tehingutele:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 - toodete arvestusse võetav summa ilma käibemaksuta;
• 19 - 60 - arvestatud maks;
• 60 - 68,02 - välisriigi organisatsioonilt kinni peetud;
• 68.02 - 51 - maksude ülekandmine eelarvesse.

(Majandus)üksus aktsepteerib makse kinnipidajana, kui on täidetud järgmised tingimused:

• on poolte allkirjastatud vastuvõtuakt;
• koguti tarnijalt tasu ja kanti eelarvesse;
• väljastas omal käel arve.

USN ja käibemaks

Nagu teada, juriidilised isikud ning oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad üksikettevõtjad on käibemaksu tasumisest ja arvestamisest vabastatud.

Sellest reeglist on siiski mõned erandid.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstakse sarnast maksu järgmistel juhtudel:

• Kui tooteid imporditakse meie riigi territooriumile.
• Kui tegevus viiakse läbi usalduse haldamine või lihtühing, kui majandusüksus on tunnustatud maksuagendina. Lihtsustatud maksusüsteemis käibemaksuarvestust teostavad samad tehingud, mis olid näidatud varem. Sellise maksu kinnipeetud summat mahaarvamisel ei arvestata, kuna see majandusüksus ei ole kõnealuse maksu maksja.
• Kui lihtsustatud maksusüsteemis asuv organisatsioon koostas klientide nõudmisel arveid jaotatud käibemaksuga. Sel juhul liigitatakse tulud tuludeks, samas kui makse ei saa kuludele seostada.

Kui lihtsustatud maksusüsteemis asuv majandusüksus tegutseb vahendajana, tegutsedes enda nimel, siis arvetel eraldatakse kõnealune maks, mille summat eelarvesse ei kanta.

maksuarvestus

Kui kõnealuse makse tasujaks on organisatsioon või üksikettevõtja, rakendatakse nii käibemaksu arvestust kui ka maksuarvestust. See toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki alusel.

Viimase rakendamisel on vaja arvestada maksustamise objekti ja baasi, tasumisele kuuluva maksu komponente. Esimesed vaadeldavas käibemaksuarvestuses on toimingud, mida majandusüksus teeb toodete müügiks. Maksubaas on rahaline väärtus see objekt.

Arvestus toimub kogunenud summas, millest on maha arvatud tagastamiseks eraldatud maks, lisades taastatud makse.

Selle rakendamise ajal täidetakse müügi-, ostu- ja müügiraamatud ning ka juhul, kui majandusüksus on vahendaja - arvete registreerimise päevik.

Need registrid koostatakse kõigi arvete alusel. Need ülalnimetatud vormid, mida organisatsioonis kasutatakse, moodustavad selle raamatupidamisarvestuse maksupoliitika. Seda arendatakse samaväärselt raamatupidamisega.

Toodete hinnad eest maksuarvestus peaks olema keskmine turg koos võimalike kõikumiste 20% piires.

Käibemaksu arvestamine ettevõtte "1C" programmis

2016. aastal uuendas ettevõte programmi, mille tulemusena tekkis võimalus rakendada kõnealusele maksule eraldi arvestust. Seda tuleb kasutada nende üksuste jaoks, kes sooritavad tehinguid nii sellise makse alusel kui ka mitte.

Peale seda muutus käibemaksuarvestus 1C-s arusaadavamaks. Sisendkäibemaksu saab igal ajal jälgida.

Käibemaksuarvestus "1C: Raamatupidamine" põhineb akumulatiivsetel registritel, mis on vastavad andmebaasid. Nende kaudu saate tuvastada vigu arvutustes ja mahaarvamistes. Need kiirendavad aruannete koostamist ja tõhustavad analüüsi teostamist.

Sellise maksu arvestamine vaadeldavas programmis toimub automaatselt. See koostatakse kasutajate poolt andmebaasi sisestatud tehingute ja dokumentide põhjal.

Vormidelt "Kviitung" või "Kaubade ja teenuste müük" saate registreerida "Arve".

Kui organisatsioon on alles alustamas kirjeldatud programmis raamatupidamist, siis esmalt on vaja paika panna organisatsiooni raamatupidamispoliitika. OSNO-d kasutavate üksuste jaoks konfigureerib programm käibemaksuarvestuse parameetrid.

Lõpuks

Põhilised käibemaksukontod on 19 ja 68.02. Juhtmed on näidatud ülal. Seda tehakse nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses. Maksu arvestab vastavate registrite pidamine, mille hulka kuuluvad: müügi- ja osturaamat ning arvete register. Seda kontseptsiooni akumulatiivsete andmebaasidena kasutatakse ka põhiprogrammis, mida kasutatakse raamatupidamises üldiselt ja konkreetselt kõnealuse maksu arvestamiseks - “1C: Raamatupidamine”.

Arve on dokument, mis on ostjale aluseks kauba (tööde, teenuste) vastuvõtmisel, müüja poolt esitatud varalised õigused (sh komisjoni esindaja, kaupu (töid, teenuseid) müüv agent), varalised õigused iseseisvalt nimel) mahaarvatavad maksusummad

Arve peab sisaldama kõiki andmeid (nr ja kuupäev; nimi, aadress ja identifitseerimisnumbrid maksumaksja ja ostja; kaubasaatja ja saaja nimi ja aadress; tarnitud (saadetud) kauba nimetus (tehtud tööde, osutatud teenuste kirjeldus) ja mõõtühik (kui seda on võimalik märkida); maksusumma jne.

Kaupade ostjate ja müüjate (tehtud tööd, osutatud teenused), omandiõiguse - käibemaksukohustuslaste jaoks kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta dekreediga N 914 (muudetud 11. mail 2006) kehtivad eeskirjad. laekunud ja väljastatud arvete registrid, osturaamatud ja müügiraamatud käibemaksu arvestamisel.

Töövõtja peab laekunud arvete registrit, kuhu laekumisel asetab oma originaalid, ja osturaamatut, mis on ette nähtud müüjate poolt väljastatud arvete registreerimiseks. Müüjatelt saadud arved registreeritakse osturaamatus, kuna maksusoodustuse õigus tekib art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172. Arvestades art. 22. juuli 2005. aasta föderaalseaduse N 119-FZ artikli 2 kohaselt tekib mahaarvamisõigus, kui maksu esitab müüja, ostja saab arved ja kaubad (tööd, teenused) omandiõigused raamatupidamises aktsepteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Kui eeltoodud tingimused on täidetud, registreerib töövõtja arved ostureskontras ja kajastab mahaarvatavad maksusummad vastava maksustamisperioodi käibedeklaratsiooni.

