7. jagu käibemaksu kohta. Kuidas käibedeklaratsiooni koostada ja esitada. Käibemaksu deklaratsioon - käibemaks

Seekordses konsultatsioonis räägime käibedeklaratsiooni punktist 7, mille täitmine tekitab sageli palju küsimusi. Vaatame ka näidet, millal ja kuidas see koostatakse.

Välimus

Kehtiv käibemaksudeklaratsiooni vorm 2017. aastal on fikseeritud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29.10.2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558.

Pange tähele, et alates 12. märtsist 2017 on see vorm kehtinud ajakohastatud versioonis tänu föderaalse maksuteenistuse 20. detsembri 2016. aasta korraldusele nr ММВ-7-3/696.

Käibemaksuaruande 7. jaotis, mis meid huvitab, sisaldab sellel kujul ainult ühte lehte ja näeb välja järgmine:

Samas käibemaksudeklaratsiooni lahtrit 7 ei täideta alati, vaid vajadusel. Sellest lähemalt hiljem.

Millal ja kes selle täidab?

• selle maksu maksja;
• käibemaksuagent.

Need isikud peaksid hoolitsema selle eest, kuidas täita käibedeklaratsiooni punkti 7, kui nad tegelevad:

1. Tehingutega, mis ei ole käibemaksukohuslased/maksuvabad.
2. Toimingud, mida seadus ei tunnista käibemaksukohustuslaseks.
3. Kaupade/tööde/teenuste müük, mille asukoht ei ole seadusega tunnustatud Venemaa territooriumina.
4. Tasu/osaline tasumine tulevaste kaubatarnete/tööde teostamise/teenuste osutamise arvelt, kui nende valmistamise tootmistsükli kestus on alates 6 kuust.

Muudel juhtudel ei ole vaja käibedeklaratsiooni punkti 7 täita.

Reeglid: kuidas täita käibemaksuaruande punkti 7

Käibedeklaratsiooni punkti 7 täitmise praegust korda reguleerib Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29.10.2014 korralduse nr ММВ-7-3/558 lisa nr 2 XII jagu.

Esiteks nõuavad käibedeklaratsiooni punkti 7 täitmise reeglid maksja (maksuagendi) TIN ja KPP, samuti selle lehe seerianumbri märkimist.

Toimunud asjakohaste tehingute kohta on nende koodid käibedeklaratsiooni 7. jaos toodud esimeses veerus. Väärtused on võetud nende aruannete täitmise korra lisast nr 1. Pange tähele, et jaotises 7 on üsna palju käibemaksukoode.

Näiteks käibemaksuaruandluse jaotises 7 oleva vanapaberi tehingukoodi väärtus on 1010230. See võeti kasutusele üsna hiljuti föderaalse maksuteenistuse 20. detsembri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/696.

Olenevalt tehingu liigist erineb käibedeklaratsiooni punkti 7 täitmine (vt allolevat tabelit).

• kaupade/tööde/teenuste maksumus, mida seadus ei tunnista maksustamisele kuuluvaks vastavalt art 2. punktile. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• kaupade/tööde/teenuste maksumus, mille müügikoht ei ole vastavalt artiklile Vene Föderatsioon. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 147 ja 148, samuti EAEU lepingu protokolli lõiked 3 ja 29;
• müüdud/üleantud kaupade/tööde/teenuste maksumus, mis ei kuulu maksustamisele (vabastatakse) vastavalt Art. 149 ja võttes arvesse artikli lõiget 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 156.

Mis puudutab käibedeklaratsiooni 7. jao veergu 3, siis siin on iga mittemaksustatava tehingukoodi kohta märgitud ostetud kauba maksumus:

• tehingud, mille müümisel ei maksustata käibemaksu art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• maksjatele, kes taotlevad maksu tasumise kohustusest vabastamist vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 145 ja 145.1;
• isikutele, kes ei maksa käibemaksu.

4. veerus on toodud käibemaksusummad iga mittemaksustatava tehingukoodi kohta:

• esitati;
• makstakse Venemaale kaupade importimisel, mis ei kuulu artikli punktide 2 ja 5 kohaselt mahaarvamisele. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ja rea ​​010 täitmisel peate juhinduma Vene Föderatsiooni valitsuse 28. juuli 2006 määrusest nr 468, millega kehtestatakse kaupade/tööde/teenuste loetelu, mille tootmistsükli kestus on alates 6 kuust. Pange tähele, et selliste kaupade tootja peab koos deklaratsiooniga esitama föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13, artikkel 167):

• leping ostjaga;
• dokument, mis kinnitab tootmistsükli kestust.

Käibemaksuaruande 7. jaotise täitmise näide

Oletame, et Guru LLC ostis 2017. aasta teises kvartalis osaluse 2,5 miljoni rubla eest väärtuslikud paberid. Selle kvartali lõpus müüs ettevõte need väärtpaberid 3 miljoni rubla eest.

Meie käibedeklaratsiooni jaotise 7 täitmise näite puhul on oluline, et sellised tehingud peavad toimuma koodiga 1010243.

