Sularaha on ka kõige olulisem. Rahavoogude teabe avalikustamine finantsaruannetes. Rahavoogude aruande koostamise protseduur

Andmed on näidatud käibemaksuga, sest rahaliselt laekus kogu tulu.

Näide 2.

2003. aastal sai Forum LLC klientidelt 1 200 000 rubla. (koos käibemaksuga - 200 000 rubla). Seega selle Liiklusaruande rea veergudes 3 ja 4 Raha peate kajastama 1200 tuhat rubla.

Olulisuse põhimõtet arvestades saab organisatsioon eraldi jaotada tulud ja ettemaksed, aga ka muud tavategevusest saadava tuluga seotud tulud.

Kui organisatsioon sai välisvaluutas tulu, kajastatakse selle väärtust vastava valuuta kursis aruandeaasta 31. detsembri seisuga.

Artikkel "Muud sissetulekud"

Muude tulude jaotamisel peaksite juhinduma PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" punktidest 7 ja 8. See rida näitab:

· teiselt organisatsioonilt või üksikisikutelt tasuta saadud rahalised vahendid;

· ostjatelt laekunud trahvid, sunniraha, lepingutingimuste rikkumise trahvid;

· tulud organisatsioonile tekitatud kahjude hüvitamiseks;

· aastal tuvastatud eelmiste aastate kasum aruandeaasta;

· eelarvest laekuvad vahendid põhitegevuse rahastamiseks;

· vastutavate isikute tagastatud vahendid;

· tarnijate tagastatud ettemaksed,

· eelarvetest tagastatud maksusummad,

· raha laekumine asutajatelt jne.

Krediidikäivet tuleb vaadata kontodel , , , , , , , , vastavalt sularahakontodele. Peamine tingimus on raha laekumine seoses jooksva tegevusega.

Vahetuskursi erinevused valuuta konverteerimisest, kui see on arvelduskontol või kassas (postitus Deebet kreedit) Aruandest puudub, kuna Aruanne on koostatud kõikide ridade kohta aruandekuupäeva seisuga kursiga.

Muud tegevus- ja mittetegevustulu liigid on seotud investeeringute ja finantstegevus.

Näide 3.

2003. aastal sai Forum LLC kasutamata jääk materjalide ostmise aruande eest varem välja antud summa summas 900 rubla. Seetõttu peate rahavoogude aruande selle rea veerus 3 kajastama 1 tuhat rubla.

Artikkel "Raha eraldatud:"

See näitab jooksvate tegevustega seotud sularahakulutuste valdkondi. Need kajastuvad kontode krediidis , , , : nende hulgast tuleb valida ainult need, mis on seotud organisatsiooni põhikirjalise tegevusega.

Aruandes on omaosaluse näitajad märgitud sulgudes.

... ostetud kaupade, tööde, teenuste, tooraine ja muu eest tasumiseks Käibevara

See rida 3. veerus näitab 2003. aastal tarnijatele ja töövõtjatele laekunud kaupade, tooraine, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest üle kantud vahendeid. Selle rea veerus 4 on kajastatud, kui palju kulutati toorainele, materjalidele, kütusele, komponentidele, kommunaalteenustele jne. eelmisel aastal. Tavaliselt kajastuvad need pöörded postitustes Deebet 60-1 Krediit , , , .

Pange tähele, et väljastatud ettemakseid kajastatakse esialgu postitamisega Dt 60-2 Kt , , , siis aga väärisesemete kättesaamisel makstakse ettemaksud tasaarvestuse teel tagasi Dt 60-1 Kt 60-2. See tähendab, et need summad peavad sisalduma soetatud käibevara eest tasumisel. Teisisõnu on need maksed, mis makstakse tagasi kauba (tööde, teenuste) tarnimisel.

Näide 4.

2003. aastal andis Forum LLC üle saadud materjalide ja osutatud teenuste eest kolmandate osapoolte organisatsioonid põhitegevusega seotud, 1 080 000 RUB. (koos käibemaksuga - 180 000 rubla). Seetõttu kuvatakse veerus 3 1 080 tuhat rubla.

...palga eest

See rida näitab, kui palju kulutati palgale. Tegemist on kreeditkäibetega kontodel ja kirjavahetuses kontoga “Arveldused personaliga töötasu eest”.

Näide 5.

2003. aastal maksis Forum LLC töötajatele palka 100 000 rubla.

Näitame veerus 3 summat 100 tuhat rubla.

… peal dividendide maksmine, protsenti

Sellel real näidatakse organisatsiooni asutajatele makstud dividendid, saadud laenudelt teistele isikutele makstud intressid, emiteeritud võlakirjad, aktsiad, vekslid ja muud väärtpaberid. Selle rea täitmisel võtke kreeditkäive kontodele , , ja 55, mis vastavad kontole , , , .

Näide 6.

2003. aastal kandis Forum LLC pangale üle intressisumma käibekapitali täiendamiseks võetud laenu kasutamise eest summas 10 000 rubla. Seetõttu kuvatakse veerus 3 10 tuhat rubla.

...maksude ja lõivude arvutamiseks

Kirjutage sellele reale kogu summa eelarvesse ja eelarvevälistesse vahenditesse kantavate maksude ja lõivude summad: ühtne sotsiaalmaks, kindlustusmaksed Pensionifond RF, sees kohustuslik kindlustus tööõnnetustest ja kutsehaigustest, tulu-, vara-, kasumi- ning muudest maksudest ja lõivudest.

Kõik need maksud on seotud jooksva tegevusega, välja arvatud juhul, kui need on seotud investeeringute või finantsinvesteeringutega – dividendide maksmiselt kinnipeetavad maksud ja väärtpaberiintressid.

Siin kajastavad need konto krediidikäivet, mis vastab kontole “Arveldused eelarvega” ja 69 “Arveldused sotsiaalkindlustus ja varu."

Näide 7.

2003. aastal tasus Forum LLC makse ja tasusid 40 000 rubla. Seetõttu kuvatakse veerus 3 40 tuhat rubla.

Aruande tühje ridu kasutatakse näitajate kajastamiseks, mida organisatsioon peab nende olulisuse tõttu vajalikuks esitada.

...muude kulude jaoks

Sellel real kajastatakse organisatsiooni muud põhitegevusega seotud kulud, mida eelmistel ridadel ei ole kajastatud. Näiteks kassast arvestuskohustuslastele ettevõtluse vajadusteks väljastatud summad, pangateenuste eest tasumine jne.

alusel välja antud tasumata ettemaksete summa kaupade tarnimine, materjalid, ettevõtte põhitegevusega seotud tööde ja teenuste osutamine.

Vahetuskursi erinevuste suurus välisvaluuta ei sisaldu kuludes.

Näide 8.

