Raamatupidamine maksude ja tasude arvestamiseks. Maksude ja lõivude arvelduste arvestus Maksude ja lõivude arvelduste arvestus

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivad neile selle seadused. Eriline roll mängib maksuseadus. Maksusüsteem koosneb föderaalsetest, piirkondlikest ja kohalikest maksudest.

1. Föderaalsed hõlmavad: käibemaks, aktsiisimaksud, tulumaks üksikisikud, tulumaks, maavara kaevandamise maks, veemaks, riigilõivud, metsloomade kasutamise tasud.
2. Piirkondlikule: kinnisvaramaks, edasi hasartmänguäri, transport.
3. Kohalikele: maamaks, kinnisvaramaks eraisikutele.

Õigusaktid kehtestavad maksumaksjad, maksustamise objektid, määrad, maksetähtajad ja soodustused, mida on lubatud kohaldada.

Märkus 1

Ettevõtete eelarvega maksude ja tasude arvelduste üle arvestuse pidamiseks kasutatakse kontot 68. Konto on aktiivne-passiivne. Analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes. Samal ajal peaks olema võimalik saada andmeid jooksvate maksete, viiviste, viiviste ja edasilükatud summade kohta.

Valmis tööd sarnasel teemal

• Kursusetöö 490 hõõruda.
• Essee Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 270 hõõruda.
• Test Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 220 hõõruda.

Olenevalt tasutud maksusummast saab ettevõttes kontole 68 avada järgmised alamkontod:

• 68-1 “Tootmismaksumuses sisalduvad maksud”
• 68-2 „Tuludest tasutud maksud“
• 68-3 "Tulumaks"
• 68-4 "Tulumaks eraisikutele"
• 68-5 “Muud maksud ja tasud”.

Krediit 68 kajastab maksude, lõivude, lõivude kogunemist ja maksude hüvitamise allikate kontode deebet:

• müügikontodele omistatud maksud: 90, 91 – käibemaks, aktsiisid;
• sisaldub tootmiskuludes: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
• tasutud kasumist enne maksustamist – 91;
• kasumist tasutud – 99;
• makstakse eraisikute tuludest.

Üksikute alamkontode saldo võib olla deebet ja kreedit. Kontol on laiendatud saldo.

Käibemaksu arvestuse arvestus

Kontoplaan käibemaksutehingute arvutamiseks kasutab aktiivset kontot 19 ja kontot 68.

Kontol 19 võivad olla järgmised alamkontod:

• 19-1 «Põhivara soetamise käibemaks»;
• 19-2 “Käibemaks ostetud immateriaalne põhivara»;
• 19-3 “Ostetud varude käibemaks”.

Konto deebetis kajastab kliendiorganisatsioon ostetud ressursside maksusummasid, kontode kirjavahetuses: Dt 19 – Kt 60, 76.

Toodete või vara müümisel tehakse järgmised kanded:

• Dt 90, 91 – Kt 68 – eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu summa
• Dt 90, 91 – Kt 76 – käibemaksuvõla kajastamine müüdud toodete maksumusest;
• Dt 76 – Kt 68 – võlgnevuse kajastamine eelarvele käibemaksu eest
• Dt 62 – Kt 68 – laekunud ettemaksete summalt kogunenud käibemaks;
• Dt 68 – Kt 19 – eelarvesse kantava käibemaksu summa vähendamine
• Dt 68 – Kt 62 – ettemaksusumma taastamine
• Dt 91 – Kt 19 – piiratud kuludelt tasutud käibemaksu mahakandmine;

