Sularaha ja see kõige tähtsam. Rahavoogude teabe avalikustamine finantsaruannetes. Rahavoogude aruande koostamise protseduur

Andmed on näidatud koos käibemaksuga, kuna rahaliselt laekus kogu tulu.

Näide 2

2003. aastal sai Forum LLC ostjatelt 1 200 000 rubla. (koos käibemaksuga - 200 000 rubla). Seega selle Liiklusaruande rea veergudes 3 ja 4 Raha peate kajastama 1200 tuhat rubla.

Organisatsioon saab olulisuse põhimõtet arvestades eraldada tulud ja ettemaksed eraldi, samuti jaotada muid tavategevusest saadava tuluga seotud tulusid.

Kui organisatsioon sai valuutatulu, kajastatakse selle väärtust vastava valuuta kursis aruandeaasta 31. detsembri seisuga.

Artikkel "Muud tulud"

Muude tulude jaotamisel tuleks järgida PBU 9/99 “Organisatsiooni sissetulekud” lõikeid 7 ja 8. See rida näitab:

teiselt organisatsioonilt või eraisikult tasuta saadud raha;

ostjatelt saadud lepingutingimuste rikkumise eest trahvid, trahvid, konfiskatsioonid;

Kviitungid organisatsioonile tekitatud kahjude hüvitamiseks;

Eelmiste aastate kasum, selgus aastal aruandeaasta;

eelarvest laekuvad vahendid põhitegevuse rahastamiseks;

vastutavate isikute tagastatud raha;

tarnijate tagastatud ettemaksed,

Tagastati eelarvetest maksusummad,

Raha laekumine asutajatelt jne.

Krediidikäivet tuleb vaadata kontodel , , , , , , , vastavalt sularahakontodele. Peamine tingimus on raha laekumine seoses jooksva tegevusega.

Valuuta ümberarvestamisel tekkinud vahetuskursi vahed, kui see on arvelduskontol või kassas (konteerimine Deebet kreedit) Aruandes puudub, kuna Aruanne on koostatud kõikide ridade kohta aruandepäeva vahetuskursi alusel.

Muud tüüpi põhitegevusest ja mittetegevusest saadavad tulud on seotud investeeringute ja finantstegevus.

Näide 3

2003. aastal sai LLC "Foorum" kassasse kasutamata jääk materjalide ostmise aruande alusel varem välja antud summa summas 900 rubla. Seetõttu tuleb rahavoogude aruande selle rea veerus 3 kajastada 1 tuhat rubla.

Artikkel "Rahad saadetud:"

See näitab jooksvate tegevustega seotud raha kulutamise suundi. Need kajastuvad kontode krediidis , , , : nende hulgast tuleb valida ainult need, mis on seotud organisatsiooni põhikirjaliste tegevustega.

Aruandes on omavastutuse arvud märgitud sulgudes.

… ostetud kaupade, tööde, teenuste, tooraine ja muu eest tasumiseks Käibevara

Sellel real veerus 3 näidata 2003. aastal tarnijatele ja töövõtjatele laekunud kaupade, tooraine, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest üle kantud vahendid. Selle rea veerus 4 on kajastatud, kui palju kulutati toorainele, materjalidele, kütusele, komponentidele, kommunaalteenustele jne. Möödunud aastal. Tavaliselt kajastuvad need käibed lähetustes Deebet 60-1 Krediit , , , .

Pange tähele, et algselt kajastate väljastatud ettemakseid postitamisega Dt 60-2 Kt , , , siis aga väärtasjade kättesaamisel ettemaksed kustutatakse tasaarvestuse teel Dt 60-1 Kt 60-2. See tähendab, et need summad tuleks kaasata soetatud käibevara maksetesse. Teisisõnu on need maksed, mis makstakse tagasi kauba (tööde, teenuste) tarnimisel.

Näide 4

2003. aastal kandis OOO "Foorum" oma põhitegevusega seotud kolmandate isikute organisatsioonide saadud materjalide ja osutatud teenuste eest 1 080 000 rubla. (koos käibemaksuga - 180 000 rubla). Seetõttu kuvatakse veerus 3 1 080 tuhat rubla.

…palga eest

See rida näitab, kui palju töötasu läks. Tegemist on kreeditkäibetega kontodel ja kirjavahetuses kontoga "Arveldused personaliga töötasu eest".

Näide 5

2003. aastal maksis Forum LLC töötajatele palka 100 000 rubla.

Veerus 3 näitame summat 100 tuhat rubla.

… peal dividendide maksmine, protsenti

Sellel real näidatakse organisatsiooni asutajatele makstud dividendid, saadud krediitidelt ja laenudelt teistele isikutele makstud intressid, emiteeritud võlakirjad, aktsiad, vekslid ja muud väärtpaberid. Täites seda rida, võta kreeditkäive kontodelt , , ja 55 vastavuses kontoga , , , .

Näide 6

2003. aastal kandis Forum LLC pangale üle intressisumma käibekapitali täiendamiseks võetud laenu kasutamise eest summas 10 000 rubla. Seetõttu kuvatakse veerus 3 10 tuhat rubla.

… maksude ja tasude eest

Kirjutage sellele reale kogu summa kanti eelarvesse ja eelarvevälistesse vahenditesse maksude ja lõivude summa: UST, kindlustusmaksed sisse Pensionifond RF, sees kohustuslik kindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste eest, tulu-, vara-, kasumimaks ning muud maksud ja lõivud.

Kõik need maksud on seotud jooksva tegevusega, välja arvatud juhul, kui need on seotud investeeringute või finantsinvesteeringutega - dividendide maksmisel kinnipeetavad maksud, väärtpaberite intressid.

Siin kajastavad need konto krediidikäivet, mis vastab kontole "Arveldused eelarvega" ja 69 "Arveldused sotsiaalkindlustus ja pakkumine."

Näide 7

2003. aastal tasus Forum LLC makse ja tasusid 40 000 rubla. Seetõttu kuvatakse veerus 3 40 tuhat rubla.

Aruande tühjad read kajastavad näitajaid, mida organisatsioon peab nende olulisuse tõttu vajalikuks esitada.

… muudeks kuludeks

Sellel real kajastatakse organisatsiooni muud põhitegevusega seotud kulud, mida eelmistel ridadel ei ole kajastatud. Näiteks kassast aruandekohustuslastele majandusvajadusteks väljastatud summad, pangateenuste eest tasumine jne.

See näitab ka alusel välja antud tasumata ettemaksete summat kaupade tarnimine, materjalid, ettevõtte põhitegevusega seotud tööde ja teenuste osutamine.

Vahetusvahede summa valuutafondid ei sisaldu kuludes.