Guru OÜ kulude osakaal maksuvabadel tehingutel ei ületanud 5 protsenti, mistõttu kogu käibemaks. üldised ärikulud ettevõte nõustus mahaarvamisega. Näidis käibedeklaratsiooni punkti 7 täitmisest sellises olukorras on toodud allpool:

"Tehingud, mis ei kuulu maksustamisele (vaba

maksustamisest); toimingud, mida objekt ei tuvasta

maksustamine; kaupade müügitoimingud (tööd,

teenused), mille müügikohta ei tunnustata territooriumina

Venemaa Föderatsioon; samuti makse summa, osaline

makse arvel eelseisvad tarned kaubad (täitmine

tööd, teenuste osutamine), tootmise kestus

mille tootmistsükkel on läbi

kuus kuud"

44.1. Deklaratsiooni punkti 7 täitmisel on vaja kajastada maksumaksja (maksuagendi) INN ja KPP; lehe seerianumber.

44.2. Veerus 1 real 010 kajastatakse tehingukoodid vastavalt käesoleva korra lisale nr 1.

Real 010 maksustamisele mittekuuluvate (maksuvabade) tehingute kajastamisel veerus 1 täidab maksumaksja real 010 vastavate tehingukoodide all veergude 2, 3 ja 4 näitajad.

Kui kajastada veerus 1 real 010 tehinguid, mida ei tunnistata maksustamise objektiks, samuti tehinguid kaupade (töö, teenuste) müügiks, mille müügikohaks ei tunnistata Vene Föderatsiooni territooriumi , täidab maksumaksja vastavate tehingukoodide alla real 010 veerus 2. Sel juhul real 010 veergudes 3 ja 4 olevaid näitajaid ei täideta (nendele veergudele pannakse kriips).

44.3. Veerus 2 real 010 maksustamisele mittekuuluva tehingu ja maksustamise objektiks mittetunnustatud tehingu, samuti kauba (tööde, teenuste) müügitehingu iga koodi kohta, mille müügikoht on ei tunnustata Vene Föderatsiooni territooriumina, kajastatakse järgmist:

Nende kaupade (töö, teenuste) maksumus, mida seadustiku artikli 146 lõike 2 kohaselt ei tunnistata maksustamise objektiks;

Nende kaupade (töö, teenuste) maksumus, mille müügikohaks ei peeta seadustiku artiklite 147 ja 148 kohaselt Vene Föderatsiooni territooriumi;

Müüdud (üleantud) kauba (töö, teenuste) maksumus, mis ei kuulu seadustiku artikli 149 kohaselt maksustamisele (vabastatakse maksust), võttes arvesse seadustiku artikli 156 lõiget 2.

44.4. Veerus 3 real 010 kajastatakse iga maksustatava tehingukoodi kohta ostetud kauba (töö, teenuste) maksumus, mis ei ole maksustatav, nimelt:

Ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumus, mille müügitoimingud ei kuulu seadustiku artikli 149 kohaselt maksustamisele;

Maksumaksjatelt, kes taotlevad maksumaksja maksukohustusest vabastamist vastavalt seadustiku artiklile 145, ostetud kaupade (töö, teenuste) maksumus;

Maksumaksmata isikutelt ostetud kaupade (töö, teenuste) maksumus.

44.5. Iga maksustamisele mittekuuluva tehingukoodi real 010 veerus 4 kajastatakse kauba (töö, teenuste) soetamisel esitatud või kauba Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel tasutud maksusummad, mis on ei kuulu seadustiku artikli 170 lõigete 2 ja 5 kohaselt mahaarvamisele.

44.6. Real 020 kajastatakse laekunud maksesumma, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete eest (tööde tegemine, teenuste osutamine), mille tootmistsükli kestus on üle kuue kuu, vastavalt valitsuse poolt määratud nimekirjale. Venemaa Föderatsioon.

44.7. Vastavalt seadustiku artikli 167 lõikele 13, pärast makse või osalise tasumise saamist maksumaksja poolt - kauba (töö, teenuste) tootja - leping ostjaga (lepingu koopia, mis on kinnitatud juhataja allkirjaga ja pearaamatupidaja), samuti dokument, mis kinnitab kaupade (tööde, teenuste) tootmistsükli kestust, kus on märgitud nende nimi, tootmisaeg, tootmisorganisatsiooni nimi, mis väljastatakse määratud maksumaksjale-tootjale. föderaalorgan täitevvõim, kes täidab arendusfunktsioone avalik kord ja volitatud isiku poolt allkirjastatud ja selle asutuse pitseriga kinnitatud õiguslik regulatsioon tööstus-, sõjatööstus- ning kütuse- ja energiakomplekside valdkonnas.

Maksude kehtestamisel annavad seadusandjad leevendust sotsiaalselt olulistele ettevõtetele, prioriteetse arenguga majandusharudele, avalikud projektid, rahvusvahelised lepingud jne. See väljendub mittemaksustamises, erinevate mahaarvamiste kasutamises ja maksumäära vähendamises.

Käibemaks on üks suuremaid föderaalmaksud. Eelistehingud sellel on väga mitmekesised. Maksusoodustuse andmine ei tähenda aga alati aruandluse puudumist. Majandusüksused peavad esitama deklaratsiooni, kui nende tegevus hõlmab käibemaksuga mittemaksustatavaid tehinguid.

Mittemaksustatavate tehingute käibemaksuaruanne näeb ette deklaratsiooni punkti 7.

