Tulumaks programmis 1s. Tulumaksu ettemaksed. Tulumaksu arvestamine erinevatel maksumääradel

Raamatupidamist peetakse programmis 1C. Tulumaksu arvestamine toimub alamkontol 68.4.2, arveldused eelarvega alamkontol 68.4.1. I kvartali tulemuste põhjal laekus maksukasum ja maksusumma oli: D68,4,2 K68,4,1 - 915 tuhat rubla II kvartali tulemuste järgi laekus maksukahjum. Peale kuu lõppu 30.06.2015. alamkonto deebetilt 68.4.2. moodustas deebetsaldo 915 tuhat rubla. - I kvartali eest arvestatud maksusummale.Küsimus: kas I kvartali arvestuslik tulumaks tuleb pöörata tagasi, jätta deebetjääk alamkontole 68.4.2 või tuleb see kontole 99 "sulgeda"? Ja kuidas see mõjutab majandustulemust?

Pärast teie poolt kontol 68.4 esitatud registri analüüsimist on selle konto näitajate korrelatsioon kontodega 09, 77, 99 vastavuses teie märgitud arvuga 915 000 rubla. I kvartali viitlaekumisi tulumaksu ei tuvastatud. Selle näitajaga raamatupidamiskande D 68.4.2 K 68.4.1 majanduslik tähendus ei ole selge. See konteerimine toimub siis, kui makse võetakse alamkontolt 68.4.2 ja eelarvega arveldatakse alamkontol 68.4.1. Ja selleks, et teatud sagedusega (näiteks kord aastas, enne bilansi ümberkujundamist) alamkontode saldosid “kokku kukkuda”, tehakse selline konteering.

Tulumaksu kogunemine RAS 18 rakendamisel toimub mitte ühe kande, vaid terve kannete kompleksiga kontol 68.4, mis on vastavuses kontodega 09,77,99, mille tulemusena näitab konto 68.4 saldo summat. maks (vt artiklit allpool).

Teie puhul on 1. kvartali kogunenud maks 239 651,15 rubla, mitte 915 000 rubla: (147 998,15 + 60 101,32) - (0-99,99) + (53 155,69-21 704).

Teise kvartali programm korrigeeris kõiki käive ja ainult "kunstlikku" numbrit 915 000 rubla. jäi rippuma.

Vabandust soovitada sel juhul kõik on problemaatiline ilma olukorra tundmise ja täieliku analüüsita raamatupidamise baas. Praktikas arvestatakse tulumaksu õigesti, kui programmis 1C raamatupidamisarvestust peetakse korrektselt, kõigi eeskirjade kohaselt ja ilma "käsitsi toimingute" kuritarvitamiseta. Vajalik on analüüsida kogu maksuarvestust aasta algusest ja teha vastavad muudatused, et kontode 68.4 vastavus kontodele 09,77,99 annaks õige tulemuse.

Põhjendus
(Värv tõstab esile teabe, mis aitab teil teha õige otsuse)

Oleg Khoroshiy, Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna organisatsioonide kasumi maksustamise osakonna juhataja

Kuidas kajastada raamatupidamises tulumaksu tekke ja tasumist

Deebet 99 krediit
- tasutud tulumaks ettemaks) maksustamis- (aruande)perioodiks.

See on kehtestatud kontoplaani (kontod ja) juhendiga.

Neile, kes taotlevad PBU 18/02

Märkida vastavad maksuvarad või -kohustused samal aruandeperioodil, mil püsivad erinevused tekkisid. See tähendab, et need summad, mille võrra vähendatakse või suurendatakse maksu raamatupidamises. Et arvestada konstantse maksukohustused ja varad, avage kontole 99 samanimelised alamkontod.

PNO ja PNA suurus määratakse järgmise valemiga:

Aasta jooksul püsivaid maksukohustusi ja -varasid tagasi ei maksta. Neid saab kontolt 99 maha kanda ainult puhaskasumi või -kahjumi osana bilansi ümberkujundamise käigus. Samal ajal omistage need kontole 84 " jaotamata kasum(katmata kahju)".

See protseduur on sätestatud PBU 18/02 punktis 7 ja kontoplaani (kontode ja) juhistes.

Kuidas määrata ajutisi erinevusi ja kajastada raamatupidamises vastavaid maksuvarasid ja -kohustusi

Ajutine erinevus tekib siis, kui ühel perioodil võetakse tulu või kulu raamatupidamises arvele ja teisel perioodil maksustatakse. Ajutisi erinevusi on kahte tüüpi – mahaarvatavad (DVR) ja maksustatavad (NVR).

Lahutav ajutine erinevus (RTD) esineb näiteks järgmistes olukordades:

• kui ma arvestan amortisatsiooni raamatupidamises ja maksuarvestuses erinevalt. Võimalusena arvestavad nad maksuarvestuses lineaarselt ja raamatupidamises - vähendava bilansi meetodil;
• kui on ülekantud kahjum, mis võetakse maksustamisel arvesse enne 10 aasta möödumist;
• kui kulusid arvestatakse raamatupidamises ja maksustamisel tootmisomahinnas erinevalt.