Tüüpilised maksuarvestuse kanded

• Dt 20 – Kt 68 – põhitootmises kasutatava kauba aktsiisimaksu summalt;
• Dt 68 – Kt 50, 51, 52 – võla ülekandmine eelarvesse;
• Dt 97 – Kt 51 – aktsiisimaksude summa avansi ülekandmine;
• Dt 68 – Kt 97 – aktsiisikauba müügi avansiliste summade mahakandmine;
• Dt 44 – Kt 68 – tollimaksuvõla kajastamine
• Dt 07, 10, 41 – Kb 68 – tollimaksude võla kajastamine eelarves
• Dt 20, 23, 25 – Kt 68 – võlgnevuste kajastamine eelarvesse maksetes;
• Dt 99 – Kt 68 – tulumaksu summaks
• Dt 84 – Kt 75 – isikutele, kes ei ole ettevõtte töötajad, kogunenud dividendide kajastamine;
• Dt 75 – Kt 70 – ettevõtte töö eest kogunenud dividendide summa kajastamine.
• Dt 70 – Kt 68 – võlgade kajastamine eelarvele eraisikute tulude eest;
• Dt 75 – Kt 51 – dividendide ülekandmine aktsionäridele (mitte ettevõtte töötajatele).

Tehingud väärtpaberitega:

• Dt 04 – Kt 68 – maksude laekumine sisse investeerimisfondid, Kindlustusfirmad
• Dt 26 – Kt 68 – maksude kogunemine põhikapitali suuruse suurendamisel;
• Loodusvarade kasutamiseks:
• Dt 08 – Kt 68 – Maksude laekumine kapitalitöödelt;
• Dt 91 – Kt 68 – maksu määramine üle piirmäärade.

Teekasutusmaks:

• Dt 20, 23, 44 jne – Kt 68 – kasutuse eest võla tekkimine kiirteed.

Kui tekib olukord, et ettevõte on teatud maksu enammaksnud, on selle olukorra parandamiseks mitu võimalust.

1. Esiteks saab kirjutada maksuametile kirja palvega arvestada järgmiseks perioodiks sama maksu ettemaksu ületav summa.
2. Teiseks kirjutage avaldus ja tasaarvestage summa jooksva perioodi muude maksudega.
3. Kolmas võimalus on kirjutada avaldus, milles nõutakse ülemääraselt ülekantud tagastamist sularaha. Sellised olukorrad tekivad seetõttu, et töö käigus on võimalik kaup tarnijale tagastada.

Märkus 2

Ja mõnel juhul tekivad sellised hetked kaupade eest maksmise ja nende saatmise, ettemaksu, pärast töö lõpetamist maksmise, teenuste osutamise erinevuse tõttu.

Eelarvega arvelduste arvestus. Maksude liigid, maksude ja lõivude tasumise allikad. Maksude ja lõivude tekke ja ülekandmise kajastamine raamatupidamises.

Vastavalt Art. 12 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Venemaa Föderatsioon Kehtestatakse järgmist tüüpi maksud ja lõivud: föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud.

Föderaalsed maksud ja lõivud on maksud ja lõivud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsioonis.

Piirkondlikud maksud on maksud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustega ning on kohustuslikud tasumiseks Vene Föderatsiooni vastavate üksuste territooriumidel.

Piirkondlikud maksud kehtestatakse Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel ja need lõpetavad kehtivuse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustele.

Piirkondlike maksude kehtestamisel määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud viisil ja piirides kindlaks järgmised maksustamise elemendid: maksumäärad, maksude tasumise kord ja tähtajad. Muud piirkondlike maksude ja maksumaksjate maksustamise elemendid määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid, maksuseadused võivad Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ettenähtud viisil ja piirides kehtestada maksusoodustusi, nende kohaldamise aluseid ja korda. .

Kohalikud maksud on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja esindusorganite normatiivaktidega kehtestatud maksud omavalitsused maksude kohta ja need tuleb tasuda vastavate omavalitsuste territooriumil.

Kohalikud maksud jõustuvad ja lõpetavad oma tegevuse munitsipaalüksuste territooriumil vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja munitsipaalüksuste esindusorganite maksude reguleerivatele õigusaktidele.

Käibemaksu arvestuse arvestus. Kajastuma raamatupidamises äritehingud käibemaksuga seonduvalt on ette nähtud kontod 19 “Käibemaks soetusväärtustelt” ja 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkonto “Käibemaksu arvestused”.

