Käibemaksuarvestuse esmased dokumendid. Käibemaksudokumendid: kõik uuendused raamatupidamises Mis on käibemaksu arvestamise esmane dokument

Käibemaksu arvutamisel raamatupidamises on oma eripärad. Viimast saavad föderaalse maksuteenistuse töötajad juriidiliste isikute tegevuse kontrollimisel eriti hoolikalt kontrollida. Seetõttu on vajalik korrektne käibemaksu arvestamine organisatsioonis.

Maksuarvestus

Sellise maksu arvestamine raamatupidamises toimub mitmel kontol. Peamised on 19 ja 68. Viimasel läheb selline makse arvesse samanimelisel alamkontol.

Käibemaksuarvestus organisatsioonile, kes on selle maksu maksuagent

Organisatsioon võib tegutseda sellise maksu maksuagendina, kui ta ostis tooteid ettevõttelt, mis ei ole Vene Föderatsiooni resident ja ei ole meie riigis registreeritud, samuti kui ta rendib riigi- või munitsipaalstruktuuridele kuuluvat vara.

Sel juhul arvutatakse maksesumma korrutades toote maksumuse 18-ga (10) ning jagades selle seejärel 118-ga (110). Sulgudes või väljaspool olevaid numbreid kasutatakse olenevalt konkreetsele tootele kohaldatavast maksumäärast.

Käibemaksu arvestamine raamatupidamises, kui organisatsioon tegutseb kui maksuagent selle maksu jaoks tehakse järgmisi kandeid:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 - toodete arvestusse võetud summa ilma käibemaksuta;
• 19 - 60 - arvestatud maks;
• 60 - 68,02 - välismaise organisatsiooni eest kinni peetud;
• 68.02 - 51 - maksu ülekandmine eelarvesse.

Organisatsioon aktsepteerib maksuagendina mahaarvamise eest tasu, kui on täidetud järgmised tingimused:

• on poolte allkirjastatud üleandmise-vastuvõtmise akt;
• koguti tarnijalt tasu ja kanti eelarvesse;
• arve väljastati iseseisvalt.

USN ja käibemaks

Nagu teada, juriidilised isikud ning käibemaksu tasumisest ja arvestusest on vabastatud üksikettevõtjad, kes kasutavad oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi.

Sellest reeglist on siiski mõned erandid.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstakse sarnast maksu järgmistel juhtudel:

• Kui tooteid imporditakse meie riigi territooriumile.
• Kui tegevust teostatakse vastavalt usalduse haldamine või lihtseltsing, kui tunnustada majandusüksuse maksuagendiks. Lihtsustatud maksusüsteemis käibemaksuarvestus toimub samade tehingute alusel, mis olid näidatud varem. Sellise maksu kinnipeetud summat mahaarvamisel ei arvestata, kuna see majandusüksus ei ole kõnealuse maksu maksja.
• Kui lihtsustatud maksusüsteemis asuv organisatsioon väljastas klientide nõudmisel arveid, millel on eraldatud käibemaks. Sel juhul liigitatakse tulud tuludeks, kuid makse ei saa liigitada kuludeks.

Kui lihtsustatud maksusüsteemis asuv majandusüksus tegutseb vahendajana, tegutsedes enda nimel, siis on arvetel välja toodud kõnealune maks, mille summat eelarvesse ei kanta.

Maksuarvestus

Kui kõnealuse makse tasujaks on organisatsioon või üksikettevõtja, rakendatakse nii käibemaksu arvestust kui ka maksuarvestust. See toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki alusel.

Viimase rakendamisel on vaja arvestada maksustamise objekti ja baasi, tasumisele kuuluva maksu komponente. Esimesed vaatlusaluses käibemaksuarvestuses on majandusüksuse poolt toodete müügiks tehtud tehingud. Maksubaas on rahaline väärtus sellest objektist.

Arvestus toimub kogunenud summalt, millest on maha arvatud tagastamiseks eraldatud maks, lisades taastatud makse.

Kui see läbi viiakse, siis müügi-, ostu- ja ka siis, kui majandusüksus on vahendaja - arvete register.

Need registrid koostatakse kõigi arvete alusel. Need ülaltoodud vormid, mida organisatsioonis kasutatakse, moodustavad selle raamatupidamisarvestuse maksupoliitika. Seda arendatakse samaväärselt raamatupidamisega.

Toodete hinnad eest maksuarvestus peaks olema turu keskmine ja võimalikud kõikumised 20% piires.

Käibemaksuarvestus 1C ettevõtte programmis

2016. aastal uuendas ettevõte programmi, mille tulemusena tekkis võimalus rakendada kõnealusele maksule eraldi arvestust. Seda tuleb kasutada nende üksuste jaoks, kes sooritavad tehinguid nii sellise maksega kui ka selle suhtes mitte.

Pärast seda sai käibemaksuarvestus 1C-s selgemaks. Sisendmaks saab igal ajal jälgida.

Käibemaksuarvestus 1C-s: Raamatupidamine põhineb kumulatiivsetel registritel, mis on vastavad andmebaasid. Nende kaudu saate tuvastada vigu arvutustes ja mahaarvamistes. Need kiirendavad aruannete koostamist ja analüüsi tõhusust.

Selline maks võetakse vaadeldavas programmis automaatselt arvesse. See koostatakse kasutajate poolt andmebaasi sisestatud tehingute ja dokumentide põhjal.

Vormilt “Kviitung” või “Kaupade ja teenuste müük” saate registreerida “Arve”.

Kui organisatsioon alles alustab kirjeldatud programmis raamatupidamist, siis tuleb esmalt paika panna organisatsiooni raamatupidamispoliitika. OSNO-d kasutavate üksuste jaoks konfigureeritakse käibemaksuarvestuse parameetrid programmis.

Lõpuks

Põhilised käibemaksukontod on 19 ja 68.02. Juhtmed on näidatud ülal. Seda tehakse nii raamatupidamise kui ka maksuarvestuse käigus. Maksu arvestatakse vastavate registrite pidamisega, mille hulka kuuluvad: müügi- ja osturaamat ning arvete register. Seda kontseptsiooni kasutatakse ka kumulatiivsete andmebaasidena põhiprogrammis, mida kasutatakse raamatupidamises üldiselt ja konkreetselt kõnealuse maksu arvestamiseks - “1C: Raamatupidamine”.

Arve on dokument, mis on ostjale aluseks kauba (töö, teenuste) vastuvõtmisel, müüja poolt esitatud varalised õigused (sh komisjoni esindaja, kaupu (tööd, teenuseid) müüv agent), varalised õigused iseseisvalt nimel) mahaarvatavad maksusummad

Arvel peavad olema märgitud kõik andmed (nr ja kuupäev; nimi, aadress ja identifitseerimisnumbrid maksumaksja ja ostja; saatja ja saaja nimi ja aadress; tarnitud (saadetud) kauba nimetus (tehtud tööde, osutatavate teenuste kirjeldus) ja mõõtühik (kui seda on võimalik märkida); maksusumma jne.