Maksustatav ajutine erinevus (NTD) tekkis eelkõige järgmistel põhjustel:

• rakendusi erinevatel viisidel amortisatsioon raamatupidamises ja maksuarvestuses. Näiteks maksuarvestuses arvestavad nad lineaarselt ja raamatupidamises - vähendava bilansi meetodil;
• kui maksuarvestuses kasutatakse kassameetodit ning raamatupidamises kajastavad need tulusid ja kulusid ajalise kindluse alusel.

Samal aruandeperioodil, mil ajutised erinevused tekkisid või arveldati (täielikult või osaliselt), kajastavad ka edasilükkunud tulumaksu varasid või kohustusi. Ehk siis need summad, mille võrra vähendatakse või suurendatakse maksu raamatupidamises järgnevatel aruandeperioodidel ja mida käesoleval aruandeperioodil arvesse ei võeta.

Arvestada edasilükatud maksuvara kasutada kontot 09 ja kohustuste jaoks kontot 77. Järgmistel perioodidel, kui tulud ja kulud ühtlustuvad raamatupidamises ja maksuarvestuses, tasuge edasi edasilükkunud tulumaksu kohustused ja varad.

Edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustiste tekke ja tasumise kirjendamiseks tehke järgmist.

IT ja IT suurus määratakse järgmise valemiga:

See protseduur on sätestatud punktides 8–12 ja PBU 18/02.

Kuidas kajastada tinglikku tulumaksukulu raamatupidamises

Arvutage tingimuslik tarbimine vastavalt PBU 18/02 lõikele 20. See tähendab, et vastavalt valemile:

Tingimuslik tulumaksukulu kajastada sama nimega konto 99 allkontol:

– aruande(maksu)perioodi tinglik tulumaksukulu.

Näide tulumaksu tekke ja tasumise kajastamisest raamatupidamises. Organisatsioon rakendab PBU 18/02. Vastavalt perioodi tulemustele määratakse kasum raamatupidamises ja maksuarvestuses

Esimese kvartali töötulemuste kohaselt sai Alpha LLC raamatupidamisandmete kohaselt kasumit 1 500 000 rubla. Organisatsioon maksab tulumaksu kord kvartalis. Kehtiv tulumaksumäär on 20 protsenti.

Konto 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" I kvartali käibed olid:

Konto 68 alamkontol "Tulumaksu arvestused" moodustas jooksva tulumaksu summa:
300 000 hõõruda. + 16 000 rubla. - (2000 rubla - 1000 rubla) + (8000 rubla - 2000 rubla) \u003d 321 000 rubla.

Vastavalt maksuarvestus I kvartali tulumaksu summa oli samuti 321 000 rubla.

Raamatupidaja kajastas tulumaksu tasumist lähetustega:

- 32 100 rubla. - loetletud föderaaleelarve I kvartali tulumaks;

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 51
- 288 900 rubla. - I kvartali tulumaks kanti piirkonnaeelarvesse.

Kuidas kajastada raamatupidamises tulumaksu tinglikku tulu

Isegi kui organisatsioon sai raamatupidamisandmete kohaselt aruande(maksu)perioodil kahjumit, registreerige sellelt summalt tulumaks. Seda nimetatakse tulumaksu tinglikuks tuluks. See näitaja on jooksva tulumaksumäära korrutis raamatupidamises kajastatud kahjumi summaga. See tähendab, et peate selle arvutama järgmiselt:

See protseduur on sätestatud PBU 18/02 lõikes 20.

Tulumaksu tingimuslik tulu kajastada sama nimega konto 99 allkontol:

– aruande(maksu)perioodi arvestuslik tulumaksu tinglik tulu.

Maksuarvestuses ei arvestata kahjumiga midagi. Seega, kui kulusid on rohkem kui tulu, kasumit pole, siis pole ka maksu millestki arvestada. Tulumaksu arvestamise alus on null. Kuid tulevastel perioodidel võib kahjum vähendada maksustatavat kasumit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, artikkel 274, punkt 1, artikkel 283).

Raamatupidamiseeskirjad sarnaseid reegleid ette ei näe. Seetõttu tekib mahaarvatav ajutine erinevus. Seetõttu on pärast tulumaksu tingimusliku tulu kindlaksmääramist raamatupidamises võimalik VVR-i suurust täpselt määrata, kajastada IT raamatupidamises (punkt 14 PBU 18/02).

Maksukahjumi kindlaksmääramise perioodil tehke raamatupidamises kanne:

Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
– kajastab edasilükkunud tulumaksu vara koos maksukahju, mis makstakse tagasi järgmistel aruande(maksu)perioodidel.