Näide 8

Oletame, et 1000 dollarit seisis arvelduskontol jõude kogu 2003. aasta jooksul ja vahetuskurss aasta alguses oli 31,7844 ja 31.12.2003 -29,4545. Sel juhul vahetuskursi erinevused peal valuutakonto bilansis on 2329,9 rubla. (juhtmestik Deebet 91-2 krediit).

3. veerus seda summat aga ei näidata. Seda on meie näites juba arvestatud real "Kassajääk aasta alguses".

Artikkel "Netoraha jooksvast tegevusest"

Liitke kokku kõik sularaha laekumise näitajad (ostjatelt ja klientidelt saadud raha, muud tulud),

Leidke suunatud, kasutatud vahendite summa (eest kauba eest tasumine, tööd, teenused, tooraine ja muu käibevara, töötasu tööjõule, dividendide maksmine, intressid, maksude ja tasude arveldused, muud kulud),

Lahutage esimene esimesest.

See on "puhasrahavoog". Sel juhul võib esineda mitte ainult raha sissevool, vaid ka nende väljavool konkreetse tegevuse jaoks. Need. tulemus võib olla negatiivne, sel juhul näidatakse seda sulgudes. Näiteks saadud raha vähem kui kulutatud. See on võimalik, kui aasta alguse arvelduskonto jääk võimaldas neid kulutada.

Näide 9

See juhtus meie näites. 3. veerus peame sulgudes näitama 29 tuhat rubla = 1200 + 1-1080-100-10-40. Need. saadud jooksvate tegevuste korraldamine negatiivne vool puhas sularaha.

Jaotis „Rahade liikumine selleks investeerimistegevus"

Investeerimistegevus seotud maa, kinnisvara, seadmete, immateriaalse ja muu omandamise ja müügiga põhivara; omaehituse teostamine, T&A kulud; finantsinvesteeringud (ost väärtuslikud paberid muud organisatsioonid, sh võlaorganisatsioonid, sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitali, laenu andmine teistele organisatsioonidele jne).

Tuletame meelde, et PBU 19/02 “Raamatupidamine finantsinvesteeringud» finantsinvesteeringute osana nimetused: riigi- ja omavalitsuse väärtpaberid; võlakirjad, mille lunastamise kuupäev ja maksumus on määratud (võlakirjad, vekslid); hoiused sisse krediidiasutused; saadaolevad arved, mis omandatakse nõudeõiguse loovutamise alusel; partnerorganisatsiooni panused lihtpartnerluslepingu alusel jne.

Artikkel "Põhivara ja muu põhivara müügist saadud tulu"

Sellel kirjel näidatakse põhivara ja muu põhivara müügist saadud tulu. Need on konto "Arveldused ostjate ja klientidega" krediidikäibega, mis vastavad kontodele "Kassa", 51 "Arvelduskonto" ja 52 "Valuutakonto", kui need on seotud raha laekumisega määratud kinnisvara eest. . Välisvaluutakulusid kajastatakse aruandekuupäeva seisuga Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursis.

Näide 10

2003. aastal müüs OÜ "Forum" oma põhivara. Põhivara müügist laekus 84 000 rubla. (koos käibemaksuga - 14 000 rubla).

Summa 84 tuhat rubla. tuleb sisestada käesoleva artikli veergu 3.

Artikkel "Väärtpaberite ja muude finantsinvesteeringute müügist saadud tulu"

Selle artikli veerus 3 näidatakse summa, mille organisatsioon sai väärtpaberite müügist, nõuded, mis omandati nõudeõiguse loovutamise alusel. Selle rea täitmiseks tuleb võtta kontode kreeditkäive ja, mis kajastab finantsinvesteeringute teostamist, vastavuses kassakontodega.

Näide 11.

2003. aastal oli LLC "Forum" väärtpaberite müügist saadud tulu 10 000 rubla. (Ei maksustata käibemaksu).

3. veerus näidatakse summa 10 tuhat rubla.

Artikkel "Saadud dividendid"

See kajastab 2003. aasta jooksul saadud dividendide summat. Tavaliselt kajastuvad need raamatupidamiskanne Deebet kreedit .

Artikkel "Intress laekunud"

Organisatsioon võib saada intressi vekslite, väljastatud laenude jms eest.

Laenulepingu alusel kogunenud intress on äritulud(punkt 7 PBU 9/99 “Organisatsiooni sissetulekud”) ja kajastatakse vastavalt lepingu raamatupidamiskirjele Deebet kreedit alamkonto 1 "Muud tulud". Vastavalt sellele kajastub nende kviitung Deebet kreedit.

Artikkel "Teistele organisatsioonidele antud laenude tagasimaksmisest saadud tulu"

Kui organisatsioon on väljastanud laene teistele juriidilistele või üksikisikud(v.a organisatsiooni töötajad), siis antud laenude liikumise arvestus toimub bilansikonto 58-3 "Antud laenud" abil. Laenudele, mille väljastamine on tagatud laenuvõtja vekslitega, saab eraldada eraldi alamkonto "Välja antud laenud vekslite tagatisel".

Laenu tagastamine kajastub konto deebetis " Arvelduskontod" või muud asjakohased kontod ja krediidikontod "Finantsinvesteeringud".

Sellel kirjel kajastuvad tagasimakstud laenusummad.

Artikkel "Tütarettevõtete omandamine"

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 105 kohaselt tunnustatakse äriettevõtet tütarettevõttena, kui mõni muu (põhi)äriühing või seltsing on tema põhikapitalis ülekaaluka osaluse tõttu või vastavalt nende vahel sõlmitud lepingule või muul juhul on tal võimalus määrata kindlaks sellise ettevõtte otsused.

Mõjutada saab "muidu" laenu andmisega, tütarettevõtte varale pandi seadmisega, oma esindajate saatmisega tütarettevõtte juhatusse (juhatusse) jne.

Äriühing loetakse sõltuvaks, kui teisel (valdav, osalusega) äriühingul on rohkem kui 20% aktsiaseltsi hääleõiguslikest aktsiatest või 20% piiratud vastutusega äriühingu põhikapitalist (Tsiviilseadustiku artikkel 106). Vene Föderatsioon).

Kui omandasite sellise ettevõtte, tuleks siin kajastada selle ostmiseks kasutatud vahendeid.

Artikkel "Põhivara soetamine, tulusad investeeringud materiaalsed väärtused ja immateriaalne vara"

Siin on näidatud krediidikäive rahakontod kui raha kasutati ostmiseks pikaajaline investeering masinates, seadmetes, sõidukid ja kapitali ehitus.

Siin näidatakse tarnetega tagasimakstud maksed ning ettemaksete ja ettemaksete tasumata summad kindlaksmääratud eesmärgil.

Näide 12.

2003. aastal kandis Forum LLC põhivara soetamiseks üle 60 000 rubla. (koos käibemaksuga 10 000 rubla).

3. veerus näidatakse summa 60 tuhat rubla.