Oletame, et terve 2003. aasta seisis arvelduskontol liikumatult tuhat dollarit ja aasta alguse kurss oli 31,7844 ning 31.12.2003 -29,4545. Sel juhul vahetuskursi erinevused Kõrval välisvaluuta konto bilansis on 2329,9 rubla. (juhtmestik Deebet 91-2 krediit).

Seda summat aga veerus 3 ei kuvata. See on meie näites juba arvestatud real “Kassajääk aasta alguses”.

Artikkel "Netoraha jooksvast tegevusest"

Liitke kokku kõik sularaha laekumise näitajad (ostjatelt ja klientidelt saadud raha, muud tulud),

Leidke suunatud ja kasutatud vahendite summa (eest kauba eest tasumine, tööd, teenused, tooraine ja muu käibevara, töötasu, dividendide maksmine, intressid, maksed ja tasud, muud kulud),

Esimesest summast lahutage teine.

See on sularaha "netovoog". Sel juhul võib tegemist olla mitte ainult raha sissevooluga, vaid ka konkreetse tegevuse vahendite väljavooluga. Need. tulemus võib olla negatiivne, sel juhul näidatakse seda sulgudes. Näiteks laekub vähem raha kui kulutatakse. See on võimalik, kui aasta alguse arvelduskonto jääk võimaldas neid kulutada.

Näide 9.

Meie näites juhtus nii. 3. veerus peame sulgudes näitama 29 tuhat rubla = 1200+1-1080-100-10-40. Need. saadud jooksvate tegevuste korraldus negatiivne vool puhas sularaha.

Jaotis "Rahavoog investeerimistegevus"

Investeerimistegevus seotud maa, kinnisvara, seadmete, immateriaalse ja muu omandamise ja müügiga põhivara; oma ehitus-, T&A kulude teostamine; finantsinvesteeringud (ost väärtuslikud paberid muud organisatsioonid, sealhulgas võlaorganisatsioonid, sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitali, laenude andmine teistele organisatsioonidele jne).

Meenutagem, et PBU 19/02 “Raamatupidamine finantsinvesteeringud» finantsinvesteeringute osana nimetab ta: riigi- ja omavalitsuse väärtpaberid; võlaväärtpaberid, mille puhul on määratud tagasimakse kuupäev ja maksumus (võlakirjad, vekslid); hoiused sisse krediidiorganisatsioonid; saadaolevad arved, mis on omandatud nõudeõiguse loovutamise alusel; partnerorganisatsiooni panused lihtpartnerluslepingu alusel jne.

Artikkel "Põhivara ja muu põhivara müügist saadud tulu"

Sellel kirjel näidatakse põhivara ja muu põhivara müügist saadud tulu. Tegemist on konto “Arveldused ostjate ja klientidega” kreeditkäibetega, mis vastavad kontodele “Kassa”, 51 “Valuutakonto” ja 52 “Valuutakonto”, kui need on seotud raha laekumisega nimetatud kinnisvara eest. Välisvaluutakulud on kajastatud aruandekuupäeva seisuga Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursis.

Näide 10.

2003. aastal müüs Forum LLC oma põhivara. Põhivara müügist laekus 84 000 rubla. (koos käibemaksuga - 14 000 rubla).

Summa on 84 tuhat rubla. tuleb kirja panna selle artikli 3. veerus.

Artikkel "Väärtpaberite ja muude finantsinvesteeringute müügist saadud tulu"

Selle artikli veerus 3 näidatakse summa, mille organisatsioon sai väärtpaberite müügist, nõuded, mis omandati nõudeõiguse loovutamise alusel. Selle rea täitmiseks peate võtma kontode krediidikäibe ja, mis kajastab finantsinvesteeringute müüki, vastavusse kassakontodega.

Näide 11.

2003. aastal oli Forum LLC tulu väärtpaberite müügist 10 000 rubla. (NDS-i ei kuvata).

3. veerus näidatakse summa 10 tuhat rubla.

Artikkel "Saadud dividendid"

Siin on kajastatud 2003. aasta jooksul saadud dividendide summad. Tavaliselt kajastuvad need raamatupidamiskanne Deebet kreedit.

Artikkel "Intress laekunud"

Organisatsioon võib saada intressi vekslite, väljastatud laenude jms eest.

Laenulepingu alusel kogunenud intress on äritulud(PBU 9/99 punkt 7 “Organisatsiooni sissetulek”) ja kajastatakse vastavalt lepingule raamatupidamiskandena. Deebet kreedit alamkonto 1 "Muud tulud". Vastavalt sellele kajastub nende kviitung Deebet kreedit.

Artikkel "Teistele organisatsioonidele antud laenude tagasimaksmisest saadav tulu"

Kui organisatsioon väljastas laene teistele juriidilistele või üksikisikud(v.a organisatsiooni töötajad), siis kajastatakse antud laenude liikumine bilansikonto 58-3 “Antud laenud” abil. Laenudele, mille väljastamine on tagatud laenuvõtja vekslitega, saab eraldada eraldi alamkonto “Väksidega tagatud antud laenud”.

Laenu tagasimakse kajastub konto deebetis " Arvelduskontod" või muudel asjakohastel kontodel ja konto "Finantsinvesteeringud" krediit.

Sellel kirjel kajastuvad tagasimakstud laenusummad.

Artikkel "Tütarettevõtete omandamine"

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 105 kohaselt tunnustatakse äriettevõtet tütarettevõttena, kui mõni muu (põhi)äriühing või seltsing on tema põhikapitalis ülekaaluka osaluse tõttu või vastavalt nende vahel sõlmitud lepingule või muul viisil. on võimalus määrata kindlaks sellise ettevõtte otsused.

Mõjutada saab “muul viisil” laenu andmisega, tütarettevõtte varale pandi seadmisega, oma esindajate saatmisega tütarettevõtte juhatusse (juhatusse) jne.

Äriühing loetakse sõltuvaks, kui teisel (valdav, osalusega) äriühingul on rohkem kui 20% aktsiaseltsi hääleõiguslikest aktsiatest või 20% piiratud vastutusega äriühingu põhikapitalist (Tsiviilseadustiku artikkel 106). Vene Föderatsioon).

Kui ostsite sellise ettevõtte, tuleb siin kajastada selle ostmiseks eraldatud vahendeid.

Artikkel "Põhivara soetamine, tulusad investeeringud materiaalsed väärtused ja immateriaalne vara"

Siin näidatakse sularahakontode krediidikäivet, kui raha kasutati ostmiseks pikaajaline investeering masinates, seadmetes, sõidukid, samuti kapitaalehitus.

Siin näidatakse tarnete kaupa tagasi makstud maksed ning ettemaksete ja ettemaksete tasumata summad kindlaksmääratud eesmärkidel.

Näide 12.

2003. aastal kandis Forum LLC põhivara ostmiseks üle 60 000 rubla. (koos käibemaksuga 10 000 RUB).

3. veerus näidatakse summa 60 tuhat rubla.