Ostjad peavad müüjatelt saadud originaalarvete registrit, milles need säilitatakse, ning müüjad peavad ostjatele väljastatud arvete registrit, milles hoitakse nende teist eksemplari.

Ostjad jälgivad arveid, kui need müüjatelt saabuvad, ja müüjad jälgivad ostjatele väljastatud arveid kronoloogilises järjekorras. Vastuvõetud ja väljastatud arvete registrid peavad olema nööritud ja nende lehed nummerdatud.

Ostjad peavad osturaamatut, mis on mõeldud müüjate väljastatud arvete registreerimiseks, et määrata kindlaks ettenähtud korras mahaarvatava (tagastatava) käibemaksu summa.

Osturaamatu lisalehed on selle lahutamatu osa.

Osturaamat ei sisalda laekunud arveid:

Kauba tasuta võõrandamisel (tööde teostamine, teenuste osutamine), sealhulgas põhivara ja immateriaalne põhivara;

Börsiosaline (maakler) välisvaluuta, väärtpaberite ostu-müügitehingute tegemisel;

Komissar (agent) komitendilt (käsundijalt) müügiks üleantud kauba eest või komitendi (agendi) nimele välja antud kauba müüjalt.

Müüjad peavad arvete registreerimiseks mõeldud müügiraamatut (kassa kontrolllindid, blanketid range vastutus kaupade müügil (tööde tegemine, teenuste osutamine) elanikkonnale).

Müüjate poolt kaupade müümisel (tööde tegemine, teenuste osutamine), organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele sularaha eest omandiõiguste üleandmisel väljastatud arved tuleb registreerida müügiraamatus. Seejuures fikseeritakse kassaaparaatide kontrolllintide näidud müügiraamatusse, arvestamata vastavatel arvetel märgitud summasid.

Kui müügiraamatus on vaja teha muudatusi, registreeritakse arve selle maksustamisperioodi müügiraamatu lisalehel, mil arve registreeriti enne selles paranduste tegemist.

Arvete registreerimine müügiraamatus toimub maksukohustuse tekkimise maksustamisperioodil kronoloogilises järjekorras.

Saamisel Raha makse vormis, osaline tasumine eelseisva kauba tarnimise (tööde tegemine, teenuste osutamine) arvelt, omandiõiguse üleandmine, müüja koostab arve, mis kantakse müügiraamatusse.

D 19 K 60 - käibemaks määratud

D 68,2 K 19 - Aktsepteeritud käibemaksu tasaarveldus

D 90,3 K 68,2 - lisandub käibemaks

D 76AB K 68.2 - Ettemaksult kogunenud käibemaks

D 68 K 76AB - Ettemaksult käibemaksu mahaarvamine

Töö arvetega kauba tarnija juures, töid, teenuseid teostatakse järgmiselt: kauba tarnija väljastab ostja nimele arve 2 eksemplaris hiljemalt 5 päeva jooksul alates kauba väljasaatmise kuupäevast. Käibemaksuga maksustamata kauba saatmisel ei märgita arvel maksusummat. Väljastatud arveid säilitatakse arveregistrites tervelt 5 aastat alates nende laekumise (väljastamise) kuupäevast.

Arved raamatupidamispäevikutes d.b. joonitud ja nummerdatud.

Müügiraamat on mõeldud müüja poolt koostatud arvete registreerimiseks, et määrata tarnitud kaubale käibemaks.

Arvete arvepidamine müügiraamatus toimub kaupade väljasaatmise ajal kronoloogilises järjekorras, kui organisatsioon töötab "vedudel".

Kui organisatsioon töötab tasumisel, siis arved kantakse makse tegemise ajal müügiraamatusse.

Laekunud ettemaksete, ettemaksete kohta väljastatud arvete järgi tehakse Müügiraamatusse kanne raha laekumise kuupäeva kohta.

Kauba saatmisel saadud ettemaksu vastu tehakse osturaamatusse kanne, mis vähendab sellelt ettemaksult eelnevalt väljastatud käibemaksu summat koos vastava muutusega maksu kogusummas. aruandlusperiood milles saadetis tehti. Seejärel kajastatakse müügiraamatus kauba tegeliku lähetamise toimingud laekunud ettemaksu eest.

Töö kauba ostjale arvetega.

Kauba kättesaamisel allkirjastab arve ostja. Kaupade ostjad peavad tarnijatelt saadud arvete registrit ja Osturaamatut.

Osturaamat on ette nähtud tarnijate esitatud arvete registreerimiseks, et määrata tasaarveldatava käibemaksu summa föderaalseadusega ettenähtud viisil.

Ostetud kaubalt ja kauba eest tasutud käibemaksusummasid aktsepteeritakse ostjalt tasaarveldamiseks ainult siis, kui on olemas ostetud kauba maksumust kinnitavad arved ja vastavad kanded Osturaamatusse.

Tarnijale kauba tarnimise eest ettemaksu tegemisel ei saa ostja arvet ega tee nende tehingute kohta kandeid Osturaamatusse.

Tasuta saadud vara arvete järgi osturaamatusse kannet ei tehta ja käibemaksu tasaarveldamiseks ei võeta.

Käibemaksu arvestamise kord.

Eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaks (KMb) määratakse iga järgneva maksustamisperioodi tulemuste põhjal. tee:

VATb \u003d VATpol - VATupl

Käibemaksu sugu – kogu summa Maksustamisperioodi maksubaasi kogunenud käibemaks

VATupl - maksustamisperioodi maksusoodustuste kogusumma

Kui VATpol> VATSupl, kantakse tekkinud vahe eelarvesse. Juhul, kui käibemaks<НДСупл, возникающая отрицательная разница подлежит возмещению из бюджета.

A) Maksumaksjatele, kes kiitsid heaks aastal raamatupidamispoliitika maksustamise eesmärgil maksu tasumise kohustuse tekkimise kuupäev selle lähetamisel, võib raamatupidamiskirje skeem välja näha selline (edaspidi: "Saadetise" poliitika postitamise skeem).

Dt 62 - Kt 90 (91) - kaubad saadetud koos käibemaksuga;

Dt 90 (91) - Kt 68 - lähetatud kauba käibemaksu summa, mis tuleb tasuda eelarvesse.

