Välisorganisatsioonidele makstud tulusummade arvutamine. Ütle mulle, mis arvestus see välismaistele organisatsioonidele makstud tulu kohta on? ja millal seda serveeritakse

Föderaalne Maksuteenus tuvastab asjaolu, et kui sisse Eelmine kuu mis aegusid aruandeperioodi jooksul, ei teinud maksuagent välisriigi äriühingule väljamakseid, siis võetakse välismaistele organisatsioonidele tulude ja kinnipeetud maksude kohta maksuarvestuses ainult üks jagu.

Dokumentaalne arvestus peab kohustuslik sisaldavad tiitellehte, jaod 1 ja 2. Lisaks saab täita punkti 3, mille täidavad need maksumaksjad, kelle puhul kajastus andmete mittetäieliku esitamise fakt.

Head lugejad! Artikkel räägib sellest standardmeetodid lahendusi legaalsed probleemid, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Arvutamise funktsioonide mõistmiseks peate tutvuma voolu muutustega föderaalseadus, uue dokumendivormiga, kehtestatud tingimustega, kui ka koos üldised nõuded registreerimiseks.

Mida seadus ütleb

Kõik maksuagendid peavad pärast kindlaksmääratud aruandeperioodi lõppu, mille jooksul nad makseid tegid, esitama maksuhalduri territoriaalasutustele eriarvutused. Kehtiv koostamise kord on selgelt reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 289.

Agent peab esitama teabe välismaistele organisatsioonidele makstud summade kohta. Tegelike agentidena võib tunnustada neid isikuid, kellele vastavalt seadusele võidakse kehtestada Vene Föderatsiooni eelarve kasuks maksude arvutamise või kinnipidamise kohustus. Nendel samadel isikutel on koostamise õigus maksuarvestus.

Vastavalt artiklis 286 sätestatule, kui maksumaksjaks on välismaa äriühing, kes saab pidevalt tulu kodumaistest allikatest, saab maksude tasumise kohustuse panna ainult neile äriühingutele, kellel on püsiv tegevuskoht riigi territooriumil. Venemaa Föderatsioon.

Maksuagent määrab jooksva summa maksude kogumine pärast iga makset.

Uus dokumendivorm

Arvestuse uus vorm näeb ette reguleerivatele asutustele täielikuma teabe esitamise välismaiste ettevõtete kohta, kes saavad teatud summa tulu. Dokumentaalne aruanne sisaldab loetelu teabest isikute kohta, kellel on õiguslikel alustel saada selliste ettevõtete makstavat tulu.

Väärib märkimist, et arvutus hõlmab juhtumite avalikustamist, mille puhul maksuagendil puudub ajakohane teave välismaise organisatsiooni või kolmandate isikute õiguse kohta saada vastavat tulu, millega võib kaasneda hoolikas järelevalve maksuagendina. maksuameti esindajad.

Viimasel ajal on maksuarvestus välismaistele isikutele tulult makstud summade ja kinnipeetud maksude kohta uus vormiriietus teabe kajastamiseks.

Kõige olulisemad muudatused on järgmised:

• täitmine toimub algusest peale kalendriaasta, mis omakorda võimaldab suurendada aruandluse mahtu;
• kehtestatud täitmise kord näeb ette, et aruanne tuleb koostada väga erinevate tulude kohta - näiteks peab aruanne täielikult kajastama teavet teatud välisvaluutatehingute tulu maksmise juhtumi kohta;
• aruanne peab sisaldama andmeid isiku välisriigi residendi fakti kinnitavate andmete, dokumendi numbri ja kuupäeva jms kohta;
• Arvestus peab sisaldama teavet maksu kinnipidamise kuupäeva kohta.

Oluline on meeles pidada, et kui tulu saaja on välisriigi finantsorganisatsioon, siis vastavalt kehtestatud sätetele näidatakse arvutuses viiekohaline tunnus. analüütiline raamatupidamine kasumlikkus. Mõned raskused võivad tekkida ainult juhtudel, kui maksuagendina tegutseb mittepangandusorganisatsioon.

Välismaistele organisatsioonidele tulult ja kinnipeetud maksudelt makstud summade maksuarvestuse tingimused

Juhtudel, kui vastav arvestus esitatakse kontrollivale asutusele isiklikult maksuagent, mis on osakond finantskorraldus, siis tuleb kontrollpunkt märkida vormi nr 2401 IMD maksuregistreerimistunnistuse sätete kohaselt. Selline dokument kinnitati 2001. aasta alguses Vene Föderatsiooni valitsuse korraldusega.

Dokumendis esitatud teabe asjakohasus ja usaldusväärsus kinnitatakse spetsiaalse jaotise abil tiitelleht, kuhu on kinnitatud ettevõtte juhtide ja pearaamatupidaja allkirjad. Selleks saab kasutada ka notariaalselt tõestatud volikirja alusel oma tegevust teostava ametliku esindaja volitusi.

Väärib märkimist, et selle raames peab kajastuma teave täisnime, maksukohustuslasena registreerimise numbri ning organisatsioonilise pitseri allkirjastamise ja kinnitamise kuupäeva kohta. Juhul, kui arvutuse täidavad üksikisikud, kinnitatakse esitatud teabe õigsuse kinnitamiseks ainult nende allkiri.

Kõnealuse arvutuse tiitellehe 2. lehel kuvatakse teave organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja kohta, kui ettevõttel puudub TIN-kood.

Väärib märkimist, et aruannete mitteõigeaegse esitamise korral territoriaalsetele reguleerivatele asutustele võidakse organisatsiooni või isiku suhtes kohaldada teatud halduskaristusi.

Välisorganisatsioonidele makstud tulusummade ja kinnipeetud maksude maksuarvestuse vorm:

Üldised täitmise nõuded

Igal maksuarvestuse lehel on pidev numeratsioon alates tiitellehest. Selles raamistikus ei ole mõne sektsiooni olemasolu või puudumine oluline. Järjestikused leheküljenumbrid on näidatud määratud väljal vasakult paremale.

Teatud näitajate maksumus aruandluses on näidatud eranditult Vene rublad. Mis puutub tunnustesse, mis nõuavad täitmist mitte ainult omavääringus, siis väärtuse väärtus näidatakse ka välisvaluuta ühikus. Väärib märkimist, et kui hind sisaldab indikaatorit, näiteks 1 rubla ja 50 kopikat, siis ümardatakse summa ülespoole.

Maksuarvestust ei saa teha paberil kahepoolse printimise formaadis. Samuti ei ole ette nähtud lehtede kinnitamise korda, mis võib kaasa tuua dokumentatsiooni kahjustamise. Kassaprotsessi ajal saab kasutada ainult musta või sinist tinti. Kui maksuagent tegi täitmisel vea, siis korrigeerivate kontorivahendite kasutamine ei ole lubatud.

Iga arvutuskarakteristiku jaoks saab eraldada ainult ühe kindla välja, mis koosneb kindlaksmääratud arvust positsioonidest. Igale väljale saab sisestada ainult ühe indikaatori. Erandina saame valida ainult teavet, mille tegelik väärtus on kümnendmurd.

Kuupäeva sisestamiseks kasutatakse kolme positsiooni:

Igal konkreetsel juhul vormindatakse arv- ja tekstiväärtused vasakult paremale, alustades vastavate indikaatorite sisestamise esimesest väljast. Aruannete täitmisel spetsialiseeritud tarkvara indikaatori väärtused peavad olema joondatud parema veerisega. Tekstiteabe täitmine toimub eranditult trükitähtedega.

Ühe või teise tunnuse puudumisel asetatakse kõikidesse vajalikesse kohtadesse kriipsud, mis kujutavad positsiooni keskele kirjutatud sirgjoont kogu joone pikkuses. Juhtudel, kui teatud teabe märkimiseks ei ole vaja kõiki ettenähtud väljal olevaid tühikuid täita, tuleb täitmata lõikudesse lisada ka sidekriips.