Artikkel "Väärtpaberite ja muude finantsinvesteeringute soetamine"

See kirje kajastab väärtpaberite, teiste organisatsioonide aktsiakapitali jms ostmiseks kasutatud vahendeid. Selle rea täitmiseks tuleb liita kontoga vastavuses olevate sularahakontode krediidikäive.

Kui andsite selliseid laene aasta jooksul, tuleb nende summa kajastada sellel kirjel.

Artikkel "Investeerimistegevuse netoraha"

Toimime samamoodi nagu jooksvate tegevuste netoraha määramisel.

Meie näidete kohaselt on investeeringute tulemus 25 tuhat rubla. (84+10-60-9). Niisiis, poolt seda liiki tegevustest, tekkis sularaha sissevool.

Jaotis "Finantstegevuse rahavoog"

finantstegevus tegevus loetakse, mille tulemuseks on väärtus ja koosseis omakapital organisatsioonid, laenatud raha(laekumised aktsiate, võlakirjade emiteerimisest, teiste organisatsioonide laenude andmisest, laenatud vahendite tagasimaksmisest jne).

Artikkel "Aktsiate või muude omandiväärtpaberite emiteerimisest saadud tulu"

Aktsiaseltsidel on õigus emiteerida aktsiaid, mis tagavad raha sissevoolu. Kui olete selliseid aktsiaid või omandiväärtpabereid emiteerinud, kajastuvad nende eest saadud raha laekumised tavaliselt raamatupidamiskandel Deebet, .

Artikkel "Laenude ja laenude tagasimaksmine (ilma intressita)"

See kajastab tagasimakstud laenude ja laenude summat. Selle rea täitmiseks tuleb võtta deebetkäiged kontodel ja , mis vastavad sularahakontodele (v.a intressimaksed).

Makstud intressid sellel real ei kajastu, need kajastatakse jooksvates tegevustes real “dividendide ja intresside maksmiseks eraldatud raha”.

Artikkel "Kapitalirendi kohustuste tagasimaksmine"

Kapitalirent on rent. Kui tasute liisingumakseid või liisingulepingu alusel saadud vara väljaostuväärtust, siis tuleb siin kajastada aasta jooksul nendele vahenditele eraldatud summad.

Artikkel "Finantstegevuse netoraha"

Nagu eelmistes osades, leiame ka finantstegevuse netorahavoo. Liida kokku kõik laekumised (sissevool) ja lahuta kõik maksed (väljavool). Tulemust kajastatakse võttes arvesse tulemuse märki.

Kirje "Raha ja raha ekvivalentide neto suurenemine (vähenemine)"

See rida näitab kõigi kolme tegevuse kogu netorahavoogu. Selle saamiseks peate lisama igat tüüpi tegevuste voogude tulemused.

Meie puhul on näitaja "käesolevate tegevuste netoraha" võrdne (-29 tuhat rubla), st. toimus väljavool, investeerimistegevuse netoraha võrdub +25 tuhande rublaga, s.o. nende sissevool oli tagatud ja finantstegevust ei teostatud. Sularaha netomuutuse lõplik näitaja on (- 4 tuhat rubla) = -29 tuhat rubla. + 25 tuhat rubla.

Seetõttu võime öelda, et kogu aasta jooksul toimus sularaha väljavool 4 tuhande rubla ulatuses, näitame seda sulgudes.

Artikkel "Rahajääk aruandeperioodi lõpus"

3. veerus kajastatakse raha, mis on jäänud organisatsioonile kassasse, samuti arveldus-, valuuta-, eri- ja muudele pangakontodele. Selle rea näitaja peaks olema võrdne aasta alguse sularahajäägi ja näitaja "Raha ja raha ekvivalentide netokasv (vähenemine)" summaga.

Meie näite kohaselt peate selle artikli jaoks näitama 127 tuhat rubla. (131 tuhat rubla - 4 tuhat rubla).

Sularaha tuleb bilansi real 260 veerus 3 näidata seisuga 31. detsember 2003 sama palju sularaha.

Artikkel "Välisvaluuta vahetuskursi muutuste mõju suurus rubla suhtes"

See on aruande uus võrdlusjoon, see peaks näitama valuutakursside kõikumise mõju rahavoogudele.

, , .

Meie näites oli aasta arvelduskontol raha 1 tuhat dollarit ja selle aja jooksul ulatusid vahetuskursi erinevused 2329,9 rublani, seetõttu tuleks selles artiklis kajastada 2 tuhat rubla.

Ja kui võrrelda lõplikke andmeid selle reaga, siis saab selgeks, millist mõju avaldasid valuutakursside erinevused sularaha lõplikule suurenemisele (või vähenemisele).

Iga äristruktuuri olemasolu eesmärk ja põhieesmärk on saada võimalikult kõrget sissetulekut, mida rahas mõõdetakse. Samas on majandusüksuse toimimise alustamiseks vajalik stardi- (alg)kapital (oma, laenatud). Raha investeeritakse tulevase ettevõtte käibe- ja põhivaradesse. Tegevuste elluviimise käigus läbivad alginvesteeringud asjakohased ümberkujundamised, mille tulemuseks on kasum - sularaha. Tsükkel on suletud ja pidev ning selle kiirus ja efektiivsus mõjutavad ettevõtte kasumlikkust ja kasumlikkust.

Definitsioon

Ettevõtte sularaha moodustab käibevarast kõige likviidsema osa. Nende moodustamise allikas sõltub organisatsiooni õiguslikust vormist ja selle tegevuse liigist. Kõigi paigutuste mitmekesisuse korral kajastuvad rahalised vahendid ainult ettevõtte varade bilansis. Suhted valitsusega maksustruktuurid, vastaspooled (tarnijad ja ostjad), eelarvevälised fondid, põhinevad ettevõtte töötajad, selle partnerid, omanikud ja asutajad sularahaarveldused. Organisatsiooni usaldusväärsus ja maksevõime sõltuvad finantsvoogude õigest ümberjaotusest ja oma rahaliste varade teatud vaba mahu olemasolust.

Liigid

Sõltuvalt tegevussuunast paigutatakse kõik organisatsiooni rahalised vahendid ladustamise ja kasutamise tüübi järgi. Teatud tüüpi vara kasutamise sagedus peaks vastama selle suurusele kogumassis. Reeglina reguleerivad neid näitajaid ettevõtte põhikirjalised ja sisedokumendid, Vene Föderatsiooni õigusaktid. Käibevara hulka kuuluvat sularaha saab jaotada järgmiste liikide kaupa:

sularaha;
sularahata;
rahalised dokumendid (rahapakkumise ekvivalendid).

Kaasaegsetes ettevõtetes kasutatakse kõiki olemasolevaid vorme samaaegselt, mis võimaldab neid kiiresti levitada ja kaasata finants-, majandus- või investeerimistegevusse.