Mis on käibemaksuga mittemaksustatavad tehingud?

Käibemaksuaruande 7. jaos on mittemaksustatavad tehingud tehingud, millelt ei võeta käibemaksu või maksustatakse käibemaksumääraga 0%. Maksumaksja on kohustatud pidama eraldi arvestust maksustatavate ja mittemaksustatavate käibemaksuga tehingute kohta.

Deklaratsiooni punkt 7 võimaldab teil jälgida ettevõtteid, mis tegelevad nii maksustatava kui ka mittemaksustatava tegevusega, samuti jälgida selliste organisatsioonide maksuarvestuse õigsust.

Peamised 7. jaos kajastatud toimingud on toodud tabelis.

Andmete esitamise kohustus punktis 7

Aruande jaotise 7 peavad täitma kõik käibemaksukohustuslased ja maksuagendid. Lisaks mittemaksustatavate tehingute tuludele kajastatakse rubriigis kasutatud mittemaksustatavaid kaupu (töö, teenused) ja maksustatavate kaupade (töö, teenused) sisendkäibemaksu.

Maksustamata tehingute liigid

Käibemaksuaruande täitmiseks jaotatakse mittemaksustatavad tehingud järgmistesse rühmadesse:

• ei tunnistata maksustatavaks objektiks ja mina;
• ei kuulu maksustamisele;
• maksustatav nulliga maksumäär;
• maksuagendid;
• kinnisvaratehingud.

Nimekiri sisaldab täielik nimekiriühe või teise liigiga seotud tehingud ja maksuseadustiku artiklite loetelu või muud tehingud käibemaksust vabastavad dokumendid.

Kuidas käibedeklaratsiooni punkti 7 täita ja kelle poolt

Seitsmendas jaotises kirjeldatakse iga mittemaksustatavate tehingute koodi. Kui maksumaksjal oli ühe koodi all mitu maksustatavat tehingut, siis nende kohta saadud tulemused summeeritakse.

Jaotis 7 kajastab järjestikku neljas veerus:

• mittemaksustatavate tehingute kood;
• tulu selle koodi alusel kaupade ja teenuste müügist;
• käibemaksuga maksustamata kaupade ja teenuste maksumus, mis sisaldub maksumuses koodide kaupa;
• Maksustatavate kaupade ja teenuste käibemaks, mis sisaldub maksumuses koodide kaupa.

Näitajad täidetakse vasakult paremale. Tühjad kohad on tähistatud kriipsuga.

Jaotise täitmise õigsust tõendab maksumaksja või maksuagendi allkiri, mis näitab deklaratsiooni allkirjastamise kuupäeva.

Koodid, millega deklaratsioonis kajastatakse mittemaksustatavaid tehinguid

Mittemaksustatavate tehingute koodid käibedeklaratsioonis kajastamiseks on jagatud 5 ossa. Igale jaotisele on määratud oma kood. Viimased kaks numbrit määravad jaotise toimingute tüübid.

Milliste raamatupidamisandmetega saame punktis 7 kajastatud andmeid võrrelda?

Raamatupidamisandmete vastavus käibedeklaratsiooni punktile 7:

2 veergu - konto kreedit 90 mittemaksustatavatest tehingutest saadud tulu kohta;

Veerg 3 - deebetkontod 20, 23, 40, 41, 44 mittemaksustatavate toimingute maksumuse moodustamise kohta (siia kuuluvad ainult kasutatud mittemaksustatavad kaubad, tööd ja teenused);

4 veergu - krediteeri 19 kontot vastavuses kontodega 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 sisendkäibemaksu arvestamisel materjalikulu ja immateriaalne põhivara, tööd, teenused, mida kasutatakse mittemaksustatavateks tehinguteks.

Punktis 7 arvesse võetud summad saate esile tõsta, korraldades vastavates raamatupidamises maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute analüütilist arvestust.

Maksutagajärjed, kui osa 7 ei ole täidetud

Mittemaksustatavate tehingute ebaõige kajastamine deklaratsiooni punktis 7 ei kanna maksumaksjale mingit vastutust, kuna see teave ei mõjuta maksusummat. Aga puudumine eraldi raamatupidamine toob kaasa sisendkäibemaksu mahaarvamise või kuludesse arvestamise keelu tulumaksu arvestamisel.

Maksu mahaarvamine või tulumaksukulusse arvestamine eraldi arvestust pidamata toob kaasa maksubaasi alahinnangu. See jäme rikkumine maksustatavate objektide arvestuse reeglid. Trahv: 20% alahinnatud maksust, mitte vähem kui 40 tuhat rubla.

Erandiks on maksumaksjad, kelle kulutused mittemaksustatavatele tehingutele on alla 5% kogukuludest. Nad saavad kogu sisendkäibemaksu maha arvata.

Samuti on alates 2016. aastast ette nähtud vastutus maksuagendid aruannetes esitatud valeandmete eest. Iga ebaõigete andmetega dokumendi eest on trahv 500 rubla.

Järeldus

Käibemaksuga mittemaksustatavad tehingud on kajastatud käibedeklaratsiooni punktis 7. Mittemaksustatavate tehingute nimekiri on suletud, tehingutele määratakse koodid olenevalt osast, kuhu need kuuluvad. Maksustatavad ja mittemaksustatavad tehingud peavad maksumaksjatel eraldi arvestust pidama. Eraldi raamatupidamise puudumine ja tehingute ebaõige kajastamine deklaratsiooni lahtris 7 võivad kaasa tuua maksuhalduri trahvid.

