Maksubaasi määramisel tulu ei arvestata. Tulu, mida maksubaasi määramisel ei võeta arvesse 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 on sätestatud tulude loetelu, mida kasumi maksustamisel arvesse ei võeta. See nimekiri on suletud. See tähendab, et ettevõtted peavad maksma tulumaksu kõigilt tuludelt, mida selles pole mainitud.

Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 1 on sätestatud, et vara (töö, teenused, omandiõigused), mille organisatsioon sai kaupade (töö, teenuste) eest ettemaksuna, tulu ei kuulu. maks. Tõsi, see reegel kehtib ainult nende maksumaksjate kohta, kes määravad tulu tekkepõhiselt. Selgub, et sularaha meetodil maksustatakse ettemaksu summa laekumise hetkel tulumaksuga. Seda on vahekohtud korduvalt kinnitanud. Näide, juba mainitud Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi teabekiri 22.12.2005 nr 98.

Nüüd paar sõna selle kohta, millised suured muudatused on tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigete 4 ja 5 muudatustele saab äriettevõttes või seltsingus osaleja (tema õigusjärglase või seltsingu) täiendava sissemakse piires saadud vara ja varalised õigused. pärija), samuti ühistegevuse lepingus osalejaid, ei loeta enam tuluks. See norm kehtib alates 1. jaanuarist 2006.

Alates 1. jaanuarist 2005 pensionimaksed mitteriiklikele pensionifondid ei arvestata tuludesse, kui vähemalt 97 protsenti nendest sissemaksetest on suunatud pensionireservide moodustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 6, punkt 2).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkti 14 on täiendatud, mis selgitab, et toetuste saamise üheks tingimuseks, mis võimaldab need liigitada sihtfinantseerimiseks, on nende sihtotstarve.

Täielik loetelu fondidest, mida peetakse sihtfinantseerimiseks, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 14. Eelkõige hõlmavad need toetusi ehk fonde, mis rahastavad konkreetseid kultuuri-, haridus-, kunsti-, keskkonnakaitse- või teadusprogramme. See tähendab, et maksustamisel ei võeta arvesse saadud toetusi üksikisikud Ja juriidilised isikud, sealhulgas mittetulundusühingud. Jutt käib nii Venemaa kui ka välismaistest ettevõtetest. Välisorganisatsioonide osas on aga üks oluline täpsustus. Need peavad olema märgitud nimekirjas, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. aasta dekreediga N 923. Lisaks ainult need toetused, mille puhul organisatsioon on kohustatud esitama toetuse andjale aruande sihtotstarbelise kasutamise kohta. laekunud vahendeid tuluks ei loeta.

Täpsustatud on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 21 seisukohta. Selle alapunkti eelmise versiooni kohaselt määramisel maksubaas sissetulekuid summadena arvesse ei võetud võlgnevused maksumaksja erineva tasemega eelarvetesse, mis kantakse maha ja (või) vähendatakse muul viisil vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või Vene Föderatsiooni valitsuse otsusele. IN uus väljaanne Alapunkt, mis kehtib alates 1. jaanuarist 2005 tekkinud õigussuhetele, selgitab, et jutt käib maksumaksja arvetest maksude ja lõivude tasumiseks.

Samuti on maksuvaba tulu loetelust välja jäetud eelarvesse tasumisele kuuluvad sunniraha ja trahvisummad. Sisuliselt kohustab see uuendus organisatsioone maksma tulumaksu mahakantud karistustelt ja trahvidelt, mis määrati eelarvesse maksmiseks.

Alates 1. jaanuarist 2006 ei võeta maksustamisel arvesse üürniku poolt renditud vara lahutamatute parenduste vormis kapitaliinvesteeringute vormis tulu (Venemaa maksuseadustiku artikkel 32, punkt 1, artikkel 251). Föderatsioon). Selliseid investeeringuid kajastatakse amortiseeritava kinnisvarana. Vastavad muudatused on tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 256 ja 258.

Vastloodud, reorganiseeritud ja ümberkorraldatud organisatsioonide tulude hulka ei arvata enne ümberkorraldamise lõpetamise kuupäeva omandatud (loodud) vara, varalisi õigusi ja kohustusi. See on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 3 norm (jõustub 1. jaanuarist 2005).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkti 21 ajakohastatud versioonis on öeldud: maksubaasi arvutamisel võetakse maksumaksja arvete summad, mis on tasumisele kuuluvad maksude ja lõivude, trahvide ja trahvide tasumise eest erinevasse eelarvesse. tase, kantakse maha ja (või) vähendatakse muul viisil vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või Vene Föderatsiooni valitsuse otsusele.

Selle lõigu uued muudatused (27. juuli 2006. aasta föderaalseadus N 144-FZ) tühistavad sisuliselt esimese muudatuse (6. juuni 2005. aasta föderaalseadus N 58-FZ). Fakt on see, et alates 1. jaanuarist 2005 tekkinud õigussuhetele kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 21 sätteid (muudetud käesoleva föderaalseadusega).

Natalja Mihhailova,

Telekomiteenuste IT-ettevõtete kontserni vanemõigusnõustaja

Organisatsioonide elus, eriti nende puhul, mis on loodud suhteliselt hiljuti, on üsna tavalised juhtumid, kui finantstegevuse teostamiseks majanduslik tegevus on tungiv vajadus sularaha või muu vara järele. Võlgadesse sattumine ei ole alati õigustatud: laenu- ja laenuintressid on kõrged ning potentsiaalsed võlausaldajad esitavad laenuvõtjatele tõsiseid nõudmisi nii bilansivara kui ka võlasumma tagasimaksmist tagava vara olemasolu kohta.

Organisatsiooni liikmed võivad aga saada ka “sponsoriteks”. Nende abi ei võeta tulumaksuga maksustatava tulu puhul arvesse, kui on täidetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") lõikes 11, lõikes 1, artiklis 251 sätestatud tingimused. .

Vastavalt artikli lõikele 11 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei võta maksumaksja maksubaasi määramisel arvesse Vene organisatsioonile tasuta saadud vara kujul saadud tulu:

organisatsioonilt, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb üle 50 protsendi üleandva poole sissemaksest (aktsiast);

organisatsioonilt, kui üleandva poole põhikapital (aktsia-)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast);

eraisikult, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist selle üksikisiku sissemaksest (aktsiast).

Oluline on märkida, et saadud vara ei kajastata maksustamise eesmärgil tuluna ainult siis, kui ühe aasta jooksul alates selle laekumisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele.

Majandustegevuses on erinevaid viise emaettevõtte tasuta abi osutamine oma tütarettevõttele. Näiteks:

Panustamine tütarettevõtte varasse ilma põhikapitali suurendamata (02.08.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ "Piiratud vastutusega äriühingute kohta" (edaspidi seadus nr 14-FZ) artikkel 27). Kehtib organisatsioonilise ja juriidilise vormi korral tütarettevõte- Osaühing. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artikli 128 kohaselt hõlmab vara asju, sealhulgas raha ja väärtpabereid, muud vara, sealhulgas omandiõigusi; tööd ja teenused; kaitstud intellektuaalse tegevuse tulemused ja nendega samaväärsed individualiseerimisvahendid (intellektuaalomand); immateriaalne kasu.

Emaorganisatsiooni ja tütarettevõtte vahelise lepingu (näiteks laenu- või tarnelepingu) alusel tekkinud võlgade andestamine. Vaatleme ebatüüpilisi "sponsoreerimise" võimalusi, samuti nende maksutagajärgi ja kajastamist raamatupidamises.

Teie raha saab meie omaks

Nagu eespool juba mainitud, kui tütarettevõte luuakse piiratud vastutusega äriühingu vormis, on “emaettevõttel” õigus teha kehtestatud viisil rahaline sissemakse ettevõtte varasse (ilma põhikapitali suurendamata). seaduse nr 14-FZ artikliga 27. Võimalus teha sissemakseid muul viisil on sätestatud seaduse nr 14-FZ artikli 27 punktis 3, mis sätestab, et ettevõtte varasse tehakse sissemakseid rahas, kui ettevõtte põhikirjas või otsuses ei ole sätestatud teisiti. üldkoosolek seltsi liikmed. Eelkõige saab sissemakse teha tütarettevõtte kasuks vara (näiteks sõiduki) soetamise tehingu finantseerimisega, mille tagajärjed on art 11 punktis 1. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sel juhul saab suhted vara müüjaga vormistada ostu-müügilepinguga, mille ostja poolel on palju isikuid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 420, 154, 421).

Tehingu poolte jaoks tehingu arvestamise kord saab olema järgmine (käibemaksu arvestamise korda ei arvestata):

Maksuarvestus “emaettevõtte” juures. Tütarettevõtte kasuks kinnisvara soetamise tehingu rahastamise kulusid ei kuulu tulumaksu vähendavate kulude hulka, kuna need ei vasta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele: ei keskendu tulu teenimisele.

Raamatupidamine “emaettevõttes”. Sissemakset tütarettevõtte varasse ei kajastata kontol 58 “Finantsinvesteeringud”, kuna see toiming ei vasta finantsinvesteeringute kriteeriumidele, nimelt: ühekordne täitmine järgmisi tingimusi(Venemaa Rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. a korralduse nr 126n "Raamatupidamiseeskirjade "Finantsinvesteeringute arvestus" PBU 19/02 kinnitamise kohta) punkt 2):

nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad organisatsiooni õiguse olemasolu finantsinvesteeringutele ja sellest õigusest tulenevate rahaliste vahendite või muu vara vastuvõtmisele;

üleminek seotud finantsriskide organiseerimisele finantsinvesteeringud(hinnamuutuse risk, võlgniku maksejõuetuse risk, likviidsusrisk jne);

võime tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut) intresside, dividendide või nende väärtuse suurenemise näol.

Tütarettevõtte maksuarvestus. Tehingu rahastamise kaudu äriühingu varasse sissemaksete tegemise otsus võimaldab tütarettevõtjal kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 11 punkti 1 ja jätta laekunud inventarivara arvestamata tulumaksuga maksustatava tulu hulka, kui kindlustusmaksete tegemisest tulenevalt on võimalik tulumaksuga maksustada. “emaettevõtte” osalus tütarettevõttes on 50 protsenti või rohkem.

Tütarettevõtte raamatupidamine. Venemaa Rahandusministeeriumi 06.05.1999 korralduse nr 32n "Raamatupidamismääruse "Organisatsiooni tulud" PBU 9/99 (edaspidi PBU 9/99) punkti 2 alusel , kajastatakse organisatsiooni tulu majandusliku kasu suurenemisena vara (sularaha) laekumise või kohustuste tagasimaksmise tulemusena, mis toob kaasa selle organisatsiooni kapitali suurendamise, välja arvatud osalejate (omanike) sissemaksed. vara).

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 13. aprilli 2005. a kirjas nr 07-05-06/107 avaldatud arvamusele kuuluvad aktsiaseltsi varasse tehtud sissemaksed kajastamisele raamatupidamises vara deebetina. raamatupidamiskontod ja krediit täiendavale kapitalikontole.

Sest eesmärkidel raamatupidamine tütarettevõtte poolt saadud vara maksumus ei ole tulu; vastavalt PBU 18/02 ei ole maksu- ja raamatupidamisarvestuse vahel vahet.

Kellele ma võlgnen – annan kõigile andeks

Tsiviilõigus lubab suhete subjektidel vastaspooli iseseisvalt valida ega keela tehinguid, sealhulgas tütarettevõtte ja “emaettevõtte” vahel. Sellised tehingud aga vaatenurgast maksuseadusandlus kvalifitseeruvad vastastikku sõltuvate isikute vahelisteks tehinguteks, millega seoses tuleb arvestada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 40 kaupade (töö, teenuste) hinnale kehtestatud nõudeid.

Oletame, et tütarettevõte omandas talle huvipakkuva vara “ema” organisatsioonilt ostu-müügilepingu alusel. Sel juhul on tütarettevõttel kohustus tasuda lepingu alusel saadud vara eest (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 454). Müüjal, kes on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 307 alusel üleantud vara eest tasumise kohustuse võlausaldaja, on õigus ostjale - võlgnikule tekkinud võlg anda, tingimusel et selline tehing on tehtud. ei riku kolmandate isikute õigusi võlausaldaja vara suhtes (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 415).

Mõelgem võimalusele kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõiget 251, kui tütarettevõtte “ema” organisatsioon annab võla andeks.

IN sel juhul Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 251 kohaldamine vastuvõtva poole poolt on vastuoluline järgmise õigusliku konflikti tõttu:

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 38 punktile 2 viitab vara maksustamise eesmärgil objektide liikidele. Tsiviilõigus(erandiga omandiõigused), mis on seotud varaga vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule. IN tsiviilringlus vara – need on asjad, sealhulgas raha ja väärtpaberid, muu vara; tööd ja teenused; kaitstud intellektuaalse tegevuse tulemused ja nendega samaväärsed individualiseerimisvahendid (intellektuaalomand); immateriaalsed hüved (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 128).

Tsiviilseadusandluses omandiõiguse mõistet ei avalikustata. Ajakirjas Telecom-Parner avaldatud N. Troitskaja ja E. Prosvetova artiklis “Omandiõigused” 2009. a märtsikuu nr 3 (142)., eelkõige viidatakse, et asjaõigus hõlmab asjaõigusi (omandi- ja muude asjaõiguste osas) ning lepingutest, kahju tekitamisest ja muudest seaduses sätestatud alustest tulenevaid kohustusi.

Kuna müüja poolt kauba üleandmise kohustuse täitmine on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklite 454, 485 ja lepingutingimuste kohaselt seotud ostja kohustusega maksta selle toote eest, müüjal on omandiõigus - nõudeõigus ja võlgade andeksandmine ise maksustamise eesmärgil on omandiõiguse üleandmise seadus.

Venemaa rahandusministeerium, juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 38 ja 251 normidest, selgitab, et Vene organisatsioonile tasuta saadud vara kujul saadud tulu maksustamisest vabastamine, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 38 ja 251 normidest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõiget 11, lõiget 1 ei kohaldata selles artiklis nimetatud asjaolude esinemisel omandiõiguste, samuti töö ja (või) teenuste tasuta saamise suhtes (kirjad Venemaa Rahandusministeerium 13. veebruaril 2009 nr 03-03-06/1/69, 15. juulil 2009 nr 03-03-06/1/470, 17. märtsil 2008 nr 03-03 -06/1/183, Venemaa maksuministeeriumi kiri 17. septembrist 2003 nr 02-5-11/210-AZh859).

Siiski on selles küsimuses vastupidine arvamus, mis on esitatud Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 24. juuli 2009. aasta otsuses nr VAS-8675/09. Kohus märkis, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 11 lõike 1 sätet ei kohaldata mitte ainult vara, vaid ka omandiõiguste üleandmise suhtes. Kus sularaha, mille suhtes kohaldati võlgade kustutamise tehingut, luges kohus võlgade kustutamise tulemusena tasuta kättesaaduks äriühingult, mille osalus vastuvõtva poole põhikapitalis on üle 50 protsendi.

Tehingu osapoolte tehingute arvestus on järgmine:

Maksuarvestus “emaettevõtte” juures. Arved arved võlgade kustutamise lepingu alusel maha kantud ei võeta tulumaksu maksubaasi moodustamisel mittetegevuskulude hulka ebakõla tõttu antud vool Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 punkti 2 lõike 2 kriteeriumid (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 21. augustist 2009 nr 03-03-06 /1/541).

Raamatupidamine “emaettevõttes”. Tütarettevõtte poolt müüdud vara soetamise kulud vastavad raamatupidamises kulu mõistele - varade (raha, muu vara) võõrandamise või kohustuste tekkimise tagajärjel tekkinud majandusliku kasu vähenemine, mis toob kaasa vara vähenemise. selle organisatsiooni kapital, välja arvatud sissemaksete vähendamine osalejate (kinnisvaraomanike) otsusega (Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korralduse nr 33n "Raamatupidamiseeskirjade kinnitamise kohta" punkt 2) Organisatsioonide kulud” 10/99) - seega kajastub tehing raamatupidamises järgmiselt:

Tütarettevõtte maksuarvestus. Tütarettevõte võib juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punktist 11 punktist 1 ja kehtivast kohtupraktika, ei arvestata tulumaksu maksubaasi arvestamisel arvesse võetava tulu hulka “emaettevõttega” võlgade kustutamise lepingu sõlmimise tulemusena tasuta saadud vara. Kui tütarettevõte ei kavatse vaidleda reguleerivate asutustega saadud vara raamatupidamise korra üle, on soovitatav tulumaksu arvutamisel arvesse võetava tulu hulka arvata vabalt saadud vara maksumus.

Tütarettevõtte raamatupidamine. Vastavalt PBU 9/99 punktile 2 kajastatakse organisatsiooni tulu majandusliku kasu suurenemisena varade (sularaha, muu vara) laekumise või kohustuste tagasimaksmise tulemusena, mis toob kaasa selle kapitali suurendamise. organisatsioon, välja arvatud osalejate (varaomanike) sissemaksed. Seega on võlausaldaja võlgade andeksandmine muu tulu.

Artiklis vaadeldi võimalusi anda tütarettevõttele “emaettevõtte” tasuta rahalist abi mitte sularahas, vaid muul viisil: võlgade kustutamine ja tehingu finantseerimine tütarettevõtte kasuks; nende registreerimise tunnused vastavalt tsiviilõiguse nõuetele, nende tehingute kajastamine maksus ja raamatupidamises; kirjeldatud võimaluste kasutamisega seotud riske. Oluline on märkida, et neid meetodeid kasutatakse praktikas harva. Ja kui esimese juhtumi – sissemakse tütarettevõtte varasse vara omandamise tehingu rahastamisega – kohaldamisel ei ole reguleerivate asutuste või kohtute seisukoht teada, siis teise meetodi – võlgade andestuse – rakendamisel kontrollivate asutuste seisukoht on negatiivne (v.a. laenulepingu alusel võlgade kustutamine) ning maksumaksjaid soodustav kohtupraktika on harv.

1. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse järgmisi tulusid: 1) vara, varaliste õiguste, töö või teenuse näol, mis saadakse teistelt isikutelt kauba (töö, teenuste) eest ettemaksu järjekorras; maksumaksjate poolt, kes määravad tulud ja kulud tekkepõhiselt; 2) vara näol, varalised õigused, mis saadakse pandi või deposiidina kohustuste tagatiseks; 3) varaliste, varaliste või mittevaraliste õiguste näol rahaline väärtus, mis saadakse sissemaksete (osamaksetena) kujul organisatsiooni põhikapitali (aktsia)kapitali (fondi) (sealhulgas tulu aktsiate (aktsiate) paigutushinna üle nende nimiväärtuse (esialgse suuruse) kujul) 3.1) käibemaksusummade kujul, mille vastuvõttev organisatsioon peab vastavalt käesoleva seadustiku peatükile 21 maksu maha arvama vara, immateriaalse vara ja varaliste õiguste üleandmisel sissemaksena äriühingute põhikapitali (aktsia) ja seltsingud või aktsiad investeerimisfondidühistud; 3.2) Vene Föderatsiooni varalise sissemakse vormis Vene Föderatsiooni Keskpanga varaline sissemakse varasse osariigi korporatsioon, Venemaa Föderatsiooni poolt föderaalseaduse alusel loodud riiklik äriühing või fond, milles põhikapitali moodustamine ei ole ette nähtud; 3.3) ei kehti alates 1. jaanuarist 2014; 3.4) varaliste, varaliste õiguste või mittevaraliste õiguste näol nende rahalise väärtuse ulatuses, mis antakse üle äriühingule või seltsingule suurendamiseks. netovara, sealhulgas asjaomaste aktsionäride või osalejate poolt täiendava kapitali ja (või) vahendite moodustamise kaudu. See reegel kehtib ka äriühingu või seltsingu netovara suurenemise juhtudel koos äriühingu või seltsingu kohustuste samaaegse vähenemise või lõppemisega asjaomaste aktsionäride või osanike ees, kui selline netovara suurenemine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide või äriühingu või seltsingu asutamisdokumentide sätetega või tulenes äriühingu, seltsingu aktsionäri või osalise tahteavaldusest ja koosseisu ennistamise juhud jaotamata kasumäriühingu või ühingu osanike või osanike poolt väljanõudmata äriühing, seltsing, dividendid või osa äriühingu või seltsingu jaotatud kasumist; 4) vara vormis varalised õigused, mis saadakse sissemakse (osamakse) piires äriühingus või seltsingus osalejale (tema pärijale või pärijale), kui põhikapitali vähendatakse vastavalt Eesti Vabariigi seadusandlusele. Vene Föderatsioon äriühingust või seltsingust lahkumisel (pensionile) või likvideeritud äriühingu või seltsingu vara jagamisel selles osalejate vahel; 5) rahalise väärtusega varaliste, varaliste õiguste ja (või) mittevaraliste õiguste näol, mille saab sissemakse piires lihtseltsingulepingus (ühistegevuse lepingus) osaleja või tema õigusjärglane aastal asuvast varast tema osa eraldumise sündmus ühisvara sellise vara jagamise lepingu või jagamise pooled; 6) raha ja muu vara näol, mis saadakse kehtestatud korras tasuta abi (abi) vormis. Föderaalseadus Tasuta abi (abi) Vene Föderatsioonile ning muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikes aktides, mis käsitlevad makse ja soodustuste kehtestamist riigieelarvevälistesse fondidesse tehtavate maksete tegemiseks seoses tasuta abi rakendamisega (abi) Vene Föderatsioonile”; 7) põhivara ja immateriaalse vara kujul, mis saadakse tasuta vastavalt Vene Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele, samuti vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tuumaelektrijaamade poolt nende ohutuse parandamiseks, mida kasutatakse tootmise eesmärgil. ; 8) riigile saadud vara näol ja munitsipaalasutused kõikide tasandite täitevvõimude otsusega; 9) komisjonile, agendile ja (või) muule advokaadile seoses komisjonilepingust, käsunduslepingust või muust sarnasest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega, samuti kulude hüvitamiseks saadud vara (sh raha) näol. komitendi, agendi ja (või) teise advokaadi poolt käsundiandja, käsundiandja ja (või) muu käsundiandja poolt, kui need kulud ei kuulu komisjoni esindaja, agendi ja (või) muu advokaadi kulude hulka. vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele. Nimetatud tulu hulka ei kuulu vahendustasu, agenditasud või muud sarnased tasud; 10) raha või muu vara kujul, mis saadi krediidi- või laenulepingute alusel (muud sarnased rahalised vahendid või muu vara, olenemata laenude registreerimise vormist, sealhulgas võlakohustuste alusel väärtpaberid), samuti raha või muu vara, mis laenatud laenude tagasimaksmiseks; 11) Vene organisatsioonile tasuta vastuvõetud vara näol: organisatsioonilt, kui vastuvõtva poole põhikapital (ühis)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi üleandva organisatsiooni sissemaksest (osalusest). ; organisatsioonilt, kui üleandva poole põhikapital (aktsia-)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast); eraisikult, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist selle üksikisiku sissemaksest (aktsiast). Sel juhul ei kajastata saadud vara maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele; 12) käesoleva seadustiku §-de 78, 79, 176, 176.1 ja 203 nõuete kohaselt eelarvest (eelarvevälisest fondist) laekuva intressina; 13) garantii sissemaksete summadena vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele loodud erifondidesse, mis on ette nähtud kliiringutegevuse või kaubavahetuse korraldamise tegevuse käigus saadud tehingutest tulenevate kohustuste täitmata jätmise riski vähendamiseks. turule väärtuslikud paberid; 14) maksumaksjale sihtfinantseerimise raames saadud vara näol. Samas on sihtfinantseerimise saanud maksumaksjad kohustatud pidama eraldi arvestust sihtfinantseerimise raames saadud (toodetud) tulude (kulude) kohta. Kui sihtfinantseerimise saanud maksumaksjal selline arvestus puudub, loetakse need vahendid maksustatavaks alates nende laekumise kuupäevast. Sihtfinantseerimise vahendid hõlmavad vara, mille maksumaksja saab ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud eesmärgil - sihtfinantseerimise allikas või föderaalseadused: piirangute kujul eelarvelised kohustused(eelarvelised eraldised) teatatakse ettenähtud korras valitsusasutustele, samuti eelarvelistele asutustele antavate toetuste ja autonoomsed institutsioonid; eelarveliste kohustuste (eelarveliste eraldiste) piirmääradena, mis on enne 1. juulit 2012. a ettenähtud korras teatavaks tehtud eelarveliste vahendite saajatele eelarvelistele asutustele; majaomanike ühistutele, elamu-, elamu-ehituskooperatiividele või teistele korterelamuid haldavatele spetsialiseerunud tarbijakooperatiividele, korterelamute ruumide omanike valitud haldusorganisatsioonidele eraldatud eelarvevahenditena, ühisrahastamiseks. kapitaalremont korterelamud vastavalt föderaalseadusele "Eluaseme- ja kommunaalteenuste reformimise abifond"; kapitaalremondi ühisrahastamiseks eraldatud eelarvevahendite näol ühisvara korterelamutes vastavalt Eluasemekood Vene Föderatsiooni koduomanike ühendustele, elamu-, elamuehituskooperatiividele või muudele spetsialiseerunud tarbijate kooperatiividele, kes on loonud ja haldavad korterelamuid vastavalt Vene Föderatsiooni elamuseadustikule, haldusorganisatsioonidele, samuti otsene kontroll korterelamud, selliste hoonete ruumide omanikud - haldusorganisatsioonid, kes osutavad teenuseid ja (või) teevad sellistes hoonetes ühisvara hooldus- ja remonditöid; saadud toetuste näol. Selle peatüki tähenduses kajastatakse toetusi rahaliste vahendite või muu varana, kui nende üleandmine (vastuvõtmine) vastab järgmistele tingimustele: toetusi annavad tasuta ja tagasivõtmatult Venemaa üksikisikud, mitte äriorganisatsioonid, samuti välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid ja ühendused vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud selliste organisatsioonide nimekirjale hariduse, kunsti, kultuuri, teaduse, kehakultuuri ja spordi valdkonna eriprogrammide elluviimiseks (v.a. professionaalse spordi jaoks), tervisekaitse, keskkonnakaitse, inim- ja kodanikuõiguste ning -vabaduste kaitse, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, sotsiaalteenused madala sissetulekuga ja sotsiaalselt haavatavate kodanike kategooriad; lõik üheksas (varem kaheksas) ei kehti enam; toetusi antakse toetuse andja määratud tingimustel, koos kohustuslik säte annab toetuse andjale aru toetuse sihtotstarbelisest kasutamisest; investeerimiskonkursside (pakkumiste) käigus saadud investeeringute vormis Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil; välisinvestoritelt tootmisotstarbeliste kapitaliinvesteeringute rahastamiseks saadud investeeringutena tingimusel, et neid kasutatakse ühe kalendriaasta jooksul alates laekumise kuupäevast; arendaja kontodele kogutud aktsionäride ja (või) investorite vahendite kujul; rahaliste vahendite kujul, mille vastastikune kindlustusselts saab organisatsioonidelt - vastastikuse kindlustusseltsi liikmetelt; 23. augusti 1996. aasta föderaalseaduse N 127-FZ "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta" kohaselt loodud teadusliku, teaduslik-tehnilise ja uuendusliku tegevuse toetamise fondidest saadud vahendite kujul konkreetsete meetmete rakendamiseks. teaduslikud, teadus-tehnilised programmid ja projektid, uuenduslikud projektid; 23. augusti 1996. aasta föderaalseaduse N 127-FZ "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta" kohaselt loodud teadus-, teadus-, tehnika- ja uuendustegevuse toetamiseks rahaliste vahendite moodustamiseks; ettevõtetele ja organisatsioonidele, mis hõlmavad eriti kiirgus- ja tuumaohtlikke tootmis- ja rajatisi, laekuvate vahenditena reservidest, mis on ette nähtud nende tootmise ja rajatiste ohutuse tagamiseks kõigil etappidel eluring ja nende arendamine vastavalt Vene Föderatsiooni aatomienergia kasutamist käsitlevatele õigusaktidele. Need vahendid kuuluvad arvamisele mittetegevustulu hulka, kui saaja kasutas neid vahendeid tegelikult mitte sihtotstarbeliselt või ei kasutanud neid sihtotstarbeliselt ühe aasta jooksul pärast nende laekumise maksustamisperioodi lõppu; Vene Föderatsiooni õhuruumis toimuvate õhusõidukite lendude aeronavigatsiooniteenuste tasude kujul, mis kogutakse õhuruumi kasutamise valdkonnas volitatud asutuse kehtestatud viisil; saadud raha näol meditsiiniorganisatsioonid kohustusliku ravikindlustuse süsteemis ravitegevuse läbiviimine, pakkumise eest meditsiiniteenused nendele isikutele kohustuslikku tervisekindlustust pakkuvate kindlustusorganisatsioonide kindlustatud isikutele; pankade kindlustusmaksete kujul hoiuste kindlustusfondi vastavalt föderaalseadusele üksikisikute hoiuste kindlustamise kohta Vene Föderatsiooni pankades; nagu sihtotstarbelised vahendid mida saavad kind- kohustuslikus tervisekindlustuses osalejad kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalsest fondist vastavalt lepingule. rahaline tagatis kohustuslik tervisekindlustus; korterelamute ruumide omanike rahaliste vahenditena, mis kantakse korterelamuid haldavate majaomanike ühisuste, elamute, elamuehituskooperatiivide ja muude spetsialiseerunud tarbijate kooperatiivide, haldusorganisatsioonide kontodele, samuti spetsialiseerunud mittemajandusettevõtete kontodele. -tulundusühingud, mis tegelevad korterelamute ühisvara kapitaalremondi teostamise tagamisega ja on loodud vastavalt Vene Föderatsiooni elamukoodeksile, et rahastada korterelamute ühisvara remonti ja kapitaalremonti; mitteriiklike pensionifondide poolt saadud hüvitiste kujul, Vene Föderatsiooni pensionifond vastavalt 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadusele N 422-FZ "Kindlustatud isikute õiguste tagamise kohta kohustusliku pensionikindlustuse osas" Vene Föderatsiooni süsteem pensionisäästude moodustamisel ja investeerimisel, pensionisäästude moodustamisel ja väljamaksete tegemisel"; 15) aktsionäride organisatsioonile täiendavalt saadud aktsiate väärtusena, mis jaotatakse üldkoosoleku otsusel aktsionäride vahel proportsionaalselt neile kuuluvate aktsiate arvuga või vastutasuks saadud uute aktsiate nimiväärtuse vahega. aktsiaseltsi põhikapitali suurendamisega aktsiate jaotamisel aktsionäride vahel aktsionäri algsete aktsiate ja aktsionäri algsete aktsiate nimiväärtuse eest (muutmata aktsionäri osalust selles aktsiaselts); 16) vääriskivide arvestuslike hindade hinnakirjade muutmisel vastavalt kehtestatud korrale vääriskivide ümberhindamisest tuleneva positiivse vahe näol; 17) summadena, mille võrra aruande(maksu)perioodil toimus organisatsiooni põhikapitali (aktsia) vähenemine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele; 18) keemiarelvade väljatöötamise, tootmise, ladustamise ja kasutamise keelustamise konventsiooni artikli 5 kohaselt hävitatud demonteerimisel, demonteerimisel saadud materjalide ja muu vara maksumuse näol. ja nende hävitamise kohta ning keemiarelvade väljatöötamise, tootmise, ladustamise ja kasutamise keelustamise ning nende hävitamise konventsiooni lisa 5. osaga; 19) kõikide tasandite eelarvete arvelt ehitatud melioratsiooni ja muude põllumajanduslike rajatiste (sealhulgas talusisesed veetorustikud, gaasi- ja elektrivõrgud) kuluna põllumajandustootjatele; 20) vara ja (või) omandiõiguste vormis, mis on saadud Vene Föderatsiooni spetsiaalsete (radioaktiivsete) toorainete ja lõhustuvate materjalide riikliku reservi organisatsioonidele tegevusest materiaalsed varad eri(radioaktiivsete) toorainete ja lõhustuvate materjalide riiklikud varud ning on suunatud nende varude taastamisele ja säilitamisele; 21) maksumaksja võlgade summadena maksude ja lõivude, sunniraha ja rahatrahvi tasumise eest erineva tasemega eelarvetesse, riigieelarvesse sissemaksete, sunniraha ja trahvide tasumise eest. eelarvevälised fondid maha kantud ja (või) muul viisil vähendatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või Vene Föderatsiooni valitsuse otsusele; 22) riigile ja omavalitsusele tasuta saadud vara näol õppeasutused, samuti mitteriiklikud haridusasutused, millel on läbiviimiseks litsents haridustegevus, põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks; 23) ülevenemaalise avalik-õigusliku organisatsiooni "Venemaa armee, lennunduse ja mereväe abistamise vabatahtlik selts" (Venemaa DOSAAF Venemaa) struktuuri kuuluvatele organisatsioonidele saadud põhivara kujul (nende üleandmisel kahe või teise vahel). rohkem DOSAAF Venemaa struktuuri kuuluvaid organisatsioone), mida kasutatakse kodanike väljaõpetamiseks sõjalistel erialadel, noorte sõjalis-patriootiliseks kasvatamiseks, lennunduse, tehnilise ja sõjalise rakendusspordi arendamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele; 24) väärtpaberite ümberhindluse käigus saadud positiivse vahe näol turuväärtus; 25) taastatud reservide summadena väärtpaberite amortisatsiooniks (välja arvatud reservid, mille moodustamise kulud vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 300 vähendasid varem maksubaasi); 26) rahaliste vahendite ja muu vara kujul, mille ühtsed ettevõtted saavad selle ettevõtte vara omanikult või tema volitatud asutuselt; 27) vara (sealhulgas rahaliste vahendite) ja (või) varaliste õigustena, mis saadakse usuorganisatsioonile seoses religioossete riituste ja tseremooniate läbiviimisega ning usulise kirjanduse ja religioossete esemete müügist; 28) universaalteenuse osutajate poolt universaalteenuse reservist laekunud summadena vastavalt Vene Föderatsiooni sidevaldkonna õigusaktidele; 29) vara, sealhulgas raha ja (või) varaliste õiguste kujul, mille sai hüpoteeklaenu agent või spetsialiseerunud äriühing seoses oma põhikirjalise tegevusega; 30) aegunud 1. jaanuaril 2012; 31) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele moodustatud pensionisäästude investeerimisest saadud tulude kujul, mis on saadud kindlustusandjatena tegutsevatele organisatsioonidele kohustusliku kindlustuslepingu alusel. pensionikindlustus; 32) kapitaliinvesteeringute vormis üürniku poolt renditud vara lahutamatute parenduste näol, samuti kapitaliinvesteeringud tasuta kasutuslepingu alusel antud põhivarale laenuvõtja organisatsiooni tehtud lahutamatute parenduste näol; 33) laevaomanike tulud, mis on saadud Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevade käitamisest ja (või) müügist. Venemaa Rahvusvahelises Laevaregistris registreeritud laevade käitamine käesoleva peatüki tähenduses on selliste laevade kasutamine kaupade, reisijate ja nende pagasi veoks ning muude nimetatud veoga seotud teenuste osutamiseks tingimusel, et lähte- ja (või) sihtkoht asub väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, samuti selliste laevade rentimine selliste teenuste osutamiseks; 33.1) riigiasutuste poolt riiklike (omavalitsuslike) teenuste osutamisest (töö tegemine), samuti nende poolt muude riiklike (omavalitsuslike) ülesannete täitmisest laekuvate vahenditena; 33.2) reederite tulud, mis on saadud Venemaa laevaehitusorganisatsioonide poolt pärast 1. jaanuari 2010 ehitatud ja Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevade käitamisest ja (või) müügist. Samal ajal tähendab selliste laevade käitamine käesoleva alapunkti tähenduses nende kasutamist kaupade, reisijate ja nende pagasi veoks, pukseerimiseks ning kindlaksmääratud teenuste ja tegevuste osutamiseks, olenemata lähtekoha asukohast ja ( või) sihtkoht, samuti selliste laevade rentimine antud kasutamiseks; 34) arengupanga - riigiettevõtte tulud; 34.1) föderaalseaduse "Pankades ja pankade eraldi struktuuriüksustes, kellel on hoiuseid Eesti Vabariigi territooriumil registreeritud ja (või) tegutsevates pankades, omavate isikute huvide kaitse kohta loodud autonoomse mittetulundusühingu tulud. Krimmis ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil”; 34.2) vahendite kujul, mis jäävad alles pärast föderaalseaduse "Pankades ja registreeritud ja (või) tegutsevate pankade eraldi struktuuriüksustes omavate isikute huvide kaitse kohta" kohaselt loodud autonoomse mittetulundusühingu likvideerimist. Krimmi Vabariigi territooriumil ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil" ning kuulub kohustusliku hoiusekindlustusfondi; 35) säästude investeerimisest saadud tulu summadena eluaseme pakkumine sõjaväelased, mis on ette nähtud sõjaväelaste säästu- ja hüpoteeklaenude süsteemis osalejate isiklikele hoiukontodele jagamiseks; 36) maksumaksjate tulud, kes on Venemaa olümpiamängude ja paraolümpiamängude korraldajad vastavalt föderaalseaduse “XXII taliolümpiamängude ja 2014. aasta XI paraolümpia talimängude korraldamise ja läbiviimise kohta Sotši linnas” artiklile 3. , Sotši linna arendamine mägise kliimakuurordina ja muudatused teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikes aktides", mis saadi seoses XXII taliolümpia ja XI paraolümpia talimängude korraldamise ja läbiviimisega 2014. aasta linnas Sotši, sealhulgas tulu ajutiselt vabade vahendite paigutamisest, olümpiarajatiste käitamisest ja muud tulud, mis sõltuvad saadava tulu suunamisest olümpiamängude ja paraolümpiamängude Venemaa korraldajatele Venemaa õigusaktidega ette nähtud tegevuseks. Venemaa Föderatsioon, samuti nende põhikirjalised dokumendid; 36.1) nende maksumaksjate tulud, kes on Rahvusvahelise Olümpiakomitee Venemaa turunduspartnerid vastavalt 1. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 310-FZ "XXII taliolümpia ja XI taliparaolümpia korraldamise ja läbiviimise kohta" artiklile 3.1. 2014. aasta mängud Sotši linnas, Sotši linna kui mägikliimakuurordi arendamine ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatused" saadi seoses Rahvusvahelise Olümpiakomitee turunduspartneri kohustuste täitmisega, sealhulgas tulu kaupade (töö, teenuste) müügist, omandiõigused, olümpiarajatiste tasuta kasutamisest, tulu kujul vahetuskursi erinevused sellise tegevuse tulemusena saadud; 37) kontsessioonilepingu alusel saadud vara ja (või) omandiõiguste vormis vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele; 38) tulud rahalise toetuse andmise funktsioonist korterelamute kapitaalremondiks ja kodanike ümberasustamiseks hädaabifondist vastavalt 21. juuli 2007. aasta föderaalseadusele N 185-FZ „Eluaseme- ja eluasemereformi abifondi kohta Kommunaalteenused” (edaspidi föderaalseadus „Eluaseme- ja kommunaalmajanduse reformi abifondi seadus”), mis saadi ajutiselt vabade vahendite paigutamisest; 39) rahalised vahendid kannatanule maksmise piires, mille on saanud kindlustusandja, kes maksis kannatanule kahjude eest otsest hüvitist vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. kohustuslik kindlustus tsiviilvastutus omanikele Sõiduk , kannatanu varale kahju tekitanud isiku tsiviilvastutuse kindlustanud kindlustusandjalt; 40) maksumaksjate poolt tasuta saadud eetriaja ja (või) trükipinna maksumusena vastavalt Vene Föderatsiooni valimisi ja referendumeid käsitlevatele õigusaktidele; 41) tulu, mille on saanud ülevenemaaline avalik-õiguslik ühendus, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalike ühingute seadusandlusele, Rahvusvahelise Olümpiakomitee olümpiahartale ja Rahvusvahelise Olümpiakomitee tunnustuse alusel, ja ülevenemaalisele ühingule. avalik-õiguslik ühendus, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalikke ühendusi käsitlevatele õigusaktidele, Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee põhikirjale ja Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee tunnustuse alusel Venemaa Olümpia omandiõiguste üleandmise lepingute raames. Komitee ja Venemaa Paraolümpiakomitee (sealhulgas õigus kasutada intellektuaalse tegevuse tulemusi ja (või) individualiseerimisvahendeid) rahaliselt ja (või) mitterahaliselt (spordivarustus, reisi-, majutus- ja kindlustusteenuste pakkumine olümpiamängude liikmetele Vene Föderatsiooni delegatsioon ja Vene Föderatsiooni paraolümpiadelegatsioon) 2014. aasta XXII taliolümpia ja XI paraolümpia taliolümpiamängude Venemaa ja välismaistelt korraldajatelt Sotši linnas vastavalt 1. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse artiklile 3 N 310-FZ "XXII taliolümpia ja XI paraolümpia 2014. aasta taliolümpiamängude korraldamise ja läbiviimise kohta Sotši linnas, Sotši linna kui mägise kliimakuurordi arendamise ja Venemaa teatud seadusandlike aktide muutmise kohta Föderatsioon" Sotšis 2014. aasta XXII taliolümpia ja XI paraolümpia talimängude korraldamise ja läbiviimise ajal; 42) sularaha, kinnisvara, väärtpaberite kujul, mis on üle antud mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ kehtestatud viisil. MTÜ sihtkapitali moodustamine ja kasutamine" ning tagastatakse annetajale või tema õigusjärglastele MTÜ sihtkapitali lõpetamisel, annetuse tühistamisel või muul juhul, kui annetaja tagastatakse. vara on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" . Kinnisvara või väärtpaberite tagastamisel arvestab kinkija seda vara soetusmaksumuses ( jääkväärtus), mille kohaselt võeti kinkija maksuarvestuses sellise vara võõrandamise päeval arvesse MTÜ sihtkapitali täiendamine. Annetaja õigusjärglased arvestavad seda vara mittetulundusühingu sihtkapitali täiendamiseks üleandmise kuupäeval soetusmaksumuses (jääkväärtuses); 43) mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks laekunud või tagastatud raha paigutamisest krediidiasutuste hoiukontodele intressi. fondivalitseja seoses vara usalduse haldamise lepingu lõpetamisega, dividendid, intressi (kupongi)tulu ja muud, mis tuleb vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusele N 275-FZ "menetluse kohta" üle anda fondivalitseja juhtkonnale. MTÜ sihtkapitali moodustamiseks ja kasutamiseks" MTÜ tulu - sihtkapitali omanik MTÜ sihtkapitali täiendamiseks saadud või juhtkonna poolt tagastatud väärtpaberite lunastamisest. äriühing seoses vara usalduse valitsemise lepingu lõpetamisega; 44) rahalised vahendid, mille maksumaksjate koondrühma vastutav osaleja on saanud teistelt sellesse rühma kuuluvatelt osalejatelt maksude (ettemaksed, trahvid, trahvid) tasumiseks käesoleva seadustikuga maksumaksjate koondrühmale kehtestatud viisil, samuti rahalised vahendid, mille maksumaksjate koondgrupis osaleja on saanud selle maksumaksjate rühma vastutavalt osalejalt seoses selle maksumaksjate rühma eest tasumisele kuuluvate maksusummade (ettemaksed, trahvid, trahvid) selgitamisega; 45) tulud, mida on saanud korralduskomitee "Venemaa-2018", korralduskomitee "Venemaa-2018" tütarettevõtted, Venemaa Jalgpalliliit, FIFA meediateabe tootjad ja FIFA kaupade (tööde, teenuste) tarnijad, mis on nimetatud määruses nimetatud. Föderaalseadus "Vene Föderatsiooni 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste, 2017. aasta FIFA konföderatsioonide karikavõistluste ettevalmistamise ja läbiviimise ning Venemaa Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muudatuste kohta" ning olles Venemaa organisatsioonid, seoses nimetatud föderaalseaduses sätestatud tegevuste elluviimisega , sealhulgas ajutiselt vabade rahaliste vahendite paigutamine vahetuskursi erinevuste, trahvide, trahvide ja (või) muude sanktsioonidena lepingust tulenevate kohustuste rikkumise eest, samuti hüvitiste summadena mis tahes kasutamisest tulenevate kahjude või kahjude eest. staadionid, treeningväljakud ja muud spordivõistluste ettevalmistamiseks ja läbiviimiseks mõeldud spordirajatised tasuta saadud vara (omandiõiguse) näol. Sellistele maksumaksjatele makstud dividendidena saadavat tulu maksubaasi ei arvata, kui iga maksustamisperioodi lõpus alates dividende maksva organisatsiooni asutamise hetkest määratakse kindlaks tegevuse elluviimisega seoses saadud tulu osa. nimetatud föderaalseaduse kohaselt on vähemalt 90 protsenti vastava maksustamisperioodi kõigi tulude summast. 47) pensionimaksed mitteriiklikesse pensionifondidesse, kui neist vähemalt 97 protsenti on suunatud mitteriikliku pensionifondi pensionireservide moodustamiseks; 48) pensionisäästud, kaasa arvatud kindlustusmaksed kohustusliku pensionikindlustuse jaoks, mis on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele; 49) mittetulundusühingust mitteriikliku pensionifondi tulud, mis on saadud aktsiapensionifondi aktsiate müügist, mille nimetatud MTÜ omandas tema ümberkorraldamise tulemusena. mittetulundusliku pensionifondi eraldamise vorm koos selle samaaegse ümberkujundamisega aktsiapensionifondiks tingimusel, et see tulu suunatakse mitteriikliku pensionifondi kindlustusreservi moodustamiseks. 2. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse ka sihtotstarbelisi tulusid (erandiks on sihtotstarbelised tulud aktsiisikauba näol). Nende hulka kuuluvad riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsuste ning riigieelarveväliste vahendite juhtorganite otsuste alusel tasuta saadavad sihtotstarbelised tulud MTÜ-de ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks, samuti riigieelarveväliste vahendite sihtotstarbelised tulud. sihtotstarbelised tulud teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt ning kasutasid kindlaksmääratud saajaid sihtotstarbeliselt. Samas on maksumaksjad, kes on nimetatud sihttulude saajad, kohustatud pidama eraldi arvestust sihttulude raames saadud (tetud) tulude (kulude) kohta. Sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks hõlmavad: 1) asutajate (osalejate, liikmete) poolt Vene Föderatsiooni mittetulundusühinguid käsitlevate õigusaktide kohaselt tehtud sissemakseid, sellistena tunnustatud annetusi. vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele tulud mittetulundusühingute poolt tasuta töö (teenuste) kujul, mis on tehtud (osutatud) asjakohaste lepingute alusel, samuti mahaarvamised asutamise eest vastavalt käesoleva seadustiku artikliga 324 kehtestatud korras reservi remondiks, ühisvara kapitaalremondiks, mida tehakse majaomanike ühisus, elamukooperatiiv, aiandus, aiandus, garaažiehitus, elamuehitusühistu või muu spetsialiseerunud tarbija. ühistu oma liikmete poolt; 1.1) sihtotstarbelised tulud teadus-, teadus-, tehnika- ja uuendustegevuse toetamiseks mõeldud fondide moodustamiseks, mis on loodud vastavalt 23. augusti 1996. aasta föderaalseadusele N 127-FZ “Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta”; 2) pärimise järjekorras MTÜ-le testamendiga üle antud vara, varalised õigused; 3) alates antud vahendid föderaaleelarve, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarved, kohalikud eelarved, riigieelarveväliste fondide eelarved, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks; 4) rahalised vahendid ja muu vara, varalised õigused, mis saadi heategevusliku tegevuse elluviimiseks; 5) mitteriiklike pensionifondide asutajate sissemakse kogusumma; 6) on muutunud kehtetuks; 6.1) ei kehti enam; 7) sihtotstarbeliselt kasutatud tulu omanikelt nende loodud asutustele; 8) Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste advokatuuride sissemaksed Föderaalse Juristide Koja üldisteks vajadusteks ülevenemaalise juristide kongressi poolt määratud summas ja viisil; mahaarvamised advokaatidelt Vene Föderatsiooni vastava subjekti advokatuuri üldisteks vajadusteks Vene Föderatsiooni vastava üksuse advokatuuri advokaatide aastakoosoleku (konverentsi) määratud summades ja viisil, samuti mis puudutab vastava advokaadibüroo, advokatuuri või advokaadibüroo ülalpidamist; 9) ametiühinguorganisatsioonidele laekunud rahalised vahendid vastavalt kollektiivlepingud(kokkulepped) läbi viia ametiühinguorganisatsioonid sotsiaal-kultuurilised ja muud nende põhikirjalise tegevusega ette nähtud üritused; 10) sihtotstarbeliselt kasutatud rahalised vahendid, mida Venemaa DOSAAF-i struktuuriorganisatsioonid on saanud kaitsevaldkonnas volitatud föderaalselt täitevorganilt ja (või) muult üldkokkuleppe alusel täitevorganilt, samuti sihtotstarbelised sissemaksed organisatsioonidelt, kes kuuluvad kaitsealasse. Venemaa DOSAAF-i struktuur, mida kasutatakse vastavalt asutamisdokumentidele Vene Föderatsiooni õigusaktidele vastavaks sõjaväeliste kutsealade kodanike väljaõppeks, noorte sõjalis-patriootiliseks kasvatuseks, lennunduse arendamiseks, tehniliseks ja sõjaliseks rakendusspordiks. ; 10.1) rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud saavad äritegevusega mitteseotud põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks tasuta nende poolt Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt loodud struktuuriüksustelt (osakondadelt), kes on maksumaksjad (edaspidi maksumaksjad). käesoleva artikli eesmärkidel - loetletud struktuuriüksused (osakonnad). struktuurijaotused(osakonnad) neile põhikirjaliste tegevuste ülalpidamiseks ja läbiviimiseks laekuvate sihtotstarbeliste tulude arvelt; 10.2) rahalised vahendid, mida struktuuriüksused (osakonnad) saavad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele neid loonud mittetulundusühingutelt, mille mittetulundusühingud on üle kandnud sihtotstarbeliste tulude arvelt, mida nad saavad rahaliste üksuste ülalpidamiseks ja läbiviimiseks. põhikirjalised tegevused; 11) vara (sealhulgas rahalised vahendid) ja (või) varalised õigused, mille usulised organisatsioonid on saanud oma põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks; 12) 25. aprilli 2002. aasta föderaalseaduse N 40-FZ "Sõidukiomanike kohustusliku tsiviilvastutuskindlustuse kohta" kohaselt loodud kindlustusandjate kutseliidule laekunud rahalised vahendid, mis on ette nähtud riigi õigusaktidega ette nähtud vahendite rahastamiseks. Vene Föderatsioon sõidukite omanike kohustusliku tsiviilvastutuskindlustuse kohta kompensatsioonimakseid nõuetele vastavate fondide moodustamiseks rahvusvahelised süsteemid sõidukiomanike tsiviilvastutuse kohustuslik kindlustus, millega Venemaa Föderatsioon on ühinenud, vahendid, mis on saadud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele sõidukiomanike tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta kindlaksmääratud kindlustusandjate kutseliidu poolt summadena hüvitise maksmise ja hüvitise maksmise ohvrite kahjunõuete läbivaatamisega seotud kulude hüvitamine, samuti sõidukite tehnoülevaatuse valdkonna õigusaktide kohaselt tehnoülevaatuse korraldaja akrediteerimise eest tasumiseks saadud vahendid; 13) sularaha, Kinnisvara, väärtpaberid, mida mittetulundusühingud on saanud sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks, mis viiakse läbi 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ "Sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" kehtestatud viisil. mittetulundusühingud”; 14) mittetulundusühingutele - sihtkapitali omanikele laekunud vahendid teostavatelt fondivalitsejatelt usalduse haldamine sihtkapitali moodustav vara vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta"; 15) rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud saavad sihtkapitali haldavatelt spetsialiseeritud organisatsioonidelt vastavalt föderaalseadusele «Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta»; 16) mittetulundusühingutele põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsustega saadud varalised õigused riigi- ja munitsipaalvara tasuta kasutamise õiguse näol; 17) rahalised vahendid, mis on saadud vastavalt föderaalseadusele „Vedaja tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta reisijate elule, tervisele ja varale tekitatud kahju korral ning veo käigus tekitatud kahju hüvitamise korra kohta” loodud kindlustusandjate kutseliidule. metrooga reisijate arv” ja on ette nähtud nimetatud föderaalseadusega ettenähtud hüvitiste, samuti kindlustusandjate kutseliidu poolt vastavalt nimetatud föderaalseadusele hüvitiste ja hüvitiste summade kujul saadud rahaliste vahendite rahastamiseks. kulud, mis on tehtud seoses kannatanute hüvitisnõuete läbivaatamisega; 18) 24. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 132-FZ "Vene Föderatsiooni turismitegevuse aluste kohta" kohaselt loodud väljamineva turismi valdkonna reisikorraldajate ühendusele laekunud vahendid sissemaksete kujul. loetletud kompensatsioonifond väljamineva turismi valdkonna reisikorraldajate ühendused, mis on ette nähtud konkreetse föderaalseadusega turistidele hädaabi osutamise kulude rahastamiseks; 19) 25. juuli 2011. aasta föderaalseaduse N 260-FZ kohaselt loodud kindlustusandjate ühendusele laekunud rahalised vahendid. riigi toetus põllumajanduskindlustuse valdkonnas ja föderaalseaduse "Arengu kohta" muudatuste kohta Põllumajandus", ja on ette nähtud hüvitiste fondi moodustamiseks ja nimetatud föderaalseadusega ettenähtud hüvitiste maksmiseks. 3. Organisatsioonide ümberkorraldamise korral maksubaasi määramisel vara väärtus, vara ja rahalise väärtusega mittevaralised õigused ja (või) juriidiliste isikute ümberkorraldamise käigus pärimise teel saadud (üleantud) kohustused, mille saneeritud organisatsioonid omandasid (loodi) enne ümberkorraldamise lõpetamise kuupäeva.

Õigusnõustamine artiklis 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Ljudmila Markova

Aleksei Babkin

Palun öelge, et lihtsustatud maksusüsteemiga 6% kanti üle summa 1 miljon 100 tuhat (Vahendusteenuste osutamine).. (Vahendusteenuse osutamine). Kas pean maksma kogu summalt makse või on võimalik maksta ainult tulu pealt... Suur tänu!

• Advokaadi vastus:

  Tavaline 1,1 miljonit on teie sissetulek. Mille võrra soovite vähendada? Või on 1,1 miljonit tehingu maksumus, mis sisaldab kolmanda osapoole organisatsiooni poolt teie käsundiandjale pakutavate kaupade (teenuste) maksumust ja teie vahendustasu vahendusteenuste eest? Vastavalt seadustiku artikli 346.15 lõikele 1 tuleb maksuobjekti kindlaksmääramisel arvesse võtta artikli 249 kohaselt kindlaks määratud kaupade (töö, teenuste), omandi ja varaliste õiguste müügist saadud tulu, samuti mittetegevusest saadavat tulu, Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 250, võetakse arvesse. Samal ajal ei võeta lihtsustatud maksusüsteemis arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 loetletud tulu. Koodeksi artikkel 251 sisaldab reeglit, mis puudutab otseselt vahenduslepingutes osalejaid. Sama artikli lõike 1 punkt 9 sätestab, et maksubaasi määramisel ei võeta arvesse komisjonile seoses komisjonilepingu täitmisega saadud vara näol saadud tulu. See tähendab, et käsundiandjalt või ostjalt (müüjalt) käsundiandja eest saadud vara (sh raha) ei loeta “lihtsustatud” komissari poolt tuluks ja seda ei maksustata ühekordse maksuga. Komisjoniagendi sissetulek on ainult vahendustasu. Sissetulekuks ei ole ka käsundiandjalt komitendi kulude hüvitamiseks saadud raha. Seega vahendustasu lepingu sõlmimise korral arvestatakse tulude hulka ainult teie vahendustasu, mitte kogu laekunud rahasumma.

Daria Bogdanova

kuidas maksuameti teatele õigesti vastata – aidake mul kirja koostada. Tõestasin neile kõik dokumentidega ja jäin. kuidas õigesti ja asjatundlikult vastata maksuameti teatele - aidake mul kirja koostada. Kui teil on üks, saatke see mulle.

