Qui peut utiliser l'eskhn. Qui peut utiliser le taux d'imposition agricole unifié par an

Agriculture en Russie est l'une des industries à la croissance la plus rapide économie nationale . Même en temps de crise et instabilité financière Cette industrie connaît une croissance significative dans tout le pays.

La volonté de l’État de soutenir un secteur d’activité qui a des perspectives est donc tout à fait justifiée. Afin de soutenir les agriculteurs russes et de réduire leur charge fiscale, un système fiscal unique pour les producteurs de produits agricoles a été développé.

La taxe agricole unifiée a été introduite pour la première fois en Russie en 2002. La principale raison de l'émergence de ce système fiscal était la nécessité influence de l'État sur les entreprises produisant des biens agricoles, ainsi que sur le désir d’une utilisation plus intelligente des terres agricoles.

Conditions d’application et d’optimisation

Cette taxe ne peut être payée entreprises et entrepreneurs engagés dans la production agricole et la vente de produits. Les entités commerciales qui achètent des produits agricoles pour une transformation ultérieure ne sont pas autorisées à appliquer la taxe agricole unifiée.

Le recours à ce système fiscal est entièrement volontaire, c'est-à-dire que les entreprises qui n'ont pas soumis de demande de transition au fisc peuvent utiliser tout autre système de taxation.

Les entreprises exerçant des activités soumises à la taxe agricole pour les producteurs de matières premières sont exonérées du paiement de la TVA, de l'impôt foncier et de l'impôt sur le revenu. Les entrepreneurs bénéficiant de la taxe agricole unifiée ne paient pas de TVA ni de taxe foncière sur la base des résultats de leurs activités commerciales.

Les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée, conformément à la loi, reconnaissent les producteurs de produits agricoles :

1. Entreprises engagées dans la production et la transformation ultérieure de produits agricoles.
2. Entreprises qui fournissent des services secondaires aux agriculteurs.
3. Coopératives agricoles, réunissant des citoyens impliqués dans le développement des terres agricoles, l'élevage et l'engraissement du bétail, etc.

Depuis le début de cette année, des modifications ont été apportées à la législation fiscale russe dans le domaine d'application de la taxe agricole unifiée. Si jusqu'à la fin de 2016, seules les entreprises et les hommes d'affaires engagés dans la production agricole pouvaient appliquer ce régime, alors à partir du début de cette année, les organisations fournissant des services de soutien aux producteurs peuvent également appliquer la taxe agricole unifiée.

Celles-ci comprennent la préparation des champs pour les semis, le semis de diverses cultures, la transformation et la culture des cultures, le traitement des parasites, la récolte et d'autres étapes similaires. Cependant, pour ces entreprises il y a une limite: Les revenus provenant de la fourniture de services de soutien à la production agricole représentent plus de 70% du revenu total. L’État prend ainsi des mesures pour développer le secteur agricole en Russie.

Objet de la fiscalité, éléments du système, assiette fiscale

Conformément à la loi, les objets d'imposition au titre de la Taxe Agricole Unifiée sont revenus moins dépenses engagées. La base de calcul de l'impôt est définie comme l'expression en valeur de la différence entre les revenus perçus par l'entreprise et les dépenses engagées.

Les organisations et les entrepreneurs payant un impôt unique utilisent la méthode de trésorerie pour déterminer la date de perception des revenus. Les dépenses sont acceptées pour la comptabilité fiscale à la date de leur paiement effectif. Lorsque les dépenses ou les revenus sont exprimés en monnaie étrangère, leur montant est recalculé au taux Banque centraleà la date de réception des revenus et dépenses.

Si une entreprise ou un entrepreneur perçoit des revenus en nature, alors le coût de ce revenu est calculé sur la base du courant valorisation boursière de ce produit, ainsi que les termes du contrat pour son transfert.

Payeurs de cette taxe a le droit de réduire la base de calcul pour l'impôt sur le montant des pertes subies au cours des périodes précédentes. Les sinistres peuvent être pris en compte dans un délai de dix ans après leur survenance.

Les personnes morales sont tenues de tenir une comptabilité fiable pour déterminer correctement le montant de la taxe agricole unifiée à payer. Quant aux activités des entrepreneurs individuels, ils ont le droit de choisir des indicateurs de performance. Les hommes d’affaires doivent enregistrer leurs revenus et dépenses dans le livre des revenus et dépenses.

Période d'imposition et taux

Conformément à l'article 346.7 du Code des impôts de la Fédération de Russie période fiscale Une année civile est reconnue et un semestre est reconnu comme année de déclaration. Un taux d'imposition de 6% s'applique.

Procédure de transition

Toute organisation ou homme d'affaires dont la part des revenus agricoles dans le revenu total doit être supérieure à 70 % peut passer à la Taxe Agricole Unifiée.

L'application du nouveau régime fiscal n'est autorisée qu'à partir du début de la nouvelle année civile.

Les personnes morales sont tenues d'informer l'inspection du lieu de leur organisation et les entrepreneurs - du lieu d'enregistrement. Le formulaire de demande de transfert n° 26.1-1 a été élaboré et approuvé par la loi.

Les entreprises produisant des produits soumis à accises, ainsi que les agences gouvernementales, n'ont pas le droit de passer à la taxe agricole unifiée.

Perte de droits et radiation

Les entreprises et les entrepreneurs individuels peuvent perdre le droit de payer un impôt unique lorsqu'ils imposent leurs revenus. Peu importe les raisons exactes, les entreprises sont tenues d’informer l’administration fiscale auprès de laquelle elles sont enregistrées de l’incident.

Selon les raisons pour lesquelles l'entreprise ne peut plus appliquer la taxe agricole unifiée, elle doit introduire une notification auprès de l'administration fiscale sous le formulaire 26.1-2 ou 26.1-3.

Dans le cas où les activités d'une entreprise ne répondent plus aux critères d'application d'un impôt unique sur la part des revenus agricoles, elle doit introduire une notification au Service fédéral des impôts sous le formulaire 26.1-2.

Si le droit d'utiliser la taxe agricole unifiée est perdu, l'entreprise ou l'entrepreneur passe automatiquement au régime fiscal principal et devient le contribuable de tous les principaux impôts. Un système similaire se produit lorsque le droit d’utiliser un brevet est perdu en vertu d’un régime fiscal spécial.

Si l'entreprise décide d'utiliser un autre régime fiscal volontairement, cela ne peut se faire qu'à partir du début de la nouvelle année civile en adressant une notification selon le formulaire 26.1-3 à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation au plus tard le 15 janvier.