Kahjumi edasikandmisel tasaarvestage edasilükkunud tulumaksu vara:

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 09
– edasilükkunud tulumaksu vara kantakse tagasimakstud kahjumi arvelt maha.

See protseduur tuleneb PBU 18/02 lõike 14 sätetest, maksukood Venemaa Föderatsioon, Kontoplaani juhend ja Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 14. juulist 2003 nr 16-00-14 / 219.

Näide tulumaksu tingliku tulu ja edasilükkunud tulumaksu vara kajastamisest raamatupidamises. Maksustamisperioodi tulemuste kohaselt sai organisatsioon kahjumit nii maksus kui ka raamatupidamises

2014. aasta lõpus sai Alfa LLC kahjumi:

• raamatupidamisandmete järgi - 100 000 rubla;
• maksuarvestuse järgi - 100 000 rubla.

2015. aasta 1. kvartali tulemuste põhjal moodustas Alfa kasum:

• raamatupidamise järgi - 200 000 rubla;
• maksuarvestuse järgi - 200 000 rubla.

2015. aasta II kvartali tulemuste kohaselt oli Alfa kasum:

• raamatupidamisandmete järgi - 50 000 rubla;
• maksuarvestuse järgi - 50 000 rubla.

Ettevõtte raamatupidamises tehti järgmised kanded.

Deebet 68 alamkonto “Tulumaksu arvestused” Krediit 99 alamkonto “Tingimuslik tulu tulumaksuks”
20 000 hõõruda. (100 000 rubla? 20%) - tingimusliku sissetuleku summa on kogunenud;

Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
20 000 hõõruda. (RUB 100 000 ? 20%) – kajastab edasilükkunud tulumaksu vara maksukahjumilt.

Deebet 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 40 000 rubla. (RUB 200 000 ? 20%) - 1. kvartali tingimuslik tulumaks kogunes;

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 09
- 20 000 rubla. (RUB 100 000 ? 20%) - kahjumi edasilükkunud tulumaksu vara makstakse tagasi.

Deebet 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 40 000 rubla. – tühistati 1. kvartali viitvõlgnevus (tingimuslik kulu);

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 09
- 20 000 rubla. – maksuvara taastati I kvartalis kajastatud kahjumilt;

Deebet 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 10 000 rubla. (50 000 rubla ? 20%) - poole aasta tinglik tulumaks on kogunenud;

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 09
- 10 000 rubla. (50 000 RUB ? 20%) – edasikantud maksukahjumilt maksti edasi edasilükkunud tulumaksu vara, mis vähendab poolaasta maksustatavat kasumit.

2015. aasta poolaasta deklaratsioonis kajastatud tulumaksu summa on 0 rubla. Konto 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" jääk on võrdne:
10 000 hõõruda. - 10 000 rubla. = 0 hõõruda.

Praegune tulumaks on korrektselt kajastatud. Aruandeperiood on korrektselt suletud.

Näide tingimusliku tulumaksukulu kajastamisest raamatupidamises aruandeperioodi lõpus. Organisatsiooni raamatupidamises määratakse kasum ja maksuarvestuses kahjum

Alfa OÜ arvestab tulumaksu igakuiselt tegeliku kasumi alusel. Tulud ja kulud maksuarvestuses määratakse kassapõhiselt. Organisatsioon rakendab PBU 18/02. Alfa tegeleb infoteenuste pakkumisega ja on käibemaksuvaba.

Jaanuaris müüs Alfa teenuseid 1 000 000 rubla eest.

Organisatsiooni töötajatele maksti palka 600 000 rubla. Kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse ning õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksete summa kogunenud palgast oli 157 200 rubla.

31. jaanuari seisuga on müügitulu tasumata, personalipalk väljastamata, kohustuslik kindlustusmaksed ei sisaldu eelarves.

15. jaanuaril alustas Alfa juht A.S. Kondratjev esitas reisikulude avansiaruande summas 1200 rubla. Samal päeval hüvitati talle need kulud täielikult. Maksuarvestuse normpäevaraha ületamise tõttu sõidukulud kajastusid summas 600 rubla.

Jaanuaris Alfal muid operatsioone ei tehtud. Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Deebet 62 Krediit 90-1
- 1 000 000 rubla. - kajastab infoteenuste müügist saadavat tulu;

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 77
- 200 000 rubla. (1 000 000 rubla ? 20%) - kajastab edasilükkunud tulumaksu kohustust raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud tulude vahest;

Deebet 26 Krediit 70
- 600 000 rubla. - jaanuarikuu töötasu;

Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 120 000 rubla. (600 000 rubla? 20%) - edasilükkunud tulumaksu vara kajastub raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud palga vahest;

Deebet 26 Krediit 69
- 157 200 rubla. – jaanuarikuu palgast kogunesid kohustuslikud kindlustusmaksed;

Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 31 440 rubla. (157 200 rubla ? 20%) - edasilükkunud tulumaksu vara kajastatakse raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud maksude (osamaksete) summa vahest;

Deebet 26 Krediit 71
- 1200 rubla. - maha arvatud reisikulud;

Deebet 99 alamkonto "Püsivad maksukohustused" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 120 rubla. ((1200 rubla - 600 rubla) ? 20%) - raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud sõidukuludelt kajastub püsiv maksukohustus;

Deebet 90-2 krediit 26
- 758 400 rubla. (600 000 rubla + 157 200 rubla + 1200 rubla) - müüdud teenuste maksumus on maha kantud;

Deebet 90-9 Krediit 99 alamkonto "Kasum (kahjum) enne makse"
- 241 600 rubla. (1 000 000 rubla - 758 400 rubla) - kajastub jaanuari kasum;

Deebet 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 48 320 rubla. (241 600 rubla ? 20%) - tingimusliku tulumaksukulu summa on kogunenud.

Alfa maksuarvestuses kajastus jaanuaris 600 rubla kahjum. (tasutud reisikulud). Kuna see kaotus mõjutab määratlust maksubaas järgmistel perioodidel tehti raamatupidamises kanne:

Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 120 rubla. (600 rubla ? 20%) - kajastab edasilükkunud tulumaksu vara maksukahjumilt.

Jaanuarikuu deklaratsioonis kajastatud tulumaksu summa on null. Konto 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" jääk on võrdne:
200 000 hõõruda. - 120 000 rubla. - 31 440 rubla. - 120 rubla. - 48 320 rubla. - 120 rubla. = 0.

Tingimuslik tulumaksukulu on õigesti kajastatud. Aruandeperiood on korrektselt suletud.

Kontrolli kontroll

Kontrollimaks, kas kajastasite tulumaksu arvestust raamatupidamises õigesti, kasutage valemit:

Kui saadud tulemus kattub tuludeklaratsiooni lehel 02 real 180 kajastatud summaga, siis kajastasite arvestused raamatupidamises õigesti.

Kui organisatsioonil pole püsivaid ja ajutisi erinevusi, peaks tulumaks deklaratsioonis olema võrdne raamatupidamises selle tingimusliku kulu summaga (punkt 21 PBU 18/02).

Üksikasjalik seos raamatupidamise ja maksuarvestuse näitajate vahel, mis mõjutavad bilansi ja maksustatava kasumi kujunemist, on toodud tabelis.

Kuidas kajastada tulumaksu tasumist raamatupidamises

Märkige tulumaksu tasumine eelarvesse postitades:

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 51
– kantakse föderaalsesse (piirkondlikku) eelarvesse maksustamisperioodi tulumaks (ettemaks).

Kuidas arvestada tulumaksu ettemaksete tasumise iseärasusi

Tulumaksu ettemaksed kantakse ühel järgmistest viisidest:

• igakuiselt eelmises kvartalis saadud kasumi alusel;

Neile, kes ei taotle PBU 18/02

See protseduur on sätestatud kontoplaani juhendis (kontod.

Vaatamata asjaolule, et konto 78 pole kontoplaanis ette nähtud, on seda mugav kasutada CTG liikmete vaheliste arvelduste sünteetiliseks arvestuseks. Just seda soovitatakse teha Venemaa Rahandusministeeriumi 16. märtsi 2012 kirjas nr 07-02-06 / 56. Lõppude lõpuks saab ainult CGT eest üldiselt vastutav osaleja ametlikult määrata kohustusi eelarve ees.

Samas ei ole iga osaleja enda maks veel kohustus eelarve ees. Alles pärast kogu liikmemaksuteabe kogumist saab määrata kogusumma.

Mida osalejad kontol 78 teatavad, on loetletud tabelis:

Erinevused oma maksu ja liikmelt tasumisele kuuluva summa vahel

Erinevused iga osaleja enda maksubaasist ja need summad, mis jaotatakse ümber vastavalt CGT lepingule, kantakse kontole 99 "Kasum ja kahjum". See näitaja mõjutab osaleja puhaskasumi suurust.

Muide, sellised erinevused võivad tekkida siis, kui grupis makstakse ümber osalejale omistatava osa alusel. See tähendab siis, kui esmakordselt määratakse kindlaks grupi maksu kogusumma. Edasi jaotatakse maks ümber vastutavale osalejale osalt, mis on igale osalejale lepinguga määratud. Sel juhul ei oma tähtsust konkreetse osaleja maksusumma. Maksu saab ümber jaotada ka teisel põhimõttel, mis on kirjas CGT lepingus.