• Advokaadi vastus:

  standardi järgi. kellelt kiri tuli, kirjutage selle inimese nimele. Paremas vasakus nurgas on asutuse nimi (Linna föderaalse maksuteenistuse inspektsioon...), nõustatava isiku ametikoht, perekonnanimi, initsiaalid, seejärel teie ise "üksikettevõtjalt täisnimi, INN, aadress, telefon” seejärel TAOTLUS või lihtsalt kirjutage kirja sisu lihttekstina. Saadate kirja tähitud kirjaga või tood selle maksuameti sekretärile, selle kättesaamise koopiale tehakse märge (allkirja kuupäev) ja teine ​​eksemplar viiakse ära. Ja tekst võib alata näiteks nii. 20.06.11 Saabus teatis nr 25g, mille kohaselt Föderaalne Maksuamet paneb mulle kohustused tasuda viivise tõttu trahvi summas 20 000. Selle kirjaga kinnitan, et see trahv määrati üksikettevõtja õigusi rikkudes, kuna kooskõlas artikliga 251 maksukood tasumine toimus seaduses määratud tähtaegu rikkumata. Palun tühistada minu trahvi tasumise kohustus, vastasel juhul lahendatakse lahkarvamus kohtus. kuupäeva allkiri

Stepan Libkin

Lihtsustatud maksusüsteemi tulud. Lihtsustatud maksusüsteemi LLC on uus. Asutaja kandis arvelduskontole raha kauba ostmiseks, mis väljastati intressivaba laenuna. Ei mingit müüki. Kas sissemakstud rahasumma

• Advokaadi vastus:

  Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt ei võeta maksustamisobjekti määramisel arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud tulu. Seega ei võeta maksubaasi määramisel arvesse rahaliste vahendite või muu vara kujul saadud tulu krediidi- või laenulepingute alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, punkt 1, artikkel 251).

Vladimir Timošenko

Suure summa eest tuleb tasuda arve, kas asutajate võrdsetes osades (5 inimest) sissemaksetega saab selle tasuta korraldada?

• Advokaadi vastus:

  Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 11 lõige 3 sätestab, et maksubaasi määramisel ei võeta arvesse Vene organisatsiooni poolt üksikisikult tasuta saadud vara kujul saadud tulu, kui vastuvõtva poole põhikapital koosneb enam kui 50 protsendist selle üksikisiku sissemaksest (aktsiast). Vastasel juhul on see tasuta sissemakse mittetegevustulu ja maksustatakse tulumaksuga. Kui teil on vähemalt üks asutaja, kellel on üle 50% fondivalitseja aktsiatest, siis on parem see sissemakse korraldada temalt.

Vera Guseva

maksuküsimus. Meie majas maksavad korteriomanikud sooja vee ja soojuse eest linnasüsteemi kaudu otse SibEcole. Meie HOA on lihtsustatud. Kas summad, mida nad otse SibEcole maksavad, on meie sissetulek? Raamatupidajate seminaril öeldi mulle jah. Aga need vahendid ei lähe meie kontole ega kassasse. Ja lihtsustatult öeldes põhineb tulu sularaha meetodil.

• Advokaadi vastus:

  „Kui aga vastavalt HOA liikmete üldkoosoleku poolt kinnitatud põhikirjale on HOA-le pandud kohustus tagada elamu nõuetekohane sanitaar-, tuleohutus- ja tehniline seisukord ning kohalik ala; tehniline inventuur elumaja; avalike teenuste osutamine; elu- ja mitteeluruumide hoolduseks ja remondiks; elamu kapitaalremont ning HOA sõlmib enda nimel lepinguid nende teenuste (tööde) tootjatega (tarnijatega), tegutsedes HOA liikmete nimel ja kulul (st. põhineb lepingulised kohustused, HOA liikmete nimel ostetav vahendaja kommunaalteenused, teenused maja ja ümbruskonna sanitaar-, tule- ja tehnilise seisukorra tagamiseks; elamute tehnilise inventuuri teenused; elamute ja mitteeluruumide hooldus- ja remonditeenused; elamu kapitaalremondi teenused), siis sellelt vahendustegevuselt HOA kontodele laekunud vahendite maksustamine tulumaksuga toimub maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punktis 9 ettenähtud viisil. Venemaa Föderatsioon, st ainult vahendaja, agentuuri või muu sarnase tasu näol HOA-le tema vahendaja, agentuuri või muude sarnaste teenuste eest. "Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna direktor" M. A. Motorin See on tsitaat rahandusministeeriumi kirjast nr 03-03-05/805.05.2006 "Sissetulekute kohta majaomanike ühendused" - lugege kirja täisteksti ja tutvuge HOA põhikirjaga, ensõlmitud lepingute tekstiga ning alles siis saab teha järeldused, kas neid makseid loetakse tuludeks või ainult esinduse osas. tasud.

Stepan Sementsov

Kui annate osa oma kasumist heategevuseks, kas maksate makse? Rääkige, kuidas selle teemaga praegu lood on. Täpsemalt huvitab mind: Kui äriühing annab osa oma kasumist heategevuseks (olgu selleks lastekodud, haigete laste abistamine vms), kas nad maksavad makse (need 13%?)

• Advokaadi vastus:

  Kui äriühing annab osa oma kasumist heategevuseks (olgu selleks lastekodud, haigete laste abistamine jne), siis need kulud tulumaksubaasi ei vähenda, kuna: vastavalt TK artikli 270 lõikele 16 ja lõikele 34 on kulud ei võeta tulumaksu maksubaasi osana arvesse: - tasuta võõrandatud vara (töö, teenused, varalised õigused) maksumuse ja võõrandamisega seotud kuludena; - maksumaksja poolt maksuseadustiku artikli 251 lõikes 2 nimetatud eesmärkidel tehtud sihtotstarbeliste sissemaksete kujul, sealhulgas heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja muu vara. Kui heategija on üksikisik: Heategevusega võivad tegeleda ka üksikisikud. See tegevus mõjutab üksikisiku tulumaksu maksubaasi (NDFL) määramist. Üksikisiku tulumaks. Vastavalt lõigetele. 1 MKS § 219 punkti 1 kohaselt on maksumaksjal maksubaasi suuruse määramisel vastavalt MKS § 210 punktile 2 õigus saada sotsiaalmaksu mahaarvamist maksumaksja poolt üle kantud tulu summalt. maksumaksja heategevuslikul eesmärgil rahalise abi vormis teadus-, kultuuri-, haridus- ja tervishoiuorganisatsioonidele ning sotsiaalkindlustus, mida rahastatakse osaliselt või täielikult vastavatest eelarvetest, samuti kehakultuuri- ja spordiorganisatsioonid, haridus- ja koolieelsed asutused kodanike kehalise kasvatuse ja spordimeeskondade ülalpidamiseks, samuti ülekantud (tasutud) annetuste ulatuses maksumaksja poolt usuorganisatsioonidele nende põhikirjalise tegevuse elluviimiseks. Eeltoodu põhjal võetakse maha ainult need heategevuskulud, mida üksikisikud on teinud organisatsioonide kasuks - kulud vormis heategevuslikku abiüksikisiku kasuks mahaarvamiseks ei võeta. Mahaarvamine esitatakse: - tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 25% aastal saadud tulu summast. maksustamisperiood; - maksumaksja kirjaliku avalduse alusel maksumaksja poolt maksuhaldurile maksudeklaratsiooni esitamisel maksustamisperioodi lõpus.

Galina Sergejeva

Asutajad andsid oma ettevõttele tasuta rahalist abi, milliseid tehinguid? LLC-l on 2 asutajat võrdsetes osades. Samuti andsid nad tasuta võrdsed osad. rahandus abi oma firmale (panisid raha firma arvele), sest maksude ja maksude tasumiseks ei jätkunud. Kuidas seda turset kajastada. raamatupidamine (postitused)

• Advokaadi vastus:

  Asutaja teine ​​võimalus oma ettevõtet aidata on ettevõttele vajaliku vara tasuta andmine. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 575 kohaselt on äriorganisatsioonide vahelistes suhetes keelatud kinketehingud, mille väärtus ületab 500 rubla. Sellest tulenevalt saab organisatsioon põhivara tasuta vastu võtta ainult mittetulundusühingutelt, riigi- ja munitsipaalorganitelt, samuti üksikisikutelt. Seega on kodanikest asutajatel täielik õigus oma ettevõttele tasuta võõrandada (st kinkida) neile kuuluv vara. Sel juhul saate kasutada ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 11 nimetatud soodustust. Tuletame meelde, et see võimaldab mitte arvata tasuta saadud vara väärtust maksustamise eesmärgil mittetegevustulu hulka, kui asutaja osalus ettevõtte põhikapitalis ületab 50%. Kuid peensused ja keerukus sellises äritehing isegi rohkem kui asutaja poolt laenu andmisel. Paljudes punktides on maksumaksjad ja maksuhaldurid eriarvamusel ning kohtus tuleb välja selgitada, kellel on õigus ja kellel on õigus. Vaata siia:

Galina Kozlova

Milline on karistus 28. detsembri 2010. aasta seaduse 409-FZ rikkumise eest, kui makstakse dividende üle 60 päeva?

• Advokaadi vastus:

  Föderaalseadus nr 409-FZ ei selgita vastutusmeetmete kohaldamise küsimust äriettevõtte suhtes (näiteks intresside kogumise vormis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 395), kes ei ole seda teinud. makse. Siiski sisse kohtupraktika on väljakujunenud arvamus, et aktsiaselts ei vastuta raha enneaegse ülekandmise eest aktsionärile, kui ta ei uuendanud oma andmeid aktsionäride registris (vt nt Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 7. novembril 2008 N KG-A40/8013-08 juhtumil N A40-48020/07-62-447). Kuigi,…. Karistus võib olla ka rublades. Lugege lõiku 3.4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251. Kui olete jurist, siis küsige oma raamatupidajalt ja finantsistilt. Dividendide väljamaksmise nõude esitamise tähtaja möödumisel taastatakse väljakuulutatud ja aktsionäri poolt väljanõudmata dividendid aktsiaseltsi jaotamata kasumi osana (lõige 3, punkt 5. Sarnane reegel on kehtestatud ka aktsiaseltsi jaotamata kasumi koosseisus). väljanõudmata osa piiratud vastutusega äriühingu jaotatud kasumist (Lõigus 3, lõige 4 Osaühinguseaduse artikkel 28) Äriühingu jaotamata kasumi osana välja kuulutatud dividende ja jaotatud kasumi osi ei tuleks arvesse võtta. organisatsiooni kasumimaksu maksubaasi osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3.4, punkt 1, artikkel 251) Ettevõte võib nimetatud vahendeid kasutada oma äranägemisel. Tulu, mida ei võeta arvesse konto koosseisus võib muutuda. maksubaas antud maksu- või tulumaksu aruandeperioodil. Tagajärjeks on alahinnatud tulumaksubaas – alahinnatud tulumaks koos kõigi sellest tulenevate tagajärgede ja sanktsioonidega, c. h) ja ettemaksete võimalik alahindamine. Föderaalseadus N 409-FZ kehtestab keelu vähendada aktsiaseltsi põhikapitali enne dividendimakse perioodi lõppu, samuti maksenõude esitamiseks ettenähtud perioodil, kui selliseid vahendeid ei ole tasutud. täies mahus (aktsiaseltside seaduse lõige 6 lk 4 artikkel 29 ja lõige 5 artikkel 42). Piiratud vastutusega äriühingu põhikapitali vähendamise keeld jaotatud kasumi väljamaksmata osa olemasolul puudub. Leidsin mõned head seletused. Loe seda. Need on analüütilised ülevaated õigussüsteemist “Consultant Plus”. Siin on aadress http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Mulle tundub, et selle uuendusega peavad koos töötama nii raamatupidaja kui ka jurist.

Nadežda Borisova

Mis vahe on maksustataval objektil ja maksubaasil?

• Maksubaasi määramine Maksustamisobjekti õigeks valimiseks peab teil olema ettekujutus, kuidas arvutatakse ühtne maks erinevate maksubaaside jaoks. Vaatleme varianti, mille puhul maksustamise objektid on...

Vladislav Golikov

mis ei kuulu maksustamisbaasi

• Lihtsustatud maksusüsteemi kallal töötades ei sisalda maksubaas: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 loetletud tulu (laenud, krediidid, tagatiseks saadud vahendid jne); kokkuleppelistes ühikutes sõlmitud lepingute summade erinevused (artikli punkt 3...

Jakov Nazarev

Kas mittetegevusest tulenev tulu maksustatakse tulumaksuga?

• Advokaadi vastus:

  Tuludeklaratsioonil on spetsiaalne osa: mittetegevusest tulenev tulu. Need kuuluvad ka maksustamisele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 (teine ​​osa) on loetletud tulumaks.

Valentin Sennik

Maksuseadustiku artikkel 251, lõige 11. „Maksustamisbaasi määramisel ei võeta arvesse järgmisi tulusid:...11) Vene organisatsioonile tasuta saadud vara näol:...alt. eraisik, kui vastuvõtva poole põhikapital (fond) on üle 50 protsendi, koosneb selle eraisiku sissemaksest (aktsiast) Sel juhul ei kajastata saadud vara maksutuluna, kui ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest nimetatud vara (v.a sularaha) kolmandatele isikutele üle ei anta." Saate Kas selle punkti alla on võimalik tuua järgmine olukord: sissemakse ettevõtte arvelduskontole alates ainus asutaja(eraisikust), samal päeval läks raha teise kinnise aktsiaseltsi (asutaja, selgub, on juba firma) fondivalitsejale

• Advokaadi vastus:

  Jah, vastavalt artikli 251 lõikele 11 on asutajalt saadud rahalised vahendid tasuta, see tähendab, et neid ei tagastata asutajale ja seetõttu ei saa need olla laenuks. Need summad kajastuvad raamatupidamises põhitegevusega mitteseotud tuluna ja maksuarvestuses maksubaasi määramisel arvestamata tuluna: Dt 51 Kt 75 - asutaja sissemakse laekus arvelduskontole Dt 75 Kt 91/1 - kajastub tasuta tulu Dt 58 Kt 51 - on tehtud sissemakse tütarorganisatsiooni kapitali.

Ivan Krivonos

Kuidas registreerida asutajalt vastuvõtvat OS-i? Ettevõte avati mitte kaua aega tagasi. Töötame lihtsustatud maksusüsteemi kallal. Olemas vana arvuti, natuke mööblit. laud, riiul, printer, faks. Arvan, et need operatsioonisüsteemid tuleks vormistada asutaja tasuta annetusena. Küsimus on selles, kuidas seda lihtsalt ja odavalt teha.

• Advokaadi vastus:

  Need on vaja selgelt suurtähtedega tähistada, et hiljem nende pealt remondi- ja kulumaterjalid maha kanda. Kui vara võõrandab asutaja, kellel on üle 50% vastuvõtva poole põhikapitalist, või asutatud organisatsioon, mille omanik on üle 50%. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikele 11 ei kajastata sel juhul tasuta saadud vara tuluna. Aga tingimus peab olema täidetud – objekt peab olema kasutuses vähemalt aasta. Tasuta saadud objekti maksumust ei kajastata tuluna kasumimaksustamise eesmärgil, kui vastuvõtva poole põhikapitalist 51% või rohkem kuulub üleandvale poolele (või vastuvõtvale poolele kuulub 51% või rohkem volitatud isikust). üleandva poole kapital). Kui see tingimus ei ole täidetud, kajastatakse objekti maksumus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikele 8 maksustatava tuluna. NÄIDE 1 Lastochka LLC-le kuuluv põhivara kuulub ettevõttele 4 amortisatsioonigrupp. Tähtaeg kasulik kasutamine on 5 aastat. Asutajate otsusega antakse objekt üle tütarettevõttele Vorobey LLC, mille põhikapitalist 100% kuulub Lastochka LLC-le. Kinnistu turuväärtuseks määratakse 600 000 rubla. Esmased dokumendid, objekti kättesaamist kinnitav on asutaja otsus, Põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt vormil nr OS-1. Raamatupidamisregistrites kajastatakse põhivara objekti laekumist järgmiste kannetega: konto 08 deebet "Investeeringud põhivara"alamkonto 4 "Põhivara ost" krediidikonto 98 Edasilükkunud tulu" alamkonto 2 "Tasuta laekumised" - 600 000 rubla. - kajastatakse põhivaraobjekti asutaja tasuta laekumist; konto 01 "Põhivara" deebet konto 08 "Investeeringud põhivarasse" alamkonto 4 "Põhivara ostmine" kreedit - 600 000 rubla. - vastuvõetud objekt võetakse kasutusele. Igakuine summa amortisatsioon on 10 000 rubla. (600 000 RUB: 5 aastat: 12 kuud). Alates põhivara kasutuselevõtmise kuule järgnevast kuust hakatakse nii raamatupidamisregistrites kui ka kasumi maksustamise eesmärgil sellelt varalt arvestama amortisatsiooni (PBU 6/01 punkt 21, MKS § 259 punkt 1 Vene Föderatsiooni koodeks). Amortisatsiooniarvestus raamatupidamisregistrites tuleb kajastada igakuiselt järgmiste kannetega: kontode deebet 20 “Põhitoodang”, (23 “Abitoodang”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “ Üldised jooksvad kulud", 44 "Müügikulud) krediit kontole 02 "Põhivara kulum" - 10 000 rubla. - objektile on arvestatud amortisatsiooni; konto deebet 98 "Eeldatud tulu" alamkonto 2 "Tasuta laekumine" konto 91 "Muud tulud ja kulud" kreedit alamkonto 1 "Muud tulud" - 10 000 rubla. - kajastab tasuta saadud objekti kasutamisest saadava tulu suurust. tanyusha0909 on ühenduseta Vasta tsitaadiga

Daniil Umov

Kas aiatöödel on olemas raamatupidamisprogramm Millise programmiga on aianduses lihtsam rahaasju jälgida?

• Advokaadi vastus:

  SNT on aianduse mittetulundusühing. Parim on kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, raamatupidamist peetakse tulude ja kulude raamatus. Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium Kiri nr 03-11-06/2/13529.09.2011 Küsimus: Vastavalt art. 15. aprilli 1998. aasta föderaalseaduse N 66-FZ "Kodanike aiandus- ja mittetulundusühingute kohta" nr 1 aiandus- või kodanike mittetulundusühing on kodanike poolt vabatahtlikult asutatud mittetulundusühing. abistab oma liikmeid aia- ja köögiviljaaianduse ning suvilakasvatuse üldiste sotsiaalsete ja majanduslike probleemide lahendamisel. Vastavalt nimetatud 15. aprilli 1998. aasta föderaalseaduse N 66-FZ artikli 4 lõikele 1 saavad kodanikud kasutada oma õigusi saada aeda, juurvilja või maad. maatükid, andmete omandiõigus, kasutamine ja käsutamine maatükid , samuti võivad nad selliste õiguste rakendamisega seotud vajaduste rahuldamiseks luua aiandus-, köögiviljaaiandus- või suvila mittetulundusühinguid, aiandus-, köögiviljaaiandus- või suvila tarbijaühistuid või aiandus-, köögiviljaaiandus- või dacha mittetulundusühinguid. . Meie mittetulundusühing kodanikest loodi dacha mittetulundusühingu vormis. Vastavalt meie dacha mittetulundusühingu põhikirjale kehtestatakse ühingu liikmetelt vara moodustamise allikatena järgmist tüüpi sissemaksed: - sisseastumismaksud, - liikmemaksud, - sihtotstarbelised sissemaksed. Täpsustage: kas seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega tasutud maksu maksubaasi määramisel võetakse arvesse ülalloetletud sissemakseid? Vastus: Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas läbi 9. septembri 2011. a kirja nr 14 mittetulundusühingute lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise kohta ja teatab kirjas sisalduva teabe põhjal järgmist. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 346.15 lõikele 1 võtavad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavad maksumaksjad arvesse artiklite 249 ja 250 kohaselt määratud müügitulu ja mittetegevusest saadud tulu. 25. peatüki "Organisatsiooni tulumaks" seadustiku artiklis 251 sätestatud tulusid. Vastavalt seadustiku artikli 251 lõikele 2 ei võeta maksubaasi määramisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid (välja arvatud sihtotstarbelised tulud aktsiisikauba näol). Nende hulka kuuluvad riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsuste ning riigieelarveväliste vahendite juhtorganite otsuste alusel tasuta saadavad sihtotstarbelised tulud MTÜ-de ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks, samuti riigieelarveväliste vahendite sihtotstarbelised tulud. sihtotstarbelised tulud teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt ning kasutasid kindlaksmääratud saajaid sihtotstarbeliselt. Samas on maksumaksjad, kes on nende sihtotstarbeliste tulude saajad, kohustatud pidama eraldi arvestust sihtotstarbeliste tulude raames saadud (tetud) tulude (kulude) kohta. Vastavalt seadustiku artikli 251 ülalnimetatud lõike 1. lõigule hõlmavad sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks sissemakseid, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni mittetulundusühingute seadustele. tulundusorganisatsioonid, asutajate (osalejate, liikmete) sissemaksed, Vene Föderatsiooni tsiviilseaduste kohaselt sellistena tunnustatud annetused, tulu mittetulundusühingute poolt tasuta saadud töö (teenuste) kujul, mis on tehtud (teenitud) vastavate lepingute alusel, samuti mahaarvamisi moodustamise eest

Oksana Yakovaleva

Inimesed, aidake mind maksuküsimuses. Kas organisatsiooni kasumimaksuga maksustatakse... Kas ettevõttele Griffin tasuta saadud vara maksustatakse organisatsiooni kasumimaksuga: 800 000 rubla ja ettevõtetelt Sphinx ja Oasis 600 000 rubla majandustegevuse läbiviimiseks, kui Oasis on välismaa organisatsioon, millel ei ole esindust Vene Föderatsioonis, omab 40% ettevõtte aktsiatest Griffin Sphinx on Venemaa organisatsioon, mis omab 60% ettevõtte Griffin aktsiatest.

• Advokaadi vastus:

  Maksuseadustiku lk. 11 lg 251. Tulu, mida maksubaasi määramisel arvesse ei võeta 1. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse järgmisi tulusid: 11) Vene organisatsioonile tasuta saadud vara kujul: organisatsioonilt, kui poolte saaja põhikapital (aktsia-)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi üleandva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast); organisatsioonilt, kui üleandva poole põhikapital (aktsia-)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast);

Oksana Pugatšova

Kas üks äriorganisatsioon võib annetada teise arvuti? normatiivakt ja väljavõte sellest.

• Advokaadi vastus:

  VENEMAA FÖDERATSIOONI TSIVIILKOODEKS § 575. Annetamise keeld 1. Annetada ei ole lubatud, välja arvatud tavalised kingitused, mille väärtus ei ületa kolme tuhat rubla: 4) äriorganisatsioonide vahelistes suhetes. VENEMAA FÖDERATSIOONI MAKSUKOODEKS § 251. Maksubaasi määramisel arvesse võtmata tulu 1. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse järgmisi tulusid: 11) Vene organisatsioonile tasuta saadud vara kujul. tasu: organisatsioonilt, kui osapoolte saaja põhikapital (aktsia-)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi üleandva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast); organisatsioonilt, kui üleandva poole põhikapital (aktsia-)kapital (fond) moodustab üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast); eraisikult, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist selle üksikisiku sissemaksest (aktsiast). Sel juhul ei kajastata saadud vara maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele;

Ivan Karatšenko

Millise lihtsustatud maksusüsteemi peaksin reisibüroo jaoks valima? Maksed sularahas ja minu kontole krediidiasutusest.. Saan aru, et 6% sissetulekust on parem, aga kas antud olukorras on võimalik tõestada, et kogu kontole laekuv raha ei ole minu oma. Enamik neist kuulub reisikorraldajatele

• Advokaadi vastus:

  ringreisil agentuuridele makstakse makse AINULT agendi tasult, s.o ekskursiooni ostuhinna ja müügihinna vahelt, kantakse agenditasu teile ekskursiooniga. operaator, maksate sellelt summalt 6%, kuid võite ka ise ostjatelt vahendustasu võtta ja sellelt summalt makstakse ka makse. Parem on valida 6% lihtsustatud maksusüsteem. . "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 156 ja artikli 251 lõike 1 punkti 9 kohaselt ei arvata agendile käsunduslepingu täitmise käigus saadud raha käibemaksu ega tulumaksu maksubaasi hulka. ettevõtte tulud on ainult agenditasud, sealhulgas käibemaksu summa, mille kohta agent peab väljastama arve ja registreerima selle müügiraamatus." Sama kehtib ka lihtsustatud maksusüsteemi kohta, ainult ilma käibemaksuta. of Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.15 lõige 1. Esindustasu määramise aluseks on leping, see on esimene dokument, millele tuleb tähelepanu pöörata.

Galina Sukhanova

mis ei kehti mittetegevustulu kohta

• Mis on mittetegevusest tulenev tulu? Kõik, mis ei ole müügitulu, nimelt: tulu (dividendid) alates osalus aktsiakapitalis teistes organisatsioonides; kohtuotsusega makstavad trahvid ja karistused osapoolte rikkumiste eest...

Sergei Silkin

Aidake mul leida Internetist selgitust küsimusele: kas HOA peaks maksma kommunaalmaksete pealt tulumaksu?

• "..Küsimuses HOA liikmete kohustuslike maksete ja sissemaksete tulumaksuga maksustamise vajaduse kohta on rahandusministeerium ja Venemaa föderaalne maksuteenistus üksmeelsel seisukohal, et maks tuleks tasuda. Selle teema rahalisi vahendeid saab hinnata näiteks 03. aasta kirjade järgi...

Elizaveta Romanova

Tulumaks. Palun öelge mulle tulumaksu maksubaasi määramise kord

• Advokaadi vastus:

  Tulumaksuga maksustatakse järgmised tulud: – tulu kaupade (töö, teenuste) ja varaliste õiguste müügist; – mittetegevustulu. See tulude klassifikatsioon on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 lõikes 1. Tulu määramisel jätke sellest välja kaupade (tööde, teenuste) ostjale esitatud maksusummad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 punkt 1). Need sisalduvad kuludes, mida kasumi maksustamisel arvesse ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 19, artikkel 270). Selliste maksude hulka kuuluvad käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168) ja aktsiis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 198). Müügitulu, millelt tuleb tasuda tulumaks, sisaldab tulu, mis on saadud: – toodete (tööd, teenused) müügist omatoodang; – varem ostetud kaubad (sh maatükid, amortiseeritav vara, materjalid jne); – omandiõigused. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 lõikes 1. Mittetegevustulu sisaldab kõiki muid tulusid, mis ei ole müügitulud. Eelkõige on need järgmised: – tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist (dividendid); – tulu valuuta ostu-müügist; - tasuta saadud vara (töö, teenused) või omandiõigused, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud juhtudel; - trahvid ja trahvid lepingutingimuste rikkumise eest osapoolte poolt, samuti kahju hüvitamise summa; – tulu antud laenude intressidena; – lihtühingulepingu alusel saadud tulu; – eelmiste aastate tulud, mis on märgitud sellel aastal; – organisatsiooni hoonete, seadmete ja muu vara demonteerimisel või likvideerimisel saadud materjalide ja varuosade maksumus; – summa ja vahetuskursi erinevused. Täielik nimekiri mittetegevustulu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 250. See on avatud. Tulumaksu arvutamisel saab saadud tulu summat vähendada tehtud kulude võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 247). Kõik maksubaasi kajastatud organisatsiooni kulud peavad üheaegselt olema: – majanduslikult põhjendatud; – dokumenteeritud; – seotud tulu teenimisele suunatud tegevustega. Kui vähemalt üks tingimus ei ole täidetud, ei kajastata kulu maksustamise eesmärgil. See menetlus on sätestatud lõikes 1. Kõik tulumaksu maksubaasi vähendavad kulud jagunevad kahte rühma: – tootmise ja müügiga seotud kulud; – mittetegevuskulud. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikes 2. Maksustatavat kasumit vähendavad kulud peavad olema: – majanduslikult põhjendatud; – dokumenteeritud; – seotud tulu teenimisele suunatud tegevustega. Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikega 1. Pärast maksustamisbaasi määramist saate maksu ise arvutada, kuid loomulikult peate pöörama tähelepanu kuludele, mis ei sisaldu maksustamisbaasi, nimelt: maksed rahalist abi, preemiad, mida makstakse kasumist, norme ületavad keskkonnatasud, norme ületavate päevarahade maksmine (700 rubla) ja muud, mis ei sisaldu baasis. Kui kasutate PBU 18/2, peate arvutama maksukohustused ja maksuvara.

Valeria Petrova

Kus peaks asuma põhikapitalina sissemakstud vara? Registreerimiskohas?

• Registreerimise ajal - igal pool, peamine on see, et dokumendid selle vara põhikapitali arvamiseks oleksid õigesti koostatud, eriti võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 251.

Marina Anisimova

Rääkige äritehingutest tulu väljaarvamise juhtudest. pangad maksustatavast tulumaksust?