B) Maksumaksjate puhul, kes kinnitasid arvestuspõhimõttes maksustamise eesmärgil maksu tasumise kohustuse kuupäeva (raha laekumised), võib raamatupidamisarvestuse kandeskeem välja näha selline (edaspidi "lähetamise skeem". maksepoliitika):

Kui kauba (tööde, teenuste) saatmise (üleandmise) kuupäev eelneb selle kauba eest tasumise kuupäevale:

Dt 62 - Kt 90 (91) - kaubad saadetud koos käibemaksuga;

Dt 90 (91) - Kt 76 / KM - lähetatud kauba käibemaksu summa, mis tuleb tasuda eelarvesse pärast kauba eest tasumist.

Pärast eelnevalt saadetud ja tasumata kauba eest tasumist:

Dt 51 - Kt 62 - saadetud kaup on tasutud;

Dt 76 / KM - Kt 68 - lähetatud ja kauba eest tasutud käibemaksu summa, mis tuleb tasuda eelarvesse.

Kui kauba (tööde, teenuste) eest tasumise kuupäev eelneb selle kauba saatmise (üleandmise) kuupäevale:

Dt 51 - Kt 62 - ettemaks saadud kauba eest;

Dt 62 - Kt 68 - eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa ettemaksult.

Pärast kauba saatmist (tööd, teenused), ettemakstud:

Dt 68 - Kt 62 - ettemaksult eelarvesse tasutud käibemaksu summa, mis kuulub eelarvest hüvitamisele (maksu mahaarvamine);

Dt 62 - Kt 90 (91) - kaubad saadetud koos käibemaksuga;

Dt 90 (91) - Kt 68 - lähetatud kauba käibemaksu summa, mis tuleb tasuda eelarvesse.

Üks peamisi Vene Föderatsioonis kogutavaid makse on käibemaks, mis moodustab föderaaleelarves kolmandiku maksumaksjate tuludest. Samal ajal ei pea kõik üksused maksu maksma. Teistel on perioodiliselt raskusi tekkepõhise arvestuse täielikkuse ja õigsusega. Käibemaksu arvestamisel on oluline kajastada maks ostjatele esitatavates dokumentides, säilitada tarnijatelt saabuvad arved, mis annavad õiguse eelarvega arveldades osa maksu alandada. Artiklis käsitleme käibemaksukohustuslasi, sissetulevat ja väljaminevat käibemaksu, käibemaksu arvestuskandeid.

käibemaksukohustuslased

Isikute kategooria, kelle tööülesannete hulka kuulub maksude arvutamine, on OSNO organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad kaupade ja teenuste müügiga Vene Föderatsioonis. Neid üksusi kajastatakse kaudse maksu maksjatena.

Käibemaksu eelarvesse ülekandmise vajadusest on vabastatud mitmed organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle töö vastab järgmistele tingimustele:

• maksusoodustusrežiimid;
• väikese käibega kaasnev maksuvabastus;
• seaduslikult käibemaksu nõudest vabastatud kaupade ja teenuste müük;
• kaupade müük väljaspool riiki.

Materjalide ja väärisesemete importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile tuleb kaudse maksena tasuda ka käibemaks. Sellistes olukordades maksustatakse 0% määraga. Hiljem arvutavad ostjad iseseisvalt saadud kauba maksu ja maksavad eelarvesse. Nendel tingimustel on palgamaksjad kõik subjektid, olenemata töö liigist, kehtivast maksustamiskorrast ja kogutulust.

Sissetulev ja väljaminev käibemaks

Allpool käsitleme sisend- ja väljundkäibemaksu. Esimesel juhul tasub maksu kaudselt ostja, teisel juhul aga müüja ise.

Ostjatele maksude esitlemine - käibemaks

Käibemaksusummade arvutamise maksustamisbaasiks on ostjatele esitatud kaubad ja teenused koos eraldatud maksusummaga. Kaudse maksu olemus seisneb müüja poolt eelarvesse kandmises ostjate tasutud vahendite arvelt.

Tarnijate maksusummade esitamise kohustus tekib kolmel juhul:

• ettemaksete laekumisel tulevaste tarnete arvelt;
• kauba müümisel, omanikuvahetusel;
• kui muudetakse varem tarnitud materjalide maksumust.

Väärtuste või teenuste müügiprotsess kinnitatakse spetsiaalsete dokumentidega - arvetega. Nad on kohustatud määrama käibemaksu kehtestatud määraga: 10%, 18% või 0% (kauba toimetamisel üle piiri).

Kõik sel viisil ostjale esitatud maksusummad kuuluvad ülekandmisele eelarvesse. Ettemaksusummade laekumisel väljastatakse ettemaksuarved, millel on märgitud ka käibemaks. Ettemaksusummadelt kogunenud maks kuulub mahaarvamisele pärast kauba tegelikku lähetamist.

Sisendkäibemaks

Lisaks vajadusele tasuda ostjatele esitatud maks eelarvesse, on tarnijal õigus saadavat summat vähendada "sisendkäibemaksu" summa võrra. Arvestades, et kauba tarnija saab ise tegutseda ostjana, soetades kaupu või teenuseid juba käibemaksu sisaldava hinnaga, on topeltmaksustamine seega välistatud.

Mahaarvamise õiguse taotlemiseks peavad teil olema tarnijate dokumendid, millel on määratud maksusumma. Seda rolli mängivad arved. Ükski teine ​​vorm ei saa sisendkäibemaksu kinnitada. Käibemaksu mahaarvatav summa on maksustamisperioodi kohta laekunud dokumentide alusel arvutatud maksu kogusumma.

Mahaarvamisena aktsepteeritakse ka imporditud kauba ostmisel tegelikult eelarvesse tasutud maksusummat. Selleks on vaja maksuinspektsiooni poolt kinnitatud maksuteatiste olemasolu.

Sisend- ja väljundkäibemaks: Tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise valem

Eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise valem on lihtne. Selleks arvatakse väljamineva maksu summast maha sisendkäibemaksu summa, sealhulgas imporditoimingutel ülekantud käibemaks.

KM (Y) \u003d KM (I) - KM (V)

kus
Käibemaks (U) - tasumisele kuuluv maks;
Käibemaks (I) - ostjatele esitatav väljaminev maks;
Käibemaks (B) on tarnijatelt saadud sisendkäibemaks.

Sisend- ja väljundkäibemaksu arvutamise näide

Näide. Organisatsioon "Romashka" ostis juunis välismaalt partii materjale summas 30 000 rubla. Tasusin juulis kauba impordilt käibemaksu 18% (5400 rubla) ja samal kuul sain ka INFS-ilt maksekinnituse. Kodumaise tooraine ja teenuste ostmine toimus III kvartalis 127 440 rubla eest, sealhulgas 18% käibemaks 19 440 rubla. Klientidele müüdud kaubad summas 371 700 rubla, sealhulgas 18% käibemaks 56 700 rubla. Ostjatelt laekus III kvartalis eelseisva saadetise arvelt ettemaksud - 20 000 rubla, ettemaksult tasuti 18% käibemaks - 3600 rubla.