Kaupade ostjate ja müüjate (tehtud tööd, osutatavad teenused), omandiõigused - käibemaksukohustuslased, Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta dekreediga N 914 (muudetud 11. mail 2006) kinnitati logide pidamise eeskirjad. laekunud ja väljastatud arvetest, ostu- ja müügiraamatutest käibemaksu arvestuseks.

Töövõtja peab laekunud arvete kohta logi, kuhu paigutab nende originaalid saabumisel ning osturaamatut, mis on mõeldud müüjate poolt väljastatud arvete kajastamiseks. Müüjatelt saadud arved registreeritakse osturaamatus, kuna maksusoodustuse õigus tekib Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172. Arvestades art. 22. juuli 2005. aasta föderaalseaduse nr 119-FZ artikli 2 kohaselt tekib mahaarvamisõigus, kui maksu esitab müüja, ostja on saanud arved ja kaubad (tööd, teenused) omandiõigused raamatupidamises aktsepteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Kui ülaltoodud tingimused on täidetud, kajastab töövõtja arved ostureskontras ning mahaarvatavad maksusummad kajastab vastava maksustamisperioodi käibedeklaratsiooni.

Ostjad peavad müüjatelt saadud originaalarvete kohta päevikut, milles neid hoitakse, ning müüjad peavad ostjatele väljastatud arvete kohta logi, kuhu on salvestatud nende teine ​​eksemplar.

Ostjad peavad arvete üle arvestust nii, nagu need müüjatelt saabuvad, ja müüjad peavad arvestust ostjatele väljastatud arvete üle kronoloogilises järjekorras. Vastuvõetud ja väljastatud arvete logiraamatud peavad olema köidetud ja nende lehed nummerdatud.

Ostjad peavad ostureskontorit müüjate väljastatud arvete kajastamiseks, et määrata kindlaks ettenähtud korras mahaarvatava (tagastatava) käibemaksu summa.

Osturaamatu lisalehed on selle lahutamatu osa.

Ostureskontra ei kajasta laekunud arveid:

Kauba tasuta võõrandamisel (tööde valmistamine, teenuste osutamine), sealhulgas põhivara ja immateriaalne põhivara;

Börsiosaline (maakler) välisvaluuta ja väärtpaberite ostu-müügitehingute tegemisel;

Müügiks üleantud kaupade või kauba müüjalt komitendilt (käsundivalt) või kauba müüjalt välja antud komissar (agent) komissari (agendi) nimele.

Müüjad peavad arvete registreerimiseks mõeldud müügiraamatut (kassaseadmete kontrolllindid, blanketid range aruandlus kaupade müümisel (tööde tegemine, teenuste osutamine) elanikkonnale).

Müüjate poolt väljastatud arved kaupade müügi (tööde tegemine, teenuste osutamine), omandiõiguste üleandmise kohta organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele sularahamaksete eest tuleb registreerida müügiraamatus. Sel juhul märgitakse kassaseadmete kontrolllintide näidud müügiraamatusse, arvestamata vastavatel arvetel märgitud summasid.

Kui müügiraamatus on vaja muudatusi teha, registreeritakse arve sisse lisaleht müügiraamatud selle maksustamisperioodi kohta, mil arve registreeriti enne selles paranduste tegemist.

Arvete registreerimine müügiraamatus toimub maksukohustuse tekkimise maksustamisperioodil kronoloogilises järjekorras.

Saamisel Raha makse vormis, osaline makse Eelseisvate kaupade tarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine), omandiõiguse ülemineku kohta koostab müüja arve, mis registreeritakse müügiraamatus.

D 19 K 60 – käibemaks määratud

D 68,2 K 19 – Krediidiks aktsepteeritud käibemaks

D 90,3 K 68,2 – käibemaks

D 76AV K 68,2 – Ettemaksult kogunenud käibemaks

D 68 K 76AV - Ettemaksult käibemaksu mahaarvamine

Töötamine kaubatarnija arvetega, töid, teenuseid teostatakse järgmiselt: kauba tarnija väljastab ostja nimele arve 2 eksemplaris hiljemalt 5 päeva jooksul alates kauba väljasaatmise kuupäevast. Käibemaksuga maksustamata kauba saatmisel ei ole arvel märgitud maksusummat. Väljastatud arveid säilitatakse arvepäevikus tervelt 5 aastat alates nende laekumise (väljastamise) kuupäevast.

Arved raamatupidamisajakirjades d.b. arhiveeritud ja nummerdatud.

Müügireskontra on mõeldud müüja poolt koostatud arvete kajastamiseks lähetatud kaupade käibemaksu määramiseks.

Arved kantakse müügiraamatusse kauba väljasaatmise ajal kronoloogilises järjekorras, kui organisatsioon töötab "saadetise teel".

Kui organisatsioon tegutseb maksepõhiselt, siis arved kantakse maksete tegemisel müügiraamatusse.

Ettemaksude ja laekunud ettemaksete kohta väljastatud arvetele tehakse Müügiraamatusse kanne raha laekumise kuupäeva kohta.

Kauba saatmisel saadud ettemaksu vastu tehakse osturaamatusse kanne, mis vähendab sellelt ettemaksult varem väljastatud käibemaksu summat koos vastava muutusega kogu maksusummas. aruandlusperiood, milles saadetis tehti. Seejärel kajastatakse müügiraamatus tehingud, mis on seotud kauba tegeliku saatmisega saadud ettemaksu eest.

Töö kauba ostja arvetega.

Kauba kättesaamisel allkirjastab arve ostja. Kaupade ostjad peavad tarnijatelt saadud arvete päevikut ja Ostukonto raamatut.

Ostureskontra on ette nähtud tarnijate esitatud arvete salvestamiseks, et määrata föderaalseadusega ettenähtud viisil tasaarveldatava käibemaksu summa.

Ostetud ja tasutud kaupade käibemaksusummad võetakse ostjalt krediteerimiseks ainult siis, kui on olemas ostetud kauba maksumust kinnitavad arved ja vastavad sissekanded Osturaamatus.

Tarnijale kauba tarnimise eest ettemaksu tasumisel ei saa ostja arvet ega tee nende tehingute kohta kandeid Osturaamatusse.

Tasuta saadud vara arvetele osturaamatusse kandeid ei tehta ja tasaarveldamiseks käibemaksu ei aktsepteerita.

Käibemaksu arvestamise kord.

Eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaks (KM) määratakse iga maksustamisperioodi tulemuste põhjal. tee:

NDSb = NDSpol – NDSupl

käibemaksu alammäär – kogu summa Maksustamisperioodi maksustamisbaasi järgi kogunenud käibemaks

VATsupl - maksustamisperioodi maksusoodustuste kogusumma

Kui VATpol>VATsupl, kantakse tekkinud vahe eelarvesse. Käibemaksu korral<НДСупл, возникающая отрицательная разница подлежит возмещению из бюджета.

A) Maksumaksjatele, kes on heaks kiitnud raamatupidamispoliitika maksustamise mõttes saadetise maksukohustuse tekkimise kuupäev, raamatupidamiskirjete skeem võib välja näha järgmine (edaspidi tekstis: "Saadetise" poliitika kannete skeem).

Dt 62 - Kt 90 (91) - kaubad saadetud koos käibemaksuga;

Dt 90 (91) - Kt 68 - eelarvesse tasumisele kuuluv lähetatud kauba käibemaksu summa.

B) Maksumaksja puhul, kes on oma raamatupidamispõhimõttes maksustamise eesmärgil kinnitanud kauba eest tasumise (kassalaekumiste) maksu tasumise kohustuse tekkimise kuupäeva, võib raamatupidamise kandeskeem välja näha selline (edaspidi: kirjendamise skeem maksmise poliitika):

Kui kauba (tööde, teenuste) saatmise (üleandmise) kuupäev eelneb selle toote eest tasumise kuupäevale:

Dt 62 - Kt 90 (91) - kaubad saadetud koos käibemaksuga;

D-t 90 (91) - K-t 76/KM - lähetatud kauba käibemaksu summa, mis kuulub tasumisele eelarvesse peale kauba eest tasumist.

Pärast eelnevalt saadetud ja tasumata kauba eest tasumist:

Dt 51 - Kt 62 - makstud saadetud kauba eest;

D-t 76/KM - K-t 68 - lähetatud ja tasutud kauba käibemaksu summa, mis kuulub tasumisele eelarvesse.

Kui kauba (tööde, teenuste) eest tasumise kuupäev eelneb selle toote saatmise (üleandmise) kuupäevale:

Dt 51 - Kt 62 - ettemaks saadud kauba eest;

D-t 62 - K-t 68 - eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa ettemaksult.

Pärast kauba saatmist (tööd, teenused), ettemaksuga:

Dt 68 - Kt 62 - ettemaksult eelarvesse tasutud käibemaksu summa, mis kuulub eelarvest hüvitamisele (maksu mahaarvamine);

Dt 62 - Kt 90 (91) - kaubad saadetud koos käibemaksuga;

Dt 90 (91) - Kt 68 - eelarvesse tasumisele kuuluv lähetatud kauba käibemaksu summa.

Käibemaks on üks peamisi Vene Föderatsioonis kogutavaid makse, mille osa föderaaleelarves moodustab kolmandiku maksumaksjate tuludest. Samal ajal ei pea kõik üksused maksu maksma. Teistel on perioodiliselt raskusi arvutuste täielikkuse ja täpsusega. Käibemaksu arvestamisel on oluline kajastada maks klientidele esitatavates dokumentides ning säilitada tarnijatelt saabuvad arved, mis annavad õiguse eelarvesse maksete tegemisel osa maksu alandada. Artiklis käsitleme käibemaksukohustuslasi, sissetulevat ja väljaminevat käibemaksu, käibemaksu raamatupidamiskirjeid.

käibemaksukohustuslased

Isikute kategooria, kelle kohustuste hulka kuulub maksude arvutamine, loetakse OSNO organisatsioonideks ja üksikettevõtjateks, kes tegelevad kaupade ja teenuste müügiga Vene Föderatsioonis. Neid üksusi kajastatakse kaudse maksu maksjatena.

Mitmed organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle töö vastab järgmistele tingimustele, on vabastatud käibemaksu eelarvesse kandmise vajadusest:

• maksusoodustusrežiimid;
• madala käibega seotud maksuvabastus;
• kaupade ja teenuste müük, mis on juriidiliselt käibemaksu nõudest vabastatud;
• kaupade müük väljaspool riiki.

Materjalide ja väärisesemete importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile tuleb ka kaudse maksena tasuda käibemaks. Sellistes olukordades toimub maksustamine 0% määraga. Hiljem arvutavad ostjad iseseisvalt saadud kauba maksu ja maksavad selle eelarvesse. Nendel tingimustel on maksjad kõik üksused, olenemata töö liigist, kohaldatavast maksustamiskorrast ja kogutulust.

Sissetulev ja väljaminev käibemaks

Allpool käsitleme sissetulevat ja väljaminevat käibemaksu. Esimesel juhul tasub maksu kaudselt ostja ja teisel juhul müüja ise.

Ostjatele maksu esitamine – väljastuskäibemaks

Käibemaksusummade arvutamise maksubaas on klientidele esitatud kaubad ja teenused koos eraldatud maksusummaga. Kaudse maksu olemus on müüja poolt ostjate tasutud vahendite arvelt ülekandmine eelarvesse.

Tarnijatelt maksusummade esitamise kohustus tekib kolmel juhul:

• ettemaksete laekumisel tulevaste tarnete vastu;
• kauba müümisel, omandiõiguste muutmisel;
• kui muudetakse varem tarnitud materjalide maksumust.

Väärtuste või teenuste müügiprotsess kinnitatakse spetsiaalsete dokumentidega - arvetega. Nad on kohustatud määrama käibemaksu kindlaksmääratud määraga: 10%, 18% või 0% (kaupade üle piiri toimetamisel).

Kõik ostjale sel viisil esitatud maksusummad kuuluvad ülekandmisele eelarvesse. Ettemaksusummade laekumisel väljastatakse ettemaksuarved, millel on märgitud ka käibemaks. Ettemaksetelt kogunenud maks arvatakse maha pärast kauba tegelikku saatmist.

Sisendkäibemaks

Lisaks vajadusele tasuda eelarvesse klientidele esitatav maks, on tarnijal õigus saadavat summat vähendada “sisendkäibemaksu” võrra. Arvestades, et kauba tarnija saab ise käituda ostjana, ostes kaupu või teenuseid juba käibemaksu sisaldava hinnaga, on topeltmaksustamine seega välistatud.

Mahaarvamise õiguse taotlemiseks peavad teil olema tarnijadokumendid, kus on märgitud eraldatud maksusumma. Seda rolli mängivad arved. Sisendkäibemaksu ei ole võimalik muude vormide abil kinnitada. Käibemaksu mahaarvatav summa on maksustamisperioodi kohta laekunud dokumentide alusel arvutatud maksu kogusumma.

Mahaarvamisena aktsepteeritakse ka imporditud kauba ostmisel tegelikult eelarvesse tasutud maksusummat. Selleks on vaja maksuameti poolt kinnitatud maksumaksete väljavõtteid.