Murdtunnused sisestatakse vaadeldavasse aruandlusse vastavalt täisarvuliste arvväärtuste kujundamise reeglitele. Kui dokumendis on murdosa indikaatori märkimiseks rohkem punkte kui numbreid, siis vastavas tühjad kohad Kriips sisestatakse analoogselt tekstiteabe sisestamisega.

Seoses vooluga maksumäär arvutuses täidetakse see täisarvulise osa jaoks kahe tuttava koha ja murdosa jaoks kahe tuttava koha vormingus.

Arvutuste koostamisel spetsiaalsete arvutiprogrammid Dokumendi printimisel on lubatud, et tühjade väljade jaoks ei ole märgistusi ega sidekriipse. Kuid igal juhul ei tohiks detailide praegust asukohta ja väärtusi muuta. Kirja suurus – 16-18.

3. jaotise omadused

Jaotise nr 3 raames võib märkida järgmise asjakohase teabe:

• välismaiste äriühingute kohta, kellele maksuagent viimase aruandeperioodi jooksul raha maksis;
• sissemakse kohta fikseeritud periood tulu suurus ja kinnipeetud maksud;
• nende isikute ja organisatsioonide kohta, kellel on seaduslik alus vastava tulu saamiseks.

Tähelepanu väärib asjaolu, et kui väljamakseid ei tehtud viimase aruandeperioodi jooksul, siis punkti 3 arvutusse kaasata ei pea.

Vastasel juhul peab rida 001 sisaldama seerianumbrit, mis määratakse igale täidetud jaotisele. Rubriiki nr 3 saab täita eraldi iga välismaa äriühingu kohta või iga tulu tegeliku saaja märke kohta.

Tähelepanu!

• Sagedaste õigusaktide muutmise tõttu vananeb teave mõnikord kiiremini, kui jõuame seda veebilehel uuendada.
• Kõik juhtumid on väga individuaalsed ja sõltuvad paljudest teguritest. Põhiteave ei garanteeri lahendust teie konkreetsetele probleemidele.

Seetõttu töötavad teie heaks ööpäevaringselt TASUTA ekspertkonsultandid!

1. Esitage küsimus vormi (allpool) või veebivestluse kaudu

Hiljemalt 28. oktoobriks tuleb 2017. aasta III kvartali tulemuste alusel esitada maksuarvestus välismaistele ettevõtetele makstud tulude summade ja kinnipeetud maksude kohta. Täitmise nüansid on artiklis.

Tulumaksu maksuagendid peavad koostama maksuarvestuse välismaistele organisatsioonidele makstud tulude kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 4). Maksuarvestuse vorm on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 2. märtsi 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/115@ ja see kehtib alates 2016. aasta I kvartali aruandlusest.

Tähtis!

Maksuarvestus esitatakse maksuametile sama aja jooksul kui tavaline tuludeklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 4, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 10. oktoobri 2016 kiri nr 03-08-05/58776).

Tuletame meelde, et ettevõte täidab tasumisel tulumaksu maksuagendi ülesandeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 punkt 3, artikli 286 punkt 4):

• dividendid teisest ettevõttest;
• välismaise äriühingu tulu, millel ei ole Vene Föderatsioonis püsivat tegevuskohta.

Juhul, kui maksuagent ei pea kinni ega kanna tulumaksu üle fikseeritud aeg, siis on maksuhalduril võimalik trahvida ettevõtet 20% ulatuses kinnipidamisele või ülekandmisele kuuluvast summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 11. novembri 2016 kiri nr. 03-02-08/66026). Ja maksu enneaegse kinnipidamise ja (või) ettevõttele ülekandmise eest tuleb maksta trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 75 punktid 3, 4, 7, kõrgeima vahekohtu pleenumi otsuse punkt 2 Kohus 30. juuli 2013 nr 57).

Millele maksuarvestuse täitmisel tähelepanu pöörata

Maksuarvestuse koostavad ja esitavad maksuinspektsioonile vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 80, artikli 289 lõikele 1, artikli 310 lõikele 4 ettevõtte tulumaksu maksuagendid, kes maksavad välismaistele organisatsioonidele allikatest tulu. Vene Föderatsioonis (punkt 1.1 jaotis " Üldsätted» Telli).

Maksuarvestuse jaos 2 on kajastatud algusest peale tekkepõhiselt eelarvesse arvestatud ja tasutud ettevõtte tulumaksu summad. maksustamisperiood(Punkt 5.1.Kord).

Tähtis!

Reguleerivate asutuste seisukoha kohaselt tuleb maksuarvestustes näidata välisriigi äriühingule makstud tulu, mis on Vene Föderatsiooni territooriumil maksustamisest vabastatud (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 5. juuli kirjad , 2017 nr SD-4-3/13048@, Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 10. oktoobril 2016 nr 03-08-05/58776, 30. septembril 2016, nr 03-08-13/56982 , Põhja-Kaukaasia ringkonnavalitsuse 31. märtsi 2016. aasta resolutsioon, nr A53-17372/2015).

Näide

Vastavalt selle riigiga sõlmitud rahvusvahelisele lepingule ei maksustata väljamakstud tulu Vene Föderatsioonis tulumaksuga.

Mis tahes liiki võlakohustustest saadud tulu välismaa firma, pole seotud ettevõtlustegevus välisriigi organisatsioon Vene Föderatsioonis asuva alalise esinduse kaudu, on seotud välismaise organisatsiooni Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadava tuluga ja maksustatakse tulu maksmise allikast kinni peetud maksuga (artikkel 3, punkt 1, artikkel 309). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kus maksuseadusandlus Vene Föderatsiooni rahvusvahelise lepingu maksustamise ja tasudega seotud küsimusi sisaldavate normide prioriteetsus on kehtestatud Venemaa õigusaktides sisalduvate reeglite ja normide ees (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7). Seega ei maksustata laenulepingu intresse tulumakse allikal tulumaksuga.

Alates 1. jaanuarist 2017 peab välisriigi organisatsioon Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute sätete kohaldamisel lisaks oma alalise asukoha kinnitamisele riigis, millega Vene Föderatsioonil on sõlmitud rahvusvaheline maksuleping, esitama maksuagendile, kes maksab 1. jaanuaril 2017. tulu koos kinnitusega, et sellel organisatsioonil on tegelik õigus saada vastavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 312 punkt 1 (muudetud kujul). Föderaalseadus 15.02.2016 nr 32-FZ, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 07.03.2017 nr 03-08-05/41842).

Vaadeldavas näites ei maksustata välismaise ettevõtte tulu tulumaksuga, kuid selline tulu kajastatakse Vene Föderatsiooni allikatest saadud tuluna.

Kuigi antud sissetulek ei maksustata tulumaksu, on Venemaa ettevõttel kohustus esitada maksuametile maksuarvestus välisriigi organisatsioonile makstud tulusummade kohta.

Maksuarvestuse punkti 3.2 “Maksumäär, %” reale 070 kantakse väärtus “99,99” ning ridu 080 - 140 ei täideta.

Ja kui punkti 3.2 real 070 on märgitud väärtus “99.99”, siis ridu 080 - 140 täitma ei pea (korra punkt 8.7).

Kui Vene firma- maksuagendil ei olnud välisriigi äriühingule makstud tulult tulumaksu muud kinnipidamist, siis pannakse punktidesse 2 ja 1 kriipsud.

Samal ajal ei ole välismaiste organisatsioonide tulu, mis on saadud välisriigi territooriumil töö tegemisest ja teenuste osutamisest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 309, Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadav tulu ja see ei pruugi olla lubatud. kajastuma maksuarvestuses.

Avaldamise kuupäev: 09.11.2013 09:32 (arhiiv)

Ühtse lähenemise väljatöötamiseks esitlemisel, sh maksumaksjate poolt välismaistele organisatsioonidele makstud tulusummade ja kinnipeetud maksude maksuarvestuse (teabe) täitmine, teavitame Teid järgnevast.

Kooskõlas artikli 1 lõige 1 310 Maksukood Vene Föderatsiooni (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") maksu arvutab välisorganisatsiooni Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulult välja ja peab kinni Venemaa organisatsioon või Vene Föderatsioonis tegutsev välisorganisatsioon alalise asutuse kaudu. esindus, makstes iga tulumaksega tulu välismaisele organisatsioonile.