Sularahata vahendid

Üle 75% vastastikustest arveldustest toimub osalusel pangandussüsteem. Mittesularahalised vahendid on vaieldamatult kõige levinum ja ohutum rahaliste ressursside hoidmise ja liikumise liik juriidilise isiku. Selleks avab ettevõte krediidiasutuses (kinnitatud korras) olenevalt tootmisvajadusest arveldus-, eri- või välisvaluutakonto. Kliendi kirjaliku korralduse alusel kannab pank rahalised vahendid vastaspoole määratud rekvisiite. Mitterahaliste vahendite abil teostatakse arveldusi tarnijate, töövõtjate organisatsioonidega, laenu(krediidi)lepingute intresside ja võlasummade tasumist, maksumakseid erineva tasemega eelarvetesse jne. Müügist saadud summa kantakse ettevõtte arvelduskontole valmistooted, teenused, tööd, kaubad ja muud kviitungid. Vajadusel on ettevõttel võimalik avada spetsiaalsed pangakontod, kuhu kogutakse raha sihtotstarbeliselt (akreditiivid, akumulatsiooni- ja reservfondid). Rakendamine välismajandustegevus hõlmab organisatsiooni tööd erinevate valuutadega. Lepinguliste kohustuste ja Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete täitmiseks on ettevõttel välisvaluutaühikutega töötamisel kohustus avada välisvaluutakonto.

sularaha

Kassas võib olla piiratud osa organisatsiooni rahalistest varadest. Raha laekumise allikateks on müügitulu, osa vara väljavõtmine ettevõtte raamatupidamisest, alamaruande tagastamine jne. Samuti saab ettevõtte seifis hoiustada mõningaid lähiajal kasutusele võetavaid likviidsemaid rahalisi dokumente ja väärtpabereid. Iga majandusüksuse puhul on nende käibevarade maht reguleeritud sisedokumentide ja jooksvate vajadustega. Kõige sagedamini kasutatakse sularaha kiireloomuliste vajaduste katteks, reisikuludeks, väljastamiseks palgad, hüvitise ja puhkusetasu. Mõned lepingulised kohustused vastaspoole väikeste mahtude või tingimuste tõttu saab neid kindlal kuupäeval varustada vajaliku rahasummaga. Kassas olev rahasumma võib lubatust ületada kolmeks päevaks, seejärel kantakse kasutamata sularaha arvelduskontole. Tähtaegselt väljastamata töötasu summad deponeeritakse, realiseerimata rahalised dokumendid kantakse pangaseifi. Sularaha ja rahadokumentidega töötamiseks on kassa varustatud turvanõuetega ning materiaalsete varade eest vastutab täielikult kassapidaja või korraldusega määratud raamatupidaja.

Ekvivalendid

Osa enda käibevarast, mis hetkel tootmisprotsessides ei osale, saab organisatsioon kanda rahalistesse dokumentidesse (kiire realiseeritav), väärtpaberitesse (vekslid, aktsiad, optsioonid, võlakirjad), paigutada deposiitkontodele, investeerida teistesse ettevõtetesse (sh number lastest). Sel juhul võivad fondid kaotada osa oma likviidsusest väljamakseperioodi tõttu, kuid samal ajal säilitavad (mõnel juhul suurenevad) oma rahalised vahendid. algne maksumus. Käibevara ekvivalentide hoidmine on reguleeritud ettevõtte sisedokumentidega. Levinuim ja ohutum meetod on paigutada need seifi, kõige likviidsemad aga saab hoida organisatsiooni kassas.

Laenatud

Enamasti vajavad ettevõtted täiendavat käibevara, mille põhjuseks on pikk tootmistsükkel, õigeaegselt tasumata nõuded, vääramatu jõud jne. Sel juhul otsustavad ettevõtte omanikud sellise vara kaasata võõra rahana. Olenevalt nende kasutamise mahust, tingimustest ja tasudest on laenuvõimalusi mitu. Varad sisse aktsiaseltsid meelitatakse täiendava väärtpaberiemissiooniga, munitsipaal- ja föderaalettevõtteid rahastatakse eelarvest, tütarettevõtted kasutavad emaettevõtte vahendeid. Mis tahes juriidilise omandivormiga organisatsioonid võivad meelitada raha pangast või mujalt krediidiasutus laenuna. Sel juhul kajastatakse raha laekumise allikas ja lepingu alusel kogunenud intress bilansi kohustuste poolel ning laekunud vahendid arvatakse varade koosseisu. Kokkuleppel laenuandjaga saab raha kanda arvelduskontole, ettevõtte kassasse või rahaliste dokumentidena, väärtpabereid, kolmandate isikute võlakohustusi (loovutusleping).

Raamatupidamine

Eriti hoolikalt kontrollitakse sularaha organisatsiooni varades. Kõik majandustegevusega seotud protsessid on dokumenteeritud ja kajastatud vastavates registrites raamatupidamine. Organisatsiooni igat tüüpi varade kontrollimiseks ja analüüsimiseks on olemas mitmeid reguleerivaid õigusakte. Rahaliste vahendite arvestus toimub föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta", tsiviil-, maksu- ja tööseadustiku, PBU ja kontoplaani alusel. Käibevara koosseisus kajastatakse bilansi aktiivses osas igasuguseid sularaha. Finantsvoogude liikumise kohta teabe kontrollimiseks ja kokkuvõtmiseks on mitmeid raamatupidamisregistrid, mis on kajastatud kontoplaani punktis nr 5. Üldine omadus nende jaoks on arvestuse pidamise kord, lõpp- ja vahesaldo arvutamine, sellise vara sularahana käibe kujunemine. Konto nr 50 "Kassa" on mõeldud sularahamaksete arvestamiseks, see on aktiivne, deebetis kajastatakse kasv ja kreeditkontol kulu. Perioodi alguse ja lõpu saldo (saldo) kajastub ainult konto deebetosas, arvutatuna (teatud kuupäeva seisuga) järgmise valemi järgi: C n + O d - O k \u003d C k) Kõigil rahaliste varade registreerimiseks ja kontrollimiseks loodud registritel on sarnane struktuur.

Nr 51 "Arvelduskonto" koondatakse kogu teave ettevõtte mittesularahaliste vahendite kohta.
Nr 52 "Valuutakonto" rakendatakse siis, kui sularahata maksed teiste riikide valuutas (välismajandustegevus).
Akreditiivi (ilma sularahata) makseviisi puhul kasutatakse kõige sagedamini nr 55 "Erikontod pankades".
Nr 57 "Ülekanded teel" arvestab rahalisi dokumente, kasutatakse tehingute tegemisel välisvaluutas.

Igale kontole avatakse vastavalt vajadusele mitu kontot. analüütilised alamkontod, mille kohta on üksikasjalik teave, mis lihtsustab oluliselt raamatupidamist. Vahendeid saab paigutada mitmele arvelduskontole, kusjuures valuutatehingud valuuta laekumiste ja väljaminekute kohta peetakse tingimata eraldi arvestust jne.