• Advokaadi vastus:

  näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõige 10: "sissetulek rahaliste vahendite või muu vara kujul, mis on saadud krediidi- või laenulepingute alusel (muud sarnased rahalised vahendid või muu vara, olenemata laenude registreerimise vormist, sealhulgas võlakohustustega väärtpaberid), samuti selliste laenude tagasimaksmiseks saadud rahalised vahendid või muu vara" või Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 290 lõige 3 "Välisvaluutas saadud rahaliste vahendite positiivse ümberhindluse summad, mis on saadud maksena volitatud laenude eest. pankade kapital, samuti kindlustusmaksed, saadud kindlustuslepingute alusel pangalaenuvõtja surma või invaliidsuse korral, kindlustuslepingute alusel saadud kindlustusmakseid vara eest, mis on laenuvõtja kohustuste tagatiseks (tagatis), laenuvõtja tasumata võla ulatuses laenatud (krediidi)vahenditelt. , kogunenud intressid ja kohtu poolt tunnustatud trahvid sanktsioonid, trahvid, panga poolt tagasi makstud (andestatud) nimetatud kindlustusmaksete arvelt. „tulu kulude taastamise näol, mis ei vähendanud baasi, ei kuulu veel baasi

Galina Egorova

palun aidake mul aru saada....kas ettemaksed, millelt maksame käibemaksu, kuuluvad kasumi maksubaasi hulka?

• Advokaadi vastus:

  Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikele 1 ei arvestata tekkepõhise meetodiga organisatsioonidele tehtud ettemakseid maksubaasi hulka. raamatupidamispoliitika Kui ettevõttel on tekkepõhine, siis ei pea ta eelseisva kauba tarne pealt laekunud ettemaksetelt tulumaksu tasuma. Kui see määrab tulud ja kulud kassameetodil, siis maksustatakse saadud ettemakse summad. Sel juhul vähendab selle kauba maksumus, mille eest saadi ettemaks, maksustatavat kasumit pärast selle ostjale saatmist.

Zinaida Rjabova

Võib-olla olen ma loll nagu pask – ma ei vaidle vastu. Aga palun selgita. Kui preestritel on lubatud müüa küünlaid vms, siis milleks nende pealt maksud+

• Või äkki nad võtavad selle? Kui ma oleksin president, kaotaksin kirikuga kauplemise. Kõik selles peaks teoreetiliselt olema tasuta. Usk on oluline, kuid see ei tohiks raha ära rebida)) Sest kui võtate küünalde müügilt maksu, peab kirik eelarvest maksma ...

Anastasia Gromova

Oletame, et avan oma aias kodukiriku ja panen üles annetuskasti. Kas ma pean aru andma

• Konsulteerige lähima sekti juhiga. Ta räägib teile üksikasjalikult, kuidas see juhtub. Sa lähed tuletõrjujatele altkäemaksu ostma.

Sergei Šalgatšov

laen organisatsioonile. Pangast laenu korraldamine aastaks lihtsustatud maksusüsteemi abil. D66.1 K51 - raha laekumine (krediit) arvelduskontole. (sissetulekut NU-le ei võeta) Kuidas intresse arvestada??? Käsitoiminguga teeme kande D91.3 (muud kulud, mis ei sisaldu NU-s) K66.3 (NU-s aktsepteeritud) või 66.2 (NU-s ei aktsepteerita) - kogunenud intress; D 66.3(2) K51-intresside tasumine. Kas NU alusel võetakse laenu ja intressid või mitte lihtsustatud maksusüsteemi alusel??

• Advokaadi vastus:

  Ühekordse maksu arvutamisel ei võeta tuluna arvesse laenulepingu alusel laenatud rahalisi vahendeid, mille laenaja laenusaaja on saanud maksuseadustiku § 346.15 lõike 1 ja artikli 251 lõike 1 lõike 10 alusel. Venemaa Föderatsioon. Seoses intressiga: vastavalt lõigetele. 9 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt vähendatakse saadud tulu maksustamisobjekti määramisel rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutamiseks makstud intresside võrra. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt arvutatakse intressisumma, mille võrra tulu vähendatakse, artiklis 3 ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269 ettevõtte tulumaksu arvutamiseks. See artikkel sätestab, et mis tahes liiki võlakohustustelt kogunenud intress kajastatakse kuluna, eeldusel, et suuruse piirang kuluna kajastatud kogunenud intress võrdub Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääraga, mida on suurendatud 1,1 korda. Seega peate: 1. Võrrelge intressimäära, millega kogusite intressi iga tekkeperioodi kohta, Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääraga, mis kehtis sel perioodil ja mida suurendati 1,1 korda. 2. Kui teie intressimäär on madalam kui Vene Föderatsiooni Keskpanga intressimäär, korrutatuna 1,1-ga, siis saab kogu teie kogunenud intressisumma kuluna arvesse võtta. 3. Kui teie intressimäär on kõrgem kui Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäär, korrutatuna 1,1-ga, siis saab ainult Vene Föderatsiooni Keskpanga intressimäära alusel arvutatud intressisumma, mida on suurendatud 1,1 korda. kuluna arvesse võtta. Kulud, sealhulgas laenatud vahendite kasutamise intresside tasumine, võetakse võlgade tagasimaksmise ajal maksubaasi arvutamisel kuluna arvesse - lõiked. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni maksuseadustik) artikli 346.15, maksumaksjad, kes kohaldavad lihtsustatud maksustamissüsteemi (edaspidi - lihtsustatud maksustamissüsteem) määramisel. maksustamise objektiks võetakse arvesse müügitulu, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249, ja mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 250. Samal ajal näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 ette, et tegevusvälist tulu kajastatakse tuluna, mida ei ole nimetatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 249. Maksustamisobjekti määramisel ei võeta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 loetletud tulu. See on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõike 1.1 lõikega 1. Selliste sissetulekute loetelu on ammendav. Sihtotstarbeliste tulude ja rahastamise vormis tulu on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 näidatud kahel juhul. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunktis 14 nimetatakse tulu vara kujul, mille maksumaksja saab sihtfinantseerimise raames. Samas on sihtfinantseerimiseks liigitatavate laekuvate varaliikide loetelu ammendav. Tasuta finantsabi organiseerimise jaoks ettevõtlustegevus eelarvevahenditest tööpuuduse vähendamiseks ette nähtud ei kehti. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõikele 2 ei võeta maksustamisobjekti määramisel arvesse sihtotstarbelisi eelarvetulusid. Nimetatud rahaline toetus ei vasta ühele selle sihtotstarbelise eelarvetuluna kajastamise kohustuslikust tingimusest, nimelt ei saa seda üksikettevõtja otse eelarvest saada, mistõttu see ei kehti ka lõikes 2 nimetatud sihteelarve tulude kohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251. Eeltoodu põhjal üksikettevõtja, mis rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, peab maksustamisobjekti määramisel arvestama äritegevuse korraldamiseks saadud tasuta rahalise abiga, mis ei tulene põhitegevusest. 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 sätete kohaldamise korda selgitab Venemaa rahandusministeerium 06/04/2009 kirjas N 03-04-07-01/190 (saatja: Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18.06.2009 N ШС-17-3/121@). Eeltoodud täpsustuste kohaselt ei sisalda see sätteid, mis sätestaksid otseselt üksikisiku tulumaksust vabastamise töötutele kodanikele oma ettevõtluse või füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemise korraldamiseks antava rahalise abi andmise. Seega, kui maksumaksja kohaldab üldist maksurežiim Töötutele kodanikele füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemise korraldamiseks antava rahalise abi vormis olevad eelarvelised vahendid maksustatakse üldkehtivas korras üksikisiku tulumaksuga. Sellega seoses föderaal maksuteenus palub juhtida kohalike omavalitsuste, seadusandlike kogude ja tööhõivekeskuste tähelepanu, et töötutele kodanikele nende äritegevuse korraldamiseks antav rahaline abi kuulub maksustamisele, kui lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine, või üksikisiku tulumaks. Vene Föderatsiooni riikliku nõuniku kohusetäitja, 2. klass S. N. ŠULGIN

  Artikli 346 lõige 14. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, lihtsustatud süsteemi rakendamisel kajastatakse maksustamise objektina: tulu; tulu, millest on maha arvatud kulude summa Maksumaksjad, kes on lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või vara usaldusfondi osapooled. lepingut kohaldatakse maksustamise objektina tulu, millest on maha arvatud kulude summa. (Artikli 346.14 punkt 3.) Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 246.15 lõikele 1.1 arvestatakse maksustamisobjekti määramisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 nimetatud tulu, sealhulgas: komisjonile, agendile ja (või) muule advokaadile ei võeta arvesse komisjoni poolt saadud vara (sealhulgas rahaliste vahendite) vormi seoses komisjonilepingust, käsunduslepingust või muust sarnasest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega, samuti komitendi, agendi ja (või) muu advokaadi poolt komissari, käsundiandja ja (või) muu käsundiandja tehtud kulude hüvitamine, kui need kulud ei kuulu komisjoni esindaja, agendi ja (või) kulude hulka muu advokaat vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõik 9, lõige 1). Selliste lepingute alusel saadud vahendustasu, esindus- või muu sarnane tasu arvestatakse tulude hulka, mistõttu üksikettevõtja, kes on usaldusisikust, arvab oma tulude hulka ainult temale saadud tasusummad ja ei arvesta usaldusfondi valitsemise lepingu alusel saadud summasid. juhtkonna asutaja huvides.

  Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 mittetegevuskulude osana, võttes arvesse võlakohustuste intresside kuludeks klassifitseerimise eripära, mis on ette nähtud artiklis 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 269. Eelkõige para. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269 sätestab, et samas kvartalis võrreldavatel tingimustel välja antud võlakohustuste puudumisel Venemaa organisatsioonide ees ja ka maksumaksja valikul on kuluna kajastatud intressi maksimaalne summa. võetud võrdseks Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääraga, mida suurendati 1,1 korda - võlakohustuse registreerimisel rublades. Samas seoses võlakohustustega, mis ei sisalda muutmise tingimusi intress Kogu võlakohustuse kehtivusaja jooksul aktsepteeritakse raha kogumise päeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära ja muude võlakohustuste puhul tunnustamise kuupäeval kehtinud intressimäära. kulud intresside näol. Maksustamine eraisikule (kui laenuleping näeb ette intressi tasumist): Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. 208 ja lõiked. 1 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 209 kohaselt kajastatakse üksikisiku tulumaksuga maksustamise objektina maksumaksja poolt maksustamisperioodil (kalendriaastal) Vene organisatsioonilt saadud intresside kujul saadud tulu. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 kohaselt on sellise tulu maksumäär 13 protsenti. Sellest tulenevalt kajastatakse eraisiku poolt laenulepingu alusel saadud intress tema tuluna ja sellele kohaldatakse üksikisiku tulumaks. Sel juhul tunnustatakse organisatsiooni maksuagentüksikisiku tulumaksu järgi. Kogunenud maksusumma peetakse maksumaksjalt kinni pärast nimetatud vahendite tegelikku maksmist maksumaksjale või tema nimel kolmandatele isikutele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 4, 6). Kui laen on üle aasta, siis kanded: D 50 või 51 K 67 laenusumma kohta Kui laen on alla aasta, siis kanded D 50 või 51 K 66 laenusumma kohta Laenult kogunenud intress: D 20 või 44 K 76 Üksikisiku tulumaks peetakse kinni %ga D76 K 68 Laenu tagasimakse D 66,67 K 50,51 Makstud üksikisiku tulumaks D68 K 51 % makstud D76 K 50,51

Kirill Kholmsky

kuidas kirjutada maksuametile vastus "Selgitust nõudvale sõnumile". UTII vähenemise tõttu pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete summa võrra. Dokumente pole vaja, arvan, et vaja on ainult maksekviitungeid.

• Advokaadi vastus:

  1) Vastavalt standardile. Kellelt kiri tuli, kirjuta selle nimega. Paremas ülanurgas on asutuse nimi (linna föderaalne maksuteenistus...), selle isiku positsioon, kelle poole pöördute, tema perekonnanimi, initsiaalid, seejärel teie ise "alates üksikettevõtja täisnimest, INN, aadress, telefon” seejärel AVALDUS või kirjuta lihtsalt kirja sisu lihttekstina. Saadate kirja tähitud kirjaga või tood selle maksuameti sekretärile, teie eksemplarile tehakse märge selle kättesaamise kohta (kuupäev, allkiri) ja teine ​​eksemplar võetakse kaasa. Ja tekst võib alata näiteks nii. 20.06.2011 laekus teatis nr 25g, mille kohaselt Föderaalne Maksuamet paneb mulle kohustuse tasuda viivise tõttu trahvi summas 20 000. Selle kirjaga teatan, et see trahv tehti füüsilisest isikust ettevõtja õigusi rikkudes, kuna maksuseadustiku artikli 251 kohaselt tehti makse seaduses sätestatud tähtaegu rikkumata. Palun tühistada minu trahvi tasumise kohustus, vastasel juhul lahendatakse erimeelsused kohtus. Kuupäev allkiri 2) Võite helistada maksuametisse (tavaliselt märgivad nad kontakttelefoni) ja täpsustada. 3) Mine maksuametisse ja vaata stendil olevaid näidiseid.

Galina Blinova

Sain läbi tööhõiveameti toetust väikeettevõtluse arendamiseks, kas see on maksustatav? ....kas see toetus maksustatakse tulumaksuga 13%?

• Advokaadi vastus:

  Ma tahan sind häirida, kallis. Nii on see meiega. Ühe käega annavad, teise käega võtavad ära... Praegu (kui nad midagi ei muuda, pärast aru saamist!) on üksikisiku tulumaksuga seotud asjad (täpselt) nii, nagu maksuamet teile ütles. Selgitamine võtab kaua aega. Siin on link, ava see ja loe. Ühe piirkonna pöördumine selles küsimuses ja selgitus. Siin, näete, on selline “trikk”, nagu ütles unustamatu Jeltsin. Ettevõtjatel on võimalik (võimalusel...) saada ETTE ARENDAMISEKS otse eelarvest veel üks toetus. Ehk siis tööhõivekeskusest mööda minnes.Seal on maksuseadustiku artiklid hoopis teised. Maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punktis 14 ja artikli 346.15 lõike 1 punktis 1.1 sätestatakse maksuvabastus eelarvest ettevõtluse arendamiseks sihtotstarbeliste vahenditena saadud tulude maksustamisest. Toetust loetakse sihtfinantseerimiseks, kui ettevõtja kasutab neid vahendeid sihtotstarbeliselt. Kulud, mida võib pidada põhjendatuks, on toodud art. 346.16 maksuseadustik. Olenemata valitud maksustamisskeemist - ("tulude" või "tulude miinus kulud" järgi) tuleb nende vahendite kulutamisel pidada eraldi arvestust ja olla valmis kontrollima eelarvevahendite sihtotstarbelisi kulutusi. See on ilmselt kõik. Miks on selline erinevus, küsite? Ma arvan, et asi on selles, et eelarveraha käib läbi Tööhõivekeskuse ja on ühekordne iga-aastase hüvitise väljamakse, millega saab oma ettevõtte AVADA. Nagu ma ütlen, ühe käega antakse, teisega võetakse ära. Aga nii need asjad praegu seisavad. Ehk midagi muutub... Kuigi ebatõenäoline, ma arvan. Oot, mis saab veel eluasemetoetuste “rahaks muutmisest” abisaajatele... Siin leidsid nad järjekordse lünga, kuidas abisaajaid röövida. ((

Klavdija Belova

• Advokaadi vastus:

  turu järgi Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikli 250 lõikele 8 arvatakse maksustamise eesmärgil kinkelepingu alusel saadud vara (töö, teenused) mitte. -tegevustulu, välja arvatud juhtudel, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251. Selle vara hindamine (töö, teenused) toimub turuhindade alusel, mis on kindlaks määratud, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kuid mitte madalam kui amortiseeritava vara kindlaksmääratud jääkväärtus ja mitte madalam kui muu vara tootmis- (ostmis)kulud (tehtud tööd, osutatavad teenused). Tuletame meelde, et teavet hindade kohta peab maksumaksja-saaja kinnitama dokumentidega.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt tasuta abi (abi) vormis saadud rahalised vahendid ja muu vara kehtestatud viisil. 4. mai 1999. aasta föderaalseadusega nr 95-FZ „Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) kohta ning muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikesse aktidesse, mis käsitlevad makse ja soodustuste kehtestamist riigi välismaksete jaoks -eelarvelised vahendid seoses Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) rakendamisega” põhiliste vahendite ja immateriaalse vara kujul, mis on tasuta saadud vastavalt Vene Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele, samuti vastavalt Vene Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele. Vene Föderatsiooni õigusaktid tuumaelektrijaamade poolt nende ohutuse parandamiseks, mida kasutatakse tootmiseks, samuti juhul, kui üleandva või vastuvõtva poole põhikapital moodustab üle 50 protsendi teise osapoole sissemaksest (või osast). tehingu pool.

Maksim Vilensky

meid ette Oleme avalik organisatsioon, lihtsustatud maksusüsteem on 15%, meil pole veel raamatupidajat. Eile sattusin artikli peale, et neljapäeval on viimane päev tavasüsteemi järgi ettemaksu tasuda. Tekkis palju küsimusi. Kas eranditult kõik organisatsioonid peaksid seda maksma? Kas selle ettemaksu kohta on vaja esitada deklaratsioon (vajadusel palun näidis) kust saab teada ettemaksu ülekandmise cbk (selge, et saate föderaalsest maksuteenistusest ise, aga äkki Internetist on kuskilt vaadata)? Kas ma arvan õigesti, et tulud on kõik laekumised ja kulud on kulud, aga kõiki kulusid ei saa kuludesse kanda. Näiteks 2. kvartali tulud olid meil 5 miljonit, millest kulutasime 800 tuhat eelmise aasta maksuvõlga + 45 tuhat osteti spordivarustust, mida pole veel üle antud, kuid anname selle spordikoolile. tasuta kasutus + 3 miljonit sportlaste treeninglaagrites, kontole jääb kokku 1 155 000 rubla.. kuidas siin arvutada ettemaks une järgi? ja mida teha jäägiga 1 155 000 rubla? Sa ei pea selle pealt 15% maksma, eks? Kuidas siis arvutada järgmist ettemaksu 9 kuu eest, sest 1,155 miljonit on II kvartali jääk? Aitäh

• Advokaadi vastus:

  Soovitan Sulle, et hanki endale raamatupidaja, kuna oled lihtsustatud maksusüsteemis, pead pidama tulude ja kulude raamatut. Teie organisatsioon on sisse lülitatud lihtsustatud maksusüsteemi tulu miinus kulud), kuid kõiki kulusid ei saa lihtsustatud maksusüsteemis kulude hulka arvata, vaid vastavalt MKS art 26.2. 346.16 "Kulude kindlaksmääramise kord" Samuti tulude määramise kord lihtsustatud maksusüsteemi alusel, art. Maksukood 346.15 Kuid üldiselt arvutatakse ettemaksed järgmiselt: 1 ruutmeetri eest. tulu 1 kv. miinus tarbimine 1 ruutmeetri kohta. ja korrutada 15%; 2 ruutmeetri kohta. poolaasta tulu miinus poolaasta kulud korrutatuna 15%-ga - sellest saab poolaasta ettemakse summa, et arvutada, kui palju II kvartali eest maksta. on vaja miinus arvutada ettemakse summa 1 ruutmeetri kohta. 3 ruutmeetri kohta. 9 kuu tulud miinus 9 kuu kulud korrutatuna 15%-ga sellest saab 9 kuu ettemakse summa, et arvutada, kui palju 3. kvartali eest maksta. on vaja miinus arvutada ettemakse summa 1,2 ruutmeetri kohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ST 251.

1. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse järgmisi tulusid:

1) vara, varaliste õiguste, tööde või teenustena, mis on saadud teistelt isikutelt kaupade (tööde, teenuste) ettemaksu järjekorras maksumaksjate poolt, kes määravad tulud ja kulud tekkepõhiselt;

2) vara näol, varalised õigused, mis saadakse pandi või deposiidina kohustuste tagatiseks;

3) rahalise väärtusega varaliste, varaliste õiguste või mittevaraliste õiguste kujul, mis saadakse sissemaksete (osamaksete) vormis organisatsiooni põhikapitali (fondi) (sealhulgas sissetulekute kujul). aktsiate (aktsiate) paigutushinna üle nende nimiväärtuse (algse suuruse);

3.1) käibemaksu summadena, mis kuuluvad maksu mahaarvamisele vastuvõtvalt organisatsioonilt vastavalt vara, immateriaalse vara ja varaliste õiguste võõrandamisele sissemaksena äriühingute ja seltsingute põhikapitali (aktsia) või osamaksete sissemaksena. ühistute investeerimisfondidesse;

3.2) Vene Föderatsiooni varalise sissemakse vormis Vene Föderatsiooni Keskpanga varaline sissemakse Venemaa Föderatsiooni poolt föderaalseaduse alusel loodud riigiettevõtte, riigiettevõtte või fondi varasse. mille puhul ei ole ette nähtud põhikapitali moodustamist;

3.4) äriühingu või seltsingu osaliste poolt väljanõudmata dividendidena või osana äriühingu või ühingu jaotamata kasumist, mis taastatakse äriühingu või seltsingu jaotamata kasumi osana;

3.5) Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil saadud vara kujul (va toetused) fondivalitseja, mis on aktsiaselts, mille 100 protsenti aktsiatest kuulub Vene Föderatsioonile, ja kelle tegevus on ette nähtud 29. detsembri 2014. aasta föderaalseadusega N 473- föderaalseadus "Vene Föderatsiooni kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumide kohta";

3.6) omandiõigusena maksumaksja poolt teostatud vara ja varaliste õiguste inventuuri käigus tuvastatud intellektuaalse tegevuse tulemustele;

3.7) varaliste, varaliste õiguste või mittevaraliste õiguste kujul nende rahalise väärtuse ulatuses, mis saadi sissemaksena äriettevõtte või seltsingu varasse Vene Föderatsiooni tsiviilõigusaktidega kehtestatud viisil ;

3.8) õiguste kujul intellektuaalse tegevuse tulemustele, mis on loodud Täiustatud Teadusuuringute Sihtasutuse tellimusel ja mis antakse tasuta üle 16. oktoobri 2012. aasta föderaalseaduse artikli 9 2. osa lõikes 1 nimetatud isikutele N 174 -FZ "Täiustatud uuringute sihtasutusest";

4) vara vormis omandiõigused, mis saadakse organisatsioonis osaleja (tema õigusjärglase või pärija) sissemakse (osamakse) piires, kui põhikapitali vähendatakse, organisatsioonist lahkumisel (pensionile). organisatsioon või likvideeritud organisatsiooni vara jagamisel selle osalejate vahel;

5) rahalise väärtusega varaliste, varaliste õiguste ja (või) mittevaraliste õiguste näol, mille saab sissemakse piires lihtühingulepingus (ühistegevuse lepingus) osaleja või tema õigusjärglane tema osa eraldamine osavõtulepingu kaasomandis olevast varast või selle vara jagamine;

6) raha ja muu vara kujul, mis saadakse tasuta abi (abi) vormis föderaalseadusega "Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) ning teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatused ja täiendused" kehtestatud viisil. Vene Föderatsioon maksude ja riigieelarvevälistesse fondidesse tehtavate maksete soodustuste kehtestamise kohta seoses Vene Föderatsioonile tasuta abi (abi) andmisega";

7) põhivara ja immateriaalse vara kujul, mis saadakse tasuta vastavalt Vene Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele, samuti vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tuumaelektrijaamade poolt nende ohutuse parandamiseks, mida kasutatakse tootmise eesmärgil. ;

8) riigi- ja munitsipaalasutustele kõigi tasandite täitevvõimuorganite otsusega saadud vara näol;

9) komisjonile, agendile ja (või) muule advokaadile seoses komisjonilepingust, käsunduslepingust või muust sarnasest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega, samuti kulude hüvitamiseks saadud vara (sh raha) näol. komitendi, agendi ja (või) teise advokaadi poolt käsundiandja, käsundiandja ja (või) muu käsundiandja poolt, kui need kulud ei kuulu komisjoni esindaja, agendi ja (või) muu advokaadi kulude hulka. vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele. Nimetatud tulu hulka ei kuulu vahendustasu, agenditasud või muud sarnased tasud;

10) raha või muu vara kujul, mis saadi krediidi- või laenulepingute alusel (muud sarnased rahalised vahendid või muu vara, olenemata laenude registreerimise vormist, sealhulgas võlakohustuste alusel väärtpaberid), samuti raha või muu vara, mis laenatud laenude tagasimaksmiseks;

11) Vene organisatsioonile tasuta saadud vara näol:

organisatsioonilt, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist üleandva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast);

organisatsioonilt, kui üleandva poole põhikapital (aktsia) koosneb üle 50 protsendi vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest (aktsia) ja vara üleandmise päeval kuulub vastuvõtvale organisatsioonile omandiõigus kindlaksmääratud sissemakse (osa) põhikirja (aktsia)kapitali (fondi). Veelgi enam, kui vara üleandev organisatsioon on välisriigi organisatsioon, ei võeta selles lõigus nimetatud tulu maksubaasi määramisel arvesse ainult juhul, kui üleandva organisatsiooni alalise asukoha riik ei ole osariikide ja territooriumide nimekirjas. heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt vastavalt käesoleva seadustiku artikli 284 lõike 3 esimesele lõigule;

eraisikult, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist selle üksikisiku sissemaksest (aktsiast).

Sel juhul ei kajastata saadud vara maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele;

11.1) rahana, mille organisatsioon on tasuta saanud äriühingult või seltsingult, mille osanik (osaline) see organisatsioon on, oma sissemakse (osamaksete) ulatuses varasse varem saadud vahendite kujul. äriühing või sellise organisatsiooni partnerlus.

Käesoleva alapunkti lõikes 1 nimetatud äriühing või seltsing ja organisatsioon (nende õigusjärglased) on kohustatud säilitama dokumente, mis kinnitavad varasse tehtud vastavate sissemaksete suurust ja tasuta saadud rahaliste vahendite suurust;

11.2) maksumaksjale omandiõigusega omandis oleva põhivara võõrandamise, rekonstrueerimise või operatiivjuhtimise töö tulemuste näol. kolmandad isikud seoses teise objekti (objektide) loomisega kapitali ehitus mis on riigi- või vallavara ja mida finantseeritakse eelarvevahenditest eelarvesüsteem Venemaa Föderatsioon;

12) käesoleva seadustiku §-de 78, 79, 176, 176.1 ja 203 nõuete kohaselt eelarvest (eelarvevälisest fondist) laekuva intressina;

13) garantiimaksete summadena vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele loodud erifondidesse, mis on ette nähtud kliiringutegevuse või kauplemistegevuse korraldamise käigus saadud tehingutest tulenevate kohustuste täitmata jätmise riski vähendamiseks. väärtpaberiturg;

13.1) sissemaksete vormis hüvitisfondidesse, mis on loodud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja mis on ette nähtud Forexi edasimüüjate maksejõuetuse (pankroti) tagajärjel tekkinud kahjude hüvitamiseks;

13.2) need sertifikaadid väljastanud arveldusorganisatsioonilt saadud arveldusosaluse sertifikaatide kujul, samuti arveldusorganisatsioonilt saadud varana maksumaksjale kuuluvate kliiringosalussertifikaatide lunastamisel vastavalt 7. veebruari föderaalseadusele. , 2011 N 7-FZ "Kliiringu ja kliiringutegevuse kohta";

14) maksumaksjale sihtfinantseerimise raames saadud vara näol. Samas on sihtfinantseerimise saanud maksumaksjad kohustatud pidama eraldi arvestust sihtfinantseerimise raames saadud (toodetud) tulude (kulude) kohta. Kui sihtfinantseerimise saanud maksumaksjal selline arvestus puudub, loetakse need vahendid maksustatavaks alates nende laekumise kuupäevast.