Sel juhul kannab maksuagent välismaiste organisatsioonide tulult kinnipeetud maksusumma üle föderaaleelarve samaaegselt sissetulekute väljamaksmisega.

Arvestus maksubaas tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest ja sellest tulenevalt ei näe Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette tekkepõhise maksu arvutamist eelnevalt arvutatud ettemaksete summade tasaarveldamisega seoses ülalnimetatud maksetega. mainitud tulu.

Vastavalt sellele ei ole välisorganisatsioonidele makstud tulusummade ja kinnipeetud maksude maksuarvestuse (teabe) vormis (Venemaa maksuministeeriumi määrusega heaks kiidetud) ette nähtud jaotise 1 ja jaotise koostamiseks. 2 tekkepõhiselt, mis vähendab maksuagendi töömahtu selle koostamisel. Lisaks ei dubleerita esitatud teavet maksuhaldurile.

Vastavalt punkt 4 art. 310 Vene Föderatsiooni maksuagent aruandeperioodi tulemuste põhjal maksuarvutuste esitamiseks kehtestatud tähtaegade jooksul Art. 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab teabe välismaistele organisatsioonidele makstud tulude summade ja möödunud aruandeperioodi (maksustamis) eest kinnipeetud maksude kohta oma asukohajärgsele maksuhaldurile.

Samal ajal vastavalt Art. 285 Vene Föderatsiooni maksuseadustik tunnustab tulumaksu maksustamisperioodi kalendriaastana. Maksuaruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

Sellest lähtuvalt näeb arvutuse tiitelleht aruande (maksu)perioodide kohta vastavalt art. 285 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Näiteks maikuus tulu väljamaksmisel esitatakse Maksuarvestus (teave) hiljemalt 28. juuliks, märkides „Maksustamisperioodi“ detaili puhul väärtuseks „6“ ja „Kvartali“ väärtuseks „02“. või kuu number” üksikasjad.

Maksumaksjal, kes arvestab igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel, on aruandeperioodid üks kuu, kaks kuud, kolm kuud jne kuni kalendriaasta lõpuni.

Organisatsioon, kes arvutab igakuiseid ettemakseid tegelikult saadud kasumi alusel ja maksab samal ajal tulu välisriigi isikutele, esitab antud näites maksuarvestuse (teabe) perioodi kohta hiljemalt 28. juuniks, märkides väärtuseks “1” „Maksustamisperioodi“ detaili puhul vastavalt „Kvartali või kuu nr“ detailile – väärtus „05“.

Ütle mulle, mis arvestus see välismaistele organisatsioonidele makstud tulu kohta on? ja millal serveeritakse?

Kui esitate kvartalikasumi, esitatakse see alates makse sooritamise kvartalist kuni aasta lõpuni kord kvartalis. Kui esitate aruande igakuiselt, peate esitama igakuised maksed alates esimesest maksest kuni aasta lõpuni. Lisateavet selle kohta leiate allolevast soovitusest.

Põhjendus
(Teave, mis aitab teil õiget otsust teha, on värviliselt esile tõstetud)

Kuidas koostada ja esitada maksuaruannet välismaistele organisatsioonidele makstud tulude ja kinnipeetud maksude kohta

Tulumaksuagendid peavad koostama ja maksuametile esitama välismaistele organisatsioonidele makstud tulusummade ja kinnipeetud maksude maksuarvutused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 4).

Arvutusvorm

86.78906 (6,8,9,24)

Uus maksuarvestuse vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/115. Selle täitmise kord on antud samas järjekorras. Korraldus jõustus 10. aprillil 2016 ja kehtib arvutustele, mille organisatsioonid esitavad pärast seda kuupäeva. Sellega seoses selgitas Venemaa föderaalne maksuamet, et 2016. aasta esimese kvartali (kvartaalseks aruandluseks) või 2016. aasta jaanuari-märtsiks (kuuaruandluseks) arvutused saab esitada nii uuel kui ka vanal vormil (kiri 11. aprilliga 2016). nr SD-4-3/6253). Mõlemal juhul peavad maksuinspektsioonid need vastu võtma. Alates 2016. aasta poolaasta (jaanuar-aprill) aruandlusest esitage arvutused ainult uuel vormil.

Milliseid tulusid tuleks kajastada?

86.78907 (6,8,9,24)

Märkige oma maksuarvutustes välismaistele organisatsioonidele makstud tulu Venemaal asuvatest allikatest, mis on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 309. Arvutuse täitmise kohustus ei sõltu sellest, kas maksuagent peab nendelt tuludelt tulumaksu kinni pidama. Seetõttu lisage oma arvutustesse tulu, et:
– maksustatakse tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 punkt 1);
– teid ei maksustata Venemaa seadusandlus(sealhulgas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 punkti 2 alusel) või vastavalt rahvusvaheline leping vältimise kohta topeltmaksustamine.

Näiteks ärge kinni pidama tulumaksu välismaisele organisatsioonile tehtud maksetelt teatud Venemaal müükide või teenuste eest, mille jaoks ei ole vaja registreerida püsivat tegevuskohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 punkt 2). Kuid näidake neid oma arvutustes, kuna see on sissetulek Venemaalt pärit allikast. See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud arvutuse täitmise korra punkti 8.7 lõigetest 2–4. Sarnased täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 10. oktoobri 2016 kirjades nr 03-08-05/58776 ja 30. septembril 2016 nr 03-08-13/56982.

Arvutuskompositsioon

Arvutus sisaldab:

· tiitelleht;

· 1. jagu;

· 2. jagu;

· punkt 3 (alajaotised 3.1, 3.2, 3.3).

Alustage arvutuse täitmist tiitellehelt ja punkti 3 alajaotistest 3.1, 3.2 ja 3.3. Pärast seda täitke punkt 2 ja viimasena punkt 1. Kui punkti 3 alajao 3.3 kohta andmed puuduvad, ärge lisage neid arvutus.

Nummerdage kõik lehed järjekorras, märkides nende numbrid ülaosas asuvatesse kastidesse. Näiteks esimene leht (tiitelleht) on "001", 12. leht on "012".

Saate kontrollida, kas aruanne on õigesti täidetud kontrolli suhted, mille Venemaa föderaalne maksuamet kehtestas 14. juuni 2016 kirjaga nr SD-4-3/10522.

Tiitelleht

Palun märkige tiitellehele Üldine informatsioon organisatsiooni kohta - maksuagent.

TIN ja kontrollpunkt

Märkige lehe ülaosas organisatsiooni TIN ja KPP. Võtke TIN ja KPP registreerimisteatisest, mille Venemaa föderaalne maksuteenistus on registreerimisel välja andnud. Täitke TIN-i jaoks reserveeritud lahtrid, alustades esimesest lahtrist. Asetage ülejäänud vabadesse lahtritesse kriipsud.

Kui arvutuse esitab suurim maksumaksja, märkige piirkondadevahelise või rajoonidevahelise kontrolli määratud kontrollpunkt (Venemaa rahandusministeeriumi 11. juuli 2005. a korralduse nr 85n lisa punkt 5). Võtke see suurima maksumaksjana registreerimise teatest.

Parandusnumber

Selle välja täitmine sõltub sellest, millise arvutuse organisatsioon esitab. Kui see on perioodi tavaline (esimene) arvutus, sisestage väljale "Kohandamise number" "0--". Teine asi on see, kui organisatsioon on juba esitanud arvutused möödunud perioodi kohta, kuid soovib selles mõnda teavet parandada. Sel juhul sisestage paranduse seerianumber (näiteks "1--", kui see on esimene täpsustus, "2--" teise selgituse korral jne).