Dokumentatsioon

Igal kontol raha liikumise kajastamiseks kinnitatud vormid registrid. Dokumendid peavad sisaldama mitmeid kohustuslikke andmeid ja need peavad olema allkirjastatud vastutavate isikute poolt, kes on määratud ettevõttesisese korraldusega. Sularaha arveldamiseks kassas kasutatakse järgmisi dokumente:

kviitungi tellimus;
väljaminekuleht;
kassaraamat;
PKO ja RKO ajakiri (registreerimine ja nummerdamine);
kassatšekid (kassade kasutamisel).

Mittesularahaliste varade teisaldamisel, kasutades eri- ja välisvaluuta pangakontosid, kasutatakse järgmisi dokumente:

maksekorraldus;
maksetaotlus;
rahalise sissemakse väljakuulutamine;
pangaväljavõte arvelduskontol (eri-, valuuta);
tšekid;
akreditiivid.

TO rahalised dokumendid ja transiitülekanded hõlmavad järgmisi raha ekvivalente:

templid;
väärtpaberid;
tasutud, kuid välja andmata reisidokumendid (raudtee-, lennupiletid);
vautšerid jne.

Rahaliste dokumentide üldine nõue on paranduste puudumine, vastavate allkirjade ja pitserite olemasolu, õige täitmine kõik vajalikud üksikasjad. Kui täidetud vorm ei vasta nõuetele, loetakse see kehtetuks ja rahaülekande toimingut ei teostata.

Sissepääs

Mis tahes ettevõtte loomisel määratakse kindlaks selle peamine (praegune) tegevussuund, mille tulemusena saab see tulu (PBU 9/99). Valmistatud toodete müük, ostetud kaubad, tehtud tööd, osutatavad teenused on peamine rahapakkumise kujunemise allikas. Paralleelselt saab ettevõte kasu investeerimis- ja finantstegevusest. Mis tahes ettevõtte rahaliste varade suurendamise peamised kanalid on:

tulu klientidelt toodete müümisel;
põhi- ja käibevara müügist saadud tulu;
omanike ja kolmandate isikute tasuta kviitungid;
sihtfinantseerimine;
materiaalse kahju hüvitamine;
aruandekohustuslike summade tagastamine;
saadud laenud, laenud, krediidid;
väärtpaberite müük;
tagastus tarnijatelt (ettemaksed, trahvid);
teistele organisatsioonidele antud laenude intressid;
väärtpaberite väljalaskmine (vabastamine) (aktsiaseltsile).

Tarbimine

Ettevõtte toimimise tulemusena toimub olenemata tegevuse liigist ja õiguslikust vormist osa raha väljavool. Selle peamised valdkonnad on:

töötajatele töötasude maksmine;
maksumaksed erinevate tasandite eelarvetesse ja eelarvevälistesse fondidesse;
käibe- ja põhivara soetamine, immateriaalne põhivara (tarnijatele tasumine);
üür, liisingumaksed;
laenude, laenude, saadud laenude tagasimaksmine;
maksed omanikele, asutajatele;
väärtpaberite ostmine, investeeringud tütarettevõtetesse;
aruande alusel väljastatud summad;
trahvide tasumine, ostjate nõuded, maksuhaldurid jne.;
antud laenud.

Osa rahalistest varadest väljavool on seotud ettevõtte jooksva, finants- ja investeerimistegevusega. Samal ajal on põhitööga seotud kulud kohustuslikud.

Aruanne

Ettevõtte rahalised vahendid peavad olema omaniku range kontrolli all. Finantsvoogude analüüs võimaldab hinnata peamisi tulemusnäitajaid: organisatsiooni likviidsus, kasumlikkus ja maksevõime uuritaval perioodil. Rahavoogude aruanne vastavalt PBU 23/2011 on täiendus eelarve ettevõtetele ja kasumi ja kahjumi vormile. See koostatakse, võttes arvesse ettevõtte igat tüüpi tegevusi (jooksev, finantsiline, investeering) ja näitab rahapakkumise liikumist dünaamikas. Põhineb see dokument ettevõtte finantspoliitika järgmiseks aruandlusperiood. Kogu organisatsiooni kasumlikkus sõltub vaba rahavara kasutamise efektiivsusest, nende voogude õigeaegsest ja pädevast juhtimisest.

Sularaha on kõige likviidsem varade kategooria, mis tagab ettevõttele suurima likviidsuse ja sellest tulenevalt ka valikuvabaduse. Sularaha tähistab tootmis- ja kaubandustsükli algust ja lõppu. Ettevõtte kasumit teeniv tegevus (s.o äritegevus) nõuab sularaha kandmist erinevatesse varadesse (st erinevat tüüpi varudesse), mis omakorda muutuvad müügiprotsessi käigus nõueteks. Tulemus loetakse lõplikuks ja saavutatuks, kui kogumisprotsess genereerib ettevõttesse rahavoo, mille põhjal võiks alata uus tsükkel, mis aja jooksul eeldatavasti toob kasumit.

Valdkonna analüütikud finantsaruandlus ja teised kasutajad on aru saanud, et raamatupidamissüsteemi keerukuse suurenemine varjab rahavoogusid. majanduslik tegevus ja suurendab nende erinevust puhastulu kajastatud väärtuses. Nad mitte ainult ei osuta äritegevuse netoraha sissevoolule kui kasumlikkuse lõplikule mõõdupuule, vaid rõhutavad ka, et see on raha, mitte neto sissetulek tuleks kasutada laenude tagasimaksmiseks, olemasolevate asendamiseks ja laiendamiseks tootmisvõimsust ja dividende maksta.

Ettevõtte erinevate allikate rahavoogude kulunäitaja, olgu need siis tootmis-, finants- või investeerimisloomuga, on oluline analüütiline tööriist lühiajalise likviidsuse, pikaajalise maksevõime ja äritulemuste hindamisel.

Kuigi mõningaid andmeid sularaha allikate ja kasutamise kohta saab bilansidest ja kasumiaruannetest, siis terviklik pilt sellest oluline valdkond tegevusi saab ainult rahavoogude aruandest (vorm nr 4).

Kõik ülaltoodu rõhutab selle aruande kasvavat tähtsust ja kasutamist, kuna see võib anda teavet järgmiste kohta:

1. Kuidas tekkisid vahendid ja kuidas neid äritegevuses kasutati?
2. Mis on uutesse tootmishoonetesse investeeritud vahendite allikas?
3. Kuidas kasutati uute võlakirjade emissioonist või lihtaktsiate müügist saadud raha?
4. Mil määral on tegevuskahjumi korral võimalik jätkata regulaarsete dividendimaksetega?
5. Kuidas toimub võlgade tagasimaksmine või millest on saadud eelisaktsiate tagasiostmiseks kasutatud vahendid?
6. Kuidas rahastatakse investeeringute kasvu?
7. Miks on kasumist hoolimata sularahapositsioon kehvem kui eelmisel aastal?