Kontol 19 on järgmised alamkontod:

19-1 "Käibemaks põhivara soetamisel";

19-2 «Soetatud immateriaalse vara käibemaks»;

19-3 "Käibemaks ostetud varudelt."

Kliendiorganisatsioon kajastab vastavate alamkontode konto 19 deebetis ostetud materiaalsete ressursside, põhivara, immateriaalse põhivara maksusummad vastavalt kontode 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnikega” kreeditile. ja võlausaldajad” jne.

Põhivara, immateriaalse põhivara ja varude puhul kantakse pärast nende registreerimist kontol 19 kajastatud käibemaksu summa selle konto kreeditilt maha sõltuvalt soetatud objektide kasutussuunast kontode deebetisse:

68 “Maksude ja lõivude arvestused” - tootmiseks kasutamiseks; mittetootlike vajaduste kulude katmise allikate arvestamine (29, 91, 86) - kui neid kasutatakse mittetootlike vajaduste jaoks;

91 “Muud tulud ja kulud” - selle vara müümisel.

Põhivara, immateriaalse põhivara, muu vara, samuti toodete valmistamisel kasutatavate kaupade ja materiaalsete ressursside (töö, teenused) maksusummad ning maksuvabad toimingud kantakse tootmiskulude konto deebetina maha (20 "Põhitootmine", 23 "Abitootmine" jne) ning põhi- ja immateriaalse põhivara puhul - arvestatakse koos nende soetamiskuludega.

Toodete või muu vara müümisel kajastub arvestatud maksusumma kontode 90 “Müük” ja 91 “Muud tulud ja kulud” deebetis ning konto 68 alamkonto “Käibemaksu arvestused” kreedit (müügi puhul “al. saadetis”) või 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (müügil “tasu eest”). Konto 76 kasutamisel koguneb käibemaksu summa võlgnevusena eelarvele peale ostja poolt toodete eest tasumist (deebetkonto 76, krediidikonto 68). Võla tagasimaksmine eelarvesse käibemaksu eest kajastub konto 68 deebetis ja kassaarvestuskontode kreedit.

Aktsiisiarvestus toimub põhimõtteliselt samamoodi nagu käibemaksuarvestus kontode 19 ja 68 abil.

Tulumaksuarvestus. Tulumaksu arvestamisel debiteeritakse kontot 99 “Kasum ja kahjum” ning krediteeritakse kontot 68 “Maksude ja lõivude arvestused”. Tasumisele kuuluvad maksutrahvid makstakse välja samad raamatupidamiskanne. Loetletud maksumaksete summad kantakse arvelduskontolt või muudelt sarnastelt kontodelt maha konto 68 deebetile.

Kinnisvaramaksuarvestus. Organisatsioonide ettevõtte tulumaksu eelarvega arvelduste arvestust peetakse kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkontol “Kinnisvaramaksu arvestused”.

Kogunenud maksusumma kajastub konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” kreeditis ja konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetis. Varamaksu summa ülekandmine eelarvesse kajastub raamatupidamises konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” deebetina ja konto 51 “Arvelduskonto” kreeditina.

Transpordimaksu arvestus. See maks kehtestati 1. jaanuaril 2003. See asendas sõidukiomanike maksu, liiklejate maksu, samuti sõidukite kinnisvaramaksu üksikisikutelt.

Transpordimaksu maksjad on organisatsioonid ja eraisikud, kellele on registreeritud maksustatavad sõidukid.

Maksumäärad kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused sõltuvalt sõidukite mootori võimsusest või kogumahutavusest, sõidukite kategooriast ühe sõiduki kohta. hobujõudu mootori võimsus sõidukit, üks registreeritud tonn sõidukit või sõidukiüksust kehtestatud tariifide alusel Maksukood RF.

Transpordimaksu tasumine sisaldub maksja poolt toodete (tööde, teenuste) maksumuses. Maksude kogunemine kajastub kontode deebetis 26 " Üldised jooksvad kulud", 44 "Müügikulud" jne ning konto 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkonto "Veomaks" kreedit.