Maksu- (aruandlus)periood

Reale “Maksustamisperiood (kood)” märkige perioodi kood, mille kohta arvestuse esitate. Arvestus tehakse aruande(maksu)perioodi kohta, mil maksuagent tegelikult maksis tulu välismaistele organisatsioonidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 1). Maksuagendid, kes esitavad tulumaksu kord kvartalis ja kuus, täidavad välja „Aruandeperiood (maksu) erinevalt. Näiteks:

· kood 21 – I kvartali kohta;

· kood 34 – kord kvartalis esitamise aasta kohta;

· kood 37 – kolmeks kuuks;

· kood 46 – aastaks igakuise esitamisega.

Kõik selle välja koodid on toodud protseduuri 1. lisas, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115.

Vastavalt joonele " Aruandeaasta» kajastage aastat, mille kohta arvutuse esitate. Oletame, et esitate 2016. aastal 2016. aasta esimese kvartali maksudeklaratsiooni. Seejärel sisestage siia "2016".

Esitatud maksuhaldurile

Esitage oma maksuarvestus organisatsiooni asukohajärgsele inspektsioonile. Kui organisatsioon on klassifitseeritud suurimaks, esitage arvutus suurima maksumaksjana registreerimiskoha inspektsioonile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 1). Reale “Esitati maksuhaldurile...” sisestage kontrollikood. See on märgitud ühes Venemaa föderaalse maksuteenistuse välja antud dokumentidest:

· registreerimisest teatamine;

· suurima maksumaksjana registreerimisest teatamine

Reale “asukohas (raamatupidamine) (kood)” sisestage kood sõltuvalt arvutust esitava organisatsiooni võimekusest. Näiteks sisestage kood:

· 214 – kui tegemist on tavalise organisatsiooniga;

· 213 – kui tegemist on suurima maksumaksjaga;

· 245 – kui tegemist on välismaise organisatsiooni alalise esindusega;

· 335 – kui tegemist on välismaise organisatsiooni eraldiseisva allüksusega Venemaal.

Selle rea koodid on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud korra 1. lisas.

Organisatsiooni nimi

Reale "Organisatsiooni täisnimi" märkige nimi juriidilise isiku täpselt nii, nagu on märgitud asutamisdokumentides. Kui see on registreeritud ladina transkriptsioonis, sisestage see. Sisestage välja lahtritesse nime suurtähed, alustades vasakust servast. Tühjaks jäetud lahtritesse pange kriipsud.

Saneerimine või likvideerimine

Täitke read “Reorganiseerimise (likvideerimise) vorm (kood)” ja “Reorganiseeritud organisatsiooni TIN/KPP” ainult siis, kui esitate makse reorganiseeritud organisatsiooni eest. Muudel juhtudel pange siia kriipsud. Kui ümberkorraldatud organisatsioon ei ole enne registrist kustutamise kuupäeva maksmiseks makset esitanud Eelmisel aastal, esitab selle oma maksuametile pärija.

Märkige ümberkorraldatud organisatsiooni makse kaanele:

· väljale „asukohas (registreering)“ - kood „215“ (ei ole suurim maksumaksja õigusjärglane) või „216“ (suurima maksumaksja õigusjärglase registreerimise kohas). ); 0 – likvideerimisel;

· tiitellehe ülemises osas - õigusjärglase organisatsiooni TIN ja KPP;

· väljadel "Organisatsiooni täisnimi", "Reorganiseeritud organisatsiooni TIN/KPP" - ümberkorraldatud organisatsiooni nimi, TIN ja KPP.

Sisestage väljale „Reorganiseerimise (likvideerimise) vorm (kood)” kood, näiteks:

· 0 – likvideerimisel;

· 1 – ümberkujundamise korras ümberkorraldamisel;

· 2 – ühinemise korras ümberkorraldamise korral.

See on sätestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr MMV-7-3/115 kinnitatud korra punktis 2.5. Saneerimis- ja likvideerimisvormide koodid on toodud käesoleva korra lisas 1.

Telefon

Reale "Kontakttelefon" märkige raamatupidaja või maksuesindaja ehk arvutuse koostaja mobiiltelefoni- või lauatelefoni number.

3. jagu

Jaotises 3 esitage järgmine teave:

· välismaiste organisatsioonide kohta, kellele maksuagent viimase kvartali või kuu jooksul tulu maksis;

· sel perioodil makstud tulude ja kinnipeetud maksude kohta;

· isikute kohta, kellel on tegelikud õigused nendele sissetulekutele.

Tähtis: kui viimases kvartalis (kvartaalseks aruandluseks) või eelmisel kuul (igakuise aruandluse jaoks) makseid ei tehtud, ärge lisage arvutusse jaotist 3 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. aprilli 2016 kiri nr SD -4-3/6435).

Venemaal tulu saavad välisorganisatsioonid jagunevad nelja kategooriasse. Igale kategooriale määratakse oma kood – sissetuleku saaja märk. Need on koodid:

· 1 - välispank;

· 2 – välisriigi organisatsioon, kelle tulu maksustatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310.1 alusel;

· 3 – välispank, kelle tulu maksustatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310.1 alusel;

· 4 – muud välismaised organisatsioonid.

Täitke iga välismaise organisatsiooni puhul nii palju jaotisi 3, kui palju adressaadi tunnuseid sellele vastavad. Oletame, et välispangale maksti nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310.1 alusel maksustatud tulu kui ka muud tulu. Sel juhul täitke kaks jaotist 3 teabega selle panga, talle makstud tulude ja kinnipeetud maksude kohta.

Määrake igale jaotisele 3 kordumatu number – kirjutage see jaotise nime alla. Nummerdage kõik jaotised 3 järjekorras. Sel juhul tuleb täita kõik lahtrid. Näiteks esimene jaotis 3 on "000000000001", kahekümne neljas on "000000000024" (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud korra punkt 6.1. ).

Alajaotise 3.1 jaotis 3

Igaühele unikaalne number punkt 3, täitke eraldi alajaotis 3.1. Selles märkige teave välismaise organisatsiooni kohta, kellele maksuagent viimases kvartalis (kuus) tulu maksis.

Täielik nimi, registreerimisriigi (asutamiskoha) kood, aadress

See on välismaise organisatsiooni täisnimi – tulu saaja. Kui sellel on nimi nii ladina- kui ka venekeelses transkriptsioonis, märkige mõlemad valikud alajaotises 3.1. Kui dokumendid sisaldavad ühte nime versiooni (kas ladina või vene keeles), märkige ainult see. Kui on olemas dokument, mis kinnitab organisatsiooni alalist asukohta (elukohta) välisriigis, siis kirjuta nimi sealt ümber.

Alajao 3.1 allosas esitage selle dokumendi andmed: kuupäev, number ja riigikood vastavalt OKSM-i klassifikaatorile.

Välisorganisatsiooni aadress

Võtke selle detaili andmed aadressilt esmased dokumendid, mille alusel maksti tulu välismaisele organisatsioonile (näiteks lepingust või lepingust). Rida ei tohi täita, kui tulu maksti panka, mille SWIFT-kood on allpool märgitud.

Maksumaksja kood registreerimisriigis/SWIFT-kood

Sisestage siia oma maksukood või selle ekvivalent. See on määratud välismaisele organisatsioonile registreerimise (asutamise) riigis. Sisestage see, kui tulu makstakse:

· välispank, kelle SWIFT-kood on teadmata;

· muu välisorganisatsioon.

Kui teate SWIFT-koodi välispank, märkige see sellel väljal.

Alajaotise 3.2 punkt 3

Iga jaotise 3 kordumatu numbri kohta täitke eraldi alajaotis 3.2. Selles märkige andmed välismaise organisatsioonile viimases kvartalis (kuus) makstud tulude ja nendelt kinnipeetud maksude kohta.

Pange tähele: mõned alajaotise 3.2 andmed võivad kajastuda nii rublades kui ka välisvaluutas. Nende näitajate täitmisel järgige järgmist reeglit. Kulude arvud rublades ümardatakse vastavalt aritmeetikareeglitele. See tähendab, et summad on alla 50 kopika. ära visata ja summad on 50 kopikat. või rohkem, ümardada täisrublani. Ärge ümardage välisvaluutas olevaid hindu ülespoole. Sellised täpsustused on Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. mai 2016. aasta kirjas nr SD-4-3/8896.