Calculs fiscaux et pertes

La formule de calcul de la taxe agricole peut se présenter comme suit :

Taxe Agricole Unifiée = Assiette fiscale * 6% / 100%

Exemple 1

La société Sudarushka est enregistrée auprès du bureau des impôts et fonctionne depuis le 1er janvier 2018. L'entreprise est engagée dans la production et la vente de cultures maraîchères et applique avec succès la taxe agricole unifiée dans son travail.

Le délai de déclaration pour le paiement de cet impôt est de six mois, ce qui implique de soumettre le rapport aux autorités de contrôle fiscal et de le transférer au budget. paiement de l'impôt requis au plus tard le 25 juillet 2016. Entre janvier et juin, la société Sudarushka a perçu des revenus de ventes d'un montant de 1 958 020 roubles et a engagé des dépenses d'exploitation d'un montant de 1 365 000 roubles.

Comme vous pouvez le constater, l'entreprise a réalisé un bénéfice de 593 020 roubles au premier semestre 2018.

Calculons le montant de l'acompte au titre de la Taxe Agricole Unifiée pour le 1er semestre 2018 :

Taxe agricole unifiée = (1 958 020 – 1 365 000) * 6 % / 100 % = 593 020 * 6 % / 100 % = 35 581,20 roubles

Par conséquent, avant le 25 juillet 2018, Sudarushka LLC doit transférer au budget un paiement préliminaire pour impôt unique d'un montant de 35 581,20 roubles.

Exemple 2

Ferma LLC est un grand producteur agricole et paie un impôt unique au budget. Fin 2016, la société a subi une perte d'exploitation d'un montant de 350 000 roubles.

Pour le premier semestre 2017, Ferma LLC a perçu des revenus de 860 000 roubles et engagé des dépenses de 650 000 roubles.

À la fin de l'année, l'entreprise a perçu un revenu de 2 000 000 et a engagé des dépenses de 850 000 roubles. Calculons acompte pour cet impôt à payer pour le premier semestre, et nous ferons également les calculs finaux de l'impôt pour 2017, en tenant compte de la perte perçue un an plus tôt.

L'acompte au titre de la Taxe Agricole Unifiée sera calculé :

Taxe agricole unifiée = (860 000 – 650 000) * 6 % / 100 % = 210 000 * 6 % / 100 % = 12 600 roubles

D'ici le 31 mars 2018, Ferma LLC doit effectuer le paiement final de l'impôt pour 2017.

Taxe agricole unifiée = (2 000 000 – 850 000 – 350 000) * 6 % / 100 % – 12 600 = 800 000 * 6 % / 100 % – 12 600 = 48 000 – 12 600 = 35 400 roubles

À la fin de la période fiscale, Ferma LLC doit payer 35 400 roubles à l'État. Le calcul prend en compte la perte subie par l'entreprise en 2016. Cela a permis de réduire l'assiette de calcul de l'impôt unique pour les producteurs agricoles.

Exemple 3

La société de culture de plantes Lotos LLC opère avec succès sur le marché depuis 2010. Cependant, en raison de la situation financière difficile et de la faible récolte au premier semestre 2016, elle a subi une perte sur la base des résultats d'exploitation d'un montant de 400 000 roubles. Les revenus pour le premier semestre se sont élevés à 1 600 000 de roubles et les dépenses engagées par l'entreprise se sont élevées à 2 000 000 de roubles.

Calculons le montant de l'acompte pour l'impôt à payer.

Étant donné que l'organisation Lotos LLC a subi une perte d'un montant de 400 000 roubles pour le premier semestre, l'acompte sur cette taxe sera égal à zéro.

Dans le cas où une entreprise n'améliore pas sa situation financière d'ici fin 2016, elle peut se retrouver avec un montant d'impôt à payer qui ne sera pas transféré au budget, mais sera remboursé. Le payeur peut restituer la différence négative sur son compte bancaire et en tenir compte lors des paiements pour d'autres impôts fédéraux, et peut être utilisé pour les paiements ultérieurs d'impôt unique.

Paiement, comptabilité et reporting

Comme déjà évoqué ci-dessus, les calculs d'impôts doivent être soumis à l'inspection du lieu d'immatriculation deux fois par an : à la fin des six mois (avant le 25 juillet) et avant la fin de l'année (avant le 31 mars pour entités juridiques et jusqu'au 30 avril pour les hommes d'affaires).

Les délais de transfert des impôts au budget coïncident avec les délais de dépôt d'une déclaration fiscale.

La déclaration fiscale unique doit contenir l'information suivante:

1. La première section indique le montant du paiement anticipé (préliminaire), ainsi que le montant du paiement final de l'impôt pour l'année civile.
2. La deuxième section divulgue des informations sur le calcul de l'impôt et des pertes, le cas échéant.
3. La troisième section est destinée à refléter des informations sur fonds ciblés et leur utilisation licite.

Pour transférer l'impôt unique au budget en 2018, sont prévus : codes classement budgétaire :

1. Pour transférer le montant de l'impôt unique – 182 1 05 03010 01 1000 110.
2. Pour transférer les pénalités de l'impôt unique – 182 1 05 03010 01 2100 110.
3. Pour transférer les amendes pour l'impôt unique - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Avantages de l'application et de la combinaison avec d'autres taxes/remplacement de celles-ci (doivent être présentés dans un ou plusieurs tableaux).

Le recours à une taxe agricole unifiée dans les activités des entrepreneurs et des organisations russes présente à la fois des avantages et des inconvénients.

Conformément à législation fiscale les entreprises et les hommes d'affaires ont possibilité de combiner Il existe plusieurs régimes fiscaux dans ses activités.

Les personnes morales ne peuvent cumuler le paiement de la taxe agricole unifiée qu'avec la taxe imputée. Dans le cas où une entreprise vend des produits manufacturés dans ses propres magasins, elle n'a pas le droit d'appliquer l'UTII. Lorsqu'ils sont combinés, les revenus de chaque système sont comptabilisés séparément.

Les entrepreneurs individuels disposent de plus d'options pour combiner régimes fiscaux:

1. Sciences agricoles unifiées et .
2. Taxe agricole unifiée, UTII et OSNO.
3. Taxe agricole unifiée et OSNO.
4. Taxe agricole et brevet unifiés.

La combinaison de différents régimes fiscaux permet aux entreprises et aux entrepreneurs de s'engager dans différents types activités, en identifiant les domaines d'activité les plus rentables.