Üksikisiku tulumaksu arvestus. Töötajate töötasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga. Üksikisiku tulumaksu arvestus toodetud kiirusega 13%.

Vastavalt maksuseadusandluse nõuetele peab ettevõtte raamatupidamine hoidma maksukaarte, et kajastada neilt üksikisiku tulumaksutöötajate maksustamisperioodil saadud tulu.

Maksukaardid on esmased dokumendidüksikisiku tulumaksu arvestuste arvestus, võimaldades ühtlustada kõigi maksuliikide tulude arvestust. Maksukaardil esitatavad andmed peavad ühtima palgalehe nr T-49 kinnipeetud üksikisiku tulumaksu andmetega.

Maksukaardid sisaldavad teavet, mis on vajalik üksikisiku tulumaksu summade arvutamiseks iga maksumaksja - ettevõtte töötaja kohta, sealhulgas teavet:

Talle laekunud maksumaksja tulu nii sularahas kui ka sissetulekus mitterahaliselt, või käsutusõigus, mille ta on omandanud, samuti sissetulek kujul materiaalne kasu kuulub üksikisiku tulumaksu summade arvutamise maksubaasi arvestamisele;

Maksubaas eraldi iga tululiigi kohta, millele kehtestatakse erinevad maksumäärad;

Maksubaasi vähendavate maksusoodustuste summa;

Arvestatud ja kinnipeetud maksusummad iga liigi kohta maksubaas ning jooksval maksustamisperioodil arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma;

Maksumaksjale tema omandis oleva vara müügist saadud tulu summad, sõltumata vara liigist ja saadud tulu suurusest;

Aruandemaksustamisperioodil tehtud eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi ja maksusumma ümberarvutamise tulemused.

Maksukaarte väljastatakse mitte ainult täistööajaga töötajatele, vaid ka töölepingu alusel tööülesandeid täitvatele renditöötajatele, tsiviillepingu alusel töötavatele isikutele, st kõigile isikutele, kes on saanud ettevõttest vähemalt ühe tulu. aega.

Maksukaardi andmete põhjal täidab raamatupidaja üksikisiku sissetulekute tõendi (vorm nr 2-NDFL, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. oktoobri 2006. a korraldusega nr SAE-3-04/706 @), mis kajastab teavet järgmise kohta:

Ettevõtte poolt töötajale makstav tulu;

Esitatud mahaarvamiste summad;

Arvestatud ja kinnipeetud maksu summad.

Kõigile vastaval maksustamisperioodil tulu saanud töötajatele, kelle kohta ettevõte pidas maksukaarti, vormistatakse tulutõendid.

Üksikisiku tulumaksu summad arvutab raamatupidaja algusest peale tekkepõhiselt maksustamisperiood iga kuu lõpus kõigi töötajate sissetulekute suhtes, mille allikaks on ettevõte.

Maks peetakse kinni otse töötaja tulult tegelikul väljamaksmisel. Kinni pidamata või täielikult kinni pidamata maksusummad kuuluvad töötaja tulult sissenõudmisele igakuiselt kuni täielik tagasimaksmine võlg.

Kinnipeetava ja eelarvesse kantava töötaja tulumaksu summa arvutamiseks teeb raamatupidaja:

1) määratleb kogu summa töötaja tulu, mida ta saab nii rahas kui ka mitterahaliselt ning moodustab töötaja tulumaksu maksubaasi.

Kui need sisaldavad tulu, millele on sätestatud erinevad maksumäärad, rühmitatakse tulud vastavalt sellele kohaldatavatele maksumääradele.

2) Määrab maksuvaba (maksustamata) tulu suuruse, mille võrra vähendatakse maksustatavat tulu.

3) Vähendab vastavate seaduses sätestatud maksusoodustuste maksustamisbaasi.

4) Arvutab maksusummad iga tulugrupi kohta, mille kohta erinevad määrad maksustamine.

5) Määrab eraisiku tulult kinnipeetava maksu kogusumma, liites erinevate maksumääradega arvestatud maksusummad.