E.A. vastas küsimustele. Sharonova, majandusteadlane

Käibedeklaratsiooni punkt 7: mida ja kuhu kirjutada

Organisatsioonid, mis peavad läbima jaotise 7, saab selle nime põhjal hõlpsasti kindlaks määrata. Selliste ettevõtete hulka kuuluvad organisatsioonid, millel on:

• maksustamata tehingud (maksuvabad) Art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• tehingud, mida ei kajastata maksustatavate objektidena punkt 2 art. 146, artikli lõige 3 39 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• kaupade müügitoimingud (tööd, teenused), mille müügikohaks ei peeta Vene Föderatsiooni territooriumi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 147, 148;
• maksesummad, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine) arvelt, mille tootmistsükli kestus on üle 6 kuu aastal punkt 13 art. 167 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Pange tähele, et käibedeklaratsiooni täitmise kord ütleb üsna napisõnaliselt, kuidas kajastada punktis 7 toodud andmeid. Korra XII jagu, kinnitatud. Rahandusministeeriumi 15. oktoobri 2009 korraldusega nr 104n (edaspidi nimetatud kord). Sellega seoses on maksumaksjatel palju küsimusi: mida, millal ja kuidas selle jaotise erinevatesse veergudesse kirjutada. Vastame oma lugejate küsimustele.

Mittemaksustatavate tehingute kohta arveid ei väljastata, kuid need kuuluvad jaotisse 7

A.E. Baškireva, Rodniki, Ivanovo piirkond.

Meie ettevõte müüb käibemaksuvaba kaupu Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Alates 1. jaanuarist 2014 ei pea selliste tehingute jaoks väljastama arveid, pidama arvepäevikuid, pidama ostu- ja müügiraamatuid. punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Aga käibedeklaratsioon täidetakse müügi- ja osturaamatute alusel. Tuleb välja, et nüüd ei peaks ma mittemaksustatava kauba andmeid kuskil kajastama, sh käibedeklaratsioonis?

: Ei, see on vale. Käibemaksuvabade tehingute arvete koostamise kohustuse tühistamine art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklil 149 pole nende tehingute kajastamisega deklaratsiooni jaotises 7 midagi pistmist. Jääd endiselt maksumaksjaks ja pead esitama käibedeklaratsiooni, sh punkt 7, milles pead kajastama oma käibemaksuvabad tehingud. artikli 1 lõige 1 143, artikli 5 lõige 5 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Samas võivad käibedeklaratsiooni andmed pärineda mitte ainult ostu-müügi raamatutest, vaid ka raamatupidamis- ja maksuregistritest. korralduse punkt 4.

Näiteks kui teie raamatupidamises kajastuvad käibemaksuga maksustamata tehingud eraldi alamkontol “Müük käibemaksuga maksustamata”, mis on avatud kontole 90 “Müük”, siis selle alamkonto krediidilt võtate nüüd summad, et täita jaotise 7 deklaratsioonide rea 010 veerg 2.

Arveid on võimalik väljastada mittemaksustatavate tehingute kohta peale 01.01.2014

L.A. Suhoveeva, Moskva

Kas peale 01.01.2014 on võimalik jätkata arvete väljastamist mittemaksustatavate tehingute eest, kuna mul on lihtsam “soodustulu” koguda?

: Kui sul on mugavam käibemaksuvaba tehingute eest arveid väljastada ja müügireskontrasse kajastada, siis jätka seda. See ei ole rikkumine ja teile ei kohaldata mingeid sanktsioone.

Deklaratsioonis ei pea näitama käibemaksuga mittemaksustatavate tehingute ettemakseid

Natalja, Tjumen

Teostame töid, mida ei maksustata käibemaksuga ja mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 148 ja 149. Selge see, et 7. jaos peaks kajastuma käibemaksuvabade tehingute müük. Kus peaksin näitama nende tööde tegemiseks saadud ettemaksu? Tundub, et 3. jagu ei sobi.

: Teie poolt küsimuses mainitud ettemakseid ei pea käibedeklaratsioonis kuskil näitama. Need ei ole käibemaksukohuslased Artikli 147, , , artikli 1 lõige 1 154 artikli lõige 2 162 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ja käibedeklaratsiooni lahtris 3 (real 070 veergudes 3 ja 5) on vaja kajastada ainult käibemaksuga maksustatavaid ettemakseid. See ilmneb 3. jaotise pealkirjast. Korra p 38.4.

Käibedeklaratsiooni punktis 7 kajastatakse ainult konkreetsed ettemaksed - laekunud eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine) arvelt, mille tootmistsükli kestus on üle 6 kuu. Mis on otseselt öeldud jaotise 7 pealkirjades ja selle jaotise reakoodis 020 a Korra p 44.6.

Laekunud rahaline sissemakse varale ei kajastu punktis 7

E.A. Saveljeva, Belgorod

Meie organisatsioon sai asutajalt raha tasuta. Nad vormistasid selle sissemaksena omandisse. Meie asutaja osalus põhikapitalis on üle 50%.
Kas käibedeklaratsiooni lahtrisse 7 tuleb märkida saadud summa?