Privilèges

La législation fiscale prévoit l'utilisation de différents types avantages fiscaux pour les producteurs agricoles :

1. Non soumis à l'impôt taxe de transport des types d'équipements agricoles tels que des moissonneuses-batteuses, des tracteurs et d'autres véhicules utilisés par les contribuables agricoles unifiés pour la production.
2. Les terrains sont taxés selon tarifs réduits de 0,1 à 0,3% s'ils appartiennent à des territoires agricoles et sont utilisés pour la production ou comme exploitation agricole subsidiaire.

Responsabilité des infractions fiscales

La législation russe n'établit pas seulement des règles taxation de la taxe agricole unifiée, mais aussi un système de responsabilité et d'amendes en cas de violation des exigences légales.

Le contribuable est responsable si l'entreprise a changé d'activité principale ou la part du revenu agricole a diminué et est devenu moins de 70 %. Par conséquent, la principale restriction à l'utilisation de l'impôt agricole unifié pour l'entreprise a été violée et celle-ci est obligée de recalculer tous les impôts et de les payer conformément au régime fiscal général.

Si l'entreprise a effectué des calculs d'impôt incorrects et a transféré l'acompte d'un montant incorrect, il est nécessaire de recalculer et de payer une pénalité fiscale à l'État.

Une organisation qui a enfreint les règles et est transférée de force au régime fiscal principal peut recommencer à payer un impôt unique au plus tôt après une année civile. Lors du dépôt d'une demande, l'administration fiscale veillera attentivement à vérifier le respect des restrictions établies pour l'application de la taxe unique pour les producteurs agricoles.

La taxe unique vise à réduire la pression fiscale des producteurs agricoles. Comme tout autre système fiscal, la taxe agricole unifiée présente à la fois des avantages et des inconvénients. Il appartient à chaque dirigeant de décider si ce régime est bénéfique pour une entité commerciale spécifique.

Plus de détails sur la taxe agricole unifiée peuvent être trouvés dans cette vidéo.

Jusqu'à récemment, le régime fiscal spécial de la taxe agricole unifiée n'était pas populaire parmi les systèmes fiscaux possibles. Cependant, en raison des sanctions, le nombre de producteurs agricoles a sensiblement augmenté. Les législateurs se sont donc clairement intéressés à la question de la fiscalité de ce type d’activité très spécifique. Dans cet article, nous examinerons ce qui attend les contribuables UAT dans un avenir proche.

À partir de 2019, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée n'auront plus le droit d'imputer la TVA « en amont » aux dépenses, car les paragraphes sont annulés. 8 alinéa 2 art. 346.5 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le contribuable de la taxe agricole unifiée a le droit de déduire cette TVA - si des biens, travaux, services sont utilisés dans des opérations soumises à la TVA, ou de l'inclure dans le coût des biens, travaux, services - s'ils sont utilisés dans des opérations non soumises à la TVA. à la TVA.

2018 - 2019 pour les contribuables de la taxe agricole unifiée peut être qualifiée de transitoire. D'une part, tout au long de l'année 2018, il existe une opportunité de faire planification fiscale et déterminez vous-même combien il est important de vous exonérer des obligations des contribuables ; d'autre part, apprenez à tenir des registres fiscaux pour la TVA, étudiez les normes de la législation, la procédure de tenue des registres comptabilité fiscale pour la TVA - les factures, les livrets d'achats et de ventes, dans certains cas - un journal des factures reçues et émises, la procédure d'établissement d'une déclaration de TVA et de versement de la TVA au budget.

Pendant une telle période de transition, une situation peut survenir lorsque le contribuable de la Taxe Agricole Unifiée à compter du 01/01/2019 ne prend pas en compte la TVA « en amont » sur les biens, travaux et services achetés dans ses dépenses. Il semblerait, parce que Depuis 2019, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée deviennent assujettis à la TVA et les déductions de TVA sont possibles. Toutefois, la déduction de la TVA « en amont » dans dans ce cas sera illégal, parce que Cette TVA fait référence à la période pendant laquelle les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée n'étaient pas assujettis à la TVA. Par conséquent, conformément au paragraphe 4 de l'art. 8 de la loi n° 335-FZ TVA : « 4. Montants de TVA présentés à un contribuable appliquant la taxe agricole unifiée lors de l'achat de biens (travaux, services), y compris des immobilisations et des actifs incorporels, ou effectivement payés par lui lors de l'importation de biens, y compris des immobilisations et des actifs incorporels, sur le territoire de la Fédération de Russie, qui, avant la date d'entrée en vigueur du présent Loi fédérale n'ont pas été classées en dépenses déduites de l'assiette fiscale lors de l'application du régime de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée), inclus dans le prix ces biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels».

En d'autres termes, le législateur applique cette TVA de la même manière que si ces biens, travaux, services, immobilisations et actifs incorporels avaient été acquis dans le cadre d'opérations non imposables. Selon la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02/07/2018 n° 03-07-11/7258 « un contribuable de l'impôt agricole unifié, reconnu à compter du 1er janvier 2019 comme assujetti à la TVA, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée sur les biens (travaux, services), y compris les immobilisations et actifs incorporels acquis avant le 1er janvier 2019 pour la construction d'un projet immobilier mis en exploitation après le 1er janvier 2019, n'est pas accepté en déduction, mais inclus dans le prix ces biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels".

La procédure de demande d'exonération des droits d'un assujetti à la TVA

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui décident d'exercer le droit à l'exonération de TVA devront remplir l'une des conditions :

• ces personnes sont transférées à paiement de la Taxe Agricole Unifiée et exercer le droit à l’exonération de TVA au cours de la même année civile
• pour la période fiscale précédente au titre de la taxe agricole unifiée, le montant des revenus perçus de la vente de biens (travaux, services) dans la mise en œuvre des types activité entrepreneuriale, pour lequel le régime fiscal agricole unifié est appliqué, hors TVA, n'a pas dépassé au total :
  • 100 millions de roubles pour 2018,
  • 90 millions de roubles pour 2019,
  • 80 millions de roubles pour 2020,
  • 70 millions de roubles pour 2021,
  • 60 millions de roubles pour 2022 et les années suivantes.

Pour bénéficier de l'exonération de TVA, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée doivent simplement se présenter au Service Fédéral des Impôts. avis d'impôt en cours d'écriture. Le délai de présentation de la notification est au plus tard le 20 du mois à partir duquel le droit à exonération est exercé.

Les contribuables agricoles unifiés ayant exercé le droit à l'exonération de TVA ne pourront refuser cette exonération qu'à l'expiration d'un délai de 12 mois calendaires consécutifs.