Üksikisiku tulumaksuarvestus toimub kontol 68 “Maksud ja tasud”, nimelt sellele avatud alamkontol 68.1 “Eraisikisiku tulumaks”. Töötaja tulumaksu kogunenud summad kajastuvad alamkonto 68.1 kreeditis vastavalt erinevate kontode deebetile, olenevalt tulu liigist, näiteks:

1) tulumaksu kinnipidamisel alates palgad- konto 70 “Palgaarvestused” deebetilt (konto 70 deebet, alamkonto 68.1 kreedit);

2) tulumaksu kinnipidamisel isikutelt, kes ei ole organisatsiooni tsiviillepingute alusel töötajad, debiteerides kontot 76 “Mitmesugused võlgnikud ja võlausaldajad”, millele avatakse alamkonto 75.5 “Arveldused võlgnike ja võlausaldajatega rublades” (konto deebet 76,5 , alamkonto krediit 68.1).

Konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” on mõeldud selleks, et koondada teave organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvega arvelduste ning selle organisatsiooni töötajatega makstavate maksude kohta.

Kontot 68 “Maksude ja lõivude arvestused” krediteeritakse eelarvete sissemaksete maksudeklaratsioonide (arvestuste) alusel tasumisele kuuluvad summad (vastavalt skoor 99"Kasum ja kahjum" - tulumaksu summale, koos skoor 70"Arveldused personaliga töötasu eest" - summale tulumaks jne.).

Konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” deebetis kajastatakse tegelikult eelarvesse kantud summad, aga ka alates aastast maha kantud käibemaksu summad. kontod 19"Soetatud varade käibemaks."

Konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes.

Konto 68 "Maksude ja tasude arvestused"
vastab kontodele

Kontoplaani rakendamine: konto 68

• Kuidas tagastada enammakstud maksud ja tasud

  Enammaksete tuvastamiseks peate analüüsima kontot 68 "Maksude ja tasude arvestused". Olles loonud konto analüüsi vastavalt joonisel fig. " Arvutused vastavalt sotsiaalkindlustus ja varu." Sarnaselt 68 loendamisega kontrollime andmeid...

• Tulumaksu ettemaksed. Näited

  Tulumaksule vastavalt kontole 68 "Maksude ja tasude arvestused" (Kontoplaani kasutamise juhend... tulumaksukulu) vastavuses konto 68 kreeditiga, alamkonto "Maksu arvestused... ettemaksult tulumaksuks I kvartali tulemuste alusel 68 "Maksu arvestamine... kasumilt" 51 25 400 Panga väljavõte arvelduskontol... mis on raamatupidamises kontol 68, alamkontol "Tulu arvestused maks" peaks...

• Lahutamatud täiustused. Raamatupidamine ja maksuarvestus rendileandjale

  ... ;Käibemaks soetatud varadelt" vastavuses konto 68 deebetiga ... "Maksude ja lõivude arvestused." Organisatsioonide tulumaks Kapitali... arvestus konto 09 deebetiga "Edalükatud maksuvara"ja konto 68 kreedit, ja... tagasimakse - kandes konto 09 kreedit ja konto 68 deebet (Kontoplaani kasutamise juhend...

• Ajutised maksuerinevused: põhjused ja raamatupidamislikud omadused

  Kohustused (IT) kajastatakse konto 68 “Maksude ja tasude arvestused, tulumaksu arvestuse arvestuse alamkonto” deebetis kirjas... konto 77 “Edastatud...” kreeditiga kooskõlas konto 68 “Maksude ja tasude arvestused, tulumaksuarvestuse raamatupidamise alamkonto” kreedit. Postitusi tuleb...

• Millisel kontol (91 või 99) peaksid kajastuma maksuseaduste rikkumise sanktsioonid?

  Konto 99 “Kasum ja kahjum” vastavuses kontoga 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Vastavalt... “Kasum ja kahjum” kirjavahetuses kontoga 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Põhjendus... "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja lõivude arvestused" sisse... maksumaksja ebaseadusliku (maksude ja lõivude seadusandlust rikkudes) tegu (tegevus või tegevusetus)...