: Ei, ära. Jaotis 7 kajastab ainult kaupade (tööde, teenuste) müügitehinguid Korra p 44.3. Sa ei müünud ​​kellelegi midagi. Ja raha said nad asutajalt vara sissemaksena. Ja kuna seda raha ei seostata teie poolt müüdud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisega, mis on käibemaksuga maksustatud, siis saate saadud summa maksubaas Käibemaks ei sisalda e subp. 2 lk 1 art. 162 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi kiri 06/09/2009 nr 03-03-06/1/380.

Kui keegi peaks punkti 7 täitma, on see teie asutaja, kui ta on käibemaksukohustuslane ( üksus või üksikettevõtja). Tema on ju see, kes sulle raha üle kannab ja sellega seoses on tal tehing, mida ei tunnistata käibemaksukohuslaseks. subp. 1 punkt 3 art. 39, sub. 1 ese 2 art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kas kvartalis on ka käibemaksuvaba tehinguid? Jaotist 7 ei pea täitma

Teostame arendus- ja projekteerimistöid (T&A), mis on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Eraldi raamatupidamist peetakse. Igas kvartalis täidame käibedeklaratsiooni lahtri 7 ja märgime koodiks 1010294. Esimeses kvartalis käibemaksuta müüki ei toimunud, seega veerg 2 “Müüdud (üleantud) kauba (töö, teenuste) maksumus ilma käibemaksuta (rub. )” ei ole täidetud. Aga selleks kvartaliks on ostetud materjalid, mille maksumusele lisandub käibemaks.
Kas I kvartali kohta on vaja esitada jagu 7 ja sel juhul täita veerud 3 “Ostetud kauba (töö, teenuste) maksumus, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (rub.)” ja 4 “Ostetud kaupade (töö, töö,) käibemaksu summa. teenused) ei kuulu mahaarvamisele (rub.)"?

: Ei, ära. Aruandekvartali lahter 7 täidetakse ainult siis, kui toimus käibemaksuga maksustamata tehinguid. Seejärel märgite käesoleva jaotise reale 010 veergu 1 käibemaksuvaba tehingu koodi (valige see käibedeklaratsiooni täitmise korra lisast nr 1). Ja pärast seda täitke jaotise 7 rea 010 kõik muud veerud – 2, 3, 4 Korra p 44.2.

Ja kuna sul esimeses kvartalis käibemaksuta müüki ei olnud, siis ei tasu osa 7 täita.

Igale jaotise 7 operatsioonikoodile eraldatakse ainult üks rida

G.A. Petretšuk, Irkutsk

Lugesin jaotise 7 täitmise juhiseid ega saanud kõigest aru. Müüsin toote ilma käibemaksuta (ravimid) 300 000 rubla eest ja jaotises 7 märgin koodi 1010204 ja täidan veeru 2. Ja toote puhul, mis on ostetud edasimüügiks ilma käibemaksuta, pean sisestama sama koodi ja ostu sooritama hind on 150 000 rubla. märkige veerus 3? Sain aru, et 1. veerus kirjutan koodi 1010204, täidan veeru 2, siis järgmisele reale kirjutan sama koodi ja täidan veeru 3 ja nii edasi? See on õige? Ja öelge ka, millist koodi tuleks kasutada lihtsustustest teenuste ostmisel?

: Sa ei saanud päris õigesti aru. Jaotises 7 ei ole vaja sama koodiga mitut rida täita. Ühele reale tuleb märkida kõik summad (veergudes 2, 3, 4), mis on seotud ühe tehingukoodiga - 1010204. Pealegi määratakse tehingukood müügi, mitte ostuga. Seega, kui lihtsustustest ostetud teenuseid kasutatakse käibemaksuga maksustamata kaupade müügil, siis märgite nende teenuste maksumuse reale 010 veergu 3. See tähendab, et täidate rubriigi 7 rea 010 nii lk. 15, 17, 18,3, 44,2- 44,5 Tell.

rea kood 010

summad rublades

Jaotises 7 tuleks kajastada laenuintresse, kuid laenusummat ei tohiks kajastada.

L.N. Abramova, Tver

Mul on järgmised küsimused. 1. Kas käibedeklaratsiooni punktis 7 on vaja kajastada laenu “keha” ja sellelt kogunenud intressi? 2. Millise tehingukoodi peaksin laenu väljastamisel märkima? 3. Kas punkti 7 täitmiseks peame pidama eraldi sisendkäibemaksu arvestust, kui meil on käibemaksuga maksustatavad tehingud ja laenu väljastamine?

: 1. Laenuandja poolt laenusaajale rahasumma ülekandmine ei kuulu üldse maksustamisele subp. 1 punkt 3 art. 39 lõige 2 art. 146 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Föderaalse maksuteenistuse 29. aprilli 2013. aasta kirjad nr ED-4-3/7896; Rahandusministeerium 22. juuni 2010 nr 03-07-07/40. Intress on aga tasu teenuse eest: laenu väljastamine, mis on käibemaksuvaba. subp. 15 punkt 3 art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi kiri 28.04.2008 nr 03-07-08/104.