Artikkel "Väärtpaberite ja muude finantsinvesteeringute soetamine"

See artikkel kajastab fonde, millega väärtpabereid osteti, aktsiaid põhikapitalid muud organisatsioonid jne. Selle rea täitmiseks tuleb liita kontoga vastavuses olevate sularahakontode krediidikäive.

Kui andsite selliseid laene aasta jooksul, peab nende summa kajastuma käesolevas artiklis.

Artikkel "Investeerimistegevuse netoraha"

Lähtume samamoodi nagu jooksvate tegevuste netorahavoogude määramisel.

Meie näidete kohaselt on investeeringu tulemus 25 tuhat rubla. (84+10-60-9). Niisiis, vastavalt seda liiki tegevusel oli sularaha sissevool.

Jaotis "Finantstegevuse rahavoog"

Finantstegevus tegevust peetakse selle tulemuseks, mille suurus ja koostis omakapital organisatsioonid, laenatud raha(tulu aktsiate, võlakirjade emiteerimisest, teiste organisatsioonide antud laenudest, laenatud vahendite tagasimaksmisest jne).

Artikkel "Aktsiate või muude omandiväärtpaberite emiteerimisest saadud tulu"

Aktsiaseltsidel on õigus emiteerida aktsiaid, mis tagavad raha sissevoolu. Kui emiteerite selliseid aktsiaid või omandiväärtpabereid, kajastuvad nende eest saadud raha laekumised tavaliselt raamatupidamiskandel Deebet, .

Artikkel "Laenude ja laenude tagasimaksmine (ilma intressita)"

See kajastab tagasimakstud laenude ja laenude summat. Selle rea täitmiseks võtke kontode deebetkäive, mis vastab kassaarvestuse kontodele (v.a intressimaksed).

Makstud intressid sellel real ei kajastu, need kajastatakse jooksvas tegevuses real “Dividendide ja intresside maksmiseks kasutatud sularaha”.

Artikkel "Kapitalirendikohustuste tagasimaksmine"

Kapitalirent on liising. Kui tasute liisingumakseid või rendilepingu alusel saadud vara väljaostuväärtust, siis tuleb siin kajastada aasta jooksul nendele vahenditele eraldatud summad.

Artikkel "Finantseerimistegevuse netoraha"

Nagu eelmistes osades, leiame finantseerimistegevuse netorahavoo. Liidame kokku kõik laekumised (sissevool) ja lahutame kõik maksed (väljavool). Tulemust kajastatakse võttes arvesse tulemuse märki.

Artikkel "Raha ja raha ekvivalentide netokasv (vähenemine)"

See rida näitab kõigi kolme tegevuse kogu netorahavoogu. Selle saamiseks peate liitma igat tüüpi tegevuste voogude tulemused.

Meie puhul on "käesolevate tegevuste netoraha" näitaja võrdne (-29 tuhat rubla), s.o. toimus väljavool, investeerimistegevuse netoraha võrdub +25 tuhande rublaga, s.o. nende sissevool oli tagatud ja finantstegevus jäi tegemata. Sularaha netomuutuse lõplik näitaja on (- 4 tuhat rubla) = -29 tuhat rubla. + 25 tuhat hõõruda.

Seetõttu võime öelda, et kogu aasta kohta toimus raha väljavool 4 tuhande rubla ulatuses, näitame seda sulgudes.

Artikkel "Rahajääk aruandeperioodi lõpus"

3. veerus kajastatakse organisatsioonile jäänud raha kassasse, samuti arveldus-, valuuta-, eri- ja muudele pangakontodele. Sellel real olev näitaja peaks olema võrdne aasta alguse sularahajäägi ja näitaja "Raha ja raha ekvivalentide netokasv (vähenemine)" summaga.

Meie näite kohaselt peate selle artikli jaoks näitama 127 tuhat rubla. (131 tuhat rubla - 4 tuhat rubla).

Sama summa sularaha näidata bilansi real 260 veerus 3 seisuga 31. detsember 2003. a.

Artikkel "Välisvaluuta vahetuskursi muutuste mõju suurus rubla suhtes"

See on uus aruande võrdlusjoon ja peaks näitama valuutakõikumiste mõju rahavoogudele.

, , .

Meie näites oli aasta arvelduskontol raha 1000 dollarit ja selle aja jooksul moodustasid vahetuskursi erinevused 2329,9 rubla, seetõttu tuleb selles artiklis kajastada 2 tuhat rubla.

Ja kui võrrelda lõplikke andmeid selle reaga, saab selgeks, milline oli vahetuskursi erinevuste mõju vahendite lõplikule suurenemisele (või vähenemisele).

Iga äristruktuuri olemasolu eesmärk ja põhieesmärk on saada võimalikult kõrge sissetuleku tase, mida rahas mõõdetakse. Samas on majandusüksuse toimimise alustamiseks vajalik stardi- (alg)kapital (oma, laenatud). Raha investeeritakse tulevase ettevõtte käibe- ja põhivarasse. Tegevuste elluviimise käigus läbivad alginvesteeringud asjakohased ümberkujundamised, mille tulemuseks on kasumi - sularaha laekumine. Tsükkel on suletud ja pidev ning selle kiirus ja efektiivsus mõjutavad ettevõtte kasumlikkust ja kasumlikkust.

Definitsioon

Ettevõtte sularaha on käibevara kõige likviidsem osa. Nende moodustamise allikas sõltub organisatsiooni õiguslikust vormist ja selle tegevuse liigist. Kõigi paigutuste mitmekesisuse korral kajastuvad rahalised vahendid ainult ettevõtte varade bilansis. Suhted valitsusega maksustruktuurid, vastaspooled (tarnijad ja ostjad), eelarvevälised fondid, põhinevad ettevõtte töötajad, selle partnerid, omanikud ja asutajad sularahamaksed. Organisatsiooni usaldusväärsus ja maksevõime sõltuvad finantsvoogude õigest ümberjaotusest ja oma rahaliste varade teatud vaba mahu olemasolust.

Liigid

Sõltuvalt tegevusvaldkonnast jaotatakse kõik organisatsiooni rahalised vahendid ladustamise ja kasutamise tüübi järgi. Teatud tüüpi vara kasutamise sagedus peab vastama selle suurusele kogumassis. Reeglina reguleerivad neid näitajaid ettevõtte põhikirjalised ja sisedokumendid ning Vene Föderatsiooni õigusaktid. Käibevara hulka kuuluvat sularaha saab jaotada järgmiste liikide järgi:

sularaha;
sularahata;
rahalised dokumendid (rahapakkumise ekvivalendid).

Kaasaegsetes ettevõtetes kasutatakse kõiki olemasolevaid vorme samaaegselt, mis võimaldab neid kiiresti levitada ja kaasata finants-, majandus- või investeerimistegevusse.