Les contribuables de la taxe agricole unifiée n'ont pas le droit de renoncer volontairement au droit d'être exonéré des obligations du contribuable de la taxe agricole unifiée (clause 4 de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces personnes ne peuvent perdre le droit à l'exonération que si, pendant la période d'imposition de la Taxe Agricole Unifiée :

• le montant des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) lors de l'exercice des types d'activités commerciales pour lesquels il s'applique ce système la fiscalité, hors TVA dépassera limite de taille les revenus de l'année au cours de laquelle il a exercé le droit à l'exonération, ou
• ils effectuaient la vente de produits soumis à accises.

Dans ce cas, le droit est considéré comme perdu à compter du 1er jour du mois au cours duquel il y a eu violation des règles d'application du refus de remplir les obligations d'un assujetti à la TVA. Dans ce cas, le montant de la TVA pour le mois au cours duquel l'infraction a été commise fait l'objet d'une restitution et d'un versement au budget de la manière prescrite (paragraphe 3, paragraphe 5, article 145 tel que modifié par la loi n° 335-FZ).

IMPORTANT: Il ne sera pas possible de réexercer le droit à l'exonération de TVA.

Si aucune violation des règles d'application de la « préférence » n'a été commise, alors après 12 mois calendaires consécutifs, au plus tard le 20 du mois suivant, les contribuables ayant exercé le droit à l'exonération de TVA doivent présenter inspections des impôts documents confirmant le montant du produit de la vente de biens (travaux, services), et notification de la prolongation de l'usage du droit à l'exonération pour les 12 prochains mois calendaires ou du refus d'user de ce droit.

Dans le cas où le contribuable ne présente pas de documents confirmant le montant des revenus admissibles (ou des documents contenant de fausses informations), la TVA est sujette à restauration. L'impôt est également sujet à restauration si le Service fédéral des impôts établit des faits de non-respect des restrictions établies par les paragraphes 1 à 5 de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, non seulement les impôts sont versés au budget, mais également les amendes et pénalités.

Taux d'imposition de la taxe agricole unifiée en 2019

La loi fédérale n° 51-FZ du 03/07/2018 « portant modification de l'article 346.8 de la deuxième partie du Code des impôts » a été adoptée Fédération Russe", qui permet aux entités constitutives de la Fédération de Russie d'établir des les taux d'imposition selon la Taxe Agricole Unifiée. Pour mettre en œuvre cette disposition, les sujets devront adopter la loi pertinente. Une différenciation est possible allant de 0% à 6% pour l'ensemble ou catégories individuelles contribuables en fonction :

• sur les types de produits agricoles fabriqués, ainsi que les travaux et services spécifiés à l'article 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• sur le montant des revenus provenant de la vente de produits agricoles, y compris leurs produits de première transformation à base de matières premières agricoles propre production, ainsi que d'effectuer des travaux et de fournir des services spécifiés à l'article 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• du lieu d'activité commerciale ;
• du nombre moyen d'employés.

La loi entre en vigueur en 2019. En conséquence, les entités constitutives de la Fédération de Russie disposent de suffisamment de temps pour préparer et adopter les lois pertinentes sur leurs territoires subordonnés.

Impôt foncier pour les contribuables de l'impôt agricole unifié - 2018

Jusqu'au 1er janvier 2018, les organisations qui paient la taxe agricole unifiée étaient totalement exonérées du paiement de l'impôt foncier sur les sociétés, et les entrepreneurs individuels qui paient la taxe agricole unifiée paient l'impôt foncier. personnes uniquement à partir de biens immobiliers qui n'étaient pas utilisés dans le cadre d'activités commerciales.

À partir de 2019, les contribuables de la Taxe Agricole Unifiée sont exonérés de la taxe foncière uniquement pour les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités commerciales :

• dans la production de produits agricoles;
• lors de la transformation primaire et ultérieure (industrielle) et de la vente de ces produits ;
• lors de la fourniture de services par les producteurs agricoles.

Dans le même temps, le Code des impôts de la Fédération de Russie ne précise pas de quoi il s'agit d'une propriété spécifique, ses caractéristiques de qualification pour divers types d'activités agricoles, etc. De ce fait, des litiges avec l'administration fiscale concernant l'identification des biens faisant l'objet de l'imposition sont inévitables. Bien entendu, vous pouvez vous fier aux documents de Maison des Entreprises etc., cependant, même ces documents ne permettront pas de classer tel ou tel bien en objets imposables et non imposables. Par conséquent, il peut être recommandé d'obtenir une assistance écrite de votre Service fédéral des impôts avant la publication des clarifications officielles. De plus, de telles innovations nécessitent une maintenance comptabilité séparée biens imposables et non imposables.

La méthode de comptabilité séparée doit être prescrite dans Réglementation comptableà des fins fiscales.

Qui peut appliquer la taxe agricole unifiée

Conformément à l'art. 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le groupe des contribuables comprend à la fois les organisations et entrepreneurs individuels qui sont des producteurs de produits agricoles.

La production agricole comprend les domaines d'activité suivants :

1) Production directe de produits agricoles (production végétale, élevage), ainsi que transformation de ces produits : primaires et ultérieurs.

Attention! Les organisations et les entrepreneurs individuels dont les activités ne sont pas la production et sont liées uniquement à la transformation des produits agricoles n'ont pas le droit d'appliquer la taxe agricole unifiée.

2) Vente de produits agricoles. Pour les entreprises et les entrepreneurs exerçant ce type d'activité, le fisc impose une restriction : la part de la vente de produits agricoles ne doit pas être inférieure à 70 % du revenu total des ventes.

3) Fournir des services aux producteurs agricoles. Cette innovation est entrée en vigueur le 1er janvier 2017 sur la base de la loi fédérale n° 216 du 23 juin 2016. Conformément à ce document, ces services peuvent inclure la préparation des champs, la culture des arbres, la récolte, le traitement des semences, le pâturage et la conduite du bétail. , soins aux animaux, etc.

4) Élevage et transformation du poisson à l'aide de navires propres et affrétés. Cette catégorie comprend également les entreprises formant des villes et des agglomérations, à condition qu'au moins la moitié des employés à temps plein de l'organisation soient résidents locaux.. A l'exception des entreprises ayant un effectif annuel supérieur à 300 personnes, ces organismes n'ont pas le droit d'appliquer la Taxe Agricole Unifiée.

5) Coopératives agricoles dont les revenus de la vente de produits agricoles représentent au moins 70 % du revenu total des ventes.