Ja kuigi jaotises 7 tuleb märkida tehingud, mis ei kuulu maksustamisele ja käibemaksuvabad tehingud, selgitas föderaalne maksuteenistus siiski, et see kajastab ainult intressi. Seega laenusummat ennast ei pea 7. jaotises kajastama.

2. Kui väljastasid laenud, siis lahtrisse 7 pead märkima Föderaalse maksuteenistuse kiri 29. aprillist 2013 nr ED-4-3/7896:

• rea 010 veerus 1 - toimingu kood: 1010292;
• veerus 2 - viimase kvartali eest kogunenud laenuintresside summa. Pange tähele, et jaotises 7 on vaja kajastada laenult kogunenud intressi (vastavalt üldreegel igakuiselt kuu viimasel päeval) ja mitte saadud, nagu mõned raamatupidajad arvavad punkt 6 art. 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; lk. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Sisendkäibemaksu kohta peate eraldi arvestust pidama, kuna koos käibemaksuga maksustatavate tegevustega väljastate ka laenu. Sellega seoses peate sisendkäibemaksu jagama mahaarvamiseks aktsepteeritud (käibemaksuga maksustatavate tehingute puhul) ja ostetud kaupade (töö, teenuste) maksumuses (käibemaksuvabade tehingute puhul) arvessevõetava käibemaksuga. artikli lõige 4 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tavaliselt sisaldavad mõlemat tüüpi tehingud (maksustatavad ja mittemaksustatavad) üldisi ärikulusid ( kommunaalteenused oma ruumides, büroo rent, telefoniside, pangateenused, kirjatarbed jne). Ja nende käibemaks tuleb jaotada proportsionaalselt mahaarvamisele vastuvõetava ja kauba (töö, teenuste) maksumuses arvessevõetavaga.

Alates 04.01.2014 on maksuseadustikus otseselt öeldud, et üldkulude, sh ettevõtlusega seotud üldkulude puhul peavad laenuandjad käibemaksu osa arvutamisel tarnitud kaupade (tehtud töö, osutatud teenuste) kogumaksumusest arvestama. arvesse kvartali jooksul kogunenud intressi. subp. 4 punkt 4.1 art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kuid sisuliselt pole see uuendus, kuna reguleerivad asutused juba enne peatüki muudatusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 21 selgitati, et proportsioonide arvutamisel tuleks arvesse võtta laenuintresse ja Rahandusministeeriumi kirjad 29.11.2010 nr 03-07-11/460; Föderaalne maksuteenistus, 6. november 2009 nr 3-1-11/886@.

Seega käibemaks üldised ärikulud, mida mahaarvamiseks ei aktsepteerita ja mis peaks kuuluma deklaratsiooni 7. jao rea 010 veergu 4, tuleb arvutada järgmiselt:

Samas saab nn viie protsendi reegli täitmisel maha arvata kogu ettevõtluse üldkulude käibemaksu. See tähendab, et kui kvartalis moodustavad mittemaksustatavate tegevustega seotud kulud alla 5% kõigi toimingute kogukuludest artikli lõige 4 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sel juhul jäetakse 7. jao veerg 4 "Mahaarvamisele mittekuuluvate ostetud kaupade (tööde, teenuste) käibemaksu summa" täitmata (sellesse pannakse kriips) Rahandusministeeriumi kiri 02.08.2011 nr 03-07-11/209.

Aeg-ajalt laenu väljastavatel organisatsioonidel ei ületa mittemaksustatavate tehingutega otseselt seotud kulud 5% piirmäära ehk väga väikesed. Aga see ei tähenda, et selliseid kulutusi üldse poleks. Et vältida maksuhalduri nõudeid äritegevuse üldkulude käibemaksu mahaarvamise kohta, seostage otse laenude väljastamise tegevusega, näiteks kontorikulud (paberi, pliiatsite, pliiatsite jaoks) ja ärge taotlege nende pealt käibemaksu mahaarvamist. . Kindlasti tuleb see penne sisse kogu summa kulud.

Lisaks peab sul olema proportsiooni arvestus, mis kinnitab, et otseselt mittemaksustatavate tehingutega seotud kulud (laenu väljastamiseks) tõesti ei ületa 5% kogu tootmiskuludest. Et revisjoni korral saaks seda maksuametile näidata. Kohtud peavad sellise arvutuse olemasolu täiesti piisavaks, et saaksite kogu sisendkäibemaksu maha arvata FAS VSO resolutsioon 06/01/2012 nr A78-5482/2011; FAS VVO 09.08.2011 nr A39-4071/2010.

Ainult käibemaksuga mittemaksustatavad tegevused? Kogu sisendkäibemaks on jaotises 7

Jekaterina, Moskva

Meie OÜ tegevusala on mikrolaenude väljastamine. Meil ei ole käibemaksu tuludelt (soodustused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 15, punkti 3, artikli 149 alusel), kuid meil on sisendkäibemaks. Kas me peame selle maksu alati tagasi nõudma?

: Ei, maksutagastust taotlema ei pea. Kuna teil on ainult käibemaksuga maksustamata tehingud, ei aktsepteeri te sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Arvestate kogu sisendkäibemaksu summa teie tegevuseks ehk mikrolaenu väljastamiseks ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumusse.