Iga kontserniliikme raamatupidamises kajastuvad tulumaksu tasumisega seotud arvestused järgmistes kirjetes:

Deebet 78 Krediit 51
– vastutavale osalejale kanti raha tulumaksu tasumiseks (kõigile grupis osalejatele, välja arvatud vastutajale);

Deebet 99 Krediit 78
- jooksva tulumaksu ja osalejalt tasumisele kuuluva tulumaksu vahe kantakse maha, kui näidatud erinevus on negatiivne;

Deebet 78 Krediit 99
– jooksva tulumaksu ja osalejalt tasumisele kuuluva tulumaksu vahe kantakse maha, kui näidatud erinevus on positiivne.

Näide oma tulumaksu kajastamisest raamatupidamises maksumaksjate koondgrupi liikme poolt

Alfa OÜ on maksumaksjate koondrühma liige.

Vastavalt I kvartali töötulemustele määratakse Alfa raamatupidamises järgmised näitajad, mis on vajalikud tulumaksu arvutamiseks:

Kontol 78 moodustatud jooksva tulumaksu summa oli:
1 000 000 RUB + 60 000 hõõruda. - (20 000 rubla - 10 000 rubla) + (80 000 rubla - 20 000 rubla) \u003d 1 100 000 rubla.

Vastavalt CGT lepingule määras vastutav osaleja Alfa osa kogu maksust:
1 000 000 RUB

Positiivne erinevus jooksva tulumaksu ja koondgrupi tulumaksu Alfale kuuluva osa vahel on 100 000 rubla. (1 100 000 rubla - 1 000 000 rubla).

Raamatupidaja kajastas Alfa enda tulumaksu ja CGT-le ümberjagatava summa vahe mahakandmist postitamisega:

Deebet 78 Krediit 99
- 100 000 rubla. – kantud maha jooksva tulumaksu ja summa vahe Raha loetleda.

Aruandes teemal finantstulemused I kvartali kohta märkis Alfa raamatupidaja:

• real 2410 "Jooksev tulumaks" - 1 100 000 rubla. (sulgudes);
• real 2465 "Tulumaksu ümberjagamine maksumaksjate koondgrupi piires" - 100 000 rubla. (ilma sulgudeta).

Näide tulumaksu kajastamisest raamatupidamises vastutava osaleja poolt - oma ja kumulatiivne tervikuna maksumaksjate konsolideeritud rühma jaoks

Master Production Company LLC on maksumaksjate konsolideeritud rühma vastutav liige. Ülejäänud grupp on:

• Alpha LLC;
• LLC “Kaubandusfirma “Germes””.

Vastavalt esimese kvartali töötulemustele määratakse "Meistri" raamatupidamises järgmised näitajad, mis on vajalikud nende enda tulumaksu arvutamiseks:

Iga kontserni liikme maksu tasumise kohustuste määramiseks avas Meistri raamatupidaja kontole 78 vastavad alamkontod. “Meistri” raamatupidaja kajastab jooksvat tulumaksu enda maksubaasist oma alamkontol “Arveldused “Meistriga””.

Konto 78 alamkontol "Arveldused "Meistriga"" moodustatud oma jooksva tulumaksu summa on:
1 300 000 RUB + 50 000 hõõruda. - (30 000 rubla - 15 000 rubla) + (95 000 rubla - 40 000 rubla) \u003d 1 390 000 rubla.

Konsolideerimisgrupi I kvartali töötulemuste kohaselt moodustas grupi kui terviku kogukasumilt arvestatud tulumaks 4 200 000 rubla. Iga osaleja kasumi põhjal määrati maksusumma:

• Alfa jaoks - 1 000 000 rubla;
• Hermese jaoks - 1 700 000 rubla;
• "Master" jaoks - 1 500 000 rubla.

Nende kohustuste kogunemine ja jaotus "Meistri" raamatupidamises kajastub järgmistes kirjetes:

Deebet 78 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 4 200 000 rubla. – kogunenud tulumaks maksumaksjate koondgrupilt;

Deebet 78 alamkonto "Alfaga arveldused" Krediit 78
- 1 000 000 rubla. - kajastas "Alfa" poolt tasumisele kuuluvat maksude tasumise rahasummat;

Deebet 78 alamkonto "Arveldused Hermesega" Krediit 78
- 1 700 000 rubla. - kajastab Hermese poolt tasumisele kuuluvat maksusummat;

Deebet 78 alamkonto "Arveldused "Master"iga" Krediit 78
- 1 500 000 rubla. - kajastab "Meistri" poolt tasumisele kuuluvat maksude tasumise rahasummat.

Alates "Meistri" jooksva tulumaksu summast (1 390 000 rubla) summast väiksem koondarvelduse alusel tasumisele kuuluvate vahenditega (1 500 000 rubla), on tekkinud vahe, mis vähendab netokasum"Meistrid".

Deebet 99 Krediit 78 alamkonto "Arveldused "Master"iga"
- 110 000 rubla. (1 500 000 rubla - 1 390 000 rubla) - jooksva tulumaksu ja "Meistri" arvelt maksude tasumiseks eraldatud rahasumma vahe kanti maha.