Väljaminev käibemaks on 56 700 +3 600 = 60 300 rubla, sisendkäibemaks 5 400 + 19 440 = 24 840 rubla. Ülekandemaks oli 60 300 - 24 840 = 35 460 rubla - see summa tuleb III kvartali tulemuste alusel tasuda Romashka LLC-le.

käibemaksudokumendid

Tegevuse läbiviimisega seotud üksuste äritehingud peavad olema dokumenteeritud. Maksusummade arvutamine pole erand. Erilist tähelepanu tuleks pöörata sisendkäibemaksu dokumentidele, kuna arvete puudumisel või valesti koostamisel on kontrollil õigus mahaarvamisest keelduda, mis toob kaasa ülekande lõppsumma ja trahvide suurenemise.

Sissetulev ja väljaminev käibemaks: kinnitusdokumendid

Allolevas tabelis on näidatud sisend- ja väljastuskäibemaksu dokumendid.

Arveid on lubatud koostada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul EDS-i abil kokkuleppel vastaspooltega. Vastuvõetud ja väljastatud dokumendid registreeritakse olenemata liigist maksuregistrites - ajakirjad, ostu- ja müügiraamatud maksudeks.

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011 dekreediga nr 1137 kinnitati uued vormid ja eeskirjad käibemaksu arvutamisel kasutatavate dokumentide täitmiseks (säilitamiseks). Kavandatavas artiklis on majandusdoktor, professor S.A. Kharitonov räägib "1C: Raamatupidamine 8" tehtud muudatustest vastavalt täpsustatud dekreedile. Näited on toodud käibemaksuarvestuse dokumentide programmis registreerimisest kaupade (tööde, teenuste) müümisel, ettemaksete saamisel jne, alustades arvetest (ka korrigeerivad) kuni ostude (müügi) raamatuteni. Projekti 1C: ITS spetsialistid esitasid tabelina vanas ja uues käibemaksuarvestussüsteemis dokumentidega töötamise toimingute skeemid.

Määruse nr 1137 jõustumine

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrus nr 1137 "Käibemaksuarvestuses kasutatavate dokumentide vormide ja täitmise (säilitamise) reeglite kohta" (edaspidi määrus nr 1137) koostati juba detsembris 2011 ja see pidi avaldama ning jõustub 1. jaanuaril 2012.

Seda aga ei juhtunud ja täna on olukord selle dokumendi jõustumise kuupäevaga järgmine: dekreet nr 1137 avaldati "Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu" 16. jaanuari kolmandas numbris. 2012, mis tegelikult trükki läks 30. jaanuaril 2012. Küsimust, mis kuupäevast tuleb ametlik väljaanne, kui väljaanne ilmus märgitust hiljem, ei ole seadusega reguleeritud. Seetõttu on võimatu üheselt öelda, millist kuupäeva - 24. jaanuari või 7. veebruari - käesoleva otsuse jõustumise kuupäevaks loetakse. Lisaks on endiselt võimalik arvamus, et dekreet nr 1137 peaks jõustuma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 5 reeglite kohaldamisel, st mitte varem kui järgmise maksustamisperioodi 1. kuupäeval - 1. aprillil. , 2012.

Venemaa Rahandusministeerium viitas 31. jaanuari 2012 kirjas nr 03-07-15 / 11 võimalusele kuni 1. aprillini 2012 rakendada määrusega nr 1137 kinnitatud uut arvete vormi koos arvete esitamisega. eelmine vorm, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega 02.12.2000 nr 914.

Olulised muudatused programmis (väljaanded 2.0.31, 2.0.32)

Dekreedi nr 1137 toetamiseks andis 1C välja programmi 1C: Accounting 8 versioonid 2.0.31, 2.0.32, milles:

• juurutati uus käibemaksuarvestussüsteem (käibemaksuga töötamise skeemi täiustamise osana);
• dekreedi nr 1137 kohaselt tehtud muudatused käivituvad, kui kasutaja määrab konstandi Pidage käibemaksuarvestust vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusele nr 1137 "Käibemaksu arvutamisel kasutatavate dokumentide täitmise (säilitamise) vormide ja reeglite kohta" (menüü Ettevõtlus -> Seadistamine raamatupidamisparameetrid). Samas tuleb väljale Rakendatud alates määrata kuupäev, millest alates otsustas organisatsioon vastavalt resolutsioonile nr 1137 arvestust pidada.

Varasemates konfiguratsiooni väljaannetes (enne väljalaset 2.0.30) oli vaja regulatiivsed dokumendid sisestada käibemaksuarvestuse skeemi ja . Need regulatiivdokumendid loodi reeglina kuu (kvartali) viimasel päeval ja olid vajalikud kirjete tegemiseks ning ostu-müügiraamatute koostamiseks.

Uut käibemaksuga töötamise süsteemi on lihtsustatud - enamikul juhtudel ei nõuta regulatiivsete dokumentide vormistamist ning arved kajastuvad raamatupidamises nende loomise ja teostamise ajal.

Seega on kõik varem eksisteerinud lihtsustatud käibemaksuarvestuse võimalused nüüd kättesaadavad mistahes käibemaksutehingute olemusega organisatsioonidele ning neile, kes varem pidasid “lihtsustatud käibemaksuarvestust”, on ilmnenud eelis - lihtsustatud raamatupidamisel pole nüüd varasemaid piiranguid.

Mõelgem üksikasjalikumalt, kuidas on muutunud käibemaksuarvestuses kasutatavate dokumentidega töötamise kord 1C: Raamatupidamine 8 seoses määruse nr 1137 kinnitamisega ja uue käibemaksuarvestussüsteemi rakendamisega programmis.

Väljastatud arvete korrashoid

Väljastada arveid kaupade (tööde, teenuste) müügi kohta ja muudel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 21 sätestatud juhtudel (ettemaksete laekumisel, oma vajadusteks ehitus- ja paigaldustööde tegemisel, maksuagendi kohustused jne) on "1C: Raamatupidamine 8" mõeldud dokument Arve väljastatud.

Tabelis 1 on toodud "1C: Raamatupidamine 8" väljastatud arvetega töötamise toimingute võrdlev kirjeldus vanas ja uues käibemaksuarvestussüsteemis.