Sissetulev ja väljaminev käibemaks: tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise valem

Eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu arvutamise valem on lihtne. Selleks lahutatakse väljamineva maksu summast laekunud maksu summa, mis sisaldab imporditehingute tegelikku käibemaksu.

KM (U) = KM (I) ― KM (B)

Kus
Käibemaks (U) - tasumisele kuuluv maks;
Käibemaks (I) on klientidelt väljaminev maks;
Käibemaks (B) - tarnijatelt saadud sisendkäibemaks.

Sissetuleva ja väljamineva käibemaksu arvutamise näide

Näide. Romashka organisatsioon ostis juunis välismaalt partii 30 000 rubla eest materjale. Tasusin juulis kauba impordilt käibemaksu 18% (5400 rubla) ja samal kuul sain INFS-ilt kinnituse tasumise kohta. Kodumaise tooraine ja teenuste ost moodustas III kvartalis 127 440 rubla, sealhulgas 18% käibemaks 19 440 rubla. Klientidele müüdi kaupa 371 700 rubla eest, sh käibemaks 18% 56 700 rubla ulatuses. Eelseisva saadetise eest laekus 3. kvartalis ostjatelt ettemaksud - 20 000 rubla, ettemaksult - 3600 rubla - võeti käibemaks 18%.

Väljaminev käibemaks on 56 700 +3 600 = 60 300 rubla, sissetulev käibemaks 5 400 + 19 440 = 24 840 rubla. Ülekantav maks moodustas 60 300 – 24 840 = 35 460 rubla - see summa tuleb III kvartali tulemuste põhjal tasuda Romashka LLC-le.

käibemaksudokumendid

Tegevuse läbiviimisega seotud üksuste äritehingud peavad olema dokumenteeritud. Maksuarvestus pole erand. Erilist tähelepanu tuleks pöörata sisendkäibemaksu dokumentidele, kuna arvete puudumisel või valesti vormistamisel on inspektsioonil õigus mahaarvamisest keelduda, mis toob kaasa ülekande lõppsumma ja trahvide suurenemise.

Sissetulev ja väljaminev käibemaks: kinnitusdokumendid

Allolevas tabelis on esitatud sissetuleva ja väljamineva käibemaksu dokumendid.

Arveid on lubatud koostada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul, kasutades kokkuleppel osapooltega digiallkirja. Vastuvõetud ja väljastatud dokumendid registreeritakse olenemata liigist maksuregistrites - ajakirjades, maksude ostu- ja müügiraamatutes.

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrusega nr 1137 kinnitati uued käibemaksu arvutamisel kasutatavate dokumentide täitmise (säilitamise) vormid ja eeskirjad. Kavandatavas artiklis on majandusdoktor, professor S.A. Kharitonov räägib muudatustest, mis on tehtud 1C: Raamatupidamine 8 vastavalt käesolevale resolutsioonile. Näited dokumentide registreerimisest programmis käibemaksu arvestamiseks kaupade (töö, teenuste) müümisel, ettemaksete saamisel jne, alustades arvetest (sh korrigeerimistest) kuni ostu(müügi)raamatuteni. Projekti 1C:ITS spetsialistid esitavad tabeli kujul toimingute diagrammid vana ja uue käibemaksuarvestussüsteemi dokumentidega töötamiseks.

resolutsiooni nr 1137 alustamine

Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrus nr 1137 "Käibemaksu arvutamisel kasutatavate dokumentide täitmise (säilitamise) vormide ja reeglite kohta" (edaspidi määrus nr 1137) koostati tagasi detsembril 2011 ja eeldati, et see avaldatakse ja jõustub 1. jaanuaril 2012.

Seda aga ei juhtunud ja täna on olukord selle dokumendi jõustumise kuupäevaga järgmine: resolutsioon nr 1137 avaldati "Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumiku" kolmandas numbris 16. jaanuaril 2012. , mis tegelikult ilmus trükist 30. jaanuaril 2012. aastal. Seadusega ei reguleerita küsimust, mis kuupäeval loetakse ametlikku avaldamist, kui väljaanne ilmus märgitust hiljem. Seetõttu on võimatu üheselt öelda, millist kuupäeva – 24. jaanuari või 7. veebruari – käesoleva otsuse jõustumise kuupäevaks loetakse. Lisaks on endiselt võimalik, et resolutsioon nr 1137 peaks jõustuma, kasutades Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 5 reegleid, s.o mitte varem kui järgmise maksustamisperioodi 1. päeval - 1. aprillil 2012.

Venemaa rahandusministeerium viitas 31. jaanuari 2012. a kirjas nr 03-07-15/11 võimalusele rakendada kuni 1. aprillini 2012 resolutsiooniga nr 1137 kinnitatud uut arvete vormi koos varasemaga. vorm, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta määrusega nr 914.

Olulised muudatused programmis (versioonid 2.0.31, 2.0.32)

Resolutsiooni nr 1137 toetamiseks andis 1C välja programmi 1C: Accounting 8 versioonid 2.0.31, 2.0.32, milles:

• juurutatud on uus käibemaksuarvestussüsteem (käibemaksuskeemi täiustamise osana);
• dekreedi nr 1137 kohaselt tehtud muudatused käivituvad, kui kasutaja määrab konstandi Käibemaksuarvestuse pidamine vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusele nr 1137 "Käibemaksu arvutamisel kasutatavate dokumentide täitmise (säilitamise) vormide ja reeglite kohta" (menüü Ettevõtlus -> Seadistamine raamatupidamisparameetrid). Sel juhul peate väljale Kehtib alates määrama kuupäeva, millest alates otsustas organisatsioon vastavalt resolutsioonile nr 1137 arvestust pidada.

Varasemates konfiguratsiooniväljaannetes (enne väljalaset 2.0.30) oli vaja regulatiivsed dokumendid sisestada käibemaksuarvestuse skeemi Ja . Need reguleerivad dokumendid koostati reeglina kuu (kvartali) viimasel päeval ja olid vajalikud tehingute tegemiseks ning ostu-müügiraamatute koostamiseks.

Uut käibemaksuga töötamise süsteemi on lihtsustatud – enamikul juhtudel ei nõuta regulatiivsete dokumentide vormistamist ning arved kajastuvad raamatutes nende loomisel ja konteerimisel.

Seega on kõik varem eksisteerinud lihtsustatud käibemaksuarvestuse võimalused nüüd kättesaadavad organisatsioonidele, kes sooritavad mistahes tüüpi käibemaksutehinguid ning neile, kes varem “lihtsustatud käibemaksuarvestust” tegid, on eelis - lihtsustatud raamatupidamisel puudub nüüd varem olemasolev. piiranguid.