1. kvartali majandustulemuste aruandes märkis magistriraamatupidaja:

• real 2410 "Jooksev tulumaks" - 1 390 000 rubla. (sulgudes);
• real 2465 "Tulumaksu ümberjaotamine maksumaksjate koondgrupi piires" - 110 000 rubla. (sulgudes).

Maksumaksjate koondgrupi kumulatiivne tulumaks ei kajastu magistri majandustulemuste aruandes.

Finantsaruanded

Kogunenud tulumaksu summa peab olema kajastatud finantsaruanded. Vaadake selle kohta rohkem.

Golovin Pavel, projekti “1c-nalog.info - Maksuarvestus 1C-s autor. Käibemaks, tulumaks ja RAS 18”,
raamatupidamise automatiseerimise konsultant, sertifitseeritud 1C-spetsialist,
kursuste "Tulumaks, PBU 18 1C praktikas" autor,
"Tootmisarvestus 1C-UPP-s juhtidele."

Töö aruandega "Tulumaksu maksuarvestuse seisu analüüs"

Kõigis 1C konfiguratsioonides, millel on raamatupidamise ja maksuarvestuse plokid (1C-raamatupidamine, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), on aruanne " Tulumaksu maksuarvestuse olukorra analüüs".

Aruanne on mõeldud raamatupidamise ja maksuarvestuse järgse tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse võetud tulude ja kulude käibe kontrollimiseks, arvestades ajutisi ja püsivaid erinevusi.

Aruanne ei ole mõeldud:

• analüüsida saadud tulude lõikes jaotamise tulemusena andmeid UTII-kohustuslike tegevustega seotud tulude ja kulude kohta, välja arvatud need kulud, mis on seotud UTII-kohustuslike tegevustega.
• analüüsida maksubaasi määramisel arvesse võtmata tulusid.

Analüüs viiakse läbi raamatupidamisandmete, maksuarvestuse ning püsivate ja ajutiste erinevuste arvestuse võrdlemisel. Andmete võrdlus põhineb võrdsusel käive asjakohased kontod raamatupidamise liikide kaupa:

BU = NU ± PR ± VR

(Kasutan “±”-märki rõhutamaks, et BU ja NU summad peavad olema positiivsed, välja arvatud ümberpööramiste korral, ja erinevuste summal võib olla nii “+” kui ka “-” märk).

1c Aruanne Tulumaksu analüüs

Maksubaasi struktuuri kasutades saate minna huvipakkuvasse raamatupidamise jaotisesse. Üleminek ühelt skeemilt teisele toimub huvipakkuvate parameetritega plokil topeltklõpsuga.

Kui valite jaotise "Maks", siis skeem " Tulumaksu arvestus»

Diagrammil toimub analüüs tulumaksu summa võrdlemisel maksuarvestuse andmetel (kasumideklaratsioonil) ja raamatupidamisandmetel, võttes arvesse püsivate ja edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste kajastamist ja mahakandmist ( kasumiaruanne).

Kui raamatupidamisandmete järgne tulumaksu summa kattub maksuarvestuse andmetel tulumaksu summaga, loetakse maksuarvestus õigeks. Erandiks on olukord, kus vaadeldaval perioodil on kahjum. raamatupidamine.

Sel juhul on diagrammil ringiga tehtud plokid “Tulumaks vastavalt NU-le” ja “Tulumaks vastavalt raamatupidamisdokumentidele, võttes arvesse korrigeerimisi”. roheline raam.

Igal skeemi plokil on nimi ja 4 summat vastavalt raamatupidamise tüüpidele - BU, NU, BP ja PR

Valides skeemis dekrüpteerimiseks ploki (näiteks Tulu), avaneb valitud ploki üksikasjalikum diagramm

Kui ploki kohta täpsem skeem puudub, siis avatakse plokinäitajad genereerinud koondtehingute (käibete) aruanne.

Allpool on näide ploki „Tulu alates tavalised liigid tegevused".

Kui määrate lipu Laienda dokumentide järgi, laieneb aruanne väärtusele esmased dokumendid mis genereeris näitajad.

Iga aruandes sisalduvat dokumenti saab avada topeltklõpsuga valitud real.

Seega, liikudes järjestikku plokist plokki ja dešifreerides indikaatoreid, saate jõuda esmaste dokumentideni,

Kui mõne ploki näitajad ei rahulda võrdsust

BU = NU + PR + VR, siis on selline plokk ümbritsetud punase raamiga, mis näitab vea olemasolu.

Sellisel plokil topeltklõpsuga saame dekrüpteeringu pöörete kaupa. Seades lipud "Laienda dokumentide järgi" ja "Kuva ainult vead", täpsustame lahknevusi tekitanud dokumentide dekrüpteerimist.