Sularahata vahendid

Enam kui 75% vastastikustest arveldustest toimub osalusel pangandussüsteem. Mittesularahalised vahendid on tänapäeval kõige levinum ja ohutum rahaliste ressursside hoidmise ja liikumise liik juriidilise isiku. Selleks avab ettevõte (kinnitatud korras) olenevalt tootmisvajadusest krediidiasutuses arveldus-, eri- või välisvaluutakonto. Kliendi kirjalikul korraldusel kannab pank rahalised vahendid vastaspoole määratud rekvisiite. Mitterahaliste vahendite abil teostatakse arveldusi tarnijate, töövõtjate organisatsioonidega, laenu (krediidi)lepingute alusel intresside ja võlasummade tasumist, maksumakseid erineva tasemega eelarvetesse jne. Müügist saadud summad kantakse ettevõtte arvelduskontole valmistooted, teenused, tööd, kaubad ja muud kviitungid. Vajadusel saab ettevõte avada spetsiaalsed pangakontod, kuhu kogutakse sihtotstarbelisi rahalisi vahendeid (akreditiivid, säästu- ja reservfondid). Rakendamine välismajandustegevus hõlmab erinevate valuutadega töötavat organisatsiooni. Välisrahaühikutega töötamisel lepinguliste kohustuste ja Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete täitmiseks peab ettevõte avama välisvaluutakonto.

sularaha

Kassas võib olla piiratud osa organisatsiooni rahalistest varadest. Raha laekumise allikad on müügist saadav tulu, osa vara väljavõtmine ettevõtte kontodelt, alamkontode tagastamine jne. Samuti saab ettevõtte seifis hoiustada mõningaid lähitulevikus kasutatavaid likviidsemaid rahalisi dokumente ja väärtpabereid. Iga majandusüksuse kohta on nende käibevarade maht reguleeritud sisedokumentidega ja praegused vajadused. Kõige sagedamini kasutatakse sularaha kiireloomuliste vajaduste katteks, reisikuludeks, väljastamiseks palgad, hüvitise ja puhkusetasu. Mõned lepingulised kohustused vastaspoole väikeste mahtude või tingimuste tõttu võidakse neile teatud kuupäeval varustada vajalik summa sularaha. Kassas olev rahasumma võib lubatust ületada kolmeks päevaks, seejärel kantakse kasutamata sularaha arvelduskontole. Õigeaegselt väljamaksmata palgasummad kantakse hoiule ja müümata jäänud rahadokumendid kantakse pangaseifi. Sularaha ja rahadokumentidega töötamiseks on kassaruumid varustatud turvanõudeid arvestades ning materiaalsete varade eest kannab täielikku vastutust kassapidaja või tellimusega määratud raamatupidaja.

Ekvivalendid

Osa enda käibevarast, mis ei ole hetkel tootmisprotsessides kaasatud, saab organisatsioon kanda rahalistesse dokumentidesse (kiirmüük), väärtpaberitesse (vekslid, aktsiad, optsioonid, võlakirjad), paigutada deposiitkontodele, investeerida teistesse ettevõtetesse (sh. sealhulgas tütarettevõtted). Sel juhul võivad fondid kaotada osa oma likviidsusest väljamakse perioodi tõttu, kuid samal ajal säilitavad (mõnel juhul suurenevad) oma rahalised vahendid. esialgne maksumus. Käibevara ekvivalentide hoidmine on reguleeritud ettevõtte sisedokumentidega. Levinuim ja ohutum viis on paigutada need seifi, kõige likviidsemad aga organisatsiooni kassasse.

Laenatud

Kõige sagedamini vajavad ettevõtted täiendavat käibevara, mille põhjuseks on pikk tootmistsükkel, õigeaegselt tagastamata võlgnevused, vääramatu jõud jne. Sel juhul otsustavad ettevõtte omanikud kaasata vara, näiteks kellegi teise raha. Olenevalt nende kasutamise mahust, tingimustest ja tasudest on laenuvõimalusi mitu. Varad sisse aktsiaseltsid kaasatakse täiendava väärtpaberiemissiooni kaudu, munitsipaal- ja föderaalettevõtteid rahastatakse eelarvest, tütarettevõtted kasutavad emaettevõtte vahendeid. Mis tahes juriidilise omandivormiga organisatsioonid võivad kaasata raha pangast või muust krediidiasutus laenuna. Sel juhul kajastatakse saadud raha allikas ja lepingu alusel kogunenud intressid bilansi kohustuste poolel ning saadud vahendid kajastatakse varades. Kokkuleppel laenuandjaga saab raha kanda arvelduskontole, ettevõtte kassasse või kanda rahaliste dokumentidena, väärtpaberitena või kolmandate isikute võlakohustustena (loovutusleping).

Raamatupidamine

Sularaha kui organisatsiooni vara osa kontrollitakse eriti hoolikalt. Kõik äritegevusega seotud protsessid on dokumenteeritud ja kajastatud vastavates registrites raamatupidamine. Organisatsiooni igat tüüpi varade kontrollimiseks ja analüüsimiseks on olemas mitmeid reguleerivaid akte. Rahaliste vahendite arvestus toimub föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta", tsiviil-, maksu- ja tööseadustiku, PBU ja kontoplaani alusel. Käibevara osana kajastatakse bilansi aktiivses osas igat liiki sularaha. Finantsvoogude liikumise kohta teabe kontrollimiseks ja kokkuvõtmiseks on mitmeid raamatupidamisregistrid, mis on kajastatud kontoplaani punktis nr 5. Üldised omadused nende jaoks on arvestuse pidamise, lõpp- ja vahesaldo arvutamise ning vara, näiteks sularaha, käibe moodustamise kord. Konto nr 50 “Sularaha” on mõeldud sularahamaksete kajastamiseks, see on aktiivne, deebetis kajastatakse kasv ja kreeditkontol kulu. Algsaldo (saldo) ja perioodi lõpus kajastub ainult konto deebetosas, arvutatuna (teatud kuupäeva seisuga) valemiga: C n + O d - O k = C k Kõik registrid rahaliste varade arvestuseks ja kontrollimiseks ette nähtud on sarnase struktuuriga.

Nr 51 “Arvelduskonto” koondatakse kogu teave ettevõtte mittesularahaliste vahendite kohta.
Nr 52 “Valuutakonto” kasutatakse siis, kui sularahata maksed teiste riikide valuutas (välismajandustegevus).
Akreditiivi (ilma sularahata) makseviisiks kasutatakse kõige sagedamini nr 55 “Eripangakontod”.
Nr 57 “Ülekanded transiidil” arvestab rahalisi dokumente ja seda kasutatakse tehingute tegemisel välisvaluutas.

Vajadusel avatakse iga konto jaoks mitu analüütilised alamkontod, mille kohta on üksikasjalik teave, mis hõlbustab oluliselt raamatupidamist. Vahendeid saab paigutada mitmele arvelduskontole, koos valuutatehingud Vaja on eraldi arvestust valuuta laekumiste ja väljaminekute jms kohta.