Oluline näitaja on ettevõtte võime teenida majandustegevuse tulemusena jooksvalt raha finantsstabiilsus. Ükski ettevõte ei saa pikka aega eksisteerida ilma oma tegevuse tulemusena raha teenimata. Siiski tuleb äritegevuse rahavoogude ja suundumuste tõlgendamisel kõiki asjaolusid täielikult mõista.

Edukad ja kaotavad ettevõtted võivad avastada, et nad ei suuda teatud aja jooksul äritegevusest raha teenida, kuid erinevatel põhjustel. Jõukas ettevõte, kes on sunnitud investeerima saadaolevatesse võlgnevustesse ja laoseisudesse, et pidada sammu klientide üha kasvava nõudlusega, leiab sageli, et selle kasumlikkus hõlbustab nii omakapitalist kui ka kohustustest rahastamist. See sama kasumlikkus võib pikas perspektiivis teenida tegevusraha positiivne väärtus. Ebaõnnestunud ettevõtte sularaha väheneb saadaolevate arvete ja varude käibe vähenemise, tegevuskahjumi või nende tegurite kombinatsiooni tõttu. Need tingimused sisaldavad tavaliselt tulevaste kahjude ja rahapuuduse põhjuseid ning võivad samuti viia ammendumiseni kommertslaen. Sellistel juhtudel on sularaha puudumisel operatsioonidest erinev tähendus. Isegi kui ebaõnnestunud ettevõte võlga haldab, suurendavad võlakulud ainult rahaliste vahendite võimalikku ammendumist. Nii et kasumlikkus on võtmekontseptsioon ja kuigi see ei taga lühiajaliselt äritegevuse rahavoogu, on see oluline rahaline seisukord pikas perspektiivis.

Ebaõnnestunud ja rahalistes raskustes ettevõtted võivad suurendada äritegevusest saadavat rahavoogu, vähendades saadaolevaid arveid ja laoseisu, kuid tavaliselt tehakse seda klienditeeninduskulude arvelt, mis võib vähendada tulevast kasumlikkust.

Organisatsiooni rahalised vahendid on raha kogum sularahas, pangaarvelduskontodel, valuuta-, eri- ja deposiitkontodel, väljastatud akreditiividel, tšekiraamatutel, transiitülekannetel ja rahadokumentidel.

Raha iseloomustavad ahela alg- ja lõppfaasi majapidamisrahad. Nende liikumise kiirus määrab suuresti kogu tõhususe ettevõtlustegevus organisatsioonid. Rahasumma, mis tal on hädavajalik tööriist kohustuste tasumine, määratakse selle maksevõime - üks kõige olulisemad omadused finantsseisundit. Absoluutselt maksejõulised organisatsioonid on need, kellel on piisavalt raha oma eest tasumiseks lühiajalised kohustused. Lisaks vajab organisatsioon teatud summat reservraha, et tasuda võimalike ettenägematute kulude eest, samuti teha ootamatuid tulusaid investeeringuid. Aga kõik üleliigsed fondide laoseisud toovad kaasa nende käibe aeglustumise, s.t. vähendada nende kasutamise efektiivsust ja inflatsiooni tingimustes - suunata kahjumit nende amortisatsioonist.

Seetõttu ei seisne rahavoogude juhtimise kunst võimalikult suure raha kogumises, vaid nende reservide optimeerimises, rahavoogude sellise planeerimise poole püüdlemises, et iga järgmise makse eest organisatsiooni kohustuste eest oleks see ette nähtud. ostjatelt või võlgnikelt raha laekumisega, säilitades samal ajal vajalikud reservid. Selline lähenemine võimaldab säilitada praegust (igapäevast) maksevõimet ja saada ajutiselt vaba raha investeerides täiendavat kasumit.

Fondide tüübid

Raha ilmus selle arengus kahel kujul: pärisraha ja väärtuse märgid. Kõige iidseim liik on metallraha. Nad on läbinud pika arengutee. Esimesi münte hakati vermima Lydia osariigis 7. sajandil. eKr e. ja standardseid metallitükke hakati esmakordselt nimetama mündiks Roomas aastal 279 eKr. e. Venemaal loodi ühtne rahasüsteem Ivan Julma ema Jelena Glinskaja (1534-1538) valitsemisajal.

Algul vermiti raha erinevatest metallidest (vask, hõbe jne) ning seejärel läksid kõik riigid üle kullaringlusele. Kullaringlus varustati väärtusliku ehk pärisrahaga.

Pärisraha on raha, mille nimiväärtus vastab tegelikule väärtusele, see tähendab metalli väärtusele, millest need on valmistatud.

Sellise raha eripära on see, et neil on oma väärtus ja need ei kuulu amortisatsioonile. Kuldmündid suudavad üsna paindlikult kohaneda käibe vajadustega: kui neid on palju, lähevad need käibelt välja ja vastupidi. Kulla ringlus ei kestnud kaua – kuni Esimese maailmasõjani ja pärisraha asendus väärtusmärkidega.

Peamised tegurid, mis viisid väärtusmärkide ilmnemiseni:

1) kullakaevandamine ei pidanud kaupade tootmisega sammu ega rahuldanud kogu nõudlust;
2) kuldraha ei saanud teenida väikese väärtusega käivet;
3) kulla ringlusel puudus majanduslik elastsus, s.o võime kiiresti laieneda ja kahaneda;
4) kullastandard üldiselt tootmist ei stimuleerinud.

Väärtusmärgid ei ole enam täisväärtuslik raha, mistõttu neid ei saa ka kulla vastu lunastada. Praeguseks on kõik riigid eemaldunud raha kullasisaldusest ja läinud üle pangatähtedele. Väärtusmärgid jagunevad väikerahaks, paberrahaks ja krediitrahaks (pangatähed).

Läbirääkimisžetoon on täisväärtusliku mündi murdosa ja seejärel väärtuse märk.

Paberraha on märgid, täisväärtusliku raha esindajad. Paberraha tekkis metalliringlusest ja ilmus käibele hõbe- või kuldmüntide aseainena. Reaalraha aseainete ringluse objektiivne võimalus tulenes raha kui ringlusvahendi funktsiooni iseärasustest, kus raha on kaubavahetuses vahendaja.

Võimaluse muutumine reaalsuseks on pikk ajalooline protsess, mis hõlmab järgmisi etappe:

1. etapp - müntide kustutamine, mille tulemusena muutub täisväärtuslik münt väärtuse märgiks. Spetsialistid on välja arvutanud, et keskmiselt kaotab kuldmünt aastas 0,07% oma kaalust;
2. etapp - riigivõimu poolt metallmüntide tahtlik kahjustamine, s.o müntide metallisisalduse vähendamine, et saada riigikassale lisatulu.
3. etapp - vabastamine riigikassa poolt Paberraha sunnitud vahetuskursiga, et saada ülekurss.