Vaatame lähemalt, kuidas 1C: Raamatupidamine 8-s on muutunud käibemaksuarvestuses kasutatavate dokumentidega töötamise kord seoses resolutsiooni nr 1137 kinnitamisega ja uue käibemaksuarvestussüsteemi juurutamisega programmis.

Väljastatud arvete korrashoid

Väljastada arveid kaupade (tööde, teenuste) müügi eest ja muudel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 21 sätestatud juhtudel (ettemaksete saamisel, oma vajadusteks ehitus- ja paigaldustööde tegemisel, ettevõtja tööülesannete täitmisel). maksuagent jne) dokumendis "1C: Raamatupidamine 8" on mõeldud Arve väljastatud.

Tabelis 1 on toodud vana ja uue käibemaksuarvestuse süsteemis “1C: Raamatupidamine 8” väljastatud arvetega töötamise toimingute võrdlev kirjeldus.

Tabel 1."1C: Raamatupidamine 8" väljastatud arvetega töötamise toimingute võrdlusomadused vanas ja uues käibemaksuga töötamise süsteemis

Selleks, et arve vastaks kehtestatud vormile ja oleks korrektselt täidetud, on oluline järgida selle dokumendi kasutamise tehnoloogiat.

Kaupade (töö, teenuste), omandiõiguste müügi kohta “tavalise” arve koostamine dokumendi vormis Arve väljastatud on märgitud arve liik Rakendamiseks. Sellisel juhul on soovitatav dokument sisestada selle dokumendi alusel, mis kajastab programmi tegelikku rakendustoimingut ( Kaupade ja teenuste müük, Tootmisteenuste osutamise seadus, Varade võõrandamine ja jne). Sel juhul võtab programm arve näitajate täitmiseks vajaliku info alusdokumendist. Ka tüübiga Teostuseks sisestatakse dokument oma tarbeks tehtud ehitus- ja paigaldustööde arve vormistamisel (alusdokument Ehitus- ja paigaldustöödelt kogunev käibemaks (ökonoomne meetod)).

Arve koostamiseks laekunud makse, osalise tasumise kohta eelseisvate kaubatarnete eest (tööde teostamine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine) sisestatakse väljastatud dokument Arve tüübiga Ettemaksuks.

Dokumendivormil on märgitud: alusdokument, makse- ja arveldusdokumendi rekvisiidid ning andmed arve tabeliosa täitmiseks.

Maksuagendi ülesannete täitmisel arve väljastamiseks dokument Arve väljastatud sisenes vaatega Maksuagent.

Dokumendi vormil märgitakse: alusdokument ( Debiteerimine arvelduskontolt või Kulutatav sularaha order ), maksedokumendi andmed ja teave tabeliosa täitmiseks.

Kaupade (töö, teenuste) müügi parandatud arve koostamiseks sisestage esmalt müügitoimingut raamatupidamises kajastava dokumendi alusel dokument Rakendamise kohandused operatsiooniga .

Veelgi enam, kui parandused ei muuda müügitehingu raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmeid, tuleks reguleerimisrežiimi lüliti seada asendisse Ainult käibemaks.

Seejärel dokumendi põhjal Rakendamise kohandused dokument on sisestatud Arve väljastatud Parandus, sisestab paranduse järjekorranumbri ja täidab väljad originaalarve andmetega.

Ettemaksuarvete jaoks (arve tüüp Ettemaksuks), maksuagendi ülesannete täitmisel (arve liik Maksuagent), oma tarbeks tehtud ehitus- ja paigaldustööde eest (arve liik Rakendamiseks) parandatud arve koostatakse sisestades eelnevalt sisestatud dokumendi alusel Arve väljastatud selle liigi uus isend.

Leping ostjaga võib ette näha tarnitud kauba maksumuse (tehtud tööd, osutatud teenused), üleantud varaliste õiguste muutumise seoses hinna (tariifi) muutumisega ja (või) koguse (mahu) täpsustamisega. Kui on olemas dokument (leping, leping, muu esmane dokument), mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakti) selliseks muudatuseks, peab müüja väljastama ostjale korrigeerimisarve.

Korrigeerimisarve koostamiseks jaotises “1C: Raamatupidamine 8” sisestage esmalt dokument, mis põhineb müügitehingut raamatupidamises kajastaval dokumendil. Rakendamise kohandused operatsiooniga .

Dokument kajastab hinnamuutust ja (või) täpsustab saadetud kaupade (tehtud tööd, osutatavad teenused) kogust (mahtu), varalisi õigusi, mille järel see läbi viiakse.

Seejärel dokumendi põhjal Rakendamise kohandused dokument on sisestatud Arve väljastatud Arve tüüp tähenduses Korrigeeriv ja täidab väljad algse arve andmetega.

Saadud arvete säilitamine

Ostja saadud 8 arve 1C:Accounting säilitamise tehnoloogia sõltub arve tüübist. Tabelis 2 on 1C: Raamatupidamine 8 saadud arvetega töötamise toimingute võrdlev kirjeldus vanas ja uues käibemaksuarvestussüsteemis.

tabel 2 Vanas ja uues käibemaksuarvestussüsteemis “1C: Raamatupidamine 8” saadud arvetega töötamise toimingute võrdlusomadused

Tarnijatelt saadud esmased arved laoseisu, tööde, teenuste, omandiõiguste eest registreeritakse programmis kas dokumendiga Arve saadud arve tüübiga Sissepääsuks või järjehoidjal Arve dokument, mis kajastab nende aktsepteerimist raamatupidamises - Kaupade ja teenuste vastuvõtt, Lisakulude laekumine jne (aktiveerige ruut Esitatud arve, sisestage sissetuleva arve andmed).

Tarnijalt saadud arve registreerimine ülekantud makse, eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguste üleandmine) eest osalise tasumise eest toimub dokumendiga Arve saadud vaatega Ettemaksuks.

Dokumendivormil on märgitud: arve number ja kuupäev, alusdokument ja ettemaksu arve rekvisiidid ( Summa koos käibemaksuga, käibemaksumäär, käibemaksusumma).

Tarnijalt saadud müügitehingu parandatud arve registreeritakse programmis järgmiselt.

Kviitungite korrigeerimine operatsiooniga Parandus algdokumentides.

Veelgi enam, kui algsele arvele tehtud parandused ei muuda kviitungi tehingu raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmeid, tuleks korrigeerimisrežiimi lüliti seada asendisse Ainult käibemaks(muidu on märkeruuduks määratud KM, raamatupidamine ja maksuarvestus).

Dokumendis on kajastatud vajalikud muudatused, mille järel see läbi viiakse.

Seejärel dokumendi põhjal Kviitungite korrigeerimine dokument on sisestatud Arve saadud. Sellisel juhul valib programm dokumendivormil automaatselt märkeruudu Parandus, sisestab paranduse järjekorranumbri ja täidab väljad originaalarve andmetega. Vormil tuleb märkida parandatud tarnija arve number ja kuupäev ning dokument postitada.