Dokumentatsioon

Iga konto raha liikumise kajastamiseks on olemas kinnitatud vormid registrid Dokumendid peavad sisaldama mitmeid kohustuslikke andmeid ja need peavad olema allkirjastatud vastutavate isikute poolt, kes on määratud ettevõtte sisemise korraldusega. Sularaha kassas arvelevõtmiseks kasutatakse järgmisi dokumente:

kviitungi tellimus;
väljaminekuleht;
kassaraamat;
ajakiri PKO ja RKO (registreerimine ja nummerdamine);
sularaha laekumised (kassamasinate kasutamisel).

Mittesularahaliste varade teisaldamisel, kasutades eri- ja välisvaluutas pangakontosid, kasutatakse järgmisi dokumente:

maksekorraldus;
maksetaotlus;
rahalise sissemakse teade;
arvelduskonto (eri-, välisvaluutas) pangaväljavõte;
tšekid;
akreditiivid.

TO rahalised dokumendid ja transiitülekanded hõlmavad järgmisi rahaekvivalente:

templid;
väärtpaberid;
tasutud, kuid väljastamata reisidokumendid (raudtee-, lennupiletid);
vautšerid jne.

Rahaliste dokumentide üldine nõue on paranduste puudumine, vastavate allkirjade ja pitserite olemasolu, õige täitmine kõik vajalikud üksikasjad. Kui täidetud vorm ei vasta nõuetele, loetakse see kehtetuks ja vastavalt sellele raha ülekandmise toimingut ei teostata.

Sissepääs

Mis tahes ettevõtte loomisel määratakse kindlaks selle peamine (praegune) tegevussuund, mille tulemusena saab ta tulu (PBU 9/99). Valmistatud toodete müük, ostetud kaubad, tehtud tööd, osutatavad teenused on peamine rahapakkumise kujunemise allikas. Samal ajal võib ettevõte saada kasumit investeerimis- ja finantstegevusest. Mis tahes ettevõtte rahaliste varade suurendamise peamised kanalid on:

tulu klientidelt toodete müümisel;
põhi- ja käibevara müügist saadud tulu;
omanike ja kolmandate isikute tasuta kviitungid;
sihtfinantseerimine;
tekitatud materiaalse kahju hüvitamine;
aruandekohustuslike summade tagastamine;
saadud laenud, laenud, krediidid;
väärtpaberite müük;
tarnijate tagastus (ettemaksed, trahvid);
teistele organisatsioonidele antud laenude intressid;
väärtpaberite väljalaskmine (vabastamine) (aktsiaseltsi jaoks).

Tarbimine

Ettevõtte toimimise tulemusena toimub olenemata tegevuse liigist ja õiguslikust vormist osa raha väljavool. Selle peamised suunad on järgmised:

töötajatele töötasu maksmine;
maksumaksed erineva tasemega eelarvetesse ja eelarvevälistesse fondidesse;
käibe- ja põhivara soetamine, immateriaalne põhivara (tarnijatele tasumine);
üüri-, liisingumaksed;
laenude tagasimaksmine, saadud laenud;
maksed omanikele, asutajatele;
väärtpaberite ostmine, investeeringud tütarettevõtetesse;
arvel olevad summad;
trahvide tasumine, ostjate nõuded, maksuhaldurid jne.;
antud laenud.

Osa rahalistest varadest väljavool on seotud ettevõtte jooksva, finants- ja investeerimistegevusega. Sel juhul on põhitöövaldkonnaga seotud kulud kohustuslikud.

Aruanne

Ettevõtte rahalised vahendid peavad olema omaniku range kontrolli all. Finantsvoogude analüüs võimaldab hinnata peamisi tulemusnäitajaid: organisatsiooni likviidsus, kasumlikkus ja maksevõime uuritaval perioodil. Rahavoogude aruanne vastavalt PBU 23/2011 on täiendus eelarve ettevõte ja kasumi ja kahjumi vorm. See koostatakse, võttes arvesse ettevõtte kõiki tegevusliike (jooksev, finants-, investeerimistegevus) ja näitab rahapakkumise liikumist ajas. Põhineb käesolevast dokumendist moodustatud finantspoliitika seltskond järgmiseks aruandlusperiood. Kogu organisatsiooni kasumlikkus sõltub vaba rahavara kasutamise efektiivsusest, nende voogude õigeaegsest ja pädevast juhtimisest.

Sularaha on kõige likviidsem varade kategooria, mis tagab ettevõttele suurima likviidsuse ja sellest tulenevalt ka valikuvabaduse. Sularaha tähistab tootmis- ja kaubandustsükli algust ja lõppu. Ettevõtte kasumit taotlev tegevus (s.o äritegevus) eeldab raha ülekandmist erinevatesse varadesse (st erinevat tüüpi varudesse), mis omakorda konverteeritakse müügiprotsessi raames saadaolevateks arveteks. Tulemused loetakse lõplikuks ja saavutatuks, kui kogumisprotsess toob ettevõttesse rahavoo, millest võib alata uus tsükkel, mis peaks aja jooksul teenima kasumit.

Valdkonna analüütikud finantsaruanded ja teised kasutajad mõistsid, et raamatupidamissüsteemi suurenenud keerukus varjas rahavoogusid alumisest realt majanduslik tegevus ja suurendab nende erinevust puhastulu kajastatud väärtuses. Nad mitte ainult ei osuta äritegevuse netoraha sissevoolule kui kasumlikkuse lõplikule mõõdupuule, vaid rõhutavad ka, et see on raha, mitte neto sissetulek tuleks kasutada laenude tasumiseks, kasutatud asendamiseks ja laiendamiseks tootmisvõimsus ja dividendide maksmiseks.

Ettevõtte rahavoogude väärtus erinevatest allikatest, olgu need siis tööstuslikku, finants- või investeerimislikku laadi, on oluline analüütiline tööriist lühiajalise likviidsuse, pikaajalise maksevõime ja äritulemuste hindamisel.

Kuigi üksikuid andmeid sularaha allikate ja kasutamise kohta saab bilansidest ja kasumiaruannetest, saab sellest terviklik pilt. oluline valdkond tegevusi saab ainult rahavoogude aruandest (vorm nr 4).

Kõik ülaltoodu rõhutab selle aruande kasvavat tähtsust ja kasutamist, mis võib anda ülevaate järgmistest asjadest:

1. Kuidas tekkisid vahendid ja kuidas neid äritegevuses kasutati?
2. Mis on uutesse tootmishoonetesse investeeritud vahendite allikas?
3. Kuidas kasutati uute võlakirjade emiteerimisest või lihtaktsiate müügist kogutud vahendeid?
4. Mil määral on võimalik jätkata regulaarsete dividendide maksmist tegevuskahjumi korral?
5. Kuidas toimub võla tagasimaksmine või millest raha allikas on eelisaktsiate tagasiostmiseks?
6. Kuidas rahastatakse investeeringute kasvu?
7. Miks on kasumist hoolimata kassapositsioon kehvem kui eelmisel aastal?