Qui ne devrait pas travailler dans ce mode

Exigences du paragraphe 6 de l'art. 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit des restrictions sur l'utilisation d'une taxe agricole unifiée pour certains types d'activités. Les entités commerciales qui n'ont pas le droit de travailler pour la taxe agricole unifiée comprennent :

• Les entreprises engagées dans entreprise de jeu;
• Organisations engagées dans la production de produits soumis à accise ;
• Institutions publiques, budgétaires et autonomes.

Contrairement à d'autres régimes spéciaux, l'impôt agricole unifié n'implique aucune restriction sur les revenus, ce qui est extrêmement avantageux pour les contribuables.

Par quels impôts la Taxe Agricole Unifiée remplace-t-elle ?

Comme tous les régimes fiscaux particuliers, la Taxe Agricole Unifiée prévoit une exonération du calcul et du paiement de certains impôts. Ceux-ci inclus:

1. Impôt sur les sociétés.

2. Impôt sur le revenu des entrepreneurs individuels sur la taxe agricole unifiée par rapport aux revenus des entreprises.

3. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

4. Taxe foncière - relative aux biens directement utilisés dans la production de produits agricoles, la transformation primaire et ultérieure et la vente de ces produits, ainsi que dans la fourniture de services par les producteurs agricoles (loi du 27 novembre 2017 n° 335-FZ).

Combiner la taxe agricole unifiée avec d’autres régimes fiscaux

La Taxe Agricole Unifiée est un système fiscal assez flexible. Considérez sous forme de tableau Options disponibles combiner les régimes avec la participation de la Taxe Agricole Unifiée.

En conséquence, combiner le paiement de la taxe agricole unifiée avec l'OSNO et la fiscalité simplifiée droit fiscal ne le permet pas, alors que l'utilisation simultanée de la taxe agricole unifiée et de l'UTII est également légale. les particuliers et les entrepreneurs individuels, et la combinaison de la taxe agricole unifiée et du PSN n'est disponible que pour les entrepreneurs individuels.

Comment passer à la taxe agricole unifiée

Pour passer au paiement d'un impôt unique, le contribuable doit introduire auprès de l'inspection une demande sous la forme établie, en fonction du moment où la transition est effectuée.

1) Les « nouveaux » payeurs doivent soumettre le formulaire 26.1-1 en deux exemplaires dans les 30 jours calendaires à compter de la date d'inscription auprès de autorités fiscales ou simultanément avec d'autres documents pour l'enregistrement d'un entrepreneur individuel/SARL. Au cas où délais ne sont pas remplies, l'organisation ou l'entrepreneur individuel doit automatiquement appliquer le régime fiscal général.

2) Les organisations déjà en activité et les entrepreneurs individuels peuvent passer au paiement d'un impôt unique. Cela ne peut se faire qu’à partir du début de l’année. Ainsi, il est nécessaire de déposer une demande de transition avant le 31 décembre et, à compter du 1er janvier, le contribuable a le droit de travailler pour la taxe agricole unifiée.

Dans le même temps, comme déjà écrit ci-dessus, il est important de respecter les exigences établies en matière de revenus : les revenus de la vente de produits agricoles de l'année précédente (six mois, si l'entreprise est enregistrée dans l'année en cours) s'élevaient à plus plus de 70% du chiffre d'affaires total.

La notification au Service fédéral des impôts est soumise :

• Organisations (entité juridique) - sur place ;
• Entrepreneur individuel - au lieu de résidence.

Perte de droits et radiation de la taxe agricole unifiée

Option 1. L'achèvement de l'application de la Taxe Agricole Unifiée (en vue de passer à un autre régime) à l'initiative d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel n'est pas autorisé au cours de l'année. Il n’est possible de changer de régime fiscal applicable qu’à partir du 1er janvier.

Parallèlement, le Service fédéral des impôts doit être informé du passage à un nouveau régime au plus tard le 15 janvier de l'année à partir de laquelle il est prévu d'appliquer un régime différent. La notification de la cessation volontaire de l'application de la taxe agricole unifiée est adressée à l'inspection sous le formulaire 26.1-3.

Option 2. Une autre situation est possible lorsque le droit d'appliquer la taxe agricole unifiée par une organisation ou un entrepreneur individuel est perdu au cours de la conduite des affaires. Le payeur est le plus souvent contraint de cesser d'utiliser l'impôt agricole unifié dans les cas où l'exigence de revenu n'est pas remplie ou lorsqu'il est prévu qu'il y aura des activités d'accises ou de jeux de hasard. Dans ce cas, le droit au paiement d’un impôt unique est considéré comme perdu dès le début de l’année civile.

La notification de la cessation de l'utilisation de la taxe agricole unifiée est adressée à l'inspection du Service fédéral des impôts sous la forme 26.1-2. Dans cette situation, une organisation ou un entrepreneur individuel passe automatiquement à OSNO et doit calculer et transférer les taxes dont il était auparavant exonéré par la Taxe Agricole Unifiée, à partir du début de l'année. Le calcul doit être effectué dans un délai d'un mois après la fin de la période fiscale au cours de laquelle le droit d'usage a été perdu.

Option 3. Les organisations et les entrepreneurs individuels cessent d'utiliser la taxe agricole unifiée si leurs activités agricoles sont terminées. Le contrôle doit en être informé dans un délai de 15 jours calendaires. L'avis adressé au Service fédéral des impôts a forme établie 26.1-7.

Calcul de la Taxe Agricole Unifiée (formule) et des pertes

Formule : Taxe agricole unifiée = (revenus – dépenses) * taux d'imposition

(revenus – dépenses) est la base imposable, elle est calculée à partir du début de l’année civile selon la méthode de la comptabilité d’exercice.

Le taux de la taxe agricole unifiée est fixé à 6 %. Pour la République de Crimée, l'allégement est accordé sous la forme d'un taux d'imposition réduit. Ainsi, dans la région, le taux de la Taxe Agricole Unifiée pour la période 2017-2021. peut être réduit à 4%.

Il est important de justifier l'inclusion dans les dépenses des coûts engagés pour la Taxe Agricole Unifiée. La liste des coûts admissibles est strictement réglementée, car elle a un impact direct sur le montant de l'impôt payable au Trésor. Si, lors du contrôle, l'administration fiscale identifie des dépenses déraisonnables, les employés du Service fédéral des impôts les annuleront et factureront également des taxes et pénalités supplémentaires.

La liste des dépenses admissibles est précisée à l'article 2 de l'art. 346.5 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Pertes

Les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de réduire le montant des impôts agricoles unifiés payables du montant des pertes des périodes précédentes conformément à l'art. 346.6 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le délai de perception des pertes égal à dix ans est pris en compte. Ainsi, la perte que le payeur a reçue au cours de la période précédente peut être reportée sur la période en cours.