Tabel 1."1C: Raamatupidamine 8" väljastatud arvetega töötamise toimingute võrdlevad omadused vanas ja uues käibemaksuga töötamise süsteemis

Selleks, et arve vastaks kehtestatud vormile ja oleks korrektselt täidetud, on oluline järgida selle dokumendi rakendamise tehnoloogiat.

Kaupade (tööde, teenuste), omandiõiguste müügi "tavalise" arve koostamine dokumendi kujul Arve väljastatud arve tüüp Rakendamiseks. Samal ajal on soovitatav dokument sisestada selle dokumendi alusel, mis kajastab programmis rakendustoimingut ennast ( Kaupade ja teenuste müük, Tootmisteenuste osutamise seadus, Põhivara võõrandamine ja jne). Sel juhul võtab programm arvenäitajate täitmiseks vajaliku info alusdokumendist. Samuti tüübiga Teostamiseks sisestatakse dokument oma tarbeks tehtud ehitus- ja paigaldustööde arve vormistamisel (alusdokument Ehitus- ja paigaldustööde käibemaksu arvestamine (ökonoomne meetod)).

Laekunud makse kohta arve koostamiseks, osaline tasumine arvel eelseisvad tarned kaubad (tööde teostamine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine) kantakse väljastatud dokument Arve tüübiga Ettemaksuks.

Dokumendi vormil on märgitud: alusdokument, makse- ja arveldusdokumendi rekvisiidid ning andmed arve tabeliosa täitmiseks.

Maksuagendi ülesannete täitmisel arve väljastamiseks dokument Arve väljastatud tutvustati vaatega Maksuagent.

Dokumendi vormis on märgitud: dokumendibaas ( Arvelduskontolt mahakandmine või Tarbitav sularaha order ), makse- ja arveldusdokumendi üksikasjad ning tabeliosa täitmiseks vajalik teave.

Kaupade (tööde, teenuste) müügi parandatud arve koostamiseks sisestatakse esmalt müügitoimingut raamatupidamises kajastava dokumendi alusel dokument Rakendamise kohandamine operatsiooniga .

Sel juhul, kui parandused ei muuda müügitoimingu raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmeid, tuleks reguleerimisrežiimi lüliti seada asendisse Ainult käibemaks.

Seejärel dokumendi põhjal Rakendamise kohandamine sisestatakse dokument Arve väljastatud Parandus, paneb kirja paranduse järjekorranumbri ja täidab väljad algse arve andmetega.

Ettemaksuarvete jaoks (arve tüüp Ettemaksu eest), maksuagendi ülesannete täitmisel (arve liik Maksuagent), tehtud ehitus- ja paigaldustööde eest omatarbeks (arve tüüp Rakendamiseks) parandatud arve koostatakse sisestamise teel eelnevalt sisestatud dokumendi alusel Arve väljastatud selle liigi uus isend.

Leping ostjaga võib ette näha tarnitava kauba maksumuse (tehtud tööd, osutatud teenused), varaliste õiguste muutmise hinna (tariifi) muutmisega ja (või) koguse (mahu) täpsustamisega. Kui on olemas dokument (leping, leping, muu esmane dokument), mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakti) selliseks muudatuseks, peab müüja väljastama ostjale korrigeerimisarve.

Korrigeerimisarve koostamiseks "1C: Raamatupidamine 8" sisestatakse esmalt raamatupidamises müügitoimingut kajastava dokumendi alusel dokument Rakendamise kohandamine operatsiooniga .

Dokument kajastab hinnamuutust ja (või) täpsustab saadetud kauba (tehtud tööd, osutatud teenused) kogust (mahtu), varalisi õigusi, mille järel see läbi viiakse.

Seejärel dokumendi põhjal Rakendamise kohandamine sisestatakse dokument Arve väljastatud Arve tüüp tähenduses Korrigeeriv ja täidab väljad algse arve andmetega.

Saadud arvete säilitamine

Ostja poolt saadud arvete säilitamise tehnoloogia rakenduses "1C: Accounting 8" sõltub arve tüübist. Tabelis 2 on võrdlev kirjeldus vanas ja uues käibemaksuarvestussüsteemis "1C: Raamatupidamine 8" laekunud arvetega töötamiseks.

tabel 2"1C: Raamatupidamine 8" vastu võetud arvetega töötamise toimingute võrdlusomadused vanas ja uues käibemaksuarvestussüsteemis

Tarnijatelt saadud esmased arved laoartiklite, tööde, teenuste, omandiõiguste eest programmis registreeritakse kas dokumendiga Arve saadud arve tüübiga Sissepääsuks või vahekaardil Arve dokument, mis kajastab nende aktsepteerimist raamatupidamises, - Kaupade ja teenuste vastuvõtt, Lisakulude laekumine jne (aktiveerige ruut Arve esitatud, sisestage sissetuleva arve andmed).

Tarnijalt saadud arve registreerimine ülekantud makse, osalise tasumise eest eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine) eest toimub dokumendiga Arve saadud vaatega Ettemaksu eest.

Dokumendi vormil on märgitud: arve number ja kuupäev, alusdokument ja ettemaksu arve rekvisiidid ( Summa koos käibemaksuga, käibemaksumäär, käibemaksusumma).

Tarnijalt saadud parandatud müügiarve registreeritakse programmis järgmiselt.

Kviitungi korrigeerimine operatsiooniga Parandus algdokumentides.

Sellisel juhul, kui algsele arvele tehtud parandused ei muuda laekumistehingu raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmeid, tuleks reguleerimisrežiimi lüliti seada asendisse Ainult käibemaks(muidu on märkeruuduks määratud KM, raamatupidamine ja maksuarvestus).

Dokumendis on kajastatud vajalikud muudatused, mille järel see läbi viiakse.

Seejärel dokumendi põhjal Kviitungi korrigeerimine sisestatakse dokument Arve saadud. Samal ajal kontrollib programm dokumendi vormis kasti automaatselt Parandus, paneb kirja paranduse järjekorranumbri ja täidab väljad algse arve andmetega. Vormis tuleb täpsustada parandatud tarnija arve number ja kuupäev ning dokument postitada.

Vaatega arvetele Ettemaksu eest parandatud arve registreeritakse sisestades eelnevalt sisestatud dokumendi alusel Arve saadud selle liigi uus isend.

Tarnijalt saadud korrigeerimisarve registreeritakse programmis järgmiselt.