Oluline näitaja on ettevõtte võime luua jooksvalt äritegevuse tulemusena raha finantsstabiilsus. Ükski ettevõte ei saa pikka aega eksisteerida ilma oma tegevuse tulemusena raha teenimata. Põhitegevuse rahavoogude ja suundumuste tõlgendamine peab aga toimuma kõiki asjaolusid täielikult mõistes.

Edukad ettevõtted ja ebaõnnestunud ettevõtted võivad avastada, et nad ei suuda teatud aja jooksul äritegevusest raha teenida, kuid erinevatel põhjustel. Jõukas ettevõte, mis on sunnitud investeerima võlgnevustesse ja laovarudesse, et rahuldada klientide üha kasvavat nõudlust, leiab sageli, et selle kasumlikkusele aitab kaasa rahastamine nii omakapitalist kui ka kohustustest. See sama kasumlikkus võib lõpuks väljenduda äritegevuse rahavoogudes positiivne väärtus. Ebaõnnestunud ettevõtte rahavoog väheneb saadaolevate arvete ja varude käibe vähenemise, tegevuskahjumi või nende tegurite kombinatsiooni tõttu. Need tingimused sisaldavad üldjuhul eraldisi tulevaste kahjude ja rahapuuduse katteks ning võivad põhjustada ka ammendumise kommertslaen. Sellistel juhtudel on põhitegevusest saadava sularaha puudumisel erinev tähendus. Isegi kui ebaõnnestunud ettevõte haldab võlgu, suurendavad võlakulud ainult sularaha võimalikku ammendumist. Seega kasumlikkus on võtmekontseptsioon ja kuigi see ei taga lühiajaliselt põhitegevusest saadavat raha, on see oluline rahaline seisukord pikas perspektiivis.

Ebaõnnestunud ja rahalistes raskustes ettevõtted saavad äritegevuse rahavoogu suurendada, vähendades saadaolevaid arveid ja laoseisu, kuid tavaliselt tehakse seda klienditeeninduskulude arvelt, mis võib vähendada tulevast kasumlikkust.

Organisatsiooni rahalised vahendid kujutavad endast raha kogumit arvelduskontodel, pangaarvelduskontodel, valuuta-, eri- ja deposiitkontodel, väljastatud akreditiividel, tšekiraamatutel, transiidi- ja sularahadokumentidel.

Sularaha iseloomustab ringluse alg- ja lõppfaasi majapidamisvara. Nende liikumise kiirus määrab suuresti kogu tõhususe ettevõtlustegevus organisatsioonid. Kui palju raha tal on, kuidas kõige olulisem vahend kohustuste tasumine, määratakse selle maksevõime - üks kõige olulisemad omadused rahaline olukord. Organisatsioone, millel on piisavalt vahendeid olemasolevate vahendite arvelt väljamaksete tegemiseks, peetakse täiesti maksevõimeliseks. lühiajalised kohustused. Lisaks vajab organisatsioon teatud reservivarusid, et tasuda võimalike ettenägematute kohustuste eest, aga ka ootamatute kohustuste täitmiseks. tulusad investeeringud. Aga igasugune üleliigne sularahavaru toob kaasa nende käibe aeglustumise, s.t. nende kasutamise efektiivsuse vähenemisele ja inflatsiooni tingimustes - otse kahjumitele nende amortisatsiooni tõttu.

Seetõttu ei seisne rahavoogude juhtimise kunst võimalikult palju koguda. rohkem raha, kuid oma varude optimeerimisel, püüdes planeerida rahavoogusid nii, et iga järgmise organisatsiooni kohustuste makse puhul oleks tagatud raha laekumine ostjatelt või võlgnikelt, säilitades samal ajal vajalikud reservid. Selline lähenemine võimaldab säilitada praegust (igapäevast) maksevõimet ja saada ajutiselt vaba raha investeerides täiendavat kasumit.

Fondide liigid

Raha selle arengus oli kahel kujul: pärisraha ja väärtuse märgid. Vanim liik on metallraha. Nad on läbinud pika arengutee. Esimesi münte hakati vermima Lydia osariigis 7. sajandil. eKr e. ja standardseid metallitükke hakati müntideks nimetama Roomas aastal 279 eKr. e. Venemaal loodi ühtne rahasüsteem Ivan Julma ema Jelena Glinskaja (1534-1538) valitsemisajal.

Algul vermiti raha erinevatest metallidest (vask, hõbe jne) ning seejärel läksid kõik riigid üle kullaringlusele. Kullaringluse taga oli täisväärtuslik ehk pärisraha.

Pärisraha on raha, mille nimiväärtus vastab selle tegelikule väärtusele ehk metalli väärtusele, millest see on valmistatud.

Sellise raha eripära on see, et sellel on oma väärtus ja see ei kuulu amortisatsioonile. Kuldmündid suudavad üsna paindlikult kohaneda käibe vajadustega: kui neid on palju, lähevad nad käibelt välja ja vastupidi. Kulla ringlus ei kestnud kaua – kuni Esimese maailmasõjani ja pärisraha asendus väärtusmärkidega.

Peamised tegurid, mis määrasid väärtusmärkide välimuse:

1) kullakaevandamine ei käinud kaupade tootmisega kaasas ega rahuldanud täit vajadust;
2) kuldraha ei suutnud väikest käivet teenida;
3) kulla ringlusel puudus majanduslik elastsus, see tähendab võime kiiresti laieneda ja kahaneda;
4) kullastandard üldiselt tootmist ei stimuleerinud.

Väärtusmärgid ei ole enam täisväärtuslik raha, seega pole need ka kulla vastu vahetatavad. Praegu on kõik riigid eemaldunud raha kullasisaldusest ja läinud üle pangatähtedele. Väärtusmärgid jagunevad väikerahaks, paberrahaks ja krediitrahaks (pangatähed).

Väike muudatus on täisväärtusliku mündi murdosa ja seejärel väärtuse märk.

Paberraha on märgid, täisväärtusliku raha esindajad. Paberraha tekkis metalliringlusest ja ilmus käibele hõbe- või kuldmüntide aseainena. Reaalraha asendajate ringlemise objektiivne võimalus tekkis raha kui ringlusvahendi funktsiooni iseärasustest, kus raha on kaubavahetuses vahendaja.

Võimaluse muutumine reaalsuseks on pikk ajalooline protsess, mis hõlmab järgmisi etappe:

1. etapp - müntide kustutamine, mille tulemusena muutub täisväärtuslik münt väärtuse märgiks. Eksperdid on välja arvutanud, et keskmiselt kaotab kuldmünt aastas 0,07% oma kaalust;
2. etapp - riigiasutuste sihilik metallmüntide kahjustamine, s.o müntide metallisisalduse vähendamine, et saada riigikassale lisatulu.
3. etapp - vabastamine riigikassa poolt Paberraha sunnitud vahetuskursiga, et saada ülekurss.