Tüübiga arvete puhul Ettemaksuks parandatud arve registreeritakse kandega eelnevalt sisestatud dokumendi alusel Arve saadud selle liigi uus isend.

Tarnijalt saadud korrigeerimisarve registreeritakse programmis järgmiselt.

Esmalt sisestatakse raamatupidamises laekumistehingut kajastava dokumendi alusel dokument Kviitungite korrigeerimine operatsiooniga Kohandamine poolte kokkuleppel. Dokumendis kajastatakse raamatupidamisele vastuvõetud kaupade (tööde, teenuste) hinna ja (või) koguse (mahu) muutus, omandiõigused, mille järel see toimub.

Seejärel dokumendi põhjal Kviitungite korrigeerimine dokument on sisestatud Arve saadud. Sellisel juhul paneb programm väljale dokumendivormi Arve tüüp tähenduses Korrigeeriv ja täidab väljad algse arve andmetega. Ankeedile tuleb märkida tarnija korrigeerimisarve number ja kuupäev ning dokument postitada (joonis 1).

Riis. 1

Saabunud ja väljastatud arvete logi pidamine

Vastuvõetud ja väljastatud arvete logi, kui seda hooldatakse paberil jaotises “1C: Raamatupidamine 8” luuakse aruande abil Saabunud ja väljastatud arvete päevik määruse nr 1137 kohaselt" (joon. 2). Seda kutsutakse menüüst Ost -> Osturaamatu pidamine -> Arvete päevik vastavalt resolutsioonile nr 1137 või menüüst Müük -> Müügiraamatu pidamine -> Väljastatud arvete päevik.

Riis. 2

Aruanne koostatakse vastavalt inforegistri andmetele Arvete päevik. Sel juhul täitke 1. osa Väljastatud arved tehakse nende kannete järgi, mis kantakse sellesse registrisse dokumendi postitamisel Arve väljastatud ja 2. osa täitmine Saadud arved- vastavalt kirjetele, mis sisestatakse dokumendi postitamisel Arve saadud või kviitungi dokument, milles vahekaardil Arve märkeruut märgitud Esitatud arve ja selle üksikasjad on näidatud.

Lisaks veergudele, mis annavad teavet, mis sisaldub vahetult algses (parandus-, parandatud) arves, nagu koostamise number ja kuupäev, ostja/müüja nimi, tema maksukohustuslasena registreerimise number jne, on ka raamatupidamispäevik. sisaldab veerge, milles on antud Lisainformatsioon arve kohta. See Väljaandmise kuupäev(2. veerg) – 1. osas, kättesaamise kuupäev(2. veerg) – 2. osas, Väljasta meetodi kood(veerg 3) ja Operatsiooni tüübi kood(veerg 4) - mõlemas osas.

Teave määratud veergude täitmiseks raamatupidamispäeviku 1. osas jaotises “1C: Raamatupidamine 8” esitatakse dokumendi kujul Arve väljastatud Peatükis Väljastatud arved.

Veeru 4 täitmise kood on märgitud "Toimingu liigi kood" detailile. Vastavalt resolutsiooni nr 1137 lõikele 3 peab vastuvõetud ja väljastatud arvete logi pidamiseks vajalike käibemaksutehingute tüüpide koodide loetelu heaks kiitma Venemaa föderaalne maksuteenistus. Väljaande trükkimiseks allkirjastamise ajal ei olnud maksuameti korraldust koodide kinnitamiseks välja antud. Venemaa Föderaalne Maksuamet soovitab Venemaa rahandusministeeriumiga kooskõlastatud kirjas 02.03.2012 nr ED-4-3/1657@ veerus 4 toodud näitajate täitmisel enne korralduse väljastamist täita osa 1 “Väljastatud arved” ja 2. osa “Laekunud arved” veerus 4 » kasutada nimetatud kirja lisas toodud tehinguliigi koode. Programmis 1C: Accounting 8 on maksuameti soovitatud uued koodid juurutatud alates versioonist 2.0.33.

Vaikimisi asendab programm automaatselt koodi, mida ta peab kaudsete tõendite põhjal toimingutüübi jaoks kõige sobivamaks. Näiteks arve koostamisel sisestatakse müügitehingule kood “01”, ostjalt saadud ettemakse puhul kasutatakse koodi “02” jne. Vajadusel saab koodi muuta nimekirjast valides.

Vastavalt laekunud ja väljastatud arvete logi pidamise eeskirja punktile 7 ei täideta 1. osas veergu “Väljastamise kuupäev” (dokumendi vormis Arve väljastatud märkeruut on märgitud Ei ole eksponeeritud) väljastamisele mittekuuluva, koostatud või parandamata arve registreerimisel:

• maksuagent:
  • kaupade (töö, teenuste) ostmisel Vene Föderatsiooni territooriumil välismaistelt isikutelt, kes ei ole maksuametis maksumaksjana registreeritud;
  • föderaalse vara rentimisel moodustavate üksuste vara Venemaa Föderatsioon ja vallavara;

• maksumaksja:
  • kaupade võõrandamisel Vene Föderatsiooni territooriumil (tööde tegemine, teenuste osutamine) enda vajadusteks, mille kulud ei kuulu ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvamisele (sh amortisatsiooni mahaarvamiste kaudu);
  • ehitus- ja paigaldustööde tegemisel omatarbeks;
  • artiklis nimetatud summade laekumisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162 (vormis müüdud kaupade (töö, teenused) kohta). rahalist abi, sihtotstarbeliste vahendite täiendamiseks, sissetulekute suurendamiseks või muul viisil müüdud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisega seotud; saadud intressina (allahindlusena) võlakirjadelt ja arvetelt, mis on saadud müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest tasumiseks, intressina kaubakrediit osas, mis ületab intressi arvutamise perioodidel kehtivate keskpanga refinantseerimismäärade järgi arvutatud intressi summat; saanud kindlustusmakseid kindlustuslepingute alusel kindlustatud võlausaldaja vastaspoole lepinguliste kohustuste täitmata jätmise riski vastu, kui kindlustatud lepingulised kohustused ette näha, et kindlustusandja tarnib kaupu (tööd, teenused), mille müük on maksuobjektiks).

Kõikidel muudel juhtudel dokumendi vormis Arve väljastatud märkeruut on märgitud Eksponeeritud ja märgitud on arve väljastamise kuupäev.

Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 lõikele 3 väljastatakse arved hiljemalt viie kalendripäevad, alates kauba saatmise päevast (tööde tegemine, teenuste osutamine), omandiõiguse ülemineku päevast või maksesummade laekumise päevast, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete arvelt (töö tegemine) , teenuste osutamine), omandiõiguste üleandmine.