Si le contribuable a subi des pertes sur plusieurs périodes, celles-ci doivent être transférées dans l'ordre dans lequel elles ont été reçues. Si la perte n'est pas reportée en totalité ou en partie, le contribuable a la possibilité d'exercer ce droit dans l'une des neuf années suivantes.

Exemple de calcul de taxe

LLC « RED MAC » est enregistrée auprès du Service fédéral des impôts en tant que payeur de la taxe agricole unifiée et fonctionne depuis le 1er janvier 2019. Les activités de l'organisme sont liées à la production végétale et à la culture maraîchère.

Au premier semestre, l'entreprise a perçu des revenus de la vente d'activités agricoles d'un montant de 1 560 000 roubles. Les dépenses de l'entreprise au cours de la période considérée se sont élevées à 875 000 roubles. Calculons le montant de l'acompte à verser au budget.

Le calcul de la taxe sera déterminé à l'aide de la formule suivante :

Taxe agricole unifiée = Assiette fiscale * 6% = (Revenus – Dépenses) * 6%.

Paiement unifié de l'impôt agricole = (1 560 000 roubles – 875 000 roubles) * 6 % = 41 100 roubles.

Ainsi, l'acompte pour le premier semestre à transférer au budget s'élevait à 41 100 roubles.

Délais de versement au budget de la Taxe Agricole Unifiée

La période d'imposition de la taxe agricole unifiée est d'une année civile, tandis que la période de déclaration est de six mois. De ce fait, le calcul de l'impôt et son versement au budget doivent être effectués en deux fois :

1. Pour le premier semestre – paiement anticipé – jusqu’au 25 juillet année actuelle(c'est-à-dire au plus tard 25 jours après la fin de la période de référence) ;

2. À la fin de l'année - jusqu'au 31 mars l'année prochaine. Si le dernier jour de paiement est un week-end, la taxe doit être payée le jour ouvrable suivant (ainsi, en 2018 ce délai sera jusqu'au 2 avril inclus, et en 2019 au plus tard le 1er avril).

KBK selon la taxe agricole unifiée 2019

Pour que le paiement soit envoyé à destination, ordre de paiement un indicateur tel qu'un code de classification budgétaire ou BCC doit être indiqué.

Ces indicateurs sont ajustés périodiquement, donc avant d'envoyer un paiement il est nécessaire de vérifier la pertinence du code existant.

En 2018, lors du transfert au trésor de la Taxe Agricole Unifiée, devraient être impliqués les BCC suivants :

• 182 1 05 03010 01 1000 110 – paiement de la taxe agricole ;
• 182 1 05 03010 01 2100 110 – paiement des pénalités ;
• 182 1 05 03010 01 3000 110 – paiement des amendes.

Déclaration sur la taxe agricole unifiée

Avantages et inconvénients de la taxe agricole

Parmi les aspects positifs de l'utilisation du régime pour les producteurs agricoles figurent les suivants :

• Au lieu de plusieurs impôts complexes, un seul impôt est payé
• Paiement de l'impôt deux fois par an ;
• Il n'y a aucune restriction sur le montant total des revenus perçus qui permettent l'utilisation de l'impôt agricole unifié.

Les inconvénients comprennent :

• Liste strictement limitée des dépenses autorisées ;
• Le passage à ce régime s'effectue en fonction du pourcentage du revenu agricole par rapport au montant total des revenus perçus.

Autres versements complémentaires à la Taxe Agricole Unifiée

Paiements pour les employés

1. Tous les employeurs ont une obligation, dans leur rôle agents fiscaux, retenir sur les revenus des employés, les transférer au budget et soumettre les rapports appropriés.

2. De plus, les employeurs doivent payer à partir de fonds propres pour les retraites, les prestations sociales et assurance santé employés.

Taxes supplémentaires

Certaines entités commerciales peuvent exercer des activités soumises au paiement de taxes et de frais supplémentaires : exploitation minière, jeux de hasard, paiements pour l'utilisation des ressources en eau ou du sous-sol, frais commerciaux, etc.

En outre, les organisations (IP) peuvent posséder Véhicules ou atterrir, dans de tels cas, les sujets deviennent contribuables des taxes de transport et des taxes foncières.

Les entreprises (IE) qui ne possèdent pas de biens soumis aux taxes ci-dessus et qui n'exercent pas d'activités « spécifiques » ne paient pas de paiements ni de frais supplémentaires.

Paiements fixes pour les entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs sont tenus de payer des cotisations pour la retraite et l'assurance maladie.

Les cotisations sont calculées immédiatement pour l'année. Vous pouvez payer la totalité du montant en une seule fois ou le payer en plusieurs fois, mais vous devez rembourser l'intégralité du budget avant le 31 décembre.

Si revenu annuel Entrepreneur individuel pas plus de 300 000 roubles. – pour 2018 il paiera :

• pour OPS – 26 545 roubles ;
• pour l'assurance médicale obligatoire – 5 840 roubles.

Si le revenu d'un entrepreneur individuel dépasse la limite de 300 000 roubles. / an, puis ensuite assurance retraite Vous devez payer 1 % supplémentaire du montant excédentaire jusqu'au 1er avril de l'année suivante.

Aucun rapport n'est fourni.

Nous avons sélectionné pour vous meilleures affaires pour les entrepreneurs individuels et les SARL lors de l'ouverture d'un compte courant.

L'une des mesures visant à soutenir les organisations et les entrepreneurs du secteur agricole qui fabriquent des produits à partir de leurs propres matières premières a été la création d'un système fiscal préférentiel tel que la taxe agricole unifiée. Le système implique une procédure de déclaration simplifiée et le paiement d'une seule taxe agricole.

Les principales conditions d'application de ce régime spécial sont déterminées par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

La taxe agricole unique ne peut être payée que par les producteurs de biens agricoles, c'est-à-dire les produits végétaux et animaux. Cet avantage ne s'applique pas aux transformateurs de ces produits.

Les producteurs agricoles peuvent procéder à la transformation, mais leurs revenus provenant de la production de produits agricoles ne doivent pas être inférieurs à 70 % de leurs revenus totaux. C’est précisément ce qui explique le petit nombre d’entités économiques implantées dans l’Économie Nationale Unifiée, par rapport aux autres systèmes fiscaux.

Important! Les organisations et les entrepreneurs individuels qui participent à la transformation primaire et ultérieure des produits agricoles et qui ne sont pas leurs producteurs n'ont pas le droit d'appliquer une taxe agricole unique.