Sihtfinantseerimise vahendid hõlmavad vara, mille maksumaksja saab ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) - sihtfinantseerimise allika või föderaalseaduste - määratud eesmärgil:

eelarveliste kohustuste piirmäärade (eelarveliste eraldiste) näol, mis teatatakse ettenähtud viisil valitsusasutustele, samuti eelarvelistele asutustele ja autonoomsetele asutustele antavate toetuste vormis;

eelarveliste kohustuste (eelarveliste eraldiste) piirmääradena, mis on enne 1. juulit 2012. a ettenähtud korras teatavaks tehtud eelarveliste vahendite saajatele eelarvelistele asutustele;

eelarvevahenditena, mis on eraldatud korterelamuid haldavatele majaomanike ühistutele, elamutele, elamuehituskooperatiividele või teistele spetsialiseerunud tarbijate kooperatiividele, korterelamute ruumide omanike valitud haldusorganisatsioonidele korterelamute kapitaalremondi ühisrahastamiseks vastavalt föderaalseadusega "Eluaseme- ja kommunaalteenuste reformimise abifondi kohta";

eelarvevahenditena, mis on eraldatud korterelamute ühisvara kapitaalremondi ühiseks rahastamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni elamuseadustikule majaomanike ühistutele, elamuehituskooperatiividele, elamuehituskooperatiividele või teistele korterelamuid loonud ja haldavatele spetsialiseerunud tarbijate kooperatiividele. vastavalt Vene Föderatsiooni eluasemeseadustikule haldusorganisatsioonid, samuti korterelamute otsesel haldamisel sellistes hoonetes ruumide omanike poolt - haldusorganisatsioonid, kes osutavad teenuseid ja (või) teostavad töid majade hooldus- ja remonditöödel. ühisvara sellistes hoonetes;

saadud toetuste näol. Käesoleva peatüki tähenduses kajastatakse toetusi rahaliste vahendite või muu varana, kui nende üleandmine (saamine) vastab järgmistele tingimustele:

toetusi annavad tasuta ja tagasivõtmatult Venemaa üksikisikud, mittetulundusühingud, samuti välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid ja ühendused vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud selliste organisatsioonide nimekirjale konkreetsete programmide elluviimiseks. hariduse, kunsti, kultuuri, teaduse, kehakultuuri ja spordi valdkond (välja arvatud professionaalne sport), tervisekaitse, keskkonnakaitse, inim- ja kodanikuõiguste ning Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud vabaduste kaitse, sotsiaalteenused vaesed ja sotsiaalselt haavatavad kodanike kategooriad ning Vene Föderatsiooni presidendi toetuste korral tegevuste (programmide, projektide) elluviimiseks, mis on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni presidendi aktidega;

lõik üheksas (varem kaheksas) ei kehti enam;

toetusi antakse toetuse andja määratud tähtaegadel koos toetuse andjale kohustusliku aruande esitamisega toetuse sihtotstarbelise kasutamise kohta;

investeerimiskonkursside (pakkumiste) käigus saadud investeeringute vormis Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil;

välisinvestoritelt tootmisotstarbeliste kapitaliinvesteeringute rahastamiseks saadud investeeringutena tingimusel, et neid kasutatakse ühe kalendriaasta jooksul alates laekumise kuupäevast;

arendaja kontodele kogutud aktsionäride ja (või) investorite vahendite kujul;

rahaliste vahendite kujul, mille vastastikune kindlustusselts saab organisatsioonidelt - vastastikuse kindlustusseltsi liikmetelt;

23. augusti 1996. aasta föderaalseaduse N 127-FZ "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta" kohaselt loodud teadusliku, teaduslik-tehnilise ja uuendusliku tegevuse toetamise fondidest saadud vahendite kujul konkreetsete meetmete rakendamiseks. teaduslikud, teadus-tehnilised programmid ja projektid, uuenduslikud projektid;

23. augusti 1996. aasta föderaalseaduse N 127-FZ "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta" kohaselt loodud teadus-, teadus-, tehnika- ja uuendustegevuse toetamiseks rahaliste vahendite moodustamiseks;

ettevõtetele ja organisatsioonidele, mis hõlmavad eriti kiirgus- ja tuumaohtlikke tootmis- ja rajatisi, laekuvate vahenditena reservidest, mis on ette nähtud nende tootmise ja rajatiste ohutuse tagamiseks kõikidel elutsükli etappidel ja nende arendamises vastavalt õigusaktidele. Vene Föderatsiooni aatomienergia kasutamise kohta. Need vahendid kuuluvad arvamisele mittetegevustulu hulka, kui saaja kasutas neid vahendeid tegelikult mitte sihtotstarbeliselt või ei kasutanud neid sihtotstarbeliselt ühe aasta jooksul pärast nende laekumise maksustamisperioodi lõppu;

lõige kaheksateist enam ei kehti;

pankade kindlustusmaksete kujul hoiuste kindlustusfondi vastavalt föderaalseadusele üksikisikute hoiuste kindlustamise kohta Vene Föderatsiooni pankades;

vahenditena, mida kohustusliku ravikindlustussüsteemis meditsiinilist tegevust teostavad meditsiiniorganisatsioonid saavad kindlustatud isikutele raviteenuste osutamiseks kindlustusorganisatsioonidelt, kes pakuvad neile isikutele kohustuslikku ravikindlustust;

r- kohustusliku ravikindlustuse territoriaalsest fondist kohustuslikus tervisekindlustuses osalejad - sihtotstarbeliste vahendite kujul vastavalt kohustusliku ravikindlustuse rahalise toetamise lepingule;

korterelamute ruumide omanike rahaliste vahenditena, mis kantakse korterelamuid haldavate majaomanike ühisuste, elamute, elamuehituskooperatiivide ja muude spetsialiseerunud tarbijate kooperatiivide, haldusorganisatsioonide kontodele, samuti spetsialiseerunud mittemajandusettevõtete kontodele. -tulundusühingud, mis tegelevad korterelamute ühisvara kapitaalremondi teostamise tagamisega ja on loodud vastavalt Vene Föderatsiooni elamukoodeksile, et rahastada korterelamute ühisvara remonti ja kapitaalremonti;

mitteriiklike pensionifondide sissepääsu- ja garantiimaksete summadena, Vene Föderatsiooni pensionifondi garantiimaksete kujul, mis makstakse fondi pensionisäästude tagamiseks vastavalt 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadusele N 422-FZ " Kindlustatud isikute õiguste tagamise kohta Vene Föderatsiooni kohustusliku pensionikindlustussüsteemis pensionisäästude moodustamisel ja investeerimisel, pensionisäästude moodustamisel ja väljamaksete tegemisel";

mitteriiklike pensionifondide poolt saadud hüvitiste kujul, Vene Föderatsiooni pensionifond vastavalt 28. detsembri 2013. aasta föderaalseadusele N 422-FZ "Kindlustatud isikute õiguste tagamise kohta kohustusliku pensionikindlustuse osas" Vene Föderatsiooni süsteem pensionisäästude moodustamisel ja investeerimisel, pensionisäästude moodustamisel ja väljamaksete tegemisel";

arendajate kohustuslike mahaarvamiste (maksete) vormis hüvitisfondi, mis on moodustatud vastavalt 29. juuli 2017. aasta föderaalseadusele N 218-FZ "Kodanike osalejate õiguste kaitse avalik-õigusliku äriühingu kohta ühine ehitus arendajate maksejõuetuse (pankroti) korral ja teatavate Vene Föderatsiooni õigusaktide muutmisel";

käesoleva seadustiku artiklis 270 nimetatud kulude hüvitamiseks saadud toetustena (välja arvatud käesoleva seadustiku artikli 270 lõikes 5 nimetatud kulud);

15) aktsionäride organisatsioonile täiendavalt saadud aktsiate väärtusena, mis jaotatakse üldkoosoleku otsusel aktsionäride vahel proportsionaalselt neile kuuluvate aktsiate arvuga või vastutasuks saadud uute aktsiate nimiväärtuse vahega. algsete aktsiate ja aktsionäri algsete aktsiate nimiväärtuse eest aktsiate jaotamisel aktsionäride vahel koos aktsiaseltsi põhikapitali suurendamisega (muutmata aktsionäri osalust selles aktsiaseltsis);

16) vääriskivide arvestuslike hindade hinnakirjade muutmisel vastavalt kehtestatud korrale vääriskivide ümberhindamisest tuleneva positiivse vahe näol;

17) summadena, mille võrra aruande(maksu)perioodil toimus organisatsiooni põhikapitali (aktsia) vähenemine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele;

18) keemiarelvade väljatöötamise, tootmise, ladustamise ja kasutamise keelustamise konventsiooni artikli 5 kohaselt hävitatud demonteerimisel, demonteerimisel saadud materjalide ja muu vara maksumuse näol. ja nende hävitamise kohta ning keemiarelvade väljatöötamise, tootmise, ladustamise ja kasutamise keelustamise ning nende hävitamise konventsiooni lisa 5. osaga;

19) kõikide tasandite eelarvete arvelt ehitatud melioratsiooni ja muude põllumajanduslike rajatiste (sealhulgas talusisesed veetorustikud, gaasi- ja elektrivõrgud) kuluna põllumajandustootjatele;

20) omandi ja (või) omandiõiguste kujul, mis on saadud Vene Föderatsiooni eritoorme (radioaktiivsete) ja lõhustuvate materjalide riikliku reservi organisatsioonidele operatsioonidest riigi erivarude (radioaktiivsete) varade materiaalsete varadega. toorained ja lõhustuvad materjalid ning on suunatud nende varude taastamisele ja säilitamisele;

21) maksumaksja poolt tasumisele kuuluvate arvete summadena maksude ja lõivude, sunniraha ja trahvi tasumise eest erineva tasemega eelarvetesse, osamaksete, sunniraha ja trahvide tasumiseks riigi eelarveväliste fondide eelarvesse, kirjalikult välja ja (või) vähendatakse muul viisil vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või Vene Föderatsiooni valitsuse otsusele;

21.1) allutatud laenulepingute (hoius, laen, võlakirjade emissioon) alusel lõpetatud pangakohustuste summadena föderaalseaduse "Pankade ja pangandustegevuse kohta" artiklis 25.1 sätestatud alustel, kui sellise laenu vastu võetakse meetmeid. pank, et vältida pankrotti Venemaa Föderatsiooni keskpanga või riikliku korporatsiooni "Hoiuste kindlustusamet" osalusel;

21.2) vara (sh sularaha) kujul, mille pank sai 29. detsembri 2014. aasta föderaalseaduse N 451-FZ artikli 3 6. osas nimetatud föderaalsete laenuvõlakirjade müügist Vene Föderatsiooni keskpangale. "Föderaalseaduse artikli 11 muutmise kohta" Üksikisikute hoiuste kindlustamise kohta Vene Föderatsiooni pankades" ja föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni pankades" artiklis 46 Keskpank Venemaa Föderatsioon (Venemaa Pank)";

21.3) maksumaksja lõpetatud kohustuste summadena, mis määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse aktiga, mis on vastu võetud 29. juuli föderaalseaduse nr 263-FZ artikli 5 3. osa alusel; 2018 "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta";

22) vara kujul, mille riigi ja munitsipaalharidusasutused saavad oma põhitegevuseks oma põhitegevuseks, samuti varana, mille on tasuta saanud haridustegevust läbi viivad organisatsioonid, mis ei ole mitte- tulundusorganisatsioonid, haridustegevuse elluviimiseks;

23) ülevenemaalise avalik-õigusliku organisatsiooni "Venemaa armee, lennunduse ja mereväe abistamise vabatahtlik selts" (Venemaa DOSAAF Venemaa) struktuuri kuuluvatele organisatsioonidele saadud põhivara kujul (nende üleandmisel kahe või teise vahel). rohkem DOSAAF Venemaa struktuuri kuuluvaid organisatsioone), mida kasutatakse kodanike väljaõpetamiseks sõjalistel erialadel, noorte sõjalis-patriootiliseks kasvatamiseks, lennunduse, tehnilise ja sõjalise rakendusspordi arendamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

24) väärtpaberite turuväärtusele ümberhindamisel saadud positiivse vahe näol;

25) taastatud reservide summadena väärtpaberite amortisatsiooniks (välja arvatud reservid, mille moodustamise kulud vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 300 vähendasid varem maksubaasi);

26) varana (v.a rahalised vahendid), mille ühtsed ettevõtted said tasuta selle ettevõtte vara omanikult või volitatud asutuselt. Saadud rahaliste vahendite tuluna kajastamise kord on sarnane käesoleva seadustiku artikli 271 lõikes 4.1 sätestatud toetuste tuluna kajastamise korraga;

27) vara (sealhulgas rahaliste vahendite) ja (või) varaliste õigustena, mis saadakse usuorganisatsioonile seoses religioossete riituste ja tseremooniate läbiviimisega ning usulise kirjanduse ja religioossete esemete müügist;

28) universaalteenuse osutajate poolt universaalteenuse reservist laekunud summadena vastavalt Vene Föderatsiooni sidevaldkonna õigusaktidele;

29) vara, sealhulgas raha ja (või) varaliste õiguste kujul, mille sai hüpoteeklaenu agent või spetsialiseerunud äriühing seoses oma põhikirjalise tegevusega;

31) Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt moodustatud pensionisäästude investeerimisest saadud tulude kujul, mida saavad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusandjatena tegutsevad organisatsioonid;

32) kapitaliinvesteeringutena liisinguvõtja poolt renditud vara lahutamatute parenduste näol, samuti kapitaliinvesteeringutena tasuta kasutuslepingu alusel antud põhivarasse laenuvõtja organisatsiooni poolt tehtavate lahutamatute parenduste näol;

33) laevaomanike tulud, mis on saadud Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevade käitamisest ja (või) müügist. Venemaa Rahvusvahelises Laevaregistris registreeritud laevade käitamine käesoleva peatüki tähenduses on selliste laevade kasutamine kaupade, reisijate ja nende pagasi veoks ning muude nimetatud veoga seotud teenuste osutamiseks tingimusel, et lähte- ja (või) sihtkoht asub väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, samuti selliste laevade rentimine selliste teenuste osutamiseks;

33.1) riigiasutustele teenuse osutamisest (tööde tegemisest) laekunud vahenditena;

33.2) reederite tulud, mis on saadud Venemaa laevaehitusorganisatsioonide poolt pärast 1. jaanuari 2010 ehitatud ja Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevade käitamisest ja (või) müügist. Samal ajal tähendab selliste laevade käitamine käesoleva alapunkti tähenduses nende kasutamist kaupade, reisijate ja nende pagasi veoks, pukseerimiseks ning kindlaksmääratud teenuste ja tegevuste osutamiseks, olenemata lähtekoha asukohast ja ( või) sihtkoht, samuti selliste laevade rentimine antud kasutamiseks;

34) arengupanga - riigiettevõtte tulud, samuti sellise panga kontrollitavad tulud kasumi vormis välismaised ettevõtted;

34.1) föderaalseaduse "Pankades ja pankade eraldi struktuuriüksustes, kellel on hoiuseid Eesti Vabariigi territooriumil registreeritud ja (või) tegutsevates pankades, omavate isikute huvide kaitse kohta loodud autonoomse mittetulundusühingu tulud. Krimmis ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil”;

34.2) vahendite kujul, mis jäävad alles pärast föderaalseaduse "Pankades ja registreeritud ja (või) tegutsevate pankade eraldi struktuuriüksustes omavate isikute huvide kaitse kohta" kohaselt loodud autonoomse mittetulundusühingu likvideerimist. Krimmi Vabariigi territooriumil ja Sevastopoli föderaallinna territooriumil" ning kuulub kohustusliku hoiusekindlustusfondi;

35) sõjaväelaste eluaseme tagamise säästude investeerimisest saadud tulu summadena, mis on ette nähtud jaotamiseks sõjaväelaste eluaseme tagamise hoiu- ja hüpoteegisüsteemis osalejate registreeritud hoiukontode vahel;

37) kontsessioonilepingu, avaliku ja erasektori partnerluslepingu, munitsipaal- ja erasektori partnerluslepingu alusel saadud vara ja (või) varaliste õiguste kujul vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, välja arvatud kontsessiooni andjalt saadud rahalised vahendid või avalik partner nimetatud lepingute jaoks;

38) tulud rahalise toetuse andmise funktsioonist korterelamute kapitaalremondiks, kodanike ümberasustamiseks hädaabifondist ja kommunaalinfrastruktuurisüsteemide moderniseerimiseks vastavalt 21. juuli 2007. aasta föderaalseadusele N 185-FZ "Abifondi kohta". eluaseme- ja kommunaalteenuste reformile" (edaspidi föderaalseadus "Eluaseme- ja kommunaalmajanduse reformimise abifondi kohta"), mis saadi mittetulundusühingu paigutamisest (investeeringust) ajutiselt vabad vahendid;

39) rahalised vahendid kannatanule maksmise piires, mille on saanud kindlustusandja, kes maksis kannatanule kahju otse hüvitamise vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele sõidukiomanike tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta, kindlustusandjalt, kes kindlustas kannatanu varale kahju tekitanud isiku tsiviilvastutus;

40) maksumaksjate poolt tasuta saadud eetriaja ja (või) trükipinna maksumusena vastavalt Vene Föderatsiooni valimisi ja referendumeid käsitlevatele õigusaktidele;

41) rahalised ja (või) mitterahalised tulud, mis on saadud ülevenemaalisele avalik-õiguslikule ühendusele, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalikke ühendusi käsitlevatele õigusaktidele, Rahvusvahelise Olümpiakomitee olümpiahartale ja Rahvusvahelise Olümpiakomitee tunnustuse alusel. Olümpiakomitee või ülevenemaaline avalik-õiguslik ühendus, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalikke ühendusi käsitlevatele õigusaktidele, Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee põhikirjale ja Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee tunnustuse alusel, nimelt:

tulu omandiõiguste (sh intellektuaalse tegevuse tulemuste ja (või) individualiseerimisvahendite kasutamise õigusest) müügist;

autonoomselt mittetulundusühingult "XXII taliolümpia ja XI paraolümpia talimängud 2014 Sotšis korralduskomitee" saadud vara (sealhulgas rahalised vahendid) ja varaliste õiguste näol;

ajutiselt vabade vahendite paigutamisest saadud tulu.

Selles lõigus nimetatud tulu ei võeta maksubaasi määramisel arvesse, tingimusel et saadud tulu kasutatakse 4. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 329-FZ artiklites 11 ja 12 sätestatud tegevuseks. Kehakultuuri ja spordi kohta Vene Föderatsioonis" ning ka nimetatud ülevenemaaliste avalike ühenduste põhikirjaliste dokumentidega;

42) sularaha, kinnisvara, väärtpaberite kujul, mis on üle antud mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ kehtestatud viisil. MTÜ sihtkapitali moodustamine ja kasutamine" ning tagastatakse annetajale või tema õigusjärglastele MTÜ sihtkapitali lõpetamisel, annetuse tühistamisel või muul juhul, kui annetaja tagastatakse. vara on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" . Kinnisvara või väärtpaberite tagastamisel arvestab kinkija sellist vara soetusmaksumuses (jääkväärtuses), millega see kinkija maksuarvestuses selle vara võõrandamise päeval arvesse võeti mittekapitali sihtkapitali täiendamiseks. tulundusorganisatsioon. Annetaja õigusjärglased arvestavad seda vara mittetulundusühingu sihtkapitali täiendamiseks üleandmise kuupäeval soetusmaksumuses (jääkväärtuses);

43) intressi mittetulundusühingu moodustamiseks või sihtkapitali täiendamiseks laekunud või fondivalitseja poolt seoses varahalduslepingu lõppemisega tagastatud raha paigutamisest krediidiasutuste deposiitkontodele, dividende, dividende; intressitulu (kupongitulu), mis tuleb üle kanda fondivalitsejale vastavalt 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusele N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" mittetulundusühingu tulu. -tulundusühing - mittetulundusühingu sihtkapitali täiendamiseks saadud või äriühingu poolt seoses varahalduslepingu lõppemisega juhile tagastatud sihtkapitali omanik;

44) rahalised vahendid, mille maksumaksjate koondrühma vastutav osaleja on saanud teistelt sellesse rühma kuuluvatelt osalejatelt maksude (ettemaksed, trahvid, trahvid) tasumiseks käesoleva seadustikuga maksumaksjate koondrühmale kehtestatud viisil, samuti rahalised vahendid, mille maksumaksjate koondgrupis osaleja on saanud selle maksumaksjate rühma vastutavalt osalejalt seoses selle maksumaksjate rühma eest tasumisele kuuluvate maksusummade (ettemaksed, trahvid, trahvid) selgitamisega;

45) tulud, mis on saadud korralduskomiteele "Venemaa-2018", korralduskomitee tütarettevõtetele "Venemaa-2018", Venemaa Jalgpalliliidule, kohalikule organisatsiooniline struktuur, FIFA meediateabe tootjad, FIFA kaupade (tööde, teenuste) tarnijad, UEFA äripartnerid, UEFA kaupade (tööde, teenuste) tarnijad ja UEFA ringhäälinguorganisatsioonid, mis on määratletud föderaalseadusega "Kokkuvalmistamise ja hoidmise kohta". 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste Venemaa Föderatsioon, 2017. aasta jalgpalli karikavõistlused, 2017. aasta jalgpalli Euroopa meistrivõistlused, 2020. aasta jalgpalli Euroopa meistrivõistlused ja Venemaa Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muudatused" ning olles Venemaa organisatsioonid, seoses nimetatud meetmete rakendamisega. Föderaalseadus, sealhulgas ajutiselt vabade rahaliste vahendite paigutamisest vahetuskursi erinevuste, trahvide, trahvide ja (või) muude sanktsioonide kujul lepingujärgsete kohustuste rikkumise eest, hüvitiste kujul kahjude või kahjude mis tahes kasutamisest staadionid, treeningrajatised ja muud spordirajatised, mis on ette nähtud spordivõistluste ettevalmistamiseks ja läbiviimiseks, samuti tasuta saadud vara (omandiõiguse) näol. Sellistele maksumaksjatele makstud dividendidena saadavat tulu maksubaasi ei arvata, kui iga maksustamisperioodi lõpus alates dividende maksva organisatsiooni asutamise hetkest on maksustatav osa tulust, mis on saadud seoses tegevuse elluviimisega. sest selle föderaalseaduse kohaselt on see vähemalt 90 protsenti vastava maksustamisperioodi kõigi tulude summast;

46) Vene Föderatsiooni õhuruumis toimuvate õhusõidukite lendude aeronavigatsiooniteenuste tasude, samuti föderaaleelarvest riiklike õhusõidukite lendude aeronavigatsiooniteenuste kulude hüvitisena laekuvate vahendite kujul; vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele aeronavigatsiooniteenuste eest vabastatud lõivudest;

47) pensionimaksed mitteriiklikesse pensionifondidesse, kui neist vähemalt 97 protsenti on suunatud mitteriikliku pensionifondi pensionireservide moodustamiseks;

48) pensionisäästud, sealhulgas kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, mis on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja käesolevale seadustikule;

49) mittetulundusühingust mitteriikliku pensionifondi tulud, mis on saadud aktsiapensionifondi aktsiate müügist, mille nimetatud MTÜ omandas tema ümberkorraldamise tulemusena. mittetulundusliku pensionifondi eraldamise vorm koos selle samaaegse ümberkujundamisega aktsiapensionifondiks tingimusel, et see tulu suunatakse mitteriikliku pensionifondi kindlustusreservi moodustamiseks;

50) välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendidena, mille tegelik väljamaksmise allikas on Venemaa organisatsioonid, millele maksumaksjal on tegelik õigus ja millele kehtivad maksuseaduse artikli 284 lõike 3 punktides 1–2 kehtestatud maksumäärad. käesolevat koodeksit kohaldati, võttes arvesse selle koodeksi artiklis 312 sätestatud korda.

Maksubaasi määramisel ei võeta käesolevas lõigus nimetatud tulu arvesse, kui maksuagendi on dokumentaalselt kinnitanud maksu kinnipidamise või lõike 3 lõigus 1 või 1.1 sätestatud maksumäära kohaldamise aluste dokumentaalse kinnituse. käesoleva seadustiku artikli 284 kohaselt ja tegeliku õiguse olemasolu nimetatud dividendidele;

50.1) välisriigi organisatsioonilt saadud dividendidena, millele maksumaksjal on tegelik õigus vastavalt käesoleva seadustiku artikli 312 lõikele 1.6;

51) kujul ainuõigused leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste, elektrooniliste arvutite programmide, andmebaaside, integraallülituste topoloogiate, valitsuslepingu täitmisel loodud tootmissaladuste (oskusteabe) eest, mille tema valitsus andis üle selle riigihankelepingu täitjale kliendi tasuta lepingu alusel võõrandamine;

52) tuluna, mida saab organisatsioon, mis vastavalt föderaalseadusele täidab Vene Föderatsiooni pankades üksikisikute hoiuste kohustusliku kindlustamise ülesandeid (edaspidi käesolevas alapunktis - organisatsioon) meetmete rakendamisel, artiklites ette nähtud 29. detsembri 2014. aasta föderaalseaduse N 451-FZ "Föderaalseaduse "Üksikute hoiuste kindlustamise kohta Vene Föderatsiooni pankades" artikli 11 muutmise kohta ja föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni pankades" artikli 46 punkt 3 - 3.2. Vene Föderatsiooni Keskpank (Venemaa Pank)", nimelt:

kupongitulu föderaallaenuvõlakirjadelt, mis on Vene Föderatsiooni varalise sissemaksena organisatsiooni omandisse;

tulu intressidena, mida organisatsioon saab pankadega sõlmitud allutatud laenulepingute ja pankade allutatud võlakirjade alusel;

sissetulek pankade poolt makstud trahvidena seoses kohustuste rikkumisega 29. detsembri 2014. aasta föderaalseaduse N 451-FZ "Föderaalseaduse artikli 11 muutmise kohta" artiklites 3–3.2 sätestatud meetmete rakendamisel Üksikisikute hoiuste kindlustamine Venemaa Föderatsiooni pankades" ja föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni keskpanga (Venemaa Pank)" artikkel 46;

aastal organisatsioonile laekunud tulu dividendidena eelisaktsiaid pangad, mis on omandatud nende aktsiate eest föderaalsete laenuvõlakirjadega makstes, panustasid Venemaa Föderatsiooni varalise sissemaksena organisatsiooni varasse;

tulu dividendidena, mida organisatsioon saab pankade lihtaktsiate pealt, mis on omandatud organisatsiooni allutatud laenulepingute alusel nõuete vahetamisel pankade lihtaktsiate vastu või pankade allutatud võlakirjade konverteerimisel pankade lihtaktsiteks;

Kupongitulu föderaallaenu võlakirjadelt, mille organisatsioon on allutatud laenulepingute alusel pankadele üle andnud, sisaldub organisatsiooni tulude hulgas käesoleva seadustiku artikli 282.1 lõike 5 alusel.

Selle alapunkti lõigetes 2 kuni 6 nimetatud tulusid ei võeta maksubaasi määramisel arvesse, tingimusel et organisatsioon kannab sellise tulu täies ulatuses föderaaleelarvesse vastavalt föderaalseadusele, lepingu rakendamise lepingule. Vene Föderatsiooni varaline panus organisatsiooni varasse või organisatsiooni juhatuse otsus. Käesoleva alapunkti lõikes 3 nimetatud tulude osas ei kehti föderaaleelarvesse ülekandmise tingimus panga kohustuste lõppemise korral, samuti nõuete vahetamise (konverteerimise) korral. allutatud laenulepinguga (hoius, laen) või panga aktsiate tagatislaenu tingimustel pankade ja pangandustegevuse föderaalseaduse artiklis 25.1 sätestatud alustel;

53) tulu, mille maksumaksja on saanud tema kontrolli all olevast välisriigi äriühingust selle äriühingu kasumi jaotamise tulemusena, kui tulu selle äriühingu kasumi näol on maksus märgitud selle maksumaksja poolt. tagasi ( maksutagastused), mis esitatakse (esitatakse) asjaomaste maksustamisperioodide kohta ja tingimusel, et käesolevas lõikes kehtestatud tingimused on täidetud.

Käesolevas lõikes nimetatud maksubaasi määramisel ei võeta arvesse käesolevas lõikes nimetatud tulu summas, mis ei ületa maksumaksja - Venemaa kontrolliva isiku poolt märgitud kontrollitava välismaise äriühingu kasumi vormis saadud tulu suurust. vastavate maksustamisperioodide kohta esitatud (esitatud) maksudeklaratsioon (maksudeklaratsioonid).