Esiteks sisestatakse raamatupidamises laekumistoimingut kajastava dokumendi alusel dokument Kviitungi korrigeerimine operatsiooniga Kohandamine poolte kokkuleppel. Dokument kajastab kaupade (tööde, teenuste) hinna ja (või) koguse (mahu) muutust, raamatupidamisele võetud varalisi õigusi, misjärel see viiakse läbi.

Seejärel dokumendi põhjal Kviitungi korrigeerimine sisestatakse dokument Arve saadud. Samal ajal, dokumendi kujul, paneb programm väljale Arve tüüp tähenduses Korrigeeriv ja täidab väljad algse arve andmetega. Vormis tuleb määrata tarnija korrigeerimisarve number ja kuupäev ning dokument konteerida (joon 1).

Riis. üks

Vastuvõetud ja väljastatud arvete päeviku pidamine

Vastuvõetud ja väljastatud arvete arvestuspäevik, kui seda peetakse paberkoopia jaotises "1C: Raamatupidamine 8" moodustatakse aruande abil Saabunud ja väljastatud arvete register määruse nr 1137 kohaselt” (joonis 2). Seda kutsutakse menüüst Ost -> Osturaamatu pidamine -> Arvete arvestuse päevik vastavalt määrusele nr 1137 või menüüst Müük -> Müügiraamatu pidamine -> Väljastatud arvete arvestuse päevik.

Riis. 2

Aruanne koostatakse teaberegistri järgi Arvete päevik. Samal ajal 1. osa täitmine Väljastatud arved tehtud nende kirjete järgi, mis kantakse sellesse registrisse dokumendi postitamisel Arve väljastatud ja 2. osa täitmine Saadud arved- vastavalt kirjetele, mis sisestatakse dokumendi postitamisel Arve saadud või kviitungi dokument, milles vahekaardil Arve kontrollitud Arve esitatud ja selle üksikasjad.

Lisaks veergudele, mis sisaldavad teavet, mis sisaldub otse algsel (parandus-, parandatud) arvel, nagu koostamise number ja kuupäev, ostja/müüja nimi, tema TIN jne, pakub raamatupidamispäevik veerge. milles on antud Lisainformatsioon arve kohta. See Väljastamise kuupäev(2. veerg) – 1. osas, kättesaamise kuupäev(2. veerg) – 2. osas, Kuva meetodi kood(veerg 3) ja Toimingu tüübi kood(veerg 4) - mõlemas osas.

Teave näidatud veergude täitmiseks raamatupidamispäeviku 1. osas jaotises "1C: Raamatupidamine 8" antakse dokumendi kujul Arve väljastatud Peatükis Väljastatud arved.

Veeru 4 täitmise kood näidatakse rekvisiidis "Toimingu liigi kood". Vastavalt dekreedi nr 1137 lõikele 3 peab vastuvõetud ja väljastatud arvete registri pidamiseks vajalike käibemaksutehingute tüüpide koodide loetelu heaks kiitma Venemaa föderaalne maksuteenistus. Väljaande trükkimiseks allkirjastamise ajal ei olnud maksuosakonna korraldust koodide kinnitamise kohta välja antud. Kirjas 03.02.2012 nr ED-4-3 / [e-postiga kaitstud], Venemaa rahandusministeeriumiga kokku lepitud, soovitab Venemaa föderaalne maksuteenistus enne korralduse väljastamist 1. osa "Väljastatud arved" veerus 4 ja 2. osa "Saadud arved" veerus 4 olevate näitajate täitmisel, kasutada määratud kirja lisas toodud toimingutüüpide koode. Programmis 1C: Accounting 8 on maksuameti soovitatud uued koodid juurutatud alates versioonist 2.0.33.

Vaikimisi asendab programm automaatselt koodi, mis peab toimingu tüübi jaoks kaudselt "kõige sobivamaks". Näiteks arve vormistamisel asendatakse müügioperatsioon koodiga “01”, ostjalt saadud ettemaksu koodiga “02” jne. Vajadusel saab koodi muuta nimekirjast valides. .

Vastavalt laekunud ja väljastatud arvete arvestuse päeviku pidamise eeskirja punktile 7 ei täideta 1. osas veergu "Väljastamise kuupäev" (dokumendi kujul). Arve väljastatud märkeruut on märgitud Ei ole eksponeeritud) vormistamata või parandatud arve registreerimisel:

• maksuagent:
  • kaupade (tööde, teenuste) soetamisel Vene Föderatsiooni territooriumil välismaistelt isikutelt, kes ei ole maksuametis maksumaksjana registreeritud;
  • föderaalvara rentimisel subjektide vara Venemaa Föderatsioon ja vallavara;

• maksumaksja:
  • kui Vene Föderatsiooni territooriumil võõrandatakse oma tarbeks kaupu (tööde tegemine, teenuste osutamine), mille kulud ei kuulu ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamisele (sh amortisatsiooni mahaarvamiste kaudu);
  • ehitus- ja paigaldustööde tegemisel omatarbeks;
  • artiklis nimetatud summade laekumisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162 (vormis müüdavate kaupade (tööde, teenuste) puhul rahalist abi, sihtotstarbeliste vahendite täiendamiseks, suurendades tulu või muul viisil seotud müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisega; saadud intressi (allahindluse) vormis võlakirjadelt ja arvetelt, mis on saadud müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumiseks, intressina kaubakrediit osas, mis ületab intressi arvestamise perioodidel kehtivate keskpanga refinantseerimismäärade järgi arvutatud intressi summat; saanud kindlustuslepingute alusel kindlustusmakseid kindlustatud võlausaldaja vastaspoole lepingujärgsete kohustuste täitmata jätmise riski eest, kui kindlustatud lepingulised kohustused ette näha kindlustatu poolt selliste kaupade (tööde, teenuste) tarnimine, mille müük on maksuobjektiks.

Kõikidel muudel juhtudel dokumendi vormis Arve väljastatud märkeruut on märgitud eksponeeritud ja arve väljastamise kuupäev.

Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 lõikele 3 väljastatakse arved hiljemalt viieks kalendripäevad, alates kauba saatmise kuupäevast (tööde tegemine, teenuste osutamine), omandiõiguse ülemineku kuupäevast või maksesummade laekumise päevast, osaline tasumine tulevaste kaubatarnete arvelt (tööde tegemine) , teenuste osutamine), omandiõiguste üleandmine.

Korrigeerimisarved väljastatakse hiljemalt viie kalendripäeva jooksul, arvates lepingu, kokkuleppe, muu esmase dokumendi vormistamise päevast, mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakt) saadetud kauba maksumuse (tehtud töö, osutatud teenuste) muutmiseks. ), võõrandatud omandiõigused.