Ce régime peut également être utilisé par les entreprises et les entrepreneurs du secteur de la pêche reconnus comme urbanistes des zones peuplées, c'est-à-dire qu'ils emploient plus de la moitié de leur population. Il existe cependant une limitation pour eux sous la forme du nombre d'employés, qui ne doit pas dépasser 300 personnes, et de l'utilisation de navires leur appartenant ou affrétés sous contrat.

En outre, il existe une liste d'entités qui n'ont pas le droit d'utiliser l'économie nationale unifiée, notamment :

• Fabricants de produits soumis à accises.
• Organisateurs de jeux de hasard.
• Institutions budgétaires.

Dans le cadre de l'économie économique nationale unifiée, l'impôt obligatoire unique est calculé au lieu de impôt sur le revenu(pour les entreprises) et impôt sur le revenu (pour les entrepreneurs individuels), TVA, taxe foncière. Toutefois, les producteurs agricoles doivent contribuer en fonds hors budget. Toutefois, dans certains cas, ils peuvent appliquer des tarifs réduits.

Les nouvelles entités commerciales, lorsqu'elles inscrivent leur Service fédéral des impôts au Registre d'État unifié des personnes morales ou au Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels, peuvent passer à la taxe agricole unifiée dans les 30 jours suivant l'enregistrement. Ils ont le droit, accompagnés des documents d'enregistrement, de présenter une notification concernant l'application de ce système.

Le document est envoyé par les organismes à leur emplacement et par les entrepreneurs à leur adresse de résidence.

Important! Si une entité commerciale a commencé à utiliser le système fiscal unifié, mais n'en a pas informé l'administration fiscale, on considère qu'elle n'est pas passée à ce système fiscal. De plus, si la demande de transfert n'a pas été soumise dans le délai imparti, dans les deux cas, le payeur passe automatiquement à.

Le régime spécial choisi avec paiement de la taxe agricole unifiée doit être utilisé jusqu'à la fin de la période fiscale ; une transition anticipée vers un autre système en cours d'année est inacceptable.

Calcul de la taxe agricole unifiée

L'assiette fiscale de l'économie économique nationale unifiée est calculée comme le revenu diminué du montant des dépenses engagées. Dans le même temps, la liste des coûts selon le Code des impôts de la Fédération de Russie est fermée, contenant plus de quatre douzaines d'éléments. Pour calculer la taxe appliquée forfait, égal à 6%. L'exception est la République de Crimée et Sébastopol, où en 2016 son taux était de 0 %, et de 2017 à 2021 pas plus de 4 %. Ces régions ont le droit de déterminer indépendamment le taux d'imposition, mais pas plus que celui fixé par le code.

Pour déterminer les revenus et les dépenses, il est nécessaire de tenir une comptabilité, et cette exigence s'applique également aux entrepreneurs. Au cours de l'année, les indicateurs de performance sont calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice. La période fiscale est d'un an et la période de déclaration est de six mois.

Regardons le calcul de l'impôt unique à l'aide d'un exemple.

Maslo LLC est un payeur de la taxe agricole unifiée. Pour la période de janvier à juin 2015, les revenus ont été perçus à hauteur de 550 000 roubles. et a engagé des dépenses d'un montant de 175 000 roubles. Ainsi, lors du calcul de l'acompte, il s'agira de :

(550000-175000)*6%=22500 frotter.

Ce montant doit être transféré à service des impôts jusqu'au 25/07/2015.

Au cours des six mois suivants, de juillet à décembre 2015, Maslo LLC a perçu des revenus d'un montant de 780 000 roubles et engagé des dépenses de 550 000 roubles. Les revenus et dépenses étant considérés comme cumulatifs en début d’année, l’impôt sera égal à :

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 frotter.

Nous réduisons cette taxe de l'acompte déjà versé :

36300-22500=13800 frotter.

Ce virement devra être effectué au plus tard le 31/03/2016. Jusqu'à ce moment, une déclaration au titre de la Taxe Agricole Unifiée doit être déposée.

Déclaration et paiement des impôts

Déclaration fiscale

Les entreprises et les entrepreneurs sont tenus de soumettre une déclaration annuelle au titre de la taxe agricole unifiée. Cela peut être fait en personne, par l'intermédiaire d'un représentant de confiance, par courrier ou par voie électronique.

La déclaration fiscale de la taxe agricole unifiée est déposée une fois par an, au plus tard le 31 mars de la période suivant la période de déclaration.

Si l’activité fiscale agricole a pris fin, alors cette déclaration doit être déposée au plus tard le 25 du mois suivant celui de la cessation de l’activité.

De plus, les entrepreneurs sont tenus de remplir un livret de revenus et de dépenses pour confirmer leurs revenus. Il doit être cousu et numéroté. Toutes les entrées du livre sont classées les unes après les autres et sont saisies sur la base des documents effectivement reçus. Les corrections doivent être confirmées par la signature de l'entrepreneur ou le sceau de l'entreprise.

Paiement de l'impôt

Le paiement de la taxe agricole s'effectue au cours de l'année en deux versements. Un acompte doit être effectué dans les 25 jours suivant la fin du semestre. Ensuite, au plus tard le 31 mars suivant la fin de l’année fiscale, vous devrez payer l’impôt en tenant compte de l’acompte versé précédemment.

Radiation de la taxe agricole unifiée et perte du droit d'usage

Quel que soit le motif du refus de la taxe agricole unifiée, au plus tard 15 jours à compter de la date de cessation d'activité il est nécessaire de obligatoire servir dans document fiscal selon le formulaire 26.1-7 « Notification de cessation des activités de la Taxe Agricole Unifiée ».

Une transition volontaire de la Taxe Agricole Unifiée vers tout autre système de calcul de la taxe ne peut être effectuée qu'à partir du début de la nouvelle année civile. Pour ce faire, vous devez introduire auprès du service des impôts un dossier dûment complété sous le formulaire 26.1-3 « Notification de refus d'application de la taxe agricole unifiée » avant le 15 janvier de l'année au cours de laquelle le refus sera prononcé.

L'entreprise aborde cette question sur son site et l'entrepreneur - sur son lieu de résidence.

L'entreprise perd le droit d'appliquer la taxe agricole si :

• Les revenus perçus dépassaient 60 millions de roubles.
• Les produits sont fabriqués à partir de matières premières achetées.
• La part des revenus provenant de la vente de produits propres est inférieure à 70 %.