Käesolevas lõigus nimetatud tulu on maksuvaba tingimusel, et maksumaksjal on järgmised dokumendid:

maksedokumendid (nende koopiad), mis kinnitavad selle maksumaksja poolt kontrollitava välismaise äriühingu kasumi vormis tulult maksu tasumist, mis on Venemaa kontrolliva isiku kasuks tulu maksmise allikas, ja (või) maksu tasumist. arvutatakse selliselt kasumilt vastavalt välisriikide õigusaktidele ja (või) Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti ettevõtte tulumaks, mis on arvutatud selle kontrollitava välismaise äriühingu Vene Föderatsioonis asuva püsiva tegevuskoha kasumi alusel. tasaarveldada vastavalt käesoleva seadustiku artikli 309.1 lõikele 11;

kontrollitava välisriigi äriühingu kasumist saadud tulu väljamaksmist kinnitavad dokumendid (nende koopiad), mille vormis oleva tulu märkis see maksumaksja vastavate maksustamisperioodide kohta esitatavas maksudeklaratsioonis (maksudeklaratsioonides);

54) tulu, mille aktsiaselts, mille aktsiatest 100 protsenti kuulub Vene Föderatsioonile, saab teiste organisatsioonide aktsiate müügist, tingimusel et see tulu kantakse täies ulatuses föderaaleelarvesse;

55) tasuta saadud teenustena, mis on käesoleva seadustiku artikli 105.14 lõike 4 lõikes 6 nimetatud tehingute objektiks;

56) rahaliste vahenditena, mida ülevenemaalised spordiliidud või professionaalsed spordiliigad saavad kihlveokontorites hasartmängude korraldajatelt vastavalt 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusele N 244-FZ sõlmitud lepingutele. valitsuse määrus hasartmängude korraldamise ja läbiviimisega ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmisega seotud tegevused." Neid vahendeid ei võeta maksubaasi määramisel arvesse, kui neid kasutatakse vastavalt kindlaksmääratud tähtaegadel ja eesmärkidel. 4. detsembri 2007. aasta föderaalseadusega N 329 -FZ "Füüsilise kultuuri ja spordi kohta Vene Föderatsioonis";

57) aktsiate (aktsiate) müügist saadav tulu, mille on saanud organisatsioon, kes aktsiate (aktsiate) omandiõiguse üleminekut käsitleva lepingu sõlmimise päeval allub välisriikide kehtestatud, majandus-, poliit-, majandus- ja poliitikasätetele. riikide sõjalised või muud ühendused, Venemaa Föderatsiooniga seotud rahvusvahelised finants- ja muud organisatsioonid, Vene Föderatsiooni moodustavad üksused, muud riigiüksused, Vene Föderatsiooni territooriumil registreeritud juriidilised isikud, Vene Föderatsiooni kodanikud keelavad, piiravad ja (või) muud sarnased meetmed, mis seisnevad maksete tegemise ja (või) teostamise keeldude ja (või) piirangute kehtestamises. finantstehingud võlafinantseerimise ja (või) väärtpaberite (osaluse aktsiakapitalis) omandamise või võõrandamisega seotud tehingute keelud või piirangud, tingimusel et samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

pärast nimetatud aktsiate (aktsiate) müüki osaleb käesoleva alapunkti lõikes 1 nimetatud organisatsioon otseselt või kaudselt organisatsioonis, mille aktsiaid (aktsiaid) müüakse, ja sellise osaluse osakaal on vähemalt 50 protsenti;

aktsiate (osade) ostja ei ole käesoleva seadustiku artiklis 105.1 sätestatud alustel käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud organisatsiooniga vastastikku sõltuv isik;

aktsiate (osaluste) omandiõiguse üleminekut käsitleva lepingu sõlmimise päeval on Vene Föderatsioonil õigus käsutada otseselt või kaudselt rohkem kui 50 protsenti aktsiate (osaluste) moodustavate hääleõiguslike aktsiate (osaluste) koguarvust. käesoleva alapunkti lõikes 1 nimetatud organisatsiooni põhikapital;

käesoleva alapunkti lõikes 1 nimetatud organisatsiooni aktsiate (osaluste) müügi päeval vähemalt 365 järjestikust kalendripäevad osaleb otseselt või kaudselt organisatsioonis, mille aktsiaid (aktsiaid) müüakse, ja sellise osaluse osakaal on vähemalt 50 protsenti;

58) rahvusvahelise valdusettevõtja tulu kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumist, mille suhtes sellist rahvusvahelist valdusettevõtjat on tunnustatud valitseva isikuna, arvestatakse selle rahvusvahelise valdusettevõtja maksubaasi määramisel lõppevate maksustamisperioodide eest. enne 2029. aasta 1. jaanuari, kui kuupäev on kindlaks määratud käesoleva seadustiku artikli 25.15 lõike 3 kohaselt, tunnustatakse sellist rahvusvahelist äriühingut rahvusvahelise valdusettevõttena vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 24.2.

2. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse ka sihtotstarbelisi tulusid (erandiks on sihtotstarbelised tulud aktsiisikauba näol). Nende hulka kuuluvad riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsuste ning riigieelarveväliste vahendite juhtorganite otsuste alusel tasuta saadavad sihtotstarbelised tulud MTÜ-de ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks, samuti riigieelarveväliste vahendite sihtotstarbelised tulud. sihtotstarbelised tulud teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt ning kasutasid kindlaksmääratud saajaid sihtotstarbeliselt. Samas on maksumaksjad, kes on nimetatud sihttulude saajad, kohustatud pidama eraldi arvestust sihttulude raames saadud (tetud) tulude (kulude) kohta.

Sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks hõlmavad:

1) asutajate (osalejate, liikmete) mittetulundusühinguid käsitlevate Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt tehtud sissemaksed, Vene Föderatsiooni tsiviilseaduste kohaselt sellistena tunnustatud annetused, tulu töö (teenuste) vormis. Mittetulundusühingute poolt tasuta saadud, asjakohaste lepingute alusel tehtud (tehtud), samuti mahaarvamised käesoleva seadustiku artikliga 324 kehtestatud korras remondi- ja kapitaalremondi reservi moodustamiseks. vara, mis on tehtud nende liikmete poolt majaomanike ühistule, elamukooperatiivile, aiandus-, aiandus-, garaažiehitus-, elamuehituskooperatiivile või muule spetsialiseerunud tarbijate kooperatiivile;

1.1) sihtotstarbelised tulud teadus-, teadus-, tehnika- ja uuendustegevuse toetamiseks mõeldud fondide moodustamiseks, mis on loodud vastavalt 23. augusti 1996. aasta föderaalseadusele N 127-FZ “Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta”;

2) pärimise järjekorras MTÜ-le testamendiga üle antud vara, varalised õigused;

3) föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, riigieelarveväliste fondide eelarvetest eraldatud vahendid mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks;

4) rahalised vahendid ja muu vara, varalised õigused, mis saadi heategevusliku tegevuse elluviimiseks;

5) mitteriiklike pensionifondide asutajate sissemakse kogusumma;

6) on muutunud kehtetuks;

6.1) ei kehti enam;

7) sihtotstarbeliselt kasutatud tulu omanikelt nende loodud asutustele;

8) Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste advokatuuride sissemaksed Föderaalse Juristide Koja üldisteks vajadusteks ülevenemaalise juristide kongressi poolt määratud summas ja viisil; mahaarvamised advokaatidelt Vene Föderatsiooni vastava subjekti advokatuuri üldisteks vajadusteks Vene Föderatsiooni vastava üksuse advokatuuri advokaatide aastakoosoleku (konverentsi) määratud summades ja viisil, samuti mis puudutab vastava advokaadibüroo, advokatuuri või advokaadibüroo ülalpidamist;

9) vahendid, mida ametiühinguorganisatsioonid saavad vastavalt kollektiivlepingutele (lepingutele) ametiühinguorganisatsioonidele nende põhikirjalise tegevusega ette nähtud sotsiaal-kultuuriliste ja muude ürituste läbiviimiseks;

10) sihtotstarbeliselt kasutatud rahalised vahendid, mida Venemaa DOSAAF-i struktuuriorganisatsioonid on saanud kaitsevaldkonnas volitatud föderaalselt täitevorganilt ja (või) muult üldkokkuleppe alusel täitevorganilt, samuti sihtotstarbelised sissemaksed organisatsioonidelt, kes kuuluvad kaitsealasse. Venemaa DOSAAF-i struktuur, mida kasutatakse vastavalt asutamisdokumentidele Vene Föderatsiooni õigusaktidele vastavaks sõjaväeliste kutsealade kodanike väljaõppeks, noorte sõjalis-patriootiliseks kasvatuseks, lennunduse arendamiseks, tehniliseks ja sõjaliseks rakendusspordiks. ;

10.1) rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud saavad äritegevusega mitteseotud põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks tasuta nende poolt Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt loodud struktuuriüksustelt (osakondadelt), kes on maksumaksjad (edaspidi maksumaksjad). käesoleva artikli tähenduses - struktuuriüksused (osakonnad), mis on struktuuriüksuste (osakondade) kaupa üle antud põhikirjaliste tegevuste ülalpidamiseks ja läbiviimiseks saadud sihtotstarbeliste tulude arvelt;

10.2) rahalised vahendid, mida struktuuriüksused (osakonnad) saavad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele neid loonud mittetulundusühingutelt, mille mittetulundusühingud on üle kandnud sihtotstarbeliste tulude arvelt, mida nad saavad rahaliste üksuste ülalpidamiseks ja läbiviimiseks. põhikirjalised tegevused;

11) vara (sealhulgas rahalised vahendid) ja (või) varalised õigused, mille usulised organisatsioonid on saanud oma põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks;

12) 25. aprilli 2002. aasta föderaalseaduse nr 40-FZ "Sõidukiomanike tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta" kohaselt loodud kindlustusandjate kutseliidule laekunud rahalised vahendid:

rahastada nimetatud föderaalseadusega ettenähtud hüvitismakseid;

moodustada sõidukiomanike rahvusvaheliste tsiviilvastutuskindlustussüsteemide nõuetele vastav fond, mille liige on kindlustusandjate kutseliit;

tasuna sõidukite tehnoülevaatuse valdkonna õigusaktidele vastava tehnoülevaatuse korraldaja akrediteerimise eest;

13) mittetulundusühingute poolt sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks saadud rahalised vahendid, kinnisvara, väärtpaberid, mis viiakse läbi 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ “Asutamise korra kohta” kehtestatud viisil. ja mittetulundusühingute sihtkapitali kasutamine”;

14) mittetulundusühingutele - sihtkapitali omanikele laekuvad vahendid fondivalitsejatelt, kes haldavad sihtkapitali moodustava vara usaldust, vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" organisatsioonid”;

15) rahalised vahendid, mida mittetulundusühingud saavad sihtkapitali haldavatelt spetsialiseeritud organisatsioonidelt vastavalt föderaalseadusele «Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta»;

16) mittetulundusühingutele põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsustega saadud varalised õigused riigi- ja munitsipaalvara tasuta kasutamise õiguse näol;

17) 14. juuni 2012. aasta föderaalseaduse N 67-FZ "Vedaja tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta reisijate elule, tervisele, varale ja reisijate elule, tervisele ja varale kahjustamise eest" loodud kindlustusandjate kutseliidule laekunud rahalised vahendid. metrooga reisijateveol tekitatud kahju hüvitamise kord":

rahastada nimetatud föderaalseadusega ettenähtud hüvitismakseid;

kindlustusportfelli üleandmisel kompenseerida puudujääv osa varadest;

vastavalt kindlaksmääratud föderaalseadusele hüvitiste summade ja kulude kujul, mis on tehtud seoses ohvrite hüvitisnõuete läbivaatamisega;

17.1) 27. juuli 2010. aasta föderaalseaduse nr 225-FZ „Ohtliku rajatise omaniku kohustusliku tsiviilvastutuse kindlustuse kohta, mille on saanud kindlustusandjate kutseliit, mis on loodud kindlustusandjate kutseliidule, saadud rahalised vahendid õnnetusjuhtumi tagajärjel tekkinud kahju eest. ohtlik rajatis”:

teha nimetatud föderaalseadusega ettenähtud hüvitisi;

kindlustusportfelli üleandmisel kompenseerida puudujääv osa varadest;

vastavalt kindlaksmääratud föderaalseadusele hüvitiste summade ja kulude kujul, mis on tehtud seoses ohvrite hüvitisnõuete läbivaatamisega;

18) 24. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 132-FZ "Vene Föderatsiooni turismitegevuse aluste kohta" kohaselt loodud väljamineva turismi valdkonna reisikorraldajate ühendusele laekunud vahendid sissemaksete kujul. loetletud reservfond väljamineva turismi valdkonna reisikorraldajate ühendused ja väljamineva turismi valdkonna reisikorraldajate isikliku vastutuse fondid, mis on ette nähtud nimetatud föderaalseadusega ettenähtud kulude rahastamiseks turistidele hädaabi osutamiseks ja tegeliku kahju hüvitamiseks turistidele, mis on tingitud reisikorraldaja poolt väljamineva turismi valdkonna turismitoote müügilepingust tulenevate kohustuste täitmata jätmisest;

19) kindlustusandjate ühendusele laekunud rahalised vahendid, mis on loodud kooskõlas 25. juuli 2011. aasta föderaalseadusega N 260-FZ "Riikliku toetuse kohta põllumajanduskindlustuse valdkonnas ja föderaalseaduse "Põllumajanduse arendamise kohta" muudatuste kohta ja on ette nähtud kindlaksmääratud föderaalseadusega ettenähtud hüvitiste fondi moodustamiseks ja hüvitiste maksmiseks;

20) autoritasude vormis rahalised vahendid, mida saab mittetulundusühing, mille asutaja on Vene Föderatsioon, keda esindab Vene Föderatsiooni valitsus ja mille põhieesmärgid on kodumaise kinematograafia toetamine, selle konkurentsivõime tõstmine, tingimuste loomine. riiklikele huvidele vastavate kvaliteetsete filmide loomiseks ja rahvuslike filmide populariseerimiseks Vene Föderatsioonis nimetatud mittetulundusühingu poolt ette nähtud piirides rahvuslike filmide tootmises omakapitali osaluse või kulude hüvitamise alusel. kindlaksmääratud eesmärkidel summadele, mille allikaks on eelarvelised eraldised.

3. Organisatsioonide ümberkorraldamise korral maksubaasi määramisel ümberkorraldamise käigus õigusjärgluse järjekorras saadud (üleantud) vara, varaliste ja mittevaraliste õiguste ja (või) rahalise väärtusega õiguste väärtus. juriidiliste isikute tulude hulka ei võeta vastloodud, reorganiseeritud ja ümberkorraldatud organisatsioonide tulude osana isikuid, kes on ümberkorraldatud organisatsioonide poolt omandanud (loodud) enne ümberkorraldamise lõpetamise kuupäeva.

Kommentaar Art. 251 maksuseadustik

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidium 22. detsembri 2005. aasta teabekirja N 98 punktis 8 „Ülevaade vahekohtute juhtumite lahendamise praktika kohta, mis on seotud maksuseadustiku 25. peatüki teatud sätete kohaldamisega Vene Föderatsiooni” selgitas, et tulude ja kulude kassameetodil arvestatakse maksutulu maksubaaside määramisel kauba ettemaksu. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu andmetel on ettemakse kui tulu, mida maksubaasi määramisel arvesse ei võeta, nimetatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 1 ainult nende maksumaksjate puhul, kes määravad kindlaks. tulud ja kulud tekkepõhiselt.

Tähelepanu!

Venemaa rahandusministeerium esitas 25.04.2011 kirjas N 03-03-06/1/268 seisukoha, millest järeldub, et vastavalt rahandusseaduse artikli 251 lõike 1 esimesele lõigule. Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksubaasi, vara, varaliste õiguste, tööde või teenuste kujul saadud tulu, mis on saadud teistelt isikutelt enne kaupade (tööde, teenuste) eest tasumist maksumaksjate poolt, kes määravad kindlaks tulud ja kulud. tekkepõhiselt. Kinkekaartide müügist saadud raha on tegelikult ettemaks kaupade eest, mida tulevikus ostetakse. Kinkekaardi vahetamine kauba vastu kajastatakse sel juhul kauba müügina. Seega võetakse organisatsiooni (müüja) poolt eelseisva kauba kohaletoimetamise eest potentsiaalsetelt ostjatelt saadud kinkekaartide eest saadud maksesummad kasumimaksustamise eesmärgil arvesse müügitulus kauba otsemüügi kuupäeval. Juhul, kui pärast poolte vahel kokkulepitud tähtaja möödumist kinkesertifikaat ostja ei esitanud, müüja poolt kasumimaksuga seotud ettemakse summa on tasuta saadud vara ja seda võetakse kasumimaksustamisel arvesse vastavalt Venemaa maksuseadustiku artikli 250 lõikele 8. Föderatsioon.

Samuti tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. juuli 2009. aasta kirjas N 03-03-06/1/474 märgitakse, et vastavalt maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 esimesele lõigule. Vene Föderatsiooni nõuete kohaselt ei võeta maksumaksja, kes määrab tulud ja kulud tekkepõhiselt kindlaks tulud ja kulud, kasumimaksustamisel kasumimaksustamisel arvesse teistelt isikutelt ettemaksuna saadud vahendeid ainult juhul, kui need summad saadi ettemaksuna kaupade (töö, teenuste) eest. ). Sellest tulenevalt kuuluvad maksumaksjale kahjuhüvitise ettemaksena laekunud rahalised vahendid arvamisele mittetegevustulu hulka.

Tähelepanu!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 2 kohaldamisel tuleb meeles pidada, et avaliku linna reisijateveoga reisijateveo teenuseid osutava organisatsiooni poolt laekunud elektroonilise meedia tagatisraha summad , mis kogutakse elektroonilisel meedial väljastatud sõidupiletite müügil, ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse. Kui elektroonilist meediat ei tagastata, tuleks tagastamata elektroonilise teabekandja eest saadud tagatisväärtuse summasid lugeda elektroonilise meedia müügist laekuvaks tuluks, mis on maksustatud ettevõtte tulumaksuga. See seisukoht sisaldub Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 07/08/2011 N 03-07-11/185.

Samuti tuleb märkida, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikele 2, kui liisinguandja saab liisinguvõtjalt makse kohustuste täitmise tagamiseks, tingimusel et nimetatud summad tagastatakse. pärast rendilepingu lõppemist ei võeta maksumaksja-üürileandja tulu maksustatava kasumi arvutamisel arvesse. See seisukoht kajastub Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 17. septembri 2009. aasta kirjas N 03-07-11/231.

Olukorras, kus pooled äritegevuse teostamisel sõlmivad enne vara ostu-müügilepingu sõlmimist ostu-müügi eellepingu, mille alusel ostja teeb müüja kasuks ettemaksu. seoses tulevikus soetatud varaga, siis ostu-müügi eellepinguga kehtestatud ja kohustuse tagatiseks saadud makset ettevõtte tulumaksustamisel tulus arvesse ei võeta.

Sarnane seisukoht on esitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 12. märtsi 2010. aasta kirjas N 03-03-06/1/131.

Tähelepanu!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 3. lõigu normide kohaldamisel tuleb meeles pidada järgmist.

Juhul, kui organisatsioonil on oma osalejatele kogunenud laenude ja intresside võlg ning organisatsioon teatab oma põhikapitali suurendamisest, mille tasuvad osalejad, tasaarvestades oma rahalised nõuded organisatsioonile. nimetatud laenud ja nende intressid osalejate ja (või) kolmandate isikute rahaliste nõuete tasaarveldamisel põhikirjajärgsesse kapitali sissemaksete või täiendavate sissemaksete eest ettevõttesse, mille põhikapitali suurendatakse, tulu arvestamisel. tulumaksu maksubaasi ei teki. Seda seisukohta kinnitab Venemaa rahandusministeeriumi seisukoht, mis on esitatud 01.08.2011 kirjas N 03-03-06/1/439.

Tähelepanu!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkti 3.1 normide kohaselt, kui panga aktsionär taastab käibemaksu varalt, mille pank sai sissemaksena põhikapitali, taastatakse käibemaks. aktsionäri organisatsioonide kasumi maksustamisel ei võeta panga tulude hulka. See seisukoht kajastub Venemaa rahandusministeeriumi 24. juuni 2009. aasta kirjas N 03-07-05/24.

Tähelepanu!

Nagu on märgitud Venemaa rahandusministeeriumi 20. septembri 2011. aasta kirjas N 03-03-06/1/567, kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 4 normi sätteid. kohaldada tulule, mida osaleja saab ainult seoses äriühingust või seltsingust väljaastumise (käsutamisega) või seoses likvideeritud äriühingu vara jaotamisega. Kui organisatsioon vähendab vabatahtlikult oma põhikapitali, võetakse sellises organisatsioonis osalejal, kes saab vastava vara, tulu ettevõtte kasumi maksustamise eesmärgil arvesse.

Samuti pole selge, kas aktsia müügil on seaduslik jätta tuludesse väljamaksed.

Venemaa rahandusministeeriumi 14. märtsi 2006. aasta kirjas N 03-03-04/1/222 selgitatakse, et kui müüa osa LLC põhikapitalis kolmandale isikule kasumimaksustamise eesmärgil, maksumaksjal on õigus vähendada aktsia müügist saadavat tulu põhikapitali sissemakse ja aktsia müügiga kaasnevate kulutuste summa võrra.

Samal ajal viitas Venemaa rahandusministeerium, et LLC põhikapitali osa müümisel tuleb täpselt juhinduda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 reeglitest.

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse arvates, mis on esitatud 15. juuni 2006. aasta resolutsioonis nr KA-A40/5137-06, tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punkti 1 alapunktile 2.1. , on õiguspärane võtta tulumaksu maksustamisbaasi määramisel arvesse aktsia ostuhinda ja sellega seotud soetamis- ja müügikulusid täies ulatuses, sh osaliselt tulu ületamist.

Kohalikud maksuametid toetavad aga seisukohta, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõik 4 ei reguleeri aktsiate müügi olukorda.

Sellised maksuhaldurid juhinduvad reeglina Venemaa rahandusministeeriumi 6. märtsi 2006. aasta kirjast N 03-03-02/53.

Ta märgib, et käesolevas kirjas sätestatud normi saab kohaldada juhul, kui maksumaksja lõpetab osaluse aktsiaseltsis seoses põhikapitali osa müügiga. Samal ajal ei näe Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette raamatupidamisarvestust organisatsioonide kasumi maksustamisel, kui ettevõtte põhikapitali sissemakse väärtus ületab selle tulu. soodustus. Seega ei võeta ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse tulu aktsiaseltsi põhikapitali osa müügist äriühinguosalise sissemakse piires. Kasumimaksustamisel ei võeta arvesse kahjumit, mis tekib ettevõtte põhikapitali sissemakse väärtuse ületamisel selle müügist saadud tulust. Maksumaksja müügitulu osana arvestatakse müügitulu ületav osa äriühingu liikme sissemakse summast. Sel juhul saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 lõike 3 alusel kindlaksmääratud ülejääki vähendada põhikapitali osa müügiga otseselt seotud kulude summa võrra.

Tuleb arvestada, et Venemaa rahandusministeerium jõudis 21. jaanuari 2010. a kirjas N 03-03-06/2/5 järeldusele, et maksumaksja tulu osaluse müügist osalejale on arvestatud maksumaksja tulumaksuga. kasumimaksuarvestuses, millest on maha arvatud aktsia soetamise ja müügiga seotud kulud. Sel juhul viitas finantsosakond Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 lõikele 3.

Tähelepanu!

Praktikas võib äriühingust või seltsingust lahkumisel või likvideeritud äriühingu või seltsingu vara jagamisel selle osaliste vahel tekkida olukord, kus müüdava osa hind on selle omandamise hinnast madalam.

Finantsosakond märkis selles küsimuses, et kui äriettevõttes osaleja lahkumisel ettevõttest on tema poolt vara ja (või) varaliste õigustena saadud tulu summa väiksem kui tema sissemakse volitatud ettevõttesse. selle ettevõtte kapitali, võib tekkiva kahju kanda tulumaksustamise eesmärgil kuludesse. See seisukoht on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 11. novembri 2011. aasta kirjas N 03-03-06/1/742.

Venemaa rahandusministeerium on korduvalt viidanud, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 loetelu on suletud. Eelkõige selgitab Venemaa rahandusministeerium 10. mai 2006. aasta kirjas N 03-03-04/1/428 seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikega 4, et kui osa äriettevõtte vara vastuvõtmine välismaise organisatsiooni poolt - selles ettevõttes osaleja ei ole seotud selle osalise ettevõttest väljaastumise ega ettevõtte likvideerimisega vastavalt ettevõtte seadustele. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude osas maksustatakse tulu, mis on saadud selle ettevõtte põhikapitali vabatahtliku vähendamisega seotud äriettevõtte vara välismaise organisatsiooni kasuks jaotamisel, maksustatakse maksuallikas kinni sissetuleku väljamakse kogu maksesummas.

Samas juhtis Venemaa rahandusministeerium tähelepanu asjaolule, et välismaiste organisatsioonide Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulu maksustamisel võetakse arvesse tulu ja vara topeltmaksustamise vältimise lepingu sätteid. , kui see kehtib suhetes Vene Föderatsiooni ja selle riigi vahel, mille resident see välisorganisatsioon on.

Tähelepanu!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 5 normide kohaldamisel tehakse kindlaks, et seltsingu liikmete poolt tegevuste läbiviimiseks tehtud lihtühingus osaleja panus samuti tehtud sissemaksete tagastamist kasumimaksustamisel arvesse ei võeta.

Sarnasel seisukohal on ka maksuhaldur, kes märkis, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25 on kindlaks tehtud, et seltsingus osalemisest saadud tulu arvatakse maksumaksjate - osalejate mittetegevusest saadud tulu hulka. seltsingutes ja maksustatakse tulumaksuga ülaltoodud viisil. Organisatsiooni panused - lihtpartnerluses osaleja ühistegevuse elluviimisel ja nende tagastamisel piirides sissemakse peale lepingu lõppemist neid tulumaksuga ei maksustata. See seisukoht on sätestatud Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 24. märtsi 2004. aasta Moskva kirjas N 26-12/20572.

Tähelepanu!

Maksumaksjate ja maksuhaldurite vahel tekib palju vaidlusi selle üle, kas kõigil tasuta abiprogrammide rakendamisel osalejatel on õigus kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkti 6.

Keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 18. jaanuari 2007. aasta resolutsioonis N A48-1590/06-15 märgitakse, et sertifikaat kinnitab rahaliste vahendite kuulumist humanitaar- või tehnilisele abile (abile) ja sellest tulenevalt. , näitab lepingu sõlmimist õige poolega ja on seetõttu tõendusmaterjaliks kaupade (tööde, teenuste) müük osana tasuta tehnilise abi osutamisest.

Nagu kohus märkis, on tõendi lisas, mille kohaselt organisatsioon on tehnilise abi vahendite saaja, märgitud ettevõte organisatsioonina - organisatsiooni ja vastaspoole vahel sõlmitud lepingu alusel tööde kaastegijana. . Sellistel asjaoludel järeldas kohus, et äriühing kohaldas vaidlusalust hüvitist õiguspäraselt.

Lääne-Siberi ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus jõudis 27. septembri 2006. aasta resolutsioonis N F04-6239/2006 (26595-A45-26) järeldusele, et maksusoodustusi pakutakse kõigile tasuta abiprogrammide rakendamisel osalejatele. tunnistusega. Seetõttu on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 6 kohaldamisel oluline üksnes asjaolu, et maksumaksja poolt saadud rahalised vahendid pärinesid välismaise annetaja vahenditest seoses tehnilise abi programmi rakendamisega. .

Tähelepanu!

Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 21. märtsi 2006. aasta resolutsioonis N F09-1735/06-S7 ja Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 4. aprilli 2006. aasta resolutsioonis N A06-3123U/4-5/05 on kohtud märkida, et maksumaksja poolt väljastatud intressivaba laen ei ole tulu. Samuti ei saanud maksumaksja laenulepingu sõlmimisega varem laekunud raha tagastamise tulemusel tulu ning seega ei peaks ta tagastatud summasid tuluna arvesse võtma.

Ning eelnimetatud õigusnormi kohaselt ei võeta tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse krediidi- või laenulepingute alusel saadud vahendeid.

Tähelepanu!

Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium jõudis 3. augusti 2004. a otsusega nr 3009/04 järeldusele, et laenulepingu alusel (sh intressivabalt) saadud raha tagasimaksetingimustel ei laeku. tasuta ja neid ei arvestata maksumaksja kasumimaksu arvestamisel maksubaasi.

Samal ajal ülempresiidiumi teabekirjaga edastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki teatud sätete kohaldamisega seotud vahekohtute kohtuasjade lahendamise praktika ülevaate lõikes 2 Vene Föderatsiooni vahekohtu 22. detsembri 2005. a N 98 (edaspidi 22. detsembri 2005. aasta ülevaade) järeldati, et tasuta kasutuslepingu alusel vara saamisega saab organisatsioon õiguse seda vara kasutada. tasuta. Sellest tulenevalt tuleks kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõiget 8, mille kohaselt tulu tasuta saadud vara (töö, teenused) või varaliste õiguste vormis, välja arvatud maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud juhtudel. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kajastatakse tulumaksuga mittetegevusest tuleneva tulu osana.