Esimesed paberrahad ilmusid Hiinas 12. sajandil. n. e., Euroopas ja Ameerikas - 17. sajandi lõpus, Venemaal - 1769. Paberrahal pole iseenesest väärtust, kuna need on sümbolid, väärtuse märgid. Nende vaba ringluse võimaluse määrab nende vabastamise loa andnud organisatsiooni asutus. Ja seda teostab reeglina riik, keda esindab riigikassa või rahandusministeerium.

Emiteeritud paberraha nimiväärtuse ja selle väljalaske maksumuse vahe moodustab ülekursi Paberraha (riigivõlakirjade) olemus seisneb selles, et - pangatähed, toodetud katmiseks eelarve puudujääk ja tavaliselt ei vahetata metalli vastu. Järelikult on paberraha eripäraks see, et ilma iseseisva väärtuseta on see riigi poolt sunnitud vahetuskursiga tagatud ning seetõttu omandab see ringluses esindusliku väärtuse ning toimib ostu- ja maksevahendina.

Kuna paberraha antakse tavaliselt välja riigi rahastamiseks ja eelarvepuudujäägi katteks, siis sõltub selle emissiooni suurus riigi rahaliste vahendite vajadusest, mitte kauba- ja maksekäibe vajadusest rahas.

Raha mõiste pärineb vanakreeka sõnast "donaka", mis tähendab " vask münt”, mis jõudis vene keelde türgi keelte (tenge) kaudu. Arvatakse, et enne raha tulekut toimus otsene kaubavahetus, vahetuskaup selle tänapäevases versioonis. Iidsetel aegadel kasutasid erinevad hõimud ja rahvad üle maailma rahana pärleid, karpe, erinevaid kive, kariloomi, karusnahku, nahku, soolakange, teraskange ja valuplokke, metallijääke, metallesemeid. Assüürias ja Vana-Egiptuses hakati kulda rahana kasutama juba 4000 aastat tagasi. 7. sajandil eKr ilmusid esimesed vermitud mündid. Seda tüüpi raha levis kiiresti, kuna seda oli lihtne hoida, teisaldada, see kaalus vähe ja oli kõrge hinnaga. Ja aastal 910 pKr ilmus Hiinas esimene paberraha. Ja (just!) seitse sajandit hiljem ilmusid Euroopas esimesed paberrahad – Rootsis 1661. aastal ja Venemaal 1769. aastal (märkmed tutvustas Katariina II). See on lühike raha ajalugu.

Meie ajal on raha majandusteoorias mõiste, mis tähendab erilist tooteliiki, millel on maksimaalne likviidsus ja mis on universaalne teiste kaupade ja teenuste väärtuse mõõt.

Sularaha kontseptsioon on enamasti raha mõiste sünonüüm. Kaasaegse majandussõnastiku koostajate seisukohalt on sularaha „kogunenud sularahas ja sularahata vorm riigi, ettevõtete, elanikkonna ja muude fondide raha, mida on lihtne rahaks muuta. Lihtsamalt öeldes on sularaha sularaha ja sularahata raha.

Raha funktsioonid.

Raha funktsioonid majanduses peetakse silmas raha kui majandusnähtuse ilminguid.

Väärtuse mõõt. Igal tootel on oma hind, samad mõõtekarakteristikud nagu pikkus geomeetrias, mass füüsikas või kestus ajas. Valuutaühik (rubla, dollar, naftadollar) on kaupade maksumuse mõõtmise standard.
Ringlusvahendid. Kaupade ja teenuste ringluses toimib raha vahendajana. Selle funktsiooni oluline punkt on likviidsus. Müüja turul ei pruugi oma kanu kohe segasööda vastu vahetada, vaid mõne aja pärast, sest kuni sööta jätkub ja seda pole kuskil hoida, peab ta selle hiljem uuesti ostma. Ma nimetaksin seda funktsiooni mõnevõrra konkreetsemalt - kasutusmugavus.
Maksevahend. Võla tasumisel oluline funktsioon. Kui toode ostetakse laenuga, siis see võlg kajastub rahas, mitte toote koguses ning toote hinna muutus võla suurust ei mõjuta. See tähendab, et võtsite saja dollari eest teleri, maksite õigel ajal sada dollarit, isegi kui teler maksab juba kaheksakümmend dollarit.
Säilitusvahend. See on ostujõu ülekandmise funktsioon tulevikku. Kui kasvatate kanu, ei saa te pidada paar kana nädalas ja seejärel nende kanade aediku laiendada. Kuid võite säästa raha. Negatiivne punkt peitub sellises nähtuses nagu inflatsioon.
Maailma raha. Raha funktsioon maksevahendina rahvusvahelises mastaabis. Selles funktsioonis on kõige olulisem mõiste vabalt konverteeritav valuuta ehk ühe riigi raha hinna adekvaatne võrdlus teise riigi raha hinnaga.
Aarete moodustamise tööriist. Aare ei pruugi olla piraatide aare ega Vana-Egiptuse tsivilisatsiooni väärtused püramiidides. Majandusteaduses on aare sisuliselt sama, mis kogumine (vt eespool kui kogumisvahend), ainult et ilma konkreetse eesmärgita. See tähendab, et pange lihtsalt lisaraha "vihmaseks päevaks" kõrvale.
Rahvusvahelise raha funktsioon. Kulla, hõbeda ja vääriskivide analoog on nüüdseks mõne riigi raha (valuuta) – euro, dollar, naelsterling.

Raha liigid.

Kauba raha(nad on ka päris, loomulikud, päris või päris raha). Rahaliik, mille rollis on toode, millel on oma väärtus ja kasulikkus: kuldmündid, pärlid, karbid, karusnahad, kivid jne. Praegu kasutatakse kaubaraha peamiselt säästmise või kogumise vahendina).
Tagatud raha(need on ka vahetus- või esindusrahad). Raha, mis esindab konkreetset kaubaraha. Vanadel sumeritel oli raha lammaste ja kitsede savist kujukeste kujul, mida sai vahetada päris lammaste ja kitsede vastu. Pangatähed ja paberraha olid algselt samuti tagatud raha ning neid võis vahetada vastavate kuld- ja hõbemüntide vastu, kuid nüüd on vekslid sümboolne raha.
Fiati raha(sümboolne, ebareaalne, määratud, Paberraha). Seda tüüpi rahal puudub iseseisev väärtus või selle väärtus on ebaproportsionaalne selle nimiväärtusega: kulud, sajadollarilise pangatähe valmistamise kulud, ei ole väärt sada dollarit. Huvitav fakt on see, et meie ajal on seda tüüpi raha, kõige ebausaldusväärsem ja tagatiseta, ühiskonna majandussfääris kõige populaarsem ja levinum.
Elektrooniline raha. See on sama fiat-raha, mida kasutatakse ainult elektrooniliseks maksmiseks (interneti kaudu, elektroonilised terminalid jne), kuna sajadollarise kupüüri ühest arvutist teise ülekandmine on füüsiliselt võimatu, küll aga elektrooniliselt.
Krediitraha. Põhimõtteliselt on krediidiraha õigus nõuda tulevikus võlga elektroonilise, fiat-, tagatis- või kaubaraha kujul. Seega on tegemist erilisel viisil teatud tagatisena vormistatud võlaga (näiteks arve, kviitung).