• Pearaamatupidajate riskid suurenevad

  Ka kohtunikud peavad seda loomulikuks, arvestamata üldse, kes... aruandluses saadakse aru: maksude ja lõivude summade alahindamine vähemalt 10... kontol 68 “Maksude ja lõivude arvestused” ja 19 “Lisandväärtus soetatud väärtuste maks”, mille tulemuseks on maksude ja lõivude... deklareerimine (arvestus) ja selle alusel tasumine. Maksutagastus tasumata maksu (tasu) summa (arvestus) ... piisavalt õigusi, sest maksude (tasude) ja trahvide tasumine on juhataja pädevuses ...

• Trahvide kajastamine maksuseaduste rikkumise eest raamatupidamises

  Karistus maksude ja lõivudega seotud õigusaktide rikkumise eest (trahv). Milline raamatupidamiskanded... maksude ja tasude kohta (trahv). Milliseid raamatupidamiskandeid tuleb sel juhul teha? Vastavalt... “Kasum ja kahjum” kirjavahetuses kontoga 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Põhjendus... "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja lõivude arvestused" sisse... ebaseaduslik (maksude ja lõivude seadusandlust rikkuv) tegu (tegevus või tegevusetus) ...

• Välisfinantseeringut kaasavate faktooringfirmade raamatupidamine

  Kauba registreerimise ja arve laekumise kuupäev 68/KM (maksude ja lõivude arvestused) 19 (KM ostetud väärtustelt... kauba registreerimise ja arve laekumise kuupäev 68/KM (maksude ja lõivude arvestused) 19 (KM ostetud väärisesemetel... kauba registreerimise ja arve laekumise kuupäev 68/KM (maksude ja lõivude arvestused) 19 (ostetud väärisesemete käibemaks...

• Makse kolmandatele isikutele: kuidas teha ja töödelda

  Millel avati ainuke arvelduskonto, litsents tunnistati kehtetuks. Seega ei teki ettevõtet... millele viitab: kohustust, mille täitmiseks maksja ülekande teeb... isikule ei teki. Tulumaksuarvestuses kolmandale isikule makstud summad... maksed kolmandale isikule maksja võla tagasimaksmiseks... 76 Krediit 68 – kajastatakse kolmanda isiku tagasimakstud võlgnevus maksude ja tasude pealt; Deebet 60 ... maksud eraisikutele. Maksuagendid ei saa maksta üksikisiku tulumaksu arvelt...

• Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses

  96 000 (aruandeaastale eelnenud aasta muude arvestuste järgi, muude varasemate finants...: a) kannete kajastamisega raamatupidamises raamatupidamine aruandeaasta... aastate viimane kuupäev (juhendi nr 33n p 31, 52, 68); 2) sissetulevad... aruandeperioodid (juhendi nr 33n p 15, 68). Sissetulevate... korrigeerimised kehtivad ka tasude ja kindlustusmaksete uuendatud arvutuste puhul. * * * Vigade jaoks... indikaatorid finantsaruanded, maksude ja tasude alahindamine, kindlustusmaksed, autonoomne asutus...

• Peamised veaparandused

  2015. a septembrikuu üüri alusel; Konto 68 “Arveldused maksude ja tasude eelarvega”, alamkonto “Käibemaksu arvestused” konto 19 “Lisamaks... september 2016 üürile” krediit; Konto 68 “Arveldused maksude ja tasude eelarvega”, alamkonto “... Käibemaksu arvestused”, konto 19 “Lisamaks...

• Imporditud kaup on riknenud: kuidas arvestada tollikäibemaksu, utiliseerimiskulusid ja kindlustushüvitist

  Tollimaakler, kindlustus, transport, tollimaks ja tollikäibemaks, arvestatuna proportsionaalselt kogusega... omavastutus. Tulumaks Maksustamise objekt ja tulumaksu maksubaas... 68 Krediit 19 - Käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks; Nõude tasaarvestamine arveldustega... ;Nõete arvestused" Kreedit 19 - tollikäibemaksu summa ja arvel... 68 kantakse nõudest maha; Krediit 19 - käibemaks võetakse mahaarvamiseks; Deebet 76, alamkonto " Arveldused...