22. detsembri 2005. aasta ülevaate lõikes 2 esitatud järeldusi korrati hiljem Venemaa rahandusministeeriumi 19. aprilli 2006. aasta kirjas N 03-03-04/1/359.

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu loogika, mis on esitatud 22. detsembri 2005. aasta ülevaate lõikes 2, erineb Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi augustikuu resolutsioonis väljendatud loogikast. 3, 2004 N 3009/04 seoses materiaalne kasu(maksmata intressisumma) alates laekumisest laenatud raha tasuta.

22. detsembri 2005. aasta Ülevaate lõikes 2 väljendatud seisukoht, mida tõendavad ülaltoodud kirjad ja kohtuotsus, ei tähenda aga kohtute, Venemaa rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuameti seisukoha muutumist. Venemaa teenus, mis käsitleb tasuta laenatud raha saamise materiaalsete hüvede (tasumata intresside) maksustamist.

Selgub, et praegu on tasuta laenu saaval maksumaksjal õigus jätta tasuta laenatud raha laenatud raha saamiselt saadud varalise kasu (tasumata intressid) tulumaksu maksmata.

Tähelepanu!

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 9. lõigu normide kohaldamisel tuleks arvesse võtta teatud tunnuseid. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 990 normide tähendusest tuleneb, et vahendustasu esemeks on teenused, samas kui Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 702 normide kohaselt on vahendustasu subjektiks Leping on töö, millest järeldub, et leping ei ole sarnane leping ja selle suhtes ei saa kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 9 sätteid.

Sarnane seisukoht leiab kinnitust ka kohtupraktikas.

Asja tuum.

Organisatsioon võttis ühendust vahekohus avaldusega tunnistada otsus õigusvastaseks maksuhaldur maksumaksja meelitamiseks maksukohustus, maksu tasumise ja maksutrahvide tasumise nõuded. Enne juhtumi kohta otsuse langetamist loobus organisatsioon otsuse tunnistamise nõuetest ja nõudmistest ebaseaduslikuks maksuamet tekkepõhiselt transpordimaks, vastavad karistused ja trahvid, samuti üksikisiku tulumaksu karistused. Apellatsioonikohtu poolt muutmata jäänud otsusega tunnistas kohus osa maksuinspektsiooni otsusest õigusvastaseks. Aktsepteeriti äriühingu keeldumist esitatud nõudmistest ja selles osas menetlus asjas lõpetati. Kohtutoimingud on ajendatud asjaolust, et ettevõttele ehituslepingute alusel laekunud rahalised vahendid, mis on ette nähtud allhanke korras tehtud tööde eest tasumiseks, ei ole tema tulud ja neid ei saa lugeda maksustamise objektiks maksuseadustiku artikli 346.14 lõike 1 kohaselt. Venemaa Föderatsioon. Kassatsioonkaebuses palub maksuinspektsioon kohtulahendid tühistada. Huvitatud isiku arvates tuleneb ehituslepingu esemest, et see ei ole seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 9 loetletud lepingutega. Lihtsustatud maksustamise süsteemi rakendava peatöövõtja maksumaksja peab maksu arvestamisel tuluna arvesse võtma tellijalt saadud ja alltöövõtjate tehtud tööde eest tasumisega kaasnevad summad. Kuna organisatsioon ei arvanud maksubaasi hulka alltöövõtjate tehtud tööde eest tasumisega seotud laekumiste summasid, on maksuhalduri järeldus, et maksubaas oli alahinnatud, kehtivate õigusaktidega kooskõlas. Kassatsioonikohtu istungil toetas maksuhalduri esindaja kaebuses toodud õiguslikku seisukohta ja selgitas, et maksuhaldur palub tühistada kohtulahendid maksuhalduri maksunormiväliste aktide ebaseaduslikuks tunnistamise kohta. maksudest; Trahvide ja maksusanktsioonide osas kohtutoiminguid edasi ei kaevata. Vastuses kaebusele ja kohtuistungil toetas organisatsiooni esindaja kohtuaktides sätestatud seisukohta. Olles tutvunud kohtuasja materjalidega, kaebuse argumentidega, vastusega ning kuulanud ära poolte esindajad, leiab vahekohus, et kohtutoimingud kuuluvad materiaalõiguse ebaõige kohaldamise tõttu osaliselt tühistamisele.

Asja materjalidest nähtuvalt viis maksuhaldur läbi maksumaksja kohapealse maksukontrolli maksude arvestuse õigsuse ja õigeaegse tasumise osas. Revisjoni tulemuste põhjal koostati akt ja otsustati võtta organisatsioon maksusüüteo toimepanemise eest maksuvastutusele. Selle otsusega kanti ettevõttele tulumaks. Maksuhalduri otsus oli ajendatud sellega, et maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille maksustamise objektiks on tulu. Maksumaksja ei arvanud oma tuludesse summasid, mida hiljem kasutati allhanketöö eest tasumiseks. Organisatsiooni tulude kogusumma ületas lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks kehtestatud tulupiiri ja kaotas seetõttu selle kasutamise õiguse. Kuna organisatsioon ei nõustunud maksuhalduri mittenormatiivsete aktidega, pöördus organisatsioon vahekohtusse.

Kohtu seisukoht.

Vaidlust käsitledes jõudis kohus järeldusele, et organisatsiooni kohustused piirdusid agendi (vahendaja) ülesannetega ning seetõttu ei ole klientidelt saadud ja alltöövõtjate tehtud tööde eest tasumiseks kasutatud rahalised vahendid lõike alusel organisatsiooni tulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 9 9 lõiget 1 ja neid ei võeta arvesse ühtse maksu arvutamisel lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel. Kohus ei võtnud arvesse järgmist. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõikele 2 näeb lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamine organisatsioonide poolt ette nende vabastamise kohustusest maksta ettevõtte tulumaksu, ettevõtte kinnisvaramaksu ja ühtse maksustamise kohustust. sotsiaalmaks. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaid organisatsioone ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud käibemaks, mis tuleb tasuda vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 kohaselt on maksustamise objekt ühtne maks Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel kajastatakse maksumaksja valikul tulu või tulu, mida on vähendatud kulude summaga.

Kohus leidis, et maksustamise objektiks oli tulu, mis ei ole vastuolus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 346.14 ja mida ühiskond ei vaidlusta.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 702 lõikele 1 kohustub üks pool (töövõtja) töölepingu alusel tegema teatud tööd teise poole (kliendi) korraldusel ja edastama selle tulemuse kliendile, ning tellija kohustub töö tulemuse vastu võtma ja selle eest tasuma. Kui lepingutingimustest ei tulene teisiti, on töövõtjal õigus kaasata tööde teostamisse alltöövõtja. Sel juhul tegutseb töövõtja kui peatöövõtja(Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 706 punkt 1). Alltöövõtja peatöövõtja ja tellija suhetes üldreegel ei sisene (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 706 punkt 3).

Ehituslepingu esemest lähtuvalt ei kehti see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 9 loetletud lepingute suhtes.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel maksubaasi moodustamise kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.18. Seadus sätestab, et kui maksustamise objektiks on äriühingu tulu, siis kajastatakse maksubaas ettevõtte tulu rahalise väärtusena.

Eelnevast tulenevalt kuulub lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendava organisatsiooni puhul, mis teeb töid alltöövõtjate kaasamisega, tuluna arvele kogu tehtud töö eest tasumisega seotud laekumiste summa, mis on väljendatud rahas ja (või) mitterahas. maksustamisobjekti määramisel müügist, sealhulgas alltöövõtjate tehtud tööde eest tasumisega seotud laekumiste summa.

Peatöövõtja brutotulu hulgast ei välistata lihtsustatud süsteemi rakendamisel maksustamise eesmärgil tehtud allhanketööde maksumust, kui maksustamise objektiks on just brutotulu.

Võttes arvesse, et organisatsiooni maksustamisbaasiks oli auditeeritaval perioodil tulu (mitte kuludega vähendatud tulu), ei olnud tal õigust vähendada oma tulusid allhanketöö kulude võrra.

Rahuldades organisatsiooni nõudeid tunnistada maksuinspektsiooni mittenormatiivsed aktid osaliselt kehtetuks, kohaldas kohus vastuoluliste õigussuhete suhtes ekslikult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 9.

Seega ei vasta kohtu järeldused juhtumi asjaoludele ja kehtivate õigusaktide normidele.

Kuna organisatsiooni sissetulek ületas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõikega 4 kehtestatud lubatud summat, jõudis maksuhaldur õigele järeldusele, et ta on kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi, ja määras seetõttu maksud vastavalt. juurde ühine süsteem maksustamine.

Eelnevast tulenevalt kuuluvad edasikaebatavad kohtutoimingud tühistamisele osas, milles maksuhalduri tulumaksuotsus tunnistatakse selles osas kaebaja nõuete rahuldamata jätmisega ebaseaduslikuks.

Mis puudutab maksuinspektsiooni mittenormatiivsete aktide ebaseaduslikuks tunnistamist ettevõttele trahvide ja trahvide kogumise kohta, siis kohtuakte edasi ei kaevata ja need tuleb jätta muutmata (põhineb föderaalse monopolivastase talituse resolutsiooni materjalidel Põhja-Kaukaasia ringkonna 2. mai 2007 N F08-2251/2007-911A).

Seega, nagu nähtub eeltoodud otsusest, saab kohus järeldada, et käsunduslepingu raames ei tekkinud suhteid, mistõttu ei ole alust kohaldada VÕS artikli 251 lõike 1 punkti 9 norme. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tähele tuleb panna ka seda, et õiguskaitsepraktikas võib ette tulla olukordi, kui majandusüksus kaupleb kaubaga sõlmitud käsunduslepingu alusel. välismaised organisatsioonid, ning nende kaupade osas sõlmiti nimetatud isiku ja välismaiste organisatsioonide vahel müüdava vara osas ostu-müügileping. Sellistel asjaoludel võivad kohtud järeldada, et maksusoodustuse kohaldamine on õigusvastane. Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu 15. aprilli 2009. a määruses N VAS-4030/09 määras kohus, et kui isik kaupleb välismaiste organisatsioonidega käsunduslepingu alusel ning müügi- ja ostulepingud sõlmiti ka 2009. a. Selle tootega seoses tegutses isik Vene Föderatsiooni, Föderatsiooni territooriumil kaupade müümisel müüjana, mitte välismaiste isikute agendina, mistõttu ei ole alust kohaldada käesoleva määruse punkti 9 norme. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõige 1.

Tähelepanu!

Küsimused tekivad ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 10 kohaldamise kohta.

See säte ei vasta otseselt küsimusele oma veksli müügist laekunud vahendite maksubaasist välja arvamise õiguspärasuse kohta.

Nagu on selgitatud Venemaa rahandusministeeriumi 21. märtsi 2006. aasta kirjas N 03-03-04/1/268, maksumaksjale, kes väljastab võlakiri, ei kajastata nimetatud toimingut kasumimaksustamise eesmärgil väärtpaberi müügina. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 1 punkti 10 alusel ei võeta tuluna arvesse oma võlakohustuste, sealhulgas vekslite esitamisel saadud summasid ja selliste võlakohustuste tagasimaksmiseks makstud vahendeid. kuuluvad maksumaksja kulude hulka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõike 12 alusel.

Sarnane seisukoht on esitatud ka Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 24. novembri 2009. aasta resolutsioonis N 9995/09.

Asja tuum.

Põllu tulemuste põhjal maksurevisjon maksu- ja tasuõigusaktide täitmise küsimustes tegi maksuhaldur otsuse võtta ettevõte maksukohustusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 lõike 1 alusel maksukuriteo toimepanemise eest, täiendava tulumaksu ja vastava maksukohustuslasena. määrati karistused ja trahvid.

Sellise tulumaksuotsuse tegemise aluseks oli maksuhalduri hinnangul organisatsiooni maksubaasi ebamõistlik alahindamine kahe enda müügist saadud tulu võrra. vekslid müüakse ostu-müügilepingu alusel kolmandatele isikutele.

Organisatsioon pöördus vahekohtusse nõudega tunnistada inspektsiooni otsus osaliselt kehtetuks. Organisatsiooni sõnul ei võeta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 1 punkti 10 alusel tulumaksu maksubaasi määramisel oma arvete esitamisel saadud raha tuluna arvesse, kuna on laenatud.

Etteantu analüüs seadusandlikud normid võimaldab järeldada: vaidlusalused vahendid on seotud tegevusvälise tuluga ainult siis, kui need ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sisalduvate sihtfinantseerimist ja sihttulu käsitlevate sätete kohaldamisalasse.

Ülaltoodu on kooskõlas föderaalse maksuteenistuse 29. septembri 2008. aasta kirjas N ШТ-15-3/1078@ esitatud selgitustega: kui organisatsiooni saadud toetus ei vasta vähemalt ühele alapunkti 14 tingimusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alusel ja selle liigitamiseks sihtfinantseerimiseks või sihtotstarbelisteks tuludeks ei ole muid aluseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 2), võetakse see arvesse. kasumimaksuga maksustamise eesmärgil mittetegevustulu osana.

Nimetatud vahendite puudumine välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni valitsus, ei saa käsitleda vaidlusaluseid fondidest saadud vahendeid toetusena vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikele 14, kuid ei välista taotluse esitamist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 2 esimese lõigu sätetega vaadeldav olukord annetustena saadavate sihttulude kohta.

Nagu nähtub organisatsiooni põhikirjast, on tegemist mittetulundusühinguga ja avalik-õigusliku ühendusega, mille on asutanud juriidilised isikud avalikud organisatsioonid, et aidata oma liikmeid nende põhikirjaliste eesmärkide saavutamisel.

Organisatsiooni põhieesmärk on ühendada kodanikuühiskonna jõupingutused inimõiguste kaitse vallas.

Sihtasutus on mittetulunduslik vabaühendus, mille eesmärk on toetada teiste riikide mittetulunduslikke vabaühendusi, mis aitavad kaasa positiivsetele sotsiaalsetele muutustele. Selline toetus hõlmab avalike vajaduste, sealhulgas heategevuslike tegevuste rahastamist HIV/AIDSiga elavate inimeste jaoks. Nimetatud fondi pakutavad vahendid on kirjas määratletud annetustena (sõna “annetus” konteksti seisukohalt õige ja asjakohane tõlge käesolevast dokumendist), on tasuta; Annetuse eesmärk on pakkuda HIV/AIDS-i põdevatele inimestele juriidilist tuge seoses retroviirusevastase ravi ravimite tarnehäiretega Venemaal. Fond kinnitas rahastuse annetusena kirja teel.

Sihtasutus, mittetulundusühing, mille loomise ja tegevuse üks eesmärk on toetada teiste riikide mittetulunduslikke organisatsioone, on ühingule lepingute alusel tasuta kandnud vahendeid sihtotstarbeliseks kasutamiseks. valitsuse tagakiusamise objektiks sattunud valitsusvälistele organisatsioonidele õiguskaitse pakkumiseks, mis on vajalik tegevuse jätkamise võime säilitamiseks; anda Venemaa valitsusväliste organisatsioonide töötajatele eriteadmised, mis on vajalikud valitsuse tagakiusamise korral oma tegevuse jätkamiseks.

Fondide kaudu raha eraldamise eesmärgid vastavad organisatsiooni tegevuse eesmärkidele ja subjektile ning vastavad mõistele "üldiselt kasulikud eesmärgid", mis on keskendunud kodanike põhiseaduslike õiguste kaitsele ja suunatud avalike hüvede saavutamisele.

Põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks tehtud vahendite kulu, mida kinnitavad organisatsiooni fondidele saadetud aruanded (millele ei olnud pretensioone mõeldud kasutamiseks fondid), haldamine organisatsiooni poolt eraldi raamatupidamine sihtotstarbeliste tulude raames saadud tulud (kulud) ja ettevõtlusest saadud tulud (kulud) kinnitab maksuhaldur.

Sellest tulenevalt on organisatsioonile sihtasutustelt kasumimaksustamise eesmärgil laekuvad vahendid sihtotstarbeline tulu annetustena (saadud annetuste otstarve langeb kokku ühingu põhikirjaliste eesmärkidega, muud seadusega kehtestatud tingimused nende sihtotstarbeliseks tuluks kvalifitseerimiseks on täidetud – sihtotstarve, eraldi arvestus ja muud nõuded).

Annetusteks olevate fondide poolt antud vahendeid nimetatud normi alusel tulumaksu arvestamisel ei arvestata.

(Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 28. juuli 2011. a resolutsiooni N 2902/11 materjalide alusel).

18. juuli 2011. aasta föderaalseadus N 239-FZ "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta seoses täiustamisega õiguslik seisund autonoomsed institutsioonid" muutis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 14, lisades sellele uue lõike.

Uuenduse kohaselt ei kuulu laekunud vahendid maksustatava tulu hulka eelarvelised asutused eelarveliste kohustuste (assigneeringute) piirmäärade näol kuni 1. juulini 2012. a.

Lisaks muudeti 18. juuli 2011. aasta föderaalseadusega nr 235-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste kohta seoses mittetulundusühingute ja heategevusliku tegevuse maksustamise parandamisega” lõike 14 lõiget 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 kohaselt.

Seoses nimetatud muudatustega on lisandunud nende toetuste loetelu, mida tulumaksustamisel arvesse ei võeta.

Seega ei suurenda teaduse, kehalise kasvatuse ja spordi (v.a profisport) valdkonna konkreetsete programmide elluviimiseks saadavad toetused tulumaksuga arvestatavat tulu.

Lisaks on kaotatud piirang, mille kohaselt terviseprogrammide elluviimiseks toetustena saadud tulusid varem maksustamisel arvesse ei võetud. Kui varem oli valdkondade loetelu rangelt täpsustatud, näiteks AIDS, narkomaania, laste onkoloogia, siis praegu ei kuulu maksustatava tulu hulka kõik terviseprogrammide elluviimiseks saadud toetused, olenemata valdkonnast.

Samuti 20. juuli 2011. aasta föderaalseaduse N 249-FZ "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika föderaalseaduse muutmise kohta" ja Venemaa maksuseadustiku teise osa artikli 251 jõustumisega. Föderatsioon teadusliku, teadus-tehnilise ja uuendusliku tegevuse toetamise fondide õigusliku seisundi selgitamise seisukohast" laiendas seadusandja lõike 14 lõike 14 raames nende tulude loetelu, mis ei kuulu ettevõtte tulumaksu maksustamisbaasi arvestamisele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkt 14.

Seega kehtib piirang, mille kohaselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 1 punkti 14 normis (muudetud enne juuli föderaalseaduse jõustumist) nimetatud vahenditest saadud tulu. 20, 2011 N 249-FZ) ei arvestatud maksustatava kasumi hulka .

Hetkel määrab õigust määrava kriteeriumi seadusandja maksusoodustus, mis vabastab tulu ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvestamisest, konkreetse projekti või uurimistöö rahastamisest 23. augusti 1996. aasta föderaalseaduse N 127-FZ “Teaduse ja riikliku teaduse kohta” nõuete kohaselt loodud fondidest. ja tehniline poliitika”.

Lisaks laiendab ülalnimetatud seadus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 punkti 1 alapunkti 14 punkti 15 normide raames kasumimaksustamisel arvesse võtmata tulude loetelu. muudatuste kohaselt ei võeta maksustamisel arvesse seaduses ettenähtud korras registreeritud fondidest laekunud vahendeid, mille eesmärk on luua vahendeid teadus-, teadus-, tehnika- ja uuendustegevuse toetamiseks.

Tähelepanu!

Kohtud on seisukohal, et rahaliste vahendite säästmine munitsipaalettevõtte munitsipaalomandis oleva vara kasutamise tasudest vabastamise tulemusena peaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alapunkti 26 tõlgendamisel. käsitada nende rahaliste vahendite saamisena ühtse ettevõtte vara omanikult (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 22. detsembri 2005. aasta teabekiri, punkt 3 N 98 „Ülevaade juhtumite vahekohtus lahendamise praktikast kohtud, mis on seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki teatud sätete kohaldamisega).

Näiteks olukorras, kus maksuhaldur määras täiendava tulumaksu, arvestades, et munitsipaalühine ettevõte ei arvestanud põhjendamatult kasutustasusid tegevusvälise tulu osana. mitteeluruumid, mis asub vallavaras, millest ettevõte KOV otsuse alusel vabastati.

Kohus, olles tunnistanud vallavara tasuta kasutamisest tuleneva majandusliku kasu olemasolu, luges seda tulumaksu maksubaasi määramisel TMS § 251 lõike 1 punkti 26 alusel mittearvestatuks. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle normi kohaselt ei võeta maksubaasi määramisel arvesse nende ettevõtete või nende poolt volitatud asutuste vara omanikelt saadud tulu rahaliste vahendite ja muu vara kujul.

Nagu kohus märkis, kaasneb munitsipaalühtlase ettevõtte vabastamisega selle vara omaniku poolt ruumide kasutamise tasudest ettevõttele raha kokkuhoid. Vaadeldaval juhul võib seda võrdsustada nende kättesaamisega. Kohus jõudis järeldusele, et antud juhul kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 26 sätteid.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumile, mis on väljendatud 28. juuli 2008. aasta kirjas nr 03-03-06/4/50, rahalised vahendid, samuti rekonstrueerimise ja tehnilise ümbervarustuse tulemused, mille föderaalriiklik unitaarettevõte sai alates selle ettevõtte vara omanik, ei kajastata ettevõtte kasumi maksustamisel liidumaa ühtse ettevõtte tuluna.

05.23.2008 kirjas N 03-03-06/4/33 jõudis finantsosakond järeldusele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 26 alusel laekusid rahalised vahendid. organisatsioonide poolt eelarvest ja sihtfinantseerimisena kajastatud tulusid ja sihtotstarbelisi tulusid , ei võeta arvesse. Samal ajal, nagu Venemaa rahandusministeerium kõnealuses kirjas märkis, ei vasta tulud, mis ei vasta Venemaa maksuseadustiku tähenduses fondide loetelule ja sihtfinantseerimise kriteeriumidele (sihtotstarbelised tulud). Föderatsiooni võetakse kasumimaksustamisel arvesse peatükis kehtestatud viisil. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Seega ei võeta ühtse ettevõtte poolt vara omanikult tasuta saadud teenuste maksumust tulumaksu maksustamisbaasi määramisel arvesse maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 26 alusel. Venemaa Föderatsioon.

Ühtne ettevõte võib ettevõtte omanikult saada põhikapitali suurendamiseks raha või vara. Sellega seoses tekib küsimus, kas omanikult saadud või temalt saadud vahenditega ostetud põhivaralt on vaja kulumit arvestada.

Nagu Venemaa rahandusministeerium 20. novembri 2008. aasta kirjas N 03-03-06/4/83 selgitab, võetakse põhikapitali suurendamiseks suunatud sihtfinantseerimise fondid (riiklikud investeeringud) arvesse pärast seda, kui omanik on teinud otsuse suurendada põhikapitali ja registreerida muudatused asutamisdokumentides vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Finantsosakond märgib, et amortiseeritav vara, mis on sellisena tunnustatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 sätetele ja mille ühtne ettevõte on saanud ühtse ettevõtte vara omanikult operatiivjuhtimiseks või majandusjuhtimiseks, kuulub selles ühtses ettevõttes peatükis kehtestatud viisil amortisatsioonile. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Mis puudutab vara, mille ühtne ettevõte on saanud selle loonud omanikult, ja põhivara, mis on loodud föderaaleelarve eraldiste kaudu, mis on ette nähtud sihtotstarbelise investeerimisprogrammiga föderaalriigi ühtsete ettevõtete majandusliku kontrolli all olevate rajatiste rekonstrueerimiseks ja tehniliseks ümberehitamiseks , esitas Venemaa rahandusministeerium sarnase seisukoha 05.23.2008 N 03-03-06/4/35 kirjas.

Venemaa rahandusministeerium selgitab 28. märtsi 2008. aasta kirjas N 03-03-06/4/20, et ühtse ettevõtte poolt kinnistu omanikult seadmete ostmiseks saadud vahendeid ei võeta arvesse, kui tulumaksu arvestamine art. 1 lõike 1 punkti 26 alusel. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal teatab finantsosakond, et nimetatud rahalised vahendid ja vara Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 25 ei tunnustata sihtfinantseerimise või sihtotstarbeliste tulude vahenditena, mille ammendav loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 14 ja artikli 251 lõikes 2.

Seoses nendega, mis on saadud föderaalliidu raames sihtprogramm föderaalse osariigi ühtse ettevõtte (edaspidi FSUE) eelarvevahendid riigikapitali investeerimisobjektide loomiseks, mille omandiõigused kuuluvad pärast ehituse lõpetamist vastavalt kehtivatele õigusaktidele Vene Föderatsioonile ja mis kajastuvad põhikapital FSUE-l on majandusjuhtimise õigus, räägib Venemaa rahandusministeerium 21. novembri 2007 kirjas N 03-03-06/4/150. Seega arvestatakse nendelt objektidelt tulumaksu arvutamisel kulumit.

Inventuuri tulemusena saab ühtne ettevõte tuvastada vara, mis on eraldiseisev laoartikliks. Sel juhul on ettevõttel õigus otsustada kanda see turuhinnaga hinnatud vara oma bilanssi. Sellega seoses tekib küsimus, kas ettevõttel on õigus arvestada omanikult tasuta saadud tuvastatud vara arvesse ja sellest tulenevalt jätta selle väärtus tulus arvesse võtmata ettevõtte tulumaksu arvestamisel.

Nagu märkis Venemaa rahandusministeerium 06.06.2008 kirjas N 03-03-06/4/42, on vaadeldavas olukorras ühtse ettevõtte poolt ühtse ettevõtte vara omanikult saadud amortiseeritav vara. juhtimine või majandusjuhtimine kuulub selle ühtse ettevõtte amortisatsiooni Ch. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal viitas Venemaa rahandusministeerium Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 224 lõikele 1, mille kohaselt loetakse üleandmist eseme üleandmiseks omandajale, samuti üleandmisena vedajale. omandajale saatmiseks või sideorganisatsioonile üleandmiseks võõrandatud asjade omandajale edastamiseks ilma kättetoimetamiskohustuseta. Sel juhul loetakse asi omandajale üleantuks hetkest, kui see tegelikult omandaja või tema märgitud isiku valdusesse jõuab.

Üldjuhul kehtestab tariifid elanikkonnale osutatavatele sotsiaalselt olulistele teenustele riik. Sel juhul on tariif väiksem kui hind, mis koosneb konkreetse teenuse osutamise kuludest, see tähendab omahinnast. Selle tulemusena saab ühtne ettevõte, mis osutab elanikkonnale riigi kehtestatud tariifidega teenuseid, kahju teenuse maksumuse ja tariifi suuruse erinevuse näol. Riik hüvitab ettevõttele selle vahe toetusena.

Sellest tulenevalt kerkib ühtse ettevõtte puhul küsimus selle kohustuse kohta oma tulu hulka arvata määratud tüüp toetused eelarvest.

Nende vahendite võimatust ühtse ettevõtte tuludesse mitte arvata ettevõtte tulumaksu arvutamisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 26 alusel selgitatakse rahandusministeeriumi kirjas. Venemaa 4. märtsil 2008 N 03-03-06/1/137.

Nimetatud kirjas selgitab finantsosakond, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 26 sätteid kohaldatakse ainult juhul, kui raha ja muu vara saab ühtne ettevõte tasuta. Kui raha või muu vara kantakse ühtsele ettevõttele üle kaupade, töö ja (või) teenuste eest tasumiseks, arvatakse need tulud müügitulu hulka.

Kui ühtne ettevõte saab reguleeritud tariifidega teenuste osutamisest tekkinud kahju hüvitamiseks eelarvest toetust, tuleb arvestada, et antud juhul ei ostnud ettevõte kaupu (töid, teenuseid) milleks ta vajaks sihtotstarbelisi eelarvevahendeid, vaid osutas teenuseid ise. Seetõttu moodustavad talle eelarvest saadavad rahalised vahendid oma majandusliku sisu poolest osa osutatud teenuste eest saadavast tulust. Nendele vahenditele ei kohaldata eraldi arvestust, need ei ole ette nähtud kulutamiseks rangelt määratletud eesmärkidel ja saaja võib neid kasutada oma äranägemise järgi. Ettevõte nende vahendite kasutamise kohta aruannet ei esita.