N.I. Averyanova, Nižni Novgorod

Teostame arendustöid, mis on maksustatud 18% maksumääraga. Aga alates aprillist on ilmunud ka töid, mis ei ole käibemaksuga maksustatavad (teostatakse eelarvevahendite arvelt aastal subp. 16 punkt 3 art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Käibemaksuvaba müüki I kvartalis ei toimunud.
Kuna on tekkinud käibemaksuvabad tehingud, siis 2014. aasta II kvartali kohta on vaja täita käibedeklaratsiooni punkt 7. Tundub, et olen aru saanud 7. jaotise kahest esimesest veerust:

• 1. "Toimingukood" märgin operatsioonikoodi vastavalt meie OKR-ile - 1010294;
• punktis 2 “Müüdud (üleantud) kaupade (tööde, teenuste) maksumus ilma käibemaksuta (rub.)” kogun kõigi käibemaksuga mittekohustuslike lepingute alusel tehtud tööde maksumuse (näiteks 200 000 rubla).

• Mida tuleks lisada veergu 3 "Ostetud kauba (töö, teenuste) maksumus, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (rub.)":

• <или>ostetud kaupade (töö, teenuste) maksumus, mis on seotud teostatud teadus- ja arendustegevusega, kajastub veerus 2. See tähendab, et ostud selle tellimuse jaoks ja pole vahet, millal need tehti: I või II kvartalis. Näiteks 2014. aasta I kvartalis ostsime käibemaksuga maksustamata kaupu 30 000 rubla ulatuses. (need on kontoritarbed - paber, pliiatsid, pastakad, ostetud lihtsustast) ja kasutasid neid teises kvartalis maksustamata OCD jaoks;
• <или>kõik aruandekvartali jooksul tehtud ostud käibemaksuvabadeks tehinguteks (pangateenused jms). Näiteks ostsime teises kvartalis 100 000 rubla ulatuses rohkem kaupu, mis ei ole käibemaksukohustuslased. Ja neid kaupu kasutame ka käibemaksuvabaks T&A-ks, aga mitte 2. kvartalis ja siis näiteks 3. või 4. kvartalis.

Ja üldiselt, kas 3. veerus olev summa peaks kokku langema osturaamatu veerus 12 oleva summaga;

• Mida peaksin kirjutama veergu 4 “Soetatud kaupade (tööde, teenuste) käibemaksusumma, mis ei kuulu mahaarvamisele (rub.)”?

: Pöördusime teie küsimusega Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialisti poole ja saime järgmise vastuse.

AUTENTSETEST ALLIKATEST

DUMINSKAJA Olga Sergejevna

Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse 2. klassi nõunik

“Esimese kvartali osas punkt 7 on täitmata, kuna sel perioodil ei toimunud käibemaksuga maksustamata kaupade (töö, teenuste) müüki.

Teise kvartali jaotises 7 peate märkima:

• veerus 2 - käibemaksust vabastatud tööde maksumus - 200 000 rubla;
• veerus 3 - kõik ostud ilma käibemaksuta, ostetud II kvartalis ja varem. See tähendab, et nii need, mida kasutatakse soodustegevuseks teises kvartalis, kui ka need, mida plaanitakse tulevikus kasutada soodustegevuseks - 130 000 rubla. (30 000 rubla + 100 000 rubla). Lõppude lõpuks, artikli lõikes 4 MKS § 170 ütleb, et eraldi on vaja pidada arvestust kaupade (tööde, teenuste) kohta, mida ei kasutata konkreetselt antud kvartalis, kuid mida kasutatakse üldiselt mittemaksustatavas tegevuses;
• veerus 4 - II kvartalis ja varem ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumuses sisalduv käibemaksu summa. See tähendab, et käibemaksuga nii need kaubad (tööd, teenused), mida kasutatakse teises kvartalis, kui ka need, mida on plaanis edaspidi kasutada käibemaksuvabaks tehinguks.

Nagu näete, on veerus 3 vaja kajastada nende ostude maksumust, mis on põhimõtteliselt mõeldud (ja mitte kasutatud) käibemaksuvabaks tööks.

Osturaamatu 12. veerust 3. veergu pole lihtsalt võimalik andmeid üle kanda. Raamatus on ju kajastatud igas kvartalis tehtud ostud. Ja pealegi laekunud arvete põhjal lk kinnitatud osturaamatu pidamise eeskirja punkt 2. Valitsuse määrus nr 1137 26.12.2011. See tähendab, et põhimõtteliselt ei lähe erirežiimi ohvitseridelt oste sinna, kuna nad ei väljasta arveid. Ja alates 01.01.2014 käibemaksuvabad ostud Art. 149 NK. Ka neile ei väljastata enam arveid. punkt 3 art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega ei võrdu 7. jaotise veerg 3 kunagi osturaamatu veeruga 12.

Meie arvates on veerus 3 loogilisem märkida nende ostude maksumus, mis puudutavad konkreetselt arendustöö teises kvartalis sooritatuid (müüdud), st kajastuvad punkti 7 real 010 veerus 2. Kuna teil on nii maksustatav kui ka käibemaksuvaba töö, siis peate pidama eraldi arvestust artikli lõige 4 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega on eraldi raamatupidamisandmete põhjal parem täita jaotise 7 veerud 2, 3, 4. Vähemalt saate neid summasid alati põhjendada. Ja inspektoritel on teie vastu vähem kaebusi.