Pärast kõigi vigade kõrvaldamist ja rutiinsete toimingute kordamist ei tohiks aruandes olla punase raamiga esile tõstetud plokke:

P.S. On olukordi, kus tulumaksuarvestus on õige, kuid plokid on siiski punase raamiga esile tõstetud.

Ja on ka olukordi, kus makse pole õigesti arvutatud ja punaseid esiletõsteplokke pole.

Aruande neid funktsioone selgitatakse artiklis video lisa seminarile "Tulumaksu deklareerimine 1C-s - vigadeta ja õigeaegselt" mis peeti detsembris.

P.S. Lahknevuste puudumine kontrollitud võrdsuses BU = NU + VR + PR näitab esimest ametlikku õigsuse kontrolli. Raamatupidamise ja maksuarvestuse tulude ja kulude kajastamise õigsuse määrab esmaste dokumentide vormistamise õigsus ja sobivate kuluartiklite valik.

Tulumaks eelarvesse tasumisel arvutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 alusel:

Tulumaks = Maksustatav tulu × Tulumaksumäär.

Maksubaas arvutamiseks tulumaks punktis 1C on see defineeritud kui tulude ja kulude erinevus, mis võib erineda BU-s aktsepteeritust. Sel juhul on erinevused kasumi ja sellest tulenevalt ka BU ja NU arvutatud tulumaksu vahel.

Sellest tulenevad erinevused raamatupidamise ja maksukasum(kadu) võib olla kahte tüüpi: püsiv (PR) ja ajutine (VVR ja NVR). Raamatupidamises ei kajastu erinevused ise, vaid nendelt erinevustelt arvutatud maksusumma.

Tulumaksuarvestuse arvestus toimub järgmiste saldokontode abil:

• 09 "Edasilükkunud tulumaksu vara";
• 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused";
• 68.04 "Tulumaks";
• 68.04.1 "Arveldused eelarvega";
• 68.04.2 „Tulumaksu arvestamine;
• 99 "Kasum ja kahjum",
• 99.02.1 "Tingimuslik tulumaksukulu";
• 99.02.2 "Tingimuslik tulu tulumaksust";
• 99.02.3 "Püsiv maksukohustus";
• 99.02.4 "Edalükkunud tulumaksu kohustuste ja varade ümberarvutamine"

Tulumaks programmis: 1C: Raamatupidamine 3.0

Valime programmis 1C: Accounting 3.0 organisatsiooni ja avame seaded raamatupidamispoliitika:

Märkige ruut - Kasutatakse PBU 18/0 2, kui seda pole.

Läheme inforegistrisse Tulumaksumäär ja määrake väärtused. Tuleb meeles pidada, et määrad võivad Vene Föderatsiooni erinevate subjektide puhul erineda.

Enne vastavate tulumaksuaruannete vaatamist on vaja teha rutiinne toiming - Kuu sulgemine. Seejärel saate liikuda edasi aruannete juurde.

Siseanalüüsiks on aruanne − Tulumaksu staatuse analüüs, kus saate alati valida huvipakkuva jaotise.

On ka aruanne Abi-tulumaksu arvestus, milles on mugav saadud andmeid analüüsida.

Maksuametile esitamiseks mõeldud aruanne - Tuludeklaratsioon. Sellele aruandele pääseb juurde 1C-Aruandluse kaudu.

Tulumaks programmis: 1C: UPP 1.3

Programmis 1C: SCP 1.3 on dokument - Tulumaksu arvestus

Selle dokumendiga tehakse rutiinseid maksuarvestuse toiminguid tulumaksu kohta teabe saamiseks.Dokument sisestatakse pärast kõigi tavapäraste raamatupidamis- ja maksuarvestustoimingute sooritamist. Igal organisatsioonil on oma eraldi dokument.

Pärast seda saate kasutada eelmises jaotises täpsustatud aruandeid (raamatupidamine 3.0 konfiguratsiooni jaoks)

Tulumaks programmis: 1C: ERP. Ettevõtte juhtimine 2.0

Programmis 1C: ERP Ettevõtte juhtimine 2.0 tulumaksu moodustamiseks on dokument - Regulatiivne toimimine. Tulumaksu genereerimiseks tuleb koostada määratud dokument toimingu tüübiga - Tulumaksu arvestus.

Ajastatud toimingute dokument genereerib järgmised postitused:

Pärast seda võite minna aadressile Reguleeritud aruandlus ja vormistada nõutava organisatsiooni tulumaksudeklaratsioon.

Aitäh!

1C programm hõlmab tulumaksu arvutamist ja see funktsioon on täielikult automatiseeritud. Selle protsessi võib jagada kaheks osaks:

• Maksuarvestuse tehingute loomine samaaegselt raamatupidamistehingutega reaalajas;
• Arvelduste läbiviimine kuu lõpus koos spetsiaalse rutiinse operatsiooniga.

Selguse huvides on soovitav võtta tüüpiline näide, kus tootmistegevusega tegelev organisatsioon soetab materjale, toorainet, maksab töötajatele palka ning maksubaas moodustub müügitulude ja tehtud kulude vahe näol.