Korrigeerimisarved väljastatakse hiljemalt viie kalendripäeva jooksul, arvates lepingu, kokkuleppe, muu esmase dokumendi vormistamise kuupäevast, mis kinnitab ostja nõusolekut (teavitamise fakt) muuta saadetud kauba maksumust (tehtud tööd, osutatud teenused). ), võõrandatud omandiõigused.

Arveldusviis määratakse lüliti abil. Veelgi enam, seadistusmeetodi jaoks Paberil registrisse Arvete päevik Elektrooniline- kood "2".

Teave vormi täitmiseks Väljasta meetodi kood Ja Operatsiooni tüübi kood Raamatupidamispäeviku 2. osa jaotises “1C: Raamatupidamine 8” on märgitud dokumendi kujul Arve saadud Peatükis Arve saamine.

Arve kättesaamise viisi kohta Paberil registrisse Arvete päevik meetodi jaoks on kirjutatud kood “1”. Elektrooniline- kood "2".

Saabunud arve registreerimisel vahekaardil Arve dokument, mis kajastab laoartiklite, tööde, teenuste, omandiõiguste aktsepteerimist, näeb ette ainult teabe sisestamise veeru täitmiseks Operatsiooni tüübi kood. Loetakse, et sellise registreerimisviisiga arve saadi paberkandjal.

Vaikimisi lisab programm dokumentidesse automaatselt koodi, mida ta peab kaudsete tõendite põhjal toimingutüübi jaoks kõige sobivamaks. Näiteks kaupade, tööde, teenuste ostuarve registreerimisel sisestatakse kood “01”, tarnijale ülekantud ettemaksu puhul kood “02” jne. Vajadusel saab koodi muuta, valides nimekirjast.

Juhime tähelepanu, et arve laekumise kuupäeva andmete sisestamiseks (arvestuspäeviku 2. osas veeru “Saavutamise kuupäev” täitmiseks) dokumendivormidele eraldi rekvisiidid puuduvad. Seda kuupäeva loetakse tarnijalt saadud arve registreerinud dokumendi kuupäevaks.

Müügiraamatu pidamine

Müügiraamat, kui seda peetakse paberil 1C: Raamatupidamine 8, koostatakse aruande abil Müügiraamat vastavalt resolutsioonile nr 1137, kutsutud menüüst Müük -> Müügiraamatu pidamine -> Müügiraamat vastavalt otsusele nr 1137(joonis 3).

Riis. 3

Müügiraamatu koostamine toimub müügikäibemaksu kogumisregistri järgi.

Pange tähele, et alates 1. jaanuarist 2012 on selles akumulatsiooniregistris kannete tegemise kord muutunud jaotises 1C: Raamatupidamine 8. Varem sisestati dokumendi abil müügikäibemaksu registri kanded kõikide tehingute kohta Müügiraamatu kannete genereerimine. Nüüd on see dokument mõeldud kirjete loomiseks ainult tarnijale eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine) arvelt tarnijale väljastatud ettemaksetest mahaarvamiseks aktsepteeritud maksusummade taastamiseks.

Kõikidel muudel juhtudel kantakse müügikäibemaksukohustuslase registrisse need dokumendid (täpsemalt nende dokumentide konteerimisel), mis kajastavad maksukohustuse tekkimist, parandamist ja korrigeerimist raamatupidamises. Näiteks kaupade (tööde, teenuste) müügiga seotud tehingute puhul kantakse kirjed dokumendile Kaupade ja teenuste müük, laekunud ettemaksete arvete koostamisel - dokument Arve väljastatud(joon. 4), saadetud kauba (tööd, teenused) kvantitatiivsete ja kulunäitajate parandamisel ja muutmisel - dokumendi alusel Rakendamise kohandused jne.

Riis. 4

Osturaamatu pidamine

Osturaamat, kui seda peetakse paberil 1C: Raamatupidamine 8, koostatakse aruande abil Osturaamat määruse nr 1137 järgi, väljakutsutud menüüst Ost -> Osturaamatu pidamine -> Osturaamat vastavalt määrusele nr 1137.

Ostureskontra koostamisel kasutatakse ostukäibemaksu akumulatsiooniregistri andmeid.

Juhime tähelepanu, et alates 1. jaanuarist 2012 on jaotises 1C: Raamatupidamine 8 muudetud käibemaksu mahaarvamise arvestamise ja vastavalt ka kannete tegemise korda sellesse akumulatsiooniregistrisse.

Varem toetas programm kahte käibemaksuarvestuse võimalust: nn “standard” ja “lihtsustatud”. Organisatsiooni valitud variant oli märgitud käibemaksuarvestuspoliitika parameetrites.

Kui organisatsioon kasutas tavapärast käibemaksuarvestust, siis maksude mahaarvamise kanded (konto 68.02 “Käibemaks” deebetile konto 19 “Soetusväärtuste käibemaks” alamkontode kreedit) ja kanded registris. Käibemaksuga ostud sisestatud dokumendi abil Osturaamatu kannete genereerimine.

Lihtsustatud käibemaksuarvestust kasutanud organisatsioonil oli võimalus mahaarvamist kajastada raamatupidamises ja registris Käibemaksuga ostud kohe programmis varude, tööde ja teenuste raamatupidamiseks vastuvõtmist kajastavate dokumentide postitamisel.

Lihtsustatud käibemaksuarvestusel oli aga mitmeid piiranguid.

Nüüd pole programmis ette nähtud käibemaksuarvestuse valiku valikut arvestuspoliitika elemendina. Kõigile organisatsioonidele rakendatakse uut ühtset maksusoodustustehingute ja vastavate müügiraamatu kannete genereerimise korda. See on järgmine.

Kui tarnijalt saadud arve registreerimisel taotlemise tingimused maksu mahaarvamine, siis saab tehinguid maksu mahaarvamiseks ja käibemaksu osturegistri kandeid genereerida selle dokumendi konteerimisel, millega see arve on programmis registreeritud. Selleks märkige lihtsalt ruut Näita käibemaksu mahaarvamist vahekaardil olevas osturaamatus Arve- arve registreerimisel laekumistehingut kajastavas dokumendis või Näita käibemaksu mahaarvamist- arve registreerimisel dokumendi abil Arve saadud.

Tuleb arvestada, et vastavalt teatud liigid ostude puhul kehtestab programm kontrolli mahaarvamiste tegemise seaduslikkuse üle.

Eelkõige, olenemata sellest, kas ruut on märgitud või mitte, ei teki osturaamatu mahaarvamiskandeid ja vastavaid kandeid, kui dokumendil on kajastatud põhivarasse tehtud investeeringute arvestusse võtmine.