Seerianumber, kood ja sissetuleku sümbol

Määrake number igale välismaisele organisatsioonile makstud sissetulekule. Näiteks esimene sissetulek on “000000000001”, kahekümnes “000000000020” jne. Täitke alajaotises 3.2 nii palju lehti, kui palju kordumatu numbri järgi on tasutud tulu.

Võtke Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud korra tulukood 2. lisast. Näiteks:

· 01 – dividendid;

· 12 – sissetulek kasutamisest Venemaa Föderatsioonõigused intellektuaalomandile;

· 17 – tulu vallasvara müügist.

Märkida sissetuleku tähis, kui tulu saaja on välispank. Muudel juhtudel pange sellele väljale kriips. Tulusümbolid on toodud raamatupidamiseeskirjas aastal krediidiorganisatsioonid, kinnitatud Venemaa Panga 16. juuli 2012 määrustega nr 385-P.

Tulu summa enne makse

Reale 40 sisestage sissetulek, mis kuulub välismaisele organisatsioonile lepingu alusel - valuutas, milles see tulu maksti. Mõnel juhul ei maksustata mitte kogu tulu, vaid tulude ja dokumentaalselt tõendatud kulude vahe. Eelkõige kehtib see reegel Venemaa kinnisvara müügi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 alapunkt 6, punkt 1, punkt 4, punkt 4).

Kui on olemas välismaise organisatsiooni kulusid kinnitavad dokumendid, märgi reale 40 tulude ja kulude vahe. Kui selliseid dokumente pole, esitage siin kogu lepingu alusel kogunenud tulu.

Valuuta kood, tulu väljamaksmise kuupäev, maksu arvestamise (kinnipidamise) kuupäev

Rea 050 jaoks võtke valuutakood, milles välisorganisatsioon saab tulu Ülevenemaalisest valuutaklassifikaatorist.

Real 060 märkige kuupäev, millal raha pangakontolt maha võeti või kassast väljastati. Kui sissetulek on sisse makstud mitterahaliselt, pange siia kaupade ülekandmise kuupäev. Kui kohustused tasutakse tasaarvestuse teel - selle lepingu allkirjastamise kuupäev. Real 080 märkige päev, millal maks saaja tulult arvutati ja kinni peeti.

Maksumäär

See rida on maksumäära jaoks, mille alusel arvestatakse maks välismaisele organisatsioonile makstud tulult. Täitke või kriipsutage välja kõik lahtrid. Näiteks kui maksumäär on 15 protsenti, siis sisesta siia “15.--”, kui maksumäär on 0 protsenti, siis “0-.-”. Kasumimaksumäärad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 284.

Kui maksele kohaldatakse maksusoodustust, märkige siia:

· alandatud määr (näiteks “7-,5-” – kui maksumäär on 7,5%);

· “99,99” – kui tulu on maksuvaba.

Rakendage soodustusi, kui välisriigi organisatsioon on esitanud dokumendid, mis kinnitavad, et tema tegevusele kehtib rahvusvaheline leping (topeltmaksustamise vältimise leping) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 312 punkt 1).

Asetage jaotise alajao 3.2 ridadele 080–140 3 kriipsu, kui:

· tulu on maksuvaba;

· maksumäär 0 protsenti;

· isikul on tegelik õigus sissetulekule (paragrahvi 3 punkti 3.3 reale 020 märgitakse kood “2” või “4”). Sel juhul kriipsutage maha ka rida 160.

See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud korra punktidest 2.4, 8.1 ja 8.7.

Maksusumma ja tasumise tähtaeg eelarvesse

Real 100 märkige välismaise organisatsiooni tulult kinnipeetud maksusumma - valuutas, milles ta tulu sai. Selleks korrutage tulumaksueelne tulusumma (rida 040) maksumääraga (rida 070).

Maksude eelarvesse tasumise tähtaeg on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 lõigetes 2 ja 4, samuti artikli 310.1 lõikes 11 kehtestatud tähtaeg.

Ametlik rubla vahetuskurss maksude eelarvesse ülekandmise kuupäeval

Kui välisorganisatsioon sai tulu rublades, pange siia kriips. Kui raha maksti välisvaluutas, märkige selle vahetuskurss, mille on kehtestanud Venemaa Pank maksu eelarvesse kandmise kuupäeval.

Maksusumma rublades ja maksu eelarvesse kandmise kuupäev

Maksusumma rublades (rida 140) on välisvaluutas maksusumma (rida 100) ja maksu eelarvesse tasumise kuupäeva (rida 120) ametliku vahetuskursi korrutis. Juhtub, et maksuagent ei kandnud maksu viimases kvartalis või kuus, kuna tasumise tähtaeg langes järgmisele aruande(maksu)perioodile. Sel juhul sõltub rea 140 täitmise kord sellest, kuidas tulu maksti - rublades või välisvaluutas.

Kui välisriigi organisatsioon sai tulu rublades, pange reale 130 kriips ja reale 140 - maksusumma rublades. Kui tulu makstakse välisvaluutas, on oluline, kas maksu kinnipidaja tasus enne arvestuse esitamist maksu. Kui maks laekub sel hetkel eelarvesse, siis täitke nii rida 130 kui ka rida 140. Kui maksu ei kanta, siis ridadele 120–140 panna kriipsud. Selle maksu suurust 2. jao real 040 ja 1. jao real 040 ei arvestata.

Maksu tasumise tähtaja langemise perioodi arvestuses täitke eraldi punkt 3 tulude kohta, millelt maks kinni peeti. Märkige seal maksusumma rublades, selle tasumise kuupäev ja selle kuupäeva ametlik vahetuskurss. Lisage makstud maksusumma jaotise 2 reale 040 ja jaotise 1 reale 040.

Sellised reeglid on kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud korra punktiga 8.13.

Tegeliku sissetulekuõiguse kood

Tegelik õigus välismaisele organisatsioonile makstavale tulule ei pruugi kuuluda temale, vaid kellelgi teisele. Sisestage siia Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/115 kinnitatud korra 1. liite kood. Näiteks:

· 00 – kui maksuagent ei tea, kellel on tegelik õigus tulule;

· 01” – kui maksuagent teab, kellel on tegelik õigus tulule.

Põhjus vähendatud määr maks või maksuvabastus

Vähendatud maksumäära või tulu maksuvabastuse võib kehtestada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku või rahvusvahelise lepinguga (lepinguga). Märkige punkti 3 alajao 3.2 reale 160 selle dokumendi soovitud alapunkt, lõik, artikkel. Täitke välja lahtrid suurtähtedega ja ülejäänud tühjadesse lahtritesse lisage kriipsud.

Teave emissiooniklassi väärtpaberite emitendi kohta

Täitke see väli, kui maksite ülekursist saadud tulu välismaisele organisatsioonile väärtpaberid(v.a riigi või omavalitsuse väärtpaberitelt saadav tulu).

3. jao alajaotis 3.3

Tegelik õigus välismaisele organisatsioonile makstavale tulule ei pruugi seda olla, vaid kellelgi teisel: juriidilisel või füüsilisel isikul. Kui selle kohta on infot, siis märkida see maksuarvestuse punkti 3 alapunkti 3.3. Iga sellise sissetuleku kohta täitke arvestuse punkti 3 eraldi alajaotis 3.3.

Sissetulekute seerianumber

Märkida tulule määratud järjekorranumber paragrahvi 3 alajao 3.2 reale 010. Paragrahvi 3 alajao 3.2 reale 040 näidatakse tulu suurus.

Näo atribuudi kood

Sisestage sellele väljale tegeliku sissetuleku õigust omava isiku kood:

· 1 – juriidiline isik – Venemaa resident, tulu on maksuvaba;

· 2 – eraisik – Venemaa elanik;

· 3 – juriidiline isik – Venemaa mitteresident;

· 4 – eraisik – Venemaa mitteresident;

· 5 – välismaine struktuur juriidilist isikut moodustamata.