Alates 2014. aastast on maksutulu kasv olnud 68,3%, sama... korda, sealhulgas 68,3% vaid viimase viie... . ühikut

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivad neile selle seadused. Erilist rolli mängivad maksuseadusandlus. Maksusüsteem koosneb föderaalsetest, piirkondlikest ja kohalikest maksudest.

1. Föderaalsed on: käibemaks, aktsiisid, üksikisiku tulumaks, kasumimaks, maavarade kaevandamise maks, veemaks, riigilõivud, metsloomade kasutamise tasud.
2. Piirkondlik: kinnisvaramaks, hasartmängumaks, transpordimaks.
3. Kohalikele: maamaks, eraisikutele kinnisvaramaks.

Õigusaktid kehtestavad maksumaksjad, maksustamise objektid, määrad, maksetähtajad ja soodustused, mida on lubatud kohaldada.

Märkus 1

Ettevõtete eelarvega maksude ja tasude arvelduste üle arvestuse pidamiseks kasutatakse kontot 68. Konto on aktiivne-passiivne. Analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes. Samal ajal peaks olema võimalik saada andmeid jooksvate maksete, viiviste, viiviste ja edasilükatud summade kohta.

Valmis tööd sarnasel teemal

• Kursusetöö 440 hõõruda.
• Essee Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 260 hõõruda.
• Test Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas 190 hõõruda.

Olenevalt tasutud maksusummast saab ettevõttes kontole 68 avada järgmised alamkontod:

• 68-1 “Tootmismaksumuses sisalduvad maksud”
• 68-2 „Tuludest tasutud maksud“
• 68-3 "Tulumaks"
• 68-4 "Tulumaks eraisikutele"
• 68-5 “Muud maksud ja tasud”.

Krediit 68 kajastab maksude, lõivude, lõivude kogunemist ja maksude hüvitamise allikate kontode deebet:

• müügikontodele omistatud maksud: 90, 91 – käibemaks, aktsiisid;
• sisaldub tootmiskuludes: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
• tasutud kasumist enne maksustamist – 91;
• kasumist tasutud – 99;
• makstakse eraisikute tuludest.

Üksikute alamkontode saldo võib olla deebet ja kreedit. Kontol on laiendatud saldo.

Käibemaksu arvestuse arvestus

Kontoplaan käibemaksutehingute arvutamiseks kasutab aktiivset kontot 19 ja kontot 68.

Kontol 19 võivad olla järgmised alamkontod:

• 19-1 «Põhivara soetamise käibemaks»;
• 19-2 «Soetatud immateriaalse vara käibemaks»;
• 19-3 “Ostetud varude käibemaks”.

Konto deebetis kajastab kliendiorganisatsioon ostetud ressursside maksusummasid, kontode kirjavahetuses: Dt 19 – Kt 60, 76.

Toodete või vara müümisel tehakse järgmised kanded:

• Dt 90, 91 – Kt 68 – eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu summa
• Dt 90, 91 – Kt 76 – käibemaksuvõla kajastamine müüdud toodete maksumusest;
• Dt 76 – Kt 68 – võlgnevuse kajastamine eelarvele käibemaksu eest
• Dt 62 – Kt 68 – laekunud ettemaksete summalt kogunenud käibemaks;
• Dt 68 – Kt 19 – eelarvesse kantava käibemaksu summa vähendamine
• Dt 68 – Kt 62 – ettemaksusumma taastamine
• Dt 91 – Kt 19 – piiratud kuludelt tasutud käibemaksu mahakandmine;