Sarnaselt varasemaga genereerib dokument selliste ostude mahaarvamiste ja ostude käibemaksukohustuslaste registri kannete, samuti eraldi raamatupidamise ja maksuagendi ülesannete täitmisel programmis kirjed. Osturaamatu kannete genereerimine.

Lisaks kajastuvad selle dokumendi abil mahaarvamised raamatupidamises ja käibemaksu arvestuses laekunud parandus- ja korrigeerimisarvetelt ning müüjapoolsed maksusoodustused müügi korrigeerimisel allapoole. Dokumendivormi viimasena mahaarvamise summade kanded on toodud eraldi vahekaardi tabeliosas Käibemaksu mahaarvamine müügimaksumuse vähendamisel.

IN infosüsteem ITS jaotises "Maksud ja sissemaksed" - Käibemaksu arvestamine väljaandes "1C: Raamatupidamine 8", väljaanne 2.0, avaldatakse artiklid, mis käsitlevad raamatupidamise ja maksuarvestuse protseduuri käibemaksu arvutamisel jaotises "1C: Raamatupidamine". 8” programm. Lihtsaks navigeerimiseks on jaotis jagatud osadeks:

• Käibemaksuarvestuse korraldamine programmis;
• Müügitehingute käibemaksu laekumine;
• Sisendkäibemaksu arvestus;
• Ettemaksete käibemaksu arvestus;
• Üksikute tehingute maksuarvestus;
• Maksuagendi ülesannete täitmine;
• Arvete, ostu- ja müügiraamatute pidamine;
• Eraldi käibemaksuarvestus.

Radnaeva Natalja

Internetiportaali ekspert

Kahjuks ei sätesta Vene Föderatsiooni maksuseadustik, milliste dokumentidega saab kinnitada asjaolu, et organisatsioon peab eraldi käibemaksuarvestust. Küll aga kokkuvõtteid käsitletud kohtuasjadest vahekohtud, saate kuvada hooldust kinnitavate dokumentide loendi eraldi raamatupidamine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et käibemaksukohustuslased, kes teevad samaaegselt nii maksustatavaid kui ka mittemaksustatavaid tehinguid, peavad pidama nende tehingute kohta eraldi arvestust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 4).

Lisaks on vaja eraldi arvesse võtta sisendkäibemaksu summasid, kui kaupu, töid, teenuseid, sealhulgas immateriaalset vara ja varalisi õigusi kasutatakse nii maksustatavates kui ka mittemaksustatavates tehingutes (MMS § 170 punkt 4). Maksukood RF).

Mis saab siis, kui maksumaksjal ei ole eraldi raamatupidamist? Sel juhul ostetud kaupade (tööde, teenuste) käibemaksu summat maha ei arvata ega arvata ettevõtte tulumaksu (tulumaksu) arvutamisel mahaarvamisele võetud kulude hulka üksikisikud), seda ei saa lisada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 4). Hea põhjus eraldi arvestust pidada, nõustute.

Oletame olukorra, kus peetakse eraldi arvestust. Siiski normid Maksukood Vene Föderatsioon ei määra kindlaks, millised dokumendid võivad seda fakti kinnitada, kuid maksuhaldurid nõuavad sageli sellist kinnitust.

Mida peaks maksumaksja selles olukorras tegema, milliseid dokumente kasutama?

Sellele küsimusele vastamiseks analüüsisime kohtupraktikat.

Niisiis viitavad vahekohtunikud sellele oma otsustes maksumaksja saab kinnitada eraldi raamatupidamisarvestuse pidamist järgmised dokumendid :

· Korraldus (juhend) organisatsiooni raamatupidamispoliitika ja eraldi raamatupidamise pidamise metoodika kohta (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse resolutsioonid 18. juuli 2006, 24. juuli 2006 nr KA-A40/5958-06- B juhtumis nr A40-50592/05-87-430; 19.01.2006, 16.01.2006 nr KA-A40/13686-05, 15.09.2005 nr KA-A40/8454-05-P; Volga rajooni monopolivastane teenistus, 25.04.2006 nr A55-9050/2005-22);

· Arved, osturaamatu ja müügiraamatu koopiad (Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 16. veebruari 2006. a resolutsioon nr A52-4203/2005/2);

· Saabunud ja väljastatud arvete logiraamatud;

· esmased dokumendid (maksukorraldused, tõendid, arvutused, aktid jne) (Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 19. jaanuari 2007 resolutsioon nr A56-41230/2005);

· bilansiaruanne Ja selgitavad märkusedüldiste äritehingute käibemaksuarvestuse eraldi pidamise kohta (nagu on märgitud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 30. jaanuari 2006. a otsustes nr KA-A40/62-06 asjas nr A40-39222/05-128- 333, 03.04.2006, 30.03.2006 nr KA-A40/2399-06 asjas nr A40-43375/05-107-342);

· tulude-kulude raamatu koopiad ja äritehingud üksikettevõtja(Ida-Siberi ringkonna FAS-i määrused 19.02.2007 nr A19-21040/06-F02-546/07, Kaug-Ida ringkonna FAS 08.06.2007 nr F03-A80/07- 2/1836);

· kaart raamatupidamine ja kontokannete päevik (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 4. oktoobrist 2006 nr KA-A40/9529-06);

· raamatupidamisregistrid (Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 17. juunist 2004 nr A55-15867/03-11);

· originaal ja ajakohastatud käibedeklaratsioon (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 3. aprillist 2007 nr KA-A40/2430-07).

Tuleb märkida, et on ka kohtulahendeid, milles vahekohtunikud peavad eraldi arvestust tõendavate dokumentide esitamist vabatahtlikuks. Näiteks tunnistasid kohtunikud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 24. novembri 2005. aasta resolutsioonis nr KA-A40/11609-05 alusetuks inspektsiooni argumendi, mille kohaselt maksumaksja ei esitanud tõendeid selle kohta, et maksumaksja on pidanud eraldi arvestust. tehingud kaupade müügiks ekspordiks ja siseturul, alates selliste dokumentide esitamisest üldse ei ole tagatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 165 ja 172 normid. Vahekohtunikud lähtusid sellest, et esindus ise Maksutagastus käibemaksu järgi vastavalt maksumäär 0 protsenti viitab juba sellele, et 0-protsendilise maksumääraga maksustatud tehingute puhul määrab selle maksumaksja eraldi alates a. maksubaas muude maksumääradega maksustatud tehingute puhul.

Sarnane järeldus sisaldub Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. märtsi 2005. aasta resolutsioonis nr KA-A40/2015-05.

Vaatamata ülaltoodud kahele kohtulahendile soovitame omalt poolt siiski hoolitseda eraldi arvestuse pidamise dokumentaalse põhjenduse eest.

IAS-is „Konsultatsioon. Standard" detailne info käsitletava teema kohta vt 2007. aasta detsembrinumbri jaotist "Käibemaks".