Seega võetakse tulumaksu osana tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse vahendeid, mida organisatsioon saab eelarvest reguleeritud tariifidega teenuste müügiga seoses tekkinud kahjude hüvitamiseks.

Venemaa rahandusministeerium juhib tähelepanu ka asjaolule, et seda järeldust kinnitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki teatud sätete kohaldamisega seotud vahekohtute kohtuasjade lahendamise praktika ülevaate lõige 1. lisa Venemaa Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 22. detsembri 2005. aasta teabekirjale N 98).

Samuti järeldavad kohtud oma otsustes, et ettevõtte tulumaksu arvutamisel tuleb tulu hulka arvata eelarvest laekunud maksed, mille eesmärk on hüvitada ettevõtete tariifide kohaldamisest tekkinud kahju. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätet sel juhul ei kohaldata.

Eelkõige jõudis sellele järeldusele Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium.

Asja tuum.

Munitsipaalühisettevõte (edaspidi ettevõte) pöördus vahekohtusse taotlusega tunnistada kehtetuks ettevõtte kohapealse maksurevisjoni tulemuste põhjal vastu võetud maksuhalduri otsus tulumaksu täiendava määramise kohta. , vastavate trahvide ja trahvisummade kogunemine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 lõike 1 alusel.

Vaidlustatud tulumaksusumma täiendava määramise aluseks oli maksuhalduri järeldus ettevõtjale eelarvest laekunud rahaliste vahendite ebaseadusliku tulu hulka arvamata jätmise kohta tulumaksu andmise tulemusena saamata jäänud tulu hüvitamiseks. reisijateveoteenused kohalike omavalitsuste otsusega kinnitatud tariifidega. Maksuhalduri hinnangul tuleks need summad, nagu ka reisijate sooduskategooriate vedamisega seoses saadud hüvitis, arvesse võtta tulumaksuga maksustatava tuluna.

Kohtu seisukoht.

Ettevõtte ja kohalike omavalitsuste vahel sõlmiti leping reisijateveo osutamiseks maapealse elektritranspordiga linna tavaliinidel kohalike omavalitsuste otsusega kinnitatud tariifidega.

Lepingu sätete kohaselt hüvitatakse ettevõtte sissetulekute puudujääk sotsiaalreisidokumente kasutavate reisijate vedamisest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja vahenditest, mis on selleks otstarbeks eraldatud föderaal-, piirkondlikest ja kohalikest eelarvetest. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse määrused. Ettevõttele saamata jäänud tulu, samuti linnaeelarvest reguleeritud tariifide kohaldamisest tuleneva kahju hüvitamine toimub ettevõtte aruandlusandmete alusel.

Vastav säte hüvitise suuruse määramise kohta ettevõtte tulude ja kulude aruandluse andmete alusel ettevõtte tegevuse tulemustest lähtuvalt on sätestatud ka reisijate linnatranspordist tekkinud kahju hüvitamise määramise korra sätetes. liiniliinid ja aiandusbussiliinid (edaspidi Kord), mis on kinnitatud linnavalitsuse otsusega.

Selle sätte alusel on ettevõttele eelarvest raha eraldatud.

Ettevõte kajastab nimetatud summasid raamatupidamisdokumentides sihtfinantseerimisena ja neid ei arvestata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 1 lõike 26 alusel maksustatava tulumaksubaasi hulka kui raha, mis on saadud selle ettevõtte omanik - munitsipaalüksus.

Apellatsiooni- ja kassatsioonikohtud, tühistades esimese astme kohtu otsuse ja rahuldades ettevõtte nõuded, leidsid, et laekunud rahalised vahendid ei ole seotud tuludega, mis on saadud seoses kodanike transporditeenuste osutamisega ning nende majanduslikku sisu ei saa käsitleda teenuste osutamisest saadava tuluna ja seetõttu ei võeta neid tulumaksu arvutamisel arvesse.

Kohtute hinnangul sai ettevõte nimetatud rahalised vahendid ettevõtte vara omanikult kahjude hüvitamiseks ning need ei ole seotud reguleeritud tariifidega teenuste müügiga seoses üle kantud vahenditega ega seoses tasumata summade hüvitamisega. tasud osutatud teenuste eest eeliskategooriad kodanikele. Sellest tulenevalt oli ettevõttel õigus kvalifitseerida omanikult saadud raha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 26 alusel.

Apellatsiooni- ja kassatsioonikohtud aga ei võtnud arvesse järgmist.

Kohtu seisukoht. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 sätetele on ettevõtte tulumaksuga maksustamise objektiks maksumaksja saadud kasum.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 tähenduses Venemaa organisatsioonide kohta kajastatakse kasumit saadud tuluna, millest on maha arvatud tehtud kulutused, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 lõige 1 sätestab, et tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki tähenduses hõlmab tulu kaupade (töö, teenuste) ja varaliste õiguste müügist, samuti mittetulundustest. -äritulud.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 on sätestatud tulude loetelu, mida kasumi arvutamisel maksustamisel arvesse ei võeta. Nende vahendite saamiseks tehtavaid tehinguid ei loeta tulumaksusoodustuseks. Neid vahendeid ei loeta kasumiks (tuluks), see tähendab, et need ei moodusta üldse tulumaksu maksubaasi. See artikkel sisaldab kahte mittemaksustatavate vahendite loendit: esimene loend sisaldab laekumiseks vajalikke toiminguid üksikud liigid rahalised vahendid (artikkel 1, artikkel 251); teine ​​on sihtotstarbeliste tulude loetelu (artikli 251 punkt 2). Esimene tegevusrühm puudutab mis tahes organisatsioone, teine ​​peamiselt mittetulundusühingute ja eelarvesaajate tegevust.

Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse järgmist:

1) vara, omandiõigused, tööd, teenused, mis on saadud kaupade (töö, teenuste) eest ettemaksu järjekorras maksumaksja poolt, kes määravad tulud ja kulud tekkepõhiselt;

2) kohustuste tagatiseks pandi või deposiidi vormis saadud vara, varalised õigused;

3) rahalise väärtusega varalised, varalised õigused või mittevaralised õigused, mis saadakse sissemaksete (osamaksetena) vormis organisatsiooni põhikirja (aktsia)kapitali (fondi) (sealhulgas tulud, mis on saadud organisatsiooni põhikirjajärgsesse (aktsia)kapitali (fondi). aktsiate (aktsiate) paigutushind üle nende nimiväärtuse (esialgne suurus);

Aktsiaseltsil tekib ülekurss, kui täiendavate aktsiate paigutushind ületab nende nimiväärtust. Niisiis, vastavalt punkt 1 art. 36 nr 208-FZ, 26. detsember 1995. a "Aktsiaseltside kohta" Ettevõtte aktsiate eest tasumine pakkumisel toimub turuväärtuses, kuid mitte madalamal kui nende nimiväärtus. Mis puudutab aktsiate paigutamist aktsiaseltsi asutamisel, siis selliste aktsiate eest tasuvad ettevõtte asutajad nende nimiväärtuses. Seejuures võib äriühingu poolt paigutatud aktsiate eest tasuda nende nimiväärtust ületava hinnaga nii aktsiate paigutamisel aktsiaseltsi asutamisel kui ka täiendavate äriühingu aktsiate paigutamisel. .

Vara võõrandamisest organisatsiooni põhikapitali (fondi) saadud tulu maksubaasi määramise eripärad on sätestatud artiklis. 277 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

4) vara, varalised õigused, mis sai sissemakse (osamakse) piires äriühingus või seltsingus osaleja (tema õigusjärglane või pärija) äriühingust või seltsingust väljaastumisel (käsutamisel) või osamaksu jaotamisel. likvideeritud äriühingu või selle osaliste vahelise seltsingu vara;

5) varalised, varalised või rahalise väärtusega mittevaralised õigused, mille saab sissemakse piires lihtühingulepingus (ühistegevuse lepingus) osaleja või tema õigusjärglane tema lahkumineku korral. lepinguosaliste kaasomandis olevast varast jagamine või sellise vara jagamine;

Seda sätet kohaldatakse lihtühingulepingus (ühistegevuse lepingus) osalejate suhtes, mis on sätestatud art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1041. Lihtühingulepingus osalejate poolt saadava tulu maksubaasi määramise eripära on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 278.

6) tasuta abi (abi), tehnilise abi, humanitaarabi vormis saadud vahendid;

Selle sätte kohaselt osutatakse tasuta abi (abi) vastavalt 4. mai 1999. aasta föderaalseadus nr 95-FZ „Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) kohta ning Vene Föderatsiooni teatud maksude ja riigieelarveväliste maksete soodustuste kehtestamise seadusandlike aktide muudatuste ja täienduste kohta rahalised vahendid seoses Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) rakendamisega".

7) põhivara ja immateriaalne põhivara, mille saavad tasuta vastavalt Vene Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele, samuti vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tuumaelektrijaamade poolt nende ohutuse parandamiseks, mida kasutatakse tootmise eesmärgil;

8) eelarveliste asutuste kõigi tasandite täitevvõimuorganite otsusega saadud vara;

9) komisjonile, agendile või muule advokaadile (edaspidi nimetatud lõikes - komisjonär) saadud vara (sealhulgas rahalised vahendid) seoses komisjonilepingust, käsunduslepingust või muust samalaadsest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega käsundiandja kasuks. , printsipaal ja (või) teine ​​printsipaal;

10) krediidi- või laenulepingute alusel saadud rahalised vahendid või muu vara (muud sarnased rahalised vahendid või muu vara, olenemata võlakohustuste registreerimise vormist, sealhulgas võlakohustuste alusel väärtpaberid), samuti selliste laenude tagasimaksmisel saadud rahalised vahendid ja muu vara;

11) Vene organisatsiooni poolt tasuta saadud vara:

Organisatsioonilt, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist üleandva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast).

Organisatsioonilt, kui üleandva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist vastuvõtva organisatsiooni sissemaksest (aktsiast);

Füüsilisest isikust, kui vastuvõtva poole põhikapital (aktsia) koosneb rohkem kui 50 protsendist selle üksikisiku sissemaksest (aktsiast).

Sel juhul ei kajastata saadud vara maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul alates selle kättesaamisest nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele.

Kui lepingu olulistest tingimustest tuleneb, et organisatsioon saab üürileandjalt ruumide rentimise eest tasuta teenust, võetakse ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel ettenähtud viisil arvesse tasuta saadud teenuse näol saadud tulu. artikli 8 punktiga 8. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250. Raha laekumise tasuta olemusel on tagajärjed ka maksustamisel arvesse võetavate kulude määramisel.

12) art nõuete kohaselt saadud intress. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 78, 79, 176 ja 203 eelarvest (eelarvevälisest fondist) enammakstud (kogutud) maksude ja lõivude enneaegse tagastamise korral.

13) kliiringutegevuse või väärtpaberitega kauplemise korraldamise käigus saadud garantiimaksete summa vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele loodud erifondidesse, mille eesmärk on vähendada tehingutest tulenevate kohustuste täitmata jätmise riske. turg;

14) maksumaksja sihtfinantseerimise raames saadud vara:

Eelarvelistele asutustele eraldatud eelarveliste eraldiste näol, samuti toetustena autonoomsetele asutustele;

Saadud toetuste näol;

Investeerimiskonkursside (pakkumiste) käigus saadud investeeringute vormis Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil;

Välisinvestoritelt tootmisotstarbeliste kapitaliinvesteeringute rahastamiseks saadud investeeringutena, tingimusel et need tuleb ära kasutada ühe kalendriaasta jooksul alates laekumise kuupäevast;

Arendaja kontodele kogutud aktsionäride ja (või) investorite vahendite kujul;

Rahaliste vahenditena, mis on saadud vastastikuse kindlustusseltsi liikmesorganisatsioonidelt;

Alates saadud vahendite näol Venemaa fond Fundamentaaluuringud, Venemaa Tehnoloogilise Arengu Fond, Venemaa Humanitaarteaduste Fond, Teadus- ja Tehnikavaldkonna Väikeettevõtete Arendamise Abifond, Föderaalne fond tootmisuuendustest, samuti muudest ettenähtud korras registreeritud teadus- ja (või) teadus- ja tehnikaalase tegevuse toetamise vahenditest 23. augusti 1996. aasta föderaalseadus nr 127-FZ “Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta”, vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale;

Rahaliste vahenditena, mis on saadud Venemaa Tehnoloogiaarengu Fondi moodustamiseks, samuti muude tööstuse ja tööstusharudevaheliste fondide näol teadus- ja arendustöö rahastamiseks, mis on registreeritud föderaalseaduses "Teaduse ja riikliku teaduse ja teaduse kohta" ettenähtud viisil. Tehniline poliitika”;

Rahaliste vahenditena, mida saavad organisatsioonid, mis hõlmavad eriti kiirgus- ja tuumaohtlikke tootmis- ja rajatisi, reservidest, mis on ette nähtud nende tootmise ja rajatiste ohutuse tagamiseks elutsükli kõigil etappidel ja nende arendamiseks vastavalt Eesti Vabariigi õigusaktidele. Venemaa Föderatsioon tuumaenergia kasutamise kohta.

Vene Föderatsiooni õhuruumis toimuvate õhusõidukite lendude aeronavigatsiooniteenuste tasude kujul, mis kogutakse õhuruumi kasutamise valdkonnas volitatud asutuse kehtestatud viisil.

Pankade kindlustusmaksete kujul hoiuste kindlustusfondi vastavalt föderaalseadusele üksikisikute hoiuste kindlustamise kohta Vene Föderatsiooni pankades.

Rahaliste vahenditena, mida kohustusliku ravikindlustussüsteemis meditsiinitegevust teostavad meditsiiniorganisatsioonid saavad kindlustatud isikutele raviteenuste osutamiseks kindlustusorganisatsioonidelt, kes pakuvad neile isikutele kohustuslikku ravikindlustust.

Kõigil eelpool nimetatud juhtudel on sihtfinantseerimise saanud organisatsioonid kohustatud pidama eraldi arvestust sihtfinantseerimise raames saadud (toodetud) tulude ja kulude kohta. Kui sihtfinantseerimise saanud organisatsioonil sellist arvestust ei ole, loetakse need vahendid maksustatavaks alates nende laekumise kuupäevast. Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide norme kohaldatakse kõigi tasandite eelarvete rahalistele vahenditele, riigieelarvevälistele vahenditele, mis on eraldatud eelarvelistele asutustele vastavalt eelarveasutuse tulude ja kulude kalkulatsioonile, kuid mida maksustamisperioodil ei kasutata sihtotstarbeliselt või kasutada muul otstarbel kui ettenähtud otstarbel.

15) organisatsioonile-aktsionärile täiendavalt saadud aktsiate väärtus, mis jaotatakse üldkoosoleku otsusel aktsionäride vahel proportsionaalselt neile kuuluvate aktsiate arvuga, või algse vastu saadud uute aktsiate nimiväärtuse vahe. ühed ja aktsionäri algaktsiate nimiväärtus aktsiate jaotamisel aktsionäride vahel aktsiaseltsi põhikapitali suurendamisel (muutmata aktsionäri osalust selles aktsiaseltsis);

16) vääriskivide ümberhindlusest tulenev positiivne erinevus vääriskivide arvestuslike hindade hinnakirjade kehtestatud korras muutmisel;

17) summad, mille võrra aruande(maksu)perioodil toimus organisatsiooni põhikapitali (aktsia) vähenemine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele;

18) keemiarelvade väljatöötamise, tootmise, ladustamise ja kasutamise keelustamise ning nende hävitamise konventsiooni artikli 5 kohaselt hävitatud demonteerimisel, demonteerimisel saadud materjalide ja muu vara maksumus ning Keemiarelvade väljatöötamise, tootmise, ladustamise ja kasutamise keelustamise ning nende hävitamise konventsiooni kontrollimise lisa 5. osa;

19) põllumajandustootjale laekunud melioratsiooni ja muude põllumajandusrajatiste (sealhulgas talusisesed veetorustikud, gaasi- ja elektrivõrgud) maksumus, mis on ehitatud kõikide tasandite eelarvete arvelt;

20) vara ja (või) omandiõigused, mis on saadud Vene Föderatsiooni eri- (radioaktiivsete) toorainete ja lõhustuvate materjalide riikliku reservi organisatsioonidele operatsioonidest riigi eri- (radioaktiivsete) toorainete ja lõhustuvate materjalide varude materiaalsete varadega; mille eesmärk on nende varude taastamine ja säilitamine;

21) maksumaksja poolt tasumisele kuuluvate arvete summa maksude ja lõivude, sunniraha ja rahatrahvi tasumiseks erineva tasemega eelarvetesse, riigieelarveväliste fondide eelarvesse sissemaksete, sunniraha ja trahvi maksmiseks, mahakantud ja ( või) vähendatud muul viisil vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või Vene Föderatsiooni valitsuse otsusele;

22) riigi- ja munitsipaalharidusasutustele, samuti õppetegevuseks tegevusloaga mitteriiklikele õppeasutustele tasuta saadud vara, mida kasutatakse üksnes õppeotstarbel;

23) Venemaa kaitsespordi ja -tehnilise organisatsiooni (ROSTO) struktuuri kuuluvate organisatsioonide saadud põhivara (kahe või enama ROSTO struktuuri kuuluva organisatsiooni vahel üleviimisel), mida kasutatakse kodanike koolitamiseks sõjaväelise registreerimise erialadel; noorte sõjalis-patriootiline kasvatus, lennunduse, tehnilise ja sõjalise rakendusspordi arendamine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

24) väärtpaberite turuväärtusesse ümberhindamisel saadud positiivne vahe;

25) taastatud reservide suurus väärtpaberite amortisatsiooniks (välja arvatud vahendajategevust teostavad professionaalsed väärtpaberiturul osalejad) - art. 300 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;

26) selle ettevõtte vara omanikult või tema volitatud asutuselt ühtsete ettevõtete poolt saadud rahalised vahendid ja muu vara;

27) vara (sealhulgas rahalised vahendid) ja (või) varalised õigused, mis saadakse usulisele organisatsioonile seoses religioossete riituste ja tseremooniate läbiviimisega ning usulise kirjanduse ja religioossete esemete müügist;

28) universaalteenuse osutajate poolt universaalteenuse reservist laekunud summad vastavalt Vene Föderatsiooni sidevaldkonna õigusaktidele;

29) vara, sealhulgas rahalised vahendid ja (või) varalised õigused, mille hüpoteeklaendur sai oma põhikirjalise tegevusega seoses;

30) kohustusliku ravikindlustuse süsteemis ravitegevust teostavate meditsiiniasutuste poolt kohustuslikku ravikindlustust pakkuvatelt kindlustusorganisatsioonidelt saadud vara (töö, teenused) ennetusmeetmete rahastamise reservi arvelt, mida kasutatakse ettenähtud korras;

31) kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusandjana tegutsevatele organisatsioonidele laekuva tööpensioni kogumisosa rahastamiseks mõeldud pensionisäästude investeerimisest saadud tulu suurus. Vastavalt Art. 29. detsembri 2004. aasta föderaalseaduse nr 204-FZ artikli 3 kohaselt jõustus see norm 1. jaanuaril 2006. aastal.

32) kapitaliinvesteeringud liisinguvõtja poolt renditud vara lahutamatute parenduste näol. Vastavalt 6. juuni 2005 föderaalseadusele nr 58-FZ jõustus see säte 1. jaanuaril 2006. Selle reegli kohaldamine ei sõltu sellest, kas liisinguandja teeb hüvitist.

33) reederite tulud, mis on saadud Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevade käitamisest.

34) arengupanga - riigiettevõtte tulud. See säte rakendub 1. jaanuarist 2008. a.

35) sõjaväelaste eluaseme tagamise säästude investeerimisest saadud tulu summa, mis on ette nähtud jaotamiseks sõjaväelaste eluaseme hoiu- ja hüpoteegisüsteemis osalejate isiklikele hoiukontodele. See säte rakendub 1. jaanuarist 2008. a.

36) olümpia- ja paraolümpiamängude Venemaa korraldajateks olevate maksumaksjate tulud vastavalt määrusele. Art. föderaalseaduse "XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpia 2014. aasta taliolümpiamängude korraldamise ja läbiviimise kohta Sotši linnas, Sotši linna kui mägise kliimakuurordi arendamise ja 2014. aasta XI paraolümpiatalimängude korraldamise ja läbiviimise ning mägise kliimakuurordiks ning muudatuste kohta 2014. Vene Föderatsioon", saadud seoses Sotši linnas 2014. aasta XXII taliolümpia ja XI paraolümpia talimängude korraldamise ja läbiviimisega, sealhulgas tulu ajutiselt vabade vahendite paigutamisest, olümpiarajatiste käitamisest ja muud tulud, kui saadud tulu kasutamine Venemaa Föderatsiooni õigusaktidega olümpiamängude ja paraolümpiamängude Venemaa korraldajatele ettenähtud tegevuseks, samuti nende põhikirjalised dokumendid.

Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse ka sihttulusid See reegel ei kehti sihttulude puhul aktsiisikauba näol. Aktsiisiga maksustatavad kaubad on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 181.

Sihtotstarbelised tulud hõlmavad neid, mida kasutatakse sihtotstarbeliselt:

Sihteelarve tulud;

Teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt tasuta saadavad sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks.

Eelarve sihtotstarbelised tulud eelarve saajatele on eelarve ajakavas ettenähtud eelarveeraldised.

Sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks hõlmavad:

1) sisseastumismaksud, liikmemaksud, aktsiad, annetused, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni seadustele mittetulundusühingute kohta, mis on sellistena tunnustatud vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilõigusele, samuti mahaarvamised ühingu asutamiseks. reserv remonditöödeks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 324, ühisvara kapitaalremondiks, mida teostab majaomanike ühistu, elamukooperatiiv, aiandus-, aiandus-, garaažiehitus-, elamu-ehituskooperatiiv või muu spetsialiseerunud tarbijate ühistu oma liikmete poolt.

2) sisseastumismaksud, liikmemaksud, mittetulundusühingute seadusandluse kohaselt tehtud osamaksed, samuti vastavalt MTÜ-de seadusandlusele sellisena tunnustatud annetused. Tsiviilkoodeks RF. Vastavalt Art. 26 nr 7-FZ 12. jaanuaril 1996. a "Mittetulundusühingute kohta" Mittetulundusühingu vara moodustamise allikateks on eelkõige regulaarsed ja ühekordsed laekumised asutajatelt (osalejatelt, liikmetelt), samuti vabatahtlikud varalised sissemaksed ja annetused. Ühekordsete tulude hulka võivad kuuluda osalejate sisseastumismaksud ja tavaliste sissetulekute hulka liikmemaksud (kui MTÜ on liikmelisuse baasil).

3) ettenähtud viisil registreeritud sihtotstarbelised tulud Venemaa Tehnoloogilise Arengu Fondi, samuti muude tööstus- ja tööstusharudevaheliste fondide moodustamiseks teadus- ja arendustöö rahastamiseks. Föderaalseadus "Teaduse ning riikliku teadus- ja tehnikapoliitika kohta" seoses: Venemaa Tehnoloogilise Arengu Fondiga; muud tööstusharud ja tööstusharudevahelised fondid.

4) MTÜ-dele testamendiga pärimise järjekorras üle antud vara. Vastavalt kehtivatele õigusaktidele võib Vene Föderatsioonis pärida seaduse ja testamendi alusel. Sel juhul toimub pärimine seaduse järgi, kui seda testamendiga ei muudeta ja muudel seadusega kehtestatud juhtudel.

5) finantseerimissummad föderaaleelarvest, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetest, kohalikest eelarvetest, mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse elluviimiseks eraldatud riigieelarveväliste vahendite eelarvetest;

6) heategevuslikuks tegevuseks saadud rahalised vahendid ja muu vara;

7) mitteriiklike pensionifondide asutajate sissemakse kogusumma;

8) pensionimaksed mitteriiklikesse pensionifondidesse, kui neist vähemalt 97 protsenti on suunatud mitteriikliku pensionifondi pensionireservide moodustamiseks.

9) pensionisäästud, sealhulgas kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, mis on ette nähtud tööpensioni kogumisosa rahastamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

10) tulu omanikelt nende loodud asutustele, mida kasutatakse sihtotstarbeliselt. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 120 kohaselt tunnustatakse asutust kui organisatsiooni, mille omanik on loonud juhtimis-, sotsiaal-kultuuriliste või muude mittetulunduslike funktsioonide täitmiseks ja mida ta täielikult või osaliselt rahastab. Rahaliste vahendite laekumine asutusele finantseeringu vormis omanikult ei kuulu tulumaksuga maksustamisele. Saadud vahendite mittesihipärase kasutamise korral loetakse need vahendid asutuse mittetegevusest tulenevaks tuluks.

11) advokaatide sissemaksed advokatuuri (selle asutuste) ülalpidamiseks.

12) vahendid, mida ametiühinguorganisatsioonid saavad vastavalt kollektiivlepingutele (lepingutele) ametiühinguorganisatsioonidele nende põhikirjalise tegevusega ette nähtud sotsiaal-kultuuriliste ja muude ürituste läbiviimiseks;

13) sihtotstarbeliselt kasutatud rahalised vahendid, mida ROSTO struktuuriorganisatsioonid on saanud Vene Föderatsiooni kaitseministeeriumilt ja (või) muult üldkokkuleppe alusel täidesaatva asutuse poolt, samuti ROSTO struktuuri kuuluvate organisatsioonide sihtotstarbelised sissemaksed, kasutatakse vastavalt asutamisdokumentidele Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt sõjaväeliste erialade, noorte sõjalis-patriootilise hariduse, lennunduse arendamise, tehnilise ja sõjalise rakendusspordi väljaõppeks.

14) vara (sealhulgas rahalised vahendid) ja (või) varalised õigused, mille usulised organisatsioonid on saanud oma põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks.

Kõigil ülaltoodud sihtotstarbeliste laekumiste juhtudel (punktid 1-14) on maksumaksjad, kes saavad nimetatud sihtotstarbelisi laekumisi, pidama eraldi arvestust sihipärase laekumise raames saadud (toodetud) tulude (kulude) kohta.

Sihtotstarbelised tulud, mida MTÜ-d saavad oma põhikirjalise tegevuse elluviimiseks nende poolt ettenähtud korras loodud territoriaalsetelt organisatsioonidelt, kajastab saaja organisatsioon nende põhikirjalise tegevuse elluviimise eest saadava sihtotstarbelise tuluna.

Eelarvelised asutused ja mittetulundusühingud võivad põhikirjalise tegevuse kõrval tegeleda ka kaupade, tööde, teenuste ja varaliste õiguste müügist saadava tulu, samuti mittemüügitulu saamisega. Juhtimise tunnused maksuarvestus eelarvelised asutused on asutatud art. 321,1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui need rahalised vahendid on suunatud mittesihtotstarbeliselt maksustamise eesmärgil, siis muuks otstarbeks kasutatud summa arvatakse mittetegevustulu hulka hetkel, mil sellise tulu saaja neid tegelikult muuks otstarbeks kasutas (rikkus oma saamise tingimusi). kviitung).

Organisatsioonide ümberkorraldamise korral maksubaasi määramisel juriidilise ümberkorraldamise käigus õigusjärgluse järjekorras saadud (üleantud) vara, varaliste ja mittevaraliste õiguste ja (või) rahalise väärtusega mittevaraliste õiguste väärtus. üksusi ei võeta arvesse vastloodud, reorganiseeritud ja ümberkorraldatud organisatsioonide tulude osana, mille ümberkorraldatud organisatsioonid omandasid (loodud) enne ümberkorraldamise lõpetamise kuupäeva.

Nagu näete, on tulude arvestuses kajastatud, kuid maksustamise eesmärgil kajastamata tulude loetelu suhteliselt väike. Seetõttu on maksuarvestuse korraldamisel otstarbekas ette näha „arvestuslikud“ tulud, mida tulumaksu arvutamisel arvesse ei võeta, eriridad ja/või veerud. raamatupidamisregistrid või selliste tulude kajastamine eraldi allkontodel koos hilisema raamatupidamisaruannete koostamisega.

Raamatupidamises kajastatakse selliseid tulusid konto 91 alamkontol “Muud tulud” (s.t. osalevad “raamatupidamisliku” kasumi arvestuses), kuid maksustamise eesmärgil neid arvesse ei võeta.

PBU 18/02-s moodustab selline tulu „püsiva maksuvara", mis tuleneb "mahaarvatavast püsivast erinevusest".