Esimesed paberrahad ilmusid Hiinas 12. sajandil. n. e., Euroopas ja Ameerikas - 17. sajandi lõpus, Venemaal - 1769. Paberrahal pole iseenesest väärtust, kuna need on sümbolid, väärtuse märgid. Nende vaba ringluse võimaluse määrab nende vabastamise loa andnud organisatsiooni asutus. Ja seda teostab reeglina riik, keda esindab riigikassa või rahandusministeerium.

Emiteeritud paberraha nimiväärtuse ja nende emissiooni väärtuse vahe moodustab ülekursi Paberraha (riigivõlakirjade) olemus seisneb selles, et - pangatähed toodetud katteks eelarve puudujääk ja tavaliselt ei vahetata metalli vastu. Järelikult seisneb paberraha eripära selles, et kuna neil puudub iseseisev väärtus, on see riigi poolt sunnitud vahetuskursiga tagatud ning omandab seetõttu ringluses esindusliku väärtuse ning täidab ostu- ja maksevahendi rolli.

Kuna paberraha antakse tavaliselt välja riigi rahastamiseks, eelarvepuudujäägi katteks, siis sõltub nende emissiooni suurus riigi rahaliste vahendite vajadusest, mitte kauba- ja maksekäibe vajadusest rahas.

Raha mõiste pärineb vanakreeka sõnast "donak", mis tähendab "vaskmünti", mis jõudis vene keelde türgi keelte kaudu (tenge). Arvatakse, et enne raha tulekut toimus otsene kaubavahetus, tänapäevases versioonis vahetuskaup. Iidsetel aegadel kasutasid rahana erinevad hõimud ja rahvad üle maailma: pärlid, karbid, erinevad kivid, veised, karusnahad, nahad, soolakangid, terasvardad ja valuplokid, metallkännud, metallesemed. Assüürias ja Vana-Egiptuses kasutati 4000 aastat tagasi kulda rahana. 7. sajandil eKr ilmusid esimesed vermitud mündid. Seda tüüpi raha levis kiiresti, sest neid oli lihtne hoiustada, teisaldada, kaaluda vähe. Ja aastal 910 pKr ilmus Hiinas esimene paberraha. Ja (just!) seitse sajandit hiljem ilmusid Euroopas esimesed paberrahad – Rootsis 1661. aastal ja Venemaal – 1769. aastal (Katariina II poolt kasutusele võetud pangatähed). Selline on lühidalt raha ajalugu.

Meie ajal on raha majandusteoorias mõiste, mis tähendab erilist kaupa, millel on maksimaalne likviidsus ja mis on universaalne teiste kaupade ja teenuste väärtuse mõõt.

Sularaha mõiste enamasti raha mõiste sünonüümiks. Moodsa majandussõnastiku koostajate seisukohalt on raha "riigi, ettevõtete, elanike ja muude fondide raha, mis on kergesti konverteeritav sularahas ja sularahata kujul akumuleeruvaks rahaks". Lihtsamalt öeldes tähendab raha sularaha ja sularahata raha.

Raha funktsioonid.

Raha funktsioonid majanduses mõistetakse raha kui majandusnähtuse ilminguid.

Väärtuse mõõt. Igal tootel on oma hind, samad mõõtekarakteristikud nagu pikkus geomeetrias, mass füüsikas või kestus ajas. Valuutaühik (rubla, dollar, naftadollar) on kaupade maksumuse mõõtmise standard.
Abinõu. Kaupade ja teenuste ringluses toimib raha vahendajana. Selle funktsiooni oluline punkt on likviidsus. Müüja turul ei pruugi oma kanu kohe sööda vastu vahetada, vaid mõne aja pärast, sest kuni sööta jätkub ja seda pole kuskil hoida, tuleb see hiljem uuesti osta. Nimetaksin seda funktsiooni veidi spetsiifilisemaks – käsitsemise mugavuseks.
Maksevahend. Võla tasumisel oluline funktsioon. Kui kaup ostetakse laenuga, siis see võlg kajastub rahas, mitte kauba koguses ning kauba hinna muutus võla suurust ei mõjuta. See tähendab, et võtsin saja dollari eest teleri, maksin tähtpäeval sada dollarit, isegi kui teler on juba väärt kaheksakümmend dollarit.
Kogumisvahend. See on ostujõu ülekande tulevikku funktsioon. Kui kasvatate kanu, siis ei saa te nädalas paar kana muneda ja seejärel nende kanade aediku laiendada. Kuid võite säästa raha. negatiivne hetk on inflatsiooni nähtus.
Maailma raha. Raha funktsioon maksevahendina rahvusvahelises mastaabis. Selles funktsioonis on kõige olulisem mõiste vabalt konverteeritav valuuta ehk ühe riigi raha hinna adekvaatne võrdlus teise riigi raha hinnaga.
Aarete kogumise tööriist. Aarded ei pruugi olla piraatide aare ega püramiidides iidse Egiptuse tsivilisatsiooni väärtused. Majanduses on aarded sisuliselt samad, mis kogumine (vt eespool, kogumisvahend), ainult et ilma kindla eesmärgita. See tähendab lihtsalt lisaraha "vihmase päeva jaoks" kõrvale panemist.
Rahvusvahelise raha funktsioon. Kulla, hõbeda ja vääriskivide analoogi täidab nüüd mõne riigi raha (valuuta) - euro, dollar, naelsterling.

Raha liigid.

kaubaraha(nad on ka päris, loomulikud, päris või päris raha). Rahaliik, mis on kaup, millel on oma väärtus ja kasulikkus: kuldmündid, pärlid, karbid, karusnahad, kivid jne. Praegu kasutatakse kaubaraha peamiselt väärtuse või kogumisobjektidena).
tagatud raha(need on ka vahetus- või esindusrahad). Raha, mis esindab konkreetset kaubaraha. Vanadel sumeritel oli raha lammaste ja kitsede savist kujukeste kujul, mida sai vahetada päris lammaste ja kitsede vastu. Rahatähed ja kupüürid olid algselt ka tagatisraha ning neid sai vahetada vastavate kuld- ja hõbemüntide vastu, kuid nüüd on paberraha sümboolne raha.
fiat raha(sümboolne, võlts, määratud, Paberraha). Seda tüüpi rahal ei ole iseseisvat väärtust või nende väärtus on nimiväärtusega ebaproportsionaalne: sajadollarilise pangatähe valmistamise maksumus, maksumus ei ole väärt sadat dollarit. Huvitav fakt on see, et meie ajal on seda tüüpi raha, kõige ebausaldusväärsem ja tagatiseta, ühiskonna majandussfääris kõige populaarsem ja levinum.
Elektrooniline raha. See on sama fiat-raha, mida kasutatakse ainult elektrooniliseks maksmiseks (interneti kaudu, elektroonilised terminalid jne), kuna sajadollarise kupüüri ühest arvutist teise ülekandmine on füüsiliselt võimatu, kuid elektrooniliselt on see võimalik.
Krediitraha. Sisuliselt on krediidiraha õigus nõuda tulevast võlga elektroonilise, fiat-, tagatis- või kaubaraha kujul. Seega on tegemist erilisel viisil väljastatud võlaga teatud väärtpaberi (näiteks veksli, kviitungi) näol.