Välismaiste organisatsioonide puhul on residendi tunnused toodud artiklis 246.2 ja jaoks üksikisikud– Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 207. Vaata ka soovitust Kuidas teha kindlaks isiku staatus (resident või mitteresident) üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil.

Sõnumi number ja kuupäev

Kui Venemaa elanikul on tegelik õigus välismaisele organisatsioonile makstavale tulule, saatke selle kohta sõnum maksuagendi registreerimise kohas asuvale inspektsioonile (Venemaa maksuseadustiku artikli 7 alapunkt 1, punkt 4, artikkel 7). Föderatsioon). Sõnumi vorm ja selle täitmise kord on toodud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20. aprilli 2015. aasta kirjas nr GD-4-3/6713. Märkige alajao 3.3 ridadele 030 ja 040 teate kuupäev ja number. 3. jagu.

Sõnumi esitamisel ei pea selle alajao ridu 050–300 täitma (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 9. novembrist 2016 nr SD-3-3/5208). Pange neisse kriipsud. Kui teadet ei esitatud, märkige nendele ridadele teave tegeliku tulu saaja kohta - juriidiline või füüsiline isik.

Teave juriidilise isiku kohta

Ridadele 080–140 märkige teave organisatsiooni või välismaise struktuuri kohta, moodustamata tegelikku tuluõigust omavat juriidilist isikut. Kui tulu tegelik saaja on isik, pange nendele ridadele kriipsud.

Teave üksikisiku kohta

Ridadele 150–300 sisestage andmed isiku kohta , kellel on tegelik õigus välisriigi organisatsioonile makstavale tulule. Kui tegelik tulu saaja on juriidiline isik või muu juriidilist isikut moodustamata välismaine struktuur, märkige nendele ridadele kriipsud.

2. jagu

Täitke jaotis 2 kumulatiivse kogusummaga aasta algusest. Märkige siin maksusumma (rublades), mille maksuagent arvutas, pidas välismaiste organisatsioonide tuludest kinni ja kandis aruande(maksu)perioodil eelarvesse - iga tulukoodi kohta. Ärge lisage lahtrisse 2 teavet välismaistele organisatsioonidele makstud tulude kohta, kui eraisikul on neile tegelik õigus (kood “2” või “4” on märgitud punkti 3 alajao 3.3 real 020).

Tulu kood

Täitke see rida samamoodi nagu jaotise 2 alajao 3.2 rida 020. Võtke tulukood 2. lisast Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3 kinnitatud protseduurile. /115. Näiteks kood “01” – dividendid jne.

Maksusumma maksustamisperioodi algusest

See on kogu maksusumma rublades, mille maksuagent hindas aasta jooksul välismaistele organisatsioonidele makstud tulult. See koosneb järgmistest summadest:

· eelmistel aruandeperioodidel makstud tulult tasutud maks (rida 030);

· aruande(maksu)perioodi viimases kvartalis (kuus) tasutud tulult tasutud maks (rida 040);

· maks, mille tasumise tähtaega aruande(maksu)perioodil ei saabunud (rida 050).

Eelmistel aruandeperioodidel tasutud tulult maksusumma

Võtke see summa eelmise arvutuse 2. jao realt 020 aruandlusperiood.

Viimases kvartalis (kuus) tasutud tulumaksu summa

See on kogu maksusumma, mille maksuagent aruande(maksu)perioodi viimases kvartalis või kuus eelarvesse kandis. Arvutuse punktis 2 näidatakse see eraldi iga välismaise organisatsiooni tulukoodi kohta.

Maksusumma, mille eest tasumisele ei kuulu

Juhtub, et maksuagent ei kandnud maksu üle viimase kvartali või kuu jooksul välismaistele organisatsioonidele makstud tulult. Põhjus on selles, et maksetähtaeg langes järgmisele aruande(maksu)perioodile. Sel juhul on rea 050 täitmise järjekord järgmine.

Kui välisriigi organisatsioon sai tulu rublades, märkige maksusumma reale 050. Kui tulu maksti välisvaluutas, on reeglid erinevad. Sel juhul on oluline, kas maksuagent tasus maksu enne maksuarvestuse esitamist inspektsioonile. Kui maks kanti sel hetkel eelarvesse, märkige selle maksu summa reale 050. Kui makse ei kantud, pange sellele reale kriips. Arvestuse 1. jao real 040 selle maksu summat ei arvestata.

1. jagu

Arvutuse lahtris 1 kajastada eelarvesse tasumisele kuuluv tulumaksu summa viimases kvartalis või kuus tasutud tulult. Jaotage need summad koodide kaupa eelarve klassifikatsioon. Ärge kandke lahtrisse 1 andmeid makstud sissetulekute kohta, kui eraisikul on sellele tegelik õigus (3. jao punkti 3.3 reale 020 märgitakse kood "2" või "4").

OKTMO ja KBK koodid

Väljale “OKTMO kood” märkige maksuagendi registreeritud territooriumi kood. Seda saab määrata ühel kolmest viisist. Esiteks: poolt Ülevenemaaline klassifikaator, kinnitatud Rosstandarti 14. juuni 2013 korraldusega nr 159-st. Teiseks: kasutades teenust "Uuri oma OKTMO". Ja lõpuks, kolmas võimalus on vaadata Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaiti. Tõmmake tühjaks jäänud lahtrid maha.

Real 020 märkige eelarve klassifikatsioonikood (BCC), mille järgi maksuagent peab maksu föderaaleelarvesse üle kandma.

Maksetähtaeg

Tulumaksu tasumise tähtaeg, mille maksuagent välismaise organisatsiooni tulult kinni pidas, on hiljemalt järgmine tööpäev pärast tulu väljamaksmist (artikkel 246, artikli 287 lõiked 2 ja 4, artikli 310 lõige 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 lõige 6). Iga tulumakse ja iga BCC kohta märkige jaotises 1 eraldi maksusumma ja selle tasumise tähtaeg.

Eelarvesse tasumisele kuuluva maksu summa (rublades)

Sisestage siia eelarvesse makstava maksusumma rublades. Juhtub, et maksuagent ei kandnud maksu viimases kvartalis või kuus, kuna tasumise tähtaeg langes järgmisele aruande(maksu)perioodile. Sel juhul on rea 040 täitmise järjekord järgmine.

Kui välisriigi organisatsioon sai tulu rublades, märkige siiski kinnipeetud maksusumma jaotise 1 reale 040 aegunud aruandeperioodi (maksustamis) eest. Kui tulu makstakse välisvaluutas, on oluline, kas maksuagent tasus maksu enne arvestuse inspektsioonile esitamist. Kui maks laekub käesoleval hetkel eelarvesse, siis märgi selle summa 1. jao reale 040 lõppenud aruande(maksu)perioodi kohta. Maksu ülekandmata jätmisel panna lõppenud aruande(maksu)perioodi arvestuse punkti 1 reale 040 kriipsud.

12.127065 (6,8,9,24)

Olukord: kuidas täita välisriigi vastaspoolele makstud tulu tuludeklaratsiooni, kui Vene pool maksu kinni ei pidanud

Täitke arvutus üldises järjekorras.

Maksuarvestuses näidatakse kogu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 lõikes 1 loetletud välismaistele organisatsioonidele makstud tulu. Kord ei muutu sõltuvalt sellest, kas maksuagent pidas nendelt tuludelt tulumaksu kinni või mitte.

Tulumaksu tasuda oma kulul omavahendid organisatsioonid. Kui seda ei tehta, maksuamet hoiab teda jõuga kinni. Kui organisatsioon maksis tulu välisvaluutas, arvutage maks välisvaluutas. Kandke maks eelarvesse Venemaa Panga kursiga maksepäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 punkt 5, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 5. juulist 2016 nr SD -4-3/11999).

Arvestuskuupäevaks saab maksu tasumise päev. Seetõttu märkige arvutuses:

· punkti 3.2 real 080 – maksu eelarvesse kandmise päev;

· vastavalt punkti 3.2 reale 120 – kursus välisvaluuta maksu tasumise päeval;

· jaotise 1 ridadel 040, jaotise 2 ridadel 020–050 (sõltuvalt makseperioodist) ja punkti 3.2 punktis 140 - maksusumma rublades maksu tasumise päeva välisvaluuta kursi järgi.