Arve esitamise viis määratakse raadionupu abil. Samal ajal seadistusmeetodi jaoks Paberil registreerida Arvete päevik Elektrooniline- kood "2".

Teave veeru täitmiseks Kuva meetodi kood ja Toimingu tüübi kood Raamatupidamispäeviku 2. osa jaotises "1C: Raamatupidamine 8" on märgitud dokumendi kujul Arve saadud Peatükis Arve saamine.

Arve laekumise viisi jaoks Paberil registreerida Arvete päevik meetodi jaoks kirjutatakse kood "1". Elektrooniline- kood "2".

Saabunud arve registreerimisel järjehoidjasse Arve dokument, mis kajastab laoartiklite, tööde, teenuste, omandiõiguste arvestusse võtmist, veeru täitmiseks esitatakse ainult info sisestus Toimingu tüübi kood. Loetakse, et sellise registreerimisviisiga arve laekus paberkandjal.

Vaikimisi asendab programm dokumentides automaatselt koodi, mis peab kaudselt toimingutüübi jaoks "kõige sobivamaks". Näiteks kaupade, tööde, teenuste ostuarve registreerimisel asendatakse kood “01”, tarnijale ülekantud ettemaksu puhul kood “02” jne. Vajadusel saab koodi muuta nimekirjast valides.

Juhime tähelepanu, et arve laekumise kuupäeva andmete sisestamiseks (arvestuspäeviku 2. osas veeru "Saavutamise kuupäev" täitmiseks) dokumendivormidel ei ole ette nähtud. Selline kuupäev on selle dokumendi kuupäev, milleks tarnijalt saadud arve registreeritakse.

Müügiraamatu pidamine

Müügiraamat, kui seda peetakse paberil 1C: Raamatupidamine 8, koostatakse aruande abil Müügiraamat vastavalt määrusele nr 1137, kutsutud menüüst Müük -> Müügiraamatu pidamine -> Müügiraamat vastavalt määrusele nr 1137(joonis 3).

Riis. 3

Müügiraamat koostatakse müügikäibemaksu kogumisregistri järgi.

Juhime tähelepanu, et alates 1. jaanuarist 2012 on "1C: Raamatupidamine 8" muutunud sellesse kogumisregistrisse kannete tegemise kord. Varem tehti dokumenti kasutades kõikide tehingute kohta müügikäibemaksukohustuslaste registri kanded Müügiraamatu kannete moodustamine. Nüüd on see dokument mõeldud kirjete loomiseks ainult tarnijale tulevaste kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine) arvelt tarnijale väljastatud ettemaksetest mahaarvamiseks aktsepteeritud maksusummade taastamiseks.

Kõigil muudel juhtudel tehakse müügikäibemaksukohustuslaste registri kanded nende dokumentidega (täpsemalt nende dokumentide konteerimisel), mis kajastavad maksukohustuse tekkimist, parandamist ja korrigeerimist raamatupidamises. Näiteks kauba (tööd, teenused) müügitehingute puhul kantakse kirjed dokumendile Kaupade ja teenuste müük, laekunud ettemaksete arvete koostamisel - dokumendiga Arve väljastatud(joon. 4), saadetud kauba (tööd, teenused) kvantitatiivsete ja kulunäitajate parandamisel ja muutmisel - dokumendiga Rakendamise kohandamine jne.

Riis. 4

Osturaamatu pidamine

Ostude raamat, kui seda peetakse paberil 1C: Raamatupidamine 8-s, koostatakse aruande abil Osturaamat määruse nr 1137 järgi, nimetusega menüü Ost -> Osturaamatu pidamine -> Osturaamat vastavalt määrusele nr 1137.

Osturaamat koostatakse ostukäibemaksu kogumisregistri andmete järgi.

Juhime tähelepanu, et alates 1. jaanuarist 2012 muutis 1C: Raamatupidamine 8 käibemaksu mahaarvamise arvestuse ja vastavalt sellele kannete tegemise korda sellesse akumulatsiooniregistrisse.

Varem toetas programm kahte käibemaksuarvestuse võimalust: nn "standard" ja "lihtsustatud". Organisatsiooni valitud variant oli märgitud käibemaksuarvestuspoliitika parameetrites.

Kui organisatsioon kasutas tavapärast käibemaksuarvestust, siis maksude mahaarvamise kanded (konto 68.02 “Käibemaks” deebetile konto 19 “Soetusväärtuste käibemaks” alamkontode kreedit) ja kanded registris. Ostu käibemaks sisestatud koos dokumendiga Osturaamatu kannete moodustamine.

Lihtsustatud käibemaksuarvestust rakendanud organisatsioonil oli võimalus mahaarvamist kajastada raamatupidamises ja registris Ostu käibemaks viivitamatult dokumentide läbiviimisel, mis kajastavad varude, tööde ja teenuste vastuvõtmist programmis raamatupidamisele.

Lihtsustatud käibemaksuarvestusel oli aga mitmeid piiranguid.

Nüüd ei ole programmis ette nähtud käibemaksuarvestuse valiku valikut arvestuspoliitika elemendina. Kõigi organisatsioonide jaoks rakendatakse maksusoodustuste ja nende vastavate müügiraamatu kannete moodustamise uut ühtset korda. See koosneb järgmisest.

Kui tarnijalt saadud arve registreerimisel taotlemise tingimused maksu mahaarvamine, siis saab maksu mahaarvamiseks ja ostukäibemaksu registri kanded genereerida dokumendi konteerimisel, millega see arve on programmis registreeritud. Selleks märkige lihtsalt ruut Kajastada käibemaksu mahaarvamine ostude järjehoidjasse Arve- arve registreerimisel laekumistoimingut kajastavas dokumendis või Kajastada käibemaksu mahaarvamine- arve registreerimisel dokumendi abil Arve saadud.

Seejuures tuleks arvestada sellega teatud tüübid ostud programmis, kehtestatakse mahaarvamiste kasutamise seaduslikkuse kontroll.

Eelkõige ei teki, olenemata sellest, kas ruut on märgitud või mitte, mahaarvamistehinguid ja vastavaid osturaamatu kandeid, kui dokumendil on kajastatud põhivarasse tehtud investeeringute arvestusse võtmine.

Nagu varemgi, moodustab selliste ostude ostude mahaarvamise ja käibemaksukohustuslaste registri kanded, samuti eraldi raamatupidamise ja programmis maksuagendi ülesannete täitmisel kanded dokumendiga. Osturaamatu kannete moodustamine.