Iseenesest võin raha definitsiooni põhjal välja tuua veel kaks raha tüüp:

sularaha- kauba liik, tagatud või fiat-raha, millel on füüsiline vorm (st inimene saab seda hoida, kaasas kanda, anda, maksta jne). Sularahas on mugav millegi eest konfidentsiaalselt maksta, aga distantsilt tasuda pole võimalik;
sularahata raha- pangakontodel olevate rahaliste vahendite liik, mida kasutatakse maksmiseks, kandes raha ühelt kontolt teisele. Mõnikord viitab sularahata raha ka elektroonilisele ja krediidirahale. Mittesularaha ilmumine on seotud ennekõike mugavusega. Korterit ostes on palju mugavam anda müüjale paber, mis tähendab, et miljon rubla selliselt ja selliselt kontolt kuulub nüüd talle, kui terve kohver kaasa võtta. Teine oluline tegur sularahata raha tekkimisel on turvalisus. Esiteks sularahata ülekanded(tšekkide ja arvete kujul) leiutasid templirüütlite rahastajad XI-XII sajandil, et kaitsta end röövlite eest teedel.

Rahavoogude kajastamise regulatiivne regulatsioon

Organisatsiooni majandustegevuse protsessis toimub pidev rahaliste vahendite liikumine, mis moodustub sularahavood.

Rahavood võivad olla:

sissetulevad- lisada kõik raha laekumised kassasse ja organisatsiooni kontodele (maksed ostjatelt ja klientidelt, tulud teistes organisatsioonides osalemisest, rent jne);
väljuv- sisaldab kõiki vahendeid, mida organisatsioon suunab kaupade, teenuste, palkade ja muude maksete tasumiseks.

Märkus 1

Kõik rahavoogude tehingud on vormil kajastatud finantsaruanded– Rahavoogude aruanne, mille organisatsioon koostab aruandeperioodi lõpus.

Aruande koostamise reegleid ja selle sisu reguleerib RAS $23/2011$ “Rahavoogude aruanne”.

Selle dokumendi punktis $16 on kirjas, et rahavood kajastuvad rahavoogude aruandes juhtudel, kui need iseloomustavad mitte niivõrd ettevõtte tegevust, kuivõrd selle vastaspoolte tegevust ja (või) kui mõne isiku laekumised määravad kindlaks vastavad maksed ettevõttele. teised isikud. Selliste rahavoogude näidetena võib eristada järgmist (joonis 1):

Joonis 1. Näited rahavoogude volditud kajastamisest (PBU 23/2011 punkt 16)

PBU $23/2011$ "Rahavoogude aruanne" lõik $17$ ütleb, et rahavood kajastuvad rahavoogude aruandes juhtudel, kui neid eristab kiire käive, suuri summasid ja lühikesed tagastusperioodid. Selliste rahavoogude näited on järgmised (joonis 2):

Joonis 2. Näited rahavoogude volditud kajastamisest (PBU 23/2011 punkt 17)

Rahavoogude aruanne on oluline ettevõtte finantstegevuse kontrollimiseks. Selleks viige läbi võrdlev analüüs rahavoogude aruanne dünaamikas mitme perioodi ja mitme aasta kohta.

Rahavoogude aruande koostamise protseduur

Rahavoogude aruandes avalikustatakse järgmine teave:

sularahajäägid aruandeperioodi alguses;
sularaha laekumised;
rahaliste vahendite kasutamise juhised;
sularaha jäägid aruandeperioodi lõpus.

Selle teabe kajastamiseks esitatakse ettevõtte rahavoogude aruandes vastavad read. Lisaks määratud ridadele saab organisatsioon lisada täiendavaid ridu laekumiste ja rahaliste vahendite väljaminekute liikide jaoks, et nende kohta teavet üksikasjalikumalt avaldada.

Üldjuhul avalikustatakse Aruandes rahavoogude kohta teabe avalikustamine järgmiste punktide all.

Sularaha jääk aasta alguses.

Sellel real on näidatud ettevõtte kassas ja pangakontodel oleva sularaha tegelik jääk. See näitaja peaks ühtima eelmise aruandeperioodi lõpu sularahajäägi näitajaga.

Rahavoog jooksvast tegevusest

Ostjatelt, klientidelt saadud raha.

Märgitakse kogu aruandeperioodi ostjatelt ja klientidelt saadud rahaliste vahendite summa (tulu kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist). See tähendab, et näidatakse põhitegevuse sularaha laekumised.

Teine sissetulek.

Märgitakse muud sissetulekud, mis ei sisaldu eelmises lõigus, kuid on seotud organisatsiooni jooksva tegevusega.

Raha saadeti aadressile:

Ostetud kaupade, tööde, teenuste, tooraine ja muu käibevara eest tasumisel kajastatakse vastavalt tasu ostetud kaupade, tööde ja ettevõtte jooksvaks tegevuseks vajalike teenuste eest.
Töötasu – kajastab vahendeid, mida kasutatakse organisatsiooni töötajatele palkade maksmiseks.
Dividendide, intresside maksmiseks - kajastatakse dividendide või intresside maksmiseks eraldatud vahendid.
Maksude ja lõivude arvutused kajastavad maksude ja lõivude maksmiseks kasutatud vahendeid.
Mitmesugused kulud kajastavad vahendeid, mida kasutatakse organisatsiooni muude jooksvate tegevuste kulude katteks.

Netoraha jooksvast tegevusest. Kajastub organisatsiooni jooksva tegevuse raha laekumise ja käsutamise erinevus.

Rahavoog investeerimistegevusest. Rahavoogude aruande see osa kajastab kõiki investeerimistegevusest saadavaid raha laekumisi: põhivara müügist, väärtpaberite ja muude finantsinvesteeringute müügist, saadud dividendidest ja intressidest jne.

Rahavoog finantstegevusest. Selles jaotises kajastatakse aktsiate ja muude omandiväärtpaberite emiteerimisest laekunud raha, tulu teistele ettevõtetele antud laenudest ja krediitidest jms. See näitab ka rahaliste vahendite maksumust laenude ja laenude tagasimaksmiseks jne.

Raha jääk aruandeperioodi lõpus. Kõikide tegevuste ja kulude kassalaekumiste vahe kajastub.