Une entreprise ou un entrepreneur est considéré comme ayant perdu le droit à la taxe agricole dès le début de la période au cours de laquelle l'infraction a été constatée. Doit être soumis à déclaration d'impôt selon le formulaire 26.1-2 « Notification de perte du droit à la taxe agricole unifiée ». Pendant ce temps, il est nécessaire de calculer et de payer tous les types d'impôts typiques de régime général- TVA, impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques, taxe foncière.

Parmi les régimes fiscaux spéciaux qui, en général, permettent aux hommes d'affaires d'économiser de manière significative sur les contributions budgétaires, le Code des impôts prévoit la possibilité de payer une taxe agricole unique. En fait, il s'agit du même régime spécial que, par exemple, le système fiscal simplifié, qui peut être utilisé par un groupe spécifique de contribuables - les producteurs de produits agricoles.

Taxe agricole unifiée et ses caractéristiques

C'est possible, à condition que la part des revenus provenant de la vente de biens entrant dans la définition de l'agriculture soit d'au moins 70 % du revenu total de l'entreprise ou de l'entrepreneur. Dans ce cas, les entreprises remplacent en réalité un ensemble de paiements : l'impôt sur les bénéfices, la TVA, l'impôt foncier sur les sociétés, et les entrepreneurs individuels remplacent l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA et l'impôt foncier par le paiement d'un impôt agricole unique. La part des revenus est déterminée sur la base des résultats de l'année précédente, cependant, les organisations nouvellement créées ou les entrepreneurs individuels enregistrés ont le droit de passer au paiement de la taxe agricole unifiée dès le début de leur existence en soumettant une notification correspondante au gouvernement fédéral. Service des Impôts.

Qu'en est-il des produits agricoles dont le travail permet de payer une taxe agricole unique ? Les types spécifiques de produits agricoles, au cours de la production desquels il est possible de passer au régime spécial décrit dans le présent article, sont déterminés conformément à Classificateur panrusse produits par type activité économique(Clause 3 de l'article 346.2 du Code général des impôts). La liste comprend des produits issus de la production agricole et forestière et de l'élevage, ainsi que des produits issus de l'élevage/de l'élevage de poissons et d'autres produits. ressources biologiques aquatiques. Les produits agricoles comprennent également diverses captures de ressources biologiques aquatiques, telles que des poissons et des mammifères marins, ainsi que du poisson et d'autres produits issus des captures réalisées sur les navires de pêche.

Les entreprises pratiquant la pêche sur leurs propres navires ou sur des navires affrétés peuvent également devenir assujetties à la taxe agricole unifiée si elles forment une ville ou un village, le nombre d'employés de ces organisations représentant au moins la moitié de la population totale. règlement. En outre, les coopératives de production agricole, y compris les coopératives de pêche, ou les organisations de pêche et les entrepreneurs ayant un nombre moyen d'employés au cours de l'année de 300 personnes, peuvent demander le paiement de la taxe agricole unifiée.

Taxe agricole unifiée en 2017

Parmi les innovations de l'année en cours figure l'inclusion, à compter du 1er janvier 2017, des entreprises et commerçants fournissant des services aux producteurs agricoles dans le domaine de la production végétale et animale en tant que producteurs agricoles. Lors de la détermination du type de tels services, il est nécessaire de se concentrer sur les codes OKVED, qui réglementent les activités dans le domaine de la production de cultures agricoles et de la transformation après récolte des produits agricoles. Autrement dit, nous ne parlons pas nécessairement de production personnelle de certains biens agricoles. Les hommes d'affaires qui fournissent certains services, tels que semer des cultures, faire paître le bétail, récolter des cultures, tailler des arbres fruitiers, etc., peuvent passer à une taxe agricole unique en 2017.

Pour les entreprises et les entrepreneurs individuels qui, en raison des spécificités de leurs propres activités, ont obtenu le droit de passer au paiement de la taxe agricole unifiée en 2017, en général, les mêmes règles s'appliquent que pour les autres producteurs agricoles. La part des revenus provenant de la vente des services concernés à fin 2016 devrait être d'au moins 70 %. Par conséquent, la nouvelle règle concernant types supplémentaires activités liées aux activités agricoles à partir de cette année, opère dans une certaine mesure rétrospective - en ce qui concerne la détermination de la possibilité même de transition vers ce régime spécial.

Dans le même temps, comme l'année dernière, les entreprises et les entrepreneurs produisant des produits soumis à accises, les sociétés impliquées dans le secteur des jeux de hasard, ainsi que les institutions publiques, budgétaires et autonomes ne peuvent pas appliquer le régime fiscal agricole unifié.

La procédure de calcul de la taxe agricole unifiée

Comment les catégories de producteurs agricoles décrites ci-dessus, ainsi que les entreprises et les entrepreneurs individuels fournissant des services dans ce domaine, calculent-ils le budget ? Le schéma de calcul de la taxe agricole dans ce cas est assez simple. L'objet de l'Impôt Agricole Unifié est, selon le paragraphe 2 de l'article 346.4 du Code général des impôts, les revenus diminués du montant des dépenses engagées. La procédure de détermination des revenus et dépenses dans le cadre de l'application du régime spécial est prévue à l'article 346.5 suivant. Bien entendu, toutes les dépenses prises en compte pour le calcul de l'assiette fiscale doivent être justifiées dans le cadre de l'activité et documentées. En ce sens, la détermination de l'objet de l'imposition est en principe absolument similaire au calcul de l'impôt sur le revenu ou, par exemple, à un impôt unique « simplifié » ayant pour objet « les revenus moins les dépenses ».

Le taux de la taxe agricole unique est de 6%. La législation fiscale ne prévoit aucun avantage qui permettrait de le réduire, comme dans le cas du régime fiscal simplifié. Ainsi, exactement 6 % de la différence entre les revenus perçus et les dépenses engagées sont transférés au budget. Toutefois, si des entreprises ou des entrepreneurs individuels ont subi une perte au cours des périodes fiscales précédentes dans le cadre de l'application de la Taxe Agricole Unifiée, alors assiette fiscale de l'année en cours, ils peuvent les réduire d'un montant approprié (clause 5 de l'article 346.6 du Code général des impôts).

Le paiement de la taxe est dû au plus tard le 25 juillet. Il s'agit d'un acompte basé sur les résultats du premier semestre. Paiement final pour montant annuel l'impôt doit être payé avant le 31 mars de l'année qui suit la période fiscale expirée - année. La déclaration de la taxe agricole unique est également déposée en même temps. Le délai dans ce cas est le même pour les entreprises et les entrepreneurs individuels.