See tuleneb Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega nr ММВ- kinnitatud arvutuse täitmise korra punktidest 4.5, 5.5–5.7, punkti 8.7 lõigetest 2–4, punktidest 8.8, 8.13. 7-3/115.

Kui agent ei pea maksu kinni, võidakse ta vastutusele võtta. Vahet pole, kas agent maksab maksu vabatahtlikult või koguvad selle sisse inspektorid. Ainus erinevus on karistustes. Neid võetakse tasu iga hilinenud kalendripäeva eest. See tähendab, et nad võtavad arvesse kogu perioodi - alates järgmisest päevast pärast maksu tasumise tähtaega kuni selle eelarvesse kandmise kuupäevani.

Näide: kuidas täita maksuarvestust, kui organisatsioon ei ole välisriigi vastaspoolele makstud tulult maksu kinni pidanud

Alpha LLC maksis (kandis üle) aktsionärile - Libeeria ettevõttele (Holland) dividende 28. jaanuaril summas 30 000 eurot. Samas ei pidanud Alpha tulumaksu kinni.

Venemaa ja Madalmaade Kuningriigi vahelise 16. detsembri 1996. aasta lepingu artikli 10 lõige 2 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõik 3 näevad dividendidele ette samad maksumäärad – 15 protsenti.

Maksusumma, mis tuli välismaise vastaspoole tulult kinni pidada, on võrdne:

30 000 eurot? 15% = 4500 EUR.

Raamatupidaja kandis tulumaksu 10. märtsil organisatsiooni arvelt. Euro tingimuslik vahetuskurss maksu eelarvesse ülekandmise kuupäeval on 85,84 RUB / EUR.

Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma on võrdne:

4500 eurot? 85,84 RUB/EUR = 386 280 RUB.

28. aprillil esitas Alfa inspektsioonile I kvartali välisorganisatsioonidele makstud tulusummade maksuarvestuse.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 80, artikli 289 lõikest 1, artikli 309 lõike 1 lõikest 3, artikli 310 lõigetest 1 ja 4, Täitmise korra punkti 8.7 lõigetest 2–4 arvutus, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. märtsi 2016 korraldusega nr MMV -7-3/115. 86.78908 (6,8,9,24)

Esitage välismaistele organisatsioonidele makstud tulude arvutused organisatsiooni asukohajärgsele maksuametile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289, lõige 2, lõige 1). Erandiks on organisatsioonid, mis kuuluvad suurimate maksumaksjate kategooriasse. Nad esitavad arvutuse suurima maksumaksjana registreerimiskoha maksuametile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 lõike 3 lõige 1, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 9. novembri 2010 kiri nr. ШС-37-3/15036).

Arvutuse esitamise tähtaeg on aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 3). Näiteks esita oma esimese kvartali aruanne hiljemalt 28. aprilliks. Aasta lõpus koostatud lõplik arvestus tuleb esitada ülevaatusele hiljemalt 28. märtsiks järgmine aasta(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 4).

4500 eurot? 85,84 RUB/EUR = 386 280 RUB.

28. aprillil esitas Alfa inspektsioonile maksuarvestuse välismaistele organisatsioonidele makstud tulude summade ja I kvartali eest kinnipeetud maksude kohta.

Alfa kuni aasta lõpuni muid tulusid välismaistele organisatsioonidele ei maksnud. Sellest hoolimata esitas raamatupidaja selle maksuametile maksuarvestused kuus kuud, üheksa kuud ja aasta. Neis ta märkis kogu summa tulumaks aasta algusest makstud tulult - tekkepõhiselt. See tähendab, et 2. jao ridadel 020 ja 030 kajastus I kvartali maksuarvestuse 2. jaost rea 040 näitaja. Raamatupidaja täitis kuue kuu, üheksa kuu ja aasta arvestustes punktid 1 ja 3 kriipsudega.

Välisorganisatsioonidele makstud tulusummade ja kinnipeetud maksude maksuarvestus on maksukontrolliks vajalik dokument (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24 alapunkt 4, punkt 3, artikkel 24). Kui maksuagent seda ettenähtud tähtaja jooksul ei esita, on maksuinspektsioonil õigus määrata talle trahv, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 lõikes 1. Trahv on 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta.

Sellise rikkumise eest on ette nähtud ka haldusvastutus. Maksuinspektsiooni taotlusel võib kohus trahvida organisatsiooni ametnikke (näiteks juhti) 300–500 rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.6 punkt 1).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohane vastutus selles olukorras ei kehti. Maksuinspektsioonil on õigus selle artikli alusel organisatsiooni trahvida ainult siis, kui seda ei esitatud õigeaegselt. Maksutagastus. Välismaistele organisatsioonidele makstud tulu maksuarvestus ei ole deklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 1).

Erandiks on olukord, kus organisatsioon on vabastatud maksu kinnipidamise kohustusest. Need on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 lõikes 2. Maksuvabastus ei eemalda aga organisatsiooni maksuagendi staatust. See tähendab, et nendel juhtudel on ta kohustatud esitama inspektsioonile maksukontrolliks vajalikud dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24 alapunkt 4, punkt 3, artikkel 24). Sellistele dokumentidele viitab välismaistele organisatsioonidele makstud tulude arvutamine. Seega, kui seda ei esitata, on maksuinspektsioonil õigus määrata organisatsioonile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 lõike 1 alusel trahv.

Teave tulumaksust vabastatud välismaiste organisatsioonide tulude kohta kajastub selle perioodi arvestuses, mil maksuagent selle tulu maksis. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 lõikest 1. Soodustusmaksustamise õigust kinnitav dokument on märgitud arvutuse 3. jao punkti 3.2 reale 160 (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 2. märtsi 2016. a korraldusega nr ММВ-7-3 kinnitatud korra punkt 8.7). /115).

Tarneviisid

86.78909 (6,8,9,24)

Inspektsioonile saab esitada välismaistele organisatsioonidele makstud tulude arvestuse:

· paberkandjal (näiteks organisatsiooni volitatud esindaja kaudu või posti teel);

· V elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu. Kui eelmise aasta keskmine töötajate arv (vastloodud või ümberkorraldatud organisatsioonides loomise või ümberkorraldamise kuul) ületab 100 inimest, siis sellel aastal Makseid saab teha ainult sel viisil. See kehtib ka organisatsioonide kohta, mis on liigitatud suurimateks maksumaksjateks. Nad peavad esitama maksuaruanded elektrooniliselt telekommunikatsioonikanalite kaudu suurimate maksumaksjate piirkondadevahelistele inspektsioonidele.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõikes 3.

Tähelepanu: mittevastavuse eest kehtestatud meetod esindus maksuaruandlus esitatakse elektroonilisel kujul maksukohustus. Trahv on 200 rubla. iga rikkumise eest. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119.1.

Uus vorm "Välisorganisatsioonidele makstud tulusummade ja kinnipeetud maksude maksuarvestus" ametlikult heaks kiidetud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. märtsi 2016. aasta korraldusega N ММВ-7-3/115@.

Rohkem infot KND vormi 1151056 kasutamise kohta:

• JSC maksis dividende: täitke deklaratsioon

  3/18906@). Pange tähele: Kinnipeetud maksu summa kannab eelarvesse väljamakse teinud maksuagent... ainult kogunenud dividendide summa ning väljamakstud tulusummade arvestuses on välja arvestatud ja kinnipeetud maksu summa välismaistele organisatsioonidele ja kinnipeetud maksud. Määratud arvutus näib... olevat maksuresidendid RF 030 900 000 Tulu saajatele kogunenud dividendid - välismaised organisatsioonid*** 040 ...

• Tulumaksuvaidlused (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika 2018. aastaks)

  Saartel ja tulu saajana ei täidetud maksuagendi kohustusi välismaistele organisatsioonidele makstud tulult maksu arvutada ja kinni pidada... maksuhaldur järeldas, et maksumaksja on tekkinud summa võrra õigusvastaselt paisutanud tegevusväliseid kulusid. ... Töötlevate organisatsioonidega toimusid arveldused proportsionaalselt tööks välja antud tooraine ja materjalide kogusele ning... 31.12.2011. Kuna igakuine otsekulude arvestus on seotud realiseeritud...