Tulumaksuarvestuse seadistamine

Arvestuspoliitika loomise käigus valitakse tulumaksu arvutamise võimalus, võttes arvesse PBU nõudeid / 18

Kauba kättesaamine

Esialgu koostatakse dokumendid, mis kajastavad tehtud kulutuste fakti. Eelkõige on allpool kauba kättesaamise dokument.

Hoidmine see dokument pakub mitmete nii raamatupidamis- kui maksukontode moodustamist. Viimase eest pakutakse korraga kolme summat (NU summa, püsivad ja ajutised erinevused PR ja VR-is).

Vaadeldavas variandis erinevusi pole, seega jäävad need väljad tühjaks. Muudel tingimustel sisaldavad need väärtusi, mis mõjutavad arvutatud väärtust maksubaas. Programm 1C on loodud nii, et arvutada kõik summad ja jälgida vastavust valemile BU = NU + PR + BP.

Tähelepanu tuleb pöörata asjaolule, et summa 5400 kajastub eranditult veerus "Kt summa". Selle põhjuseks on asjaolu, et käibemaksukontod ei kuulu maksuarvestuse kontoplaani, mis toob kaasa "tingimisi" ühesuunaliste kannete tekkimise.

Arvestades asjaolu, et arvutusalgoritm on programmi sisse ehitatud, ei saa arvutuste õigsuses kahtlust olla. 1C teeb kõik toimingud iseseisvalt, laadides maha raamatupidaja.

Põhivara arvestusse vastuvõtmine ja vastuvõtmine

Huvitav on vaadata dokumenti, mis tagab seadmete raamatupidamisele vastuvõtmise

Vähenda väärtust maksumaksed võimalik läbi amortisatsioonipreemia

1C programmis kajastub amortisatsioonipreemia erikontol KV

Mõjutamine amortisatsioonipreemiad makstud maksude summa kohta selgitatakse allpool.

Palga kajastamine kuludes

Arvestada tuleb ka palgaarvestusega. Selleks on vaja luua dokument "Töötasude kajastamine raamatupidamises".

Lähetuste läbiviimise käigus toimub raamatupidamis- ja maksukonteeringu moodustamine.

Materjalide mahakandmine tootmiseks ja väljundiks

Saadud materjalid viiakse tootmisse ja tuleb vanarauaks

Loodud tehingud kajastavad summasid, nii raamatupidamise kui ka maksuarvestuse jaoks.

Järgmiseks tuleb toodete valmistamise ja nende hilisema müügi kajastamise etapp. Dokumendi "Vahetuse tootmisaruanne" moodustamise tulemuste põhjal genereerib süsteem komplekti raamatupidamiskanded. Samas tuleb arvestada asjaoluga, et näidatud summad ei sõltu tegelike kulude suurusest, vaid varem märgitud planeeritud hindadest.

Toimingute ahelat lõpetav dokument on "Teostus (akt, arve)". See näitab toodete müügi fakti ja määrab saadud tulu suuruse.

Pärast ettevõtte tulude ja kulude summa kindlaksmääramist jääb üle määrata maksustamisbaasi suurus ja maksustatava maksusumma.

Amortisatsioon

Oletame, et sulgemine toimub esimesel kuul, perioodiks jaanuar-märts. Seadmete kättesaamine toimus jaanuaris ja veebruaris juba arvestatakse amortisatsioonipreemiat.

Allpool on amortisatsiooniga seotud postitused. Lisatasu olemasolu muutis maksuarvestuse kulumi summat, mis põhjustas ajutisi erinevusi.

Tulumaksu arvutamine 1C-s

Võrdluskalkulatsioon kirjeldab üksikasjalikult edasilükatud varade ja kohustuste suuruse määramisel tehtud arvutusi. See summa on 1983,33 rubla, mis on 20% ajutisest erinevusest 9916,66 rubla (20% maksumäär).

Bilansis on teave kontol 77 kajastatud edasilükkunud varade kohta.

Kõikide tehingute tulemusena esitatakse tulumaks järgmisel kujul.

Tingimusliku tulumaksukulu summa arvutatakse protsendina saadud kasumist:

42 079,09 x 20% = 8 415,82 rubla.

Makse summa eelarvesse on sel juhul 6 432 rubla. Selle määramiseks lahutatakse tingimuslikest kuludest edasilükkunud kohustuste summa.

8.415.82 - 1.983.82 = 6.432 rubla.

Maksuarvestuses olevate vigade kontrollimine ja otsimine

Vaadeldav näide võimaldab mõista, et isiku osalemine tulumaksu moodustamise protsessis on minimaalne, mis vähendab eksimisriski. Arvutuste õigsuse kontrollimine toimub dokumendi "Tulumaksu maksuarvestuse seisu analüüs" kaudu.