Lisaks kajastuvad selle dokumendi abil raamatupidamises ja käibemaksuarvestuses mahaarvamised laekunud parandatud ja korrigeerivatel arvetel, samuti müüjapoolset maksu mahaarvamist müügi korrigeerimisel allapoole. Dokumendi vormis viimasena mahaarvamise summade kanded on eraldi välja toodud vahekaardi tabeliosas Müügimaksumuse vähendamisel käibemaksu mahaarvamine.

V infosüsteem ITS jaotises "Maksud ja sissemaksed" - Käibemaksu arvestamine "1C: Raamatupidamine 8" väljaandes 2.0 avaldatakse artiklid, mis käsitlevad raamatupidamise ja maksuarvestuse protseduuri käibemaksu arvutamisel programmis "1C: Raamatupidamine 8". Lihtsaks navigeerimiseks on jaotis jagatud osadeks:

• Käibemaksuarvestuse korraldamine programmis;
• Müügitehingute käibemaksu arvestamine;
• Sisendkäibemaksu arvestus;
• Ettemaksete käibemaksu arvestused;
• Üksikute tehingute maksuarvestus;
• maksuagendi ülesannete täitmine;
• Arvete, ostu- ja müügiraamatute haldamine;
• Eraldi käibemaksuarvestus.

Radnaeva Natalia

Internetiportaali ekspert

Kahjuks ei sätesta Vene Föderatsiooni maksuseadustik, millised dokumendid võivad kinnitada asjaolu, et organisatsioon peab eraldi käibemaksuarvestust. Uuritud kohtuasju kokku võttes aga vahekohtud, saate kuvada hooldust kinnitavate dokumentide loendi eraldi raamatupidamine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et käibemaksukohustuslased, kes teevad samaaegselt nii maksustatavaid kui ka mittemaksustatavaid tehinguid, peavad pidama nende tehingute kohta eraldi arvestust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 4).

Lisaks tuleb eraldi arvesse võtta ka "sissetuleva" käibemaksu summad, kui kaupu, töid, teenuseid, sealhulgas immateriaalset vara, varalisi õigusi kasutatakse nii maksustatavates kui ka maksuvabades tehingutes (TMS § 170 punkt 4). maksukoodeks RF).

Mis saab siis, kui maksumaksjal ei ole eraldi raamatupidamist? Sellisel juhul ei kuulu ostetud kaupade (tööde, teenuste) käibemaksusumma mahaarvamisele ega kuulu ettevõtte tulumaksu (tulumaksu) arvestamisel mahaarvatavate kulude hulka. üksikisikud), seda ei saa lisada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 4). Hea põhjus eraldi arvestust pidada, nõus.

Oletame olukorda, kus peetakse eraldi arvestust. Siiski normid maksukood Vene Föderatsioon ei määra kindlaks, millised dokumendid võivad seda fakti kinnitada, kuid maksuhaldurid nõuavad sageli sellist kinnitust.

Mida peaks maksumaksja selles olukorras tegema, milliseid dokumente tuleks kasutada?

Sellele küsimusele vastamiseks analüüsisime kohtupraktikat.

Seega viitavad vahekohtunikud oma otsustes sellele maksumaksja saab kinnitada eraldi raamatupidamisarvestuse pidamist järgmised dokumendid :

· Organisatsiooni raamatupidamispoliitika ja eraldi raamatupidamise pidamise metoodika korraldusega (juhisega) (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse resolutsioonid 18. juuli 2006, 24. juuli 2006 nr KA-A40 / 5958-06 -B asjas nr A40-50592 / 05-87-430; nr KA-A40/13686-05, 19.01.2006, 16.01.2006, nr KA-A40/8454-05-P, 15.09.2005;

· Arved, osturaamatu ja müügiraamatu koopiad (Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 16. veebruari 2006. a resolutsioon nr A52-4203/2005/2);

· Saabunud ja väljastatud arvete registrid;

esmased dokumendid (maksumaksekorraldused, arveldustõendid, aktid jne) (Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 19. jaanuari 2007. a määrus nr А56-41230/2005);

· bilansiaruanne ja selgitavad märkusedüldiste äritoimingute kohta eraldi käibemaksuarvestuse pidamise kohta (nagu on näidatud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 30.01.2006 otsustes nr KA-A40 / 62-06 asjas nr A40-39222 / 05-128-333 , 03.04.2006, 30.03.2006 nr КА-А40/2399-06 asjas nr А40-43375/05-107-342);

Koopiad tulude, kulude ja äritehingud üksikettevõtja(Ida-Siberi ringkonna FAS-i resolutsioonid 19.02.2007 nr А19-21040/06-Ф02-546/07, Kaug-Ida ringkonna FAS 6.08.2007 nr Ф03-А80/07-2/ 1836);

kaardile raamatupidamine ja kontokannete päevik (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 04.10.2006 nr KA-A40 / 9529-06);

raamatupidamisregistrid (Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 17. juuni 2004. a resolutsioon nr A55-15867 / 03-11);

· käibemaksu esialgne ja muudetud deklaratsioon (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 3. aprillist 2007 nr КА-А40/2430-07).

Tuleb märkida, et on ka selliseid kohtulahendeid, milles vahekohtunikud peavad eraldi raamatupidamise pidamist tõendavate dokumentide esitamist mittekohustuslikuks. Näiteks leidsid kohtunikud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 24. novembri 2005. aasta otsuses nr KA-A40 / 11609-05 inspektsiooni argumendi, et maksumaksja ei esitanud tõendeid selle kohta, et maksumaksja on pidanud toimingute kohta eraldi arvestust. kaupade müük ekspordiks ja siseturul, alates selliste dokumentide esitamisest üldiselt ei ole tagatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 165 ja 172 normid. Vahekohtunikud lähtusid sellest, et esitus ise Maksutagastus käibemaksu eest maksumäär 0 protsenti viitab juba sellele, et 0-protsendilise maksumääraga maksustatud tehingute puhul määrab selle maksumaksja eraldi alates a. maksubaas muude maksumääradega tehingute kohta.

Sarnane järeldus sisaldub Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. märtsi 2005. aasta resolutsioonis nr KA-A40 / 2015-05.

Vaatamata ülaltoodud kahele kohtulahendile soovitame omalt poolt siiski hoolitseda eraldi arvestuse pidamise dokumentaalse põhjenduse eest.

IAS-is "Konsultatsioon. Standard" detailne info meie numbri kohta vaata 2007. aasta detsembrinumbri rubriiki “Käibemaks”.