Enda pealt võin raha definitsioonist lähtuvalt esile tõsta veel kaks raha liik:

sularaha- kauba liik, tagatud või fiat-raha, millel on füüsiline vorm (st inimene saab seda hoida, kaasas kanda, anda, maksta jne). Sularahaga on mugav millegi eest konfidentsiaalselt maksta, aga kaugmakse tegemine on võimatu;
sularahata raha- pangakontodel olevad rahalised vahendid, mida kasutatakse maksmiseks, kandes raha ühelt kontolt teisele. Mõnikord viitab sularahata raha ka elektroonilisele ja krediidirahale. Sularahata raha tekkimine on tingitud eelkõige mugavusest. Korterit ostes on palju mugavam anda müüjale dokument, mis näitab, et miljon rubla selliselt ja selliselt kontolt kuulub nüüd talle, kui terve kohver kaasa võtta. Teine oluline tegur sularahata raha tekkimisel on turvalisus. Esiteks sularahata ülekanded(tšekkide ja arvete näol) leiutasid 11.-12. sajandil templiordu rüütlid-rahastajad, et kaitsta end röövlite eest teedel.

Rahavoogude kajastamise õiguslik regulatsioon

Organisatsiooni majandustegevuse protsessis toimub pidev rahaliste vahendite liikumine, mis moodustub sularahavood.

Rahavood võivad olla:

postkasti– lisada kõik raha laekumised organisatsiooni kassasse ja kontodele (maksed ostjatelt ja klientidelt, tulud teistes organisatsioonides osalemisest, üür jne);
väljuv– sisaldab kõiki rahalisi vahendeid, mida organisatsioon saadab kaupade, teenuste, palkade ja muude maksete tasumiseks.

Märkus 1

Kõik rahavoogude tehingud on vormil kajastatud finantsaruanded– Rahavoogude aruanne, mille organisatsioon koostab aruandeperioodi lõpus.

Aruande koostamise reegleid ja selle sisu reguleerib PBU $23/2011$ “Rahavoogude aruanne”.

Selle dokumendi punktis 16 on kirjas, et rahavood kajastatakse rahavoogude aruandes ahendatult juhtudel, kui need iseloomustavad mitte niivõrd ettevõtte tegevust, kuivõrd selle vastaspoolte tegevust ja (või) kui mõnelt isikult saadud laekumised määravad. vastavad maksed teistele isikutele. Selliste rahavoogude näidetena võime esile tõsta järgmist (joonis 1):

Joonis 1. Näited rahavoogude kokkuvarisemisest (PBU 23/2011 punkt 16)

PBU $23/2011$ “Rahavoogude aruanne” lõigus $17$ on märgitud, et rahavood kajastuvad rahavoogude aruandes ahendatult juhtudel, kui neil on kiire käive, suuri summasid ja lühikesed tagastusperioodid. Selliste rahavoogude näited on järgmised (joonis 2):

Joonis 2. Näited rahavoogude kokkuvarisemisest (PBU 23/2011 punkt 17)

Rahavoogude aruanne on oluline ettevõtte finantstegevuse jälgimiseks. Selleks viivad nad läbi võrdlev analüüs rahavoogude aruanne mitme perioodi ja mitme aasta jooksul.

Rahavoogude aruande koostamise protseduur

Rahavoogude aruandes avalikustatakse järgmine teave:

sularaha jäägid aruandeperioodi alguses;
sularaha laekumised;
juhised rahaliste vahendite kasutamiseks;
sularahajäägid aruandeperioodi lõpus.

Selle teabe kajastamiseks on ettevõtte rahavoogude aruandes esitatud vastavad read. Lisaks määratud ridadele saab organisatsioon lisada täiendavaid sularaha laekumiste ja väljaminekute liikide ridu, et nende kohta teavet üksikasjalikumalt avaldada.

Üldjuhul avalikustatakse Aruandes rahavoogude kohta teabe avalikustamine järgmiste punktide all.

Sularaha jääk aasta alguses.

Sellel real näidatakse ettevõtte sularaha ja pangakontode tegelik jääk. See näitaja peab ühtima kassajäägiga eelmise aruandeperioodi lõpus.

Rahavoog jooksvate tegevuste jaoks

Ostjatelt ja klientidelt saadud raha.

Märgitakse kogu aruandeperioodi ostjatelt ja klientidelt laekunud rahasumma (tulu kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist). See tähendab, et näidatakse põhitegevuse sularaha laekumised.

Teine sissetulek.

Märgitakse muud tulud, mis ei sisaldu eelmises lõigus, kuid on seotud organisatsiooni jooksva tegevusega.

Eraldatud vahendid:

Ostetud kaupade, tööde, teenuste, tooraine ja muu käibevara eest tasumine - vastavalt kajastub tasumine ostetud kaupade, tööde ja teenuste eest, mis on vajalikud ettevõtte jooksvaks tegevuseks.
Palgaks – kajastatakse organisatsiooni töötajatele töötasu maksmiseks eraldatud vahendid.
Dividendide maksmisel intressid - kajastatakse dividendide või intresside maksmiseks eraldatud vahendid.
Maksude ja tasude arveldamisel – kajastatakse maksude ja lõivude tasumiseks eraldatud vahendid.
Muude kulude osas – kajastatakse vahendid, mis on eraldatud organisatsiooni muude jooksvate tegevuste kuluartiklite tasumiseks.

Netoraha jooksvatest tegevustest. Peegeldub erinevus organisatsiooni praegusest tegevusest raha sisse- ja väljavoolu vahel.

Rahavoog investeerimistegevusest. Rahavoogude aruande see osa kajastab kõiki investeerimistegevusest saadavaid raha laekumisi: tulu põhivara müügist, väärtpaberite ja muude finantsinvesteeringute müügist, saadud dividendid ja intressid jne.

Rahavoog finantseerimistegevusest. Selles jaotises kajastatakse aktsiate ja muude omandiväärtpaberite emiteerimisest laekunud raha, tulu teistele ettevõtetele antud laenudest ja krediitidest jne. Siin näidatakse ka vahendite kulud laenude ja laenude tagasimaksmiseks jms.

Raha jääk aruandeperioodi lõpus. Kajastub kõikide tegevusliikide ja kulude kassalaekumiste erinevus.