Tüüpilised maksuarvestuse kanded

• Dt 20 – Kt 68 – põhitootmises kasutatava kauba aktsiisimaksu summalt;
• Dt 68 – Kt 50, 51, 52 – võla ülekandmine eelarvesse;
• Dt 97 – Kt 51 – aktsiisimaksude summa avansi ülekandmine;
• Dt 68 – Kt 97 – aktsiisikauba müügi avansiliste summade mahakandmine;
• Dt 44 – Kt 68 – tollimaksuvõla kajastamine
• Dt 07, 10, 41 – Kb 68 – tollimaksude võla kajastamine eelarves
• Dt 20, 23, 25 – Kt 68 – võlgnevuste kajastamine eelarvesse maksetes;
• Dt 99 – Kt 68 – tulumaksu summaks
• Dt 84 – Kt 75 – isikutele, kes ei ole ettevõtte töötajad, kogunenud dividendide kajastamine;
• Dt 75 – Kt 70 – ettevõtte töö eest kogunenud dividendide summa kajastamine.
• Dt 70 – Kt 68 – võlgade kajastamine eelarvele eraisikute tulude eest;
• Dt 75 – Kt 51 – dividendide ülekandmine aktsionäridele (mitte ettevõtte töötajatele).

Tehingud väärtpaberitega:

• Dt 04 – Kt 68 – maksuarvestus investeerimisfondides, kindlustusseltsides
• Dt 26 – Kt 68 – maksude kogunemine põhikapitali suuruse suurendamisel;
• Loodusvarade kasutamiseks:
• Dt 08 – Kt 68 – Maksude laekumine kapitalitöödelt;
• Dt 91 – Kt 68 – maksu määramine üle piirmäärade.

Teekasutusmaks:

• Dt 20, 23, 44 jm – Kt 68 – võlgnevuse tekkimine maanteede kasutamise eest.

Kui tekib olukord, et ettevõte on teatud maksu enammaksnud, on selle olukorra parandamiseks mitu võimalust.

1. Esiteks saab kirjutada maksuametile kirja palvega arvestada järgmiseks perioodiks sama maksu ettemaksu ületav summa.
2. Teiseks kirjutage avaldus ja tasaarvestage summa jooksva perioodi muude maksudega.
3. Kolmas võimalus on kirjutada avaldus, milles nõutakse ülekantud raha tagastamist. Sellised olukorrad tekivad seetõttu, et töö käigus on võimalik kaup tarnijale tagastada.

Märkus 2

Ja mõnel juhul tekivad sellised hetked kaupade eest maksmise ja nende saatmise, ettemaksu, pärast töö lõpetamist maksmise, teenuste osutamise erinevuse tõttu.

Konto on ette nähtud nii organisatsiooni makstud tasude kui ka selle organisatsiooni töötajate maksude jaoks 68 “Maksude ja lõivude arvestused”- aktiivne-passiivne (tavaliselt passiivne).

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12 sätestab järgmised maksud ja lõivud:

• föderaalsed maksud ja lõivud;
• Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksud ja lõivud ( piirkondlikud maksud ja tasud);
• kohalikud maksud ja lõivud.

Mõne organisatsiooni jaoks on olemas erimaksud Kõrged režiimid.

Maksude arvestamise ja tasumise kord on reguleeritud seaduse ja muude määrustega.

1. jaanuaril 2001 hakkas kehtima MKS 2. osa, kus igal maksul on eraldi peatükk, näiteks Ch. 21 “KM”, Ch. 22 “Aktsiisid”, ptk. 23 "NDFL" jne.

Sünteetiline raamatupidamisregister - ajakirja tellimus nr 8.

Registreeri analüütiline raamatupidamine- avaldus nr 7.

Kui organisatsioon kasutab automatiseeritud raamatupidamisvormi, kasutades tarkvaratoodet 1C: Enterprise, on sünteetilised raamatupidamisregistrid konto käive 68 ( peamine raamat), konto 68 analüüs, käibe bilanss jne Analüütilised raamatupidamisregistrid on konto 68 bilanss, alamkontode konto 68 analüüs, alamkontode vaheline käive, kontokaart 68, alamkontode kontokaart 68 jne.