Kuid isegi kui täidate deklaratsiooni punkti 7 veeru 3 valesti, pole teid ohus. See summa ju ei mõjuta kuidagi käibemaksu arvestamist.

Ettevõtetega tegelevate ettevõtete eest hoolitseb riik erinevad tüübid tegevused. Niisiis, need, kes on kohal maksukood klauslid võimaldavad väikestel ja suurtel ettevõtetel müüa tooteid maksuvabalt või vähendatud maksumääraga. Nende punktide hulka kuulub punkt 7, mis võimaldab ettevõtetel saada riigilt olulist toetust mittemaksustamise näol.

Üks suuremaid makse on käibemaks. On mitmeid soodusprotsesse, mis võimaldavad teha tehinguid vähendatud maksustamisega. Kuid pakutavad eelised ei hõlma alati aruandluse puudumist. Kõik ettevõtjad on kohustatud õigeaegselt esitama vastavatele ametiasutustele deklaratsiooni, isegi kui nad teostavad käibemaksuvabasid toiminguid. Seda tüüpi toimingute puhul sisaldab deklaratsioon deklaratsiooni jaotist 7.

Kõik ja maksumaksjad on kohustatud täitma käibedeklaratsiooni punkti 7 järgmistel juhtudel:

• Teostatakse toiminguid, mis on käibemaksuvabad.
• Tehtud toimingud ei ole seotud maksustamiskõlblike objektidega.
• Teenuste ja tööde müügiga seotud protsessid, mille müügikoht ei oma riigis jõudu.
• Kauba tarnimise kulude tasumine - töö, mitmete teenuste osutamine, mille tootmisperiood ületab 6 kuud alates maksesumma laekumise kuupäevast.

Iga hea raamatupidaja teab, kuidas käibedeklaratsiooni 7. osa täita. Kuid peate selle täitma hakkama alles siis, kui viimase kvartali jooksul tehti vähemalt üks ülaltoodud toimingutest. Kui peale nende sisse viimastel kuudel muid protsesse ei olnud, siis tuleb lisaks seitsmendale jaotisele täita tiitelleht ja 1 jagu.

Käibemaksudeklaratsiooni punkti 7 tehingukoodide loetelu

Igat tüüpi toimingutel on oma koodid; saate määrata selle, mida vajate.

Kõik jaotises olevad näitajad on täidetud vasakult paremale. Kui täitmise ajal jäävad tühjad veerud, tuleb nendesse panna kriips. Kinnitamaks, et osa on õigesti täidetud, allkirjastab ettevõtja selle märgitud kohas ja märgib selle kuupäevaga.

Kas vajate arveid?

Peaaegu kõik käibemaksuga maksustamata tehinguid tegevad maksumaksjad teavad, et nad ei pea tegelema arvete väljastamisega. Miks siis paragrahv 7 käibemaksu sellisel juhul olemas on? See täidetakse tehtud tehingute tulemusena saadud arvetega, millelt maksu ei võeta. Käibedeklaratsioonil peavad olema andmed müügiraamatust ja raamatupidamisregistrist.

Seega, kui käimasolevat maksuvaba finantstehingut kajastatakse eraldi raamatupidamise alamkontol maksustamiskõlbmatus müügikäibes, siis selle kandmiseks vajalik summa 7. jao 2. veergu võetakse alamkonto krediidist. konto.

Seadus ei keela ettevõtjatel arveid täita. Kuid tasub teada, et kõik arved peavad läbima müügiraamatusse kandmise protseduuri. Selliseid tegevusi ei peeta rikkumiseks.

Vaadake huvitavat videot selle jaotise täitmise nüansside kohta:

Nüansid jaotise täitmisel

Kõigi jaotises olevate koodide puhul on teatud read esile tõstetud. Paljud maksumaksjad teevad vormi täitmisel vea, kasutades sama koodi mitmel real, mis kajastab tehtavate tehingute tüüpi. Tegelikult tuleks käibedeklaratsiooni lahtris 7 veergudesse 1–4 märkida tehingukood ainult ühel real - kogu summa vastas, mis on seotud sama koodiga tehingutega. Tasub teada, et seda koodi saab kasutada ainult juurutamiseks, kuid mitte ostmiseks.

Kui ettevõte müüb maksuvaba toodet või ostab selle vastaspoolelt, kellel on , tuleb veergu 3 kanda toote maksumus.

Mida ei tohi oma maksudeklaratsioonile lisada

Tasuta vastuvõetud vara orienteeruvat hinda ja väljastatud laenusummat pole vaja sisestada.

Kuigi tasub tähele panna, et kuigi laenusumma ei ole maksustatav tehing, loetakse sellelt kogunenud intressid omamoodi makseks ettevõtte poolt osutatud teenuste eest. Seetõttu tuleb seda tüüpi toiming dokumenti registreerida.

Jaotises 7 kuvatakse ainult kogunenud intress. Neid tuleb iga kuu arvutada väljamineva kuu viimasel kalendripäeval järelejäänud laenusummale.

Käibedeklaratsiooni punkt 7 täidetakse, kui kvartali jooksul tehti vähemalt üks maksuvaba tehing, muul juhul võib selle tühjaks jätta.