• Viimased selgitused vormi 6-NDFL täitmise protseduuri kohta

  Arvutuse täitmise kohta vastavalt vormile 6-NDFL? Nüüd on kätte jõudnud aeg, mil organisatsioonid... eraisikud saavad tekkepõhiselt tulumaksu, arvestatud ja kinnipeetud maksu maksustamisperioodi algusest kuni... ( välisriikide kodanikud, teostades töötegevus organisatsioonides rentimiseks), arvutavad maksuagendid ja selle suhtes kohaldatakse... see tulu kogunes. Näide 3 Töötajale maksti tulu preemiana...

• Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika maksuvaidlustes 2018. aasta oktoobriks

  Maksustatava tulu määramine, mis tõi kaasa Maksumaksja maksukohustuste kohta tehtud arvestuste ebausaldusväärsuse. Maksu...tagastus deklareeritud summalt, arvestades asjaolu, et Maksumaksjal oli olemas info... olemasolu kohta, samuti 02.06.2013 ühisakt arvutuste vastavusse viimise kohta. Saarte määramine ja tulu saajaks olemine on täitmata maksuagendi kohustused välismaistele organisatsioonidele makstud tulult maksu arvutada ja kinni pidada...

• Üksikisiku tulumaks 2018. aastal: selgitused Venemaa rahandusministeeriumilt

  Maksumaksja ja tasuma üksikisiku tulumaksu summa üldkehtival viisil kogu makstud tulult... välismaaga meditsiiniorganisatsioonid raviks välismaiste meditsiiniorganisatsioonide väljastatud tõendid, mis näitavad, et... . Samamoodi esitatakse maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvestus vormil...

• Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu ja Ülemkohtu I kvartali aktides kajastatud maksuküsimuste õiguslike seisukohtade ülevaade. 2018. aasta

  Ettevõte pidas eelarvesse kinni töötajatele makstud üksikisiku tulumaksu summad palgad... maksuagendi poolt kinnipidamisel ja ülekandmisel, samas kui esitatud arvutustes ei esinenud tehnilisi vigu aastal ... äriühing kui välismaise organisatsiooni tulult tulumaksu maksuagendi järeldas maksuhaldur, et ... ... organisatsioon vahetult enne komisjoni äritehing, erimakseviiside ja maksetingimuste kasutamine ning...

• Näide tuludeklaratsiooni täitmisest dividendide maksmisel

  Dividendid Venemaa organisatsioonidele ja üksikisikutele - Vene Föderatsiooni residentidele, tulust kinnipeetava maksusumma arvutamine toimub vastavalt... neilt varem kinnipeetud maksule, mis on saadud nii Venemaa kui ka välismaistelt organisatsioonidelt (... 000 rubla Rida 040. Välismaistele organisatsioonidele kogunenud dividendide summa on 1 400 000 rubla... tulumaks See rakendus kajastab teavet üksikisiku tulude kohta, mida talle makstakse maksu...

• Üksikisiku kohustusest tasuda iseseisvalt üksikisiku tulumaksu

  RF) Iseseisvalt maksu maksmisel arvestatakse aasta lõpus vastavalt... arvutab üksikisiku tulumaksu summa välisriigi organisatsioonilt saadud dividendide suhtes. Teadmiseks Välismaised organisatsioonid - väljaandjad... teavitavad maksumaksjat ja maksuhaldurit maksu kinnipidamise võimatusest, tulusummadest, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetud maksu... maksumaksjalt ning tasuma üksikisiku tulumaksu summa üldkehtestatud viisil kogu makstud tulult ja...

• Väliskapitali osalusega rahastamise viisidest

  Kontrollitud välisettevõttelt rahastamise saamiseks on mitu võimalust. Võimaluse või nende kombinatsiooni valiku üle otsustamiseks on vaja vastata järgmistele küsimustele: millistel eesmärkidel on vaja sularaha- rahapuudujäägi lühiajaline katmine või uue lao ehituse finantseerimine. Või võib-olla isegi mitteärilise staatusega projektid; Kui kaua kulub raha kogumiseks? Kas nende maht on täpselt määratud? Niisiis, laenatud...

• Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2018. aasta märtsi kirjade ülevaade

  Välismaistele organisatsioonidele, mille asukoht on saar... ruumide üürile andmisel, vastab üksikisikule makstav trahvisumma (trahvide) ülaltoodud majandusliku kasu kriteeriumidele ja on sissetulek... ja maksuhaldur selle registreerimise kohas tulumaksu kinnipidamise võimatuse, tulusummade kohta, millelt maksu kinni ei peetud, ja... töötaja töölt puudumise suuruse kohta puudub alus kindlustusmaksete arvestamiseks ja vastavalt ka selles. ..

• Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika maksuvaidlustes 2019. aasta aprillis

  Et maksusummad ei olnud märgitud tehtud tööde vastuvõtmise aktides ja väärtustõendites... koht enne laeva välismaisele ostjale üleandmist väljaspool tolli... kinnipidamise kohustus ja üksikisiku tulumaksu ülekandmine ettevõtte töötajatele makstud tuludest kehtivad maksualased õigusaktid... käsutatud oma äranägemise järgi, arveldused ressursse tarnivate organisatsioonidega viidi läbi viivitusega,... tema enda otsused vanemale raha maksmise kohta välisfirma ja offshore välisfirmad...

• Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2017. aasta juuni kirjade ülevaade

  Venemaa Föderatsiooni maksud ja lõivud ning omistamine... ja müük, arvutuste tegemise aluseks olevate dokumentide esitamise kuupäeval organisatsioonile... samuti välismaise organisatsiooni poolt üksikisikule makstud lisatasud... välisriigi eest. organisatsioon ei ole tunnustatud maksuagendina Vene Föderatsioonis , maksu tasumise ja maksu esitamise kohustus ... üksikisiku tulumaks. Maksuagent peab maksumaksja tulult kinni arvestatud maksusumma...

• Milliseid dokumente saab kohapealse maksukontrolli käigus nõuda kontrollivalt isikult seoses kontrollitavate isikutega?

  Kinnipidamine ja ülekandmine) maksude, tasude, samuti arvestuse õigsust ja õigeaegset tasumist kinnitavad dokumendid (kinnipidamine ja... kontrollitava välismaa äriühingu aruandlus. Samas ka kinnitus väljamakstud dividendide suuruse kohta, lisaks ... välismaise ettevõtte ja selle eraldi üksused, võib sisaldada: teavet maksus kajastatud maksude summa kohta... välismaise organisatsiooni tulu (kasumi) tegeliku maksumäära arvutamise kinnitamiseks vastavalt...

• Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu ja ülemkohtu 2016. aasta teise poolaasta õiguslike seisukohtade ülevaade maksustamise küsimustes

  Maksuagendi arvutused, mahaarvamised ja ülekanded - Venemaa ettevõtte tulumaksu organisatsioon tulude ülekandmisel välismaisele organisatsioonile kujul... . Ettevõte arvestas koondatud töötajatele töölepingu lõpetamise lepingute alusel makstud hüvitise suurus... reisijate ja pagasi veo lepingu sõlmimine ja hilisemad arveldused. Seega on kohtutel õigus...

• Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2016. aasta novembri kirjade ülevaade

  G. nr 03-04-06/64782 Summad, mida makstakse töötajate tõstmiseks, mis on seotud nende... Venemaa Föderatsioon ja Venemaa organisatsioon on maksuagent välismaise organisatsiooni tulult maksude kinnipidamisel ja ülekandmisel määras. .. teenuste osutamine Vene organisatsioonide vaheliste arvelduste korraldamiseks ( üksikettevõtjad) ja nende klientidele, mitte... nende raamatupidamise koht vastava maksusumma kinnipidamise võimatuse kohta. Suhtes maksukohustused mis tekkis sellest...